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Versicherungsprämien für Geschenke an Mitarbeiter. Wann ist die Einkommensteuer auf Geschenke zu zahlen? Wir spiegeln den Kauf und die Ausgabe von Neujahrsgeschenken für Kinder in der Buchhaltung wider

Am Vorabend der Feiertage schenken viele Arbeitgeber ihren Mitarbeitern Souvenirs, Blumensträuße oder andere wertvolle Dinge. Und Sie als Buchhalter müssen all diese Vorgänge in der Buchhaltung korrekt widerspiegeln. In diesem Artikel geben wir Ihnen Ratschläge, ohne die Empfehlungen der Beamten aus den Augen zu verlieren.

Welche Dokumente sind für die Ausstellung von Geschenken auszustellen?

Damit das Finanzamt keine Zweifel hat, dass Sie diese überwiesen haben oderandere Dinge für Mitarbeiter kostenlos und keine Einnahmen darausWir haben es nicht erhalten, es ist wichtig, die Dokumente richtig zu erstellen. Lassen Sie uns die einzelnen Formulare, die Sie benötigen, der Reihe nach durchgehen.

Schriftlicher einheitlicher Spendenvertrag

Im Allgemeinen verlangt das Gesetz, dass eine schriftliche Spendenvereinbarung erstellt wird, wenn die Kosten der Präsentation mehr als 3.000 Rubel betragen. Dies ist in Absatz 2 des Artikels 574 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation festgelegt.

Sind Geschenke an Mitarbeiter billiger? Dann können Sie auf einen Vertrag verzichten. Dennoch raten wir Ihnen, in jedem Fall eine solche schriftliche Vereinbarung mit Mitarbeitern abzuschließen. Sagen wir vorausschauend, dass Sie auf diese Weise keine Versicherungsprämien für Geschenke erheben müssen (mehr dazu unten).

Es gibt zu viele Mitarbeiter in Ihrem Unternehmen und Sie überlegen bereits im Kopf, wie viel Zeit und Papier dafür aufgewendet werden muss? Machen Sie sich keine Sorgen. Ein multilateraler Vertrag kann geschlossen werden. Das heißt, der Spender wird Ihr Unternehmen sein, und der Begabte wird jeder sein, der das Geschenk erhält. Sie können der Reihe nach aufgelistet werden. Bitten Sie auch alle, das Dokument zu unterschreiben.

Geschenkbestellung

Der Geschäftsführer des Unternehmens muss selbst den Kauf von Geschenken anordnen und diese an Mitarbeiter weitergeben. Erteilen Sie ihm den entsprechenden Auftrag.

Wenn Sie in einem Computerprogramm Aufzeichnungen führen, werden in der Regel automatisch Befehle zur Förderung der Mitarbeiter in der Form Nr. T-11 oder T-11a generiert, die durch die Resolution des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 5. Januar genehmigt wurde. 2004 Nr. 1. Und dann müssen Sie nur noch eine separate Bestellung für den Wareneinkauf erstellen. Sie können einen Auftrag erteilen, ohne einheitliche Formulare zu verwenden.

Eine weitere Option: Sie können eine einzelne Bestellung in beliebiger Form sowohl für die Ausgabe als auch für den Kauf unterschreiben. Zum Beispiel, wie wir unten gezeigt haben. Vergessen Sie in jedem Fall nicht, der Bestellung eine Liste der Mitarbeiter beizufügen, die den Mitarbeitern Geschenke machen.

Geschenkverteilungsbogen

Erfassen Sie alle Geschenke an Mitarbeiter und deren Kosten in einer gesonderten Aufstellung. Sie können dieses Formular auch selbst gestalten. Überprüfen Sie einfach, ob alle Voraussetzungen für die Primärstufe erfüllt sind. Hier ist ein grobes Beispiel für eine solche Aussage.

Abrechnung von Ausgaben für Geschenke an Mitarbeiter

Geschenke an Mitarbeiter werden Sie als Vorräte betrachten. Das heißt, schreiben Sie den tatsächlich ausgegebenen Betrag (ohne Mehrwertsteuer) in die Belastung von Konto 10 oder 41 (43) ein.Und dann, wenn die Geschenke an die Mitarbeiter verteilt werden, die Kosten für die Geschenke auf das Konto 91 „Sonstige Ausgaben“ abbuchen. Ein solcher Hinweis ist in Absatz 4 der PBU 10/99 enthalten. Geben wir ein Beispiel.

Beispiel
Die Mitarbeiter von LLC "Aquatoria" kauften Geschenke gemäß der Anordnung des Leiters. Die Kassiererin gab 17.700 Rubel aus. einer der Mitarbeiter unter dem Bericht. Anschließend berichtete er über den vollen Betrag und die Vorsteuer belief sich auf 2.700 Rubel. laut Rechnung. Der Buchhalter erstellte eine Liste mit Geschenken. Und auch, auf schriftlichen Befehl des Direktors, gab er den Mitarbeitern Geschenke.

In der Buchhaltung hat der Buchhalter folgende Einträge gemacht:

DEBIT 71 KREDIT 50
- 17.700 Rubel. - Gegen den Bericht wurde Geld für den Kauf von Geschenken für Mitarbeiter ausgegeben.

DEBIT 41 KREDIT 71
- 15.000 Rubel. (17 700 - 2700) - Geschenke werden als Teil der Ware zur Abrechnung angenommen;

DEBIT 19 Unterkonto "Mehrwertsteuer auf gekauften Werten" CREDIT 71
- 2700 Rubel. - ausgewiesene Mehrwertsteuer auf gekaufte Geschenke;

DEBIT 68 KREDIT 19 Unterkonto "Mehrwertsteuer auf Einkaufswerte"
- 2700 Rubel. - Die Mehrwertsteuer wird auf Grundlage der Rechnung abgezogen.

DEBIT 91 Unterkonten "Sonstige Aufwendungen" CREDIT 41
- 15.000 Rubel. - Aufwendungen für Geschenke werden als sonstige Aufwendungen abgeschrieben;

DEBIT 91 Unterkonten "Sonstige Aufwendungen" KREDIT 68
- 2700 Rubel. (RUB 15.000 × 18%) - Auf die Kosten der gespendeten Waren wurde Mehrwertsteuer erhoben.

Steuer auf Geschenke an Mitarbeiter

Kommen wir zu den Steuern. Und lassen Sie uns gleich sagen, dass Sie auf Umbuchungen in den Haushalt nicht verzichten können. Und welche Steuern Sie in welcher Höhe zahlen müssen, verraten wir Ihnen weiter. Über jeden - getrennt.

Einkommensteuer aus Schenkungen

Zunächst muss von den Kosten für Geschenke an die Arbeitnehmer Einkommensteuer abgeführt werden. Dies ist gemäß Artikel 210 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erforderlich.

Die Steuer muss nur berechnet werden, wenn die Summe aller Geschenke an einen bestimmten Mitarbeiter während eines Kalenderjahres 4000 Rubel überschreitet. Und schon ab dem Betrag, der diese Grenze überschreitet, berechnen Sie die persönliche Einkommensteuer. Und Sie können die Steuer bei der ersten Zahlung des Einkommens an den Arbeitnehmer einbehalten. Wenn die Kosten des Geschenks das Limit nicht überschreiten, muss überhaupt nichts auf das Budget übertragen werden.

Mehrwertsteuer auf Geschenke an Mitarbeiter

Bei der Mehrwertsteuer kann man jedoch nicht mit steuerfreien Grenzen rechnen. Schließlich ist die unentgeltliche Übertragung von Werten eine Erkenntnis. Dies bedeutet, dass der Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung gemäß Artikel 146 Absatz 1 Unterabsatz 1 des Gesetzes ist.

