هل ضريبة الدخل الشخصي تدفع من الولادة. هل تخضع مدفوعات الولادة لضريبة الدخل الشخصي وفق القانون؟ إجازة مرضية غير خاضعة للضريبة

تخضع استحقاقات الأمومة لضريبة الدخل الشخصي أم لا - يطرح هذا السؤال للمحاسبين عندما يحين وقت دفع المزايا للمرأة الحامل. دعونا نرى ما هي إجراءات الدفع والضرائب على الأمومة في عام 2019.

الضمانات الاجتماعية للدولة

ترتبط ولادة الأطفال دائمًا بتكاليف مادية وجسدية كبيرة. بغض النظر عن مدى رغبة الطفل ، لا يتمكن الآباء دائمًا من التخطيط لكل شيء مسبقًا والاستعداد بشكل كافٍ لهذا الحدث الهام. من الواضح أن المساعدة الإضافية لن تكون أبدًا غير ضرورية.

في الاتحاد الروسي ، يحظى الحمل والأمومة باهتمام خاص من الدولة. في إطار الضمان الاجتماعي ، يتم تقديم مدفوعات الأمومة التالية:

• استحقاق الأمومة (FGP) ؛
• بدل لمرة واحدة للنساء المسجلات في المنظمات الطبية في المراحل الأولى من الحمل ؛
• مبلغ مقطوع لولادة طفل ؛
• بدل رعاية الطفل الشهري.

اقرأ المزيد عن كل نوع من أنواع الكتيبات في العنوان الذي يحمل نفس الاسم على موقعنا على الإنترنت.

علاوة الولادة - كيف تصدر الإجازة المرضية في 2019؟

لم تتغير قواعد حساب إجازة الأمومة في 2019 مقارنة بالفترات السابقة. يُدفع FGP للمرأة على الفور عن كامل فترة إجازة الأمومة إذا كانت لديها شهادة إعاقة مؤقتة صادرة للأم الحامل لمدة 140 يومًا (بشرط أنها تتوقع طفلًا واحدًا). في هذه الحالة ، يتم إصدار الورقة قبل 70 يومًا تقويميًا من التسليم. وإذا كانت المرأة تتوقع عدة أطفال في وقت واحد ، فإن هذه الوثيقة تصدر قبل 84 يومًا من الولادة ، وتشير إلى 194 يومًا. في حالة الولادة الصعبة في الحمل الفردي ، يمكن تمديد الإجازة المرضية لمدة 16 يومًا.

إذا كان هناك حالة من تبني رضيع أقل من ثلاثة أشهر ، يتم دفع PBR إلى أحد الزوجين (اختياري) من تاريخ التبني حتى انتهاء 70 يومًا تقويميًا من تاريخ ميلاد المتبنى طفل ، وفي حالة التبني المتزامن لعدة أطفال ، 110 أيام تقويمية من عيد ميلادهم.

إذا حدث ذلك ، فإن إجازة الأمومة وإجازة رعاية الطفل التي تصل إلى 1.5 سنة تقع في نفس الوقت ، فلا يمكن للمرأة أن تستفيد من ميزتين في وقت واحد. لكن لها الحق في اختيار أكبرهم ، على التوالي ، وملء ذلك بطلب إلى قسم المحاسبة.

لاحظ أنه يتم دفع FGP بمبلغ 100٪ من متوسط ​​الأرباح بناءً على مجموع جميع المدفوعات التي تم تحميل أقساط التأمين عليها من صندوق التأمين الاجتماعي لآخر عامين ، ولكن مع مراعاة معايير الحد الأقصى و الحد الأدنى من الفوائد.

لذلك ، في عام 2018 ، كان الحد الأقصى لمقدار FGP الذي يمكن أن تحصل عليه الأم الحامل مع الولادة الطبيعية لطفل واحد هو 282493.40 روبل ، وفي عام 2019 وصل هذا المبلغ إلى 301.095.20 روبل. وفقًا لذلك ، إذا كانت الولادة صعبة وزاد عدد الأيام إلى 156 ، فسيكون الحد الأقصى لـ FGP 314،778.36 روبل. لعام 2018 و 335506.08 روبل. لعام 2019.

يتم احتساب الحد الأدنى لمبلغ FGP على أساس الحد الأدنى للأجور الذي تحدده الدولة في تاريخ الإجازة المرضية. إذا بدأت إجازة الأمومة بعد 01/01/2019 ، فسيكون الحد الأدنى FGP للولادة الطبيعية لطفل واحد هو 51919.00 روبل ، ولكن إذا كانت إجازة الأمومة 156 يومًا ، فسيكون الحد الأدنى للدفع 57852.60 روبل.

مصدر تمويل FGP ، على عكس استحقاقات العجز المؤقت ، هو بالكامل وكامل (من اليوم الأول إلى الأخير) أموال FSS.

