هدايا العام الجديد للموظفين. فرض الضرائب على هدايا السنة الجديدة لأبناء الموظفين

آنا ليوبيموفا

تقليد رائع - تقديم هدايا للعام الجديد في العمل لأطفال الموظفين - يعود جذوره إلى الحقبة السوفيتية. لم يتم إلغاء هذا الإجراء حتى الآن ، على الرغم من تغيير القواعد وبعض الأحكام ، وخاصة الخطة المالية.

عشية عطلة الكريسماس ، تحاول الشركات خلق مزاج متفائل وإرضاء الموظفين وأطفالهم بهدايا السنة الجديدة الحلوة والممتعة. غالبًا ما يهتم الآباء بالأسئلة التالية: في أي عمر يقدمون هدايا الميزانية من منظمة إلى طفل وكم عمر يقدمون هدايا السنة الجديدة في مؤسسة؟ هل تُمنح هدايا العام الجديد في إجازة الأمومة؟

بالنسبة لهدايا السنة الجديدة من الدولة ، فإن عمر أطفال الموظفين مهم. في مؤسسات الدولة ، يُسمح قانونًا بهدايا السنة الجديدة المجانية لأطفال الموظفين حتى سن 14 عامًا. تقدم المؤسسات الخاصة أحيانًا هدايا ليس فقط لجميع الأطفال دون السن القانونية ، ولكن أيضًا للموظفين أنفسهم. على سبيل المثال ، يمكن أن تكون هذه بطاقات بريدية وأكواب وأقلام وكتب وما إلى ذلك. كل هذا يتوقف على قرار الإدارة والوسائل.

للموظفين المسجلين رسمياً في إجازة أمومة ، يتم تقديم الهدايا منذ ولادة الطفل... في حالة عمل كلا الوالدين في نفس المؤسسة ، يتلقى كل منهما هدية لطفل ، لطفلين ، على التوالي ، سيتم استلام 4 هدايا إجمالاً.

لدى الشركة عدة خيارات لشراء الهدايا. يمكن أن يكون هذا شراء بالجملة من الأموال الخاصة من أي شركة تجارية ، أو شراء البضائع عن طريق تحويل أموالها إلى حساب المنظمات غير الربحية ، وكذلك تمويل النقابات واستخدام الأموال من صندوق التأمين الاجتماعي.

الخيار الأول ينطوي على إصدار هدايا مجانية ، مصحوبة بضرائب على أساس عام. لذلك ، غالبًا ما تتحول إدارة المنظمات إلى هذا النوع من التمويل مثل التحويل إلى المنظمات غير الهادفة للربح.

تحويل التمويل لمنظمات غير ربحية

في الفترة من منتصف نوفمبر إلى منتصف يناير (من الخامس عشر إلى الخامس عشر) ، يحق للشركة رسميًا الحصول على تمويل بشروط ميسرة لأحداث أعياد الميلاد وهدايا لأطفال الموظفين. من أجل هذا من الضروري إبرام اتفاقمع إحدى المنظمات غير الهادفة للربح ، والتي تشمل النقابات العمالية وهيئات الحكومة الذاتية المحلية وسلطات الدولة ، فضلاً عن المؤسسات التعليمية والثقافية الحكومية. أحد الشروط هو تحديد قيمة الهبة في الميزانية ، والتي يجب ألا تتجاوز المعيار القانوني البالغ 8 في المائة لمستوى الكفاف ، ويجب أيضًا مراعاة تسمية معينة تشكل جزءًا من الهدية.

من المؤهل للحصول على هدايا من الحماية الاجتماعية؟

صندوق التأمين الاجتماعي يقدم مجانا هدايا السنة الجديدة للأطفالشخص مؤمن عليه اجتماعيًا ولديه طفل دون سن 14 عامًا. هؤلاء هم الآباء والأوصياء والآباء بالتبني. للأمهات العاطلات عن العمل مؤقتًا اللائي في إجازة أمومة حتى يبلغ الطفل سن الثالثة من العمر ، ولكن لم ينهوا اتفاقية العمل مع المنظمة ، وكذلك الآباء الذين يعملون موسميًا ولديهم علاقة عمل مع شركة التوظيف ، الحق في استقبله.

الموظفون الذين يعتنون بطفل يبلغ من العمر 3 سنوات ويكونون في إجازة بدون أجر ، وكذلك الأجداد وأفراد الأسرة الآخرين ، باستثناء ما ورد أعلاه ، غير مؤهلين للحصول على هدية. الأشخاص الذين ليس لديهم وثائق تؤكد أن لديهم أطفالًا تقل أعمارهم عن 14 عامًا قد يتم رفضهم أيضًا. يجب الانتباه إلى لحظة مثل توقيت بلوغ الطفل 14 عامًا.

يمكن للطفل الصغير الذي يصادف عيد ميلاده الرابع عشر بعد 31 ديسمبر من العام الحالي ، ولكن ليس قبل ذلك ، الحصول على هدية

هدايا السنة الجديدة من الاتحاد

تقوم الشركات التي لديها منظمة نقابية بتحويل مهمة تقديم الهدايا إليها. أعضاء الاتحاد الذين يدفعون رسوم العضوية بانتظام مؤهلون لتلقي هدايا مجانية للأطفال. دخل الوالدين غير الخاضع للضريبة هو هدية الطفل بمناسبة رأس السنة الجديدة من النقابة ، بما في ذلك الحلويات والمحلية لعب وفواكه تستحق، بما لا يتجاوز 8٪ من الحد الأدنى للمعيشة أو الهبة التي لا تزيد تكلفتها عن 50٪ من الحد الأدنى للأجور. يتم فرض ضرائب على تجاوز القواعد واللوائح المعمول بها كدخل في شكل مزايا إضافية.

إلى أي عمر يتم منح الأطفال هدايا السنة الجديدة من النقابة؟ نظرًا لأن القانون لا ينص بوضوح على سن أطفال المستفيدين ، بناءً على الممارسة ، فإن النقابات العمالية عادةً ما تقدم هدايا للعام الجديد للأطفال الصغار الذين يحدد قانون الأسرة سنهم ، أي حتى سن الرشد ( 18 عامًا) ، ولكن فقط حتى 14 عامًا.

هدايا الشركات للأطفال للعام الجديد

يمكن تقديم هدايا السنة الجديدة لأطفال الموظفين من صاحب العمل كميزة إضافية بمبادرة من إدارة منظمة معينة على حساب أموالهم وأرباحهم. في هذه الحالة ، تقبل المؤسسة قرار بشأن حدود العمر المقبولة، وكذلك حجم وتكوين الهدية نفسها. قد تتضمن هدايا الأطفال للعام الجديد من المنظمة مجموعة غير قياسية من الحلويات والفواكه وكذلك الهدايا التذكارية ولعب الأطفال ، والتي يتم استكمالها وفقًا لتقدير المديرين. في معظم المؤسسات ، من المعتاد تنظيم مأدبة احتفالية على حساب الشركة.

قبل الشراء ، يصدر المدير أمرًا يتم فيه تحديد حجم البضائع والمبلغ المخصص للشراء (يتم تحديده على أساس تقدير أولي). يتم تحديد عدد الهدايا على أساس قوائم الموظفين مع الأطفال القصر المقدمة من إدارة الموارد البشرية.

يعرض الطلب أيضًا معلومات حول المنفذ الذي سيتم فيه تنفيذ عمليات الشراء والمشكلات التنظيمية ، لا سيما إجراءات إصدار الهدايا

يتم تضمين عنصر المصاريف مثل شراء الهدايا أو تنظيم مأدبة الشركات في الضريبة. إذا تجاوزت تكلفة العرض نسبة 50 بالمائة من مبلغ "الحد الأدنى للأجور" ، فإن المبلغ الزائد يخضع لضريبة الدخل الشخصي والضريبة العسكرية.

24 ديسمبر 2017 الساعة 11:38 مساءً

هدايا السنة الجديدة لأطفال الموظفين هي تقليد مؤسسي جيد لمعظم الشركات الحديثة. إذا كانت النقابات العمالية منخرطة في هذا الأمر في وقت سابق ، فإن شراء الهدايا الحلوة الآن هو مهمة المؤسسة ، مما يستلزم الحاجة إلى وضع كل شيء بشكل صحيح في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. احتساب هدايا السنة الجديدة له خصائصه الخاصة وغالبًا ما يسبب بعض الصعوبات. ضع في اعتبارك الأسئلة الرئيسية التي يطرحها المحاسب عند شراء هدايا السنة الجديدة وشطبها.

يمثل هدايا السنة الجديدة للأطفال

تشير هدايا السنة الجديدة للأطفال في المحاسبة إلى قوائم الجرد (البند 2 من PBU 5/02 "محاسبة المخزونات" كأصول سيتم استخدامها لتلبية احتياجات المؤسسة). يتم احتسابها على حساب 10 "مواد" أو على حساب 41 "منتجات". عندما يتم تسليم الهدايا للموظفين ، فإن تكلفة شرائها تنتقل إلى فئة "أخرى" (البند 12 من PBU 10/99 "تكاليف المنظمة").

كيف تشطب الهدايا الحلوة؟

تحتاج إلى جعل التعيينات التالية.

استنادًا إلى 1. 12 PBU 10/99 "نفقات تنظيمية" ، يتم الاعتراف بمصروفات شراء هدايا السنة الجديدة كنفقات أخرى وتنعكس في Dt 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى":

Дт 60 (71 ، 76) Кт 51 (50) - تم دفع هدايا السنة الجديدة من السجل النقدي للمؤسسة أو من الحساب الجاري ؛

م.ت 91 قيراط 60 (71 ، 76)) - احتُسبت هدايا السنة الجديدة للأطفال ؛

Dt 19 Kt 60 (71، 76) - ضريبة القيمة المضافة على هدايا السنة الجديدة المشتراة ؛

Дт 68 حسابات ضريبة القيمة المضافة 19 - يتم قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة للخصم ؛

حسابات ضريبة القيمة المضافة 68 دينارًا مقدونيا - 91 دينارًا قيراطًا - استحقاق ضريبة القيمة المضافة عند تحويل هدايا السنة الجديدة إلى الموظفين ؛

DT 70 (73) Kt 68 حسابات ضريبة الدخل الشخصية. استحقاق وحجب ضريبة الدخل الشخصي. ولكن هناك شيء واحد - لا يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على هدايا الأطفال إذا كانت قيمتها لا تتجاوز 4000 روبل (يتم أخذ الإجمالي التراكمي لجميع الهدايا الممنوحة للموظف منذ بداية العام).

إذا لم يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على المجموعات الحلوة ، فهناك فرق في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يجب أن ينعكس الالتزام الضريبي في المحاسبة من خلال الإدخال التالي:

99 Dt "الالتزام الضريبي الدائم" CT 68 "حسابات ضريبة الدخل". الالتزام الضريبي الدائم في هذه الحالة هو قيمة الهدايا × ضريبة الدخل بنسبة 20٪.

الضرائب على هدايا السنة الجديدة (ضريبة الدخل)

قانون الضرائب للاتحاد الروسي في البند 16 من الفن. يحدد 270 أن تكاليف الممتلكات المتبرع بها والتكاليف المرتبطة بهذا التحويل لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

أيضا في الفقرة 21 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المكافأة المقدمة لإدارة وموظفي المؤسسة ، بأي شكل من الأشكال ، لا تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. الاستثناء هو المكافأة المدفوعة على أساس عقد العمل.

