Przygotowania 

Przykłady 6 darowizn z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych dla osób fizycznych. Prezenty noworoczne dla dzieci: księgowość i podatki. Jeśli pracownik jest na urlopie macierzyńskim

Wypełniamy 6-osobowy podatek dochodowy. Zorganizowaliśmy konkurs wśród klientów i wręczyliśmy kilku „fizykom” prezenty o wartości 7000 rubli. „Fizycy” nie pracują w firmie. Nie będą mogli potrącać podatku w ciągu roku, więc złożą zaświadczenia ze znakiem 2. Czy należy wykazać dochód w punkcie 130 ust. 2 kalkulacji 6-osobowego podatku dochodowego?

Rozwiązanie: prezenty w podatku dochodowym od 6 osób

Bezpieczniej jest wykazać dochód w wierszu 130 sekcji 2. Ale jeśli nie zostanie to zrobione, inspekcja musi zaakceptować obliczenia.

Przy obliczaniu 6-osobowego podatku dochodowego firma uwzględnia wszystkie dochody „fizyków”, które otrzymali w okresie sprawozdawczym, w tym w naturze. Prezent droższy niż 4000 rubli podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (klauzula 28, art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli pracownik otrzyma dochód w naturze, firma będzie mogła potrącać podatek od przyszłych płatności. Następnie uwzględnij dochód w wierszu 020 sekcji 1 i nie pokazuj podatku w wierszu 080. W okresie, w którym firma potrąca podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłat gotówkowych, w wierszu 100 ust. 2 należy wpisać datę uzyskania przychodu, a w wierszach 110 i 120 - daty potrącenia podatku oraz termin przekazania podatek dochodowy.

Inna procedura ma zastosowanie, jeśli firma nie może potrącić podatku dochodowego od osób fizycznych do końca roku. W tej sytuacji nie jest do końca jasne, jak wypełnić obliczenia. Firma odzwierciedli niepobrany podatek dochodowy od osób fizycznych w wierszu 080 sekcji 1. A w sekcji 2 będzie mogła wypełnić tylko dwa wiersze - 100 (data otrzymania dochodu) i 130 (kwota dochodu). Linie 110, 120 i 140 będą miały myślniki.

Organy podatkowe, z którymi rozmawialiśmy, uważają, że takie płatności powinny znaleźć odzwierciedlenie w wierszu 130 sekcji 2. Ale nawet jeśli firma tego nie robi, nie powinno być problemów. Organy podatkowe nie sprawdzają niczego w tej linii (

Firma wręczyła pracownikom prezenty o wartości do 4000 rubli. Takie prezenty nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

W wierszu 020 sekcji 1 kalkulacji należy uwzględnić płatności, które są tylko częściowo zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych. Szczególnie prezenty. Taki dochód jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych w kwocie nieprzekraczającej 4000 rubli za okres rozliczeniowy (klauzula 28, art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Istnieje wyjątek od ogólnej zasady. Jeśli pracownik otrzymuje w ciągu roku tylko dochód, który nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, nie trzeba go wykazywać w wierszu 020. Na przykład prezent do 4 tysięcy rubli. W związku z takimi płatnościami firma nie jest agentem podatkowym i nie składa zaświadczeń o dochodach (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 08.05.13 nr 03-04-06 / 16327).
Jeśli wypełnisz płatność w obliczeniach 6-NDFL, informacje za rok nie będą zgodne z certyfikatami 2-NDFL (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10.03.16 nr BS-4-11 / [e-mail chroniony]).

Na przykład

Przez sześć miesięcy firma naliczała wynagrodzenie pięciu pracowników - 700 000 rubli, pod warunkiem potrąceń - 10 000 rubli, potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych - 89 700 rubli. ((700 000 rubli - 10 000 rubli) × 13%). W drugim kwartale firma wręczyła pracownikom prezenty o wartości 3000 rubli. dla każdego. Łącznie za kwotę 90 000 rubli. Prezent dla każdego pracownika nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, więc firma nie uwzględniła prezentów w kalkulacji za sześć miesięcy. Firma wypełniła część 1 kalkulacji, podobnie jak w próbie 54.

Jeśli firma ponownie wręczy pracownikowi prezent, dochód może przekroczyć limit wolny od podatku. W okresie, w którym to nastąpi, uwzględnij w kalkulacji wartość wszystkich prezentów, które zostały wręczone od początku roku. Zapisz odliczenie 4000 rubli w wierszu 030 obliczenia.

Próbka 54. Jak wypełnić obliczenia, jeśli firma dała prezenty tańsze niż 4000 rubli:

2. Firma przedstawiła prezent o wartości ponad 4000 rubli

Firma podarowała pracownikowi prezent na jubileusz. Prezent kosztował ponad 4000 rubli. Spółka potrącała podatek dochodowy od osób fizycznych od kolejnej pensji.

Płatności tylko częściowo zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych mają odzwierciedlenie w kalkulacji podatku dochodowego od osób fizycznych. W tym prezenty droższe niż 4000 rubli (klauzula 28, art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W sekcji 1 oddaj prezent w okresie, w którym firma podarowała prezent. W wierszu 020 zapisz cały koszt prezentu, w wierszu 030 - odliczenie 4000 rubli. W wierszu 040 wypełnij naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych. Wypełnij wiersz 070, jeśli w okresie sprawozdawczym udało Ci się potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych z prezentu. Nie wypełniaj wiersza 080, jeśli możesz potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych do końca roku.

Potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych od darowizny od najbliższego dochodu pieniężnego. W sekcji 2 należy podać okres, w którym firma mogła potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych. W wierszu 100 zapisz datę wręczenia prezentu. W wierszu 110 - dzień potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych, aw wierszu 120 - następny dzień roboczy.

Na przykład

25 maja firma wręczyła pracownikowi prezent rocznicowy o wartości 15 000 rubli. W tym dniu obliczyłem podatek dochodowy od osób fizycznych - 1430 rubli. ((15 000 rubli - 4000 rubli) × 13%). Firma potrąciła podatek od darowizny z pensji za maj, która została wystawiona 6 czerwca. Termin przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych z prezentu upływa 7 czerwca.

Oprócz prezentu firma przez pół roku naliczała pracownikom wynagrodzenie w wysokości 2 340 000 rubli, naliczony i potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych - 304 200 rubli. (2 340 000 rubli × 13%). W linii 020 firma wypełniła prezent i wynagrodzenie - 2 355 000 rubli. (2 340 000 + 15 000). W wierszu 030 firma odnotowała kwotę niepodlegającą opodatkowaniu - 4000 rubli. W wierszu 040 i 070 - naliczony i potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych - 305 630 rubli. (304 200 + 1430).

Spółka wypełniła sekcje 1 i 2 kalkulacji, jak w próbie 55.

Próbka 55. Jak wypełnić obliczenia, jeśli firma przedstawiła prezenty droższe niż 4000 rubli:

3. Firma podarowała pracownikowi na wakacjach prezent na własny koszt

Firma dała pracownikowi prezent o wartości ponad 4000 rubli. Pracownik przebywa na urlopie na własny koszt do końca roku.

Koszt prezentów powyżej 4000 rubli za okres podatkowy podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (klauzula 28, art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Uwzględnij taki dochód w kalkulacji 6-osobowego podatku dochodowego.

Dochód powstał w dniu, w którym firma wręczyła prezent. Dlatego uwzględnij prezent w kalkulacji przez pół roku. W wierszu 020 zapisz cały koszt prezentu. Zapisz kwotę niepodlegającą opodatkowaniu - 4000 rubli - jako odliczenie w wierszu 030. W wierszu 040 wypełnij obliczony podatek. Ponieważ pracownik przebywa na urlopie bezpłatnym, firma nie będzie mogła odliczyć podatku dochodowego od osób fizycznych do końca roku. Dlatego uwzględnij ten podatek w wierszu 080.

W sekcji 2 Federalna Służba Podatkowa zaleca pokazanie operacji w następujący sposób. W wierszach 100 i 110 wpisz datę wydania prezentu, w wierszu 120 - następny dzień, w wierszu 130 - kwotę dochodu, a w wierszu 140 - 0 (pismo z dnia 28.03.16 nr BS-4 -11/5278). Kodeks nie przestrzega tej kolejności. Ponadto organy podatkowe sfinalizowały program, więc wypełnij obliczenia w ten sposób. W wierszu 100 zapisz datę wręczenia prezentu. W wierszach 110 i 120 daty zerowe to 00.00.0000 (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 04.25.16 nr 11-2-06 / [e-mail chroniony]). W linii 130 wpisz wartość prezentu, aw linii 140 wpisz zero.

