Të ushqyerit dhe dieta 

Primet e sigurimit për dhuratat për punonjësit. Kur duhet paguar tatimin mbi të ardhurat personale për dhuratat? Ne pasqyrojmë blerjen dhe lëshimin e dhuratave të Vitit të Ri të fëmijëve në kontabilitet

Në prag të festave, shumë punëdhënës u japin punonjësve të tyre suvenire, buqeta ose gjëra më të vlefshme. Dhe ju, si një kontabilist, duhet të pasqyroni saktë të gjitha këto operacione në kontabilitet. Në këtë artikull, ne do t'ju japim këshilla pa humbur vëmendjen e rekomandimeve të zyrtarëve.

Cilat dokumente duhet të lëshojnë lëshimin e dhuratave

Që organet tatimore të mos kenë dyshime se i keni transferuar këto osegjëra të tjera për punonjësit pa pagesë dhe pa të ardhura prej sajnuk e kemi marrë, është e rëndësishme që dokumentet të përpilohen saktë. Le të kalojmë nëpër secilën formë që ju nevojitet me radhë.

Marrëveshje dhurimi e unifikuar me shkrim

Në përgjithësi, ligji kërkon që të hartohet një marrëveshje me shkrim dhurimi nëse kostoja e prezantimit është më shumë se 3000 rubla. Kjo thuhet në paragrafin 2 të nenit 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse.

A janë dhuratat për punonjësit më të lira? Atëherë mund të bëni pa kontratë. Sidoqoftë, ne ju këshillojmë që në çdo rast të zbatoni një marrëveshje të tillë me shkrim me punonjësit. Duke parë përpara, le të themi se në këtë mënyrë nuk keni nevojë të paguani primet e sigurimit për dhuratat (lexoni më shumë rreth kësaj më poshtë).

Ka shumë punonjës në kompaninë tuaj, dhe ju tashmë jeni duke llogaritur mendërisht sa kohë dhe letër do të duhet të shpenzoni? Mos u shqeteso. Mund të bëhet një traktat shumëpalësh. Kjo do të thotë, donatori do të jetë kompania juaj, dhe i talentuari do të jetë kushdo që do të marrë dhuratën. Ato mund të renditen me radhë. Dhe gjithashtu kërkojuni të gjithëve të nënshkruajnë dokumentin.

Porosi dhuratë

Vetë drejtori i kompanisë duhet të urdhërojë blerjen e dhuratave, si dhe t'ua japë ato punonjësve. Lëshoni urdhrin përkatës me të.

Nëse mbani shënime në një program kompjuterik, atëherë, si rregull, ai gjeneron automatikisht urdhra për të inkurajuar punonjësit në formën Nr. T-11 ose T-11a, të miratuar nga Rezoluta e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë, datë 5 janar, 2004 Nr. 1. Dhe atëherë ju vetëm duhet të hartoni një urdhër të veçantë për blerjen e mallrave. Ju mund të lëshoni një urdhër pa përdorur formularë uniformë.

Një tjetër mundësi: ju mund të nënshkruani një porosi të vetme në çdo formë si për emetimin ashtu edhe për blerjen. Për shembull, siç treguam më poshtë. Në çdo rast, mos harroni t'i bashkëngjitni porosisë një listë të atyre punonjësve që do t'u jepen dhurata punonjësve.

Fleta e shpërndarjes së dhuratave

Regjistroni të gjitha dhuratat e dhëna punonjësve dhe koston e tyre në një deklaratë të veçantë. Ju gjithashtu mund ta dizajnoni këtë formë vetë. Vetëm kontrolloni që ka të gjitha kushtet që kërkohen për fillimin. Këtu është një shembull i përafërt i një deklarate të tillë.

Kontabiliteti i shpenzimeve për dhurata për punonjësit

Ju do t'i konsideroni dhuratat për punonjësit si inventar. Kjo do të thotë, shkruani shumën e shpenzuar në të vërtetë (pa TVSH) në debitin e llogarisë 10 ose 41 (43).Dhe më pas, kur dhuratat u shpërndahen punonjësve, fshini koston e dhuratave në llogarinë 91 "Shpenzime të tjera". Një tregues i tillë është dhënë në paragrafin 4 të PBU 10/99. Le të japim një shembull.

Shembull
Punonjësit e SH.PK "Aquatoria" blenë dhurata në përputhje me urdhrin e drejtuesit. Arkëtari dha 17,700 rubla. një nga punonjësit në raport. Më pas, ai raportoi për shumën e shpenzuar plotësisht, dhe TVSH-ja e hyrjes arriti në 2700 rubla. sipas faturës. Kontabilisti përpiloi një listë dhuratash. Po ashtu, me urdhër të shkruar të drejtorit, ai u ka dhënë dhurata punonjësve.

Në kontabilitet, llogaritari bëri shënimet e mëposhtme:

DEBIT 71 KREDI 50
- 17.700 rubla. - Kundrejt kallëzimit për blerjen e dhuratave për punonjësit janë lëshuar para.

DEBIT 41 KREDI 71
- 15,000 rubla. (17 700 - 2700) - pranohen dhurata për kontabilitet si pjesë e mallrave;

DEBIT 19 Nënllogaria “TVSH mbi vlerat e blera” KREDI 71
- 2700 rubla. - TVSH e pasqyruar në dhuratat e blera;

DEBIT 68 KREDI 19 nënllogari "TVSH mbi vlerat e blera"
- 2700 rubla. - TVSH-ja pranohet për zbritje në bazë të faturës.

DEBIT 91 nënllogaritë "Shpenzime të tjera" KREDI 41
- 15,000 rubla. - shpenzimet për dhurata fshihen në shpenzime të tjera;

DEBIT 91 nënllogaritë "Shpenzime të tjera" KREDI 68
- 2700 rubla. (15,000 RUB × 18%) - TVSH-ja u ngarkua në koston e mallrave të dhuruara.

Taksa për dhuratat për punonjësit

Le të kalojmë tek taksat. Dhe le të themi menjëherë se nuk mund të bëni pa transferta në buxhet. Dhe çfarë lloj taksash duhet të paguani dhe në çfarë shume, ne do t'ju tregojmë më tej. Rreth secilit - veç e veç.

Tatimi mbi të ardhurat personale nga dhuratat

Para së gjithash, tatimi mbi të ardhurat personale duhet t'u paguhet punonjësve nga kostoja e dhuratave. Kjo kërkohet nga paragrafi 1 i nenit 210 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Është e nevojshme të llogaritet tatimi vetëm nëse shuma e të gjitha dhuratave për një punonjës të caktuar gjatë një viti kalendarik tejkalon 4000 rubla. Dhe tashmë nga shuma që tejkalon këtë kufi, llogarisni tatimin mbi të ardhurat personale. Dhe ju mund të mbani tatimin në burim me pagesën e parë të të ardhurave për punonjësit. Nëse kostoja e dhuratës nuk shkon përtej kufirit, atëherë asgjë në buxhet nuk do të duhet të transferohet fare.

TVSH për dhuratat për punonjësit

Por kur bëhet fjalë për TVSH-në, nuk mund të mbështetet në asnjë kufi jo të tatueshëm. Në fund të fundit, transferimi falas i vlerave është një realizim. Kjo do të thotë se objekti i tatimit mbi TVSH-në në përputhje me nënparagrafin 1 të paragrafit 1 të nenit 146 të K.

