Medicina danas 

Kako pravilno rasporediti novogodišnje poklone za djecu zaposlenih. Porez na dohodak od poklona. Neopravdani prijenos vrijednosti koje se ne odnose na rezultate rada

Dakle, prije nego što odredimo redoslijed kako se odražavaju suveniri zaposlenicima i pokloni kupcima - računovodstvo i porezno računovodstvo - shvatimo koji se pokloni mogu smatrati poklonima, a koji ne.

Dakle, ne može se svaka sitnica primljena u okviru radnog odnosa ili poslovnog odnosa nazvati poklonom. Dakle, građanski i radni zakonici Ruske Federacije uspostavljaju sljedeće definicije:

  1. Poklon koji nije povezan sa radom zaposlenog. Na primjer, podijeliti suvenir za godišnjicu zaposlenika ili za praznik.

Prema dijelu 1. člana 572. Građanskog zakonika Ruske Federacije, bilo koja stvar (uključujući novac, elektronski i papirnati poklon bonovi, pa čak i razglednice) koju donator bez naknade ustupi primatelju, treba smatrati poklonom. U našem slučaju, donator je poslodavac, a primalac jedan od podređenih zaposlenih. U tom slučaju mora se sastaviti poseban dokument - ugovor o donaciji.

Imajte na umu da se ugovor o donaciji smatra obavezujućim samo ako se predani suvenir kreće u vrijednosti većoj od 3000 rubalja, a donator je pravno lice - organizacija koja zapošljava. Ako je cijena prezentacije niža od naznačenog iznosa, nije potrebno sastaviti ugovor o donaciji.

No, vrijedno je napomenuti da se u pogledu zaposlenih u proračunskim institucijama, a posebno državnih službenika, još uvijek preporučuje sastavljanje odgovarajućeg ugovora, bez obzira na cijenu prezentacije. Ugovor o donaciji zaštitiće donatora i obdarenog zaposlenika od problema s "korupcijom", kao i od potraživanja kontrolora iz Federalne porezne službe.

Šta ako ima mnogo primalaca? Na primjer, za Novu godinu direktor proizvodnog preduzeća odlučio je pokloniti skupe suvenire za 1.500 zaposlenih. Ne zaključujte ugovor o donaciji sa svakim od zaposlenih u preduzeću. Iz situacije postoji izlaz. U ovom slučaju sastavite multilateralni ugovor o donaciji u kojem će isti poslodavac djelovati kao donator. A zaslužni su svi zaposlenici kompanije, koje je odlučeno nagraditi poklonima. Takvi standardi sadržani su u članu 154 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

  1. Nagrađivanje zaposlenika za radne zasluge. Na primjer, poslodavac je odlučio da nagradi podređene zaposlenike poklon bonima, bonovima, opremom ili drugim poklonima za dovršavanje plana ili za uspješno izvršenje transakcije.

Odmah primjećujemo da takvo "ponašanje" poslodavca nije zabranjeno radnim zakonodavstvom. Dakle, član 191. Zakona o radu Ruske Federacije određuje da poslodavac ima pravo nagraditi podređenog vrijednim poklonom za postignuća u radnoj aktivnosti. U takvoj se situaciji troškovi prezentacije smatraju dijelom plaće obdarenika, što podrazumijeva poštivanje određenih pravila poreznog zakonodavstva. Uz to, imajte na umu da prijenos takvog suvenira nije formaliziran ugovorom o donaciji, već je reguliran ugovorom o radu (sporazum, ugovor).

Dakle, odlučili smo se za vrste poklona. Ali kako ovo utječe na porez i računovodstvo poklona? Nosit ćemo se korak po korak.

Karakteristike dizajna poklona

Poticaji zaposlenih su pravo poslodavca. Međutim, samo darivanje nije dovoljno. Potrebno je sve urediti kako treba. Dakle, poslodavcu će trebati:

  1. Narudžba za kupovinu i isporuku poklon proizvoda.
  2. Spisak darivanja zaposlenih.
  3. Ugovor o donaciji, ako je potrebno.

Odlučimo se kako pravilno sastaviti sve ove dokumente. Počnimo sa redom za predstavljanje.

Dakle, za kupovinu suvenira i darivanje poklona u svečanoj atmosferi potrebna je službena naredba glave. Izdajte ovu odluku sa odgovarajućom naredbom. Dopušteno je koristiti objedinjene obrasce, na primjer T-11 ili T-11a. Takođe možete sastaviti nalog u bilo kom obliku, to nije zabranjeno zakonom.

Sastavite nalog prema opštim pravilima. Navedite zaposlenike koje ćete obavezno obaviti. Dopušteno je izdvojiti spisak zaposlenih u poseban dodatak naredbi.

Imajte na umu da je dozvoljeno dijeliti narudžbe. Na primjer, u prvom nalogu popravite specifične upute odgovornom zaposleniku za kupnju suvenira, certifikata, poklona, \u200b\u200brazglednica. A u drugom redoslijedu odredite listu zaposlenih kojima će biti dodeljene nagrade.

Zatim napravite poklon izjavu osoblja. Sastavite dokument u bilo kom obliku. Za to je najprikladnije koristiti tablicu koja će naznačiti puno ime, položaj zaposlenog, naziv poklona, \u200b\u200bnjegovu vrijednost, a tu su i zasebne kolone za potpise obavljenih zaposlenih i datum isporuke. Imajte na umu da je potpis na izjavi činjenica prijema prezentacije. Datum prijema zaposlenik takođe mora naznačiti (vlastitim rukama).

  1. Donator je pravno lice. Odnosno, poslodavac ohrabruje svoje zaposlenike, njihovu djecu. Ili je kompanija odlučila nagraditi svoje kupce, partnere ili poslovne partnere.
  2. Cijena suvenira je veća od 3000 rubalja.

Ako su ispunjena oba uvjeta, tada je ugovor o donaciji obavezan dokument, samo ako je dostupan i pravilno izvršen, moguće je legalno predati suvenir obdarenom.

Približan oblik ugovora o donaciji

Imajte na umu da je ovaj obrazac općenit, odnosno pogodan za različite mogućnosti doniranja. Zbog toga nije potrebno koristiti ovaj obrazac. Sasvim je moguće ograničiti se na sastavljanje ugovora o donaciji u jednostavnom pisanom obliku.

Da biste pojednostavili dizajn, uzmite u obzir sljedeće obavezne detalje u dokumentu:

  1. Naslov dokumenta.
  2. Datum i mjesto sastavljanja.
  3. Ime strana: donator i obdarenik.
  4. Predmet ugovora je poklon, njegove karakteristike i vrijednost.
  5. Potpisi stranaka.

Grubo napisani ugovor o donaciji mogao bi izgledati ovako:

Porez na dohodak od poklona

Porez na dohodak građana mora se obračunavati na sve vrste dohotka građana. Nema izuzetaka. Postoje prava na beneficije i izuzeća, ali nema izuzetaka. Čak i poklon zaposleniku u naturi (stvar, oprema, posuđe, pa čak i vaza) podliježe porezu na dohodak.

Poreska osnovica za obračun zaposlenika uključuje i materijalni i nematerijalni dohodak (tačka 1. člana 210. Poreskog zakonika Ruske Federacije). To znači da su svi prihodi od dohotka građana, uključujući prihode primljene u obliku novčanih sredstava, materijalnu i nematerijalnu imovinu, podložni oporezivanju. Već je uspostavljeno. Prema tome, poklon je isti prihod zaposlenika i shodno tome porez se od njega mora zadržati.