أي أن تكلفة هدايا السنة الجديدة لأطفال الموظفين لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية.

الضرائب على هدايا رأس السنة الجديدة لأبناء الموظفين: ضريبة القيمة المضافة

فن. 39 بند 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُعترف بالنقل الحر لملكية البضائع من شخص إلى شخص آخر على أنه بيع للبضائع.

والفن. يقول 176 ص 1 ص 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن أي بيع للبضائع هو موضوع ضرائب ضريبة القيمة المضافة.

حسب الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تخضع ضريبة القيمة المضافة المفروضة على دافع الضرائب عند شراء البضائع للخصم اللاحق. يتم قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي تدفعه المنظمة لشراء هدايا الأطفال ، والتي يتم تحويلها بعد ذلك إلى الموظفين مجانًا ، للخصم على أساس عام.

الخلاصة: يوم هدايا أطفال ضريبة القيمة المضافةجمعت على أساس عام. لكن الموظف ليس دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، لذلك لا يحتاج إلى تقديم فاتورة.

ضريبة الدخل الشخصي وهدايا الأطفال

وفقًا للتشريع الحالي ، عند تحديد الوعاء الضريبي لدفع ضريبة الدخل الشخصي ، يتم أخذ جميع المداخيل العينية والنقدية في الاعتبار. تأخذ القاعدة الضريبية في الاعتبار القيمة السوقية للهدايا ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.

ولكن ، كقاعدة عامة ، تكلف هدايا الأطفال أقل من 500-700 روبل. في هذه الحالة ، الفن. 217 ، البند 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي ينص على أن الهدايا أرخص من 4000 روبل (على أساس الاستحقاق من بداية العام) ، لا تخضع للضرائب. إذا تجاوز مبلغ الهدايا سنويًا 4000 روبل ، فيجب عليك حجب ضريبة الدخل الشخصي.

هدايا السنة الجديدة للأطفال وأقساط التأمين

يتم تحميل اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت ، وكذلك الحوادث الصناعية والأمراض المهنية على جميع المدفوعات والمكافآت التي يتلقاها موظف الشركة بموجب عقود العمل أو القانون المدني لأداء العمل وتقديم الخدمات .

لكن هدايا رأس السنة الجديدة تُمنح لأطفال الموظفين مجانًا ، لذلك لا تعتبر مكافأة على العمل المنجز. أيضًا ، يمكن أن تكون الحجة هي حقيقة أنه لا يمكن فرض أقساط التأمين على هدايا الأطفال اللطيفة ، لأن المؤسسة ليس لديها علاقات مدنية مع أطفال الموظفين. لا يرتبط استلام الهدايا من قبل الموظفين بأي حال من الأحوال بأداء واجبات عملهم ، فهو تطوعي واختياري ، ولا تعتمد تكلفة الهدايا على مدة الخدمة أو نتائج عمل الموظف. من هذا المنطلق يمكننا أن نستنتج أن تكلفة هدايا السنة الجديدة للأطفال لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لخصم أقساط التأمين.

تسجيل إصدار هدايا الأطفال

وفقا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، الفن. 572 ص .1 يجوز إبرام اتفاقية تبرع بين مؤسسة وفرد شفهيًا.

لكن في بعض الحالات ، يلزم وجود عقد مكتوب. هذا ينظمه الفن. 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

وفقًا لهذه المقالة ، يتم إبرام العقد كتابيًا إذا تجاوزت قيمة الهدية 3000 روبل.

يتم تسليم هدايا الأطفال وفقًا لبيان حر.

بعد إعطاء الهدايا ، من الضروري وضع فعل لشطب الهدايا ، عينتها:

من المعتاد في العديد من المؤسسات تقديم هدايا السنة الجديدة للموظفين أو أطفالهم أو شركائهم أو العملاء الرئيسيين. أصبح اجتماع الشركة للعام الجديد أيضًا تقليدًا جيدًا. غالبًا ما يتم دعوة الفنانين للاحتفال. تحدث المشاكل أحيانًا أثناء الإجازة: قد يُصاب الموظف أو يتضرر. بشكل عام ، تتحول عطلة قسم المحاسبة إلى متاعب لا داعي لها. ستسمح ورقة الغش الخاصة بنا لحساب نفقات السنة الجديدة لموظفي الحسابات الحديثين بالحفاظ على مزاج جيد.

نحن نكافئ ونقدم

جوائز العيد

وفقًا للمادة 129 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يتم تضمين مدفوعات الحوافز (المدفوعات الإضافية والبدلات ذات الطبيعة المحفزة والمكافآت والمدفوعات التحفيزية الأخرى) في أجور الموظف. يشجع صاحب العمل (يعلن الامتنان ، ويصدر جائزة ، ويمنح هدية قيمة ، وشهادة) للموظفين الذين يؤدون واجبات عملهم بأمانة. يتم تحديد أنواع أخرى من الحوافز من خلال الاتفاق الجماعي أو لوائح العمل الداخلية ، وكذلك المواثيق وأنظمة الانضباط. وهذا منصوص عليه في المادة 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.

تشمل نفقات دافع الضرائب على أجر العمل أي رسوم تدفع للموظفين نقدًا وعينيًا ، ورسوم الحوافز والبدلات ، ورسوم التعويضات المتعلقة بجدول العمل أو ظروف العمل ، والمكافآت ورسوم الحوافز لمرة واحدة ، والنفقات المتعلقة بإعالة الموظفين ، إذا يتم توفيرها بموجب التشريع RF أو العمل أو الاتفاقات الجماعية. في المحاسبة الضريبية ، تشمل تكاليف العمالة ، على وجه الخصوص ، رسوم الحوافز ، بما في ذلك المكافآت لنتائج الإنتاج ، وأقساط التعريفة الجمركية ورواتب المهارة المهنية ، والإنجازات العالية في العمل وغيرها من المؤشرات المماثلة (البند 2 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

يرجى ملاحظة: لأغراض فرض الضرائب على الأرباح ، لا يتم أخذ النفقات على أي نوع من المكافآت بخلاف تلك المدفوعة على أساس عقود العمل ، وكذلك المكافآت المدفوعة للموظفين على حساب أموال الأغراض الخاصة أو الدخل المخصص ، الحساب (البنود 21 ، 22 ، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقًا لوزارة المالية ، لا تنطبق المكافآت المدفوعة للموظفين في أيام الإجازات على مدفوعات الحوافز ، وبالتالي لا يمكن أخذها في الاعتبار في النفقات لأغراض ضريبة الأرباح (خطابات بتاريخ 09.11.2007 رقم 03-03-06 / 1/786 ، بتاريخ 22 مايو 2007 رقم 03-03-06 / 1/287).

ممارسة التقاضي والتحكيم

عرض الانهيار

في المرسوم الصادر في 18.07.2007 رقم F09-4795 / 07-C2 ، توصل FAS UO إلى استنتاج مفاده أن المكافآت التي يدفعها دافع الضرائب عن الإجازات تتعلق بالنفقات التي لا تقلل من الربح الخاضع للضريبة. نتيجة لذلك ، لا تخضع هذه المدفوعات لأقساط التأمين ضد الخزانات الأرضية وأقساط التأمين الإجباري للمعاشات التقاعدية.

صحيح ، في ممارسة التحكيم ، هناك رأي آخر: إذا تم توفير مكافآت الإجازات من خلال اتفاقيات العمل أو الاتفاقيات الجماعية (قانون محلي آخر) ، فيمكن أخذ تكاليف هذه المدفوعات في الاعتبار للأغراض الضريبية (قرار FAS ZSO بتاريخ 23.01 .2008 رقم F04-222 / 2008 (688-A27-37) ، F04-222 / 2008 (741-A27-37) ، FAS TsO بتاريخ 15.09.2006 رقم A64-1004 / 06-11).

مع الأخذ في الاعتبار موقف وزارة المالية ، فضلاً عن ممارسة التحكيم المتناقضة ، نوصي ، لأغراض المحاسبة الضريبية ، بعدم تضمين تكاليف دفع المكافآت للعام الجديد في النفقات. سيسمح هذا النهج ، أولاً ، بتجنب حالة التعارض مع السلطات الضريبية ، وثانيًا ، لن يتعين على مبلغ الأقساط المدفوعة تراكم الخزانات الأرضية واشتراكات التأمين لتأمين المعاش الإجباري (البند 3 من المادة 236 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي ، البند 2 من المادة 10 من القانون رقم 9167-FZ). توافق المحاكم على هذا (تعريف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 25 أبريل 2008 رقم 5390/08 ، قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 20 مارس 2007 رقم 13342/06 ، FAS ZSO بتاريخ 17 سبتمبر 2008 رقم F04-458 / 2008 (11388 -A46-25)) ، وكذلك وزارة المالية الروسية (خطاب بتاريخ 22 مايو 2007 رقم 03-03-06 / 1 / 287).

فيما يتعلق بالاشتراكات في التأمين الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ، فإن الوضع مثير للجدل. في خطاب من FSS بتاريخ 10.10.2007 ، رقم 9 02-13 / 07-9665 ، أشار المسؤولون إلى أن جميع المدفوعات غير المدرجة في قائمة المدفوعات غير الخاضعة للضريبة المعتمدة بموجب المرسوم الحكومي رقم 765 بتاريخ 07.07.1999 هي رهنا بالمساهمات. لم يتم تضمين المكافآت للموظفين في هذه القائمة. ومع ذلك ، فإن موقف الشركات التي لا تفرض أقساط تأمين لمثل هذه الأقساط وجد دعمًا من محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي ، التي أقرت بأن المدفوعات التي لا تتعلق بأداء واجبات عمل الموظفين ، ليست تعويضية أو تحفيزية ، ذات الطبيعة الاختيارية لمرة واحدة ، لا يمكن تحصيلها مقابل التأمين الإجباري. ضروري (تعريف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 08.11.2007 ، رقم 14150/07).

في المحاسبة ، يتم تضمين مكافآت السنة الجديدة في المصاريف الأخرى (البند 11 من PBU 10/99). وإذا لم تنعكس هذه المبالغ في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، فهناك فرق دائم في المحاسبة والتزام ضريبي دائم يقابلها (الفقرتان 4 و 7 من PBU 18/02).

عرض الانهيار

إيغور أدياكوف ، مدقق حسابات:

"يمكن أيضًا إضفاء الطابع الرسمي على جائزة العام الجديد كمساعدة مادية. في هذه الحالة ، لا يمكن أخذ مبلغها في الاعتبار عند حساب الربح الخاضع للضريبة (الفقرة الفرعية 23 من المادة 270 من قانون الضرائب) ، ولكن ليس من الضروري استحقاق UST (الفقرة 3 من المادة 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ). لا تخضع المساعدة أيضًا لضريبة الدخل الشخصي ، ولكن في حدود 4000 روبل (الفقرة 4 من الفقرة الفرعية 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تم الاعتراف بمكافأة العام الجديد كمكافأة بناءً على نتائج العمل للسنة ، فسيكون لها طابع إنتاجي مع جميع العواقب المترتبة على ذلك.

في المحاسبة ، تؤخذ هذه المكافآت في الاعتبار كجزء من تكاليف العمالة وتعزى إلى نفقات الأنشطة العادية (البند 5 من PBU 10/99). وفقًا لذلك ، ينعكس القسط في الخصم من الحساب 20 و 26 و 44 وما إلى ذلك وائتمان الحساب 70.