Përcaktoni bazën tatimore si vlerën e sendeve me vlerë të dhuruara pa TVSH. Kjo është procedura e përcaktuar në paragrafin 2 të nenit 154 të Kodit. Merrni këtë shumë nga e njëjta deklaratë ose urdhër i kreut. Dhe ai, nga ana tjetër, nuk duhet të jetë më i ulët se çmimet e tregut.

Përveç kësaj, nëse mallrat dhurohen, do të duhet të hartohen fatura. Vërtetë, nuk ka rregulla të veçanta për këtë rast. Përveç nëse mund të lëshoni një dokument menjëherë për të gjithë marrësit e dhuratave. Përndryshe, nuk ka përjashtime. Krijoni një faturë në një kopje dhe regjistrojeni atë në librin e shitjeve.

Ju keni të drejtë të zbrisni shumën e taksës "input" që i paguhet shitësit. Sigurisht, nëse keni një faturë të lëshuar siç duhet. Si dhe dokumente që konfirmojnë pagesën e TVSH-së.

Tatimi mbi të ardhurat për dhuratat për punonjësit

Shumat e shpenzuara për blerjen e dhuratave nuk mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Në fund të fundit, ne po flasim për pronë të transferuar pa pagesë. Dhe këtu funksionojnë rregullat e paragrafit 16 të nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për më tepër, dhuratat për punonjësit nuk kanë të bëjnë me pagesat nxitëse, pasi ato nuk lidhen me arritjet e punës së punonjësve. Kjo do të thotë se shumat e shpenzuara me rastin e festës, mjerisht, nuk mund të merren parasysh si kosto pune.

Rezulton se ju e njihni vlerën e dhuratave si shpenzim në kontabilitet, por nuk do ta bëni dot në taksa. Dhe nëse kompania juaj nuk është e vogël, do të ketë një ndryshim të përhershëm dhe, si rezultat, një detyrim tatimor i përhershëm (f., PBU 18/02).

Primet e sigurimit

Kontributet e sigurimit nuk do të duhet të ngarkohen nga kostoja e dhuratave vetëm nëse dhurata të tilla nuk parashikohen nga kontratat e punës ose kontratat e së drejtës civile me punonjësit. Po ashtu, me punëtorët janë lidhur edhe marrëveshje me shkrim për donacion.

Nuk ka gjasa që kontratat tuaja të përmbajnë buqeta ose suvenire për punonjësit. Dhe nëse po, atëherë transferimi i tyre zyrtarisht bëhet brenda kornizës së një marrëveshjeje donacioni - veçanërisht nëse keni nënshkruar një marrëveshje të tillë me punonjësit në letër. Prandaj, nuk keni pse të paguani asnjë tarifë. Kjo rrjedh nga neni 7 i Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 Nr. 212-FZ. Ekziston një përfundim i ngjashëm në letrat e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë.

Nga artikulli do të mësoni:

1. Cilat taksa dhe tarifa dhe në çfarë radhe duhet të ngarkohen kur u jepni dhurata punonjësve.

2. Si merren parasysh dhuratat për punonjësit për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat, me sistemin e thjeshtuar tatimor.

3. Me çfarë rendi paraqiten dhuratat për punonjësit në kontabilitet.

Nuk është sekret se mënyra më e zakonshme për të shprehur mirënjohjen tuaj ose për të treguar vëmendjen tuaj ndaj një personi tjetër është t'i dhuroni atij një dhuratë. Prandaj, shumë punëdhënës praktikojnë "dhurimin" e punonjësve të tyre si pjesë e kulturës së tyre të korporatës. Për fat të mirë, ka arsye të mjaftueshme për të paraqitur dhurata: këto janë festa zyrtare, si Viti i Ri, Dita e Mbrojtësit të Atdheut (23 shkurt), Dita Ndërkombëtare e Gruas (8 Mars) dhe ato individuale, për shembull, një festë profesionale ose një ditëlindjen e punonjësit. Megjithatë, me gjithë solemnitetin e momentit, dhënia e dhuratave për punonjësit nga pikëpamja e kontabilitetit është një transaksion biznesi që duhet të ekzekutohet siç duhet, të pasqyrohet në kontabilitet dhe të llogariten taksat dhe tarifat. Si t'i bëjmë të gjitha këto në mënyrë korrekte dhe çfarë t'i kushtojmë vëmendje llogaritarit, ne do të shqyrtojmë në këtë artikull.

Çfarë është një dhuratë

Dhuratë për dhuratë - grindje. Për të rregulluar saktë transferimin e një dhuratë te një punonjës, dhe më pas llogaritjen e saktë të taksave dhe kontributeve nga ky operacion, është e nevojshme të përcaktohet se si kualifikohet kjo dhuratë nga pikëpamja e legjislacionit civil dhe të punës.

1. Një dhuratë që nuk lidhet me punën e punonjësit(për përvjetorë dhe festa etj.).

Sipas Kodit Civil të Federatës Ruse, një dhuratë është një send (përfshirë paratë, certifikatat e dhuratave) që njëra palë (dhënësi) ia transferon palës tjetër (të dhënësit) pa pagesë (klauzola 1 e nenit 572 të Kodit Civil. Kodi i Federatës Ruse). Në kuadrin e këtij neni, dhuruesi është punëdhënësi dhe i dhuruari është punëmarrësi. Transferimi i dhuratave kryhet në bazë të një marrëveshje dhurimi.

! Shënim: marrëveshja e dhurimit duhet të lidhet me shkrim nëse vlera e dhuratës tejkalon 3000 rubla, dhe dhuruesi është një person juridik (klauzola 2 e nenit 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Megjithatë, është më e sigurt që punëdhënësi të lidhë një marrëveshje dhurimi me shkrim me punonjësin në çdo rast, pavarësisht vlerës së dhuratës, për të shmangur pretendimet e mundshme nga organet tatimore dhe fondet.

Nëse dhuratat shpërndahen në sasi të mëdha, për shembull, për të gjithë punonjësit deri më 8 Mars, atëherë nuk ka nevojë të lidhni marrëveshje të veçanta me secilin punonjës. Në këtë rast, këshillohet të hartoni një marrëveshje shumëpalëshe dhurimi, në të cilën secili nga marrësit e dhuratave do të vendosë nënshkrimin e tij (neni 154 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

2. Një dhuratë si shpërblim për punën.

Kodi i Punës i Federatës Ruse parashikon të drejtën e punëdhënësit për të shpërblyer punonjësit e tyre me dhurata të vlefshme si shpërblim për punën (neni 191 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Në këtë rast, vlera e dhuratës vepron si pjesë e shpërblimit dhe transferimi i dhuratës bëhet jo në bazë të një marrëveshje dhurimi, por në bazë të një kontrate pune me një punonjës.

Dhuratat që u jepen punëtorëve si shpërblim për punën e tyre janë, në thelb, shpërblime prodhimi. Ju mund të lexoni në lidhje me procedurën për dokumentimin dhe konfirmimin e çmimeve për punonjësit në.

Tatimi mbi të ardhurat personale nga dhuratat për punonjësit

Një dhuratë që i bëhet një punonjësi, si në para ashtu edhe në natyrë, njihet si e ardhura e tij dhe i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale. Përgjegjësia për llogaritjen dhe mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punëmarrësit i takon punëdhënësit, pasi ai është agjent tatimor. ku jo e gjithë shuma e dhuratës tatohet, por vetëm mbi 4000 rubla.(Klauzola 28 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Duke zbatuar këtë kufizim, duhet të merrni parasysh shumën totale të dhuratave të dhëna një punonjësi të caktuar në para dhe në natyrë, gjatë vitit kalendarik.