Ako se poslodavac ponaša kao donator, tada mora odbiti porez na dohodak od poklona. Podsjetimo da se poslodavac ponaša kao porezni agent u odnosu na svoje podređene. Dakle, od svih prihoda koje je zaposlenik primio od određenog poslodavca, porez na dohodak mora zadržati i prebaciti u budžet upravo ovog poslodavca.

Pa, čak i uz poklon morate platiti porez. Ali postoje i dobre vijesti. Službenici su utvrdili da ako ukupna vrijednost svih poklona koje je pojedinačni zaposlenik primio tokom izvještajne godine nije veća od 4.000 rubalja, tada ova vrsta naknade ne podliježe porezu na dohodak (klauzula 2. tačka 2. člana 211., tačka 28. člana 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstvo finansija br. 03-04-06 / 16327 od 05.08.2013.).

To znači da ako ste, na primjer, od poslodavca tokom kalendarske godine (bez obzira na datum praznika) dobili sliku u vrijednosti od 1.500 rubalja, porez na dohodak neće biti zadržani. Međutim, imajte na umu da ako vam se iste godine pokloni još jedan vrijedan poklon, na primjer, u vrijednosti od 5.000 rubalja, tada će se porez na dohodak zadržati sa 2.500 rubalja (5.000 + 1.500 - 4.000).

  1. Sumiramo cijene svih primljenih suvenira (uzimamo u obzir sve vrste poklona).
  2. Odbijamo iznos pripadajuće naknade - 4000 rubalja.
  3. Uz pozitivnu razliku, obračunavamo porez na dohodak po odgovarajućoj stopi.

Stope poreza na dohodak za oporezivanje poklona utvrđuju se u skladu sa opštim postupkom. Dakle, 13% će biti uskraćeno poreznim rezidentima Rusije. A ako je građanin nerezident, tada će mu se naplatiti u cijelosti: stopa poreza na dohodak iznosi 30%.

Šta je stanovnik? Porezni rezidenti naše zemlje su oni državljani koji borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 dana u izvještajnom periodu, odnosno u kalendarskoj godini.

Kada zadržati porez na dohodak od poklona

Datum odbitka i period za prenos poreza na dohodak iz primljenog poklona zavise od oblika u kojem je taj poklon prebačen. Dakle, obratite pažnju:

  1. Ako je novac doniran, tada se porez na dohodak mora zadržati na dan prenosa novca obdarencu. Na primjer, na dan novogodišnje poslovne zabave. A zadržani porez na dohodak građana treba prebaciti u budžet najkasnije narednog dana od datuma isporuke novčanog poklona. Na primjer, dan nakon korporativne zabave.
  2. Ako je poklon stvar, kako onda zadržati 13% ili 30% od njega? Naravno, nije potrebno isprazniti "komad" ekvivalentan poreznoj stopi. Porez će se morati odbiti od nadnica ili drugih iznosa naknade za rad. I zadržite porez na dohodak od sljedeće isplate zaposlenom, na primjer, od akontacije za prvu polovinu radnog mjeseca. A zadržani porez treba prenijeti najkasnije sljedeći dan nakon dana zadržavanja.

Napominjemo da ako kompanija iz bilo kojeg razloga nije mogla uskratiti porez na dohodak od poklona, \u200b\u200btada bi Saveznu poreznu službu trebalo o tome obavijestiti na odgovarajući način. Da biste to učinili, ispunite 2-NDFL potvrdu za ovog zaposlenika sa znakom poreznog obveznika "2" i dostavite izvještajni dokument Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 1. marta godine koja slijedi nakon izvještajne godine.

Na primjer, 2019. godine ustanova je zaposlenom poklonila poklon u vrijednosti od 5.000 rubalja. Nije bilo moguće zadržati porez na dohodak (zaposlenik je dao otkaz). Shodno tome, organizacija je dužna da preda 2-NDFL za ovog zaposlenika pre 01.03.2020.

U izvještaju navedite vrijednost poklona pod oznakom prihoda 2720. Imajte na umu da kod dohotka treba navesti za sve vrste poklona, \u200b\u200bčak i u vrijednosti do 4000 rubalja. Neoporezivi troškovi prezentacije od 4000 rubalja (odbitak) naznačeni su u odgovarajućim kolonama 2-NDFL certifikata pod šifrom odbitka 501.

Imajte na umu da vrsta prezentacije nema značenje za potrebe poreza na dohodak. Odnosno, porez na dohodak mora se zadržati bez obzira na odnos u kojem je primljen. Stoga izračunajte porez na poklone primljene na osnovu ugovora o poklonu i ugovora o radu.

Premije osiguranja na poklone

Obaveza poslodavca da socijalno osiguranje zarađuje od poklona direktno zavisi od njihove vrste. Dakle, ako se pokloni daju u okviru građansko-pravnih odnosa, odnosno na osnovu ugovora o donaciji, tada nema potrebe za naplatom premije osiguranja. Imajte na umu da se ovaj uslov odnosi samo na zaposlenike u ustanovi.

Ako se poklon pokloni običnom građaninu koji nije u radnom odnosu s organizacijom, na primjer suvenir klijentu, tada nema potrebe za naplatom osiguranja. Štaviše, prisustvo sporazuma o donaciji u ovom slučaju uopšte ne igra nikakvu ulogu (klauzule 1, 4 člana 420 Poreskog zakonika Ruske Federacije, klauzula 1 člana 20.1 zakona br. 125-FZ, Pisma Ministarstva finansija od 04.12.2017. Br. 03-15-06 / 80448 , Ministarstvo rada od 27. oktobra 2014. br. 17-3 / B-507).

Šta imamo? Dakle, ako je poklon predstavljen kao dio ugovora o radu kao naknada zaposlenom za rad, određena postignuća i druge uslove rada, trebate naplatiti premije osiguranja.

Stoga, kako biste izbjegli dodatne troškove plaćanja premije osiguranja za poklone zaposlenima, možete zaključiti ugovor o poklonu. Ponovimo da trošak prezentacije u ovom slučaju nije bitan. Takođe, oblik poklona nije bitan, bilo da se radi o stvari, potvrdi ili novcu. Ako postoji pisani ugovor o donaciji, poslodavac ne mora plaćati doprinose Federalnoj poreznoj službi i socijalnom osiguranju. Kao rezultat, ne postoji osnova za.

Provjerite sadržaj ugovora o donaciji! U dokumentu ne bi trebalo biti referenci i referenci na ugovore o radu. Takođe izuzeti reference na kolektivne ugovore. Pored toga, u ugovoru o donaciji ne bi trebalo biti nikakvih formulacija i tumačenja radnog zakonodavstva. Ne dopustite utvrđivanje uslova za određivanje dara u zavisnosti od položaja ili radnih postignuća, rezultata. Ako dokument sadrži takvu formulaciju, tada kontrolori prepoznaju poklon kao jednu od vrsta naknade za rad. A dodatno će naplatiti premije osiguranja od troškova poklona.

PDV na poklone

Prema paragrafima. 1 st. 1 čl. 146 Poreskog zakonika Ruske Federacije i mišljenja stručnjaka Ministarstva finansija (Pismo br. 03-07-11 / 16 od 22. januara 2009. godine), poklon je donirana vrijednost tempirana na praznik ili značajan datum, koja podliježe porezu na dodatu vrijednost. Organizacija koja je predstavila suvenire mora naplatiti PDV i odbiti iznos pretporeza (ako postoji račun). Na osnovu rezultata operacije, rezultat poslovanja trebao bi biti nula, jer su obračunati i terećeni iznosi međusobno slični.

