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직원들을 위한 크리스마스 선물. 직원 자녀에 대한 새해 선물 과세

안나 류비모바

직원의 자녀를 위해 직장에서 새해 선물을주는 훌륭한 전통은 소비에트 시대에 뿌리를두고 있습니다. 규범과 일부 조항, 주로 재정 계획이 변경되었지만 이 절차는 지금도 폐지되지 않았습니다.

크리스마스 휴가 전날 기업은 기분을 상쾌하게 만들고 새해의 달콤하고 즐거운 선물로 직원과 자녀를 기쁘게합니다. 부모는 종종 질문에 관심이 있습니다. 몇 살에 조직에서 어린이에게 예산 선물을 제공하고 몇 살까지 기업에서 새해 선물을 제공합니까? 출산 휴가에 크리스마스 선물을 주나요?

국가의 새해 선물에는 직원 자녀의 나이가 중요합니다. 주립 기관에서는 직원 자녀를위한 무료 새해 선물이 14 세까지 법적으로 허용됩니다. 민간 기업은 때때로 모든 미성년 자녀뿐만 아니라 직원 자신에게도 선물을 제공합니다. 예를 들어 엽서, 컵, 펜, 책 등이 될 수 있습니다. 그것은 모두 경영진과 자금의 결정에 달려 있습니다.

공식적으로 등록된 출산 휴가 중인 직원의 경우, 선물은 아이가 태어날 때부터 주어집니다.. 부모가 같은 기업에서 일할 경우 각각 자녀 2명에게 선물을 증정해 총 4명을 지급한다.

회사는 선물을 구매할 수 있는 몇 가지 옵션이 있습니다. 이것은 무역 회사의 자체 자금에서 대량 구매, 비영리 조직의 계정으로 자금을 이체하여 상품 구매, 노동 조합 자금 및 사회 보장 기금의 자금 사용이 될 수 있습니다.

첫 번째 옵션은 일반적으로 과세가 수반되는 사은품의 발행을 포함합니다. 따라서 조직 관리는 종종 비영리 조직으로의 이전과 같은 유형의 자금 조달로 전환합니다.

비영리 단체에 자금 이체

11월 중순부터 1월 중순까지(15일부터 15일까지) 기업은 공식적으로 직원 자녀를 위한 크리스마스 축제 행사 및 선물에 대한 양허적 자금 조달을 받을 자격이 있습니다. 이를 위해 계약서에 서명해야 합니다노동 조합, LSG(지방 자치 정부), 주 당국, 주 교육 및 문화 기관을 포함하는 비영리 조직 중 하나와 협력합니다. 그 조건 중 하나는 증여의 예산가액을 법으로 정한 최저생계기준의 8%를 넘지 않아야 하고, 증여의 일부인 특정 명칭도 준수해야 한다는 것이다.

사회 보장 선물을 받을 자격이 있는 사람은 누구입니까?

사회 보험 기금은 무료로 제공합니다. 아이들의 크리스마스 선물사회보험에 가입되어 있고 14세 미만의 자녀가 있는 사람. 이들은 부모, 보호자, 양부모입니다. 아기가 3세가 될 때까지 육아휴직을 하고 있지만 조직과의 고용 계약을 해지하지 않은 임시 실직 여성과 계절에 따라 일하고 고용주와 노사 관계에 있는 부모는 급여를 받을 권리가 있습니다. .

만 3세 이상 자녀를 양육하고 무급휴직 중인 직원 및 상기 외의 조부모 및 기타 가족은 선물을 받을 수 없습니다. 또한 14세 미만의 자녀가 있음을 확인할 수 있는 서류가 없는 분도 거절될 수 있습니다. 아이가 14 세가되는 타이밍과 같은 순간에주의를 기울여야합니다.

선물은 올해 12월 31일 이후에 만 14세 생일이 되는 미성년 자녀가 받을 수 있지만 그 이전은 받을 수 없습니다.

노동조합의 새해 선물

노동 조합 조직을 포함하는 기업은 선물을 제공하는 임무를 이동합니다. 정기적으로 회비를 납부하는 조합원은 어린이를 위한 사은품을 받을 수 있습니다. 비과세 부모 소득은 제과, 국내산을 포함한 조합에서 자녀의 새해 선물 장난감과 과일, 가치, 생활임금의 8% 이하 또는 증여, 그 가치가 설정된 최저임금의 50% 이하. 정해진 규칙과 규정을 초과하면 추가 혜택의 형태로 소득으로 과세됩니다.

조합에서 새해 선물을 아이들은 몇 살까지 받습니까? 수혜자 자녀의 연령이 법으로 명확하게 명시되어 있지 않아 관행에 따라 노동조합은 일반적으로 성년(18세) 이하가 아닌 가계법으로 정하는 어린 자녀에게 설날 선물을 주고 있다. , 그러나 14까지만 가능합니다.

새해를위한 어린이 기업 선물

고용주가 직원의 자녀에게 새해 선물을주는 것은 자신의 자금과 이익을 희생시키면서 특정 조직의 경영진이 주도하는 추가 혜택으로 제시 될 수 있습니다. 이 경우 기업은 연령 제한 결정, 선물 자체의 크기와 구성. 조직의 새해 어린이를위한 선물에는 이사의 재량에 따라 완성 된 비표준 과자, 과일, 기념품, 장난감 세트가 포함될 수 있습니다. 대부분의 기업에서 기업을 희생시키면서 축제 연회를 조직하는 것이 일반적입니다.

구매하기 전에 이사는 상품의 크기와 구매에 할당된 금액을 지정하는 주문을 내립니다(미리 집계된 견적에 따라 결정됨). 선물 수는 인사부서에서 제출한 미성년 자녀가 있는 직원의 명단을 기준으로 표시됩니다.

주문은 또한 구매 및 조직 문제, 특히 선물 발급 절차가 수행될 판매 시점에 대한 정보를 표시합니다.

선물 구매 또는 기업 연회 조직과 같은 지출 항목은 세금에 포함됩니다. 증여가액이 최저임금의 50%를 초과하는 경우 초과금액에 대해서는 개인소득세와 군부가 과세된다.

2017년 12월 24일 23:38

직원 자녀를 위한 새해 선물은 대부분의 현대 기업에서 좋은 기업 전통입니다. 이전 노동 조합이 이것에 종사했다면 이제 달콤한 선물을 구입하는 것이 기업의 임무이며 회계 및 세무 회계의 모든 것을 올바르게 정렬해야 할 필요가 있습니다. 새해 선물에 대한 설명에는 고유 한 특성이 있으며 종종 특정 어려움이 발생합니다. 새해 선물을 구매하고 쓸 때 회계사가 갖는 주요 질문을 고려하십시오.

어린이 새해 선물 회계

회계에서 어린이 새해 선물은 재고와 관련이 있습니다(2 PBU 5/02 "재고 회계"를 기업의 요구에 사용할 자산으로 사용). 계정 10 "재료" 또는 계정 41 "상품"에 기록됩니다. 선물이 직원에게 이전되면 취득 비용이 "기타"범주로 이동합니다(12 PBU 10/99 "조직 비용"절).

달콤한 선물을 쓰는 방법?

다음 항목을 작성해야 합니다.

1. 12 PBU 10/99 "조직 비용"에 따라 새해 선물 구매 비용은 기타로 인식되고 Dt 91 "기타 수입 및 비용"에 반영됩니다.

Dt 60 (71, 76) Kt 51 (50) - 새해 선물은 기업의 현금 데스크 또는 당좌 계정에서 지불됩니다.

Dt 91 Kt 60 (71, 76)) - 어린이 새해 선물이 적립되었습니다.

Dt 19 Kt 60 (71, 76) - 구매한 새해 선물에 대한 VAT;

Dt 68 VAT 계산 CT 19 - 공제 대상 VAT 금액

DT 91 KT 68 VAT 정산 - 직원에게 새해 선물을 양도할 때 VAT 발생;

DT 70 (73) Kt 68 개인 소득세 계산. 개인 소득세 계산 및 공제. 그러나 한 가지 포인트가 있습니다. 자녀의 선물 가치가 4,000 루블을 초과하지 않으면 개인 소득세가 부과되지 않습니다 (연초 이후 직원에게 제공된 모든 선물의 누적 합계가 고려됨).

스위트 세트에 개인 소득세가 부과되지 않으면 회계와 세무 회계에 차이가 있습니다. 회계의 세금 부채는 다음 항목에 반영되어야 합니다.

Dt 99 "영구 납세 의무" Kt 68 "소득세 계산." 이 경우 영구 납세 의무는 증여 가치 x 20% 소득세입니다.

증여세(소득세)

Art 16 항의 러시아 연방 세금 코드. 270은 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 기증된 재산의 비용과 이 양도와 관련된 비용을 고려하지 않는다고 결정합니다.

또한 Art의 단락 21에서. 러시아 연방 세금 코드 270, 어떤 형태로든 기업의 경영진 및 직원에 대한 보수는 소득세에 대한 과세 기준을 줄이지 않습니다. 단, 근로계약에 따라 지급되는 보수는 예외입니다.

즉, 과세 기준을 결정할 때 직원 자녀에 대한 새해 선물 비용은 고려되지 않습니다.

직원 자녀에 대한 새해 선물 과세 : VAT

미술. 러시아 연방 세법 39, 1항에 따르면 한 사람이 다른 사람에게 상품 소유권을 자유롭게 이전하는 것은 상품 판매로 인식됩니다.

그리고 예술. 176 러시아 연방 세법 1조 1항에 따르면 상품 판매는 VAT 과세 대상입니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 171, 상품 구매 시 납세자에게 제시되는 VAT는 후속 공제 대상입니다. 어린이 선물을 구매할 때 조직에서 지불한 VAT 금액은 직원에게 무료로 이전되며 일반적으로 공제됩니다.

