أمر اقتناء وإصدار هدايا للموظفين. كيف يتم تنفيذ هدايا السنة الجديدة من خلال المحاسبة؟ ضع اتفاقية تبرع مكتوبة

USN | نفقات الدخل

محام ممارس

نفقات السنة الجديدة

عشية عطلة رأس السنة الجديدة ، لدى العديد من الشركات أسئلة حول كيفية تشجيع الموظفين ، وكيفية إرضاء أطفالهم بالحلويات ، وتذاكر لأشجار رأس السنة الجديدة ، وما هي الهدايا التي يجب تقديمها للعملاء والشركاء. والأهم من ذلك ، كيفية إدراج كل هذا في النفقات.

تظهر الممارسة أنه في جميع الحالات تقريبًا ، لا يتم تضمين تكلفة هدايا السنة الجديدة في تكاليف النظام الضريبي المبسط. فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي ، يجب اقتطاعها فقط إذا تجاوزت قيمة الهدية للموظف 4000 روبل. ولكن حتى هذه الفروق الضريبية لن تؤثر على المزاج الاحتفالي! والآن عن كل شيء بالترتيب.

حفلة رأس السنة الجديدة

وفقًا للمسوقين ، تؤثر أحداث الشركات ونجاحها دائمًا على أداء موظفيك والحفاظ على روح الفريق. ببساطة ، من أجل العمل الناجح ، من الضروري إرضاء موظفيك بشكل دوري بأحداث احتفالية مشتركة.

بادئ ذي بدء ، تجدر الإشارة إلى أن المستندات الأولية تعمل كأساس لعكس نفقات الشركة في محاسبة المؤسسة. إذا قررت المنظمة عقد حفلة مؤسسية ، فإن أول شيء يجب أن تفعله هو إصدار أمر للمؤسسة ، حيث يلزم الإشارة إلى اسم الحدث ، والمبرر ، وتاريخ ومكان الحدث ، والشخص مسؤول عن عقدها. تمت الموافقة على قائمة الموظفين المشاركين في الشركة وبرنامج الحدث وتقدير التكلفة.

جيد ان تعلم

يتخذ رئيس المنظمة قرار دفع نفقات أحداث الشركات والترفيه للموظفين ، إذا كان لديه السلطة المناسبة. ينعكس قرار تخصيص الأموال في ترتيب الرأس.

الأمر رقم 75
حول إقامة مأدبة احتفالية للشركات
تكريما للاحتفال بالعام الجديد 2015.

ايركوتسك

انا اطلب:

1. إقامة مأدبة احتفالية لموظفي الشركة على شرف الاحتفال بالعام الجديد 2015.

2. موعد ومكان إقامة المأدبة الاحتفالية: 27 ديسمبر 2014 ، مطعم "أولد كاسل" ، الكائن في: شارع. أنجارسكايا ، 13.

3. تعيين السكرتير I.G Borisova المسؤول عن التحضير للمأدبة.

4. I. G. Borisova لتطوير وتقديم للموافقة عليها بحلول ديسمبر 1 ، 2014 سيناريو عطلة ، قائمة المشاركين في المأدبة.

5. كبير المحاسبين I. V. Sergeeva للتخطيط لمبلغ الحد الأقصى للمصروفات للحدث ، وإعداد تقدير التكلفة.

6. تعيين I. V. Karpova المسؤول عن تجميع التقرير المالي عن التكاليف المتكبدة للمأدبة.

7. أحتفظ بالسيطرة على تنفيذ الأمر.

المدير التنفيذي S I D O R E N Kا /لكن. في. سيدورينكو /

المحاسبة الضريبية تحت USN.لن تكون تكاليف الإجازة مبررة اقتصاديًا (البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، لأنها لا تتعلق بأنشطة الإنتاج الخاصة بالمؤسسة. تكلفة تنظيم الإجازات للموظفين في الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي غير واردة. لذلك ، لأغراض المحاسبة الضريبية ، لا يمكن أن تؤخذ تكاليف إقامة مأدبة رأس السنة في الاعتبار.

ضريبة الدخل الشخصية.الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من الفن. 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم تحديد أن الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب عينيًا ، على وجه الخصوص ، يشمل الدفع (كليًا أو جزئيًا) له من قبل المنظمات أو رواد الأعمال الفرديين للسلع (الأشغال والخدمات) أو حقوق الملكية ، بما في ذلك المرافق والغذاء والترفيه والتدريب لصالح دافعي الضرائب. وبالتالي ، فإن حضور مأدبة رأس السنة الجديدة هو دخل الموظف الذي يتقاضاه عينيًا. لكن ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة شخصية ، ومن أجل حسابها ، من الضروري تحديد مقدار دخل موظف معين. لذلك ، إذا تم توزيع نفقات الإجازة في المستندات الأولية على كل موظف وكان من الممكن تحديد مقدار الدخل الذي يتلقاه كل منهم ، فإن صاحب العمل ملزم بحجب ضريبة الدخل الشخصي. إذا لم يكن هناك تجسيد ، فلن يكون للموظفين دخل خاضع لضريبة الدخل الشخصي. ولم يتم توفير تحديد أساس ضريبة الدخل الشخصي عن طريق التسوية عن طريق التشريعات الضريبية.