Poreska osnovica za obračun PDV-a je trošak suvenira, a sam porez obračunava se po stopi od 18% (tačka 3. člana 164. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako je donirana vrijednost formalizirana kao nagrada posebno istaknutim zaposlenima, odnosno mogućnost takvog poticanja uključena je u odredbe o nadnicama i bonusima, tada pokloni neće biti ostvarljivi i na njih se neće obračunati PDV. Porez na dodatu vrijednost ne obračunava se na iznos stimulativne donacije koja se daje zaposlenima.

Ako je institucija na pojednostavljenom poreskom sistemu i ne plaća PDV, tada se odbitak ne primjenjuje, jer u organizaciji ne može biti pretporeza. Na pojednostavljenom sistemu, u slučaju donacije, ne trebate platiti PDV (klauzula 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U slučaju da organizacija ima zajednički sistem oporezivanja ili UTII, tada se PDV na tematske suvenire za zaposlenike obračunava prema opštim pravilima (klauzula 4. člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije), jer doniranje nije djelatnost u vezi s kojom je organizacija prebačen u UTII mod.

Porez na dohodak od poklona

Prema pismima Ministarstva finansija Rusije br. 03-04-06 / 6-329 od 22. novembra 2012. godine i br. 03-03-06 / 1/653 od 19. oktobra 2010. godine, trošak poklona ne uzima se u obzir pri oporezivanju dobiti (klauzula 16. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije ), jer se smatraju doniranom imovinom. Računovodstvo poklona zaposlenima u računovodstvu uključuje iznos obračunatog PDV-a na računu „Ostali troškovi“, dok se u NU vrijednost donacije ne uzima u obzir prilikom doniranja. Rezultat je rezultirajuća razlika i trajne porezne obaveze institucije (PBU 18/02 "Računovodstvo za obračun poreza na dobit preduzeća").

Ako se pokloni izjednače sa troškovima zarada koje stimulišu zaposlene na kraju njihovog rada, tada se ti troškovi mogu uzeti u obzir u porezu na dohodak (član 25. člana 255 Poreznog zakonika Ruske Federacije), dok se prikazuju određeni dokazi da je donacija podsticaj za postizanje visokog proizvodni rezultati.

Propisi o platama poreznih obveznika takođe moraju potvrditi mogućnost takvih transakcija, u propise i kolektivni ugovor potrebno je uključiti tačke o podsticajima. Dostavu morate izdati na sljedeći način:

  1. Pripremite naredbu ili nalog šefa o nagrađivanju posebno uglednih zaposlenih. U naredbi se potrebno pozvati na određenu klauzulu odredbe o bonusima.
  2. Sastaviti listu nagrađenih zaposlenih i registar sa potpisima zaposlenih po primanju naknade.

Pokloni kupljeni putem subvencija ili LBS-a ne mogu se priznati kao trošak poreza na dobit!

Pokloni za bebe

Postoje li razlike prilikom darivanja djece zaposlenih?

Zapravo, u gotovo svakoj ustanovi djeca zaposlenih dobivaju slatke novogodišnje torbe. Kako se uzimaju u obzir ove vrste poticaja. Prema općim pravilima, nema izuzetaka. Definirajmo osnovne principe oporezivanja dječjih poklona:

  1. Izračunajte porez na dohodak ako zbroj svih poklona prelazi 4000 rubalja. Primjer: zaposlena je dobila suvenir za 8. mart (500 rubalja), poklon za godišnjicu kompanije (3000 rubalja), a do Nove godine dobila je dvije torbe (po 1000 rubalja). Zbrojimo troškove svih poklona za kalendarsku godinu: 500 + 3000 + 1000 + 1000 \u003d 5500 rubalja. Porez na dohodak mora se zadržati od viška iznosa: 5500 - 4000 \u003d 1500 rubalja. Primijeniti stopu ovisno o statusu poreskog obveznika: rezident - 13%, nerezident - 30%.
  2. Premije osiguranja za poklone djeci zaposlenih se ne naplaćuju. Budući da takvi pokloni nisu nagrada za rad i nemaju nikakve veze s radnim odnosom između poslodavca i zaposlenika.
  3. Prilikom izračuna poreza na dohodak ne uzimajte u obzir troškove kupovine torbi za djecu zaposlenih.
  4. Naplatite PDV na kupovnu cijenu poklona bez PDV-a, a ako donirate vlastite proizvedene proizvode, naplatite PDV na troškove proizvodnje.

Ne zaboravite urediti svoje torbe za bebe u skladu s tim. Izdajte nalog za poklon, napravite listu isporuke. Zaposleni moraju potpisati račun - roditelji djece, koji će dobiti torbe za Novu godinu.

Vodič za porez na poklon

Nudimo jednostavnu i jednostavnu tablicu bilješki za knjigovođu koja će vam omogućiti da brzo odredite kako pravilno izračunati poreze i doprinose od poklona.

Vrsta poreskog opterećenja

Poklon doniran u okviru građanskopravnih odnosa

Poklon dat u okviru radnog odnosa (kao naknada za rad)

Zadržite porez na lični dohodak po odgovarajućoj poreskoj stopi na vrijednost poklona koja prelazi 4.000 rubalja.

Ne oporezujte poklon u vrijednosti do 4000 rubalja.

Osiguranje (OPS, OMS, VNiM, NS i PZ)

Ne naplaćujte.

Potpišite ugovor o poklonu da biste uklonili probleme s kontrolerima.

Naplatite cijelu vrijednost poklona po općim stopama osiguranja.

Obračunajte PDV na opći način.

Vrijednost poklona predstavljenog u okviru radnog odnosa izuzmite iz osnovice za PDV.

Porez na dobit ili STS

Ne uključuju se u troškove prilikom izračuna porezne osnovice.

Uzmite u obzir troškove prilikom izračunavanja porezne osnovice.

Obračun poklona u neprofitnim organizacijama

Kako uzeti u obzir novogodišnje poklone u računovodstvu NPO-a? Da biste to učinili, napravite sljedeće unose, ovisno o situaciji:

  1. Ako je naknada u obliku bonusa za visoke performanse u radu:
  • obračun poticaja za zaposlenog u obliku bonusa kao dijela troškova zarade - Dt 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Kt 70;
  • obračun premije osiguranja - Dt 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Kt 69;
  • zaposlenik je primio bonus - Dt 70 Kt 91,1, 90,1;
  • zadržavanje poreza na dohodak - Dt 70 Kt 68;
  • obračun vrijednosti premije u troškovima ustanove - Dt 91,2, 90,2 Kt 10, 41;
  • obračun PDV-a - Dt 91,2, 90,3 Kt 68.
  1. Ako se zaposleniku uruči novogodišnji suvenir u vrijednosti od preko 4000 rubalja:
  • knjiženje kupoprodajne cijene poklona kao dijela troškova - Dt 91,2 Kt 10, 41;
  • naknada za PDV - Dt 91,2 Kt 68;
  • obračun stalne porezne obaveze - Dt 99 Kt 68;
  • zadržavanje poreza na dohodak radnika - Dt 70 Kt 68.

