Novogodišnji pokloni za zaposlene. Oporezivanje novogodišnjih poklona za djecu zaposlenih

22.08.2019

Anna Lyubimova

Prekrasna tradicija - davati poklone za Novu godinu na poslu za djecu zaposlenih - ukorijenjena je još iz sovjetskih vremena. Ova procedura ni do sada nije ukinuta, iako su promijenjeni normativi i neke odredbe, prije svega finansijski plan.

Uoči božićnih praznika preduzeća se trude da stvore veselo raspoloženje i obraduju zaposlene i njihovu djecu novogodišnjim slatkim i ugodnim poklonima. Roditelje često zanimaju sljedeća pitanja: u kojoj dobi poklanjaju djetetu budžetske poklone od organizacije i koliko godina daju novogodišnje poklone u preduzeću? Daju li se novogodišnji pokloni na porodiljskom odsustvu?

Za novogodišnje poklone od države bitna je starost djece zaposlenih. U državnim institucijama zakonski su dozvoljeni besplatni novogodišnji pokloni za djecu zaposlenih do 14. godine. Privatna preduzeća ponekad poklanjaju ne samo svu maloljetnu djecu, već i same zaposlene. Na primjer, to mogu biti razglednice, šolje, olovke, knjige itd. Sve zavisi od odluke uprave i sredstava.

Za službeno prijavljene zaposlene na porodiljskom odsustvu, pokloni se daju od rođenja djeteta... U slučaju kada oba roditelja rade u istom preduzeću, tada svaki od njih dobija poklon za dijete, za dvoje djece, odnosno ukupno 4 poklona.

Kompanija ima nekoliko opcija za kupovinu poklona. To može biti veleprodaja iz vlastitih sredstava od bilo kojeg trgovačkog društva, kupovina robe prijenosom njihovih sredstava na račun neprofitnih organizacija, kao i sindikalno finansiranje i korištenje sredstava Fonda socijalnog osiguranja.

Prva opcija uključuje izdavanje besplatnih poklona, što je praćeno oporezivanjem na opštoj osnovi. Stoga se menadžment organizacija često okreće takvoj vrsti finansiranja kao što je transfer neprofitnim organizacijama.

Transfer finansija na neprofitne organizacije

U periodu od sredine novembra do sredine januara (od 15. do 15.) kompanija zvanično ima pravo na povlašteno finansiranje svečanih božićnih događaja i poklona za djecu zaposlenih. Za ovo potrebno je zaključiti ugovor sa jednom od neprofitnih organizacija, koje obuhvataju sindikate, organe lokalne samouprave, državne organe, kao i državne obrazovne i kulturne institucije. Jedan od uslova je i ograničenje budžetske vrijednosti poklona, koja ne smije prelaziti zakonom propisanu normu egzistencije od 8 posto, a mora se poštovati i određena nomenklatura koja je dio poklona.

Ko ima pravo na poklone iz socijalne zaštite?

Fond socijalnog osiguranja obezbjeđuje besplatno dečiji novogodišnji pokloni lice koje je socijalno osigurano i ima dijete mlađe od 14 godina. To su roditelji, staratelji, usvojitelji. Privremeno nezaposlene majke koje su na porodiljskom odsustvu do navršene 3 godine života bebe, a koje nisu raskinule ugovor o radu sa organizacijom, kao i roditelji koji rade sezonski i imaju radni odnos u poslodavcu, imaju pravo na primi ga.

Pravo na poklon nemaju radnici koji čuvaju dijete od 3 godine života i nalaze se na neplaćenom odsustvu, kao i bake, djedovi i drugi članovi porodice, osim navedenih. Osobe koje nemaju dokumente koji potvrđuju da imaju malu djecu mlađu od 14 godina također mogu dobiti odbijenicu. Treba obratiti pažnju na trenutak kao što je vrijeme kada dijete napuni 14 godina.

Poklon može dobiti malo dijete čiji 14. rođendan navrši nakon 31. decembra tekuće godine, ali ne prije

Novogodišnji pokloni od sindikata

Preduzeća koja imaju sindikalnu organizaciju prebacuju misiju davanja poklona na nju. Članovi sindikata koji redovno plaćaju članarinu imaju pravo na besplatne poklone za djecu. Neoporezivi dohodak roditelja je sindikalni novogodišnji poklon djeteta, uključujući slatkiše, domaće igračke i voće, vredi, koji ne prelazi 8% egzistencijalnog minimuma ili poklon, čiji trošak nije veći od 50% utvrđene minimalne zarade. Prekoračenje utvrđenih pravila i propisa oporezuje se kao prihod u vidu dodatnih davanja.

Do kog uzrasta se sindikalni novogodišnji pokloni daju djeci? S obzirom na to da uzrast djece primalaca nije jasno propisan zakonom, na osnovu prakse, sindikati obično poklanjaju za Novu godinu maloljetnu djecu čija je starost određena Porodičnim zakonikom, odnosno ne do punoljetnosti ( 18 godina), ali samo do 14.

Dječiji korporativni pokloni za Novu godinu

Novogodišnji pokloni djeci zaposlenih od poslodavca mogu se uručiti kao dodatna pogodnost na inicijativu uprave određene organizacije na račun vlastitih sredstava i dobiti. U ovom slučaju, preduzeće prihvata odluka o prihvatljivim starosnim granicama, kao i veličinu i sastav samog poklona. Pokloni za Novu godinu od organizacije mogu uključivati nestandardni set slatkiša, voća, kao i suvenire, igračke, kompletirane po nahođenju direktora. U većini preduzeća uobičajeno je da se svečani banket organizuje o trošku preduzeća.

Prije kupovine, direktor izdaje nalog kojim se propisuje veličina robe i iznos koji se izdvaja za kupovinu (utvrđuje se na osnovu preliminarne procjene). Broj poklona je naznačen na osnovu spiskova zaposlenih sa maloletnom decom koje dostavlja Služba za ljudske resurse.

Narudžba sadrži i podatke o prodajnom mjestu gdje će se obavljati kupovina i organizaciona pitanja, a posebno postupak izdavanja poklona

Stavka troška kao što je kupovina poklona ili organizacija korporativnog banketa je uključena u porez. Ako trošak prezentacije premašuje prag od 50 posto iznosa "minimalne plate", tada se na taj višak plaća porez na dohodak građana i vojni porez.

24. decembar 2017. 23:38

Novogodišnji pokloni za decu zaposlenih dobra su korporativna tradicija za većinu modernih kompanija. Ako su se ranije sindikati bavili time, sada je kupovina slatkih poklona zadatak preduzeća, što podrazumijeva potrebu da se sve pravilno sastavi u računovodstvu i poreznom računovodstvu. Računovodstvo novogodišnjih poklona ima svoje karakteristike i često uzrokuje određene poteškoće. Razmotrite glavna pitanja koja knjigovođa ima prilikom kupovine i otpisivanja novogodišnjih poklona.

Računovodstvo novogodišnjih poklona za djecu

Dječiji novogodišnji pokloni u računovodstvu se odnose na zalihe (klauzula 2 PBU 5/02 "Obračun zaliha" kao sredstva koja će se koristiti za potrebe preduzeća). Obračunavaju se na kontu 10 "Materijali" ili na računu 41 "Proizvodi". Kada se pokloni predaju zaposlenima, troškovi njihove kupovine prelaze u kategoriju "Ostalo" (klauzula 12 PBU 10/99 "Troškovi organizacije").

Kako otpisati slatke poklone?

Morate napraviti sljedeće objave.

Na osnovu 1. 12 PBU 10/99 "Organizacioni troškovi", izdaci za kupovinu novogodišnjih poklona priznaju se kao ostalo i iskazuju se u Dt 91 "Ostali prihodi i rashodi":

Dt 60 (71, 76) Kt 51 (50) - Novogodišnji pokloni su uplaćeni iz kase preduzeća ili sa tekućeg računa;

Dt 91 Kt 60 (71, 76)) - Novogodišnji pokloni za djecu su pripisani;

Dt 19 Kt 60 (71, 76) - PDV na kupljene novogodišnje poklone;

Dt 68 Obračuni za PDV KT 19 - iznos PDV-a se prihvata za odbitak;

DT 91 KT 68 Obračun PDV-a - obračun PDV-a pri prijenosu novogodišnjih poklona zaposlenima;

DT 70 (73) Kt 68 Obračun poreza na dohodak fizičkih lica. Obračun i zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica. Ali postoji jedna stvar - porez na lični dohodak se ne naplaćuje na poklone za djecu ako njihova vrijednost ne prelazi 4000 rubalja (u obzir se uzima zbir svih poklona koji su zaposleni od početka godine).

Ako se porez na dohodak ne obračunava na slatke komplete, razlika je u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Poreska obaveza u računovodstvu mora biti prikazana sljedećim unosom:

Dt 99 "Stalna porezna obaveza" CT 68 "Obračun poreza na dobit". Trajna poreska obaveza u ovom slučaju je vrijednost poklona x 20% poreza na dohodak.

Oporezivanje novogodišnjih poklona (porez na dohodak)

Poreski zakonik Ruske Federacije u klauzuli 16 čl. 270 precizira da se troškovi poklonjene imovine i troškovi u vezi sa tim prenosom ne uzimaju u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice za porez na dohodak.

Takođe u stavu 21 čl. 270 Poreskog zakonika Ruske Federacije, naknade menadžmentu i zaposlenima preduzeća, u bilo kojem obliku, ne umanjuju poreznu osnovicu poreza na dohodak. Izuzetak su naknade koje se isplaćuju po osnovu ugovora o radu.

Odnosno, trošak novogodišnjih poklona za djecu zaposlenih ne uzima se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice.

Oporezivanje novogodišnjih poklona za djecu zaposlenih: PDV

Art. 39, klauzula 1 Poreskog zakona Ruske Federacije, besplatni prijenos vlasništva nad robom od strane jedne osobe na drugu osobu priznaje se kao prodaja robe.

I čl. 176, st. 1, st. 1 Poreskog zakona Ruske Federacije kaže da je svaka prodaja dobara predmet oporezivanja PDV-om.