تقلل مكافأة الإنتاج من قاعدة ضريبة الدخل (البند 2 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وتخضع للضريبة الاجتماعية الموحدة (البند 1 من المادة 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والمساهمات الإجبارية تأمين التقاعد (البند 2 من المادة 10 من القانون رقم 167-FZ) ، وكذلك أقساط التأمين للتأمين الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية. بالإضافة إلى ذلك ، تخضع المكافأة المدفوعة للموظفين بناءً على نتائج العمل في السنة التقويمية لضريبة الدخل الشخصي (البند 1 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). "

هدايا السنة الجديدة

ضريبة الدخل. لا تقلل تكلفة شراء الهدايا للموظفين من الربح الخاضع للضريبة ، لأنها لا تهدف إلى تحقيق الدخل (البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينص البند 16 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا على أن القاعدة الضريبية لا تأخذ في الاعتبار التكاليف في شكل تكلفة الممتلكات المتبرع بها والتكاليف المرتبطة بهذا النقل. نظرًا لعدم تضمين قيمة الهدايا في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، يجب أن ينعكس الالتزام الضريبي الدائم في السجلات المحاسبية.

ضريبة القيمة المضافة. إصدار عرض تقديمي من وجهة نظر فرض الضرائب على قيمة الهدية ضريبة القيمة المضافة هي نقل غير مبرر للممتلكات ، والتي تندرج تحت مفهوم "البيع". أي أنه من الضروري حساب ضريبة القيمة المضافة على قيمة الهدايا للموظفين أو أطفالهم أو غيرهم من الأشخاص غير المرتبطين بالمنظمة بموجب عقد عمل (البند 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات الوزارة المالية بتاريخ 13.06.2007 رقم 159-11 / 03-07 و 10.04.2006 رقم 03-04-11 / 64).

في هذه الحالة ، يتم تعريف القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة على أنها قيمة الهدايا المحسوبة على أساس أسعار السوق (البند 2 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة المستحقة على تحويل الهدايا في النفقات لأغراض فرض الضرائب على الأرباح (البند 16 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يمكن خصم مبلغ الضريبة الذي قدمه المورد ، حيث يتم استخدام الهدايا في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. بطبيعة الحال ، لهذا من الضروري تلبية المتطلبات الأخرى للفقرة 2 من المادة 171 والفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص ، يجب أن يكون لدى المنظمة فاتورة معدة بشكل صحيح من المورد.

في بعض الحالات ، يمكن استنتاج تحويل الهدية من مفهوم "التنفيذ" ، ونتيجة لذلك ، يُعفى من ضريبة القيمة المضافة. وهي: إذا تم تحويل هدية للحصول على نتائج إنتاجية عالية كمكافأة للموظف (الفقرة 2 من المادة 135 ، المادة 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). وبالتالي ، فإن الشركة لا تمنح الموظف شيئًا ، ولكنها تشجع نشاطه العمالي في إطار سياسة الموظفين المعمول بها ، أي أن تكلفة الحاضر مدرجة في نظام المكافآت. صحيح أن السلطات الضريبية تتعامل مع مثل هذا القرار بشكل سلبي للغاية ، ومن المرجح أن تدافع الشركة عن براءتها في المحكمة.

ممارسة التقاضي والتحكيم

عرض الانهيار

يوافق عدد من المحاكم على أن نقل هدايا السنة الجديدة يخضع لضريبة القيمة المضافة (قرار FAS VVO بتاريخ 23.01.2006 رقم A17-2341 / 5/2005).

ومع ذلك ، لم يتم تطوير ممارسة موحدة بعد ، ويمكن للشركة الاستفادة من هذا الظرف. قضاة FAS UO مخلصون بشكل خاص للمؤسسات. لا يعترفون بإصدار الهدايا باعتباره خاضعًا لضريبة القيمة المضافة (القرارات بتاريخ 23.01.2006 رقم Ф09-6256 / 05-С2 بتاريخ 20.02.2008 رقم Ф09-514 / 08-С2). في الوقت نفسه ، استند موقف المحكمة في القضية الأولى إلى حقيقة أن الهدايا هي نوع من المكافآت ، وبالتالي يتم تضمينها في تكاليف الأجور. في الحالة الثانية ، انطلق المحكمون من حقيقة أن الهدايا لم تستخدم في تلبية احتياجات الشركة ، بل تم التبرع بها لأبناء موظفي الشركة. والأهم من ذلك ، تم توفير الهدايا بموجب الاتفاقية الجماعية.

تم اتخاذ موقف مماثل من قبل FAS SZO (المرسوم 10.02.2006 ، رقم A05-11177 / 2005-18).

ضرائب "الراتب". الهدايا المقدمة من صاحب العمل هي الدخل العيني للموظف (الفقرة الفرعية 2 من البند 2 من المادة 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والتي تخضع لضريبة الدخل الشخصي. قيمة الهدية معفاة من الضرائب فقط في حدود 4000 روبل. للفترة الضريبية (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة لعدد من دافعي الضرائب ، على سبيل المثال ، قدامى المحاربين في الحرب الوطنية العظمى ، تم تحديد الحد الأعلى للمبلغ غير الخاضع للضريبة بـ 10000 روبل (البند 33 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تذكر أنه عند تحديد قيمة الهدية ، فإنها تتضمن المبالغ المقابلة من ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج (البند 1 من المادة 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك ، يتم التعرف على المنظمة كوكيل ضرائب ، مما يعني أنه يجب عليها حساب الضرائب وخصمها وتحويلها إلى الميزانية. يتم اقتطاع الضريبة المستحقة على حساب أي أموال يدفعها الوكيل إلى دافع الضرائب. تذكر أن المبلغ المقتطع لضريبة الدخل الشخصي لا يمكن أن يتجاوز 50٪ من مبلغ الدفع (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا تخضع قيمة الخزانات الأرضية للهدايا المقدمة للموظفين للضريبة. بعد كل شيء ، لا تعتبر الهدايا مكافأة بموجب عقود العمل أو القانون المدني (البند 1 من المادة 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتلقى الموظفون عادةً هدايا للعام الجديد والعطلات الأخرى بناءً على أمر المدير العام ، ويتم تنفيذ نفقات الهدايا على حساب صافي الربح ، مما يعني أنهم غير مدرجين في القاعدة الضريبية للولايات المتحدة. (كتاب وزارة المالية بتاريخ 17.05.2006 رقم 03-03-04 / 1/468).

ممارسة التقاضي والتحكيم

عرض الانهيار

حتى عندما تحاول سلطات الضرائب جمع الخزانات الأرضية في مثل هذه الحالات ، يتم رفضها في المحكمة (قرار FAS MO بتاريخ 26 يناير 2006 رقم KA-A40 / 13899-05 ، FAS ZSO بتاريخ 22 مارس 2006 ، رقم. F04-2436 / 2006 (20597 -A75-14)). وفقًا لذلك ، لا يتم تحميل أقساط التأمين على صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا (البند 2 من المادة 10 من القانون رقم 167-FZ).

في الوقت نفسه ، إذا كان إصدار الهدايا للعطلة منصوصًا عليه من خلال الاتفاقيات الجماعية واتفاقيات العمل وأتيحت للشركة الفرصة لإدراجها في تكاليف العمالة ، فسيتعين تحميل الخزانات الأرضية (قرار FAS ZSO الصادر في 18.08.08). 2005 رقم Ф04-5303 / 2005 (13986-A27-27)).

إذا تم تقديم الهدية إلى ممثل شركة شريكة ، فلن يكون لدى المنظمة أي طريقة لحجب ضريبة الدخل الشخصي. في هذه الحالة ، يجب عليها ، في غضون شهر من تاريخ تسليم الهدية ، إخطار مصلحة الضرائب في مكان تسجيلها كتابيًا بالدخل المدفوع واستحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية منه (البند 5 من المقالة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، عند تقديم هدية ، لن يطلب أحد من ممثل شركة أخرى بيانات جواز السفر ورقم التعريف الضريبي (TIN) والمعلومات الأخرى اللازمة لإبلاغ السلطات الضريبية. لذلك ، عندما تنشأ مثل هذه الحالة ، تفضل المنظمات عادة "ترتيب" هدية في المحاسبة عن أحد موظفي مؤسستها.

المساهمات في FSS. في قائمة المدفوعات غير الخاضعة للضريبة أعلاه ، لم يتم الإشارة إلى تكلفة الهدايا ، أي أنه اتضح رسميًا أن الشركة ملزمة بدفع الرسوم. ومع ذلك ، في وقت سابق ، أوضحت وزارة المالية ، في رسالة بتاريخ 26 مايو 2004 ، رقم 04-04 / 59 ، أنه إذا لم تكن الهدايا جزءًا لا يتجزأ من أجر العمل ، فإن مبلغها لا يخضع للمساهمات في FSS. وجهة النظر هذه تؤكدها الممارسة القضائية (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 10.09.2007 ، رقم KA-A40 / 9176-07). من أجل الإنصاف ، نلاحظ أنه في المناطق الأخرى ، لا تُتخذ القرارات دائمًا لصالح الشركات.

مثال 1

عرض الانهيار

توظف شركة Zabota CJSC 20 شخصًا. للعام الجديد ، دفعت المنظمة مكافآت لموظفيها. وكان المبلغ الإجمالي للمدفوعات 120000 روبل. (6000 روبل لكل منهما). بالإضافة إلى ذلك ، عشية العام الجديد ، تم تقديم الهدايا لجميع الموظفين وفقًا لأمر الرئيس التنفيذي. التكلفة الإجمالية للهدايا 82600 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 12600 روبل).

أصدر مورد الهدايا فاتورة مقابلة إلى زابوتا. عندما يتم تسليم الهدايا للموظفين ، ينشأ كائن ضريبة القيمة المضافة. الوعاء الضريبي يساوي قيمة شراء الهدايا بما يتماشى مع أسعار السوق. هذا يعني أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة هو 12600 روبل. في المقابل ، الضريبة التي قدمها البائع ، يحق للمنظمة قبول الخصم.

المكافآت وقيمة الهدايا وكذلك ضريبة القيمة المضافة المستحقة لا تخصم الربح الخاضع للضريبة. وهكذا ، في محاسبة المنظمة ، يتم تشكيل التزام ضريبي دائم قدره 40520 روبل. (82600 روبل - 12600 روبل + 12600 روبل + 120000 روبل) × 20 ٪.

تنعكس العمليات المدروسة في المحاسبة من خلال الإدخالات:

• مدين 41 تنسب إليه 76 - 70000 روبل. (82600 روبل - 12600 روبل) - تنعكس تكلفة الهدايا ؛
• مدين 19 تنسب إليه 76-12600 فرك. - انعكاس ضريبة القيمة المضافة على الهدايا ؛
• مدين 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" تنسب إليه 19-12600 فرك. - يتم قبول خصم ضريبة "المدخلات" على الهدايا ؛
• مدين 91,2 تنسب إليه 41 - 70000 روبل. - شطب مصاريف الهدايا إلى مصاريف أخرى ؛
• مدين 91,2 تنسب إليه 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" - 12600 روبل. - مستحقة الدفع لميزانية ضريبة القيمة المضافة على القيمة السوقية للهدايا الممنوحة ؛
• مدين 99 تنسب إليه 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة الدخل" - 40520 روبل. - يعكس التزام ضريبي دائم.