결론: 에 어린이 선물 VAT일반적으로 계산됩니다. 그러나 직원은 VAT 납부자가 아니므로 송장을 제공할 필요가 없습니다.

개인 소득세 및 자녀 증여

현행법에 따르면 개인 소득세 납부에 대한 과세 기준을 결정할 때 모든 현물 및 현금 소득이 고려됩니다. 과세 기준은 VAT를 포함한 선물의 시장 가치를 고려합니다.

그러나 일반적으로 어린이 선물 비용은 500-700 루블 미만입니다. 이 경우 Art. 러시아 연방 세금 코드 217, 28 단락에 따르면 4,000 루블보다 저렴한 선물 (연초부터 발생 기준)은 과세 대상이 아닙니다. 올해의 선물 금액이 4,000 루블을 초과하는 경우 개인 소득세를 원천 징수해야합니다.

어린이 설 선물 및 보험료

일시적 장애의 경우 의무 사회 보험료, 직장에서의 사고 및 직업병에 대한 보험료는 회사 직원이 노동 또는 민법 계약에 따라 업무 수행 및 제공에 따라받는 모든 지불 및 보수에 부과됩니다. 서비스의.

다만, 직원의 자녀에게는 설날 선물을 무료로 제공하기 때문에 일한 것에 대한 대가로 인정되지 않는다. 또한 회사가 직원의 자녀와 민사상 관계가 없기 때문에 달콤한 자녀 선물에 대해 보험료를 청구할 수 없다는 주장이 제기될 수 있다. 직원의 선물 수령은 직무 수행과 전혀 관련이 없으며 자발적이며 선택 사항이며 선물의 가치는 근속 기간이나 직원의 업무 결과에 의존하지 않습니다. 이것으로부터 우리는 보험료 공제를위한 과세 기준을 결정할 때 어린이 새해 선물 비용이 고려되지 않는다는 결론을 내릴 수 있습니다.

어린이 선물 취급

러시아 연방 예술의 민법에 따르면. 572 p.1 기업과 개인 간의 기부 계약은 구두로 체결될 수 있습니다.

그러나 경우에 따라 서면 계약이 필요합니다. 이것은 Art에 의해 규제됩니다. 러시아 연방 민법 574.

이 기사에 따르면 선물의 가치가 3,000 루블을 초과하면 계약이 서면으로 체결됩니다.

어린이 선물의 발행은 임의 형식의 진술에 따라 이루어집니다.

선물을 발행 한 후 선물 상각 행위를 작성해야합니다. 그 샘플은 다음과 같습니다.

많은 조직에서 직원, 자녀, 파트너 또는 주요 고객에게 새해 선물을 제공하는 것이 관례입니다. 새해의 기업 회의도 좋은 전통이되었습니다. 예술가들은 종종 축하 행사에 초대됩니다. 때로는 휴일에 문제가 있습니다. 직원이 부상을 입거나 손상을 입을 수 있습니다. 일반적으로 회계 휴가는 불필요한 문제로 바뀝니다. 새해 비용 회계에 대한 치트 시트를 사용하면 현대 회계사가 좋은 분위기를 유지할 수 있습니다.

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러시아 노동법 제 129 조에 따라 인센티브 지불 (추가 지불 및 자극적 인 수당, 보너스 및 기타 인센티브 지불)은 직원 급여에 포함됩니다. 고용주는 성실하게 근로의무를 수행하는 직원을 격려(감사, 상여금 지급, 귀한 선물, 졸업장 수여)합니다. 다른 유형의 인센티브는 단체 협약 또는 내부 노동 규정과 규율에 관한 헌장 및 규정에 의해 결정됩니다. 이것은 러시아 연방 노동법 제 191 조에 명시되어 있습니다.

납세자의 노동 비용에는 직원에게 현금 및 현물 발생, 인센티브 발생액 및 수당, 근무 방식 또는 근무 조건과 관련된 보상 발생액, 상여금 및 일회성 인센티브 발생액, 직원 유지와 관련된 비용이 포함됩니다. 러시아 연방, 노동 또는 단체 협약 법률에 의해 제공됩니다. 세무 회계에서 노동 비용에는 특히 생산 결과에 대한 보너스, 관세율 및 전문 기술에 대한 급여, 노동 및 기타 유사한 지표에 대한 높은 성취를 포함하여 자극적 인 성격의 발생이 포함됩니다 (세법 255 조 2 항 러시아 연방).

참고: 이익 과세 목적으로 고용 계약에 따라 지급된 것 이외의 모든 유형의 보수에 대한 비용 및 특수 목적 기금 또는 할당된 수입을 희생하여 직원에게 지급한 상여금(21, 22조 러시아 연방 세법 제 270 조)는 고려되지 않습니다.

재무부에 따르면 휴일에 직원에게 지급되는 상여금은 인센티브 지급 대상이 아니므로 소득세 목적 비용으로 고려할 수 없습니다(2007년 11월 9일자 No. 03-03-06/1/ 786, 2007년 5월 22일 No. 03-03-06/1/287).

소송실무

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2007년 7월 18일자 결의안 F09-4795/07-S2에서 FAS MA는 휴일에 대해 납세자가 지불한 보험료는 과세 소득을 감소시키지 않는 비용이라고 결론지었습니다. 결과적으로 이러한 지불은 의무적 연금 보험에 대한 UST 및 보험료의 적용을 받지 않습니다.

사실, 중재 관행에는 또 다른 의견이 있습니다. 휴일 보너스가 노동 또는 단체 협약 (또 다른 현지 법률)에 의해 제공되는 경우 그러한 지불 비용은 세금 목적으로 고려할 수 있습니다 (1 월 23 일자 FAS ZSO 법령 , 2008 No. Ф04-222 / 2008 (688-A27-37), F04-222 / 2008 (741-A27-37), 2006년 9월 15일자 FAS TsO No. A64-1004 / 06-11)

재정부의 입장과 논란의 여지가 있는 중재 관행을 고려하여 세무 회계 목적상 새해 보너스 지급 비용을 비용에 포함하지 않는 것이 좋습니다. 이러한 접근 방식은 첫째, 세무 당국과의 충돌 상황을 피할 수 있고 둘째, 지불된 보험료 금액은 UST 및 의무 연금 보험에 대한 보험료를 부과할 필요가 없습니다(세법 236조 3항). 러시아 연방, 법률 No. 9 167-FZ의 10조 2항). 법원은 이에 동의합니다(2008년 4월 25일 러시아 연방 최고 중재 재판소 결정 No. 5390/08, 2007년 3월 20일 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회 결정 No. 13342/06 , FAS ZSO of September 17, 2008 No. Ф04-458 / 2008 (11388 -A46-25)) 및 러시아 재무부(2007년 5월 22일자 No. 03-03-06 / 1/ 287).

산업재해 및 업무상 질병에 대한 의무보험 가입과 관련하여 논란이 되고 있는 상황이다. 2007년 10월 10일자 FSS의 서신 No. 9 02-13 / 07-9665에서 공무원은 1999년 7월 7일자 정부 시행령 765호에 의해 승인된 비과세 지급 목록에 나열되지 않은 모든 지급금에 대해 기부금. 직원 보너스는 이 목록에 포함되어 있지 않습니다. 그러나 그러한 보험료에 대해 보험료가 발생하지 않는 회사의 입장은 러시아 연방 최고 중재 재판소에 의해 지원되었으며, 직원의 성과와 관련이 없는 지불에서 의무적 보험료를 발생시킬 수 없음을 인정했습니다. ' 보상적이거나 자극적이지 않은 일회성 선택적 성격의 노동 의무 필수(2007년 11월 8일자 러시아 연방 최고 중재 재판소의 결정 No. 14150/07).

회계에서 새해 보너스는 다른 비용에 포함됩니다 (11 PBU 10/99). 그리고 이러한 금액이 소득세 과세 기준에 반영되지 않으면 회계 및 이에 상응하는 영구 세금 부채에 영구적인 차이가 발생합니다(PBU 18/02의 4항 및 7항).

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Igor Adiyakov, 감사:

“신년상은 재정 지원으로도 발행될 수 있습니다. 이 경우 과세 소득을 계산할 때 그 금액을 고려할 수 없지만(세법 270조 23항), UST를 부과할 필요는 없습니다(러시아 연방 세법 236조 3항). ). 지원에도 개인 소득세가 적용되지 않지만 4,000루블 한도 내입니다(러시아 연방 세법 217조 4항 28항).

새해 보너스가 해당 연도의 작업 결과를 기반으로 한 보수로 인식되면 모든 후속 결과와 함께 생산 특성이 있습니다.

회계에서 이러한 보수는 인건비의 일부로 고려되며 일반 활동 비용으로 간주됩니다(PBU 10/99의 5항). 따라서 프리미엄은 계정 20, 26, 44 등의 차변과 계정 70의 대변에 반영됩니다.

생산 보험료는 소득세 기준 (러시아 연방 세법 255 조 2 항)을 줄이고 UST (러시아 연방 세법 236 조 1 항), 의무 연금 보험에 대한 기여금 ( 법률 No. 167-FZ의 제 10 조 2 항) 및 직장에서의 사고 및 직업병에 대한 의무 보험료. 또한 해당 연도의 작업 결과에 따라 직원에게 지급되는 보너스에는 개인 소득세가 적용됩니다(러시아 연방 세법 210조 1항).

새해 선물

소득세. 직원을위한 선물 구매 비용은 소득 창출을 목표로하지 않기 때문에 과세 소득을 줄이지 않습니다 (러시아 연방 세법 252 조 1 항). 러시아 연방 세법 270조 16항은 또한 과세 기준이 무료로 양도된 재산 가치의 형태로 비용 및 그러한 양도와 관련된 비용을 고려하지 않는다고 규정합니다. 증여가액은 소득세 과세표준에 포함되지 않기 때문에 영구납세의무는 회계장부에 반영되어야 한다.

