Хоол тэжээл ба хоолны дэглэм 

Ажилчдад зориулсан шинэ жилийн бэлэг. Ажилчдын хүүхдүүдэд зориулсан шинэ жилийн бэлэгнээс татвар авах

Анна Любимова

Гайхамшигтай уламжлал - ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг өгөх нь Зөвлөлтийн үеэс эхтэй. Норматив, зарим заалтууд, тэр дундаа санхүүгийн төлөвлөгөө өөрчлөгдсөн ч энэ журам одоо ч цуцлагдаагүй байна.

Зул сарын баярын өмнөхөн аж ахуйн нэгжүүд өөдрөг уур амьсгалыг бий болгож, ажилчид болон тэдний хүүхдүүдийг шинэ жилийн амттай, тааламжтай бэлгээр баярлуулахыг хичээж байна. Эцэг эхчүүдэд дараахь асуултууд ихэвчлэн сонирхолтой байдаг: тэд хэдэн настайгаасаа хүүхдэдээ байгууллагаас төсвийн бэлэг өгдөг, хэдэн настайдаа аж ахуйн нэгжид шинэ жилийн бэлэг өгдөг вэ? Шинэ жилийн бэлгийг жирэмсний амралтаар өгдөг үү?

Төрөөс шинэ жилийн бэлэг авахад ажилчдын хүүхдийн нас чухал. Төрийн байгууллагуудад 14 нас хүртэл ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг өгөхийг хуулиар зөвшөөрдөг. Хувийн аж ахуйн нэгжүүд заримдаа насанд хүрээгүй бүх хүүхдүүдэд төдийгүй ажилчдад ч бэлэг өгдөг. Жишээлбэл, эдгээр нь ил захидал, аяга, үзэг, ном гэх мэт байж болно. Энэ бүхэн удирдлагын шийдвэр, арга хэрэгслээс хамаарна.

Жирэмсний амралтанд байгаа албан ёсны бүртгэлтэй ажилчдын хувьд хүүхэд төрснөөс хойш бэлэг өгдөг... Эцэг эх хоёулаа нэг аж ахуйн нэгжид ажилладаг бол тус бүр нэг хүүхдэд, хоёр хүүхдэд тус бүр 4 бэлэг авна.

Тус компани бэлэг худалдан авах хэд хэдэн сонголттой байдаг. Энэ нь аливаа худалдааны компаниас өөрийн хөрөнгөөр ​​бөөний худалдаа хийх, ашгийн бус байгууллагуудын дансанд мөнгө шилжүүлэх замаар бараа бүтээгдэхүүн худалдан авах, түүнчлэн үйлдвэрчний эвлэлийн санхүүжилт, Нийгмийн даатгалын сангийн хөрөнгийг ашиглах зэрэг байж болно.

Эхний сонголт нь үнэ төлбөргүй бэлэг олгох явдал бөгөөд үүнийг ерөнхийд нь татвар ногдуулдаг. Тиймээс байгууллагуудын удирдлага ашгийн бус байгууллагад шилжүүлэх гэх мэт санхүүжилтийг ихэвчлэн ашигладаг.

Ашгийн бус байгууллагад санхүүжилт шилжүүлэх

11-р сарын дунд үеэс 1-р сарын дунд үе хүртэл (15-аас 15-ны хооронд) компани нь Христийн Мэндэлсний Баярын арга хэмжээ, ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг өгөх хөнгөлөлттэй санхүүжилтийг албан ёсоор авах эрхтэй. Үүний төлөө гэрээ байгуулах шаардлагатай байнаүйлдвэрчний эвлэл, нутгийн өөрөө удирдах байгууллага, төрийн эрх баригчид, түүнчлэн төрийн боловсрол, соёлын байгууллагуудыг багтаасан ашгийн бус байгууллагуудын аль нэгтэй. Нөхцөлүүдийн нэг нь бэлэглэлийн төсвийн үнийг хуулиар тогтоосон амьжиргааны баталгаажих доод түвшингийн 8 хувиас хэтрүүлэхгүй байх хязгаарлалт бөгөөд бэлэглэлийн нэг хэсэг болох тодорхой нэр томъёог дагаж мөрдөх ёстой.

Нийгмийн хамгаалалаас хэн бэлэг авах эрхтэй вэ?

Нийгмийн даатгалын сангаас үнэ төлбөргүй олгодог хүүхдийн шинэ жилийн бэлэгнийгмийн даатгалд хамрагдсан, 14 нас хүрээгүй хүүхэдтэй хүн. Эдгээр нь эцэг эх, асран хамгаалагч, үрчлэн авсан эцэг эх юм. Хүүхдээ 3 нас хүртлээ амаржсаны амралтанд байгаа боловч тухайн байгууллагатай байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээгээ цуцалаагүй түр ажилгүй эх, түүнчлэн улирлын чанартай ажил эрхэлдэг, ажил олгогчтой хөдөлмөрийн харилцаатай байгаа эцэг эхчүүд дараахь эрхтэй. хүлээж авах.

3 наснаас эхлэн хүүхдээ асарч байгаа, цалингүй чөлөө авсан ажилчид, мөн дээр дурдсанаас бусад өвөө эмээ, гэр бүлийн бусад гишүүд бэлэг авах эрхгүй. Мөн 14 нас хүрээгүй бага насны хүүхэдтэй болохыг баталгаажуулсан бичиг баримтгүй хүмүүс татгалзаж болно. Хүүхэд 14 нас хүрэх цаг гэх мэт мөчид анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй.

Энэ оны 12-р сарын 31-нээс хойш 14 насны төрсөн хүүхэд бага насны хүүхэд бэлэг авах боломжтой.

Холбооноос шинэ жилийн бэлэг

Үйлдвэрчний эвлэлийн байгууллагатай аж ахуйн нэгжүүд бэлэг өгөх эрхэм зорилгыг түүнд шилжүүлдэг. Гишүүнчлэлийн татвараа тогтмол төлдөг холбооны гишүүд хүүхдэд үнэ төлбөргүй бэлэглэх эрхтэй. Татвар ногдуулахгүй эцэг эхийн орлого нь хүүхдийн шинэ жилийн бэлэг, чихэр, дотоодын тоглоом, жимс жимсгэнэ, үнэ цэнэтэй, амьжиргааны доод түвшингийн 8 хувиас хэтрэхгүй буюу бэлэг, зардал нь тогтоосон хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээний 50 хувиас ихгүй байна. Тогтоосон дүрэм, журмыг хэтрүүлсэн тохиолдолд нэмэлт тэтгэмж хэлбэрээр орлогод татвар ногдуулдаг.

ҮЭ-ээс хэдэн насны хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг өгдөг вэ? Хүлээн авагчийн хүүхдүүдийн насыг хуульд тодорхой заагаагүй тул практик дээр үндэслэн үйлдвэрчний эвлэлүүд ихэвчлэн Гэр бүлийн тухай хуулиар насыг нь тогтоосон бага насны хүүхдүүдэд, өөрөөр хэлбэл насанд хүрээгүй хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг өгдөг. 18 жил), гэхдээ зөвхөн 14 хүртэл.

Шинэ жилийн хүүхдийн корпорацийн бэлэг

Ажил олгогчоос ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлгийг тухайн байгууллагын удирдлагын санаачилгаар өөрийн хөрөнгө, ашгийн зардлаар нэмэлт тэтгэмж болгон өгч болно. Энэ тохиолдолд аж ахуйн нэгж хүлээн зөвшөөрнө зөвшөөрөгдөх насны хязгаарын тухай шийдвэр, түүнчлэн бэлгийн хэмжээ, найрлага нь өөрөө. Байгууллагын шинэ жилийн хүүхдүүдэд зориулсан бэлэг нь захирлуудын үзэмжээр хийгдсэн стандарт бус чихэр, жимс жимсгэнэ, бэлэг дурсгалын зүйл, тоглоом зэргийг багтааж болно. Ихэнх аж ахуйн нэгжүүдэд аж ахуйн нэгжийн зардлаар баярын хүлээн авалт зохион байгуулдаг заншилтай байдаг.

Худалдан авалт хийхээс өмнө захирал нь барааны хэмжээ, худалдан авахад хуваарилагдсан хэмжээг (урьдчилсан тооцооны үндсэн дээр тодорхойлсон) заасан тушаал гаргадаг. Бэлгийн тоог хүний ​​нөөцийн хэлтсээс ирүүлсэн насанд хүрээгүй хүүхэдтэй ажилчдын жагсаалтыг үндэслэн зааж өгсөн болно.

Захиалгад худалдан авалт хийх цэг, зохион байгуулалтын асуудал, ялангуяа бэлэг өгөх журам зэрэг мэдээллийг харуулсан болно.

Бэлэг худалдан авах эсвэл байгууллагын хүлээн авалт зохион байгуулах зэрэг зардлын зүйл татварт багтдаг. Хэрэв танилцуулгын зардал нь "хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ" -ийн 50 хувийн босгыг давсан бол илүү гарсан дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар, цэргийн албан татвар ногдуулна.

2017 оны арванхоёрдугаар сарын 24-ний 23:38 цаг

Ажилчдын хүүхдүүдэд зориулсан шинэ жилийн бэлэг нь орчин үеийн ихэнх компаниудын сайн сайхан уламжлал юм. Хэрэв өмнө нь үйлдвэрчний эвлэлүүд үүнийг хийдэг байсан бол одоо чихэрлэг бэлэг худалдаж авах нь аж ахуйн нэгжийн үүрэг бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд бүх зүйлийг зөв хийх шаардлагатай болдог. Шинэ жилийн бэлгийг нягтлан бодох бүртгэл нь өөрийн гэсэн онцлог шинж чанартай бөгөөд ихэвчлэн тодорхой хүндрэл учруулдаг. Шинэ жилийн бэлгийг худалдан авах, хасах үед нягтлан бодогчийн тулгардаг гол асуултуудыг авч үзье.

Хүүхдэд зориулсан шинэ жилийн бэлгийг бүртгэх

Нягтлан бодох бүртгэлд хүүхдийн шинэ жилийн бэлэг нь бараа материалд хамаарна (PBU 5/02 "Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 2-р зүйл нь аж ахуйн нэгжийн хэрэгцээнд ашиглах хөрөнгө юм). Тэдгээрийг 10 "Материал" дансанд эсвэл 41 "Бүтээгдэхүүн" дансанд бүртгэнэ. Бэлгийг ажилчдад хүлээлгэн өгөхдөө тэдгээрийг худалдан авах зардлыг "Бусад" ангилалд оруулна (PBU 10/99 "Байгууллагын зардал"-ийн 12-р зүйл).

Амтат бэлгийг яаж хасах вэ?

Та дараах бичлэгүүдийг хийх хэрэгтэй.

1. 12 PBU 10/99 "Байгууллагын зардал"-д үндэслэн шинэ жилийн бэлэг худалдан авах зардлыг бусад гэж хүлээн зөвшөөрч, Dt 91 "Бусад орлого, зардал"-д тусгагдсан болно.

Дт 60 (71, 76) Кт 51 (50) - Шинэ жилийн бэлгийг аж ахуйн нэгжийн касс эсвэл харилцах данснаас төлсөн;

Dt 91 Kt 60 (71, 76)) - Хүүхдэд зориулсан шинэ жилийн бэлгийг кредитэд тооцсон;

Dt 19 Kt 60 (71, 76) - Шинэ жилийн бэлэг худалдаж авсан НӨАТ;

Дт 68 НӨАТ-ын тооцоо КТ 19 - НӨАТ-ын дүнг суутгалд тооцно;

DT 91 KT 68 НӨАТ-ын тооцоо - Шинэ жилийн бэлгийг ажилчдад шилжүүлэх үед НӨАТ-ын хуримтлал;

ДТ 70 (73) Кт 68 Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хуримтлуулах, суутгах. Гэхдээ нэг зүйл бий - хүүхдийн бэлэг нь 4000 рублиас хэтрэхгүй бол хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаггүй (оны эхнээс хойш ажилтанд өгсөн бүх бэлгүүдийн нийлбэр дүнг харгалзан үзнэ).

Хэрэв хувь хүний ​​орлогын албан татварыг чихэрлэг багц дээр авдаггүй бол нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд ялгаатай байдаг. Нягтлан бодох бүртгэлд татварын өр төлбөрийг дараахь бичилтээр тусгах ёстой.

Dt 99 "Байнгын татварын өр төлбөр" CT 68 "Орлогын албан татварын тооцоо". Энэ тохиолдолд байнгын татварын өр төлбөр нь бэлэгний үнэ x 20% орлогын албан татвар юм.

Шинэ жилийн бэлэгний татвар (орлогын татвар)

ОХУ-ын Татварын хуулийн 16-р зүйлд заасан. 270-д хандивласан эд хөрөнгийн зардал болон түүнийг шилжүүлэхтэй холбогдсон зардлыг орлогын албан татварын бааз суурийг тодорхойлоход тооцохгүй гэж заасан.