عند دفع مكافأة العام الجديد ، تحجب المنظمة بصفتها وكيل ضرائب ضريبة الدخل الشخصي من كل موظف بمبلغ 780 روبل. (6000 روبل × 13٪). من الضروري أيضًا أن يحدد كل موظف مبلغ الدخل العيني الخاضع للضريبة. تبلغ تكلفة الهدية الواحدة بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 4130 روبل. (20: 82.600 روبل روسي) ، مما يعني أن المبلغ الذي يتجاوز 4000 روبل روسي يخضع للضرائب لكل موظف ، أي 130 روبل روسي. (4130 روبل - 4000 روبل). في هذه الحالة ، ستكون ضريبة الدخل الشخصي 17 روبل. (130 روبل × 13٪). (على سبيل المثال ، خلال الفترة الضريبية ، لم تقدم المنظمة هدايا أخرى لأي من الموظفين).

يُنصح بعكس التسويات المدروسة مع الموظف باستخدام الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" ، نظرًا لأن دفع مكافأة العام الجديد وإصدار الهدايا لا يتعلقان بالأجور.

في محاسبة Zabota ، تم عمل الإدخالات التالية لكل موظف:

• مدين 91,2 تنسب إليه 73 - 6000 روبل. - تمت إضافة مكافأة للعام الجديد ؛
• مدين 73 تنسب إليه 68 الحساب الفرعي "تسوية ضريبة الدخل الشخصي" - 797 روبل. (780 روبل + 17 روبل) - تم حساب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ القسط وقيمة الهدية التي تتجاوز 4000 روبل ؛
• مدين 73 تنسب إليه RUB 50-5203 (6000 روبل - 797 روبل) - تم دفع علاوة للموظف مطروحًا منه الضريبة.

عطلة جماعية

مأدبة احتفالية

محاسبة

لتنظيم حدث مشترك ، تحتاج إلى استئجار قاعة حفلات ، وطلب وجبات احتفالية ، ودعوة الفنانين ، وشراء الجوائز والهدايا. يجب توثيق تكاليف عقد حزب الشركة. بادئ ذي بدء ، يجب على رئيس المنظمة إصدار أمر (أمر) بشأن إقامة حدث احتفالي ، حيث من الضروري الإشارة إلى:

• تاريخ ومكان وسبب عقد حفلة الشركة ؛
• قائمة الموظفين والضيوف الذين يشاركون في أمسية الأعياد ؛
• برنامج مسائي
• قائمة المسابقات والترفيه.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب الموافقة على تقدير تكلفة الاحتفال ، وتحديد الشخص المسؤول عن تنظيم الاحتفال وعقده ، بالإضافة إلى قائمة الجوائز التي سيتم سحبها في مختلف المسابقات في الحفلة.

بعد عطلة الشركة ، يتم وضع قانون ، على أساسه يتم شطب نفقات الاحتفاظ به. يتم تصنيف تكاليف الترفيه والتسلية على أنها تكاليف غير تشغيلية ().

يرجى ملاحظة: أنه من الممكن عكس النفقات على الخصم من الحساب 84 فقط إذا وافق مؤسسو المشروع على إنفاق صافي الربح. يجب إضفاء الطابع الرسمي على ترتيب المؤسسين في شكل محضر الاجتماع العام للمؤسسين. بالنسبة لشركات الخدمات المشتركة ، يعد هذا اجتماعًا عامًا للمساهمين (الفقرة الفرعية 11 ، البند 1 من المادة 48 من القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 ، رقم 208-FZ) ، وبالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة - اجتماع عام للمشاركين (البند 1 من المادة 28 من القانون الاتحادي الصادر في 08.02.1998 رقم 14-FZ). إذا لم يتخذ المؤسسون مثل هذا القرار ، فيجب أن تنعكس تكاليف إقامة مأدبة العام الجديد على الخصم من الحساب 91.2 ، وكذلك على السطر 130 من النموذج رقم 2 من بيان الربح والخسارة.

يجب أن تؤخذ الهدايا التي تم شراؤها خصيصًا للعطلة في الاعتبار على 41 "سلعًا" وفقًا للبند 2.

تحصيل الضرائب

ضريبة الدخل الشخصي ، الخزانات الأرضية ، المساهمات. إذا تم عقد مسابقات خلال العطلة مع تقديم الجوائز ، فإن قيمتها تخضع لضريبة الدخل الشخصي بنفس طريقة تكلفة الهدايا.

تبرم المنظمة عقود القانون المدني مع الفنانين ، وتنعكس تكاليف الدفع مقابل أدائهم في عقود غير البيع (البند 12 من PBU 10/99). من خلال دفع أجر للفنانين غير المسجلين كرجال أعمال فرديين ، تعمل المنظمة كوكيل ضرائب ويجب عليها ، وفقًا للفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، اقتطاع الضريبة من دخلهم. في الوقت نفسه ، بناءً على طلب الفنان ، يمكن تزويده بخصم ضريبي احترافي في مبلغ المصاريف التي تم تكبدها بالفعل أو بمبلغ 20 ٪ من الدخل المستلم (البند 3 من المادة 221 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي). الفنانون المسجلون بوصفهم تجار حصريون يدفعون الضرائب الخاصة بهم. وإذا قدموا مستندات تؤكد تسجيلهم في الولاية كرائد أعمال فردي والتسجيل الضريبي ، فلن تضطر المنظمة إلى تقديم معلومات حول الدخل المدفوع إلى السلطات الضريبية وخصم ضريبة الدخل الشخصي (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، ليست هناك حاجة لفرض الخزانات الأرضية على المدفوعات التي لا تدرجها المنظمة في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (البند 3 من المادة 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينطبق حكم مماثل على رسوم التأمين لتأمين المعاش الإجباري (البند 2 من المادة 10 من القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 ، رقم 167-FZ). يتم احتساب مساهمات التأمين في FSS فقط على الأجور المتراكمة (المادة 3 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ). بمعنى آخر ، يجب أن يكون الفرد في علاقة عمل مع مؤسسة. في هذه الحالة ، تم إبرام عقد مدني مع الفنان ، مما يعني أنه لا داعي لتحصيل رسوم تأمين ضد الحوادث مقابل أجره.

ضريبة الدخل. وفقا للفقرة 29 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لن يتم أخذ نفقات مأدبة احتفالية في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح. نظرًا لأن هذه التكاليف غالبًا ما تكون كبيرة جدًا ، يمكنك محاولة شطبها كممثلة مرتبطة بالاستقبال الرسمي وخدمة ممثلي المنظمات الأخرى. وفقا ل sub. 22 ص 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تضمين هذه التكاليف في التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات ، وتؤخذ في الاعتبار عند تحديد أساس ضريبة الدخل. من الضروري إعداد المستندات الأولية بشكل صحيح (تقدير نفقات الترفيه ، عقد حدث مع قائمة الأشخاص المدعوين). ومع ذلك ، يجب أن نتذكر أن نفقات الترفيه مشمولة في النفقات الأخرى بمبلغ لا يتجاوز 4٪ من تكاليف العمالة لتلك السنة (البند 2 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لسوء الحظ ، من المستحيل مراعاة نفقات أداء الفنانين عند فرض ضرائب على الأرباح ، لأنهم لا يستوفون معيار الجدوى الاقتصادية وفقًا للفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ضريبة واحدة في النظام الضريبي المبسط. إذا كان دافع الضرائب الذي يرتب إجازة للموظفين يخضع لنظام ضرائب مبسط (الهدف من الضرائب هو خفض الدخل بمقدار النفقات) ، فلن يتمكن من تقليل التكاليف التي يتم أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة الفردية بالمبلغ تكاليف إقامة المناسبات الاحتفالية. تم إغلاق قائمة النفقات التي يمكن من خلالها تقليل الدخل في هذه الحالة (المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ولم يتم الإشارة إلى نفقات إقامة احتفالات الشركات فيها.

فيما يتعلق بالمساهمات في وحدة الاستخبارات المالية ، فإن الوضع فيما يتعلق بمبلغ المكافأة المدفوعة للفنانين مثير للجدل. لذلك ، فإن وزارة المالية على يقين من أن هذا الحق ، وفقا للفقرة 3 من الفن. 236 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، عدم دفع اشتراكات التقاعد من المدفوعات غير المدرجة في الضرائب على الأرباح لا ينطبق على "الأنظمة الخاصة". يجب دفع أقساط التأمين من قبل هذه الشركات وفقًا للإجراءات المعمول بها (خطاب 11 مارس 2008 رقم 03-04-06-02 / 27). تتضامن سلطات الضرائب مع الممولين (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 11.04.2007 رقم 18-11 / 3 / [بريد إلكتروني محمي]). وفي الوقت نفسه ، توصلت محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي ، في حكمها الصادر في 25.08.2008 رقم 10789/08 ، إلى الاستنتاج المعاكس: لا تُحرم الشركات التي تخضع لنظام خاص من الحق في تطبيق البند 3 من الفن. 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وقد أعرب المحكمون في هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا عن نفس وجهة النظر في وقت سابق في القرار الصادر في 26/4/2005 ، رقم 14324/04.

ضريبة القيمة المضافة. فيما يتعلق بمسألة حساب ضريبة القيمة المضافة ، هناك موضعان: أحدهما يشبه إجراء احتساب ضريبة القيمة المضافة على قيمة الهدايا ، حيث يتم الاعتراف بتكاليف مأدبة الأعياد على أنها بيع مجاني ، والثاني هو أن هذه التكاليف لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ، وبالتالي ، فإن الضريبة المدفوعة للموردين على تكاليف الاحتفال ، لا يتم قبولها للخصم ، لأنها لا تتوافق مع شروط تطبيق الخصم في الفقرة 2 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

مثال 2

عرض الانهيار

قرر Zabota CJSC تنظيم مأدبة رأس السنة الجديدة في مطعم ، والذي أصدر فاتورة إجمالية للوجبات وإيجار القاعة بمبلغ 118000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 18000 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، تم شراء هدايا للموظفين بمبلغ 11800 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 1800 روبل. فنان مسجل كرائد أعمال فردي وأصدر فاتورة بمبلغ 20000 روبل باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، نظرًا لأنه يخضع لنظام ضريبي مبسط ، تمت دعوته للعب دور الترفيه. كما دُعيت فرقة موسيقية أعضاؤها ليسوا رواد أعمال ؛ أبرمت عقود القانون المدني معهم.

في محاسبة الشركة ، تنعكس هذه المعاملات من خلال الترحيلات:

• مدين 41 الائتمان 60- 10000 روبل. - تم شراء هدايا للموظفين ؛
• مدين 19 تنسب إليه 60 - 1800 روبل. - ضريبة القيمة المضافة على الهدايا مشمولة ؛
• مدين 60 تنسب إليه 51-11800 روبل. - تم دفع الهدايا للمورد ؛
• مدين 68 تنسب إليه 19 - 1800 روبل. - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم.
• مدين 91 تنسب إليه 41 - 10000 روبل. - تم تقديم الهدايا للموظفين ؛
• مدين 91 تنسب إليه 68 روبل - 1800 روبل - تم فرض ضريبة القيمة المضافة على التبرع بالهدايا ؛
• مدين 91 تنسب إليه 60 - 100000 روبل. - تكاليف مأدبة رأس السنة الجديدة (إيجار القاعة والعشاء) ؛
• مدين 19 تنسب إليه 60 - 18000 روبل. - ضريبة القيمة المضافة متضمنة على مصاريف مأدبة ؛
• مدين 60 تنسب إليه 51 - 118000 روبل. - تم دفع مصاريف المأدبة ؛
• مدين 91 تنسب إليه 19 - 18000 روبل. - تم شطب ضريبة القيمة المضافة غير القابلة للاسترداد ؛
• مدين 91 تنسب إليه 76 - 20000 روبل. - تم تحصيل أجر الفنان المدعو ؛
• مدين 91 تنسب إليه 70 - 20000 روبل. - مكافأة الموسيقيين الذين ليسوا رواد أعمال فرديين ؛
• مدين 70 تنسب إليه 68 - 2600 روبل. - ضريبة الدخل الشخصي التي تُقتطع من أجور الموسيقيين (وليس أصحاب المشاريع الفردية) ؛
• مدين 99 تنسب إليه 68 - 33960 روبل روسي (169800 روبل روسي × 20٪) - يتم أخذ الالتزام الضريبي الدائم لضريبة الدخل في الاعتبار.