اقرأ المزيد حول حساب FGP.

من الذي يدفع مقابل إجازة الأمومة؟

الأشخاص المؤمن عليهم مؤهلون للحصول على FGP. يخضع مواطنو الاتحاد الروسي ، وكذلك الأشخاص الآخرون الذين يعملون بموجب عقود عمل على أراضي الاتحاد الروسي ، للتأمين الاجتماعي الإجباري. يمكن للأجانب ، وكذلك الأشخاص عديمي الجنسية الذين يقيمون مؤقتًا في الاتحاد الروسي ، الحصول على FGP إذا قام صاحب العمل بتحويل أقساط التأمين لهم قبل 6 أشهر على الأقل من بداية إجازة الأمومة.

يمكن للأفراد الذين يعملون في القطاع الخاص والذين يقومون طواعية بإضفاء الطابع الرسمي على علاقتهم مع FSS أن يصبحوا مؤهلين للحصول على FGP فقط إذا كانوا قد دفعوا الأقساط بالكامل.

تحت أي ظروف يمكن للعامل بدوام جزئي الاعتماد على PBR ، اقرأ.

كيف يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من الإجازة المرضية للحمل؟

لفهم مدى صحة البيان الذي يفيد بأن استحقاقات الأمومة تخضع لضريبة الدخل الشخصي ، ننتقل إلى قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. فن. 217 مخصص لتحويل الدخل غير الخاضع لضريبة الدخل الشخصي. تنص المادة 1 على أن FGP معفاة من الضرائب. وبالتالي ، عند دفع FGP ، لا يلزم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي.

يمكن العثور على دخل ضريبة الدخل الشخصي غير الخاضع للضريبة في المقالة "الدخل غير الخاضع لضريبة الدخل الشخصي (2018-2019)" .

من الممكن أن يرى صاحب العمل أنه من الضروري دفع مدفوعات إضافية لموظفي FGP بما يتجاوز المعايير المعمول بها حتى الوصول إلى متوسط ​​الدخل الفعلي. في هذه الحالة ، سيكون من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من المستشفى للحمل والولادة من الجزء الزائد من الدفع ، لأن هذا النوع من الاستحقاق موحد.

من ناحية أخرى ، يمكنك التقدم بطلب للحصول على مثل هذا المبلغ الإضافي في شكل مساعدة مالية. وفقا للفقرة 8 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المساعدة المادية عند الولادة لأحد الوالدين أو الوالد بالتبني في حدود 50000 روبل. لا يخضع طفل واحد لضريبة الدخل الشخصي.

اقرأ المزيد عن الضرائب المفروضة على المساعدات المادية عند ولادة الطفل.

النتائج

لا يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من استحقاقات الأمومة ، ما لم يتم احتساب هذه الميزة وفقًا للقاعدة العامة. إذا دفع صاحب العمل مبالغ إضافية إلى موظفيه بما يزيد عن FGP ، فإن هذه المدفوعات تخضع لضريبة الدخل.

يجب على صاحب العمل أن يدفع للموظفة مستحقات ولادة عن فترة الإجازة الممنوحة لها فيما يتعلق بالحمل. بشكل عام ، يكون 70 يومًا تقويميًا قبل التسليم ونفس الرقم بعد التسليم. تُمنح الإجازة ويُدفع البدل على أساس طلب الموظف وشهادة عدم القدرة على العمل (المادة 255 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، الجزء 1 من المادة 2 ، الجزء 1 من المادة 10 ، الجزء 1 من المادة 13 من قانون 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ ، ص 14 من الإجراء المصدق عليه بأمر وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية بتاريخ 23/12/2009 رقم 1012n). من أجل الحساب الصحيح للعلاوة ، قد يحتاج صاحب العمل أيضًا إلى شهادة مقدار الأرباح من مكان العمل السابق للموظف (الجزء 5 من المادة 13 من قانون 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ).

بعد دفع البدل ، سيتمكن صاحب العمل من تقليل مبلغ الاشتراكات الخاصة بالعجز المؤقت عن العمل وفيما يتعلق بالأمومة المدفوعة إلى FSS (الجزء 2 من المادة 15 من قانون 24.07.2009 رقم 212-FZ ، الأجزاء 1 ، 2 من المادة 4.6 من قانون 29.12.2006 رقم 255-FZ). أي ، في النهاية ، سيتم دفع كامل مبلغ الاستحقاق على حساب FSS.

هل تخضع مستحقات الولادة لضريبة الدخل الشخصي؟

يشير بدل الأمومة إلى مزايا الدولة ، والتي (البند 1 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لذلك ، ليس من الضروري حساب الضريبة وخصمها منها.