Мөн Урлагийн 21-р зүйлд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-д зааснаар аж ахуйн нэгжийн удирдлага, ажилчдад ямар ч хэлбэрээр олгосон цалин хөлс нь орлогын албан татварын татварын баазыг бууруулдаггүй. Үл хамаарах зүйл бол хөдөлмөрийн гэрээний үндсэн дээр төлдөг цалин юм.

Өөрөөр хэлбэл, татварын баазыг тодорхойлохдоо ажилчдын хүүхдүүдэд зориулсан шинэ жилийн бэлгийн зардлыг тооцдоггүй.

Ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг авах татвар: НӨАТ

Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 39-р зүйлийн 1-д зааснаар нэг хүн барааны өмчлөх эрхийг нөгөө хүнд үнэ төлбөргүй шилжүүлэх нь бараа борлуулах гэж тооцогддог.

Мөн Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 176-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1-д аливаа бараа борлуулах нь НӨАТ-ын татварын объект гэж заасан байдаг.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-д зааснаар бараа худалдаж авахдаа татвар төлөгчөөс ногдуулсан НӨАТ-ыг дараа нь хасч тооцно. Хүүхдийн бэлэг худалдан авахад тухайн байгууллагаас төлсөн НӨАТ-ын дүнг ажилчдад үнэ төлбөргүй шилжүүлэн суутган тооцдог.

Дүгнэлт: дээр НӨАТ-ын хүүхдийн бэлэгерөнхий үндсэн дээр нийтлэв. Гэхдээ тухайн ажилтан НӨАТ төлөгч биш тул падаан өгөх шаардлагагүй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар, хүүхдийн бэлэг

Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу хүн амын орлогын албан татварыг төлөх татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо мөнгөн болон бэлэн бус хэлбэрээр олсон бүх орлогыг харгалзан үздэг. Татварын суурь нь НӨАТ зэрэг бэлэг дурсгалын зах зээлийн үнийг харгалзан үздэг.

Гэхдээ дүрмээр бол хүүхдийн бэлэг нь 500-700 рубльээс бага үнэтэй байдаг. Энэ тохиолдолд Art. ОХУ-ын Татварын хуулийн 217-р зүйлийн 28-д бэлэг нь 4000 рублиас хямд байдаг (жилийн эхнээс хуримтлагдсан үнээр) татвар ногдуулахгүй. Жилд бэлэгний хэмжээ 4000 рублиас давсан тохиолдолд та хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах ёстой.

Хүүхдийн шинэ жилийн бэлэг, даатгалын шимтгэл

Хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсан, үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын даатгалын шимтгэлийг тухайн компанийн ажилтны ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлснийхээ төлөө хөдөлмөрийн болон иргэний хуулийн гэрээгээр авсан бүх төлбөр, урамшуулалд ногдуулдаг. .

Харин шинэ жилийн бэлгийг ажилчдын хүүхдүүдэд үнэ төлбөргүй өгдөг учраас хийсэн ажлынхаа шагналд тооцдоггүй. Түүнчлэн, аж ахуйн нэгж нь ажилчдын хүүхдүүдтэй иргэний харилцаа холбоогүй тул хүүхдийн амтат бэлгийг даатгалын шимтгэл авах боломжгүй гэсэн маргаан байж болно. Ажилтнууд бэлэг хүлээн авах нь хөдөлмөрийн үүргээ биелүүлэхтэй ямар ч холбоогүй бөгөөд энэ нь сайн дурын бөгөөд сонголттой бөгөөд бэлгийн үнэ нь ажилласан хугацаа, ажилтны ажлын үр дүнгээс хамаардаггүй. Эндээс бид даатгалын шимтгэлийг хасч тооцох татварын баазыг тодорхойлохдоо хүүхдийн шинэ жилийн бэлгийн зардлыг тооцдоггүй гэж дүгнэж болно.

Хүүхдийн бэлэг олгох бүртгэл

ОХУ-ын Иргэний хуулийн дагуу Урлаг. 572 х 1 Аж ахуйн нэгж, иргэний хооронд хандивын гэрээг амаар байгуулж болно.

Гэхдээ зарим тохиолдолд бичгээр гэрээ байгуулах шаардлагатай байдаг. Үүнийг Art-аар зохицуулдаг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574.

Энэ зүйлд зааснаар бэлгийн үнэ 3000 рублиас давсан тохиолдолд гэрээг бичгээр байгуулна.

Хүүхдийн бэлэг олгох нь ямар ч хэлбэрийн мэдэгдлийн дагуу явагддаг.

Бэлэг өгсний дараа бэлгийг хасах акт, түүний дээжийг бүрдүүлэх шаардлагатай.

Олон байгууллагад ажилчид, тэдний хүүхдүүд, түншүүд эсвэл гол үйлчлүүлэгчдэдээ шинэ жилийн бэлэг өгдөг заншил байдаг. Шинэ жилийн корпорацийн уулзалт ч бас сайхан уламжлал болсон. Баярын арга хэмжээнд уран бүтээлчид ихэвчлэн уригддаг. Заримдаа амралтын үеэр асуудал гардаг: ажилтан гэмтэж бэртсэн эсвэл гэмтсэн байж болно. Ерөнхийдөө нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн амралт нь шаардлагагүй бэрхшээл болж хувирдаг. Шинэ жилийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн хуудас нь орчин үеийн нягтлан бодогчид сайхан сэтгэлтэй байх боломжийг олгоно.

Бид шагнаж, бэлэглэдэг

Баярын шагнал

ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 129-р зүйлд заасны дагуу урамшууллын төлбөрийг ажилтны цалин хөлсөнд багтаасан болно. Ажил олгогч нь ажил үүргээ үнэнчээр гүйцэтгэж байгаа ажилчдыг урамшуулдаг (талархал зарлах, шагнал гардуулах, үнэ цэнэтэй бэлэг, гэрчилгээ олгох). Бусад төрлийн урамшууллыг хамтын гэрээ, хөдөлмөрийн дотоод журам, дүрэм, сахилгын журмаар тогтооно. Энэ нь ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 191-р зүйлд заасан байдаг.

Татвар төлөгчийн хөдөлмөрийн хөлсний зардалд ажилтны мөнгөн болон биет бус хэлбэрээр олгох аливаа төлбөр, урамшуулал, нэмэгдэл, ажлын хуваарь, хөдөлмөрийн нөхцөлтэй холбоотой нөхөн олговор, урамшуулал, нэг удаагийн урамшууллын төлбөр, ажилтныг тэжээн тэтгэхтэй холбогдсон зардал орно. Эдгээрийг ОХУ-ын хууль тогтоомж, хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээнд тусгасан болно. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд хөдөлмөрийн зардалд ялангуяа урамшууллын төлбөр, үүнд үйлдвэрлэлийн үр дүнгийн урамшуулал, тарифын хувь хэмжээ, мэргэжлийн ур чадварын урамшуулал, хөдөлмөрийн өндөр амжилт болон бусад ижил төстэй үзүүлэлтүүд орно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). ).

Анхаарна уу: Ашиг, орлогын албан татвар ногдуулах зорилгоор хөдөлмөрийн гэрээний үндсэн дээр төлсөнөөс бусад төрлийн цалин хөлсний зардал, түүнчлэн тусгай зориулалтын сан, зорилтот орлогын зардлаар ажилчдад олгосон урамшууллыг тооцохгүй. данс (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 21, 22-р зүйл).

Сангийн яамны мэдээлснээр амралтын өдрүүдэд ажилчдад олгосон урамшуулал нь урамшууллын төлбөрт хамаарахгүй тул ашгийн татварын зардалд тооцох боломжгүй (2007.11.09-ний өдрийн 03-03-06 / 1/786 тоот захидал). , 2007 оны 5-р сарын 22-ны өдрийн № 03-03-06 / 1/287).

Шүүхийн маргаан ба арбитрын практик

Шоуг буулгах

2007.07.18-ны өдрийн F09-4795 / 07-C2 FAS UO тогтоолоор татвар төлөгчийн амралтын өдрүүдэд төлсөн урамшуулал нь татвар ногдох ашгийг бууруулаагүй зардалтай холбоотой гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн. Үүний үр дүнд эдгээр төлбөр нь УСТ болон албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй.

Арбитрын практикт өөр нэг үзэл бодол байдаг: хэрэв хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээнд (орон нутгийн бусад акт) баярын урамшуулал олгохоор заасан бол ийм төлбөрийн зардлыг татварын зорилгоор тооцож болно (FAS ZSO-ийн 23.01. .2008 оны дугаар F04-222 / 2008 (688-A27-37), F04-222 / 2008 (741-A27-37), 2006.09.15-ны өдрийн FAS TsO No A64-1004 / 06-11).

Сангийн яамны байр суурь, түүнчлэн зөрчилтэй арбитрын практикийг харгалзан бид татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор шинэ жилийн урамшуулал олгох зардлыг зардалд оруулахгүй байхыг зөвлөж байна. Энэ арга нь, нэгдүгээрт, татварын албатай зөрчилдөх нөхцөл байдлаас зайлсхийх боломжийг олгоно, хоёрдугаарт, төлсөн шимтгэлийн хэмжээ нь заавал тэтгэврийн даатгалын шимтгэл, даатгалын шимтгэлийг тооцох шаардлагагүй болно (Татварын хуулийн 236 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын 9-р хуулийн 10-р зүйлийн 2-р зүйл 167-FZ). Шүүхүүд үүнтэй санал нэг байна (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2008 оны 4-р сарын 25-ны өдрийн 5390/08 тоот тодорхойлолт, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2007 оны 3-р сарын 20-ны өдрийн 13342/06 тоот тогтоолууд. , FAS ZSO 2008 оны 9-р сарын 17-ны өдрийн F04-458 / 2008 (11388 -A46-25)), түүнчлэн ОХУ-ын Сангийн яам (2007 оны 5-р сарын 22-ны өдрийн 03-03-06 тоот захидал / 1/) 287).

Үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх албан журмын даатгалын шимтгэлийн тухайд маргаантай байна. 2007.10.10-ны өдрийн 9 02-13 / 07-9665 тоот FSS-ийн захидалд албан тушаалтнууд Засгийн газрын 1999.07.07-ны өдрийн 765 тоот тогтоолоор батлагдсан Татвар ногдохгүй төлбөрийн жагсаалтад ороогүй бүх төлбөрийг албан тушаалтнууд заажээ. шимтгэлд хамаарна. Ажилчдын урамшууллыг энэ жагсаалтад оруулаагүй болно. Гэсэн хэдий ч ийм хураамжийн даатгалын шимтгэл авдаггүй компаниудын байр суурь ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхээс дэмжлэг авч, ажилчдын үүргээ биелүүлэхтэй холбоогүй, нөхөн олговор, урамшуулал биш төлбөрийг хүлээн зөвшөөрөв. нэг удаагийн болон сонголтын шинж чанартай, заавал даатгалд даатгуулах боломжгүй.шаардлагатай (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2007.11.08-ны өдрийн 14150/07 тоот тодорхойлолт).

Нягтлан бодох бүртгэлд шинэ жилийн урамшууллыг бусад зардалд оруулсан болно (PBU 10/99-ийн 11-р зүйл). Хэрэв эдгээр дүнг орлогын албан татварын суурьт тусгаагүй бол нягтлан бодох бүртгэлийн байнгын зөрүү, түүнд тохирсон татварын байнгын өр төлбөр бий болно (PBU 18/02-ийн 4, 7-р зүйл).

Шоуг буулгах

Игорь Адьяков, аудитор:

"Шинэ жилийн шагналыг материаллаг тусламж болгон албан ёсоор гаргаж болно. Энэ тохиолдолд татвар ногдох ашгийг тооцохдоо түүний хэмжээг харгалзан үзэх боломжгүй (Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 23 дахь хэсэг), гэхдээ УСТ-ийг тооцох шаардлагагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 236 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). ). Тусламж нь мөн хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаггүй, гэхдээ 4000 рублийн хүрээнд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 28 дахь хэсгийн 4 дэх хэсэг).

Хэрэв шинэ жилийн урамшуулал нь тухайн жилийн ажлын үр дүнд үндэслэн цалин хөлс гэж тооцогддог бол энэ нь бүх үр дагавартай үйлдвэрлэлийн шинж чанартай байх болно.

Нягтлан бодох бүртгэлд ийм цалин хөлсийг хөдөлмөрийн зардлын нэг хэсэг болгон авч, ердийн үйл ажиллагааны зардалд хамааруулдаг (PBU 10/99-ийн 5-р зүйл). Үүний дагуу урамшууллыг 20, 26, 44 гэх мэт дансны дебет, 70-р дансны кредитэд тусгана.