Shembull.

  • Gjatë vitit 2014, punonjësja ka marrë dhuratën e parë në muajin mars (për Ditën Ndërkombëtare të Gruas). Kostoja e dhuratës së parë është 2800 rubla. Meqenëse vlera e dhuratës është më pak se 4000 rubla, tatimi mbi të ardhurat personale nuk ngarkohet prej saj.
  • Në shtator 2014, punonjësit iu dha një dhuratë për ditëlindjen e dytë në shumën 3,000 RUB. Në këtë rast, është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga shuma e dhuratës që tejkalon 4000 nga fillimi i vitit, domethënë nga shuma prej 1800 rubla. (2800 + 3000 - 4000).
  • Natyrisht, të gjitha dhuratat e mëvonshme për këtë punonjës, të lëshuara në vitin aktual kalendarik, për shembull, për Vitin e Ri, duhet t'i nënshtrohen plotësisht tatimit mbi të ardhurat personale.

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi vlerën e dhuratave llogaritet në rendin e përgjithshëm: me një normë prej 13% nëse punonjësi është rezident, me një normë prej 30% nëse punonjësi nuk është rezident tatimor i Federatës Ruse. Mund të lexoni më shumë se kush janë rezidentët dhe jorezidentët, si dhe për specifikat e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat nga një jorezident.

! Shënim: momenti i mbajtjes në burim të tatimit mbi të ardhurat personale dhe kalimi i tij në buxhet varet nëse në çfarë forme u dha dhurata(Letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 22.08.2014 N CA-4-7 / 16692):

  • nëse dhurata i është dhënë një punonjësi në formë monetare, atëherë mbajtja e tatimit në burim dhe transferimi i tij në buxhet është i nevojshëm në ditën kur shuma e dhuratës lëshohet nga arka ose transferohet në llogarinë personale të punonjësit;
  • nëse dhurata është dhënë ne miresi, atëherë ju duhet të mbani dhe transferoni tatimin mbi të ardhurat personale në ditën tjetër të pagesës së fondeve për punonjësit, për shembull, në ditën tjetër të pagesës së pagave. Nëse pas paraqitjes së dhuratës për punëmarrësin, nuk janë bërë pagesa deri në fund të vitit kalendarik, atëherë punëdhënësi duhet, jo më vonë se një muaj nga përfundimi i periudhës (vitit) tatimor, të informojë punonjësin me shkrim, si dhe organi tatimor në vendin e regjistrimit të pamundësisë së mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe shumës së tatimit të pa mbajtur ... Në këtë rast, për punonjësin plotësohet një certifikatë 2-NDFL, në të cilën duhet të tregohet vlera "2" në fushën "shenjë" dhe dorëzohet në IFTS jo më vonë se 31 janari i vitit të ardhshëm.

Të ardhurat e marra nga punonjësi në formën e dhuratave pasqyrohen në certifikata 2-NDFL në rendin e mëposhtëm:

  • shuma e secilës dhuratë (duke përfshirë jo më shumë se 4000 rubla) pasqyrohet në certifikatë si të ardhura me kodin 2720;
  • shuma e dhuratës që nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale (d.m.th. deri në 4000 rubla) pasqyrohet në certifikatë si zbritje me kodin 501.

Primet e sigurimit nga shumat e dhuratave për punonjësit

Për të përcaktuar nëse primet e sigurimit janë grumbulluar nga shumat e dhuratave për punonjësit apo jo, duhet të kuptoni qartë se me çfarë lloj pagesash lidhen këto dhurata. Sipas ligjit nr. 212-FZ, primet e sigurimit vendosen për pagesat dhe shpërblimet e tjera për punonjësit në kuadrin e marrëdhënieve të punës (pjesa 1 e nenit 7) dhe nuk vendosen pagesa dhe shpërblime të tjera sipas kontratave civile, objekt i të cilave është transferimi i pronësisë së pronës (për të cilën zbatohet marrëveshja e dhurimit) (pjesa 3 e nenit 7). Kjo do të thotë sa vijon:

  • nëse dhuratat u jepen punonjësve në bazë të marrëveshjeve të punës dhe kolektive pa hartuar marrëveshje dhurimi, shuma e dhuratave të tilla subjekt i primeve të sigurimit;
  • nëse dhuratat (përfshirë paratë e gatshme) u jepen punonjësve në bazë të marrëveshjeve me shkrim dhurimi, shuma e këtyre dhuratave nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit në fondin pensional të Federatës Ruse, FFOMS, FSS, përfshirë. për sigurimin nga aksidentet industriale dhe sëmundjet profesionale.

Ky përfundim gjendet në shkresat e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të datës 27 shkurt 2010 N 406-19 “Vendosja e primeve të sigurimit për disa pagesa”; datë 05.03.2010 N 473-19 “Për pagesën e primeve të sigurimit nga kostoja e dhuratave për punonjësit”.

! Shënim: Marrëveshja e dhurimit nuk duhet të përmbajë asnjë referencë për kontratat e punës dhe kolektive, si dhe aktet e tjera vendore të organizatës. Përveç kësaj, në marrëveshjen e dhurimit nuk vlen të llogaritet vlera e dhuratës në varësi të pozicionit të punonjësit, pagës, treguesve të performancës, apo në ndonjë mënyrë tjetër të vendoset një marrëdhënie midis veprimtarisë së punës së punonjësit dhe paraqitjes së dhuratës në. atij. Ndryshe, inspektorët do të kenë të gjitha arsyet që dhuratat t'i konsiderojnë si nxitje për punë dhe të paguajnë prime shtesë sigurimi.

Kontabiliteti i dhuratave gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, sistemi i thjeshtuar i taksave

Aftësia për të përfshirë koston e dhuratave për punonjësit në shpenzimet tatimore varet drejtpërdrejt nga qëllimi dhe arsyeja e dhënies së dhuratave të tilla.

1. Dhuratat për punonjësit nuk kanë të bëjnë me punën dhe rezultatet e prodhimit, për shembull, dhurata për përvjetorë, festa zyrtare.

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, vlera e dhuratave të tilla për punonjësit nuk merret parasysh në shpenzimet tatimore (klauzola 16 e nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave me objektin e taksimit "të ardhura - shpenzime" gjithashtu nuk mund të përfshijnë në shpenzime shumën e dhuratave të tilla për punonjësit, pasi ky lloj shpenzimi nuk përmendet në listën e mbyllur të shpenzimeve (klauzola 1 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

2. Punonjësve u jepen dhurata me vlerë si shpërblim për punën e tyre(neni 191 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Në këtë rast, vlera e dhuratave të vlefshme që lidhen me prodhimin rezulton dhe e parashikuar nga kontratat e punës, mund të merren parasysh kur llogaritni bazën tatimore për tatimin mbi fitimin e korporatave si pjesë e kostove të punës (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 02.06.2014 N 03-03-06 / 2/26291). Për analogji, kostoja e dhuratave të tilla mund të merret parasysh edhe në shpenzimet për sistemin e thjeshtuar të taksave.

