कर्मचारियों को उपहार के लिए बीमा प्रीमियम। उपहारों पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कब करें? हम लेखांकन में बच्चों के नए साल के उपहारों की खरीद और जारी करने को दर्शाते हैं

छुट्टियों की पूर्व संध्या पर, कई नियोक्ता अपने कर्मचारियों को स्मृति चिन्ह, गुलदस्ते या अधिक मूल्यवान चीजें देते हैं। और आपको, एक लेखाकार के रूप में, लेखांकन में इन सभी कार्यों को सही ढंग से प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है। इस लेख में, हम आपको अधिकारियों की सिफारिशों पर ध्यान दिए बिना सलाह देंगे।

उपहार जारी करने के लिए कौन से दस्तावेज़ जारी करें

ताकि कर अधिकारियों को कोई संदेह न हो कि आपने इन्हें स्थानांतरित कर दिया है याकर्मचारियों के लिए अन्य चीजें निःशुल्क हैं और इससे कोई आय नहीं हैहमें यह प्राप्त नहीं हुआ, दस्तावेजों को सही ढंग से तैयार करना महत्वपूर्ण है। आइए क्रम में आपके लिए आवश्यक प्रत्येक रूप को देखें।

लिखित एकीकृत दान समझौता

सामान्य तौर पर, यदि प्रस्तुति की लागत 3,000 रूबल से अधिक है, तो कानून को एक लिखित दान समझौते की आवश्यकता होती है। यह रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 574 के अनुच्छेद 2 में कहा गया है।

क्या कर्मचारियों को उपहार सस्ता है? फिर आप बिना अनुबंध के कर सकते हैं। फिर भी, हम आपको सलाह देते हैं कि किसी भी मामले में कर्मचारियों के साथ इस तरह के एक लिखित समझौते को निष्पादित करें। आगे देखते हुए, मान लीजिए कि इस तरह आपको उपहारों पर बीमा प्रीमियम नहीं लेना पड़ता है (इसके बारे में नीचे और पढ़ें)।

आपकी कंपनी में बहुत सारे कर्मचारी हैं, और आप पहले से ही मानसिक रूप से गणना कर रहे हैं कि कितना समय और कागज खर्च करना होगा? चिंता मत करो। एक बहुपक्षीय संधि की जा सकती है। अर्थात्, दाता आपकी कंपनी होगी, और उपहार देने वाला हर कोई होगा जो वर्तमान प्राप्त करेगा। उन्हें बारी-बारी से सूचीबद्ध किया जा सकता है। और सभी को दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर करने के लिए भी कहें।

उपहार आदेश

कंपनी के निदेशक को खुद उपहारों की खरीद का आदेश देना होगा, साथ ही उन्हें कर्मचारियों को देना होगा। उसके साथ संबंधित आदेश जारी करें।

यदि आप कंप्यूटर प्रोग्राम में रिकॉर्ड रखते हैं, तो, एक नियम के रूप में, यह स्वचालित रूप से 5 जनवरी को रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के संकल्प द्वारा अनुमोदित फॉर्म नंबर टी -11 या टी -11 ए में कर्मचारियों को प्रोत्साहित करने के आदेश उत्पन्न करता है, 2004 नंबर 1. और फिर आपको सामान खरीदने के लिए बस एक अलग ऑर्डर तैयार करना होगा। आप वर्दी प्रपत्रों का उपयोग किए बिना आदेश जारी कर सकते हैं।

एक अन्य विकल्प: आप निर्गम और खरीद दोनों पर किसी भी रूप में एकल आदेश पर हस्ताक्षर कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, जैसा कि हमने नीचे दिखाया। किसी भी स्थिति में, आदेश के साथ उन कर्मचारियों की सूची संलग्न करना न भूलें जिन्हें कर्मचारियों को उपहार दिया जाएगा।

उपहार वितरण पत्रक

कर्मचारियों को दिए गए सभी उपहारों और उनकी लागत को एक विशेष विवरण में दर्ज करें। आप इस फॉर्म को खुद भी डिजाइन कर सकते हैं। बस जांच लें कि प्राइमरी के लिए आवश्यक सभी आवश्यकताएं हैं। इस तरह के एक बयान का एक मोटा उदाहरण यहां दिया गया है।

कर्मचारियों को उपहारों के खर्च का लेखा-जोखा

आप कर्मचारियों को उपहारों को सूची के रूप में मानेंगे। यानी खाते 10 या 41 (43) के डेबिट में वास्तव में खर्च की गई राशि (वैट को छोड़कर) को लिख लें।और फिर, जब उपहार कर्मचारियों को सौंपे जाते हैं, तो उपहारों की लागत को 91 "अन्य खर्च" के हिसाब से बट्टे खाते में डाल दें। ऐसा संकेत पीबीयू 10/99 के पैरा 4 में दिया गया है। आइए एक उदाहरण देते हैं।

उदाहरण
एलएलसी "एक्वेटोरिया" के कर्मचारियों ने प्रमुख के आदेश के अनुसार उपहार खरीदे। खजांची ने 17,700 रूबल दिए। रिपोर्ट के तहत कर्मचारियों में से एक। इसके बाद, उन्होंने पूर्ण रूप से खर्च की गई राशि की सूचना दी, और इनपुट वैट की राशि 2,700 रूबल थी। चालान के अनुसार। लेखाकार ने उपहारों की एक सूची तैयार की। साथ ही निदेशक के लिखित आदेश पर उन्होंने कर्मचारियों को उपहार भी दिए.

लेखांकन में, लेखाकार ने निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं:

डेबिट 71 क्रेडिट 50
- 17,700 रूबल। - कर्मचारियों के लिए उपहार की खरीद की रिपोर्ट के खिलाफ पैसा जारी किया गया था।

डेबिट 41 क्रेडिट 71
- 15,000 रूबल। (17 700 - 2700) - माल के हिस्से के रूप में लेखांकन के लिए उपहार स्वीकार किए जाते हैं;

डेबिट 19 उप-खाता "खरीदे गए मूल्यों पर वैट" क्रेडिट 71
- 2700 रूबल। - खरीदे गए उपहारों पर प्रतिबिंबित वैट;

डेबिट 68 क्रेडिट 19 उप-खाता "खरीदे गए मूल्यों पर वैट"
- 2700 रूबल। - चालान के आधार पर कटौती के लिए वैट स्वीकार किया जाता है।

डेबिट 91 उप-खाते "अन्य खर्च" क्रेडिट 41
- 15,000 रूबल। - उपहारों के खर्च को अन्य खर्चों में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है;

डेबिट 91 उप-खाते "अन्य खर्च" क्रेडिट 68
- 2700 रूबल। (RUB 15,000 × 18%) - दान किए गए सामान की कीमत पर वैट लगाया जाता था।

कर्मचारियों को उपहार पर टैक्स

चलो करों पर चलते हैं। और मान लें कि आप बजट में स्थानान्तरण के बिना नहीं कर सकते। और किस तरह का टैक्स देना है और कितनी रकम में हम आपको आगे बताएंगे। प्रत्येक के बारे में - अलग से।

उपहारों से व्यक्तिगत आयकर

सबसे पहले, उपहार की लागत से कर्मचारियों को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाना चाहिए। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के अनुच्छेद 1 द्वारा आवश्यक है।

एक कैलेंडर वर्ष के दौरान किसी विशेष कर्मचारी को सभी उपहारों का योग 4000 रूबल से अधिक होने पर ही कर की गणना करना आवश्यक है। और पहले से ही इस सीमा से अधिक राशि से, व्यक्तिगत आयकर की गणना करें। और आप किसी कर्मचारी को आय के पहले भुगतान पर टैक्स रोक सकते हैं। यदि उपहार की लागत सीमा से आगे नहीं जाती है, तो बजट में कुछ भी स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं होगी।

कर्मचारियों को उपहार पर वैट

लेकिन जब वैट की बात आती है, तो कोई भी गैर-कर योग्य सीमा पर भरोसा नहीं कर सकता है। आखिरकार, मूल्यों का अनावश्यक हस्तांतरण एक अहसास है। इसका मतलब है कि संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 1 के उपपैरा 1 के अनुसार वैट कराधान का उद्देश्य।

कर आधार को वैट को छोड़कर दान किए गए कीमती सामान के मूल्य के रूप में परिभाषित करें। यह संहिता के अनुच्छेद 154 के पैरा 2 द्वारा स्थापित प्रक्रिया है। इस राशि को उसी कथन या मुखिया के आदेश से लें। और यह, बदले में, बाजार की कीमतों से कम नहीं होना चाहिए।

