როგორ შევქმნათ საახალწლო საჩუქრები თანამშრომლების შვილებზე. საშემოსავლო გადასახადი საჩუქრებით. შრომის შედეგებთან დაკავშირებული ღირებულებების უსასყიდლოდ გადარიცხვა

ასე რომ, სანამ განსაზღვრავს ბრძანებას, როგორ ასახავს სუვენირებს თანამშრომლებსა და საჩუქრებს მომხმარებელს - საბუღალტრო და საგადასახადო აღრიცხვა, - გაიგებს, თუ რომელი საჩუქრები შეიძლება ჩაითვალოს საჩუქრებს და არ არის.

ასე რომ, შრომის ან საქმიანი ურთიერთობების ფარგლებში მიღებული ყოველი ყალბი არ არის საჩუქრად. ამდენად, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო და შრომის კოდექსი ადგენს შემდეგ განმარტებებს:

1. დღემდე, რომელიც არ არის დაკავშირებული დასაქმების დასაქმებასთან. მაგალითად, სუვენირების გაცემისათვის დასაქმებულთა საიუბილეო ან დღესასწაულისთვის.

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 572-ე მუხლის პირველი ნაწილით, საჩუქრად უნდა ჩაითვალოს ნებისმიერი ნივთი (მათ შორის ფული, ელექტრონული და ქაღალდის საჩუქრების სერტიფიკატები და თუნდაც ბარათები), რომელიც დონატორის მიმღებს არ ხარჯავს. ჩვენს შემთხვევაში, დონორი მოქმედებს დამსაქმებელს, ხოლო მიმღები ერთ-ერთი ქვედანაყოფია. ამ შემთხვევაში, სპეციალური დოკუმენტი უნდა შედგენილი იყოს - შემოწირულობის ხელშეკრულება.

გთხოვთ, გაითვალისწინოთ, რომ შემოწირულობის ხელშეკრულება ითვლება სავალდებულო მხოლოდ მაშინ, როდესაც წარმოდგენილი სუვენირების ღირებულება 3000 რუბლს შეადგენს და დონორი მოქმედებს როგორც იურიდიული პირი - დამსაქმებლის ორგანიზაცია. თუ ქვემოთ მოცემულ წინამდებარე თანხების ფასი არ არის აუცილებლად, რათა შეიქმნას შემოწირულობის შეთანხმება.

მაგრამ აღსანიშნავია, რომ საბიუჯეტო დაწესებულებებში და განსაკუთრებით საჯარო მოსამსახურეებთან მიმართებაში, ჯერ კიდევ რეკომენდირებულია შესაბამისი ხელშეკრულების გაცემა, მიუხედავად დღემდე. შემოწირულობის შეთანხმება საშუალებას მისცემს დაიცვას დონორი და ნიჭიერი თანამშრომელი "კორუფციის" პრობლემებიდან, ასევე Controllers- ის პრეტენზიებზე.

რა მოხდება, თუ მიმღები ბევრს? მაგალითად, საახალწლო, საწარმოო საწარმოების დირექტორმა გადაწყვიტა 1500 თანამშრომლის ძვირადღირებული სუვენირები. ნუ დაასრულებთ საწარმოს თითოეულ თანამშრომელს შემოწირულობის ხელშეკრულებას. არსებობს სიტუაციის გამოსავალი. ამ შემთხვევაში, მრავალმხრივი შემოწირულობის შეთანხმება, რომელშიც დონორი შეასრულებს ყველა იმავე tenant. და ნიჭიერი - ყველა კომპანიის თანამშრომელი, რომლებიც გადაწყვიტეს საჩუქრები გადასცეს. ასეთი სტანდარტები რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 154-ე მუხლით არის გათვალისწინებული.

1. შრომის დამსახურების თანამშრომელი. მაგალითად, გეგმის განხორციელებისათვის ან გარიგების წარმატებული დიზაინისათვის, დამქირავებელმა გადაწყვიტა დაქვემდებარებული თანამშრომლების ხელშეწყობა საჩუქრების სერტიფიკატებთან, მოგზაურობის, ტექნიკით ან სხვა საჩუქრებით.

დაუყოვნებლივ აღვნიშნავთ, რომ დამსაქმებლის ასეთი "ქცევა" არ არის აკრძალული. ასე რომ, რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 191-ე მუხლი განსაზღვრავს, რომ დამსაქმებელს უფლება აქვს შრომითი საქმიანობის მიღწევების ღირებული საჩუქრის წახალისება. ასეთ ვითარებაში, დღევანდელი დღევანდელი დღე ითვლება ნიჭიერი ხელფასის ნაწილის ნაწილს, რომელიც გულისხმობს გარკვეულ საგადასახადო კანონმდებლობას. გარდა ამისა, მიიჩნევენ, რომ ასეთი სუვენირების გადაცემა არ არის გაცემული DARMENT შეთანხმების საფუძველზე, მაგრამ რეგულირდება დასაქმების ხელშეკრულებაში (ხელშეკრულება, ხელშეკრულება).

ასე რომ, ტიპის საჩუქრები გადაწყვიტა. მაგრამ როგორ მოქმედებს ეს საჩუქრები საგადასახადო და აღრიცხვაზე? ჩვენ ეტაპებს გაუმკლავდეთ.

საჩუქრების დიზაინის თვისებები

თანამშრომლების წახალისება - დამსაქმებლის უფლება. თუმცა, უბრალოდ მისცეს საჩუქარი არ არის საკმარისი. აუცილებელია ყველაფერი სწორად გააკეთოს. ასე რომ, დამსაქმებელს დასჭირდება:

1. სასაჩუქრე პროდუქტების შეძენისა და გაცემის ბრძანება.
2. ვადამდე გაცემული საჩუქრები დასაქმებულთათვის.
3. ძვირფასო შეთანხმება, საჭიროების შემთხვევაში.

განსაზღვრავს თუ როგორ უნდა გააკეთოთ ეს დოკუმენტები სწორად. დავიწყოთ საჩუქრების პრეზენტაციის ბრძანებით.

ასე რომ, სუვენირების პროდუქციის შესყიდვის მიზნით და საჩუქრად საზეიმო ატმოსფეროში საჩუქრად მიენიჭება, საჭიროა ხელმძღვანელის ოფიციალური ბრძანება. გამოწერა ეს გამოსავალი შესაბამისი მიზნით. დასაშვებია ერთიანი ფორმების გამოყენება, მაგალითად T-11 ან T-11A. თქვენ ასევე შეგიძლიათ შექმნათ წესრიგი თვითნებური ფორმით, ეს არ არის კანონიერად აკრძალული.

წესრიგის რეგისტრაცია ზოგადი წესებისათვის. ნიჭიერი თანამშრომლების სია სიების სავალდებულოა. დასაქმებულთა დასაშვები სია იმისათვის, რომ ცალკე განაცხადში გამოყოს ბრძანებით.

გაითვალისწინეთ, რომ დასაშვებია ბრძანებების გაყოფა. მაგალითად, პირველ რიგში, პასუხისმგებელი თანამშრომლის კონკრეტული მითითების კონსოლიდაციისთვის სუვენირების, სერტიფიკატების, საჩუქრების, ბარათების შეძენისთვის. და მეორე რიგში, რათა დადგინდეს თანამშრომელთა სია, რომლებიც დაჯილდოვდებიან ჯილდოები.

შემდეგ თანამშრომლებთან საჩუქრების გაცემის შესახებ განცხადების შექმნა. დოკუმენტი შეადგინოს თვითნებური ფორმით. ეს არის ყველაზე მოსახერხებელი, რომ გამოიყენოთ მაგიდა, რომელიც ფუნქციონირებს f.i.o., დასაქმებულის პოზიცია, საჩუქრის სახელი, მისი ღირებულება, ასევე ცალკე გრაფიკები ნიჭიერი თანამშრომლების ხელმოწერებისათვის და მიწოდების თარიღისთვის. გაითვალისწინეთ, რომ განცხადებაში ხელმოწერა არის დღევანდელი მოპოვების ფაქტი. მიღების თარიღი ასევე უნდა განსაზღვროს თანამშრომელი (პირადად).

1. დონორი არის იურიდიული პირი. ანუ, დამსაქმებელი ხელს უწყობს თავის თანამშრომლებს, მათ შვილებს. ან კომპანიამ გადაწყვიტა ხელი შეუწყოს თავის მომხმარებელს, კონტრფორმებს ან ბიზნეს პარტნიორებს.
2. სუვენირების ფასი 3000 რუბლს შეადგენს.

თუ ორივე პირობა შეესაბამება, შემოწირულობის ხელშეკრულება სავალდებულო დოკუმენტია, მხოლოდ მისი პრეზენტაციისა და სწორი დიზაინით შესაძლებელია სუვენირების ლეგიტიმური გადაცემა.

შემოწირულობის ხელშეკრულების სავარაუდო ფორმა

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ეს ფორმა საერთოა, რაც განკუთვნილია სხვადასხვა შემოწირულობის ვარიანტებისთვის. შესაბამისად, ეს ფორმა არ არის აუცილებელი. შესაძლებელია შეზღუდოს საკუთარი თავი შემოწირულობის ხელშეკრულების მომზადებაში.

დიზაინის გამარტივება, დოკუმენტში სავალდებულო დეტალების გათვალისწინებით:

1. დოკუმენტის დასახელება.
2. შედგენის თარიღი და ადგილი.
3. პარტიების დასახელება: დონორი და თანამშრომელი.
4. შეთანხმების საგანი არის საჩუქარი, მისი დამახასიათებელი და ღირებულება.
5. მხარეთა ხელმოწერები.

დაახლოებით შემოწირულობის კონტრაქტი მარტივი წერილობით შეიძლება ასე გამოიყურებოდეს:

საჩუქარი საშემოსავლო გადასახადი

ფიზიკური პირების საშემოსავლო გადასახადი უნდა გამოითვალოს ყველა სახის მოქალაქის შემოსავლისგან. გამონაკლისი არ არის. არსებობს უფლება, სარგებელი და გათავისუფლება, მაგრამ გამონაკლისები არ არის. დღევანდელი თანამშრომელიც კი (რამ, ტექნიკა, კერძები და ვაზა კი) საშემოსავლო გადასახადს ექვემდებარება.