أقساط التأمين.دفع تكلفة الطرف الاعتباري في الفن. 9 من القانون رقم 212-FZ غير مسمى. ومع ذلك ، عند إقامة أحداث احتفالية للشركات بين الأفراد والمنظمة ، لا توجد علاقات مدرجة في الجزء 1 من الفن. 7 من القانون رقم 212-FZ ، نظرًا لأن الالتزام بتنفيذها لا يتم تحديده عادةً من خلال اتفاقيات العمل أو الاتفاقات الجماعية. بالإضافة إلى ذلك ، كما في حالة ضريبة الدخل الشخصي ، من المستحيل تخصيص الدفع. لذلك ، لا ينبغي تضمين تكلفة الأحداث الاحتفالية في أساس فرض ضرائب على أقساط التأمين.

محاسبة.وفقًا للفقرة 11 من PBU 10/99 ، في المحاسبة ، يتم تضمين تكاليف عقد حفلة الشركة للعام الجديد في النفقات الأخرى. وفقًا لذلك ، سيتم إجراء الإدخالات التالية:

جيد ان تعلم

يعين الرئيس شخصًا مسؤولاً عن عقد الإجازة ويوافق على تقدير التكلفة. بعد الانتهاء من الحدث ، يتم وضع قانون يتم على أساسه شطب التكاليف. الفواتير والمستندات الأخرى التي تؤكد مبلغ النفقات المتكبدة بالفعل مرفقة بالقانون.

هدايا للموظفين وأبنائهم

قبل تقديم الهدايا ، يجب شراؤها. للقيام بذلك ، يحتاج الرأس إلى وضع ترتيب مناسب. من الأفضل أن يتم تقديم الهدايا من خلال بيان واتفاقية تبرع.

شركة ذات مسؤولية محدودة "فورتونا"

طلب رقم 78 / org
على شراء هدايا العام الجديد للموظفين.

ايركوتسك

فيما يتعلق بالعام الجديد القادم 2015 ، أطلب:

1. قم بإعطاء هدايا السنة الجديدة للموظفين حسب القائمة المرفقة وهدايا السنة الجديدة للأطفال للموظفين الذين تقل أعمارهم عن 14 عامًا.

2. لكبير المحاسبين I. V. Tarelkina ، خصص أموالًا لشراء الهدايا بمعدل 5000 روبل. لكل موظف و 1500 روبل. لطفل واحد.

3. السكرتير I.G. Borisova لشراء الهدايا وإعداد بيان لاستلامها.

4. يجب أن يتم إصدار الهدايا للموظفين إلى رئيس الموظفين M.A Yevtushenko على أساس البيان في موعد أقصاه 27 ديسمبر 2014.

المدير التنفيذي A. V. Sidorenko S I D O R E N C O

على دراية بالترتيب:

في. سيرجيفا S E R G E E V A

آي جي بوريسوفا B O R I S O V A

M. A. Evtushenko E V T U S E N K O

بيان بإصدار هدايا السنة الجديدة لموظفي شركة FORTUNA LLC.

المدير التنفيذي S I D O R E N Kا /لكن. في. سيدورينكو /

بيان بإصدار هدايا رأس السنة لأبناء موظفي شركة FORTUNA LLC.

№ ع / ن	الاسم الكامل. عامل	مسمى وظيفي	عدد الأطفال	تاريخ ميلاد الطفل	توزيع الهدايا
					عدد الهدايا	التاريخ	التوقيع
1	كيروف ف.	مدير المبيعات	1	23.06.2006	1	27.12.2014	كيروف
2	بوبروفا ت.	مدير الموارد البشرية	2	16.12.2005 18.05.2009	2	27.12.2014	بوبروف
3	ديميدوف أ.	محاسب	2	16.09.2002 22.07.2005	2	27.12.2014	ديميدوف

المدير التنفيذي S I D O R E N Kا /لكن. في. سيدورينكو /

حقيقة تقديم الهدايا لا تعني استلام المنظمة للدخل. هذا يعني أن هذه النفقات غير مبررة اقتصاديًا للشركة (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 أكتوبر 2010 رقم 03-03-06 / 1/653 و 21 يوليو 2010 رقم 03-03 -06/1/474). في المقابل ، يطرح السؤال حول حساب ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين على قيمة الهدايا للموظفين وأطفالهم.