مثال 3

عرض الانهيار

قررت شركة "كومفورت" ذات المسؤولية المحدودة عقد العطلة في مقرها الخاص (تكلفة الطعام والشراب 60 ألف روبل: تم شراء جزء من الطعام بمبلغ 20 ألف روبل من السوق ولم يتم تأكيد ضريبة القيمة المضافة عليها ، ومنتجات أخرى بقيمة 40000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة (10٪ ، 18٪ للسلع المختلفة) 5000 روبل)) - في شركات البيع بالجملة. تقرر عدم دعوة الفنانين ، ولكن تم استئجار أزياء الشخصيات الخيالية من دار الثقافة المحلية بمبلغ 5900 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 900 روبل. بدلاً من الهدايا ، حصل الموظفون على مكافآت رأس السنة الجديدة بمبلغ 75000 روبل. بمعدل 3000 روبل. لكل موظف.

في المحاسبة ، تنعكس الحركات بالترحيلات:

• مدين 41 تنسب إليه 71 - 20000 روبل. - تتم رسملة المنتجات المشتراة من السوق من خلال أشخاص خاضعين للمساءلة ؛
• مدين 71 تنسب إليه 50 - 20000 روبل. - تم الحساب مع الأشخاص المسؤولين ؛
• مدين 41 تنسب إليه 60 - 35000 روبل. - تتم رسملة المنتجات المشتراة من شركات البيع بالجملة ؛
• مدين 19 تنسب إليه 60 - 5000 روبل. - يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة على المنتجات المشتراة من شركات البيع بالجملة ؛
• مدين 60 تنسب إليه 51 - 40000 روبل - دفع ثمن المنتجات لشركات البيع بالجملة ؛
• مدين 91 تنسب إليه 60 - 5000 روبل. - أزياء مستأجرة ؛
• مدين 19 تنسب إليه 60-900 روبل. - ضريبة القيمة المضافة متضمنة للبدلات المستأجرة ؛
• مدين 60 تنسب إليه 51-5900 روبل - الدفع لدار الثقافة مقابل الأزياء المستأجرة ؛
• مدين 91 تنسب إليه 70 - 75000 روبل. - تمت إضافة مكافآت السنة الجديدة ؛
• مدين 70 تنسب إليه 68-950 روبل. - ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من مبلغ الأقساط ؛
• مدين 70 تنسب إليه 50 - 65250 روبل - المكافآت المدفوعة ؛
• مدين 91 تنسب إليه 41 - 55000 روبل. - المنتجات المشطوبة للعطلة ؛
• مدين 91 تنسب إليه 19-5000 روبل. - تم شطب ضريبة القيمة المضافة غير القابلة للاسترداد على المنتجات ؛
• مدين 91 تنسب إليه 19-900 روبل - تم شطب ضريبة القيمة المضافة غير القابلة للاسترداد على الدعاوى المستأجرة ؛
• مدين 99 تنسب إليهمن 68 إلى 28180 روبل (140900 روبل. X 20٪) - يؤخذ في الاعتبار الالتزام الضريبي الدائم لضريبة الدخل.

ملعقة من القطران

لا يسير الحدث الاحتفالي دائمًا بسلاسة. لسوء الحظ ، خلال احتفال الشركة ، يمكن أن تحدث المشاكل أيضًا.

إصابة. على سبيل المثال ، أصيب موظف مما أدى إلى إعاقة مؤقتة. وفقًا للبند 14 من اللائحة الخاصة بإجراءات تقديم مزايا التأمين الاجتماعي الحكومي ، المعتمد في حالة الإصابة المنزلية ، يتم إصدار استحقاقات العجز المؤقت بدءًا من اليوم السادس للعجز عن العمل. وبالتالي ، في الأيام الخمسة الأولى من الإجازة المرضية ، لن تحصل الضحية على أي شيء. لكن هناك فرصة لإثبات الطبيعة الصناعية لمثل هذه الإصابة. تخضع الحوادث الصناعية للمحاسبة في حالة حدوثها ، بما في ذلك عند أداء العمل لساعات إضافية (المادة 227 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). نظرًا لأن احتفالات الشركات تقام عادةً في أيام الأسبوع (ومع ذلك ، يجب استيفاء شرط أن تكون العطلة في إقليم المنظمة) ، فمن الممكن ، إذا كان هناك حسن نية للمدير ، إصدار أمر "بأثر رجعي". يجب أن نتذكر أنه وفقًا للفرع الفرعي. ب - في البند 27 من الحكم أعلاه ، لا يتم إصدار المخصصات في حالة العجز المؤقت عن العمل بسبب الإصابات الناتجة عن تعاطي الكحول.

تلف. يمكن أن يحدث هذا أيضًا: أمرت المنظمة بمأدبة في مطعم ، قام خلالها أحد "المحتفلين" بكسر المرآة (أو تسبب في أضرار مادية أخرى). قدم المطعم ، بالطبع ، دعاوى ضد المنظمة وطالب بالتعويض عن الضرر. يتم تضمين التكاليف المرتبطة بالتعويض عن الضرر الناجم في النفقات غير التشغيلية (الفقرة الفرعية 13 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، الفقرة 1 من الفن. ينص القانون رقم 1068 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه يتعين على الكيان القانوني التعويض عن الضرر الذي يسببه موظفه أثناء أداء واجبات العمل المنوطة به. نظرًا لأن الوضع قيد النظر لا يفي بمتطلبات القاعدة المذكورة أعلاه ، فإن الموظف مسؤول ماليًا أمام صاحب العمل عن الضرر الناتج عن التعويض عن الضرر الذي يلحق بأشخاص آخرين (المادة 238 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

زخرفة المكتب

على الرغم من أنه يمكن استخدام الزخارف التي تم شراؤها للزينة الاحتفالية للمباني لأكثر من عام ، إلا أن المنظمة لا تستطيع أخذها في الاعتبار كجزء من نظام التشغيل. بعد كل شيء ، لن تحقق هذه الممتلكات فوائد اقتصادية للمشروع. لذلك ، بعد شراء المجوهرات ، من الضروري أن تعكس تكلفتها كجزء من المخزون واللوازم المنزلية في الحساب 10 "المواد". بعد النقل للاستخدام ، يجب تضمين تكلفة أدوات الإجازة في النفقات غير التشغيلية كمصاريف للترفيه والأنشطة الترفيهية والثقافية والتعليمية (البند 12 من PBU 10/99).

لا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" المدفوعة كجزء من تكلفة المجوهرات ، حيث لن يتم استخدام القيم المكتسبة في المعاملات الخاضعة لهذه الضريبة (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . يجب تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في المصاريف غير التشغيلية.

نظرًا لأن تكاليف زينة العطلات (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة "المدخلة") لا تؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح ، فإن لدى المنظمة فرقًا دائمًا ، مما يؤدي إلى ظهور التزام ضريبي دائم في المحاسبة (البنود 4 ، 7 من PBU 18 / 02). ينعكس هذا الالتزام في الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" بالتوافق مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل".

عرض الانهيار

الحواشي

عرض الانهيار

حسب الفقرات. 1 ص 1 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ورأي خبراء وزارة المالية (خطاب رقم 03-07-11 / 16 بتاريخ 01.22.2009) ، الهدية هي قيمة تم التبرع بها ، يتم توقيتها لتتزامن مع عطلة أو تاريخ كبير ، والذي يخضع لضريبة القيمة المضافة. يجب أن تفرض المنظمة التي قدمت الهدايا التذكارية ضريبة القيمة المضافة وخصم مبلغ ضريبة المدخلات (إذا كانت هناك فاتورة). بناءً على نتائج العملية ، يجب أن تكون نتيجة التشغيل صفرية ، لأن المبالغ المستحقة والمدينة متشابهة مع بعضها البعض.

الأساس الضريبي لحساب ضريبة القيمة المضافة هو تكلفة الهدايا التذكارية ، ويتم احتساب الضريبة نفسها بمعدل 18٪ (البند 3 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تم إضفاء الطابع الرسمي على القيمة المتبرع بها كمكافأة للموظفين المتميزين بشكل خاص ، أي أن إمكانية هذا التشجيع مدرجة في الأحكام المتعلقة بالمكافآت والمكافآت ، فلن تكون الهدايا قابلة للتحقيق ولن يتم فرض ضريبة القيمة المضافة عليهم. لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على مبلغ التبرع التحفيزي الممنوح للموظفين.

إذا كانت المؤسسة موجودة في النظام الضريبي المبسط ولا تدفع ضريبة القيمة المضافة ، فلن يتم تطبيق الخصم ، حيث لا يمكن أن تكون هناك ضريبة المدخلات في المنظمة. في نظام مبسط ، في حالة التبرع ، لا تحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في حالة وجود نظام ضرائب عام في المنظمة أو UTII ، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على الهدايا التذكارية الموضوعية للموظفين وفقًا للقواعد العامة (البند 4 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، نظرًا لأن التبرع ليس نشاطًا في اتصال مع المنظمة التي تم نقلها إلى وضع UTII.

وفقًا لخطابات وزارة المالية الروسية رقم 03-04-06 / 6-329 بتاريخ 22 نوفمبر 2012 ورقم 03-03-06 / 1/653 بتاريخ 19 أكتوبر 2010 ، فإن تكلفة الهدايا هي لا تؤخذ في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح (البند 16 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، لأنها تعتبر ممتلكات تم التبرع بها. تتضمن محاسبة الهدايا للموظفين في المحاسبة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتراكمة في حساب "المصاريف الأخرى" ، بينما في جامعة النيل ، لا تؤخذ قيمة التبرع في الاعتبار في حالة التحويل غير المبرر. والنتيجة هي الفرق الناتج والمطلوبات الضريبية الدائمة للمؤسسة (PBU 18/02 "المحاسبة لحساب ضريبة دخل الشركات").

إذا كانت الهدايا تعادل تكلفة الأجور التي تحفز الموظفين في نهاية عملهم ، فيمكن عندئذٍ أخذ هذه التكاليف في الاعتبار في ضريبة الدخل (البند 25 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، مع إثبات بعض دليل على أن التبرع حافز لتحقيق نتائج إنتاجية عالية.

يجب أن تؤكد لوائح رواتب دافعي الضرائب أيضًا إمكانية مثل هذه المعاملات ، فمن الضروري إدراج نقاط على الحوافز في اللوائح والاتفاقية الجماعية. تحتاج إلى إصدار التسليم على النحو التالي:

1. إعداد أمر أو أمر من الرئيس بشأن منح الموظفين المتميزين بشكل خاص. في الترتيب ، من الضروري الإشارة إلى بند محدد من الحكم الخاص بالمكافآت.
2. ضع قائمة بالموظفين الممنوحين وسجل بتوقيعات الموظفين عند استلام المكافأة.