इसके अलावा, यदि सामान दान किया जाता है, तो चालान तैयार करना होगा। सच है, इस मामले के लिए कोई विशेष नियम नहीं हैं। जब तक आप उपहार प्राप्त करने वालों के लिए एक ही बार में एक दस्तावेज़ जारी नहीं कर सकते। अन्यथा, कोई अपवाद नहीं हैं। एक प्रति में एक चालान बनाएं और इसे बिक्री खाता बही में पंजीकृत करें।

आपको विक्रेता को भुगतान किए गए "इनपुट" कर की राशि में कटौती करने का अधिकार है। बेशक, अगर आपके पास ठीक से जारी चालान है। साथ ही वैट के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज।

कर्मचारियों को उपहार पर आयकर

आयकर की गणना करते समय उपहारों की खरीद पर खर्च की गई राशि को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। आखिरकार, हम मुफ्त में हस्तांतरित संपत्ति के बारे में बात कर रहे हैं। और यहां रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 270 के पैरा 16 के नियम काम करते हैं।

इसके अलावा, कर्मचारियों को उपहार प्रोत्साहन भुगतान से संबंधित नहीं हैं, क्योंकि वे कर्मचारियों की श्रम उपलब्धियों से संबंधित नहीं हैं। इसका मतलब यह है कि उत्सव के अवसर पर खर्च की गई रकम को श्रम लागत के रूप में नहीं लिया जा सकता है।

यह पता चला है कि आप लेखांकन में खर्च के रूप में उपहारों के मूल्य को पहचानते हैं, लेकिन आप इसे कर में नहीं कर पाएंगे। और अगर आपकी कंपनी छोटी नहीं है, तो एक स्थायी अंतर होगा और, परिणामस्वरूप, एक स्थायी कर देयता (पी।, पीबीयू 18/02)।

बीमा किस्त

बीमा प्रीमियम को उपहारों की लागत से केवल तभी वसूलना होगा जब ऐसे उपहार कर्मचारियों के साथ श्रम अनुबंधों या नागरिक कानून अनुबंधों द्वारा प्रदान नहीं किए जाते हैं। इसके अलावा, कर्मचारियों के साथ लिखित दान समझौता किया गया है।

यह संभावना नहीं है कि आपके अनुबंधों में कर्मचारियों के लिए गुलदस्ते या स्मृति चिन्ह हों। और यदि ऐसा है, तो उनका स्थानांतरण औपचारिक रूप से एक दान समझौते के ढांचे के भीतर होता है - खासकर यदि आपने कागज पर कर्मचारियों के साथ इस तरह के समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं। इसलिए, आपको कोई शुल्क नहीं देना है। यह 24 जुलाई, 2009 नंबर 212-FZ के संघीय कानून के अनुच्छेद 7 का अनुसरण करता है। रूस के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के पत्रों में भी इसी तरह का निष्कर्ष है।

लेख से आप सीखेंगे:

1. कर्मचारियों को उपहार देते समय क्या कर और शुल्क और किस क्रम में वसूला जाना चाहिए।

2. सरल कर प्रणाली के साथ, आयकर की गणना के उद्देश्य से कर्मचारियों को उपहारों को कैसे ध्यान में रखा जाता है।

3. लेखांकन में कर्मचारियों को उपहार किस क्रम में प्रस्तुत किए जाते हैं।

यह कोई रहस्य नहीं है कि अपनी कृतज्ञता व्यक्त करने या किसी अन्य व्यक्ति पर अपना ध्यान दिखाने का सबसे आम तरीका उसे उपहार देना है। इसलिए, कई नियोक्ता अपने कर्मचारियों को उनकी कॉर्पोरेट संस्कृति के हिस्से के रूप में "उपहार" देते हैं। सौभाग्य से, प्रस्तुत करने के लिए पर्याप्त कारण हैं: ये आधिकारिक छुट्टियां हैं, जैसे कि नया साल, पितृभूमि दिवस के डिफेंडर (23 फरवरी), अंतर्राष्ट्रीय महिला दिवस (8 मार्च), और व्यक्तिगत, उदाहरण के लिए, एक पेशेवर अवकाश या एक कर्मचारी का जन्मदिन। हालांकि, इस समय की सभी गंभीरता के बावजूद, कर्मचारियों को लेखांकन के दृष्टिकोण से उपहार देना एक व्यावसायिक लेनदेन है जिसे ठीक से निष्पादित करने की आवश्यकता है, लेखांकन में परिलक्षित होता है, और करों और शुल्क की गणना की जाती है। यह सब सही तरीके से कैसे करें और एकाउंटेंट को क्या ध्यान देना है, हम इस लेख में विचार करेंगे।

उपहार क्या है

उपहार के लिए उपहार - कलह. एक कर्मचारी को उपहार के हस्तांतरण को सही ढंग से व्यवस्थित करने के लिए, और फिर इस ऑपरेशन से करों और योगदानों की सही गणना करने के लिए, यह निर्धारित करना आवश्यक है कि यह उपहार नागरिक और श्रम कानून के दृष्टिकोण से कैसे योग्य है।

1. एक उपहार जो कर्मचारी के काम से संबंधित नहीं है(वर्षगांठ और छुट्टियों, आदि के लिए)।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार, एक उपहार एक चीज है (नकद, उपहार प्रमाण पत्र सहित) कि एक पक्ष (दाता) दूसरे पक्ष (दीदी) को मुफ्त में स्थानांतरित करता है (नागरिक के अनुच्छेद 572 के खंड 1) रूसी संघ का कोड)। इस लेख के संदर्भ में, दाता नियोक्ता है, और दीदी कर्मचारी है। उपहार हस्तांतरण किया जाता है एक दान समझौते के आधार पर।

! ध्यान दें:दान समझौते को लिखित रूप में संपन्न किया जाना चाहिए यदि उपहार का मूल्य 3,000 रूबल से अधिक है, और दाता एक कानूनी इकाई है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 574 के खंड 2)। हालांकि, नियोक्ता के लिए किसी भी मामले में कर्मचारी के साथ एक लिखित दान समझौता करना सुरक्षित है, भले ही उपहार का मूल्य कुछ भी हो, ताकि कर अधिकारियों और निधियों के संभावित दावों से बचा जा सके।

यदि उपहार बड़ी मात्रा में वितरित किए जाते हैं, उदाहरण के लिए, 8 मार्च तक सभी कर्मचारियों को, तो प्रत्येक कर्मचारी के साथ अलग-अलग समझौते समाप्त करने की कोई आवश्यकता नहीं है। इस मामले में, एक बहुपक्षीय दान समझौता तैयार करने की सलाह दी जाती है, जिसमें उपहार प्राप्त करने वालों में से प्रत्येक अपना हस्ताक्षर करेगा (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 154)।

2. काम के लिए पुरस्कार के रूप में एक उपहार।

रूसी संघ का श्रम संहिता नियोक्ता को अपने कर्मचारियों को काम के लिए पुरस्कार के रूप में मूल्यवान उपहारों के साथ पुरस्कृत करने का अधिकार प्रदान करता है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 191)। इस मामले में, उपहार का मूल्य पारिश्रमिक के हिस्से के रूप में कार्य करता है, और उपहार का हस्तांतरण दान समझौते के आधार पर नहीं, बल्कि एक कर्मचारी के साथ रोजगार अनुबंध के आधार पर होता है।

श्रमिकों को उनके काम के लिए पुरस्कार के रूप में दिए गए उपहार, संक्षेप में, उत्पादन बोनस हैं। आप में कर्मचारियों को पुरस्कारों के दस्तावेजीकरण और पुष्टि करने की प्रक्रिया के बारे में पढ़ सकते हैं।

कर्मचारियों को उपहार से व्यक्तिगत आयकर

एक कर्मचारी को दिया गया उपहार, नकद और वस्तु दोनों में, उसकी आय के रूप में पहचाना जाता है और व्यक्तिगत आयकर के अधीन होता है। कर्मचारी की आय से व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोक की जिम्मेदारी नियोक्ता के पास है, क्योंकि वह एक कर एजेंट है। जिसमें उपहार की पूरी राशि पर कर नहीं लगाया जाता है, लेकिन केवल 4,000 रूबल से अधिक।(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 28)। इस सीमा को लागू करते हुए, आपको कैलेंडर वर्ष के दौरान किसी विशिष्ट कर्मचारी को नकद और वस्तु के रूप में दिए गए उपहारों की कुल राशि को ध्यान में रखना होगा।

