للأم الحامل 

أقساط التأمين على الهدايا للموظفين. فرض الضرائب على هدايا السنة الجديدة لأبناء الموظفين

بعد ذلك ، عند صياغة اتفاقية تبرع ، لا يتم تحصيل رسوم التأمين من NS و PZ على قيمة الهدايا ، حيث لا يتم إصدار الهدايا في هذه الحالة في إطار علاقة عمل مع موظف ، ولكن في إطار عمل مدني عقد القانون المبرم معه ، والذي لا ينص على دفع أقساط التأمين من NS و PZ.

2. الجائزة نهاية العام

وفقًا للجزء 1 من الفن. 22 والفن. 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يحق لصاحب العمل تشجيع الموظفين الذين يؤدون واجبات العمل بضمير (لإعلان الامتنان ، أو إصدار جائزة ، أو منح هدية قيمة ، أو شهادة شرف ، أو تقديمها للحصول على لقب الأفضل في مهنتهم).

حسب الفن. 129 والمادة. 135 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، تعتبر المكافآت والمدفوعات الإضافية والبدلات ذات الطبيعة المحفزة ، فضلاً عن مدفوعات الحوافز الأخرى ، جزءًا لا يتجزأ من الراتب ، الذي تم تحديده للموظف بموجب عقد عمل وفقًا لـ أنظمة الأجور الحالية. يتم تحديد أنظمة الأجور من خلال الاتفاقات الجماعية والاتفاقيات واللوائح المحلية وفقًا لتشريعات العمل وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية التي تحتوي على قواعد قانون العمل.

يتم الدفع المباشر للمكافأة على أساس أمر أو أمر من رئيس المنظمة ، حيث أن الأمر (الأمر) هو الذي يؤكد تحقيق مؤشرات المكافأة في فترة محددة (شهر ، ربع ، سنة). تم وضع الطلب في النموذج N T-11 (T-11a) ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 05.01.2004 N 1.

2.1. ضريبة الدخل على الشركات

وفقا للفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يقلل الدخل المستلم بمقدار النفقات المتكبدة (باستثناء النفقات المحددة في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يجب أن تكون هذه النفقات مبررة اقتصاديًا وموثقة وتهدف إلى توليد الدخل.

حسب الفن. 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، تشمل نفقات دافعي الضرائب على أجر العمل أي رسوم للموظفين نقدًا و (أو) عينيًا ، ورسوم الحوافز والبدلات ، ورسوم التعويضات المتعلقة بطريقة العمل أو ظروف العمل ، والمكافآت و رسوم الحوافز لمرة واحدة ، والتكاليف المرتبطة بمحتوى هؤلاء الموظفين المنصوص عليها في قواعد تشريعات الاتحاد الروسي ، واتفاقيات العمل (العقود) و (أو) الاتفاقات الجماعية.

في هذه الحالة ، الفقرة 2 من الفن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن رسوم الحوافز ، بما في ذلك المكافآت على نتائج الإنتاج ، وأقساط الرسوم الجمركية ورواتب المهارات المهنية ، والإنجازات العالية في العمل وغيرها من المؤشرات المماثلة ، مرتبطة بتكاليف العمالة.

بالنظر إلى أنه في الحالة قيد النظر ، يتم توفير دفع المكافآت في نهاية العام بموجب اتفاقية العمل و (أو) الاتفاق الجماعي ، وهذه النفقات على أساس الفن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يمكن أن يؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. توجد توضيحات مماثلة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 26.02.2010 N 03-03-06 / 1/92 ، بتاريخ 10.07.2009 N 03-03-06 / 1/457 ، بتاريخ 14.05.2009 N 03 -03-05 / 88 ، من 03.19.2007 N 03-03-06 / 1/158 ، من 06.03.2007 N 03-03-06 / 1/151 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا في موسكو من 19.12.2008 شمالًا -12 / 118853.

2.2. محاسبة

في المحاسبة ، تعتبر مصروفات المنظمة لدفع المكافآت للموظفين مصاريف للأنشطة العادية ويتم تضمينها في سعر التكلفة (البنود 5 و 7 و 8 و 9 من PBU 10/99 "نفقات المنظمة").

محاسب محترف مولتشانوف فاليري

مراقبة جودة الاستجابة:
مراجع في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
مدقق حسابات ميلنيكوفا ايلينا

تم إعداد المواد على أساس استشارة مكتوبة فردية مقدمة في إطار خدمة الاستشارات القانونية.

إن فرض أقساط التأمين وضريبة الدخل الشخصي على الهدايا أمر مثير للجدل. كل هذا يتوقف على سبب تقديم هدية قيمة للموظف.

ضريبة الدخل الشخصي من الهدايا

الهدية القيمة المقدمة للموظف هي دخله العيني وتخضع لضريبة الدخل الشخصي. في هذه الحالة ، يجب دفع الضريبة على الهدية فقط على قيمة تزيد عن 4000 روبل ().

إذا التزمنا بالموقف القائل بأن الهدية القيمة هي دفعة محفزة (أي اعتبارها دفعة عينية) ، تظهر نقطة خلافية مرة أخرى. في رأينا ، في هذه الحالة ، يعتبر الفشل في حجب ضريبة الدخل الشخصي من كامل المبلغ (بما في ذلك 4000 روبل) غير قانوني.

فيما يتعلق بفرض الضرائب على الهدايا مع أقساط التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، و FSS و FFOMS في روسيا ، فإن الوضع غامض. كقاعدة عامة ، يتم التعرف على موضوع الضرائب كمدفوعات ومكافآت أخرى تتقاضاها الشركات لصالح الأفراد في إطار علاقات العمل وعقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء العمل وتقديم الخدمات (اتحادية القانون رقم 212-FZ بتاريخ 24.07.2009 (يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 212-FZ). وفقًا لذلك ، يخضع مبلغ الدخل من الهدية القيمة بالكامل لأقساط التأمين ، بما في ذلك مساهمات الإصابات.

أقساط التأمين

بالنسبة لأقساط التأمين على الهدايا المقدمة بمناسبة العطلة ، وفقًا لموقف دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في المقاطعات الشمالية الغربية وغرب سيبيريا (،) ، لا يتم أخذ قيمتها في الاعتبار عند حساب أساس أقساط التأمين. وأشار القضاة إلى أن هذا النقل يتم على أساس معاملات مدنية موضوعها نقل الملكية. لا يرتبط مباشرة بأداء واجبات العمل من قبل الموظفين ، وليس حافزًا أو دفعة تعويضية ، وله طابع لمرة واحدة واختياري. يتم تحديد تكلفة الهدايا بغض النظر عن طول مدة خدمة الموظف ونتائج عمله.