كيفية تسجيل هدايا السنة الجديدة في المحاسبة

تتم الإشارة إلى محاسبة الهدايا في المحاسبة بالإدخالات التالية:

1. إذا كانت المكافأة على شكل مكافأة على الأداء العالي في العمل:

• استحقاق حوافز الموظفين على شكل مكافأة كجزء من تكاليف الراتب - DT 20/21/23/25/26/29/44 ، KT 70 ؛
• حساب أقساط التأمين - DT 20/21/23/25/26/29/44 ، CT 69 ؛
• حصل الموظف على مكافأة إضافية - 70 دينار كويتي ، 91.1 / 90.1 دينار كويتي ؛
• ضريبة الدخل المقتطعة - 70 دينار كويتي ، 68 دينار كويتي ؛
• مع الأخذ بعين الاعتبار مبلغ القسط في نفقات المؤسسة - DT 91.2 /90.2، KT 10/41 ؛
• استحقاق ضريبة القيمة المضافة - 91.2 / 90.3 دينار كويتي ، 68 دينار كويتي.

1. إذا حصل الموظف على هدية تذكارية للسنة الجديدة تزيد قيمتها عن 4000 روبل:

• مع الأخذ بعين الاعتبار سعر الهدية كجزء من النفقات - 91.2 دينار ، KT 10/41 ؛
• استحقاق ضريبة القيمة المضافة - 91.2 ديناراً ، 68 دينارًا ؛
• استحقاق التزام ضريبي دائم - 99 دينارًا ، 68 دينارًا ؛
• استقطاع ضريبة الدخل الشخصي من الموظف - 70 دينارًا ، 68 دينارًا.

استحقاق ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين

يشمل الأساس الضريبي لحساب ضريبة الدخل الشخصي للموظف الدخل الملموس وغير الملموس (البند 1 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، إذا كانت القيمة الإجمالية لجميع الهدايا التي تلقاها الموظف خلال السنة المشمولة بالتقرير لا تزيد عن 4000 روبل ، فإن هذا النوع من المكافآت لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي (ص.

2 ص .2 م. 211 ، الفقرة 28 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية رقم 03-04-06 / 16327 بتاريخ 05/08/2013).

إذا تجاوزت قيمة العرض المقدم 4000 روبل ، فسيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للإجراء المعمول به عمومًا - بمعدل 13 ٪ لمواطني الاتحاد الروسي ، و 30 ٪ لغير المقيمين في الاتحاد الروسي. إذا كان التذكار في شكل طبيعي ، فسيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في وقت الدفعة التالية من الدخل النقدي للموظف ، ولكن إذا منحت الإدارة للموظفين مكافأة ، فسيتم إجراء الاستقطاعات الضريبية من الأموال المستلمة وفقًا لـ قاعدة عامة.

إذا تم تقديم هدية لموظف في إطار علاقة عمل ، فإن كلا من المساهمات في حالة العجز المؤقت (الجزء 1 من المادة 7212-FZ) وأقساط التأمين للإصابات (البند 1 من المادة 20.1 125-FZ ) عليها.

ومع ذلك ، بناءً على خطاب وزارة التنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي رقم 473-19 بتاريخ 03/05/2010 ، يمكن لصاحب العمل منح الموظف هدية في إطار علاقات القانون المدني ، وبالتالي تجنب الاستحقاق من المساهمات. لهذه الأغراض ، يتم إبرام اتفاقية تبرع مع الموظف ، والتي تشير إلى التكلفة الدقيقة للهدية المقدمة. نتيجة لذلك ، لا يوجد أساس لحساب أقساط التأمين.

هل توجد ضريبة القيمة المضافة على تحويل الهدايا للموظفين؟

الوضع الإشكالي.

تقدم المنظمة هدايا للموظفين للعام الجديد. هل من الضروري احتساب ضريبة القيمة المضافة على قيمة هذه الهدايا ، إذا كان تسليمها منصوصًا عليه في مخصص المكافآت للموظفين؟

في. زيلكينا ، مدقق حسابات شركة استشارات المراجعة "يوكون / خبراء ومستشارون":

"من وجهة نظر الضرائب ، عند تقديم الهدايا للموظفين ، يتم نقل ملكية البضائع مجانًا. ووفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم نقل يتم الاعتراف بملكية البضائع ونتائج الأعمال المنجزة والخدمات المقدمة مجانًا على أنها بيع البضائع (الأشغال والخدمات) ، وبالتالي تخضع لضريبة القيمة المضافة.

في الوقت نفسه ، في بعض الحالات ، لا يعتبر تقديم الهدايا للموظفين بيعًا للسلع ولا يتم تضمين قيمتها في قاعدة ضريبة القيمة المضافة. نحن نتحدث عن القواعد التالية لقانون العمل. لذلك ، في الفن. ينص 135 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أن أنظمة الأجور (بما في ذلك أنظمة المدفوعات الإضافية والبدلات ذات الطبيعة المحفزة ، وكذلك أنظمة المكافآت) التي تعمل في منظمة يتم إنشاؤها من خلال الاتفاقات الجماعية والاتفاقيات واللوائح المحلية للمنظمات والعمل انكماش. في الفن. 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ينص على تشجيع الموظفين الذين يؤدون واجباتهم بأمانة ، بما في ذلك الهدايا القيمة. يجب تحديد أنواع الحوافز بموجب الاتفاقية الجماعية. وبالتالي ، إذا تم تشجيع الموظف الذي يؤدي واجبات وظيفته بوعي من خلال هدية قيمة وكان هذا التشجيع منصوصًا عليه في توفير المكافآت للموظفين ، فإن تقديم الهدايا هو مكافأة وليس عملية لبيع السلع (الأعمال والخدمات) . هذا يعني أن تكاليف شراء الهدايا مرتبطة بتكاليف العمالة ولا يمكن أن يخضع نقل هذه الهدايا لضريبة القيمة المضافة.

تلتزم المحاكم بوجهة نظر مماثلة (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة المركزية بتاريخ 06/02/2009 في القضية رقم A05-10210 / 2007 ، وقرار محكمة التحكيم العليا الروسية رفض الاتحاد المؤرخ 29 يناير 2009 رقم VAC-27/09 إحالة هذه القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي) ".

إل. كوروليفا ، مستشارة بيت الاستشارات الأول "ما يجب القيام به استشر":

"يعتبر تقديم الهدايا للموظفين للعام الجديد بمثابة نقل غير مبرر للسلع ، نظرًا لأن الطرف المتلقي ليس لديه التزام مقابل. يتم الاعتراف بنقل ملكية البضائع هذا على أنه بيع ، وبالتالي يخضع لضريبة القيمة المضافة ( الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لذلك ، عند تقديم هدية ، يجب على المنظمة فرض ضريبة على تكلفتها ، وقد تم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال توضيحات وزارة المالية الروسية ، في خطابات 13.06.2007 N 03-07-11 / 159 و 10.04.2006 N 03-04-11 / 64.

ومع ذلك ، هناك حالات لا يتم فيها الاعتراف بالتبرع على أنه بيع للسلع ، وبالتالي لا يوجد موضوع لضريبة القيمة المضافة. حسب الفن. 191 من قانون العمل ، يمكن لصاحب العمل إعلان امتنانه للموظفين ، وإصدار مكافآت ، ومنح الهدايا. يمكن أن يعزى هذا النوع من الحوافز إلى نظام الأجور. ولكن يجب تحديد أنواع الحوافز من خلال العمل أو العقود الجماعية ، والاتفاقيات ، والأفعال المحلية ، على النحو الذي تتطلبه تشريعات العمل. تم تأكيد وجهة النظر هذه من خلال قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 05.03.2008 N A19-14863 / 07-20-F02-728 / 08.

لاحظ أن موقف وزارة المالية بشأن هذه المسألة لا لبس فيه وأن السلطات الضريبية أثناء المراجعة ستسترشد بحقيقة أن الهدايا المقدمة لموظفي المؤسسة تخضع لضريبة القيمة المضافة. إذا لم تقم بفرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفة الهدايا ، فيجب الدفاع عن وجهة نظرك في المحكمة.

ربما ، إذا تم توضيح هذا النوع من التشجيع في بند المكافآت ، فإن المحكمة ستدافع عن المنظمة ".

قائمة بإصدار هدايا السنة الجديدة (تعبئة عينة)

وثيقة نموذجية:

المرفقات بالمستند:

ما هي المستندات الأخرى الموجودة:

ما الذي يجب تنزيله أيضًا حول موضوع "Vedomosti":

ملف نسخة نصية: 2.3 كيلوبايت

شركة مساهمة مقفلة "ورشة الترميم"

قائمة بإصدار هدايا السنة الجديدة

———————————————————————————————- ¦ N ¦ الاسم الكامل ¦ ¦ رقم التاريخ ¦ الهدايا الممنوحة ¦ ¦п / п¦ موظف ¦ منصب ¦ أطفال ¦ ولادة + ——————————- + ¦ ¦ ¦ طفل ¦ رقم التاريخ ¦ التوقيع ¦ + - + ————— + ————- + ———- + ———- + ———- + ———- + ——— + ¦ 1 ¦Gorin IP ¦ نمذجة ¦ 2 23.06.2004¦ 2 28.12.2010¦ غورين ¦ ¦ ¦ معماري ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ أجزاء ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ + - + ————— + ———— - + ———- + ———- + ———- + ———- + ——— + ¦ 2 ¦Filatov VV ¦Plotnik- ¦ 1 16.12.2001 1 ¦27.12.2010¦ Filatov ¦ ¦ ¦ ¦restorer ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ + - + ————— + ————- + ———- + —— - - + ———- + ———- + ——— + ¦ 3 Aleshin AB ¦ مطعم ¦ 1 ¦06.09.1999¦ 1 28.12.2010¦ أليشين ¦ ¦ ¦ ¦ أقمشة ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ + - + —————— + —— - —- + ———- + ———- + ———- + ———- + ——— + ¦ 4 ¦ نيكراسوفا إي إن محاسب ¦ 3 ¦02.10.1998¦ 3 ¦28.12.2010¦ Nekrasova + - ——- + ———- + ———-

الصفحة الرئيسية - مقالات

فرض الضرائب على هدايا العام الجديد للموظفين وأبنائهم

هدايا للموظفين

أولاً ، دعنا نحلل الموقف عندما تقدم الشركة هدايا لموظفيها.

ضريبة الدخل

في رأينا ، هدايا العام الجديد للموظفين لا تتعلق بالأجور. في الواقع ، كقاعدة عامة ، هم متماثلون تمامًا للجميع ولا يعتمدون على طول الخدمة والوظيفة التي يشغلها الموظف وغياب العقوبات التأديبية. ووفقًا للمادة 129 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، فإن الأجور هي أجر مقابل العمل ، اعتمادًا على مؤهلات الموظف ومدى تعقيد وكمية ونوع وظروف العمل المنجز.

لاحظ أن وزارة المالية الروسية (خطابات بتاريخ 28 مايو 2012 رقم 03-03-06 / 1/281 ، بتاريخ 23 أبريل 2012 رقم 03-03-06 / 2/42) أوضحت أن المدفوعات المستحقة لا يمكن الاعتراف بالتواريخ التي لا تتعلق بنتائج إنتاج الموظفين كتكاليف عمالة.