Definieren Sie die Steuerbemessungsgrundlage als den Wert der gespendeten Wertsachen ohne Mehrwertsteuer. Dies ist das Verfahren gemäß Artikel 154 Absatz 2 des Kodex. Entnehmen Sie diesen Betrag der gleichen Aussage oder Bestellung des Kopfes. Und dieser darf wiederum nicht unter den Marktpreisen liegen.

Darüber hinaus müssen bei einer Spende Rechnungen erstellt werden. Es stimmt, es gibt keine besonderen Regeln für diesen Fall. Es sei denn, Sie können für alle Empfänger von Geschenken ein Dokument auf einmal ausstellen. Ansonsten gibt es keine Ausnahmen. Erstellen Sie eine Rechnung in einer Kopie und registrieren Sie sie im Verkaufsbuch.

Sie haben das Recht, den an den Verkäufer gezahlten Betrag der "Vorsteuer" abzuziehen. Natürlich, wenn Sie eine ordnungsgemäß ausgestellte Rechnung haben. Sowie Dokumente, die die Zahlung der Mehrwertsteuer bestätigen.

Einkommensteuer auf Geschenke an Arbeitnehmer

Die für den Kauf von Geschenken aufgewendeten Beträge können bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden. Schließlich handelt es sich um eine kostenlose Eigentumsübertragung. Und hier funktionieren die Regeln von Artikel 270 Absatz 16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Darüber hinaus beziehen sich Geschenke an Mitarbeiter nicht auf Leistungsprämien, da sie sich nicht auf die Arbeitsleistung der Mitarbeiter beziehen. Dies bedeutet, dass die anlässlich der Feier ausgegebenen Beträge leider nicht als Arbeitskosten berücksichtigt werden können.

Es stellt sich heraus, dass Sie den Wert von Geschenken in der Buchhaltung als Aufwand anerkennen, dies jedoch steuerlich nicht tun können. Und wenn Ihr Unternehmen nicht klein ist, entsteht eine dauerhafte Differenz und damit eine dauerhafte Steuerpflicht (S. PBU 18/02).

Versicherungsprämien

Versicherungsprämien müssen nur dann nicht von den Kosten für Geschenke erhoben werden, wenn solche Geschenke nicht in Arbeitsverträgen oder zivilrechtlichen Verträgen mit Arbeitnehmern vorgesehen sind. Außerdem wurden mit den Mitarbeitern schriftliche Spendenverträge abgeschlossen.

Es ist unwahrscheinlich, dass Ihre Verträge Blumensträuße oder Souvenirs für Mitarbeiter enthalten. Und wenn ja, dann erfolgt deren Übergabe förmlich im Rahmen einer Spendenvereinbarung – insbesondere, wenn Sie eine solche Vereinbarung mit Mitarbeitern auf Papier unterzeichnet haben. Daher müssen Sie keine Gebühren zahlen. Dies folgt aus Artikel 7 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ. Eine ähnliche Schlussfolgerung kommt in den Schreiben des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands.

Aus dem Artikel erfahren Sie:

1. Welche Steuern und Gebühren und in welcher Reihenfolge bei Geschenken an Mitarbeiter zu entrichten sind.

2. Berücksichtigung von Schenkungen an Arbeitnehmer bei der Berechnung der Einkommensteuer im vereinfachten Steuersystem.

3. In welcher Reihenfolge werden den Mitarbeitern in der Buchhaltung Geschenke überreicht?

Es ist kein Geheimnis, dass die üblichste Art, Ihre Dankbarkeit auszudrücken oder einer anderen Person Ihre Aufmerksamkeit zu zeigen, darin besteht, ihr ein Geschenk zu machen. Daher praktizieren viele Arbeitgeber das „Beschenken“ ihrer Mitarbeiter als Teil ihrer Unternehmenskultur. Zum Glück gibt es genug Gründe für das Überreichen von Geschenken: Das sind offizielle Feiertage wie Neujahr, Tag der Verteidigerin des Vaterlandes (23. Februar), Internationaler Frauentag (8 Geburtstag des Mitarbeiters. Bei aller Feierlichkeit des Augenblicks ist das Schenken von Mitarbeitern aus buchhalterischer Sicht jedoch ein Geschäftsvorfall, der ordnungsgemäß ausgeführt, in der Buchhaltung berücksichtigt und Steuern und Gebühren kalkuliert werden muss. Wie man all dies richtig macht und worauf man beim Buchhalter achten muss, werden wir in diesem Artikel betrachten.

Was ist ein Geschenk

Geschenk zu Geschenk - Streit. Um die Übertragung eines Geschenks an einen Arbeitnehmer korrekt zu arrangieren und dann Steuern und Abgaben aus diesem Vorgang korrekt zu berechnen, muss festgestellt werden, wie dieses Geschenk aus zivil- und arbeitsrechtlicher Sicht qualifiziert ist.

1. Ein Geschenk, das nicht mit der Arbeit des Arbeitnehmers zu tun hat(für Jubiläen und Feiertage usw.).

Nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation ist ein Geschenk eine Sache (einschließlich Bargeld, Geschenkgutscheine), die eine Partei (der Spender) unentgeltlich an die andere Partei (den Beschenkten) überweist (Artikel 572 Klausel 1 der das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation). Im Sinne dieses Artikels ist der Spender der Arbeitgeber und der Empfänger der Arbeitnehmer. Geschenküberweisung wird durchgeführt auf der Grundlage eines Spendenvertrages.

! Beachten Sie: der Spendenvertrag muss schriftlich abgeschlossen werden, wenn der Wert des Geschenks 3.000 Rubel überschreitet und der Spender eine juristische Person ist (Artikel 574 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Sicherer ist es jedoch für den Arbeitgeber, unabhängig vom Wert der Schenkung in jedem Fall einen schriftlichen Schenkungsvertrag mit dem Arbeitnehmer abzuschließen, um mögliche Ansprüche von Finanzbehörden und Geldern zu vermeiden.

Werden beispielsweise bis zum 8. März Geschenke in großen Mengen an alle Mitarbeiter verteilt, müssen nicht mit jedem Mitarbeiter gesonderte Vereinbarungen getroffen werden. In diesem Fall ist es ratsam, eine multilaterale Spendenvereinbarung zu erstellen, in die jeder der Empfänger der Geschenke seine Unterschrift einbringt (Artikel 154 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

2. Ein Geschenk als Belohnung für die Arbeit.

Das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation sieht das Recht des Arbeitgebers vor, seine Arbeitnehmer mit wertvollen Geschenken als Belohnung für die Arbeit zu belohnen (Artikel 191 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). In diesem Fall gilt der Wert des Geschenks als Bestandteil der Vergütung und die Übertragung des Geschenks erfolgt nicht auf Grundlage eines Schenkungsvertrages, sondern auf Grundlage eines Arbeitsvertrages mit einem Arbeitnehmer.

Geschenke, die Arbeiter als Belohnung für ihre Arbeit erhalten, sind im Wesentlichen Produktionsprämien. Das Verfahren zur Dokumentation und Bestätigung von Zuteilungen an Mitarbeiter können Sie in nachlesen.

Einkommensteuer aus Geschenken an Arbeitnehmer

Ein Geschenk an einen Arbeitnehmer, sowohl in Geld als auch in Sachwerten, wird als dessen Einkommen anerkannt und unterliegt der persönlichen Einkommensteuer. Die Verantwortung für die Berechnung und den Abzug der Einkommensteuer vom Einkommen des Arbeitnehmers liegt beim Arbeitgeber, da er Steuerbevollmächtigter ist. Dabei Besteuert wird nicht der gesamte Betrag der Schenkung, sondern nur über 4.000 Rubel.(Artikel 217 Klausel 28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bei Anwendung dieser Beschränkung müssen Sie den Gesamtbetrag der einem bestimmten Mitarbeiter im Laufe des Kalenderjahres gewährten Geld- und Sachgeschenke berücksichtigen.

