Ինչպես ճիշտ կազմակերպել Ամանորի նվերները աշխատողների երեխաների համար: Նվերների եկամտահարկ: Արժեքների անհատույց փոխանցում, որոնք կապված չեն աշխատանքի արդյունքների հետ

Ուստի, նախքան աշխատողների հուշանվերները և հաճախորդներին նվերներ արտացոլելու կարգը սահմանելը ՝ հաշվապահական հաշվառում և հարկային հաշվառում, նախ հասկանանք, թե որ նվերները կարելի է նվեր համարել, որոնք ՝ ոչ:

Այնպես որ, աշխատանքային կամ գործարար հարաբերությունների շրջանակներում ստացված յուրաքանչյուր մանրուք չէ, որ կարելի է նվեր անվանել: Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական և աշխատանքային օրենսգրքերը սահմանում են հետևյալ սահմանումները.

1. Նվեր, որը կապված չէ աշխատողի աշխատանքի հետ: Օրինակ ՝ աշխատողի տարեդարձի կամ արձակուրդի համար հուշանվեր նվիրեք:

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 572-րդ հոդվածի 1-ին մասի համաձայն `ցանկացած բան (այդ թվում` դրամական, էլեկտրոնային և թղթային նվերների վկայագրեր և նույնիսկ բացիկներ), որոնք դոնորը անվճար է տալիս ստացողին, պետք է համարվի նվեր: Մեր դեպքում դոնորը գործատուն է, իսկ ստացողը ՝ ենթակա աշխատողներից մեկը: Այս դեպքում պետք է կազմվի հատուկ փաստաթուղթ `նվիրատվության պայմանագիր:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ նվիրատվության պայմանագիրը պարտադիր է համարվում միայն այն դեպքում, երբ հանձնվող հուշանվերն ունի ավելի քան 3000 ռուբլի արժեք, իսկ դոնորը իրավաբանական անձ է `աշխատող կազմակերպություն: Եթե \u200b\u200bներկայացման գինն ավելի ցածր է, քան նշված գումարը, անհրաժեշտ չէ նվիրատվության պայմանագիր կազմել:

Բայց հարկ է նշել, որ բյուջետային հիմնարկների աշխատողների և, մասնավորապես, քաղաքացիական ծառայողների մասով, դեռևս առաջարկվում է կազմել համապատասխան պայմանագիր ՝ անկախ ներկայացման արժեքից: Նվիրատվության պայմանագիրը կպաշտպանի դոնորին և նվիրաբերված աշխատակցին «կոռուպցիայի» խնդիրներից, ինչպես նաև Դաշնային հարկային ծառայությունից վերահսկողների պահանջներից:

Ի՞նչ կլինի, եթե ստացողները շատ լինեն: Օրինակ ՝ նոր տարվա համար արտադրական ձեռնարկության տնօրենը որոշեց 1500 աշխատակիցներին թանկարժեք հուշանվերներ նվիրել: Ձեռնարկության աշխատողներից յուրաքանչյուրի հետ նվիրատվության պայմանագիր մի կնքեք: Կա իրավիճակից դուրս գալու ելք: Այս դեպքում կազմեք նվիրատվության բազմակողմ պայմանագիր, որում նույն գործատուն կգործի որպես դոնոր: Իսկ կատարվածները ընկերության բոլոր աշխատակիցներն են, որոնց որոշվել է պարգևատրել նվերներով: Նման ստանդարտներն ամրագրված են Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 154-րդ հոդվածում:

1. Աշխատողի պարգեւատրում `աշխատանքային վաստակի համար: Օրինակ ՝ գործատուն որոշեց ենթակա աշխատակիցներին պարգևատրել նվերների վկայագրերով, ուղեգրերով, սարքավորումներով կամ այլ նվերներով ՝ ծրագիր կատարելու կամ գործարքը հաջողությամբ ավարտելու համար:

Անմիջապես նշում ենք, որ գործատուի նման «վարքը» չի արգելվում աշխատանքային օրենսդրությամբ: Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության Աշխատանքային օրենսգրքի 191-րդ հոդվածը սահմանում է, որ գործատուն իրավունք ունի ենթականերին պարգևատրել արժեքավոր նվերով `աշխատանքային գործունեության մեջ ունեցած նվաճումների համար: Նման իրավիճակում ներկայացման արժեքը համարվում է կատարված աշխատավարձի մի մաս, ինչը ենթադրում է հարկային օրենսդրության որոշակի կանոնների պահպանում: Բացի այդ, հիշեք, որ նման հուշանվեր փոխանցելը չի \u200b\u200bձեւակերպվում նվիրատվության պայմանագրով, բայց կարգավորվում է աշխատանքային պայմանագրով (պայմանագիր, պայմանագիր):

Այսպիսով, մենք որոշեցինք նվերների տեսակները: Բայց ինչպե՞ս է սա ազդում հարկերի և նվերների հաշվառման վրա: Մենք դրանով քայլ առ քայլ կզբաղվենք:

Նվերների դիզայնի առանձնահատկությունները

Աշխատողների խրախուսանքները գործատուի իրավունքն է: Այնուամենայնիվ, պարզապես նվեր նվիրելը բավարար չէ: Անհրաժեշտ է ամեն ինչ ճիշտ դասավորել: Այսպիսով, գործատուին անհրաժեշտ կլինի.

1. Պատվեր նվերների ապրանքների գնման և առաքման համար:
2. Աշխատակիցներին նվերներ տալու մասին հայտարարություն:
3. Նվիրաբերության պայմանագիր, անհրաժեշտության դեպքում:

Եկեք որոշենք, թե ինչպես ճիշտ կազմենք այս բոլոր փաստաթղթերը: Սկսենք նվերների ներկայացման կարգից:

Այսպիսով, հուշանվերներ ձեռք բերելու և տոնական մթնոլորտում շնորհանդեսներ ներկայացնելու համար պահանջվում է ղեկավարից պաշտոնական պատվեր: Տվեք այս որոշումը համապատասխան կարգադրությամբ: Թույլատրվում է օգտագործել ստանդարտացված ձևեր, օրինակ `T-11 կամ T-11a: Կարող եք նաև ցանկացած ձևով պատվեր կազմել, դա օրենքով չի արգելվում:

Կազմեք պատվերը ըստ ընդհանուր կանոնների: Թվարկեք կատարված աշխատողներին, անկասկած: Հրամանի առանձին հավելվածում թույլատրվում է առանձնացնել աշխատողների ցուցակը:

Նշենք, որ պատվերների բաժանումը թույլատրելի է: Օրինակ, առաջին պատվերով `հատուկ հուշում կատարել պատասխանատու աշխատողին` հուշանվերներ, վկայագրեր, նվերներ, բացիկներ գնելու համար: Եվ երկրորդ կարգով որոշեք այն աշխատակիցների ցուցակը, ովքեր պարգևատրվելու են:

Դրանից հետո կազմեք աշխատակազմի նվերների հայտարարություն: Կազմեք փաստաթուղթը ցանկացած ձևով: Դրա համար առավել հարմար է օգտագործել աղյուսակ, որը ցույց կտա լրիվ անվանումը, աշխատողի պաշտոնը, նվերի անվանումը, դրա արժեքը, և կան նաև կատարված աշխատողների ստորագրությունների և առաքման ամսաթվի առանձին սյունակներ: , Նշենք, որ հայտարարության վրա ստորագրությունը ներկայացումը ստանալու փաստ է: Ստացման ամսաթիվը նույնպես պետք է նշվի աշխատողի կողմից (իր ձեռքում):

1. Դոնորը իրավաբանական անձ է: Այսինքն ՝ գործատուն խրախուսում է իր աշխատողներին, նրանց երեխաներին: Կամ ընկերությունը որոշել է պարգևատրել իր հաճախորդներին, գործընկերներին կամ բիզնես գործընկերներին:
2. Հուշանվերների գինը ավելի քան 3000 ռուբլի է:

Եթե \u200b\u200bերկու պայմանները բավարարվեն, ապա նվիրատվության պայմանագիրը պարտադիր փաստաթուղթ է, միայն այն դեպքում, եթե այն մատչելի է և պատշաճ կերպով կատարված, հնարավոր է օրինականորեն հուշանվերը փոխանցել նվիրատուին:

Նվիրատվության պայմանագրի մոտավոր ձևը

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ այս ձևը ընդհանուր է, այսինքն ՝ այն հարմար է նվիրատվության տարբեր տարբերակների համար: Հետեւաբար, անհրաժեշտ չէ օգտագործել այս ձևը: Միանգամայն հնարավոր է սահմանափակվել նվիրատվության պայմանագիր կազմելով պարզ գրավոր ձևով:

Դիզայնը պարզեցնելու համար փաստաթղթում հաշվի առեք հետևյալ պարտադիր մանրամասները.

1. Փաստաթղթի անվանումը
2. Կազմման ամսաթիվը և վայրը:
3. Կողմերի անունը. Դոնոր և նվիրատու աշխատող:
4. Պայմանագրի առարկան նվեր է, դրա բնութագրերը և արժեքը:
5. Կողմերի ստորագրությունները:

Մոտավորապես գրված նվիրատվության պայմանագիրը կարող է ունենալ այսպիսի տեսք.