Obračun poklona u budžetskoj instituciji

Računovodstvo poklona u računovodstvu proračunske institucije ima značajne razlike od računovodstva za NPO. Prije svega, imajte na umu da bi troškovi kupovine suvenira i poklona za zaposlene u javnom sektoru trebali biti prikazani u skladu sa CWR 244 „Ostale kupovine robe, radova i usluga“.

Dizajnirajte ožičenje prema vrsti ustanove.

Državna institucija odražava:

Ožičenje

Operacija

Vanbilansni račun 07

Vanbilansni račun 07

Prijenos poklona se odražava (po cijeni bez PDV-a)

KRB 1 401 20 291

KRB 1 303 04 730

Naplaćen PDV (na cijenu vrijedne prezentacije bez PDV-a)

KRB 1 302 11 830

KRB 1 303 01 730

Zadržana iz plate radnika poreza na dohodak (iz vrednosti poklona sa PDV-om)

Proračunska institucija priprema transakcije:

Ožičenje

Operacija

Materijalna sredstva (suveniri) otpremljena su od dobavljača

Isplata materijalnih dobara dobavljaču

Vanbilansni račun 07

Suvenirski proizvodi kapitaliziraju se na vanbilansnom računu

Vanbilansni račun 07

Prijenos vrijednog poklona (u vrijednosti bez PDV-a)

Naplaćen porez na dodatu vrijednost

Zadržani iz plate radnika poreza na dohodak (iz vrednosti poklona sa PDV-om)

Nezavisna institucija odražava.

Anna Lyubimova

Predivna tradicija - darivanje za novu godinu na poslu za decu zaposlenih - utemeljena u sovjetskim vremenima. Ovaj postupak nije ukinut ni sada, iako su se promijenile norme i neke odredbe, prije svega finansijski plan.

Uoči božićnih praznika, preduzeća pokušavaju stvoriti optimistično raspoloženje i obraduju zaposlenike i njihovu djecu slatkim i ugodnim novogodišnjim poklonima. Roditelje često zanimaju sljedeća pitanja: u kojoj dobi daruju dijete budžetom od organizacije i koliko godina daruju novogodišnje poklone u preduzeću? Daju li se novogodišnji pokloni na porodiljskom odsustvu?

Za novogodišnje poklone države važna je starost djece zaposlenih. U državnim institucijama besplatni novogodišnji pokloni za djecu zaposlenih zakonski su dozvoljeni do 14 godina. Privatna preduzeća ponekad poklanjaju ne samo svoj maloletnoj deci, već i samim zaposlenima. Na primjer, to mogu biti razglednice, šalice, olovke, knjige itd. Sve ovisi o odluci uprave i sredstvima.

Za službeno prijavljene zaposlenike na porodiljskom odsustvu, pokloni se daju od rođenja djeteta... U slučaju da oba roditelja rade u istom preduzeću, svaki od njih dobija poklon za dijete, odnosno za dvoje djece, ukupno će se primiti 4 poklona.

Tvrtka ima nekoliko mogućnosti za kupovinu poklona. To može biti kupovina na veliko iz vlastitih sredstava bilo koje trgovačke kompanije, kupovina robe prijenosom njihovih sredstava na račun neprofitnih organizacija, kao i financiranje sindikata i korištenje sredstava iz Fonda socijalnog osiguranja.

Prva opcija uključuje izdavanje besplatnih poklona, \u200b\u200bkoje prati oporezivanje na općoj osnovi. Stoga se menadžment organizacija često okreće ovoj vrsti finansiranja, kao što je transfer neprofitnim organizacijama.

Transferi finansija neprofitnim organizacijama

U periodu od sredine novembra do sredine januara (od 15. do 15.), kompanija zvanično ima pravo na koncesiono finansiranje svečanih božićnih događaja i poklona za decu zaposlenih. Za ovo potrebno je zaključiti sporazum sa jednom od neprofitnih organizacija, koja uključuje sindikate, LSU (lokalne samouprave), državne vlasti, kao i državne obrazovne i kulturne institucije. Jedan od uvjeta je ograničenje budžetske vrijednosti poklona, \u200b\u200bkoje ne smije prelaziti zakonsku normu od 8 posto nivoa egzistencije, a također se mora poštivati \u200b\u200bodređena nomenklatura koja je uključena u poklon.

Ko ima pravo na poklone iz socijalne zaštite?

Fond socijalnog osiguranja pruža besplatno dječji novogodišnji pokloni osoba koja je socijalno osigurana i ima dijete mlađe od 14 godina. To su roditelji, staratelji, usvojitelji. Pravo na primanje imaju privremeno nezaposlene majke koje su na porodiljskom odsustvu dok beba ne navrši 3 godine života, ali nisu raskinule ugovor o radu sa organizacijom, kao i roditelji koji rade sezonski i imaju radni odnos sa preduzećem poslodavcem.

Zaposleni koji se brinu o djetetu od 3 godine i koji su na odsustvu bez plaće, kao ni bake i djedovi i drugi članovi porodice, osim gore navedenih, nemaju pravo na poklon. Osobe koje nemaju dokumente koji potvrđuju da imaju malu djecu mlađu od 14 godina mogu takođe biti odbijene. Treba obratiti pažnju na trenutak kao što je trenutak kada dijete napuni 14 godina.

Malo dijete čiji 14. rođendan dolazi nakon 31. decembra tekuće godine, ali ne prije

Novogodišnji pokloni sindikata

Preduzeća koja imaju sindikalnu organizaciju prebacuju misiju darivanja na nju. Članovi sindikata koji redovno plaćaju članarinu imaju pravo na besplatne poklone za djecu. Neoporezivi roditeljski prihod dječji je novogodišnji poklon sindikata, uključujući domaće poslastičarnice igračke i voće, vrijedi, koja ne prelazi 8% minimuma za život ili poklon, čiji trošak nije veći od 50% utvrđene minimalne plaće. Prekoračenje utvrđenih pravila i propisa oporezuje se kao prihod u obliku dodatnih naknada.

Do koje dobi djeca dobijaju novogodišnje poklone od sindikata? Budući da starost djece primatelja zakonom nije jasno propisana, na osnovu prakse, sindikati obično daruju djecu za Novu godinu maloj djeci čija je dob utvrđena Porodičnim zakonikom, odnosno ne do punoljetnosti (18 godina), već samo do 14 godina.

Dječiji korporativni pokloni za Novu godinu

Novogodišnji pokloni djeci zaposlenih od poslodavca mogu se predstaviti kao dodatna pogodnost na inicijativu rukovodstva određene organizacije na štetu vlastitih sredstava i profita. U ovom slučaju, preduzeće prihvata odluka o prihvatljivim dobnim granicama, kao i veličina i sastav samog poklona. Pokloni za djecu za Novu godinu mogu uključivati \u200b\u200bnestandardni set slatkiša, voća, kao i suvenire, igračke, dovršene po nahođenju direktora. U većini preduzeća uobičajeno je organizirati svečani banket o trošku poduzeća.

Prije kupovine, direktor izdaje nalog kojim se propisuju veličina robe i iznos dodijeljen za kupovinu (određuje se na osnovu preliminarne procjene). Broj poklona naznačen je na osnovu spiskova zaposlenih sa maloljetnom djecom koje je dostavio odjel za ljudske resurse.

Nalog takođe prikazuje informacije o prodajnom mjestu u kojem će se obavljati kupovine i organizacijskim pitanjima, posebno postupku izdavanja poklona

Trošak kao što je kupnja poklona ili organizacija korporativnog banketa uključen je u porez. Ako troškovi prezentacije premašuju prag od 50 posto iznosa "minimalne plaće", tada višak podliježe porezu na dohodak i vojnom porezu.