تذكر أن الهدايا لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي إذا كانت قيمتها لا تتجاوز 4000 روبل. للفترة الضريبية (البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كانت الهدية أكثر تكلفة ، يكون للفرد دخل عيني يخضع لضريبة الدخل الشخصي. علاوة على ذلك ، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي من جزء قيمة الهدية التي تتجاوز 4000 روبل. قد ينشأ موقف عندما يتم تقديم هدية للموظف وطفله في نفس الوقت ، وتتجاوز القيمة الإجمالية للهدية 4000 روبل. في هذه الحالة ، من الضروري وضع اتفاقية تبرع منفصلة لكل من الموظف وطفله ، وبالتالي "تجاوز" الحد الأقصى البالغ 4000 روبل. لكن في عقد "الأطفال" ، فإن F.I.O. يجب إدراج الموظف كممثل قانوني. في كلتا الحالتين ، يتم الإشارة إلى الاسم الكامل في اتفاقية التبرع. الموظف فقط ، على التوالي ، سيكون هناك دخل خاضع للضريبة.

مثال.

قررت شركة Fortuna LLC منح موظفها ، المحاسب S. A. Frolova ، جهاز طهي متعدد الاستخدامات بقيمة 3500 روبل للعام الجديد.

عطلة رأس السنة الجديدة - وقت الهدايا. وكثيرا ما يلتزم أرباب العمل بهذا التقليد الجيد ، ويقدمون الهدايا لأبناء الموظفين. سنخبرك عن العواقب الضريبية لمنح هدايا الأطفال وحساباتهم في استشارتنا.

هدايا السنة الجديدة لأبناء الموظفين: الضرائب

تشير تكلفة الممتلكات الممنوحة مجانًا إلى المصاريف التي لا تؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح (البند 16 ، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، من المستحيل تقليل الدخل الخاضع للضريبة على هدايا السنة الجديدة الممنوحة لأبناء الموظفين.

لن يكون من الممكن مراعاة هدايا السنة الجديدة في تكاليف النظام الضريبي المبسط (المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لغرض حساب ضريبة القيمة المضافة ، يتم الاعتراف بنقل ملكية البضائع على أساس مجاني كبيع (الفقرة 2 ، البند 1 ، البند 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، يجب فرض ضريبة القيمة المضافة على القيمة السوقية لهدايا السنة الجديدة المنقولة (البند 2 ، المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، يمكن خصم ضريبة المدخلات على الهدايا المشتراة ، إذا كانت هناك فاتورة منفذة بشكل صحيح (البند 2 ، المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بطبيعة الحال ، نحن نتحدث عن هدية غير نقدية. بعد كل شيء ، لا يخضع تحويل الأموال لضريبة القيمة المضافة (البند 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضريبة الدخل الشخصي من هدايا السنة الجديدة للأطفال

إذا لم تتجاوز هدايا السنة الجديدة المنقولة إجمالاً مع هدايا أخرى تم تحويلها إلى فرد خلال السنة التقويمية 4000 روبل ، فلا يلزم حجب ضريبة الدخل الشخصي (البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يُفهم أن الفرد يعني الموظف أو الطفل نفسه ، اعتمادًا على من تم توثيق نقل هدية العام الجديد له.

خلافًا لذلك ، إذا تجاوز دخل "الهدية" 4000 روبل سنويًا ، فسيكون من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل النقدي الفوري للفرد المتلقي للهدية (بما في ذلك يوم تقديم الهدية ، إذا تم تحويلها نقدًا ).

مساهمات من هدايا السنة الجديدة

إذا تم تقديم هدية العام الجديد لطفل الموظف (أو حتى للموظف نفسه كممثل للموهوب) ، فلا داعي لتراكم أقساط التأمين ، لأن الهدية لا تصدر في إطار علاقات العمل أو القانون المدني (البند 1 من المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 1 من المادة 20.1 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

إذا كان متلقي هدية العام الجديد هو الموظف نفسه ، فمن أجل تجنب المطالبات من السلطات التنظيمية ، يُنصح صاحب العمل بإبرام اتفاقية هدية مع الموظف. بعد كل شيء ، لا يتم الاعتراف بنقل الملكية بموجب اتفاقية التبرع كموضوع للضرائب من خلال المساهمات (البند 4 ، المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن إصدار أمر بإصدار هدايا السنة الجديدة لأبناء الموظفين بأي شكل من الأشكال.