وبالتالي ، عند تقديم هدية قيمة لموظف تكريما للعطلة ، يجب على الشركة وضع اتفاقية تبرع كتابيًا. في هذه الحالة ، عندما يتم تحويل الهدية ، ليس لديها موضوع ضرائب مع أقساط التأمين (؛ ،).

لاحظ أنه وفقًا للقانون المدني () ، يجب أن يتم عقد التبرع بالممتلكات المنقولة كتابيًا إذا تجاوزت قيمة الهدية 3000 روبل. ومع ذلك ، لا يوجد ما يشير إلى هذا القيد ، وبالتالي فإن قيمة الهدية في هذه الحالة لا تهم.

بصفتك اتفاقية تبرع مكتوبة ، يمكنك استخدام المستندات التي تعكس إرادة كلا الطرفين (انظر النموذج).

عينة من اتفاقية تبرع لتسليم هدية قيمة لموظف تكريما لإجازة

نلفت انتباهك إلى جدول يصف بإيجاز كيفية مراعاة ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين على الهدايا.

محاسبة الهدايا

فيما يلي مثال لحساب تكلفة الهدايا القيمة للموظفين.

مثال

في مارس 2016 ، قدمت الشركة ، على أساس توفير المكافآت (إمكانية دفع المكافآت وفقًا للبنود الخاصة بالمكافآت بموجب عقود العمل) ، هدية قيمة للمدير Mironova MA - جهاز متعدد الوظائف لتحقيق النجاح في العمل ، على وجه الخصوص ، من أجل إبرام عدد من العقود الكبيرة. تكلفة الهدية - 4720 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 720 روبل). بالإضافة إلى ذلك ، في يوليو ، تحتفل Mironova MA بعيد ميلادها. تكريما لهذا الحدث ، قدمت لها الشركة مزهرية بقيمة 1180 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 180 روبل).

في مارس 2016 ، سيقوم المحاسب بعمل الإدخالات التالية:

خصم 41 ساعة معتمدة 60-4720 روبل. - تمت رسملة جهاز الطهي المتعدد الذي تم شراؤه من المورد. يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في تكلفة البضائع ( );

الخصم 73 ساعة معتمدة 41-4720 روبل. - منحه هدية لإنجازات العمل ؛

الخصم 26 ساعة معتمدة 73-4720 روبل. - تؤخذ تكلفة الهدية لإنجازات العمل في الاعتبار في النفقات ؛

خصم 70 ساعة معتمدة 68 حساب فرعي "ضريبة الدخل الشخصي" - 613.6 روبل. (4،720 روبل × 13 ٪) - ضريبة الدخل الشخصية مستقطعة من الهدية (عند دفع رواتب الموظف) ؛

الخصم 26 ائتمان 69 - 1425.44 روبل. (4،720 روبل روسي × 30.2٪) - تم تحميل أقساط التأمين على صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، FSS ، FFOMS في روسيا ، وكذلك عن "الإصابات" (0.2٪) ؛

خصم 41 ائتمان 60-1000 روبل. (1180 روبل - 180 روبل) - تمت رسملة الزهرية المشتراة من المورد ؛

خصم 19 ساعة معتمدة 60 - 180 روبل. - ضريبة القيمة المضافة متضمنة على شراء إناء ؛

الخصم 68 حساب فرعي "ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 19-180 روبل. - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم.

خصم 91 حساب فرعي "مصاريف" ائتمان 41 - 1000 روبل. - تم تقديم هدية للموظف في عيد ميلاده ؛

الخصم 91 الحساب الفرعي "المصروفات" الائتمان 68 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" - 180 روبل. (1000 روبل × 18٪) - ضريبة القيمة المضافة المفروضة على تكلفة هدية عيد ميلاد.

نظرًا لأن نفقات هدية عيد ميلاد الموظف لا تتعلق بأنشطة الإنتاج للشركة ، وبالتالي فهي غير مبررة اقتصاديًا ، لا تنعكس قيمة الهدية في المحاسبة الضريبية ، ويتم شطبها في المحاسبة باعتبارها مصاريف أخرى. نتيجة لذلك ، هناك فرق دائم بين الضرائب والمحاسبة.

الدين 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "ضريبة الدخل" - 200 روبل. (1000 روبل × 20٪) - ينعكس مقدار PNO بتكلفة هدية عيد ميلاد.

إلفيرا كانبيكوفا ، محاسب أول في أكسور

" № 12/2016

هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظفين الذين قُدم لأبنائهم هدايا؟ هل ينشأ موضوع الضرائب مع أقساط التأمين؟ ما هي الوثائق التي يجب وضعها؟ كيف ينعكس شراء وإصدار هدايا رأس السنة الجديدة للأطفال في السجلات المحاسبية؟

يعد تقديم هدايا السنة الجديدة لأطفال الموظفين تقليدًا جيدًا تم تطويره في العديد من المؤسسات. ما هي الأموال المستخدمة لشراء مثل هذه الهدايا وهل يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل؟ هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظفين الذين قُدم لأبنائهم هدايا؟ هل ينشأ موضوع الضرائب مع أقساط التأمين؟ ما هي الوثائق التي يحتاج المانحون لاستكمالها؟ مع مثل هذه الأسئلة ، يواجه محاسبو مؤسسات القطاع العام مباشرة بعد العطلة.

من المحرر:

في ليلة رأس السنة ، يمكن للمؤسسة تقديم الهدايا ليس فقط لأطفال الموظفين ، ولكن أيضًا بشكل مباشر للموظفين أنفسهم. لقد كتبنا بالتفصيل عن الفروق الدقيقة في تقديم الهدايا ودفع المساعدة المادية لموظفي المؤسسة في رقم 6 ، 2016.

نشتري الهدايا.

بادئ ذي بدء ، نادرًا ما تُمنح المؤسسات فرصة لشراء الهدايا من أموال الميزانية.

مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة في وضع أكثر ملاءمة ، حيث يمكن أن تتلقى:

  • الإعانات (للوفاء بالتخصيصات الحكومية (البلدية) ، لأغراض أخرى ، وما إلى ذلك) من الميزانية المقابلة لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي (المادة 78.1 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي) ؛
  • الدخل من الأنشطة خارج الميزانية ، والتي تذهب بعد ذلك إلى تصرفها المستقل (المادة 298 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

إن الدخل من الأنشطة الخارجة عن الميزانية هو المصدر الرئيسي لتمويل تكلفة شراء هدايا السنة الجديدة لأطفال الموظفين.

يرجى ملاحظة ما يلي: يجب أن تنعكس تكلفة شراء الهدايا في خطة الأنشطة المالية والاقتصادية.

بالنسبة لمؤسسات الدولة ، لا يُسمح بشراء هدايا السنة الجديدة على حساب أموال الميزانية إلا إذا تم توفير هذه النفقات من خلال تقدير الميزانية ، بإذن من المسؤول الرئيسي (المدير) لأموال الميزانية.

ملحوظة:

على أساس الفقرة 3 من الفن. 161 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي ، لا يحق لمؤسسات الدولة التصرف في الدخل المتلقاة من أنشطتها المدرة للدخل ، حيث يتم تحويلها إلى الميزانية المقابلة لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي. بالنسبة لهم ، تعتبر أموال الميزانية هي المصدر الوحيد للتمويل ، وإذا لم يتم توفير تكاليف شراء هدايا السنة الجديدة في تقدير الميزانية ، فلا يمكن القيام بها.

يجب إضفاء الطابع الرسمي على شراء الهدايا لأطفال الموظفين مع المستندات الداعمة. لهذه الأغراض ، يتم إصدار أمر (أمر) من رئيس المؤسسة ، والذي يشير إلى:

  • الأشخاص المسؤولون عن شراء الهدايا وتوزيعها ؛
  • التكلفة التقريبية لهدية واحدة ؛
  • مصادر الدعم المالي للنفقات ؛
  • توقيت إصدار الهدايا ؛
  • قائمة الموظفين وأطفالهم الذين سيحصلون على هدايا. يمكن وضع مثل هذه القائمة كمرفق بالطلب (تعليمات).

يجب تأكيد استلام الهدايا في المؤسسة من خلال المستندات المحاسبية الأساسية: فواتير (البائع) ، والإيصالات النقدية ، وإيصالات المبيعات (إذا تم دفعها نقدًا) ، بالإضافة إلى مستندات أخرى تؤكد حقيقة شراء الهدايا.

كيف يتم ترتيب نقل هدايا الأطفال؟

يتم تنظيم نقل هدايا السنة الجديدة إلى أطفال موظفي المؤسسة من قبل الفصل. 32 "التبرع" من القانون المدني للاتحاد الروسي. وفقا للفقرة 1 من الفن. 572 بموجب اتفاقية تبرع ، يقوم أحد الأطراف (المتبرع) بتحويل أو يتعهد بنقل شيء ما في الملكية أو حق ملكية (مطالبة) إلى الطرف الآخر (موهوب) إلى نفسه أو إلى طرف ثالث ، أو إخلاء سبيلها أو تعهد بالإفراج عنها. التزامات الملكية تجاهها أو تجاه طرف ثالث.

يجوز للمؤسسة إبرام مثل هذا الاتفاق شفويا.

الإبرام الكتابي للعقد ضروري فقط في الحالات المنصوص عليها في الفن. 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

مطلوب تنفيذ اتفاق كتابي:

    إذا تجاوزت قيمة الهدية من كيان قانوني 3000 روبل.

    إذا تضمن العقد وعدًا بالتبرع في المستقبل.

    إذا كان موضوع التبرع عقاراً.

يجب أن يكون توزيع الهدايا مصحوبًا ببيان مناسب ، يكون شكله تعسفيًا وتطوره المؤسسة بشكل مستقل.

تذكر أن أي نموذج ، بما في ذلك بيان لإصدار هدايا الأطفال ، يجب أن يحتوي على التفاصيل الإلزامية لوثيقة التسجيل الأولية:

  • عنوان الوثيقة ؛
  • تاريخ تجميعها.
  • اسم الكيان الاقتصادي الذي قام بتجميع الوثيقة ؛
  • محتوى حقيقة الحياة الاقتصادية ؛
  • قيمة القياس الطبيعي و (أو) النقدي لواقع الحياة الاقتصادية ، مع الإشارة إلى وحدات القياس ؛
  • اسم منصب الشخص الذي أجرى المعاملة والعملية والمسئول عن تسجيلها أو اسم منصب الشخص المسؤول عن تسجيل الحدث ؛
  • توقيعات الأشخاص التي تشير إلى ألقابهم وأحرفهم الأولى أو أي تفاصيل أخرى ضرورية لتحديد هوية هؤلاء الأشخاص.

لمعلوماتك:

يتم تحديد متطلبات "الأساسي" بواسطة الجزء 2 من الفن. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" ، بالإضافة إلى البند 7 من تعليمات تطبيق الرسم البياني الموحد للحسابات لمحاسبة سلطات الدولة (هيئات الدولة) ، والسلطات المحلية ، والحوكمة هيئات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، أكاديميات العلوم الحكومية ، مؤسسات الدولة (البلدية) ، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.12.2010 رقم 157 ن (فيما يلي - التعليمات رقم 157 ن).

هل أحتاج إلى اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من تكلفة هدية الطفل؟

كقاعدة عامة ، عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، يتم أخذ جميع دخل دافع الضرائب ، الذي حصل عليه نقدًا وعينيًا ، في الاعتبار (البند 1 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . في هذه الحالة ، القاعدة الضريبية هي الهدايا المحددة. تشمل تكلفة هذه الهدايا المبلغ المقابل لضريبة القيمة المضافة (البند 1 من المادة 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عادة ، لا تتجاوز تكلفة هدايا الأطفال المقدمة في مؤسسات الميزانية 500-700 روبل ، وبالتالي ، فإن القاعدة الواردة في الفقرة 28 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنص هذه الفقرة على ما يلي: في حالة تكون فيها قيمة الهدية أقل من 4000 روبل. (مع الأخذ في الاعتبار الهدايا الممنوحة سابقًا للموظف خلال العام) ، لا ينشأ الدخل الخاضع للضريبة لدافع الضرائب.

ملحوظة:

إذا تبين أن تكلفة الهدايا لكل موظف سنويًا تزيد عن 4000 روبل ، فيجب حجب ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ الزائد.