큰 통. VAT와 함께 선물의 가치에 과세한다는 관점에서 선물을 발행하는 것은 "실현"의 개념에 속하는 재산의 무상 이전입니다. 즉, 고용 계약에 의해 조직과 관련이없는 직원, 자녀 또는 기타 사람에 대한 선물의 가치에서 VAT를 계산해야합니다 (러시아 연방 세법 제 146 조 1 항, 편지 2007년 6월 13일자 재무부 No. 03-07-11/159 및 2006년 4월 10일 No. 03-04-11/64).

동시에 VAT에 대한 과세 기준은 시장 가격을 기준으로 계산된 선물 가치로 결정됩니다(러시아 연방 세법 154조 2항). 선물 양도에 대해 발생한 VAT는 소득세 목적의 비용으로 고려되지 않습니다(러시아 연방 세법 270조 16항). 동시에, 선물은 VAT가 적용되는 거래에 사용되기 때문에 공급자가 제시한 세액은 공제될 수 있습니다. 당연히 이를 위해서는 러시아 연방 세법 171조 2항 및 172조 1항의 다른 요구 사항을 충족해야 합니다. 특히, 조직은 공급자로부터 올바르게 작성된 송장을 가지고 있어야 합니다.

어떤 경우에는 선물 양도가 "실현"의 개념에서 제거되어 부가가치세가 면제 될 수 있습니다. 즉 : 직원에게 보너스로 높은 생산 결과에 대한 선물이 제공되는 경우 (러시아 연방 노동법 135 조 2 항, 191 조). 따라서 회사는 직원에게 물건을주지 않고 확립 된 인사 정책의 틀 내에서 노동 활동을 장려합니다. 즉, 선물 비용이 보상 시스템에 포함됩니다. 사실, 세무 당국은 그러한 결정에 대해 매우 부정적이며 회사는 법원에서 그 정확성을 변호해야 할 것입니다.

소송실무

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많은 법원은 새해 선물 양도에 VAT가 적용된다는 데 동의합니다(2006년 1월 23일자 FAS VVO 결의안 No. A17-2341/5/2005).

그럼에도 불구하고 통일된 관행이 아직 개발되지 않았으며 회사는 이러한 상황을 활용할 수 있습니다. FAS UO의 심사 위원은 특히 기업에 충성합니다. 그들은 부가가치세의 대상으로 선물 발급을 인식하지 않습니다 (23.01.2006 No. Ф09-6256/05-С2 법령 및 20.02.2008 No. Ф09-514/08-С2 법령). 동시에 첫 번째 경우 법원의 입장은 선물이 일종의 보너스이므로 임금 비용에 포함된다는 사실에 근거했습니다. 두 번째 경우 중재인은 선물이 회사의 필요에 사용되지 않고 회사 직원의 자녀에게 기부되었다는 사실에서 진행했습니다. 그리고 무엇보다 단체협약으로 선물을 준비했습니다.

FAS SZO도 비슷한 입장을 취하고 있습니다(2006년 2월 10일 법령 No. A05-11177 / 2005-18).

급여 세금. 고용주로부터의 선물은 개인 소득세가 부과되는 직원의 현물 소득(러시아 연방 세법 211조 2항 2항)입니다. 선물의 가치는 4,000 루블 내에서만 과세가 면제됩니다. 세금 기간 동안 (러시아 연방 세법 28조 217조). 예를 들어 제 2 차 세계 대전 참전 용사와 같은 많은 납세자의 경우 비과세 금액의 상한선은 10,000 루블로 설정됩니다 (러시아 연방 세법 217 조 33 항). 선물의 가치를 결정할 때 해당 금액의 VAT 및 소비세가 포함된다는 것을 기억하십시오 (러시아 연방 세법 211 조 1 항). 또한 조직은 세무 대리인으로 인식되므로 세금을 계산, 원천 징수하고 예산으로 이전해야합니다. 발생한 세금의 원천 징수는 대리인이 납세자에게 지불한 자금을 희생하여 이루어집니다. 원천 징수 된 개인 소득세 금액은 지불 금액의 50 %를 초과 할 수 없습니다 (러시아 연방 세법 226 조 4 항).

직원에게 제공되는 선물의 UST 가치는 과세되지 않습니다. 결국 선물은 노동 또는 민법 계약에 따른 보수로 간주되지 않습니다(러시아 연방 세법 236조 1항). 연말 연시 선물은 일반적으로 사무총장의 명령에 따라 직원이 수령하며 선물 비용은 순이익을 희생하여 이루어 지므로 해당 세금 기준에 포함되지 않습니다. UST(2006년 5월 17일자 재무부 서신 No. 03-03-04/1/468).

소송실무

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이러한 경우 세무 당국이 UST를 회수하려고 하는 경우에도 법원에서 거부됩니다(2006년 1월 26일자 FAS MO 법령 No. KA-A40/13899-05, 2006년 3월 22일자 FAS ZSO No. F04- 2436/2006(20597-A75-14)). 따라서 FIU에 대한 보험료는 부과되지 않습니다(법률 No. 167-FZ의 10조 2항).

동시에 휴가 선물 발급이 단체 및 노동 계약에 의해 제공되고 회사가 임금 비용에 이를 포함할 기회가 있는 경우 UST가 발생해야 합니다(8월 18일 FAS ZSO 결의 , 2005 No. F04-5303/2005(13986-A27-27)).

선물이 파트너 회사의 대표에게 주어지면 조직은 개인 소득세를 원천 징수 할 기회가 없습니다. 이 경우 그녀는 선물을 제시한 날로부터 한 달 이내에 지불한 소득과 개인 소득세를 원천 징수할 수 없음에 대해 등록 장소의 세무 당국에 서면으로 알려야 합니다(제 5조 러시아 연방 세금 코드 226). 그러나 선물을 줄 때 아무도 다른 회사의 대리인에게 여권 데이터, TIN 및 기타 세무 당국에보고하는 데 필요한 정보를 요구하지 않습니다. 따라서 이러한 상황이 발생하면 조직은 일반적으로 조직의 직원 중 한 명을 위해 선물을 "발급"하는 것을 선호합니다.

FSS 기부금. 위의 비과세 지불 목록에서 선물의 가치는 표시되지 않습니다. 즉, 공식적으로 회사는 기부금을 지불해야 할 의무가 있음이 밝혀졌습니다. 그러나 이전에 재무부는 2004 년 5 월 26 일자 No. 04-04-04 / 59의 서신에서 선물이 임금의 필수적인 부분이 아닌 경우 그 금액은 FSS에 대한 기부 대상이 아니라고 설명했습니다. 이 관점은 사법 관행에 의해서도 확인됩니다(2007년 9월 10일자 FAS MO 법령 No. KA-A40 / 9176-07). 공평하게, 우리는 다른 지역에서 결정이 항상 회사에 유리한 것은 아니라는 점에 주목합니다.

실시예 1

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CJSC "자보타"는 20명의 직원을 고용하고 있습니다. 새해가 되자 조직은 직원들에게 보너스를 지급했습니다. 총 지불 금액은 120,000 루블에 달했습니다. (각 6,000 루블). 또한 신년 전야제를 맞아 사무총장의 지시에 따라 전 직원에게 선물을 증정했다. 선물의 총 비용은 82,600 루블입니다. (VAT 포함 - 12,600루블).

선물 공급 업체는 ZAO "Zabota"를 해당 송장으로 발행했습니다. 직원에게 선물을 줄 때 VAT 과세 대상이 발생합니다. 과세표준은 시장 가격에 해당하므로 선물의 구매 가치와 동일합니다. 이것은 계산 된 VAT 금액이 12,600 루블임을 의미합니다. 차례로 판매자가 제시 한 세금, 조직은 공제를 수락 할 권리가 있습니다.

경품, 선물 가치 및 미지급 부가가치세는 과세 소득을 감소시키지 않습니다. 따라서 조직의 회계에서 40,520 루블의 영구 납세 의무가 형성됩니다. (82,600루블 - 12,600루블 + 12,600루블 + 120,000루블) x 20%.

회계에서 고려되는 작업은 전기에 반영됩니다.

  • 차변 41 신용 거래 76 - 70,000 루블. (82,600루블 - 12,600루블) - 선물 비용이 반영됩니다.
  • 차변 19 신용 거래 76 - 12 600 루블. - 선물에 대한 부가가치세 반영
  • 차변 68 하위 계정 "VAT 정산" 신용 거래 19 - 12 600 문지름. - 선물에 대한 "입력" VAT는 공제 가능합니다.
  • 차변 91,2 신용 거래 41 - 70,000 루블. - 선물 비용은 기타 비용으로 상각됩니다.
  • 차변 91,2 신용 거래 68 개의 하위 계정 "VAT 정산"- 12,600 루블. - 양도 된 선물의 시장 가치에 대한 VAT 예산 지불에 대해 발생합니다.
  • 차변 99 신용 거래 68 하위 계정 "소득세 계산"- 40,520 루블. - 영구 납세 의무를 반영합니다.

새해 보너스를 지불 할 때 세무 대리인으로서 조직은 각 직원에게 780 루블의 개인 소득세를 원천 징수합니다. (6,000 루블 x 13%). 또한 각 직원이 현물 과세 소득 금액을 결정할 필요가 있습니다. VAT를 포함한 하나의 선물 비용은 4,130 루블입니다. (82,600 루블 : 20), 이는 각 직원이 4,000 루블, 즉 130 루블을 초과하는 금액의 과세 대상임을 의미합니다. (4,130 루블 - 4,000 루블). 이 경우 개인 소득세는 17 루블입니다. (130 루블 x 13%). (세금 기간 동안 조직이 직원에게 다른 선물을 제공하지 않았다고 가정).