დასაქმებულთა გაანგარიშების საგადასახადო ბაზა მოიცავს როგორც მატერიალურ და არამატერიალურ შემოსავალს (ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 210 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210). ეს იმას ნიშნავს, რომ მოქალაქის ყველა შემოსავლის შემოსავლები, მათ შორის, თანხების სახით მიღებული შემოსავლები, მატერიალური და არამატერიალური აქტივები, ექვემდებარება დაბეგვრას. ასე ჩამოყალიბდა. შესაბამისად, საჩუქარი არის იგივე თანამშრომელი შემოსავალი და, შესაბამისად, თქვენ უნდა შევინარჩუნოთ გადასახადი.

თუ დონორი მოქმედებს, როგორც დამსაქმებელი, მაშინ მან უნდა გამართოს NDFL საჩუქარი. შეგახსენებთ, რომ დამსაქმებელი მოქმედებს საგადასახადო აგენტად მისი ქვედანაყოფების მიმართ. შესაბამისად, ყველა შემოსავლისგან, რომელიც კონკრეტული დამსაქმებლისგან თანამშრომელი იყო, NDFL- მა უნდა შეინარჩუნოს და გადავიდეს ამ დასაქმებულს ბიუჯეტში.

კარგად, საჩუქრად კი გადასახადების გადახდა მოუწევს. მაგრამ კარგი ამბავია. თანამდებობის პირებმა დაადგინეს, რომ ცალკე თანამშრომლის მიერ საანგარიშო წლის განმავლობაში მიღებული ყველა საჩუქრის საერთო ღირებულება, არაუმეტეს 4000 რუბლს, მაშინ ამ ტიპის ანაზღაურება არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადის (მუხლის მე -2 პუნქტის მე -2 პუნქტის მე -2 პუნქტს. ხელოვნების 28-ე მუხლის 287 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217, ფინანსთა სამინისტროს წერილი № 03-04-06 / 16327 of 08.05.2013).

ეს იმას ნიშნავს, რომ თუ დამქირავებლისგან მიღებული კალენდარული წლის განმავლობაში, მაგალითად, 1500 რუბლის ღირებულების სურათი (სადღესასწაულო თარიღის მიუხედავად), მაშინ NDFL არ გამართავს. თუმცა, გაითვალისწინეთ, რომ თუ თქვენ მოგეცემათ კიდევ ერთი ღირებული საჩუქარი იმავე წელს, მაგალითად, 5,000 რუბლი, შემდეგ 2500 რუბლი (5000 + 1500 - 4000) გაიყვანოს NDFL.

1. ჩვენ შევაფასებთ ყველა მიღებული სუვენირების ფასებს (ჩვენ ყველა სახის საჩუქრების გათვალისწინებით).
2. ჩვენ გამოვდივართ თანხის ოდენობის სარგებელი - 4000 რუბლი.
3. დადებითი განსხვავება, ჩვენ გამოვთვალოთ NDFL შესაბამისი კურსით.

საჩუქრების საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები ზოგადად განისაზღვრება. ასე რომ, რუსეთის საგადასახადო მაცხოვრებლებთან ერთად 13% შეადგენს. და თუ მოქალაქე არ არის მკვიდრი, მაშინ დარიცხული სრული: NDFL მაჩვენებელი 30% -ს შეადგენს.

ვინ არის ასეთი რეზიდენტი? ჩვენი ქვეყნის საგადასახადო რეზიდენტი არის ის მოქალაქეები, რომლებიც რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ცხოვრობენ, საანგარიშო პერიოდში 183 დღის განმავლობაში ცხოვრობენ, ეს არის კალენდარული წლის განმავლობაში.

როდესაც NDFL- ს საჩუქრად გამართავს

მიღებული საჩუქრებით შემოსავლის საგადასახადო შეღავათიანი თარიღისა და მოხსნის ვადა დამოკიდებულია იმ ფორმით, რომელშიც იგი გადაეცა ამ ყველაზე მეტად. ასე რომ შენიშვნა:

1. თუ ფული შემოწირული იყო, საშემოსავლო გადასახადი უნდა იყოს დაცული დღეში, როდესაც ნაღდი ფული გადაეცა კარგად გადასცემს. მაგალითად, საახალწლო კორპორატიული პარტიის დღეს. და ბიუჯეტში გადმოცემული NDFL- ის ჩამონათვალიდან არა უგვიანეს დღევანდელი დღისა საჩუქრის მიწოდების დღიდან. მაგალითად, კორპორატიული პარტიის შემდეგ.
2. თუ საჩუქარი რამეა, მაშინ როგორ უნდა შევინარჩუნოთ 13% ან 30%? რა თქმა უნდა, "ცალი" chopping, გადასახადის თანაბარი საპროცენტო განაკვეთი არ არის აუცილებელი. საგადასახადო ვალდებულება უნდა შეინარჩუნოს ხელფასის ან სამუშაოს ანაზღაურების სხვა რაოდენობით. უფრო მეტიც, პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი თანამშრომლის უახლოეს გადახდასთან ერთად, მაგალითად, წინასწარ დახარჯული თვის პირველ ნახევარში. და ჩამოთვლილი საგადასახადო შეღავათების შემდეგ არა უგვიანეს მომავალი დღისა.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ თუ კომპანიას არ შეეძლო NDFL- ის საჩუქარი ნებისმიერი მიზეზის გამო, მაშინ ეს უნდა ეცნობოს შესაბამის ბრძანებას. ამისათვის შეავსეთ ამ თანამშრომელზე 2-NDFL სერტიფიკატი გადასახადის გადამხდელის "2" -ის ნიშანით და ანგარიშგების შემდეგ წლის შემდეგ, ანგარიშგების დოკუმენტის წარდგენა ანგარიშგების შემდეგ.

მაგალითად, 2019 წელს, დაწესებულებამ 5,000 რუბლის ღირსეული საჩუქარი გადასცა. Hold NDFL შეუძლებელი იყო (მუშაკი დატოვა). შესაბამისად, ორგანიზაცია ვალდებულია ამ თანამშრომელზე 2 NDFL- ის წარდგენა 03/01/2020 წლამდე.

ანგარიშში, საჩუქრის ფასი აისახება შემოსავლის კოდექსში 2720. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ შემოსავლის კოდექსი უნდა აღინიშნოს ყველა სახის საჩუქრებისთვის, თუნდაც 4000 რუბლს. დღევანდელი 4000 რუბლის (გამოქვითვის) დღემდე 4000 რუბლის (გამოქვითვის) მიუთითეთ 2-NDFL- ის შესაბამისი გრაფიკების 501.

გაითვალისწინეთ, რომ დღევანდელი გამოჩენა არ აქვს საგადასახადო NDFL- ის მიზნებისათვის. ანუ, საშემოსავლო გადასახადი უნდა იყოს დაცული, თუ რა ურთიერთობებს მიიღებს. აქედან გამომდინარე, შემოწირულობის ხელშეკრულებით მიღებული საჩუქრები და დასაქმების ხელშეკრულებით მიღებული საჩუქრები.

სადაზღვევო საფასური საჩუქრებიდან

დამსაქმებლის ვალდებულებები სოციალური დაზღვევის დარიცხვის შესახებ საჩუქრად პირდაპირ დამოკიდებულია მათ სახეობებზე. ასე რომ, თუ საჩუქრების გაცემა ხდება სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობების ფარგლებში, რაც არის შემოწირულობის ხელშეკრულებით, არ არის აუცილებელი სადაზღვევო პრემიების დაცვა. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ეს მდგომარეობა მხოლოდ ინსტიტუტის მუშაკებს ეხება.

თუ საჩუქარი გადაეცემა უბრალო მოქალაქეს, რომელიც არ შედგება შრომითი ურთიერთობის ორგანიზაციაში, როგორიცაა სუვენირი, კლიენტი არ არის აუცილებელი სადაზღვევო დაზღვევისთვის. ამ საქმეში საჩუქრის ხელშეკრულების არსებობა არ შეესაბამება ამ საქმეში რაიმე როლს (ხელოვნების მე -4 მუხლის პირველი პუნქტი. 420 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 420 მუხლის პირველი პუნქტი. 20.1 კანონი № 125-FZ, 04.12.2017 № 03-15-06 / 80448, Minthouse 10/27/2014 №17-3 / B-507).

რა გვაქვს? ასე რომ, თუ საჩუქარი დაჯილდოვდა შრომითი ხელშეკრულების ფარგლებში, როგორც შრომის, გარკვეული მიღწევებისა და სხვა შრომითი პირობების დასაქმების, გარკვეული მიღწევებისა და სხვა შრომითი პირობების დასაქმების ფარგლებში, აუცილებელია სადაზღვევო პრემიების დაძლევა.

შესაბამისად, იმისათვის, რომ თავიდან იქნას აცილებული დამატებითი ხარჯები სადაზღვევო პრემიების გადახდისთვის საჩუქრებისგან, შეგიძლიათ შემოწირულობის ხელშეკრულება. გაიმეორეთ, რომ ამ შემთხვევაში დღევანდელი ღირებულება არ თამაშობს როლს. ასევე არ აქვს მნიშვნელობა და საჩუქარი ფორმა, არის თუ არა ეს სერტიფიკატი ან ფული. თუ შემოწირულობის წერილობითი ხელშეკრულება ხელმისაწვდომია, მაშინ დამქირავებელმა არ უნდა გადაიხადოს წვლილი FTS- სა და SOCI- ში. შედეგად, ბაზა არ არის დაკარგული.

შეამოწმეთ პატიმრობის შინაარსი! დოკუმენტში არ უნდა არსებობდეს შრომითი ხელშეკრულებები. ასევე გამორიცხავს კოლექტიური ხელშეკრულების ნახსენები. გარდა ამისა, არ უნდა იყოს შრომითი კანონმდებლობის ფორმულირებები და ინტერპრეტაცია შემოწირულობის ხელშეკრულებაში. არ დაუშვას საჩუქრის განსაზღვრის კონსოლიდაცია პოზიციის ან დასაქმების მიღწევების, შედეგების მიხედვით. დოკუმენტში ასეთი ფორმულირებები, მაშინ კონტროლერები აღიარებენ შრომის ანაზღაურების ერთ-ერთ ტიპს. და მიუთითეთ სადაზღვევო პრემიები საჩუქრების ღირებულებით.

