Acord de compensare tripartită. Modul de compensare între organizații
Atunci când interacționează între ele, organizațiile pot acționa ca furnizori și contractori, precum și cumpărători și clienți. În același timp, acestea au conturi de primit și de plătit. Acestea pot fi rambursate prin transfer reciproc de fonduri în conturile firmelor sau prin compensarea creanțelor reciproce în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse. Acesta din urmă este un mod mai convenabil și mai convenabil, mai ales atunci când lipsește fonduri gratuite.
Încetarea creanței are loc prin efectuarea, la cererea uneia dintre părți, a compensării obligației de contraprestație cu data scadenței executării sau pentru care nu a fost stabilită sau la cererea creditorului.
De asemenea, în cazuri excepționale, este permisă citirea cerințelor care se așteaptă să fie îndeplinite în viitor.
Încetarea obligațiilor poate fi completă sau parțială. În acest caz, determinarea sumei compensate are loc pentru cea mai mică datorie cu o sumă similară a unei părți din obligația contrară. Adică, a doua parte are o parte din suma restantă.
Există cazuri în care creditul nu poate fi luat. Este vorba despre pretenții legate de cauze de executare cu titlu de pensie, compensații pentru daune aduse sănătății și vieții, asistență de viață, precum și obligații pentru care a expirat statutul limitărilor și altele.
Este imposibil de compensat între organizații dacă procedurile de faliment au fost inițiate împotriva uneia dintre ele. Aici, satisfacerea creanțelor ar trebui să aibă loc în ordinea de prioritate a creditorilor.
Obligațiile care trebuie achitate trebuie să fie omogene. Nu puteți compensa datoriile exprimate în ruble cu o cerință care, de exemplu, prevede furnizarea unui serviciu.
Compensarea creanțelor reciproce este formalizată printr-un act, care este întocmit în formă gratuită, cu includerea unor detalii obligatorii.
Înainte de a efectua rambursarea creanțelor reciproce, o parte trebuie să scrie o scrisoare oficială de compensare și să trimită declarații de reconciliere pentru a confirma datoriile existente. Scrisoarea ar trebui să conțină nu numai o propunere de compensare, ci și să prevadă punctele principale ale actului viitor, cum ar fi data și suma. De asemenea, firmele pot încheia un acord de compensare.
După reconciliere, oricare dintre părți poate proceda la întocmirea unui act de compensare a creanțelor reciproce, care este întocmit unul pentru fiecare companie.
Un exemplu de completare a unei declarații de compensare
ȘI kt compensarea creanțelor reciproce conține numele locului compilării sale și data. Apoi, preambulul documentului este întocmit, inclusiv numele (complete sau prescurtate) ale părților la tranzacții reciproce, indicând reprezentanții acestora și motivele pentru care acționează.
Documentul discută baza și valoarea compensării. De regulă, aici este indicată o trimitere la Codul civil al Federației Ruse și se determină cuantumul obligațiilor reciproce de rambursat.
În continuare, este necesar să se ia în considerare relația părților cu o descriere detaliată a documentelor care sunt motivele pentru apariția obligațiilor. Conține informații despre contractele încheiate, documente contabile care reflectă apariția datoriilor, cu o defalcare a sumelor.
Dacă este necesar, acest document definește metodele și perioadele de rambursare a datoriei rămase.
Actul indică numărul de exemplare care trebuie întocmite, precum și data de la intrarea în vigoare. Poate diferi de data emiterii. Acest lucru este deosebit de important pentru organizațiile care utilizează metoda de determinare a veniturilor din plată, deoarece actul determină momentul în care suma este inclusă în baza de impozitare.
Documentul trebuie să includă adresa, TIN, datele bancare ale părților.
Acesta este semnat de șefii de firme sau de persoane autorizate să facă acest lucru și sigilat de organizații.