ضريبة الدخل الشخصية

بموجب البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن قيمة الهدايا الواردة من المنظمات ورجال الأعمال ، والتي لا يتجاوز مبلغها للفترة الضريبية (أي عام) 4000 روبل ، ليست كذلك تخضع لضريبة الدخل الشخصي.

ثم كل شيء بسيط: إذا كانت قيمة الهدية لا تتجاوز 4000 روبل ، فلا داعي لفرض ضرائب عليها بضريبة الدخل الشخصي. ولكن يجب اقتطاع الضريبة من المبلغ الزائد.

يرجى ملاحظة ما يلي: إذا تم تقديم هدية رأس السنة الجديدة لموظف في إجازة أمومة ، فإن هذا لا يغير شيئًا. في الواقع ، أولاً ، رسميًا ، لا تزال موظفة في المنظمة ، وثانيًا ، لا تنص الفقرة 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الإطلاق على أنه لا يمكن تقديم الهدايا إلا للموظفين.

أقساط التأمين

كما هو موضح في الجزء 1 من المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 ، فإن المدفوعات والمكافآت الأخرى المستحقة لصالح الأفراد في إطار علاقات العمل وعقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء العمل ، تقديم الخدمات.

ملحوظة. ترد قائمة المدفوعات غير الخاضعة لأقساط التأمين في المادة 9 من القانون رقم 212-FZ.

في الوقت نفسه ، في الجزء 3 من المادة 7 من القانون رقم 212-FZ ، ثبت أن المدفوعات والمكافآت الأخرى التي تتم بموجب عقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها نقل الملكية أو حقوق الملكية الأخرى المتعلقة بالممتلكات أو حقوق الملكية ، لا تنطبق على موضوع الضرائب مع أقساط التأمين ...

لتعريف الهدية ، عليك الرجوع إلى القانون المدني للاتحاد الروسي.

ينص البند 1 من المادة 572 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه بموجب اتفاقية التبرع ، يتبرع المانح أو يتعهد بنقل الشيء إلى ملكية طرف ثالث. علاوة على ذلك ، يمكن التبرع شفهيا ، باستثناء بعض الحالات (البند 1 من المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لذلك ، كتابيًا ، يتم إبرام عقد للتبرع بالممتلكات المنقولة عندما يكون المتبرع كيانًا قانونيًا وتتجاوز قيمة الهدية 3000 روبل. (البند 2 ، المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وبالتالي ، إذا كانت تكلفة هدية العام الجديد للموظفين في النطاق ، على سبيل المثال ، من 3000 إلى 4000 روبل ، فإن الشركة بحاجة إلى إبرام اتفاقية تبرع مكتوبة مع كل موظف من موظفيها. ومن ثم لا يجوز تحصيل مساهمات من قيمة الهدية.

ضريبة القيمة المضافة

وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن موضوع ضريبة القيمة المضافة هو بيع السلع والأشغال والخدمات على أراضي الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، بموجب الفقرة 1 من المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن نقل البضائع مجانًا يعادل التنفيذ.

عند تقديم الهدايا لموظفي الشركة ، يتم نقل ملكيتهم فعليًا إليهم ، وبالتالي يخضع هذا النقل لضريبة القيمة المضافة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يناير 2009 رقم 03-07-11 / 16 ).

من غير الواقعي المجادلة مع المسؤولين في الوقت الحالي ، لأن المحاكم تلتزم برأي مماثل (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو 2013 رقم 1001/13).

ومع ذلك ، من الناحية العملية ، كل شيء ليس حزينًا جدًا. بعد الاعتراف بأن هذه العملية خاضعة للضريبة ، سمحت المحكمة بسداد ضريبة "المدخلات" المتعلقة بها. نظرًا لأن العمال يحصلون على الهدية بسعر الشراء ، فإن ضريبة القيمة المضافة المستحقة والقابلة للاسترداد لا تُعطى في النهاية صفرًا. لذلك ليس لدى الشركة ما تخسره.

هدايا للأطفال

الآن دعنا نتحدث عن الالتزامات الضريبية التي تنشأ في حالة تقديم الهدايا لأبناء موظفي الشركة.

ضريبة الدخل الشخصية

هناك المزيد من الصعوبات إلى حد ما هنا.

لنبدأ بمن يتلقى الهدية فيما يتعلق بدفع ضريبة الدخل الشخصي - مباشرة إلى الطفل أو والديه؟

نعتقد رسميًا أن هناك سيناريوهين لتطور الأحداث.

1. يتم تقديم الهدايا مباشرة للأطفال... على سبيل المثال ، في عطلة.

وهنا ينشأ صراع قانوني مثير للاهتمام.

من يحصل على الدخل؟ طفل. هذا يعني أنه دافع ضرائب ، لكن الأطفال في بلدنا ليسوا معفيين من دفع الضرائب.

في الوقت نفسه ، وفقًا للبند 1 من المادة 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن لدافع الضرائب المشاركة في العلاقات الضريبية من خلال ممثل قانوني أو مفوض. ولكن يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه بموجب البند 7 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 فبراير 2001 رقم 5 ، بالمعنى المقصود في هذا الحكم ، فإن موضوع الضريبة القانونية العلاقة هي دافع الضرائب نفسه ، بغض النظر عما إذا كان يشارك شخصيًا في هذه العلاقة القانونية أو من خلال ممثل قانوني.

ملحوظة.

لم يعد هذا القرار ساري المفعول ، لكن النتائج التي تم التوصل إليها لا تزال صالحة حتى الآن.

وفقًا للفقرة 2 من المادة 27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالأشخاص الذين يتصرفون كممثلين لها وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي كممثلين قانونيين لدافع الضرائب. ينص البند 1 من المادة 28 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه بالنسبة للقصر الذين تقل أعمارهم عن 14 عامًا ، لا يجوز إلا لوالديهم أو والديهم بالتبني أو الأوصياء إجراء المعاملات نيابة عنهم.

وبالتالي ، فإن الممثلين القانونيين للأطفال حتى سن 14 هم والديهم.

هذا يعني أنه يجب على والديهم دفع ضريبة الدخل الشخصي وتقديم الإقرارات الضريبية في حالة تقديم هدايا للأطفال دون سن 14 عامًا (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يونيو 2009 رقم 03-02-08- 54 ، بتاريخ 28 أغسطس 2008 رقم 03-05-06-01 / 27).

في الواقع موقف المسؤولين متزعزع جدا.

أولاً ، يجب أن تُدفع الضرائب عمومًا على حساب أموال دافع الضرائب الخاصة. ويدفع الممثلون الضرائب على حساب الشخص الذي يمثلونه ، وليس على نفقتهم الخاصة (حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 22 كانون الثاني (يناير) 2004 ، رقم 41-О).

وما هي أموال القاصر؟ في معظم الحالات ، لا شيء. في الوقت نفسه ، لا يوجد مبدأ المسؤولية الضريبية العائلية في تشريعاتنا الضريبية: كل فرد من أفراد الأسرة هو دافع ضرائب منفصل.

ثانيًا ، دفع الضرائب ليس صفقة. لذلك ، لا يدخل الأطفال في أي صفقات مع الدولة. ومن المستحيل استخلاص المادة 28 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

الأمر يتعلق فقط بوجود فجوة كبيرة في التشريعات المتعلقة بهذه المسألة.

بالإضافة إلى ذلك ، لن يتمكن أي شخص حتى من معاقبة أي شخص لعدم تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي. تنص المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن المسؤولية منصوص عليها في حالة عدم تقديم الإقرار الضريبي من قبل دافع الضرائب خلال فترة محددة. ومع ذلك ، وفقًا للبند 2 من المادة 107 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تحميل الفرد المسؤولية عن ارتكاب مخالفات ضريبية بدءًا من سن 16 عامًا. لم يتم النص على مسؤولية الممثلين القانونيين للفرد.

صحيح أن السلطات الضريبية في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في موسكو بتاريخ 9 أغسطس 2007 رقم 28-10 / [بريد إلكتروني محمي]هددوا ببعض المسؤولية ، لكنهم لم يتمكنوا من تسمية أي منهما.

لذلك في مثل هذه الحالة ، بالمعنى الدقيق للكلمة ، يمكنك عمومًا تجنب دفع ضريبة الدخل الشخصي ، حتى لو كانت هدية العام الجديد للطفل ستكلف أكثر من 4000 روبل.

2. يتم تسليم هدايا الأطفال إلى الوالدين... إذا تم إبرام عقد التبرع بهدية رأس السنة الجديدة مباشرة مع الموظف أو وقع إيصال الهدايا ، فمن الناحية الرسمية يكون هو الذي يتلقى الهدية. هذا يعني أن لديه دخل. ثم يدفع ضريبة الدخل الشخصي.

بالمناسبة ، إذا كان كلا الوالدين يعملان في نفس الشركة ، فكم عدد الهدايا التي يحق لهم الحصول عليها؟

يعتمد ذلك بشكل مباشر على كيفية توضيح توفير إصدار هدايا السنة الجديدة في الإجراءات المحلية للمنظمة. إذا نصت على أن هدية رأس السنة الجديدة تُمنح لكل موظف لديه طفل ، فيجب أن يحصل كل من الزوجين العاملين في نفس الشركة على هدية رأس السنة الجديدة.

إذا كان مكتوبًا أن طفلًا معينًا يستحق هدية واحدة فقط ، فسيتم إصدارها فقط لأحد الزوجين من اختيارهم.

أقساط التأمين

يتضح من أحكام المادة 7 من القانون رقم 212-FZ أنه إذا تم تقديم الهدايا مباشرة إلى الأطفال ، فلا مجال لاحتساب أقساط التأمين الإجباري ، لأن الأطفال ليس لديهم علاقة عمل مع الشركة و لا تبرم معها أي عقود قانون مدني ...

إذا تم تقديم هدايا للأطفال إلى الوالدين ، فهناك خياران ممكنان ، اعتمادًا على كيفية إجراء التحويل. إذا تم وضعه في اتفاقية تبرع مكتوبة ، فعندئذٍ ، كما ناقشنا سابقًا ، قد لا يتم تحصيل أقساط التأمين. إذا تمت صياغة المشكلة ببيان لتلقي هدية الأطفال للعام الجديد ، حيث يقوم الموظف بتسجيل الخروج ، فمن الناحية النظرية ، هناك خطر من أن مثل هذه المشكلة يمكن تفسيرها على أنها مدفوعات عينية.

لحسن الحظ ، هناك خطاب من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 19 مايو 2010 برقم 1239-19 ، حيث اعتبر المسؤولون أنه من المدفوعات والمكافآت لصالح الأفراد الذين لا يرتبطون بالشركة من خلال العمل أو المدني. عقود القانون ، بما في ذلك في شكل هدايا للعام الجديد أطفال الموظفين ، لا يتم احتساب أقساط التأمين.

27 فبراير 2013 صوفيا ميخائيلوفا ، محاسب.
02/26/2013. "أخبار المحاسبة"

لزيادة إنتاجية العمل ، بالإضافة إلى التحفيز الإضافي للموظفين ، غالبًا ما تستخدم المؤسسات مدفوعات ومكافآت تحفيزية إضافية. على سبيل المثال ، يمكن أن تزيد الهدايا المقدمة لأطفالهم من ولاء الموظفين.