احتساب هدايا السنة الجديدة لأطفال الموظفين

ضع في اعتبارك ، على سبيل المثال ، كيفية عكس اقتناء ونقل هدايا السنة الجديدة للأطفال إلى الموظفين في المحاسبة ، بشرط أن تكون القيمة السوقية لوحدة واحدة. من الهدية 2500 روبل (بما في ذلك 18٪ ضريبة القيمة المضافة) ، ونقل الهدايا لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي ، لأن تكلفة الهدايا لم تتجاوز 4000 روبل لكل موظف في السنة.

في عشية العطلة ، يمنح العديد من أصحاب العمل هدايا تذكارية أو باقات أو أشياء أكثر قيمة للموظفين. وأنت ، كمحاسب ، تحتاج إلى أن تعكس بشكل صحيح كل هذه المعاملات في المحاسبة. في هذا المقال سنقدم لكم النصائح دون إغفال توصيات المسؤولين.

ما هي المستندات لإصدار الهدايا

حتى لا يكون لدى السلطات الضريبية شك في أنك قمت بتحويل معينأشياء أخرى للموظفين مجانا وليس من هذا الدخللم تتلق ، من المهم إعداد الوثائق بشكل صحيح. ضع في اعتبارك ترتيب كل نموذج تحتاجه.

اتفاقية تبرع موحد مكتوبة

بشكل عام ، يتطلب القانون صياغة اتفاقية تبرع مكتوبة إذا كانت قيمة الهدية تزيد عن 3000 روبل. جاء ذلك في الفقرة 2 من المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

هل هدايا الموظفين أرخص؟ ثم يمكنك الاستغناء عن عقد. ولكن مع ذلك ، ننصحك بإعداد مثل هذا الاتفاق المكتوب مع الموظفين في أي حال. بالنظر إلى المستقبل ، لنفترض أنه بهذه الطريقة لن تضطر إلى تجميع أقساط التأمين من الهدايا (اقرأ المزيد عن هذا أدناه).

هل لديك عدد كبير جدًا من الموظفين في شركتك ، وهل أنت بالفعل تحسب عقليًا مقدار الوقت والورقة التي يجب أن تنفقها؟ لا تقلق. يمكنك عمل اتفاقية واحدة متعددة الأطراف. أي أن شركتك ستكون المتبرع ، وسيكون كل من يتلقى الهدايا هو المستلم. يمكن سردها بالترتيب. واطلب أيضًا من الجميع التوقيع على المستند.

أمر لإصدار الهدايا

يجب على مدير الشركة نفسه أن يأمر بشراء الهدايا ، وكذلك منحها للموظفين. إصدار أمر معه.

إذا كنت تحتفظ بسجلات في برنامج كمبيوتر ، فعندئذٍ ، كقاعدة عامة ، يقوم تلقائيًا بإنشاء أوامر لتشجيع الموظفين في النماذج رقم T-11 أو T-11a ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 5 يناير ، 2004 رقم 1. وبعد ذلك ما عليك سوى إعداد طلب منفصل لشراء البضائع. يمكنك إصدار أمر بدون استخدام النماذج الموحدة.

خيار آخر: من الممكن التوقيع على أمر واحد بأي شكل من الأشكال على كل من الإصدار والشراء. على سبيل المثال ، كما هو موضح أدناه. على أي حال ، لا تنس أن ترفق بالطلب قائمة بهؤلاء الموظفين الذين سيتم منحهم هدايا للموظفين.

قائمة الهدايا

سجل جميع الهدايا الممنوحة للموظفين وقيمتها في بيان خاص. يمكنك أيضًا تصميم هذا النموذج بنفسك. فقط تأكد من وجود جميع التفاصيل المطلوبة للمرحلة الابتدائية. هنا مثال على مثل هذا البيان.

محاسبة نفقات الهدايا للموظفين

سوف تحسب الهدايا المقدمة للموظفين كقوائم جرد. بمعنى ، قم بتدوين المبلغ الذي تم إنفاقه بالفعل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) في الخصم من الحساب 10 أو 41 (43).وبعد ذلك ، عند توزيع الهدايا على الموظفين ، شطب تكلفة الهدايا إلى الحساب الفرعي 91 "مصاريف أخرى". ويرد مثل هذا المؤشر في الفقرة 4 من PBU 10/99. لنأخذ مثالا.

مثال
تم شراء الهدايا لموظفي Aquatoria LLC وفقًا لأمر الرئيس. لأمين الصندوق أصدر 17700 روبل. أحد الموظفين بموجب التقرير. بعد ذلك ، أبلغ عن المبلغ الذي تم إنفاقه بالكامل ، وبلغت ضريبة القيمة المضافة 2700 روبل. حسب الفاتورة. أدلى المحاسب ببيان بإصدار الهدايا. وأيضًا ، بأمر كتابي من المدير ، قدم هدايا للموظفين.