هل يمكن مراعاة تكلفة هدايا الأطفال عند حساب ضريبة الدخل؟

وفقا للفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق للمؤسسات التي تدفع ضريبة الدخل تقليل الدخل المستلم بمقدار النفقات المتكبدة. الاستثناء هو التكاليف المحددة في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينص البند 16 من هذه المادة على أن قيمة الممتلكات المنقولة مجانًا والتكاليف المرتبطة بهذا التحويل لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية. نظرًا لأن هدايا الأطفال هي ممتلكات تم التبرع بها ، فمن المستحيل مراعاة تكلفة شرائها عند حساب ضريبة الدخل.

هل يخضع تحويل هدايا الأطفال لضريبة القيمة المضافة؟

مع مراعاة متطلبات الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم التعرف على نقل مؤسسة الهدايا لأطفال الموظفين على أنه بيع البضائع مجانًا ، والذي يخضع لضريبة القيمة المضافة. سيكون تاريخ تحديد الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة في حالة التحويل المجاني للهدايا هو تاريخ تسليمها.

في هذا الوضع:

    يتم تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة على أنها القيمة السوقية للهدية (قيمة الشراء) باستثناء ضريبة القيمة المضافة (البند 2 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

    يجوز قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يقدمه بائع الهدايا للخصم وفقًا للإجراء المعمول به عمومًا على أساس الفاتورة (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 171 ، الفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

فيما يتعلق بمسألة تحرير الفواتير عند تحويل الهدايا للموظفين وأبنائهم ، قدمت وزارة المالية إيضاحات في الرسالة المؤرخة بتاريخ 02/08/2016 برقم 6171/03/07: بما أن الأفراد ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة ، وبالتالي ، لا تقبل هذه الضريبة للخصم ، عندما لا يلزم إصدار فواتير البيع المجاني للبضائع للأفراد (الموظفين وأطفالهم) للعمليات المحددة لكل فرد. في هذه الحالة ، من أجل عكس هذه المعاملات في دفتر الأستاذ المبيعات ، يجب عليك إعداد كشف حساب أو مستند موحد يحتوي على معلومات موجزة (ملخص) عن العمليات المحددة.

إذا تم إعداد فاتورة في الحالة المذكورة أعلاه لجميع المعاملات الخاصة بالبيع المجاني للهدايا للأفراد ، فيمكن إصدارها في نسخة واحدة لحساب معاملات البائع بناءً على نتائج الفترة الضريبية.

في مثل هذه الفاتورة ، في السطور 6 "المشتري" ، و 6 أ "العنوان" ، و 6 ب "INN / KPP للمشتري" توضع الشرطات (القسم الثاني من التذييل 1 لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 كانون الأول (ديسمبر) 2011) رقم 1137 "في النماذج والقواعد الخاصة بتعبئة (صيانة) المستندات المستخدمة في حساب ضريبة القيمة المضافة").

لمعلوماتك:

من الممكن خصم ضريبة المدخلات بغض النظر عما إذا كانت تكلفة الهدايا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. الحقيقة هي أن معايير تبرير النفقات التي وضعها الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن أن تكون بمثابة معايير لصلاحية استقطاعات ضريبة القيمة المضافة (قرارات FAS MO بتاريخ 22 فبراير 2012 رقم А41-23656 / 11 ، FAS PO بتاريخ 05.05.2009 رقم A65-16388 / 08).

في وقت من الأوقات ، كانت هناك ممارسة تحكيم غامضة بشأن مسألة دفع ضريبة القيمة المضافة على تكلفة هدايا السنة الجديدة للأطفال.

وهكذا ، في القرار رقم A26-12427 / 2009 بتاريخ 13.09.2010 ، رفضت FAS SZO حجة هيئة التفتيش حول الالتزام بتضمين تكلفة هدايا السنة الجديدة لأطفال الموظفين في قاعدة ضريبة القيمة المضافة. وأشار إلى أن تحويل هدايا الأطفال مشروط بوجود علاقة عمل بين المنظمة والموظفين ويشير إلى نظام مكافأة الموظف. وبالتالي ، نتيجة لهذا التحويل ، لا يوجد موضوع لضريبة القيمة المضافة.

ومع ذلك ، في المرسوم الصادر في 25 يونيو 2013 رقم 1001/13 بشأن القضية رقم A40-29743 / 12-140-143 ، أقرت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بأن الاستنتاج الذي توصلت إليه المحاكم الأدنى بشأن المعاملات غير المبررة كان صحيحًا. يجب أن يؤخذ تحويل هدايا رأس السنة الجديدة للأطفال في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة.

لمعلوماتك:

يحق للمؤسسة الإعفاء من واجبات دافع الضرائب المتعلقة بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة ، إذا كان مبلغ العائدات من بيع السلع (الأعمال ، الخدمات) لهذه المؤسسة ، باستثناء الضرائب ، لثلاثة أشهر تقويمية متتالية سابقة ، لم يتجاوز مجموعها مليوني روبل. (البند 1 ، المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هل أحتاج إلى احتساب تكلفة هدايا الأطفال؟

إن موضوع فرض الضرائب على رسوم التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة ، وكذلك للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية لدافعي رسوم التأمين ، على وجه الخصوص ، المدفوعات والمكافآت الأخرى المستحقة عليهم لصالح الأفراد في إطار علاقات العمل وعقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء العمل ، وتقديم الخدمات (الجزء 1 من المادة 7 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212 -FZ ، البند 1 من المادة 20.1 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

لمعلوماتك:

يتم وضع معيار مماثل بواسطة الفقرات. 1 ص 1 من الفن. 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي يحدد موضوع الضرائب مع أقساط التأمين وستطبق أحكامه اعتبارًا من 01.01.2017.

يعد تقديم هدايا السنة الجديدة لأبناء الموظفين من قبل المؤسسة نقلًا غير مبرر لملكيتهم ولا يعتبر تعويضًا للموظفين. بالإضافة إلى ذلك ، يتم شراء الهدايا للأطفال الذين ليس لديهم علاقات عمل (مدنية) مع المؤسسة ولا يتم الاعتراف بهم كأشخاص مؤمن عليهم. أيضًا ، لا يرتبط استلام الهدايا بأداء واجبات عمل الموظفين ، وليس حافزًا أو تعويضًا ، وله طابع لمرة واحدة واختياري ، ويتم تحديد قيمة الهدايا بغض النظر عن مدة خدمة الموظف ونتائج عمله. وبالتالي ، لا ينبغي أن تؤخذ قيمة هدايا السنة الجديدة للأطفال التي قدمها صاحب العمل للموظفين في الاعتبار عند حساب أساس أقساط التأمين.