Նվերների եկամտահարկ

Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկը պետք է հաշվարկվի քաղաքացու եկամտի բոլոր տեսակների վրա: Բացառություններ չկան: Կան արտոնությունների և ազատման իրավունքներ, բայց բացառություններ չկան: Նույնիսկ աշխատակցին բնեղ նվեր (իր, սարքավորում, սպասք և նույնիսկ ծաղկաման) նվերը ենթակա է եկամտահարկի:

Աշխատողի հաշվարկման համար հարկային բազան ներառում է ինչպես նյութական, այնպես էլ ոչ նյութական եկամուտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Սա նշանակում է, որ քաղաքացու բոլոր եկամուտները, ներառյալ դրամական միջոցների, նյութական և ոչ նյութական ակտիվների տեսքով ստացված եկամուտները ենթակա են հարկման: Դա արդեն հաստատված է: Հետեւաբար, նվերը աշխատողի նույն եկամուտն է, և, համապատասխանաբար, հարկը պետք է պահվի դրանից:

Եթե \u200b\u200bգործատուն գործում է որպես դոնոր, ապա նա պետք է նվերից պահի անձնական եկամտահարկը: Հիշեցնենք, որ գործատուն իր ենթակաների նկատմամբ գործում է որպես հարկային գործակալ: Հետևաբար, աշխատողի կողմից որոշակի գործատուից ստացված բոլոր եկամուտներից անձնական եկամտահարկը պետք է պահի և բյուջե փոխանցի հենց այս գործատուին:

Դե, նույնիսկ նվերի դեպքում հարկ է վճարել: Բայց կան նաև լավ նորություններ: Պաշտոնյաները որոշեցին, որ եթե հաշվետու տարվա ընթացքում անհատ աշխատողի կողմից ստացված բոլոր նվերների համախառն արժեքը 4000 ռուբլուց ավելին չէ, ապա վարձատրության այս տեսակը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի (211-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 2-րդ կետ, կետի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-ը, Նամակ Ֆինանսների նախարարություն 05.03.2003 թ. 03-04-06 / 16327):

Սա նշանակում է, որ եթե օրացուցային տարվա ընթացքում (անկախ արձակուրդի օրվանից) ձեր գործատուից ստացել եք, օրինակ, 1500 ռուբլի արժողությամբ նկար, ապա անձնական եկամտահարկը չի պահվի: Այնուամենայնիվ, հիշեք, որ եթե նույն թվականին ձեզ տրվի մեկ այլ արժեքավոր նվեր, օրինակ ՝ 5000 ռուբլի արժողությամբ, ապա անձնական եկամտահարկը պահվում է 2500 ռուբլուց (5000 + 1,500 - 4,000):

1. Մենք ամփոփում ենք ստացված բոլոր հուշանվերների գները (հաշվի ենք առնում բոլոր տեսակի նվերները):
2. Մենք պահում ենք հատուցվող նպաստի չափը `4000 ռուբլի:
3. Դրական տարբերությամբ մենք հաշվարկում ենք անձնական եկամտահարկը համապատասխան դրույքաչափով:

Նվերների հարկման համար եկամտահարկի դրույքաչափերը որոշվում են ընդհանուր կարգի համաձայն: Այսպիսով, 13% -ը պահվում է Ռուսաստանի հարկային ռեզիդենտներից: Եվ եթե քաղաքացին ոչ ռեզիդենտ է, ապա նրանցից գանձվում է ամբողջությամբ. Անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը 30% է:

Ի՞նչ է բնակիչը: Մեր երկրի հարկային ռեզիդենտներն այն քաղաքացիներն են, որոնք հաշվետու ժամանակահատվածում, այսինքն `օրացուցային տարվա ընթացքում, առնվազն 183 օր բնակվում են Ռուսաստանի Դաշնությունում:

Երբ նվերից պահեք անձնական եկամտահարկը

Ստացված ներկաներից պահման պահը և եկամտահարկը փոխանցելու ժամանակահատվածը կախված է այն ձևից, որով փոխանցվել է այս նվերը: Այսպիսով, խնդրում ենք նկատի ունենալ.

1. Եթե \u200b\u200bգումար է նվիրաբերվել, ապա եկամտահարկը պետք է պահվի այն օրը, երբ գումարը փոխանցվեց փոխանցվողին: Օրինակ ՝ Ամանորի կորպորատիվ երեկույթի օրը: Իսկ պահված անձնական եկամտահարկը պետք է բյուջե փոխանցվի դրամական նվերը հանձնելու օրվան հաջորդող օրվանից ոչ ուշ: Օրինակ ՝ կորպորատիվ երեկույթի հաջորդ օրը:
2. Եթե \u200b\u200bնվերը ինչ-որ բան է, ապա ինչպե՞ս դրանից զերծ պահել 13% կամ 30%: Իհարկե հարկ չկա հարկի դրույքին համարժեք «կտոր» տեսնել: Հարկը պետք է հանվի աշխատավարձից կամ աշխատանքի դիմաց վարձատրության այլ գումարներից: Ավելին, աշխատողին հաջորդ վճարից պահեք անձնական եկամտահարկը, օրինակ `աշխատած ամսվա առաջին կեսի կանխավճարից: Իսկ պահված հարկը պետք է փոխանցվի պահելու պահից ոչ ուշ, քան հաջորդ օրը:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ եթե ընկերությունը ինչ-ինչ պատճառներով ի վիճակի չի եղել պահելու անձնական եկամտահարկը նվերից, ապա Դաշնային հարկային ծառայությունը պետք է այդ մասին տեղեկացվի համապատասխան կերպով: Դա անելու համար այս աշխատողի համար լրացրեք 2-NDFL վկայագիր հարկ վճարողի «2» նշանի հետ և հաշվետու փաստաթուղթ ներկայացրեք Դաշնային հարկային ծառայությանը ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 1-ը:

Օրինակ ՝ 2019-ին հաստատությունը աշխատակցին նվիրեց 5000 ռուբլի արժողությամբ նվեր: Անհնար էր պահել անձնական եկամտահարկը (աշխատողը դուրս եկավ): Հետևաբար, կազմակերպությունը պարտավոր է մինչև 03/01/2020 ներկայացնել այս աշխատողի համար 2-NDFL:

Theեկույցում արտացոլեք նվերի արժեքը եկամտի 2720 կոդի տակ: Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ եկամտի կոդը պետք է նշվի բոլոր տեսակի նվերների համար, նույնիսկ մինչև 4000 ռուբլի արժեքով: 4000 ռուբլու ներկայացման (նվազեցման) ներկայացման ոչ հարկվող արժեքը նշվում է 2-NDFL վկայականի համապատասխան սյունակներում `501 հանման ծածկագրի ներքո:

Նշենք, որ ներկայացման տեսակը որևէ նշանակություն չունի անձնական եկամտահարկի նպատակների համար: Այսինքն ՝ եկամտահարկը պետք է պահվի ՝ անկախ այն փոխհարաբերությունից, որի շրջանակներում այն \u200b\u200bստացվում է: Հետեւաբար, հաշվարկեք նվերների պայմանագրով և աշխատանքային պայմանագրով ստացված նվերների հարկը:

Նվերների ապահովագրավճարներ

Գործատուի `նվերներից սոցիալական ապահովագրություն գանձելու պարտավորությունը ուղղակիորեն կախված է դրանց տեսակից: Այսպիսով, եթե նվերները տրվում են քաղաքացիական իրավունքի հարաբերությունների շրջանակներում, այսինքն ՝ նվիրատվության պայմանագրով, ապա ապահովագրավճարներ գանձելու կարիք չկա: Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ այս պայմանը վերաբերում է միայն հաստատության աշխատակիցներին:

Եթե \u200b\u200bնվերը տրվում է սովորական քաղաքացու, որը կազմակերպության հետ աշխատանքային հարաբերությունների մեջ չէ, օրինակ ՝ հաճախորդին հուշանվեր, ապա ապահովագրության ծածկույթը գանձելու կարիք չկա: Ավելին, նվիրատվության պայմանագրի առկայությունն այս դեպքում ընդհանրապես որևէ դեր չի խաղում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 420-րդ հոդվածի 1-ին, 4-րդ կետեր, թիվ 125-ՖZ օրենքի 20.1-ին հոդվածի 1-ին կետ, նամակներ Ֆինանսների նախարարության 04.12.2017 թ. 03.03-06 / 80448 թվով, աշխատանքի նախարարության 2014 թ. հոկտեմբերի 27-ի թիվ 17-3 / Բ -507 թվով):

Ինչ ունենք Այսպիսով, եթե նվերը ներկայացվում է որպես աշխատանքային պայմանագրի մաս, որպես աշխատողի վարձատրություն աշխատանքի, որոշակի ձեռքբերումների և այլ աշխատանքային պայմանների համար, անհրաժեշտ է գանձել ապահովագրավճարներ:

Այդ պատճառով աշխատողներին նվերների ապահովագրավճարների վճարման լրացուցիչ ծախսերից խուսափելու համար կարող եք կնքել նվիրատվության պայմանագիր: Կրկնենք, որ ներկայացման արժեքն այս դեպքում նշանակություն չունի: Բացի այդ, նվերի ձևը նշանակություն չունի `լինի դա իր, վկայագիր կամ գումար: Եթե \u200b\u200bկա նվիրատվության գրավոր պայմանագիր, ապա գործատուն պարտավոր չէ վճարել վճարներ Դաշնային հարկային ծառայությանը և Սոցիալական ապահովագրությանը: Արդյունքում ՝ հիմք չկա:

Ստուգեք նվիրատվության պայմանագիրը բովանդակության համար: Փաստաթղթում չպետք է որևէ հղում կամ հղում լինի աշխատանքային պայմանագրերին: Բացառեք նաև հղումները կոլեկտիվ պայմանագրերի վերաբերյալ: Բացի այդ, նվիրատվության պայմանագրում աշխատանքային օրենսդրության որևէ ձևակերպում և մեկնաբանություն չպետք է լինի: Թույլ մի տվեք, որ նվերը որոշելու պայմանները ամրագրվեն `կախված դիրքից կամ աշխատանքային ձեռքբերումներից, արդյունքներից: Եթե \u200b\u200bփաստաթուղթը պարունակում է այդպիսի ձևակերպում, ապա վերահսկիչները ճանաչում են նվերը որպես աշխատանքի վարձատրության տեսակներից մեկը: Եվ դրանք լրացուցիչ գանձելու են ապահովագրավճարները նվերների արժեքից:

Նվերների ԱԱՀ

Ըստ պարբերությունների: Արվեստի 1 էջ 1: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-ը և Ֆինանսների նախարարության փորձագետների կարծիքը (2009 թ. Հունվարի 22-ի թիվ 03-07-11 / 16 նամակ), նվերը նվիրաբերված արժեք է, որը համընկնում է արձակուրդի հետ կամ նշանակալի ամսաթիվ, որը ենթակա է ավելացված արժեքի հարկի: Հուշանվերներ ներկայացրած կազմակերպությունը պետք է գանձի ԱԱՀ և հանի մուտքային հարկի գումարը (եթե կա հաշիվ ապրանքագիր): Գործողության արդյունքների հիման վրա գործառնական արդյունքը պետք է զրո լինի, քանի որ հաշվեգրված և դեբետավորված գումարները նման են միմյանց:

ԱԱՀ-ի հաշվարկման համար հարկային բազան հուշանվերների արժեքն է, իսկ հարկն ինքնին հաշվարկվում է 18% դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Եթե \u200b\u200bնվիրաբերված արժեքը ձեւակերպվում է որպես պարգևատրում հատկապես հարգելի աշխատողների համար, այսինքն `այդպիսի խրախուսման հնարավորությունը ներառված է վարձատրության և պարգևավճարների դրույթներում, ապա նվերները իրացվելի չեն լինի, և նրանց վրա ԱԱՀ չի գանձվի: Ավելացված արժեքի հարկը չի գանձվում դրամական խրախուսման ձևով աշխատողներին տրվող նվերի գումարի չափով:

Եթե \u200b\u200bհաստատությունը գտնվում է պարզեցված հարկային համակարգում և չի վճարում ԱԱՀ, ապա պահումը չի կիրառվում, քանի որ կազմակերպությունում մուտքային հարկ չի կարող լինել: Պարզեցված համակարգի վրա, նվիրատվության դեպքում, ձեզ հարկավոր չէ ԱԱՀ վճարել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11 հոդվածի 2-րդ կետ):

Այն դեպքում, երբ կազմակերպությունն ունի ընդհանուր հարկման համակարգ կամ UTII, աշխատողների համար թեմատիկ հուշանվերների ԱԱՀ-ն գանձվում է ընդհանուր կանոնների համաձայն (Ռուսաստանի Դաշնության Հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 4-րդ կետ), քանի որ նվիրատվությունը գործունեություն չէ: որի հետ կապված կազմակերպությունը տեղափոխվեց UTII ռեժիմ:

Նվերների եկամտահարկ

Համաձայն Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թ. Նոյեմբերի 22-ի թիվ 03-04-06 / 6-329 գրությունների և 2010 թ. Հոկտեմբերի 19-ի թիվ 03-03-06 / 1/653 գրությունների, նվերների արժեքը կազմում է հաշվի չեն առնվել շահույթը հարկելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 16-րդ կետ), քանի որ դրանք համարվում են նվիրաբերված գույք: Հաշվապահական հաշվառման մեջ աշխատողներին նվերների հաշվառումն ընդգրկում է «Այլ ծախսեր» հաշվում հաշվեգրված ԱԱՀ-ի գումարը, մինչդեռ NU- ում նվիրատվության արժեքը հաշվի չի առնվում անվճար փոխանցելիս: Արդյունքը հաստատության արդյունքում առաջացող տարբերությունն է և մշտական \u200b\u200bհարկային պարտավորությունները (PBU 18/02 «Կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկների հաշվառում»):

Եթե \u200b\u200bնվերները հավասարեցված են աշխատավարձերի արժեքին, որոնք խթանում են աշխատողներին իրենց աշխատանքի ավարտին, ապա այդ ծախսերը կարող են հաշվի առնվել եկամտահարկի մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության Հարկային օրենսգրքի 255-րդ հոդվածի 25-րդ կետ) `ցույց տալով որոշակի ապացույց, որ նվիրատվությունը խթան է արտադրության բարձր արդյունքների հասնելու համար:

Հարկ վճարողների աշխատավարձի կանոնակարգերը նույնպես պետք է հաստատեն նման գործարքների հնարավորությունը, անհրաժեշտ է կանոնակարգերում և կոլեկտիվ պայմանագրերում ներառել խրախուսանքների վերաբերյալ կետեր: Առաքումը անհրաժեշտ է թողարկել հետևյալ կերպ.

1. Պատրաստեք հատուկ պատվավոր աշխատողների պարգևատրման վերաբերյալ ղեկավարի հրաման կամ հրաման: Հրամանում անհրաժեշտ է անդրադառնալ բոնուսների մասին դրույթի որոշակի կետի:
2. Կազմեք պարգևատրված աշխատողների ցուցակ և վարձատրություն ստանալու մասին աշխատողների ստորագրություններով գրանցամատյան:

Սուբսիդիաների կամ LBO- ի միջոցով գնված նվերները չեն կարող ճանաչվել որպես եկամտահարկի ծախս:

Մանկական նվերներ

Աշխատողների երեխաներին նվերներ մատուցելիս տարաձայնություններ կա՞ն:

Իրոք, գրեթե յուրաքանչյուր հաստատությունում աշխատողների երեխաներին տրվում են քաղցր ամանորյա պայուսակներ: Ինչպես են այս տեսակի խրախուսանքները հաշվի առնվում: Ընդհանուր կանոնների համաձայն ՝ բացառություններ չկան: Եկեք սահմանենք երեխաների նվերների հարկման հիմնական սկզբունքները.

1. Հաշվեք անձնական եկամտահարկը, եթե բոլոր նվերների գումարը գերազանցում է 4000 ռուբլին: Օրինակ. Աշխատակցուհին ստացել է հուշանվեր մարտի 8-ի համար (500 ռուբլի), ընկերության տարեդարձի կապակցությամբ նվեր (3000 ռուբլի), իսկ մինչև Նոր տարի նրան երկու պայուսակ (յուրաքանչյուրը 1000 ռուբլի): Եկեք ամփոփենք օրացուցային տարվա բոլոր նվերների արժեքը. 500 + 3000 + 1000 + 1000 \u003d 5500 ռուբլի: Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկը ստիպված կլինի պահվել ավելորդ գումարից `5500 - 4000 \u003d 1500 ռուբլի: Կիրառեք դրույքաչափը `կախված հարկ վճարողի կարգավիճակից. Ռեզիդենտ` 13%, ոչ ռեզիդենտ `30%:
2. Աշխատակիցների երեխաներին նվերների ապահովագրավճարները չեն գանձվում: Քանի որ նման նվերները վարձատրություն չեն աշխատանքի համար և ոչ մի կապ չունեն գործատուի և աշխատողի աշխատանքային հարաբերությունների հետ:
3. Եկամտահարկը հաշվարկելիս հաշվի մի առեք աշխատողների երեխաների համար պայուսակներ գնելու ծախսերը:
4. Գանձեք ԱԱՀ-ն `առանց ԱԱՀ-ի նվերի գնման գնի վրա, իսկ եթե նվիրում եք ձեր սեփական արտադրական արտադրանքը, ապա գանձեք ԱԱՀ-ն արտադրության արժեքի վրա:

Մի մոռացեք համապատասխանաբար դասավորել ձեր մանկական պայուսակները: Թողարկեք նվերների պատվեր, ստեղծեք առաքման ցուցակ: Աշխատակիցները պետք է ստորագրեն անդորրագիրը `երեխաների ծնողները, որոնց Ամանորի համար պայուսակներ կտրամադրվեն:

Նվերների հարկի ուղեցույց

Հաշվապահի համար մենք առաջարկում ենք պարզ և հեշտ օգտագործման հուշագիր, որը թույլ կտա արագորեն որոշել, թե ինչպես ճիշտ հաշվարկել նվերներից ստացված հարկերն ու վճարումները:

Հարկային բեռի տեսակը	Նվեր, որը նվիրաբերվել է քաղաքացիական իրավունքի հարաբերությունների շրջանակներում	Նվեր, որը տրվում է որպես աշխատանքային հարաբերությունների մաս (որպես աշխատանքի վարձատրություն)
	Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկը պահեք համապատասխան հարկային դրույքաչափով `ավելի քան 4000 ռուբլի նվերի արժեքի վրա: Մի հարկեք մինչև 4000 ռուբլի արժողությամբ նվեր:
Ապահովագրական ծածկույթ (OPS, OMS, VNiM, NS և PZ)	Մի գանձեք: Ստորագրեք նվերների պայմանագիր `վերահսկիչների հետ խնդիրները վերացնելու համար:	Նվերների ամբողջ արժեքից գանձում `ապահովագրական ծածկույթի ընդհանուր դրույքաչափերով:
	Հաշվարկել ԱԱՀ-ն `համաձայն ընդհանուր ընթացակարգի:	ԱԱՀ-ի բազայից բացառեք նվերների արժեքը, որը ներկայացված է որպես աշխատանքային հարաբերությունների մաս:
Եկամտահարկ կամ STS	Հարկային բազան հաշվարկելիս ծախսերի մեջ մի ներառեք:	Հարկային բազան հաշվարկելիս հաշվի առեք ծախսերը:

Նվերների հաշվառում շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններում

Ինչպե՞ս հաշվի առնել Ամանորի նվերները ՀԱՊ հաշվապահությունում: Դա անելու համար, կախված իրավիճակից, կազմիր հետևյալ գրառումները.

1. Եթե \u200b\u200bվարձատրությունը բարձր կատարողականի համար բոնուսի տեսքով է.

• աշխատողի խրախուսանքի հաշվեգրումը `որպես աշխատավարձի վճար, որպես հավելավճար, Դտ 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Կտ 70;
• ապահովագրավճարների հաշվարկ - Դտ 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Կտ 69;
• աշխատողը ստացել է բոնուսային վարձատրություն - Dt 70 Kt 91.1, 90.1;
• եկամտահարկ պահող - Dt 70 Kt 68;
• հիմնարկի ծախսերի մեջ պրեմիումի գումարի հաշվառում - Դտ 91,2, 90,2 Կտ 10, 41;
• ԱԱՀ-ի հաշվարկ - Դտ 91,2, 90,3 Կտ 68:

1. Եթե \u200b\u200bաշխատակցին ավելի քան 4000 ռուբլի արժողությամբ Ամանորի հուշանվեր է նվիրվում.

• հաշվարկելով նվերի գնման գինը որպես ծախսերի մաս - Դտ 91.2 Կտ 10, 41;
• ԱԱՀ-ի կուտակում - Dt 91,2 Kt 68;
• մշտական \u200b\u200bհարկային պարտավորության հաշվեգրում - Dt 99 Kt 68;
• աշխատողից անձնական եկամտահարկ պահելը - Դտ 70 Կտ 68:

Նվերների հաշվառում բյուջետային հաստատությունում

Նվերների հաշվառումը բյուջետային հաստատության հաշվապահությունում զգալի տարբերություններ ունի շահույթ չհետապնդող կազմակերպությունների հաշվապահական հաշվառման հետ: Նախ և առաջ, խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ պետական \u200b\u200bհատվածի աշխատողների հուշանվերներ և նվերներ գնելու ծախսերը պետք է արտացոլվեն ըստ CWR 244 «Ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների այլ գնումներ»:

Նախագծեք էլեկտրալարերը `ըստ հաստատության տեսակի:

Պետական \u200b\u200bհաստատությունն արտացոլում է.