TVSH kur jepni dhurata për punonjësit

Në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, transferimi i pronësisë së mallrave në baza falas njihet si shitje dhe i nënshtrohet TVSH-së (nënparagrafi 1 i paragrafit 1 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përkatësisht, TVSH duhet të ngarkohet në vlerën e dhuratave që u jepen punonjësve(Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 22 janar 2009 N 03-07-11 / 16). Duke vepruar kështu, merrni parasysh sa vijon:

  • TVSH-ja nuk ngarkohet në shumën e dhuratës që i bëhet punonjësit në para.
  • Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që aplikojnë sistemin e përgjithshëm të taksave, si dhe ata të transferuar në UTII, duhet të paguajnë TVSH-në mbi vlerën e dhuratave për punonjësit. Meqenëse transferimi i dhuratave për punonjësit nuk kryhet brenda kuadrit të aktiviteteve të transferuara në pagesën e UTII, ky operacion njihet si objekt i taksimit të TVSH-së në përputhje me procedurën e vendosur përgjithësisht (klauzola 4 e nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
  • Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor nuk janë pagues të TVSH-së, prandaj ata nuk janë të detyruar të ngarkojnë TVSH-në për koston e dhuratave për punonjësit (klauzola 2 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
  • Vlera e dhuratës që i bëhet punonjësit si shpërblim për punën nuk i nënshtrohet TVSH-së. Ky pozicion respektohet nga autoritetet gjyqësore (Rezolutat e FAS të Qarkut Qendror të 02.06.2009 N A62-5424 / 2008, FAS e Qarkut Ural e 19.01.2010 N F09-10766 / 09-C2).

Baza tatimore për TVSH-në është çmimi i blerjes së dhuratës, taksa llogaritet në masën 18% (klauzola 3 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, TVSH-ja "input" mbi vlerën e dhuratës mund të pranohet për zbritje (nëse ka faturë).

Përgjithësim

Si një përgjithësim i të gjitha sa më sipër, sjell në vëmendjen tuaj një pjatë që pasqyron marrëdhënien midis bazës së dhënies së dhuratës për një punonjës (nëse dhurata është një shpërblim për punën apo jo) dhe procedurës së llogaritjes së taksave dhe kontributeve. nga shuma e dhuratës.

Në përputhje me tabelën e dhënë, le të përcaktojmë se cilat taksa dhe kontribute i nënshtrohen, p.sh. dhuratat e fëmijëve të paraqitura për punonjësit për Vitin e Ri. Natyrisht, dhurata të tilla nuk janë një shpërblim për punën, megjithatë, në mënyrë që kjo të jetë e dukshme për inspektorët, është e nevojshme të hartohet një marrëveshje dhurimi. Për më tepër, në këtë rast, është më e përshtatshme të lidhni një marrëveshje shumëpalëshe dhurimi. Shumat e dhuratave, duke përfshirë dhuratat e Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve, i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Por nuk ka nevojë të llogariten primet e sigurimit, pasi dhurata të tilla nuk vlejnë për pagesat në kuadër të një marrëdhënie pune. Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat dhe sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, shpenzime të tilla nuk e zvogëlojnë bazën tatimore. TVSH duhet të ngarkohet në vlerën e dhuratave të dorëzuara.

Kontabiliteti për dhuratat e punonjësve

Unë propozoj të shqyrtojmë kontabilitetin e dhuratave për punonjësit duke përdorur një shembull specifik.

LLC "Svetoch" mori një vendim për t'i paraqitur një dhuratë punonjësit të saj Sorokin N.N. në lidhje me ditëlindjen e tij të 50-të. Kjo është dhurata e parë e punonjësit që nga fillimi i vitit.

Procedura e kontabilitetit varet nga forma në të cilën dhurata i transferohet punonjësit: në natyrë ose në para.

1. Një orë dore është një dhuratë. me vlerë 5900 rubla. (përfshirë TVSH-në 900 rubla).

Debiti Kredi Shuma Operacioni
Blerja e një dhuratë
10 60(76, 71) 5 000,00 Një dhuratë për një punonjës u kapitalizua (me një kosto pa TVSH)
19 60 9 00,00 TVSH e pasqyruar "input".
68 / TVSH 19 900,00 TVSH "Input" pranohet për zbritje
Dorëzimi i një dhurate një punonjësi
73-3 10 5 000,00 Një punonjësi iu dha një dhuratë
91-2 73-3 5 000,00 Kostoja e dhuratës që i bëhet punonjësit shlyhet në shpenzime të tjera
70 68 / tatim mbi të ardhurat personale 247,00 Tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur në burim nga të ardhurat e punonjësit në formën e një dhurate nga shuma e pagës (duke marrë parasysh shumën e patatueshme prej 4,000): (5,900 - 4,000) x 13%
91-2 68 / TVSH 900,00 TVSH e ngarkuar në vlerën e dhuratës së dhënë punonjësit

2. Një dhuratë është një shumë prej 5 900 rubla.

Në shembullin e konsideruar, një dhuratë për një punonjës nuk lidhet me punën (një dhuratë për një përvjetor), prandaj, llogaria 73 "Zgjidhjet me personelin për operacione të tjera" përdoret për vendbanimet. Nëse një dhuratë e vlefshme lëshohet si shpërblim për punën, atëherë llogaria 70 "Pagesat për punën" përdoret për llogaritjet.

Pra, dhënia e dhuratave për punonjësit është, pa dyshim, një procedurë e këndshme për të dhënësin dhe për donatorin. Megjithatë, për një kontabilist, ai fsheh shumë "gracka", të cilat, shpresoj, ky artikull do t'ju ndihmojë t'i përballoni. Dhe në ndarje, disa rekomandime për temën e dhuratave për punonjësit. Së pari, sa herë që është e mundur, jepini punonjësve tuaj, sado e rëndomtë të tingëllojë, pajisje zyre (ditarë, stilolapsa, ...), maus kompjuteri, flash drive dhe sende të ngjashme që mund të fshihen si materiale harxhuese pa i kaluar si dhuratë. Dhe së dyti, nëse supozohet t'i paraqitet një punonjësi një dhuratë si shpërblim për punën, atëherë është më mirë ta rregulloni atë pasi, në këtë rast, inspektorët nuk do të kenë asnjë pyetje për përfshirjen në shpenzimet tatimore dhe mosllogaritjen e TVSH-së.

A ju duket artikulli i dobishëm dhe interesant - ndajeni me kolegët në rrjetet sociale!

Ka komente dhe pyetje - shkruani, do të diskutojmë!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "drejtpërdrejt"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikal"; yandex_direct_border_type = "bllok"; Yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = e vërtetë; yandex_no_sitelinks = e vërtetë; dokument.shkruaj ("");

Baza normative

  1. Kodi Civil i Federatës Ruse
  2. Kodi i Punës i Federatës Ruse
  3. Kodi Tatimor i Federatës Ruse
  4. Ligji Federal Nr. 212-FZ i 24 korrikut 2009 "Për kontributet e sigurimeve në fondin pensional të Federatës Ruse, Fondin e Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor"
  5. Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 02.06.2014 N 03-03-06 / 2/26291
  6. Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e 22 janarit 2009 N 03-07-11 / 16
  7. Letër e Shërbimit Federal të Taksave, datë 22.08.2014 N CA-4-7 / 16692
  8. Letrat e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të datës 27 shkurt 2010 N 406-19, datë 05.03.2010 N 473-19

Zbuloni se si të njiheni me tekstet zyrtare të këtyre dokumenteve në seksion

Pasi të keni uruar stafin për një ose një tjetër datë, ngjarje të rëndësishme dhe duke paraqitur prezantimet e departamentit të kontabilitetit, është e nevojshme të kontrolloni nëse Tatimi mbi të ardhurat personale nga dhuratat për punonjësit... Le të shqyrtojmë se si të mos humbasim asgjë.