새해 보너스 지급 및 선물 발급은 임금과 관련이 없기 때문에 계정 73 "다른 작업을 위한 직원과의 정산"을 사용하여 직원과의 고려된 정산을 반영하는 것이 좋습니다.

각 직원에 대해 Zabota CJSC의 회계에 다음 항목이 작성되었습니다.

  • 차변 91,2 신용 거래 73 - 6,000 루블. - 새해 보너스가 발생했습니다.
  • 차변 73 신용 거래 68 하위 계정 "개인 소득세 정산"- 797 루블. (780 루블 + 17 루블) - 개인 소득세는 프리미엄 금액과 4,000 루블을 초과하는 선물 가치에 대해 계산됩니다.
  • 차변 73 신용 거래 50 - 5 203 문지름. (6,000 루블 - 797 루블) - 세금을 뺀 직원에게 보너스가 지급되었습니다.

단체 휴일

축제 연회

회계

기업 축하 행사를 조직하려면 연회장을 임대하고, 축제 요리를 주문하고, 예술가를 초대하고, 상품과 선물을 구매해야 합니다. 기업 파티를 개최하는 비용은 문서화되어야 합니다. 우선, 조직의 장은 다음을 표시해야 하는 축제 행사 개최에 대한 명령(지시)을 발행해야 합니다.

  • 기업 파티를 개최하는 날짜, 장소 및 이유;
  • 갈라 이브닝에 참여하는 직원 및 손님 목록;
  • 저녁 프로그램;
  • 대회 및 오락 목록.

또한 축제 행사 개최 비용 견적 승인, 축하 ​​행사 주최 및 개최 책임자 결정 및 파티의 다양한 대회에서 추첨 될 상품 목록을 승인해야합니다.

회사 휴일 후, 법률이 작성되어 유지 비용이 상각됩니다. 여가 및 접대 비용은 영업외 비용()입니다.

참고: 기업 설립자가 순이익을 지출하기로 동의한 경우에만 계정 84의 차변에 비용을 반영할 수 있습니다. 창립자의 순서는 창립자 총회의 의정서 형식으로 작성되어야 합니다. JSC의 경우 주주 총회 (1995 년 12 월 26 일 No. 208-FZ 연방법 48 조 11 항 1 항) 및 LLC의 경우 참가자 총회 (1 항, 1998년 2월 8일 No. 14-FZ의 연방법 28조). 창립자가 그러한 결정을 내리지 않은 경우 새해 연회 개최 비용은 손익 계산서 양식 2의 130 행뿐만 아니라 계정 91.2의 차변에 반영되어야합니다.

휴일을 위해 특별히 구입 한 선물은 2 항에 따라 41 "상품"을 고려해야합니다.

과세

개인 소득세, 통합 사회 세금, 기부금. 휴일 대회가 경품 증정과 함께 개최되는 경우 선물 가치와 동일한 방식으로 개인 소득세가 그 가치에 적용됩니다.

조직은 아티스트와 민법 계약을 체결하고 공연 비용은 판매 외 비용에 반영됩니다(clause 12 PBU 10/99). 개인 기업가로 등록되지 않은 예술가에게 보수를 지급할 때 조직은 세금 대리인 역할을 하며 Art에 따라 해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 226은 소득에서 세금을 원천 징수합니다. 동시에 예술가의 요청에 따라 실제로 발생한 비용 또는 수령 한 소득의 20 % 금액에 대해 전문적인 세금 공제를받을 수 있습니다 (세법 221 조 3 항). 러시아 연방). 개인사업자로 등록된 예술가는 스스로 세금을 냅니다. 그리고 그들이 개인 기업가로 국가 등록 및 세금 등록을 확인하는 문서를 제출하면 조직은 세무 당국에 지불 한 소득에 대한 정보를 제출하고 개인 소득세를 원천 징수 할 필요가 없습니다 (세법 230 조 2 항 러시아 연방). 또한 조직이 소득세 과세 기준에 포함하지 않은 지불의 경우 UST를 적립할 필요가 없습니다(러시아 연방 세법 236조 3항). 강제 연금 보험에 대한 보험료에도 유사한 조항이 적용됩니다(2001년 12월 15일 No. 167-FZ 연방법 10조 2항). FSS에 대한 보험료는 발생한 임금에서만 계산됩니다(1998년 7월 24일 No. 125-FZ 연방법 3조). 즉, 개인은 기업과 고용 관계에 있어야 합니다. 이 경우 아티스트와 민법 계약이 체결되었으므로 보상 금액에 대해 사고 보험 기여금을 적립할 필요가 없습니다.

소득세. Art의 단락 29에 따라. 러시아 연방 세금 코드 270에 따라 이익에 과세 할 때 축제 연회 비용은 고려되지 않습니다. 이러한 비용은 종종 매우 중요하기 때문에 다른 조직 대표의 공식 리셉션 및 서비스와 관련된 환대로 기록하려고 할 수 있습니다. 서브에 따르면. 22 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 264에 따르면 이러한 비용은 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에 포함되며 소득세 기준을 결정할 때 고려됩니다. 기본 문서 (접대 비용 추정, 초청자 목록으로 행사 개최 행위)를 올바르게 작성해야합니다. 그러나 환대 비용은 올해 인건비의 4%를 초과하지 않는 금액으로 다른 비용에 포함된다는 점을 기억해야 합니다(러시아 연방 세법 264조 2항).

불행히도 예술 1 항에 따른 경제적 타당성 기준을 충족하지 않기 때문에 이익에 과세 할 때 예술가의 공연 비용을 고려하는 것은 불가능합니다. 러시아 연방 세금 코드 252.

간소화된 조세 제도에 따른 단일 세금. 직원을 위해 휴가를 주선하는 납세자가 단순화 된 과세 시스템에있는 경우 (과세 대상은 소득에서 비용만큼 감소) 단일 세금을 계산할 때 고려한 비용을 금액으로 줄일 수 없습니다 축제 행사 개최 비용. 이 경우 소득을 줄일 수있는 비용 목록이 닫히고 (러시아 연방 세법 346.16 조) 기업 축하 비용이 표시되지 않습니다.

FIU 기부와 관련해 아티스트들에게 지급되는 보수 액수에 대한 논란이 일고 있다. 따라서 재무부는 Art 3 항에 따라 권리가 있다고 확신합니다. 러시아 연방 세금 코드 236은 이익 과세에서 고려되지 않은 지불로 인한 연금 기여금을 지불하지 않기 위해 "특별 제도"에 적용되지 않습니다. 그러한 기업의 보험료는 일반적으로 확립된 절차(2008년 3월 11일자 번호 03-04-06-02/27)에 따라 지불해야 합니다. 세무 당국은 금융가와 연대하고 있습니다 (2007 년 4 월 11 일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세무 서비스의 서신 No. 18-11 / 3 / [이메일 보호됨]). 한편, 러시아 연방 최고 중재 재판소는 2008년 8월 25일 판결 No. 10789/08에서 반대 결론을 내렸습니다. 특별 대우를 받는 회사는 Art의 3항을 적용할 권리를 박탈당하지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 236. 대법원 상임위원회 중재인들은 앞서 2005년 4월 26일자 결정 No. 14324/04에서 동일한 관점을 표명했습니다.

큰 통. VAT 계산 문제에 대한 두 가지 입장이 있습니다. 그 중 하나는 축제 연회 비용이 무료 판매로 인식되는 선물 비용에 대한 VAT 계산 절차와 유사하고 두 번째는 이러한 비용이 따라서 부가가치세에 따라 축하 비용에 대해 공급 업체에 지불 한 세금은 Art 2 단락의 공제 적용 조건을 준수하지 않기 때문에 공제가 허용되지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 171.

실시예 2

쇼 축소

CJSC "Zabota"는 18,000 루블의 VAT를 포함하여 118,000 루블의 음식 및 홀 임대에 대한 총 청구서를 발행 한 레스토랑에서 새해 연회를 조직하기로 결정했습니다. 또한 부가가치세 1,800 루블을 포함하여 직원을 위해 11,800 루블의 선물을 구입했습니다. 개인 기업가로 등록되고 VAT가없는 20,000 루블의 송장이 발행 된 예술가는 단순화 된 세금 시스템에 있기 때문에 연예인 역할에 초대되었습니다. 또한 회원이 기업가가 아닌 음악 앙상블도 초대됩니다. 그들과 민법 계약이 체결되었습니다.

회사 회계에서 이러한 거래는 전기에 반영됩니다.

  • 차변 41 크레딧 60- 10,000 루블. - 직원을 위해 구매한 선물
  • 차변 19 신용 거래 60 - 1 800 문지름. - 선물에 대한 VAT 포함
  • 차변 60 신용 거래 51 - 11 800 루블. - 공급자에게 지급된 선물
  • 차변 68 신용 거래 19 - 1 800 문지름. - VAT는 공제 가능합니다.
  • 차변 91 신용 거래 41 - 10,000 루블. - 직원에게 선물이 주어졌습니다.
  • 차변 91 신용 거래 68 - 1 800 루블. - 선물을 무상으로 양도하는 경우 VAT가 부과됩니다.
  • 차변 91 신용 거래 60 - 100,000 루블. - 신년 연회 비용 (홀 임대료 및 저녁 식사);
  • 차변 19 신용 거래 60 - 18,000 루블 - 연회비에 포함된 VAT
  • 차변 60 신용 거래 51 - 118,000 루블. - 연회비 지급
  • 차변 91 신용 거래 19 - 18 000 문지름. -환불 불가 VAT가 상각되었습니다.
  • 차변 91 신용 거래 76 - 20,000 루블. - 초대된 연예인에 대한 보상이 누적됩니다.
  • 차변 91 신용 거래 70 - 20,000 루블. - 개인 기업가가 아닌 음악가에 대한 보수
  • 차변 70 신용 거래 68 - 2 600 루블. - 음악가에 대한 보수에서 원천징수된 개인 소득세(개인 기업가 아님)
  • 차변 99 신용 거래 68 - 33 960 루블. (169,800루블 x 20%) - 영구 소득세 부채가 고려됩니다.