Հաղորդալարեր		Գործողություն
07 արտահաշվեկշռային հաշիվ
	07 արտահաշվեկշռային հաշիվ	Արտացոլված է նվերի փոխանցումը (առանց ԱԱՀ-ի գնով)
KRB 1 401 20 291	KRB 1 303 04 730	Գանձվող ԱԱՀ (առանց ԱԱՀ-ի արժեքավոր ներկայացման արժեքի)
KRB 1 302 11 830	KRB 1 303 01 730	Անձնական եկամտահարկի աշխատողի աշխատավարձից պահված է (նվերի արժեքից, ներառյալ ԱԱՀ)

Բյուջետային հաստատությունը գործարքներ է պատրաստում.

Հաղորդալարեր		Գործողություն
		Նյութական արժեքները (հուշանվերներ) առաքվում էին մատակարարներից
		Մատակարարին նյութական ակտիվների վճարումը կատարվել է
07 արտահաշվեկշռային հաշիվ		Հուշանվերների արտադրանքը կապիտալացվում է արտահաշվեկշռային հաշվի վրա
	07 արտահաշվեկշռային հաշիվ	Արժեքավոր նվերի փոխանցում (առանց ԱԱՀ-ի արժեքի)
		Գանձվում է ավելացված արժեքի հարկ
		Անձնական եկամտահարկի աշխատողի աշխատավարձից պահված (նվերի արժեքից, ներառյալ ԱԱՀ)

Ինքնավար հաստատությունն արտացոլում է:

Աննա Լյուբիմովա

Հրաշալի ավանդույթ `աշխատողների երեխաների համար Ամանորի կապակցությամբ նվերներ նվիրել` արմատավորված դեռ խորհրդային տարիներից: Այս ընթացակարգը չի վերացվել նույնիսկ հիմա, չնայած փոխվել են նորմերն ու որոշ դրույթներ, առաջին հերթին ՝ ֆինանսական ծրագիրը:

Theննդյան տոների նախօրեին ձեռնարկությունները փորձում են լավ տրամադրություն ստեղծել և գոհացնել աշխատակիցներին և նրանց երեխաներին ամանորյա քաղցր և հաճելի նվերներով: Oftenնողներին հաճախ հետաքրքրում են հետևյալ հարցերը. Ո՞ր տարիքում են նրանք կազմակերպությունից բյուջետային նվերներ տալիս երեխային և քանի՞ տարեկան են նրանք Ամանորի նվերներ տալիս ձեռնարկությունում: Ամանորի նվերները տրվում են ծննդաբերության արձակուրդի՞ն:

Պետության կողմից ամանորյա նվերների համար աշխատողների երեխաների տարիքը կարևոր է: Պետական \u200b\u200bհաստատություններում աշխատողների երեխաների համար Ամանորի անվճար նվերները օրինականորեն թույլատրվում են մինչև 14 տարեկան: Մասնավոր ձեռնարկությունները երբեմն նվերներ են մատուցում ոչ միայն բոլոր անչափահաս երեխաներին, այլև հենց իրենց աշխատակիցներին: Օրինակ, դրանք կարող են լինել բացիկներ, բաժակներ, գրիչներ, գրքեր և այլն: Ամեն ինչ կախված է ղեկավարության որոշումից և միջոցներից:

Հղիության արձակուրդում պաշտոնապես գրանցված աշխատողների համար նվերներ տրվում են երեխայի ծնունդից... Այն դեպքում, երբ երկու ծնողներն էլ աշխատում են նույն ձեռնարկությունում, ապա նրանցից յուրաքանչյուրը նվեր է ստանում երեխայի համար, երկու երեխայի համար, համապատասխանաբար, ընդհանուր առմամբ կստանա 4 նվեր:

Ընկերությունն ունի նվերներ գնելու մի քանի տարբերակ: Սա կարող է լինել մեծածախ գնումներ սեփական միջոցներից ցանկացած առևտրային ընկերությունից, ապրանքների գնում `նրանց միջոցները շահույթ չհետապնդող կազմակերպությունների հաշվին փոխանցելու միջոցով, ինչպես նաև արհմիության ֆինանսավորում և սոցիալական ապահովագրության ֆոնդից միջոցների օգտագործում:

Առաջին տարբերակը ներառում է անվճար նվերների թողարկում, որն ուղեկցվում է ընդհանուր հարկման հարկմամբ: Հետևաբար, կազմակերպությունների ղեկավարությունը հաճախ դիմում է այնպիսի տեսակի ֆինանսավորման, ինչպիսին է փոխանցումը ոչ առևտրային կազմակերպություններին:

Ֆինանսների փոխանցումներ ոչ առևտրային կազմակերպություններին

Նոյեմբերի կեսից հունվարի կեսը ընկած ժամանակահատվածում (15-ից 15-ը ընկած ժամանակահատվածում) ընկերությունը պաշտոնապես իրավունք ունի արտոնյալ ֆինանսավորում տրամադրել Christmasննդյան տոների միջոցառումների և աշխատողների երեխաների նվերների համար: Սրա համար անհրաժեշտ է պայմանագիր կնքել շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններից մեկի հետ, որոնք ներառում են արհմիություններ, ԼՍԳ (տեղական ինքնակառավարման) մարմիններ, պետական \u200b\u200bմարմիններ, ինչպես նաև պետական \u200b\u200bկրթական և մշակութային հաստատություններ: Պայմաններից մեկը նվերի բյուջեի արժեքի սահմանափակումն է, որը չպետք է գերազանցի կենսապահովման նվազագույն օրենքով սահմանված 8 տոկոսի նորմը, և պետք է պահպանվի նաև նվերի մաս կազմող որոշակի նոմենկլատուրա:

Ո՞վ է իրավասու սոցիալական պաշտպանությունից ստացված նվերների:

Սոցիալական ապահովագրության ֆոնդը տրամադրում է անվճար մանկական ամանորյա նվերներ անձ, որը սոցիալական ապահովագրությամբ ապահովագրված է և ունի 14 տարեկանից ցածր երեխա: Սրանք ծնողներ են, խնամակալներ, որդեգրող ծնողներ: Rilyամանակավորապես գործազուրկ մայրերը, ովքեր հղիության արձակուրդում են մինչև երեխայի 3 տարին լրանալը, բայց որոնք չեն լուծել իրենց աշխատանքային պայմանագիրը կազմակերպության հետ, ինչպես նաև ծնողները, ովքեր սեզոնային աշխատանք են կատարում և աշխատանքային հարաբերություններ ունեն գործատու ձեռնարկության հետ, իրավունք ունեն ստանալ այն

Աշխատողները, ովքեր խնամում են երեխային 3 տարեկանից և արձակուրդում են առանց աշխատավարձի, ինչպես նաև տատիկ-պապիկներն ու ընտանիքի մյուս անդամները, բացառությամբ վերը նշվածի, իրավունք չունեն նվեր ստանալու: Մերժում կարող են ստանալ նաև այն անձինք, ովքեր չունեն 14 տարին չլրացած փոքր երեխաներ հաստատող փաստաթղթեր: Պետք է ուշադրություն դարձնել այնպիսի պահի, ինչպիսին է այն ժամանակը, երբ երեխան դառնում է 14 տարեկան:

Մի փոքր երեխա, որի 14-ամյակը տեղի է ունենում ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ից հետո, բայց ոչ շուտ, կարող է նվեր ստանալ

Միության ամանորյա նվերներ

Ձեռնարկությունները, որոնք ունեն արհմիութենական կազմակերպություն, նվերներ հանձնող առաքելությունն են տեղափոխում դրա վրա: Միության անդամները, ովքեր պարբերաբար վճարում են անդամավճարներ, իրավունք ունեն անվճար նվերներ ստանալ երեխաների համար: Taxնողների ոչ հարկվող եկամուտը երեխաների ամանորյա նվերն է միությունից, ներառյալ հրուշակեղենը, կենցաղային խաղալիքներ և մրգեր, արժե, կենսապահովման նվազագույնի 8% -ը չգերազանցող կամ նվեր, որի արժեքը սահմանված նվազագույն աշխատավարձի 50% -ից ավելին չէ: Սահմանված կանոնների և կանոնակարգերի գերազանցումը հարկվում է որպես եկամուտ `լրացուցիչ արտոնությունների տեսքով:

Մինչև ո՞ր տարիքի երեխաներին արհմիության կողմից տրվում են ամանորյա նվերներ: Քանի որ ստացողների երեխաների տարիքը օրենքով հստակ սահմանված չէ, պրակտիկայից ելնելով, արհմիությունները սովորաբար Ամանորին նվերներ են մատուցում այն \u200b\u200bփոքր երեխաներին, որոնց տարիքը որոշվում է Ընտանեկան օրենսգրքով, այսինքն `մինչև մեծահասակ (18 տարեկան), բայց միայն մինչև 14 տարեկան:

Մանկական կորպորատիվ նվերներ Ամանորի համար

Գործատուից աշխատողների երեխաներին Ամանորի նվերները կարող են ներկայացվել որպես լրացուցիչ օգուտ որոշակի կազմակերպության ղեկավարության նախաձեռնությամբ `իրենց սեփական միջոցների և շահույթի հաշվին: Այս դեպքում ձեռնարկությունն ընդունում է ընդունելի տարիքային սահմանների մասին որոշում, ինչպես նաև նվերի չափը և կազմը: Կազմակերպությունից Ամանորի համար երեխաների համար նվերները կարող են ներառել ոչ ստանդարտ քաղցրավենիք, մրգեր, ինչպես նաև հուշանվերներ, խաղալիքներ, որոնք լրացվել են տնօրենների հայեցողությամբ: Ձեռնարկությունների մեծ մասում ընդունված է տոնական բանկետ կազմակերպել ձեռնարկության հաշվին:

Գնումներից առաջ տնօրենը տալիս է հրաման, որով սահմանվում է ապրանքների չափը և գնման համար հատկացված գումարը (որոշվում է նախնական գնահատման հիման վրա): Նվերների քանակը նշվում է ՄՌ վարչության կողմից ներկայացված անչափահաս երեխաներ ունեցող աշխատողների ցուցակների հիման վրա:

Պատվերը նաև ցույց է տալիս տեղեկատվություն այն կետի մասին, որտեղ իրականացվելու են գնումներ և կազմակերպչական խնդիրներ, մասնավորապես նվերների տրամադրման կարգը:

Expenseախսային հոդվածը, ինչպիսիք են նվերներ գնելը կամ կորպորատիվ բանկետ կազմակերպելը, ներառված է հարկի մեջ: Եթե \u200b\u200bներկայացման արժեքը գերազանցում է «նվազագույն աշխատավարձի» գումարի 50 տոկոսի շեմը, ապա ավելցուկային գումարը ենթակա է անձնական եկամտահարկի և ռազմական հարկի:

24 դեկտեմբերի, 2017 թ., Երեկոյան 23:38

Հոդվածից դուք կսովորեք.