إضافة إلى متوسط ​​الدخل الزائد عن علاوة الأمومة

كقاعدة عامة ، يتم احتساب البدل على أساس متوسط ​​مكاسب الموظفة لآخر سنتين تقويميتين تسبقان السنة التي تأخذ فيها العاملة إجازة الولادة (الجزء 1 من المادة 11 ، الجزء 1 من المادة 14 من قانون كانون الأول). 29 ، 2006 رقم 255- FZ ، البند 6 من اللوائح ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 15.06.2007 رقم 375). في الوقت نفسه ، فإن حجم متوسط ​​الدخل مقيد بالحجم الأقصى لقاعدة حساب أقساط التأمين للسنة التقويمية المقابلة (الجزء 3.2 من المادة 14 من قانون 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ). بسبب هذا القيد ، قد يكون متوسط ​​الاستحقاق الشهري أقل من متوسط ​​الدخل الشهري.

وفي هذا الصدد ، يدفع بعض أصحاب العمل ، على نفقتهم الخاصة ، استحقاقات أمومة إضافية للموظفين حتى متوسط ​​الدخل. لا تنطبق هذه الدفعة الإضافية على مزايا الدولة ، لذلك ، يجب أن تخضع ضريبة الدخل الشخصي للإجراء العام (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12.02.2009 رقم 03-03-06 / 1/60) .

هو بدل رعاية طفل دون سن 1.5 سنة من ضريبة الدخل الشخصي

إن علاوة رعاية طفل دون سن 1.5 سنة هي أيضًا ميزة حكومية معفاة من ضريبة الدخل الشخصي (البند 1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، ليست هناك حاجة لحجب الضرائب منها أيضًا.

انعكاس في الشهادة 2-NDFL

نظرًا لأن مزايا كل من رعاية الأمومة والطفولة تحت سن 1.5 سنة لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي ، فإن شهادة 2-NDFL لا تعكس بدل الأمومة وبدل رعاية الأطفال (

هل تخضع ضرائب الأمومة لضريبة الدخل؟ ؟ كيف تملأشهادة 2-NDFL للموظف الذي يذهب في إجازة تتعلق بالحمل والولادة اللاحقة؟ هل هناك أي تغييرات في التشريعات الخاصة بهذه المسألة من 2014 إلى 2016؟ نعتزم تسليط الضوء على هذه الموضوعات في المواد أدناه.

إجازة الأمومة - الفروق الدقيقة في المدفوعات

كجزء من الدعم المادي لموظفي الشركة الذين يعتزمون الذهاب في إجازة أمومة ، يتم دفع أموال لهم. يجب على صاحب العمل حساب وإصدار هذه المدفوعات.

من المستحيل ارتكاب خطأ في حساب المبالغ الوهمية ، حيث تراقب السلطات التنظيمية ذلك عن كثب. يمكن أن يؤدي أي عدم دقة إلى فرض غرامات على المنظمة ، وفي بعض الأحيان ترفض FSS سداد الأموال التي تم إصدارها بالفعل.

الوثيقة الرئيسية التي تحدد القواعد في هذا المجال هي قانون "التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة" المؤرخ 29 ديسمبر 2006 برقم 225-FZ (المشار إليه فيما بعد - القانون رقم 225-FZ).

في الاتحاد الروسي ، يعد التأمين الاجتماعي إلزاميًا للموظفين المسجلين بموجب عقود العمل ، وكذلك بعض الفئات الأخرى من الأشخاص المدرجة في الفقرة 2 من المادة. 2 من القانون رقم 225-FZ. لذلك ، إذا تم دفع الاشتراكات في صندوق الضمان الاجتماعي للمرأة ، فيحق لها الحصول على استحقاقات الأمومة لمدة 140 يومًا - 70 يومًا قبل ولادة الطفل وبعد هذا الحدث (خاضع للولادة دون مضاعفات). مع الولادة المعقدة ، تزداد مدة هذه الفترة إلى 156 يومًا.

حاليًا (في عام 2016) حجم مدفوعات إجازة الأمومة هو:

تم تحديد الحد الأدنى المسموح به عند 28555.40 روبل. في عام 2015 ، كان هذا المبلغ يساوي 27455.34 روبل روسي.

الحد الأقصى المسموح به (يخضع للتسليم دون مضاعفات - 140 يومًا) محدد الآن عند 248164.00 روبل. في عام 2015 ، كان هذا المبلغ 228603.20 روبل.

تم تحديد الحد الأقصى المسموح به (الخاضع للتسليم مع المضاعفات - 156 يومًا) عند 276525.60 روبل. في عام 2015 ، كان هذا المبلغ 254729.28 روبل.

تتم المدفوعات بعد تقديم حزمة من المستندات ، والتي تشمل:

شهادة عدم القدرة على العمل (إجازة مرضية) ؛

طلب منح الفوائد ؛

شهادة في النموذج رقم 182Н ، إذا تم تغيير مكان العمل خلال فترة الفوترة قبل إجازة الأمومة (مطلوب من المؤسسة السابقة).