لمعلوماتك:

وفقا للفقرة 4 من الفن. 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ككائن للضرائب مع أقساط التأمين والمدفوعات والمكافآت الأخرى في إطار العقود المدنية ، موضوعها ، على وجه الخصوص ، هو نقل الملكية أو حقوق الملكية الأخرى إلى منشأه.

يتم عرض موقف المراقبين بشأن هذه المسألة في خطابات وزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 2015 رقم 17-3 / B-473 ، وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي بتاريخ مايو 19 ، 2010 رقم 1239-19.

يرى المحكمون أيضًا أن قيمة الهدايا ليست مدرجة في الأساس الخاضع للضريبة مع أقساط التأمين (قرارات AS SKO بتاريخ 06.08.2015 رقم F08-4089 / 2015 في القضية رقم A32-27379 / 2014 ، FAS VSO بتاريخ 11.12.2012 رقم A33-3507 / 2012 ، بتاريخ 23.05.2012 رقم A33-15492 / 2011).

نعكس شراء وإصدار هدايا السنة الجديدة للأطفال في المحاسبة.

تُعزى تكاليف الدفع مقابل العقد ، الذي يكون موضوعه شراء منتجات الهدايا والتذكارات التي لا يُقصد إعادة بيعها مرة أخرى ، إلى المادة 290 "نفقات أخرى" من KOSGU (التعليمات رقم 65 ن ، خطاب من وزارة تمويل الاتحاد الروسي بتاريخ 12.02.2016 رقم 02-05-10 / 7682) ...

طوال فترة وجود الهدايا في المؤسسة ، يتم احتسابها في الحساب خارج الميزانية العمومية "الجوائز والجوائز والأكواب والهدايا القيمة والهدايا التذكارية" على حساب اقتنائها (البند 345 من التعليمات رقم 157 ن).

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب خارج الميزانية العمومية في بطاقة المحاسبة الكمية الإجمالية للأصول المادية في سياق الأشخاص المسؤولين ماديًا ، وأماكن التخزين ، لكل بند من بنود الممتلكات (البند 346 من التعليمات رقم 157 ن).

لذلك ، تنعكس النفقات المتكبدة المرتبطة بشراء الهدايا في المحاسبة على النحو التالي:

نوع المؤسسة

مدين

ائتمان

مؤسسة حكومية (تعليمات رقم 162 ن *)

مؤسسة الميزانية (التعليمات رقم 174 ن **)

مؤسسة مستقلة (التعليمات رقم 183 ن ***)

* تعليمات استخدام مخطط الحسابات لمحاسبة الميزانية ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06.12.2010 رقم 162 ن.

** تعليمات استخدام مخطط الحسابات لمحاسبة مؤسسات الميزانية ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 ديسمبر 2010 رقم 174n.

*** تعليمات استخدام مخطط الحسابات لحساب المؤسسات المستقلة ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23.12.2010 رقم 183 ن.

يتم شطب هدايا الأطفال من المحاسبة خارج الميزانية العمومية عند تحويلها إلى الموظفين على أساس المستندات التي تؤكد حقيقة التبرع. كما ذكر أعلاه ، فإن هذه الوثيقة هي ، على وجه الخصوص ، بيان إصدار الهدايا.

في المحاسبة ، يتم عمل الإدخالات التالية:

مؤسسات الدولة

منظمة تمولها الدولة

مؤسسة مستقلة

تم تسليم هدايا رأس السنة للأطفال (قيمة الهدايا غير شاملة ضريبة القيمة المضافة)

ضريبة القيمة المضافة المفروضة على قيمة الهدايا

ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من تكلفة الهدايا من الأجور

في الختام ، نسرد الاستنتاجات الرئيسية المتعلقة بالمحاسبة والضرائب على هدايا السنة الجديدة لأطفال موظفي المؤسسة:

  • يمكن شراء الهدايا على حساب الميزانية وعلى حساب الأموال التي تتلقاها مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة من الأنشطة المدرة للدخل. وفي الوقت نفسه ، ينبغي توفير هذه النفقات في تقديرات مؤسسات الدولة وخطة الأنشطة المالية والاقتصادية لمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة ؛
  • المرتبطة بنقل هدايا الأطفال ، كقاعدة عامة ، تتكون في شكل شفهي ؛
  • لا تخضع تكلفة هدية الطفل المحولة إلى الموظف لضريبة الدخل الشخصي (تخضع للحد الإجمالي للهدايا خلال العام بمبلغ 4000 روبل) ؛
  • لا تؤخذ نفقات المؤسسة لشراء هدايا الأطفال في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح ؛
  • تخضع قيمة الهدايا لضريبة القيمة المضافة ، حيث يتم الاعتراف بها على أنها بيع سلع مجانًا. في هذه الحالة ، يحق للمؤسسة خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" ؛
  • لا يتم احتساب أقساط التأمين على تكلفة الهدايا ؛
  • حتى يتم تسليم الهدايا إلى المستلمين ، يتم احتسابها في الحساب غير المتوازن "الجوائز والجوائز والأكواب والهدايا القيمة والهدايا التذكارية".

أولاً ، دعنا نحلل الموقف عندما تقدم الشركة هدايا لموظفيها.

ضريبة الدخل

في رأينا ، هدايا العام الجديد للموظفين لا تتعلق بالأجور. في الواقع ، كقاعدة عامة ، هم متماثلون تمامًا للجميع ولا يعتمدون على طول الخدمة والوظيفة التي يشغلها الموظف وغياب العقوبات التأديبية. ووفقًا للمادة 129 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، فإن الأجور هي أجر مقابل العمل ، اعتمادًا على مؤهلات الموظف ومدى تعقيد وكمية ونوع وظروف العمل المنجز.

لاحظ أن وزارة المالية الروسية (خطابات بتاريخ 28 مايو 2012 رقم 03-03-06 / 1/281 ، بتاريخ 23 أبريل 2012 رقم 03-03-06 / 2/42) أوضحت أن المدفوعات المستحقة لا يمكن التعرف على التواريخ التي لا علاقة لها بأداء العمال.

ضريبة الدخل الشخصية

بموجب الفقرة 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن قيمة الهدايا الواردة من المنظمات ورجال الأعمال ، والتي لا يتجاوز مقدارها للفترة الضريبية (أي سنة) 4000 روبل.