실시예 3

쇼 축소

LLC "Comfort"는 구내에서 휴가를 보내기로 결정했습니다(음식과 음료 비용은 60,000루블: 20,000루블의 음식 중 일부는 시장에서 구입했으며 VAT는 확인되지 않았으며 나머지 제품은 40,000 루블 (VAT 포함 (10 %, 다른 상품의 경우 18 %) 5,000 루블) - 도매 회사. 예술가를 초대하지 않기로 결정했지만 동화 영웅의 의상은 900 루블의 VAT를 포함하여 5,900 루블의 금액으로 문화의 집에서 임대되었습니다. 선물 대신 직원들은 75,000 루블의 새해 보너스를 받았습니다. 3,000 루블의 비율로. 모든 직원에게.

회계에서 거래는 전기에 반영됩니다.

  • 차변 41 신용 거래 71 - 20,000 루블. - 책임자를 통해 시장에서 구매한 제품이 적립되었습니다.
  • 차변 71 신용 거래 50 - 20,000 루블 - 책임자와의 합의
  • 차변 41 신용 거래 60 - 35,000 루블. - 도매 회사에서 구매한 제품은 크레딧이 적용됩니다.
  • 차변 19 신용 거래 60 - 5 000 문지름. - 도매업자로부터 구매한 제품에 대한 VAT 포함
  • 차변 60 신용 거래 51 - 40,000 루블. - 도매 회사에 유료 제품;
  • 차변 91 신용 거래 60 - 5,000 루블. - 대여 의상
  • 차변 19 신용 거래 60 - 900 문지름. - 대여복에 대한 VAT가 고려됩니다.
  • 차변 60 신용 거래 51 - 5 900 문지름. - 대여 의상에 대한 문화의 집 지불
  • 차변 91 신용 거래 70 - 75,000 루블. - 누적된 새해 보너스;
  • 차변 70 신용 거래 68 - 9 750 문지름. - 보험료 금액에서 원천 징수 된 개인 소득세;
  • 차변 70 신용 거래 50 - 65 250 루블. - 보너스 지급
  • 차변 91 신용 거래 41 - 55,000 루블. - 휴가를위한 제품 상각;
  • 차변 91 신용 거래 19 - 5 000 문지름. - 제품에 대한 환불 불가능한 VAT가 상각되었습니다.
  • 차변 91 신용 거래 19 - 900 문지름. - 대여복에 대한 환불 불가 VAT가 상각되었습니다.
  • 차변 99 신용 거래 68 - 28 180 문지름. (140,900루블 x 20%) - 영구 소득세 부채가 고려됩니다.

타르 한 숟가락

이벤트가 항상 순조롭게 진행되는 것은 아닙니다. 불행히도 회사 축하 중에 문제가 발생할 수 있습니다.

부상. 예를 들어, 직원이 부상을 입어서 일시적인 장애가 발생했습니다. 가정 상해에 대해 승인 된 국가 사회 보험 혜택 제공 절차에 관한 규정 14 항에 따르면 장애 6 일째부터 임시 장애 혜택이 발행됩니다. 따라서 병가를 시작한 첫 5일 동안 피해자는 아무 것도 받지 못합니다. 그러나 그러한 부상의 생산 특성을 증명할 기회가 있습니다. 근무 중 사고는 초과 근무를 수행할 때를 포함하여 발생한 경우 회계 대상이 됩니다(러시아 연방 노동법 제227조). 기업 축하 행사는 일반적으로 근무일에 열리기 때문에(단, 조직 영역에서 휴가가 열리는 조건이 충족되어야 함) 관리자가 선의의 경우 해당 명령을 "소급" 발행할 수 있습니다. 동시에, 서브에 따라 기억해야 합니다. b 위 조항의 27항에 따르면 알코올 남용으로 인한 부상으로 인해 일시적인 장애가 발생한 경우 혜택이 지급되지 않습니다.

손상. 그것은 또한 발생할 수 있습니다 : 조직은 레스토랑에서 연회를 주문했으며 그 동안 "축하"중 하나가 거울을 깨뜨렸습니다 (또는 다른 물질적 손상을 입혔습니다). 물론 식당은 해당 단체를 상대로 소송을 제기하고 피해에 대한 배상을 요구했다. 발생한 손상에 대한 보상과 관련된 비용은 영업 외 비용에 포함됩니다(러시아 연방 세법 265조 13항 1항). 그러나 Art의 단락 1. 러시아 연방 민법 1068은 법인이 후자의 노동 의무 수행에서 직원으로 인한 피해를 보상한다고 명시합니다. 고려중인 상황이 위 규범의 요구 사항을 충족하지 않기 때문에 직원은 다른 사람에 대한 손해 배상으로 인한 손해에 대해 고용주에게 책임이 있습니다 (러시아 연방 노동법 제 238 조).

사무실 장식

구내의 축제 장식을 위해 구입 한 장식은 1 년 이상 사용할 수 있지만 조직에서는 OS의 일부로 고려할 수 없습니다. 결국, 그러한 재산은 기업에 경제적 이익을 가져다주지 않을 것입니다. 따라서 보석을 구입 한 후 계정 10 "재료"에 재고 및 가정 용품의 일부로 비용을 반영해야합니다. 사용을 위해 양도한 후 축제 소품 비용은 오락, 레크리에이션 및 문화 및 교육 행사 비용으로 비운영 비용에 포함되어야 합니다(12절 PBU 10/99).

취득한 귀중품은 이 세금이 적용되는 거래에 사용되지 않기 때문에 보석 비용의 일부로 지불된 "입력" VAT는 공제할 수 없습니다(러시아 연방 세법 171조 1항 2항). VAT 금액은 영업 외 비용에 포함되어야 합니다.

휴일 장식 비용 ( "입력"VAT 포함)은 소득세 목적으로 고려되지 않기 때문에 조직에는 영구적 인 차이가있어 회계에 영구적 인 세금 부채가 나타납니다 (4, 7 항 PBU 18/02 ). 이러한 의무는 계정 68 "세금 및 수수료 계산" 하위 계정 "소득세 계산"에 해당하는 계정 99 "손익"의 차변에 반영됩니다.

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각주

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단락에 따르면. 1 p. 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 146 및 재무부 전문가의 의견 (2009 년 1 월 22 일자 편지 번호 03-07-11 / 16), 선물은 휴일 또는 중요한 부가가치세가 부과되는 날짜입니다. 기념품을 제시한 조직은 VAT를 부과하고 매입세액을 공제해야 합니다(인보이스가 있는 경우). 거래 결과에 따라 발생 및 상각 금액이 서로 유사하므로 운영 결과는 0이어야 합니다.

VAT 계산을 위한 과세 기준은 기념품 비용이며 세금 자체는 18% 세율로 계산됩니다(러시아 연방 세법 164조 3항).

기부가액이 특히 우수한 직원에 대한 포상으로 공식화되는 경우, 즉 보상 및 상여 조항에 그러한 격려의 가능성이 포함되면 선물은 판매되지 않으며 부가가치세도 부과되지 않습니다. 금전적 인센티브 형태로 직원에게 제공한 선물 금액에 대한 부가가치세는 부과되지 않습니다.

기관이 단순화 된 세금 시스템에 있고 VAT를 지불하지 않는 경우 조직에 매입세가 없을 수 있으므로 공제가 적용되지 않습니다. 단순화 된 시스템에서 기부의 경우 VAT를 지불 할 필요가 없습니다 (러시아 연방 세법 346.11 조 2 항).

조직에 일반 과세 시스템 또는 UTII가 있는 경우 기부는 활동이 아니기 때문에 일반 규칙(러시아 연방 세법 346.26조 4항)에 따라 직원을 위한 테마 기념품에 대한 VAT가 부과됩니다. 조직이 UTII 모드로 전환된 것과 관련하여.

2012년 11월 22일자 러시아 재무부 No. 03-04-06 / 6-329 및 2010년 10월 19일자 No. 03-03-06 / 1/653에 따르면 선물 비용은 다음과 같습니다. 이익을 과세할 때 고려되지 않습니다(러시아 연방 세법 270조 16항 ). 이는 무상으로 양도된 재산으로 간주되기 때문입니다. 회계 직원에 대한 선물 회계에는 "기타 비용"계정에 발생한 VAT 금액이 포함되지만 NU에서는 무상 이체의 경우 선물 가치가 고려되지 않습니다. 결과는 결과 차이와 기관의 영구 세금 부채입니다(PBU 18/02 "법인 소득세 계산을 위한 회계").

선물이 보수 비용과 동일하여 작업 결과에 따라 직원을 자극하는 경우 이러한 비용은 소득세(러시아 연방 세법 255조 25항)에서 고려될 수 있으며 특정 기부가 높은 생산 성과를 달성하기 위한 격려라는 증거.

납세자의 급여 규정은 또한 그러한 운영의 가능성을 확인해야 하며, 조항 및 단체 협약에 인센티브 조항을 포함할 필요가 있습니다. 제출은 다음과 같이 이루어져야 합니다.

  1. 특히 저명한 직원을위한 보너스에 대한 머리의 주문 또는 주문을 준비하십시오. 주문은 보너스 조항의 특정 조항을 참조해야 합니다.
  2. 수여된 직원의 목록과 보수를 받는 직원의 서명이 있는 등록부를 작성하십시오.