لأسباب واضحة ، لا تُمنح إجازة الأمومة للنساء العاطلات عن العمل ، إلا إذا كن موظفات في كيان قانوني تمت تصفيته. إنهم يتلقون جميع المزايا التي يحق لهم الحصول عليها دون المرور من خلال صاحب العمل.

ضريبة الدخل على الأمومة 2014-2016

عند دفع أجر الإجازة المرتبطة بالولادة القادمة ، قد يُطرح السؤال: تخضع ضرائب الأمومة لضريبة الدخل الشخصيأم لا؟ في الواقع ، هذه المدفوعات ذات طبيعة اجتماعية واضحة.

في عام 2014 ، تم إجراء تغييرات كبيرة على التشريعات المتعلقة بمسألة استحقاقات الأمومة. ومع ذلك ، لم يتطرقوا إلى فرض الضرائب على هذا النوع من المال ، ومسألة ما إذا كان هي ضرائب الأمومة الخاضعة لضريبة الدخل، لا يزال لديه إجابة واحدة: وفقًا للمعايير الواردة في الفقرة 1 من الفن. 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، لا تخضع المدفوعات المستحقة لإجازة الأمومة لضريبة الدخل.

في عام 2016 ، لم يتم تغيير قواعد حساب استحقاقات الأمومة أو قواعد فرض ضريبة الدخل على هذه الأموال.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب توضيح أن المرأة الحامل لها الحق في الحصول على نوعين آخرين من المزايا ذات طبيعة غير متكررة:

مبلغ لمرة واحدة - تتلقى النساء اللاتي تم تسجيلهن قبل الأسبوع الثاني عشر من الحمل ؛

بدل لمرة واحدة يصدر فيما يتعلق بميلاد طفل.

هذه المزايا ، مثل استحقاقات الأمومة ، لا تخضع أيضًا لضريبة الدخل.

من يدفع إجازة الأمومة؟

يتم دفع أجر الإجازة فيما يتعلق بالأمومة من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين وظفوا موظفين من بين موظفيهم ، على حساب صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي (FSS).

يُطلب من كل من رواد الأعمال والمنظمات دفع مساهمات الضمان الاجتماعي على الأجور التي يدفعونها ، حتى لو كانوا يستخدمون أنظمة ضريبية متساهلة. بسبب هذه المساهمات ، يتم تشكيل أنواع مختلفة من المزايا ، يتم دفعها بواسطة FSS.

لقد نشأ وضع رائع مع النساء اللائي يتمتعن بمركز رواد الأعمال الفرديين. في حالة حدوث مسار غير موات للأحداث ، قد يبقون بدون مدفوعات الأمومة. من أجل الحصول عليها ، يجب على رواد الأعمال هؤلاء إبرام اتفاقية مع FSS مقدمًا والمساهمة بالأموال المطلوبة في إطارها. قد يؤدي وجود دين للصندوق إلى حقيقة أن صاحب المشروع سيتم حرمانه من المدفوعات عند إصدار مرسوم.

إذا وجدت امرأة عملاً مرة واحدة في مؤسستين وتعمل في إحداهما بدوام جزئي ، فيُسمح لها بالحصول على أموال الأمومة هناك وهناك. يجب على المحاسبين في كلا المؤسستين حساب المدفوعات المستحقة للحمل والولادة ، في كل من مكان العمل الرئيسي والثانوي. لكن المزايا التي تدفع لمرة واحدة والمتعلقة بولادة طفل والتسجيل في المراحل المبكرة ، تحصل المرأة في أغلب الأحيان على مكان عمل واحد فقط - بشكل أساسي.

كيف يتم إعداد شهادة 2-NDFL للفتاة المولودة؟

يطرح هذا السؤال بشكل دوري أمام المحاسبين وفتيات الأمهات أنفسهن.

يتم تقديم شهادة ضريبية تعكس فقط تلك المداخيل المدرجة في قاعدة ضريبة الدخل ، حتى لو كانت هناك مزايا معينة. يجب ألا تظهر إجازة الأمومة والمزايا المذكورة أعلاه لمرة واحدة في هذه الشهادة.

إذا تم طلب 2-NDFL من قبل المرأة التي ذهبت في إجازة أمومة ، فلا تظهر في شهادتها المبالغ من أجر الإجازة فيما يتعلق بالأمومة والمدفوعات لمرة واحدة المرتبطة بهذا.

بشكل عام ، بالنسبة لموظف في المؤسسة يعتزم الذهاب في إجازة أمومة ، يتم إعداد شهادة 2-NDFL وإصدارها بنفس الطريقة تمامًا مثل الموظفين الآخرين.