Prema čl. 171 Poreskog zakona Ruske Federacije, PDV koji se obračunava poreskom obvezniku prilikom kupovine robe podliježe naknadnom odbitku. Iznos PDV-a koji je organizacija platila za kupovinu poklona za djecu, koji se potom besplatno prebacuju zaposlenima, prihvata se za odbitak na opštoj osnovi.

Zaključak: uključeno PDV pokloni za bebe ukupno na opštoj osnovi. Ali zaposleni nije obveznik PDV-a, pa ne treba da daje račun.

Porez na dohodak fizičkih lica i pokloni za djecu

Prema važećem zakonodavstvu, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica uzimaju se u obzir svi prihodi u naturi i novcu. Poreska osnovica uzima u obzir tržišnu vrijednost poklona, uključujući PDV.

Ali, u pravilu, dječji pokloni koštaju manje od 500-700 rubalja. U ovom slučaju, čl. 217, klauzula 28 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji kaže da su pokloni jeftiniji od 4.000 rubalja (po obračunskoj osnovi od početka godine), ne podliježu oporezivanju. Ako iznos poklona godišnje prelazi 4.000 rubalja, morate zadržati porez na dohodak.

Dječiji novogodišnji pokloni i premije osiguranja

Doprinosi za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti, kao i industrijskih nesreća i profesionalne bolesti naplaćuju se na sve uplate i naknade koje zaposleni u preduzeću primi po ugovoru o radu ili građanskom pravu za obavljanje poslova i pružanje usluga. .

Ali novogodišnji pokloni deci zaposlenih daju se besplatno, tako da se ne smatraju nagradom za obavljeni posao. Takođe, argument može biti i činjenica da se za slatke dečije poklone ne mogu naplatiti premije osiguranja, jer preduzeće nema građanskopravne odnose sa decom zaposlenih. Primanje poklona od strane zaposlenih ni na koji način nije povezano sa obavljanjem njihovih radnih obaveza, ono je dobrovoljno i fakultativno, a troškovi poklona ne zavise od radnog staža ili rezultata rada zaposlenog. Iz ovoga možemo zaključiti da se troškovi dječijih novogodišnjih poklona ne uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za odbitak premija osiguranja.

Registracija izdavanja dječijih poklona

Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, čl. 572 str.1 Ugovor o donaciji između preduzeća i pojedinca može se zaključiti usmeno.

Ali u nekim slučajevima je potreban pismeni ugovor. Ovo je regulisano čl. 574 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Prema ovom članu, ugovor se zaključuje u pisanoj formi ako vrijednost poklona prelazi 3000 rubalja.

Dječiji pokloni se dijele prema izjavi slobodnog oblika.

Nakon davanja poklona, potrebno je sastaviti akt o otpisu poklona, njegov uzorak:

U mnogim organizacijama uobičajeno je da se novogodišnji pokloni poklanjaju zaposlenima, njihovoj djeci, partnerima ili ključnim kupcima. Korporativni susret Nove godine takođe je postao dobra tradicija. Umjetnici su često pozvani na proslavu. Ponekad se za vrijeme odmora javljaju problemi: zaposlenik može biti povrijeđen ili oštećen. Općenito, odmor za računovodstvo pretvara se u nepotrebnu gnjavažu. Naša varalica za obračun novogodišnjih troškova omogućit će modernim knjigovođama da zadrže dobro raspoloženje.

Nagrađujemo i predstavljamo

Praznične nagrade

U skladu sa članom 129. Zakona o radu Ruske Federacije, stimulativne isplate (dodatne isplate i dodaci stimulativne prirode, bonusi i druge stimulativne isplate) uključuju se u plate zaposlenika. Poslodavac podstiče (objavljuje zahvalnost, dodeljuje nagradu, dodeljuje vredan poklon, sertifikat) zaposlene koji verno obavljaju svoje radne obaveze. Ostale vrste podsticaja utvrđuju se kolektivnim ugovorom ili pravilnikom o radu, kao i statutom i pravilnikom o disciplini. To je utvrđeno članom 191. Zakona o radu Ruske Federacije.

Troškovi poreskog obveznika po osnovu naknade rada obuhvataju sve naknade zaposlenima u novcu i naturi, stimulativne naknade i dodatke, naknade u vezi sa rasporedom rada ili uslovima rada, bonuse i jednokratne stimulativne naknade, troškove u vezi sa izdržavanjem zaposlenih, ako oni su predviđeni zakonodavstvom RF, radnim ili kolektivnim ugovorima. U poreznom računovodstvu, troškovi rada uključuju, posebno, naknade za poticaj, uključujući bonuse za proizvodne rezultate, premije na tarifne stope i plaće za profesionalnu vještinu, visoka postignuća u radu i druge slične pokazatelje (klauzula 2 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije). ).

Napominjemo: u svrhu oporezivanja dobiti ne uračunavaju se rashodi na bilo koju vrstu primanja osim onih koji se isplaćuju po osnovu ugovora o radu, kao ni bonusi isplaćeni zaposlenima na teret sredstava posebnih ili namjenskih prihoda. račun (klauzule 21, 22, član 270 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prema navodima Ministarstva finansija, bonusi koji se isplaćuju zaposlenima na praznike ne odnose se na stimulativne isplate, pa se ne mogu uračunati u rashode poreza na dobit (dopisi od 09.11.2007. godine br. 03-03-06/1/786 godine, od 22. maja 2007. godine broj 03-03-06 / 1/287).

Parnična i arbitražna praksa

Collapse Show

Uredbom od 18.07.2007. godine broj F09-4795/07-C2 FAS UO dolazi do zaključka da se bonusi koje je obveznik isplatio za praznike odnose na rashode koji ne umanjuju oporezivu dobit. Kao rezultat toga, ove isplate ne podliježu UZP-u i premijama obaveznog penzionog osiguranja.

Istina, u arbitražnoj praksi postoji i drugo mišljenje: ako su bonusi za godišnji odmor predviđeni radnim ili kolektivnim ugovorima (drugim lokalnim aktom), troškovi takvih isplata mogu se uzeti u obzir u poreske svrhe (Rešenje FAS ZSO od 23.01. .2008 br. F04-222 / 2008 (688-A27-37), F04-222 / 2008 (741-A27-37), FAS TsO od 15.09.2006 br. A64-1004 / 06-11).

Uzimajući u obzir stav Ministarstva finansija, kao i kontradiktornu arbitražnu praksu, preporučujemo da se za potrebe poreskog računovodstva ne uračunavaju u rashode troškovi isplate bonusa za Novu godinu. Ovaj pristup, prvo, omogućit će izbjegavanje konfliktne situacije sa poreskim vlastima, a drugo, iznos plaćenih premija neće morati da obračunava UST i doprinose za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje (klauzula 3 člana 236 Poreskog zakonika Republike Srpske). Ruska Federacija, klauzula 2 člana 10 Zakona br. 9 167-FZ). Sudovi se slažu sa ovim (definicija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. aprila 2008. br. 5390/08, Rezolucije Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20. marta 2007. godine br. 13342/06 , FAS ZSO od 17. septembra 2008. br. F04-458 / 2008 (11388 -A46-25)), kao i Ministarstva finansija Rusije (pismo od 22. maja 2007. godine br. 03-03-06 / 1/ 287).

Što se tiče doprinosa za obavezno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti, situacija je kontroverzna. U dopisu FSS od 10.10.2007. godine, br. 9 02-13 / 07-9665, službenici su naveli da su sve isplate koje nisu navedene u Listi neoporezivih plaćanja odobrene Uredbom Vlade br. 765 od 07.07.1999. podložni doprinosima. Bonusi zaposlenima nisu uključeni u ovu listu. Međutim, stav kompanija koje ne naplaćuju premije osiguranja za takve premije naišao je na podršku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, koji je priznao da isplate koje nisu vezane za obavljanje radnih obaveza zaposlenih, a koje nisu kompenzacijske ili stimulativne. , imaju jednokratnu i fakultativnu prirodu, ne mogu se naplaćivati za obavezno osiguranje.potrebno (definicija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 08.11.2007, br. 14150/07).

U računovodstvu, novogodišnji bonusi su uključeni u ostale troškove (klauzula 11 PBU 10/99). A ako se ovi iznosi ne odražavaju u poreznoj osnovici poreza na dohodak, postoji trajna razlika u računovodstvu i trajna porezna obaveza koja joj odgovara (stav 4. i 7. PBU 18/02).

Collapse Show

Igor Adiyakov, revizor:

“Novogodišnja nagrada može se ozvaničiti i kao materijalna pomoć. U ovom slučaju, njegov iznos se ne može uzeti u obzir pri izračunavanju oporezive dobiti (podstav 23. člana 270. Poreskog zakona), ali nije potrebno obračunati UST (stav 3. člana 236. Poreskog zakona Ruske Federacije). ). Pomoć također ne podliježe porezu na dohodak građana, ali u granicama od 4.000 rubalja (stav 4. podstav 28. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako se novogodišnji bonus prizna kao naknada na osnovu rezultata rada za godinu, onda će imati proizvodni karakter sa svim posljedicama koje proizilaze.

U računovodstvu, takva naknada se uzima u obzir kao dio troškova rada i pripisuje rashodima za redovne aktivnosti (klauzula 5 PBU 10/99). Shodno tome, premija se odražava na teret računa 20, 26, 44 itd. i na dobro računa 70.

Proizvodni bonus umanjuje osnovicu poreza na dohodak (klauzula 2 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije), podliježe jedinstvenom socijalnom porezu (klauzula 1 člana 236 Poreskog zakona Ruske Federacije), doprinosima za obavezne penzijsko osiguranje (klauzula 2 člana 10 Zakona br. 167-FZ), kao i premije osiguranja za obavezno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti. Osim toga, bonus koji se isplaćuje zaposlenicima na osnovu rezultata rada u kalendarskoj godini podliježe porezu na dohodak (član 1. člana 210. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Novogodišnji pokloni

Porez na prihod. Trošak kupovine poklona za zaposlene ne umanjuje oporezivu dobit, jer oni nisu usmjereni na ostvarivanje prihoda (član 1. člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije). Tačka 16. člana 270. Poreskog zakonika Ruske Federacije također propisuje da porezna osnovica ne uzima u obzir troškove u obliku cijene donirane imovine i troškove povezane s takvim prijenosom. S obzirom da vrijednost poklona nije uključena u poresku osnovicu poreza na dohodak, stalnu poresku obavezu treba prikazati u računovodstvenim evidencijama.