ثم كل شيء بسيط: إذا كانت قيمة الهدية لا تتجاوز 4000 روبل ، فلا داعي لفرض ضرائب عليها بضريبة الدخل الشخصي. ولكن يجب اقتطاع الضريبة من المبلغ الزائد.

يرجى ملاحظة ما يلي: إذا تم تقديم هدية رأس السنة الجديدة لموظف في إجازة أمومة ، فإن هذا لا يغير شيئًا. في الواقع ، أولاً ، رسميًا ، لا تزال موظفة في المنظمة ، وثانيًا ، لا تنص الفقرة 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الإطلاق على أنه لا يمكن تقديم الهدايا إلا للموظفين.

أقساط التأمين

كما هو مذكور في الجزء 1 من المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 ، فإن المدفوعات والمكافآت الأخرى المستحقة لصالح الأفراد في إطار علاقات العمل وعقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء العمل وتقديم الخدمات ، خاضع للضريبة.

ملحوظة. ترد قائمة المدفوعات غير الخاضعة لأقساط التأمين في المادة 9 من القانون رقم 212-FZ.

في الوقت نفسه ، في الجزء 3 من المادة 7 من القانون رقم 212-FZ ، ثبت أن المدفوعات والمكافآت الأخرى التي تتم بموجب عقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها نقل الملكية أو حقوق الملكية الأخرى للممتلكات أو الممتلكات حقوق ، لا تنطبق على موضوع الضرائب مع أقساط التأمين ...

لتعريف الهدية ، عليك الرجوع إلى القانون المدني للاتحاد الروسي.

ينص البند 1 من المادة 572 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه بموجب اتفاقية التبرع ، يتبرع المانح أو يتعهد بنقل الشيء إلى ملكية طرف ثالث. علاوة على ذلك ، يمكن التبرع شفهيا ، باستثناء بعض الحالات (البند 1 من المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لذلك ، كتابيًا ، يتم إبرام عقد للتبرع بالممتلكات المنقولة عندما يكون المتبرع كيانًا قانونيًا وتتجاوز قيمة الهدية 3000 روبل. (البند 2 ، المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وبالتالي ، إذا كانت تكلفة هدية العام الجديد للموظفين في النطاق ، على سبيل المثال ، من 3000 إلى 4000 روبل ، فإن الشركة بحاجة إلى إبرام اتفاقية تبرع مكتوبة مع كل موظف من موظفيها. ومن ثم لا يجوز تحصيل مساهمات من قيمة الهدية.

وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف ببيع البضائع والأشغال والخدمات في أراضي الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، بموجب الفقرة 1 من المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن نقل البضائع مجانًا يعادل التنفيذ.

عند تقديم الهدايا لموظفي الشركة ، يتم نقل ملكيتهم فعليًا إليهم ، وبالتالي يخضع هذا النقل لضريبة القيمة المضافة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يناير 2009 رقم 03-07-11 / 16 ).

من غير الواقعي المجادلة مع المسؤولين في الوقت الحالي ، لأن المحاكم تلتزم برأي مماثل (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو 2013 رقم 1001/13).

ومع ذلك ، من الناحية العملية ، كل شيء ليس حزينًا جدًا. بعد الاعتراف بأن هذه العملية خاضعة للضريبة ، سمحت المحكمة بسداد ضريبة "المدخلات" المتعلقة بها. نظرًا لأن العمال يحصلون على الهدية بسعر الشراء ، فإن ضريبة القيمة المضافة المستحقة والقابلة للاسترداد لا تُعطى في النهاية صفرًا. لذلك ليس لدى الشركة ما تخسره.

هدايا للأطفال

الآن دعنا نتحدث عن الالتزامات الضريبية التي تنشأ في حالة تقديم الهدايا لأبناء موظفي الشركة.

ضريبة الدخل الشخصية

هناك المزيد من الصعوبات إلى حد ما هنا.

لنبدأ بمن يتلقى الهدية فيما يتعلق بدفع ضريبة الدخل الشخصي - مباشرة إلى الطفل أو والديه؟

نعتقد رسميًا أن هناك سيناريوهين لتطور الأحداث.

1. يتم تقديم الهدايا مباشرة للأطفال... على سبيل المثال ، في عطلة.

وهنا ينشأ صراع قانوني مثير للاهتمام.

من يحصل على الدخل؟ طفل. هذا يعني أنه دافع ضرائب ، لكن الأطفال في بلدنا ليسوا معفيين من دفع الضرائب.

في الوقت نفسه ، وفقًا للبند 1 من المادة 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن لدافع الضرائب المشاركة في العلاقات الضريبية من خلال ممثل قانوني أو مفوض. ولكن يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه بموجب البند 7 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 فبراير 2001 رقم 5 ، بالمعنى المقصود في هذه القاعدة ، فإن موضوع الضريبة القانونية العلاقة هي دافع الضرائب نفسه ، بغض النظر عما إذا كان يشارك شخصيًا في هذه العلاقة القانونية أو من خلال ممثل قانوني.

ملحوظة. لم يعد هذا القرار ساري المفعول ، لكن النتائج التي تم التوصل إليها لا تزال صالحة حتى الآن.

وفقًا للفقرة 2 من المادة 27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالأشخاص الذين يتصرفون كممثلين لها وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي كممثلين قانونيين لدافع الضرائب. ينص البند 1 من المادة 28 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه بالنسبة للقصر الذين تقل أعمارهم عن 14 عامًا ، لا يجوز إلا لوالديهم أو والديهم بالتبني أو الأوصياء إجراء المعاملات نيابة عنهم.

وبالتالي ، فإن الممثلين القانونيين للأطفال حتى سن 14 هم والديهم.

هذا يعني أنه يجب على والديهم دفع ضريبة الدخل الشخصي وتقديم الإقرارات الضريبية في حالة تقديم هدايا للأطفال دون سن 14 عامًا (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يونيو 2009 رقم 03-02-08- 54 ، بتاريخ 28 أغسطس 2008 رقم 03-05-06-01 / 27).

في الواقع موقف المسؤولين متزعزع جدا.

أولاً ، يجب أن تُدفع الضرائب عمومًا على حساب أموال دافع الضرائب الخاصة. ويدفع الممثلون الضرائب على حساب الشخص الذي يمثلونه ، وليس على نفقتهم الخاصة (حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 22 كانون الثاني (يناير) 2004 ، رقم 41-О).