Beispiel.

  • Im Jahr 2014 erhielt die Mitarbeiterin im März (zum Internationalen Frauentag) das erste Geschenk. Die Kosten für das erste Geschenk betragen 2800 Rubel. Da der Wert des Geschenks weniger als 4000 Rubel beträgt, wird davon keine Einkommensteuer erhoben.
  • Im September 2014 wurde dem Mitarbeiter ein zweites Geburtstagsgeschenk in Höhe von RUB 3.000 überreicht. In diesem Fall ist es erforderlich, die persönliche Einkommensteuer von dem Geschenkbetrag, der 4000 Rubel übersteigt, ab Jahresbeginn einzubehalten, dh von einem Betrag von 1800 Rubel. (2800 + 3000 - 4000).
  • Alle nachfolgenden Geschenke an diesen Mitarbeiter, die im laufenden Kalenderjahr, beispielsweise zum Jahreswechsel, ausgestellt werden, sollten selbstverständlich in voller Höhe der Einkommensteuer unterliegen.

Die persönliche Einkommensteuer auf den Wert von Geschenken wird in der allgemeinen Reihenfolge berechnet: zu einem Satz von 13%, wenn der Arbeitnehmer in der Russischen Föderation ansässig ist, zu einem Satz von 30%, wenn der Arbeitnehmer nicht in der Russischen Föderation steuerpflichtig ist. Lesen Sie mehr darüber, wer Gebietsansässige und Gebietsfremde sind, sowie über die Einzelheiten der Berechnung der Einkommensteuer von Gebietsfremden.

! Beachten Sie: der Zeitpunkt des Einbehaltens der Einkommensteuer und der Übertragung auf den Haushalt hängt davon ab, ob in welcher form wurde das geschenk gegeben(Schreiben des Eidgenössischen Steuerdienstes vom 22.08.2014 N CA-4-7 / 16692):

  • wenn das Geschenk an einen Mitarbeiter in Geldform, dann ist an dem Tag, an dem der Geschenkbetrag aus der Kasse ausgegeben oder auf das persönliche Konto des Mitarbeiters überwiesen wird, eine Quellensteuer einzubehalten und in den Haushalt zu überweisen;
  • wenn das Geschenk in gegeben wurde in Form von Sachleistungen, dann müssen Sie die Einkommensteuer am nächsten Tag der Geldzahlung an den Arbeitnehmer einbehalten und abführen, zum Beispiel am nächsten Tag der Lohnzahlung. Wenn nach Übergabe des Geschenks an den Arbeitnehmer bis zum Ende des Kalenderjahres keine Zahlungen geleistet werden, muss der Arbeitgeber den Arbeitnehmer spätestens einen Monat nach Ende des Besteuerungszeitraums (Jahres) schriftlich informieren, sowie das Finanzamt am Ort der Registrierung über die Unmöglichkeit des Quellensteuerabzugs und den nicht einbehaltenen Steuerbetrag ... In diesem Fall wird für den Arbeitnehmer eine 2-NDFL-Bescheinigung ausgefüllt, in der im Feld „Zeichen“ der Wert „2“ anzugeben ist, und spätestens am 31. Januar des Folgejahres beim IFTS eingereicht.

Einkünfte, die der Mitarbeiter in Form von Geschenken erhält, werden berücksichtigt in Zertifikat 2-NDFL in der folgenden Reihenfolge:

  • der Betrag jedes Geschenks (einschließlich nicht mehr als 4.000 Rubel) wird in der Bescheinigung als Einkommen mit dem Code 2720 ausgewiesen;
  • der Betrag des Geschenks, der nicht der Einkommensteuer unterliegt (d. h. bis zu 4000 Rubel), wird in der Bescheinigung als Abzug mit dem Code 501 ausgewiesen.

Versicherungsprämien aus den Beträgen der Geschenke an Mitarbeiter

Um festzustellen, ob Versicherungsprämien aus den Geschenken an Mitarbeiter anfallen oder nicht, müssen Sie genau verstehen, auf welche Art von Zahlungen sich diese Geschenke beziehen. Gemäß dem Gesetz Nr. 212-FZ werden Versicherungsprämien auf Zahlungen und andere Vergütungen an Arbeitnehmer im Rahmen der Arbeitsbeziehungen (Teil 1 von Artikel 7) erhoben und Zahlungen und andere Vergütungen aus zivilrechtlichen Verträgen werden nicht erhoben, deren Gegenstand die Übertragung des Eigentums an Eigentum (für das der Schenkungsvertrag gilt) (Teil 3 von Artikel 7). Dies bedeutet Folgendes:

  • wenn Mitarbeiter aufgrund von Arbeits- und Kollektivverträgen geschenkt werden, ohne dass ein Schenkungsvertrag erstellt wird, die Höhe der Geschenke versicherungsprämienpflichtig;
  • bei Zuwendungen (auch in bar) an Mitarbeiter aufgrund schriftlicher Zuwendungsvereinbarungen, die Höhe dieser Zuwendungen nicht versicherungsprämienpflichtig in der Pensionskasse der Russischen Föderation, FFOMS, FSS, inkl. zur Versicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten.

Diese Schlussfolgerung ist in den Schreiben des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung vom 27.02.2010 N 406-19 „Auferlegung von Versicherungsprämien auf bestimmte Zahlungen“ enthalten; vom 05.03.2010 N 473-19 "Über die Zahlung von Versicherungsprämien aus den Kosten für Geschenke an Arbeitnehmer."

! Beachten Sie: Der Spendenvertrag sollte keine Hinweise auf Arbeits- und Kollektivverträge sowie andere lokale Gesetze der Organisation enthalten. Darüber hinaus lohnt es sich im Spendenvertrag nicht, den Wert des Geschenks in Abhängigkeit von der Position, dem Gehalt, den Leistungsindikatoren des Mitarbeiters zu berechnen oder auf andere Weise einen Zusammenhang zwischen der Arbeitstätigkeit des Mitarbeiters und der Übergabe des Geschenks an ihm. Andernfalls haben die Kontrolleure allen Grund, Geschenke als Arbeitsanreiz zu betrachten und zusätzliche Versicherungsprämien zu verlangen.

Berücksichtigung von Schenkungen bei der Berechnung der Einkommensteuer, vereinfachtes Besteuerungssystem

Die Möglichkeit, die Kosten von Geschenken an Mitarbeiter in den Steueraufwand einzubeziehen, hängt direkt vom Zweck und Grund der Gewährung solcher Geschenke ab.

1. Geschenke an Mitarbeiter stehen in keinem Zusammenhang mit Arbeits- und Produktionsergebnissen, zum Beispiel Geschenke für Jubiläen, offizielle Feiertage.

Bei der Berechnung der Einkommensteuer wird der Wert solcher Geschenke an Arbeitnehmer nicht berücksichtigt in Steueraufwendungen (Artikel 270 Absatz 16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Organisationen und Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand "Einkommen - Ausgaben" anwenden, können die Beträge solcher Geschenke an Arbeitnehmer auch nicht in die Ausgaben einbeziehen, da diese Art von Ausgaben nicht in der geschlossenen Ausgabenliste aufgeführt ist (Ziffer 1 des Artikels 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

2. Wertvolle Geschenke an Mitarbeiter werden als Belohnung für ihre Arbeit überreicht(Artikel 191 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation).

In diesem Fall der Wert wertvoller Geschenke, die sich auf Produktionsergebnisse beziehen und in Arbeitsverträgen vorgesehen sind, kann berücksichtigt werden bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer als Teil der Arbeitskosten (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 02.06.2014 N 03-03-06 / 2/26291). Analog können die Kosten für solche Schenkungen auch bei den Aufwendungen für das vereinfachte Steuersystem berücksichtigt werden.

Mehrwertsteuer bei Geschenken an Mitarbeiter

Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die unentgeltliche Übertragung des Eigentums an Waren als Verkauf anerkannt und unterliegt der Mehrwertsteuer (Artikel 146 Absatz 1 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bzw, Auf den Wert von Geschenken an Mitarbeiter muss Mehrwertsteuer erhoben werden(Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 22. Januar 2009 N 03-07-11 / 16). Berücksichtigen Sie dabei Folgendes:

  • Auf den Betrag des Geschenks, das dem Arbeitnehmer in bar überreicht wird, wird keine Mehrwertsteuer erhoben.
  • Organisationen und Einzelunternehmer, die das allgemeine Steuersystem anwenden, sowie diejenigen, die an UTII übertragen werden, sollten Mehrwertsteuer auf den Wert von Geschenken an Mitarbeiter erheben. Da die Übertragung von Geschenken an Arbeitnehmer nicht im Rahmen der auf die Zahlung von UTII übertragenen Tätigkeiten erfolgt, wird dieser Vorgang gemäß dem allgemein anerkannten Verfahren als Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung anerkannt (Artikel 346.26 Absatz 4 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation).
  • Organisationen und Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem verwenden, sind keine Mehrwertsteuerzahler und daher nicht verpflichtet, die Mehrwertsteuer auf die Kosten von Geschenken an Mitarbeiter zu berechnen (Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
  • Der Wert eines Geschenks, das einem Arbeitnehmer als Belohnung für seine Arbeit überreicht wird, unterliegt nicht der Mehrwertsteuer. An dieser Position halten die Justizbehörden fest (Beschlüsse des FAS des Zentralbezirks vom 02.06.2009 N A62-5424 / 2008, FAS des Uralbezirks vom 19.01.2010 N F09-10766 / 09-C2).

Die Bemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer ist der Kaufpreis des Geschenks, die Steuer wird mit einem Satz von 18% berechnet (Artikel 164 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall kann die Vorsteuer auf den Wert des Geschenks (sofern eine Rechnung vorliegt) abgezogen werden.

Verallgemeinerung

Als Verallgemeinerung des oben Gesagten möchte ich Sie auf eine Tafel aufmerksam machen, die die Beziehung zwischen der Grundlage für die Überreichung eines Geschenks an einen Mitarbeiter (ob das Geschenk eine Belohnung für die Arbeit ist oder nicht) und dem Verfahren zur Berechnung von Steuern und Beiträgen widerspiegelt vom Betrag des Geschenks.

Bestimmen wir anhand der angegebenen Tabelle, welchen Steuern und Abgaben unterliegen, zum Beispiel: Kindergeschenke für das neue Jahr an die Mitarbeiter. Natürlich sind solche Geschenke keine Belohnung für Arbeit, aber damit dies für die Kontrolleure offensichtlich ist, ist es notwendig, einen Spendenvertrag zu erstellen. Außerdem ist es in diesem Fall bequemer, eine multilaterale Spendenvereinbarung abzuschließen. Die Höhe der Geschenke, einschließlich Neujahrsgeschenke an die Kinder von Arbeitnehmern, unterliegt der Einkommensteuer. Eine Berechnung von Versicherungsprämien ist jedoch nicht erforderlich, da solche Geschenke nicht für Zahlungen im Rahmen eines Arbeitsverhältnisses gelten. Bei der Berechnung der Einkommensteuer und im vereinfachten Steuersystem mindern solche Aufwendungen nicht die Steuerbemessungsgrundlage. Auf den Wert der übergebenen Geschenke ist die Mehrwertsteuer zu entrichten.

Abrechnung von Mitarbeitergeschenken

Ich schlage vor, die Bilanzierung von Geschenken an Mitarbeiter anhand eines konkreten Beispiels zu betrachten.

LLC "Svetoch" beschloss, seinem Mitarbeiter Sorokin N.N. im Zusammenhang mit seinem 50. Geburtstag. Dies ist das erste Geschenk des Mitarbeiters seit Jahresbeginn.

Das Abrechnungsverfahren hängt von der Form ab, in der das Geschenk an den Arbeitnehmer überwiesen wird: in Form von Sachleistungen oder in bar.

1. Eine Armbanduhr ist ein Geschenk. im Wert von 5900 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer 900 Rubel).

Lastschrift Kredit Summe Betrieb
Ein Geschenk kaufen
10 60(76, 71) 5 000,00 Ein Geschenk an einen Mitarbeiter wurde aktiviert (zu Kosten ohne Mehrwertsteuer)
19 60 9 00,00 Reflektierte "Input"-Mehrwertsteuer
68 / MwSt. 19 900,00 Die Mehrwertsteuer "Input" wird zum Abzug akzeptiert
Übergabe eines Geschenks an einen Mitarbeiter
73-3 10 5 000,00 Einem Mitarbeiter wurde ein Geschenk überreicht
91-2 73-3 5 000,00 Die Kosten für das Geschenk des Mitarbeiters werden als sonstige Ausgaben abgeschrieben
70 68 / Einkommensteuer 247,00 Vom Einkommen des Arbeitnehmers in Form einer Schenkung einbehaltene Einkommensteuer vom Gehaltsbetrag (unter Berücksichtigung des steuerfreien Betrags von 4.000): (5.900 - 4.000) x 13%
91-2 68 / MwSt. 900,00 Mehrwertsteuer, die auf den Wert des Geschenks an den Mitarbeiter erhoben wird

2. Ein Geschenk ist eine Summe von 5 900 Rubel.

Im betrachteten Beispiel ist ein Geschenk an einen Mitarbeiter nicht arbeitsbezogen (Geschenk zum Jubiläum), daher wird das Konto 73 „Abrechnungen mit Personal für andere Tätigkeiten“ für Abrechnungen verwendet. Wird als Lohn für Arbeit ein wertvolles Geschenk ausgestellt, dann wird das Konto 70 „Zahlungen für Arbeit“ zur Berechnung verwendet.

Mitarbeiter zu beschenken ist also ohne Zweifel ein angenehmer Vorgang sowohl für den Beschenkten als auch für den Spender. Für einen Buchhalter birgt es jedoch viele "Fallstricke", die Ihnen dieser Artikel hoffentlich helfen wird, damit umzugehen. Und zum Abschied noch ein paar Empfehlungen zum Thema Mitarbeitergeschenke. Geben Sie Ihren Mitarbeitern, wenn immer möglich, Büromaterial (Tagebücher, Stifte, ...), Computermäuse, USB-Sticks und ähnliche Dinge, die als Verbrauchsmaterial abgeschrieben werden können, ohne sie als Geschenk weiterzugeben. Und zweitens, wenn einem Mitarbeiter ein Geschenk als Belohnung für die Arbeit überreicht werden soll, ist es besser, dies zu arrangieren, da die Kontrolleure in diesem Fall keine Fragen zur Einbeziehung in die Steuerausgaben und zur Nichtberechnung der Mehrwertsteuer haben.

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Normative Basis

  1. Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation
  2. Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation
  3. Steuergesetzbuch der Russischen Föderation
  4. Bundesgesetz Nr. 212-FZ vom 24. Juli 2009 „Über Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation, Föderale Pflichtkrankenkasse“
  5. Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 02.06.2014 N 03-03-06 / 2/26291
  6. Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 22. Januar 2009 N 03-07-11 / 16
  7. Schreiben des Eidgenössischen Steuerdienstes vom 22.08.2014 N CA-4-7 / 16692
  8. Schreiben des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung vom 27.02.2010 N 406-19, vom 03.05.2010 N 473-19

Erfahren Sie im Abschnitt, wie Sie sich mit den offiziellen Texten dieser Dokumente vertraut machen können

Nach der Gratulation der Mitarbeiter zu dem einen oder anderen wichtigen Termin, Ereignis und Präsentation der Präsentationen der Buchhaltung ist zu prüfen, ob Einkommensteuer aus Geschenken an Arbeitnehmer... Lassen Sie uns überlegen, wie Sie nichts verpassen.