उदाहरण।

• 2014 के दौरान, कर्मचारी को पहला उपहार मार्च में (अंतर्राष्ट्रीय महिला दिवस के लिए) मिला। पहले उपहार की लागत 2800 रूबल है। चूंकि उपहार का मूल्य 4000 रूबल से कम है, इसलिए इससे व्यक्तिगत आयकर नहीं लिया जाता है।
• सितंबर 2014 में, कर्मचारी को 3,000 रूबल की राशि में दूसरा जन्मदिन उपहार में दिया गया था। इस मामले में, वर्ष की शुरुआत से, यानी 1800 रूबल की राशि से 4000 से अधिक उपहार राशि से व्यक्तिगत आयकर को रोकना आवश्यक है। (2800 + 3000 - 4000)।
• जाहिर है, इस कर्मचारी को बाद के सभी उपहार, वर्तमान कैलेंडर वर्ष में जारी किए गए, उदाहरण के लिए, नए साल के लिए, पूर्ण रूप से व्यक्तिगत आयकर के अधीन होना चाहिए।

उपहारों के मूल्य पर व्यक्तिगत आयकर की गणना सामान्य क्रम में की जाती है: 13% की दर से यदि कर्मचारी निवासी है, तो 30% की दर से यदि कर्मचारी रूसी संघ का कर निवासी नहीं है। आप इस बारे में अधिक पढ़ सकते हैं कि निवासी और अनिवासी कौन हैं, साथ ही एक अनिवासी द्वारा आय पर व्यक्तिगत आयकर की गणना की बारीकियों के बारे में भी पढ़ सकते हैं।

! ध्यान दें:व्यक्तिगत आयकर को रोकने और इसे बजट में स्थानांतरित करने का क्षण इस पर निर्भर करता है कि क्या उपहार किस रूप में दिया गया था(संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 08.22.2014 एन सीए-4-7/16692):

• अगर उपहार किसी कर्मचारी को दिया गया था मौद्रिक रूप, तो उस दिन कर रोकना और उसे बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है जिस दिन उपहार राशि नकद डेस्क से जारी की जाती है या कर्मचारी के व्यक्तिगत खाते में स्थानांतरित की जाती है;
• अगर उपहार में दिया गया था प्रकार में, तो आपको कर्मचारी को धन के भुगतान के अगले दिन व्यक्तिगत आयकर को रोकना और स्थानांतरित करना होगा, उदाहरण के लिए, मजदूरी के भुगतान के अगले दिन। यदि कर्मचारी को उपहार की प्रस्तुति के बाद, कैलेंडर वर्ष के अंत तक कोई भुगतान नहीं किया जाता है, तो नियोक्ता को कर अवधि (वर्ष) के अंत से एक महीने बाद नहीं, कर्मचारी को लिखित रूप में सूचित करना चाहिए, साथ ही व्यक्तिगत आयकर को रोकने की असंभवता के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण और कर की राशि रोकी नहीं गई ... इस मामले में, कर्मचारी के लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भरा जाता है, जिसमें "2" मान "साइन" फ़ील्ड में इंगित किया जाना चाहिए, और अगले वर्ष के 31 जनवरी के बाद आईएफटीएस में जमा किया जाना चाहिए।

उपहार के रूप में कर्मचारी द्वारा प्राप्त आय परिलक्षित होती है प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएलनिम्नलिखित क्रम में:

• प्रत्येक उपहार की राशि (4,000 रूबल से अधिक नहीं सहित) प्रमाण पत्र में कोड 2720 के साथ आय के रूप में परिलक्षित होती है;
• उपहार की राशि जो व्यक्तिगत आयकर (यानी 4000 रूबल तक) के अधीन नहीं है, प्रमाण पत्र में कोड 501 के साथ कटौती के रूप में परिलक्षित होता है।

कर्मचारियों को उपहार की राशि से बीमा प्रीमियम

यह निर्धारित करने के लिए कि कर्मचारियों को उपहार की राशि से बीमा प्रीमियम अर्जित किया गया है या नहीं, आपको स्पष्ट रूप से यह समझने की आवश्यकता है कि ये उपहार किस प्रकार के भुगतान से संबंधित हैं। कानून संख्या 212-एफजेड के अनुसार, श्रम संबंधों (अनुच्छेद 7 के भाग 1) के ढांचे के भीतर कर्मचारियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक पर बीमा प्रीमियम लगाया जाता है और नागरिक अनुबंधों के तहत भुगतान और अन्य पारिश्रमिक नहीं लगाया जाता है, जिसका विषय है संपत्ति के स्वामित्व का हस्तांतरण (जिस पर दान समझौता लागू होता है) (अनुच्छेद 7 का भाग 3)। इसका मतलब निम्नलिखित है:

• यदि कर्मचारियों को बिना दान समझौते के श्रम और सामूहिक समझौतों के आधार पर उपहार दिए जाते हैं, तो ऐसे उपहारों की राशि बीमा प्रीमियम के अधीन;
• यदि कर्मचारियों को उपहार (नकद सहित) लिखित दान समझौतों के आधार पर दिए जाते हैं, तो इन उपहारों की राशि बीमा प्रीमियम के अधीन नहींरूसी संघ के पेंशन कोष में, FFOMS, FSS, incl। औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ बीमा के लिए।

यह निष्कर्ष फरवरी 27, 2010 एन 406-19 के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के पत्रों में निहित है "कुछ भुगतानों पर बीमा प्रीमियम लगाना"; दिनांक 05.03.2010 एन 473-19 "कर्मचारियों को उपहार की लागत से बीमा प्रीमियम के भुगतान पर।"

! ध्यान दें:दान समझौते में श्रम और सामूहिक समझौतों के साथ-साथ संगठन के अन्य स्थानीय कृत्यों का कोई संदर्भ नहीं होना चाहिए। इसके अलावा, दान समझौते में, कर्मचारी की स्थिति, वेतन, प्रदर्शन संकेतकों के आधार पर उपहार के मूल्य की गणना करना या किसी अन्य तरीके से कर्मचारी की कार्य गतिविधि और उपहार की प्रस्तुति के बीच संबंध स्थापित करना सार्थक नहीं है। उसे। अन्यथा, निरीक्षकों के पास उपहारों को काम के लिए प्रोत्साहन के रूप में मानने और अतिरिक्त बीमा प्रीमियम वसूल करने का हर कारण होगा।

आयकर, सरलीकृत कराधान प्रणाली की गणना करते समय उपहारों के लिए लेखांकन

कर्मचारियों को उपहार की लागत को कर व्यय में सीधे शामिल करने की क्षमता ऐसे उपहार देने के उद्देश्य और कारण पर निर्भर करती है।

1. कर्मचारियों को उपहार काम और उत्पादन के परिणामों से संबंधित नहीं हैं, उदाहरण के लिए, वर्षगाँठ, आधिकारिक छुट्टियों के लिए उपहार।

आयकर की गणना करते समय, कर्मचारियों को ऐसे उपहारों का मूल्य ध्यान में नहीं रखाकर व्यय में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 16)। संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो "आय-व्यय" कराधान की वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते हैं, वे भी खर्चों में कर्मचारियों को ऐसे उपहारों की मात्रा शामिल नहीं कर सकते हैं, क्योंकि इस प्रकार के व्यय का नाम व्यय की बंद सूची में नहीं है (खंड 1) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुसार)।

2. कर्मचारियों को उनके काम के लिए पुरस्कार के रूप में बहुमूल्य उपहार दिए जाते हैं(रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 191)।

इस मामले में, उत्पादन परिणामों से संबंधित मूल्यवान उपहारों का मूल्य और रोजगार अनुबंधों द्वारा प्रदान किया गया, ध्यान में रखा जा सकता हैश्रम लागत के हिस्से के रूप में कॉर्पोरेट लाभ कर के लिए कर आधार की गणना करते समय (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02.06.2014 एन 03-03-06 / 2/26291)। सादृश्य से, ऐसे उपहारों की लागत को सरलीकृत कर प्रणाली के खर्चों में भी शामिल किया जा सकता है।

कर्मचारियों को उपहार देते समय वैट

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, एक नि: शुल्क आधार पर माल के स्वामित्व के हस्तांतरण को बिक्री के रूप में मान्यता दी जाती है और यह वैट (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1) के अधीन है। क्रमश, कर्मचारियों को दिए गए उपहारों के मूल्य पर वैट लगाया जाना चाहिए(रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 जनवरी, 2009 एन 03-07-11 / 16)। ऐसा करने में, निम्नलिखित पर विचार करें:

• कर्मचारी को नकद में दिए गए उपहार की राशि पर वैट नहीं लगता है।
• सामान्य कराधान प्रणाली को लागू करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के साथ-साथ यूटीआईआई में स्थानांतरित किए गए लोगों को कर्मचारियों को उपहार के मूल्य पर वैट चार्ज करना चाहिए। चूंकि कर्मचारियों को उपहारों का हस्तांतरण यूटीआईआई के भुगतान के लिए हस्तांतरित गतिविधियों के ढांचे के भीतर नहीं किया जाता है, इसलिए इस ऑपरेशन को आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया (कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 4) के अनुसार वैट कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त है। रूसी संघ के)।
• सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी वैट दाता नहीं हैं, इसलिए वे कर्मचारियों को उपहार की लागत पर वैट लगाने के लिए बाध्य नहीं हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 2)।
• किसी कर्मचारी को कार्य के लिए पुरस्कार के रूप में दिए गए उपहार का मूल्य वैट के अधीन नहीं है। इस स्थिति का न्यायिक अधिकारियों द्वारा पालन किया जाता है (02.06.2009 के केंद्रीय जिले के एफएएस के संकल्प एन ए62-5424 / 2008, 19.01.2010 के यूराल जिले के एफएएस एन एफ09-10766 / 09-सी2)।

वैट के लिए कर आधार उपहार की खरीद मूल्य है, कर की गणना 18% की दर से की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 3)। इस मामले में, उपहार के मूल्य पर "इनपुट" वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जा सकता है (यदि कोई चालान है)।

सामान्यकरण

उपरोक्त सभी के सामान्यीकरण के रूप में, मैं आपके ध्यान में एक प्लेट लाता हूं जो एक कर्मचारी को उपहार प्रस्तुत करने के आधार के बीच संबंध को दर्शाता है (चाहे उपहार काम के लिए एक इनाम है या नहीं) और करों और योगदान की गणना करने की प्रक्रिया उपहार की राशि से।

दी गई तालिका के अनुसार, आइए निर्धारित करें कि कौन से कर और योगदान के अधीन हैं, उदाहरण के लिए, नए साल के लिए कर्मचारियों को बच्चों के उपहार प्रस्तुत किए।जाहिर है, इस तरह के उपहार काम के लिए एक इनाम नहीं हैं, हालांकि, निरीक्षकों के लिए यह स्पष्ट होने के लिए, एक दान समझौता तैयार करना आवश्यक है। इसके अलावा, इस मामले में, बहुपक्षीय दान समझौते को समाप्त करना अधिक सुविधाजनक है। कर्मचारियों के बच्चों को नए साल के उपहार सहित उपहारों की राशि व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। लेकिन बीमा प्रीमियम की गणना करने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि ऐसे उपहार रोजगार संबंध के ढांचे के भीतर भुगतान पर लागू नहीं होते हैं। आयकर की गणना करते समय और सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, ऐसे खर्च कर आधार को कम नहीं करते हैं। सौंपे गए उपहारों के मूल्य पर वैट लगाया जाना चाहिए।

कर्मचारी उपहारों के लिए लेखांकन

मैं एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करते हुए कर्मचारियों को उपहारों के लेखांकन पर विचार करने का प्रस्ताव करता हूं।

एलएलसी "स्वेटोच" ने अपने कर्मचारी सोरोकिन एन.एन. को एक उपहार पेश करने का निर्णय लिया। उनके 50वें जन्मदिन के सिलसिले में। वर्ष की शुरुआत के बाद से यह कर्मचारी का पहला उपहार है।

लेखांकन प्रक्रिया उस रूप पर निर्भर करती है जिसमें कर्मचारी को उपहार हस्तांतरित किया जाता है: वस्तु या नकद में।

1. कलाई घड़ी एक उपहार है। 5900 रूबल की कीमत। (वैट 900 रूबल सहित)।

नामे	श्रेय	योग	कार्यवाही
उपहार खरीदना
10	60(76, 71)	5 000,00	एक कर्मचारी को एक उपहार पूंजीकृत किया गया था (वैट के बिना लागत पर)
19	60	9 00,00	प्रतिबिंबित "इनपुट" वैट
68 / वैट	19	900,00	"इनपुट" वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है
एक कर्मचारी को उपहार सौंपना
73-3	10	5 000,00	एक कर्मचारी को उपहार दिया गया
91-2	73-3	5 000,00	कर्मचारी को दिए गए उपहार की लागत को अन्य खर्चों में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है
70	68 / व्यक्तिगत आयकर	247,00	वेतन की राशि से उपहार के रूप में कर्मचारी की आय से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया (4,000 की गैर-कर योग्य राशि को ध्यान में रखते हुए): (5,900 - 4,000) x 13%
91-2	68 / वैट	900,00	कर्मचारी को दिए गए उपहार के मूल्य पर लगाया गया वैट

2. एक उपहार 5 900 रूबल की राशि है।

उदाहरण में माना जाता है कि एक कर्मचारी को उपहार काम से संबंधित नहीं है (एक वर्षगांठ के लिए उपहार), इसलिए, खाता 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियों" का उपयोग बस्तियों के लिए किया जाता है। यदि श्रम के लिए पुरस्कार के रूप में एक मूल्यवान उपहार जारी किया जाता है, तो गणना के लिए खाता 70 "श्रम के लिए भुगतान" का उपयोग किया जाता है।

इसलिए, निस्संदेह, कर्मचारियों को उपहार देना, प्राप्तकर्ता और दाता दोनों के लिए एक सुखद प्रक्रिया है। हालांकि, एक एकाउंटेंट के लिए, यह बहुत सारे "नुकसान" छुपाता है, जो मुझे आशा है, यह लेख आपको सामना करने में मदद करेगा। और बिदाई में, कर्मचारियों को उपहार के विषय पर कुछ सिफारिशें। सबसे पहले, जब भी संभव हो, अपने कर्मचारियों को, चाहे वह कितना भी अटपटा क्यों न लगे, कार्यालय की आपूर्ति (डायरी, पेन, ...), कंप्यूटर चूहों, फ्लैश ड्राइव और इसी तरह की वस्तुओं को उपहार के रूप में पारित किए बिना उपभोग्य के रूप में लिखा जा सकता है। और दूसरा, यदि यह किसी कर्मचारी को काम के लिए पुरस्कार के रूप में उपहार पेश करना है, तो इसे व्यवस्थित करना बेहतर है, इस मामले में, निरीक्षकों के पास कर व्यय में शामिल होने और वैट की गणना नहीं करने के बारे में कोई प्रश्न नहीं होगा।

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मानक आधार

1. रूसी संघ का नागरिक संहिता
2. रूसी संघ का श्रम संहिता
3. रूसी संघ का टैक्स कोड
4. 24 जुलाई, 2009 के संघीय कानून संख्या 212-एफजेड "रूसी संघ के पेंशन कोष में बीमा योगदान पर, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष"
5. रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02.06.2014 एन 03-03-06 / 2/26291
6. 22 जनवरी, 2009 एन 03-07-11 / 16 . के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र
7. संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 08.22.2014 एन सीए-4-7 / 16692
8. स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय का पत्र 27 फरवरी 2010 एन 406-19, 03/05/2010 एन 473-19

अनुभाग में इन दस्तावेजों के आधिकारिक ग्रंथों से परिचित होने का तरीका जानें

किसी न किसी महत्वपूर्ण तिथि, घटना पर कर्मचारियों को बधाई देने और लेखा विभाग की प्रस्तुतियाँ प्रस्तुत करने के बाद, यह जाँचना आवश्यक है कि क्या कर्मचारियों को उपहार से व्यक्तिगत आयकर... आइए विचार करें कि कैसे कुछ भी याद न करें।

लेखाकार का कार्य

टीम के सदस्यों को उपहार कई कंपनियों की कॉर्पोरेट संस्कृति के तत्वों में से एक है। इस मामले में, संगठन करदाता के लिए आय के स्रोत के रूप में और साथ ही कला के अनुसार कर एजेंट के रूप में कार्य करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226। इसलिए, लेखा सेवा का मुख्य कार्य सही गणना और प्रतिधारण होगा कर्मचारियों के उपहारों से व्यक्तिगत आयकर.