يجب على صاحب المشروع خصم الضريبة من جميع المدفوعات تقريبًا للموظف. ومع ذلك ، هناك عدد من الاستثناءات المتعلقة بدفع الفوائد من قبل الوكالات الحكومية. هل يتم دفعها من مزايا الحمل أو المدفوعات المتعلقة بتربية طفل حتى سن 1.5 سنة؟ النظر في هذا المقال.

فرض ضريبة الدخل الشخصي على مزايا الحمل

يتم سرد قائمة المدفوعات الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي في المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، حتى إذا لم يتم ذكر الدفع في هذه المقالة ، ولكن تم التعبير عنه نقدًا وينطوي على مزايا مادية للموظف ، يتم دفع الضريبة منه. أيضًا ، يجب ذكر الأموال الصادرة للعامل في شهادة 2-NDFL.

إذن ماذا عن استحقاق الأمومة (مخصصات الأمومة)؟ في السابق ، كان يُعتقد أنه يجب أن يخضع لضريبة الدخل الشخصي ، لأن هذا هو دخل المرأة. ومع ذلك ، تم الآن إجراء تعديل هام على قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يُعفى تعويض الدولة (بما في ذلك المزايا) من الضرائب. يجادل المشرعون بأن تطوير التعديل كان بسبب التناقضات والتناقضات في قراءة القانون. ولم يتضح ما إذا كانت المزايا تتعلق بدخل الموظف. أوضح التعديل هذه النقطة. الآن يتعين على جميع رواد الأعمال الامتثال لمعيار واحد.

حتى قبل اعتماد التعديل ، أصدرت وزارة المالية خطابًا رقم 03-04-06 / 3-127 بتاريخ 1 يونيو 2011 ، يقضي بأن جميع مزايا الدولة لا يجب أن تخضع لضريبة الدخل الشخصي. كان الغرض من نشره هو توضيح مسألة غامضة.

فرض الضرائب على مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية الإضافية حتى متوسط ​​الدخل

يتم تحديد مبلغ مستحقات الولادة من خلال متوسط ​​أجر الموظفة لآخر سنتين من العمل. يتم تحديد هذا الإجراء بموجب الجزء 1 من المادة 14 من القانون الاتحادي رقم 255. لا يمكن أن يتجاوز إجمالي الدخل السنوي للموظف الحد الأقصى الأساسي لمدفوعات التأمين في FSS. ترد القاعدة في الجزء 3.2 من المادة 14 من القانون الاتحادي رقم 255. إذا كان الدخل الحقيقي للعامل أعلى من الحد ، يُدفع البدل بمبلغ أقل.

من المهم أيضًا مراعاة النقاط التالية: لا يتلقى كل موظف مدفوعات بنسبة 100٪ من متوسط ​​الراتب. في بعض الأحيان يتم تحديد الاستحقاق وفقًا للحد الأدنى للأجور. في جميع هذه الحالات ، يمكن لصاحب العمل أن يدفع للموظفة مبلغًا معينًا من أجل أن يساوي البدل متوسط ​​راتبها الحقيقي. هذا مكمل لمتوسط ​​الدخل.

يقوم رائد الأعمال بتسديد المدفوعات من جيبه الخاص ، وليس من أموال FSS. لهذا السبب ، تخضع الدفعة الإضافية لضريبة الدخل الشخصي ، لأنها لا تنطبق على مزايا الدولة. هذه القاعدة منصوص عليها في المادتين 209 و 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، مع التكلفة الإضافية ، يتعين عليك دفع أقساط التأمين لصناديق مختلفة (على سبيل المثال ، لصندوق التأمين الاجتماعي).

الانتباه!هناك استثناءات لهذه القاعدة. يسمح القانون لأصحاب المشاريع بتقديم دعم مادي للموظفين وعدم دفع ضريبة على ذلك. يمكن العثور على "الثغرة" في المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا للقانون ، لن تخضع ضريبة الدخل الشخصي لرسوم إضافية تصل إلى 50 ألف روبل تُدفع في غضون عام من لحظة ولادة الطفل. أي أنه يمكن للمدير أن يقوم بدفع مبلغ مقطوع ضمن الحدود المنصوص عليها.

الأهمية! يجب الإشارة إلى التكلفة الإضافية عند إعداد المستندات المحاسبية على أنها تكاليف العمالة.

فرض الضرائب على مزايا ضريبة الدخل الشخصي لرعاية طفل يصل إلى 1.5 سنة

لا تُدفع المخصصات لأم الطفل فحسب ، بل تُدفع أيضًا لأي شخص يقوم برعايته. يبدأ الاستحقاق من تاريخ ميلاد الأطفال. تاريخ انتهاء المدفوعات هو:

• اليوم الذي تذهب فيه المرأة إلى العمل.
• يبلغ الطفل 1.5 سنة.