وما هي أموال القاصر؟ في معظم الحالات ، لا شيء. في الوقت نفسه ، لا يوجد مبدأ المسؤولية الضريبية العائلية في تشريعاتنا الضريبية: كل فرد من أفراد الأسرة هو دافع ضرائب منفصل.

ثانياً ، دفع الضرائب ليس صفقة. لذلك ، لا يدخل الأطفال في أي صفقات مع الدولة. ومن المستحيل استخلاص المادة 28 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

الأمر يتعلق فقط بوجود فجوة كبيرة في التشريعات المتعلقة بهذه المسألة.

بالإضافة إلى ذلك ، لن يتمكن أي شخص حتى من معاقبة أي شخص لعدم تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي. تنص المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن المسؤولية منصوص عليها في حالة عدم تقديم الإقرار الضريبي من قبل دافع الضرائب خلال فترة محددة. ومع ذلك ، وفقًا للبند 2 من المادة 107 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تحميل الفرد المسؤولية عن ارتكاب مخالفات ضريبية بدءًا من سن 16 عامًا. لم يتم النص على مسؤولية الممثلين القانونيين للفرد.

صحيح أن السلطات الضريبية في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في موسكو بتاريخ 9 أغسطس 2007 رقم 28-10 / [بريد إلكتروني محمي]هددوا ببعض المسؤولية ، لكنهم لم يتمكنوا من تسمية أي منهما.

لذلك في مثل هذه الحالة ، بالمعنى الدقيق للكلمة ، يمكنك عمومًا تجنب دفع ضريبة الدخل الشخصي ، حتى لو كانت هدية العام الجديد للطفل ستكلف أكثر من 4000 روبل.

2. يتم تسليم هدايا الأطفال إلى الوالدين... إذا تم إبرام عقد التبرع بهدية رأس السنة الجديدة مباشرة مع الموظف أو وقع إيصال الهدايا ، فمن الناحية الرسمية يكون هو الذي يتلقى الهدية. هذا يعني أن لديه دخل. ثم يدفع ضريبة الدخل الشخصي.

بالمناسبة ، إذا كان كلا الوالدين يعملان في نفس الشركة ، فكم عدد الهدايا التي يحق لهم الحصول عليها؟

يعتمد ذلك بشكل مباشر على كيفية توضيح توفير إصدار هدايا السنة الجديدة في الإجراءات المحلية للمنظمة. إذا نصت على أن هدية رأس السنة الجديدة تُمنح لكل موظف لديه طفل ، فيجب أن يحصل كل من الزوجين العاملين في نفس الشركة على هدية رأس السنة الجديدة.

إذا كان مكتوبًا أن طفلًا معينًا يستحق هدية واحدة فقط ، فسيتم إصدارها فقط لأحد الزوجين من اختيارهم.

أقساط التأمين

يتضح من أحكام المادة 7 من القانون رقم 212-FZ أنه إذا تم تقديم الهدايا مباشرة إلى الأطفال ، فلا مجال لاحتساب أقساط التأمين الإجباري ، لأن الأطفال ليسوا في علاقات عمل مع الشركة ولا يفعلون ذلك. الدخول في أي عقود قانون مدني معها ...

إذا تم تقديم هدايا للأطفال إلى الوالدين ، فهناك خياران ممكنان ، اعتمادًا على كيفية إجراء التحويل. إذا تم وضعه في اتفاقية تبرع مكتوبة ، فعندئذٍ ، كما ناقشنا سابقًا ، قد لا يتم تحصيل أقساط التأمين. إذا تمت صياغة المشكلة ببيان لتلقي هدية الأطفال للعام الجديد ، حيث يقوم الموظف بتسجيل الخروج ، فمن الناحية النظرية هناك خطر من أن مثل هذه المشكلة يمكن تفسيرها على أنها مدفوعات عينية.

لحسن الحظ ، هناك خطاب من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 19 مايو 2010 برقم 1239-19 ، حيث اعتبر المسؤولون أنه من المدفوعات والمكافآت لصالح الأفراد الذين لا يرتبطون بالشركة من خلال العمل أو المدني. عقود القانون ، بما في ذلك في شكل هدايا للعام الجديد أطفال الموظفين ، لا يتم احتساب أقساط التأمين.

ضريبة القيمة المضافة

فيما يتعلق باحتساب ضريبة القيمة المضافة ، فإن الصورة هي نفسها عند تقديم هدية للوالدين: يجب تحصيل الضريبة.

مثال.اشترت وكالة سفريات Mayak هدايا رأس السنة الجديدة لأطفال موظفيها بمبلغ 250.000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 38136 روبل). تكلفة الهدية لكل طفل 2500 روبل. تم وضع اتفاقية تبرع منفصلة لكل هدية.

تبلغ تكلفة الهدايا عند تسليمها للموظفين 211864 روبل. (250000 - 38136). وفقًا لذلك ، تبلغ قيمة ضريبة القيمة المضافة التي سيتم فرضها 38136 روبل. (211864 روبل روسي × 18٪).

سوف تعكس المحاسبة:

الخصم 41 ائتمان 60

  • 211864 روبل - تم إضافة هدايا السنة الجديدة للأطفال ؛

الخصم 19 الائتمان 60

  • 38136 روبل روسي - انعكاس ضريبة "المدخلات" ؛

الحساب الفرعي للمدين 68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
الائتمان 19

  • 38136 روبل روسي - مقدم لخصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" (لخصم "المدخلات" ضريبة القيمة المضافة ، يلزم وجود فاتورة) ؛

الخصم 60 ائتمان 51

  • 250000 روبل - تم دفع الهدايا ؛

الخصم 73 الائتمان 41

  • 211864 روبل - تم تقديم الهدايا للموظفين ؛


الائتمان 73

  • 211864 روبل - تم شطب تكلفة الهدايا ؛

الحساب الفرعي للخصم 91 "مصروفات أخرى"
الحساب الفرعي لائتمان 68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة"

  • 38136 روبل روسي - ضريبة القيمة المضافة المفروضة على تكلفة الهدايا.

ليس من الضروري فرض أقساط التأمين الإجباري ، وكذلك حجب ضريبة الدخل الشخصي من قيمة الهدايا.