PDV Izdavanje prezentacije sa stanovišta oporezivanja vrijednosti poklona PDV-om je neograničen prenos imovine, koji potpada pod pojam „prodaje“. Odnosno, potrebno je obračunati PDV na vrijednost poklona zaposlenicima, njihovoj djeci ili drugim osobama koje nisu povezane s organizacijom ugovorom o radu (član 1. člana 146. Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija od 13.06.2007.godine br.03-07-11/159 i 10.04.2006.godine br.03-04-11/64).

U ovom slučaju, poreska osnovica za PDV je definisana kao vrednost poklona izračunata na osnovu tržišnih cena (klauzula 2 člana 154 Poreskog zakona Ruske Federacije). PDV obračunati na prenos poklona nije uključen u rashode za potrebe oporezivanja dobiti (klauzula 16 člana 270 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, iznos poreza koji je dostavio dobavljač može se uzeti za odbitak, jer se pokloni koriste u transakcijama koje podliježu PDV-u. Naravno, za to je potrebno ispuniti druge zahtjeve iz stava 2 člana 171 i stavka 1 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije. Konkretno, organizacija mora imati pravilno sastavljenu fakturu od dobavljača.

U nekim slučajevima, prijenos poklona može se izvesti iz koncepta „implementacije“ i, kao rezultat, oslobođen PDV-a. Naime: ako se poklon prenese za visoke proizvodne rezultate kao bonus zaposleniku (stav 2 člana 135, član 191 Zakona o radu Ruske Federacije). Dakle, kompanija zaposlenom ne daje ništa, već podstiče njegovu radnu aktivnost u okviru utvrđene kadrovske politike, odnosno trošak poklona je uključen u sistem nagrađivanja. Istina, porezne vlasti takvu odluku tretiraju izuzetno negativno, a kompanija će najvjerovatnije morati da brani svoju nevinost na sudu.

Parnična i arbitražna praksa

Collapse Show

Jedan broj sudova se slaže da prenos novogodišnjih poklona podleže PDV-u (Rešenje FAS VVO od 23.01.2006. br. A17-2341/5/2005).

Ipak, jedinstvena praksa još nije razvijena, a kompanija može iskoristiti ovu okolnost. Preduzećima su posebno lojalne sudije UO FAS-a. Ne priznaju izdavanje poklona kao obveznik PDV-a (Rešenja od 23.01.2006. br. F09-6256 / 05-S2 i od 20.02.2008. godine br. F09-514 / 08-S2). Istovremeno, stav suda u prvom slučaju zasnivao se na činjenici da su pokloni vrsta bonusa i, shodno tome, uključeni u troškove zarada. U drugom slučaju, arbitri su pošli od činjenice da pokloni nisu korišćeni za potrebe kompanije, već su poklonjeni deci zaposlenih u kompaniji. I što je najvažnije, pokloni su bili predviđeni kolektivnim ugovorom.

Sličan stav zauzima i FAS SZO (uredba od 10.02.2006, br. A05-11177 / 2005-18).

Porezi na "platu". Pokloni poslodavca su dohodak zaposlenog u naturi (podstav 2. tačke 2. člana 211. Poreskog zakona Ruske Federacije), koji podliježe porezu na dohodak građana. Vrijednost poklona je oslobođena oporezivanja samo unutar 4.000 rubalja. za poreski period (član 28. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije). Za određeni broj poreznih obveznika, na primjer, veterane Velikog domovinskog rata, gornja granica neoporezivog iznosa je 10.000 rubalja (član 33. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije). Podsjetimo da prilikom utvrđivanja vrijednosti poklona uključuje odgovarajuće iznose PDV-a i akciza (klauzula 1. člana 211. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štaviše, organizacija je priznata kao poreski agent, što znači da mora obračunati, zadržati i prenijeti porez u budžet. Zadržavanje naplaćenog poreza vrši se na teret sredstava koja je agent platio poreskom obvezniku. Podsjetimo da zadržani iznos poreza na dohodak ne može biti veći od 50% iznosa uplate (klauzula 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

UST vrijednost poklona datih zaposlenima se ne oporezuje. Na kraju krajeva, pokloni se ne smatraju naknadom prema ugovorima o radu ili građanskom pravu (član 1. člana 236. Poreskog zakona Ruske Federacije). Zaposleni obično primaju poklone za Novu godinu i druge praznike na osnovu naloga generalnog direktora, troškovi poklona se provode na teret neto dobiti, što znači da ne ulaze u poresku osnovicu za UST. (dopis Ministarstva finansija od 17.05.2006. godine br. 03-03-04/1/468).

Parnična i arbitražna praksa

Collapse Show

Čak i kada poreski organi pokušaju da naplate UST u takvim slučajevima, oni bivaju odbijeni na sudu (rešenje MO FAS od 26. januara 2006. br. KA-A40 / 13899-05, FAS ZSO od 22. marta 2006. godine, br. F04-2436 / 2006 (20597 -A75-14)). Shodno tome, premije osiguranja se ne naplaćuju Penzionom fondu Rusije (klauzula 2 člana 10 Zakona br. 167-FZ).

Istovremeno, ako je izdavanje poklona za praznik predviđeno kolektivnim ugovorima i ugovorima o radu i kompanija ima mogućnost da ih uključi u troškove rada, morat će se naplatiti UST (odluka ZSO FAS-a od 18.08. 2005 br. F04-5303 / 2005 (13986-A27-27)).

Ako je poklon dat predstavniku partnerske kompanije, tada organizacija nema načina da zadrži porez na dohodak građana. U tom slučaju dužna je u roku od mjesec dana od dana uručenja poklona pismeno obavijestiti poreski organ na mjestu registracije o isplaćenom prihodu i nemogućnosti odbijanja poreza na dohodak fizičkih lica (čl. 5. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, prilikom davanja poklona, niko neće tražiti od predstavnika druge kompanije podatke o pasošu, TIN i druge podatke potrebne za prijavu poreskim organima. Stoga, kada dođe do takve situacije, organizacije obično radije "ugovaraju" poklon u računovodstvu za nekog od zaposlenika svoje organizacije.

Doprinosi FSS. U navedenoj Listi neoporezivih plaćanja trošak poklona nije naznačen, odnosno formalno ispada da je preduzeće u obavezi da plati naknade. Međutim, ranije je Ministarstvo finansija, u dopisu od 26. maja 2004. godine, broj 04-04-04/59, objasnilo da ako pokloni nisu sastavni dio naknade za rad, onda se na njihov iznos ne plaćaju doprinosi. FSS. Ovo gledište potvrđuje i sudska praksa (rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovske oblasti od 10.09.2007, br. KA-A40 / 9176-07). Radi pravednosti, napominjemo da se u drugim regijama odluke ne donose uvijek u korist kompanija.

Primjer 1

Collapse Show

Zabota dd zapošljava 20 ljudi. Za Novu godinu, organizacija je isplatila bonuse svojim zaposlenima. Ukupan iznos isplata iznosio je 120.000 rubalja. (po 6.000 rubalja). Takođe, uoči Nove godine uručeni su pokloni svim zaposlenima u skladu sa nalogom generalnog direktora. Ukupna cijena poklona je 82.600 rubalja. (uključujući PDV - 12 600 rubalja).

Dobavljač poklona je Zaboti izdao odgovarajuću fakturu. Kada se pokloni predaju zaposlenima, nastaje objekat oporezivanja PDV-om. Poreska osnovica je jednaka nabavnoj vrijednosti poklona jer je u skladu sa tržišnim cijenama. To znači da je iznos obračunatog PDV-a 12.600 rubalja. Zauzvrat, porez koji je predstavio prodavac, organizacija ima pravo prihvatiti za odbitak.

Bonusi, vrijednost poklona, kao i obračunati PDV ne odbijaju oporezivu dobit. Tako se u računovodstvu organizacije formira stalna poreska obaveza od 40.520 rubalja. (82 600 rubalja - 12 600 rubalja + 12 600 rubalja + 120 000 rubalja) x 20%.

Razmatrane operacije u računovodstvu odražavaju se unosima:

Debit 41 Kredit 76 - 70.000 rubalja. (82 600 rubalja - 12 600 rubalja) - trošak poklona se odražava;
Debit 19 Kredit 76 - 12 600 rub. - PDV na poklone se odražava;
Debit 68 podračun "Obračun PDV-a" Kredit 19 - 12 600 rub. - "ulazni" PDV na poklone se prihvata za odbitak;
Debit 91,2 Kredit 41 - 70.000 rubalja. - troškovi poklona se otpisuju na druge troškove;
Debit 91,2 Kredit 68 podračun "Obračuni za PDV" - 12 600 rubalja. - obračunat za uplatu u budžet PDV-a na tržišnu vrijednost darovanih poklona;
Debit 99 Kredit 68 podračun "Izračuni poreza na dohodak" - 40.520 rubalja. - odražava trajnu poresku obavezu.

Prilikom plaćanja novogodišnjeg bonusa, organizacija kao poreski agent zadržava porez na dohodak od svakog zaposlenog u iznosu od 780 rubalja. (6.000 rubalja x 13%). Takođe je potrebno da svaki zaposleni utvrdi iznos oporezivog dohotka u naturi. Cijena jednog poklona sa PDV-om iznosi 4.130 rubalja. (82.600 RUB: 20), što znači da iznos veći od 4.000 RUB podleže oporezivanju za svakog zaposlenog, odnosno 130 RUB. (4.130 rubalja - 4.000 rubalja). U ovom slučaju porez na dohodak iznosi 17 rubalja. (130 rubalja x 13%). (Na primjer, tokom poreskog perioda, organizacija nije dala druge poklone nikome od zaposlenih).