회계에서 새해 선물을 설명하는 방법

회계에서 선물에 대한 회계는 다음 항목으로 표시됩니다.

  1. 보수가 성과 보너스 형태인 경우:
  • 급여 비용의 일부로 보너스 형태의 직원 인센티브 발생 - DT 20/21/23/25/26/29/44, CT 70;
  • 보험료 계산 - DT 20/21/23/25/26/29/44, KT 69;
  • 직원은 보너스를 받았습니다-DT 70, CT 91.1 / 90.1;
  • 원천 징수 소득세 - DT 70, CT 68;
  • 기관 비용의 보험료 금액 설명 - DT 91.2 / 90.2, CT 10/41;
  • VAT 계산 - DT 91.2 / 90.3, KT 68.
  1. 직원에게 4,000 루블 이상의 새해 기념품이 제공되는 경우 :
  • 비용의 일부로 선물 가격 설명 - DT 91.2, CT 10/41;
  • VAT 계산 - DT 91.2, KT 68;
  • 영구 세금 부채의 발생 - DT 99, CT 68;
  • 직원의 개인 소득세 원천 징수 - DT 70, CT 68.

개인 소득세 및 보험료 계산

직원의 개인 소득세 계산을 위한 과세 기준에는 유형 및 무형 소득이 모두 포함됩니다(러시아 연방 세법 210조 1항). 그러나보고 연도 동안 개별 직원이받은 모든 선물의 총액이 4,000 루블 이하인 경우 이러한 유형의 보수에는 개인 소득세가 부과되지 않습니다 (절

2p.2 예술. 211, Art 28 단락. 러시아 연방 세금 코드 217, 재무부 서신 No. 03-04-06 / 16327 of 05/08/2013).

제시된 선물의 가치가 4,000 루블을 초과하면 러시아 연방 시민의 경우 13%, 러시아 연방 비거주자의 경우 30%의 비율로 개인 소득세가 일반적으로 설정된 방식으로 원천징수됩니다. 기념품이 현물인 경우에는 다음 번 직원에게 현금 소득을 지급할 때 개인소득세가 원천징수되지만, 경영진이 직원에게 상여금을 지급한 경우에는 수령한 금액에서 세금 공제가 적용된다. 일반 규칙.

고용 관계의 일부로 직원에게 선물이 제공되는 경우 일시적 장애의 경우 기여금(제 7 212-FZ의 파트 1)과 부상에 대한 보험료(제 20.1 125-FZ의 1항)가 모두 발생합니다. .

그러나 2010년 3월 5일자 러시아 사회 개발부의 서한에 기초하여 고용주는 민법 관계의 틀 내에서 직원에게 선물을 줄 수 있으므로 발생을 피할 수 있습니다 기부금. 이러한 목적을 위해 제공된 선물의 정확한 비용을 나타내는 기부 계약이 직원과 체결됩니다. 결과적으로 보험료를 계산할 근거가 없습니다.

직원에게 선물을 양도하는 경우 VAT가 부과됩니까?

문제가 있는 상황입니다.

조직은 새해를 맞아 직원들에게 선물을 제공합니다. 직원에 대한 보너스 규정에 따라 배달이 제공되는 경우 이러한 선물의 가치에 대한 VAT를 계산해야 합니까?

V.N. Zhilkina, 감사 컨설팅 회사 "Yukon / Experts and Consultants"의 감사:

"과세의 관점에서 선물이 직원에게 제공되면 무료로 상품 소유권 이전이 있습니다. 그리고 러시아 연방 세법 146 조 1 항 1 항에 따르면 양도 상품 소유권, 수행된 작업 결과, 무료로 제공되는 서비스는 상품(작업, 서비스) 판매로 인식되므로 VAT가 적용됩니다.

그러나 경우에 따라 직원에게 선물을 주는 것은 재화의 판매가 아니며 그 가치는 부가가치세 과세표준에 포함되지 않습니다. 우리는 노동법의 다음 규범에 대해 이야기하고 있습니다. 그래서 예술에서. 러시아 노동법 135에 따르면 조직에서 운영되는 보상 시스템 (추가 지불 및 자극적 인 보너스 시스템 및 보너스 시스템 포함)은 단체 협약, 협약, 조직의 현지 규정 및 고용 계약에 의해 설정됩니다 . 예술에서. 러시아 노동법 191조는 귀중한 선물을 포함하여 성실하게 직무를 수행하는 직원을 격려합니다. 인센티브의 종류는 단체협약으로 정해야 한다. 따라서 성실하게 근로의무를 수행하는 근로자에게 고가의 선물을 격려하고 상여금에 관한 조항에서 그러한 격려를 하였다면 선물의 증여는 상여금으로 상품판매를 위한 행위가 아니다. (작품, 서비스). 이는 선물을 취득하는 비용이 인건비에 포함되어 있으며 그러한 선물의 양도에는 VAT가 부과될 수 없음을 의미합니다.

법원은 유사한 관점을 고수합니다(Resolutions of the Federal Antimonopoly Service of the Central District of 06/02/2009 in case N A62-5424 / 2008, the Federal Antimonopoly Service of the Urals District of case No. A05-10210 /2007 및 2009년 1월 29일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 결정 No. VAC-27/09에 의해 이 사건을 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회로 이송하는 것은 거부되었습니다)" .

L.V. 최초의 컨설팅 하우스 "Chto Delat Consult"의 컨설턴트인 Koroleva:

"새해 직원에게 선물을주는 것은받는 당사자에게 반대 의무가 없기 때문에 무료 상품 이전으로 간주됩니다. 이러한 상품 소유권 이전은 판매로 인식되므로 VAT가 적용됩니다. 러시아 연방 세법 1조 1조 146조) 따라서 선물을 선물할 때 조직은 그 가치에 대해 세금을 부과해야 합니다.이 결론은 러시아 재무부의 설명으로도 확인됩니다. 2007년 6월 13일자 N 03-07-11/159 및 2006년 4월 10일자 N 03-04-11/64에 명시됨.

다만 기부금이 재화의 판매로 인식되지 않아 부가가치세가 과세되지 않는 경우도 있다. 예술에 따르면. 노동법 191조에 따르면 고용주는 직원에게 감사를 표하고 상여금을 지급하고 선물을 수여할 수 있습니다. 이러한 인센티브는 보상 시스템에 기인할 수 있습니다. 그러나 인센티브 유형은 노동법에서 요구하는 바와 같이 노동 또는 단체 계약, 협약, 현지 법률에 의해 설정되어야 합니다. 이 관점은 05.03.2008 N A19-14863 / 07-20-F02-728 / 08의 동 시베리아 지구 FAS 법령에 의해 확인됩니다.

이 문제에 대한 재무부의 입장은 분명하며 감사 중 세무 당국은 조직 직원에 대한 선물에 VAT가 적용된다는 사실에 따라 안내됩니다. 선물 가치에 대해 VAT를 부과하지 않으면 법정에서 자신의 관점을 변호해야 합니다.

상여금 조항에 이런 격려가 나온다면 법원이 조직을 변호할 가능성이 있다”고 말했다.

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새해 선물 목록

———————————————————————————— ¦ N ¦ 성명 ¦ ¦숫자¦ 날짜 ¦ 선물 제공 ¦ ¦p/n¦ 직원 ¦ 직위 ¦ 자녀 ¦ 출생 +—————————--+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 자녀 ¦번호¦ 날짜 ¦ 서명 ¦ +—+ —————+————-+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 1 ¦ Gorin I.P. ¦모델러 ¦ 2 ¦23.06.2004¦ 2 ¦28.12.2010¦ Gorin ¦ ¦ ¦ ¦건축 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 2 ¦Filatov V.V. ¦Carpenter- ¦ 1 ¦16.12.2001¦ 1 ¦27.12.2010¦ Filatov ¦ ¦ ¦ ¦복원자 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————+———+—-+— —-+———-+———-+———+ ¦ 3 ¦Aleshin A.B. ¦복원 ¦ 1 ¦06.09.1999¦ 1 ¦28.12.2010¦ Aleshin ¦ ¦ ¦ ¦ 직물 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 및 — — ¦ ¦ ¦ 및 태피스트리 —— —-+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 4 ¦ Nekrasova E.N. Nekrasov +———-+———-+———-

홈 — 기사

직원 및 자녀에 대한 새해 선물 과세

직원을 위한 선물

먼저 회사가 직원들에게 선물을 주는 상황을 분석해보자.

소득세

직원들에 대한 새해 선물은 급여와 관련이 없다고 생각합니다. 실제로, 원칙적으로 모든 사람에게 절대적으로 동일하며 서비스 기간, 직원의 직위 및 징계 제재의 부재에 의존하지 않습니다. 그리고 러시아 연방 노동법 제 129 조에 따라 임금은 직원의 자격, 수행 된 작업의 복잡성, 수량, 품질 및 조건에 따라 작업 보수입니다.

러시아 재무부 (2012 년 5 월 28 일자 No. 03-03-06/1/281, 2012 년 4 월 23 일자 No. 03-03-06/2/42)는 지불 근로자의 생산실적과 관련이 없는 중요한 일자와 관련하여 인건비로 인식할 수 없습니다.

개인소득세

러시아 연방 세법 제 217 조 28 항에 따라 세금 기간 (즉, 1 년) 동안 금액이 4,000 루블을 초과하지 않는 조직 및 기업가로부터받은 선물의 가치는 개인 소득세가 부과됩니다.

그렇다면 모든 것이 간단합니다. 선물의 가치가 4000 루블을 초과하지 않으면 개인 소득세로 과세 할 필요가 없습니다. 그러나 초과 금액은 세금을 원천 징수해야 합니다.