نظرًا لأنه في المحاسبة الضريبية ، لا يتم الاعتراف بقيمة الهدايا كمصروف ، على أساس PBU 18/02 "المحاسبة لحساب ضريبة دخل الشركات" المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية رقم 114n بتاريخ 19 نوفمبر 2002 ، ينشأ التزام ضريبي دائم في المحاسبة.مبلغ 42373 روبل. (211864 روبل × 20٪).

سوف يعكسها المحاسب على النحو التالي:

الدين 99 ائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"

  • 42373 روبل روسي - يعكس التزام ضريبي دائم.

عندما تتجاوز قيمة الهدية المقدمة من منظمة 3000 روبل ، يتم وضع اتفاقية تبرع مكتوبة للممتلكات المنقولة (المواد 572 ، 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يشير إلى قيمة الهدية. لتجنب مخاطر أقساط التأمين ، لا تشر إلى علاقة عمل. إذا تم تقديم الهدايا لعدة موظفين في وقت واحد ، فمن الممكن إبرام اتفاقية متعددة الأطراف ، حيث سيوقع كل موهوب. لتأكيد حقيقة التبرع ، قم بالإضافة إلى ذلك بإعداد شهادة قبول أو بيان سيوقع عليه جميع الموظفين الذين تلقوا الهدايا.

غالبًا ما يساوي المفتشون الهدايا التي لم يتم وضع اتفاقية هدية لها بالمكافآت والمدفوعات بموجب عقد العمل ويفرضون أقساط تأمين إضافية

مساهمات الصندوق

بالنسبة للهدايا التي يتم تحويلها بموجب اتفاقية الهدايا ، لا يتم تحصيل أقساط التأمين (الجزء 3 من المادة 7 من قانون 24.07.2009 رقم 212-FZ). يمكن أيضًا تقديم الهدايا التي تقل قيمتها عن 3000 روبل روسي بدون عقد مكتوب. ومع ذلك ، ما زلنا نوصيك بإصدارها ، نظرًا لأنه في الممارسة العملية ، غالبًا ما يساوي المفتشون الهدايا التي لم يتم إعداد عقد تبرع لها بالمكافآت والمدفوعات بموجب عقد العمل ويفرضون أقساط تأمين إضافية. يمكن الاستغناء عن اتفاقية مكتوبة إذا لم يكن الموهوب موظفًا في المنظمة. في هذه الحالة ، لا يتم تحصيل أقساط التأمين.

الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة

يمكن قبول ضريبة المدخلات المشار إليها في فاتورة بائع الهدية للخصم من قبل المنظمة على أساس عام ، بغض النظر عن المبلغ أو الشخص المنفذ.

بالنسبة لدافعي ضريبة القيمة المضافة ، يُعترف بنقل الهدية كبيع ويخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل 18٪ (البند 1 من المادة 39 ، الفقرة 2 من البند 1 من البند 1 من المادة 146 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). يتم تحرير الفاتورة في نسخة واحدة وتسجيلها في دفتر مبيعات المؤسسة. أساس حساب ضريبة القيمة المضافة هو تكلفة شراء هدية (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) أو تكلفتها ، إذا كانت الهدية منتجًا لمؤسسة ما.

بالنسبة إلى "الأشخاص المبسّطين" ، يخضع تحويل الهدية إلى فرد للضريبة وفقًا لنظام الضرائب المعمول به. لا يوجد أي التزام بفرض ضريبة القيمة المضافة على هذه المعاملة وإصدار فاتورة.

استحقاق ضريبة الدخل الشخصي

الهدية هي دخل الموظف الذي يتم تلقيه عينيًا. يخضع لضريبة الدخل الشخصي منذ اللحظة التي يتجاوز فيها المبلغ الإجمالي للهدايا المستلمة خلال الفترة الضريبية (السنة) 4000 روبل (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، أعطت إحدى المنظمات موظفًا خمس هدايا في السنة ، قيمة كل منها 2000 روبل. يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي بدءًا من الهدية الثالثة. معدل الضريبة 13٪ للمقيمين و 30٪ لغير المقيمين. أساس حساب ضريبة الدخل الشخصي من قيمة الهدية هو قيمتها السوقية مع ضريبة القيمة المضافة (البند 1 من المادة 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

ضريبة الدخل الشخصي = (قيمة الهدية - 4000 روبل) × معدل ضريبة الدخل الشخصي

من الهبة المالية ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي عند الإصدار وتحويلها إلى الميزانية في نفس اليوم ، من الهبة غير النقدية - في يوم دفع الراتب التالي.

هل تكلفة الهدايا مشمولة في المصاريف؟

لا يتم الاعتراف بتكلفة الهدية كمصاريف لفرض ضرائب على الأرباح ، وكذلك للنظام الضريبي المبسط (البند 16 من المادة 270 ، البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، فإن وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، في رسالة بتاريخ 02.06.2014 رقم 03-03-06 / 2/26291 ، ترى أنه يجوز أخذ تكلفة شراء هدية في الاعتبار كجزء من نفقات ضريبة الدخل ، إذا كان أساس تسليمها هو الإنجازات العمالية للموظف. هذا الموقف مثير للجدل. أولاً: لا يمكن اعتبار هذه الصفقة حوالة مجانية ، لأن الهدية لا تُمنح على هذا النحو فحسب ، بل بناءً على نتائج العمل. وثانيًا ، يمكن استحقاق رسوم تأمين إضافية.

التفكير في المحاسبة المتعلقة بتحويل الهدايا النقدية وغير النقدية للموظفين

محتويات العملية مدين ائتمان
هدية غير نقدية
هدية غير نقدية تم التبرع بها (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) 91 10 (41, 43)
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على قيمة الهدية غير النقدية 91 68
تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من راتب الموظف من قيمة الهدية غير النقدية 70 68
هدية المال
حصل الموظف على نقود كهدية 73 50 (51)
تم شطب الهدية النقدية كمصروفات 91 73
احتجز الموظف ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الهدية 73 68

أولغا أوليانوفا ،

خبير في المحاسبة والضرائب والمحاسبة الإدارية ، المدير المالي والمالك المشارك للشركة الاستشارية EKVITI OM (قاطرة الخدمة البخارية). حاصلين على تعليمين عاليين - اقتصادي وقانوني. خبرة عملية في الهياكل القابضة ، الشركات العالمية الكبرى في المناصب الإدارية (محاسب رئيسي ، مدير مالي ، نائب المدير العام للمحاسبة والمراجعة ، مدقق).