დღგ საჩუქრები

მიხედვით PP. 1 გვ. 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146 და ფინანსთა სამინისტროს ექსპერტების აზრით (2009 წლის 22 იანვრის 11 იანვრის № 03-07-11 / 16), საჩუქარი უფასოა, რომელიც მიეძღვნა სადღესასწაულო ან მნიშვნელოვანი თარიღი, რომელიც ექვემდებარება დამატებით ღირებულებას. ორგანიზაცია, რომელმაც წარმოადგინა სუვენირები, უნდა ჰქონდეთ დღგ-ის დარიცხული და შემომავალი გადასახადის ოდენობა (ინვოისის თანდასწრებით). შედეგების შემდეგ, საოპერაციო შედეგი უნდა იყოს ნულოვანი, რადგან დარიცხული და დარიცხული თანხა ერთმანეთის მსგავსია.

დღგ-ს გაანგარიშების საგადასახადო ბაზა არის სუვენირების ღირებულება და საგადასახადო თავად გამოითვლება განაკვეთის 18% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164).

თუ წარმოდგენილი ღირებულება, როგორც ანაზღაურების, განსაკუთრებით გამორჩეული თანამშრომლებისთვის, ანაზღაურების, ანაზღაურებისა და ბონუსების დებულებებში, ასეთი ხელშეწყობის შესაძლებლობა, საჩუქრები არ განხორციელდება და დღგ არ იქნება დარიცხული. ფულადი სტიმულაციური ფორმით თანამშრომლებისთვის საჩუქრისთვის გადაცემული ღირებულების გადასახადი არ არის ბრალი.

თუ დაწესებულება მდებარეობს USN- ზე და დღგ-ს არ გადაიხდის, მაშინ გამოქვითვა არ ვრცელდება, რადგან ორგანიზაციაში შეყვანის გადასახადი არ შეიძლება. გამარტივებით, შემოწირულობის შემთხვევაში დღგ-ს არ არის აუცილებელი (ხელოვნების მე -2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11).

იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციას აქვს საერთო საგადასახადო სისტემა ან UNVD, დღგ-ს თემატურ სუვენირებს მუშაკთა თემატური სუვენირების შესახებ ბრალი ედება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე -4 პუნქტით), რადგან შემოწირულობა არ არის აქტივობა , რომლითაც ორგანიზაცია ითარგმნა ENVD რეჟიმში.

მოგების გადასახადი საჩუქრად

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს № 03-04-06 / 6-329 22 ნოემბერი, 2012 და № 03-03-06 / 1/653 დათარიღებული 10.10.2010, მოგების დაბეგვრაში, საჩუქრების ღირებულება არ არის გათვალისწინებული (ხელოვნების მე -16 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი), რადგან ისინი ბრალი ქონებისგან თავისუფალია. საბუღალტრო აღრიცხვისთვის საჩუქრების აღრიცხვა მოიცავს დარიცხულ დღგ-ს ანგარიშზე "სხვა ხარჯებს" ანგარიშზე, ხოლო კარგად, უსასყიდლოდ გადაცემით, არ არის გათვალისწინებული შემოწირულობის ღირებულება. შედეგი არის ინსტიტუტის სხვაობა და მუდმივი საგადასახადო ვალდებულებები (PBU 18/02 "ორგანიზაციების საშემოსავლო გადასახადების გათვლებისთვის").

იმ შემთხვევაში, თუ საჩუქრები ტოლია შრომითი ხარჯების, თანამშრომლების სტიმულირების საფუძველზე, მაშინ ეს ხარჯები შეიძლება გათვალისწინებული იყოს საშემოსავლო გადასახადში (საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 25-ე მუხლის 25-ე პუნქტი), რომელიც აჩვენებს გარკვეულ მტკიცებულებებს, რომლებიც შემოწირულობებს მიიღებენ მაღალი წარმოების შედეგები.

გადასახადის გადამხდელის ხელფასის მარეგულირებელმა სამართლებრივმა სამართლებრივმა სამართლებრივმა უნდა დაადასტუროს ასეთი ოპერაციების შესაძლებლობა, აუცილებელია შეიტანოს ნივთები, რომლებიც ხელს უწყობენ და კოლექტიურ ხელშეკრულებას. გაგრძელება საჭიროა შემდეგნაირად:

1. მომზადება წესრიგის ან ბრძანებით ხელმძღვანელი განსაკუთრებით გამორჩეული პერსონალის პრემიების შესახებ. ბრძანება უნდა აღინიშნოს ხელშეწყობის წესების კონკრეტული დებულება.
2. მიენიჭოთ დასაქმებულთა სია და რეესტრის სია მუშების ხელმოწერების შესახებ ანაზღაურების შესახებ.

სუბსიდიების ან LBO- ის ხარჯზე შეძენილი საჩუქრები ვერ აღიარებენ საშემოსავლო გადასახადის ხარჯებს!

ბავშვთა საჩუქრები

არსებობს რაიმე განსხვავებები, როდესაც საჩუქრების შვილებისთვის საჩუქრები?

ყოველივე ამის შემდეგ, თითქმის ყველა დაწესებულებაში, თანამშრომლების შვილები ტკბილი საახალწლო ჩიპი აძლევენ. როგორც ასეთი სახის წახალისება გათვალისწინებულია. გამონაკლისების საერთო წესების მიხედვით არ არის გათვალისწინებული. ბავშვთა საჩუქრების დაბეგვრის ძირითადი პრინციპები განვსაზღვრეთ:

1. NDFL გამოთვალოთ თუ ყველა საჩუქრის ჯამი აღემატება 4000 რუბლს. მაგალითად: თანამშრომელმა 8 მარტს (500 რუბლი) სუვენირი მიიღო, კომპანია (3000 რუბლი) და საახალწლო საჩუქრად საჩუქრად საჩუქრად საჩუქრად საჩუქრად მიიღო ორი ულტრაბგერითი (1000 რუბლი). ჩვენ შევაჯამოთ ყველა საჩუქრის ღირებულება კალენდარული წლის განმავლობაში: 500 + 3000 + 1000 + 1000 \u003d 5500 რუბლი. თანხის გადაჭარბებით აუცილებელია NDFL- ის შენარჩუნება: 5500 - 4000 \u003d 1500 რუბლი. ვრცელდება სატენდერო წინადადების მიხედვით გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მიხედვით: რეზიდენტი 13% -ია, არარეზიდენტი 30% -ია.
2. სადაზღვევო წვლილი საჩუქრებს საჩუქრებისთვის თანამშრომლებისთვის არ არის დარიცხული. მას შემდეგ, რაც ასეთი საჩუქრები არ არის ჯილდოები სამუშაოდ და არაფერს აკეთებს დასაქმების დასაქმებასთან და დასაქმებულს შორის.
3. საგადასახადო გადასახადის გაანგარიშებისას, ულტრაბგერითი ბავშვების მოპოვების ხარჯები არ ითვალისწინებს თანამშრომლებს.
4. დღგ გამოვთვალოთ საჩუქრის შეძენის ფასი დღგ-ს გარეშე, და თუ თქვენ აწარმოებთ საკუთარ წარმოებულ პროდუქტებს, მაშინ დღგ-ს ბრალი წაუყენებს პროდუქციის ღირებულებას.

ნუ დაივიწყებთ ბავშვთა კლავს. გააკეთეთ ბრძანება საჩუქრების გაცემაზე, შექმენით მიწოდების განცხადება. თანამშრომლებმა უნდა მოაწერონ ხელით - შვილების მშობლები, რომლებიც ახალ წელს გაივლიან.

მოგვიანებით საჩუქრების დაბეგვრას

ჩვენ გთავაზობთ მარტივი და მოსახერხებელი ბუღალტერს მაგიდის-შენიშვნა მაგიდასთან, რომელიც სწრაფად განსაზღვრავს, თუ როგორ სწორად დააკისროს გადასახადები და წვლილი საჩუქრებიდან.

საგადასახადო ტვირთი	საჩუქარი სამოქალაქო ურთიერთობებში გადაცემული	შრომითი ურთიერთობების ფარგლებში მოცემული საჩუქარი (როგორც სამუშაოს საფასური)
	გამართავს NDFL შესაბამის საგადასახადო განაკვეთზე საჩუქრის ღირებულებას 4000 რუბლს. 4000 რუბლის ღირს საჩუქარი არ ითვლიან.
დაზღვევა (OPS, OMS, VNI, NS და Pz)	არ დაერიცხება. კონტროლერების პრობლემების აღმოფხვრა შემოწირულობის შესახებ შეთანხმება.	გამოითვალეთ მთელი ზოგადი სადაზღვევო ობიექტების საჩუქრის ღირებულება.
	გამოთვალეთ დღგ-ს ზოგადად.	შრომითი ურთიერთობების ფარგლებში გათვალისწინებული საჩუქრის გამორიცხვა დღგ-ის დარიცხვის ბაზაზე.
საშემოსავლო გადასახადი ან გადასახადი	არ განიხილოთ საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯები.	განვიხილოთ საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯები.

საბუღალტრო საჩუქრები არასამთავრობო ორგანიზაციაში

როგორ გავითვალისწინოთ საახალწლო საჩუქრები საბუღალტრო NPO- ში? ამისათვის, გააკეთეთ შემდეგი გაყვანილობა, რაც დამოკიდებულია სიტუაციაზე:

1. თუ შრომის ანაზღაურება ხორციელდება სამუშაოების მაღალი შედეგების სახით:

• ხელფასის ხარჯების სახით დასაქმებულის სტიმულაციის დარიცხვა - DT 20, 21, 23, 25, 26, 29, 29, 44 KT 70;
• დაზღვევის პრემიების დარიცხვა - DT 20, 21, 23, 25, 26, 26, 29, 44 KT 69;
• მუშამ მიიღო პრემიუმ ანაზღაურება - DT 70 KT 91.1, 90.1;
• საშემოსავლო გადასახადის ჩატარება - DT 70 KT 68;
• დაწესებულების ხარჯების პრიზების აღრიცხვა - DT 91.2, 90.2 KT 10, 41;
• დარიცხული დღგ - DT 91.2, 90.3 CT 68.

1. თუ თანამშრომელი დაჯილდოვდა საახალწლო სუვენირების 4000 რუბლს:

• ხარჯების ღირებულებით საჩუქრის ღირებულების საბუღალტრო ფასი - DT 91.2 CT 10, 41;
• დღგ-ის დარიცხვა - DT 91.2 CT 68;
• მუდმივი საგადასახადო ვალდებულების დარიცხვა - DT 99 KT 68;
• hold NDFL თანამშრომელიდან - DT 70 KT 68.