في المحاسبة ، قام المحاسب بعمل إدخالات:

الخصم 71 الائتمان 50
- 17700 روبل. - تم دفع مبلغ مالي مقابل التقرير لشراء هدايا للموظفين.

الخصم 41 ائتمان 71
- 15000 روبل. (17700 - 2700) - تُقبل الهدايا للمحاسبة كجزء من البضائع ؛

الدين 19 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" الائتمان 71
- 2700 فرك. - تعكس ضريبة القيمة المضافة على الهدايا المشتراة ؛

خصم 68 ساعة معتمدة 19 حساب فرعي "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة"
- 2700 فرك. - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم على أساس الفاتورة.

الخصم 91 الحساب الفرعي "نفقات أخرى" الائتمان 41
- 15000 روبل. - يتم شطب تكاليف الهدايا باعتبارها مصروفات أخرى ؛

الدين 91 حساب فرعي "مصاريف أخرى" ائتمان 68
- 2700 فرك. (15000 روبل × 18٪) - ضريبة القيمة المضافة تُفرض على قيمة البضائع المتبرع بها.

الضرائب على الهدايا للموظفين

دعنا ننتقل إلى الضرائب. ودعنا نقول على الفور أنه لا يمكن للمرء الاستغناء عن التحويلات إلى الميزانية. وما هي الضرائب التي يجب دفعها وبأي مبلغ ، سنقول المزيد. عن كل واحد على حدة.

ضريبة الدخل الشخصي من الهدايا

بادئ ذي بدء ، يجب على الموظفين دفع ضريبة الدخل الشخصي على قيمة الهدايا. تُلزم الفقرة 1 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بذلك.

من الضروري حساب الضريبة فقط إذا كان مبلغ جميع الهدايا لموظف معين خلال السنة التقويمية يتجاوز 4000 روبل. وبالفعل من المبلغ الذي يتجاوز هذا الحد ، احسب ضريبة الدخل الشخصي. ويمكنك اقتطاع الضريبة عند أول دفعة من الدخل للموظف. إذا كانت قيمة الهدية لا تتجاوز الحد ، فلن تحتاج إلى تحويل أي شيء إلى الميزانية على الإطلاق.

ضريبة القيمة المضافة على الهدايا للموظفين

ولكن عندما يتعلق الأمر بضريبة القيمة المضافة ، فلا داعي للاعتماد على أي حدود غير خاضعة للضريبة. بعد كل شيء ، فإن النقل غير المبرر للقيم هو إدراك. وهذا يعني أن موضوع الضرائب لضريبة القيمة المضافة وفقا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 146 من القانون.

حدد الوعاء الضريبي على أنه قيمة الأشياء الثمينة المتبرع بها باستثناء ضريبة القيمة المضافة. هذا هو الإجراء المنصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 154 من القانون. خذ هذا المبلغ من نفس البيان أو ترتيب الرأس. وهي بدورها لا ينبغي أن تكون أقل من أسعار السوق.

بالإضافة إلى ذلك ، عند نقل البضائع مجانًا ، يجب تحرير الفواتير. صحيح ، لا توجد قواعد خاصة لهذه الحالة. ما لم يكن بإمكانك إصدار مستند واحد دفعة واحدة لجميع مستلمي الهدايا. خلاف ذلك ، لا توجد استثناءات. قم بإعداد فاتورة في نسخة واحدة وقم بتسجيلها في دفتر المبيعات.

لديك الحق في خصم مبلغ ضريبة "المدخلات" المدفوعة للبائع. بالطبع ، إذا كان لديك فاتورة صادرة بشكل صحيح. وكذلك المستندات التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة.

ضريبة الدخل على الهدايا للموظفين

المبلغ الذي يتم إنفاقه على شراء الهدايا ، لن تتمكن من أخذه في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. بعد كل شيء ، نحن نتحدث عن الممتلكات المتبرع بها. وهنا تعمل قواعد الفقرة 16 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالإضافة إلى ذلك ، لا تعتبر الهدايا المقدمة للموظفين مدفوعات حوافز ، لأنها لا تتعلق بإنجازات العمل للموظفين. وهذا يعني أن المبالغ التي أنفقت بمناسبة الاحتفال ، للأسف ، لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار كتكاليف عمالة.