Detyra e kontabilistit

Dhuratat për anëtarët e ekipit janë një nga elementët e kulturës korporative të shumë kompanive. Në këtë rast, organizata vepron si burim të ardhurash për tatimpaguesin dhe në të njëjtën kohë - si agjent tatimor në përputhje me Artin. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Prandaj, detyra kryesore e shërbimit të kontabilitetit do të jetë llogaritja dhe mbajtja e saktë Tatimi mbi të ardhurat personale nga dhuratat e punonjësve.

Disa dhurata mund të mos lidhen me aktivitetet profesionale të punonjësit. Ato lëshohen me rastin e një përvjetori ose një festë. Të tjerat janë shpërblime për punën e mirë. Sipas Art. 191 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, vartësve mund t'u jepen dhurata të vlefshme për punë të ndërgjegjshme. Tradicionalisht fëmijët e punonjësve të kompanisë marrin dhurata për festat e Vitit të Ri.

Dhuratat jepen në para ose në natyrë. Certifikatat e dhuratave janë bërë të zakonshme vitet e fundit. Por në çdo rast lind pyetja:? Përgjigja jepet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Baza e tatimit mbi të ardhurat

Siç vijon nga paragrafi 1 i Artit. 210 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhuratat duhet t'i atribuohen të ardhurave të marra në natyrë. Tatimi mbi të ardhurat personale duhet të merret nga kostoja e tyre. E njëjta gjë si me të ardhurat e marra në formën e parave "të gjalla".

Neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse liston faturat për një person nga i cili nuk merret tatimi mbi të ardhurat personale. Këto përfshijnë dhuratat e marra nga punonjësit nga punëdhënësit. Me kusht që kostoja e tyre të mos kalojë 4000 rubla (klauzola 28). Dhe një ulje e tillë tatimore mund të bëhet vetëm një herë në vit. Kjo duhet të merret parasysh gjatë llogaritjes, për shembull, Tatim mbi të ardhurat personale nga dhuratat e punonjësve për Vitin e Ri.

Nëse vlera e të gjitha dhuratave që punonjësi ka marrë gjatë vitit tejkaloi 4000 rubla, shuma që tejkalon këtë nivel i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale.

shkresa

Për të shmangur problemet gjatë një kontrolli tatimor, duhet t'i kushtoni vëmendje të veçantë përgatitjes së dokumenteve për lëshimin e dhuratave për stafin. Kjo do të ndihmojë në shmangien e surprizave të pakëndshme në lidhje me Tatimi mbi të ardhurat personale nga dhuratat për punonjësit.

Pra, për dhënien e dhuratave, lëshohet një urdhër në emër të kreut. Për më tepër, pavarësisht nga lloji dhe kostoja e tyre. Në bazë të porosisë, ata hartojnë një urdhër për blerjen e dhuratave. Ose çështja e blerjes përcaktohet menjëherë në këtë urdhër.

Dhuratat zakonisht jepen me hartimin e një kontrate dhurimi. Sipas ligjit, ai mund të jetë me gojë ose me shkrim.

Në një shënim

Në një atmosferë solemne, drejtuesi mban një fjalim, i jep stafit dhurata të vogla dhe suvenire dhe punonjësit i pranojnë ato. Ky moment mund të konsiderohet një marrëveshje dhurimi gojore.

Nëse vlera e dhuratës së dhënë nga menaxheri është më shumë se 3000 rubla, marrëveshja e dhurimit hartohet me shkrim (klauzola 2 e nenit 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Për më tepër, mund të jetë një dokument shumëpalësh në të cilin dhuruesi është punëdhënësi, dhe marrësit e dhuratave janë vartës.

Për një marrëveshje të tillë hartohet një deklaratë, në të cilën punonjësit që kanë marrë dhurata vendosin nënshkrimet e tyre.

Vini re se kur paraqisni një dhuratë të vlefshme në bazë të Artit. 191 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, një marrëveshje dhurimi zakonisht nuk hartohet. Fakti është se dhurata është pjesë e shpërblimit, ajo transferohet në bazë të një marrëveshje pune. Urdhri i kreut përcakton marrësin, emrin e dhuratës dhe vlerën e saj. Dhe fakti i dorëzimit të një prezantimi të tillë shënohet në librin e punës.

Tatimi në burim

Kur është e qartë me siguri nëse do të grumbullohet tatimi mbi të ardhurat personale për dhuratat për punonjësit, nuk mund të hezitoni. Tatimi mbi vlerën e dhuratës duhet të merret në pagesën tjetër të çdo fondi të transferuar te punonjësi. Shuma e mbajtjes është:

  • 13% - për banorët e Federatës Ruse;
  • 30% - nëse punonjësi është jorezident i vendit tonë.

Shënim: nëse pagesat nga të cilat mund të merret tatimi mbi të ardhurat personale mungojnë dhe nuk do të ketë më, organizata është e detyruar të:

  1. njoftoni me shkrim punonjësin (ish) për këtë;
  2. të paraqesë në zyrën e taksave informacion për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale.

Një organizatë ose sipërmarrës individual, kur i paguan të ardhurat një punonjësi, në përgjithësi duhet të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale. Në fund të fundit, punëdhënësi njihet në këtë rast (klauzola 1 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). A i nënshtrohen tatimit dhuratat që u jepen punonjësve në para ose në natyrë? Ne do t'ju tregojmë për taksimin e tatimit mbi të ardhurat personale në 2017 në konsultimin tonë.

A i nënshtrohet dhurata tatimit mbi të ardhurat personale?

Gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale, merren parasysh të gjitha të ardhurat e tatimpaguesit, të cilat ai i ka marrë si në para ashtu edhe në natyrë (klauzola 1 e nenit 210 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, si rregull i përgjithshëm, dhuratat i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Pyetja e vetme do të jetë nëse tatimi duhet të mbahet në burim për të gjithë vlerën e dhuratës.

Sa shumë e dhuratës nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale?

Kodi Tatimor i Federatës Ruse përjashton nga taksat dhuratat e marra nga individë nga organizata dhe sipërmarrës individualë, nëse vlera e këtyre dhuratave në total gjatë një viti kalendarik nuk kalon 4000 rubla (klauzola 28 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Federata).

Sidoqoftë, për kategori të caktuara individësh, kostoja e dhuratave në vit mund të arrijë në 10,000 rubla dhe ende të përjashtohet nga taksat. Ne po flasim, në veçanti, për persona të tillë si (klauzola 33 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

  • veteranët ose veteranët me aftësi të kufizuara të Luftës së Dytë Botërore;
  • të vejat e ushtarakëve të vdekur gjatë Luftës së Dytë Botërore;
  • të vejat e invalidëve të vdekur të Luftës së Dytë Botërore;
  • punëtorët e shtëpisë;
  • ish të burgosur të kampeve naziste të përqendrimit.

Punëdhënësi duhet të mbajë një regjistër të personalizuar të të ardhurave në formën e dhuratave të marra nga një punëdhënës i tillë nga individë. Në të vërtetë, vetëm nëse ka një kontabilitet në kontekstin e përfituesve individualë të të ardhurave, punëdhënësi do të jetë në gjendje të kontrollojë tejkalimin e vlerës së dhuratave të dhëna mbi shumën e patatueshme.