Na przykład

4 maja firma wręczyła pracownikowi prezent o wartości 10 000 rubli. W tym dniu obliczyłem podatek dochodowy od osób fizycznych - 780 rubli. ((10 000 rubli - 4000 rubli) × 13%). Pracownik przebywa na urlopie na własny koszt do końca roku. Do końca roku firma nie będzie mogła potrącać podatku dochodowego od osób fizycznych, więc jest on ewidencjonowany w wierszu 080. Wszyscy pracownicy są na wakacjach na własny koszt. W ciągu roku nie było płatności gotówkowych. Firma wykonała obliczenia jak w próbie 56.

Próbka 56. Jak wypełnić kalkulację, jeśli firma podarowała prezent i nie potrącała podatku dochodowego od osób fizycznych:

4. Firma potrącała podatek dochodowy od osób fizycznych z prezentu dla pracownika w kolejnym kwartale

W pierwszym kwartale firma podarowała pracownikowi prezent. Nie udało mi się potrącić podatku dochodowego. Podatek potrącony dopiero w drugim kwartale z wynagrodzenia pracownika.

Agent podatkowy jest zobowiązany do potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych w okresie rozliczeniowym od dochodu pieniężnego, który „fizyk” wyda. W minionym kwartale firma wręczyła pracownikowi prezent, ale nie pobrała podatku dochodowego od osób fizycznych. Dlatego w pierwszym kwartale firma wykazała tylko naliczony podatek.

Podatek potrącony musi być wykazany w kalkulacji przez pół roku. W punkcie 1 wpisz potrącony podatek w wierszu 070. Wypełnij również sekcję 2. W wierszu 100 wpisz datę wydania prezentu, w wierszu 110 - datę, w której firma mogła potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych, w linia 120 - następny dzień roboczy.

Na przykład

16 marca firma przedstawiła prezent o wartości 7000 rubli. pracownik. W tym dniu firma obliczyła podatek dochodowy od osób fizycznych - 390 rubli. ((7000 rubli - 4000 rubli) × 13%). W sekcji 1 kalkulacji za pierwszy kwartał firma uwzględniła prezent w wierszu 020, w wierszu 030 odnotowała potrącenie w wysokości 4000 rubli, aw wierszu 040 umieściła naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych.

10 maja firma przekazała pracownikowi pensję, dzięki której mógł odliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych z daru. Firma odnotowała podatek od darowizn w linii 070.

Przez sześć miesięcy firma naliczała dochód (w tym prezent) 12 pracownikom według stawki 13% - 1 890 000 rubli, naliczony i potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych - 245 180 rubli. ((1 890 000 rubli - 4000 rubli) × 13%).

Spółka uwzględniła podatek od darowizn w wierszu 070 sekcji 1 za sześć miesięcy. Dany upominek i podatek wykazane zostały również w punkcie 2 kalkulacji. Data otrzymania dochodu to 16 marca, a data odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych to 10 maja. Spółka wypełniła raport, jak w próbie 57.

Przykład 57. Jak wypełnić kalkulację, jeśli firma potrąciła podatek dochodowy od osób fizycznych z prezentu w następnym kwartale:

5. Firma udzieliła pomocy finansowej w wysokości poniżej 4000 rubli

W ciągu kwartału firma zapewniła pracownikom pomoc materialną. Każdy pracownik otrzymał mniej niż 4000 rubli za sześć miesięcy.

Płatności tylko częściowo zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych muszą zostać uwzględnione w kalkulacji. Pomoc finansowa jest zwolniona z podatku w kwocie nieprzekraczającej 4000 rubli za okres rozliczeniowy (klauzula 28, art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie, jeśli pracownik otrzymał mniej niż 4000 rubli rocznie, firma nie składa dla niego 2-NDFL (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 05.08.13 nr 03-04-06 / 16327). Oznacza to, że pomoc w ramach kwoty niepodlegającej opodatkowaniu nie może zostać uwzględniona w kalkulacji. Jeśli wypełnisz płatność w obliczeniach 6-NDFL, informacje za rok nie będą zgodne z certyfikatami 2-NDFL (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10.03.16 nr BS-4-11 / [e-mail chroniony]).

Na przykład

Przez sześć miesięcy firma naliczała wynagrodzenie 10 pracowników - 840 000 rubli, potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych - 109 200 rubli. (840 000 rubli × 13%). W drugim kwartale firma udzieliła pracownikom pomocy materialnej. Łącznie za kwotę 100 000 rubli. Pomoc dla każdego pracownika wyniosła 3500 rubli. W związku z tym przedsiębiorstwo nie uwzględniło tej płatności w obliczeniach. Część 1 została wypełniona przez przedsiębiorstwo jak w próbie 58.

Jeśli firma ponownie udzieli pracownikowi pomocy, dochód może przekroczyć limit wolny od podatku. W okresie, w którym to nastąpi, uwzględnij w kalkulacji kwotę pomocy, która została wydana od początku roku. W takim przypadku zapisz odliczenie 4000 rubli w wierszu 030 obliczenia.

Próbka 58. Jak wypełnić obliczenia, jeśli firma zapewniła pomoc finansową w wysokości mniejszej niż 4000 rubli:

6. Firma udzieliła pomocy finansowej w wysokości ponad 4000 rubli

W drugim kwartale firma udzieliła pracownikowi pomocy finansowej w wysokości 15 000 rubli. Tylko 4000 rubli jest zwolnionych z podatku dochodowego od osób fizycznych.

W obliczeniach należy wykazać pomoc finansową w wysokości ponad 4000 rubli za okres rozliczeniowy. W wierszu 020 zapisz całą kwotę pomocy. W wierszu 030 uwzględnij odliczenie w postaci kwoty niepodlegającej opodatkowaniu - 4000 rubli (klauzula 28, art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Datą otrzymania dochodu w formie pomocy materialnej jest dzień zapłaty (podpunkt 1 ust. 1 art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W tym samym dniu spółka pobiera podatek dochodowy od osób fizycznych. W związku z tym zapisz dzień płatności w wierszach 100 i 110 sekcji 2 kalkulacji. Podatek możesz przelać następnego dnia.

Na przykład

17 maja firma udzieliła pracownikowi pomocy finansowej - 15 000 rubli. W tym samym dniu potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych - 1430 rubli. ((15 000 rubli - 4000 rubli) × 13%). Oprócz pomocy materialnej w ciągu sześciu miesięcy firma uzyskała dochód 14 pracownikom - 1 600 000 rubli, naliczony i potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych - 208 000 rubli. (1 600 000 rubli × 13%).

Sekcja 1. W wierszu 020 firma odnotowała naliczony dochód i pomoc materialną - 1 615 000 rubli. (1 600 000 + 15 000). W wierszu 030 - odliczenie 4000 rubli. W wierszu 040 - podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów i pomocy 209 430 rubli. (208 000 + 1430).

§ 2. W wierszach 100 i 110 spółka odnotowała datę przyznania pomocy finansowej. Linia 120 to następny dzień roboczy. W linii 130 firma odnotowała pełną pomoc materialną - 15 000 rubli. Firma wypełniła obliczenia, jak w próbie 59.

Próbka 59. Jak wypełnić obliczenia, jeśli firma udzieliła pomocy finansowej na ponad 4000 rubli:

7. Firma udzieliła pomocy finansowej wraz z wynagrodzeniem urlopowym

Firma udzieliła pracownikowi wynagrodzenia urlopowego i pomocy materialnej na urlop, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Płatności mogą być wykazane w jednym bloku wierszy 100-140, jeśli pokrywają się dla nich wszystkie trzy terminy: otrzymanie dochodu, potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz termin przekazania podatku. Dniem wypłaty jest dzień otrzymania przychodu i potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu wynagrodzenia urlopowego i pomocy materialnej. Firma odzwierciedla tę datę w wierszach 100 i 110. W wierszu 120 firma wpisuje termin przelewu podatku. Podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia urlopowego można zapłacić przed końcem miesiąca (klauzula 6, art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale podatek od pomocy finansowej - nie później niż następnego dnia. Daty w wierszach 120 są różne. Tak więc w sekcji 2 uwzględnij płatności osobno.

Na przykład

25 kwietnia firma przyznała pracownikowi wynagrodzenie urlopowe - 16 000 rubli. i pomoc finansowa na wakacje - 7000 rubli. W tym samym dniu firma potrąciła i przekazała podatek dochodowy od osób fizycznych z tych płatności - 2080 rubli. (16 000 rubli × 13%) i 390 rubli. ((7000 rubli - 4000 rubli) × 13%).

Data otrzymania dochodu i potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych to 25 kwietnia. Termin przelewu podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia urlopowego upływa 30 kwietnia. To święto, więc termin przesunięto na 4 maja. Podatek od pomocy finansowej należy wpłacić nie później niż 26 kwietnia. Firma wypełniała płatności w różnych blokach linii 100-140, jak w próbie 60.