საბუღალტრო დაწესებულებაში საბუღალტრო საჩუქრები

საბიუჯეტო ბიუჯეტში საბიუჯეტო დაწესებულებებში საჩუქრების აღრიცხვა მნიშვნელოვანი განსხვავებებია NPOS- ის აღრიცხვაზე. პირველ რიგში, გთხოვთ, გაითვალისწინოთ, რომ ბიუჯეტის სექტორის თანამშრომლებისთვის სუვენირებისა და საჩუქრების შეძენის ღირებულება უნდა აისახოს KVR 244 "საქონლის სხვა შესყიდვები, სამუშაოები და მომსახურება".

გაყვანილობა, რომელიც დამოკიდებულია დაწესებულების ტიპის მიხედვით.

სახელმწიფო ინსტიტუტი ასახავს:

გაღება		Ოპერაცია
Offline ანგარიში 07.
	Offline ანგარიში 07.	ასახავს საჩუქრად გადაცემას (დღგ-ს გარეშე)
KRB 1 401 20 291	KRB 1 303 04 730	დღგ-ს დარიცხული (დღგ-ს გარეშე ღირებული დღგ-ს ღირებულებისთვის)
KRB 1 302 11 830	KRB 1 303 01 730	მორგებული NDFL- ის თანამშრომლის ხელფასიდან (დღგ-სგან საჩუქრისგან)

საბიუჯეტო დაწესებულება გაყვანილია:

გაღება		Ოპერაცია
		მატერიალური ღირებულებები (სუვენირები) მომწოდებლებისგან გაიგზავნება
		მიმწოდებლისთვის მატერიალური ღირებულებების გადახდა
Offline ანგარიში 07.		სუვენირების პროდუქტები დაკრედიტდება Off-Balance ანგარიშზე
	Offline ანგარიში 07.	ღირებული საჩუქრის გადაცემა (დღგ-ს გარეშე)
		დარიცხული ღირებულების დამატებული გადასახადი
		ის ინარჩუნებს NDFL- ის თანამშრომლის ხელფასს (დღგ-სთან საჩუქრისგან)

ავტონომიური ინსტიტუტი ასახავს.

ანა ლიუბიმოვა

მშვენიერი ტრადიცია - საახალწლო საჩუქრებისთვის საჩუქრები დასაქმებულთა შვილებისთვის - საბჭოთა პერიოდში. ეს პროცედურა არ გაუქმდა და ახლა, მიუხედავად იმისა, რომ ნორმები და გარკვეული დებულებები, პირველ რიგში, ფინანსური გეგმა, შეიცვალა.

საშობაო არდადეგების წინ, საწარმოს ცდილობს შექმნას განწყობა და მუშები და მათი შვილები საახალწლო ტკბილი და სასიამოვნო საჩუქრებით. მშობლები ხშირად არიან დაინტერესებული კითხვებით: რა ასაკიდან არის ბავშვის ბიუჯეტის საჩუქრები და რამდენი წლის განმავლობაში საახალწლო საჩუქრები საწარმოში? საშობაო საჩუქრები მისცეს სამშობიარო შვებულებას?

სახელმწიფოს საახალწლო საჩუქრებისათვის, მნიშვნელოვანია მუშების ბავშვების ასაკი. სახელმწიფო დაწესებულებებში, უფასო საახალწლო საჩუქრები ბავშვებისათვის 14 წლის განმავლობაში. კერძო საწარმოები ზოგჯერ საჩუქრებს არა მარტო არასრულწლოვან ბავშვებს, არამედ თანამშრომლებსაც. მაგალითად, ეს შეიძლება იყოს ბარათები, ჭიქები, სახელურები, წიგნები და ა.შ. ეს ყველაფერი დამოკიდებულია სახელმძღვანელოსა და ფონდების გადაწყვეტილებაზე.

ოფიციალურად შესრულებული სამუშაოები სამშობიარო შვებულებაში, საჩუქრები ბავშვის დაბადებიდან. იმ შემთხვევაში, როდესაც ორივე მშობელი ერთ საწარმოს მუშაობს, ბავშვის საჩუქარი იღებს თითოეულ მათგანს, ორ შვილს, შესაბამისად, 4 საჩუქრის ოდენობით.

კომპანიას აქვს საჩუქრების შეძენის რამდენიმე ვარიანტი. ეს შეიძლება იყოს ნებისმიერი სავაჭრო კომპანიის საბითუმო შეძენა, საქონლის შეძენა არაკომერციული ორგანიზაციების ანგარიშზე, ასევე პროფესიული კავშირის დაფინანსებისა და სოციალური დაზღვევის ფონდის ფონდების გამოყენების შესახებ.

პირველი ვარიანტი გულისხმობს უფასო საჩუქრების გაცემას, რომელსაც თან ახლავს დაბეგვრას ზოგადი მიზეზების გამო. აქედან გამომდინარე, ორგანიზაციების მართვა ხშირად უწოდებენ ამ ტიპის დაფინანსებას, როგორც არაკომერციული ორგანიზაციების გადაცემას.

ფინანსური ტრანსფერი არაკომერციული ორგანიზაციებისათვის

ნოემბრის შუა რიცხვებში და იანვრის შუა რიცხვებში (15-დან 15-მდე), კომპანიას ოფიციალურად აქვს სადღესასწაულო საშობაო ღონისძიებების შეღავათიანი დაფინანსება და თანამშრომლების შვილებისთვის საჩუქრები. Ამისთვის აუცილებელია ხელშეკრულების დადება ერთ-ერთი არაკომერციული ორგანიზაციით, რომელთა პროფესიული კავშირები მოიცავს ISU (ადგილობრივი თვითმმართველობის), სახელმწიფო ხელისუფლებას, ასევე სახელმწიფო საგანმანათლებლო და კულტურულ ინსტიტუტებს. ერთ-ერთი პირობა არის საჩუქრის ბიუჯეტის ღირებულების შეზღუდვა, რომელიც არ უნდა აღემატებოდეს საარსებო მინიმუმს, რომელიც არ უნდა აღემატებოდეს საარსებო მინიმუმს, ხოლო გარკვეული ნომენკლატურა, რომელიც საჩუქრის ნაწილია.

ვინ არიან სოციალური დაცვის საჩუქრები?

სოციალური დაზღვევის ფონდი უზრუნველყოფს უფასო ბავშვთა საახალწლო საჩუქრები სახე, რომელიც სოციალურად დაზღვეულია და 14 წლის ასაკში ბავშვი ჰყავს. ესენი არიან მშობლები, მეურვეები, მშვილებლები. განკარგულებაში დროებით არასამთავრობო მოქმედი დედების მიღებამდე 3 წლის ასაკის მიღებამდე, მაგრამ არ შეუშალა დასაქმების ხელშეკრულებას ორგანიზაციასთან, ისევე როგორც მშობლებთან, რომლებიც სეზონურად მუშაობენ და შრომით ურთიერთობებში მუშაობენ.

მუშები, რომლებიც ზრუნავს ბავშვს 3 წლის ასაკში და შვებულებაში დარჩება ხელფასების გარეშე, ასევე ბებია, ბაბუა და სხვა ოჯახის წევრები, გარდა ზემოთ, საჩუქრის მიღება არ აქვთ. შეიძლება ასევე იყოს მარცხი და იმ პირები, რომლებსაც არ აქვთ დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ, რომ მათ აქვთ უმცროსი ბავშვები, რომლებიც არ იყვნენ 14 წლის. ყურადღება უნდა მიექცეს იმ დროს, როდესაც ბავშვი 14-ს შესრულდება.

მიიღე საჩუქარი არასრულწლოვანი ბავშვი, რომელსაც მე -14 დაბადების დღე აქვს მიმდინარე წლის 31 დეკემბრის შემდეგ, მაგრამ არა ადრე

საახალწლო საჩუქრები პროფკავშირისგან

საწარმოები, რომელთა ნაწილიც არის პროფკავშირული ორგანიზაცია, გადაეცემა მისია საჩუქრების წარმოდგენას. პროფკავშირის წევრები, რომლებიც რეგულარულად შეუწყონ ხელს საწოვრების საფასურს, მიიღონ უფასო საჩუქრები ბავშვებისთვის. არ არის დასაბეგრი მშობლის შემოსავლები ბავშვთა საახალწლო საჩუქარი პროფკავშირისგან, მათ შორის საკონდიტრო ნაწარმი, შიდა სათამაშოები და ხილი ღირებულებაარ აღემატება 8% საარსებო მინიმუმს მინიმალურ ან საჩუქარს, რომლის ღირებულება არ არის დადგენილი ხელფასის მინიმალური 50% -ზე მეტი. დადგენილი წესებისა და ნორმების გადაჭარბება დამატებითი სარგებლის სახით იბეგრება.

რამდენი წლის არიან საახალწლო საჩუქრები პროფკავშირიდან? მას შემდეგ, რაც ასაკის ბავშვების ასაკი არ არის ნათლად განაცხადა, რომ პრაქტიკაზე, პროფკავშირები, როგორც წესი, საჩუქრები საახალწლო ბავშვებს, რომელთა ასაკი განისაზღვრება ოჯახის კოდექსით, რაც არ არის უმრავლესობის ასაკიდან (18 წელი), მაგრამ მხოლოდ 14 წლამდე.

ბავშვთა კორპორატიული საჩუქრები საახალწლოდ

დამქირავებლის თანამშრომლებისთვის საახალწლო საჩუქრები შეიძლება დაჯილდოვდეს კონკრეტული ორგანიზაციის მენეჯმენტის ინიციატივით, საკუთარი სახსრების ხარჯზე და მოგების ხარჯზე. ამ შემთხვევაში კომპანია მიიღება გადაწყვეტილება დასაშვებ ასაკთან დაკავშირებულ ჩარჩოზე, ისევე როგორც ზომები და კომპოზიცია საჩუქრის თავად. საახალწლო საჩუქრებიდან საახალწლო საჩუქრები შეიძლება მოიცავდეს დირექტორების შეხედულებისამებრ აღჭურვილი ტკბილეულის, ხილის, სათამაშოების, სათამაშოების, სათამაშოების არასტანდარტულ კომპლექტს. საწარმოების უმრავლესობა ჩვეულებრივია სადღესასწაულო საბანკეტოების ორგანიზებაზე საწარმოს ხარჯზე.