اتضح أنك تتعرف على تكلفة الهدايا كمصروفات في المحاسبة ، لكن لا يمكنك القيام بذلك في الضرائب. وإذا لم تكن شركتك صغيرة ، فسيكون هناك فرق دائم ، ونتيجة لذلك ، سيكون هناك التزام ضريبي دائم (ص. ، PBU 18/02).

أقساط التأمين

ليس من الضروري تحصيل أقساط التأمين من قيمة الهدايا فقط إذا لم يتم توفير هذه الهدايا بموجب عقود العمل أو عقود القانون المدني المبرمة مع الموظفين. بالإضافة إلى ذلك ، يتم إبرام اتفاقيات تبرع مكتوبة مع الموظفين.

من غير المحتمل أن تحتوي عقودك على باقات أو هدايا تذكارية للموظفين. وإذا كان الأمر كذلك ، فسيتم نقلهم رسميًا في إطار اتفاقية تبرع - خاصةً إذا وقعت مثل هذه الاتفاقية مع الموظفين على الورق. لذلك ، لا يلزم دفع أي رسوم. هذا يتبع من المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ. هناك استنتاج مماثل في رسائل وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا

يتم وضع قائمة بإصدار الهدايا في الحالات التي يقرر فيها صاحب العمل منح موظفيه أي حوافز مجانية على نطاق واسع. الوثيقة هي أفضل حل في حالة تتطلب توقيع كل موظف لتلقي الهدية.

ملفات

مهم! إذا كانت الهدايا منصوص عليها في عقد العمل وتشجع على العمل الضميري ، فهي مكافآت إنتاج. جزء من الأجر.

في مثل هذه الحالات يكون بيان إصدار الهدايا قابلاً للتطبيق. تم تحديد الشروط التفصيلية لنقل الهدية إلى الموظف في الفصل 32 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

مناسبات

الأعياد التقليدية في بلدنا ، والتي تنطوي (اختياريًا) على إصدار القيم المادية ، معروفة للجميع. هذا هو 8 مارس ، 23 فبراير ، 1 سبتمبر ، 1 يونيو - يوم الطفل. يمكن أن تستمر القائمة لفترة طويلة ، حيث قد يكون لكل منظمة عطلات مهنية خاصة بها.

لا تنسى عطلة رأس السنة الجديدة. في معظم المؤسسات ، من المعتاد تقديم هدايا السنة الجديدة لأطفال الموظفين. ستكون هذه البادرة مؤشرًا ممتازًا على الاهتمام من جانب صاحب العمل.

لماذا وضع

يبدو أن الهدية لفتة نبيلة لا تحتاج إلى تأكيد وثائقي. ومع ذلك ، فإن الأمر أكثر صعوبة بالنسبة للكيانات القانونية. من الضروري تأكيد حقيقة نقل القيم ، حيث قد يكون لدى دائرة الضرائب أسئلة بخصوص النوايا الحسنة لصاحب العمل. بعد كل شيء ، قد تكون هناك حاجة لتكاليف العمالة من الموظفين في مقابل المديرين عديمي الضمير. وهذا بالفعل يتجاوز القانون ، الأجور "الرمادية". وهو ما سيؤدي بالطبع إلى عقوبات إدارية أثناء عمليات التفتيش.

عناصر القائمة

ستكون الورقة ذات الرأسية الخاصة بالمؤسسة هي الورق الأمثل للتسجيل ؛ يجب أن يكون اسم الشركة أعلى المستند. إذا لم يكن هناك مثل هذا النموذج ، فمن الأفضل عند ملئه الإشارة إلى اسم الشركة في الأعلى ، والتي بهذه الطريقة تهتم بالموظفين.

تحت اسم المؤسسة ، قد يكون هناك نقش "ورقة هدايا هدية لـ ...". بدلاً من المساحة ، تحتاج إلى إدخال أي عطلة دفعت القيادة إلى تقديم الهدايا. تحت هذا النقش يوجد طاولة. يجب أن يكون لكل موظف سطر منفصل فيه. يجب أن تحتوي أعمدة الجدول على:

• رقم التسلسل للدخول.
• اسم الموظف الموهوب.
• التوقيع الشخصي عند الاستلام.
• تاريخ استلام الهدية. في نفس العمود ، من الأنسب الإشارة إلى نوع قيم المواد المسلمة (على سبيل المثال ، مجموعة مستحضرات التجميل) ، إذا كانت متشابهة للجميع. إذا كانت الهدايا مختلفة ، فإن الأمر يستحق كتابة الأسماء بشكل فردي في سطور منفصلة وإدخال عمود منفصل لذلك.