Үйлдвэрлэлийн урамшуулал нь орлогын албан татварын баазыг бууруулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг), нийгмийн нэгдсэн татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 236 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг), заавал төлөх шимтгэл төлдөг. тэтгэврийн даатгал (167-FZ хуулийн 10 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг), түүнчлэн үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний эсрэг заавал даатгуулах даатгалын шимтгэл. Түүнчлэн, хуанлийн жилийн ажлын үр дүнд үндэслэн ажилчдад олгосон урамшууллыг хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Шинэ жилийн бэлэг

Орлогын татвар. Ажилчдад бэлэг худалдаж авах зардал нь орлого олоход чиглээгүй тул татвар ногдох ашгийг бууруулдаггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 16-д татварын суурь нь хандивласан эд хөрөнгийн өртөг болон шилжүүлэгтэй холбоотой зардлыг тооцохгүй гэж заасан байдаг. Бэлэглэлийн үнэ нь орлогын албан татварын суурьт ороогүй тул нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд байнгын татварын өр төлбөрийг тусгах ёстой.

НӨАТ. Бэлэглэлийн үнэд татвар ногдуулах үүднээс танилцуулга гаргах нь "борлуулалт" гэсэн ойлголтод хамаарах эд хөрөнгийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх явдал юм. Өөрөөр хэлбэл, хөдөлмөрийн гэрээгээр ажилтан, тэдний хүүхдүүд эсвэл байгууллагатай холбоогүй бусад хүмүүст өгсөн бэлэгний үнэд НӨАТ тооцох шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, яамны захидал). Санхүүгийн 2007 оны 06-р сарын 13-ны өдрийн 03-07-11 / 159 ба 2006.04.10, 03-04-11 / 64 тоот).

Энэ тохиолдолд НӨАТ-ын татварын суурь нь зах зээлийн үнийг үндэслэн тооцсон бэлэгний үнэ цэнэ гэж тодорхойлогддог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Бэлэг шилжүүлэхэд хуримтлагдсан НӨАТ нь ашгийн татвар ногдуулах зардалд ороогүй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-р зүйлийн 16-д заасан). Энэ тохиолдолд бэлгийг НӨАТ-ын гүйлгээнд ашигладаг тул нийлүүлэгчийн танилцуулсан татварын дүнг хасч тооцож болно. Мэдээжийн хэрэг, үүний тулд ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн бусад шаардлагыг биелүүлэх шаардлагатай. Тодруулбал, тухайн байгууллага ханган нийлүүлэгчээс зохих ёсоор бүрдүүлсэн нэхэмжлэхтэй байх ёстой.

Зарим тохиолдолд бэлэг шилжүүлэх нь "хэрэгжүүлэх" гэсэн ойлголтоос хасч, үр дүнд нь НӨАТ-аас чөлөөлөгдөж болно. Тухайлбал: өндөр үйлдвэрлэлийн үр дүнд бэлэг нь ажилтанд урамшуулал болгон шилжүүлсэн бол (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 135-р зүйлийн 2 дахь хэсэг, 191-р зүйл). Тиймээс компани нь ажилтанд ямар нэгэн зүйл өгдөггүй, харин тогтоосон боловсон хүчний бодлогын хүрээнд түүний хөдөлмөрийн үйл ажиллагааг урамшуулдаг, өөрөөр хэлбэл одоогийн зардлыг цалин хөлсний тогтолцоонд оруулсан болно. Татварын алба ийм шийдвэрт маш сөрөг ханддаг нь үнэн бөгөөд компани гэм буруугүй гэдгээ шүүхэд хамгаалах шаардлагатай болно.

Шүүхийн маргаан ба арбитрын практик

Шоуг буулгах

Олон тооны шүүхүүд шинэ жилийн бэлгийг шилжүүлэхэд НӨАТ ногдуулдаг гэдгийг хүлээн зөвшөөрч байна (FAS VVO-ийн 2006.01.23-ны өдрийн A17-2341 / 5/2005 тоот тогтоол).

Гэсэн хэдий ч нэгдсэн практик хараахан төлөвшөөгүй байгаа бөгөөд компани энэ нөхцөл байдлыг ашиглах боломжтой. FAS UO-ийн шүүгчид ялангуяа аж ахуйн нэгжүүдэд үнэнч байдаг. Тэд бэлэгний асуудлыг НӨАТ ногдуулахыг хүлээн зөвшөөрдөггүй (2006.01.23-ны өдрийн Ф09-6256 / 05-С2, 2008.02.20-ны өдрийн Ф09-514 / 08-С2 тоот тогтоолууд). Үүний зэрэгцээ, анхны хэрэг дэх шүүхийн байр суурь нь бэлэг нь урамшууллын нэг төрөл бөгөөд үүний дагуу цалингийн зардалд багтдаг гэсэн үндэслэлтэй байв. Хоёр дахь тохиолдолд, арбитрууд бэлгийг компанийн хэрэгцээнд зориулаагүй, харин компанийн ажилчдын хүүхдүүдэд хандивласан гэж үзсэн. Хамгийн гол нь бэлгийг хамтын гэрээнд тусгасан байсан.

Үүнтэй төстэй байр суурийг FAS SZO (10.02.2006 оны тогтоол, No A05-11177 / 2005-18) авсан.

"Цалингийн" татвар. Ажил олгогчийн бэлэг нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг ажилтны орлого (ОХУ-ын Татварын хуулийн 211 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг) юм. Бэлэглэлийн үнэ нь зөвхөн 4000 рублийн дотор татвараас чөлөөлөгдөнө. татварын хугацаанд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 28 дахь хэсэг). Олон тооны татвар төлөгчдийн хувьд, жишээлбэл, Аугаа эх орны дайны ахмад дайчдын хувьд татвар ногдуулахгүй байх дээд хэмжээг 10,000 рубль гэж тогтоосон (ОХУ-ын Татварын хуулийн 217-р зүйлийн 33-р зүйл). Бэлэг дурсгалын үнэ цэнийг тодорхойлохдоо НӨАТ болон онцгой албан татварын зохих дүнг багтаасан гэдгийг санаарай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 211-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Түүгээр ч зогсохгүй байгууллага нь татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бөгөөд энэ нь татварыг тооцох, суутган авах, төсөвт шилжүүлэх ёстой гэсэн үг юм. Хуримтлагдсан татварыг суутгах нь төлөөлөгчөөс татвар төлөгчид төлсөн аливаа хөрөнгийн зардлаар хийгддэг. Хувь хүний ​​орлогын албан татварын суутгалын хэмжээ нь төлбөрийн дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой гэдгийг санаарай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Ажилчдад өгсөн бэлэгний UST үнэд татвар ногдуулдаггүй. Эцсийн эцэст, бэлэг нь хөдөлмөрийн болон иргэний хуулийн гэрээний дагуу цалин хөлс гэж тооцогддоггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 236-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Ажилтнууд ерөнхий захирлын тушаалын дагуу шинэ жил болон бусад баяраар бэлэг авдаг бөгөөд бэлэгний зардлыг цэвэр ашгийн зардлаар хийдэг бөгөөд энэ нь УСТ-ийн татварын баазад ороогүй гэсэн үг юм. (Сангийн яамны 2006.05.17-ны өдрийн 03-03-04 / 1/468 тоот захидал).

Шүүхийн маргаан ба арбитрын практик

Шоуг буулгах

Татварын албаныхан ийм тохиолдолд UST цуглуулахыг оролдсон ч шүүхээр татгалздаг (FAS MO-ийн 2006.01.26-ны өдрийн KA-A40 / 13899-05, FAS ZSO-ийн 2006.03.22-ны өдрийн F04-2436 тоот тогтоол. / 2006 (20597 -A75-14)). Үүний дагуу даатгалын шимтгэлийг ОХУ-ын Тэтгэврийн санд ногдуулдаггүй (167-FZ хуулийн 10 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Үүний зэрэгцээ, баяр ёслолын үеэр бэлэг өгөх нь хамтын болон хөдөлмөрийн гэрээнд тусгагдсан бөгөөд компани нь хөдөлмөрийн зардалд оруулах боломжтой бол UST-ийг төлөх шаардлагатай болно (FAS ZSO-ийн 18.08. 2005 оны дугаар F04-5303 / 2005 (13986-A27- 27)).

Хэрэв бэлгийг түнш компанийн төлөөлөгчдөд өгсөн бол тухайн байгууллага хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах боломжгүй болно. Энэ тохиолдолд тэрээр бэлэг өгсөн өдрөөс хойш нэг сарын дотор төлсөн орлого, түүнээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй байдлын талаар бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд бичгээр мэдэгдэх ёстой (зүйлийн 5-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 226). Гэсэн хэдий ч бэлэг өгөхдөө хэн ч өөр компанийн төлөөлөгчөөс паспортын мэдээлэл, TIN болон татварын албанд тайлагнахад шаардлагатай бусад мэдээллийг шаардахгүй. Тиймээс ийм нөхцөл байдал үүссэн тохиолдолд байгууллагууд ихэвчлэн байгууллагынхаа аль нэг ажилтны нягтлан бодох бүртгэлд бэлэг өгөхийг илүүд үздэг.

FSS-д оруулсан хувь нэмэр. Дээрх татвар ногдуулахгүй төлбөрийн жагсаалтад бэлэгний үнийг заагаагүй, өөрөөр хэлбэл компани төлбөрийг төлөх үүрэгтэй болох нь албан ёсоор харагдаж байна. Гэсэн хэдий ч өмнө нь Сангийн яам 2004 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн 04-04-04 / 59 тоот захидалдаа хэрэв бэлэг нь хөдөлмөрийн хөлсний салшгүй хэсэг биш бол түүний хэмжээ нь хөдөлмөрийн хөлсний шимтгэлд хамаарахгүй гэж тайлбарлав. FSS. Энэ үзэл бодлыг шүүхийн практикт бас баталж байна (Москва мужийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007 оны 09-р сарын 10-ны өдрийн KA-A40 / 9176-07 тоот тогтоол). Шударга байдлын үүднээс бусад бүс нутагт шийдвэрүүд үргэлж компаниудын талд байдаггүй гэдгийг бид тэмдэглэж байна.

Жишээ 1

Шоуг буулгах

Забота ХК-д 20 хүн ажилладаг. Шинэ жилээр тус байгууллага ажилтнууддаа урамшуулал олгосон. Төлбөрийн нийт дүн 120,000 рубль байв. (тус бүр 6000 рубль). Мөн шинэ оны босгон дээр Гүйцэтгэх захирлын тушаалын дагуу нийт албан хаагчдад гарын бэлэг гардууллаа. Бэлгийн нийт өртөг нь 82,600 рубль юм. (НӨАТ орсон - 12 600 рубль).

Бэлэг нийлүүлэгч Заботад холбогдох нэхэмжлэх гаргажээ. Ажилчдад бэлэг гардуулах үед НӨАТ-ын татварын объект үүсдэг. Татварын суурь нь зах зээлийн үнэд нийцсэн бэлэг худалдан авах үнэтэй тэнцүү байна. Энэ нь тооцоолсон НӨАТ-ын хэмжээ нь 12,600 рубль гэсэн үг юм. Хариуд нь худалдагчийн танилцуулсан татварыг байгууллага нь суутган авах эрхтэй.

Урамшуулал, бэлэгний үнэ цэнэ, түүнчлэн хуримтлагдсан НӨАТ нь татвар ногдох ашгийг хасдаггүй. Ийнхүү байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд 40,520 рублийн татварын байнгын өр төлбөр үүсдэг. (82 600 рубль - 12 600 рубль + 12 600 рубль + 120 000 рубль) x 20%.

Нягтлан бодох бүртгэлд авч үзсэн үйл ажиллагааг дараахь бичилтээр тусгасан болно.

  • Дебит 41 Зээл 76 - 70,000 рубль. (82 600 рубль - 12 600 рубль) - бэлэгний зардлыг тусгасан болно;
  • Дебит 19 Зээл 76 - 12 600 урэх. - Бэлэгний НӨАТ-ыг тусгасан;
  • Дебит 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо" Зээл 19 - 12 600 урэх. - бэлэгний НӨАТ-ын "оролтын" суутгалыг хүлээн авсан;
  • Дебит 91,2 Зээл 41 - 70,000 рубль. - бэлэг өгөх зардлыг бусад зардалд хассан;
  • Дебит 91,2 Зээл 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо" - 12 600 рубль. - хандивласан бэлгүүдийн зах зээлийн үнээр НӨАТ-ыг төсөвт төлөхөд хуримтлагдсан;
  • Дебит 99 Зээл 68 дэд данс "Орлогын татварын тооцоо" - 40,520 рубль. - байнгын татварын өр төлбөрийг тусгасан.