Tatimi mbi të ardhurat personale nga një dhuratë për një punonjës në 2017: normat

Tatimi mbi të ardhurat personale nga një dhuratë llogaritet në varësi të faktit nëse i dhuruari është apo jo. Në fund të fundit, dhuratat për banorët e taksave të Federatës Ruse tatohen me një normë prej 13%, dhe për jorezidentët me një normë prej 30% (klauzola 1, 3 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Tatimi mbi të ardhurat personale dhe një dhuratë nga organizata: ne hartojmë dokumente

Për të konfirmuar të drejtën për të ulur vlerën e një dhurate me një shumë të patatueshme, është e nevojshme të dokumentohet fakti i dhuratës. Për shembull, nënshkruani një marrëveshje të përshtatshme me një punonjës (Letra e Ministrisë së Financave, datë 12.08.2014 Nr. 03-04-06 / 40051). Kujtojmë se kërkohet një marrëveshje me shkrim dhurimi nëse vlera e dhuratës tejkalon 3000 rubla (klauzola 2 e nenit 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Përveç kësaj, nëse punonjësi ose ish-punonjësi i përket kategorisë së privilegjuar, për të cilën të ardhurat e patatueshme janë 10,000 rubla, punëdhënësi duhet të marrë kopje të dokumenteve që konfirmojnë statusin e veçantë të një individi.

Si dhe kur të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga një dhuratë për një punonjës

Tatimi mbi të ardhurat personale nga një dhuratë, si rregull i përgjithshëm, duhet të mbahet nga punëdhënësi drejtpërdrejt nga të ardhurat kur paguhet dhe transferohet jo më vonë se dita e punës pas ditës së pagesës së të ardhurave (klauzola 4 e nenit 226, klauzola 6 i nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nuk ka pyetje nëse dhurata jepet në para.

Nëse dhurata jepet në natyrë, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet nga pagesa e radhës në para, duke respektuar kërkesën që tatimi i mbajtur në burim të mos kalojë 50% të të ardhurave të paguara (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të K. Federata Ruse).

Në rast se nuk planifikohen pagesa në cash për një punonjës, si dhe kur tatimi mbi të ardhurat personale nuk është mbajtur deri në fund të vitit kalendarik, punëdhënësi duhet jo më vonë se data 1 mars i vitit të ardhshëm të informojë një individ të tillë, si si dhe në zyrën e tij tatimore për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale, për shumat e të ardhurave nga të cilat nuk është mbajtur tatimi në burim dhe shumën e tatimit të pa rezervuar mbi të ardhurat personale (

" № 12/2016

A është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punonjësve, fëmijëve të të cilëve u janë paraqitur dhurata? A lind objekti i taksimit me primet e sigurimit? Cilat dokumente duhet të hartohen? Si pasqyrohet në regjistrat kontabël blerja dhe emetimi i dhuratave të fëmijëve për Vitin e Ri?

Dhënia e dhuratave për Vitin e Ri fëmijëve të punonjësve është një traditë e mirë e zhvilluar në shumë institucione. Cilat fonde përdoren për blerjen e dhuratave të tilla dhe a mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat? A është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punonjësve, fëmijëve të të cilëve u janë paraqitur dhurata? A lind objekti i taksimit me primet e sigurimit? Çfarë dokumentesh duhet të plotësojnë donatorët? Pikërisht me pyetje të tilla përballen kontabilistët e institucioneve të sektorit publik menjëherë pas pushimeve.

Nga redaktori:

Në natën e Vitit të Ri, institucioni mund të japë dhurata jo vetëm për fëmijët e punonjësve, por edhe drejtpërdrejt për vetë punonjësit. Për nuancat e dhënies së dhuratave dhe pagesës së ndihmës materiale punonjësve të institucionit kemi shkruar me detaje në nr.6, 2016.

Ne blejmë dhurata.

Si fillim, institucioneve rrallë u jepet mundësia të blejnë dhurata nga fondet buxhetore.

Institucionet buxhetore dhe autonome janë në një situatë më të favorshme, të cilat mund të marrin:

  • subvencione (për përmbushjen e detyrave shtetërore (komunale), për qëllime të tjera, etj.) nga buxheti përkatës i sistemit buxhetor të Federatës Ruse (neni 78.1 i Kodit Buxhetor të Federatës Ruse);
  • të ardhurat nga aktivitetet jashtë buxhetit, të cilat më pas shkojnë në dispozicion të tyre të pavarur (neni 298 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Janë të ardhurat nga aktivitetet jashtëbuxhetore që janë burimi kryesor i financimit për koston e blerjes së dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve.

Ju lutemi vini re: Kostoja e blerjes së dhuratave duhet të pasqyrohet në planin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike.

Ndërsa për institucionet shtetërore, blerja e dhuratave të Vitit të Ri në kurriz të fondeve buxhetore lejohet vetëm nëse këto shpenzime parashikohen nga parashikimi buxhetor, me lejen e kryeadministratorit (menaxherit) epror të fondeve buxhetore.

Shënim:

Në bazë të paragrafit 3 të Artit. 161 i Kodit të Buxhetit të Federatës Ruse, institucionet shtetërore nuk kanë të drejtë të disponojnë të ardhurat e marra nga aktivitetet e tyre gjeneruese të të ardhurave, pasi ato transferohen në buxhetin përkatës të sistemit buxhetor të Federatës Ruse. Për ta, fondet buxhetore janë burimi i vetëm i financimit dhe nëse kostot e blerjes së dhuratave të Vitit të Ri nuk parashikohen në vlerësimin e buxhetit, atëherë ato nuk mund të bëhen.

Blerja e dhuratave për fëmijët e punonjësve duhet të zyrtarizohet me dokumente mbështetëse. Për këto qëllime, lëshohet një urdhër (urdhër) i titullarit të institucionit, i cili tregon:

  • personat përgjegjës për blerjen dhe shpërndarjen e dhuratave;
  • kostoja e përafërt e një dhurate;
  • burimet e mbështetjes financiare për shpenzimet;
  • koha e lëshimit të dhuratave;
  • një listë të punonjësve dhe fëmijëve të tyre që do të marrin dhurata. Një listë e tillë mund të hartohet si një bashkëngjitje e porosisë (udhëzimit).

Marrja e dhuratave në institucion duhet të konfirmohet nga dokumentet kryesore të kontabilitetit: faturat (të shitësit), faturat e parave të gatshme, faturat e shitjes (nëse paguhen në para), si dhe dokumente të tjera që konfirmojnë faktin e blerjes së dhuratave.

Si të organizoni transferimin e dhuratave të fëmijëve?

Transferimi i dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve të institucionit rregullohet nga Ch. 32 "Dhurimi" i Kodit Civil të Federatës Ruse. Sipas paragrafit 1 të Artit. 572 sipas marrëveshjes së dhurimit, njëra palë (dhurues) transferon ose merr përsipër t'i kalojë palës tjetër (të bërë) një send në pronësi ose një të drejtë (kërkesë) pronësore për vete ose një palë të tretë, ose e liron ose merr përsipër ta lirojë atë nga detyrimet pasurore ndaj saj ose ndaj një pale të tretë.

Institucioni mund të lidhë një marrëveshje të tillë gojarisht.

Lidhja me shkrim e kontratës është e nevojshme vetëm në rastet e parashikuara në Art. 574 i Kodit Civil të Federatës Ruse.