Nuante
Din 2015, organizațiile care sunt pe OSNO nu trebuie să transfere sume TVA pentru datoriile existente înainte de a efectua decontări reciproce.
Cu toate acestea, la încetarea creanțelor reciproce, este de dorit să se aloce această taxă. În special, acest lucru se aplică organizațiilor care utilizează rate TVA diferite sau dacă o companie este plătitoare de TVA și cealaltă nu.
Peste două întreprinderi pot participa la rambursarea reciprocă a obligațiilor, principalul lucru este că există un lanț de datorii interconectate.
De exemplu, un act trilateral de compensare a creanțelor reciproce poate fi semnat dacă prima firmă datorează a doua, a doua - a treia și a treia - prima.
În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, deconturile reciproce pot fi efectuate la cererea uneia dintre părți, care trebuie să conțină informații conform cărora se efectuează rambursarea obligațiilor reciproce, indicând suma și data. În acest caz, un act nu este necesar.
Act de compensare dintre eșantionul de organizații
Modelul de declarație de compensare:
Articolul va ajuta la efectuarea corectă și la formalizarea compensării creanțelor reciproce. Una dintre metodele de soluționare între organizații este compensarea creanțelor reciproce ().
Condițiile acordului de soluționare
O compensare unilaterală este posibilă dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții:
- organizațiile care intenționează să compenseze trebuie să aibă contraprestații între ele. Aceasta înseamnă că au fost încheiate cel puțin două contracte diferite între ele, în una dintre ele organizația fiind debitor, iar în cealaltă - creditor.
- cererile reconvenționale ale organizațiilor trebuie să fie uniforme.
- compensarea este posibilă dacă termenul limită pentru îndeplinirea creanței contrar omogene: a ajuns deja; nu a fost specificat în contract; a fost determinată de momentul cererii.
O declarație a uneia dintre părți este suficientă pentru compensare.
Dacă cerințele nu sunt uniforme sau termenul limită pentru îndeplinirea a cel puțin una dintre obligații nu a ajuns încă, compensarea poate fi făcută numai prin acordul părților.
Ceea ce este recunoscută drept compensatorie este omogenă pentru compensare
Pasivele sunt recunoscute ca omogene dacă implică aceeași metodă de rambursare și sunt exprimate într-o monedă. Condiția că compensarea este posibilă în raport cu cererile reconvenționale omogene este cuprinsă în articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse. Cu toate acestea însăși revendicare omogenă dreptul civil nu este definit.
În clauza 7 din anexa la scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 65 din 29 decembrie 2001, se spune că legislația nu insistă că cererea prezentată pentru compensare provine din aceeași obligație sau din obligații de același tip. De aici rezultă că se pot recunoaște obligații omogene care sunt asociate cu executarea contractelor diferite, dar implicând aceeași metodă de rambursare. De exemplu, dacă contractele de vânzare-cumpărare, încheiate între aceleași organizații, și-au asumat inițial o formă monetară de plată, atunci, sub rezerva condițiilor rămase, aceste organizații au dreptul de a compensa creanțele reciproce. Adică obligațiile cumpărătorului de a plăti mărfurile care i-au fost livrate pot fi compensate cu îndeplinirea obligațiilor clientului de a plăti pentru munca prestată pentru el.
Creanțele monetare nu sunt recunoscute ca omogene, una dintre ele fiind exprimată în ruble, iar cealaltă în valută. Acest lucru se datorează faptului că monedele străine și rusești sunt tipuri independente de proprietăți (articolele 140, 141 din Codul civil al Federației Ruse). Curtea a ajuns la o concluzie similară în decizia Serviciului Federal de Antimonopol din Districtul Caucazian de Nord din 1 decembrie 1999 nr. F08-2593 / 99. Prin urmare, este imposibil de compensat în baza unor astfel de acorduri.
la meniu
Interzicerea compensării
Compensarea creanțelor reciproce nu este permisă pentru obligații:
- pentru care a expirat termenul de prescripție;
- legate de compensația pentru prejudiciul cauzat vieții sau sănătății;
- legat de colectarea pensiei;
- asociate cu întreținerea de-a lungul vieții cetățenilor.