Шинэ жилийн урамшууллыг төлөхдөө татварын төлөөлөгчийн хувьд байгууллага нь ажилтан бүрээс 780 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгадаг. (6000 рубль x 13%). Мөн ажилтан бүр татвар ногдох орлогын хэмжээг биет хэлбэрээр тодорхойлох шаардлагатай. НӨАТ орсон нэг бэлэгний үнэ 4130 рубль байна. (82,600 рубль: 20), энэ нь 4,000 рубльээс дээш дүн нь ажилтан бүрээс, өөрөөр хэлбэл 130 рубльд татвар ногдуулна гэсэн үг юм. (4130 рубль - 4000 рубль). Энэ тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татвар 17 рубль болно. (130 рубль x 13%). (Жишээ нь, татварын хугацаанд байгууллага нь ажилчдын аль нэгэнд нь бусад бэлэг өгөөгүй).

Шинэ жилийн урамшуулал олгох, бэлэг өгөх нь цалин хөлстэй холбоогүй тул 73-р "Бусад үйл ажиллагааны ажилтнуудтай хийсэн тооцоо" дансыг ашиглан ажилтантай хийсэн тооцоог тусгах нь зүйтэй.

Заботагийн нягтлан бодох бүртгэлд ажилтан бүрийн хувьд дараахь бичилтүүдийг хийсэн.

  • Дебит 91,2 Зээл 73 - 6000 рубль. - Шинэ жилийн урамшуулал нэмэгдсэн;
  • Дебит 73 Зээл 68 дэд данс "Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоо" - 797 рубль. (780 рубль + 17 рубль) - хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шимтгэлийн хэмжээ болон 4000 рублиас давсан бэлгийн үнэ цэнээс тооцсон;
  • Дебит 73 Зээл 50 - 5 203 рубль (6000 рубль - 797 рубль) - ажилтанд татварыг хасч урамшуулал олгосон.

Хамтын амралт

Баярын хүлээн авалт

Нягтлан бодох бүртгэл

Корпорацийн арга хэмжээ зохион байгуулахын тулд та хүлээн авалтын танхим түрээслэх, баярын хоол захиалах, уран бүтээлчдийг урих, шагнал, бэлэг худалдаж авах хэрэгтэй. Корпорацийн үдэшлэг зохион байгуулах зардлыг баримтжуулсан байх ёстой. Юуны өмнө байгууллагын дарга баярын арга хэмжээ зохион байгуулах тухай тушаал (захиалга) гаргах ёстой бөгөөд үүнд дараахь зүйлийг зааж өгөх шаардлагатай.

  • корпорацийн үдэшлэг хийх огноо, газар, шалтгаан;
  • баярын үдэшлэгт оролцох ажилчид, зочдын жагсаалт;
  • оройн хөтөлбөр;
  • тэмцээн, зугаа цэнгэлийн жагсаалт.

Нэмж дурдахад, та баяр ёслолын зардлын тооцоог баталж, баярыг зохион байгуулах, зохион байгуулах үүрэг хүлээсэн хүнийг тодорхойлох, мөн үдэшлэгт янз бүрийн уралдаанд оролцох шагналын жагсаалтыг гаргах хэрэгтэй.

Корпорацийн амралтын дараа акт боловсруулж, үүний үндсэн дээр түүнийг эзэмших зардлыг хасдаг. Амралт, зугаа цэнгэлийн зардлыг үйл ажиллагааны бус зардал () гэж ангилдаг.

Анхаарна уу: зөвхөн аж ахуйн нэгжийн үүсгэн байгуулагчид цэвэр ашгаа зарцуулахаар тохиролцсон тохиолдолд 84-р дансны дебет дээр зардлыг тусгах боломжтой. Үүсгэн байгуулагчдын тушаалыг үүсгэн байгуулагчдын ерөнхий хурлын тэмдэглэл хэлбэрээр албан ёсоор баталгаажуулах ёстой. ХК-ийн хувьд энэ нь хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурал (1995 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 208-ФЗ Холбооны хуулийн 48 дугаар зүйлийн 11 дэх хэсэг), ХХК-ийн хувьд оролцогчдын нэгдсэн хурал (28 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) юм. Холбооны хуулийн 08.02.1998 No 14-FZ). Хэрэв үүсгэн байгуулагчид ийм шийдвэр гаргаагүй бол шинэ жилийн хүлээн авалтын зардлыг 91.2 дансны дебет, түүнчлэн ашиг, алдагдлын тайлангийн 2-р маягтын 130-р мөрөнд тусгах ёстой.

Баярт зориулж тусгайлан худалдаж авсан бэлгийг 2-р зүйлд заасны дагуу 41 "Бараа" дансанд тооцно.

Татвар

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар, УСТ, шимтгэл. Хэрэв баяр ёслолын үеэр шагнал гардуулах тэмцээн зохион байгуулдаг бол тэдний үнэд бэлэгний үнэтэй адил хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулна.

Байгууллага нь уран бүтээлчидтэй иргэний хуулийн гэрээ байгуулдаг бөгөөд тэдний тоглолтын төлбөрийг борлуулалтын бус гэрээнд тусгасан болно (PBU 10/99-ийн 12-р зүйл). Хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлээгүй уран бүтээлчдэд урамшуулал олгох замаар байгууллага нь татварын төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд Урлагийн дагуу заавал байх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д зааснаар орлогоос нь татвар суутгана. Үүний зэрэгцээ, уран бүтээлчийн хүсэлтээр түүнд бодит гарсан зардлын хэмжээгээр эсвэл хүлээн авсан орлогын 20% -ийн хэмжээгээр мэргэжлийн татварын хөнгөлөлт үзүүлж болно (Татварын хуулийн 221 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс). Хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлсэн уран бүтээлчид татвараа төлдөг. Хэрэв тэд хувиараа бизнес эрхлэгчийн улсын бүртгэл, татварын бүртгэлийг баталгаажуулсан баримт бичгийг ирүүлбэл байгууллага нь татварын албанд төлсөн орлогын талаархи мэдээллийг гаргаж өгөх шаардлагагүй (Татварын хуулийн 230 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс). Нэмж дурдахад, тухайн байгууллага орлогын албан татварын суурьт оруулаагүй төлбөрөөс UST тооцох шаардлагагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 236 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Үүнтэй төстэй заалт нь албан журмын тэтгэврийн даатгалын даатгалын шимтгэлд хамаарна (2001 оны 12-р сарын 15-ны өдрийн 167-FZ Холбооны хуулийн 10 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). FSS-д даатгалын шимтгэлийг зөвхөн хуримтлагдсан цалингаар тооцдог (1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-FZ Холбооны хуулийн 3-р зүйл). Өөрөөр хэлбэл, хувь хүн аж ахуйн нэгжтэй хөдөлмөрийн харилцаатай байх ёстой. Энэ тохиолдолд зураачтай иргэний гэрээ байгуулсан бөгөөд энэ нь түүний цалин хөлсний хэмжээгээр ослын даатгалын шимтгэл авах шаардлагагүй гэсэн үг юм.

Орлогын татвар. Урлагийн 29-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-т ашгийн татвар ногдуулахдаа баярын хүлээн авалтын зардлыг тооцохгүй. Эдгээр зардал нь ихэвчлэн маш их ач холбогдолтой байдаг тул та бусад байгууллагын төлөөлөгчдийн албан ёсны хүлээн авалт, үйлчилгээтэй холбоотой тэдгээрийг төлөөлөгчөөр хасч болно. Дэд дагуу. Урлагийн 22 хуудас 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т ийм зардлыг үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардалд багтаасан бөгөөд орлогын албан татварын суурийг тодорхойлохдоо харгалзан үздэг. Анхан шатны баримт бичгийг зөв бүрдүүлэх шаардлагатай (зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоо, уригдсан хүмүүсийн жагсаалт бүхий арга хэмжээ зохион байгуулах акт). Гэсэн хэдий ч зугаа цэнгэлийн зардлыг тухайн жилийн хөдөлмөрийн зардлын 4% -иас хэтрэхгүй хэмжээгээр бусад зардалд оруулсан гэдгийг санах нь зүйтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Харамсалтай нь, Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу эдийн засгийн үндэслэлийн шалгуурыг хангаагүй тул ашиг орлогод татвар ногдуулахдаа уран бүтээлчдийн тоглолтын зардлыг тооцох боломжгүй юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252.

Хялбаршуулсан татварын систем дэх нэг татвар. Хэрэв ажилчдын амралтыг зохион байгуулж буй татвар төлөгч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд байгаа бол (татварын объект нь зардлын хэмжээгээр буурсан орлого юм) нэг татварыг тооцохдоо тооцсон зардлыг бууруулах боломжгүй болно. баярын арга хэмжээ зохион байгуулах зардал. Энэ тохиолдолд орлогыг бууруулах боломжтой зардлын жагсаалтыг хаасан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйл), аж ахуйн нэгжийн баяр тэмдэглэх зардлыг тусгаагүй болно.

СМА-д оруулсан хувь нэмрийн тухайд уран бүтээлчдэд төлсөн цалингийн хэмжээ маргаантай байна. Тиймээс, Сангийн яам Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу зөв гэдэгт итгэлтэй байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 236-д ашгийн татвар ногдуулахдаа тооцогдоогүй төлбөрөөс тэтгэврийн шимтгэл төлөхгүй байх нь "тусгай дэглэм"-д хамаарахгүй. Ийм аж ахуйн нэгжүүдийн даатгалын шимтгэлийг нийтээр тогтоосон журмын дагуу төлөх ёстой (2008 оны 3-р сарын 11-ний өдрийн 03-04-06-02 / 27 тоот захидал). Татварын алба санхүүжүүлэгчидтэй эв нэгдэлтэй байна (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь 2007.04.11-ний өдрийн 18-11 / 3 / захидал. [имэйлээр хамгаалагдсан]). Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүх 2008 оны 08-р сарын 25-ны өдрийн 10789/08 тоот тогтоолоор эсрэгээр дүгнэлт хийжээ: онцгой дэглэмтэй компаниуд Урлагийн 3-р зүйлийг хэрэглэх эрхээ хасаагүй болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 236. Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2005 оны 04 сарын 26-ны өдрийн 14324/04 тоот шийдвэрт мөн адил байр суурийг илэрхийлсэн байдаг.

НӨАТ. НӨАТ тооцох асуудалд хоёр байр суурь байдаг: тэдгээрийн нэг нь бэлэгний үнэд НӨАТ тооцох журамтай төстэй бөгөөд баярын хүлээн авалтын зардлыг үнэгүй борлуулалт гэж хүлээн зөвшөөрдөг, хоёр дахь нь эдгээр зардал юм. НӨАТ ногдуулдаггүй тул баяр ёслолын зардалд нийлүүлэгчид төлсөн татвар нь Урлагийн 2-р зүйлд заасан суутгал хийх нөхцөлийг хангаагүй тул хасалтад тооцохгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171.

Жишээ 2

Шоуг буулгах

Забота ХК нь ресторанд шинэ жилийн хүлээн авалт зохион байгуулахаар шийдсэн бөгөөд энэ нь НӨАТ-ын 18,000 рубльтэй хамт 118,000 рублийн хоол, танхимын түрээсийн нийт төлбөрийг гаргасан. Нэмж дурдахад, ажилчдад зориулж 11,800 рубль, НӨАТ-ын 1800 рублийн үнээр бэлэг худалдаж авсан. Хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлсэн, хялбаршуулсан татварын системд хамрагдсан тул НӨАТ-аас бусад 20,000 рублийн нэхэмжлэх гаргасан уран бүтээлчийг зугаацуулагчийн дүрд урьсан. Мөн гишүүд нь бизнес эрхэлдэггүй хөгжмийн чуулга урьж байна; тэдэнтэй иргэний эрх зүйн гэрээ байгуулсан.

Компанийн нягтлан бодох бүртгэлд эдгээр гүйлгээг дараахь байдлаар тусгадаг.

