Odżywianie i dieta 

Składki ubezpieczeniowe za prezenty dla pracowników. Kiedy płacić podatek dochodowy od osób fizycznych od prezentów? Odzwierciedlamy zakup i wydawanie prezentów noworocznych dla dzieci w księgowości

W przeddzień świąt wielu pracodawców wręcza swoim pracownikom upominki, bukiety czy bardziej wartościowe rzeczy. A ty, jako księgowy, musisz poprawnie odzwierciedlić wszystkie te operacje w rachunkowości. W tym artykule udzielimy Ci rad, nie tracąc z oczu zaleceń urzędników.

Jakie dokumenty wystawić wydawanie prezentów

Aby organy podatkowe nie miały wątpliwości, że przekazałeś te lubinne rzeczy dla pracowników gratis i żadnych dochodów z tego tytułunie otrzymaliśmy go, ważne jest, aby dokumenty sporządzić poprawnie. Przejrzyjmy kolejno wszystkie potrzebne formularze.

Pisemna ujednolicona umowa darowizny

Ogólnie rzecz biorąc, prawo wymaga sporządzenia pisemnej umowy darowizny, jeśli koszt prezentacji przekracza 3000 rubli. Jest to określone w art. 574 ust. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Czy prezenty dla pracowników są tańsze? Wtedy możesz obejść się bez umowy. Mimo to radzimy w każdym przypadku zawrzeć taką pisemną umowę z pracownikami. Patrząc w przyszłość, powiedzmy, że w ten sposób nie musisz naliczać składek ubezpieczeniowych od prezentów (więcej na ten temat poniżej).

W Twojej firmie jest zbyt wielu pracowników, a już kalkulujesz w myślach, ile czasu i papieru trzeba będzie poświęcić? Nie martw się. Można zawrzeć jeden traktat wielostronny. Oznacza to, że dawcą będzie twoja firma, a obdarowanym będzie każdy, kto otrzyma prezent. Mogą być wymienione po kolei. A także poproś wszystkich o podpisanie dokumentu.

Zamówienie na prezent

Sam dyrektor firmy musi zlecić zakup prezentów, a także wręczyć je pracownikom. Wydaj mu odpowiednie zamówienie.

Jeśli prowadzisz ewidencję w programie komputerowym, z reguły automatycznie generuje on zamówienia zachęcające pracowników w formie nr T-11 lub T-11a, zatwierdzone uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 5 stycznia, 2004 nr 1. A potem wystarczy sporządzić osobne zamówienie na zakup towarów. Możesz wydać zamówienie bez korzystania z jednolitych formularzy.

Inna opcja: możesz podpisać pojedyncze zamówienie w dowolnej formie, zarówno w sprawie wydania, jak i zakupu. Na przykład takie, jakie pokazaliśmy poniżej. W każdym razie nie zapomnij dołączyć do zamówienia listy pracowników, którzy otrzymają prezenty dla pracowników.

Arkusz dystrybucji prezentów

Wszystkie prezenty wręczane pracownikom i ich koszt odnotowuj w specjalnym zestawieniu. Możesz również samodzielnie zaprojektować ten formularz. Po prostu sprawdź, czy są wszystkie wymagania, które są wymagane dla podstawowego. Oto przybliżony przykład takiego stwierdzenia.

Rozliczanie wydatków na prezenty dla pracowników

Prezenty dla pracowników będą traktowane jako zapasy. Oznacza to, że zapisz faktycznie wydaną kwotę (bez VAT) w rachunku debetowym 10 lub 41 (43).A potem, gdy prezenty zostaną wręczone pracownikom, odpisz koszt prezentów na konto 91 „Inne wydatki”. Takie wskazanie podano w paragrafie 4 PBU 10/99. Podajmy przykład.

Przykład
Pracownicy LLC „Aquatoria” kupowali prezenty zgodnie z zamówieniem szefa. Kasjer wydał 17 700 rubli. jeden z pracowników objętych raportem. Następnie zgłosił kwotę wydaną w całości, a VAT naliczony wyniósł 2700 rubli. zgodnie z fakturą. Księgowy sporządził listę prezentów. A także, na pisemne polecenie dyrektora, wręczał prezenty pracownikom.

W rachunkowości księgowy dokonał następujących wpisów:

DEBET 71 KREDYT 50
- 17 700 rubli. - na poczet raportu wydano pieniądze na zakup prezentów dla pracowników.

DEBET 41 KREDYT 71
- 15 000 rubli. (17 700 - 2700) - prezenty są przyjmowane do rozliczenia jako część towaru;

Subkonto DEBET 19 „VAT od wartości zakupionych” KREDYT 71
- 2700 rubli. - Odbity podatek VAT od zakupionych prezentów;

DEBET 68 KREDYT 19 subkonto „VAT od wartości zakupionych”
- 2700 rubli. - VAT do odliczenia na podstawie faktury.

DEBET 91 subkonta „Pozostałe wydatki” KREDYT 41
- 15 000 rubli. - wydatki na prezenty są odpisywane na inne wydatki;

DEBET 91 subkont „Pozostałe wydatki” KREDYT 68
- 2700 rubli. (15 000 RUB × 18%) - VAT został naliczony od kosztu przekazanych towarów.

Podatek od prezentów dla pracowników

Przejdźmy do podatków. I powiedzmy od razu, że nie da się obejść bez przelewów do budżetu. A jakie podatki płacić iw jakiej wysokości, powiemy Ci dalej. O każdym - osobno.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od prezentów

Przede wszystkim podatek dochodowy od osób fizycznych należy zapłacić pracownikom od kosztów prezentów. Jest to wymagane na mocy art. 210 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Konieczne jest obliczenie podatku tylko wtedy, gdy suma wszystkich prezentów dla danego pracownika w ciągu roku kalendarzowego przekracza 4000 rubli. I już od kwoty przekraczającej ten limit oblicz podatek dochodowy od osób fizycznych. I możesz potrącić podatek przy pierwszej wypłacie dochodu pracownikowi. Jeśli koszt prezentu nie przekroczy limitu, nic do budżetu nie będzie w ogóle musiało zostać przeniesione.

VAT od prezentów dla pracowników

Ale jeśli chodzi o VAT, nie można liczyć na żadne limity pozapodatkowe. Przecież nieodpłatne przekazanie wartości to realizacja. Oznacza to, że przedmiotem opodatkowania VAT zgodnie z art. 146 ust. 1 akapit 1 Kodeksu.

Zdefiniuj podstawę opodatkowania jako wartość darowanych kosztowności bez VAT. Jest to procedura ustanowiona w paragrafie 2 Artykułu 154 Kodeksu. Weź tę kwotę z tego samego oświadczenia lub zamówienia szefa. A ta z kolei nie może być niższa od cen rynkowych.

Ponadto, jeśli towar zostanie przekazany, trzeba będzie wystawić faktury. To prawda, że ​​w tym przypadku nie ma specjalnych zasad. Chyba że możesz wystawić jeden dokument na raz dla wszystkich obdarowanych. W przeciwnym razie nie ma wyjątków. Utwórz fakturę w jednym egzemplarzu i zarejestruj ją w księdze sprzedaży.

Masz prawo do odliczenia kwoty podatku „naliczonego” zapłaconego sprzedającemu. Oczywiście, jeśli masz prawidłowo wystawioną fakturę. Oraz dokumenty potwierdzające zapłatę podatku VAT.

Podatek dochodowy od prezentów dla pracowników

Kwoty wydane na zakup prezentów nie mogą być brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego. W końcu mówimy o mieniach przekazanych bezpłatnie. I tutaj działają zasady art. 270 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ponadto prezenty dla pracowników nie dotyczą wypłat motywacyjnych, ponieważ nie są związane z osiągnięciami zawodowymi pracowników. Oznacza to, że niestety sumy wydane z okazji uroczystości nie mogą być brane pod uwagę jako koszty pracy.

Okazuje się, że rozpoznajesz wartość prezentów jako wydatek w księgowości, ale nie będziesz mógł tego zrobić w podatku. A jeśli Twoja firma nie jest mała, pojawi się trwała różnica, a w efekcie stałe zobowiązanie podatkowe (s., PBU 18/02).

Składki ubezpieczeniowe

Składki ubezpieczeniowe nie będą musiały być odliczane od kosztów prezentów tylko wtedy, gdy takie prezenty nie są przewidziane w umowach o pracę lub umowach cywilnoprawnych z pracownikami. A poza tym z pracownikami zostały zawarte pisemne umowy darowizny.

Jest mało prawdopodobne, aby Twoje umowy zawierały bukiety lub pamiątki dla pracowników. A jeśli tak, to ich przekazanie formalnie odbywa się w ramach umowy darowizny – zwłaszcza jeśli podpisałeś taką umowę z pracownikami na papierze. Dzięki temu nie musisz płacić żadnych opłat. Wynika to z art. 7 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ. Podobny wniosek jest w pismach Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji.

Z artykułu dowiesz się:

1. Jakie podatki i opłaty oraz w jakiej kolejności należy pobierać przy wręczaniu prezentów pracownikom.

2. W jaki sposób uwzględnia się prezenty dla pracowników przy obliczaniu podatku dochodowego przy uproszczonym systemie podatkowym.

3. W jakiej kolejności wręczane są prezenty pracownikom w księgowości.

Nie jest tajemnicą, że najczęstszym sposobem wyrażenia wdzięczności lub okazania swojej uwagi innej osobie jest podarowanie jej prezentu. Dlatego wielu pracodawców praktykuje „podarowanie” swoim pracownikom w ramach ich kultury korporacyjnej. Na szczęście powodów do prezentowania prezentów jest wystarczająco dużo: są to oficjalne święta, takie jak Nowy Rok, Dzień Obrońcy Ojczyzny (23 lutego), Międzynarodowy Dzień Kobiet (8 marca) oraz indywidualne, np. święto zawodowe czy urodziny pracownika. Jednak mimo całej powagi chwili, wręczanie pracownikom prezentów z punktu widzenia księgowości jest transakcją biznesową, która musi być właściwie wykonana, odzwierciedlona w księgowości oraz naliczonych podatkach i opłatach. Jak zrobić to wszystko poprawnie i na co zwrócić uwagę księgowemu, rozważymy w tym artykule.

Co to jest prezent

Prezent na prezent - kłótnia. Aby prawidłowo zorganizować przekazanie prezentu pracownikowi, a następnie poprawnie obliczyć podatki i składki z tej operacji, konieczne jest ustalenie, jak ten prezent kwalifikuje się z punktu widzenia prawa cywilnego i prawa pracy.

1. Prezent niezwiązany z pracą pracownika(na rocznice i święta itp.).

Zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej prezent to rzecz (w tym gotówka, bony podarunkowe), którą jedna strona (dawca) przekazuje drugiej stronie (odbiorcy) nieodpłatnie (klauzula 1 art. 572 Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej). W kontekście tego artykułu darczyńcą jest pracodawca, a obdarowanym pracownikiem. Przekazywany jest prezent na podstawie umowy darowizny.

! Notatka: umowa darowizny musi być zawarta na piśmie, jeżeli wartość prezentu przekracza 3000 rubli, a darczyńca jest osobą prawną (klauzula 2 art. 574 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Bezpieczniej jest jednak dla pracodawcy zawrzeć pisemną umowę darowizny z pracownikiem w każdym przypadku, niezależnie od wartości prezentu, aby uniknąć ewentualnych roszczeń ze strony organów podatkowych i funduszy.

Jeśli prezenty są rozdawane w dużych ilościach, na przykład wszystkim pracownikom do 8 marca, to nie ma potrzeby zawierania osobnych umów z każdym pracownikiem. W takim przypadku wskazane jest sporządzenie wielostronnej umowy darowizny, w której każdy z obdarowanych złoży swój podpis (art. 154 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

2. Prezent jako nagroda za pracę.

Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej przewiduje prawo pracodawcy do nagradzania swoich pracowników cennymi prezentami jako nagrodę za pracę (art. 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku wartość prezentu stanowi część wynagrodzenia, a przekazanie prezentu odbywa się nie na podstawie umowy darowizny, ale na podstawie umowy o pracę z pracownikiem.

Prezenty wręczane pracownikom jako nagrody za ich pracę są w istocie premiami produkcyjnymi. O procedurze dokumentowania i potwierdzania nagród dla pracowników można przeczytać w.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od prezentów dla pracowników

Prezent wręczony pracownikowi, zarówno w formie pieniężnej, jak i rzeczowej, zaliczany jest do jego dochodu i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Odpowiedzialność za obliczenie i potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych z dochodu pracownika spoczywa na pracodawcy, ponieważ jest on agentem podatkowym. W której nie cała kwota prezentu jest opodatkowana, ale tylko ponad 4000 rubli.(klauzula 28 art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Stosując to ograniczenie należy wziąć pod uwagę łączną kwotę prezentów przekazanych danemu pracownikowi w formie pieniężnej i rzeczowej w ciągu roku kalendarzowego.

Przykład.

  • W 2014 roku pracownica otrzymała pierwszy prezent w marcu (z okazji Międzynarodowego Dnia Kobiet). Koszt pierwszego prezentu to 2800 rubli. Ponieważ wartość prezentu wynosi mniej niż 4000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest od niego pobierany.
  • We wrześniu 2014 r. pracownik otrzymał prezent na drugie urodziny w wysokości 3 000 RUB. W takim przypadku konieczne jest potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty darowizny przekraczającej 4000 od początku roku, czyli od kwoty 1800 rubli. (2800 + 3000 - 4000).
  • Oczywiście wszystkie kolejne prezenty dla tego pracownika, wydane w bieżącym roku kalendarzowym, na przykład na Nowy Rok, powinny podlegać w całości podatkowi dochodowemu od osób fizycznych.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od wartości prezentów jest obliczany w kolejności ogólnej: stawką 13%, jeśli pracownik jest rezydentem, stawką 30%, jeśli pracownik nie jest rezydentem podatkowym Federacji Rosyjskiej. Możesz przeczytać więcej o tym, kim są rezydenci i nierezydenci, a także o specyfice obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów przez nierezydenta.

! Notatka: moment potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych i przekazania go do budżetu zależy od tego, czy w jakiej formie otrzymał prezent?(pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 22.08.2014 r. N CA-4-7 / 16692):

  • jeśli prezent został przekazany pracownikowi w forma pieniężna, wówczas potrącenie podatku u źródła i przekazanie go do budżetu jest konieczne w dniu wydania kwoty prezentu z kasy lub przelewu na konto osobiste pracownika;
  • jeśli prezent został przekazany w w naturze, wówczas należy potrącić i przelać podatek dochodowy od osób fizycznych następnego dnia wypłaty środków pracownikowi, na przykład następnego dnia wypłaty wynagrodzenia. Jeżeli po wręczeniu prezentu pracownikowi nie zostaną dokonane żadne płatności do końca roku kalendarzowego, pracodawca musi najpóźniej w ciągu miesiąca od zakończenia okresu (roku) podatkowego poinformować pracownika na piśmie, a także organ podatkowy w miejscu rejestracji braku możliwości potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych oraz kwoty podatku niepobranego ... W takim przypadku pracownik wypełnia zaświadczenie 2-NDFL, w którym w polu „znak” należy podać wartość „2” i jest on przesyłany do IFTS nie później niż 31 stycznia następnego roku.

Dochód otrzymywany przez pracownika w formie prezentów znajduje odzwierciedlenie w: certyfikat 2-NDFL w następującej kolejności:

  • kwota każdego prezentu (w tym nieprzekraczająca 4000 rubli) jest odzwierciedlona w certyfikacie jako dochód z kodem 2720;
  • kwota prezentu, która nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (tj. Do 4000 rubli) jest odzwierciedlona w certyfikacie jako odliczenie z kodem 501.

Składki ubezpieczeniowe od kwot prezentów dla pracowników

Aby ustalić, czy składki ubezpieczeniowe są naliczane od kwot prezentów dla pracowników, czy nie, musisz jasno zrozumieć, jakiego rodzaju płatności dotyczą te prezenty. Zgodnie z ustawą nr 212-FZ składki ubezpieczeniowe są pobierane od wypłat i innych wynagrodzeń pracowników w ramach stosunków pracy (część 1 art. 7) i nie są pobierane wypłaty i inne wynagrodzenia z tytułu umów o charakterze cywilnym, przedmiotem którego jest przeniesienie własności rzeczy (której dotyczy umowa darowizny) (art. 7 ust. 3). Oznacza to:

  • w przypadku wręczania pracownikom prezentów na podstawie układów zbiorowych pracy i układów zbiorowych bez sporządzania umów darowizny, wysokość takich prezentów podlega składkom ubezpieczeniowym;
  • w przypadku wręczania pracownikom prezentów (w tym w gotówce) na podstawie pisemnych umów darowizny, wysokość tych prezentów nie podlega składkom ubezpieczeniowym w Funduszu Emerytalnym Federacji Rosyjskiej, FFOMS, FSS, m.in. o ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych.

Wniosek ten zawarty jest w pismach Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego z dnia 27 lutego 2010 r. N 406-19 „Nakładanie składek ubezpieczeniowych od niektórych płatności”; z dnia 05.03.2010 N 473-19 „W sprawie opłacania składek ubezpieczeniowych od kosztów prezentów dla pracowników”.

! Notatka: Umowa darowizny nie powinna zawierać żadnych odniesień do układów pracy i układów zbiorowych, a także innych lokalnych aktów organizacji. Ponadto w umowie darowizny nie warto obliczać wartości prezentu w zależności od stanowiska pracownika, wynagrodzenia, wskaźników wydajności ani w jakikolwiek inny sposób ustalać związku między aktywnością zawodową pracownika a wręczeniem prezentu jego. W przeciwnym razie inspektorzy będą mieli wszelkie powody, by traktować prezenty jako zachętę do pracy i pobierać dodatkowe składki ubezpieczeniowe.

Rozliczanie prezentów przy obliczaniu podatku dochodowego, uproszczony system opodatkowania

Możliwość zaliczenia kosztów prezentów dla pracowników do kosztów podatkowych bezpośrednio zależy od celu i powodu wręczania takich prezentów.

1. Prezenty dla pracowników nie są związane z pracą i wynikami produkcji, na przykład prezenty na rocznice, oficjalne święta.

Przy obliczaniu podatku dochodowego wartość takich prezentów dla pracowników nie brane pod uwagę w wydatkach podatkowych (klauzula 16 art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy stosują uproszczony system podatkowy w celu opodatkowania „dochód - wydatki” również nie mogą uwzględniać w wydatkach kwot takich prezentów dla pracowników, ponieważ tego rodzaju wydatek nie jest wymieniony w zamkniętej liście wydatków (punkt 1 art. 346 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

2. Cenne prezenty wręczane pracownikom jako nagroda za ich pracę(art. 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

W tym przypadku wartość cennych upominków związanych z wynikami produkcyjnymi i przewidzianych umowami o pracę, można wziąć pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem od osób prawnych w ramach kosztów pracy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291). Analogicznie koszt takich prezentów można również uwzględnić w wydatkach na uproszczony system podatkowy.

VAT przy wręczaniu prezentów pracownikom

Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej nieodpłatne przeniesienie własności towarów jest uznawane za sprzedaż i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (art. 146 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Odpowiednio, Od wartości prezentów wręczanych pracownikom należy doliczyć podatek VAT(List Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 stycznia 2009 r. N 03-07-11/16). Czyniąc to, rozważ następujące kwestie:

  • Podatek VAT nie jest naliczany od kwoty prezentu wręczanego pracownikowi w gotówce.
  • Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni stosujący powszechny system podatkowy, a także przeniesieni do UTII, powinni naliczać podatek VAT od wartości prezentów dla pracowników. Ponieważ przekazywanie prezentów pracownikom nie odbywa się w ramach działań przeniesionych na wypłatę UTII, operacja ta jest uznawana za przedmiot opodatkowania VAT zgodnie z ogólnie ustaloną procedurą (klauzula 4 art. 346.26 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
  • Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nie są płatnikami podatku VAT, dlatego nie są zobowiązani do naliczania podatku VAT od kosztów prezentów dla pracowników (klauzula 2 art. 346,11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
  • Wartość prezentu wręczonego pracownikowi jako nagroda za pracę nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. To stanowisko jest przestrzegane przez organy sądowe (Uchwały FAS Okręgu Centralnego z 02.06.2009 N A62-5424 / 2008, FAS Okręgu Ural z 19.01.2010 N F09-10766/09-C2).

Podstawą opodatkowania VAT jest cena zakupu prezentu, podatek jest obliczany według stawki 18% (klauzula 3 art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku podatek VAT „naliczony” od wartości prezentu może zostać przyjęty do odliczenia (jeśli jest faktura).

Uogólnienie

Jako uogólnienie wszystkich powyższych zwracam uwagę na tabliczkę, która odzwierciedla zależność między podstawą wręczenia pracownikowi prezentu (czy prezent jest nagrodą za pracę, czy nie) a procedurą naliczania podatków i składek od kwoty prezentu.

Zgodnie z podaną tabelą określmy jakie podatki i składki podlegają np. prezenty dla dzieci wręczane pracownikom na Nowy Rok. Oczywiście takie prezenty nie są nagrodą za pracę, jednak aby było to oczywiste dla inspektorów, konieczne jest sporządzenie umowy darowizny. Ponadto w tym przypadku wygodniej jest zawrzeć wielostronną umowę darowizny. Kwoty prezentów, w tym prezentów noworocznych dla dzieci pracowników, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nie ma jednak potrzeby obliczania składek ubezpieczeniowych, ponieważ takie prezenty nie dotyczą płatności w ramach stosunku pracy. Przy obliczaniu podatku dochodowego iw ramach uproszczonego systemu podatkowego wydatki te nie zmniejszają podstawy opodatkowania. Od wartości przekazanych prezentów należy doliczyć podatek VAT.

Rozliczanie prezentów dla pracowników

Proponuję rozważyć księgowanie prezentów dla pracowników na konkretnym przykładzie.

LLC „Svetoch” podjęła decyzję o wręczeniu prezentu swojemu pracownikowi Sorokinowi N.N. w związku z jego 50. urodzinami. To pierwszy prezent pracownika od początku roku.

Procedura księgowa zależy od formy, w jakiej prezent jest przekazywany pracownikowi: w naturze lub w gotówce.

1. Zegarek na rękę to prezent. o wartości 5900 rubli. (w tym VAT 900 rubli).

Obciążyć Kredyt Suma Operacja
Kupowanie prezentu
10 60(76, 71) 5 000,00 Prezent dla pracownika został skapitalizowany (kosztem bez VAT)
19 60 9 00,00 Odzwierciedlony „naliczony” podatek VAT
68 / VAT 19 900,00 Do odliczenia jest przyjmowany „naliczony” podatek VAT
Wręczenie prezentu pracownikowi
73-3 10 5 000,00 Pracownik otrzymał prezent
91-2 73-3 5 000,00 Koszt upominku wręczanego pracownikowi jest odpisywany na inne wydatki
70 68 / podatek dochodowy od osób fizycznych 247,00 Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z dochodu pracownika w formie prezentu od kwoty wynagrodzenia (z uwzględnieniem kwoty niepodlegającej opodatkowaniu 4000): (5900 - 4000) x 13%
91-2 68 / VAT 900,00 VAT naliczany od wartości prezentu wręczanego pracownikowi

2. Prezent to suma 5 900 rubli.

W rozważanym przykładzie prezent dla pracownika nie jest związany z pracą (prezent na rocznicę), dlatego do rozliczeń wykorzystywane jest konto 73 „Rozliczenia z personelem za inne operacje”. Jeśli cenny prezent zostanie wydany jako nagroda za pracę, do obliczeń wykorzystuje się konto 70 „Płatności za pracę”.

Tak więc wręczanie prezentów pracownikom jest bez wątpienia przyjemną procedurą zarówno dla osoby wykonującej zlecenie, jak i darczyńcy. Jednak dla księgowego kryje się w nim wiele „pułapek”, z którymi mam nadzieję, że ten artykuł pomoże Ci uporać się z nim. A na pożegnanie kilka zaleceń na temat prezentów dla pracowników. Po pierwsze, gdy tylko jest to możliwe, daj swoim pracownikom, bez względu na to, jak banalne to zabrzmi, materiały biurowe (pamiętniki, długopisy, ...), myszy komputerowe, dyski flash i podobne przedmioty, które można odpisać jako materiały eksploatacyjne bez przekazywania ich jako prezentów. A po drugie, jeśli ma wręczyć pracownikowi prezent jako nagrodę za pracę, to lepiej to zaaranżować, bo w tym przypadku inspektorzy nie będą mieli żadnych pytań o zaliczenie do kosztów podatkowych i nie naliczenie podatku VAT.

Czy uważasz, że artykuł jest przydatny i interesujący - dzielić się z kolegami w sieciach społecznościowych!

Są komentarze i pytania - napisz, porozmawiamy!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "bezpośrednio"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "pionowy"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = fałsz; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = prawda; yandex_no_sitelinks = prawda; dokument.zapis ("");

Baza normatywna

  1. Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej
  2. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej
  3. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej
  4. Ustawa federalna nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. „O składkach ubezpieczeniowych do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego”
  5. Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291
  6. Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 stycznia 2009 r. N 03-07-11/16
  7. Pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 22.08.2014 N CA-4-7 / 16692
  8. Pisma Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego z dnia 27 lutego 2010 r. N 406-19, z dnia 03.05.2010 r. N 473-19

Dowiedz się, jak zapoznać się z oficjalnymi tekstami tych dokumentów w dziale

Po pogratulowaniu pracownikom tej czy innej znaczącej daty, wydarzenia i przedstawieniu prezentacji działu księgowości należy sprawdzić, czy Podatek dochodowy od osób fizycznych od prezentów dla pracowników... Zastanówmy się, jak niczego nie przegapić.

Zadanie księgowego

Prezenty dla członków zespołu to jeden z elementów kultury korporacyjnej wielu firm. W takim przypadku organizacja działa jako źródło dochodu dla podatnika i jednocześnie – jako agent podatkowy zgodnie z art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Dlatego głównym zadaniem służby księgowej będzie prawidłowe naliczenie i utrzymanie Podatek dochodowy od osób fizycznych od prezentów pracowników.

Niektóre prezenty mogą nie być związane z działalnością zawodową pracownika. Wydawane są z okazji rocznicy lub święta. Inne są nagrodą za dobrą pracę. Zgodnie z art. 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej podwładni mogą otrzymać cenne prezenty za sumienną pracę. Tradycyjnie już dzieci pracowników firmy otrzymują prezenty na święta noworoczne.

Prezenty wręczane są w gotówce lub w naturze. W ostatnich latach bony upominkowe stały się powszechne. Ale w każdym przypadku pojawia się pytanie:? Odpowiedzi udziela Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Podstawa podatku dochodowego

Jak wynika z ust. 1 art. 210 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej prezenty należy przypisać do dochodu otrzymanego w naturze. Z ich kosztów należy odliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych. Tak samo jak z dochodami otrzymywanymi w postaci „żywych” pieniędzy.

Artykuł 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wymienia wpływy na osobę, od której nie pobiera się podatku dochodowego od osób fizycznych. Należą do nich prezenty otrzymywane przez pracowników od pracodawców. Pod warunkiem, że ich koszt nie przekracza 4000 rubli (punkt 28). A taka ulga podatkowa może nastąpić tylko raz w roku. Należy to wziąć pod uwagę przy obliczaniu np. Podatek dochodowy od osób fizycznych od prezentów pracowników na Nowy Rok.

Jeżeli wartość wszystkich prezentów, które pracownik otrzymał w ciągu roku przekroczyła 4000 rubli, kwota przekraczająca ten poziom podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Papierkowa robota

Aby uniknąć problemów podczas kontroli podatkowej, należy zwrócić szczególną uwagę na przygotowanie dokumentów do wydania pracownikom prezentów. Pomoże to uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek w związku z Podatek dochodowy od osób fizycznych od prezentów dla pracowników.

Tak więc na wręczenie prezentów wydawany jest rozkaz w imieniu szefa. Co więcej, bez względu na ich rodzaj i koszt. Na podstawie zamówienia sporządzane jest zamówienie na zakup prezentów. Lub kwestia zakupu jest natychmiast określona w tym zamówieniu.

Prezenty są zazwyczaj wręczane przy sporządzaniu umowy darowizny. Zgodnie z prawem może to być ustne lub pisemne.

Na notatce

W uroczystej atmosferze lider wygłasza przemówienie, wręcza pracownikom drobne upominki i upominki, a pracownicy je przyjmują. Ten moment można uznać za ustną umowę darowizny.

Jeżeli wartość prezentu przekazanego przez kierownika przekracza 3000 rubli, umowa darowizny jest sporządzana na piśmie (klauzula 2 art. 574 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Co więcej, może to być dokument wielostronny, w którym darczyńcą jest pracodawca, a odbiorcami darów podwładni.

Do takiej umowy sporządzane jest oświadczenie, w którym podpisują się pracownicy, którzy otrzymali upominki.

Należy pamiętać, że prezentując cenny prezent na podstawie art. 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej zwykle nie sporządza się umowy darowizny. Faktem jest, że prezent jest częścią wynagrodzenia, jest przekazywany na podstawie umowy o pracę. Kolejność szefa określa odbiorcę, nazwę prezentu i jego wartość. A fakt dostarczenia takiej prezentacji jest odnotowany w zeszycie ćwiczeń.

Podatek u źródła

Kiedy na pewno będzie jasne czy naliczać podatek dochodowy od osób fizycznych od prezentów dla pracowników, nie możesz się wahać. Podatek od wartości prezentu należy pobrać przy następnej wypłacie wszelkich środków przekazanych pracownikowi. Kwota zatrzymania wynosi:

  • 13% - dla mieszkańców Federacji Rosyjskiej;
  • 30% - jeśli pracownik jest nierezydentem naszego kraju.

Notatka: w przypadku braku wpłat, z których mógłby być pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych i nie będzie ich więcej, organizacja jest zobowiązana do:

  1. powiadomić o tym pracownika (byłego) na piśmie;
  2. zgłosić do urzędu skarbowego informację o braku możliwości potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych.

Organizacja lub indywidualny przedsiębiorca, wypłacając pracownikowi dochód, na ogół musi potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych. W końcu pracodawca jest uznawany w tym przypadku (klauzula 1 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Czy prezenty wręczane pracownikom w gotówce lub w naturze podlegają opodatkowaniu? O opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w 2017 roku opowiemy w naszych konsultacjach.

Czy prezent podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Przy określaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uwzględnia się wszystkie dochody podatnika, które otrzymał zarówno w gotówce, jak i w naturze (art. 210 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym prezenty co do zasady podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pozostaje tylko pytanie, czy podatek powinien zostać potrącony od całej wartości prezentu.

Jaka kwota prezentu nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych?

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zwalnia z opodatkowania prezenty otrzymywane przez osoby fizyczne od organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, jeżeli łączna wartość takich prezentów w ciągu roku kalendarzowego nie przekracza 4000 rubli (art. 28 art. 217 rosyjskiego kodeksu podatkowego). Federacja).

Jednak w przypadku niektórych kategorii osób koszt prezentów rocznie może osiągnąć 10 000 rubli i nadal być zwolniony z opodatkowania. Mówimy w szczególności o takich osobach, jak (klauzula 33 art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

  • weterani lub niepełnosprawni weterani II wojny światowej;
  • wdowy po żołnierzach, którzy zginęli w czasie II wojny światowej;
  • wdowy po zmarłych inwalidach II wojny światowej;
  • pracownicy frontowi w domu;
  • byli więźniowie nazistowskich obozów koncentracyjnych.

Pracodawca musi prowadzić zindywidualizowany rejestr dochodów w formie prezentów otrzymanych od takiego pracodawcy przez osoby fizyczne. Rzeczywiście, tylko wtedy, gdy istnieje rachunkowość w kontekście indywidualnych odbiorców dochodów, pracodawca będzie mógł kontrolować nadwyżkę wartości przekazanych prezentów nad kwotą niepodlegającą opodatkowaniu.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od prezentu dla pracownika w 2017 r.: stawki

Podatek dochodowy od osób fizycznych od darowizny naliczany jest w zależności od tego, czy obdarowany jest, czy nie. W końcu prezenty dla rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej są opodatkowane stawką 13%, a nierezydentom stawką 30% (art. 224 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej klauzule 1, 3).

Podatek dochodowy od osób fizycznych i prezent od organizacji: sporządzamy dokumenty

Aby potwierdzić prawo do obniżenia wartości prezentu o kwotę niepodlegającą opodatkowaniu, konieczne jest udokumentowanie faktu wręczenia prezentu. Np. podpisz odpowiednią umowę z pracownikiem (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 12.08.2014 nr 03-04-06/40051). Przypomnijmy, że wymagana jest pisemna umowa darowizny, jeśli wartość prezentu przekracza 3000 rubli (klauzula 2 art. 574 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Ponadto, jeśli pracownik lub były pracownik należy do kategorii uprzywilejowanej, dla której dochód niepodlegający opodatkowaniu wynosi 10 000 rubli, pracodawca musi uzyskać kopie dokumentów potwierdzających szczególny status osoby.

Jak i kiedy potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych z prezentu dla pracownika?

Podatek dochodowy od osób fizycznych od darowizny, co do zasady, musi być potrącony przez pracodawcę bezpośrednio z dochodu w momencie jego wypłaty i przekazany nie później niż następnego dnia roboczego po dniu wypłaty dochodu (klauzula 4 artykułu 226, klauzula 6 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie ma pytań, jeśli prezent jest wręczany w pieniądzach.

Jeżeli prezent jest wydawany w naturze, podatek dochodowy od osób fizycznych musi zostać potrącony od następnej płatności gotówkowej, z zachowaniem wymogu, aby potrącony podatek nie przekraczał 50% zapłaconego dochodu (klauzula 4 art. 226 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska).

W przypadku, gdy nie są planowane wypłaty gotówkowe na rzecz pracownika, a także gdy podatek dochodowy od osób fizycznych nie został pobrany do końca roku kalendarzowego, pracodawca musi najpóźniej do 1 marca następnego roku poinformować taką osobę, ponieważ a także do urzędu skarbowego o niemożności potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych, o kwotach dochodów, od których podatek nie został potrącony oraz o wysokości niezastrzeżonego podatku dochodowego od osób fizycznych (

" № 12/2016

Czy konieczne jest potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów pracowników, których dzieci otrzymały prezenty? Czy powstaje przedmiot opodatkowania składkami ubezpieczeniowymi? Jakie dokumenty należy sporządzić? W jaki sposób zakup i wydawanie prezentów noworocznych dla dzieci znajduje odzwierciedlenie w księgach rachunkowych?

Wręczanie prezentów noworocznych dzieciom pracowników to dobra tradycja, która rozwinęła się w wielu placówkach. Jakie środki są przeznaczone na zakup takich prezentów i czy można je uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego? Czy konieczne jest potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów pracowników, których dzieci otrzymały prezenty? Czy powstaje przedmiot opodatkowania składkami ubezpieczeniowymi? Jakie dokumenty muszą wypełnić darczyńcy? Właśnie z takimi pytaniami mierzą się księgowi instytucji sektora publicznego zaraz po wakacjach.

Od redaktora:

W sylwestra instytucja może wręczać upominki nie tylko dzieciom pracowników, ale także bezpośrednio samym pracownikom. Szczegółowo o niuansach wręczania prezentów i wypłaty pomocy materialnej pracownikom instytucji pisaliśmy w nr 6 2016 r.

Kupujemy prezenty.

Przede wszystkim instytucje rzadko mają możliwość zakupu prezentów ze środków budżetowych.

W korzystniejszej sytuacji znajdują się instytucje budżetowe i autonomiczne, które mogą otrzymać:

  • dotacje (na realizację zadań państwowych (komunalnych), na inne cele itp.) z odpowiedniego budżetu systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej (art. 78 ust. 1 kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej);
  • dochody z działalności pozabudżetowej, które następnie trafiają do ich samodzielnej dyspozycji (art. 298 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

To właśnie dochody z działalności pozabudżetowej są głównym źródłem finansowania kosztów zakupu prezentów noworocznych dla dzieci pracowników.

Uwaga: Koszt zakupu prezentów powinien znaleźć odzwierciedlenie w planie działań finansowo-gospodarczych.

Jeśli chodzi o instytucje państwowe, zakup prezentów noworocznych kosztem środków budżetowych jest dozwolony tylko wtedy, gdy takie wydatki są przewidziane w preliminarzu budżetowym, za zgodą przełożonego głównego administratora (kierownika) środków budżetowych.

Notatka:

Na podstawie ust. 3 art. 161 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej instytucje państwowe nie mają prawa do dysponowania dochodami uzyskanymi z ich działalności generującej dochody, ponieważ są one przekazywane do odpowiedniego budżetu systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej. Dla nich środki budżetowe są jedynym źródłem finansowania, a jeśli koszty zakupu prezentów noworocznych nie są przewidziane w preliminarzu budżetowym, to nie można ich wykonać.

Zakup prezentów dla dzieci pracowników musi być sformalizowany dokumentami potwierdzającymi. W tym celu wydawane jest zarządzenie (zarządzenie) kierownika instytucji, które wskazuje:

  • osoby odpowiedzialne za zakup i dystrybucję prezentów;
  • przybliżony koszt jednego prezentu;
  • źródła finansowego wsparcia wydatków;
  • termin wydania prezentów;
  • listę pracowników i ich dzieci, którzy otrzymają prezenty. Taki wykaz można sporządzić jako załącznik do zamówienia (instrukcji).

Odbiór prezentów w placówce musi być potwierdzony podstawowymi dokumentami księgowymi: fakturami (sprzedawcy), paragonami gotówkowymi, dowodami sprzedaży (jeśli zostały opłacone gotówką), a także innymi dokumentami potwierdzającymi fakt zakupu prezentów.

Jak zorganizować transfer prezentów dla dzieci?

Przekazywanie prezentów noworocznych dzieciom pracowników instytucji reguluje Ch. 32 „Darowizna” Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z ust. 1 art. 572 na podstawie umowy darowizny jedna ze stron (dawca) przenosi lub zobowiązuje się przenieść na drugą stronę (wykonaną) rzecz we własności lub prawo majątkowe (roszczenie) do siebie lub osoby trzeciej, albo zwalnia ją lub zobowiązuje się ją zwolnić od zobowiązania majątkowe wobec siebie lub osoby trzeciej.

Instytucja może zawrzeć taką umowę ustnie.

Pisemne zawarcie umowy jest konieczne tylko w przypadkach przewidzianych w art. 574 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Podpisanie umowy w formie pisemnej jest wymagane:

    Jeżeli wartość prezentu od osoby prawnej przekracza 3000 rubli.

    Jeśli umowa zawiera obietnicę darowizny w przyszłości.

    Jeżeli przedmiotem darowizny jest nieruchomość.

Dystrybucji prezentów powinno towarzyszyć stosowne oświadczenie, którego forma jest arbitralna i wypracowana przez instytucję samodzielnie.

Przypomnijmy, że każdy formularz, w tym oświadczenie o wydaniu prezentów dla dzieci, musi zawierać obowiązkowe dane z głównego dokumentu rejestracyjnego:

  • tytuł dokumentu;
  • data jego kompilacji;
  • nazwa podmiotu gospodarczego, który sporządził dokument;
  • treść faktu życia gospodarczego;
  • wartość naturalnej i (lub) pieniężnej miary faktu życia gospodarczego, ze wskazaniem jednostek miary;
  • imię i nazwisko osoby, która dokonała transakcji, operacji i która jest odpowiedzialna za jej rejestrację lub imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej za rejestrację zdarzenia;
  • podpisy osób z podaniem ich nazwisk i inicjałów lub innych danych niezbędnych do identyfikacji tych osób.

Dla Twojej informacji:

Wymagania dotyczące „podstawowego” są określone w części 2 art. 9 ustawy federalnej z dnia 06.12.2011 nr 402-FZ „O rachunkowości”, a także klauzula 7 Instrukcji stosowania ujednoliconego planu kont do rozliczania organów państwowych (organów państwowych), władz lokalnych, regulujących organy państwowych funduszy pozabudżetowych, państwowe akademie nauk, instytucje państwowe (miejskie), zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 01.12.2010 nr 157n (dalej - instrukcja nr 157n).

Czy muszę odliczać podatek dochodowy od osób fizycznych z kosztu prezentu dla dziecka?

Co do zasady przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uwzględnia się wszystkie dochody podatnika otrzymane przez niego zarówno w gotówce, jak i w naturze (art. 210 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . W takim przypadku podstawą opodatkowania są określone prezenty. Koszt takich prezentów obejmuje odpowiednią kwotę podatku VAT (klauzula 1 art. 211 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zwykle koszt prezentów dla dzieci przekazywanych w instytucjach budżetowych nie przekracza 500-700 rubli, dlatego norma klauzuli 28 art. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ten paragraf przewiduje: w sytuacji, gdy wartość prezentu jest mniejsza niż 4000 rubli. (biorąc pod uwagę wcześniej przekazane pracownikowi prezenty w ciągu roku), dla podatnika nie powstaje dochód do opodatkowania.

Notatka:

Jeśli koszt prezentów na pracownika rocznie okaże się większy niż 4000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych musi zostać potrącony z nadwyżki.

Czy przy obliczaniu podatku dochodowego można uwzględnić koszt prezentów dla dzieci?

Zgodnie z ust. 1 art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej instytucje będące płatnikami podatku dochodowego mają prawo do obniżenia uzyskanego dochodu o kwotę poniesionych wydatków. Wyjątkiem są koszty określone w art. 270 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Klauzula 16 tego artykułu stanowi, że przy ustalaniu podstawy opodatkowania nie uwzględnia się wartości nieruchomości przekazanej nieodpłatnie oraz kosztów związanych z takim przekazaniem. Ponieważ prezenty dla dzieci są darowiznami majątkowymi, nie można uwzględniać kosztu ich zakupu przy obliczaniu podatku dochodowego.

Czy przekazanie prezentów dla dzieci podlega opodatkowaniu VAT?

Biorąc pod uwagę wymogi art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przekazanie przez instytucję prezentów dzieciom pracowników jest uznawane za sprzedaż towarów bezpłatnie, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Datą ustalenia podstawy opodatkowania VAT w przypadku nieodpłatnego przekazania prezentów będzie data ich dostarczenia.

W tej sytuacji:

    podstawa opodatkowania jest określana jako wartość rynkowa prezentu (wartość zakupu) bez VAT (klauzula 2 art. 154 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

    kwota podatku VAT przedstawiona przez sprzedawcę prezentów może zostać przyjęta do odliczenia zgodnie z ogólnie ustaloną procedurą na podstawie faktury (art. 171 ust. 1 ust. 1 art. 172 kodeksu podatkowego Rosji Federacja).

W kwestii wystawiania faktur przy przekazywaniu prezentów pracownikom i ich dzieciom, Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 02.08.2016 nr 03-07-09/6171 udzieliło wyjaśnień: ponieważ osoby fizyczne nie są podatnikami VAT i odpowiednio , nie przyjmuj tego podatku do odliczenia, gdy nieodpłatna sprzedaż towarów osobom fizycznym (pracownikom i ich dzieciom) faktury za określone czynności nie muszą być wystawiane na każdą osobę. W takim przypadku, aby odzwierciedlić te transakcje w księdze sprzedaży, należy sporządzić rozliczenie księgowe lub dokument skonsolidowany zawierający podsumowanie (podsumowanie) informacji o nazwanych operacjach.

Jeżeli w powyższej sytuacji na wszystkie transakcje nieodpłatnej sprzedaży prezentów osobom fizycznym wystawiana jest faktura, może być ona wystawiona w jednym egzemplarzu w celu rozliczenia transakcji przez sprzedającego na podstawie wyników okresu rozliczeniowego.

W takiej fakturze w wierszach 6 „Kupujący”, 6a „Adres”, 6b „INN / KPP kupującego” umieszcza się myślniki (sekcja II załącznika 1 do dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. nr 1137 „W sprawie formularzy i zasad wypełniania (utrzymywania) dokumentów wykorzystywanych przy obliczaniu podatku od towarów i usług”).

Dla Twojej informacji:

Istnieje możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego niezależnie od tego, czy koszt prezentów jest uwzględniany przy obliczaniu podatku dochodowego. Faktem jest, że kryteria uzasadnienia wydatków określone w art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, nie może służyć jako kryterium ważności odliczeń VAT (Uchwały FAS MO z dnia 22 lutego 2012 r. Nr А41-23656 / 11, FAS PO z dnia 05.05.2009 r. Nr A65-16388 / 08).

Kiedyś istniała niejednoznaczna praktyka arbitrażowa w kwestii płacenia podatku VAT od kosztów prezentów noworocznych dla dzieci.

Tym samym w uchwale nr A26-12427/2009 z dnia 13.09.2010 r. FAS SZO odrzucił argument inspektoratu o obowiązku uwzględnienia w podstawie podatku VAT kosztów prezentów noworocznych dla dzieci pracowników. Zwrócił uwagę, że przekazywanie prezentów dla dzieci jest uwarunkowane istnieniem stosunku pracy pomiędzy organizacją a pracownikami i odnosi się do systemu wynagradzania pracowników. W konsekwencji w wyniku takiego przeniesienia nie ma przedmiotu opodatkowania VAT.

Natomiast w Dekrecie z dnia 25 czerwca 2013 r. nr 1001/13 w sprawie nr A40-29743/12-140-143 Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego uznało za prawidłowe rozstrzygnięcie sądów niższych instancji, że transakcje o przy ustalaniu podstawy opodatkowania VAT należy uwzględnić nieodpłatne przekazanie prezentów noworocznych dzieci pracownikom.

Dla Twojej informacji:

Instytucja ma prawo do zwolnienia z obowiązków podatnika związanych z naliczaniem i płaceniem podatku VAT, jeżeli przez trzy kolejne kolejne miesiące kalendarzowe kwota wpływów ze sprzedaży towarów (robót, usług) tej instytucji, bez podatku , nie przekroczyła łącznie 2 mln rubli. (klauzula 1, art. 145 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czy muszę naliczać koszty prezentów dla dzieci?

Przedmiotem opodatkowania składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem oraz na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych dla płatników składek ubezpieczeniowych są w szczególności wypłaty i inne wynagrodzenia naliczone przez nich na rzecz osób fizycznych w ramach stosunków pracy i umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy, świadczenie usług (część 1 art. 7 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212- FZ, ust. 1 art. 20.1 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 1998 r. Nr 125-FZ).

Dla Twojej informacji:

Podobną normę ustanawiają ust. 1 pkt 1 art. 420 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, który określa przedmiot opodatkowania składkami ubezpieczeniowymi i którego przepisy będą obowiązywać od 01.01.2017.

Wręczanie prezentów noworocznych dzieciom pracowników przez instytucję jest nieodpłatnym przeniesieniem ich własności i nie jest uważane za wynagrodzenie pracownicze. Ponadto upominki nabywane są dla dzieci, które nie pozostają w stosunkach pracowniczych (cywilnych) z instytucją i nie są uznawane za osoby ubezpieczone. Również przyjmowanie prezentów nie jest związane z wykonywaniem obowiązków służbowych pracowników, nie jest wynagrodzeniem motywacyjnym ani odszkodowawczym, ma charakter jednorazowy i fakultatywny, wartość prezentów ustalana jest niezależnie od stażu pracy pracownika i wyniki jego pracy. W związku z tym przy obliczaniu podstawy składek ubezpieczeniowych nie należy uwzględniać wartości prezentów noworocznych od dzieci, które pracodawca wręcza pracownikom.

Dla Twojej informacji:

Zgodnie z ust. 4 art. 420 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie są uznawane za przedmiot opodatkowania składkami ubezpieczeniowymi, płatnościami i innymi wynagrodzeniami w ramach umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest w szczególności przeniesienie własności lub innych praw majątkowych na własność.

Stanowisko kontrolerów w tej sprawie zostało przedstawione w pismach Ministerstwa Pracy Federacji Rosyjskiej z dnia 22 września 2015 r. nr 17-3/B-473, Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Federacji Rosyjskiej z maja 19, 2010 nr 1239-19.

Arbitrzy uważają również, że wartość prezentów nie jest wliczana do podstawy opodatkowania składkami ubezpieczeniowymi (decyzje AS SKO z dnia 06.08.2015 nr F08-4089/2015 w sprawie nr A32-27379/2014, FAS VSO z dnia 11.12.2012 nr A33-3507/2012 , z dnia 23.05.2012 nr A33-15492/2011).

Odzwierciedlamy zakup i wydawanie prezentów noworocznych dla dzieci w rachunkowości.

Koszty opłacenia zamówienia, którego przedmiotem jest zakup produktów upominkowych i upominkowych nieprzeznaczonych do dalszej odsprzedaży, zalicza się do art. 290 „Inne wydatki” KOSGU (Zarządzenie Nr 65n, Pismo Ministra Finansów z Federacja Rosyjska z 12.02.2016 nr 02-05-10 / 7682) ...

Przez cały okres przebywania w placówce prezenty księgowane są na koncie pozabilansowym „Nagrody, nagrody, puchary i cenne upominki, pamiątki” w cenie ich nabycia (klauzula 345 Instrukcji nr 157n).

Rachunkowość analityczna konta pozabilansowego prowadzona jest w karcie ilościowo-całkowitej księgowania aktywów materialnych w kontekście osób odpowiedzialnych materialnie, miejsc przechowywania, dla każdej pozycji majątku (klauzula 346 Instrukcji Nr 157n).

Tak więc wydatki poniesione na zakup prezentów są odzwierciedlone w rachunkowości w następujący sposób:

Rodzaj instytucji

Obciążyć

Kredyt

Instytucja państwowa (Instrukcja nr 162n *)

Instytucja budżetowa (Instrukcja nr 174n **)

Instytucja autonomiczna (Instrukcja nr 183n ***)

* Instrukcja korzystania z planu kont do rachunkowości budżetowej, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 06.12.2010 nr 162n.

** Instrukcja korzystania z planu kont do rozliczania instytucji budżetowych, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 grudnia 2010 r. Nr 174n.

*** Instrukcja korzystania z planu kont do rozliczania instytucji autonomicznych, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z 23.12.2010 nr 183n.

Spisywanie prezentów dla dzieci z rachunkowości pozabilansowej w przypadku ich przekazania pracownikom odbywa się na podstawie dokumentów potwierdzających fakt darowizny. Jak wspomniano powyżej, takim dokumentem jest w szczególności oświadczenie o wydaniu prezentów.

W rachunkowości dokonuje się następujących wpisów:

Instytucja państwowa

Organizacja finansowana przez państwo

Instytucja autonomiczna

Przekazano prezenty noworoczne dla dzieci (wartość prezentów bez VAT)

VAT naliczany od wartości prezentów

Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z kosztów prezentów od wynagrodzeń

Podsumowując, podajemy główne wnioski związane z księgowaniem i opodatkowaniem prezentów noworocznych dla dzieci pracowników instytucji:

  • prezenty można kupować zarówno kosztem budżetu, jak i kosztem środków otrzymywanych przez instytucje budżetowe i autonomiczne z działalności generującej dochód. Jednocześnie takie wydatki powinny być przewidziane w preliminarzach instytucji państwowych oraz w planie działalności finansowo-gospodarczej instytucji budżetowych i autonomicznych;
  • związane z przekazywaniem prezentów dla dzieci z reguły polega na formie ustnej;
  • koszt prezentu dziecka przekazanego pracownikowi nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (z zastrzeżeniem całkowitego limitu prezentów w ciągu roku w wysokości 4000 rubli);
  • wydatki instytucji na zakup prezentów dla dzieci nie są brane pod uwagę przy opodatkowaniu zysków;
  • wartość prezentów podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ jest ujmowana jako sprzedaż towarów nieodpłatnie. W takim przypadku instytucja ma prawo do odliczenia „naliczonego” podatku VAT;
  • żadne składki ubezpieczeniowe nie są naliczane od kosztów prezentów;
  • do czasu przekazania prezentów obdarowanym są one rozliczane na koncie pozabilansowym „Nagrody, nagrody rzeczowe, puchary i wartościowe upominki, upominki”.