참고: 출산 휴가 중인 직원에게 새해 선물을 주는 경우 변경되지 않습니다. 결국, 첫째, 공식적으로 그녀는 여전히 조직의 직원으로 남아 있으며, 둘째, 러시아 연방 세법 217조 28항은 선물이 직원에게만 주어질 수 있다고 전혀 말하지 않습니다.

보험료

2009 년 7 월 24 일 No. 212-FZ 연방법 제 7 조 1 항에 명시된 바와 같이, 보험료는 노동 관계 및 민법 계약의 틀에서 개인에게 유리하게 발생하는 지불 및 기타 보수의 대상입니다. 그 중 작업의 수행, 제공 서비스입니다.

메모. 보험료가 적용되지 않는 지불 목록은 법률 No. 212-FZ의 9조에 나와 있습니다.

동시에, 법률 No. 212-FZ의 7조 3항에서 민법 계약에 따른 지불 및 기타 보수가 소유권 또는 재산 또는 재산에 대한 기타 실제 권리의 이전이라는 것이 설정되었습니다. 권리, 보험료 과세 대상에 속하지 않습니다.

선물의 정의는 러시아 연방 민법을 참조해야 합니다.

러시아 연방 민법 제 572 조 1 항에 따르면 기증 계약에 따라 기증자는 물건을 제 3자의 소유권으로 무료로 양도하거나 양도할 것을 약속합니다. 또한 일부 경우를 제외하고는 구두로 기부할 수 있습니다(러시아 연방 민법 574조 1항). 따라서 서면으로 기증자가 법인이고 선물 가치가 3,000 루블을 초과하면 동산 기증 계약이 체결됩니다. (러시아 연방 민법 제 574 조 2 항). 따라서 직원에 대한 새해 선물 비용이 예를 들어 3,000 ~ 4,000 루블 범위에 있으면 회사는 각 직원과 서면 선물 계약을 체결해야합니다. 그런 다음 선물의 가치에서 기부금을 청구 할 수 없습니다.

부가가치세

러시아 연방 세법 제 146 조 1 항 1 항에 따르면 VAT의 대상은 러시아 영토에서 상품, 작업, 서비스의 판매입니다. 동시에 러시아 연방 세법 제 39 조 1 항에 따라 무료 상품 양도는 판매와 동일합니다.

회사 직원에게 선물이 제공되면 실제로 소유권이 이전되므로 이러한 양도에는 VAT가 적용됩니다(2009년 1월 22일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-11 / 16).

법원이 유사한 의견을 갖고 있기 때문에 현재 공무원과 논쟁하는 것은 비현실적입니다(2013년 6월 25일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회 결의 No. 1001/13).

그러나 실제로는 모든 것이 그렇게 슬프지 않습니다. 결국,이 작업을 과세 대상으로 인식하여 법원은 이와 관련된 "입력"부가가치세를 상환하는 것을 허용했습니다. 선물은 구매 가격으로 직원에게 제공되기 때문에 발생하고 환급되는 VAT는 궁극적으로 0입니다. 따라서 회사는 잃을 것이 없습니다.

어린이를 위한 선물

이제 회사 직원의 자녀에게 선물의 경우 어떤 세금 부채가 발생하는지 이야기합시다.

개인소득세

여기에 더 많은 어려움이 있습니다.

개인 소득세 납부 측면에서 누가 선물을 받는지부터 시작하겠습니다. 직접 자녀 또는 부모입니까?

우리는 공식적으로 여기에 두 가지 시나리오가 있다고 믿습니다.

1. 선물은 아이들에게 직접 주어집니다.. 예를 들어 휴일에.

그리고 여기서 흥미로운 법적 갈등이 발생합니다.

소득은 누가 받나요? 어린이. 이것은 그가 납세자이지만 우리 나라에서 아이들은 세금 납부에서 면제되지 않는다는 것을 의미합니다.

동시에 러시아 연방 세법 제 26 조 1 항에 따르면 납세자는 법적 대리인 또는 권한을 부여받은 대리인을 통해 조세 관계에 참여할 수 있습니다. 그러나 2001 년 2 월 28 일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 결의 7 항에 따라이 규범의 의미 내에서 납세자 자신은 개인이 이 법적 관계에 참여하는지 또는 법적 대리인을 통해 참여하는지에 관계없이 조세 법적 관계의 대상입니다.

메모.

이 결의안은 효력을 상실했지만 그 결의안은 이제 관련이 있습니다.

러시아 연방 세법 제 27 조 2 항에 따라 러시아 연방 민법에 따라 대리인으로 활동하는 사람은 납세자의 법적 대리인으로 인정됩니다. 러시아 연방 민법 28조 1항은 14세 미만 미성년자의 경우 부모, 양부모 또는 후견인만이 대리할 수 있다고 규정하고 있습니다.

따라서 아동의 법정대리인은 만 14세가 될 때까지 부모가 됩니다.

이것은 14세 미만의 어린이에게 선물을 주는 경우 개인 소득세를 납부하고 세금 신고서를 제출해야 한다는 것을 의미합니다(2009년 6월 15일자 러시아 재무부 서신 No. 03-02-08- 54, 2008년 8월 28일자 No. 03-05-06-01/27).

실제로 공무원의 입장은 매우 불안정합니다.

첫째, 세금은 일반적으로 납세자 자신의 자금을 희생하여 납부해야 합니다. 그리고 대리인은 자신의 비용이 아닌 대리인을 희생하여 세금을 납부합니다(2004년 1월 22일 러시아 연방 헌법 재판소 판결 No. 41-O).

그리고 미성년자 자신의 수단은 무엇입니까? 대부분의 경우에는 없습니다. 동시에 우리 세법에는 가족 납세 의무 원칙이 포함되어 있지 않습니다. 각 가족 구성원은 별도의 납세자입니다.

둘째, 세금을 내는 것은 거래가 아닙니다. 그래서 아이들은 국가와 어떤 거래도 하지 않습니다. 그리고 여기에 러시아 연방 민법 제 28 조를 그리는 것은 불가능합니다.

이 문제에 관한 법률에 큰 구멍이 있다는 것입니다.

또한 개인 소득세 신고서를 제출하지 않은 사람을 처벌해도 효과가 없습니다. 러시아 연방 세법 119조는 납세자가 정해진 기한 내에 세금 보고서를 제출하지 않을 경우 책임이 제공된다고 규정하고 있습니다. 그러나 러시아 연방 세법 107조 2항에 따르면 개인은 16세부터 조세 범죄를 저지른 책임을 질 수 있습니다. 개인의 법정대리인은 책임을 지지 않습니다.

사실, 2007 년 8 월 9 일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세무 서비스의 서신 No. 28-10 / [이메일 보호됨]어떤 종류의 책임이 있다고 위협했지만 이름을 말할 수는 없었습니다.

따라서 이러한 상황에서는 엄밀히 말하면 어린이에게 새해 선물이 4,000 루블 이상인 경우에도 일반적으로 개인 소득세 납부를 피할 수 있습니다.

2. 어린이 선물은 부모에게 전달. 새해 선물을주는 계약이 직원과 직접 작성되거나 선물 수령 명세서에 서명 한 경우 공식적으로 선물을받는 사람입니다. 그래서 그는 수입이 있습니다. 그런 다음 그는 개인 소득세를 지불합니다.

그런데 부모가 같은 회사에 다니면 부모가 받을 수 있는 선물이 몇 개나 될까요?

이것은 새해 선물 발급에 관한 조항이 조직의 지역 행위에 어떻게 쓰여 있는지에 직접적으로 달려 있습니다. 자녀가 있는 모든 직원에게 새해 선물을 준다면 같은 회사에 근무하는 각 배우자에게도 새해 선물을 주어야 합니다.

특정 자녀가 하나의 선물만 받을 자격이 있다고 기록되어 있으면 선택한 배우자 중 한 명에게만 선물이 지급됩니다.

보험료

법률 No. 212-FZ의 7조 조항에 따르면 선물이 어린이에게 직접 제공되는 경우 어린이가 회사와 고용 관계에 있지 않기 때문에 의무 보험료를 계산하는 데 문제가 없을 수 있음이 분명합니다. 그리고 민법 계약을 체결하지 마십시오.

자녀를 위한 선물을 부모에게 제공하는 경우 양도 방법에 따라 두 가지 옵션이 가능합니다. 서면 기부 계약으로 작성된 경우 이전에 고려한 것처럼 보험료가 부과되지 않을 수 있습니다. 직원이 서명 한 어린이 새해 선물 수령 명세서로 발급이 작성되면 이론적으로 그러한 문제가 현물 지급으로 해석 될 위험이 있습니다.

다행히도 2010년 5월 19일자 러시아 보건사회개발부(Ministry of Health and Social Development)의 서신 No. 1239-19가 있습니다. 여기에서 공무원은 노동 또는 민법 계약으로 회사와 관련이 없는 개인을 위한 지불 및 보수가, 직원 자녀의 새해 선물을 포함하여 보험료가 부과되지 않습니다.

2013년 2월 27일 회계사 Sofia Mikhailova.
2013년 2월 26일. "회계 뉴스"

노동 생산성을 높이고 직원의 추가 동기를 부여하기 위해 조직은 종종 추가 인센티브 지불 및 보너스를 사용합니다. 예를 들어, 자녀에게 주는 선물은 직원의 충성도를 높일 수 있습니다.

결국 이는 생산 과정뿐만 아니라 직원의 삶에도 직원을 참여시키는 데 조직의 관심을 보여줍니다. 그러나 경영진의 그러한 경영진 결정은 그러한 선물에 대한 올바른 회계처리에 대해 회계 부서로부터 특정 질문을 제기할 수 있습니다.