Preporučljivo je da se razmatrana obračuna sa zaposlenim odraze pomoću računa 73 "Obračuni sa osobljem za druge poslove", budući da isplata novogodišnjeg bonusa i izdavanje poklona nisu vezani za plate.

U računovodstvu Zabote za svakog zaposlenog izvršena su sledeća knjiženja:

Debit 91,2 Kredit 73 - 6.000 rubalja. - dodat je bonus za Novu godinu;
Debit 73 Kredit 68 podračuna "Obračun poreza na dohodak" - 797 rubalja. (780 rubalja + 17 rubalja) - porez na dohodak fizičkih lica obračunat je od iznosa premije i vrijednosti poklona iznad 4.000 rubalja;
Debit 73 Kredit 50 - 5 203 RUB (6.000 rubalja - 797 rubalja) - plaćen je bonus zaposleniku umanjen za porez.

Kolektivni odmor

Svečani banket

Računovodstvo

Da biste organizirali korporativni događaj, morate iznajmiti salu za bankete, naručiti svečana jela, pozvati umjetnike, kupiti nagrade i poklone. Troškovi održavanja korporativne zabave moraju biti dokumentovani. Prije svega, šef organizacije mora izdati nalog (naredbu) o održavanju svečanog događaja, u kojem je potrebno navesti:

datum, mjesto i razlog održavanja korporativne zabave;
spisak zaposlenih i gostiju koji učestvuju u svečanoj večeri;
večernji program;
lista takmičenja i zabave.

Pored toga, treba da odobrite troškovnik proslave, odredite osobu koja je odgovorna za organizaciju i održavanje proslave, kao i spisak nagrada koje će se izvlačiti na raznim takmičenjima na zabavi.

Nakon korporativnog odmora sastavlja se akt na osnovu kojeg se otpisuju troškovi njegovog održavanja. Troškovi slobodnog vremena i zabave klasificirani su kao neoperativni troškovi ().

Napominjemo: moguće je iskazati rashode na teret računa 84 samo ako su osnivači preduzeća pristali na trošenje neto dobiti. Redoslijed osnivanja mora biti ozvaničen u obliku zapisnika sa skupštine osnivača. Za dd ovo je generalna skupština dioničara (potklauzula 11, klauzula 1 člana 48 Saveznog zakona od 26. decembra 1995., br. 208-FZ), a za LLC - skupština učesnika (tačka 1 člana 28 Saveznog zakona od 08.02.1998. br. 14-FZ). Ukoliko osnivači nisu doneli takvu odluku, onda se troškovi održavanja novogodišnjeg banketa iskazuju na teret računa 91.2, kao i na liniji 130 Obrasca br. 2 Bilansa uspeha.

Poklone posebno kupljene za praznik treba uzeti u obzir na računu 41 "Roba" u skladu sa tačkom 2.

Oporezivanje

Porez na dohodak fizičkih lica, UST, doprinosi. Ako se za vrijeme praznika održavaju nadmetanja uz uručenje nagrada, tada se njihova vrijednost podliježe porezu na dohodak na isti način kao i troškovi poklona.

Organizacija sklapa građanskopravne ugovore sa umjetnicima, a troškovi plaćanja njihovih nastupa odražavaju se u ugovorima o neprodaji (klauzula 12 PBU 10/99). Isplatom naknade umjetnicima koji nisu registrovani kao samostalni preduzetnici, organizacija djeluje kao poreski agent i mora, u skladu sa čl. 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije, zadržavaju porez na svoj prihod. Istovremeno, na zahtjev umjetnika, može mu se obezbijediti profesionalni porezni odbitak u visini stvarno nastalih troškova ili u iznosu od 20% primljenog prihoda (član 3. člana 221. Poreskog zakonika Republike Srpske). Ruska Federacija). Umjetnici registrovani kao samostalni trgovci sami plaćaju porez. A ako predoče dokumente koji potvrđuju njihovu državnu registraciju kao individualni poduzetnik i poreznu registraciju, organizacija neće morati podnositi podatke o prihodu koji je isplaćen poreznim vlastima i zadržati porez na dohodak (član 2. člana 230. Poreskog zakona Ruska Federacija). Osim toga, nema potrebe naplaćivati UST za plaćanja koja organizacija ne uključuje u poreznu osnovicu poreza na dohodak (član 3. člana 236. Poreznog zakona Ruske Federacije). Slična odredba se odnosi na doprinose za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje (klauzula 2 člana 10 Saveznog zakona od 15. decembra 2001. godine, br. 167-FZ). Doprinosi za osiguranje u FSS obračunavaju se samo na obračunate plate (član 3 Saveznog zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ). Drugim riječima, pojedinac mora biti u radnom odnosu sa preduzećem. U ovom slučaju sa umjetnikom je zaključen građanski ugovor, što znači da nema potrebe da se naplaćuju doprinosi za osiguranje od nesrećnog slučaja na iznos njegove naknade.

Porez na prihod. U skladu sa stavom 29. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi za svečani banket neće se uzeti u obzir prilikom oporezivanja dobiti. Budući da su ovi troškovi često vrlo značajni, možete ih pokušati otpisati kao reprezentativne, povezane sa službenim prijemom i uslugom predstavnika drugih organizacija. Prema pod. 22 str.1 čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije, takvi troškovi se uključuju u ostale troškove vezane za proizvodnju i prodaju i uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja osnovice za porez na dobit. Potrebno je pravilno sastaviti primarnu dokumentaciju (predračun troškova reprezentacije, akt o održavanju događaja sa spiskom pozvanih osoba). Međutim, treba imati na umu da se troškovi zabave uključuju u ostale troškove u iznosu koji ne prelazi 4% troškova rada za tu godinu (klauzula 2 člana 264 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nažalost, prilikom oporezivanja dobiti nemoguće je uzeti u obzir izdatke za nastup umjetnika, jer oni ne ispunjavaju kriterij ekonomske opravdanosti u skladu sa stavom 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Jedinstveni porez u pojednostavljenom poreskom sistemu. Ako je obveznik koji uređuje godišnji odmor zaposlenima na pojednostavljenom sistemu oporezivanja (predmet oporezivanja je prihod umanjen za iznos rashoda), tada neće moći umanjiti troškove koji se uzimaju u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza za iznos troškova održavanja svečanih događaja. Popis troškova za koje je u ovom slučaju moguće smanjiti prihod je zatvoren (član 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije), a troškovi održavanja korporativnih proslava nisu navedeni u njemu.

Što se tiče doprinosa FOJ, kontroverzna je situacija sa visinom naknade koja se isplaćuje umjetnicima. Dakle, Ministarstvo finansija je uvjereno da pravo, u skladu sa stavom 3. čl. 236 Poreskog zakona Ruske Federacije, da se ne plaćaju penzijski doprinosi iz uplata koje se ne obračunavaju u oporezivanju dobiti, ne primjenjuje se na "posebne režime". Premije osiguranja od strane ovih društava moraju se plaćati u skladu sa opšte utvrđenom procedurom (dopis od 11. marta 2008. godine br. 03-04-06-02/27). Poreski organi su solidarni sa finansijerima (pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 11.04.2007. br. 18-11 / 3 / [email protected]). U međuvremenu, Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije, u svojoj odluci od 25.08.2008. br. 10789/08, izvodi suprotan zaključak: kompanije koje su na posebnom režimu nisu lišene prava da primenjuju klauzulu 3 čl. 236 Poreskog zakona Ruske Federacije. Isti stav izneli su i arbitri Predsedništva Vrhovnog arbitražnog suda ranije u odluci od 26.04.2005, broj 14324/04.

PDV Po pitanju obračuna PDV-a postoje dva stava: jedan je sličan postupku obračuna PDV-a na vrijednost poklona, u kojem se troškovi svečanog banketa priznaju kao slobodna prodaja, drugi je da su ti troškovi ne podležu PDV-u, pa se porez plaćen dobavljačima na troškove proslave, ne prihvata za odbitak, jer ne ispunjava uslove za primenu odbitka iz čl. 2. čl. 171 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer 2

Collapse Show

Zabota CJSC odlučila je da organizuje novogodišnji banket u restoranu, čime je ispostavljen ukupan račun za obroke i zakup sale u iznosu od 118.000 rubalja, uključujući PDV od 18.000 rubalja. Pored toga, kupljeni su pokloni za zaposlene u iznosu od 11.800 rubalja, uključujući PDV od 1.800 rubalja. Umjetnik koji je registrovan kao samostalni preduzetnik i koji je izdao fakturu u iznosu od 20.000 rubalja bez PDV-a, budući da je na pojednostavljenom poreskom sistemu, pozvan je da igra zabavljača. Pozvan je i muzički ansambl čiji članovi nisu preduzetnici; sa njima su zaključeni građanskopravni ugovori.

U računovodstvu preduzeća ove transakcije se odražavaju knjiženjima:

Debit 41 Kredit 60- 10.000 rubalja. - kupljeni su pokloni za zaposlene;
Debit 19 Kredit 60 - 1 800 rubalja. - PDV na poklone je uračunat;
Debit 60 Kredit 51 - 11 800 rubalja. - isplaćeni su pokloni dobavljaču;
Debit 68 Kredit 19 - 1 800 rubalja. - PDV je prihvaćen za odbitak;
Debit 91 Kredit 41 - 10.000 rubalja. - uručeni pokloni zaposlenima;
Debit 91 Kredit 68 RUB - 1800 RUB - PDV je naplaćen na donaciju poklona;
Debit 91 Kredit 60 - 100.000 rubalja. - troškovi za novogodišnji banket (najam sale i večera);
Debit 19 Kredit 60 - 18.000 rubalja. - PDV uključen na troškove banketa;
Debit 60 Kredit 51 - 118.000 rubalja. - plaćeni su troškovi banketa;
Debit 91 Kredit 19 - 18.000 rubalja. - je otpisan bespovratni PDV;
Debit 91 Kredit 76 - 20.000 rubalja. - je obračunata naknada za pozvanog zabavljača;
Debit 91 Kredit 70 - 20.000 rubalja. - naknade za muzičare koji nisu samostalni preduzetnici;
Debit 70 Kredit 68 - 2 600 rubalja. - porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od naknade muzičarima (ne individualnim preduzetnicima);
Debit 99 Kredit 68 RUB - 33.960 RUB (169.800 RUB x 20%) - uzima se u obzir stalna poreska obaveza za porez na dohodak.