कुछ उपहार कर्मचारी की व्यावसायिक गतिविधियों से संबंधित नहीं हो सकते हैं। वे एक वर्षगांठ या छुट्टी के अवसर पर जारी किए जाते हैं। अन्य अच्छे काम के लिए पुरस्कार हैं। कला के अनुसार। रूसी संघ के श्रम संहिता के 191, अधीनस्थों को कर्तव्यनिष्ठ कार्य के लिए मूल्यवान उपहार से सम्मानित किया जा सकता है। परंपरागत रूप से, कंपनी के कर्मचारियों के बच्चों को नए साल की छुट्टियों के लिए उपहार मिलते हैं।

उपहार नकद या वस्तु के रूप में दिए जाते हैं। उपहार प्रमाण पत्र हाल के वर्षों में आम हो गए हैं। लेकिन हर मामले में सवाल उठता है:? इसका उत्तर रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा दिया गया है।

आयकर के लिए आधार

कला के पैरा 1 से निम्नानुसार है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 210, उपहारों को तरह से प्राप्त आय के लिए जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए। व्यक्तिगत आयकर उनकी लागत से लिया जाना चाहिए। "लाइव" पैसे के रूप में प्राप्त आय के समान।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 217 उस व्यक्ति को प्राप्तियों को सूचीबद्ध करता है जिससे व्यक्तिगत आयकर नहीं लिया जाता है। इनमें कर्मचारियों द्वारा नियोक्ताओं से प्राप्त उपहार शामिल हैं। बशर्ते कि उनकी लागत 4000 रूबल (खंड 28) से अधिक न हो। और ऐसा टैक्स ब्रेक साल में केवल एक बार ही हो सकता है। गणना करते समय इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए, उदाहरण के लिए, नए साल के लिए कर्मचारियों के उपहार से व्यक्तिगत आयकर.

यदि कर्मचारी को वर्ष के दौरान प्राप्त सभी उपहारों का मूल्य 4,000 रूबल से अधिक है, तो इस स्तर से अधिक की राशि व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।

कागजी कार्रवाई

टैक्स ऑडिट के दौरान समस्याओं से बचने के लिए, आपको कर्मचारियों को उपहार जारी करने के लिए दस्तावेजों की तैयारी पर विशेष ध्यान देना चाहिए। यह के संबंध में अप्रिय आश्चर्य से बचने में मदद करेगा कर्मचारियों को उपहार से व्यक्तिगत आयकर.

तो, उपहार देने के लिए, मुखिया की ओर से एक आदेश जारी किया जाता है। इसके अलावा, उनके प्रकार और लागत की परवाह किए बिना। आदेश के आधार पर, वे उपहारों की खरीद के लिए एक आदेश तैयार करते हैं। या खरीद का मुद्दा तुरंत इस आदेश में निर्धारित किया जाता है।

उपहार आमतौर पर एक दान अनुबंध तैयार करने के साथ दिए जाते हैं। कानून के अनुसार, यह मौखिक या लिखित रूप में हो सकता है।

एक नोट पर

एक गंभीर माहौल में, नेता भाषण देता है, कर्मचारियों को छोटे उपहार और स्मृति चिन्ह भेंट करता है, और कर्मचारी उन्हें स्वीकार करते हैं। इस क्षण को मौखिक दान समझौता माना जा सकता है।

यदि प्रबंधक द्वारा दिए गए उपहार का मूल्य 3,000 रूबल से अधिक है, तो दान समझौता लिखित रूप में तैयार किया जाता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 574 के खंड 2)। इसके अलावा, यह एक बहुपक्षीय दस्तावेज हो सकता है जिसमें दाता नियोक्ता होता है, और उपहार प्राप्त करने वाले अधीनस्थ होते हैं।

इस तरह के समझौते के लिए एक बयान तैयार किया जाता है, जिसमें उपहार प्राप्त करने वाले कर्मचारी अपने हस्ताक्षर करते हैं।

ध्यान दें कि कला के आधार पर एक मूल्यवान उपहार पेश करते समय। 191, रूसी संघ के श्रम संहिता के, एक दान समझौता आमतौर पर तैयार नहीं किया जाता है। तथ्य यह है कि उपहार पारिश्रमिक का हिस्सा है, इसे एक रोजगार समझौते के आधार पर स्थानांतरित किया जाता है। सिर का क्रम प्राप्तकर्ता, उपहार का नाम और उसका मूल्य निर्धारित करता है। और इस तरह की प्रस्तुति के वितरण का तथ्य कार्य पुस्तक में नोट किया गया है।

कर काटना

जब यह निश्चित रूप से स्पष्ट है कर्मचारियों को उपहार पर व्यक्तिगत आयकर अर्जित करना है या नहीं, आप संकोच नहीं कर सकते। उपहार के मूल्य पर कर कर्मचारी को हस्तांतरित किसी भी धनराशि के अगले भुगतान पर लिया जाना चाहिए। प्रतिधारण राशि है:

• 13% - रूसी संघ के निवासियों के लिए;
• 30% - यदि कर्मचारी हमारे देश का अनिवासी है।

ध्यान दें:यदि भुगतान जिसमें से व्यक्तिगत आयकर लिया जा सकता है, अनुपस्थित हैं और अब और नहीं होगा, तो संगठन इसके लिए बाध्य है:

1. इसके बारे में कर्मचारी (पूर्व) को लिखित में सूचित करें;
2. व्यक्तिगत आयकर को रोकने की असंभवता के बारे में कर कार्यालय की जानकारी जमा करें।

एक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी, जब किसी कर्मचारी को आय का भुगतान करते हैं, तो सामान्य रूप से व्यक्तिगत आयकर को रोकना चाहिए। आखिरकार, इस मामले में नियोक्ता को मान्यता दी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 1)। क्या कर्मचारियों को उपहार नकद या वस्तु के रूप में दिए जाते हैं जो कर के अधीन हैं? हम आपको अपने परामर्श में 2017 में व्यक्तिगत आयकर के कराधान के बारे में बताएंगे।

क्या उपहार व्यक्तिगत आयकर के अधीन है?

व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, करदाता की सभी आय, जो उसे नकद और वस्तु दोनों में प्राप्त होती है, को ध्यान में रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के खंड 1)। तदनुसार, एक सामान्य नियम के रूप में, उपहार व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं। एकमात्र सवाल यह होगा कि क्या उपहार के पूरे मूल्य पर कर रोक दिया जाना चाहिए।

उपहार की कितनी राशि व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है?

रूसी संघ का टैक्स कोड संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों से व्यक्तियों द्वारा प्राप्त कराधान उपहारों से छूट देता है, यदि एक कैलेंडर वर्ष के दौरान ऐसे उपहारों का कुल मूल्य 4,000 रूबल से अधिक नहीं है (रूसी के टैक्स कोड के अनुच्छेद 217 के खंड 28) फेडरेशन)।

हालांकि, कुछ श्रेणियों के व्यक्तियों के लिए, प्रति वर्ष उपहार की लागत 10,000 रूबल तक पहुंच सकती है और फिर भी कराधान से मुक्त हो सकती है। हम बात कर रहे हैं, विशेष रूप से, ऐसे व्यक्तियों के बारे में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 33):

• द्वितीय विश्व युद्ध के दिग्गज या विकलांग दिग्गज;
• द्वितीय विश्व युद्ध के दौरान मारे गए सैनिकों की विधवाएँ;
• द्वितीय विश्व युद्ध के मृतक विकलांगों की विधवाएं;
• घर के सामने कार्यकर्ता;
• नाजी एकाग्रता शिविरों के पूर्व कैदी।

नियोक्ता को ऐसे नियोक्ता से व्यक्तियों द्वारा प्राप्त उपहारों के रूप में आय का व्यक्तिगत रिकॉर्ड रखना चाहिए। वास्तव में, केवल अगर आय के व्यक्तिगत प्राप्तकर्ताओं के संदर्भ में कोई लेखांकन है, तो नियोक्ता गैर-कर योग्य राशि पर दिए गए उपहारों के मूल्य की अधिकता को नियंत्रित करने में सक्षम होगा।

2017 में एक कर्मचारी को उपहार से व्यक्तिगत आयकर: दरें

उपहार से व्यक्तिगत आयकर की गणना इस आधार पर की जाती है कि दीदी है या नहीं। आखिरकार, रूसी संघ के कर निवासियों को उपहारों पर 13% की दर से और गैर-निवासियों को 30% की दर से कर लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 1, 3)।