24. decembra 2017. 23:38

Iz članka ćete naučiti:

1. Koje poreze i naknade i kojim redoslijedom treba naplaćivati \u200b\u200bprilikom darivanja zaposlenih.

2. Kako se pokloni zaposlenima uzimaju u obzir za potrebe izračuna poreza na dohodak, uz pojednostavljeni poreski sistem.

3. Kojim redosledom se predstavljaju pokloni zaposlenima u računovodstvu.

Nije tajna da je najčešći način da izrazite svoju zahvalnost ili pokažete pažnju drugoj osobi darivanje. Stoga mnogi poslodavci vježbaju „darivanje“ svojih zaposlenika kao dio svoje korporativne kulture. Srećom, razloga za predstavljanje poklona ima dovoljno: to su službeni praznici, poput Nove godine, Dana branitelja otadžbine (23. februara), Međunarodnog dana žena (8. marta) i pojedinačni, na primjer, profesionalni praznik ili rođendan zaposlenika. Međutim, bez obzira na svu svečanost trenutka, davanje poklona zaposlenima sa stanovišta računovodstva je poslovna transakcija koju treba pravilno izvršiti, odraziti u računovodstvu i izračunati poreze i naknade. Kako sve ovo ispravno učiniti i na što obratiti pažnju računovođi, razmotrit ćemo u ovom članku.

Šta je poklon

Poklon na poklon - svađa. Da biste pravilno organizovali prenos poklona zaposleniku, a zatim pravilno izračunali poreze i doprinose iz ove operacije, potrebno je utvrditi kako se ovaj poklon kvalifikuje u smislu građanskog i radnog zakonodavstva.

1. Poklon koji nije povezan sa radom zaposlenog (za godišnjice i praznike, itd.).

Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, poklon se prepoznaje kao stvar (uključujući gotovinu, poklon bonove), koju jedna strana (donator) na drugu stranu (obdarenoga) prenosi na besplatnoj osnovi (klauzula 1. člana 572. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U kontekstu ovog članka, donator je poslodavac, a darovatelj je zaposlenik. Prenos poklona se vrši na osnovu ugovora o donaciji.

! Bilješka: ugovor o donaciji mora biti zaključen u pisanom obliku ako vrijednost poklona prelazi 3.000 rubalja, a donator je pravno lice (klauzula 2. člana 574. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Međutim, sigurnije je da poslodavac u svakom slučaju zaključi pismeni ugovor o donaciji sa zaposlenikom, bez obzira na vrijednost poklona, \u200b\u200bkako bi izbjegao moguće zahtjeve poreznih vlasti i fondova.

Ako se poklanjanje poklona dogodi u velikim količinama, na primjer, svim zaposlenima do 8. marta, tada nema potrebe za zaključivanjem zasebnih ugovora sa svakim zaposlenim. U ovom slučaju, poželjno je sastaviti multilateralni ugovor o donaciji u kojem će svaki primalac poklona staviti svoj potpis (član 154. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

2. Poklon kao nagrada za rad.

Zakon o radu Ruske Federacije predviđa pravo poslodavca da nagrađuje svoje zaposlenike vrijednim poklonima kao nagradu za njihov rad (član 191. Zakona o radu Ruske Federacije). U ovom slučaju, vrijednost poklona djeluje kao dio naknade za rad, a prijenos poklona se ne odvija na osnovu ugovora o donaciji, već na osnovu ugovora o radu sa zaposlenim.

Pokloni dati radnicima kao nagrade za njihov rad u osnovi su proizvodni bonusi. Možete pročitati o postupku dokumentovanja i potvrđivanja nagrada zaposlenima u.

Porez na dohodak od poklona zaposlenima

Poklon dat zaposlenom, u novcu i u naturi, priznaje se kao njegov prihod i podliježe porezu na dohodak. Odgovornost za obračun i zadržavanje poreza na dohodak od dohotka zaposlenika snosi poslodavac, jer je on poreski agent. U čemu nije oporezovan celokupan iznos poklona, \u200b\u200bveć samo preko 4.000 rubalja. (Tačka 28. člana 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Primjenjujući ovo ograničenje, morate uzeti u obzir ukupan iznos poklona danih određenom zaposleniku u novcu i naturi tokom kalendarske godine.

Primjer.

  • Tokom 2014. godine zaposlenica je prvi poklon dobila u martu (za Međunarodni dan žena). Trošak prvog poklona je 2800 rubalja. Budući da je vrijednost poklona manja od 4000 rubalja, porez na dohodak se od njega ne naplaćuje.
  • U septembru 2014. zaposlenom je uručen drugi rođendanski poklon u iznosu od 3.000 RUB. U ovom slučaju, potrebno je zadržati porez na dohodak od iznosa poklona koji premašuje 4000 od početka godine, odnosno od iznosa od 1800 rubalja. (2800 + 3000 - 4000).
  • Očigledno je da bi svi naknadni pokloni ovom zaposleniku, izdani u tekućoj kalendarskoj godini, na primjer, za Novu godinu, trebali biti u potpunosti oporezovani porezom na dohodak.

Porez na lični dohodak na vrijednost poklona izračunava se u opštem redoslijedu: po stopi od 13% ako je zaposlenik rezident, po stopi od 30% ako zaposlenik nije porezni rezident Ruske Federacije. Možete pročitati više o tome ko su rezidenti i nerezidenti, kao i o specifičnostima izračuna poreza na dohodak od dohotka nerezidenta.

! Bilješka: trenutak zadržavanja poreza na dohodak i prebacivanja u budžet ovisi o tome da li u kojem obliku je poklon dat (Dopis Federalne porezne službe od 22.08.2014. N CA-4-7 / 16692):

  • ako je poklon dat zaposlenom u novčani oblik, tada zadržavanje poreza i njegovo prebacivanje u budžet mora biti na dan kada je poklon izdat iz blagajne ili prebačen na lični račun zaposlenika;
  • ako je poklon dat u naturi, tada trebate zadržati i prenijeti porez na dohodak sljedećeg dana isplate sredstava zaposlenom, na primjer, sljedećeg dana isplate zarada. Ako se nakon uručenja poklona radniku ne izvrše isplate do kraja kalendarske godine, tada poslodavac mora najkasnije u roku od mjesec dana od kraja poreznog razdoblja (godine) o tome pismeno obavijestiti zaposlenika, kao i porezno tijelo u mjestu registracije o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak i iznosa poreza koji nije zadržan. ... U ovom slučaju se za zaposlenika popunjava 2-NDFL potvrda, u kojoj se u polju „znak“ mora navesti vrijednost „2“, koja se podnosi IFTS-u najkasnije do 31. januara naredne godine.

Prihod koji zaposlenik primi u obliku poklona odražava se u certifikat 2-NDFL sljedećim redoslijedom:

  • iznos svakog poklona (uključujući ne više od 4000 rubalja) odražava se u potvrdi kao prihod sa kodom 2720;
  • iznos poklona koji nije podložan porezu na dohodak (tj. do 4000 rubalja) odražava se u potvrdi kao odbitak kodom 501.