Primjer 3

Collapse Show

DOO "Comfort" odlučilo je da praznik održi u sopstvenim prostorijama (hrana i piće koštaju 60.000 rubalja: deo hrane u iznosu od 20.000 rubalja kupljen je na tržištu i PDV na njega nije potvrđen, ostali proizvodi u iznosu od 40.000 rubalja (uključujući PDV (10%, 18% za raznu robu) 5.000 rubalja)) - u veleprodajnim kompanijama. Odlučeno je da se umjetnici ne pozivaju, ali su kostimi bajkovitih likova iznajmljeni od okružnog Doma kulture za iznos od 5.900 rubalja, uključujući PDV od 900 rubalja. Umjesto poklona, zaposlenima su isplaćeni novogodišnji bonusi u iznosu od 75.000 rubalja. po stopi od 3.000 rubalja. svakom zaposlenom.

U računovodstvu se transakcije odražavaju knjiženjima:

Debit 41 Kredit 71 - 20.000 rubalja. - kapitaliziraju se proizvodi kupljeni na tržištu preko odgovornih lica;
Debit 71 Kredit 50 - 20.000 rubalja. - obračun je izvršen sa odgovornim licima;
Debit 41 Kredit 60 - 35.000 rubalja. - kapitaliziraju se proizvodi kupljeni od veleprodajnih preduzeća;
Debit 19 Kredit 60 - 5.000 rubalja. - PDV na proizvode kupljene od veleprodajnih preduzeća je uključen;
Debit 60 Kredit 51 - 40.000 rubalja - plaćaju proizvode veleprodajnim kompanijama;
Debit 91 Kredit 60 - 5.000 rubalja. - iznajmljeni kostimi;
Debit 19 Kredit 60 - 900 rubalja. - PDV za iznajmljena odijela;
Debit 60 Kredit 51 - 5 900 rubalja - uplata Domu kulture za iznajmljene nošnje;
Debit 91 Kredit 70 - 75.000 rubalja. - Dodati su novogodišnji bonusi;
Debit 70 Kredit 68 - 9 750 rubalja. - porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od iznosa premija;
Debit 70 Kredit 50 - 65 250 RUB - isplaćeni bonusi;
Debit 91 Kredit 41 - 55.000 rubalja. - otpisani proizvodi za praznik;
Debit 91 Kredit 19 - 5000 rubalja. - otpisan je bespovratni PDV na proizvode;
Debit 91 Kredit 19 - 900 rubalja - otpisan je bespovratni PDV na iznajmljena odijela;
Debit 99 Kredit RUB 68 - 28 180 (140.900 rubalja. X 20%) - uzima se u obzir stalna poreska obaveza za porez na dohodak.

Kašika katrana

Svečani događaj ne prolazi uvijek glatko. Nažalost, tokom korporativne proslave mogu se desiti i nevolje.

Povreda. Na primjer, jedan zaposlenik je povrijeđen što je rezultiralo privremenim nesposobnošću. Prema tački 14. Uredbe o postupku ostvarivanja naknade za državno socijalno osiguranje, odobrenih za slučaj povrede u porodici, privremena invalidnina se izdaje počev od šestog dana nesposobnosti za rad. Dakle, prvih 5 dana bolovanja žrtva neće dobiti ništa. Ali postoji prilika da se dokaže industrijska priroda takve povrede. Industrijske nezgode podliježu računovodstvu ako se dogode, uključujući i kada se rad obavlja prekovremeno (član 227. Zakona o radu Ruske Federacije). Budući da se korporativne proslave obično održavaju radnim danima (međutim, mora biti ispunjen uslov da je praznik održan na teritoriji organizacije), moguće je, ako postoji dobra volja menadžera, izdati „retroaktivni“ nalog. Treba imati na umu da u skladu sa pod. b tačka 27. navedene odredbe, naknada se ne izdaje u slučaju privremene spriječenosti za rad zbog povreda nastalih zloupotrebom alkohola.

Šteta. To se takođe može dogoditi: organizacija je naručila banket u restoranu, tokom kojeg je neko od "slavljenih" razbio ogledalo (ili je napravio drugu materijalnu štetu). Restoran je, naravno, tužio organizaciju i tražio nadoknadu štete. Troškovi u vezi sa naknadom nanesene štete uključeni su u neposlovne troškove (podstav 13. stava 1. člana 265. Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, stav 1. čl. 1068 Građanskog zakonika Ruske Federacije navodi da je pravno lice dužno nadoknaditi štetu koju je njegov zaposlenik prouzročio u obavljanju radnih dužnosti. Budući da situacija koja se razmatra ne ispunjava zahtjeve gornje norme, zaposlenik je novčano odgovoran poslodavcu za štetu nastalu kao rezultat naknade štete drugim licima (član 238. Zakona o radu Ruske Federacije).

Uredska dekoracija

Iako se ukrasi kupljeni za svečano uređenje prostorija mogu koristiti više od jedne godine, organizacija ih ne može uzeti u obzir kao dio OS. Uostalom, takva imovina neće donijeti ekonomsku korist preduzeću. Stoga je nakon kupovine nakita potrebno njihov trošak iskazati kao dio inventara i kućnih potrepština na računu 10 "Materijali". Nakon predaje na korištenje, trošak rekvizita za odmor mora se uključiti u vanposlovne troškove kao rashode za zabavu, rekreaciju i kulturno-obrazovne aktivnosti (klauzula 12 PBU 10/99).

"Ulazni" PDV plaćen kao dio cijene nakita ne može se odbiti, jer se stečene vrijednosti neće koristiti u transakcijama koje podliježu ovom porezu (podstav 1. stava 2. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije) . Iznos PDV-a mora biti uključen u vanposlovne troškove.

Budući da se troškovi praznične dekoracije (uključujući "ulazni" PDV) ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dobit, organizacija ima trajnu razliku, što dovodi do pojave trajne poreske obaveze u računovodstvu (klauzule 4, 7 PBU 18/ 02). Takva obaveza se iskazuje na teret računa 99 "Dobici i gubici" u korespondenciji sa računom 68 "Obračuni poreza i naknada" podračuna "Obračuni poreza na dobit".

Collapse Show

Fusnote

Collapse Show

Prema paragrafima. 1, st. 1 čl. 146 Poreskog zakonika Ruske Federacije i mišljenja stručnjaka Ministarstva finansija (pismo br. 03-07-11/16 od 22.01.2009.), poklon je donirana vrijednost, tempirana da se poklopi sa praznikom ili značajan datum, koji podliježe porezu na dodatu vrijednost. Organizacija koja je prezentirala suvenire mora naplatiti PDV i odbiti iznos pretporeza (ako postoji faktura). Na osnovu rezultata operacije, operativni rezultat bi trebao biti nula, budući da su obračunati i zaduženi iznosi međusobno slični.

Poreska osnovica za obračun PDV-a je trošak suvenira, a sam porez se obračunava po stopi od 18% (član 3. člana 164. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ukoliko se donirana vrijednost formalizira kao nagrada za posebno istaknute radnike, odnosno mogućnost takvog poticanja je predviđena odredbama o naknadama i bonusima, tada pokloni neće biti realizirani i na njih se neće obračunati PDV. Na iznos stimulativne donacije zaposlenima ne naplaćuje se porez na dodatu vrijednost.

Ako se institucija nalazi na pojednostavljenom poreskom sistemu i ne plaća PDV, onda se odbitak ne primjenjuje, jer u organizaciji ne može postojati pretporez. Na pojednostavljenom sistemu, u slučaju donacije, ne morate platiti PDV (klauzula 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U slučaju da organizacija ima opšti sistem oporezivanja ili UTII, tada se PDV na tematske suvenire za zaposlene naplaćuje prema opštim pravilima (klauzula 4 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije), budući da donacija nije aktivnost u vezi s kojim je organizacija prebačena u UTII način rada.

Prema pismima Ministarstva finansija Rusije br. 03-04-06 / 6-329 od 22. novembra 2012. i br. 03-03-06 / 1/653 od 19. oktobra 2010. godine, cijena poklona je ne uzimaju se u obzir prilikom oporezivanja dobiti (klauzula 16 člana 270 Poreskog zakona Ruske Federacije), jer se smatraju doniranom imovinom. Knjigovodstvo poklona zaposlenima u računovodstvu obuhvata iznos obračunatog PDV-a na računu „Ostali rashodi“, dok se u NU vrijednost donacije ne uzima u obzir u slučaju neograničenog prenosa. Rezultat je nastala razlika i stalne poreske obaveze institucije (PBU 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dobit“).

Ako se pokloni izjednače sa troškovima plaća koji stimulišu zaposlene na kraju njihovog rada, onda se ovi troškovi mogu uzeti u obzir u porezu na dohodak (klauzula 25 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije), dok pokazuju određene dokaz da je donacija poticaj za postizanje visokih proizvodnih rezultata.

Propisi o platama poreskih obveznika takođe moraju potvrditi mogućnost ovakvih transakcija, potrebno je u pravilnik i kolektivni ugovor uneti bodove o podsticajima. Isporuku trebate izdati na sljedeći način:

Pripremiti naredbu ili naredbu načelnika o nagrađivanju posebno istaknutih radnika. U naredbi je potrebno pozvati se na konkretnu klauzulu odredbe o bonusima.
Sastaviti spisak nagrađenih radnika i registar sa potpisima zaposlenih o prijemu naknade.