1. Ի՞նչ հարկեր և տուրքեր և ինչ կարգով պետք է գանձվեն աշխատողներին նվերներ մատուցելիս:

2. Ինչպես պարզեցված հարկային համակարգով եկամտահարկը հաշվարկելու համար հաշվի են առնվում աշխատողներին նվերները:

3. Ինչ կարգով են աշխատողներին տրված նվերները արտացոլվում հաշվապահական հաշվառման մեջ:

Գաղտնիք չէ, որ ձեր երախտագիտությունը հայտնելու կամ մեկ այլ անձի հանդեպ ձեր ուշադրությունը ցույց տալու ամենատարածված միջոցը նրան նվեր նվիրելն է: Հետևաբար, շատ գործատուներ զբաղվում են իրենց աշխատողներին «նվերներ» մատուցելով ՝ որպես իրենց կորպորատիվ մշակույթի մի մաս: Բարեբախտաբար, նվերներ ներկայացնելու համար բավարար պատճառներ կան. Սրանք պաշտոնական արձակուրդներ են, ինչպիսիք են Նոր տարին, Հայրենիքի պաշտպանի օրը (փետրվարի 23-ը), Կանանց միջազգային օրը (մարտի 8-ը) և անհատականները, օրինակ ՝ մասնագիտական \u200b\u200bարձակուրդը կամ աշխատողի ծննդյան օրը: Այնուամենայնիվ, չնայած պահի ողջ հանդիսավորությանը, աշխատողներին հաշվապահական հաշվառման տեսանկյունից նվերներ մատուցելը բիզնես գործարք է, որը պետք է պատշաճ կերպով կատարվի, արտացոլվի հաշվապահական հաշվառման մեջ և հաշվարկվի հարկերն ու վճարները: Ինչպես անել այս ամենը ճիշտ, և ինչ պետք է ուշադրություն դարձնել հաշվապահին, մենք կքննարկենք այս հոդվածում:

Ինչ է նվերը

Նվեր նվերին - վեճ: Որպեսզի նվեր փոխանցեն աշխատողին ճիշտ կազմակերպելու և ապա այս գործողությունից ստացված հարկերն ու վճարները ճիշտ հաշվարկեն, անհրաժեշտ է պարզել, թե ինչպես է այս նվերը որակվում քաղաքացիական և աշխատանքային օրենսդրության տեսանկյունից:

1. Նվեր, որը կապված չէ աշխատողի աշխատանքի հետ (տարեդարձերի և արձակուրդների համար և այլն):

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի համաձայն `նվերը մի իր է (ներառյալ կանխիկ, նվեր վկայականներ), որը մի կողմը (դոնորը) փոխանցում է մյուս կողմին (նվիրատուին) անհատույց հիմունքներով (572-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիական օրենսգիրք): Այս հոդվածի համատեքստում դոնորը գործատուն է, իսկ նվիրատուը `աշխատողը: Նվերների փոխանցումն իրականացվում է նվիրատվության պայմանագրի հիման վրա:

! Նշում: նվիրատվության պայմանագիրը պետք է կնքվի գրավոր, եթե նվերի արժեքը գերազանցում է 3000 ռուբլին, իսկ դոնորը իրավաբանական անձ է (ՌԴ Քաղաքացիական օրենսգրքի 574-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Այնուամենայնիվ, գործատուի համար ավելի անվտանգ է ցանկացած դեպքում գրավոր նվիրատվության պայմանագիր կնքել աշխատողի հետ `անկախ նվերի արժեքից, որպեսզի խուսափեն հարկային մարմիններից և միջոցներից հնարավոր պահանջներից:

Եթե \u200b\u200bնվերների ներկայացումը տեղի է ունենում մեծ քանակությամբ, օրինակ, բոլոր աշխատակիցներին մինչև մարտի 8-ը, ապա յուրաքանչյուր աշխատողի հետ առանձին պայմանագրեր կնքելու անհրաժեշտություն չկա: Այս դեպքում նպատակահարմար է կազմել նվիրատվության բազմակողմ պայմանագիր, որում նվերներ ստացողներից յուրաքանչյուրը իր ստորագրությունը կդնի (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 154-րդ հոդված):

2. Նվեր ՝ որպես աշխատանքի վարձատրություն:

Ռուսաստանի Դաշնության Աշխատանքային օրենսգիրքը նախատեսում է գործատուի իրավունքը `վարձատրելով իրենց աշխատողներին արժեքավոր նվերներով` որպես վարձատրություն աշխատանքի դիմաց (Ռուսաստանի Դաշնության Աշխատանքային օրենսգրքի 191-րդ հոդված): Այս դեպքում նվերի արժեքը հանդես է գալիս որպես վարձատրության մաս, և նվերի փոխանցումը տեղի է ունենում ոչ թե նվիրատվության պայմանագրի, այլ աշխատողի հետ աշխատանքային պայմանագրի հիման վրա:

Նվերները, որոնք տրվում են աշխատողներին ՝ որպես վարձատրություն իրենց աշխատանքի համար, ըստ էության, արտադրական բոնուսներ են: Կարող եք կարդալ աշխատողներին պարգևատրելու փաստաթղթավորման և հաստատման կարգի մասին:

Անձնական եկամտահարկ աշխատողներին նվերներից

Աշխատակցին տրված նվերը `կանխիկ և բնույթով, ճանաչվում է որպես նրա եկամուտ և ենթակա է անձնական եկամտահարկի: Աշխատողի եկամտից անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու և պահելու պատասխանատվությունն ընկնում է գործատուի վրա, քանի որ նա հարկային գործակալ է: Որում ոչ թե նվերի ամբողջ գումարը հարկվում է, այլ ընդամենը ավելի քան 4000 ռուբլի: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետ): Կիրառելով այս սահմանափակումը ՝ դուք պետք է հաշվի առնեք օրացուցային տարվա ընթացքում որոշակի աշխատակցին կանխիկ և բնույթով տրված նվերների ընդհանուր գումարը:

Օրինակ.

• 2014-ի ընթացքում աշխատակցուհին առաջին նվերը ստացել է մարտին (Կանանց միջազգային օրվա առթիվ): Առաջին նվերի արժեքը 2800 ռուբլի է: Քանի որ նվերի արժեքը 4000 ռուբլուց պակաս է, դրանից անձնական եկամտահարկ չի գանձվում:
• 2014-ի սեպտեմբերին աշխատակցին տրվեց ծննդյան երկրորդ նվեր `3000 ռուբլի չափով: Այս դեպքում տարեսկզբից 4000-ը գերազանցող նվերի գումարից անհրաժեշտ է պահել անձնական եկամտահարկը, այսինքն `1800 ռուբլի գումարից: (2800 + 3000 - 4000):
• Ակնհայտ է, որ այս աշխատակցին տրված բոլոր հետագա նվերները, որոնք տրվել են ընթացիկ օրացուցային տարում, օրինակ ՝ Նոր տարվա համար, պետք է ամբողջությամբ ենթակա լինեն անձնական եկամտահարկի:

Նվերների արժեքի անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում է ընդհանուր կարգով. 13% դրույքաչափով, եթե աշխատողը ռեզիդենտ է, 30% դրույքաչափով, եթե աշխատողը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չէ: Կարող եք ավելին կարդալ այն մասին, թե ովքեր են ռեզիդենտները և ոչ ռեզիդենտները, ինչպես նաև ոչ ռեզիդենտի կողմից եկամտի անձնական եկամտահարկի հաշվարկման առանձնահատկությունների մասին:

! Նշում: անձնական եկամտահարկը պահելու և բյուջե փոխանցելու պահը կախված է նրանից ինչ ձևով է նվերը տրվել (Դաշնային հարկային ծառայության 08.22.2014 թ. N CA-4-7 / 16692 գրությունը).

• եթե նվերը տրվել է աշխատակցին ներսում դրամական ձև, ապա պահելով հարկը և այն բյուջե փոխանցելը պետք է լինի այն օրը, երբ նվերի գումարը գանձվում է դրամարկղից կամ փոխանցվում է աշխատողի անձնական հաշվին.
• եթե նվերը հանձնվեց բնեղենով, ապա դուք պետք է պահեք և փոխանցեք անձնական եկամտահարկը աշխատողին միջոցների վճարման հաջորդ օրը, օրինակ `աշխատավարձի վճարման հաջորդ օրը: Եթե \u200b\u200bաշխատողին նվեր ներկայացնելուց հետո մինչև օրացուցային տարվա ավարտը վճարումներ չեն կատարվել, գործատուն պարտավոր է հարկային ժամանակահատվածի (տարվա) ավարտից ոչ ուշ, քան մեկ ամիս անց, գրավոր տեղեկացնել աշխատողին, ինչպես նաև հարկային մարմինը `անձնական եկամտահարկի պահման անհնարինության և չպահված հարկի գումարի պահման անհնարինության գրանցման վայրում ... Այս դեպքում աշխատողի համար լրացվում է 2-NDFL վկայագիր, որում «2» արժեքը պետք է նշվի «նշանի» դաշտում և IFTS- ին է ներկայացվում ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա հունվարի 31-ը:

Աշխատողի կողմից նվերների տեսքով ստացված եկամուտը արտացոլվում է վկայական 2-NDFL հետևյալ հերթականությամբ.