व्यक्तिगत आयकर और संगठन से एक उपहार: हम दस्तावेज तैयार करते हैं

उपहार के मूल्य को गैर-कर योग्य राशि से कम करने के अधिकार की पुष्टि करने के लिए, उपहार के तथ्य का दस्तावेजीकरण करना आवश्यक है। उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी के साथ एक उपयुक्त समझौते पर हस्ताक्षर करें (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12.08.2014 संख्या 03-04-06 / 40051)। याद रखें कि यदि उपहार का मूल्य 3,000 रूबल (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 574 के खंड 2) से अधिक है, तो एक लिखित दान समझौते की आवश्यकता है।

इसके अलावा, यदि कर्मचारी या पूर्व कर्मचारी विशेषाधिकार प्राप्त श्रेणी से संबंधित है, जिसके लिए गैर-कर योग्य आय 10,000 रूबल है, तो नियोक्ता को किसी व्यक्ति की विशेष स्थिति की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की प्रतियां प्राप्त करनी चाहिए।

किसी कर्मचारी को उपहार से व्यक्तिगत आयकर कैसे और कब रोकना है

एक उपहार से व्यक्तिगत आयकर, एक सामान्य नियम के रूप में, नियोक्ता द्वारा सीधे आय से रोक दिया जाना चाहिए जब इसे भुगतान किया जाता है और आय के भुगतान के दिन के बाद कार्य दिवस के बाद स्थानांतरित नहीं किया जाता है (अनुच्छेद 226 के खंड 4, खंड रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के 6)। अगर उपहार पैसे में दिया जाता है तो कोई सवाल नहीं है।

यदि उपहार वस्तु के रूप में जारी किया जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर को अगले नकद भुगतान से रोक दिया जाना चाहिए, जबकि इस आवश्यकता को देखते हुए कि रोके गए कर का भुगतान आय के 50% से अधिक नहीं है (कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4) रूसी संघ)।

इस घटना में कि किसी कर्मचारी को नकद भुगतान की योजना नहीं है, साथ ही जब व्यक्तिगत आयकर को कैलेंडर वर्ष के अंत तक नहीं रोका गया है, तो नियोक्ता को अगले वर्ष के 1 मार्च से बाद में ऐसे व्यक्ति को सूचित नहीं करना चाहिए, जैसे साथ ही अपने कर कार्यालय को व्यक्तिगत आयकर को रोकने की असंभवता के बारे में, उन राशियों के बारे में जिनसे कर को रोका नहीं गया है, और अनारक्षित व्यक्तिगत आयकर की राशि (

" № 12/2016

क्या उन कर्मचारियों की आय से व्यक्तिगत आयकर को रोकना आवश्यक है जिनके बच्चों को उपहार भेंट किए गए थे? क्या बीमा प्रीमियम के साथ कराधान की वस्तु उत्पन्न होती है? किन दस्तावेजों को तैयार करने की आवश्यकता है? लेखांकन रिकॉर्ड में बच्चों के नए साल के उपहारों की खरीद और जारी करना कैसे परिलक्षित होता है?

कर्मचारियों के बच्चों को नए साल का उपहार देना एक अच्छी परंपरा है जो कई संस्थानों में विकसित हुई है। ऐसे उपहारों को खरीदने के लिए किन निधियों का उपयोग किया जाता है और क्या आयकर की गणना करते समय उन्हें ध्यान में रखा जा सकता है? क्या उन कर्मचारियों की आय से व्यक्तिगत आयकर को रोकना आवश्यक है जिनके बच्चों को उपहार भेंट किए गए थे? क्या बीमा प्रीमियम के साथ कराधान की वस्तु उत्पन्न होती है? दाताओं को किन दस्तावेजों को पूरा करने की आवश्यकता है? ऐसे सवालों के साथ ही सार्वजनिक क्षेत्र के संस्थानों के लेखाकारों को छुट्टियों के तुरंत बाद सामना करना पड़ता है।

संपादक से:

नए साल की पूर्व संध्या पर संस्था न केवल कर्मचारियों के बच्चों को उपहार दे सकती है, बल्कि सीधे कर्मचारियों को भी उपहार दे सकती है। हमने संस्था के कर्मचारियों को उपहार देने और सामग्री सहायता के भुगतान की बारीकियों के बारे में संख्या 6, 2016 में विस्तार से लिखा था।

हम उपहार खरीदते हैं।

सबसे पहले, संस्थानों को बजटीय निधि से उपहार खरीदने का अवसर विरले ही दिया जाता है।

बजटीय और स्वायत्त संस्थान अधिक अनुकूल स्थिति में हैं, जो प्राप्त कर सकते हैं:

• रूसी संघ की बजटीय प्रणाली के संबंधित बजट (रूसी संघ के बजट संहिता के अनुच्छेद 78.1) से सब्सिडी (राज्य (नगरपालिका) कार्यों की पूर्ति के लिए, अन्य उद्देश्यों के लिए, आदि);
• ऑफ-बजट गतिविधियों से आय, जो बाद में उनके स्वतंत्र निपटान में चली जाती है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 298)।

यह अतिरिक्त-बजटीय गतिविधियों से होने वाली आय है जो कर्मचारियों के बच्चों के लिए नए साल के उपहार खरीदने की लागत के लिए धन का मुख्य स्रोत है।

कृपया ध्यान दें: उपहार खरीदने की लागत वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की योजना में परिलक्षित होनी चाहिए।

राज्य संस्थानों के लिए, बजट फंड की कीमत पर नए साल के उपहारों की खरीद की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब बजट अनुमान के अनुसार बजट फंड के बेहतर मुख्य प्रशासक (प्रबंधक) की अनुमति से इस तरह के खर्च प्रदान किए जाते हैं।

ध्यान दें:

कला के पैरा 3 के आधार पर। रूसी संघ के बजट संहिता के 161, राज्य संस्थानों को अपनी आय-सृजन गतिविधियों से प्राप्त आय का निपटान करने का अधिकार नहीं है, क्योंकि उन्हें रूसी संघ की बजट प्रणाली के संबंधित बजट में स्थानांतरित किया जाता है। उनके लिए, बजटीय निधि ही वित्तपोषण का एकमात्र स्रोत है, और यदि बजट अनुमान में नए साल के उपहार खरीदने की लागत प्रदान नहीं की जाती है, तो उन्हें नहीं बनाया जा सकता है।

कर्मचारियों के बच्चों के लिए उपहारों की खरीद को सहायक दस्तावेजों के साथ औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए। इन उद्देश्यों के लिए, संस्था के प्रमुख का एक आदेश (आदेश) जारी किया जाता है, जो इंगित करता है:

• उपहारों की खरीद और वितरण के लिए जिम्मेदार व्यक्ति;
• एक उपहार की अनुमानित लागत;
• खर्चों के लिए वित्तीय सहायता के स्रोत;
• उपहार जारी करने का समय;
• उपहार प्राप्त करने वाले कर्मचारियों और उनके बच्चों की सूची। ऐसी सूची को आदेश (निर्देश) के अनुलग्नक के रूप में तैयार किया जा सकता है।

संस्था में उपहारों की प्राप्ति की पुष्टि प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों द्वारा की जानी चाहिए: चालान (विक्रेता का), नकद रसीदें, बिक्री रसीदें (यदि नकद में भुगतान किया जाता है), साथ ही उपहारों की खरीद के तथ्य की पुष्टि करने वाले अन्य दस्तावेज।

बच्चों के उपहारों के हस्तांतरण की व्यवस्था कैसे करें?