بعد كل شيء ، هذا يدل على اهتمام المنظمة ليس فقط بإشراك العمال في عملية الإنتاج ، ولكن أيضًا في حياتهم. ومع ذلك ، فإن مثل هذه القرارات الإدارية من جانب الإدارة يمكن أن تثير أسئلة معينة من قسم المحاسبة حول المحاسبة الصحيحة لهذه الهدايا.

لأغراض المحاسبة ، فإن ممتلكات المنظمة هي أصول اقتصادية يجب أن تحقق لها فوائد اقتصادية في المستقبل. نظرًا لأنه لم يتم التخطيط لبيع الهدايا لأطفال الموظفين ، يمكن أن تؤخذ تكلفة الهدايا في الاعتبار على الفور كجزء من النفقات الأخرى على أساس البندين 4 و 11 من اللوائح المحاسبية "نفقات التنظيم" PBU 10/99 ، البند 8.6.3 من مفهوم المحاسبة في اقتصاد السوق ، الفقرة 2 من الفن. 346.11 ، ص. 3 ص .2 م. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي ، وفقًا لتعليمات تطبيق مخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات ، تنعكس قيمة الهدايا المشتراة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) في الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي 91 -2 "نفقات أخرى" ، وائتمان الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" أو 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين.

يتم احتساب هدايا الأطفال على الفور في الحساب 91 ولا يتم احتسابها كممتلكات في الميزانية العمومية للمؤسسة ، حيث أنه وفقًا للفقرة 8.3 من المفهوم ، يتم الاعتراف بالأصل في الميزانية العمومية عندما يكون من المحتمل أن سوف تتلقى المنظمة فوائد اقتصادية في المستقبل من هذا الأصل. من أجل التحكم في حركة الهدايا ، يُنصح بأخذها في الاعتبار في حساب مخصص خارج الميزانية العمومية ، على سبيل المثال 012 "ممتلكات مخصصة للتحويل كهدايا". يتم شطب الهدايا من الحساب خارج الميزانية العمومية حيث يتم تسليمها للموظفين.

هناك وضع مزدوج فيما يتعلق بحساب ضريبة القيمة المضافة. من ناحية أخرى ، نظرًا لأنه وفقًا للمادة 153 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة هي بيع البضائع ، والأعمال ، والخدمات ، والهدايا لأطفال الموظفين ، كونها تحويلاً مجانيًا ، يجب أن تخضع لـ ضريبة القيمة المضافة. وجهة النظر هذه مدعومة من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 22 يناير 2009 N 03-07-11 / 16. في ذلك ، يشير المسؤولون إلى ص. 1 ص 1 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وتشير إلى أن نقل الهدايا إلى موظفي المنظمة يخضع لضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، يتم تحديد الوعاء الضريبي لهذه العملية وفقًا للفقرة 2 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه ، عند بيع البضائع على أساس مجاني ، تكون القيمة السوقية لهذه السلع بمثابة القاعدة الضريبية. ينعكس موقف وزارة المالية هذا في حل النزاعات بين الكيانات التجارية والسلطات الضريبية في محكمة التحكيم. على سبيل المثال ، قرار FAS VCO بتاريخ 05.03.2008 N A19-14863 / 07-20-F02-728 / 08 ، والذي نظر في الموقف عندما وجد ، أثناء تدقيق ضريبي في الموقع ، أن المنظمة ، في رأي المسؤولين ، المستبعدين بشكل غير قانوني من الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة ، بقيمة الهدايا الممنوحة للموظفين.

من ناحية أخرى ، إذا تم تصنيف هذه الهدايا على أنها مدفوعات إضافية بموجب اللوائح الداخلية للمنظمة ، فكونها جزءًا من المكافأة ، لا يمكن أن تخضع لضريبة القيمة المضافة. تم تأكيد وجهة النظر هذه بموجب مرسوم FAS SZO بتاريخ 20.11.2008 N A05-10210 / 2007. بالإضافة إلى ذلك ، تم اتخاذ قرار محكمة لصالح دافع الضرائب في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لـ UO بتاريخ 20.02.2008 N F09-514 / 08-C2. أشار هذا القرار إلى أنه في الحالة قيد النظر ، لم يكن على دافع الضرائب التزام بحساب ضريبة القيمة المضافة ، وبالتالي دفعها للميزانية ، حيث لم يتم استخدام الهدايا لاحتياجات المنظمة ككيان اقتصادي ودافع الضرائب ، ولكنها كانت كذلك. تبرع بها لأبناء العاملين بالشركة.

على أي حال ، إذا قررت عدم فرض ضريبة القيمة المضافة على الهدايا المقدمة لأبناء الموظفين ، فسيتعين عليك الدفاع عن وجهة نظرك في المحكمة. ومع ذلك ، عند حسابها ، يمكن قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" التي يقدمها بائع الهدايا للخصم (البند 2 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نتيجة لذلك ، لن تتلقى الميزانية ضريبة القيمة المضافة على هذه العملية (مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة يساوي مبلغ الخصم). تؤكد الممارسة القضائية هذا الاستنتاج (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 12.03.09 No. KA-A40 / 1726-09 ، FAS للمنطقة الوسطى بتاريخ 27.05.08 في القضية رقم A08-10126 / 06-20 ). وستعكس المحاسبة الإدخالات المقابلة على الحسابات 19 عند الأخذ بعين الاعتبار خصم الضريبة و 91.2 عند حساب ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أنه إذا تم شراء الهدايا من مورد ليس دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، أو تم إنتاجها من قبل المؤسسة نفسها ، فسيتم دفع ضريبة القيمة المضافة بالكامل. بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لأن نقل الهدايا إلى موظفي المنظمة هو نقل غير مبرر للممتلكات ، لا يتم الاعتراف بهذه النفقات عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (البند 16 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، لا تؤخذ النفقات في شكل قيمة الممتلكات الممنوحة (الأشغال والخدمات وحقوق الملكية) والتكاليف المرتبطة بهذا التحويل في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. لا يمكن الحصول على الممتلكات الضرورية إلا على حساب الأموال المتبقية بعد دفع هذه الضريبة ، أي من صافي الربح. في المحاسبة وفقًا لـ PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة دخل الشركات" ، يوجد التزام ضريبي دائم باستخدام إدخالات مع الحسابات 68.02.2 و 99.02.2.

العمال وأطفالهم الذين يتلقون الهدايا هم أشخاص طبيعيون. لذلك ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه: هل من الضروري فرض ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين على تكلفة الهدايا؟ يُطلب من المنظمات التي تمثل وكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي حساب مبلغ الضريبة المقابل وخصمه ودفعه (البند 5 من المادة 346.11 ، البند 1 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لغرض حساب ضريبة الدخل الشخصي ، يتم الاعتراف بقيمة مجموعات الهدايا للأطفال الذين يتم التبرع بهم للموظفين كدخل يتسلمه الموظفون العينيون ، ويتم تضمينها في القاعدة الضريبية لحساب ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للفقرة 1 من الفن. 210 ، ص. 2 ص .2 م. 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تذكر أن ضريبة الدخل الشخصي لا تخضع للضريبة على الدخل العيني إذا كانت قيمتها لا تتجاوز 4000 روبل. للفترة الضريبية. إذا كانت الهدية أكثر تكلفة ، يكون للفرد دخل عيني يخضع لضريبة الدخل الشخصي. علاوة على ذلك ، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي من جزء قيمة الهدية التي تتجاوز 4000 روبل.

الآن عن بعض الفروق الدقيقة. وفقًا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، الوارد في الرسالة المؤرخة 23.11.2009 رقم 03-04-06-01 / 302 ، تنطبق هذه القاعدة على جميع الحالات ، بغض النظر عن نوع الهدية. على سبيل المثال ، إذا تم تقديم هدية للموظف في شكل مبلغ من المال بمبلغ 3800 روبل للعام الجديد ، فلا داعي لحجب ضريبة الدخل الشخصي منها. صحيح ، من الضروري التأكيد بشكل موثق على أن هذه هدية وليست جائزة أو مكافأة أخرى.

دعنا ننتقل إلى مسألة حساب مساهمات التأمين للأموال خارج الميزانية. دعونا نتذكر أن موضوع الضرائب مع أقساط التأمين هو المدفوعات المستحقة بموجب عقود العمل (البند 1 من المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ بتاريخ 24.07.2009). المدفوعات والمكافآت بموجب عقود القانون المدني ، التي يكون موضوعها نقل الملكية أو غيرها من حقوق الملكية للممتلكات ، لا تنطبق على موضوع الضرائب. من هذا ، يمكن استخلاص الاستنتاج التالي. لن يتم احتساب أقساط التأمين من تكلفة الهدايا إذا أبرمت اتفاقية تبرع مع أحد الموظفين.

لاحظ أنه وفقًا للفقرة 2 من المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، لا يلزم تقديم نموذج مكتوب لاتفاقية التبرع إلا إذا تجاوزت قيمة الهدية 3000 روبل. ومع ذلك ، نوصي بوضع اتفاقية مكتوبة في حالات أخرى أيضًا. إنه بسيط وسيوفر عليك من الأسئلة عند التحقق من صحة حساب المساهمات. تم ذكر الحاجة إلى صياغة اتفاقية تبرع كتابيًا في خطاب صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا بتاريخ 09.29.2010 رقم 30-21 / 10260.

خذ بعين الاعتبار المثال التالي:

قررت الشركة تقديم هدايا لأبناء موظفيها للعام الجديد. لهذا الغرض ، تم شراء الألعاب اللينة من Solnyshko LLC بمبلغ إجمالي قدره 50000 روبل (بما في ذلك 9000 ضريبة القيمة المضافة) لـ 10 أطفال. من جانب Solnyshko LLC ، تم تقديم إشعار شحنة وفاتورة. تم دفع هذا التسليم من قبل الشركة. أصدر القائد أمرا بقرار إصدار الهدايا. من أجل تجنب الخلافات مع السلطات الضريبية ، تقرر فرض ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الهدايا. في العام الحالي ، لم يتلق الموظفون أي دخل عيني آخر. يقوم قسم المحاسبة بإعداد المعاملات التالية:

الخصم 76 الائتمان 51
- 59000 روبل. - تم السداد للمورد ؛

الخصم 91-2 الائتمان 76
- 50000 روبل. (59000 روبل - 9000 روبل) - تكلفة اللعب اللينة مشمولة في النفقات الأخرى ؛

الخصم 19 الائتمان 60
- 9000 روبل. - تعكس ضريبة القيمة المضافة التي يفرضها المورد ؛

الخصم 68.02 الائتمان 19
- 9000 روبل. - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم.

الخصم 012
- 50000 روبل. - تم قبول مجموعات الهدايا للمحاسبة خارج الميزانية العمومية ؛

الائتمان 012
- 50000 روبل. - تم التبرع بالهدايا للموظفين للأطفال ؛

الخصم 91.2 الائتمان 68.2
- 9000 روبل. - تم احتساب ضريبة القيمة المضافة على التبرع ؛

الخصم 99.2.2 الائتمان 68.4.2
- 11800 روبل. (59.000 روبل روسي × 20٪) - يعكس التزام ضريبي دائم.

الخصم 70 الائتمان 68.1
- 1300 روبل. ((5000-4000) * 10 * 13٪) - تم فرض ضريبة الدخل الشخصي على مبالغ تزيد عن 4000 روبل في السنة.