Kako evidentirati novogodišnje poklone u računovodstvu

Knjigovodstvo poklona u računovodstvu je označeno sljedećim unosima:

Ako je naknada u obliku bonusa za visok učinak u radu:

obračunavanje stimulacije zaposlenih u vidu bonusa u sklopu troškova zarada - DT 20/21/23/25/26/29/44, KT 70;
obračun premija osiguranja - DT 20/21/23/25/26/29/44, CT 69;
zaposleni je primio bonus nagradu - DT 70, KT 91,1 / 90,1;
porez na dohodak po odbitku - DT 70, KT 68;
uzimajući u obzir iznos premije u rashodima ustanove - DT 91,2 /90,2, KT 10/41;
Obračun PDV-a - DT 91,2 /90,3, KT 68.

Ako se zaposleniku uruči novogodišnji suvenir u vrijednosti preko 4000 rubalja:

uzimajući u obzir cijenu poklona kao dio troškova - DT 91.2, KT 10/41;
Obračun PDV-a - DT 91.2, KT 68;
obračun trajne poreske obaveze - DT 99, KT 68;
porez na dohodak po odbitku od zaposlenog - DT 70, KT 68.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica i premija osiguranja

Poreska osnovica za obračun poreza na dohodak zaposlenog uključuje materijalni i nematerijalni prihod (član 1. člana 210. Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, ako ukupna vrijednost svih poklona koje je pojedini zaposlenik primio tokom izvještajne godine nije veća od 4.000 rubalja, onda ova vrsta naknade ne podliježe porezu na dohodak (str.

2 str.2 čl. 211. stav 28. čl. 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija br. 03-04-06 / 16327 od 08.05.2013.).

Ako vrijednost prezentiranih poklona prelazi 4.000 rubalja, onda se porez na dohodak fizičkih lica zadržava u skladu s općenito utvrđenom procedurom - po stopi od 13% za državljane Ruske Federacije, 30% za nerezidente Ruske Federacije. Ako je suvenir u prirodnom obliku, tada se porez na dohodak zadržava u trenutku sljedeće isplate novčanih primanja zaposlenom, ali ako je uprava zaposlenima dodijelila bonus, onda se porezni odbici od primljenog novca vrše prema opšte pravilo.

Ako se zaposleniku daje poklon u okviru radnog odnosa, onda i doprinosi za slučaj privremene nesposobnosti (dio 1. čl. 7 212-FZ) i premije osiguranja za povrede (klauzula 1. čl. 20.1 125-FZ ) se naplaćuju.

Međutim, na osnovu pisma Ministarstva socijalnog razvoja Ruske Federacije br. 473-19 od 05.03.2010., poslodavac može dati zaposlenom poklon u okviru građanskopravnih odnosa, čime se izbjegava obračunavanje doprinosa. U ove svrhe sa zaposlenikom se zaključuje ugovor o donaciji u kojem se navodi tačan trošak prezentiranog poklona. Kao rezultat toga, ne postoji osnova za obračun premija osiguranja.

Da li se plaća PDV na prenos poklona zaposlenima?

Problematična situacija.

Organizacija poklanja zaposlenima poklone za Novu godinu. Da li je potrebno obračunati PDV na vrijednost ovih poklona, ako je njihovo uručenje predviđeno odredbom o bonusima zaposlenima?

V.N. Zhilkina, revizor revizorske konsultantske kuće "Yukon / Eksperti i savjetnici":

"Sa stanovišta oporezivanja, prilikom davanja poklona zaposlenima, postoji besplatan prenos vlasništva nad robom. A prema podstavu 1. stava 1. člana 146. Poreskog zakonika Ruske Federacije, prenos vlasništva nad robom vlasništvo nad dobrima, rezultatima obavljenog rada, izvršenim uslugama bez naknade priznaje se kao promet dobara (radova, usluga) i samim tim podliježe PDV-u.

Istovremeno, u pojedinim slučajevima davanje poklona zaposlenima nije prodaja robe i njihova vrijednost nije uključena u poreznu osnovicu PDV-a. Riječ je o sljedećim normama Zakona o radu. Dakle, u čl. 135. Zakona o radu Ruske Federacije navodi da se sistemi nagrađivanja (uključujući sisteme dodatnih plaćanja i dodataka stimulativne prirode, kao i sisteme bonusa) koji djeluju u organizaciji uspostavljaju kolektivnim ugovorima, sporazumima, lokalnim propisima organizacija i rada. ugovore. U čl. 191 Zakona o radu Ruske Federacije predviđa ohrabrivanje zaposlenih koji vjerno obavljaju svoje dužnosti, uključujući vrijedne poklone. Vrste podsticaja treba da se utvrde kolektivnim ugovorom. Dakle, ako je zaposlenik koji savjesno izvršava svoje radne obaveze ohrabren vrijednim poklonom, a takvo ohrabrenje je predviđeno odredbom o bonusima zaposlenima, onda je davanje poklona bonus, a ne operacija prodaje robe (radova, usluga) . To znači da su troškovi kupovine poklona povezani sa troškovima rada i prijenos takvih poklona ne može biti predmet PDV-a.

Sudovi se pridržavaju sličnog gledišta (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 06.02.2009. u predmetu br. slučaja br. A05-10210 / 2007. i Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Rusije Federacija od 29. januara 2009. br. VAC-27/09 odbio je da ovaj predmet ustupi Predsjedništvu Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije).

L.V. Koroleva, konsultant prve konsultantske kuće "What to Do Consult":

„Davanje poklona zaposlenima za Novu godinu smatra se besplatnim prenosom robe, jer primalac nema protivobavezu. Takav prenos vlasništva nad robom se priznaje kao prodaja i shodno tome podliježe PDV-u ( podstav 1 stava 1 člana 146 Poreskog zakona Ruske Federacije) Stoga, prilikom predstavljanja poklona, organizacija mora naplatiti porez na njegov trošak. Ovaj zaključak potvrđuju objašnjenja Ministarstva finansija Rusije, data u dopisima od 13.06.2007 N 03-07-11/159 i od 10.04.2006 N 03-04-11/64.

Ipak, postoje slučajevi kada se donacija ne priznaje kao prodaja robe i samim tim nema predmet oporezivanja PDV-om. Prema čl. 191. Zakona o radu, poslodavac može izraziti zahvalnost zaposlenima, izdati bonuse i nagraditi poklone. Ova vrsta podsticaja se može pripisati sistemu plata. Ali vrste podsticaja treba da budu utvrđene radnim ili kolektivnim ugovorima, sporazumima, lokalnim aktima, kako to zahteva radno zakonodavstvo. Ovo gledište je potvrđeno Rezolucijom Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 05.03.2008 N A19-14863 / 07-20-F02-728 / 08.

Napominjemo da je stav Ministarstva finansija po ovom pitanju nedvosmislen i da će se poreski organi tokom revizije rukovoditi činjenicom da pokloni zaposlenima u organizaciji podležu PDV-u. Ako ne naplaćujete PDV na cijenu poklona, tada će vaše stajalište morati braniti na sudu.

Možda će sud braniti organizaciju, ako je ova vrsta ohrabrenja navedena u odredbi o bonusima."

Izjava o izdavanju novogodišnjih poklona (uzorak punjenja)

Uzorak dokumenta:

Prilozi uz dokument:

Koji drugi dokumenti postoje:

Šta još preuzeti na temu "Vedomosti":

Tekst verzije fajla: 2,3 kb

Zatvoreno akcionarsko društvo "Restauratorska radionica"

Spisak izdavanja novogodišnjih poklona

——————————————————————————————— ¦ N ¦ Puno ime ¦ ¦Broj¦ Datum ¦ Dati pokloni ¦ ¦p / p¦ zaposleni ¦ Pozicija ¦ djeca ¦ rođenje + ———————————- + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ dijete ¦Broj¦ Datum ¦ Potpis ¦ + - + ————— + ————- + ———- + ———- + ———- + ———- + ——— + ¦ 1 ¦Gorin IP ¦Modeliranje ¦ 2 ¦23.06.2004¦ 2 ¦28.12.2010¦ Gorin ¦ ¦ ¦ arhitektonski¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦dijelovi ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ + - + ————— + ———— - + ———- + ———- + ———- + ———- + ——— + ¦ 2 ¦Filatov V.V. ¦Plotnik- ¦ 1 ¦16.12.2001¦ 1 ¦27.12.2010¦ Filatov ¦ ¦ ¦ ¦ Restaurator ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ + - + ————— + ————— + ———- + —— —- + ———- + ———- + ——— + ¦ 3 ¦Aleshin AB ¦Restaurator ¦ 1 ¦06.09.1999¦ 1 ¦28.12.2010¦ Aleshin ¦ ¦ ¦ ¦tkanine ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦i tapiserije ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ + - + ———————+ — —- + ———- + ———- + ———- + ———- + ——— + ¦ 4 ¦Nekrasova E.N. Računovođa ¦ 3 ¦02.10.1998¦ 3 ¦28.12.2010¦ Nekrasova + — ——- + ———- + ———-

Početna - Članci

Oporezivanje novogodišnjih poklona za zaposlene i njihovu djecu

Pokloni za zaposlene

Prvo, analizirajmo situaciju kada firma daje poklone svojim zaposlenima.

Porez na prihod

Po našem mišljenju, novogodišnji pokloni zaposlenima nisu vezani za plate. Zaista, u pravilu, oni su apsolutno isti za sve i ne zavise od dužine radnog staža, radnog mjesta zaposlenog i odsustva disciplinskih sankcija. A u skladu sa članom 129. Zakona o radu Ruske Federacije, plaće su naknada za rad, u zavisnosti od kvalifikacija zaposlenog, složenosti, količine, kvaliteta i uslova obavljenog posla.

Napominjemo da je Ministarstvo finansija Rusije (pisma od 28. maja 2012. br. 03-03-06 / 1/281, od 23. aprila 2012. godine br. 03-03-06 / 2/42) objasnilo da su plaćanja zbog značajnih datumi koji nisu u vezi sa proizvodnim rezultatima zaposlenih ne mogu se priznati kao troškovi rada.

Porez na dohodak fizičkih lica

Na osnovu člana 28. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije, vrijednost poklona primljenih od organizacija i poduzetnika, čiji iznos za porezni period (to jest godinu dana) ne prelazi 4000 rubalja, nije podliježe porezu na dohodak fizičkih lica.