Przykład 60. Jak uwzględnić wynagrodzenie urlopowe i pomoc materialną wydane tego samego dnia:

Jaki jest termin składania podatku dochodowego od 6 osób za rok 2017? Jakie dane należy uwzględnić w kalkulacji na podstawie wyników IV kwartału 2017 roku? Czy rzeczywiście należy składać kalkulację podatku dochodowego od 6 osób w nowej formie? Jaki dokument zatwierdził nowy formularz i skąd mogę go pobrać? Jak uwzględnić w kalkulacji za 2017 r. wynagrodzenie za grudzień, wypłacone w grudniu? Jak pokazać wynagrodzenie z grudnia 2017 r. wypłacone w styczniu 2018 r.? Jak osoby prawne mogą odzwierciedlać premię roczną lub kwartalną? Czy w obliczeniach należy uwzględnić wrześniową pensję wypłaconą w październiku? Odpowiemy na główne pytania, udzielimy niezbędnych instrukcji i podamy próbkę wypełnienia 6-osobowego podatku dochodowego za rok 2017 na konkretnych przykładach.

Kiedy trzeba złożyć podatek dochodowy od 6 osób za 2017 rok: termin

Obliczenia w formularzu 6-NDFL są przesyłane do Federalnej Służby Podatkowej na koniec każdego kwartału. Termin płatności przypada najpóźniej ostatniego dnia miesiąca następującego po kwartale. Na przykład podatek dochodowy od osób fizycznych za 9 miesięcy 2017 r. musiał zostać złożony nie później niż 31 października 2017 r. Inny jest jednak termin składania rocznych zeznań podatkowych. Roczne wyliczenie 6-NDFL na podstawie wyników za 2017 r., co do zasady, należy złożyć nie później niż 1 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym. Jest to określone w art. 230 ust. 3 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ustawodawstwo podatkowe przewiduje, że jeśli termin złożenia 6-osobowego obliczenia podatku dochodowego przypada na weekend lub święto wolne od pracy, wówczas zgłoszenie można złożyć w następnym dniu roboczym (klauzula 7, art. 6.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). 1 kwietnia 2018 to niedziela. W związku z tym roczne rozliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2017 należy złożyć w urzędzie skarbowym najpóźniej do 2 kwietnia 2018 roku (jest to poniedziałek roboczy).

Kto musi zgłosić się do IFTS

Wszyscy agenci podatkowi muszą przedłożyć roczne obliczenia w formularzu 6-NDFL za rok 2017 (klauzula 2 artykułu 230 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Pełnomocnikami podatkowymi w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych są, co do zasady, pracodawcy (organizacje i indywidualni przedsiębiorcy), którzy płacą dochody z umów o pracę. Za agentów podatkowych można również uznać klientów, którzy płacą wykonawcom wynagrodzenia na podstawie umów cywilnoprawnych. Warto jednak uznać, że kwestia istnienia faktu wpłat i rozliczeń w 2017 r. jest dość indywidualna i w praktyce mogą wystąpić różne sytuacje sporne. Rozważmy trzy najczęstsze przykłady i wyjaśnijmy, kiedy i kto musi złożyć roczny podatek dochodowy od osób fizycznych za 2017 rok w 2018 roku.

Sytuacja 1. Brak rozliczeń międzyokresowych i płatności w 2017 r.

Od 1 stycznia do 31 grudnia 2017 r. włącznie organizacja lub indywidualny przedsiębiorca nie naliczał i nie wypłacał żadnych dochodów „fizykom”, nie pobierał podatku dochodowego od osób fizycznych i nie wpłacał podatku do budżetu. Wtedy nie ma potrzeby składania rocznej kalkulacji podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2017. W tym przypadku nie było faktu, w przypadku którego firma lub indywidualny przedsiębiorca staje się agentem podatkowym (klauzula 1 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takiej sytuacji możesz wysłać do IFTS zerowy podatek dochodowy od 6 osób. Urząd skarbowy ma obowiązek to zaakceptować. „”.

Warto zauważyć, że niektórzy księgowi uważają za celowe wysyłanie pism do inspektoratów skarbowych wyjaśniających, dlaczego nie złożono 6-NDFL zamiast „null”. Dzięki tej opcji lepiej wysłać taki list najpóźniej do 2 kwietnia 2018 roku. Cm. " ".

Sytuacja 2. Wynagrodzenie zostało naliczone, ale niewypłacone

Możliwe, że w 2017 r. nie było realnych wypłat na rzecz osób fizycznych, ale księgowy nadal naliczał pensje lub wynagrodzenia. Zasadniczo jest to możliwe, gdy nie ma niezbędnych środków finansowych na wypłatę zarobków. Czy powinienem złożyć raport? Wyjaśnijmy.

Jeżeli w okresie od stycznia do grudnia 2017 r. włącznie wystąpił przynajmniej jeden rozliczenie międzyokresowe, to należy złożyć roczny podatek dochodowy od osób fizycznych za 2017 rok. Rzeczywiście, podatek dochodowy od osób fizycznych musi być obliczany na podstawie naliczonych dochodów, nawet jeśli dochód nie został jeszcze zapłacony (klauzula 3, art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym naliczoną kwotę dochodu oraz naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych należy uwzględnić w rocznym rozliczeniu 6-podatku dochodowego od osób fizycznych za 2017 r. Właściwie w tym celu wprowadzono sprawozdawczość w postaci 6-NDFL, aby organy podatkowe mogły śledzić naliczone, a nie zapłacone kwoty podatku dochodowego.

Sytuacja 3. Pieniądze zostały wydane tylko raz

Niektóre organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy mogli wypłacić dochody w 2017 r. tylko raz lub dwa razy. Na przykład prezes – jedyny założyciel mógł otrzymać od firmy ryczałtową wypłatę w postaci dywidendy. Czy w takim przypadku wymagane jest wypełnienie i przesłanie do IFTS rocznego podatku dochodowego od 6 osób za 2017 r., jeśli w organizacji nie ma więcej pracowników? Załóżmy, że dochód został wypłacony w styczniu 2017 r. (czyli w I kwartale 2017 r.). W takiej sytuacji roczne naliczenie 6-osobowego podatku dochodowego za cały 2017 r. należy przenieść do IFTS, ponieważ w okresie podatkowym (od stycznia do grudnia 2017 r.) miał zarówno fakt rozliczeń, jak i wpłat.

Jednocześnie zwracamy uwagę, że jeśli wpłaty miały miejsce np. tylko w I kwartale 2017 r., to w rocznym rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych za 2017 r. należy wypełnić tylko część 1. Część 2 jest nie wymaga formowania. Wynika to z pisma Federalnej Służby Podatkowej z dnia 23 marca 2016 r. nr BS-4-11/4958, w ​​którym rozpatrywano kwestię jednorazowej wypłaty dywidendy. Cm. " ".

Jakie korzyści odzwierciedlić w podatku dochodowym od osób fizycznych

W kalkulacji rocznej w formie 6-NDFL za 2017 r. należy wpisać wszystkie dochody, w stosunku do których organizacja lub indywidualny przedsiębiorca jest uznawany za agenta podatkowego. Takimi dochodami są np. pensje, wszelkiego rodzaju premie, wypłaty z umów cywilnoprawnych, diety, urlopy, dywidendy.

Jednak dochód niepodlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie musi być wykazywany w obliczeniach. Jednocześnie należy wziąć pod uwagę specyfikę dochodu, który nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych w ramach ustalonych standardów (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 08.01.2016 r. Nr BS-4-11 / 13984).

Dochód z artykułu 2017 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej: co z nimi zrobić?

Przykład: Pracownik Marmeladow A.P. W związku z rocznicą podarowali prezent o wartości 10 000 rubli. Prezenty w wysokości 4000 rubli są zwolnione z opodatkowania. (klauzula 28, art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego w sekcji 1 obliczenia 6-NDFL wskaż całą kwotę prezentu w wierszu 020, a kwotę odliczenia w wierszu 030. W rezultacie podstawa opodatkowania tego dochodu wyniesie 6000 rubli. (10 000 rubli - 4000 rubli), a kwota podatku dochodowego od osób fizycznych, którą należy potrącić od wartości prezentu, wynosi 780 rubli. (6000 rubli × 13%). W sekcji 2, w wierszu 130, wskaż całą kwotę zapłaconych dochodów (10 000 rubli), a w wierszu 140 kwotę faktycznie potrąconego podatku (780 rubli).

Jeśli chodzi o kwoty pomocy materialnej wypłacanej pracownikowi przy urodzeniu dziecka, a także kwoty nagród pieniężnych wydanych osobom fizycznym, nie można ich w ogóle uwzględniać w obliczeniach. Pod warunkiem, że wpłacone kwoty nie przekraczają limitu wolnego od podatku dochodowego od osób fizycznych (4 000 rubli za okres rozliczeniowy - za nagrody i 50 000 rubli na każde dziecko - za pomoc finansową „rodzicielską”). Powód - Pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 21 lipca 2017 r. Nr BS-4-11 / 14329.

Formularz 6-NDFL: nowy czy stary?

Czy nowy formularz obliczeniowy 6-NDFL został zatwierdzony od 2018 roku? Jaki formularz pobrać, aby wypełnić „papierową” kalkulację roczną za rok 2017? Czy został zatwierdzony nowy format wymagany do przesyłania kalkulacji w formie elektronicznej? Tego rodzaju pytania zawsze pojawiają się przed dostarczeniem kolejnej sprawozdawczości podatkowej.

Nowy formularz obliczeniowy 6-NDFL do wypełnienia i przesłania do IFTS na rok 2017 został zatwierdzony wraz ze zmianami zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 17 stycznia 2018 r. Nr ММВ-7-11/18. Jednak zaczyna działać od 25 marca 2018 roku. Dlatego przygotuj raport roczny 6-NDFL po określonej dacie w formie zatwierdzonej w najnowszej wersji zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej z dnia 14 października 2015 r. Nr MMV-7-11/450. Używasz go przez cały 2017 rok.

Pobierz formularz formularza obliczeniowego 6-NDFL w formacie Excel i procedurę jego wypełniania wg.

Roczny formularz obliczeniowy 6-NDFL na rok 2017 obejmuje:

  • Strona tytułowa;
  • sekcja 1 „Wskaźniki uogólnione”;
  • pkt 2 „Daty i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów oraz potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych”.

NOWA FORMA 6-NDFL W 2018 - BYĆ!

W 2018 r. organy podatkowe nie dokonały istotnej aktualizacji formularza obliczeniowego w postaci 6-NDFL, ale go zaktualizowały. A wraz z nim – format elektroniczny, zasady wypełniania i składania do urzędu skarbowego. Ostateczne zamówienie Federalnej Służby Podatkowej można znaleźć tutaj:

Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej zaktualizowała kody kreskowe, wprowadziła pola dla następców, którzy zgłaszają 6-osobowy podatek dochodowy (w tym wyjaśnienia) dla reorganizowanej spółki. Dlatego u góry strony tytułowej muszą podać NIP i KPP organizacji następcy. Ten ostatni powinien również pojawić się w głównym polu - „Agent podatkowy”.

Jeszcze raz podkreślamy, że do 25 marca 2018 r. można wypełnić i złożyć podatek dochodowy od 6 osób w poprzednim formularzu.

Ogólne zasady wypełniania rocznego formularza 6-NDFL

Formularz obliczenia 6-NDFL za czwarty kwartał 2017 r. Zgodnie z procedurą zatwierdzoną rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14.10.2015 r. N MMV-7-11 / 450. Przy wypełnianiu kalkulacji 6-NDFL dane należy pobrać z rejestrów podatkowych dla podatku dochodowego od osób fizycznych.

Jednocześnie „na papierze” tylko ci agenci podatkowi, którzy mają do 25 osób, które uzyskały dochód w okresie podatkowym, mogą wypełnić i złożyć roczny podatek dochodowy od 6 osób za 2017 rok.

Wszystkie łączne wskaźniki obliczeniowe muszą być wypełnione. Jeśli kwota wynosi zero, musisz wpisać „0”.

6-NDFL i jego sekcje są poświadczone przez kierownika organizacji, indywidualnego przedsiębiorcę (prawnika, notariusza) lub pełnomocnika.

Jeżeli kalkulacja jest wypełniana i składana elektronicznie, musi być podpisana wzmocnionym kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Następnie rozważ cechy wypełniania każdej z sekcji.

Strona tytułowa

Podczas kompilacji 6-NDFL za 2017 r. NIP, KPP i skróconą nazwę organizacji (jeśli nie ma skróconej nazwy, pełną) należy odnotować w górnej części strony tytułowej. Jeśli musisz złożyć ugodę w stosunku do osób, które otrzymały wpłaty z oddzielnego oddziału, odłóż punkt kontrolny „izolacje”. Indywidualni przedsiębiorcy, prawnicy i notariusze muszą jedynie podać swój NIP.

W wierszu „Numer korekty” roku zaznacz „000”, jeśli kalkulacja roczna za rok 2017 jest przesyłana po raz pierwszy. W przypadku przedłożenia zaktualizowanej kalkulacji odzwierciedlany jest odpowiedni numer korekty („001”, „002” itp.).

W wierszu „Okres składania wniosków (kod)” wskaż 34 - oznacza to, że składasz dokładnie roczny podatek dochodowy od 6 osób za 2017 r. W kolumnie „Okres podatkowy (rok)” zaznacz rok, za który składana jest kalkulacja roczna, czyli 2017.

Podaj kod oddziału IFTS, do którego wysyłane jest raportowanie oraz kod w wierszu „W lokalizacji (księgowość)”. Ten kod pokaże, dlaczego przesyłasz tutaj podatek dochodowy od 6 osób. Większość agentów podatkowych odzwierciedla następujące kody:

  • 212 - po dostarczeniu obliczenia w miejscu rejestracji organizacji;
  • 213 - po dostarczeniu obliczenia w miejscu rejestracji organizacji jako największego podatnika;
  • 220 - po dostarczeniu obliczeń w lokalizacji oddzielnego pododdziału organizacji rosyjskiej;
  • 120 - w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy;
  • 320 - w miejscu prowadzenia działalności przedsiębiorcy na UTII lub systemie opodatkowania patentów.

W wierszu „Potwierdzam dokładność i kompletność informacji określonych w tym obliczeniu” należy wskazać:

  • 1 - jeśli obliczenie 6-NDFL jest podpisane przez samego agenta podatkowego lub jego przedstawiciela prawnego (na przykład indywidualnego przedsiębiorcę lub szefa organizacji). Musisz również podać nazwisko, imię, patronimikę agenta podatkowego (jego przedstawiciela prawnego);
  • 2 - jeżeli kalkulacja 6-NDFL jest podpisana przez pełnomocnika. W takim przypadku musisz podać nazwisko, imię, patronimikę osoby lub nazwę reprezentatywnej organizacji.

Sekcja 1 obliczenia 6-osobowego podatku dochodowego za 2017 r.: co obejmuje

W sekcji 1 6-NDFL za 2017 r. „Wskaźniki uogólnione” pokazują łączną kwotę naliczonych dochodów, odliczeń podatkowych oraz łączną kwotę naliczonego i potrąconego podatku za cały rok 2017.

Sekcja 1 obliczenia obejmuje dochód, odliczenia i podatek od nich w całkowitych kwotach za pierwszy kwartał, pół roku, 9 miesięcy, rok na bazie memoriałowej od początku 2017 r. (klauzula 2 art. 230 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska, pkt 3.1 Procedury wypełniania obliczeń 6-NDFL) . Dlatego w sekcji 1 6-go podatku dochodowego od osób fizycznych za 2017 r. należy uwzględnić wskaźniki podsumowujące od 1 stycznia do 31 grudnia 2017 r. włącznie. Informacje do wypełnienia pobierane są z rejestrów rachunkowości podatkowej podatku dochodowego od osób fizycznych. Cm. " ".

Linia Co do refleksji
010 Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych (dla każdej stawki należy wypełnić sekcję 1).
020 Kwota naliczonego dochodu.
025 Dochód w formie dywidend od stycznia do grudnia 2017 r. włącznie. Cm. " ".
030 Kwota odliczeń podatkowych „”.
040 Wysokość naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych od początku 2017 roku. Aby określić wartość tego wskaźnika, zsumuj kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych naliczone od dochodów wszystkich pracowników.
045 Wysokość naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend memoriałowo za cały 2017 rok: od 1 stycznia do 31 grudnia 2017 roku.
050 Kwota stałych zaliczek, które są odliczane od podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów cudzoziemców pracujących przy patentach. Kwota ta nie powinna jednak przekraczać całkowitej kwoty obliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 marca 2016 r. Nr BS-4-11 / 3852).
060 Całkowita liczba osób, które uzyskały dochód w okresie sprawozdawczym (podatkowym).
070 Kwota potrąconego podatku dochodowego.
080 Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych niepotrącana przez agenta podatkowego. Dotyczy to kwot, które firma lub indywidualny przedsiębiorca powinna była wstrzymać do końca IV kwartału 2017 r., ale z jakiegoś powodu tego nie zrobiła.
090 Kwota zwróconego podatku dochodowego od osób fizycznych (zgodnie z art. 231 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sekcja 2 obliczenia 6-osobowego podatku dochodowego za 2017 r.: co obejmuje

W sekcji 2 raportu rocznego 6-NDFL wskazać:

  • daty otrzymania i potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych;
  • termin wyznaczony przez kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej na przekazanie podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu;
  • wysokość faktycznie uzyskanych dochodów i potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych.

W sekcji 2 rocznego podatku dochodowego od osób fizycznych za 2017 r. informacje powinny być odzwierciedlone tylko za ostatnie trzy miesiące (październik, listopad i grudzień 2017 r.). Jednocześnie konieczne jest uwzględnienie tylko tych płatności, dla których termin przekazania podatku przypada właśnie w tym okresie. Dlatego w ust. 2 szczególną uwagę należy zwrócić na terminy zapłaty i potrącenia podatku.

WAŻNY!

W sekcji 2 należy podać podatek dochodowy oraz podatek dochodowy od osób fizycznych w podziale na daty – tylko dla transakcji dokonanych w październiku, listopadzie i grudniu 2017 r. włącznie. W sekcji 2 nie uwzględniaj operacji w 2018 r.

Wyjaśnijmy wypełnienie głównych linii w tabeli:

Linia Nadzienie
100 Daty faktycznego otrzymania dochodu. Na przykład w przypadku wynagrodzenia jest to ostatni dzień miesiąca, za który obliczane jest wynagrodzenie. W przypadku niektórych innych płatności - inne terminy (klauzula 2 art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
110 Daty poboru podatku dochodowego od osób fizycznych.
120 Terminy, w których podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać do budżetu (klauzula 6 art. 226, ust. 9 art. 226 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zwykle jest to dzień następujący po dniu wypłaty dochodu. Ale powiedzmy, że w przypadku świadczeń szpitalnych i płatności urlopowych termin przekazania podatku do budżetu jest inny: ostatni dzień miesiąca, w którym dokonano takich płatności. Jeżeli termin przelewu podatku przypada w weekend, wiersz 120 wskazuje następny dzień roboczy po nim (klauzula 7, art. 6.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
130 Kwota dochodu (wraz z podatkiem dochodowym od osób fizycznych) uzyskana w dniu wskazanym w wierszu 100.
140 Kwota podatku potrąconego na dzień w wierszu 110.

Nie pokazuj w sekcji 2 6-NDFL za 2017 r. Wynagrodzenie urlopowe i świadczenia wypłacone w grudniu 2017 r. Ostateczny termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych to 01.09.2018 r.

Przykład wypełnienia sekcji 1 i 2 w ramach 6-osobowego podatku dochodowego za rok 2017

Teraz podamy przykład wypełnienia obliczenia 6-NDFL na rok 2017, aby ogólna zasada wypełniania sekcji była jasna. Najważniejszą rzeczą przy wypełnianiu rocznej kalkulacji 6-NDFL za 2017 r. jest prawidłowe przeniesienie danych z rejestrów podatkowych dla podatku dochodowego od osób fizycznych.

Załóżmy, że w firmie jest 12 pracowników. W 2017 r. Naliczono wynagrodzenia, premie, wynagrodzenie urlopowe i tymczasowe renty inwalidzkie w łącznej kwocie 3 584 692,69 rubli, zapewniono potrącenia - 43 200 rubli. Podatek dochodowy od osób fizycznych od wszystkich płatności - 460 394 rubli. Cały podatek dochodowy od osób fizycznych jest potrącany i odprowadzany do budżetu, z wyjątkiem podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń za grudzień - 37 050 rubli.

W styczniu 2017 r. podatek dochodowy od osób fizycznych potrącono 36 400 rubli. od wynagrodzenia za grudzień 2016 r. - 283 600 rubli, potrącenie - 3600 rubli. W sumie za 2017 r. Potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych - 459 744 rubli. (460 394 rubli - 37 050 rubli + 36 400 rubli).

W IV kwartale 2017 r. wypłacono:

  • wynagrodzenie za drugą połowę września 295 000 rubli. – 10 października. Od całości wynagrodzenia za wrzesień odliczono od niego podatek dochodowy od osób fizycznych - 69 914 rubli. (cała pensja za wrzesień - 545 000 rubli), potrącenie - 7200 rubli;
  • wynagrodzenie za październik 530 000 rubli. - 25 października i 10 listopada, podatek dochodowy od osób fizycznych - 67 964 rubli, odliczenie - 7200 rubli;
  • premia za październik 258 000 rubli. - 10 listopada, podatek dochodowy od niej - 33 540 rubli;
  • zasiłek chorobowy 5 891,54 RUB - 23 listopada, podatek dochodowy od niego - 766 rubli. Zwolnienie lekarskie wydawane od 14 do 20 listopada;
  • dodatek urlopowy 33 927,71 RUB - 24 listopada, podatek dochodowy od osób fizycznych - 4411 rubli. Wakacje - od 28 listopada do 22 grudnia;
  • wynagrodzenie za listopad 530 000 rubli. - 24 listopada i 8 grudnia, podatek dochodowy od osób fizycznych - 67 964 rubli, odliczenie - 7200 rubli;
  • zaliczka za grudzień 250 000 rubli. - 25 grudnia.

Uwaga: premia i wynagrodzenie za październik są zawarte w jednym bloku linii 100 - 140, ponieważ mają te same wszystkie trzy daty w wierszach 100 - 120. Ich łączna kwota wynosi 788 000 rubli, podatek potrącony z tego wynosi 101 504 rubli. Próbka wypełnienia 6-osobowego podatku dochodowego za rok 2017 w takich warunkach może wyglądać tak:

Wynagrodzenie za grudzień 2017 wypłacone w grudniu: jak pokazać w kalkulacji

Najbardziej kontrowersyjne kwestie dotyczące wypełniania 6-osobowego podatku dochodowego od osób fizycznych to płatności za okresy przejściowe. Występują, gdy wynagrodzenie lub premia jest naliczana w jednym okresie sprawozdawczym i wypłacana w innym. Podobna niejednoznaczna sytuacja rozwinęła się z wynagrodzeniem za grudzień 2017 r. Chodzi o to, że jeden pracodawca rozdał pensję za grudzień przed Nowym Rokiem (w grudniu). Inne organizacje i indywidualni przedsiębiorcy wypłacili wynagrodzenie i premię roczną w styczniu 2018 r. Cm. " ". Jak pokazać rozliczenia grudniowe w raporcie, aby fiskus za pierwszym razem akceptował podatek dochodowy od 6 osób? Przyjrzyjmy się konkretnym przykładom wypełnienia 6-NDFD na rok 2017.

Czy wszystkie wynagrodzenia za grudzień 2017 r. zostały wypłacone pracownikom w grudniu 2017 r.? Następnie wypełnij obliczenia w formularzu 6-NDFL na rok 2017 w następujący sposób:

  • kwota naliczonego wynagrodzenia za grudzień 2017 r. - odpływ 020;
  • kwota podatku dochodowego od osób fizycznych obliczona od wynagrodzenia - linia 040;
  • kwota potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych (linia 070). Data potrącenia podatku to 31 grudnia 2017 r.

W sekcji 2 kalkulacji 6-osobowego podatku dochodowego za 2017 r. nie wpisuj danych płacowych za grudzień. Należy je wykazać w kalkulacji za I kwartał 2018 r., gdyż w ust. 2 należy liczyć na termin, w którym podatek dochodowy od osób fizycznych musi zostać przekazany do budżetu. Oznacza to, że należy odzwierciedlić zapłacony dochód i podatek potrącony w okresie sprawozdawczym, w którym przypada termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

Dla wynagrodzenia za grudzień 2017 r., które zostało wypłacone przed NG, terminem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych jest pierwszy dzień roboczy po 31 grudnia 2017 r., czyli 9 stycznia 2018 r. Wyjaśnijmy dlaczego. Wypłatę zapłacisz dopiero 31 grudnia 2017 r. Pieniądze, które zostały wypłacone za grudzień do 31 grudnia, to zaliczka. Potrącenie naliczonego wynagrodzenia z zaliczką może nastąpić dopiero 31 grudnia 2017 r. Ten dzień będzie dniem faktycznego otrzymania przez pracowników dochodu. A podatek dochodowy od osób fizycznych jest płacony od wynagrodzenia nie później niż następnego dnia po dacie uzyskania przychodu.

W punkcie 2 kalkulacji 6-osobowego podatku dochodowego za I kwartał 2018 r. wskaż w wierszach:

  • 100 „Data faktycznego otrzymania dochodu” - 31.12.2017;
  • 110 „Data potrącenia podatku u źródła” - 31.12.2017;
  • 120 „Termin przelewu podatku” - 01.09.2018 r.;
  • 130 „Kwota rzeczywistych otrzymanych dochodów” - kwota wynagrodzenia za grudzień;
  • 140 „Kwota potrąconego podatku” - kwota podatku dochodowego od osób fizycznych potrącona z wynagrodzeń za grudzień.

WNIOSEK

W rubryce 1 kalkulacji rocznej oraz w sekcji 2 kalkulacji za I kwartał 2018 r. wskaż wynagrodzenie za grudzień wypłacone w grudniu 2017 r. Rzeczywiście, w sekcji 1 odzwierciedlasz dane dotyczące wszystkich wypłaconych dochodów, potrąceń, naliczonego, potrąconego i zwróconego podatku dochodowego od osób fizycznych za dany rok. A swoją grudniową pensję zapłaciłeś w grudniu. Dlatego musi to znaleźć odzwierciedlenie w sekcji 1 rocznej kalkulacji za 2017 r. Sekcja 2 wskazuje, kiedy powstał dochód, kiedy podatek musi zostać potrącony i przekazany do budżetu. Ponieważ termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzenia grudniowego przypada na pierwszy roboczy dzień stycznia (01.09.2018 r.), wykaż wpłatę w punkcie 2 kalkulacji za I kwartał 2018 r. Potwierdza to pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 15 grudnia 2016 r. nr BS-4-11/24063.

Przykład prawidłowego odzwierciedlenia grudniowej pensji

Załóżmy, że wynagrodzenie za grudzień 2017 r. zostało wypłacone 29 grudnia 2017 r. Miesiąc w tym dniu jeszcze się nie skończył, więc nie można uznać takiej wypłaty za pensję za grudzień w pełnym tego słowa znaczeniu. W rzeczywistości pieniądze wpłacone przed końcem miesiąca słusznie nazywa się zaliczką. Na dzień 29 grudnia 2017 r. pracodawca nie jest jeszcze zobowiązany do obliczania i potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ wynagrodzenie staje się dochodem dopiero ostatniego dnia miesiąca, za który jest naliczane - 31 grudnia (klauzula 2 art. 223 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Pomimo faktu, że 31 grudnia wypada niedziela, nie można obliczyć ani potrącić podatku dochodowego od osób fizycznych przed tą datą (pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 maja 2016 r. Nr BS-3-11 / 2169).

Przykład: wynagrodzenie grudniowe wypłacone w grudniu

Organizacja przekazała pracownikom „pensję” na 29 grudnia w wysokości 180 000 rubli. Od wpłaty dokonanej tego samego dnia naliczono i potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 23 400 rubli (180 000 x 13%). Księgowy przelał tę kwotę w pierwszym dniu roboczym 2018 roku – 9 stycznia 2018 roku.

W takich warunkach w punkcie 1 kalkulacji 6-podatku dochodowego od osób fizycznych za 2017 r. księgowy powinien prawidłowo odzwierciedlić wynagrodzenie w następujący sposób:

  • w wierszu 020 - kwota grudniowej „wynagrodzenia” (180 000 rubli);
  • w wierszach 040 i 070 - naliczony i potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych (23 400 rubli).

W sekcji 2 kalkulacji 6-osobowego podatku dochodowego za 2017 r. grudniowe „wynagrodzenie” wypłacone 29 grudnia 2017 r. nie powinno w żaden sposób występować. Pokażesz to w kalkulacji za I kwartał 2018 roku. Rzeczywiście, wypełniając sekcję 2, musisz skupić się na dacie, w której podatek dochodowy od osób fizycznych musi zostać przekazany do budżetu. Oznacza to, że zapłacony dochód i potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych należy wykazać w okresie sprawozdawczym, w którym przypada termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Takie wyjaśnienia podano w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 października 2016 r. Nr BS-4-11 / 20126. W naszym przykładzie podatek dochodowy od osób fizycznych należy przelać w kolejny styczniowy dzień roboczy – 9 stycznia 2018 r. W związku z tym w części 2 kalkulacji za I kwartał 2018 r. wynagrodzenie grudniowe będzie musiało być wykazane w następujący sposób:

  • linia 100 - 31.12.2017 (data otrzymania przychodu);
  • linia 110 - 31.12.2017 (data potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych);
  • linia 120 - 01.09.2018 (data przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu);
  • linia 130 - 180 000 (kwota dochodu);
  • linia 140 - 23 400 (kwota podatku dochodowego od osób fizycznych).

Data potrącenia podatku w wierszu 110 sekcji 2 kalkulacji 6-osobowego podatku dochodowego za I kwartał 2018 r. będzie dokładnie 31 grudnia, a nie 29 grudnia 2017 r. (kiedy dokonano płatności). Faktem jest, że 31 grudnia 2017 r. trzeba było naliczyć grudniową pensję i odliczyć ją od wcześniej wpłaconej zaliczki (która w rzeczywistości była grudniową pensją). Podobnie jest z płatnościami do 30 grudnia. Jeśli na przykład wyliczenie wynagrodzenia za grudzień zostało dokonane w okresie od 26 grudnia do 29 grudnia, to mimo wszystko datą potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych powinna być data „31.12.2016”.

Jeśli podatek dochodowy od osób fizycznych został potrącony i przekazany przed końcem grudnia 2017 r.

Przykład: podatek dochodowy od osób fizycznych został przeniesiony do budżetu w grudniu 2017 r.

Organizacja przekazała „pensję” na 26 grudnia 2017 r. Pracownikom w wysokości 380 000 rubli. W tym samym dniu potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 49 400 rubli (380 000 x 13%). Potrącona kwota została przekazana do budżetu następnego dnia - 27 grudnia 2017 r.

W celu wypełnienia 6-osobowego podatku dochodowego księgowy zwrócił się do pisma Federalnej Służby Podatkowej z dnia 24 marca 2016 r. Nr BS-4-11 / 5106. W piśmie tym zarekomendowano potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych w dniu faktycznej wypłaty wynagrodzeń (26 grudnia), a przelew potrąconej kwoty do budżetu następnego dnia (27 grudnia). Ponadto organy podatkowe zalecają uwzględnienie tych samych dat przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Jeżeli wynagrodzenie za grudzień 2017 r. zostało naliczone i faktycznie wypłacone w grudniu 26.12.2017 r.), wówczas określoną operację można odzwierciedlić w obliczeniach w postaci 6-NDFL za 2017 r., ponieważ potrącenie i przekazanie podatku dochodowego od osób fizycznych musi wystąpić w 2017 r. zgodnie z terminami określonymi w ust. 4, 6 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W tej sytuacji możesz pokazać płatność w wierszach 100 - 120 sekcji. 2 formy 6-osobowego podatku dochodowego za rok 2017 w następujący sposób:

  • wiersz 100 „Data faktycznego otrzymania dochodu” - 31.12.2017;
  • wiersz 110 „Data potrącenia podatku” - 26.12.2017 r.;
  • wiersz 120 „Termin przekazania podatku” to 27.12.2017 r.

Należy pamiętać, że jeśli odzwierciedlenie transakcji w formie 6-NDFL nie doprowadziło do zaniżenia lub zawyżenia kwoty podatku do przeniesienia, przedłożenie zaktualizowanej kalkulacji nie jest wymagane. Co więcej, jeśli określona operacja znajduje odzwierciedlenie w obliczeniach w formularzu 6-NDFL za 2017 r., wówczas operacja ta nie jest ponownie odzwierciedlona w obliczeniach w formularzu 6-NDFL za pierwszy kwartał 2018 r. (List Federalnej Służby Podatkowej z Rosja z dnia 15 grudnia 2016 r. N BS-4-11/24065). Nie wykluczamy jednak, że takie wypełnienie może wywołać pytania ze strony niektórych IFTS z następujących powodów:

  • wyliczenie 6-NDFL, wypełnione w ten sposób, nie przejdzie kontroli formatowo-logicznej i zwróci z błędem „data potrącenia podatku nie powinna poprzedzać daty faktycznej zapłaty”;
  • potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń do końca miesiąca jest sprzeczne z późniejszymi zaleceniami rosyjskiego Ministerstwa Finansów w piśmie z dnia 21.06. 2016 nr 03-04-06/36092.

Wynagrodzenie grudniowe wypłacone w styczniu 2018: jak pokazać w kalkulacji

Wielu pracodawców wypłaciło wynagrodzenia za grudzień 2017 r. w styczniu 2018 r. Jeśli tak, to wykaż grudniowe wynagrodzenie wydane w styczniu 2018 r. w sprawozdawczości 6-NDFL za 2017 r. Tylko w sekcji 1. W końcu rozpoznałeś dochód w postaci wynagrodzenia w grudniu i obliczyłeś od niego podatek dochodowy od osób fizycznych w tym samym miesiącu. Dlatego przy obliczaniu 6-osobowego podatku dochodowego za 2017 r. Rozdziel płatności w następujący sposób:

  • na linii 020 - naliczony dochód w formie grudniowej pensji;
  • na linii 040 - naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych.

Linia 070 obliczenia 6-NDFL na rok 2017, przeznaczona na podatek potrącony, w tym przypadku nie jest zwiększana, ponieważ potrącenie miało miejsce już w 2018 r. (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 05.12.2016 nr BS-4 -11/23138). W sekcji 2 rocznej kalkulacji w ogóle nie pokazuj grudniowego wynagrodzenia wypłaconego w styczniu 2018 r. (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 listopada 2016 r. Nr BS-4-11 / 22677).

WNIOSEK

Podać wynagrodzenie za grudzień, wydane w styczniu 2018 r., w sekcji 1 6-NDFL za 2017 r. oraz w sekcjach 1 i 2 kalkulacji za I kwartał 2018 r. Wyjaśnijmy: rozpoznałeś dochód w postaci wynagrodzenia w grudniu 2017 r. i naliczyłeś od niego podatek dochodowy od osób fizycznych również w grudniu. W związku z tym należy wykazać w wierszach 020 i 040 sekcji 1 kalkulacji rocznej. I potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych już w styczniu 2018 r., Odzwierciedlaj kwotę w wierszu 070 sekcji 1 obliczenia za pierwszy kwartał 2018 r. Potwierdza to pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 05.12.2016 nr BS-4-11/23138. Należy zauważyć, że wcześniejsi przedstawiciele Federalnej Służby Podatkowej, w piśmie z dnia 25 lutego 2016 r. nr BS-4-11/3058, doradzali wskazanie płatności w kalkulacji za pierwszy kwartał tylko w sekcji 2. Ale to jest sprzeczny z postanowieniem służby podatkowej z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450.

Jeżeli termin do przekazania podatku zgodnie z art. 226 Ordynacja podatkowa pojawi się w I kwartale 2018 r., pokaż dochód w sekcji. 2 nie jest konieczne, nawet jeśli uwzględniłeś to w ust. 1. Nie jest więc konieczne uwzględnienie w ust. 2 6-NDFL za 2017 grudniowe wynagrodzenie wypłacone w styczniu. Weźmy przykład.

Przykład: wynagrodzenie grudniowe wypłacone w styczniu 2018 r.

Wynagrodzenie za grudzień - 570 000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych - 74 100 rubli, 1.09.2018 r. Wypłacono wynagrodzenie za drugą połowę grudnia, a podatek dochodowy od osób fizycznych został przekazany do budżetu.

W ust. 2 wynagrodzenie za grudzień znajdzie odzwierciedlenie w podatku dochodowym od osób fizycznych za I kwartał 2018 r.

Wrześniowa pensja wypłacona w październiku

Termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń za wrzesień to październik 2017 r. Dlatego w obliczeniach za dziewięć miesięcy księgowy wykazał tę płatność tylko w sekcji 1. Teraz kwoty te należy przenieść do sprawozdawczości za 2017 r. Cm. " ".

W sekcji 2 kalkulacji 6-osobowego podatku dochodowego za 2017 r. należy wykazać wynagrodzenie za wrzesień wypłacone w październiku. Załóżmy, że wrześniowa pensja została wydana 10 października. Księgowy wypełni sekcję 2 rocznego obliczenia 6-osobowego podatku dochodowego jak w próbie.

Jak pokazać składki w rocznym podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2017?

Premia miesięczna

Odzwierciedlaj premię za miesiąc w taki sam sposób, jak wynagrodzenie (list Federalnej Służby Podatkowej z dnia 14 września 2017 r. Nr BS-4-11 / 18391).

W sekcji 1 proszę wskazać:

  • w wierszach 020 i 040 - premie naliczone za wszystkie miesiące okresu sprawozdawczego i naliczony od nich podatek dochodowy od osób fizycznych;
  • w wierszu 070 - podatek dochodowy od osób fizycznych od składek potrąconych do końca 2017 r. Kwota ta jest zwykle niższa niż podatek dochodowy od osób fizycznych z linii 040. W końcu podatek od składek za ostatni miesiąc jest potrącany w następnym kwartale. Kwoty w wierszach 040 i 070 będą się pokrywać tylko wtedy, gdy premia za ostatni miesiąc została wypłacona najpóźniej ostatniego dnia roboczego kwartału.

W sekcji 2 pokaż wszystkie premie wypłacone w ostatnim kwartale. Wyjątkiem są premie wypłacane w ostatnim dniu roboczym kwartału. Uwzględnij je w sekcji 2 6-osobowego podatku dochodowego na następny kwartał.

Premia wypłacona wraz z wynagrodzeniem za ten sam miesiąc, należy wskazać wraz z wynagrodzeniem w jednym bloku wierszy 100 - 140. Jeśli premia została wypłacona osobno, należy wypełnić osobny blok, wskazując (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 10.10. 2017 nr GD-4-11/20374):

  • w wierszu 100 - ostatni dzień miesiąca, za który została naliczona premia;
  • w wierszu 110 - dzień wypłaty premii;
  • w wierszu 120 - następnego dnia roboczego po wypłacie premii.

Przykład: składka listopadowa zapłacona w grudniu 2017 r.

8 grudnia 2017 r. Wypłacono premię za listopad 2017 r. - 500 000 rubli. i przeniesione do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych - 65 000 rubli. (500 000 rubli x 13%).

Jednocześnie wynagrodzenia wypłacane za grudzień w styczniu muszą być odzwierciedlone w sekcji. 2 obliczenia za I kwartał przyszłego roku.

Premia kwartalna lub roczna

Premia na okres dłuższy niż miesiąc - kwartał, rok itp. odzwierciedlić w 6-podatku dochodowym od osób fizycznych za okres, w którym został zapłacony (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 23 października 2017 r. nr 03-04-06/69115).

W sekcji 1 proszę wskazać:

  • w wierszu 020 - wszystkie premie za okres dłuższy niż miesiąc wypłacone w okresie sprawozdawczym wraz z podatkiem dochodowym od osób fizycznych;
  • w wierszach 040 i 070 - podatek dochodowy od osób fizycznych od opłaconych składek.

W ust. 2 premie pokazowe wypłacone w ostatnim kwartale. Wyjątkiem są premie wypłacane w ostatnim dniu roboczym kwartału. Uwzględnij je w 2 6-osobowy podatek dochodowy na następny kwartał.

W przypadku składek wypełnij osobny blok wierszy 100–140, w których wskazujesz (Listy Federalnej Służby Podatkowej z dnia 01.11.2017 N GD-4-11 / z dnia 10.10.2017 N GD-4-11 / 20374):

  • w wierszach 100 i 110 - dzień wypłaty premii;

    • Jak pokazać płatności z umów cywilnoprawnych

    Płatności z umów cywilnoprawnych, od których należy potrącić podatek, należy zamieścić w ust. 1 w okresie, w którym dokonałeś wpłaty, oraz w ust. 2 - tylko w kwartale, w którym upływa termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od tych wpłat.

    Rozważmy inną sytuację, w której czynność za pracę wykonaną (świadczone usługi) na podstawie umowy cywilnoprawnej z osobą fizyczną została zatwierdzona w grudniu 2017 r., a zapłata za nią nastąpiła w styczniu 2018 r. W takim przypadku wynagrodzenie z tytułu umowy oraz podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu należy wykazać w punktach 1 i 2 kalkulacji za I kwartał 2018 roku. Nie pokazuj operacji w obliczeniach za rok 2017. Wynika to z pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 05.12.2016 nr BS-4-11/23138. Jeżeli w grudniu została wystawiona zaliczka na podstawie umowy cywilnoprawnej, to powinna ona mieścić się w dziale 2 kalkulacji rocznej.

    Przykład: rozliczenie kontraktu „zamknięte” w styczniu 2018 r.

    Organizacja wypłaciła zaliczkę osobie fizycznej na podstawie umowy o pracę w dniu 19 grudnia 2017 r. W wysokości 20 000 rubli. Podatek potrącony z tej kwoty wyniósł 2600 rubli. (20 000 x 13%). Bilans wystawiono w styczniu 2018 r. - po zakończeniu i dostarczeniu wszystkich prac.

    W takiej sytuacji oddaj zaliczkę kontrahentowi w terminie płatności (w grudniu). Datą otrzymania dochodu w tym przypadku jest dzień, w którym firma przekazała lub wydała pieniądze osobie. Nie ma znaczenia, czy firma wydaje pieniądze przed końcem miesiąca, za który świadczona jest usługa, czy po.

    W sekcji 2 kalkulacji 6-osobowego podatku dochodowego za 2018 r. podaj zaliczkę na liniach:

    • 100 „Data faktycznego otrzymania dochodu” - 19.12.2017;
    • 110 „Data potrącenia podatku u źródła” - 19.12.2017;
    • 120 "Termin przelewu podatku" - 20.12.2017.

    Jak uwzględnić wynagrodzenie urlopowe w podatku dochodowym od osób fizycznych?

    Wynagrodzenie urlopowe zostanie uwzględnione w raporcie za rok 2017 oraz w raporcie za I kwartał 2018 roku. W raporcie za rok 2017 wynagrodzenie urlopowe w rubrykach 020, 040, 070 w rubryce 1 wypisać. W sprawozdaniu za I kwartał 2018 r. wynagrodzenie urlopowe wykazać tylko w rubryce 2 w rubrykach 100-140. Takie wyjaśnienia znajdują się w piśmie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 04.05.2017 nr BS-4-11/6420.

    Jednak nie jest konieczne pokazywanie w ust. 2 wynagrodzenie urlopowe wypłacone w ostatnim miesiącu kwartału, jeżeli ostatni dzień tego miesiąca przypada na dzień wolny od pracy. Uwzględnij takie wynagrodzenie urlopowe w sekcji. 2 6-osobowy podatek dochodowy na następny kwartał. Na przykład wynagrodzenie urlopowe wypłacone w grudniu 2017 r. nie powinno być uwzględnione w sekcji. 2 6-NDFL za 2017 r. Przecież termin zapłaty podatku od tych wynagrodzeń urlopowych na podstawie art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej - 01.09.2018 (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 04.05.2017 N BS-4-11 / 6420).

    Przykład: wynagrodzenie urlopowe w I kwartale 2018 r.

    Wynagrodzenie za urlop wypłacone w I kwartale 2018 r.:

    • 15.01.2018 - 25 000 rubli. podatek dochodowy od osób fizycznych od nich 3250 rubli;
    • 22.02.2018 - 47 000 rubli. Podatek dochodowy od osób fizycznych od nich 6110 rubli.

    Podatek dochodowy od osób fizycznych z tych wynagrodzeń urlopowych jest przekazywany w dniu ich wypłaty. W dniu 30 marca 2018 r. naliczono dodatek urlopowy w wysokości 27 616 rubli, który został wypłacony 2 kwietnia 2018 r.

    Całkowita kwota wynagrodzenia urlopowego wypłaconego za pierwszy kwartał wynosi 72 000 rubli. (25 000 rubli + 47 000 rubli), podatek dochodowy od osób fizycznych 9 360 rubli. (3250 rubli + 6110 rubli).

    W 6-osobowym podatku dochodowym za I kwartał 2018 r. wynagrodzenie urlopowe odzwierciedla się w następujący sposób:

    Wynagrodzenie urlopowe wypłacone w dniu 04.02.2018 nie musi być wykazywane w podatku dochodowym od osób fizycznych za I kwartał. Te świadczenia urlopowe zostaną odzwierciedlone w podatku dochodowym od osób fizycznych przez sześć miesięcy.

    Jak przekazać roczny podatek dochodowy od 6 osób za 2017 rok?

    Prześlij rozliczenia w formularzu 6-NDFL za 2017 r. do organów podatkowych w formie elektronicznej za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych. Sprawozdawczość „na papierze” można złożyć tylko w przypadku, gdy w okresie sprawozdawczym lub podatkowym liczba osób (odbiorców dochodu) była mniejsza niż 25 osób. Wynika to z postanowień art. 230 ust. 7 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

    Odpowiedzialność

    Jeśli nie zdasz obliczenia lub nie zostaniesz przekazany z opóźnieniem, to grzywna – 1000 rubli. za każdy pełny lub niepełny miesiąc od dnia złożenia obliczenia (klauzula 1.2 art. 126 kodeksu podatkowego). Termin przeterminowania będzie liczony od tego dnia do dnia przesłania faktury (osobiście, za pośrednictwem przedstawiciela, pocztą lub online).

    Jeżeli kalkulacja nie zostanie przedłożona w ciągu 10 dni od terminu płatności, urząd skarbowy ma również prawo do zablokowania rachunku bankowego agenta podatkowego (punkt 3.2 art. 76 kodeksu podatkowego). Federalna Służba Podatkowa wyjaśniła to w piśmie z dnia 08.09.2016 nr GD-4-11/14515.

    Jeśli w 6-NDFL na rok 2017 inspektorzy ujawnią fałszywe informacje, grzywna za każde obliczenie z takimi danymi wyniesie 500 rubli. Ale jeśli sam zidentyfikujesz „niewiarygodny” błąd i przekażesz zaktualizowany 6-osobowy podatek dochodowy, nie będzie żadnych grzywien (art. 126 ust. 1 kodeksu podatkowego).

    Należy pamiętać, że nie tylko organizacja, ale także odpowiedzialni pracownicy (na przykład kierownik i księgowy) mogą zostać pociągnięci do odpowiedzialności: grzywna w wysokości od 300 do 500 rubli. (art. 15.6 Kodeksu wykroczeń administracyjnych).

    Przykładowe wypełnienie

    Niestety nie jest możliwe zaproponowanie naszym Czytelnikom uniwersalnej próbki wypełnienia 6-osobowego podatku dochodowego za rok 2017, ponieważ wypełnianie raportów rocznych będzie w każdym przypadku wyjątkowe. Możesz jednak zapoznać się i pobrać kompletną próbkę 6-osobowego podatku dochodowego za IV kwartał 2017 r., powstałą na przykładzie z życia wziętego i konkretnych danych liczbowych.

Pytanie:

Organizacja przyznaje plakietki jako nagrodę w każdej nominacji osobom, które nie są z nią w stosunku pracy. Koszt tablic to mniej niż 4000 rubli. W ciągu roku nie wiadomo, czy otrzymają więcej prezentów. Jak śledzić te kwoty. Czy muszę je wskazać w kalkulacji 6 podatku dochodowego od osób fizycznych i 2 YLAK /

Odpowiadać:

Jak wyjaśniła Federalna Służba Podatkowa Rosji w piśmie z dnia 02.07.2015 N BS-4-11 / [e-mail chroniony], w przypadku, gdy osoby fizyczne uzyskują dochód z organizacji określonej w ust. 28 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, nieprzekraczającej 4000 rubli, organizacja nie jest uznawana za agenta podatkowego, ponieważ w takich przypadkach nie jest wymagane obliczanie, potrącanie od podatnika i przekazywanie do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych. Oznacza to, że nie ma obowiązku składania 6-NDFL i 2-NDFL dla tych osób.

Jednocześnie organizacja powinna prowadzić spersonalizowaną ewidencję dochodów, w szczególności w postaci wygranych i nagród, w księgach podatkowych. Jeżeli wartość nagród przekazanych tej samej osobie przekroczy 4000 rubli w okresie rozliczeniowym, organizacja zostanie uznana odpowiednio za agenta podatkowego, będzie podlegać obowiązkom przewidzianym w art. Sztuka. 226 i 230 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Tych. organizacja musi obliczyć, potrącić i przekazać do budżetu podatek dochodowy od osób fizycznych, a także złożyć zaświadczenie o 2 podatku dochodowym od osób fizycznych io 6 kalkulację podatku dochodowego od osób fizycznych.

Powiązane pytania:


  1. Jak uwzględnić różnice kursowe, jeśli zobowiązania są wyrażone w dolarach po kursie wymiany z dnia utworzenia zamówienia towarów, czy konieczne jest ponowne obliczenie w każdym dniu sprawozdawczym, jeśli towary nie zostały jeszcze zapłacone ?
    ✒ Zajęcia…...

  2. Jak oceniana jest pomoc materialna, w szczególności na leczenie? (jeśli to możliwe dla byłych pracowników)
    ✒ W przypadku pomocy materialnej dla byłych pracowników podatek dochodowy od osób fizycznych jest potrącany w ten sam sposób (punkt 8, 10 artykułu 217 ......

  3. Które płatności podlegają składkom ubezpieczeniowym, a które nie?
    ✒ Obowiązkowe składki na ubezpieczenie na PFR, FSS i FFOMS podlegają płatnościom naliczanym na rzecz pracowników - obywateli Federacji Rosyjskiej w ramach pracy ......

  4. Jak odzwierciedlić w raporcie 6NDFL opłatę za wynajem samochodu od osoby fizycznej. osoba, która nie jest pracownikiem organizacji.
    ✒ Obliczenie 6-osobowego podatku dochodowego jest przedstawione dla wszystkich osób, którym Twoja organizacja zapłaciła dochód ......