संस्था के कर्मचारियों के बच्चों को नए साल के उपहारों का हस्तांतरण Ch द्वारा नियंत्रित किया जाता है। 32 रूसी संघ के नागरिक संहिता का "दान"। कला के पैरा 1 के अनुसार। 572 एक दान अनुबंध के तहत, एक पक्ष (दाता) दूसरे पक्ष (दीदी) को स्वामित्व या संपत्ति के अधिकार (दावा) में खुद को या किसी तीसरे पक्ष को स्थानांतरित करने या स्थानांतरित करने का वचन देता है, या उसे मुक्त करने का वचन देता है या उससे मुक्त करने का वचन देता है। खुद या किसी तीसरे पक्ष के लिए संपत्ति दायित्व।

संस्था इस तरह के समझौते को मौखिक रूप से समाप्त कर सकती है।

अनुबंध का लिखित निष्कर्ष केवल कला में प्रदान किए गए मामलों में आवश्यक है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 574।

लिखित रूप में एक समझौते का निष्पादन आवश्यक है:

यदि कानूनी इकाई से उपहार का मूल्य 3,000 रूबल से अधिक है।

यदि अनुबंध में भविष्य में दान का वादा शामिल है।

यदि दान का उद्देश्य अचल संपत्ति है।

उपहारों का वितरण एक उपयुक्त विवरण के साथ होना चाहिए, जिसका रूप मनमाना हो और संस्था द्वारा स्वतंत्र रूप से विकसित किया गया हो।

याद रखें कि बच्चों के उपहार जारी करने के लिए एक बयान सहित किसी भी फॉर्म में प्राथमिक पंजीकरण दस्तावेज का अनिवार्य विवरण होना चाहिए:

• दस्तावेज़ का शीर्षक;
• इसके संकलन की तारीख;
• दस्तावेज़ को संकलित करने वाली आर्थिक इकाई का नाम;
• आर्थिक जीवन के तथ्य की सामग्री;
• आर्थिक जीवन के तथ्य के प्राकृतिक और (या) मौद्रिक माप का मूल्य, माप की इकाइयों को दर्शाता है;
• लेन-देन करने वाले व्यक्ति की स्थिति का नाम, संचालन और इसके पंजीकरण के लिए कौन जिम्मेदार है, या घटना के पंजीकरण के लिए जिम्मेदार व्यक्ति की स्थिति का नाम;
• व्यक्तियों के हस्ताक्षर उनके उपनाम और आद्याक्षर या इन व्यक्तियों की पहचान करने के लिए आवश्यक अन्य विवरण दर्शाते हैं।

आपकी जानकारी के लिए:

"प्राथमिक" के लिए आवश्यकताएँ कला के भाग 2 द्वारा स्थापित की गई हैं। 06.12.2011 के संघीय कानून के 9 नंबर 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग", साथ ही साथ सरकारी निकायों (राज्य निकायों), स्थानीय स्व-सरकार के लिए लेखांकन के लिए खातों के एकीकृत चार्ट के आवेदन के लिए निर्देशों के खंड 7 निकायों, विज्ञान अकादमियों, राज्य (नगरपालिका) संस्थानों, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 01.12.2010 संख्या 157n (बाद में - निर्देश संख्या 157n)।

क्या मुझे बच्चे के उपहार की कीमत से व्यक्तिगत आयकर वापस लेने की आवश्यकता है?

एक सामान्य नियम के रूप में, व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, करदाता की सभी आय, जो उसे नकद और वस्तु दोनों में प्राप्त होती है, को ध्यान में रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के खंड 1)। . इस मामले में, कर आधार निर्दिष्ट उपहार है। ऐसे उपहारों की लागत में वैट की संबंधित राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 211 के खंड 1) शामिल हैं।

आमतौर पर, बजटीय संस्थानों में दिए गए बच्चों के उपहारों की लागत 500 - 700 रूबल से अधिक नहीं होती है, इसलिए, कला के खंड 28 का मानदंड। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217। यह पैराग्राफ प्रदान करता है: ऐसी स्थिति में जहां उपहार का मूल्य 4,000 रूबल से कम है। (वर्ष के दौरान कर्मचारी को पहले दिए गए उपहारों को ध्यान में रखते हुए), करदाता के लिए कर योग्य आय नहीं होती है।

ध्यान दें:

यदि प्रति कर्मचारी प्रति वर्ष उपहार की लागत 4,000 रूबल से अधिक हो जाती है, तो व्यक्तिगत आयकर को अतिरिक्त राशि से रोक दिया जाना चाहिए।

क्या आयकर की गणना करते समय बच्चों के उपहारों की लागत को ध्यान में रखना संभव है?

कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, जो संस्थान आयकर के भुगतानकर्ता हैं, उन्हें खर्च की गई राशि से प्राप्त आय को कम करने का अधिकार है। अपवाद कला में निर्दिष्ट लागत है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 270। इस लेख का खंड 16 यह निर्धारित करता है कि कर आधार का निर्धारण करते समय संपत्ति का मूल्य नि: शुल्क हस्तांतरित किया जाता है और इस तरह के हस्तांतरण से जुड़ी लागतों को ध्यान में नहीं रखा जाता है। चूंकि बच्चों के उपहार दान की गई संपत्ति हैं, इसलिए आयकर की गणना करते समय उन्हें खरीदने की लागत को ध्यान में रखना असंभव है।

क्या बच्चों के उपहारों का हस्तांतरण वैट के अधीन हो जाता है?

कला की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 146, कर्मचारियों के बच्चों को उपहार की संस्था द्वारा हस्तांतरण को माल की मुफ्त बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त है, जो वैट के अधीन है। उपहारों के नि:शुल्क हस्तांतरण के मामले में वैट के लिए कर आधार के निर्धारण की तिथि उनके वितरण की तिथि होगी।

इस स्थिति में:

कर योग्य आधार वैट को छोड़कर उपहार (खरीद मूल्य) के बाजार मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154 के खंड 2);

उपहार के विक्रेता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि को एक चालान के आधार पर आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार कटौती के लिए स्वीकार किया जा सकता है (अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1, रूसी के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 1 फेडरेशन)।

कर्मचारियों और उनके बच्चों को उपहार हस्तांतरित करते समय चालान तैयार करने के मुद्दे पर, वित्त मंत्रालय ने पत्र दिनांक 02/08/2016 संख्या 03-07-09 / 6171 में स्पष्टीकरण प्रदान किया: चूंकि व्यक्ति वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं और तदनुसार , कटौती के लिए इस कर को स्वीकार नहीं करते हैं, जब व्यक्तियों (कर्मचारियों और उनके बच्चों) को माल की बिक्री के लिए प्रत्येक व्यक्ति को निर्दिष्ट संचालन के लिए चालान जारी करने की आवश्यकता नहीं होती है। इस मामले में, बिक्री खाता बही में इन लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए, आपको एक लेखा विवरण-गणना या एक समेकित दस्तावेज तैयार करना चाहिए जिसमें नामित संचालन पर सारांश (सारांश) जानकारी हो।

यदि उपरोक्त स्थिति में व्यक्तियों को उपहारों की मुफ्त बिक्री के लिए सभी लेनदेन के लिए एक चालान तैयार किया गया है, तो इसे कर अवधि के परिणामों के आधार पर विक्रेता द्वारा लेनदेन के लिए एक प्रति में जारी किया जा सकता है।

इस तरह के एक चालान में, 6 "खरीदार", 6 ए "पता", 6 बी "आईएनएन / खरीदार के केपीपी" डैश डाल दिए जाते हैं (26 दिसंबर, 2011 के रूसी संघ की सरकार की डिक्री के परिशिष्ट 1 की धारा II) संख्या 1137 "मूल्य वर्धित कर की गणना में प्रयुक्त दस्तावेजों को भरने (बनाए रखने) के लिए प्रपत्रों और नियमों पर")।

आपकी जानकारी के लिए:

इनपुट वैट में कटौती करना संभव है, भले ही आयकर की गणना करते समय उपहारों की लागत को ध्यान में रखा जाए या नहीं। तथ्य यह है कि कला द्वारा स्थापित खर्चों के औचित्य के लिए मानदंड। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, वैट कटौती की वैधता के लिए मानदंड के रूप में काम नहीं कर सकते हैं (FAS MO दिनांक 22 फरवरी, 2012 संख्या 41-23656 / 11, FAS PO दिनांक 05.05.2009 संख्या A65-16388 के संकल्प) / 08)।

एक समय, बच्चों के नए साल के उपहारों की कीमत पर वैट का भुगतान करने के मुद्दे पर एक अस्पष्ट मध्यस्थता प्रथा थी।

इस प्रकार, 13.09.2010 के संकल्प संख्या A26-12427 / 2009 में, FAS SZO ने वैट कर आधार में कर्मचारियों के बच्चों के लिए नए साल के उपहार की लागत को शामिल करने के दायित्व के बारे में निरीक्षणालय के तर्क को खारिज कर दिया। उन्होंने बताया कि बच्चों के उपहारों का हस्तांतरण संगठन और कर्मचारियों के बीच एक रोजगार संबंध के अस्तित्व के कारण होता है और कर्मचारी इनाम प्रणाली को संदर्भित करता है। नतीजतन, इस तरह के हस्तांतरण के परिणामस्वरूप, वैट कराधान का कोई उद्देश्य नहीं है।

हालाँकि, 25 जून, 2013 के डिक्री में, केस नंबर A40-29743 / 12-140-143 पर नंबर 1001/13, सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम ने निचले मामलों की अदालतों के निष्कर्ष को सही माना कि लेनदेन के लिए वैट के लिए कर आधार निर्धारित करते समय कर्मचारियों को बच्चों के नए साल के उपहारों के मुफ्त हस्तांतरण को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

आपकी जानकारी के लिए:

एक संस्था को वैट की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता के कर्तव्यों से छूट पाने का अधिकार है, यदि तीन पूर्ववर्ती लगातार कैलेंडर महीनों के लिए इस संस्था के माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से आय की राशि, को छोड़कर कर, कुल मिलाकर 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं था। (खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 145)।

क्या मुझे बच्चों के उपहारों की लागत अर्जित करने की आवश्यकता है?