Ekzekutimi i një marrëveshjeje me shkrim kërkohet:

    Nëse vlera e një dhurate nga një person juridik tejkalon 3000 rubla.

    Nëse kontrata përmban një premtim dhurimi në të ardhmen.

    Nëse objekti i dhurimit është pasuria e paluajtshme.

Shpërndarja e dhuratave duhet të shoqërohet me një deklaratë përkatëse, forma e së cilës është arbitrare dhe e zhvilluar nga institucioni në mënyrë të pavarur.

Kujtojmë se çdo formular, duke përfshirë një deklaratë për lëshimin e dhuratave të fëmijëve, duhet të përmbajë detajet e detyrueshme të dokumentit të regjistrimit parësor:

  • Titulli i dokumentit;
  • data e përpilimit të tij;
  • emrin e subjektit ekonomik që ka përpiluar dokumentin;
  • përmbajtja e faktit të jetës ekonomike;
  • vlera e matjes natyrore dhe (ose) monetare të faktit të jetës ekonomike, duke treguar njësitë e matjes;
  • emrin e pozicionit të personit që ka kryer transaksionin, operacionin dhe që është përgjegjës për regjistrimin e tij, ose emrin e pozicionit të personit përgjegjës për regjistrimin e ngjarjes;
  • nënshkrimet e personave që tregojnë mbiemrat dhe inicialet e tyre ose detaje të tjera të nevojshme për identifikimin e këtyre personave.

Për informacionin tuaj:

Kërkesat për "primare" përcaktohen nga Pjesa 2 e Artit. 9 i Ligjit Federal të datës 06.12.2011 Nr. 402-FZ "Për Kontabilitetin", si dhe pika 7 e Udhëzimeve për zbatimin e Planit të Unifikuar të Llogarive për kontabilitetin për autoritetet shtetërore (organet shtetërore), autoritetet lokale, qeverisëse organet e fondeve ekstrabuxhetore shtetërore, akademitë shtetërore të shkencave, institucionet shtetërore (komunale), të miratuara me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 01.12.2010 Nr. 157n (në tekstin e mëtejmë - Udhëzimi Nr. 157n).

A duhet të mbaj në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga kostoja e dhuratës së një fëmije?

Si rregull i përgjithshëm, gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale, merren parasysh të gjitha të ardhurat e tatimpaguesit, të marra prej tij si në para ashtu edhe në natyrë (klauzola 1 e nenit 210 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). . Në këtë rast, baza tatimore janë dhuratat e specifikuara. Kostoja e dhuratave të tilla përfshin shumën përkatëse të TVSH-së (klauzola 1 e nenit 211 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Zakonisht, kostoja e dhuratave të fëmijëve të dhëna në institucionet buxhetore nuk kalon 500 - 700 rubla, prandaj, norma e pikës 28 të Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ky paragraf parashikon: në një situatë kur vlera e dhuratës është më pak se 4000 rubla. (duke marrë parasysh dhuratat që i janë bërë më parë punonjësit gjatë vitit), tatimpaguesit nuk i lindin të ardhura të tatueshme.

Shënim:

Nëse kostoja e dhuratave për punonjës në vit rezulton të jetë më shumë se 4000 rubla, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet nga shuma e tepërt.

A është e mundur të merret parasysh kostoja e dhuratave të fëmijëve gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat?

Sipas paragrafit 1 të Artit. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, institucionet që janë paguese të tatimit mbi të ardhurat kanë të drejtë të zvogëlojnë të ardhurat e marra me shumën e shpenzimeve të bëra. Përjashtim bëjnë kostot e specifikuara në Art. 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në pikën 16 të këtij neni përcaktohet se në përcaktimin e bazës tatimore nuk merren parasysh vlera e pronës së transferuar pa pagesë dhe kostot që lidhen me këtë transferim. Duke qenë se dhuratat e fëmijëve janë pronë e dhuruar, është e pamundur të merret parasysh kostoja e blerjes së tyre gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat.

A i nënshtrohet TVSH-së transferimi i dhuratave për fëmijë?

Duke marrë parasysh kërkesat e Artit. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, transferimi nga institucioni i dhuratave për fëmijët e punonjësve njihet si shitje e mallrave pa pagesë, e cila i nënshtrohet TVSH-së. Data e përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në në rast transferimi falas të dhuratave do të jetë data e dorëzimit të tyre.

Në këtë situatë:

    baza e tatueshme përcaktohet si vlera e tregut e dhuratës (vlera e blerjes) pa TVSH (klauzola 2 e nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

    shuma e TVSH-së e paraqitur nga shitësi i dhuratave mund të pranohet për zbritje në përputhje me procedurën e vendosur përgjithësisht në bazë të një faturë (nënparagrafi 1 i paragrafit 2 të nenit 171, paragrafi 1 i nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).

Për çështjen e hartimit të faturave gjatë transferimit të dhuratave për punonjësit dhe fëmijët e tyre, Ministria e Financave ka dhënë sqarime në shkresën e datës 02/08/2016 Nr. 03-07-09 / 6171: duke qenë se individët nuk janë pagues të TVSH-së dhe rrjedhimisht. , mos e pranoni këtë taksë për zbritje, kur shitja falas e mallrave për individët (punonjësit dhe fëmijët e tyre) nuk është e nevojshme të lëshohen fatura për operacionet e specifikuara për çdo individ. Në këtë rast, për të pasqyruar këto transaksione në librin e shitjeve, duhet të hartoni një pasqyrë-llogaritje kontabël ose një dokument të konsoliduar që përmban informacion përmbledhës (përmbledhës) mbi operacionet e emërtuara.

Nëse në situatën e mësipërme hartohet një faturë për të gjitha transaksionet për shitjen falas të dhuratave për individët, ajo mund të lëshohet në një kopje për të llogaritur transaksionet nga shitësi në bazë të rezultateve të periudhës tatimore.

Në një faturë të tillë, në rreshtat 6 "Blerësi", 6a "Adresa", 6b "INN / KPP e blerësit" vendosen pika (Seksioni II i Shtojcës 1 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2011 Nr. 1137 “Për formularët dhe rregullat për plotësimin (mirëmbajtjen) e dokumenteve të përdorura në llogaritjen e tatimit mbi vlerën e shtuar”).

Për informacionin tuaj:

Është e mundur të zbritet TVSH-ja e hyrjes pavarësisht nëse kostoja e dhuratave merret parasysh kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat. Fakti është se kriteret për justifikimin e shpenzimeve të përcaktuara nga Art. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk mund të shërbejë si kriter për vlefshmërinë e zbritjeve të TVSH-së (Rezolutat e FAS MO datë 22 shkurt 2012 Nr. A41-23656 / 11, FAS PO datë 05.05.2009 Nr. A685-1638 / 08).

Dikur kishte një praktikë të paqartë arbitrazhi për çështjen e pagesës së TVSH-së për koston e dhuratave të fëmijëve për Vitin e Ri.

Kështu, në vendimin nr. Ai theksoi se transferimi i dhuratave për fëmijë kushtëzohet nga ekzistenca e një marrëdhënie pune ndërmjet organizatës dhe punonjësve dhe i referohet sistemit të shpërblimit të punonjësve. Për rrjedhojë, si rezultat i një transferimi të tillë, nuk ka objekt tatimi me TVSH.

Megjithatë, në Dekretin e datës 25 qershor 2013 nr. 1001/13 për çështjen nr. gjatë përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në duhet të merret parasysh transferimi falas i dhuratave të fëmijëve për Vitin e Ri për punonjësit.