ACT moscova 02.02.2016 Compania cu răspundere limitată „Gasprom” (denumită în continuare - partea 1) reprezentată de directorul general Ivanov Alexander Vladimirovich, acționând în baza statutului, pe de o parte, și de compania de răspundere limitată a companiei de producție (în continuare - partea 2) reprezentată de general Directorul Kondratyev Alexander Sergeevici, hotărând în baza cartei, pe de altă parte, denumită în comun părțile, a întocmit acest act după următoarele: 1. Părțile au ajuns la un acord privind compensarea creanțelor reciproce în conformitate cu următoarele acorduri. 1.1. Conform contractului de furnizare a mărfurilor din 19 ianuarie 2016 nr. 33: Livrarea mărfurilor în cadrul contractului a avut loc pe 23 ianuarie 2016 (bilet de transport din 23 ianuarie 2016 nr. 12, factură din 23 ianuarie 2016 nr. 20). Termenul limită pentru îndeplinirea obligației din contract este 27 ianuarie 2016. Valoarea cererii stinse în temeiul prezentului acord este de 35.000 de ruble. (inclusiv TVA - 5339 ruble). 1.2. Conform contractului de servicii din 12 ianuarie 2016 nr. 3: Serviciile din contract au fost prestate la 20 ianuarie 2016 (din 20 ianuarie 2016 nr. 15, factură din 20 ianuarie 2016 nr. 20). Termenul limită pentru îndeplinirea obligației în temeiul acordului este 28 ianuarie 2016. Valoarea cererii stinse în temeiul prezentului acord este de 35.000 de ruble. (inclusiv TVA - 5339 ruble). (2) Din momentul semnării prezentului act, sumele indicate de obligații reciproce sunt considerate stinse. Părțile nu au pretenții una cu cealaltă cu privire la îndeplinirea obligațiilor în ceea ce privește compensarea 3. Prezentul act este întocmit în două exemplare originale, câte o copie pentru fiecare dintre părți. 4. Prezentul act intră în vigoare din momentul semnării sale. SRL "Gasprom" SRL "Firma de producție" Master "" M.P. |
la meniu
Actul de reconciliere a așezărilor reciproce între contrapartide
Declarația de reconciliere a calculelor este necesară pentru a compensa pretențiile reciproce cu contrapartida. Înainte de aceasta, întocmește un act de reconciliere a așezărilor reciproce cu o defalcare pentru fiecare acord încheiat (dacă există mai multe acorduri). Acest lucru vă va permite să determinați suma exactă a datoriei care poate fi rambursată prin compensare. Întocmește un act în contextul contractelor încheiate cu contrapartida. Acest lucru vă va permite să determinați suma exactă a datoriei care poate fi rambursată prin compensare.
la meniu
Declarație de compensare a creanțelor reciproce
Dacă organizația are o creanță în creanță sau o plată și decideți să vă stabiliți obligații reciproce unilateral. Pentru a face acest lucru, este suficient să trimiteți contrapartidei o cerere de compensare. Compensarea creanțelor omogene reciproce poate fi făcută unilateral, fără consimțământul contrapartidei (). O compensare poate fi realizată fără un act de reconciliere, însă prezența acesteia din urmă elimină riscul de a contesta compensarea.
la meniu
Cum se reflectă în impozitare compensarea creanțelor reciproce în cadrul regimului special: sistem fiscal simplificat, UTII
Procedura de calcul a impozitelor la compensare depinde de sistemul de impozitare utilizat de organizație. Mai jos vom lua în considerare opțiunea de a folosi modurile speciale ale USN și UTII de către companie.