الوثيقة في شكل حر. لكل منظمة الحق في تحديد عدد الصفوف والأعمدة التي يجب تضمينها في المستند بشكل مستقل. لذلك ، في حالة هدايا السنة الجديدة للأطفال ، قد يكون للموظف عدة أطفال. بالإضافة إلى ذلك ، قد لا يكون عمر هؤلاء الأطفال مناسبًا للولادة. على سبيل المثال ، الكبار.

في مثل هذه الحالة المحددة ، يجدر إدخال أعمدة تحتوي على عدد الأطفال وتاريخ ميلادهم. هذا ما تفعله معظم المنظمات عشية احتفالات رأس السنة الجديدة ، حيث تقدم لموظفيها هدايا لأطفالهم.

قيود

بغض النظر عن مدى رقة صاحب العمل ، يحد القانون من مقدار الهدايا التي يمكن تقديمها لمدة عام واحد من الخدمة. بتعبير أدق ، لا يحد ، ولكنه يحاول تنظيم هذه العملية بطريقة لا يصبح إيصال الهدايا وسيلة منهجية للدفع.

للقيام بذلك ، يتم فرض ضريبة على الأصول المادية المحولة دون مبرر (على وجه التحديد ، ضريبة الدخل الشخصي) ، إذا كانت قيمتها أكثر من 4 آلاف روبل. لكل موظف في السنة التقويمية. بالطبع ، هذا سيعتمد على شكل الهدية. جميع الحالات التي يتم فيها استثناء هذه القاعدة مفصلة في الفقرة 8 من المادة 217 من قانون الضرائب.

قيد محاسبي

في المحاسبة ، يتم التعامل مع الهدايا المقدمة للموظفين كمخزونات. المبلغ الذي يشكل التكلفة الفعلية للهدايا لا يخضع لضريبة القيمة المضافة ويذهب إلى الخصم من الحساب 10 أو 41. يتم شطب هذا المبلغ في المؤسسة من خلال الحساب الفرعي 91 المسمى "نفقات أخرى". في بعض الحالات ، يلزم إعداد فاتورة وتسجيلها في دفتر المبيعات.

الضرائب وأقساط التأمين

وفقًا للقانون ، لا يمكن أخذ الأموال التي يتم إنفاقها على الهدايا في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. خاصة إذا كانت المحاسبة الضريبية تستند إلى الفرق بين الدخل والمصروفات. كما أنها لا تعتبر أجوراً.

وبالتالي ، يتم سرد الهدايا في المحاسبة ، ولكن ليس في المحاسبة الضريبية.

أما بالنسبة لأقساط التأمين ، فتخصم من قيمة الهدايا فقط إذا كانت منصوص عليها في عقود العمل أو العقود محددة المدة للموظف. إذا تمت صياغة اتفاقية تبرع ، فلن يتم دفع أقساط التأمين من مبلغ الهدايا.

حالات خاصة

إذا قرر صاحب العمل تقديم هدية إلى الموظف بشكل فردي في مناسبة ، على سبيل المثال ، عيد ميلاد ، فلا يحق لأحد منعه. ومع ذلك ، سيكون من غير المنطقي في مثل هذه الحالة أن تبدأ بيانًا. اتفاقية التبرع ستكون كافية. وفقًا للفقرة 2574 من مادة القانون المدني ، يكون مثل هذا الاتفاق إلزاميًا إذا تجاوز المبلغ الإجمالي للهدية 3 آلاف روبل.

انتباه!يجب ألا تحتوي اتفاقية التبرع على إشارات إلى لوائح المنظمة أو المنصب أو أي إنجازات مهنية للموظف.

خلاف ذلك ، قد يصنف موظفو سلطة الرقابة الضريبية هذا على أنه حافز للعمل وتحصيل الضرائب المرفقة (بالإضافة إلى غرامات عدم الامتثال).

الوثائق ذات الصلة

قائمة الهدايا مستحيلة دون إصدار أمر من رئيس المنظمة. غالبًا ما يتم دمج هاتين الورقتين مع بعضهما البعض. والبيان في هذه الحالة هو تطبيق أو إحدى نقاط الترتيب. جزء إلزامي من الطلب سيكون قائمة بهؤلاء الموظفين الذين سيحصلون على هدايا.

سنخبرك بكيفية إصدار هدايا رأس السنة للأطفال. هل أحتاج إلى تضمين قيمة الهدايا في الأساس لحساب ضريبة الدخل الشخصي والمساهمات. سنوضح لك كيفية حساب المدفوعات الإلزامية.

اكتشفنا ما إذا كانت السلطات الضريبية ستطالب بأقساط تأمين من تكلفة هدايا السنة الجديدة للأطفال. في الواقع ، هذا العام ، ولأول مرة ، ستقرر عمليات التفتيش ، وليس الأموال ، هذه المسألة. لتجنب النفقات غير الضرورية ، قم بإعداد ثلاث مستندات. العينات في المقال. لا تنس أن قواعد ضريبة الدخل الشخصي والاشتراكات مختلفة. بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي ، هناك حد غير خاضع للضريبة على القيمة السنوية للهدايا ، للمساهمات - لا.