عند حساب هذا النوع من المزايا ، يجب أن تأخذ في الاعتبار الحد الأدنى والحد الأقصى للمستوى:

• الحد الأدنى هو الحد الأدنى للأجور ، المعتمد لسنة حساب المدفوعات.
• الحد الأقصى هو الحد الأقصى لمتوسط ​​دخل العامل في اليوم.

بدل رعاية طفل حتى سن 1.5 سنة عبارة عن مدفوعات معفاة من ضريبة الدخل الشخصي. ترد هذه القاعدة في الفقرة 1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي أن صاحب العمل ، الذي يقوم بالدفع ، لا يتعين عليه دفع أي شيء لميزانية الدولة.

الأهمية! إذا دفع صاحب العمل للموظف مبلغًا إضافيًا يزيد عن المستوى المحدد للمزايا ، فستخضع هذه الأموال لضريبة الدخل الشخصي.

انعكاس الفوائد في شهادة 2-NDFL

في شهادة 2-NDFL ، تتم الإشارة فقط إلى المدفوعات الخاضعة للضريبة. إذا تم إعفاء البدل من ضريبة الدخل الشخصي ، فلا داعي لأخذه بعين الاعتبار في الشهادة. أي أن المستند لا يحتاج إلى الإشارة إلى معلومات حول:

• كتيبات BiR
• فوائد لرعاية طفل حتى سن 1.5 سنة.

إذا دفع صاحب العمل للمرأة مبلغًا معينًا يزيد عن المستوى المحدد للمزايا ، يجب أن تظهر في الشهادة ، لأنها خاضعة للضريبة.

من يدفع الأمومة؟

والسبب في عدم وجود ضرائب في شكل ضريبة الدخل الشخصي هو أن هذه المزايا هي تعويض من الدولة. يتم دفعها من قبل FSS. منذ عام 2017 ، تم نقل التحكم في دفع المزايا إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية.

الأهمية!يجب على أي رائد أعمال سداد مدفوعات B&R ورعاية الأطفال. ينطبق هذا أيضًا على رواد الأعمال الأفراد الذين اختاروا نظامًا ضريبيًا خاصًا: التضمين ، المبسط.

الفروق الدقيقة الإضافية

ضع في اعتبارك الميزات المختلفة لحساب الفوائد:

• إذا كان الموظف يعمل في عدة أماكن بدوام جزئي ، فيجب على كل شركة دفع أموالها. يتم إصدار الفوائد بطريقة قياسية.
• الأموال المعنية لا تخضع للضرائب ليس فقط من خلال ضريبة الدخل الشخصي ، ولكن أيضًا عن طريق أقساط التأمين. أي أن المرأة تتلقى المدفوعات بالكامل.
• لن تُدفع المزايا إلا إذا كانت المرأة موظفة رسميًا. إذا كانت تعمل بشكل غير رسمي ، فإن قرار الدفع لا يتخذ إلا من قبل صاحب العمل. إذا لم يدفع أي شيء ، فلن يتمكن الموظف حتى من مقاضاته.

يتم تحديد مبلغ المزايا بشكل فردي في كل حالة ، اعتمادًا على راتب الموظف.

لتلقي المدفوعات ، يجب على الموظف أن يقدم لصاحب العمل طلبًا مطابقًا ، بالإضافة إلى شهادة عدم القدرة على العمل. يتم تقديم الأوراق في موعد لا يتجاوز ستة أشهر من تاريخ انتهاء الإجازة في BiR. إذا أرادت موظفة الذهاب في إجازة أمومة بعد التاريخ المحدد في شهادة العجز عن العمل ، يجب على صاحب العمل تقديمها من التاريخ المحدد في الطلب.

الأهمية!لا يوصى بإجراء مدفوعات بموجب BI عن الفترة التي عمل فيها الموظف بالفعل. هذا يرجع إلى حقيقة أن FSS من غير المرجح أن تسدد هذه التكاليف لرجل الأعمال.

لمعلوماتك!يرجع الإعفاء من الضرائب إلى حقيقة أن صاحب المشروع ، عند إعطائه المزايا ، لا ينفق أموال شركته. يتم سداد جميع النفقات من قبل الدولة. هذا تدبير حماية للحوامل وهو من المنافع الاجتماعية.

ضريبة الدخل على الشركات

لا يُعتبر بدل BiR المحسوب من الاحتياطي المالي لـ FSS من نفقات المنظمة فيما يتعلق بالفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذا يرجع إلى حقيقة أن الشركة لا تنفق أموالها على مزايا الموظفين.

محاسبة استحقاقات الأمومة

ضع في اعتبارك محتوى العمليات المنفذة:

• حساب الفوائد ل BiR. DT69-1. KT70. الوثائق الأساسية: شهادة عدم القدرة على العمل ، كشوف المرتبات.
• دفع فوائد BiR. D70. KT51. التوثيق الأساسي: مستخرج من مؤسسة مصرفية على حساب جاري.