Premije osiguranja od iznosa poklona zaposlenima

Da biste utvrdili da li se premije osiguranja obračunavaju od iznosa poklona zaposlenicima ili ne, morate jasno razumjeti na kakve se isplate ti pokloni odnose. Prema Zakonu br. 212-FZ, premije osiguranja naplaćuju se na isplate i druge naknade zaposlenima u okviru radnih odnosa (dio 1. člana 7.), a ne naplaćuju se isplate i druge naknade po građanskim ugovorima, čiji je predmet prenos vlasništva nad imovinom ( na koji se odnosi ugovor o donaciji) (dio 3 člana 7). To znači sljedeće:

  • ako se zaposlenici daju na osnovu radnih i kolektivnih ugovora bez sastavljanja ugovora o donaciji, iznos takvih poklona podložne premiji osiguranja;
  • ako se pokloni (uključujući gotovinu) daju zaposlenima na osnovu pisanih ugovora o donaciji, iznos tih poklona ne podležu premiji osiguranja u mirovinskom fondu Ruske Federacije, FFOMS, FSS, uklj. za osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti.

Ovaj zaključak sadržan je u pismima Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja od 27. februara 2010. godine N 406-19 "Uvođenje premije osiguranja za određene isplate"; od 05.03.2010. N 473-19 "O uplati premije osiguranja od troškova poklona zaposlenima."

! Bilješka: Ugovor o donaciji ne smije sadržavati nikakve reference na radne i kolektivne ugovore, kao ni na druge lokalne akte organizacije. Uz to, u ugovoru o donaciji nije potrebno izračunati vrijednost poklona ovisno o položaju zaposlenika, njegovoj plaći, pokazateljima uspješnosti ili na bilo koji drugi način uspostaviti odnos između radne aktivnosti zaposlenika i uručenja poklona njemu. U suprotnom, inspektori će imati sve razloge da poklone smatraju poticajem za rad i naplaćuju dodatne premije osiguranja.

Računovodstvo poklona prilikom izračuna poreza na dohodak, USN

Mogućnost uključivanja troškova poklona zaposlenicima u porezne troškove direktno ovisi o svrsi i razlogu predstavljanja takvih poklona.

1. Pokloni zaposlenima nisu povezani sa radom i proizvodnim rezultatima, na primjer, pokloni za godišnjice, službene praznike.

Prilikom izračuna poreza na dohodak, vrijednost takvih poklona zaposlenima nije uzeto u obzir u poreskim troškovima (tačka 16. člana 270. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Organizacije i individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem s ciljem oporezivanja „prihodi - troškovi“ takođe ne mogu u troškove uključiti iznose takvih poklona zaposlenima, jer ova vrsta troškova nije navedena na zatvorenoj listi troškova (klauzula 1. člana 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

2. Vrijedni pokloni zaposlenima daju se kao nagrada za njihov rad (Član 191. Zakona o radu Ruske Federacije).

U ovom slučaju, vrijednost vrijednih poklona koja se odnosi na proizvodne rezultate i predviđena ugovorima o radu, može se uzeti u obzir prilikom izračunavanja poreske osnovice za porez na dobit kao deo troškova rada (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 02.06.2014. N 03-03-06 / 2/26291). Analogno tome, troškovi takvih poklona mogu se uzeti u obzir i u troškovima pojednostavljenog poreskog sistema.

PDV prilikom darivanja zaposlenih

U skladu sa Poreznim zakonikom Ruske Federacije, prenos vlasništva nad robom na besplatnoj osnovi priznaje se kao prodaja i podliježe PDV-u (podstav 1. stava 1. člana 146. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Odnosno, na vrijednost poklona danih zaposlenicima mora se obračunati PDV (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22. januara 2009. godine N 03-07-11 / 16). Pritom uzmite u obzir sljedeće:

  • Na iznos poklona datog zaposleniku u gotovini ne obračunava se PDV.
  • Organizacije i individualni preduzetnici koji primenjuju opšti sistem oporezivanja, kao i oni koji su prebačeni u UTII, trebaju naplatiti PDV na vrednost poklona zaposlenima. Budući da se prenos poklona zaposlenima ne vrši u okviru aktivnosti prebačenih na plaćanje UTII, ova operacija je priznata kao predmet PDV-a u opšte uspostavljenom postupku (klauzula 4. člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije).
  • Organizacije i individualni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni poreski sistem nisu obveznici PDV-a, stoga nisu obavezni da obračunavaju PDV na troškove poklona zaposlenima (klauzula 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).
  • Vrijednost poklona datog zaposleniku kao nagradu za rad ne podliježe PDV-u. Te se pozicije pridržavaju pravosudne vlasti (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 02.06.2009. N A62-5424 / 2008, FAS Uralskog okruga od 19.01.2010. N F09-10766 / 09-C2).

Poreska osnovica za PDV je nabavna cijena poklona, \u200b\u200bporez se obračunava po stopi od 18% (tačka 3. člana 164. Poreskog zakonika Ruske Federacije). U ovom slučaju, „ulazni“ PDV na vrijednost poklona može se prihvatiti za odbitak (ako postoji račun).

Generalizacija

Kao uopćavanje svega navedenog, skrećem vam pažnju pločicu koja odražava odnos između osnove za davanje poklona zaposlenom (je li poklon nagrada za rad ili ne) i postupka obračuna poreza i doprinosa od iznosa poklona.

U skladu s datom tablicom, utvrdimo na koje poreze i doprinose podliježe, na primjer, dječiji pokloni uručeni zaposlenima za Novu godinu. Očito takvi pokloni nisu nagrada za rad, međutim, kako bi to inspektorima bilo očito, potrebno je sastaviti ugovor o donaciji. Štoviše, u ovom je slučaju prikladnije zaključiti multilateralni ugovor o donaciji. Iznosi poklona, \u200b\u200buključujući novogodišnje poklone djeci zaposlenih, podliježu porezu na dohodak. Ali nema potrebe za izračunavanjem premije osiguranja, jer se takvi pokloni ne odnose na isplate u okviru radnih odnosa. Prilikom izračuna poreza na dohodak i prema pojednostavljenom poreskom sistemu, takvi troškovi ne smanjuju poresku osnovicu. Na vrijednost predanih poklona mora se obračunati PDV.

Obračun poklona zaposlenika

Predlažem da na konkretnom primjeru razmotrimo računovodstvo poklona zaposlenicima.

LLC "Svetoch" odlučilo je pokloniti svom zaposlenom Sorokin N.N. u vezi s njegovim 50. rođendanom. Ovo je prvi poklon zaposlenika od početka godine.

Računovodstveni postupak ovisi o obliku u kojem se poklon prenosi zaposleniku: u naturi ili u novcu.

1. Ručni sat je poklon. vrijedi 5900 rubalja. (sa PDV-om 900 rubalja).

Debit Kredit Iznos Operacija
Kupovina poklona
10 60(76, 71) 5 000,00 Poklon zaposleniku kapitaliziran je (po cijeni bez PDV-a)
19 60 9 00,00 Odraženi "ulazni" PDV
68 / PDV 19 900,00 "Ulazni" PDV se odbija
Prenos poklona zaposlenom
73-3 10 5 000,00 Poklon je dat zaposlenom
91-2 73-3 5 000,00 Troškovi poklona datog zaposleniku otpisuju se na ostale troškove
70 68 / porez na dohodak 247,00 Porez na dohodak zadržan iz dohotka zaposlenika u obliku poklona od iznosa zarade (uzimajući u obzir neoporezivi iznos od 4.000): (5.900 - 4.000) x 13%
91-2 68 / PDV 900,00 PDV koji se obračunava na vrednost poklona datog zaposlenom

2. Poklon je iznos od 5900 rubalja.

U razmatranom primjeru, poklon zaposlenom nije povezan sa poslom (poklon za godišnjicu), pa se račun 73 "Nagodbe sa osobljem za druge operacije" koristi za poravnanja. Ako se vrijedni poklon izda kao nagrada za rad, tada se za izračun koristi račun 70 "Isplate za rad".