• مقال هام:

إصدار هدايا رأس السنة للأطفال: التوثيق

لحساب هدايا السنة الجديدة للأطفال ، قم بإعداد وثيقتين إلزاميتين. في بعض الحالات ، سيكون الاتفاق مطلوبًا أيضًا.

ترتيب. إعداد أمر إصدار هدايا وتوقيعه مع رئيس الشركة. نموذج 1 أدناه. تقدم الشركة هدايا رأس السنة الجديدة للأطفال للموظفين مجانًا. لتوضيح أن هذه هدايا للأطفال للعام الجديد ، يلزم إصدار أمر. أرفق به قائمة بأسماء الأطفال الذين تستهدفهم الهدايا.

فيدوموستي. أنشئ قائمة هدايا. نموذج 2 أدناه. سيسمح لك هذا البيان بتحديد أي من الموظفين حصل على هدايا ومن لم يستلمها.

اتفاقية التبرع. في معظم الحالات ، لا يوجد عقد مطلوب. عادة ما تكون جميع الهدايا متشابهة في القيمة ، وسعر القطعة أقل من 3000 روبل.

يمكن أن تكون اتفاقية التبرع شفهية ومكتوبة (المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي). إذا كانت الهدية أرخص من 3000 روبل ، فليس من الضروري إبرام اتفاقية تبرع. سيكون شفهيًا. وحقيقة العطاء تؤكد تسليم الهدايا. لذا ، لا تضع عقودًا مكتوبة إلا إذا قدمت هدايا للأطفال أغلى من 3000 روبل. نموذج 3.

هل يجب علي دفع ضريبة القيمة المضافة

تحقق مما إذا كانت قيمة جميع الهدايا المقدمة للموظف للسنة تتناسب مع الحد المعفى من الضرائب. لا تستقطع الضريبة إذا كانت القيمة الإجمالية للهدايا التي تلقاها الموظف من الشركة خلال العام 4000 روبل. او اقل. من ضريبة الاستقطاع الزائدة (البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال:

متى يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة على الهدية؟

قدمت الشركة للموظفين هدايا السنة الجديدة للأطفال. تكلفة كل 2500 روبل.

المثبت Petrov O.M. قدم هديتين - لديه طفلان. لم تكن هناك هدايا أخرى خلال عام 2017.

التكلفة السنوية الإجمالية للهدايا 5000 روبل.

الزائدة - 1000 روبل. (5000-4000). من هذا المبلغ ، استحق المحاسب ضريبة الدخل الشخصي - 130 روبل. (1000 ₽ × 13٪).

تم اقتطاع الضريبة من الراتب.

هل يجب دفع الاشتراكات في حالة توزيع هدايا رأس السنة للأطفال؟

بالنسبة للمساهمات ، لا يهم قيمة الهدية. لا تخضع الهدايا للمساهمات لأنها لا تتعلق بالأجور. بعد كل شيء ، الطفل ليس في علاقة عمل مع الشركة. لا يمكن أن تُعزى هذه الهدايا إلى المدفوعات والمكافآت بموجب عقود العمل أو القانون المدني (المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 1 من المادة 20.1 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

لكن في بعض الأحيان ، خلال الشيكات ، تفرض الأموال مساهمات إضافية من تكلفة هدايا السنة الجديدة للأطفال. والسبب هو أن المتحكمين يعتبرون الهدايا بمثابة أجور عينية أو حوافز للعمل. يمكن للمرء أن يجادل في هذا. المحاكم من جانب الشركات (قرار محكمة التحكيم لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 6 أغسطس 2015 رقم F08-4089 / 2015 في القضية رقم A32-27379 / 2014 ، إلخ).

تشير ممارسة التحكيم إلى الفترة التي كان القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ساريًا. أعلنت السلطات الضريبية مؤخرًا أنها لن تأخذ في الاعتبار الاجتهاد القضائي بشأن النزاعات القديمة التي تتعلق بفترات ما قبل عام 2017 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 سبتمبر 2017 رقم BS-4-11 / 18312).

لا توجد ممارسة قضائية بشأن المساهمات من الهدايا للفترة التي أصبحت فيها تحت سيطرة السلطات الضريبية. لكن من غير المرجح أن يتغير نهج القضاة. تكاد تكون معايير قانون الضرائب على المساهمات هي نفسها قواعد القانون رقم 212-FZ.