• Յուրաքանչյուր նվերի (ներառյալ 4000 ռուբլին չգերազանցող) գումարը վկայագրում արտացոլվում է որպես եկամուտ 2720 ծածկագրով:
• Նվերների գումարը, որը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի (այսինքն `մինչև 4000 ռուբլի), վկայագրում արտացոլվում է որպես 501 ծածկագրով իջեցում:

Աշխատակիցներին նվերների գումարներից ապահովագրավճարներ

Որոշելու համար, թե արդյոք ապահովագրավճարները հաշվարկվում են աշխատողներին տրվող նվերների գումարներից, թե ոչ, դուք պետք է հստակ հասկանաք, թե այս նվերները ինչ տեսակի վճարումների են վերաբերում: Համաձայն թիվ 212-FZ օրենքի `աշխատողների ապահովագրավճարները գանձվում են աշխատանքային հարաբերությունների շրջանակներում աշխատողների (7-րդ հոդվածի 1-ին մաս) աշխատավարձերից և չեն գանձվում քաղաքացիական պայմանագրերով նախատեսված վճարներից և այլ վարձատրություններից, որի առարկան գույքի սեփականության իրավունքի փոխանցումը (որին տարածվում է նվիրատվության պայմանագիրը) (7-րդ հոդվածի 3-րդ մաս): Սա նշանակում է հետևյալը.

• եթե նվերներ են տրվում աշխատողներին աշխատանքային և կոլեկտիվ պայմանագրերի հիման վրա ՝ առանց նվիրատվության պայմանագրեր կազմելու, ապա այդ նվերների չափը ենթակա է ապահովագրավճարների;
• եթե նվերներ (այդ թվում `կանխիկ) աշխատողներին տրվում են գրավոր նվիրատվության պայմանագրերի հիման վրա, ապա այդ նվերների չափը ենթակա չէ ապահովագրավճարների Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդում, FFOMS, FSS, ներառյալ Արդյունաբերական պատահարներից և աշխատանքային հիվանդություններից ապահովագրության համար:

Այս եզրակացությունը պարունակվում է Առողջապահության և սոցիալական զարգացման նախարարության 2010 թ. Փետրվարի 27-ի N 406-19 «Որոշակի վճարների վրա ապահովագրավճարներ սահմանող» նամակներում. 05.03.2010 թ. N 473-19 «Աշխատողներին նվերների արժեքից ապահովագրավճարներ վճարելու մասին» 05.03.2010 թ.

! Նշում: Նվիրատվության պայմանագիրը չպետք է պարունակի որևէ հղում աշխատանքային և կոլեկտիվ պայմանագրերին, ինչպես նաև կազմակերպության այլ տեղական ակտերին: Բացի այդ, նվիրատվության պայմանագրում անհրաժեշտ չէ հաշվարկել նվերի արժեքը `կախված աշխատողի պաշտոնից, նրա աշխատավարձից, կատարողականի ցուցանիշներից կամ որևէ այլ եղանակով կապ հաստատել աշխատողի աշխատանքային գործունեության և ներկայացման միջև: նվերը նրան: Հակառակ դեպքում տեսուչները բոլոր հիմքերը կունենան դիտելու նվերները որպես խթան աշխատանքի և գանձելու լրացուցիչ ապահովագրավճարներ:

Նվերների հաշվառում եկամտահարկը, պարզեցված հարկման համակարգը հաշվարկելիս

Աշխատակիցներին նվերների արժեքը հարկային ծախսերում ներառելու հնարավորությունը ուղղակիորեն կախված է այդպիսի նվերներ տալու նպատակից և պատճառներից:

1. Աշխատակիցներին նվերները կապված չեն աշխատանքի և կատարման հետ, օրինակ ՝ նվերներ հոբելյանների, պաշտոնական տոների համար:

Եկամտահարկը հաշվարկելիս աշխատողների համար այդպիսի նվերների արժեքը հաշվի չի առնվել հարկային ծախսերում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 16-րդ կետ): Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք օգտագործում են պարզեցված հարկային համակարգը `« եկամուտներ - ծախսեր »հարկման օբյեկտով, չեն կարող ծախսերի մեջ ներառել նաև աշխատողներին այդպիսի նվերների գումարները, քանի որ ծախսերի այս տեսակը նշված չէ ծախսերի փակ ցուցակում (կետ 1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդված):

2. Աշխատակիցներին արժեքավոր նվերներ տրվում են որպես վարձատրություն նրանց աշխատանքի համար (Ռուսաստանի Դաշնության Աշխատանքային օրենսգրքի 191-րդ հոդված):

Այս դեպքում արտադրության արդյունքների հետ կապված և աշխատանքային պայմանագրերով նախատեսված արժեքավոր նվերների արժեքը, կարող է հաշվի առնվել Կորպորատիվ շահույթի հարկի հարկի բազան հաշվարկելիս ՝ որպես աշխատանքային ծախսերի մաս (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 02.06.2014 թ. N 03-03-06 / 2/26291 նամակ): Ըստ անալոգիայի, նման նվերների արժեքը կարող է նաև հաշվի առնվել պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերի մեջ:

ԱԱՀ աշխատակիցներին նվերներ տալիս

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան, անհատույց հիմունքով ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխանցումը ճանաչվում է որպես վաճառք և ենթակա է ԱԱՀ-ի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետ): Համապատասխանաբար, Աշխատակիցներին տրվող նվերների արժեքի վրա պետք է գանձվի ԱԱՀ (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2009 թ. Հունվարի 22-ի N 03-07-11 / 16 նամակ): Դրանով հաշվի առեք հետևյալը.

• ԱԱՀ-ն չի գանձվում աշխատողին կանխիկ տրված նվերի գումարի չափով:
• Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք կիրառում են ընդհանուր հարկման համակարգը, ինչպես նաև UTII- ին տեղափոխվածները, պետք է գանձեն ԱԱՀ աշխատողներին նվերների արժեքից: Քանի որ աշխատողներին նվերների փոխանցումը չի իրականացվում UTII- ի վճարմանն ուղղված գործունեության շրջանակներում, այս գործողությունը ճանաչվում է որպես ԱԱՀ-ի հարկման օբյեկտ `ընդհանուր սահմանված կարգի համաձայն (Հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 4-րդ կետ Ռուսաստանի Դաշնության):
• Պարզեցված հարկային համակարգը օգտագործող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը ԱԱՀ վճարող չեն, ուստի նրանք պարտավոր չեն գանձել ԱԱՀ աշխատողներին նվերների արժեքի վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11 հոդվածի 2-րդ կետ):
• Աշխատողին որպես աշխատանքի վարձատրություն տրված նվերի արժեքը ենթակա չէ ԱԱՀ-ի: Այս դիրքորոշմանը հետևում են դատական \u200b\u200bմարմինները (Կենտրոնական շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության որոշումները 02.06.2009 N N62-5424 / 2008, Ուրալի շրջանի FAS, 19.01.2010 N F09-10766 / 09-C2):

ԱԱՀ-ի հարկային բազան նվերի գնման գինն է, հարկը հաշվարկվում է 18% դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Այս դեպքում նվերի արժեքի վրա «մուտքագրվող» ԱԱՀ-ն կարող է ընդունվել իջեցման (եթե առկա է հաշիվ-ապրանքագիր):

Ընդհանրացում

Որպես վերը նշված բոլորի ամփոփում, ձեր ուշադրությանն եմ ներկայացնում մի ափսե, որն արտացոլում է աշխատակցին նվեր ներկայացնելու հիմքի (նվերը աշխատանքի դիմաց պարգևատրում է, թե ոչ) և հարկերի և վճարների հաշվարկման կարգի միջև կապը: նվերի գումարից:

Տրված աղյուսակին համապատասխան, եկեք որոշենք, թե ինչ հարկերի և վճարների ենթակա են, օրինակ, մանկական նվերներ, որոնք Ամանորին ներկայացվել են աշխատակիցներին: Ակնհայտ է, որ նման նվերները պարգևատրում չեն աշխատանքի համար, սակայն տեսուչների համար դա ակնհայտ դարձնելու համար անհրաժեշտ է կազմել նվիրատվության պայմանագիր: Ավելին, այս պարագայում ավելի հարմար է կնքել նվիրատվության բազմակողմ պայմանագիր: Նվերների գումարները, ներառյալ Ամանորի նվերները աշխատողների երեխաներին, ենթակա են անձնական եկամտահարկի: Բայց ապահովագրավճարները հաշվարկելու անհրաժեշտություն չկա, քանի որ նման նվերները չեն տարածվում աշխատանքային հարաբերությունների շրջանակներում վճարումների վրա: Եկամտահարկը հաշվարկելիս և պարզեցված հարկային համակարգի ներքո նման ծախսերը չեն նվազեցնում հարկման բազան: Հանձնված նվերների արժեքի վրա պետք է գանձվի ԱԱՀ:

Աշխատակիցների նվերների հաշվառում

Ես առաջարկում եմ հաշվի առնել աշխատակիցներին նվերների հաշվառումը `օգտագործելով հատուկ օրինակ:

«Սվետոչ» ՍՊԸ-ն որոշեց նվեր մատուցել իր աշխատակցուհի Sorokin N.N. նրա 50-ամյակի կապակցությամբ: Տարվա սկզբից ի վեր սա աշխատողի առաջին նվերն է:

Հաշվապահական հաշվառման կարգը կախված է այն ձևից, որով նվերը փոխանցվում է աշխատողին `բնեղեն կամ կանխիկ:

1. Ձեռքի ժամացույցը նվեր է: արժե 5900 ռուբլի: (ներառյալ ԱԱՀ 900 ռուբլի):

Դեբետ	Վարկային	Գումարը	Գործողություն
Նվեր գնելը
10	60(76, 71)	5 000,00	Աշխատակցին նվերը կապիտալացվել է (առանց ԱԱՀ-ի գնով)
19	60	9 00,00	Արտացոլված «մուտքագրման» ԱԱՀ
68 / ԱԱՀ	19	900,00	«Մուտք» ԱԱՀ-ն ընդունվում է նվազեցման համար
Նվեր հանձնել աշխատակցին
73-3	10	5 000,00	Նվեր է տրվել աշխատակցին
91-2	73-3	5 000,00	Աշխատակցին տրված նվերի արժեքը դուրս է գրվում այլ ծախսերի համար
70	68 / անձնական եկամտահարկ	247,00	Աշխատողի եկամտից աշխատավարձի չափից պահվող անձնական եկամտահարկը `աշխատավարձի չափից նվերի տեսքով (հաշվի առնելով ոչ հարկվող գումարը` 4000). (5,900 - 4,000) x 13%
91-2	68 / ԱԱՀ	900,00	Աշխատակցին տրված նվերի արժեքի վրա գանձվող ԱԱՀ