يجب أن يتوافق إجراء الإدخال مع تعليمات المحاسبة المعتمدة في 31 أكتوبر 2000 بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

هل تخضع ضرائب الأمومة لضريبة الدخل وكيفية إصدار شهادة 2-NDFL للموظفة التي تخرج في إجازة أمومة؟ ما الذي تغير في هذا الأمر في 2018-2019؟ حول هذا - في مقالتنا.

النقاط البارزة في إجازة الأمومة

هل ضريبة الدخل تخصم من الولادة؟ هذه القضية تقلق كل من المذنب في الحدث نفسه والمحاسبين الذين يتعاملون مع قضايا الأجور ، لأن الأخطاء محفوفة بالغرامات أو حتى رفض FSS سداد المدفوعات المستحقة.

في بلدنا ، تحصل النساء قبل 70 يومًا من الولادة ونفس المبلغ بعد الولادة (باستثناء حالات الحمل والولادة المعقدة) على مزايا من صناديق التأمين الاجتماعي. على عكس الإجازة المرضية المعتادة ، التي يدفع فيها صاحب العمل عن الأيام الثلاثة الأولى ، تتحمل دائرة الخدمات المالية تكاليف دفع الإجازة المرضية للحمل والولادة بالكامل. النقاط الرئيسية في إجراءات حساب ودفع إجازة الأمومة ينظمها القانون الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ. للحصول على مخصصات الأمومة ، يجب تقديم المستندات التالية:

• إجازة مرضية (أو أوراق إذا كانت المرأة لديها عدة وظائف وتخطط لتلقي استحقاقات في كل منها) ؛
• شهادة عن مقدار الدخل للسنوات ، والبيانات التي سيتم أخذها في الاعتبار لمدفوعات الإجازات المرضية ، إذا كانت المرأة في هذه السنوات تعمل في وظائف أخرى.

اقرأ عن قواعد تحديد مدة إجازة الأمومة في هذه المقالة.

ضريبة الأمومة 2018-2019: هي ضريبة الدخل الشخصي المستقطعة من هذه المدفوعات

في الفقرة 1 من الفن. يحتوي 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على إجابة لا لبس فيها على سؤال ما إذا كانت ضريبة الدخل محجوبة من ضرائب الأمومة. نص هذا المقال على أن إعانة الأمومة لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي. في هذا ، تختلف علاوة الأمومة عن الإجازة المرضية المعتادة ، والتي يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منها.

لا يحق للنساء غير العاملات الحصول على إجازة أمومة ، باستثناء من تم فصلهن بسبب تصفية المنظمة. مثل النساء اللواتي ذهبن في إجازة أمومة منتظمة ، فإنهن يتلقين جميع المدفوعات المستحقة دون الحاجة إلى تخفيضها بمقدار ضريبة الدخل.

بالإضافة إلى ذلك ، يحق للمرأة الحامل الحصول على ميزتين إضافيتين:

• دفعة لمرة واحدة للمسجلات في عيادة ما قبل الولادة قبل الأسبوع الثاني عشر من الحمل. قيمته الأساسية التي يحددها القانون هي 300 روبل. مع الأخذ بعين الاعتبار الفهرسة من 01.02.2019 ، فهي تساوي 655.49 روبل.
• إعانة الأمومة الإجمالية. قيمته الأساسية ، التي حددها القانون ، هي 8000 روبل. مع الأخذ في الاعتبار المقايسة ، فإن هذا البدل من 01.02.2019 يساوي 17479.73 روبل.

لا يتم خصم ضريبة الدخل من مبالغ هذه المدفوعات وكذلك من مدفوعات الأمومة.

اقرأ المزيد عن أنواع ومبالغ استحقاقات الأطفال في عام 2019.

من يدفع الأمومة ، وكذلك يحسب ويخصم ضريبة الدخل من أصحاب المشاريع الفردية للأمومة

يتم تمويل مدفوعات الأمومة بالكامل من قبل صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي ، والذي يقوم بذلك على حساب مساهمات التأمين للتأمين الاجتماعي للإعاقة والأمومة. يجب على كل من أصحاب العمل (كيان قانوني ورجل أعمال فردي) دفع هذه المساهمات.

منذ عام 2017 ، لا يتم تحويل رسوم التأمين إلى الصندوق نفسه ، ولكن إلى IFTS. ومع ذلك ، ظلت مهام التحقق من صحة استحقاق إجازة الأمومة واتخاذ قرار بشأن تعويضها لصاحب العمل مع دائرة الخدمات المالية.

اقرأ عن المستندات التي تحتاجها للتقدم إلى التأمين الاجتماعي للتعويض.