USN - simplificat
De regulă, în cazul compensării multilaterale, se încheie un acord privind reglementările reciproce. Un astfel de acord nu este un document contabil unificat, prin urmare, el poate fi întocmit sub orice formă, în conformitate cu cerințele care se aplică documentelor contabile primare.
Atunci când efectuați o compensare multilaterală, urmați regulile pentru compensarea cererilor reconvenționale:
- o compensare poate fi realizată numai dacă fiecare dintre părțile compensatoare are o dată scadentă pentru îndeplinirea obligației;
- în cazul datoriilor inegale, compensarea se realizează în suma celor mai mici dintre ele;
- acordul de compensare trebuie să conțină informații care să reflecte circumstanțele compensării.
la meniu
Un exemplu de reflectare în contabilitatea compensării între trei organizații. Organizațiile aplică un sistem comun de impozitare
deschide / închide documentul pentru vizualizare
La 12 ianuarie, „Compania comercială„ Hermes ”a expediat mărfuri către ZAO„ Alpha ”în valoare de 100.000 de ruble. (inclusiv TVA - 15 254 ruble). În condițiile contractului, Alpha trebuie să plătească mărfurile livrate la 15 ianuarie.
La 13 ianuarie, Alfa a expediat materiale către OJSC Production Company Master pentru suma de 120.000 de ruble. (inclusiv TVA - 18.305 ruble). În condițiile contractului, „Master” trebuie să plătească materialele pe 16 ianuarie.
Pe 15 ianuarie, „Maestrul” a finalizat lucrarea pentru „Hermes” în baza unui contract. Costul lucrării este de 90.000 de ruble. (inclusiv TVA - 13.729 RUB). În condițiile contractului, Hermes trebuie să plătească pentru lucrări pe 16 ianuarie.
De la 1 februarie, niciuna dintre obligațiile enumerate pentru plata bunurilor, materialelor și lucrărilor efectuate nu a fost îndeplinită. Astfel, Hermes este atât creditor al Alpha, cât și debitor al Maestrului. În acest caz, „Maestrul” este debitor al „Alpha” și creditor al „Hermes”, iar „Alpha” este debitor al „Hermes” și creditor al „Maestrului”.
Părțile au convenit să realizeze acorduri reciproce și au încheiat un acord corespunzător.
Organizațiile compensează valoarea celei mai mici datorii, a căror sumă este de 90.000 de ruble. (inclusiv TVA - 13.729 RUB). Tranzacțiile legate de originea și decontarea obligațiilor reciproce sunt reflectate în contabilitatea organizațiilor după cum urmează.
În contabilitatea „Hermes” a făcut următoarele înregistrări.
Debite 62 subcont "Decontări cu CJSC Alfa" Credit 90-1
- 100.000 de ruble. - a reflectat încasările din vânzarea de bunuri;
- 15 254 ruble. - TVA se percepe din veniturile din vânzarea mărfurilor.
Debite 26 Credit 60 subcont "Decontări cu OJSC" Compania de producție "Master" "
- 76 271 ruble. - reflectă costul muncii prestate de antreprenor;
Debit 19 Credit 60 subcont "Decontări cu OJSC" Compania de producție "Master" "
- 13 729 de ruble. - se reflectă TVA „de intrare” pentru lucrarea executată;
- 13 729 de ruble. - acceptat pentru deducere TVA „de intrare” pentru munca prestată.
Decont 60 subacord "Decontări cu SA" Compania de producție "Master" "Credit 62 subcont" Decontări cu CJSC "Alpha" "
- creanțele restante de la Alpha s-au ridicat la 10.000 RUB. (inclusiv TVA - 1.525 RUB);
- conturile plătite „Master” au fost rambursate integral.
Restul datoriei „Alpha” transferat către „Hermes” în contul curent.
Debite 51 Credit 62 „Decontări cu CJSC Alpha” - 10.000 de ruble. - plata a fost primită pentru mărfurile expediate.