  • Дебит 41 Зээл 60- 10,000 рубль. - ажилчдад зориулсан бэлэг худалдаж авсан;
  • Дебит 19 Зээл 60 - 1800 рубль. - Бэлэгний НӨАТ багтсан болно;
  • Дебит 60 Зээл 51 - 11 800 рубль. - ханган нийлүүлэгчид бэлэг өгсөн;
  • Дебит 68 Зээл 19 - 1800 рубль. - НӨАТ-ыг суутган авахыг зөвшөөрсөн;
  • Дебит 91 Зээл 41 - 10,000 рубль. - ажилчдад бэлэг өгсөн;
  • Дебит 91 Зээл 68 рубль - 1800 рубль - Бэлэг хандивлахад НӨАТ ногдуулсан;
  • Дебит 91 Зээл 60 - 100,000 рубль. - Шинэ жилийн хүлээн авалтын зардал (танхим түрээс, оройн хоол);
  • Дебит 19 Зээл 60 - 18,000 рубль. - хүлээн авалтын зардалд НӨАТ орсон;
  • Дебит 60 Зээл 51 - 118,000 рубль. - хүлээн авалтын зардлыг төлсөн;
  • Дебит 91 Зээл 19 - 18,000 рубль. - буцаан олгогдохгүй НӨАТ-ыг хассан;
  • Дебит 91 Зээл 76 - 20,000 рубль. - уригдсан хөгжөөн дэмжигчийн цалин хөлс хуримтлагдсан;
  • Дебит 91 Зээл 70 - 20,000 рубль. - хувиараа бизнес эрхлэгч биш хөгжимчдийн цалин;
  • Дебит 70 Зээл 68 - 2 600 рубль. - хөгжимчид (бие даасан бизнес эрхлэгчид биш) -ийн цалингаас суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татвар;
  • Дебит 99 Зээл 68 рубль - 33,960 рубль (169,800 х 20%) - орлогын албан татварын байнгын татварын өр төлбөрийг харгалзан үзнэ.

Жишээ 3

Шоуг буулгах

"Комфорт" ХХК баярыг өөрийн байранд зохион байгуулахаар шийдсэн (хоол хүнс, ундаа нь 60,000 рублийн үнэтэй: 20,000 рублийн хүнсний нэг хэсгийг зах зээл дээр худалдаж авсан бөгөөд НӨАТ батлагдаагүй, бусад бүтээгдэхүүнүүд 40,000 рубль (НӨАТ багтсан (10%, төрөл бүрийн барааны 18%) 5,000 рубль)) - бөөний компаниудад. Уран бүтээлчдийг урихгүй байхаар шийдсэн боловч үлгэрийн баатруудын хувцасыг дүүргийн Соёлын ордноос 900 рублийн НӨАТ оруулаад 5900 рублиэр түрээслэв. Бэлгийн оронд ажилчдад 75,000 рублийн шинэ жилийн урамшуулал олгосон. 3000 рублийн ханшаар. ажилтан бүрт.

Нягтлан бодох бүртгэлд гүйлгээг дараах байдлаар тусгадаг.

  • Дебит 41 Зээл 71 - 20,000 рубль. - хариуцлагатай хүмүүсээр дамжуулан зах зээл дээр худалдаж авсан бүтээгдэхүүнийг хөрөнгөжүүлсэн;
  • Дебит 71 Зээл 50-20,000 рубль. - тооцоог хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн;
  • Дебит 41 Зээл 60 - 35,000 рубль. - бөөний компаниудаас худалдаж авсан бүтээгдэхүүнийг капиталжуулсан;
  • Дебит 19 Зээл 60 - 5000 рубль. - Бөөний компаниудаас худалдан авсан бүтээгдэхүүний НӨАТ багтсан;
  • Дебит 60 Зээл 51 - 40,000 рубль - бөөний компаниудад бүтээгдэхүүн төлсөн;
  • Дебит 91 Зээл 60 - 5000 рубль. - түрээсийн хувцас;
  • Дебит 19 Зээл 60 - 900 рубль. - Түрээсийн костюмны НӨАТ багтсан;
  • Дебит 60 Зээл 51 - 5 900 рубль - түрээсийн хувцасны соёлын ордонд төлөх төлбөр;
  • Дебит 91 Зээл 70 - 75,000 рубль. - Шинэ жилийн урамшуулал нэмэгдсэн;
  • Дебит 70 Зээл 68 - 9 750 рубль. - шимтгэлийн дүнгээс суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татвар;
  • Дебит 70 Зээл 50-65 250 рубль - төлсөн урамшуулал;
  • Дебит 91 Зээл 41 - 55,000 рубль. - баярын үеэр хасагдсан бүтээгдэхүүн;
  • Дебит 91 Зээл 19 - 5000 рубль. - бүтээгдэхүүний буцаан олгогдохгүй НӨАТ хасагдсан;
  • Дебит 91 Зээл 19 - 900 рубль - түрээсийн нэхэмжлэлийн нөхөн олговоргүй НӨАТ-ыг хассан;
  • Дебит 99 Зээл 68 - 28 180 рубль (140,900 рубль. X 20%) - орлогын албан татварын байнгын татварын өр төлбөрийг харгалзан үздэг.

Нэг халбага давирхай

Баярын арга хэмжээ үргэлж жигд явагддаггүй. Харамсалтай нь, корпорацийн баяр ёслолын үеэр гай зовлон тохиолдож болно.

Гэмтэл. Жишээлбэл, ажилтан түр зуурын тахир дутуу болсон. Гэр бүлийн осол гэмтлийн үед улсын нийгмийн даатгалд тэтгэмж олгох журмын 14 дүгээр зүйлд зааснаар хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны тэтгэмжийг хөдөлмөрийн чадвараа алдсаны зургаа дахь өдрөөс эхлэн олгоно. Тиймээс өвчний чөлөө авсан эхний 5 хоногт хохирогч юу ч авахгүй. Гэхдээ ийм гэмтлийн үйлдвэрлэлийн шинж чанарыг батлах боломж бий. Үйлдвэрлэлийн осол, түүний дотор илүү цагаар ажилласан тохиолдолд (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 227-р зүйл) нягтлан бодох бүртгэлд хамрагдана. Байгууллагын баярыг ихэвчлэн ажлын өдрүүдэд зохион байгуулдаг тул (гэхдээ тухайн байгууллагын нутаг дэвсгэр дээр баярын өдөр болсон байх нөхцөлийг хангасан байх ёстой) менежерийн сайн санааны дагуу буцаан тушаал гаргах боломжтой. Дэд заалтын дагуу гэдгийг санах нь зүйтэй. b дээрх заалтын 27 дугаар зүйлд зааснаар согтууруулах ундаа хэтрүүлэн хэрэглэсний улмаас гэмтсэний улмаас хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсан тохиолдолд тэтгэмж олгохгүй.

Хохирол. Энэ нь бас тохиолдож болно: байгууллага нь ресторанд хүлээн авалт захиалсан бөгөөд энэ үеэр "баярлаж байгаа" хүмүүсийн нэг нь толин тусгалыг эвдсэн (эсвэл бусад материаллаг хохирол учруулсан). Рестораныхан мэдээж тус байгууллагын эсрэг нэхэмжлэл гаргаж, хохирлоо барагдуулахыг шаардсан. Хохирлын нөхөн төлбөртэй холбоотой зардлыг үйл ажиллагааны бус зардалд оруулсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 13 дахь хэсэг). Гэсэн хэдий ч Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1068 дугаар зүйлд хуулийн этгээд нь ажилтныхаа хөдөлмөрийн үүргээ биелүүлэх явцад учруулсан хохирлыг нөхөн төлнө гэж заасан байдаг. Тухайн нөхцөл байдал нь дээрх нормын шаардлагыг хангаагүй тул ажилтан нь бусад хүмүүст учирсан хохирлыг нөхөн төлсний улмаас ажил олгогчийн өмнө санхүүгийн хариуцлага хүлээнэ (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 238-р зүйл).

Оффисын чимэглэл

Байшингийн баяр ёслолын чимэглэлд зориулж худалдаж авсан чимэглэлийг нэг жилээс дээш хугацаагаар ашиглах боломжтой боловч байгууллага нь тэдгээрийг үйлдлийн системийн нэг хэсэг болгон авч үзэх боломжгүй юм. Эцсийн эцэст ийм өмч нь аж ахуйн нэгжид эдийн засгийн ашиг авчрахгүй. Тиймээс үнэт эдлэл худалдаж авсны дараа 10 "Материал" дансанд бараа материал, гэр ахуйн хангамжийн нэг хэсэг болгон тэдгээрийн өртгийг тусгах шаардлагатай. Ашиглалтанд шилжүүлсний дараа баярын хэрэгслийн зардлыг зугаа цэнгэл, амралт, соёл, боловсролын үйл ажиллагааны зардалд үйл ажиллагааны бус зардалд оруулах ёстой (PBU 10/99-ийн 12-р зүйл).

Үнэт эдлэлийн өртгийн нэг хэсэг болгон төлсөн "оролтын" НӨАТ-ыг суутгах боломжгүй, учир нь олж авсан үнэ цэнийг энэ татварт хамаарах гүйлгээнд ашиглахгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг) . НӨАТ-ын хэмжээг үйл ажиллагааны бус зардалд оруулах ёстой.

Баярын гоёл чимэглэлийн зардлыг ("оролтын" НӨАТ оруулаад) ашгийн албан татварын зорилгоор тооцдоггүй тул байгууллага нь байнгын зөрүүтэй байдаг бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэлд татварын байнгын өр төлбөр үүсэхэд хүргэдэг (PBU 18-ийн 4, 7-р зүйл). 02). Ийм өр төлбөрийг 99-р "Ашиг, алдагдал" дансны дебет дээр 68-р "Татвар, хураамжийн тооцоо" дэд дансны "Орлогын татварын тооцоо" дансны корреспондентэд тусгана.

Шоуг буулгах

Зүүлт тайлбар

Шоуг буулгах


Догол мөрүүдийн дагуу. Урлагийн 1 хуудас 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 146, Сангийн яамны мэргэжилтнүүдийн дүгнэлт (2009 оны 22-р сарын 01-ний өдрийн 03-07-11 / 16 тоот захидал), бэлэг нь баярын өдөртэй давхцаж, хандивласан үнэ юм. нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах чухал өдөр. Бэлэг дурсгалын зүйл гардуулсан байгууллага нь НӨАТ тооцож, орцын татварын дүнг (хэрэв падаан байгаа бол) суутгана. Үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн хуримтлагдсан болон дебитийн дүн нь хоорондоо төстэй тул үйл ажиллагааны үр дүн тэг байх ёстой.

НӨАТ-ыг тооцох татварын суурь нь бэлэг дурсгалын зүйлийн өртөг бөгөөд татварыг өөрөө 18% -ийн хувиар тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Хэрэв хандивласан үнийг онцгой нэр хүндтэй ажилчдад урамшуулал болгон албан ёсны болговол, өөрөөр хэлбэл урамшуулал олгох боломжийг урамшуулал, урамшууллын тухай заалтад тусгасан бол бэлэг нь хэрэгжихгүй бөгөөд тэдэнд НӨАТ ногдуулахгүй. Ажилчдад өгсөн урамшууллын хандиваас нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулдаггүй.

Хэрэв тухайн байгууллага нь хялбаршуулсан татварын системд байрладаг бөгөөд НӨАТ төлдөггүй бол тухайн байгууллагад орцын татвар байх боломжгүй тул суутгал хийхгүй. Хялбаршуулсан системд хандив өгөх тохиолдолд НӨАТ төлөх шаардлагагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Хэрэв байгууллага нь татварын ерөнхий систем эсвэл UTII-тэй бол хандивлах нь үйл ажиллагаа биш тул ерөнхий дүрмийн дагуу ажилчдад зориулсан сэдэвчилсэн бэлэг дурсгалын зүйлд НӨАТ ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). үүнтэй холбогдуулан байгууллагыг UTII горимд шилжүүлсэн.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 11-р сарын 22-ны өдрийн 03-04-06 / 6-329 тоот, 2010 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн 03-03-06 / 1/653 тоот захидлуудын дагуу бэлэгний өртөг нь ашигт татвар ногдуулахдаа тооцдоггүй (Урлагийн 16-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-р зүйл ), хандивласан өмч гэж тооцогддог тул. Нягтлан бодох бүртгэлд ажилчдад өгсөн бэлгийг нягтлан бодох бүртгэлд "Бусад зардал" дансанд хуримтлагдсан НӨАТ-ын хэмжээг тусгасан байдаг бол НУ-д үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн тохиолдолд хандивын үнийг тооцохгүй. Үүний үр дүнд үүссэн зөрүү, байгууллагын байнгын татварын өр төлбөр (PBU 18/02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл").

Хэрэв бэлгийг ажилчдынхаа ажлын төгсгөлд урамшуулах цалингийн зардалтай тэнцэх юм бол эдгээр зардлыг орлогын албан татварт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйлийн 25-д заасан) харгалзан үзэж болно. хандивлах нь үйлдвэрлэлийн өндөр үр дүнд хүрэх хөшүүрэг болохын нотолгоо.

Татвар төлөгчийн цалингийн журам нь ийм гүйлгээ хийх боломжийг баталгаажуулах ёстой бөгөөд журам, хамтын гэрээнд урамшууллын оноог оруулах шаардлагатай. Та хүргэлтийг дараах байдлаар хийх шаардлагатай.

  1. Онцгой нэр хүндтэй ажилчдыг шагнаж урамшуулах тухай даргын тушаал, тушаалыг бэлтгэх. Уг тушаалд урамшууллын тухай заалтын тодорхой заалтыг дурдах шаардлагатай.
  2. Шагнал авсан ажилтны нэрсийн жагсаалтыг гаргаж, ажилчдын гарын үсэг бүхий бүртгэлийг урамшуулал хүлээн авах.

Нягтлан бодох бүртгэлд шинэ жилийн бэлгийг хэрхэн бүртгэх вэ

Нягтлан бодох бүртгэлд бэлгийг бүртгэхдээ дараахь бичилтээр тусгагдсан болно.

  1. Хэрэв цалин хөлс нь ажлын өндөр гүйцэтгэлийн урамшуулал хэлбэрээр байвал:
  • цалингийн зардлын нэг хэсэг болох урамшууллын хэлбэрээр ажилчдын урамшууллыг хуримтлуулах - DT 20/21/23/25/26/29/44, КТ 70;
  • даатгалын шимтгэлийн тооцоо - DT 20/21/23/25/26/29/44, CT 69;
  • ажилтан урамшууллын цалин авсан - DT 70, KT 91.1 / 90.1;
  • суутган орлогын албан татвар - DT 70, KT 68;
  • байгууллагын зардлын шимтгэлийн хэмжээг харгалзан үзэх - ДТ 91.2 /90.2, КТ 10/41;
  • НӨАТ-ын хуримтлал - ДТ 91.2 /90.3, КТ 68.
  1. Хэрэв ажилтанд 4000 гаруй рублийн үнэтэй шинэ жилийн бэлэг дурсгалын зүйл гардуулсан бол:
  • зардлын нэг хэсэг болох бэлгийн үнийг харгалзан үзэх - DT 91.2, KT 10/41;
  • НӨАТ-ын хуримтлал - DT 91.2, KT 68;
  • байнгын татварын өр төлбөрийг хуримтлуулах - DT 99, KT 68;
  • ажилтнаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах - DT 70, KT 68.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэлийн хуримтлал

Ажилтны хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох татварын суурь нь биет болон биет бус орлогыг агуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Гэсэн хэдий ч тайлант жилийн хугацаанд ажилтны хүлээн авсан бүх бэлгүүдийн нийт үнэ 4000 рублиас ихгүй байвал энэ төрлийн цалин хөлсийг хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулахгүй (х.

2-р зүйлийн 2-р зүйл. Урлагийн 211, 28-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 217, Сангийн яамны 05/08/2013 оны 03-04-06 / 16327 тоот захидал).

Хэрэв танилцуулсан бэлгүүдийн үнэ 4000 рублиас давсан бол хүн амын орлогын албан татварыг нийтээр тогтоосон журмын дагуу - ОХУ-ын иргэдэд 13%, ОХУ-ын оршин суугч бус хүмүүст 30% -иар тооцно. Хэрэв бэлэг дурсгалын зүйл нь байгалийн хэлбэрээр байгаа бол ажилтанд дараагийн мөнгөн орлого төлөх үед хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах боловч удирдлага нь ажилчдад урамшуулал олгосон бол хүлээн авсан мөнгөнөөс татварын хөнгөлөлтийг дараахь журмын дагуу хийнэ. ерөнхий дүрэм.

Хэрэв хөдөлмөрийн харилцааны хүрээнд ажилтанд бэлэг өгсөн бол түр хугацаагаар тахир дутуу болсон (212-ФЗ-ийн 7-р зүйлийн 1-р хэсэг) болон осол гэмтлийн даатгалын шимтгэл (Урлагийн 20.1-ийн 125-ФЗ-ийн 1-р зүйл) -ийн шимтгэл хоёулаа. ) үүн дээр төлбөр төлдөг.

Гэсэн хэдий ч, ОХУ-ын Нийгмийн хөгжлийн яамны 2010 оны 3-р сарын 05-ны өдрийн 473-19 тоот захидлын үндсэн дээр ажил олгогч нь иргэний эрх зүйн харилцааны хүрээнд ажилтанд бэлэг өгч, улмаар хуримтлагдахаас зайлсхийх боломжтой. оруулсан хувь нэмэр. Эдгээр зорилгын үүднээс ажилтантай хандивын гэрээ байгуулдаг бөгөөд энэ нь бэлэгний яг тодорхой өртөгийг харуулсан болно. Үүнээс болж даатгалын шимтгэл тооцох үндэслэлгүй болж байна.

Ажилчдад бэлэг шилжүүлэхэд НӨАТ байдаг уу?

Асуудалтай нөхцөл байдал.

Байгууллагаас ажилчдад шинэ жилээр бэлэг барьдаг. Ажилчдад урамшуулал олгох заалтаар эдгээр бэлгийг хүргэхээр заасан бол эдгээр бэлгүүдийн үнэд НӨАТ тооцох шаардлагатай юу?

В.Н. Жилкина, "Юкон / Эксперт ба зөвлөхүүд" аудитын зөвлөх компанийн аудитор:

"Татварын үүднээс авч үзвэл, ажилчдад бэлэг өгөхдөө барааг өмчлөх эрхийг үнэ төлбөргүй шилжүүлдэг. Мөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт зааснаар барааг өмчлөх, гүйцэтгэсэн ажлын үр дүн, үнэ төлбөргүй үзүүлсэн үйлчилгээг бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах гэж хүлээн зөвшөөрдөг тул НӨАТ ногдуулна.

Үүний зэрэгцээ зарим тохиолдолд ажилчдад бэлэг өгөх нь бараа борлуулах явдал биш бөгөөд тэдгээрийн үнэ цэнийг НӨАТ-ын татварын суурьт оруулаагүй болно. Хөдөлмөрийн хуулийн дараах хэм хэмжээний тухай ярьж байна. Тиймээс, Урлагт. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 135-д зааснаар байгууллагад ажилладаг цалин хөлсний тогтолцоо (үүнд нэмэлт төлбөр, урамшууллын тогтолцоо, урамшууллын тогтолцоо) хамтын гэрээ, хэлэлцээр, байгууллага, хөдөлмөрийн орон нутгийн зохицуулалтаар тогтоогддог. гэрээнүүд. Урлагт. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 191-р зүйлд ажил үүргээ үнэнчээр гүйцэтгэдэг ажилчдыг урамшуулах, түүний дотор үнэ цэнэтэй бэлгүүд орно. Урамшууллын төрлийг хамтын гэрээгээр тогтооно. Тиймээс, хэрэв ажил үүргээ ухамсартайгаар биелүүлж байгаа ажилтныг үнэ цэнэтэй бэлгээр урамшуулж, ийм урамшуулал нь ажилчдад урамшуулал олгох тухай заалтад заасан бол бэлэг өгөх нь бараа (ажил, үйлчилгээ) зарах үйл ажиллагаа биш харин урамшуулал болно. . Энэ нь бэлэг худалдан авах зардал нь хөдөлмөрийн зардалтай холбоотой бөгөөд ийм бэлгийг шилжүүлэхэд НӨАТ ногдуулах боломжгүй гэсэн үг юм.

Шүүхүүд ижил төстэй үзэл баримтлалыг баримталдаг (Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 06-р сарын 2-ны өдрийн А05-10210 / 2007 оны дугаартай хэргийн тогтоолууд, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн шийдвэр. Холбооны 2009 оны 1-р сарын 29-ний өдрийн VAC-27/09 тоот энэ хэргийг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчид шилжүүлэхээс татгалзсан) ".

Л.В. Королева, "Юу хийх талаар зөвлөлдөх" анхны зөвлөх байшингийн зөвлөх:

"Шинэ жилийн баяраар ажилчдад бэлэг өгөх нь барааг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх явдал юм, учир нь хүлээн авагч тал эсрэг үүрэг хүлээхгүй. Барааны өмчлөлийн шилжүүлгийг худалдах гэж хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд үүний дагуу НӨАТ ногдуулна ( ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг) Тиймээс бэлэг өгөхдөө байгууллага нь түүний өртөгт татвар ногдуулах ёстой.Энэ дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны өгсөн тайлбараар нотолсон болно. 13.06.2007 N 03-07-11 / 159 болон 10.04.2006 N 03-04-11 / 64 захидалд.

Гэсэн хэдий ч хандивыг бараа борлуулсан гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй байх тохиолдол байдаг тул НӨАТ-ын татвар ногдуулах объект байдаггүй. Урлагийн дагуу. Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 191-д зааснаар ажил олгогч нь ажилчдад талархал илэрхийлж, урамшуулал олгох, бэлэг өгөх боломжтой. Энэ төрлийн урамшуулал нь цалингийн тогтолцоотой холбоотой байж болно. Гэхдээ урамшууллын төрлийг хөдөлмөрийн хууль тогтоомжид заасны дагуу хөдөлмөрийн болон хамтын гэрээ, хэлэлцээр, орон нутгийн актаар тогтооно. Энэхүү үзэл бодлыг Зүүн Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2008 оны 05-р сарын 05-ны өдрийн N A19-14863 / 07-20-F02-728 / 08 тогтоолоор баталж байна.

Энэ асуудалд Сангийн яамны байр суурь хоёрдмол утгагүй бөгөөд татварын алба шалгалтын явцад тухайн байгууллагын ажилчдад өгөх бэлэг нь НӨАТ ногдуулдаг гэдгийг удирдлага болгоно гэдгийг анхаарна уу. Хэрэв та бэлгийн үнэд НӨАТ ногдуулахгүй бол таны үзэл бодлыг шүүхэд хамгаалах шаардлагатай болно.

Урамшууллын тухай заалтад ийм төрлийн урамшууллыг тусгаж өгвөл шүүх тухайн байгууллагыг өмгөөлөх байх."

Шинэ жилийн бэлэг олгох тухай мэдэгдэл (загвар бөглөх)

Баримт бичгийн жишээ:

Баримт бичгийн хавсралтууд:

Өөр ямар бичиг баримт байгаа вэ:

"Ведомости" сэдвээр өөр юу татаж авах вэ:

Текст хувилбарын файл: 2.3 кб

"Сэргээн засварлах цех" хаалттай хувьцаат компани

Шинэ жилийн бэлэг олгох жагсаалт

—————————————————————————————- ¦ N ¦ Бүтэн нэр ¦ ¦Дугаар¦ Огноо ¦ Өгсөн бэлэг ¦ ¦п / п¦ ажилтан ¦ Албан тушаал ¦ хүүхэд ¦ төрсөн + ——————————- + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ хүүхэд ¦Дугаар¦ Огноо ¦ Гарын үсэг ¦ + - + ————— + ————- + ———- + ———- + ———- + ———- + ——— + ¦ 1 ¦Горин И.П. ¦Загварчлал ¦ 2 ¦2004.06.23¦ 2 ¦ 2010.12.28¦ Горин ¦ ¦ ¦ архитектур¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ -—¦ -—¦ + -—¦ + + ———- + ———- + ———- + ———- + ——— + ¦ 2 ¦Филатов В.В. ¦Плотник- ¦ 1 ¦16.12.2001 1 ¦ 2010.12.27 Филатов ¦ ¦ ¦ ¦сэргээгч ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ + - + ————— + ——— +—- + ———- - + ———- + ———- + ——— + ¦ 3 ¦Алешин А.Б. ¦Ресторатор ¦ 1 ¦ 06.09.1999¦ 1 ¦ 28.12.2010¦ Алешин ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ — ¦ — ¦ — ¦ — ¦ + — —- + ———- + ———- + ———- + ———- + ——— + ¦ 4 ¦Некрасова Е.Н. ——- + ———- + ———-

Нүүр хуудас - Нийтлэл

Ажилтнууд болон тэдний хүүхдүүдэд зориулсан шинэ жилийн бэлэгний татвар

Ажилчдад зориулсан бэлэг

Эхлээд пүүс ажилтнууддаа бэлэг өгөх нөхцөл байдалд дүн шинжилгээ хийцгээе.

Орлогын татвар

Бидний бодлоор ажилчдын шинэ жилийн бэлэг нь цалин хөлстэй холбоотой байдаггүй. Үнэн хэрэгтээ, дүрмээр бол тэдгээр нь хүн бүрт адилхан бөгөөд ажилласан хугацаа, ажилтны эзэмшсэн албан тушаал, сахилгын шийтгэл ногдуулахгүй байх зэргээс хамаардаггүй. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 129-р зүйлд заасны дагуу цалин хөлс нь ажилтны мэргэшил, гүйцэтгэсэн ажлын нарийн төвөгтэй байдал, тоо хэмжээ, чанар, нөхцлөөс хамааран хөдөлмөрийн хөлс юм.