अस्थायी विकलांगता के मामले में अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान के कराधान का उद्देश्य और मातृत्व के संबंध में, साथ ही बीमा योगदान के भुगतानकर्ताओं के लिए औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए, विशेष रूप से, भुगतान और अन्य पारिश्रमिक उपार्जित हैं उनके द्वारा श्रम संबंधों और नागरिक कानून अनुबंधों के ढांचे के भीतर व्यक्तियों के पक्ष में, जिसका विषय काम का प्रदर्शन है, सेवाओं का प्रावधान (24 जुलाई, 2009 के संघीय कानून के अनुच्छेद 7 के भाग 1, संख्या 212- FZ, 24 जुलाई 1998 के संघीय कानून के अनुच्छेद 20.1 का खंड 1, 125-FZ)।

आपकी जानकारी के लिए:

एक समान मानदंड पैराग्राफ द्वारा स्थापित किया गया है। 1 पी। कला का 1। रूसी संघ के टैक्स कोड का 420, जो बीमा प्रीमियम के साथ कराधान की वस्तु को निर्धारित करता है और जिसके प्रावधान 01.01.2017 से लागू होंगे।

संस्था द्वारा कर्मचारियों के बच्चों को नए साल का उपहार देना उनके स्वामित्व का एक मुफ्त हस्तांतरण है और इसे कर्मचारी मुआवजा नहीं माना जाता है। इसके अलावा, उन बच्चों के लिए उपहार खरीदे जाते हैं जो संस्था के साथ श्रम (नागरिक) संबंधों में नहीं हैं और बीमाकृत व्यक्तियों के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं। इसके अलावा, उपहारों की प्राप्ति कर्मचारियों के काम के कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित नहीं है, प्रोत्साहन या मुआवजे का भुगतान नहीं है, एक बार और वैकल्पिक प्रकृति है, उपहारों का मूल्य निर्धारित किया जाता है, कर्मचारी की सेवा की लंबाई की परवाह किए बिना और उसके काम के परिणाम। नतीजतन, नियोक्ता द्वारा कर्मचारियों को दिए गए बच्चों के नए साल के उपहारों के मूल्य को बीमा प्रीमियम के आधार की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखा जाना चाहिए।

आपकी जानकारी के लिए:

कला के पैरा 4 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 420 को नागरिक अनुबंधों के ढांचे के भीतर बीमा प्रीमियम, भुगतान और अन्य पारिश्रमिक के साथ कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, जिसका विषय, विशेष रूप से, स्वामित्व या अन्य संपत्ति अधिकारों का हस्तांतरण है संपत्ति।

इस मुद्दे पर नियंत्रकों की स्थिति रूसी संघ के श्रम मंत्रालय के 22 सितंबर, 2015 नंबर 17-3 / बी -473, रूसी संघ के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के मई के पत्रों में प्रस्तुत की गई है। 19, 2010 नंबर 1239-19।

मध्यस्थों की यह भी राय है कि उपहारों का मूल्य बीमा प्रीमियम के साथ कर के आधार में शामिल नहीं है (एएस एसकेओ के दिनांक 06.08.2015 के निर्णय संख्या F08-4089 / 2015 के मामले में संख्या A32-27379 / 2014, FAS वीएसओ दिनांक 11.12.2012 संख्या ए33-3507/2012, दिनांक 23.05.2012 संख्या ए33-15492/2011)।

हम लेखांकन में बच्चों के नए साल के उपहारों की खरीद और जारी करने को दर्शाते हैं।

अनुबंध के लिए भुगतान की लागत, जिसका विषय उपहार और स्मारिका उत्पादों की खरीद है जो आगे पुनर्विक्रय के लिए अभिप्रेत नहीं हैं, को KOSGU के अनुच्छेद 290 "अन्य खर्च" के लिए जिम्मेदार ठहराया गया है (निर्देश संख्या 65n, मंत्रालय का पत्र) रूसी संघ का वित्त दिनांक 12.02.2016 संख्या 02-05-10 / 7682 ...

पूरी अवधि के दौरान जब उपहार संस्था में होते हैं, उन्हें उनके अधिग्रहण की कीमत पर ऑफ-बैलेंस शीट खाते "पुरस्कार, पुरस्कार, कप और मूल्यवान उपहार, स्मृति चिन्ह" पर हिसाब लगाया जाता है (निर्देश संख्या 157n के खंड 345)।

संपत्ति के प्रत्येक आइटम के लिए भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों, भंडारण स्थानों के संदर्भ में भौतिक संपत्ति के मात्रात्मक-कुल लेखांकन के लिए ऑफ-बैलेंस शीट खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन कार्ड में रखा जाता है (निर्देश संख्या 157n के खंड 346)।

तो, उपहारों की खरीद से जुड़े खर्च को लेखांकन में निम्नानुसार दर्शाया गया है:

संस्थान का प्रकार	नामे	श्रेय
राज्य संस्था (निर्देश संख्या 162n *)
बजटीय संस्था (निर्देश संख्या 174एन **)
स्वायत्त संस्थान (निर्देश संख्या 183n ***)

* रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 06.12.2010 नंबर 162n के आदेश द्वारा अनुमोदित बजटीय लेखांकन के लिए चार्ट ऑफ एकाउंट्स के उपयोग के लिए निर्देश।

** 16 दिसंबर, 2010 नंबर 174n के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित बजटीय संस्थानों के लेखांकन के लिए चार्ट ऑफ अकाउंट्स के उपयोग के निर्देश।

*** 23.12.2010 संख्या 183n के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित स्वायत्त संस्थानों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के उपयोग के लिए निर्देश।

बच्चों के उपहारों को ऑफ-बैलेंस शीट अकाउंटिंग से लिखना जब उन्हें कर्मचारियों को हस्तांतरित किया जाता है, तो दान के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर किया जाता है। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, ऐसा दस्तावेज़, विशेष रूप से, उपहार जारी करने का विवरण है।

लेखांकन में, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

राज्य संस्था		राज्य द्वारा वित्तपोषित संगठन		स्वायत्त संस्था
बच्चों के लिए नए साल के उपहार सौंपे गए (वैट को छोड़कर उपहारों का मूल्य)
उपहारों के मूल्य पर लगाया गया वैट
मजदूरी से उपहारों की लागत से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया

अंत में, हम संस्था के कर्मचारियों के बच्चों के लिए नए साल के उपहारों के लेखांकन और कराधान से संबंधित मुख्य निष्कर्षों को सूचीबद्ध करते हैं:

• उपहार बजट की कीमत पर और आय-सृजन गतिविधियों से बजटीय और स्वायत्त संस्थानों द्वारा प्राप्त धन की कीमत पर दोनों खरीदे जा सकते हैं। साथ ही, राज्य संस्थानों के अनुमानों और बजटीय और स्वायत्त संस्थानों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की योजना में इस तरह के खर्च प्रदान किए जाने चाहिए;
• बच्चों के उपहारों के हस्तांतरण से जुड़े, एक नियम के रूप में, मौखिक रूप में होते हैं;
• कर्मचारी को हस्तांतरित बच्चे के उपहार की लागत व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है (4,000 रूबल की राशि में वर्ष के दौरान उपहारों की कुल सीमा के अधीन);
• मुनाफे पर कर लगाते समय बच्चों के उपहारों की खरीद के लिए संस्था के खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है;
• उपहारों का मूल्य वैट के अधीन है, क्योंकि इसे मुफ्त में माल की बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त है। इस मामले में, संस्था को "इनपुट" वैट काटने का अधिकार है;
• उपहारों की कीमत पर कोई बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है;
• जब तक उपहार प्राप्तकर्ताओं को नहीं सौंपे जाते हैं, तब तक उन्हें ऑफ-बैलेंस खाते "पुरस्कार, पुरस्कार, कप और मूल्यवान उपहार, स्मृति चिन्ह" पर रखा जाता है।