Aufgabe des Buchhalters

Geschenke an Teammitglieder gehören zu den Elementen der Unternehmenskultur vieler Unternehmen. In diesem Fall handelt die Organisation als Einnahmequelle für den Steuerpflichtigen und gleichzeitig - als Steuerbevollmächtigter gemäß Art. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Daher wird die Hauptaufgabe des Buchhaltungsdienstes die korrekte Berechnung und Einbehaltung sein Einkommensteuer aus Arbeitnehmergeschenken.

Einige Geschenke stehen möglicherweise nicht in Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit des Mitarbeiters. Sie werden anlässlich eines Jubiläums oder Feiertags ausgestellt. Andere sind Belohnungen für gute Arbeit. Nach Art. 191 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation können Untergebene wertvolle Geschenke für gewissenhafte Arbeit erhalten. Traditionell erhalten die Kinder der Mitarbeiter des Unternehmens Geschenke zu den Neujahrsfeiertagen.

Geschenke werden in bar oder in Sachwerten gegeben. Geschenkgutscheine sind in den letzten Jahren üblich geworden. Aber in jedem Fall stellt sich die Frage:? Die Antwort gibt die Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer

Wie aus Absatz 1 der Kunst folgt. 210 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sollten Schenkungen dem Sacheinkommen zugerechnet werden. Die Einkommensteuer muss von ihren Kosten abgezogen werden. Das gleiche wie bei Einkommen in Form von "lebendem" Geld.

Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation listet Quittungen für eine Person auf, von der keine Einkommensteuer erhoben wird. Dazu gehören Geschenke, die Arbeitnehmer von Arbeitgebern erhalten. Sofern ihre Kosten 4000 Rubel nicht überschreiten (Klausel 28). Und eine solche Steuervergünstigung kann nur einmal im Jahr erfolgen. Dies muss bei der Berechnung berücksichtigt werden, z. Einkommensteuer aus Mitarbeitergeschenken für das neue Jahr.

Wenn der Wert aller Geschenke, die der Arbeitnehmer im Laufe des Jahres erhalten hat, 4.000 Rubel überschreitet, unterliegt der darüber hinausgehende Betrag der Einkommensteuer.

Ausführung von Dokumenten

Um Probleme bei einer Betriebsprüfung zu vermeiden, sollten Sie der Vorbereitung der Unterlagen für die Vergabe von Geschenken an Mitarbeiter besondere Aufmerksamkeit schenken. So vermeiden Sie unangenehme Überraschungen in Bezug auf Einkommensteuer aus Geschenken an Arbeitnehmer.

Bei der Vergabe von Geschenken wird also im Namen des Leiters eine Bestellung ausgestellt. Darüber hinaus, unabhängig von ihrer Art und Kosten. Auf der Grundlage der Bestellung erstellen sie eine Bestellung zum Kauf von Geschenken. Oder die Ausgabe des Kaufs wird sofort in dieser Bestellung festgelegt.

Geschenke werden in der Regel mit dem Abschluss eines Spendenvertrages überreicht. Sie kann laut Gesetz mündlich oder schriftlich erfolgen.

Auf eine Notiz

In feierlicher Atmosphäre hält der Leiter eine Rede, überreicht den Mitarbeitern kleine Geschenke und Souvenirs und die Mitarbeiter nehmen diese entgegen. Dieser Moment kann als mündliche Spendenvereinbarung angesehen werden.

Wenn der Wert des vom Manager gegebenen Geschenks mehr als 3.000 Rubel beträgt, wird der Spendenvertrag schriftlich abgeschlossen (Artikel 574 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Darüber hinaus kann es sich um ein multilaterales Dokument handeln, bei dem der Spender der Arbeitgeber ist und die Empfänger der Geschenke untergeordnet sind.

Zu einer solchen Vereinbarung wird eine Erklärung erstellt, in der Mitarbeiter, die Geschenke erhalten haben, ihre Unterschrift leisten.

Beachten Sie, dass bei der Überreichung eines wertvollen Geschenks auf Grundlage von Art. 191 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation wird in der Regel kein Spendenvertrag erstellt. Tatsache ist, dass das Geschenk Teil der Vergütung ist, es wird aufgrund eines Arbeitsvertrages übertragen. Die Kopfbestellung legt den Beschenkten, den Namen des Geschenks und seinen Wert fest. Und die Tatsache, dass eine solche Präsentation geliefert wird, wird im Arbeitsbuch vermerkt.

Quellensteuer

Wenn es klar ist ob auf Geschenke an Mitarbeiter Einkommensteuer erhoben werden soll, Sie können nicht zögern. Die Steuer auf den Wert des Geschenks muss bei der nächsten Auszahlung der an den Arbeitnehmer überwiesenen Gelder erhoben werden. Der Selbstbehalt beträgt:

  • 13% - für Einwohner der Russischen Föderation;
  • 30% - wenn der Mitarbeiter nicht in unserem Land ansässig ist.

Beachten Sie: Wenn Zahlungen, von denen die Einkommensteuer abgezogen werden könnte, ausbleiben und nicht mehr erfolgen, ist die Organisation verpflichtet:

  1. den Arbeitnehmer (ehemalige) hierüber schriftlich informieren;
  2. beim Finanzamt Auskunft über die Unmöglichkeit des Einbehalts der Einkommensteuer einreichen.

Eine Organisation oder ein Einzelunternehmer muss bei der Auszahlung von Einkommen an einen Arbeitnehmer im Allgemeinen die persönliche Einkommensteuer einbehalten. Schließlich wird der Arbeitgeber in diesem Fall anerkannt (Artikel 226 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Sind Bar- oder Sachgeschenke an Mitarbeiter steuerpflichtig? Über die Besteuerung der Einkommensteuer 2017 informieren wir Sie in unserer Beratung.

Unterliegt das Geschenk der Einkommensteuer?

Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer werden alle Einkünfte des Steuerpflichtigen, die er sowohl in Geld als auch in Sachwerten erhalten hat, berücksichtigt (Artikel 210 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dementsprechend unterliegen Schenkungen grundsätzlich der Einkommensteuer. Es stellt sich nur die Frage, ob der gesamte Wert des Geschenks versteuert werden soll.

Welcher Betrag des Geschenks unterliegt nicht der Einkommensteuer?

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation befreit von der Besteuerung Geschenke, die Einzelpersonen von Organisationen und Einzelunternehmern erhalten, wenn der Gesamtwert dieser Geschenke während eines Kalenderjahres 4.000 Rubel nicht überschreitet (Artikel 217 Absatz 28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation).

Für bestimmte Kategorien von Personen können die Kosten für Geschenke pro Jahr jedoch 10.000 Rubel erreichen und sind dennoch steuerfrei. Wir sprechen insbesondere von solchen Personen (Artikel 217 Absatz 33 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

  • Veteranen oder behinderte Veteranen des Zweiten Weltkriegs;
  • Witwen von Soldaten, die im Zweiten Weltkrieg gefallen sind;
  • Witwen verstorbener Invaliden des Zweiten Weltkriegs;
  • Arbeiter an der Heimatfront;
  • ehemalige Häftlinge der NS-Konzentrationslager.

Der Arbeitgeber muss ein persönliches Einkommensverzeichnis in Form von Geschenken führen, die Einzelpersonen von diesem Arbeitgeber erhalten haben. Nur wenn eine Abrechnung im Zusammenhang mit einzelnen Einkommensempfängern erfolgt, kann der Arbeitgeber den Überschuss des Werts der Geschenke über den steuerfreien Betrag kontrollieren.

Einkommensteuer aus einer Schenkung an einen Arbeitnehmer im Jahr 2017: Sätze

Die Einkommensteuer aus einer Schenkung wird abhängig davon berechnet, ob der Beschenkte es ist oder nicht. Schließlich werden Geschenke an Steueransässige der Russischen Föderation mit einem Steuersatz von 13 % und an Nichtansässige mit einem Satz von 30 % besteuert (Artikel 224 Absatz 1, 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Einkommensteuer und ein Geschenk der Organisation: Wir erstellen Dokumente

Um das Recht zu bestätigen, den Wert eines Geschenks um einen nicht steuerpflichtigen Betrag zu mindern, ist es notwendig, die Tatsache des Geschenks zu dokumentieren. Unterschreiben Sie beispielsweise eine entsprechende Vereinbarung mit einem Mitarbeiter (Schreiben des Finanzministeriums vom 12.08.2014 Nr. 03-04-06 / 40051). Denken Sie daran, dass eine schriftliche Spendenvereinbarung erforderlich ist, wenn der Wert des Geschenks 3.000 Rubel überschreitet (Artikel 574 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Wenn der Arbeitnehmer oder ehemalige Arbeitnehmer der privilegierten Kategorie angehört, für die das steuerfreie Einkommen 10.000 Rubel beträgt, muss der Arbeitgeber außerdem Kopien von Dokumenten anfordern, die den besonderen Status einer Person bestätigen.

Wie und wann ist die Einkommensteuer von einem Geschenk an einen Mitarbeiter einzubehalten?

Die Einkommensteuer aus einer Schenkung muss im Allgemeinen vom Arbeitgeber direkt von den Einkünften einbehalten und spätestens am Werktag nach dem Tag der Auszahlung der Einkünfte abgeführt werden (Artikel 226 Klausel 4). 6 des Artikels 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es gibt keine Fragen, wenn das Geschenk in Geld gegeben wird.

Erfolgt die Schenkung in Sachleistungen, so ist bei der nächsten Barauszahlung die Einkommensteuer einzubehalten, wobei zu beachten ist, dass die einbehaltene Steuer 50 % des gezahlten Einkommens nicht übersteigen darf (§ 226 Abs. 4 der Abgabenordnung der Russische Föderation).

Für den Fall, dass Barzahlungen an einen Arbeitnehmer nicht geplant sind und die Einkommensteuer bis zum Ende des Kalenderjahres nicht einbehalten wurde, muss der Arbeitgeber diese Person spätestens zum 1. März des nächsten Jahres informieren, da sowie an sein Finanzamt über die Unmöglichkeit des Abzugs der Einkommensteuer, über die Beträge, von denen die Steuer nicht einbehalten wurde, und über die Höhe der nicht zurückbehaltenen Einkommensteuer (

" № 12/2016

Ist vom Einkommen von Arbeitnehmern, deren Kindern Geschenke überreicht wurden, die Einkommensteuer einzubehalten? Entsteht der Besteuerungsgegenstand mit Versicherungsprämien? Welche Unterlagen müssen erstellt werden? Wie spiegeln sich der Kauf und die Ausgabe von Neujahrsgeschenken für Kinder in den Buchhaltungsunterlagen wider?

Das Überreichen von Neujahrsgeschenken an Mitarbeiterkinder hat eine gute Tradition, die sich in vielen Einrichtungen entwickelt hat. Mit welchen Mitteln werden solche Geschenke gekauft und können diese bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden? Ist vom Einkommen von Arbeitnehmern, deren Kindern Geschenke überreicht wurden, die Einkommensteuer einzubehalten? Entsteht der Besteuerungsgegenstand mit Versicherungsprämien? Welche Unterlagen müssen Spender ausfüllen? Mit solchen Fragen sind die Buchhalter öffentlicher Einrichtungen unmittelbar nach den Ferien konfrontiert.

Von der Redaktion:

An Silvester kann die Einrichtung nicht nur den Kindern von Mitarbeitern, sondern auch direkt den Mitarbeitern selbst Geschenke machen. In Nr. 6, 2016, haben wir ausführlich über die Nuancen der Vergabe von Geschenken und der Zahlung materieller Hilfe an Mitarbeiter der Institution geschrieben.

Wir kaufen Geschenke.

Zunächst wird den Institutionen selten die Möglichkeit gegeben, Geschenke aus Haushaltsmitteln zu kaufen.

Haushalts- und autonome Institutionen befinden sich in einer günstigeren Situation, die erhalten können:

  • Subventionen (zur Erfüllung staatlicher (kommunaler) Aufgaben, für andere Zwecke usw.) aus dem entsprechenden Haushalt des Haushaltssystems der Russischen Föderation (Artikel 78 Absatz 1 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation);
  • Einnahmen aus außerbudgetären Aktivitäten, die anschließend in ihre unabhängige Verfügung gestellt werden (Artikel 298 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die Einnahmen aus außerbudgetären Aktivitäten sind die Hauptfinanzierungsquelle für die Anschaffung von Neujahrsgeschenken für die Kinder der Mitarbeiter.

Bitte beachten Sie: Die Kosten für den Kauf von Geschenken sollten im Plan der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten berücksichtigt werden.

Was staatliche Institutionen betrifft, so ist der Kauf von Neujahrsgeschenken auf Kosten von Haushaltsmitteln nur zulässig, wenn diese Kosten im Haushaltsvoranschlag mit Genehmigung des übergeordneten Hauptverwalters (Managers) der Haushaltsmittel vorgesehen sind.

Beachten Sie:

Auf der Grundlage von Absatz 3 der Kunst. 161 des Haushaltsgesetzbuches der Russischen Föderation haben staatliche Institutionen kein Recht, über Einnahmen aus ihrer einkommensschaffenden Tätigkeit zu verfügen, da sie in den entsprechenden Haushalt des Haushaltssystems der Russischen Föderation überwiesen werden. Für sie sind Haushaltsmittel die einzige Finanzierungsquelle, und wenn die Kosten für den Kauf von Neujahrsgeschenken im Haushaltsvoranschlag nicht vorgesehen sind, können sie nicht vorgenommen werden.

Der Kauf von Geschenken für die Kinder von Mitarbeitern muss mit Belegen formalisiert werden. Zu diesen Zwecken wird eine Anordnung (Anordnung) des Institutsleiters ausgestellt, die Folgendes angibt:

  • Personen, die für den Kauf und die Verteilung von Geschenken verantwortlich sind;
  • die ungefähren Kosten für ein Geschenk;
  • Quellen der finanziellen Unterstützung für Ausgaben;
  • der Zeitpunkt der Ausgabe von Geschenken;
  • eine Liste der Mitarbeiter und deren Kinder, die Geschenke erhalten. Eine solche Liste kann als Anlage zur Bestellung (Anleitung) erstellt werden.

Der Erhalt von Geschenken bei der Institution muss durch primäre Buchhaltungsdokumente bestätigt werden: Rechnungen (des Verkäufers), Kassenbelege, Verkaufsbelege (bei Barzahlung) sowie andere Dokumente, die den Kauf von Geschenken bestätigen.

Wie organisiert man den Transfer von Kindergeschenken?

Die Übergabe von Neujahrsgeschenken an die Kinder der Mitarbeiter der Anstalt wird von Ch. geregelt. 32 "Spende" des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation. Nach Absatz 1 der Kunst. 572 im Rahmen eines Schenkungsvertrages eine Partei (Spender) der anderen Partei (Beschenkten) eine Sache oder ein Schutzrecht (Forderung) auf sich oder einen Dritten überträgt oder zur Übertragung verpflichtet oder sie freigibt oder sich zur Freistellung verpflichtet Eigentumspflichten gegenüber sich selbst oder einem Dritten.

Die Institution kann eine solche Vereinbarung mündlich abschließen.

Ein schriftlicher Vertragsschluss ist nur in den Fällen des Art. 574 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.

Der schriftliche Abschluss einer Vereinbarung ist erforderlich:

    Wenn der Wert eines Geschenks einer juristischen Person 3.000 Rubel überschreitet.

    Wenn der Vertrag ein künftiges Spendenversprechen enthält.

    Wenn der Spendengegenstand eine Immobilie ist.

Die Verteilung von Geschenken sollte von einer entsprechenden Erklärung begleitet werden, deren Form willkürlich ist und von der Institution eigenständig entwickelt wird.

Denken Sie daran, dass jedes Formular, einschließlich einer Erklärung für die Ausstellung von Geschenken für Kinder, die obligatorischen Angaben des primären Registrierungsdokuments enthalten muss:

  • Titel des Dokuments;
  • das Datum seiner Zusammenstellung;
  • der Name der Wirtschaftseinheit, die das Dokument erstellt hat;
  • der Inhalt der Tatsache des Wirtschaftslebens;
  • der Wert der natürlichen und (oder) monetären Messung der Tatsache des Wirtschaftslebens unter Angabe der Maßeinheiten;
  • der Name der Position der Person, die die Transaktion durchgeführt hat, des Betriebs und der für ihre Registrierung verantwortlich ist, oder der Name der Position der Person, die für die Registrierung der Veranstaltung verantwortlich ist;
  • Unterschriften von Personen mit ihren Nachnamen und Initialen oder anderen Angaben, die zur Identifizierung dieser Personen erforderlich sind.

Für Ihre Information:

Anforderungen an die "primäre" werden durch Teil 2 der Kunst festgelegt. 9 des Bundesgesetzes vom 06.12.2011 Nr. 402-FZ "Über die Rechnungslegung", sowie Ziffer 7 der Anleitung zur Anwendung des Einheitlichen Kontenplans für die Rechnungslegung für staatliche Behörden (staatliche Stellen), Gemeinden, Regierungen Organe staatlicher außerbudgetärer Fonds, staatliche Akademien der Wissenschaften, staatliche (kommunale) Institutionen, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 01.12.2010 Nr. 157n (im Folgenden - Weisung Nr. 157n).

Muss ich die Einkommensteuer von den Kosten für ein Kindergeschenk einbehalten?

In der Regel werden bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer alle Einkünfte des Steuerpflichtigen, die er sowohl in Geld als auch in Sachwerten erhält, berücksichtigt (Artikel 210 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). . Steuerbemessungsgrundlage sind in diesem Fall die angegebenen Geschenke. Die Kosten für solche Geschenke beinhalten die entsprechende Mehrwertsteuer (Artikel 211 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Normalerweise überschreiten die Kosten für Kindergeschenke, die in Haushaltsinstituten gegeben werden, 500 - 700 Rubel nicht, daher ist die Norm von Artikel 28 der Kunst. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dieser Absatz sieht vor: in einer Situation, in der der Wert des Geschenks weniger als 4.000 Rubel beträgt. (unter Berücksichtigung der dem Arbeitnehmer im Laufe des Jahres zuvor gewährten Geschenke) entsteht beim Steuerpflichtigen kein steuerpflichtiges Einkommen.

Beachten Sie:

Wenn sich herausstellt, dass die Kosten für Geschenke pro Mitarbeiter und Jahr mehr als 4.000 Rubel betragen, muss die Einkommensteuer vom Überschuss einbehalten werden.

Können die Kosten von Kindergeschenken bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden?

Nach Absatz 1 der Kunst. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation haben Institutionen, die Einkommensteuer zahlen, das Recht, die erhaltenen Einkünfte um den Betrag der angefallenen Ausgaben zu kürzen. Ausgenommen sind die Kosten nach Art. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Artikel 16 dieses Artikels legt fest, dass der Wert des unentgeltlich übertragenen Vermögens und die mit dieser Übertragung verbundenen Kosten bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage nicht berücksichtigt werden. Da es sich bei den Geschenken von Kindern um Sachspenden handelt, können die Anschaffungskosten bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden.

Wird die Übertragung von Kindergeschenken mehrwertsteuerpflichtig?

Unter Berücksichtigung der Anforderungen des Art. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Übertragung von Geschenken an die Kinder von Arbeitnehmern durch die Institution als gebührenfreier Verkauf von Waren anerkannt, der der Mehrwertsteuer unterliegt. Das Datum der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer im Falle der unentgeltlichen Übertragung von Geschenken ist das Datum ihrer Lieferung.

In dieser Situation:

    die Besteuerungsgrundlage wird als Marktwert des Geschenks (Kaufwert) ohne Mehrwertsteuer bestimmt (Artikel 154 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

    der vom Verkäufer der Geschenke vorgelegte Mehrwertsteuerbetrag kann gemäß dem allgemein anerkannten Verfahren auf der Grundlage einer Rechnung (Artikel 171 Absatz 1 Absatz 2, Artikel 172 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) zum Abzug akzeptiert werden Föderation).

Zur Frage der Rechnungserstellung bei der Übertragung von Geschenken an Arbeitnehmer und deren Kinder hat das Finanzministerium im Schreiben vom 02.08.2016 Nr , akzeptieren diese Steuer nicht zum Abzug, wenn für den unentgeltlichen Verkauf von Waren an Einzelpersonen (Angestellte und deren Kinder) keine Rechnungen für die angegebenen Vorgänge an jede Einzelperson ausgestellt werden müssen. In diesem Fall sollten Sie, um diese Transaktionen im Verkaufsbuch widerzuspiegeln, eine Abrechnungsrechnung oder ein konsolidiertes Dokument erstellen, das zusammenfassende (zusammenfassende) Informationen zu den genannten Vorgängen enthält.

Wird in der oben genannten Situation für alle Transaktionen für den unentgeltlichen Verkauf von Geschenken an natürliche Personen eine Rechnung erstellt, kann diese in einer Kopie ausgestellt werden, um Transaktionen des Verkäufers auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums zu berücksichtigen.

In einer solchen Rechnung werden in den Zeilen 6 "Käufer", 6a "Adresse", 6b "INN / KPP des Käufers" Bindestriche gesetzt (Abschnitt II der Anlage 1 zum Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137 „Zu den Formularen und Regeln zum Ausfüllen (Aufbewahren) von Unterlagen zur Berechnung der Mehrwertsteuer“).

Für Ihre Information:

Der Vorsteuerabzug ist unabhängig davon möglich, ob die Kosten für Schenkungen bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden. Tatsache ist, dass die Kriterien für die Rechtfertigung von Ausgaben nach Art. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, kann nicht als Kriterium für die Gültigkeit von Mehrwertsteuerabzügen dienen (Beschlüsse der FAS MO vom 22. Februar 2012 Nr. А41-23656 / 11, FAS PO vom 05.05.2009 Nr. A65-16388 / 08).

Zu einer Zeit gab es eine zweideutige Schiedspraxis in der Frage der Zahlung der Mehrwertsteuer auf die Kosten von Neujahrsgeschenken von Kindern.

So wies das FAS SZO mit Beschluss Nr. A26-12427 / 2009 vom 13.09.2010 das Argument der Aufsichtsbehörde über die Verpflichtung zurück, die Kosten für Neujahrsgeschenke für Mitarbeiterkinder in die Meinzubeziehen. Er wies darauf hin, dass die Weitergabe von Kindergeschenken an das Bestehen eines Arbeitsverhältnisses zwischen der Organisation und den Mitarbeitern geknüpft sei und verweist auf das Mitarbeitervergütungssystem. Folglich besteht infolge einer solchen Übertragung kein Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung.

Allerdings hat das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts im Dekret vom 25. Juni 2013 Nr. 1001/13 zu der Sache Nr. A40-29743 / 12-140-143 die Schlussfolgerung der Gerichte der unteren Instanzen als richtig anerkannt, dass Transaktionen für die unentgeltliche Übertragung von Neujahrsgeschenken von Kindern an Arbeitnehmer sollte bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer berücksichtigt werden.

Für Ihre Information:

Eine Institution hat das Recht, von den Pflichten eines Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer befreit zu werden, wenn der Erlös aus dem Verkauf von Gegenständen (Bauarbeiten, Dienstleistungen) dieser Institution in drei aufeinander folgenden Kalendermonaten ohne Steuern , insgesamt 2 Millionen Rubel nicht überschritten. (Absatz 1, Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Muss ich die Kosten für Kindergeschenke aufstocken?

Gegenstand der Besteuerung der Versicherungsbeiträge für die Sozialversicherungspflicht bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang mit Mutterschaft sowie für die Sozialversicherungspflicht gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten für Versicherungsbeitragszahler sind insbesondere geleistete Zahlungen und sonstige Entgelte von ihnen zugunsten von Einzelpersonen im Rahmen von Arbeitsbeziehungen und zivilrechtlichen Verträgen, deren Gegenstand die Erbringung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen ist (Teil 1 von Artikel 7 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212- FZ, Absatz 1 von Artikel 20.1 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ).

Für Ihre Information:

Eine ähnliche Norm wird durch Absätze festgelegt. 1 S. 1 der Kunst. 420 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die den Besteuerungsgegenstand mit Versicherungsprämien bestimmt und deren Bestimmungen ab dem 01.01.2017 gelten.

Das Überreichen von Neujahrsgeschenken an die Kinder von Mitarbeitern durch die Institution ist eine unentgeltliche Übertragung des Eigentums an ihnen und wird nicht als Mitarbeiterentschädigung angesehen. Darüber hinaus werden Geschenke für Kinder gekauft, die in keinem Arbeitsverhältnis mit der Einrichtung stehen und nicht als Versicherte anerkannt sind. Außerdem steht der Erhalt von Geschenken in keinem Zusammenhang mit der Erfüllung der Arbeitspflichten der Mitarbeiter, ist keine Anreiz- oder Ausgleichszahlung, hat einen einmaligen und fakultativen Charakter, der Wert der Geschenke wird unabhängig von der Dienstzeit des Mitarbeiters bestimmt und die Ergebnisse seiner Arbeit. Folglich sollte der Wert der Neujahrsgeschenke der Kinder, die der Arbeitgeber den Arbeitnehmern überreicht, bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Versicherungsprämien nicht berücksichtigt werden.

Für Ihre Information:

Nach Absatz 4 der Kunst. 420 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden mit Versicherungsprämien, Zahlungen und sonstigen Vergütungen im Rahmen von zivilrechtlichen Verträgen, deren Gegenstand insbesondere die Übertragung von Eigentum oder anderen Eigentumsrechten ist, nicht als Besteuerungsgegenstand anerkannt Eigentum.

Die Position der für die Verarbeitung Verantwortlichen zu diesem Thema wird in den Schreiben des Arbeitsministeriums der Russischen Föderation vom 22. September 2015 Nr. 17-3 / B-473 des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung der Russischen Föderation vom Mai vorgestellt 19, 2010 Nr. 1239-19.

Die Schiedsrichter sind auch der Meinung, dass der Wert von Geschenken nicht in der mit Versicherungsprämien besteuerten Bemessungsgrundlage enthalten ist (Entscheidungen der AS SKO vom 06.08.2015 Nr. F08-4089 / 2015 in der Sache Nr. A32-27379 / 2014, FAS VSO vom 11.12.2012 Nr. A33-3507 / 2012 , vom 23.05.2012 Nr. A33-15492 / 2011).

Wir spiegeln den Kauf und die Ausgabe von Neujahrsgeschenken für Kinder in der Buchhaltung wider.

Die Kosten für die Zahlung des Vertrags, dessen Gegenstand der Kauf von Geschenk- und Souvenirprodukten ist, die nicht für den Weiterverkauf bestimmt sind, werden dem Artikel 290 "Sonstige Aufwendungen" der KOSGU (Anweisungen Nr. 65n, Schreiben des Ministeriums für Finanzen der Russischen Föderation vom 12.02.2016 Nr. 02-05-10 / 7682) ...

Geschenke werden während der gesamten Verweildauer in der Anstalt auf dem außerbilanziellen Konto „Prämien, Preise, Pokale und wertvolle Geschenke, Andenken“ zu Anschaffungskosten verbucht (Ziffer 345 der Weisung Nr. 157n).

Die analytische Buchführung für das außerbilanzielle Konto wird in der Karte der quantitativ-gesamten Buchführung von Sachwerten im Rahmen von materiell verantwortlichen Personen, Lagerstätten, für jede Vermögensposition geführt (§ 346 der Weisung Nr. 157n).

Die mit dem Kauf von Geschenken verbundenen Aufwendungen werden also wie folgt in der Buchhaltung berücksichtigt:

Institutionstyp

Lastschrift

Kredit

Staatliche Einrichtung (Weisung Nr. 162n *)

Haushaltsbehörde (Anweisung Nr. 174n **)

Autonome Einrichtung (Weisungsnr. 183n ***)

* Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans für die Haushaltsrechnung, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 06.12.2010 Nr. 162n.

** Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans für die Rechnungslegung von Haushaltsinstituten, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 16. Dezember 2010 Nr. 174n.

*** Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans für die Buchhaltung der autonomen Institutionen, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 23.12.2010 Nr. 183n.

Die Ausbuchung von Geschenken von Kindern aus der außerbilanziellen Buchhaltung bei der Übertragung an Mitarbeiter erfolgt auf der Grundlage von Dokumenten, die die Tatsache der Spende bestätigen. Wie oben erwähnt, ist ein solches Dokument insbesondere die Erklärung über die Überlassung von Geschenken.

In der Buchhaltung werden folgende Einträge gemacht:

Staatsinstitution

Staatlich finanzierte Organisation

Autonome Einrichtung

Neujahrsgeschenke für Kinder wurden überreicht (Wert der Geschenke ohne Mehrwertsteuer)

Mehrwertsteuer auf den Wert von Geschenken

Einbehaltene Einkommensteuer von den Kosten für Geschenke vom Lohn

Abschließend listen wir die wichtigsten Schlussfolgerungen im Zusammenhang mit der Bilanzierung und Besteuerung von Neujahrsgeschenken für die Kinder von Mitarbeitern der Institution auf:

  • Geschenke können sowohl auf Kosten des Haushalts als auch auf Kosten von Mitteln erworben werden, die Haushalts- und autonome Institutionen aus einkommensschaffenden Tätigkeiten erhalten. Gleichzeitig sollten solche Ausgaben in den Schätzungen der staatlichen Institutionen und im Plan der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Haushalts- und autonomen Institutionen berücksichtigt werden;
  • im Zusammenhang mit der Übertragung von Kindergeschenken besteht in der Regel in mündlicher Form;
  • die an den Arbeitnehmer überwiesenen Kosten für das Geschenk des Kindes unterliegen nicht der Einkommensteuer (vorbehaltlich der Gesamtgrenze für Geschenke im Laufe des Jahres in Höhe von 4.000 Rubel);
  • die Ausgaben der Institution für den Kauf von Kindergeschenken werden bei der Gewinnbesteuerung nicht berücksichtigt;
  • der Wert von Geschenken unterliegt der Mehrwertsteuer, da sie als kostenloser Warenverkauf anerkannt werden. In diesem Fall hat das Institut das Recht, die "Vorsteuer" abzuziehen;
  • Auf die Kosten von Geschenken werden keine Versicherungsprämien erhoben;
  • bis zur Übergabe der Geschenke an die Beschenkten werden diese auf dem außerbilanziellen Konto „Prämien, Preise, Pokale und wertvolle Geschenke, Souvenirs“ verbucht.