Tada je sve jednostavno: ako vrijednost poklona ne prelazi 4.000 rubalja, onda ga nema potrebe oporezovati porezom na dohodak. Ali porez će se morati zadržati od viška iznosa.

Imajte na umu: ako se novogodišnji poklon uruči uposlenici koja je na porodiljskom odsustvu, to ništa ne mijenja. Zaista, prvo, formalno, ona i dalje ostaje zaposlenik organizacije, a drugo, stav 28. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije uopće ne kaže da se pokloni mogu davati samo zaposlenima.

Premije osiguranja

Kako je navedeno u dijelu 1. člana 7. Federalnog zakona br. 212-FZ od 24. jula 2009. godine, isplate i druge naknade obračunate u korist pojedinaca u okviru radnih odnosa i ugovora o građanskom pravu, čiji je predmet obavljanje rad, pružanje usluga.

Bilješka. Spisak isplata koje ne podležu premijama osiguranja dat je u članu 9 Zakona br. 212-FZ.

Istovremeno, u dijelu 3. člana 7. Zakona br. 212-FZ utvrđeno je da su plaćanja i druge naknade izvršene po ugovorima građanskog prava, čiji je predmet prijenos vlasništva ili drugih imovinskih prava na imovinu ili imovinska prava. , ne odnose se na objekt oporezivanja premijama osiguranja...

Za definiciju poklona, morate se pozvati na Građanski zakonik Ruske Federacije.

Tačka 1 člana 572 Građanskog zakonika Ruske Federacije kaže da na osnovu ugovora o donaciji, donator daruje ili se obavezuje da će stvar prenijeti u vlasništvo trećeg lica. Osim toga, donacija se može dati usmeno, osim u nekim slučajevima (član 1. člana 574. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Dakle, u pisanoj formi, ugovor o poklonu pokretne imovine se zaključuje kada je darodavac pravno lice, a vrijednost poklona prelazi 3000 rubalja. (Član 2, član 574 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Dakle, ako je trošak novogodišnjeg poklona zaposlenima u rasponu, na primjer, od 3.000 do 4.000 rubalja, tada kompanija mora zaključiti pisani ugovor o donaciji sa svakim od svojih zaposlenika. I tada se doprinosi od vrijednosti poklona ne mogu naplaćivati.

Porez na dodatu vrijednost

Prema podstavu 1 stava 1 člana 146 Poreskog zakonika Ruske Federacije, predmet oporezivanja PDV-om je prodaja dobara, radova, usluga na teritoriji Ruske Federacije. Istovremeno, na osnovu stava 1. člana 39. Poreskog zakonika Ruske Federacije, besplatni prenos robe izjednačen je sa implementacijom.

Prilikom davanja poklona zaposlenima u kompaniji, vlasništvo nad njima se zapravo prenosi na njih, pa je takav prenos podložan PDV-u (pismo Ministarstva finansija Rusije od 22. januara 2009. br. 03-07-11 / 16 ).

U ovom trenutku je nerealno raspravljati sa zvaničnicima, budući da se sudovi drže sličnog mišljenja (Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. juna 2013. br. 1001/13).

Međutim, u praksi nije sve tako tužno. Nakon što je ovu operaciju priznao kao oporezivu, sud je dozvolio nadoknadu "ulaznog" PDV-a koji se odnosi na nju. Pošto se radnicima daruje po kupoprodajnoj cijeni, obračunati i povratni PDV se na kraju daje nula. Dakle, kompanija nema šta da izgubi.

Pokloni za djecu

Hajde sada da razgovaramo o tome koje poreske obaveze nastaju u slučaju davanja poklona deci zaposlenih u kompaniji.

Porez na dohodak fizičkih lica

Tu ima nešto više poteškoća.

Krenimo od toga ko prima poklon u smislu plaćanja poreza na dohodak građana – direktno djetetu ili njegovom roditelju?

Vjerujemo da formalno postoje dva scenarija razvoja događaja.

1. Pokloni se daju direktno djeci... Na primjer, na odmoru.

I tu nastaje zanimljiv pravni sukob.

Ko prima prihod? Dijete. To znači da je on poreski obveznik, ali kod nas djeca nisu oslobođena plaćanja poreza.

Istovremeno, u skladu sa stavom 1. člana 26. Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznik može učestvovati u poreskim odnosima preko zakonskog ili ovlašćenog zastupnika. Ali treba imati na umu da je na osnovu klauzule 7 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. februara 2001. br. 5, u smislu ove odredbe, predmet poreskog pravnog odnos je sam poreski obveznik, bez obzira da li lično učestvuje u ovom pravnom odnosu ili preko zakonskog zastupnika.

Bilješka.

Ova rezolucija je prestala da važi, ali su zaključci izneseni u njoj i dalje aktuelni.

U skladu sa stavom 2 člana 27 Poreskog zakonika Ruske Federacije, lica koja djeluju kao njeni predstavnici u skladu sa Građanskim zakonikom Ruske Federacije priznaju se kao zakonski zastupnici poreskog obveznika. Tačka 1 člana 28 Građanskog zakonika Ruske Federacije predviđa da za maloljetnike mlađe od 14 godina samo njihovi roditelji, usvojitelji ili staratelji mogu obavljati transakcije u njihovo ime.

Dakle, zakonski zastupnici djece do 14. godine života su njihovi roditelji.

To znači da bi njihovi roditelji navodno trebalo da plate porez na dohodak građana i da podnesu poreske prijave u slučaju davanja poklona deci mlađoj od 14 godina (pismo Ministarstva finansija Rusije od 15. juna 2009. br. 03-02-08- 54, od 28. avgusta 2008. godine broj 03-05-06-01/27).

Pozicija zvaničnika je zapravo prilično klimava.

Prvo, porezi bi se uglavnom trebali plaćati na teret sopstvenih sredstava poreskog obveznika. A predstavnici plaćaju poreze na račun osobe koju predstavljaju, a ne o svom trošku (odluka Ustavnog suda Ruske Federacije od 22. januara 2004. br. 41-O).

A koja su vlastita sredstva maloljetnika? U većini slučajeva, nijedan. Istovremeno, u našem poreskom zakonodavstvu ne postoji princip porodične poreske obaveze: svaki član porodice je poseban poreski obveznik.

Drugo, plaćanje poreza nije dogovor. Dakle, djeca ne sklapaju nikakve poslove sa državom. I ovdje je nemoguće povući član 28 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Samo što po ovom pitanju postoji ogromna rupa u zakonodavstvu.

Osim toga, niko nikoga neće moći ni kazniti zbog nepodnošenja prijave poreza na dohodak. Član 119. Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje da je propisana odgovornost za nepodnošenje poreske prijave od strane poreskog obveznika u određenom roku. Međutim, u skladu sa klauzulom 2 člana 107 Poreskog zakona Ruske Federacije, pojedinac se može smatrati odgovornim za počinjenje poreskih prekršaja sa 16 godina. Nije predviđena odgovornost zakonskih zastupnika pojedinca.

Istina, porezne vlasti u pismu Federalne poreske službe Rusije u Moskvi od 9. avgusta 2007. godine br. 28-10 / [email protected] prijetili nekom odgovornošću, ali nisu znali koju.

Dakle, u takvoj situaciji, strogo govoreći, općenito možete izbjeći plaćanje poreza na dohodak, čak i ako će novogodišnji poklon za dijete koštati više od 4.000 rubalja.

2. Dječiji pokloni se uručuju roditeljima... Ako je ugovor o donaciji novogodišnjeg poklona sastavljen direktno sa zaposlenikom ili je on potpisao priznanicu za poklone, onda je formalno on taj koji prima poklon. To znači da ima prihod. Zatim plaća porez na dohodak građana.

Inače, ako oba roditelja rade u istoj firmi, na koliko poklona imaju pravo?

To direktno zavisi od toga kako je odredba o izdavanju novogodišnjih poklona navedena u lokalnim aktima organizacije. Ako piše da se novogodišnji poklon daje svakom zaposlenom sa djetetom, onda svakom od supružnika koji rade u istoj kompaniji treba dati novogodišnji poklon.

Ako je napisano da jedno određeno dijete ima pravo na samo jedan poklon, onda će se isti izdati samo za jednog od supružnika po njihovom izboru.

Premije osiguranja

Iz odredbi člana 7. Zakona br. 212-FZ jasno je da ako se pokloni daju direktno djeci, onda ne može biti govora o obračunu premije obaveznog osiguranja, budući da djeca nemaju radni odnos sa kompanijom i ne sklapajte sa njom nikakve građanskopravne ugovore...

Ako se pokloni za djecu daju roditeljima, tada su moguće dvije opcije, ovisno o tome kako se transfer vrši. Ako je sastavljen u pisanom ugovoru o donaciji, tada, kao što smo ranije govorili, premije osiguranja možda neće biti naplaćene. Ako se izdanje sastavlja uz izjavu za primanje novogodišnjeg poklona za djecu, gdje se zaposlenik odjavljuje, onda teoretski postoji opasnost da se takvo izdanje protumači kao isplata u naturi.

Srećom, postoji pismo Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 19. maja 2010. godine br. 1239-19, u kojem zvaničnici smatraju da od isplata i naknada u korist pojedinaca koji nisu u radnoj ili građanskoj vezi sa kompanijom zakonskim ugovorima, uključujući u vidu novogodišnjih poklona djeci zaposlenih, premije osiguranja se ne naplaćuju.

27. februar 2013 Sofija Mihajlova, računovođa.
26.02.2013. "Računovodstvene novosti"

Za povećanje produktivnosti rada, kao i dodatnu motivaciju zaposlenih, organizacije često koriste dodatne stimulativne isplate i bonuse. Na primjer, pokloni njihovoj djeci mogu povećati lojalnost zaposlenih.

Uostalom, to pokazuje interes organizacije ne samo za uključivanje radnika u proces proizvodnje, već i za njihove živote. Međutim, takve upravljačke odluke od strane menadžmenta mogu pokrenuti određena pitanja od strane računovodstva o ispravnom obračunu takvih poklona.

Za računovodstvene svrhe, imovina organizacije je ekonomska imovina koja treba da joj donese ekonomsku korist u budućnosti. S obzirom da nije planirana prodaja poklona za djecu zaposlenih, trošak poklona se može odmah uzeti u obzir kao dio ostalih rashoda na osnovu klauzula 4, 11 Pravilnika o računovodstvu "Troškovi organizacije" PBU 10/99, tačka 8.6.3 Računovodstvenog koncepta u tržišnoj privredi, stav 2 čl. 346.11, str. 3 str.2 art. 170 Poreskog zakona Ruske Federacije. Tako se prema Uputstvu za primjenu kontnog plana za finansijsko-privrednu djelatnost organizacija vrijednost kupljenih poklona (bez PDV-a) iskazuje na teret računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“, podračuna 91. -2 "Ostali rashodi", te odobrenje računa 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" ili 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima.

Pokloni za decu se odmah evidentiraju na računu 91 i ne evidentiraju se kao imovina u bilansu stanja preduzeća, jer se, u skladu sa tačkom 8.3 Koncepta, sredstvo priznaje u bilansu stanja kada je verovatno da će organizacija će dobiti ekonomsku korist u budućnosti od ove imovine. Da bi se kontrolisalo kretanje poklona, preporučljivo je da se oni evidentiraju na posebno određenom vanbilansnom računu, na primer 012 „Imovina namenjena prenosu na poklon“. Pokloni se otpisuju sa vanbilansnog računa prilikom predaje zaposlenima.

Dvostruka je situacija u pogledu obračuna PDV-a. S jedne strane, budući da prema članu 153 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica PDV-a je prodaja dobara, radova, usluga, poklona djeci zaposlenih, kao neograničen prijenos, mora biti predmet PDV Ovu tačku gledišta podržava Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 22. januara 2009. N 03-07-11/16. U njemu se zvaničnici pozivaju na str. 1, st. 1 čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije, i ukazuju na to da je prijenos poklona zaposlenima organizacije podložan PDV-u. U ovom slučaju, poreska osnovica za ovaj posao utvrđuje se u skladu sa stavom 2. čl. 154 Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojem, kada se roba prodaje besplatno, tržišna vrijednost ove robe služi kao porezna osnovica. Ovakav stav Ministarstva finansija ogleda se u rješavanju sporova između privrednih subjekata i poreskih organa u arbitražnom sudu. Na primjer, rješenje FAS VCO od 05.03.2008. N A19-14863 / 07-20-F02-728 / 08, kojim je razmotrena situacija kada je prilikom neposredne poreske kontrole ustanovljeno da je Organizacija u mišljenje službenika, nezakonito isključena iz poreske osnovice za PDV vrijednost poklona datih zaposlenima.

S druge strane, ako su ovi pokloni internim propisima organizacije klasifikovani kao isplate bonusa, tada, kao dio naknade, ne mogu biti predmet oporezivanja PDV-om. Ovo gledište je potvrđeno uredbom FAS SZO od 20.11.2008 N A05-10210 / 2007. Pored toga, donesena je sudska odluka u korist poreskog obveznika u Rješenju Federalne antimonopolske službe UO od 20.02.2008. N F09-514 / 08-C2. U ovoj odluci se napominje da u predmetnoj situaciji poreski obveznik nije imao obavezu da obračuna i shodno tome uplati PDV u budžet, budući da pokloni nisu korišteni za potrebe organizacije kao privrednog subjekta i poreskih obveznika, ali su donirane djeci zaposlenih u kompaniji.

U svakom slučaju, odlučivši da ne naplaćujete PDV na poklone djeci zaposlenih, svoje stajalište ćete morati braniti na sudu. Međutim, prilikom njegovog izračunavanja, iznos "ulaznog" PDV-a koji je prodavac poklona predstavio može se prihvatiti za odbitak (član 2. člana 171. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kao rezultat toga, budžet neće primiti PDV na ovu operaciju (iznos obračunatog PDV-a jednak je iznosu odbitka). Sudska praksa potvrđuje ovaj zaključak (odluke Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 12.03.09 br. KA-A40 / 1726-09, FAS Centralnog okruga od 27.05.08 u predmetu br. A08-10126 / 06-20 ). A računovodstvo će odražavati odgovarajuće unose na računima 19 kada se uzima u obzir poreski odbitak i 91.2 kada se obračunava PDV. Vrijedi zapamtiti, međutim, ako su pokloni kupljeni od dobavljača koji nije obveznik PDV-a, ili ih je proizvela sama organizacija, tada se PDV plaća u cijelosti. Osim toga, budući da je prijenos poklona zaposlenima Organizacije besplatan prijenos imovine, ovi troškovi se ne priznaju prilikom izračunavanja porezne osnovice za porez na dohodak (član 16. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, rashodi u vidu vrednosti poklonjene imovine (radovi, usluge, imovinska prava) i troškovi povezani sa takvim prenosom ne uzimaju se u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak. Potrebna imovina se može steći samo na teret sredstava preostalih nakon uplate ovog poreza, odnosno iz neto dobiti. U računovodstvu u skladu sa PBU 18/02 "Računovodstvo obračuna poreza na dobit" postoji stalna poreska obaveza korišćenjem unosa na računima 68.02.2 i 99.02.2.

Radnici i njihova djeca koji primaju poklone su fizička lica. Stoga se postavlja pitanje: da li je potrebno obračunati porez na dohodak građana i premije osiguranja na cijenu poklona? Organizacije koje su poreski agenti za porez na dohodak fizičkih lica dužne su da izračunaju, odbiju i plate odgovarajući iznos poreza (klauzula 5 člana 346.11, tačka 1 člana 266 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za potrebe obračuna poreza na dohodak fizičkih lica, vrijednost poklon setova za djecu poklonjenih zaposlenima priznaje se kao prihod zaposlenih u naturi i uračunava se u poresku osnovicu za obračun poreza na dohodak građana u skladu sa stavom 1. čl. 210, str. 2 str.2 čl. 211 Poreznog zakona Ruske Federacije. Podsjetimo da se porez na dohodak fizičkih lica ne oporezuje na dohodak u naturi ako njihova vrijednost ne prelazi 4.000 rubalja. za poreski period. Ako je poklon skuplji, pojedinac ima prihod u naturi, koji podliježe porezu na dohodak građana. Štaviše, porez na lični dohodak treba da se zadrži od dela vrednosti poklona koji prelazi 4.000 rubalja.

Sada o nekim nijansama. Prema Ministarstvu finansija Ruske Federacije, navedenom u pismu od 23.11.2009. br. 03-04-06-01/302, ovo pravilo važi za sve slučajeve, bez obzira na vrstu poklona. Na primjer, ako je zaposleniku predstavljen poklon u obliku novčanog iznosa u iznosu od 3.800 rubalja za Novu godinu, nema potrebe za zadržavanjem poreza na dohodak od njega. Istina, potrebno je dokumentarno potvrditi da se radi o poklonu, a ne o nagradi ili drugoj nagradi.

Pređimo na pitanje obračuna doprinosa za osiguranje vanbudžetskim fondovima. Podsjetimo, predmet oporezivanja premijama osiguranja su isplate obračunate po ugovorima o radu (klauzula 1 člana 7 Federalnog zakona br. 212-FZ od 24.07.2009.). Isplate i naknade po ugovorima građanskog prava, čiji je predmet prenos vlasništva ili drugih imovinskih prava na imovini, ne odnose se na predmet oporezivanja. Iz ovoga se može izvesti sljedeći zaključak. Premije osiguranja se neće morati obračunavati iz cijene poklona ako sa zaposlenim sastavite ugovor o donaciji.

Imajte na umu da je, prema stavu 2 člana 574 Građanskog zakonika Ruske Federacije, pisani oblik ugovora o donaciji potreban samo ako vrijednost poklona prelazi 3.000 rubalja. Međutim, preporučujemo da sastavite pismeni ugovor iu drugim slučajevima. Jednostavan je i spasit će vas od pitanja prilikom provjere ispravnosti obračuna doprinosa. Potreba za sastavljanjem pismenog ugovora o donaciji je takođe navedena u pismu Penzionog fonda Rusije od 29.09.2010. godine br. 30-21 / 10260.

Razmotrite sljedeći primjer:

Kompanija je odlučila da pokloni deci svojih zaposlenih za Novu godinu. U tu svrhu kupljene su mekane igračke od Solnyshko LLC za ukupno 50.000 rubalja (uključujući PDV 9.000) za 10 djece. Od strane Solnyshko LLC-a, dostavljen je tovarni list i faktura. Ovu isporuku je platila kompanija. Vođa je izdao naredbu sa odlukom o izdavanju poklona. Kako bi se izbjegli sporovi sa poreznicima, odlučeno je da se na iznos poklona obračuna PDV. U tekućoj godini zaposleni nisu ostvarivali druge prihode u naturi. Računovodstvo sastavlja sljedeće transakcije:

Debit 76 Kredit 51
- 59.000 rubalja. - izvršeno plaćanje dobavljaču;

Debit 91-2 Kredit 76
- 50.000 rubalja. (59.000 rubalja - 9.000 rubalja) - trošak mekih igračaka uključen je u ostale troškove;

Debit 19 Kredit 60
- 9.000 rubalja. - odražava PDV naplaćen od strane dobavljača;

Debit 68.02 Kredit 19
- 9.000 rubalja. - PDV je prihvaćen za odbitak;

Debit 012
- 50.000 rubalja. - primljeni poklon setovi za vanbilansno računovodstvo;

Kredit 012
- 50.000 rubalja. - donirani su pokloni zaposlenima za djecu;

Debit 91.2 Kredit 68.2
- 9.000 rubalja. - na donaciju je naplaćen PDV;

Debit 99.2.2 Kredit 68.4.2
- 11 800 rubalja. (RUB 59.000 × 20%) - odražava trajnu poresku obavezu.

Debit 70 Kredit 68.1
- 1.300 rubalja. ((5000-4000) * 10 * 13%) - porez na dohodak naplaćen je na iznose koji prelaze 4000 rubalja godišnje.