회계 목적상 조직의 재산은 미래에 경제적 이익을 가져다 줄 경제적 자산으로 인식됩니다. 직원의 자녀를위한 선물 판매는 계획되어 있지 않기 때문에 회계 규정 "조직 비용"PBU 10/99의 4, 11항에 따라 선물 비용을 다른 비용의 일부로 즉시 고려할 수 있습니다. 시장 경제의 회계 개념 8.6.3항, Art 2항. 346.11, 단락. 3p.2 예술. 러시아 연방 세금 코드 170. 따라서 조직의 재정 및 경제 활동에 대한 계정과목표 적용 지침에 따라 구매한 선물 비용(VAT 제외)은 계정 차변 91 "기타 수입 및 비용", 하위 계정 91-2에 반영됩니다. "기타 비용" 및 계정의 신용 60 "공급자 및 계약자와의 정산" 또는 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산.

어린이를위한 선물은 즉시 계정 91에 기록되고 기업의 대차 대조표의 재산에 포함되지 않습니다. 개념의 8.3 절에 따르면 조직이 다음과 같이 될 가능성이있을 때 자산이 대차 대조표에 인식되기 때문입니다. 이 자산에서 미래에 경제적 이익을 얻습니다. 선물의 이동을 제어하기 위해 012 "선물로 양도될 재산"과 같이 이 목적을 위해 특별히 설계된 잔액 부족 계정에 기록하는 것이 좋습니다. 선물은 직원에게 이전될 때 잔액 부족 계정에서 상각됩니다.

VAT 계산과 관련하여 두 가지 상황이 있습니다. 한편으로 러시아 연방 세법 제 153 조에 따르면 VAT 과세 기준은 직원 자녀에게 상품, 작업, 서비스, 선물을 판매하는 것이므로 무상 이전이 되어야 합니다. 큰 통. 이 관점은 러시아 재무부가 2009년 1월 22일자 N 03-07-11/16의 편지에서 뒷받침합니다. 그것에서 공무원은 단락을 참조합니다. 1 p. 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 146에 따라 조직 직원에게 선물을 양도하는 데 VAT가 적용됨을 나타냅니다. 동시에이 작업에 대한 과세 기준은 Art 2 단락에 따라 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 154에 따르면 상품이 무료로 판매 될 때 과세 기준은 이러한 상품의 시장 가치입니다. 재무부의 이러한 입장은 중재 법원에서 경제 주체와 세무 당국 간의 분쟁 해결에 반영됩니다. 예를 들어, 2008년 3월 5일 상급 안보리 연방 독점 금지 서비스의 결정 N A19-14863 / 07-20-F02-728 / 08, 이는 현장 세무 감사 중에 공무원에 따르면 조직은 직원에게 제공되는 선물의 VAT 가치에 대한 과세 기준에서 불법적으로 제외된 것으로 나타났습니다.

반면, 이러한 선물이 조직의 내부 규정에 의해 상여금 지급으로 분류되는 경우 보상의 일부이므로 부가가치세 과세 대상이 아닙니다. 이 관점은 2008년 11월 20일자 N A05-10210 / 2007년 FAS SZO의 결정에 의해 확인됩니다. 또한 2008년 2월 20일자 FAS UO 법령 N F09-514 / 08-C2에서 납세자에게 유리한 법원 결정이 내려졌습니다. 이 결정은 고려중인 상황에서 납세자가 경제적 실체 및 납세자로서의 조직의 필요에 사용되지 않았기 때문에 예산을 계산하고 그에 따라 부가가치세를 납부할 의무가 없다고 언급했습니다. 회사 직원의 자녀에게 기부되었습니다.

어쨌든 직원의 자녀에 대한 선물에 대한 부가가치세를 부과하지 않기로 결정할 때 법정에서 자신의 관점을 변호해야 합니다. 그러나 청구되면 선물 판매자가 제시한 "입력" VAT 금액이 공제될 수 있습니다(러시아 연방 세법 171조 2항). 결과적으로 VAT는 이 작업의 예산으로 이전되지 않습니다(계산된 VAT 금액은 공제 금액과 동일함). 사법 관행은이 결론을 확인합니다 (2009 년 3 월 12 일 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결정 No. KA-A40 / 1726-09, 사례 No. A08-의 경우 2008 년 5 월 27 일 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스) 10126/06-20). 그리고 회계 기록은 세금 공제를 회계할 때 계정 19의 해당 항목을 반영하고 VAT를 계산할 때 91.2를 반영합니다. 그러나 선물을 VAT가 아닌 공급자로부터 구매했거나 조직 자체에서 생산한 경우 VAT가 전액 지불된다는 점을 기억할 가치가 있습니다. 또한 조직 직원에게 선물을 양도하는 것은 재산을 무상으로 양도하는 것이기 때문에 이러한 비용은 소득세 과세 기준을 계산할 때 인식되지 않습니다(러시아 연방 세법 270조 16항). 결과적으로, 무료로 양도된 재산(작업, 서비스, 재산권)의 가치 형태의 비용 및 그러한 양도와 관련된 비용은 소득세를 계산할 때 고려되지 않습니다. 필요한 재산은이 세금을 내고 남은 자금, 즉 순이익에서만 얻을 수 있습니다. 회계에서 PBU 18/02 "법인 소득세 정산 회계"에 따라 계정 68.02.2 및 99.02.2가 있는 항목을 사용하여 영구 세금 부채가 발생합니다.

선물을 받는 직원과 그 자녀는 자연인입니다. 따라서 질문이 발생합니다. 선물 비용에 개인 소득세와 보험료를 부과해야합니까? 개인 소득세에 대한 세무 대리인 조직은 적절한 금액의 세금을 계산, 원천 징수 및 지불해야 합니다(러시아 연방 세법 346.11조 5항, 266조 1항). 개인 소득세 계산을 위해 직원에게 기부 된 자녀를위한 선물 세트의 가치는 직원이 현물 수령 한 소득으로 인식하고 Art의 단락 1에 따라 개인 소득세 계산을위한 과세 기준에 포함됩니다. 210, 단락. 2p.2 예술. 러시아 연방 세금 코드 211. 현물 소득은 가치가 4,000 루블을 초과하지 않으면 개인 소득세가 부과되지 않는다는 것을 기억하십시오. 세금 기간 동안. 선물이 더 비싸면 개인 소득세가 부과되는 현물 소득이 있습니다. 또한 개인 소득세는 4,000 루블을 초과하는 선물 가치 부분에서 원천 징수해야합니다.

이제 몇 가지 뉘앙스에 대해. 2009 년 11 월 23 일자 No. 03-04-06-01 / 302의 서신에 명시된 러시아 연방 재무부에 따르면이 규칙은 선물 유형에 관계없이 모든 경우에 적용됩니다. 예를 들어 직원에게 새해에 3,800 루블의 금액을 선물로 받으면 개인 소득세를 원천 징수 할 필요가 없습니다. 사실, 이것이 상이나 다른 보상이 아니라 선물임을 문서화해야 합니다.

예산 외 펀드에 보험료를 적립하는 문제로 넘어 갑시다. 보험료 과세 대상은 고용 계약에 따라 발생한 지불입니다 (2009 년 7 월 24 일 No. 212-FZ 연방법 7 조 1 항). 민법 계약에 따른 지불 및 보수 과세 대상에는 적용하지 마십시오. 그 대상은 소유권 이전 또는 재산에 대한 기타 실제 권리입니다. 이로부터 우리는 다음과 같은 결론을 이끌어낼 수 있다. 직원과 기부 계약을 체결하면 선물 가치에서 보험료가 발생하지 않아도 됩니다.

러시아 연방 민법 제 574 조 2 항에 따르면 선물 가치가 3,000 루블을 초과하는 경우에만 서면 형태의 선물 계약이 필요합니다. 다만, 그 외의 경우에는 서면계약을 하는 것을 권장합니다. 이것은 쉽고 기여 계산의 정확성을 확인할 때 질문에서 당신을 구할 것입니다. 기부 계약서를 서면으로 작성해야 할 필요성은 2010년 9월 29일자 No. 30-21 / 10260의 PFR 서한에도 언급되어 있습니다.

다음 예를 고려하십시오.

회사는 새해를 맞아 직원 자녀들에게 선물을 주기로 했다. 이를 위해 Solnyshko LLC에서 10명의 어린이에 대해 총 50,000루블(VAT 9,000 포함)에 부드러운 장난감을 구입했습니다. Solnyshko LLC 측에서 위탁 메모와 송장이 제공되었습니다. 이 배송료는 회사에서 지불했습니다. 머리는 선물 발급에 대한 결정과 함께 명령을 내렸습니다. 세무 당국과의 분쟁을 피하기 위해 선물 금액에 부가가치세를 부과하기로 결정했습니다. 직원은 해당 연도 동안 기타 현물 소득을 받지 못했습니다. 회계 부서는 다음 항목을 작성합니다.

차변 76 대변 51
- 59,000루블. - 공급자에 대한 지불

차변 91-2 대변 76
- 50,000 루블. (59,000 루블 - 9,000 루블) - 기타 비용에는 부드러운 장난감 비용이 포함됩니다.

차변 19 대변 60
- 9000 문지름. - 공급자가 제시한 반영 VAT

차변 68.02 대변 19
- 9000 문지름. - VAT는 공제 가능합니다.

차변 012
- 50,000 루블. - 잔액 부족 회계를 위해 선물 세트를 수락했습니다.

크레딧 012
- 50,000 루블. - 직원에게 어린이를 위해 기증된 선물

차변 91.2 대변 68.2
- 9000 문지름. - 무료 송금 시 VAT가 부과됩니다.

차변 99.2.2 대변 68.4.2
- 11 800 루블. (59,000 루블 × 20%) - 영구 납세 의무가 반영됩니다.

차변 70 대변 68.1
- 1,300루블. ((5000-4000) * 10 * 13%) - 연간 4,000루블을 초과하는 금액에 개인 소득세가 부과됩니다.