ОХУ-ын Сангийн яам (2012 оны 5-р сарын 28-ны өдрийн 03-03-06 / 1/281 тоот захидал, 2012 оны 4-р сарын 23-ны өдрийн 03-03-06 / 2/42) нь төлбөрийг ихээхэн хэмжээгээр төлсөн гэж тайлбарласан болохыг анхаарна уу. ажилчдын үйлдвэрлэлийн үр дүнтэй холбоогүй огноог хөдөлмөрийн зардал гэж хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар

ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 28-д заасны дагуу татварын хугацаанд (өөрөөр хэлбэл нэг жил) 4000 рублиас хэтрэхгүй байгууллага, бизнес эрхлэгчдээс авсан бэлэгний үнэ цэнийг тооцдоггүй. хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг.

Дараа нь бүх зүйл энгийн: хэрэв бэлэгний үнэ 4000 рублиас хэтрэхгүй бол хувь хүний ​​орлогын албан татвараар татвар ногдуулах шаардлагагүй болно. Гэхдээ илүү гарсан дүнгээс татвараа суутгах хэрэгтэй болно.

Анхаарна уу: хэрэв жирэмсний амралтанд байгаа ажилтанд шинэ жилийн бэлэг өгсөн бол энэ нь юу ч өөрчлөгдөхгүй. Үнэн хэрэгтээ, нэгдүгээрт, албан ёсоор тэр байгууллагын ажилтан хэвээр байгаа, хоёрдугаарт, ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 28 дахь хэсэгт зөвхөн ажилчдад бэлэг өгөх боломжтой гэж огт заагаагүй болно.

Даатгалын шимтгэл

2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ-ийн Холбооны хуулийн 7 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу хөдөлмөрийн харилцаа, иргэний хуулийн гэрээний хүрээнд хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд хуримтлагдсан төлбөр, бусад урамшуулал, түүний сэдэв нь гүйцэтгэл юм. ажил, үйлчилгээ үзүүлэх.

Анхаарна уу. Даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй төлбөрийн жагсаалтыг 212-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлд заасан болно.

Үүний зэрэгцээ, 212-FZ хуулийн 7 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт энэ нь иргэний хуулийн гэрээний дагуу хийгдсэн төлбөр болон бусад урамшууллыг тогтоосон бөгөөд түүний сэдэв нь өмчлөх эрх буюу бусад эд хөрөнгийн эрхийг эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрхэд шилжүүлэх явдал юм. , даатгалын шимтгэлтэй татварын объектод хамаарахгүй ...

Бэлгийн тодорхойлолтын хувьд та ОХУ-ын Иргэний хуульд хандах хэрэгтэй.

ОХУ-ын Иргэний хуулийн 572 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт хандивын гэрээний дагуу хандивлагч нь тухайн зүйлийг гуравдагч этгээдийн өмчлөлд шилжүүлэх буюу өгөх үүрэгтэй гэж заасан байдаг. Түүнчлэн, зарим тохиолдлоос бусад тохиолдолд хандивыг амаар хийж болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс, хандивлагч нь хуулийн этгээд бөгөөд бэлэгний үнэ 3000 рублиас давсан тохиолдолд хөдлөх эд хөрөнгийг хандивлах гэрээг бичгээр байгуулдаг. (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574-р зүйлийн 2-р зүйл). Тиймээс, ажилчдад өгөх шинэ жилийн бэлгийн үнэ жишээлбэл, 3000-аас 4000 рублийн хооронд хэлбэлздэг бол компани нь ажилтан тус бүртэй хандивын гэрээ байгуулах шаардлагатай. Дараа нь бэлэгний үнийн дүнгээс шимтгэл авахгүй байж болно.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар

ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт зааснаар НӨАТ-ын татварын объект нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулах явдал юм. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн 39 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу барааг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх нь хэрэгжилттэй адилтгагдана.

Компанийн ажилчдад бэлэг өгөхдөө өмчлөх эрх нь тэдэнд шилждэг тул ийм шилжүүлгийг НӨАТ ногдуулдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн 03-07-11 / 16 тоот захидал). ).

Шүүхүүд ижил төстэй үзэл баримтлалыг баримталж байгаа тул одоогийн байдлаар албан тушаалтнуудтай маргах нь бодитой бус юм (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2013 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн 1001/13 тоот тогтоол).

Гэсэн хэдий ч практик дээр бүх зүйл тийм ч гунигтай байдаггүй. Энэ үйл ажиллагааг татвартай гэж хүлээн зөвшөөрсний дараа шүүх үүнтэй холбоотой "оролтын" НӨАТ-ыг нөхөн төлөхийг зөвшөөрсөн. Ажилчдад худалдан авалтын үнээр бэлэг өгдөг тул хуримтлагдсан болон буцаан олгох НӨАТ-ыг эцэст нь тэглэнэ. Тэгэхээр компанид алдах зүйл байхгүй.

Хүүхдэд зориулсан бэлэг

Одоо тус компанийн ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг барьсан тохиолдолд ямар татварын өр төлбөр үүсдэг талаар ярилцъя.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Энд арай илүү бэрхшээл бий.

Хүн амын орлогын албан татварыг төлөхийн тулд хэн бэлгийг хүүхэд эсвэл түүний эцэг эхэд шууд төлж байгаагаас эхэлье?

Албан ёсоор үйл явдлыг хөгжүүлэх хоёр хувилбар бий гэж бид үзэж байна.

1. Хүүхдэд шууд бэлэг өгдөг... Жишээлбэл, баярын үеэр.

Эндээс сонирхолтой хууль эрх зүйн зөрчил үүсч байна.

Хэн орлого олох вэ? Хүүхэд. Энэ нь татвар төлөгч гэсэн үг ч манайд хүүхдүүд татвараас чөлөөлөгддөггүй.

Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн 26 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу татвар төлөгч нь хууль ёсны эсвэл итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөр дамжуулан татварын харилцаанд оролцох боломжтой. Гэхдээ энэ заалтын утгаараа ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2001 оны 2-р сарын 28-ны өдрийн 5-р тогтоолын 7-р зүйлд заасны дагуу татварын эрх зүйн субьект гэдгийг санах нь зүйтэй. харилцаа нь энэхүү эрх зүйн харилцаанд өөрийн биеэр болон хууль ёсны төлөөлөгчөөр дамжуулан оролцож байгаа эсэхээс үл хамааран татвар төлөгч өөрөө юм.

Анхаарна уу.

Энэхүү тогтоол нь хүчинтэй байхаа больсон боловч түүнд гарсан дүгнэлтүүд одоо ч хамааралтай хэвээр байна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 27 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу ОХУ-ын Иргэний хуулийн дагуу түүний төлөөлөгчөөр ажиллаж байгаа хүмүүсийг татвар төлөгчийн хууль ёсны төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 28 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт 14 нас хүрээгүй насанд хүрээгүй хүмүүсийн хувьд зөвхөн тэдний эцэг эх, үрчлэн авсан эцэг эх, асран хамгаалагч нь тэдний өмнөөс хэлцэл хийх боломжтой гэж заасан.

Тиймээс 14 нас хүртлээ хүүхдүүдийн хууль ёсны төлөөлөгч нь тэдний эцэг эх юм.

Энэ нь тэдний эцэг эх нь 14-өөс доош насны хүүхдэд бэлэг өгөх тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлж, татварын тайлан гаргах ёстой гэсэн үг юм (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн 03-02-08-р тоот захидал). 54, 2008 оны 8-р сарын 28-ны өдрийн 03-05-06-01 / 27).

Албаныхны байр суурь үнэндээ нэлээд ганхаж байна.

Нэгдүгээрт, татварыг ерөнхийдөө татвар төлөгчийн өөрийн хөрөнгийн зардлаар төлөх ёстой. Төлөөлөгчид өөрсдийн зардлаар биш харин төлөөлж буй хүнийхээ зардлаар татвар төлдөг (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2004 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн 41-О тогтоол).

Мөн насанд хүрээгүй хүүхдийн өөрийн хөрөнгө юу вэ? Ихэнх тохиолдолд байхгүй. Үүний зэрэгцээ манай татварын хууль тогтоомжид гэр бүлийн татварын хариуцлагын зарчим байдаггүй: гэр бүлийн гишүүн бүр тусдаа татвар төлөгч байдаг.

Хоёрдугаарт, татвар төлөх нь наймаа биш. Тэгэхээр хүүхэд төртэй ямар ч хэлцэл хийдэггүй. Мөн ОХУ-ын Иргэний хуулийн 28 дугаар зүйлийг энд зурах боломжгүй юм.

Зүгээр л энэ асуудалтай холбоотой хууль тогтоомжид асар том цоорхой байна.

Дээрээс нь хүн амын орлогын мэдүүлэг өгөөгүйн төлөө хэнийг ч шийтгэж чадахгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 119-р зүйлд татвар төлөгч татварын тайлангаа тогтоосон хугацаанд ирүүлээгүй тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэнэ гэж заасан байдаг. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Татварын хуулийн 107 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу хувь хүн 16 наснаас эхлэн татварын зөрчил үйлдсэн тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэж болно. Хувь хүний ​​хууль ёсны төлөөлөгчийн хариуцлагыг тусгаагүй болно.

Үнэн, татварын алба Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 8-р сарын 9-ний өдрийн 28-10 тоот захидалд / [имэйлээр хамгаалагдсан]ямар нэгэн хариуцлага хүлээлгэнэ гэж сүрдүүлсэн ч алийг нь нэрлэж чадаагүй.

Тиймээс ийм нөхцөл байдалд хатуу хэлэхэд, та хүүхдэд зориулсан шинэ жилийн бэлэг нь 4000 рубльээс илүү үнэтэй байсан ч гэсэн хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхөөс зайлсхийх боломжтой.

2. Хүүхдийн бэлгийг эцэг эхчүүдэд гардуулдаг... Хэрэв шинэ жилийн бэлэг хандивлах гэрээг ажилтантай шууд байгуулсан эсвэл тэр бэлэг хүлээн авсан баримтад гарын үсэг зурсан бол албан ёсоор тэр бэлгийг хүлээн авдаг. Энэ нь орлоготой гэсэн үг. Тэгээд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлдөг.

Дашрамд хэлэхэд, эцэг эх хоёулаа нэг компанид ажилладаг бол хэдэн бэлэг авах эрхтэй вэ?

Энэ нь тухайн байгууллагын орон нутгийн актад шинэ жилийн бэлэг олгох тухай заалтыг хэрхэн тусгаснаас шууд хамаарна. Хүүхэдтэй ажилтан бүрт шинэ жилийн бэлэг өгдөг гэж байгаа бол нэг компанид ажиллаж байгаа эхнэр, нөхөр бүрт шинэ жилийн бэлэг өгөх ёстой.

Хэрэв нэг хүүхэд зөвхөн нэг бэлэг авах эрхтэй гэж бичсэн бол зөвхөн тэдний сонгосон эхнэр, нөхөр хоёрын аль нэгэнд л олгоно.

Даатгалын шимтгэл

212-FZ хуулийн 7-р зүйлийн заалтаас харахад хүүхдэд шууд бэлэг өгсөн бол хүүхдүүд нь тухайн компанитай хөдөлмөрийн харилцаагүй, албан журмын даатгалын шимтгэлийг тооцох асуудал байж болохгүй. Түүнтэй иргэний эрх зүйн гэрээ байгуулж болохгүй. ...

Хэрэв хүүхдэд зориулсан бэлгийг эцэг эхчүүдэд өгсөн бол шилжүүлгийг хэрхэн хийхээс хамааран хоёр сонголт хийх боломжтой. Хэрэв энэ нь хандивын гэрээг бичгээр хийсэн бол бидний өмнө дурдсанчлан даатгалын шимтгэл авахгүй байж болно. Хэрэв уг асуудлыг шинэ жилийн хүүхдийн бэлэг авах тухай мэдэгдэл, ажилтан гарын үсэг зурсан тохиолдолд гаргасан бол онолын хувьд ийм асуудлыг мөнгөн төлбөр гэж тайлбарлах аюултай.

Аз болоход, ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010 оны 5-р сарын 19-ний өдрийн 1239-19 тоот захидал байдаг бөгөөд үүнд албан тушаалтнууд төлбөр, цалин хөлсөөс компанитай хөдөлмөр, иргэний холбоогүй хүмүүсийн ашиг тусын төлөө гэж үзсэн. хуулийн гэрээ, түүний дотор шинэ жилийн бэлэг хэлбэрээр ажилчдын хүүхдүүд, даатгалын шимтгэлийг авдаггүй.

2013 оны хоёрдугаар сарын 27 София Михайлова, нягтлан бодогч.
2013.02.26. "Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээ"

Хөдөлмөрийн бүтээмж, түүнчлэн ажилчдын нэмэлт урам зоригийг нэмэгдүүлэхийн тулд байгууллагууд нэмэлт урамшууллын төлбөр, урамшууллыг ихэвчлэн ашигладаг. Жишээлбэл, хүүхдүүддээ бэлэг өгөх нь ажилчдын үнэнч байдлыг нэмэгдүүлдэг.