შესყიდვამდე, დირექტორმა აქვეყნებს ბრძანებას, რომელშიც საქონლის ზომა და შესყიდვისთვის გამოყოფილი თანხა (წინასწარ შედგენილი შეფასების საფუძველზე). საჩუქრების რაოდენობა აღინიშნება პერსონალის დეპარტამენტის მიერ არასრულწლოვანთა მიერ წარმოდგენილი თანამშრომლის სიების საფუძველზე.

ბრძანება ასევე აჩვენებს ინფორმაციას, სადაც განხორციელდება შესყიდვა და ორგანიზაციული საკითხები, კერძოდ, საჩუქრების გაცემის წესი

ასეთი ხარჯების სტატია, როგორც საჩუქრებს ან კორპორატიული საბანკეტო ორგანიზაციის შეძენას, საგადასახადო შეტანილია. თუ წინამდებარე ღირებულება აღემატება "მინიმალური" ზომის 50 პროცენტს ბარიერს, მაშინ დამატებით ბრალდება ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს და სამხედრო მოსავალს.

24 დეკემბერი, 2017, 23:38

სტატიიდან თქვენ შეისწავლით:

1. რა გადასახადები და წვლილი და რა მიზნით უნდა იყოს ბრალი დასაქმებულთათვის საჩუქრების წარდგენისას.

2. როგორ მივიღოთ საჩუქრები საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მიზნით, USN- თან ერთად.

3. რა მიზნით, ისინი ასახავს საჩუქრებს თანამშრომლებს ბუღალტერიაში.

საიდუმლო არ არის, რომ მადლიერების გამოხატვის ყველაზე გავრცელებული გზა ან სხვა ადამიანების ყურადღების ნიშანი - საჩუქრად მისცეს. აქედან გამომდინარე, ბევრი დამსაქმებელი კორპორატიული კულტურის ნაწილია მათი თანამშრომლების "მუდმივმოქმედი". საჩუქრების პრეზენტაციის მიზეზების სარგებელი საკმარისია: ეს არის ოფიციალური სადღესასწაულო თარიღები, როგორიცაა საახალწლო, სამშობლოს დამცველის დღე (23 თებერვალი), ქალთა საერთაშორისო დღე (8 მარტი) და ინდივიდუალური, ამისთვის მაგალითი, პროფესიული დღესასწაული ან თანამშრომლის დაბადების დღე. თუმცა, მიუხედავად იმისა, რომ ყველა საზეიმო ღონისძიების მიუხედავად, საბუღალტრო აღრიცხვის თვალსაზრისით თანამშრომლებისთვის საჩუქრების პრეზენტაცია არის ეკონომიკური ოპერაცია, რომელიც უნდა განხორციელდეს სწორად, რომელიც ასახავს საბუღალტრო აღრიცხვას, გამოვთვალოთ გადასახადები და წვლილი. როგორ გავაკეთოთ ეს უფლება და რა უნდა ყურადღება მიაქციოთ ბუღალტერს, განიხილოს ამ სტატიაში.

რა არის საჩუქარი

საჩუქარი საჩუქარი - დაბრუნება. იმისათვის, რომ სწორად გასცეს საჩუქარი თანამშრომლის გადაცემის, და შემდეგ სწორად დააკისროს გადასახადები და წვლილი ამ ოპერაციის, აუცილებელია, რათა დადგინდეს, თუ როგორ ეს საჩუქარი კვალიფიციური თვალსაზრისით სამოქალაქო და შრომის კანონმდებლობის თვალსაზრისით.

1. საჩუქარი, რომელიც არ არის დაკავშირებული თანამშრომლის შრომით საქმიანობასთან (საიუბილეო და სადღესასწაულო თარიღების და ა.შ.).

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის თანახმად, საჩუქარი აღიარებულია საჩუქრად (მათ შორის ფულადი სახსრების, სასაჩუქრე სერტიფიკატები), რომელიც ერთ მხარეს (დონორი) გადასცემს მეორე მხარეს (კუთვნილ) არარსებობას (ხელოვნების 1-ლი რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი). ამ სტატიის კონტექსტში დონორი მოქმედებს დამსაქმებელს და ააფეთქებელ თანამშრომელს. საჩუქრის გადაცემა ხორციელდება შემოწირულობის ხელშეკრულების საფუძველზე.

! Შენიშვნა: შემოწირულობის ხელშეკრულება აუცილებლად უნდა იყოს წერილობითი თუ საჩუქრის ღირებულება აღემატება 3000 რუბლს და დონორი მოქმედებს როგორც იურიდიული პირი (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 574). თუმცა, დამქირავებლის უსაფრთხოა, რათა ნებისმიერ შემთხვევაში დასაქმებულთან შემოწირულობის წერილობითი კონტრაქტი შევიდეს, მიუხედავად საჩუქრის ღირებულებისა და საგადასახადო ორგანოებისა და ფონდების შესაძლო პრეტენზიების თავიდან ასაცილებლად.

თუ საჩუქრების პრეზენტაცია მასიურად ხდება, მაგალითად, ყველა თანამშრომელი 8 მარტს, მაშინ არ არის საჭირო ინდივიდუალური შეთანხმებების დადება თითოეული თანამშრომელი. ამ შემთხვევაში, მიზანშეწონილია მრავალმხრივი შემოწირულობის შეთანხმების შედგენა, რომელშიც საჩუქრების თითოეულ მიმღებს მიაწვდის მათ ხელმოწერას (ხელოვნებას რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 154).

2. საჩუქარი, როგორც შრომისათვის.

რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი ითვალისწინებს დამსაქმებლის უფლებას, რათა უზრუნველყოს თავისი თანამშრომლებისთვის ძვირფასი საჩუქრებით შრომის ხელშეწყობა (ხელოვნება, რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 191). ამ შემთხვევაში, საჩუქრის ღირებულება ხელფასის ნაწილია და საჩუქრის გადაცემა არ არის დაფუძნებული შემოწირულობის შესახებ, არამედ დასაქმებულთან დასაქმების ხელშეკრულების საფუძველზე.

შრომის, ფაქტობრივად, თანამშრომლებისთვის გაცემული საჩუქრები, ფაქტობრივად, წარმოების პრემიები. დასაქმებულთა დოკუმენტაციის დაკვეთით და დასაქმების დასადასტურებლად შეგიძლიათ წაიკითხოთ.

NDFL საჩუქრები თანამშრომლებისთვის

დასაქმებულის მიერ გაცემული საჩუქარი, როგორც ფულადი სახსრებით, ასევე, აღიარებულია მისი შემოსავლით და ექვემდებარება NDFL- ს დაბეგვრას. დასაქმებულის შემოსავლისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის ვალდებულების ვალდებულება დამქირავებელს წარმოადგენს, რადგან საგადასახადო აგენტია. სხვა საგადასახადო გადასახადი არ ექვემდებარება საჩუქრს, მაგრამ მხოლოდ 4000 რუბლს. (ხელოვნების 28-ე პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217). ამ შეზღუდვის გამოყენება, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ კალენდარული წლის განმავლობაში მონეტარული და ბუნებრივი ფორმის კონკრეტული თანამშრომლის მიერ გაცემული საჩუქრების საერთო რაოდენობა.

მაგალითი.

• 2014 წლის განმავლობაში თანამშრომელმა მიიღო პირველი საჩუქარი მარტში (ქალთა საერთაშორისო დღესთან დაკავშირებით). პირველი საჩუქრის ღირებულება 2800 რუბლია. მას შემდეგ, რაც საჩუქრის ღირებულება 4000 რუბლს ნაკლებია., NDFL არ არის ბრალი.
• 2014 წლის სექტემბერში დასაქმებულს მეორე დაბადების დღე საჩუქარი 3000 რუბლის ოდენობით დააჯილდოვა. ამ შემთხვევაში, აუცილებელია NDFL- ის შენარჩუნება საჩუქრის ოდენობით, რომელიც აღემატება 4000 წლის დასაწყისიდან, რაც არის 1800 რუბლის ოდენობით. (2800 + 3000 - 4000).
• ცხადია, მიმდინარე კალენდარული წლის განმავლობაში გაცემული ყველა მომდევნო საჩუქრები, მაგალითად, საახალწლო, საახალწლო უნდა იყოს NDFL- ის სრული.

NDFL საჩუქრების ღირებულებით გამოითვლება ზოგადი წესრიგის მიხედვით: 13% -ით, თუ რეზიდენტი თანამშრომელი 30% -ით, თუ დასაქმებული არ არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი. უფრო მეტიც, ვინ არიან მაცხოვრებლები, როგორიცაა ასეთი მაცხოვრებლები, ისევე როგორც NDFL Calculus- ის თვისებები არარეზიდენტი შემოსავლით, შეგიძლიათ წაიკითხოთ.

! Შენიშვნა: NDFL- ის ჩატარების მომენტი და ბიუჯეტის გადატანა დამოკიდებულია რა ფორმაა საჩუქარი (წერილი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის აგვისტოს 22, 2014 N SA - 4-7 / 16692):

• თუ საჩუქარი გაცემული თანამშრომელი მონეტარული ფორმასაგადასახადო შეღავათებისა და ბიუჯეტს გადასცემს, აუცილებელია ფულადი სახსრების რეესტრიდან საჩუქრების თანხის გაცემის ან დასაქმებულის პირადი ანგარიშის გადაცემის შესახებ;
• თუ საჩუქარი გაიცემა ბუნებრივი ფორმა, აუცილებელია პირადი შემოსავლის გადასახადი ფულადი სახსრების გადახდების მომავალ დღეს, მაგალითად, ხელფასის მომავალ დღეს. თუ საჩუქრის შემდეგ, თანამშრომელი კალენდარული წლის ბოლომდე არ გადაიხდის გადასახადებს, დამქირავებელმა არა უგვიანეს ერთი თვისა საგადასახადო პერიოდის (წელიწადში) დასაქმებულს, ასევე საგადასახადო პირადი საშემოსავლო გადასახადის და საგადასახადო ორგანოს ჩატარება შეუძლებლობის შესახებ. ასეთ შემთხვევაში, თანამშრომელი ივსება 2-NDF ინსტალერი, რომელშიც "ნიშანი" სფეროში, თქვენ უნდა მიუთითოთ ღირებულება "2" და მიეწოდება IFTS- ს არა უგვიანეს მომავალი წლის 31 იანვრამდე.

