Trzydziesty piąty tydzień ciąży: konieczne jest dokładne zbadanie płynu owodniowego. USG i analizy

03.03.2020

W komentowanym piśmie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 08.09.2017 nr 03-04-05/51063 pracownicy działu finansowego przypomnieli, jak obliczyć wysokość odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych dla niepełnosprawnego dziecka. W liście tym po raz kolejny zwracają uwagę, że wysokość odliczenia zależy od kolejności urodzenia dziecka oraz od tego, czy jest ono niepełnosprawne.

Kwota odliczenia ustalona przez Ordynację Podatkową

Procedura udzielania standardowych odliczeń na podatek dochodowy od osób fizycznych jest określona w ust. 4 pkt 1 art. 218 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Tak więc za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego obowiązują następujące zasady:

a) rodzicowi, małżonkowi (małżonkowi) rodzica, rodzicowi adopcyjnemu, na którego utrzymaniu jest dziecko, w następujących wysokościach:

- 12 000 rubli. - za każde dziecko, jeżeli dziecko do 18 roku życia jest dzieckiem niepełnosprawnym lub studentem studiów stacjonarnych, doktorantem, rezydentem, stażystą, studentem do lat 24, jeżeli jest osobą niepełnosprawną I lub II grupy ;

b) za opiekuna, kuratora, rodzica zastępczego, małżonka (małżonka) rodzica zastępczego, na którego utrzymaniu jest dziecko, w następujących wysokościach:

- 1400 rubli. - dla pierwszego dziecka;

- 1400 rubli. - dla drugiego dziecka;

- 3000 rubli. - na trzecie i każde kolejne dziecko;

- 6000 rubli. - za każde dziecko, jeżeli dziecko do 18 roku życia jest dzieckiem niepełnosprawnym lub studentem studiów stacjonarnych, doktorantem, rezydentem, stażystą, studentem do lat 24, jeżeli jest osobą niepełnosprawną I lub II grupy .

Ulga podatkowa obowiązuje do miesiąca, w którym dochód podatnika (z wyjątkiem dochodu z udziału kapitałowego w działalności organizacji otrzymywany w formie dywidendy przez osoby fizyczne będące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej), obliczony na podstawie memoriałowej od początek okresu podatkowego (w związku z którym przewidziano, zgodnie z art. 224 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (13%)) przez agenta podatkowego, który to zapewnił, przekroczył 350 000 rubli. Od miesiąca, w którym określony dochód przekroczył 350 000 rubli, ulga podatkowa określona w niniejszym akapicie nie ma zastosowania.

Obniżenia podstawy opodatkowania dokonuje się od miesiąca urodzenia dziecka (dzieci) lub od miesiąca, w którym nastąpiło przysposobienie, ustanowiono kuratelę (opiekę) albo od miesiąca wejścia w życie umowy o przekazanie dziecka (dzieci) do pieczy zastępczej i do końca roku, w którym osiągnęło (osiągnęły) wiek określony w ust. 11 s. 4, albo upłynął termin jej obowiązywania albo umowa o przekazanie dziecka (dzieci) rodzinie w celu wychowania, albo od miesiąca zgonu dziecka (dzieci).

Notatka: odliczenie od podatku przysługuje za okres studiów dziecka (dzieci) w instytucji edukacyjnej i (lub) instytucji edukacyjnej, w tym urlopu akademickiego, wydanego w określony sposób w okresie studiów.

Ponadto odliczenie podatkowe przysługuje w podwójnej wysokości jedynemu rodzicowi (rodzicowi adopcyjnemu), rodzicowi adopcyjnemu, opiekunowi, powiernikowi. Świadczenie określonego odliczenia podatkowego jedynemu rodzicowi przestaje obowiązywać od miesiąca następującego po miesiącu jego zawarcia małżeństwa.

Z powyższych przepisów prawa podatkowego wynika, że Ordynacja podatkowa nie ustanawia zasady dotyczącej standardowego odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych niepełnosprawnego dziecka, a mianowicie nie jest ona sprecyzowana. Czy konieczne jest zsumowanie potrąceń na podstawie tego, jak urodziło się niepełnosprawne dziecko? Kwestia ta była często przedmiotem sporu między organizacjami a działem podatkowym, gdyż pracownicy organu nadzorczego uważali, że przepisy Ordynacji podatkowej nie przewidują sumowania odliczeń, czyli przy ustalaniu wysokości odliczenia w przypadku dziecka niepełnosprawnego kolejność urodzenia nie została uwzględniona (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 02.02.2016 nr 03-04-05 / 4977).

Ustalenie wysokości odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za niepełnosprawne dziecko

W komentowanym piśmie, a także w Piśmie z dnia 20.03.2017 nr 03-04-06/15803 pracownicy działu finansowego wskazali, że organizacja powinna ustalić łączną wysokość odpisu standardowego dla dziecka niepełnosprawnego w następujący sposób: dodać odliczenie przewidziane w związku z postanowieniem urodzenia dziecka oraz odliczenie na dziecko niepełnosprawne. I tak na przykład całkowita odliczenie za niepełnosprawne dziecko, które urodziło się jako pierwsze, wynosi 13 400 RUB. (12 000 + 1 400) miesięcznie.

Notatka: stanowisko to zostało wyrażone w pkt 14 Przeglądu praktyki rozpatrywania przez sądy spraw związanych ze stosowaniem rozdziału 23 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonego przez Prezydium Sił Zbrojnych FR w dniu 21.10.2015 r.: na podstawie na dosłownej treści s. 4 pkt 1 art. 218 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej całkowitą kwotę standardowego odliczenia podatku określają dwie okoliczności: jakie jest konto dziecka dla rodzica i czy jest uważany za niepełnosprawnego. Kryteria te nie są określone w ustawie jako alternatywne, w związku z czym wysokość odliczenia można ustalić poprzez zsumowanie przedstawionych kwot. Później organ nadzoru w piśmie z dnia 03.11.2015 r. nr SA-4-7/ [e-mail chroniony] zwrócono uwagę na fakt, że federalna służba podatkowa przesyła przegląd informacji i wykorzystania w pracy terytorialnych służb podatkowych.

Podajmy w tabeli wysokość standardowego odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych na niepełnosprawne dziecko miesięcznie, w zależności od kolejności jego urodzenia.

Kolejność urodzenia dziecka niepełnosprawnego	Wysokość miesięcznego odliczenia dla rodzica, małżonka rodzica, rodzica adopcyjnego	Wysokość potrącenia miesięcznie dla opiekuna, kuratora, rodzica adopcyjnego, małżonka (żony) rodzica adopcyjnego
	13.400 rubli (1 400 + 12 000)	7400 rubli (1 400 + 6 000)
	13.400 rubli (1 400 + 12 000)	7400 rubli (1 400 + 6 000)
Trzeci i kolejne	15 000 rubli (3 000 + 12 000)	9000 rubli (3 000 + 6 000)

Na zakończenie zwróćmy uwagę: w komentowanym liście pracownicy działu finansowego po raz kolejny zauważyli, że pisemne wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji w sprawie stosowania ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat, wysyłane do podatników i (lub) agentów podatkowych, mają charakter informacyjny i wyjaśniający i nie stanowią przeszkody dla podatników, organów podatkowych i agenci podatkowi od kierowania się normami ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat w ich rozumieniu odmiennym od interpretacji przedstawionej w niniejszym piśmie.

My z kolei przypominamy Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 07.11.2013 nr 03-01-13/01/47571 „W sprawie utworzenia ujednoliconej praktyki ścigania”, który mówi, że w sprawie gdy pisemne wyjaśnienia Ministerstwa Finansów (zalecenia, wyjaśnienia FTS) w sprawie stosowania ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat są niezgodne z decyzjami, uchwałami, pismami informacyjnymi Naczelnego Sądu Arbitrażowego, a także z decyzjami, uchwał, pism Sił Zbrojnych Federacji Rosyjskiej, organów podatkowych, począwszy od dnia publikacji w całości tych ustaw oraz pism sądów na ich oficjalnych stronach internetowych w Internecie lub od dnia ich oficjalnego opublikowania zgodnie z art. ustalonej procedury, wykonując swoje uprawnienia, kierują się ww. ustawami i pismami sądów. W konsekwencji, ustalając wysokość standardowego odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych niepełnosprawnego dziecka, organizacja musi kierować się wyjaśnieniami przedstawionymi w przeglądzie Prezydium Sił Zbrojnych FR.

Przypomnijmy, że standardowe odliczenia dla dzieci są zapewnione w następujących kwotach (akapit 4 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

1400 rubli - na pierwsze i drugie dziecko;
3000 rubli - za trzecie i każde kolejne dziecko;
12 000 rubli (dla rodzica, małżonka rodzica i rodzica adopcyjnego) - za każde niepełnosprawne dziecko poniżej 18 roku życia lub studenta studiów stacjonarnych, podyplomowych, rezydenta, stażysty, studenta poniżej 24 roku życia, jeśli jest niepełnosprawny I lub Grupa II;
6 000 rubli (na opiekuna, powiernika, rodzica zastępczego, małżonkę (żonę) rodzica adopcyjnego) - za każde niepełnosprawne dziecko do lat 18 lub studenta stacjonarnego, doktoranta, rezydenta, stażystę, studenta do 24 roku życia, jeśli jest osobą niepełnosprawną I lub II grupy.

(Aby uzyskać więcej informacji na temat przyznawania potrąceń, zobacz „” i „”).

Wcześniej Ministerstwo Finansów wielokrotnie stwierdzało: nie da się zsumować odliczeń na dziecko niepełnosprawne z przewidzianą odliczeniem „dziecięcym” w zależności od liczby i kolejności dzieci w rodzinie. Na przykład osoba ma dwoje nieletnich dzieci, podczas gdy drugie dziecko jest niepełnosprawne. W tym przypadku urzędnicy uważali, że rodzic ma prawo do standardowego odliczenia podatku na pierwsze dziecko w wysokości 1400 rubli, a na drugie dziecko w wysokości 12 000 rubli, a nie 13 400 rubli (1400 rubli + 12 000 rubli). Patrz pisma z dnia 02.02.16 nr 03-04-05/4977 z dnia 14.03.13 nr 03-04-05/8-214 z dnia 03.04.12 nr 03-04-06/5-94 (patrz „ ").

Jednak w 2015 roku Sąd Najwyższy wskazał, że takie stanowisko było sprzeczne z prawem podatkowym. Z dosłownej treści akapitu 4 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wynika, że łączną wielkość standardowego odliczenia podatkowego określają dwie okoliczności: jakie jest konto dziecka dla rodzica i czy jest on wyłączone. Kryteria te nie są określone w ustawie jako alternatywne. W konsekwencji wysokość potrącenia może być określona przez dodanie (klauzula 14 przeglądu, zatwierdzonego przez Prezydium Sił Zbrojnych w dniu 21.10.15).

Ministerstwo Finansów uwzględniło stanowisko sądu i uznało: łączną kwotę standardowego odpisu podatkowego na niepełnosprawne dziecko ustala się przez zsumowanie kwoty odpisu przewidzianego na podstawie urodzenia dziecka (adopcja, ustanowienia opieki), a także na podstawie faktu, że dziecko jest niepełnosprawne... Oznacza to, że jeśli na przykład pierwsze dziecko jest niepełnosprawne, wówczas przysługuje mu odliczenie w wysokości 13 400 rubli. (12 000 rubli + 1400 rubli).

Podatek dochodowy od osób fizycznych płacą podatnicy od wszystkich rodzajów dochodów. Ale w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej prawa do otrzymywania przyznawane są również niektórym kategoriom obywateli.

Kategorie podatników, którym przysługują standardowe odliczenia podatkowe jako osoby fizyczne, są wymienione w klauzulach 1, 2, 4 artykułu 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Prawo stanowi, że jeżeli podatnikowi przysługuje jednocześnie kilka standardowych odliczeń podatkowych, przysługuje mu maksymalnie jeden z tych odliczeń. W takim przypadku na przykład odliczenie na dzieci pozostaje niezależne od świadczenia innych standardowych odliczeń podatkowych.

Rozważ, na przykładzie art. 218 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, standardowe odliczenia podatkowe dla dziecka (dzieci):

Odpis ten przysługuje do miesiąca, w którym dochód podatnika, opodatkowany stawką 13% i liczony memoriałowo od początku roku, przekroczył 350 000 RUB. Odliczenie jest anulowane od miesiąca, w którym dochód przekracza tę kwotę.

W takim przypadku potrącenia to:

1400 rubli za pierwsze dziecko;

1400 rubli za drugie dziecko;

3000 rubli za trzecie i każde kolejne dziecko;

12 000 rubli dla rodziców i rodziców adopcyjnych (6 000 rubli - jeśli są opiekunami i opiekunami) - za każde niepełnosprawne dziecko do lat 18 lub studenta stacjonarnego, doktoranta, rezydenta, stażystę, studenta w wieku do 24 lat, jeśli jest osobą niepełnosprawną I lub II grupy.

Uwaga: Jeżeli małżonkowie, oprócz wspólnego dziecka, mają dziecko z wczesnych małżeństw, to ich wspólne dziecko uważa się za trzecie.

Załóżmy teraz, że jako podatnik chcesz tego odliczenia podatkowego dla swojego dziecka (dzieci).

Rozważ procedurę uzyskania tego odliczenia podatkowego.

Uwaga: biorąc pod uwagę standardowe odliczenie podatku przekazywane podatnikom utrzymującym dziecko (dzieci).

1. Jako podatnik musisz złożyć wniosek o standardowe odliczenie podatku na dziecko (dzieci) w imieniu swojego pracodawcy.

2. Konieczne jest również sporządzenie kopii dokumentów potwierdzających prawo do odliczenia na dziecko (dzieci), a mianowicie:

Akt urodzenia lub adopcji dziecka;

orzeczenie o niepełnosprawności dziecka (jeśli dziecko jest niepełnosprawne);

Zaświadczenie z instytucji edukacyjnej, że dziecko studiuje na oddziale stacjonarnym (jeśli dziecko jest studentem);

Dokument o zarejestrowaniu małżeństwa między rodzicami (paszport lub akt małżeństwa).

3. Jeśli jesteś jedynym rodzicem (jedynym rodzicem adopcyjnym), musisz również przygotować dodatkową kopię jednego z następujących dokumentów potwierdzających, że jesteś jedynym rodzicem:

Akt zgonu drugiego rodzica;

Wyciąg z orzeczenia sądu o uznaniu drugiego rodzica za zaginionego;

Zaświadczenie o urodzeniu dziecka sporządzone według słów matki na jej wniosek (zgodnie z formularzem nr 25, zatwierdzonym dekretem rządu Federacji Rosyjskiej nr 1274 z 31.10.1998);

Dokument poświadczający, że rodzic nie jest żonaty (paszport).

4. Jeżeli jesteś opiekunem lub kuratorem, będziesz potrzebować również dodatkowej kopii jednego z dokumentów dotyczących opieki lub pieczy nad dzieckiem, a mianowicie:

Decyzja organu opiekuńczego i powierniczego lub wyciąg z decyzji (uchwały) określonego organu o ustanowieniu opieki (opieki) nad dzieckiem;

Umowa o opiekę lub powiernictwo;

Porozumienie o sprawowaniu opieki nad małoletnim obywatelem;

Umowa rodziny zastępczej.

5. Po zebraniu wszystkich dokumentów należy skontaktować się z pracodawcą z wnioskiem o standardowe odliczenie podatku na dziecko (dzieci) oraz kopie zebranych dokumentów.

Aby poprawnie określić wysokość odliczenia, musisz uporządkować kolejność dzieci według ich dat urodzenia. Pierwsze dziecko z urodzenia musi być najstarszym dzieckiem, niezależnie od tego, czy przysługuje mu odliczenie, czy nie.

Uwaga: Jeśli jako podatnik pracujesz dla kilku pracodawców jednocześnie, możesz otrzymać odliczenie tylko od jednego wybranego pracodawcy.

Przykład obliczenia kwoty standardowej ulgi podatkowej na dzieci.

Egorova N.V. jest czworo dzieci w wieku 16, 14, 7 i 5 lat. Miesięczny dochód (wynagrodzenie) N.V. Egorova to 40 000 rubli. Egorova N.V. złożyła pisemny wniosek skierowany do swojego pracodawcy o standardowe odliczenie podatku na wszystkie dzieci: na utrzymanie pierwszego i drugiego dziecka - 1400 rubli, trzeciego i czwartego - 3000 rubli miesięcznie.

W rezultacie łączna kwota ulgi podatkowej wyniosła 8800 rubli miesięcznie.

Co miesiąc od stycznia do lipca pracodawca zapłaci swojemu pracownikowi N.V. Egorova. Podatek dochodowy od osób fizycznych od kwoty 31 200 rubli, uzyskany z różnicy między dochodem do opodatkowania według stawki 13% w wysokości 40 000 rubli a kwotą odliczenia podatku w wysokości 8 800 rubli:

Podatek dochodowy od osób fizycznych = (40 000 rubli - 8 800 rubli) x 13% = 4056 rubli.

Tak więc w rękach Jegorowa N.The. w sumie otrzyma 35 944 rubli.

Jeśli Egorova N.V. nie ubiegałem się o standardowe odliczenie podatku i nie otrzymał, pracodawca obliczył podatek dochodowy od osób fizycznych w następujący sposób:

Podatek dochodowy od osób fizycznych = 40 000 rubli. x 13% = 5200 rubli, dochód bez podatku dochodowego od osób fizycznych wyniósłby 34 800 rubli.

Uwaga: w przypadku, gdy jesteś jedynym rodzicem dziecka, kwota potrącenia jest podwajana. Jednocześnie fakt rozwodu rodziców i niepłacenie alimentów nie oznacza nieobecności drugiego rodzica i nie stanowi podstawy do uzyskania podwójnego odliczenia podatku.

Procedura otrzymywania standardowego odliczenia podatku, jeśli nie otrzymałeś go za pośrednictwem pracodawcy lub był on niższy niż określony w przepisach.

W takim przypadku masz prawo do standardowego odliczenia podatku przy składaniu zeznania PIT do organu podatkowego na koniec roku w miejscu zamieszkania.

W takim przypadku potrzebujesz:

1. Wypełnij zeznanie podatkowe (w formie 3-NDFL) na koniec roku.

2. Uzyskaj zaświadczenie z działu księgowości w miejscu pracy o kwotach naliczonych i potrąconych podatków za odpowiedni rok w formie 2-NDFL.

3. Przygotuj kopie dokumentów potwierdzających prawo do odliczenia na dziecko (dzieci).

4. * Złóż wypełnioną deklarację podatkową wraz z wnioskiem o jej odbiór do organu podatkowego w miejscu zamieszkania standardowe odliczenie podatku oraz kopie dokumentów potwierdzających prawo do standardowego odliczenia podatku.

* Jeżeli kwota podatku do zwrotu z budżetu jest wyliczona w składanym zeznaniu podatkowym, należy złożyć wniosek o zwrot podatku do organu podatkowego (wraz z deklaracją podatkową lub na zakończenie niejawnej kontroli podatkowej ).

Kwota nadpłaconego podatku jest zwracana na Twój wniosek w ciągu jednego miesiąca od daty złożenia wniosku do organu podatkowego, ale nie wcześniej niż do zakończenia kontroli podatkowej (art. 78 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) ).

Pamiętaj, że składając do organu podatkowego kopie dokumentów potwierdzających prawo do odliczenia podatkowego, musisz mieć przy sobie ich oryginały do wglądu przez inspektora podatkowego.

Każdy rodzic, opiekun lub rodzic adopcyjny ma prawo do odliczenia standardowego podatku na dziecko lub dzieci. Prawo to dotyczy również rodzin z dziećmi niepełnosprawnymi, ustawa przewiduje podwyższoną wysokość odpisu dla tej kategorii obywateli.

Pracodawca nie powinien samodzielnie stosować odpowiedniego świadczenia bez wniosku, w takim przypadku pracownik mający niepełnosprawne dziecko jest zobowiązany do zadbania o siebie i dokonania odpowiedniej ulgi podatkowej.

Drodzy Czytelnicy!Jeśli nie znalazłeś na naszej stronie niezbędnych informacji na temat konkretnego zagadnienia, zapytaj o to online telefonicznie:

Uzyskaj również bezpłatną pomoc prawnąna naszej stronie internetowej. Pytanie, które zadałeś, nie sprawi, że będziesz długo czekać!

Kwota potrącenia;
Czy potrącenia się kumulują?
Kod odliczenia.

Procedura o wydanie standardowego odliczenia podatku jest zwykle przeprowadzana na początku roku. Jeżeli jesteś zatrudniony w pracy nie od początku roku, musisz złożyć zaświadczenie 2NDFL z poprzedniego miejsca pracy.

Przy urodzeniu dziecka, niezależnie od okresu urodzenia, rodzice powinni napisać wniosek o zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych.

Nie musisz co roku pisać wniosku dla dzieci, jeśli pracujesz w tym samym miejscu i wcześniej się zarejestrowałeś, a nie nastąpiły żadne zmiany w zakresie urodzenia, adopcji, opieki nad dziećmi i ustalenia niepełnosprawności.

W jakich przypadkach należy ubiegać się o zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych na dzieci niepełnosprawne:

Ubiegając się o nowe miejsce pracy;
Przy nadaniu statusu osoby niepełnosprawnej dowolnej grupie;
Przy narodzinach niepełnosprawnego dziecka.

Odliczenie przysługuje rodzicom, opiekunom, rodzicom adopcyjnym, powiernikom, rodzicom zastępczym z jednego miejsca pracy dla wszystkich dzieci w rodzinie. Jeżeli osoba rejestrowana ma kilka miejsc pracy, powinna być zarejestrowana tam, gdzie jest to najkorzystniejsze dla rodziny.

Jeżeli w rodzinie jest dwoje lub więcej dzieci, a dziecko niepełnosprawne urodzi się lub otrzyma niepełnosprawność, ulga podatkowa jest sumowana.

Jak poprawnie napisać wniosek o odliczenie dla osoby niepełnosprawnej, poniższy artykuł przedstawia i

Kwota odliczenia

Wysokość odliczeń podatkowych dla dzieci niepełnosprawnych reguluje art. 218 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Świadczenie przysługuje za każdy miesiąc osobie, która wydała:

P/p Nie.	Liczba dzieci / niepełnosprawnych	Wysokość świadczeń dla rodziców, (małżonek, współmałżonek) rodzica, rodziców adopcyjnych	Wysokość świadczenia dla opiekunów, powierników, rodziców zastępczych, (małżonka) rodzica zastępczego
1.	1 dziecko w rodzinie	1400 rubli
2.	drugie dziecko	1400 rubli
3.	Za trzeci i każdy następny	3000 zł
4.	Niepełnosprawne dziecko do lat 18	12.000 rubli	6000 rubli
5.	Dziecko niepełnosprawne grup 1 i 2 w trybie stacjonarnym, student, rezydent, doktorant, stażysta - do 24 roku życia	12.000 rubli	6000 rubli

Przykład:

Rodzina ma własne urodzone dziecko z niepełnosprawnością ΙΙ, studiuje w trybie stacjonarnym, 25 sierpnia 2018 kończy 24 lata. Na początku 2018 r. wystawiłeś odliczenie, po ukończeniu 24 lat świadczenie będzie ważne do końca tego roku tj. nie przestaje. Od 2019 r. zwolnienie nie będzie miało zastosowania.

Jeżeli od października 2018 r. maksymalna podstawa opodatkowania dochodu rodzica przekroczy limit 350 000 rubli, od tego miesiąca świadczenie przestanie obowiązywać.

Szczegółowa instrukcja ukończenia programu, deklaracja 3NDFL do rejestracji potrącenia -

Czy potrącenia się kumulują?

Odpis standardowy jest sumowany w przypadku, gdy w rodzinie jest niepełnosprawne dziecko z jakiejkolwiek grupy, zależy to również od tego, jakim kontem jest ono w rodzinie.

Przykład jak obliczyć wysokość odpisu dla osoby niepełnosprawnej:

Rodzina ma dwoje dzieci, z których jedno jest niepełnosprawne. Roczny dochód podlegający opodatkowaniu rejestrującego rodzica wynosi mniej niż 350 tysięcy rubli. Dlatego też, ponieważ w rodzinie jest dwoje, w tym przypadku nie ma znaczenia, jakie jest konto, za 1 i 2 przysługuje świadczenie na tę samą kwotę 1400 rubli. Tak więc kwota 1400 + 1400 +12000 rubli jest przeznaczona dla osoby niepełnosprawnej. Łączna kwota dla obu dzieci wyniesie 14 800 rubli, z czego 13 400 rubli na dziecko niepełnosprawne.

Przykład obliczenia:

W pierwszym małżeństwie urodziło się 1 niepełnosprawne dziecko. Kobieta rozwiodła się i ponownie wyszła za mąż. W tym małżeństwie urodziły się jeszcze trzy. Pierwszy mąż odmawia przywileju, dla żony jest już czwartym. Od byłego męża zostanie przeniesiona kwota potrącenia w wysokości 13 400 rubli (1400 + 12000), a nie jak na czwarte dziecko (3000 + 12000).

Film dotyczący odliczenia dzieci:

Szczegółowy film dla rodziców, którzy chcą otrzymać standardowe odliczenie od podatku na swoje dziecko lub dzieci przed osiągnięciem ustawowego limitu wieku. Co zrobić, aby nie stracić zysku i otrzymać pieniądze należne z mocy prawa, choć nie duże, ale pieniądze:

Kod odliczenia

Kod odliczenia jest odzwierciedlony w certyfikacie 2NDFL, w zależności od tego, czy jest to świadczenie podwójne, czy pojedyncze:

Kod 129 - jeżeli w rodzinie jest niepełnosprawne dziecko i odliczenie jest jednorazowo;
Kod 148 jest podwojony. Kwota jest podwajana w przypadku oficjalnej odmowy drugiego rodzica, rodzica adopcyjnego, małżonka rodzica na korzyść pierwszego w formie wniosku.

Będziesz zainteresowany:

Jak napisać wniosek o odliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych na dzieci -

Wzór i przykład napisania wniosku o odliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych dla dziecka niepełnosprawnego -

Pobierz przykładowy wniosek o podwójne odliczenie dla dziecka niepełnosprawnego

Instrukcje krok po kroku dotyczące wypełniania programu, deklaracja 3NDFL do leczenia -

Jeżeli obywatel uzyskuje dochód, od którego potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych w tempie 13%, a on ma dzieci, to ma prawo do skorzystania ze standardowego odliczenia od podatku na dziecko i wpłacania do budżetu mniejszego miesięcznego podatku dochodowego.

Kto może skorzystać z odliczenia?

Podatnicy utrzymujący dziecko lub dzieci (w tym wychowankowie) mogą w 2017 roku skorzystać ze standardowej ulgi podatkowej na dziecko.

Odliczenie przysługuje na każde dziecko poniżej 18 roku życia oraz na każdego ucznia poniżej 24 roku życia.

Limit odliczenia

Odliczenie na dziecko może być stosowane tak długo, jak dochód (w wysokości 13%) od początku roku nie przekroczy 350 000 rubli(do 2016 r. limit wynosił 280 000 rubli).

Od miesiąca, w którym dochód przekroczył 350 000 rubli, standardowe odliczenie na dziecko jest wyższe nie jest podana.

Odliczenie na dziecko

Wysokość odliczenia zależy bezpośrednio od liczby dzieci na utrzymaniu podatnika:

Aby poprawnie określić wysokość odliczenia, konieczne jest uporządkowanie kolejności dzieci według ich dat urodzenia (najstarsze będzie uważane za pierwsze itd.). Co więcej, nawet jeśli najstarsze dziecko ma już ponad 24 lata i nie przewiduje się dla niego odliczeń, nadal będzie uważane za pierwsze.

Notatka: jeśli małżonkowie mają już jedno dziecko z poprzednich małżeństw, za które płacą alimenty, to ich wspólne dziecko będzie uważane za trzecie.

Przykłady obliczeń

Przykład 1. Odliczenie standardowe na dziecko

Warunki uzyskania odliczenia

U pracownika LLC „Violet” Petrova I.A. jest dziecko w wieku 5 lat. Jednocześnie miesięczne wynagrodzenie I.A. jest 40.000 rubli

Obliczanie odliczenia podatkowego

Od dziecka Petrova I.A. małoletnia, może skorzystać ze standardowej ulgi podatkowej.

Wysokość odliczenia w 2017 roku wynosi: 1400 rubli

W związku z tym podatek dochodowy Petrova I.A. zostanie potrącony nie od 40 000 rubli, ale od 38 600 rubli. (40 000 rubli - 1400 rubli).

Petrova I.A. zapłaci podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości: 5018 rubli(38 600 rubli x 13%) zamiast 5 200 rubli. (40 000 rubli x 13%).

Dlatego zaoszczędzi jednocześnie: 182 r(5200 rubli - 5018 rubli).

Odliczenie Pietrow I.A. otrzyma do września t. to w tym miesiącu jej dochód do opodatkowania od początku roku osiągnie próg 350 000 rubli(40 000 x 9 miesięcy).

1456 rubli(182 ruble x 8 miesięcy).

Przykład 2. Odliczenie standardowe dla kilkorga dzieci (z których jedno ma ponad 24 lata)

Warunki uzyskania odliczenia

U pracownika LLC „Violet” Petrova I.A. jest czworo dzieci w wieku 5, 9, 16 i 25 lat. Jednocześnie miesięczne wynagrodzenie I.A. jest 40.000 rubli

Obliczanie odliczenia podatkowego

Odliczenie Pietrow I.A. ma prawo do otrzymania tylko w trzech małoletnie dzieci, ale jej najstarsze 25-letnie dziecko nadal będzie uważane za pierwsze z rzędu.

Całkowita kwota potrącenia wyniesie: 7400 rubli(1400 rubli (za drugi) + 3000 rubli każdy (za trzeci i czwarty)).

Tak więc podatek dochodowy będzie obliczany nie od 40 000 rubli, ale od 32.600 rubli(40 000 rubli - 7400 rubli).

W konsekwencji miesięcznik Petrova AND.A. zapłaci podatek dochodowy w wysokości: 4238 rubli(32 600 rubli. 13%) zamiast 5 200 rubli. (40 000 rubli x 13%) i jednocześnie oszczędzaj: 962 zł(5200 rubli - 4238 rubli).

Odliczenie Pietrow I.A. otrzyma do września, gdyż w tym miesiącu jej dochód do opodatkowania od początku roku osiągnie próg 350 000 rubli(40 000 x 9 miesięcy).

I tak w okresie od stycznia do sierpnia 2017 roku Petrova I.A. będzie mógł zapisać: 7 696 zł(962 ruble x 8 miesięcy).

Jak uzyskać odliczenie za pośrednictwem pracodawcy

Procedura uzyskania standardowego odliczenia podatkowego na dziecko przebiega w 2 etapach:

Pierwszym etapem jest zebranie niezbędnych dokumentów

Aby otrzymać odliczenie na dziecko, wymagane są następujące dokumenty:

Akt urodzenia dziecka.
Dokument potwierdzający rejestrację małżeństwa (paszport Federacji Rosyjskiej lub zaświadczenie o zarejestrowaniu małżeństwa).
Zaświadczenie z instytucji edukacyjnej, jeśli dziecko jest uczniem.
Orzeczenie o niepełnosprawności, jeśli dziecko jest niepełnosprawne.

Jeśli pracownik jest samotny rodzic dodatkowo należy podać:

akt zgonu drugiego rodzica.
dokument potwierdzający, że rodzic nie jest w związku małżeńskim (najczęściej paszport).

Jeśli dziecko ma jeden rodzic, wtedy odliczenie podatku może być podwojony, ale tylko w przypadkach, gdy ojcostwo dziecka nie zostało prawnie ustalone, drugi rodzic zmarł lub zaginął.

Jednocześnie fakt, że rodzice są rozwiedzeni lub niepłacenie alimentów nie oznacza, że rodzic jest jedynym i tym samym nie daje prawa do podwójnego odliczenia.

Drugim etapem jest przekazanie zebranych dokumentów pracodawcy

Zebrane dokumenty należy przekazać pracodawcy w miejscu pracy. Po ich rozpatrzeniu pracownik otrzyma standardową odpis na dziecko.

Jeśli pracujesz dla kilku pracodawców jednocześnie, odliczenie można uzyskać tylko od jednego z nich.

Jak uzyskać odliczenie za pośrednictwem IFTS

Jeżeli w ciągu roku nie udzielono odpisów na dziecko lub nie otrzymano ich w całości, to można je uzyskać pod koniec roku w urzędzie skarbowym. To wymaga:

Weryfikacja deklaracji 3-NDFL i załączonych do niej dokumentów odbywa się w ciągu 3 miesięcy od daty ich złożenia do IFTS.

Służba podatkowa w ciągu 10 dni od zakończenia kontroli musi przesłać podatnikowi pisemne zawiadomienie o wynikach kontroli (udzieleniu lub odmowie odliczenia podatku).

Po otrzymaniu powiadomienia należy zgłosić się do Inspektoratu Federalnej Służby Podatkowej i napisać wniosek o zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych, wskazując dane bankowe, za pomocą których zostanie wykonany przelew.

Środki należy przelać w ciągu 1 miesiąca od dnia złożenia wniosku o zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych, nie wcześniej jednak niż po zakończeniu weryfikacji dokumentów (sprawdzenie w biurze).

Szczegółowe pytania dotyczące standardowego odliczenia podatku

Od jakiego miesiąca wygasa prawo do odliczenia, jeśli w połowie roku dziecko ukończy 18 lat?

Opinia organów podatkowych w tej sprawie jest jednomyślna. Ulga podatkowa jest składana przed końcem roku, pod warunkiem, że dochód podatnika obliczony memoriałowo od początku okresu rozliczeniowego przez agenta podatkowego udzielającego tego standardowego odliczenia podatkowego nie przekracza 350 000 rubli.

Od jakiego miesiąca traci prawo do odliczenia, jeśli dziecko w pełnym wymiarze godzin kończy studia (otrzymuje dyplom) w połowie roku?

Organy podatkowe nie mają jednomyślnej opinii w tej sprawie.

W części pism Ministerstwa Finansów mówi się, że prawo do odliczenia standardowego wygasa od miesiąca następującego po ukończeniu przez dziecko szkoły (otrzymaniu dyplomu), w innej części, że fakt ukończenia szkoły połowa roku nie wpływa na fakt, że odliczenie przysługuje do końca okresu podatkowego. Tak więc w piśmie z dnia 28.08.2012 nr 03-04-05/8-1010 mówi się, że:

„Zgodnie z paragrafem 12 pkt. 4 ust. 1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej odliczenie podatku jest dokonywane na każde dziecko w wieku poniżej 18 lat, a także za każdego studenta studiów stacjonarnych, magistranta, rezydenta, stażystę, studenta, podchorążego w wieku poniżej 24.

Ponadto, zgodnie z paragrafem dziewiętnastym tego akapitu, podstawę opodatkowania obniża się od miesiąca urodzenia dziecka (dzieci) lub od miesiąca, w którym nastąpiło przysposobienie, ustanowiono kuratelę (opiekę) lub od miesiąca wejścia w życie umowy o przekazaniu dziecka (dzieci) na wychowanie w rodzinie i do końca roku, w którym dziecko (dzieci) osiągnęło (osiągnęło) wiek określony w ustępie dwunastym niniejszego akapitu, albo wygasł lub przedwcześnie rozwiązał umowę o przekazaniu dziecka (dzieci) do pieczy zastępczej, albo zgon dziecka (dzieci).

Ponieważ zgodnie z paragrafem dziewiętnastym tego akapitu rodzic ma prawo do odliczenia podatku do końca roku, w którym dziecko kończy 24 lata, odliczenie podatku jest składane przed końcem roku, pod warunkiem, że dochód podatnika liczony memoriałowo od początku okresu podatkowego przez agenta podatkowego, który zapewnia to standardowe odliczenie od podatku, nie przekraczał 350 000 rubli.

Od miesiąca, w którym dochód przekroczył 350 000 rubli, ulga podatkowa przewidziana w niniejszym akapicie nie ma zastosowania.