În contabilitatea „Alpha” se înregistrează următoarele intrări.
Debit 41 Credit 60 subcont "Decontări cu SRL" Societatea comercială "Hermes" "
- 84.746 RUB - mărfurile cumpărate sunt valorificate;
Debit 19 Credit 60 subcont "Decontări cu SRL" Societatea comercială "Hermes" "
- 15 254 ruble. - TVA „de intrare” pentru mărfurile achiziționate este reflectată;
Debit 68 subcontul „Calcule pentru TVA” Credit 19
- 15 254 ruble. - acceptat pentru deducere TVA „de intrare” pentru mărfurile cumpărate.
Debite 62 subcont "Decontări cu OJSC" Compania de producție "Master" Credit 90-1
- 120.000 de ruble. - a reflectat încasările din vânzarea de materiale;
Debit 90-3 Credit 68 subacord "Calcule pentru TVA"
- 18 305 ruble. - TVA se percepe din veniturile din vânzarea materialelor.
Decont 60 subacord "Decontări cu SRL" Societate comercială "Hermes" Credit 62 subacord "Decontări cu CSC" Firma de producție "Master" "
- 90.000 de ruble. - a reflectat rambursarea creanțelor și a datoriilor pe baza unui acord privind deconturile reciproce.
După compensare:
Conturile plătite „Hermes” s-au ridicat la 10.000 de ruble. (inclusiv TVA - 1.525 RUB);
conturile încasate de la „Master” s-au ridicat la 30.000 de ruble. (inclusiv TVA - 4576 ruble).
Părțile și-au rambursat datoriile rămase între ele în numerar:
Debite 60 subcont "Decontări cu SRL" Societatea comercială "Hermes" "Credit 51
- 10.000 de ruble. - se listează soldul datoriei pentru mărfurile cumpărate;
Debit 51 Credit 62 subcont "Decontări cu OJSC" Compania de producție "Master" "
- 30.000 de ruble. - s-a primit plata materialelor expediate.
Următoarele înregistrări au fost făcute în contabilitatea „Master”.
Debite 10 Credit 60 subacord "Decontări cu CJSC Alpha"
- 101 695 ruble. - materialele achiziționate sunt valorificate;
Debit 19 Credit 60 subcont "Decontări cu CJSC" Alpha ""
- 18 305 ruble. - TVA „de intrare” pentru materialele achiziționate este reflectată;
Debit 68 subcontul „Calcule pentru TVA” Credit 19
- 18 305 ruble. - acceptat pentru deducere TVA „de intrare” pentru materialele achiziționate.
Debite 62 subcont "Decontări cu OOO" Societatea comercială "Hermes" "Credit 90-1
- 90.000 de ruble. - a reflectat încasările din implementarea lucrărilor efectuate;
Debit 90-3 Credit 68 subacord "Calcule pentru TVA"
- 13 729 de ruble. - TVA a fost percepută pentru veniturile din vânzarea lucrărilor efectuate.
60 debit subacord "Decontări cu CJSC" Alpha "" Credit 62 subaccount "Decontări cu LLC" Societate comercială "Hermes"
- 90.000 de ruble. - a reflectat rambursarea creanțelor și a datoriilor pe baza unui acord privind deconturile reciproce.
După compensare:
creanțele Hermes au fost rambursate integral;
conturile datorate Alfa s-au ridicat la 30.000 de ruble. (inclusiv TVA - 4576 ruble).
Soldul datoriei „Master” transferat în contul de decontare al „Alpha”:
Debite 62 subcont "Decontări cu CJSC Alpha" 51
- 30.000 de ruble. - se listează soldul datoriei pentru materialele achiziționate.
la meniu
ÎNTREBĂRI cu privire la tema "CREDITAREA RECLAMĂRILOR MUTUALE, CREDITĂRII MUTUALE"
Pune o întrebare, discută probleme de compensare.