საჩუქრების სახით თანამშრომლის მიერ მიღებული შემოსავალი აისახება დახმარება 2-NDFL შემდეგ ბრძანებაში:

• თითოეული საჩუქრის ჯამი (მათ შორის, 4000 რუბლის არანაკლებ) აისახება სერტიფიკატში, როგორც შემოსავლის 2720 კოდით;
• საჩუქრის ოდენობა, რომელიც არ ექვემდებარება NFFL- ს (I.E. 4000 რუბლს), აისახება სერტიფიკატში, როგორც კოდით 501 კოდით.

სადაზღვევო წვლილი საჩუქრების თანხის ოდენობით

დაზღვევის პრემიების დასადგენად, დასაქმებულთათვის საჩუქრების ოდენობით ან არ არის ბრალი, აუცილებელია ნათლად გავიგოთ, რომ ეს საჩუქრები გადახდებს გადახდაზე. 212-FZ- ის კანონის თანახმად, სადაზღვევო პრემიები ექვემდებარება შრომითი ურთიერთობების ფარგლებში (7-ე მუხლის პირველი ნაწილი) და სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით გადახდების და სხვა ანაზღაურების სხვა ანაზღაურება საკუთრების უფლების საკუთრებაში (რომელსაც შემოწირულობის ხელშეკრულება ეხება) (ხელოვნების მე -3 ნაწილი. 7). ეს ნიშნავს:

• თუ საჩუქრები გაცემულია შრომითი და კოლექტიური კონტრაქტების საფუძველზე, შემოწირულობის შეთანხმებების გაფორმების გარეშე, ასეთი საჩუქრების ოდენობა ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიებს;
• თუ საჩუქრები (ფულადი სახსრების ჩათვლით) გაცემულია თანამშრომლებისთვის შემოწირულობის კონტრაქტების წერილობითი პატიმრების საფუძველზე, ამ საჩუქრების ოდენობა არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიებს FFR, FFoms, FSS, ჩათვლით. დაზღვევისთვის წარმოებისა და პროფესიული დაავადებების საწინააღმდეგოდ.

ასეთი დასკვნა შეიცავს ჯანმრთელობისა და სოციალური განვითარების სამინისტროს წერილებს 27.02.2010 N 406-19 "ინდივიდუალური გადასახადების სადაზღვევო პრემიების ჩატარება"; 05.03.2010 N 473-19 "სადაზღვევო პრემიების გადახდის შესახებ საჩუქრების ღირებულებით."

! Შენიშვნა: შემოწირულობის ხელშეკრულება არ უნდა შეიცავდეს შრომის და კოლექტიურ კონტრაქტებს, ისევე როგორც ორგანიზაციის სხვა ადგილობრივ აქტებს. გარდა ამისა, DARMENT შეთანხმებაში, არ არის აუცილებელი, რომ გამოვთვალოთ საჩუქარი, რომელიც დამოკიდებულია დასაქმებულთა თანამდებობაზე, მისი ხელფასი, შრომითი ინდიკატორების ან სხვა გზით დასაქმებულის შრომითი საქმიანობისა და ურთიერთობების დამყარების მიზნით საჩუქრის პრეზენტაცია. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ინსპექტორებს ექნებათ ყველა მიზეზი, რათა განიხილონ საჩუქრები შრომისათვის და სადაზღვევო პრემიების შენარჩუნება.

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას საჩუქრების აღრიცხვა, USN

საგადასახადო ხარჯებში დასაქმებულთათვის საჩუქრების ღირებულების გათვალისწინებით პირდაპირ დამოკიდებულია ასეთი საჩუქრების პრეზენტაციის მიზნით.

1. თანამშრომლებისთვის საჩუქრები არ უკავშირდება სამუშაოსა და წარმოების შედეგებსმაგალითად, მაგალითად, საიუბილეო თარიღების საჩუქრები, ოფიციალური დღესასწაულები.

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, დასაქმებულთათვის ასეთი საჩუქრების ღირებულება არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო ხარჯებში (ხელოვნების მე -16 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270). ორგანიზაციები და IP განაცხადების გამოყენებით საგადასახადო ობიექტი "შემოსავლები - ხარჯები" ასევე არ შეიძლება შეიცავდეს ასეთ საჩუქრებს დასაქმებულთათვის, რადგან ამ ტიპის ხარჯები არ არის დასახელებული ხარჯების დახურულ ნუსხაში \u200b\u200b(საგადასახადო კოდექსის 346.16) რუსეთის ფედერაცია).

2. თანამშრომლებისთვის ღირებული საჩუქრები გაცემულია შრომის ხელშეწყობის სახით (ხელოვნება. 191 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 191).

ამ შემთხვევაში, წარმოების შედეგებთან დაკავშირებული ღირებული საჩუქრების ღირებულება და დასაქმების ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ღირებული საჩუქრები, შეიძლება გათვალისწინებული იყოს შრომითი ხარჯების ღირებულების ფარგლებში შემოსავლის გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 02.06.2014 № 03-03-06 / 2/26291). ანალოგიით, ასეთი საჩუქრების ღირებულება ასევე შეიძლება ითვალისწინებდეს ხარჯების გათამაშებაში, როდესაც ტიროდა.

დღგ-ს საჩუქრების გადაცემისას თანამშრომლებს

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, საქონლის საკუთრების უფლების თანახმად, საქონლის საკუთრებაში არსებული ღირებულება არ არის აღიარებული, როგორც დღგ-ის (PP 1 მუხლის 1-ლი პუნქტის 1-ის ჩართვის ობიექტი. 146 საგადასახადო კოდექსის 146 Რუსეთის ფედერაცია). შესაბამისად, თანამშრომლებისთვის გადმოცემული საჩუქრების ღირებულება, აუცილებელია დღგ-ს აღება (2009 წლის 22 იანვრის რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი (03-07-11 / 16). იგი უნდა ჩაითვალოს შემდეგნაირად:

• დღგ-ს ფულადი სახსრებით გაცემული საჩუქრის ოდენობით არ არის ბრალი.
• დასაქმებულთათვის საჩუქრების ღირებულების დარიცხვა უნდა მოხდეს ორგანიზაციებისა და PI- ის ზოგადი საგადასახადო სისტემის გამოყენებით, ასევე თარგმნილი UNVD- ზე. მას შემდეგ, რაც თანამშრომლებისთვის საჩუქრების გადაცემა არ განხორციელებულა END- ზე გადახდაზე თარგმნილი საქმიანობის ფარგლებში, ეს ოპერაცია აღიარებულია დღგ-ის ჩართვა, ზოგადი წესრიგის ჩართვა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე -4 პუნქტი ).
• ორგანიზაციები და IPS UPN- ის გამოყენებით დღგ-ს გადამხდელები არ არიან, ამიტომ ისინი არ არიან ვალდებულნი იყვნენ დღგ-ის საჩუქრების ღირებულებით (ხელოვნების მე -2 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11).
• დასაქმებულს გადასცეს საჩუქრის ღირებულება, როგორც შრომის ხელშეწყობა დღგ-ს არ ექვემდებარება. ასეთ პოზიციას ითხოვს სასამართლო ხელისუფლებას (02.06.2009 N A62-5424 / 2008 წლის 02.06.2009 N A62-5424 / 2008 წ.

დღგ-ის საგადასახადო ბაზა არის საჩუქრის შესყიდვის ფასი, საგადასახადო გაანგარიშება ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე -3 პუნქტზე (რუსეთის ფედერაციის 164-ე მუხლის მე -3 პუნქტი). ამავდროულად, "შესასვლელი" დღგ-ის საჩუქრის ღირებულებით შეიძლება ჩაიწეროს (თუ ინვოისი).

განზოგლა

როგორც ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, მე მოვუწოდებ თქვენს ყურადღებას, რომელიც ასახავს საჩუქრად თანამშრომლის საჩუქრის საფუძველს შორის (არის შრომისათვის ხელშეწყობის საჩუქარი) და საჩუქრის თანხის გადასახადებისა და წვლილის შესახებ .

იმავე ტაბლეტის მიხედვით, მოდით განსაზღვროთ რა გადასახადები და წვლილი ექვემდებარება, მაგალითად, საბავშვო საჩუქრები, რომლებიც ახალ წელს თანამშრომლებს წარუდგენენ. ცხადია, ასეთი საჩუქრები არ არის შრომისკენ, თუმცა, ამისათვის აშკარა და შემოწმება, აუცილებელია საჩუქრის ხელშეკრულების შედგენა. უფრო მეტიც, ამ შემთხვევაში უფრო მოსახერხებელია შემოწირულობის მრავალმხრივი ძღვენი. საჩუქრების რაოდენობა, მათ შორის საახალწლო საჩუქრები თანამშრომლებისთვის, ექვემდებარება NDFL- ს. მაგრამ სადაზღვევო პრემიები არ არის აუცილებელი, რადგან ასეთი საჩუქრები არ ეკუთვნის შრომითი ურთიერთობების ფარგლებში. საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას და ტირილისას, ასეთი ხარჯები არ შეამცირებს საგადასახადო ბაზას. საჩუქრების ღირებულება გადაცემული, თქვენ უნდა დაიკარგოს დღგ.

თანამშრომლებისთვის საბუღალტრო საჩუქრები

თანამშრომლებისთვის საჩუქრების აღრიცხვა მე ვთავაზობ კონკრეტულ მაგალითს.

შპს Svetok გადაწყვიტა წარმოადგინოს საჩუქარი მისი თანამშრომელი Sorokin N.N. თავის 50 წელს. დასაქმებულს აქვს პირველი საჩუქარი წლის დასაწყისიდან.

საბუღალტრო აღრიცხვის პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა ფორმით საჩუქრად გადაეცემა თანამშრომელს: ბუნებრივი ან ფულადი სახსრები.

1. საჩუქარი არის wristwatches ღირს 5900 რუბლი. (დღგ-ს 900 რუბლის ჩათვლით).

Სადებეტო	კრედიტი	თანხა	Ოპერაცია
საჩუქრის შეძენა
10	60(76, 71)	5 000,00	Higured საჩუქარი თანამშრომელი (ღირებულება დღგ-ს გარეშე)
19	60	9 00,00	ასახავს "შესასვლელს" დღგ-ს
68 / დღგ	19	900,00	"შეყვანა" დღგ-ს მიუღებელია
საჩუქარი გადაცემის თანამშრომელი
73-3	10	5 000,00	საჩუქარი თანამშრომელი გაცემული
91-2	73-3	5 000,00	თანამშრომლის მიერ გაცემული საჩუქრის ღირებულება სხვა ხარჯებზეა დაწერილი
70	68 / NDFL	247,00	NDFL შეინარჩუნა დასაქმებულის შემოსავლისგან ხელფასის ოდენობის სახით (არასასურველი თანხის 4,000): (5,900 - 4,000) x 13%
91-2	68 / დღგ	900,00	დასაქმებულთათვის გადაცემული საჩუქრის ღირებულება

2. საჩუქარი არის 5,900 რუბლის ფული.

მაგალითისთვის, საჩუქრის თანამშრომელი არ არის ასოცირებული შრომითი საქმიანობით (საიუბილეო საიუბილეო საჩუქრები), ამიტომ გამოიყენება გათვლები, 73 "სხვა ოპერაციების პერსონალის გათვლები". თუ ღირებული საჩუქარი გაცემულია სამუშაოსთვის, მაშინ გამოიყენება გათვლები, 70 "ხელფასის გათვლები".

ასე რომ, საჩუქრების პრეზენტაცია თანამშრომლებისთვის - პროცედურა, ეჭვი არ არის, სასიამოვნოა და სჯეროდა და დონორს. თუმცა, ბუღალტერისთვის, იგი მოიცავს ბევრ "პრობლემებს", რომელთანაც ვიმედოვნებ, რომ ეს სტატია გაუმკლავდეს. და დასაქმებულთათვის საჩუქრების თემაზე რამდენიმე რეკომენდაციით გამოსამშვიდობებელი. პირველი, თუ შესაძლებელია, მისცეს თანამშრომლებს, არ აქვს მნიშვნელობა, თუ რამდენად ხმები, საკანცელარიო (დღიურები, სახელურები, ...), კომპიუტერის მაუსები, ფლეშ დრაივები და მსგავსი ნივთები, რომლებიც შეიძლება ჩაიწეროს, როგორც მასალები, როგორც საჩუქრები. მეორე, თუ დასაქმებულის საჩუქარი ვითარდება სამუშაოს ხელშეწყობის სახით, უმჯობესია მოწყობა, როგორც ეს, ამ შემთხვევაში, ინსპექტირება არ ექნება რაიმე შეკითხვებს საგადასახადო ხარჯების ჩართვის შესახებ და არ არის დარიცხული დღგ.

განვიხილოთ სტატია სასარგებლო და საინტერესო - გაუზიარეთ კოლეგებს სოციალურ ქსელებში!

არსებობს კომენტარები და კითხვები - დაწერეთ, ჩვენ განვიხილავთ!

ნორმატიული ბაზა

1. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი
2. შრომის კოდექსი რუსეთის ფედერაციის
3. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
4. 2009 წლის 24 ივლისის 24 ივლისის ფედერალური კანონი "რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდს, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფედერალურ ფონდს"
5. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 02.06.2014 № 03-03-06 / 2/26291
6. 2009 წლის 22 იანვრის რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 03-07-11 / 16
7. 08.22.2014 N SA - 4-7 / 16692 წლიდან FTS- ის წერილი
8. ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სამინისტროს წერილები 27.02.2010 N 406-19, 05.03.2010 N 473-19

როგორ გაეცნოთ მითითებულ დოკუმენტებს, გაირკვეს სექციაში

კატეგორია: ,,

პირველ რიგში, ჩვენ გავაანალიზებთ სიტუაციას, როდესაც კომპანია საჩუქრებს საჩუქრებს წარუდგენს.

მოგების გადასახადი

ჩვენი აზრით, საახალწლო საჩუქრები თანამშრომლებს არ ეკუთვნის ხელფასს. ყოველივე ამის შემდეგ, როგორც წესი, ისინი აბსოლუტურად იგივეა ყველასთვის და არ არის დამოკიდებული პოზიციის თანამშრომლის მიერ ოკუპირებული სამუშაოს გამოცდილებისა და დისციპლინარული ჯარიმების არარსებობის შესახებ. და რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 129-ე მუხლის შესაბამისად, ხელფასი არის შრომის ანაზღაურება, რაც დამოკიდებულია დასაქმებულთა კვალიფიკაციის, სირთულის, რაოდენობის, ხარისხისა და პირობების შესრულების შესახებ.

აღსანიშნავია, რომ რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო (2012 წლის 28 მაისს, 03-03-06 / 1/281, 2012 წლის 23 აპრილის 03-03-06 / 2/42) განმარტა, რომ გადახდები მუშების წარმოების შედეგებთან დაკავშირებული მნიშვნელოვანი თარიღების გამო არ შეიძლება აღიარებული.

Fiste- ის საშემოსავლო გადასახადი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287-ე მუხლის 28-ე მუხლის მე -8 პუნქტის საფუძველზე, ორგანიზაციებისა და მეწარმეებისგან მიღებული საჩუქრების ღირებულება, რომელთა ოდენობა საგადასახადო პერიოდში (ანუ, წელიწადში) არ აღემატება 4000 რუბლს.

შემდეგ ყველაფერი მარტივია: თუ საჩუქრის ღირებულება არ აღემატება 4000 რუბლს, მაშინ არ არის აუცილებელი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაწესება. მაგრამ მეტი თანხის გადახდა მოუწევს გადასახადს.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: თუ საახალწლო საჩუქარი გადაეცემა სამშობიარო შვებულებაში მდებარე დასაქმებულს, არაფერს არ იცვლება. უპირველეს ყოვლისა, ის ჯერ კიდევ რჩება ორგანიზაციის თანამშრომელი და მეორე, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287-ე მუხლის 28-ე მუხლის მე -28 პუნქტში, არ არის ნათქვამი, რომ საჩუქრები შეიძლება მხოლოდ მუშებისათვის.

სადაზღვევო წვლილი

როგორც აღინიშნა 2009 წლის 24 ივლისის 24-ე მუხლის ფედერალური კანონის მე -7 მუხლის პირველი ნაწილით, გადასახადები და სხვა ანაზღაურება ექვემდებარება ფიზიკური პირების სასარგებლოდ დარიცხულ პირებს შრომითი ურთიერთობისა და სამოქალაქო კონტრაქტების ფარგლებში, რომელთა საგანიც არის სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება.

Შენიშვნა. სადაზღვევო პრემიების გადახდების ჩამონათვალი მოცემულია 212-ე მუხლის მე -9 მუხლით.

ამავდროულად, მე -7 მუხლის მე -3 პუნქტის მე -3 მუხლის მე -3 პუნქტში, აღმოჩნდა, რომ სამოქალაქო და სამართლებრივი კონტრაქტებით გათვალისწინებული გადასახადები და სხვა ანაზღაურება არ არის დაკავშირებული კონტრაბაციების ობიექტზე, რაც საკუთრების საგანი ან სხვა ქონებრივი უფლებები ან ქონებრივი უფლებები..

საჩუქრის განსაზღვრისათვის საჭიროა რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის დასაკავშირებლად.

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 572-ე მუხლის პირველი პუნქტში ნათქვამია, რომ შემოწირულობის ხელშეკრულების თანახმად, დონორი შემოწირულობს ან იღებს ვალდებულებას მესამე მხარის საკუთრებაში გადასცეს. უფრო მეტიც, შემოწირულობა შეიძლება იყოს სრულყოფილი, გარდა ზოგიერთი შემთხვევისა (ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 574 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 574). ასე რომ, წერილობით არის კონტრაქტი მოძრავი ქონების შემოწირულობისთვის, როდესაც დონორი არის იურიდიული პირი და საჩუქრის ღირებულება 3000 რუბლს აღემატება. (ხელოვნების მე -2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 574). ამრიგად, თუ თანამშრომლებისთვის საახალწლო საჩუქრის ღირებულებაა, მაგალითად, 3000-დან 4000 რუბლს, მაშინ კომპანიამ უნდა დაასრულა თითოეული თანამშრომლის შემოწირულობის წერილობითი ხელშეკრულება. და შემდეგ საჩუქრის ღირებულების წვლილი არ შეიძლება დარიცხული.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის პირველი პუნქტის "1" 1-ლი პუნქტის თანახმად, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის, სამუშაოების გაყიდვა აღიარებულია. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 39-ე მუხლის პირველი პუნქტის საფუძველზე, საქონლის გადაცემა უფასოა.

თანამშრომლებისთვის საჩუქრების პრეზენტაციით, ისინი რეალურად გადადიან მათ საკუთრებაში, ამიტომ ასეთი გადაცემა ექვემდებარება დღგ-ს (2009 წლის 22 იანვრის ფინანსთა სამინისტროს წერილი, 03-07-11 / 16) .

არარეალურია თანამდებობის პირებთან ოფიციალური პირებისათვის, რადგან სასამართლოები ანალოგიურ აზრს (2013 წლის 25 ივნისის რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის გადაწყვეტილება არ ექვემდებარება.

თუმცა, პრაქტიკაში, ყველაფერი ასე არ არის. ყოველივე ამის შემდეგ, ამ ოპერაციის დასაბეგრიდან აღიარებით, სასამართლომ "შესასვლელი" -ს შესასვლელთან ნებადართულია. მას შემდეგ, რაც საჩუქარი თანამშრომლების გადაეცემა შესყიდვის ფასი, დარიცხული და ამოღებული დღგ ბოლომდე მისცეს ნულოვანი. ასე რომ კომპანია არ კარგავს არაფერს.

საჩუქრები ბავშვებს

და ახლა მოდით ვისაუბროთ იმაზე, თუ რა საგადასახადო ვალდებულებები წარმოიქმნება კომპანიის შვილების შვილების საჩუქრების პრეზენტაციაზე.

ფიზიკური პირების საშემოსავლო გადასახადი

აქ გარკვეულწილად სირთულეები არსებობს.

დავიწყოთ ის, ვინც იღებს საჩუქარს NDFL- ის გადახდის თვალსაზრისით - უშუალოდ ბავშვი ან მისი მშობელი?

ჩვენ გვჯერა, რომ ფორმალურად არსებობს ორი ვარიანტი განვითარებადი მოვლენები.

1. საჩუქრები პირდაპირ ბავშვებს ეძლევათ. მაგალითად, დღესასწაულზე.

აქ არის საინტერესო სამართლებრივი კონფლიქტი.

შემოსავალი იღებს ვინ? ბავშვი. ეს იმას ნიშნავს, რომ ის არის გადასახადის გადამხდელი, მაგრამ ჩვენს ქვეყანაში გადასახადების გადახდა არ არის გათავისუფლებული.

ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26-ე მუხლის პირველი პუნქტის თანახმად, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია მიიღოს საგადასახადო ურთიერთობებში ლეგიტიმური ან უფლებამოსილი წარმომადგენლის მეშვეობით. მაგრამ ეს უნდა გაითვალისწინოს, რომ 2001 წლის 28 თებერვალს რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის დადგენილების მე -7 პუნქტის საფუძველზე საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობების ამ დებულების მნიშვნელობით გადასახადის გადამხდელია თავისთავად, მიუხედავად იმისა, არის თუ არა იგი მონაწილეობს ამ სამართლებრივ ურთიერთობებში ან კანონიერი წარმომადგენლის მეშვეობით.

Შენიშვნა. ეს რეზოლუცია დაკარგა ძალა, მაგრამ მასში გაკეთებული დასკვნები შესაბამისია და ახლა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 27-ე მუხლის მე -2 პუნქტის თანახმად, გადასახადის გადამხდელის ლეგიტიმური წარმომადგენლები აღიარებენ თავის წარმომადგენლებს, როგორც მისი წარმომადგენლები რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 28-ე მუხლის პირველი პუნქტში, მას მოცემულია, რომ არასრულწლოვანთათვის, რომლებმაც არ მიიღეს 14 წლის, გარიგებები შეიძლება გაკეთდეს მათი სახელით მხოლოდ მათი მშობლები, დამცველები ან მეურვეები.

ამდენად, ბავშვების ლეგიტიმური წარმომადგენლები მათ 14 წლის განმავლობაში მათი მშობლები არიან.

ასე რომ, სავარაუდოდ, გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი და წარადგინოს საგადასახადო დეკლარაცია 14 წლის ასაკში ბავშვთა საჩუქრების პრეზენტაციის შემთხვევაში, მათი მშობლები (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 2009 წლის 15 ივნისს დათარიღებული 03-02-08 -54, 2008 წლის 28 აგვისტოს № 03-05-06-01 / 27).

თანამდებობის პირების პოზიცია ძალიან შაქარია.

პირველ რიგში, გადასახადები რეალურად უნდა გადაიხადოს გადასახადის გადამხდელის საკუთარი სახსრების ხარჯზე. და წარმომადგენლები გადასახადებს იხდიან პირის თანხების ხარჯზე და არა საკუთარი ხარჯებით (2004 წლის 22 იანვრის რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს განმარტება (2004 წლის 22 იანვარს).

და რა არის თქვენი სახსრები უმცროსი? უმეტეს შემთხვევაში, არა. ამავდროულად, ჩვენს საგადასახადო კანონმდებლობაში არ არის ოჯახის საგადასახადო ვალდებულების პრინციპი: თითოეული ოჯახის წევრი ცალკე გადასახადის გადამხდელია.

მეორე, გადასახადის გადახდა არ არის გარიგება. ასე რომ, ნებისმიერ გარიგებაში სახელმწიფო ბავშვებისთვის არ შედის. და შეუძლებელია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 28-ე მუხლის მოზიდვა.

მხოლოდ კანონმდებლობაში ამ საკითხზე გიგანტური ხვრელი.

გარდა ამისა, არ იქნება შესაძლებელი, რომ ვინმესთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენის წარუდგენაც. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლი ადგენს, რომ საგადასახადო დეკლარაციის დადგენილი ვადით გადასახადის გადამხდელისთვის წარუმატებლობისთვის პასუხისმგებლობისთვის. თუმცა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 107-ე მუხლის მე -2 პუნქტის თანახმად, ინდივიდუალური შეიძლება ჩატარდეს 16 წლის ასაკიდან საგადასახადო დანაშაულისთვის ანგარიშვალდებული. ინდივიდუალური ლეგიტიმური წარმომადგენლების პასუხისმგებლობა არ არის გათვალისწინებული.

მართალია, საგადასახადო ორგანოები რუსეთის WFNS- ში მოსკოვში 2007 წლის 9 აგვისტოს №28-10 / [Email protected] დაემუქრა პასუხისმგებლობას, მაგრამ რა - ვერ მოუწოდა.

ასე რომ, ასეთ სიტუაციაში მკაცრად ლაპარაკობს, ზოგადად შეგიძლიათ თავიდან აიცილოთ NDFL- ის გადახდა, მაშინაც კი, თუ ბავშვის საახალწლო საჩუქარი 4000-ზე მეტი რუბლი ღირს.

2. ბავშვთა საჩუქრები მშობლებისთვის გადაეცემა. თუ საახალწლო საჩუქრების ხელშეკრულება შედგენილია პირდაპირ დასაქმებულთან ან ხელი მოაწერეს საჩუქრების მიღებას, მაშინ ფორმალურად საჩუქარია. ასე რომ, მას აქვს შემოსავალი. შემდეგ ის გადასახადს იხდის ინდივიდების შემოსავალზე.

სხვათა შორის, თუ ორივე მშობელი მუშაობს იმავე კომპანიაში, რამდენი საჩუქარია?

ეს პირდაპირ დამოკიდებულია იმაზე, თუ როგორ რეგისტრირებულია საახალწლო საჩუქრების გაცემა საახალწლო საჩუქრების გაცემის შესახებ. თუ ის ამბობს, რომ საახალწლო საჩუქარი გაცემულია ყველა თანამშრომელს, რომელსაც აქვს ბავშვი, თითოეულ კომპანიაში მომუშავე თითოეული მეუღლე ახალი წლის საჩუქრად უნდა გაიცეს.

თუ წერია, რომ მხოლოდ ერთი საჩუქარი კონკრეტულ ბავშვზეა განთავსებული, მაშინ ის მხოლოდ ერთ-ერთ მეუღლემ გაიცემა მათი არჩევანით.

სადაზღვევო წვლილი

212-ე მუხლის მე -7 მუხლის დებულებათაგან ნათელია, რომ თუ საჩუქრები პირდაპირ ბავშვებს გაცემულია, მაშინ სავალდებულო სადაზღვევო პრემიების დარიცხვის შესახებ არ შეიძლება იყოს, რადგან ბავშვები არ შედიან კომპანიასთან შრომით ურთიერთობები და არც სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებები.

თუ ბავშვებისთვის საჩუქრები მშობლებზე გადასცემს, მაშინ ორი ვარიანტი, რაც დამოკიდებულია იმაზე, თუ როგორ ხდება გადაცემა. თუ შემოწირულობის წერილობითი ხელშეკრულებით გაცემულია, როგორც ადრე განვიხილეთ, სადაზღვევო პრემიები არ შეიძლება დარიცხული. თუ გაცემული გაცემული საახალწლო საახალწლო საჩუქრების მიღებისთანავე, სადაც დასაქმებულთა ნიშნები, მაშინ თეორიულად არსებობს საფრთხე, რომ ასეთი გაცემის ინტერპრეტაცია, როგორც გადახდის სახით.

საბედნიეროდ, არსებობს 2010 წლის 19 მაისის ჯანმრთელობისა და სოციალური განვითარების სამინისტროს წერილი, 2010 წლის 19 მაისს 1239-19, სადაც ოფიციალური პირები მიიჩნევენ, რომ გადასახადებისა და დაჯილდოების მქონე პირების სასარგებლოდ, რომლებიც არ არიან დაკავშირებული კომპანიის შრომასთან ან სამოქალაქო სამართალთან შეთანხმებები, მათ შორის საახალწლო საჩუქრების სახით ბავშვთა მუშაკთა სახით, სადაზღვევო პრემიები არ არის ბრალი.

Დამატებითი ღირებულების გადასახადი

დღგ-ის დარიცხვის კუთხით, სურათი იგივეა, რაც მშობლებისთვის საჩუქრის გაცემისას: გადასახადი უნდა იყოს დარიცხული.

მაგალითი. ტურისტული სააგენტო "მაიაკმა" თავისი თანამშრომლებისთვის საახალწლო საჩუქრების შეძენა 250,000 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს ჩათვლით - 38,136 რუბლი). საჩუქრის ღირებულება თითოეული ბავშვისთვის - 2500 რუბლი. თითოეული საჩუქრისთვის, შემოწირულობის ცალკე საჩუქარი გამოიცა.

საჩუქრების ღირებულება, როდესაც გადაცემული თანამშრომლებისთვის - 211,864 რუბლი. (250 000 - 38 136). შესაბამისად, დღგ-ის ოდენობა დარიცხულად - 38,136 რუბლი. (211 864 რუბლი x 18%).

აღრიცხვა აისახება:

სადებეტო 41 კრედიტი 60

• 211 864 რუბლს. - ბავშვთა საახალწლო საჩუქრები დაკრედიტდება;

სადებეტო 19 კრედიტი 60

• 38 136 რუბლს. - აისახა "შესასვლელი" დღგ;

სადებეტო 68 Subaccount "გათვლები დღგ-ზე"
კრედიტი 19.

• 38 136 რუბლს. - "შეყვანის" დღგ-ის ჩამოყალიბება (ინვოისი საჭიროა "შეყვანის" დღგ-ის ჩამოყვანისთვის);

სადებეტო 60 კრედიტი 51

• 250 000 რუბლი. - გადახდილი საჩუქრები;

სადებეტო 73 კრედიტი 41

• 211 864 რუბლს. - გადაცემული საჩუქრები დასაქმებულთათვის;

კრედიტი 73.

• 211 864 რუბლს. - საჩუქრების ღირებულება;

სადებეტო 91 Subaccount "სხვა ხარჯები"
საკრედიტო 68 Subaccount "გათვლები დღგ-ზე"

• 38 136 რუბლს. - საჩუქრების ღირებულებით დღგ-ს დარიცხული.

მოუწოდა სავალდებულო სადაზღვევო პრემიებს, ასევე შეინარჩუნოს გადასახადები იმ პირთა შემოსავლის შესახებ საჩუქრების ღირებულებით.

საგადასახადო აღრიცხვაში, საჩუქრების ღირებულება არ არის აღიარებული ხარჯების შესახებ, შემდეგ კი PBU 18/02 "ორგანიზაციის საშემოსავლო გადასახადების გათვლებით", რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით 19, 2002 № 114N, საბუღალტრო აღრიცხვაში, არსებობს მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება 42 373 რუბლს. (211 864 რუბლი. X 20%).

ბუღალტერი ასახავს მას:

სადებეტო 99credit 68 subaccount "გათვლები საშემოსავლო გადასახადი"

• 42 373 რუბლს. - ასახავდა მუდმივ საგადასახადო ვალდებულებას.