Dakle, darivanje zaposlenih je postupak, bez sumnje, ugodan i za obdarenog i za donatora. Međutim, za računovođu skriva puno "zamki", s kojima će vam, nadam se, ovaj članak pomoći. I na rastanku nekoliko preporuka o poklonima za zaposlene. Prvo, ako je moguće, poklonite zaposlenima, bez obzira koliko to zvučalo otmeno, kancelarijski materijal (rokovnike, olovke ...), računarske miševe, fleš diskove i slične predmete koji se mogu otpisati kao potrošni materijal bez da ih poklanjate. I drugo, ako treba zaposleniku pokloniti poklon kao nagradu za rad, onda je bolje da se to uredi jer u ovom slučaju inspektori neće imati pitanja o uključivanju u porezne troškove i ne obračunavanju PDV-a.

Čini li vam se članak korisnim i zanimljivim - podijelite s kolegama na društvenim mrežama!

Postoje komentari i pitanja - piši, razgovarat ćemo!

Normativna osnova

  1. Građanski zakonik Ruske Federacije
  2. Zakon o radu Ruske Federacije
  3. Poreski zakonik Ruske Federacije
  4. Savezni zakon br. 212-FZ od 24. jula 2009. "O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond za obavezno medicinsko osiguranje"
  5. Pismo Ministarstva finansija Rusije od 02.06.2014. N 03-03-06 / 2/26291
  6. Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22. januara 2009. godine N 03-07-11 / 16
  7. Dopis Federalne porezne službe od 22.08.2014. N CA-4-7 / 16692
  8. Pisma Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja od 27.02.2010 N 406-19, od 05.03.2010 N 473-19

Kako se upoznati sa službenim tekstovima ovih dokumenata, saznajte u odjeljku

♦ Naslov: ,,.

Prvo, analizirajmo situaciju kada firma daruje zaposlenike.

Porez na prihod

Po našem mišljenju, novogodišnji pokloni za zaposlene nisu povezani sa platama. Zapravo, oni su po pravilu apsolutno jednaki za sve i ne ovise o dužini radnog staža, položaju koji zaposlenik zauzima i odsustvu disciplinskih sankcija. A u skladu sa članom 129. Zakona o radu Ruske Federacije, plaće su naknada za rad, ovisno o kvalifikacijama zaposlenog, složenosti, količini, kvalitetu i uvjetima obavljenog posla.

Imajte na umu da je Ministarstvo finansija Rusije (pisma od 28. maja 2012. br. 03-03-06 / 1/281, od 23. aprila 2012. br. 03-03-06 / 2/42) objasnilo da isplate u vezi sa značajnim datumima koji se ne odnose na učinak zaposlenih ne mogu se prepoznati.

Porez na lični dohodak

Na osnovu klauzule 28. člana 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije, vrijednost poklona primljenih od organizacija i preduzetnika, čiji iznos za poreski period (odnosno godinu dana) ne prelazi 4000 rubalja.

Tada je sve jednostavno: ako vrijednost poklona ne prelazi 4000 rubalja, nema potrebe za oporezivanjem porezom na dohodak. Ali porez će se morati zadržati od viška iznosa.

Imajte na umu: ako se novogodišnji poklon pokloni zaposleniku koji je na porodiljskom odsustvu, to ništa ne mijenja. Zapravo, prvo, formalno, ona i dalje ostaje zaposlenica organizacije, a drugo, paragraf 28. člana 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije uopće ne kaže da se pokloni mogu davati samo zaposlenima.

Premije osiguranja

Kao što je navedeno u dijelu 1. člana 7. Federalnog zakona br. 212-FZ od 24. jula 2009. godine, oporezuju se isplate i druge naknade zarađene u korist pojedinaca u okviru radnih odnosa i ugovora o građanskom pravu čiji je predmet obavljanje posla i pružanje usluga.

Bilješka. Spisak plaćanja koja nisu predmet premije osiguranja dat je u članu 9. Zakona br. 212-FZ.

Istovremeno, dio 3. člana 7. Zakona br. 212-FZ utvrđuje da se isplate i druge naknade izvršene prema ugovorima građanskog prava čiji je predmet prenos vlasništva ili drugih imovinskih prava na imovinu ili imovinska prava, ne primjenjuju na predmet oporezivanja premijom osiguranja ...

Za definiciju poklona trebate se pozvati na Građanski zakonik Ruske Federacije.

Klauzula 1. člana 572. Građanskog zakonika Ruske Federacije kaže da prema sporazumu o donaciji donator prenosi ili se obavezuje da će stvar predati u vlasništvo treće strane besplatno. Štaviše, donacija se može dati usmeno, sa izuzetkom nekih slučajeva (tačka 1. člana 574. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Dakle, u pisanoj formi, ugovor o darovanju pokretne imovine zaključuje se kada je donator pravno lice i vrijednost poklona prelazi 3000 rubalja. (Tačka 2, član 574 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Dakle, ako su troškovi novogodišnjeg poklona zaposlenicima u rasponu, na primjer, od 3.000 do 4.000 rubalja, tada kompanija mora sa svakim svojim zaposlenikom sklopiti pismeni ugovor o donaciji. Tada se mogu izostaviti doprinosi iz vrijednosti poklona.

Prema podstavku 1. stava 1. člana 146. Poreskog zakonika Ruske Federacije, priznaje se prodaja robe, radova, usluga na teritoriji Ruske Federacije. Istovremeno, na osnovu stava 1. člana 39. Poreskog zakonika Ruske Federacije, besplatan prenos robe izjednačen je sa sprovođenjem.

Kada daruju poklone zaposlenima u kompaniji, vlasništvo nad njima se zapravo prenosi na njih, pa je takav prenos oporezivan PDV-om (pismo Ministarstva finansija Rusije od 22. januara 2009. br. 03-07-11 / 16).

Trenutno je nerealno raspravljati se sa zvaničnicima, budući da i sudovi imaju slično mišljenje (Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. juna 2013. br. 1001/13).

Međutim, u praksi sve nije tako tužno. Nakon što je ovu operaciju priznao oporezivom, sud je dozvolio povrat PDV-a koji se odnosi na nju. Budući da se radnicima daje poklon po nabavnoj cijeni, obračunati i povrat PDV-a na kraju se daje nula. Dakle, kompanija nema šta da izgubi.

Pokloni za djecu

Sada razgovarajmo o tome kakve porezne obaveze nastaju u slučaju darivanja djece zaposlenih u kompaniji.

Porez na lični dohodak

Ovdje ima nešto više poteškoća.

Počnimo s tim ko dobija poklon u smislu plaćanja poreza na dohodak - direktno djetetu ili njegovom roditelju?

Vjerujemo da formalno postoje dvije mogućnosti za razvoj događaja.

1. Pokloni se daju direktno djeci... Na primjer, na odmoru.

I tu nastaje zanimljiv pravni sukob.

Ko prima prihod? Dijete. To znači da je poreski obveznik, ali kod nas djeca nisu oslobođena poreza.

Istovremeno, u skladu sa klauzulom 1. člana 26. Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznik može učestvovati u poreznim odnosima putem zakonskog ili ovlašćenog predstavnika. Ali treba imati na umu da je na osnovu klauzule 7 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. februara 2001. br. 5, u smislu ove odredbe, subjekt poreznog pravnog odnosa sam poreski obveznik, bez obzira na to da li lično učestvuje u ovom pravnom odnosu ili putem zakonskog zastupnika.

Bilješka. Ova rezolucija prestala je biti na snazi, ali zaključci izvedeni u njoj i dalje su relevantni.

U skladu sa stavom 2. člana 27. Poreskog zakonika Ruske Federacije, osobe koje djeluju kao njegovi predstavnici u skladu sa Građanskim zakonikom Ruske Federacije priznaju se kao zakonski zastupnici poreskog obveznika. Tačka 1. člana 28. Građanskog zakonika Ruske Federacije predviđa da za maloljetnike mlađe od 14 godina samo njihovi roditelji, usvojitelji ili staratelji mogu obavljati transakcije u njihovo ime.

Dakle, zakonski zastupnici djece do 14 godina su njihovi roditelji.

To znači da bi njihovi roditelji navodno trebali plaćati porez na dohodak i podnositi poreske prijave u slučaju davanja poklona djeci mlađoj od 14 godina (pisma Ministarstva finansija Rusije od 15. juna 2009. br. 03-02-08-54 od 28. avgusta 2008. br. 3.5.2006. / 27).

Položaj zvaničnika je zapravo prilično klimav.

Prvo, porezi bi se trebali plaćati na štetu vlastitih sredstava poreznog obveznika. I zastupnici plaćaju porez na račun osobe koju zastupaju, a ne o svom trošku (presuda Ustavnog suda Ruske Federacije od 22. januara 2004., br. 41-O).

A koja su vlastita sredstva maloljetnika? U većini slučajeva nijedan. Istovremeno, u našem poreznom zakonodavstvu ne postoji princip porodične poreske obaveze: svaki član porodice je zasebni poreski obveznik.

Drugo, plaćanje poreza nije dogovor. Dakle, djeca ne sklapaju nikakve dogovore s državom. I ovde je nemoguće izvući član 28. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Samo što postoji ogromna rupa u zakonodavstvu po ovom pitanju.

Uz to, niko nikoga neće moći ni kazniti zbog nepodnošenja prijave poreza na dohodak. Članom 119. Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđeno je da je predviđena odgovornost za nepodnošenje poreske prijave od strane poreskog obveznika u određenom vremenskom periodu. Međutim, u skladu sa klauzulom 2 člana 107 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pojedinac može biti odgovoran za počinjenje poreskih prekršaja sa navršenih 16 godina. Odgovornost zakonskih zastupnika pojedinca nije predviđena.

Istina, porezne vlasti u pismu Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 9. avgusta 2007. br. 28-10 / [email zaštićen] prijetilo im se određenom odgovornošću, ali nisu mogli imenovati koju.

Dakle, u takvoj situaciji, strogo govoreći, uglavnom možete izbjeći plaćanje poreza na dohodak, čak i ako novogodišnji poklon za dijete košta više od 4000 rubalja.

2. Dječiji pokloni predaju se roditeljima... Ako je ugovor o donaciji novogodišnjeg poklona sastavljen direktno sa zaposlenikom ili ako je potpisao račun za poklone, tada poklon formalno prima. To znači da ima prihod. Tada plaća porez na dohodak.

Inače, ako oba roditelja rade u istoj firmi, na koliko poklona imaju pravo?

To direktno ovisi o načinu na koji je odredba o izdavanju novogodišnjih poklona propisana lokalnim aktima organizacije. Ako stoji da se novogodišnji poklon daje svakom zaposlenom s djetetom, tada bi svaki supružnik koji radi u istoj firmi trebao dobiti novogodišnji poklon.

Ako je napisano da jedno određeno dijete ima pravo na samo jedan poklon, tada će se izdati samo za jednog od supružnika po njihovom izboru.

Premije osiguranja

Iz odredbi člana 7. Zakona br. 212-FZ, jasno je da ako se pokloni daju djeci, tada ne može biti govora o obračunu premije obaveznog osiguranja, jer djeca nisu u radnom odnosu sa kompanijom i s njom ne sklapaju nikakve građansko-pravne ugovore ...

Ako se pokloni za djecu predaju roditeljima, moguće su dvije mogućnosti, ovisno o načinu izvršenja prijenosa. Ako je sastavljen u pisanom ugovoru o donaciji, tada, kao što smo ranije razgovarali, premije osiguranja mogu biti izostavljene. Ako je izdanje sastavljeno s izjavom za primanje novogodišnjeg dječijeg poklona, \u200b\u200bgdje se zaposlenik odjavi, tada teoretski postoji opasnost da se takav problem može protumačiti kao plaćanje u naturi.

Srećom, postoji pismo Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 19. maja 2010. br. 1239-19, u kojem su službenici smatrali da je to od plaćanja i naknada u korist pojedinaca koji nisu povezani sa kompanijom radnim ili građansko-pravnim ugovorima, uključujući u obliku novogodišnjih poklona djece zaposlenih, premije osiguranja se ne naplaćuju.

Porez na dodatu vrijednost

Što se tiče obračuna PDV-a, slika je ista kao kod davanja poklona roditeljima: porez treba naplatiti.

Primjer. Turistička agencija Mayak kupila je novogodišnje poklone za djecu svojih zaposlenih u iznosu od 250.000 rubalja. (sa PDV-om - 38.136 rubalja). Trošak poklona za svako dijete iznosi 2500 rubalja. Za svaki poklon sastavljen je zaseban ugovor o donaciji.

Troškovi poklona prilikom predaje zaposlenima iznose 211.864 rubalja. (250.000 - 38.136). Shodno tome, iznos PDV-a koji treba naplatiti iznosi 38.136 rubalja. (211 864 RUB x 18%).

Računovodstvo će odražavati:

DUG 41 KREDIT 60

  • RUB 211 864 - uračunati su novogodišnji pokloni za djecu;

DUG 19 KREDIT 60

  • 38.136 RUB - odražava se „ulazni“ PDV;

DUG 68 podračun "Obračun za PDV"
KREDIT 19

  • 38.136 RUB - predstavljen za odbitak "ulaznog" PDV-a (za odbitak "ulaznog" PDV-a potrebna je faktura);

DUG 60 KREDIT 51

  • 250.000 RUB - pokloni su plaćeni;

DUG 73 KREDIT 41

  • RUB 211 864 - pokloni su dati zaposlenima;


KREDIT 73

  • RUB 211 864 - trošak poklona je otpisan;

DUG 91 podračun "Ostali troškovi"
KREDIT 68 podračun "Obračun za PDV"

  • 38.136 RUB - PDV naplaćen na cijenu poklona.

Nema potrebe za naplatom premija obaveznog osiguranja, kao i za zadržavanjem poreza na dohodak od vrijednosti poklona.

Budući da se u poreskom računovodstvu vrijednost poklona ne priznaje kao rashod, na osnovu RAS 18/02 „Računovodstvo za obračun poreza na dobit pravnih lica“ odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. br. 114n, u računovodstvu nastaje trajna porezna obaveza. iznos od 42 373 rubalja. (211 864 rubalja x 20%).

Računovođa će to prikazati ovako:

DUG 99CREDIT 68 podračun "Obračun poreza na dohodak"

  • 42.373 RUB - odražava trajnu poreznu obavezu.