Për informacionin tuaj:

Një institucion ka të drejtë të përjashtohet nga detyrimet e tatimpaguesit në lidhje me llogaritjen dhe pagesën e TVSH-së, nëse për tre muaj kalendarik të mëparshëm radhazi është shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) të këtij institucioni, përjashtuar tatimin. , nuk i kalonte 2 milion rubla në total. (Klauzola 1, neni 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

A duhet të grumbulloj koston e dhuratave të fëmijëve?

Objekt i taksimit të kontributeve të sigurimit për sigurimet shoqërore të detyrueshme në rast invaliditeti të përkohshëm dhe në lidhje me lehoninë, si dhe për sigurimet shoqërore të detyrueshme kundër aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale për paguesit e kontributeve të sigurimit janë, në veçanti, pagesat dhe shpërblimet e tjera të përllogaritura. prej tyre në favor të individëve në kuadrin e marrëdhënieve të punës dhe kontratave të së drejtës civile, objekt i të cilave është kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve (pjesa 1 e nenit 7 të Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 Nr. 212- FZ, pika 1 e nenit 20.1 të Ligjit Federal të 24 korrikut 1998 Nr. 125-FZ).

Për informacionin tuaj:

Një normë e ngjashme përcaktohet me paragrafë. 1 f. 1 i Artit. 420 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili përcakton objektin e taksimit me primet e sigurimit dhe dispozitat e të cilit do të zbatohen nga 01.01.2017.

Dhënia e dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve nga institucioni është kalim falas i pronësisë së tyre dhe nuk konsiderohet kompensim punonjësi. Gjithashtu, blihen dhurata për fëmijët që nuk janë në marrëdhënie pune (civile) me institucionin dhe nuk njihen si persona të siguruar. Gjithashtu, marrja e dhuratave nuk ka lidhje me kryerjen e detyrave te punes se punonjesve, nuk eshte pagese nxitese apo kompensimi, ka karakter njeher dhe fakultativ, vlera e dhuratave percaktohet pavaresisht nga kohezgjatja e punes se punonjesit. dhe rezultatet e punës së tij. Rrjedhimisht, vlera e dhuratave të fëmijëve për Vitin e Ri që punëdhënësi u jep punonjësve nuk duhet të merret parasysh gjatë llogaritjes së bazës për primet e sigurimit.

Për informacionin tuaj:

Sipas paragrafit 4 të Artit. 420 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk njihen si objekt tatimi me primet e sigurimit, pagesat dhe shpërblimet e tjera në kuadër të kontratave civile, objekt i të cilave, në veçanti, është transferimi i pronësisë ose të drejta të tjera pronësore për prone.

Pozicioni i kontrollorëve për këtë çështje është paraqitur në letrat e Ministrisë së Punës të Federatës Ruse të datës 22 shtator 2015 Nr. 17-3 / B-473, Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Federatës Ruse të datës maj 19, 2010 Nr 1239-19.

Arbitrat janë gjithashtu të mendimit se vlera e dhuratave nuk përfshihet në bazën e taksuar me primet e sigurimit (vendimet e AS SKO datë 06.08.2015 Nr. F08-4089 / 2015 në rastin Nr. A32-27379 / 2014, FAS VSO datë 11.12.2012 Nr A33-3507 / 2012 , datë 23.05.2012 Nr A33-15492 / 2011).

Ne pasqyrojmë blerjen dhe lëshimin e dhuratave të Vitit të Ri të fëmijëve në kontabilitet.

Shpenzimet e pagesës së kontratës, objekt i së cilës është blerja e produkteve të dhuratave dhe suvenireve që nuk janë të destinuara për rishitje të mëtejshme, i atribuohen nenit 290 “Shpenzime të tjera” të KOSGU-së (Udhëzim nr. 65n, shkresa e Ministrisë së Financat e Federatës Ruse të datës 12.02.2016 Nr. 02-05-10 / 7682) ...

Gjatë gjithë periudhës që dhuratat ndodhen në institucion, ato llogariten në llogarinë jashtë bilancit “Çmime, çmime, kupa dhe dhurata me vlerë, suvenire” në koston e marrjes së tyre (klauzola 345 e udhëzimit nr. 157n).

Kontabiliteti analitik për llogarinë jashtë bilancit mbahet në kartelën e kontabilitetit sasior-total të pasurive materiale në kuadrin e personave përgjegjës materialë, vendeve të ruajtjes, për çdo zë pasurie (klauzola 346 e udhëzimit nr. 157n).

Pra, shpenzimet e bëra lidhur me blerjen e dhuratave pasqyrohen në kontabilitet si më poshtë:

Lloji i institucionit

Debiti

Kredi

Institucioni shtetëror (Udhëzimi nr. 162n *)

Institucioni buxhetor (Udhëzimi nr. 174n **)

Institucion autonom (Udhëzimi nr. 183n ***)

* Udhëzime për përdorimin e Planit Kontabël për kontabilitetin buxhetor, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 06.12.2010 Nr. 162n.

** Udhëzime për përdorimin e Planit Kontabël për kontabilitetin e institucioneve buxhetore, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 16 dhjetor 2010 Nr. 174n.

*** Udhëzime për përdorimin e planit kontabël për kontabilitetin e institucioneve autonome, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 23.12.2010 Nr. 183n.

Fshirja e dhuratave të fëmijëve nga kontabiliteti jashtë bilancit kur ato transferohen te punonjësit kryhet në bazë të dokumenteve që konfirmojnë faktin e dhurimit. Siç u përmend më lart, një dokument i tillë është, në veçanti, deklarata e lëshimit të dhuratave.

Në kontabilitet, bëhen shënimet e mëposhtme:

Institucion shtetëror

Organizata e financuar nga shteti

Institucion autonom

Janë dorëzuar dhuratat e Vitit të Ri për fëmijët (vlera e dhuratave pa TVSH)

TVSH e ngarkuar në vlerën e dhuratave

Tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur në burim nga kostoja e dhuratave nga pagat

Si përfundim, renditim përfundimet kryesore që lidhen me kontabilitetin dhe taksimin e dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve të institucionit:

  • dhuratat mund të blihen si në kurriz të buxhetit ashtu edhe në kurriz të fondeve të marra nga institucionet buxhetore dhe autonome nga aktivitetet që gjenerojnë të ardhura. Në të njëjtën kohë, shpenzime të tilla duhet të parashikohen në vlerësimet e institucioneve shtetërore dhe planin e veprimtarive financiare dhe ekonomike të institucioneve buxhetore dhe autonome;
  • lidhur me transferimin e dhuratave të fëmijëve, si rregull, konsiston në formë gojore;
  • kostoja e dhuratës së fëmijës që i transferohet punonjësit nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale (në varësi të kufirit total të dhuratave gjatë vitit në shumën prej 4,000 rubla);
  • shpenzimet e institucionit për blerjen e dhuratave për fëmijë nuk merren parasysh kur tatohen fitimet;
  • vlera e dhuratave i nënshtrohet TVSH-së, pasi njihet si shitje e mallrave pa pagesë. Në këtë rast, institucioni ka të drejtë të zbresë TVSH-në "input";
  • nuk ngarkohen prime sigurimi për koston e dhuratave;
  • deri në dorëzimin e dhuratave te marrësit, ato llogariten në llogarinë jashtë bilancit “Çmime, çmime, kupa dhe dhurata me vlerë, suvenire”.