في الوقت نفسه ، يمكن لرائدة الأعمال أن تبقى نفسها بدون إجازة أمومة. هم مستحقون لها فقط في حالة واحدة - إذا دخلت في عقد تأمين اختياري مع FSS ودفعت اشتراكات لمدة سنة تقويمية كاملة قبل الذهاب في إجازة أمومة.

على سبيل المثال ، بعد الدخول في اتفاقية مع صندوق التأمين الاجتماعي في عام 2018 ، يجب على المرأة دفع اشتراكات هذا العام بأكمله بحلول 31 ديسمبر. ثم سيأتي الحق في التغطية التأمينية اعتبارًا من 01.01.2019.

إذا كانت المرأة تعمل في نفس الوقت من قبل العديد من أصحاب العمل ، فيمكنها الحصول على إجازة أمومة في جميع أماكن عملها. رب العمل في مكان عمل غير أساسي ملزم بحساب استحقاقات الأمومة بنفس الطريقة تمامًا كما في المكان الرئيسي.

ضريبة الدخل على الأمومة 2018-2019

لم تكن هناك تغييرات في قواعد حساب ضرائب الأمومة أو في مسألة فرض الضرائب على الدخل الشخصي في 2018-2019. هذا يعني أنه في 2018-2019 ، لا تزال ضريبة الدخل غير مأخوذة من ضرائب الأمومة. ومع ذلك ، فقد تم إجراء التغييرات التقليدية على المبالغ حسب حجم الحد الأدنى للأجور وقيمة دخل الموظف ، والتي يخضع ضمنها هذا الدخل للاشتراكات في تأمين العجز والأمومة.

بناءً على هذه القيم اعتبارًا من 01.01.2019 لحجم إجازة الأمومة:

• الحد الأدنى للقيمة بسبب الزيادة التالية في حجم الحد الأدنى للأجور (حتى 11280 روبل) سيكون 51919 روبل. في حالة الولادة الطبيعية (حتى 140 يومًا) ؛
• الحد الأدنى لمبلغ الولادة المعقدة (لمدة 156 يومًا) سيكون 57852.60 روبل ؛
• سيكون الحد الأدنى للحمل المتعدد (لمدة 194 يومًا) هو 71944.90 روبل ؛
• الحد الأقصى للولادة الطبيعية (لمدة 140 يومًا) عند مستوى 301.095.20 روبل ؛
• سيكون الحد الأقصى للولادة المعقدة (لمدة 156 يومًا) 335506.08 روبل ؛
• سيكون الحد الأقصى المسموح به للحمل المتعدد (لمدة 194 يومًا) 417.231.92 روبل.

هل يأخذون ضريبة الدخل على دخل الأمومة العاملة وكيفية ملء شهادة 2-NDFL لها

كما ذكر أعلاه ، فإن مسألة ما إذا كانت ضريبة الدخل محجوبة من الأمومة مهمة للمحاسبين الذين يصدرون شهادتين NDFL. وبالفعل ماذا يجب أن تكون هذه الشهادة للأمومة؟

بعد إجازة الولادة ، يحق للموظفة الحصول على إجازة والدية:

• أولاً ، حتى 1.5 سنة ، يتم خلالها (أيضًا على حساب FSS) دفع بدل شهري ؛
• ما يصل إلى 3 سنوات ، والتي قد لا تحصل خلالها على أي دخل ، باستثناء تعويض شهري قدره 50 روبل ، تم تحديده بموجب مرسوم رئيس الاتحاد الروسي بتاريخ 30/05/1994 رقم 1110 ويغطي كل 3 سنوات من الإجازة الوالدية.

نظرًا لأن المدفوعات المتعلقة برعاية الطفل لا تخضع أيضًا لضريبة الدخل الشخصي ، فقد يتضح أن المرأة ليس لديها دخل خلال العام ، والذي يجب تقديم شهادة ضريبة دخل شخصية بشأنه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية المفتشية. أي ، في مثل هذه الحالة ، لا يتم إصدار الشهادة.

ومع ذلك ، يسمح التشريع الحالي للمرأة التي تحصل على إجازة والدية بالعمل (المادة 256 من قانون العمل في الاتحاد الروسي) بشرط أن يتم العمل بدوام جزئي. في هذه الحالة ، يتم إعداد شهادة 2-NDFL بالطريقة العامة.

حول الإطار الزمني لإصدار شهادة 2-NDFL ، اقرأ المقال "ألم تعطي الموظف شهادة 2-NDFL؟ انتظر المحاكمة " .

النتائج

هناك إجابة واحدة على السؤال حول ما إذا كانوا يأخذون ضريبة الدخل من إجازة الأمومة - لا. على عكس مدفوعات الإجازة المرضية العادية ، لا ينبغي فرض ضرائب على استحقاقات الأمومة. يشار إلى هذا بوضوح في الفقرة 1 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.