Эцсийн эцэст, энэ нь тухайн байгууллагын ажилчдыг үйлдвэрлэлийн үйл явцад оролцуулахаас гадна тэдний амьдралд оролцох сонирхолтой байгааг харуулж байна. Гэсэн хэдий ч удирдлагын зүгээс гаргасан удирдлагын ийм шийдвэр нь нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс ийм бэлгийг зөв нягтлан бодох бүртгэлийн талаар тодорхой асуултуудыг тавьж болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор байгууллагын өмч нь ирээдүйд эдийн засгийн үр өгөөжийг авчрах эдийн засгийн хөрөнгө юм. Ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг борлуулах ажил төлөвлөөгүй тул "Байгууллагын зардал" Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 4, 11-р зүйлийн 4, 11-д заасны дагуу бэлгийн зардлыг бусад зардлын нэг хэсэг болгон нэн даруй тооцож болно. зах зээлийн эдийн засаг дахь нягтлан бодох бүртгэлийн үзэл баримтлалын 8.6.3-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. 346.11, х. 3 х 2 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170. Тиймээс, байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дансны схемийг хэрэглэх зааврын дагуу худалдаж авсан бэлэгний үнэ цэнийг (НӨАТ-аас бусад) 91 "Бусад орлого, зарлага" дансны дебет, 91 дэд дансанд тусгасан болно. -2 "Бусад зардал", 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны кредит эсвэл 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо".

Хүүхдэд зориулсан бэлгийг 91-р дансанд нэн даруй бүртгэж, тухайн аж ахуйн нэгжийн балансад эд хөрөнгө гэж тооцдоггүй, учир нь Үзэл баримтлалын 8.3-т заасны дагуу тухайн хөрөнгийг балансад хүлээн зөвшөөрдөг. байгууллага ирээдүйд энэ хөрөнгөөс эдийн засгийн үр өгөөж хүртэх болно. Бэлэглэлийн хөдөлгөөнийг хянахын тулд тэдгээрийг тусгайлан тогтоосон балансын бус дансанд, жишээлбэл 012 "Бэлэг болгон шилжүүлэхэд зориулагдсан эд хөрөнгө" гэж тооцохыг зөвлөж байна. Бэлгийг ажилчдад хүлээлгэн өгөхдөө балансаас гадуурх данснаас хасдаг.

НӨАТ-ын тооцооны хувьд хоёр талтай. Нэг талаас, ОХУ-ын Татварын хуулийн 153-р зүйлд зааснаар НӨАТ-ын татварын суурь нь бараа, ажил, үйлчилгээ, ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг өгөх, үнэ төлбөргүй шилжүүлэх явдал юм. НӨАТ. Энэ үзэл бодлыг ОХУ-ын Сангийн яам 2009 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн N 03-07-11 / 16-ны өдрийн захидалд дэмжиж байна. Үүнд, албан тушаалтнууд х. Урлагийн 1 хуудас 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-д заасан бөгөөд байгууллагын ажилчдад бэлэг шилжүүлэхэд НӨАТ ногдуулдаг болохыг харуулж байна. Энэ тохиолдолд энэ үйл ажиллагааны татварын баазыг Урлагийн 2-т заасны дагуу тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 154-т зааснаар барааг үнэ төлбөргүй борлуулахдаа эдгээр барааны зах зээлийн үнэ нь татварын суурь болдог. Сангийн яамны энэ байр суурь нь аж ахуйн нэгж, татварын албаны хооронд үүссэн маргааныг арбитрын шүүхээр шийдвэрлэхэд тусгагдсан байдаг. Жишээлбэл, FAS VCO-ийн 2008.03.05-ны өдрийн N A19-14863 / 07-20-F02-728 / 08 тогтоолоор газар дээр нь хийсэн татварын шалгалтын явцад Байгууллага, ажилтанд өгсөн бэлэгний үнийг НӨАТ-ын албан татварын баазаас хууль бусаар хассан албан тушаалтны дүгнэлт.

Нөгөөтэйгүүр, эдгээр бэлгийг байгууллагын дотоод журмын дагуу урамшууллын төлбөр гэж ангилсан бол урамшууллын нэг хэсэг болохын хувьд НӨАТ-ын татвар ногдуулах боломжгүй юм. Энэхүү үзэл бодлыг FAS SZO-ийн 2008.11.20 N A05-10210 / 2007-ийн тогтоолоор баталгаажуулсан болно. Үүнээс гадна, 20.02.2008 N F09-514 / 08-C2-ийн UO-ийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоолоор татвар төлөгчийн талд шүүхийн шийдвэрийг гаргасан. Энэхүү шийдвэр нь авч буй нөхцөл байдалд татвар төлөгч нь НӨАТ-ыг төсөвт тооцох, үүний дагуу төсөвт төлөх үүрэг хүлээгээгүй тул бэлэг нь аж ахуйн нэгж, татвар төлөгчийн хувьд байгууллагын хэрэгцээнд зориулагдаагүй, харин татвар төлөгч нь татвар төлөгчийн хувьд ашиглагдаж байсангүй. компанийн ажилчдын хүүхдүүдэд хандивласан.

Ямар ч тохиолдолд ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг өгөхдөө НӨАТ ногдуулахгүй байхаар шийдсэн бол та өөрийн үзэл бодлыг шүүхэд хамгаалах хэрэгтэй болно. Гэсэн хэдий ч үүнийг тооцоолохдоо бэлэг худалдагчийн өгсөн НӨАТ-ын "оролтын" хэмжээг хасч тооцож болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). Үүний үр дүнд төсөвт энэ үйл ажиллагаанд НӨАТ орохгүй (тооцсон НӨАТ-ын дүн нь суутгалын дүнтэй тэнцүү байна). Шүүхийн практик нь энэ дүгнэлтийг баталж байна (Москва дүүргийн 12.03.09-ны өдрийн KA-A40 / 1726-09-ийн Холбооны монополийн эсрэг албаны шийдвэрүүд, 27.05.08-ны өдрийн Төв дүүргийн FAS-ийн A08-10126 / 06-20-ийн шийдвэрүүд. ). Нягтлан бодох бүртгэлд татварын хөнгөлөлтийг харгалзан 19, НӨАТ-ыг тооцохдоо 91.2 дансны холбогдох бичилтүүдийг тусгана. Гэхдээ хэрэв бэлгийг НӨАТ төлөгч бус ханган нийлүүлэгчээс худалдаж авсан эсвэл тухайн байгууллага өөрөө үйлдвэрлэсэн бол НӨАТ-ыг бүрэн төлдөг гэдгийг санах нь зүйтэй. Нэмж дурдахад, байгууллагын ажилтнуудад бэлэг шилжүүлэх нь эд хөрөнгийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх явдал тул орлогын албан татварын татварын баазыг тооцохдоо эдгээр зардлыг тооцохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 16-д заасан). Тиймээс орлогын албан татварыг тооцохдоо хандивласан эд хөрөнгийн үнэ (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) болон ийм шилжүүлэгтэй холбоотой зардлыг тооцдоггүй. Шаардлагатай эд хөрөнгийг зөвхөн энэ татварыг төлсний дараа үлдсэн хөрөнгийн зардлаар, өөрөөр хэлбэл цэвэр ашгаас олж авах боломжтой. PBU 18/02 "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл"-ийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлд 68.02.2 ба 99.02.2 дансны бичилтийг ашиглан байнгын татварын өр төлбөр бий.

Бэлэг авч байгаа ажилчид болон тэдний хүүхдүүд нь хувь хүмүүс юм. Тиймээс асуулт гарч ирж байна: бэлгүүдийн үнэд хувь хүний ​​орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэл авах шаардлагатай юу? Хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын төлөөлөгч байгууллага нь зохих татварыг тооцох, суутгах, төлөх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 5 дахь хэсэг, 266-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцохын тулд ажилчдад хандивласан хүүхдэд зориулсан бэлгийн багцын үнэ цэнийг ажилчдын биет хэлбэрээр хүлээн авсан орлого гэж хүлээн зөвшөөрч, Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох татварын суурьт оруулна. 210, х. 2-р зүйлийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 211. Хэрэв тэдний үнэ 4000 рублиас хэтрэхгүй бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг биет хэлбэрээр татвар ногдуулахгүй гэдгийг санаарай. татварын хугацаанд. Хэрэв бэлэг нь илүү үнэтэй бол хувь хүн хувийн орлогын албан татвар ногдуулах орлоготой байна. Түүнчлэн, бэлэгний үнийн дүнгийн 4000 рублиас давсан хэсгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах ёстой.

Одоо зарим нарийн ширийн зүйлийн талаар. ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 11-р сарын 23-ны өдрийн 03-04-06-01 / 302 тоот захидалд дурдсанаар энэ дүрэм нь бэлгийн төрлөөс үл хамааран бүх тохиолдолд хамаарна. Жишээлбэл, хэрэв ажилтанд шинэ жилийн баяраар 3800 рубльтэй тэнцэх хэмжээний мөнгөн бэлэг өгсөн бол түүнээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах шаардлагагүй болно. Үнэн бол энэ нь шагнал эсвэл бусад шагнал биш харин бэлэг гэдгийг баримтаар баталгаажуулах шаардлагатай.

Төсвөөс гадуурх сангийн даатгалын шимтгэлийг тооцох асуудал руугаа оръё. Даатгалын шимтгэлтэй татварын объект нь хөдөлмөрийн гэрээний дагуу хуримтлагдсан төлбөр (2009.07.24-ний өдрийн 212-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 7 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) гэдгийг эргэн санацгаая. Татварын объектод өмчлөх эрх буюу бусад эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэх тухай иргэний хуулийн гэрээний дагуу төлбөр, цалин хөлс хамаарахгүй. Эндээс дараах дүгнэлтийг хийж болно. Хэрэв та ажилтантай хандивын гэрээ байгуулбал даатгалын шимтгэлийг бэлэгний үнээс тооцох шаардлагагүй болно.

ОХУ-ын Иргэний хуулийн 574 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт зааснаар бэлэглэлийн үнэ 3000 рублиас давсан тохиолдолд л хандивын гэрээний бичмэл хэлбэр шаардлагатай гэдгийг анхаарна уу. Гэхдээ бусад тохиолдолд ч гэсэн бичгээр гэрээ байгуулахыг зөвлөж байна. Энэ нь энгийн бөгөөд шимтгэлийн тооцооны зөв эсэхийг шалгах асуултаас таныг аврах болно. Хандивын гэрээг бичгээр гаргах хэрэгцээг ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн 2010 оны 9-р сарын 29-ний өдрийн 30-21 / 10260 тоот захидалд мөн дурдсан болно.

Дараах жишээг авч үзье.

Тус компани шинэ жилээр ажилчдынхаа хүүхдүүдэд бэлэг барихаар болжээ. Энэ зорилгоор "Солнышко" ХХК-аас 10 хүүхдэд зориулж нийт 50,000 рублийн (НӨАТ 9,000) зөөлөн тоглоом худалдаж авсан. Солнышко ХХК-ийн талаас дагалдах бичиг, падаан өгсөн. Энэхүү хүргэлтийн зардлыг компани төлсөн. Удирдагч бэлэг олгох тухай шийдвэр бүхий тушаал гаргажээ. Татварын байгууллагатай маргаан үүсгэхгүйн тулд бэлэгний дүнгээс НӨАТ авахаар болсон. Энэ онд ажилчид бусад мөнгөн орлого аваагүй. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь дараахь гүйлгээг хийдэг.

Дебет 76 Кредит 51
- 59,000 рубль. - ханган нийлүүлэгчид төлбөр хийсэн;

Дебет 91-2 Кредит 76
- 50,000 рубль. (59,000 рубль - 9,000 рубль) - зөөлөн тоглоомын өртөг бусад зардалд багтсан болно;

Дебет 19 Кредит 60
- 9000 рубль. - нийлүүлэгчээс ногдуулсан НӨАТ-ыг тусгасан;

Дебет 68.02 Кредит 19
- 9000 рубль. - НӨАТ-ыг суутган авахыг зөвшөөрсөн;

Дебит 012
- 50,000 рубль. - бэлгийн багцыг балансын бус нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан;

Кредит 012
- 50,000 рубль. - хүүхдүүдэд зориулж ажилчдад бэлэг өгсөн;

Дебет 91.2 Кредит 68.2
- 9000 рубль. - Хандиваас НӨАТ ногдуулсан;

Дебет 99.2.2 Кредит 68.4.2
- 11 800 рубль. (59,000 × 20%) - байнгын татварын өр төлбөрийг тусгасан болно.

Дебет 70 Кредит 68.1
- 1300 рубль. ((5000-4000) * 10 * 13%) - хувь хүний ​​орлогын албан татварыг жилд 4000 рублиас давсан хэмжээгээр ногдуулсан.