2. Նվեր `5 900 ռուբլի գումար:

Քննարկված օրինակում աշխատակցին նվերը կապված չէ աշխատանքի հետ (տարեդարձի նվեր), հետևաբար, բնակավայրերի համար օգտագործվում է 73 հաշիվ «Բնակավայրեր այլ գործողությունների համար անձնակազմի հետ»: Եթե \u200b\u200bարժեքավոր նվեր տրվում է որպես վարձատրություն աշխատանքի դիմաց, ապա հաշվարկի համար օգտագործվում է 70 «Աշխատանքի դիմաց վճարներ» հաշիվը:

Այնպես որ, աշխատակիցներին նվերներ մատուցելը, անկասկած, հաճելի ընթացակարգ է թե նվիրատուի, թե նվիրատուի համար: Այնուամենայնիվ, հաշվապահի համար դա թաքցնում է բազմաթիվ «որոգայթներ», որոնք, հուսով եմ, այս հոդվածը կօգնի ձեզ հաղթահարել: Եվ բաժանման ժամանակ, մի քանի առաջարկներ աշխատողներին նվերների թեմայի վերաբերյալ: Նախ, հնարավորության դեպքում, տվեք ձեր աշխատողներին, որքան էլ դա պարզ լինի, գրասենյակային պարագաներ (օրագրեր, գրիչներ, ...), համակարգչային մկներ, ֆլեշ կրիչներ և նմանատիպ այլ իրեր, որոնք հնարավոր է դուրս գրել որպես ծախսվող նյութեր ՝ առանց դրանք նվերներ փոխանցելու: Եվ երկրորդ, եթե ենթադրվում է, որ աշխատողին որպես աշխատանքի վարձատրություն նվեր է մատուցվում, ապա ավելի լավ է այն պայմանավորվի, քանի որ, այս դեպքում, տեսուչները որևէ հարց չեն ունենա հարկային ծախսերի մեջ ներառելու և ԱԱՀ-ն չհաշվարկելու վերաբերյալ:

Հնարավո՞ր եք համարում հոդվածը: կիսվեք ձեր գործընկերների հետ սոցիալական ցանցերում:

Կան մեկնաբանություններ և հարցեր - գրեք, մենք կքննարկենք

Նորմատիվային հիմք

1. Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիական օրենսգիրք
2. Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգիրք
3. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք
4. «Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային ֆոնդին, Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության ֆոնդին, Պարտադիր բժշկական ապահովագրության ֆոնդին ապահովագրական վճարների մասին» 24.07.2009 թ. Թիվ 212-FZ դաշնային օրենք
5. Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 02.06.2014 թ. N 03-03-06 / 2/26291 գրությունը
6. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հունվարի 22-ի N 03-07-11 / 16 նամակ
7. Դաշնային հարկային ծառայության 08.22.2014 թ. N CA-4-7 / 16692 գրությունը
8. Առողջապահության և սոցիալական զարգացման նախարարության 2010 թ. Փետրվարի 27-ի N 406-19, 03/05/2010 N 473-19 նամակներ

Ինչպես ծանոթանալ այս փաստաթղթերի պաշտոնական տեքստերին, պարզեք բաժնում

♦ Վերնագիր ՝ ,,.

Նախ, եկեք վերլուծենք իրավիճակը, երբ ֆիրման նվերներ է տալիս իր աշխատակիցներին:

Եկամտահարկ

Մեր կարծիքով, Ամանորի նվերները աշխատակիցներին կապված չեն աշխատավարձի հետ: Իրոք, դրանք, որպես կանոն, բոլորի համար բացարձակապես նույնն են և կախված չեն աշխատանքային ստաժից, աշխատողի զբաղեցրած պաշտոնից և կարգապահական տույժերի բացակայությունից: Եվ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Աշխատանքային օրենսգրքի 129-րդ հոդվածի, աշխատավարձը որպես վարձատրություն է `կախված աշխատողի որակավորումներից, կատարված աշխատանքի բարդությունից, քանակից, որակից և պայմաններից:

Նշենք, որ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը (2012 թ. Մայիսի 28-ի թիվ 03-03-06 / 1/281 թվագրված նամակներ, 2012 թ. Ապրիլի 23-ի թիվ 03-03-06 / 2/42 թվագրված նամակներ) բացատրեց, որ վճարումները զգալի աշխատողների գործունեության հետ կապ չունեցող ամսաթվերը չեն կարող ճանաչվել:

Անձնական եկամտահարկ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետի ուժով `կազմակերպություններից և ձեռնարկատերերից ստացված նվերների արժեքը, որի գումարը հարկային ժամանակահատվածի համար (այսինքն` մեկ տարի) չի գերազանցում 4000 ռուբլին:

Այդ դեպքում ամեն ինչ պարզ է. Եթե նվերի արժեքը չի գերազանցում 4000 ռուբլին, ապա հարկ չկա այն հարկել անձնական եկամտահարկով: Բայց հարկը պետք է պահվի ավելորդ գումարից:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. Եթե ծննդյան արձակուրդում գտնվող աշխատակցին Ամանորի նվեր է տրվում, դա ոչ մի բան չի փոխում: Իրոք, նախ, պաշտոնապես, նա դեռ շարունակում է մնալ կազմակերպության աշխատակից, և երկրորդ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետում ընդհանրապես չի ասվում, որ նվերներ կարող են տրվել միայն աշխատակիցներին:

Ապահովագրավճարներ

Ինչպես նշված է 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ դաշնային օրենքի 7-րդ հոդվածի 1-ին մասում `աշխատանքային հարաբերությունների և քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերի շրջանակներում ֆիզիկական անձանց օգտին հաշվեգրված վճարներ և այլ վարձատրություններ, որոնց առարկան է աշխատանքը և ծառայությունների մատուցումը, հարկվում են:

Նշում. Ապահովագրավճարների ենթակա վճարների ցանկը բերված է թիվ 212-FZ օրենքի 9-րդ հոդվածում:

Միևնույն ժամանակ, թիվ 212-FZ օրենքի 7-րդ հոդվածի 3-րդ մասում սահմանվում է, որ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով նախատեսված վճարներն ու այլ վարձատրությունները, որոնց առարկան սեփականության կամ գույքի նկատմամբ սեփականության կամ այլ գույքային իրավունքների փոխանցումն է: իրավունքները, չեն տարածվում ապահովագրավճարներով հարկման օբյեկտի վրա ...

Նվեր սահմանելու համար հարկավոր է դիմել Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքին:

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 572-րդ հոդվածի 1-ին կետն ասում է, որ նվիրատվության պայմանագրով դոնորը անվճար փոխանցում է իրը երրորդ անձի սեփականության իրավունքը փոխանցելու կամ ստանձնելու պարտավորությունը: Ավելին, նվիրատվությունը կարող է կատարվել բանավոր, բացառությամբ որոշ դեպքերի (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 574-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այսպիսով, գրավոր, շարժական գույքի նվիրատվության պայմանագիրը կնքվում է այն ժամանակ, երբ դոնորը իրավաբանական անձ է, և նվերի արժեքը գերազանցում է 3000 ռուբլին: (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 574-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Այսպիսով, եթե աշխատողներին Ամանորի նվերների արժեքը տատանվում է, օրինակ, 3000-ից 4000 ռուբլի, ապա ընկերությունն իր յուրաքանչյուր աշխատողի հետ պետք է կնքի նվիրատվության գրավոր պայմանագիր: Եվ այդ դեպքում նվերի արժեքից ստացված ներդրումները չեն կարող գանձվել:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետի համաձայն `Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների վաճառքը ճանաչվում է: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 39-րդ հոդվածի 1-ին կետի ուժով, ապրանքների անվճար փոխանցումը հավասարեցվում է իրականացմանը:

Ընկերության աշխատակիցներին նվերներ ներկայացնելիս նրանց սեփականությունն իրականում փոխանցվում է նրանց, ուստի այդպիսի փոխանցումը ենթակա է ԱԱՀ-ի (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թ. Հունվարի 22-ի թիվ 03-07-11 / 16 նամակ) )

Ներկայումս պաշտոնյաների հետ վիճելն անիրատեսական է, քանի որ դատարանները հավատարիմ են նման կարծիքի (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն Արբիտրաժային դատարանի Նախագահության 2013 թ. Հունիսի 25-ի թիվ 1001/13 որոշում):

Սակայն գործնականում ամեն ինչ այդքան տխուր չէ: Այս գործարքը հարկվող ճանաչելուց հետո դատարանը թույլ տվեց փոխհատուցել դրա հետ կապված «մուտքագրման» ԱԱՀ-ն: Քանի որ աշխատողներին նվերը տրվում է գնման գնով, կուտակված և վերադարձվող ԱԱՀ-ն ի վերջո զրոյացվում է: Այսպիսով, ընկերությունը կորցնելու բան չունի:

Նվերներ երեխաների համար

Այժմ խոսենք այն մասին, թե ինչ հարկային պարտավորություններ են առաջանում ընկերության աշխատակիցների երեխաներին նվերներ մատուցելու դեպքում:

Անձնական եկամտահարկ

Այստեղ որոշակի ավելի շատ դժվարություններ կան:

Սկսենք նրանից, թե ով է նվեր ստանում անձնական եկամտահարկը վճարելու առումով `անմիջապես երեխային կամ նրա ծնողին:

Մենք հավատում ենք, որ պաշտոնապես իրադարձությունների զարգացման երկու տարբերակ կա:

1. Նվերներ տրվում են անմիջապես երեխաներին... Օրինակ ՝ արձակուրդում:

Եվ այստեղ ծագում է մի հետաքրքիր իրավական կոնֆլիկտ:

Ո՞վ է ստանում եկամուտը: Երեխա Սա նշանակում է, որ նա հարկատու է, բայց մեր երկրում երեխաները չեն ազատվում հարկեր վճարելուց:

Միևնույն ժամանակ, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26-րդ հոդվածի 1-ին կետի, հարկ վճարողը կարող է մասնակցել հարկային հարաբերություններին օրինական կամ լիազոր ներկայացուցչի միջոցով: Բայց պետք է հիշել, որ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի պլենումի 2001 թ. Փետրվարի 28-ի թիվ 5 որոշման 7-րդ կետի ուժով `սույն կանոնի իմաստով, հարկային իրավունքի առարկա է հարաբերությունները հարկ վճարողն ինքն է `անկախ նրանից` նա անձամբ է մասնակցում այս իրավական հարաբերություններին, թե՞ օրինական ներկայացուցչի միջոցով:

Նշում. Այս բանաձեւը դադարել է ուժի մեջ լինել, բայց դրանում արված եզրակացությունները այժմ էլ արդիական են:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 27-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն `հարկ վճարողի օրինական ներկայացուցիչներն այն անձինք են, ովքեր նրա ներկայացուցիչներն են գործում` համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի: Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 28-րդ հոդվածի 1-ին կետը նախատեսում է, որ մինչև 14 տարեկան անչափահասների համար միայն նրանց ծնողները, որդեգրողները կամ խնամակալները կարող են գործարքներ կատարել իրենց անունից:

Այսպիսով, մինչև 14 տարեկան երեխաների օրինական ներկայացուցիչները նրանց ծնողներն են:

Սա նշանակում է, որ նրանց ծնողները պետք է իբր վճարեն անձնական եկամտահարկ և ներկայացնեն հարկային հայտարարագրեր 14 տարեկանից ցածր երեխաներին նվերներ տալու դեպքում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թ. Հունիսի 15-ի թիվ 03-02-08-54 գրություններ , թվագրված է 28.08.2008 թ. 03-05-06-01 / 27):

Պաշտոնյաների դիրքն իրականում բավականին խախուտ է:

Նախ, հարկերը, ընդհանուր առմամբ, պետք է վճարվեն հարկ վճարողի սեփական միջոցների հաշվին: Իսկ ներկայացուցիչները հարկերը վճարում են իրենց ներկայացրած անձի հաշվին, այլ ոչ թե իրենց հաշվին (Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի 2004 թ. Հունվարի 22-ի որոշում, թիվ 41-О):

Իսկ որո՞նք են անչափահասի սեփական միջոցները: Շատ դեպքերում ՝ ոչ մեկը: Միևնույն ժամանակ, մեր հարկային օրենսդրությունում չկա ընտանեկան հարկի պարտավորության սկզբունք. Ընտանիքի յուրաքանչյուր անդամ առանձին հարկատու է:

Երկրորդ, հարկ վճարելը գործարք չէ: Այնպես որ, երեխաները պետության հետ որևէ գործարք չեն կնքում: Եվ այստեղ անհնար է նկարել Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 28-րդ հոդվածը:

Պարզապես այս հարցում օրենսդրության մեջ հսկայական անցք կա:

Բացի այդ, ոչ ոք չի կարողանա նույնիսկ պատժել մեկին անձնական եկամտահարկի հայտարարագիր չներկայացնելու համար: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածը սահմանում է, որ պատասխանատվությունը նախատեսվում է հարկ վճարողի կողմից սահմանված ժամկետում հարկային հայտարարագիր չներկայացնելու համար: Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 107-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն, 16 տարեկանից անհատը կարող է պատասխանատվություն կրել հարկային իրավախախտումներ կատարելու համար: Անհատի օրինական ներկայացուցիչների պատասխանատվությունը չի տրամադրվում:

Ueիշտ է, հարկային մարմինները Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Մոսկվայի 2007 թվականի օգոստոսի 9-ի թիվ 28-10-ի նամակում [էլեկտրոնային փոստով պաշտպանված] սպառնացել են որոշակի պատասխանատվությամբ, բայց թե որ մեկը չեն կարող նշել:

Այսպիսով, նման իրավիճակում, խստորեն ասած, ընդհանուր առմամբ կարող եք խուսափել անձնական եկամտահարկ վճարելուց, նույնիսկ եթե երեխայի համար Ամանորի նվերը կարժենա ավելի քան 4000 ռուբլի:

2. Երեխաների նվերները հանձնվում են ծնողներին... Եթե \u200b\u200bԱմանորի նվեր նվիրելու պայմանագիրը կազմվում է անմիջապես աշխատողի հետ, կամ նա ստորագրել է նվերների անդորրագիրը, ապա պաշտոնապես նվերն ստանում է հենց նա: Սա նշանակում է, որ նա եկամուտ ունի: Հետո նա վճարում է անձնական եկամտահարկ:

Ի դեպ, եթե երկու ծնողներն էլ աշխատում են նույն ընկերությունում, ապա քանի՞ նվերի իրավունք ունեն:

Դա ուղղակիորեն կախված է նրանից, թե ինչպես են Ամանորի նվերների թողարկման դրույթները շարադրված կազմակերպության տեղական ակտերում: Եթե \u200b\u200bգրված է, որ ամանորյա նվեր է տրվում յուրաքանչյուր երեխա ունեցող աշխատակցին, ապա նույն ընկերությունում աշխատող ամուսիններից յուրաքանչյուրին պետք է Ամանորի նվեր տրվի:

Եթե \u200b\u200bնշվում է, որ մեկ երեխայի համար թույլատրվում է միայն մեկ նվեր, ապա այն կտրվի միայն իրենց նախընտրած ամուսիններից մեկի համար:

Ապահովագրավճարներ

Թիվ 212-FZ օրենքի 7-րդ հոդվածի դրույթներից պարզ է դառնում, որ եթե նվերներ ուղղակիորեն տրվում են երեխաներին, ապա պարտադիր ապահովագրավճարների հաշվարկման մասին խոսք լինել չի կարող, քանի որ երեխաները ընկերության հետ աշխատանքային հարաբերություններ չունեն: և դրա հետ ոչ մի քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիր չկնքեք ...

Եթե \u200b\u200bերեխաների համար նվերներ տրվում են ծնողներին, ապա երկու տարբերակ հնարավոր է ՝ կախված նրանից, թե ինչպես է փոխանցումը կատարվում: Եթե \u200b\u200bայն կազմված է նվիրատվության գրավոր պայմանագրով, ապա, ինչպես ավելի վաղ քննարկեցինք, ապահովագրավճարները կարող են չեղարկվել: Եթե \u200b\u200bհարցը կազմված է Ամանորի երեխաների նվեր ստանալու համար հայտարարության մեջ, որտեղ աշխատողը ստորագրում է, ապա տեսականորեն կա վտանգ, որ այդպիսի թողարկումը կարող է մեկնաբանվել որպես բնեղեն վճարում:

Բարեբախտաբար, կա Ռուսաստանի Առողջապահության և սոցիալական զարգացման նախարարության 2010 թ. Մայիսի 19-ի թիվ 1239-19 նամակ, որտեղ պաշտոնատար անձինք համարում են, որ դա վճարներից և վարձատրությունից է `ի շահ այն անձանց, որոնք աշխատանքային կամ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով չեն առնչվում ընկերությանը: ներառյալ Ամանորի նվերների տեսքով աշխատողների երեխաների ապահովագրավճարները չեն գանձվում:

Ավելացված արժեքի հարկ

Ինչ վերաբերում է ԱԱՀ-ի հաշվարկին, ապա պատկերը նույնն է, ինչ ծնողներին նվեր նվիրելիս. Հարկը գանձվում է:

Օրինակ. «Մայակ» տուրիստական \u200b\u200bգործակալությունը իր աշխատակիցների երեխաների համար ձեռք է բերել 250 000 ռուբլի գումարի ամանորյա նվերներ: (ներառյալ ԱԱՀ - 38,136 ռուբլի): Յուրաքանչյուր երեխայի համար նվերի արժեքը 2500 ռուբլի է: Յուրաքանչյուր նվերի համար կազմվել է նվիրատվության առանձին պայմանագիր:

Նվերների արժեքը աշխատակիցներին հանձնելիս կազմում է 211,864 ռուբլի: (250,000 - 38,136): Ըստ այդմ, գանձվելիք ԱԱՀ-ի գումարը կազմում է 38,136 ռուբլի: (RUB 211 864 x 18%):

Հաշվապահական հաշվառումն արտացոլում է.

ՊԱՐՏՔ 41 ՎԱՐԿ 60

• 211 864 ռուբլի - հաշվեգրվել են երեխաների համար ամանորյա նվերները.

ՊԱՐՏՔ 19 ՎԱՐԿ 60

• 38,136 ռուբլի - արտացոլվում է «մուտքային» ԱԱՀ.

ՊԱՐՏԱՎՈՐ 68 «ԱԱՀ-ի հաշվարկներ» ենթահաշիվ
ՎԱՐԿ 19

• 38,136 ռուբլի - ներկայացված է «մուտքային» ԱԱՀ-ի նվազեցման համար («մուտքային» ԱԱՀ-ից հանելու համար անհրաժեշտ է հաշիվ-ապրանքագիր);

ՊԱՐՏՔ 60 ՎԱՐԿ 51

• 250 000 ռուբլի - նվերները վճարվել են.

ՊԱՐՏՔ 73 ՎԱՐԿ 41

• 211 864 ռուբլի - նվերներ են տրվել աշխատակիցներին.

ՎԱՐԿ 73

• 211 864 ռուբլի - նվերների արժեքը դուրս է գրվել.

ՊԱՐՏՔ 91 «Այլ ծախսեր» ենթահաշիվ
ՎԱՐԿ 68 «ԱԱՀ-ի հաշվարկներ» ենթահաշիվ

• 38,136 ռուբլի - նվերների արժեքի վրա գանձվող ԱԱՀ:

Կարիք չկա պարտադիր ապահովագրավճարներ գանձելու, ինչպես նաև նվերների արժեքից պահելու անձնական եկամտահարկը:

Քանի որ հարկային հաշվառման մեջ նվերների արժեքը չի ճանաչվում որպես ծախս, Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2002 թվականի նոյեմբերի 19-ի թիվ 114 ն հրամանով հաստատված «Կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկների հաշվառում» PBU 18/02 հիմքի վրա , հաշվապահական հաշվառման մեջ առաջանում է մշտական \u200b\u200bհարկային պարտավորություն. 42 373 ռուբլի գումարը: (211 864 ռուբլի x 20%):

Հաշվապահը դա կարտացոլի այսպես.

ՊԱՐՏՔ 99CREDIT 68 «Եկամտահարկի հաշվարկներ» ենթահաշիվ

• 42,373 ռուբլի - արտացոլեց մշտական \u200b\u200bհարկային պարտավորություն: