Primet e sigurimit për dhuratat për punonjësit. Taksimi i dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve

Pastaj, kur hartoni një marrëveshje dhurimi, kontributet e sigurimit nga NS dhe PZ nuk ngarkohen për vlerën e dhuratave, pasi në këtë rast dhuratat nuk lëshohen në kuadrin e një marrëdhënie pune me një punonjës, por brenda kuadrit të një civile kontrata ligjore e lidhur me të, e cila nuk parashikon pagesën e primeve të sigurimit nga NS dhe PZ.

2. Çmimi në fund të vitit

Në përputhje me pjesën 1 të Artit. 22 dhe Art. 191 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, punëdhënësi ka të drejtë të inkurajojë punonjësit që kryejnë me ndërgjegje detyrat e tyre të punës (të deklarojnë mirënjohje, të lëshojnë një çmim, të japin një dhuratë të vlefshme, një certifikatë nderi, t'i paraqesin ata në titullin e më të mirët në profesionin e tyre).

Sipas Artit. 129 dhe art. 135 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, shpërblimet, pagesat shtesë dhe shtesat e një natyre stimuluese, si dhe pagesa të tjera stimuluese, janë një pjesë integrale e pagës, e cila përcaktohet për punonjësin me një kontratë pune në përputhje me sistemet aktuale të shpërblimit. Sistemet e shpërblimit krijohen me marrëveshje kolektive, marrëveshje, rregullore vendore në përputhje me legjislacionin e punës dhe akte të tjera rregullatore ligjore që përmbajnë normat e ligjit të punës.

Pagesa e drejtpërdrejtë e bonusit kryhet në bazë të një urdhri ose urdhri të drejtuesit të organizatës, pasi është urdhri (urdhri) që konfirmon arritjen e treguesve të bonusit në një periudhë të caktuar (muaj, tremujor, vit). Urdhri është hartuar në formën N T-11 (T-11a), miratuar me dekretin e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë të datës 05.01.2004 N 1.

2.1 Tatimi mbi të ardhurat e korporatave

Në përputhje me Artin. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse zvogëlon të ardhurat e marra nga shuma e shpenzimeve të bëra (përveç shpenzimeve të përcaktuara në nenin 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, këto shpenzime duhet të jenë të justifikuara ekonomikisht, të dokumentuara dhe të synojnë krijimin e të ardhurave.

Sipas Artit. 255 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet e tatimpaguesit për shpërblimin e punës përfshijnë çdo tarifë për punonjësit në para dhe (ose) në natyrë, tarifa dhe shtesa stimuluese, tarifa kompensimi në lidhje me mënyrën e punës ose kushtet e punës, shpërblimet dhe një -tarifat stimuluese në kohë, kostot që lidhen me përmbajtjen e këtyre punonjësve të përcaktuar me normat e legjislacionit të Federatës Ruse, marrëveshjet e punës (kontratat) dhe (ose) marrëveshjet kolektive.

Në këtë rast, paragrafi 2 i Artit. 255 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se tarifat nxitëse, përfshirë shpërblimet për rezultatet e prodhimit, primet në tarifat dhe pagat për aftësitë profesionale, arritjet e larta në punë dhe tregues të tjerë të ngjashëm, lidhen me kostot e punës.

Duke marrë parasysh që në situatën në shqyrtim, pagesa e shpërblimeve në fund të vitit parashikohet nga marrëveshja e punës dhe (ose) kolektive, shpenzime të tilla në bazë të Artit. 255 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse mund të merren parasysh kur përcaktoni bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Sqarime të ngjashme përmbahen në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 26.02.2010 N 03-03-06 / 1/92, datë 10.07.2009 N 03-03-06 / 1/457, datë 14.05.2009 N 03 -03-05 / 88, nga 19.03.2007 N 03-03-06 / 1/158, nga 06.03.2007 N 03-03-06 / 1/151, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë në Moskë, datë 19.12.2008 N 19 -12 / 118853.

2.2 Kontabiliteti

Në kontabilitet, shpenzimet e organizatës për pagesën e shpërblimeve për punonjësit janë shpenzime për aktivitetet e zakonshme dhe përfshihen në çmimin e kostos (klauzolat 5, 7, 8 dhe 9 të PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatës").

Kontabilist profesionist Molchanov Valery

Kontrolli i cilësisë së përgjigjes:
Rishikues i Shërbimit të Këshillimit Ligjor GARANT
auditori Melnikova Elena

Materiali u përgatit në bazë të një konsultimi me shkrim individual të ofruar në kuadrin e shërbimit të Këshillimit Ligjor.

Vendosja e primeve të sigurimit dhe tatimit mbi të ardhurat personale mbi dhuratat është e diskutueshme. E gjitha varet nga arsyeja e paraqitjes së një dhurate të vlefshme për punonjësin.

Tatimi mbi të ardhurat personale nga dhuratat

Një dhuratë e vlefshme e paraqitur për një punonjës është të ardhurat e tij në natyrë dhe i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale. Në këtë rast, taksa mbi dhuratën duhet të paguhet vetëm nga vlera që tejkalon 4000 rubla ().

Nëse i përmbahemi qëndrimit se një dhuratë e vlefshme është një pagesë stimuluese (domethënë ta konsiderojmë atë si pagesë për punën në natyrë), përsëri lind një pikë e diskutueshme. Sipas mendimit tonë, në këtë rast, dështimi për të mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale nga e gjithë shuma (përfshirë 4000 rubla) është e paligjshme.

Sa i përket taksimit të dhuratave me primet e sigurimit në Fondin Pensional të Federatës Ruse, FSS dhe FFOMS të Rusisë, situata është e paqartë. Si rregull i përgjithshëm, objekti i tatimit njihet si pagesa dhe shpërblime të tjera të grumbulluara nga kompanitë në favor të individëve në kuadrin e marrëdhënieve të punës dhe kontratave të së drejtës civile, subjekt i të cilave është kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve (Federale Ligji Nr. 212-FZ i datës 24.07.2009 (në tekstin e mëtejmë Ligji Nr. 212-FZ)). Prandaj, shuma e të ardhurave nga një dhuratë e vlefshme i nënshtrohet plotësisht primeve të sigurimit, përfshirë kontributet për dëmtimet.

Primet e sigurimit

Sa i përket primeve të sigurimit për dhuratat e paraqitura për nder të festës, sipas pozicionit të Shërbimit Federal Antimonopoly të Rretheve të Siberisë Veri-Perëndimore dhe Perëndimore (,), vlera e tyre nuk merret parasysh kur llogaritet baza për primet e sigurimit. Gjykatësit treguan se një transferim i tillë kryhet në bazë të transaksioneve civile, subjekt i të cilave është kalimi i pronësisë. Nuk lidhet drejtpërdrejt me kryerjen e detyrave të punës të punonjësve, nuk është një pagesë stimuluese ose kompensuese, dhe ka një natyrë një herë dhe opsionale. Kostoja e dhuratave përcaktohet pavarësisht nga kohëzgjatja e shërbimit të punonjësit dhe rezultatet e punës së tij.

Kështu, kur i jepni një dhuratë të vlefshme një punonjësi për nder të festës, kompania duhet të hartojë një marrëveshje dhurimi me shkrim. Në këtë rast, kur transferohet dhurata, ajo nuk ka një objekt tatimi me primet e sigurimit (;,).

Vini re se, sipas ligjit civil (), kontrata e dhurimit të pasurisë së luajtshme duhet të bëhet me shkrim nëse vlera e dhuratës tejkalon 3000 rubla. Sidoqoftë, nuk ka asnjë indikacion për këtë kufizim, kështu që vlera e dhuratës në këtë rast nuk ka rëndësi.

Si një marrëveshje me shkrim dhurimi, ju mund të përdorni dokumente që pasqyrojnë vullnetin e të dyja palëve (shiko shembullin).

Një mostër e një kontrate dhurimi për dërgimin e një dhurate të vlefshme për një punonjës për nder të një feste

Ne sjellim në vëmendjen tuaj një tabelë që përshkruan shkurtimisht se si të merrni parasysh tatimin mbi të ardhurat, TVSH -në, tatimin mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit për dhuratat.

Kontabiliteti për dhuratat

Këtu është një shembull i llogaritjes së kostos së dhuratave të vlefshme për punonjësit.

SHEMBULL

Në Mars 2016, kompania, në bazë të dispozitës për shpërblimet (mundësia e pagesës së shpërblimeve në përputhje me dispozitën për shpërblimet parashikohet nga kontratat e punës) i paraqiti menaxherit Mironova MA një dhuratë të vlefshme - një multicooker për sukses në punë, në veçanti, për lidhjen e një numri kontratash të mëdha. Kostoja e dhuratës - 4720 rubla. (përfshirë TVSH - 720 rubla). Për më tepër, në korrik Mironova MA feston ditëlindjen e saj. Për nder të kësaj ngjarje, kompania i dhuroi asaj një vazo me vlerë 1180 rubla. (përfshirë TVSH - 180 rubla).

Në Mars 2016, kontabilisti do të bëjë shënimet e mëposhtme:

DEBITIM 41 KREDI 60 - 4720 rubla. - multicooker blerë nga furnizuesi ishte kapitalizuar. TVSH përfshihet në koston e mallrave ( );

DEBITIM 73 KREDI 41 - 4720 rubla. - paraqitur me një dhuratë për arritjet e punës;

DEBITIM 26 KREDI 73 - 4720 rubla. - kostoja e një dhurate për arritjet e punës merret parasysh në shpenzime;

DEBIT 70 KREDIT 68 nën -llogari "tatimi mbi të ardhurat personale" - 613.6 rubla. (4,720 rubla x 13%) - tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur nga një dhuratë (kur paguani pagat për një punonjës);

DEBIT 26 KREDI 69 - 1425.44 rubla. (4,720 x 30,2 RUB) - primet e sigurimit iu ngarkuan Fondit Pensional të Federatës Ruse, FSS, FFOMS të Rusisë, si dhe për "dëmtimet" (0.2%);

DEBIT 41 KREDI 60 - 1000 rubla. (1180 rubla - 180 rubla) - vazoja e blerë nga furnizuesi u kapitalizua;

DEBITIM 19 KREDI 60 - 180 rubla. - TVSH e përfshirë në blerjen e një vazoje;

KREDITA E DEBITIT 68 nën -llogari "TVSH" 19 - 180 rubla. - TVSH pranohet për zbritje;

DEBIT 91 nën -llogari "Shpenzime" Kredia 41 - 1000 rubla. - një dhuratë iu paraqit punonjësit për ditëlindjen e tij;

DEBIT 91 nën-llogari "Shpenzime" KREDIT 68 nën-llogari "TVSH"-180 rubla. (1000 rubla x 18%) - TVSH ngarkohet me koston e dhuratës së ditëlindjes.

Meqenëse shpenzimet për një dhuratë për ditëlindjen për një punonjës nuk lidhen me aktivitetet prodhuese të kompanisë dhe, në përputhje me rrethanat, janë të pajustifikuara ekonomikisht, vlera e dhuratës nuk reflektohet në kontabilitetin tatimor dhe fshihet në kontabilitet si shpenzime të tjera. Si rezultat, ekziston një ndryshim i përhershëm midis tatimit dhe kontabilitetit.

DEBIT 99 Kredi 68 nën -llogari "Tatimi mbi të ardhurat" - 200 rubla. (1000 rubla x 20%) - shuma e PNO pasqyrohet me koston e një dhuratë për ditëlindjen.

Elvira Kanbekova , kontabilist i lartë në Acsour

" № 12/2016

A është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punonjësve, fëmijëve të të cilëve iu dhuruan dhurata? A lind objekti i tatimit me primet e sigurimit? Cilat dokumente ju nevojiten për të plotësuar? Si pasqyrohet blerja dhe lëshimi i dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët në kontabilitet?

Dhënia e dhuratave të Vitit të Ri fëmijëve të punonjësve është një traditë e mirë që është zhvilluar në shumë institucione. Cilat fonde përdoren për të blerë dhurata të tilla dhe a mund të merren parasysh ato kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat? A është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punonjësve, fëmijëve të të cilëve iu paraqitën dhurata? A lind objekti i tatimit me primet e sigurimit? Cilat dokumente duhet të plotësojnë donatorët? Questionsshtë me pyetje të tilla që kontabilistët e institucioneve të sektorit publik përballen menjëherë pas pushimeve.

Nga redaktori:

Në natën e Vitit të Ri, institucioni mund të japë dhurata jo vetëm për fëmijët e punonjësve, por edhe drejtpërdrejt për vetë punonjësit. Ne kemi shkruar në detaje për nuancat e dhënies së dhuratave dhe pagesës së ndihmës materiale për punonjësit e institucionit në Nr. 6, 2016.

Ne blejmë dhurata.

Si fillim, institucioneve u jepet rrallë mundësia për të blerë dhurata nga fondet buxhetore.

Institucionet buxhetore dhe autonome janë në një situatë më të favorshme, të cilat mund të marrin:

• subvencione (për përmbushjen e detyrave shtetërore (komunale), për qëllime të tjera, etj.) nga buxheti përkatës i sistemit buxhetor të Federatës Ruse (neni 78.1 i Kodit të Buxhetit të Federatës Ruse);
• të ardhura nga aktivitetet jashtë buxhetit, të cilat më pas shkojnë në dispozicionin e tyre të pavarur (neni 298 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Janë të ardhurat nga aktivitetet jashtë-buxhetore që janë burimi kryesor i financimit për koston e blerjes së dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve.

Ju lutemi vini re: Kostoja e blerjes së dhuratave duhet të pasqyrohet në planin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike.

Sa i përket institucioneve shtetërore, blerja e dhuratave të Vitit të Ri në kurriz të fondeve buxhetore lejohet vetëm nëse shpenzime të tilla parashikohen nga vlerësimi i buxhetit, me lejen e administratorit (menaxherit) kryesorë të fondeve buxhetore.

Shënim:

Në bazë të paragrafit 3 të Artit. 161 të Kodit të Buxhetit të Federatës Ruse, institucionet shtetërore nuk kanë të drejtë të disponojnë të ardhurat e marra nga aktivitetet e tyre gjeneruese të të ardhurave, pasi ato transferohen në buxhetin përkatës të sistemit buxhetor të Federatës Ruse. Për ta, fondet buxhetore janë burimi i vetëm i financimit, dhe nëse kostot e blerjes së dhuratave të Vitit të Ri nuk parashikohen në vlerësimin e buxhetit, atëherë ato nuk mund të bëhen.

Blerja e dhuratave për fëmijët e punonjësve duhet të zyrtarizohet me dokumente mbështetëse. Për këto qëllime, lëshohet një urdhër (urdhër) i drejtuesit të institucionit, i cili tregon:

• personat përgjegjës për blerjen dhe shpërndarjen e dhuratave;
• kostoja e përafërt e një dhurate;
• burimet e mbështetjes financiare për shpenzimet;
• koha e lëshimit të dhuratave;
• një listë të punonjësve dhe fëmijëve të tyre që do të marrin dhurata. Një listë e tillë mund të hartohet si një shtojcë e urdhrit (udhëzimit).

Marrja e dhuratave në institucion duhet të konfirmohet nga dokumentet kryesore të kontabilitetit: faturat (e shitësit), faturat në para, faturat e shitjeve (nëse paguhen me para në dorë), si dhe dokumente të tjera që konfirmojnë faktin e blerjes së dhuratave.

Si të organizoni transferimin e dhuratave të fëmijëve?

Transferimi i dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve të institucionit rregullohet nga Ch. 32 "Dhurimi" i Kodit Civil të Federatës Ruse. Sipas paragrafit 1 të Artit. 572 sipas një marrëveshje dhurimi, njëra palë (dhuruesi) transferon ose merr përsipër t'i transferojë palës tjetër (të dhuruarit) një send në pronësi ose një të drejtë pronësore (kërkesë) për veten ose një palë të tretë, ose lëshon ose merr përsipër të lirojë asaj nga detyrimet pasurore ndaj vetes ose një pale të tretë.

Institucioni mund të lidhë një marrëveshje të tillë me gojë.

Përfundimi me shkrim i kontratës është i nevojshëm vetëm në rastet e parashikuara në Art. 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse.

Ekzekutimi i një marrëveshje me shkrim kërkohet:

Nëse vlera e një dhurate nga një person juridik tejkalon 3,000 rubla.

Nëse kontrata përmban një premtim për dhurim në të ardhmen.

Nëse objekti i dhurimit është prona e paluajtshme.

Shpërndarja e dhuratave duhet të shoqërohet me një deklaratë të përshtatshme, forma e së cilës është arbitrare dhe e zhvilluar nga institucioni në mënyrë të pavarur.

Kujtoni që çdo formë, përfshirë një deklaratë për lëshimin e dhuratave të fëmijëve, duhet të përmbajë detajet e detyrueshme të dokumentit kryesor të regjistrimit:

• Titulli i dokumentit;
• data e përpilimit të tij;
• emrin e subjektit ekonomik që përpiloi dokumentin;
• përmbajtja e faktit të jetës ekonomike;
• vlera e matjes natyrore dhe (ose) monetare të faktit të jetës ekonomike, duke treguar njësitë e matjes;
• emrin e pozicionit të personit që bëri transaksionin, operacionin dhe i cili është përgjegjës për regjistrimin e tij, ose emrin e pozicionit të personit përgjegjës për regjistrimin e ngjarjes;
• nënshkrimet e personave që tregojnë mbiemrat dhe inicialet e tyre ose detaje të tjera të nevojshme për identifikimin e këtyre personave.

Për informacionin tuaj:

Kërkesat për "parësinë" përcaktohen nga Pjesa 2 e Artit. 9 i Ligjit Federal të 06.12.2011 Nr. 402-FZ "Për Kontabilitetin", si dhe klauzola 7 e Udhëzimeve për aplikimin e Tabelave të Unifikuara të Llogarive për Kontabilitetin për Autoritetet Shtetërore (Organet Shtetërore), Vetëqeverisja Lokale Organet, Organet Menaxhuese të Fondeve Shtetërore Ekstra -Buxhetore, Akademitë Shtetërore të Shkencave, institucionet shtetërore (komunale), miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 01.12.2010 Nr. 157n (në tekstin e mëtejmë - Udhëzimi Nr. 157n) Me

A kam nevojë të mbaj tatimin mbi të ardhurat personale nga kostoja e dhuratës së një fëmije?

Si rregull i përgjithshëm, kur përcaktoni bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale, të gjitha të ardhurat e tatimpaguesit, të marra prej tij si në para ashtu edhe në natyrë, merren parasysh (klauzola 1 e nenit 210 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) Me Në këtë rast, baza tatimore janë dhuratat e specifikuara. Kostoja e dhuratave të tilla përfshin shumën përkatëse të TVSH -së (klauzola 1 e nenit 211 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Zakonisht, kostoja e dhuratave të fëmijëve të dhëna në institucionet buxhetore nuk i kalon 500 - 700 rubla, prandaj, norma e klauzolës 28 të Artit. 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ky paragraf parashikon: në një situatë kur vlera e dhuratës është më pak se 4,000 rubla. (duke marrë parasysh dhuratat e dhëna më parë punonjësit gjatë vitit), të ardhurat e tatueshme nuk lindin për tatimpaguesin.

Shënim:

Nëse kostoja e dhuratave për punonjës në vit rezulton të jetë më shumë se 4,000 rubla, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet nga shuma e tepërt.

A është e mundur të merret parasysh kostoja e dhuratave të fëmijëve kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat?

Sipas paragrafit 1 të Artit. 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, institucionet që janë pagues të tatimit mbi të ardhurat kanë të drejtë të zvogëlojnë të ardhurat e marra nga shuma e shpenzimeve të bëra. Përjashtim bëjnë kostot e përcaktuara në Art. 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Klauzola 16 e këtij neni përcakton se vlera e pronës së transferuar pa pagesë dhe kostot që lidhen me një transferim të tillë nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore. Meqenëse dhuratat e fëmijëve janë pronë e dhuruar, është e pamundur të merret parasysh kostoja e blerjes së tyre kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat.

A bëhet transferimi i dhuratave të fëmijëve subjekt i TVSH -së?

Duke marrë parasysh kërkesat e Artit. 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, transferimi nga institucioni i dhuratave për fëmijët e punonjësve njihet si shitja e mallrave falas, e cila i nënshtrohet TVSH -së. Data e përcaktimit të bazës tatimore për TVSH -në në rast transferimi falas të dhuratave do të jetë data e dorëzimit të tyre.

Në këtë situatë:

baza e tatueshme përcaktohet si vlera e tregut e dhuratës (vlera e blerjes) pa TVSH (klauzola 2 e nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

shuma e TVSH -së e paraqitur nga shitësi i dhuratave mund të pranohet për zbritje në përputhje me procedurën e përcaktuar përgjithësisht në bazë të një fature (nënparagrafi 1 i paragrafit 2 të nenit 171, paragrafi 1 i nenit 172 të Kodit Tatimor të Rusisë Federata).

Për çështjen e përpilimit të faturave kur transferoni dhurata për punonjësit dhe fëmijët e tyre, Ministria e Financave dha sqarime në Letrën e datës 02/08/2016 Nr. 03-07-09/6171: pasi që individët nuk janë pagues të TVSH-së dhe, në përputhje me rrethanat , mos e pranoni këtë taksë për zbritje, kur shitja falas e mallrave për individët (punonjësit dhe fëmijët e tyre) faturat për operacionet e specifikuara nuk mund t'i lëshohen secilit individ. Në të njëjtën kohë, për të pasqyruar këto transaksione në librin e shitjeve, duhet të hartoni një llogaritje të llogarisë kontabël ose një dokument të konsoliduar që përmban informacion përmbledhës (përmbledhës) mbi operacionet e emërtuara.

Nëse një faturë hartohet në situatën e mësipërme për të gjitha transaksionet për shitjen falas të dhuratave për individët, ajo mund të lëshohet në një kopje për të llogaritur transaksionet nga shitësi bazuar në rezultatet e periudhës tatimore.

Në një faturë të tillë, në rreshtat 6 "Blerësi", 6a "Adresa", 6b "INN / KPP e blerësit", vendosen vija (Seksioni II i Shtojcës 1 të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të 26 Dhjetorit, 2011 Nr. 1137 "Për format dhe rregullat për plotësimin (mirëmbajtjen) e dokumenteve të përdorura në llogaritjen e tatimit mbi vlerën e shtuar").

Për informacionin tuaj:

Isshtë e mundur të zbritet TVSH -ja hyrëse pavarësisht nëse kostoja e dhuratave merret parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Fakti është se kriteret për justifikimin e shpenzimeve të përcaktuara nga Arti. 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk mund të shërbejnë si kriter për vlefshmërinë e zbritjeve të TVSH-së (Rezolutat e FAS MO të datës 22 shkurt 2012 Nr. А41-23656 / 11, FAS PO i datës 05.05.2009 Nr. A65-16388 / 08).

Në një kohë, kishte një praktikë të paqartë arbitrazhi në çështjen e pagesës së TVSH -së për koston e dhuratave të Vitit të Ri të fëmijëve.

Kështu, në Rezolutën Nr. A26-12427 / 2009 të datës 13.09.2010, FAS SZO hodhi poshtë argumentin e inspektoratit në lidhje me detyrimin për të përfshirë koston e dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve në bazën tatimore të TVSH-së. Ai vuri në dukje se transferimi i dhuratave të fëmijëve kushtëzohet nga ekzistenca e një marrëdhënie pune midis organizatës dhe punonjësve dhe i referohet sistemit të shpërblimit të punonjësve. Rrjedhimisht, si rezultat i një transferimi të tillë, nuk ka asnjë objekt tatimi mbi TVSH -në.

Megjithatë, në Rezolutën e 25 qershorit 2013 Nr. 1001/13 në çështjen Nr. A40-29743 / 12-140-143, Presidiumi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit njohu si të saktë përfundimin e gjykatave të shkallëve më të ulëta se transaksionet për transferimi falas i dhuratave të Vitit të Ri të fëmijëve për punonjësit duhet të merret parasysh kur përcaktoni bazën tatimore për TVSH -në.

Për informacionin tuaj:

Një institucion ka të drejtë të përjashtohet nga detyrat e një tatimpaguesi në lidhje me llogaritjen dhe pagesën e TVSH -së, nëse për tre muajt kalendarikë paraardhës rresht shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) të këtij institucioni, përjashtuar tatimi, nuk kalon 2 milion rubla në total. (Klauzola 1, Neni 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

A duhet të grumbulloj mbi koston e dhuratave të fëmijëve?

Objekti i tatimit të kontributeve të sigurimit për sigurimet e detyrueshme shoqërore në rast të paaftësisë së përkohshme dhe në lidhje me maternitetin, si dhe për sigurimet e detyrueshme shoqërore kundër aksidenteve në punë dhe sëmundjeve profesionale për paguesit e kontributeve të sigurimit janë, në veçanti, pagesat dhe shpërblimet e tjera të grumbulluar prej tyre në favor të individëve brenda kuadrit të marrëdhënieve të punës dhe kontratave të së drejtës civile, subjekt i të cilave është kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve (pjesa 1 e nenit 7 të Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 Nr. 212 -FZ, klauzola 1 e nenit 20.1 të Ligjit Federal të 24 korrikut 1998 Nr. 125-FZ).

Për informacionin tuaj:

Një normë e ngjashme përcaktohet me paragrafë. 1 f. 1 të Artit. 420 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili përcakton objektin e tatimit me primet e sigurimit dhe dispozitat e të cilit do të zbatohen nga 01.01.2017.

Paraqitja e dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve nga institucioni është një transferim falas i pronësisë mbi ta dhe nuk konsiderohet kompensim i punonjësve. Për më tepër, dhuratat blihen për fëmijët që nuk janë në marrëdhënie pune (civile) me institucionin dhe nuk njihen si persona të siguruar. Gjithashtu, marrja e dhuratave nuk lidhet me kryerjen e detyrave të punës së punonjësve, nuk është një pagesë stimuluese ose kompensimi, ka një natyrë një herë dhe opsionale, vlera e dhuratave përcaktohet pavarësisht nga kohëzgjatja e shërbimit të punonjësit dhe rezultatet e punës së tij. Rrjedhimisht, vlera e dhuratave të Vitit të Ri të fëmijëve të dhëna nga punëdhënësi për punonjësit nuk duhet të merret parasysh kur llogaritet baza për primet e sigurimit.

Për informacionin tuaj:

Sipas paragrafit 4 të Artit. 420 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk njihen si objekt tatimi me primet e sigurimit, pagesat dhe shpërblimet e tjera sipas kontratave të së drejtës civile, subjekt i të cilave, në veçanti, është transferimi i pronësisë ose të drejtave të tjera pronësore në pronë.

Pozicioni i kontrolluesve për këtë çështje është paraqitur në letrat e Ministrisë së Punës të Federatës Ruse të datës 22 shtator 2015 Nr. 17-3 / B-473, Ministria e Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Federatës Ruse të datës maj 19, 2010 Nr. 1239-19.

Arbitrat janë gjithashtu të mendimit se vlera e dhuratave nuk përfshihet në bazën e tatuar me primet e sigurimit (Rezolutat e AS SKO të datës 06.08.2015 Nr. F08-4089 / 2015 në rastin Nr. A32-27379 / 2014, FAS VSO e datës 11.12.2012 Nr. A33-3507 / 2012, datë 23.05.2012 Nr. A33-15492 / 2011).

Ne reflektojmë blerjen dhe lëshimin e dhuratave të Vitit të Ri të fëmijëve në kontabilitet.

Kostot e pagesës për kontratën, subjekt i së cilës është blerja e produkteve të dhuratave dhe suvenireve që nuk janë të destinuara për rishitje të mëtejshme, i atribuohen nenit 290 "Shpenzime të tjera" të KOSGU (Udhëzimet Nr. 65n, Letra e Ministrisë së Financat e Federatës Ruse të 12.02.2016 Nr. 02-05-10 / 7682) ...

Gjatë gjithë periudhës së pranisë së dhuratave në institucion, ato llogariten në llogarinë jashtë bilancit "Çmime, çmime, kupa dhe dhurata të vlefshme, suvenire" me koston e blerjes së tyre (klauzola 345 e Udhëzimit Nr. 157n) Me

Kontabiliteti analitik për llogarinë jashtë bilancit mbahet në kartën e kontabilitetit sasior-total të aktiveve materiale në kuadrin e personave përgjegjës materialisht, vendeve të magazinimit, për secilin zë të pasurisë (klauzola 346 e Udhëzimit Nr. 157n).

Pra, shpenzimet e bëra në lidhje me blerjen e dhuratave pasqyrohen në kontabilitet si më poshtë:

Lloji i institucionit	Debitim	Kreditit
Institucioni shtetëror (Udhëzimi Nr. 162n *)
Institucioni buxhetor (Udhëzimi Nr. 174n **)
Institucion autonom (Udhëzimi Nr. 183n ***)

* Udhëzimet për përdorimin e Tabelës së Llogarive për kontabilitetin buxhetor, miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 06.12.2010 Nr. 162n.

** Udhëzimet për përdorimin e Grafikut të llogarive për kontabilitetin e institucioneve buxhetore, miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të 16 Dhjetorit 2010 Nr. 174n.

*** Udhëzimet për përdorimin e Grafikut të llogarive për kontabilitetin e institucioneve autonome, miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të 23.12.2010 Nr. 183n.

Fshirja e dhuratave të fëmijëve nga kontabiliteti jashtë bilancit kur ato transferohen te punonjësit kryhet në bazë të dokumenteve që konfirmojnë faktin e dhurimit. Siç u përmend më lart, një dokument i tillë është, në veçanti, deklarata e lëshimit të dhuratave.

Në kontabilitet, bëhen shënimet e mëposhtme:

Institucion shtetëror		Organizatë e financuar nga shteti		Institucion autonom
Dhuratat e Vitit të Ri për fëmijët u dorëzuan (vlera e dhuratave pa TVSH)
TVSH e ngarkuar për vlerën e dhuratave
Tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur nga kostoja e dhuratave nga pagat

Si përfundim, ne rendisim përfundimet kryesore që lidhen me llogaritjen dhe taksimin e dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve të institucionit:

• dhuratat mund të blihen si në kurriz të buxhetit ashtu edhe në kurriz të fondeve të marra nga institucionet buxhetore dhe autonome nga aktivitetet që krijojnë të ardhura. Për më tepër, shpenzime të tilla duhet të parashikohen në vlerësimet e institucioneve shtetërore dhe planin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të institucioneve buxhetore dhe autonome;
• e lidhur me transferimin e dhuratave të fëmijëve, si rregull, konsiston në formë gojore;
• kostoja e dhuratës së fëmijës që i transferohet punonjësit nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale (i nënshtrohet kufirit të përgjithshëm të dhuratave gjatë vitit në shumën prej 4,000 rubla);
• shpenzimet e institucionit për blerjen e dhuratave për fëmijë nuk merren parasysh kur tatohen fitimet;
• vlera e dhuratave i nënshtrohet TVSH -së, pasi njihet si shitja e mallrave pa pagesë. Në këtë rast, institucioni ka të drejtë të zbresë TVSH -në "hyrëse";
• nuk paguhen primet e sigurimit për koston e dhuratave;
• derisa dhuratat t'u dorëzohen marrësve, ato llogariten në llogarinë jashtë bilancit "Çmimet, çmimet, kupat dhe dhuratat e vlefshme, suvenire".

Së pari, le të analizojmë situatën kur një firmë u jep dhurata punonjësve të saj.

Tatimi mbi të ardhurat

Sipas mendimit tonë, dhuratat e Vitit të Ri për punonjësit nuk lidhen me pagat. Në të vërtetë, si rregull, ato janë absolutisht të njëjta për të gjithë dhe nuk varen nga kohëzgjatja e shërbimit, pozicioni i mbajtur nga punonjësi dhe mungesa e sanksioneve disiplinore. Dhe në përputhje me nenin 129 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, pagat janë shpërblim për punë, në varësi të kualifikimeve të punonjësit, kompleksitetit, sasisë, cilësisë dhe kushteve të punës së kryer.

Vini re se Ministria e Financave e Rusisë (letrat e datës 28 maj 2012 Nr. 03-03-06 / 1/281, datë 23 Prill 2012 Nr. 03-03-06 / 2/42) shpjegoi se pagesat për shkak të datat që nuk lidhen me performancën e punëtorëve nuk mund të njihen.

Tatimi mbi të ardhurat personale

Në bazë të paragrafit 28 të nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, vlera e dhuratave të marra nga organizatat dhe sipërmarrësit, shuma e të cilave për periudhën tatimore (domethënë një vit) nuk i kalon 4000 rubla.

Atëherë gjithçka është e thjeshtë: nëse vlera e dhuratës nuk kalon 4,000 rubla, atëherë nuk ka nevojë ta tatoni atë me tatimin mbi të ardhurat personale. Por taksa do të duhet të mbahet nga shuma e tepërt.

Ju lutemi vini re: nëse një dhuratë e Vitit të Ri i jepet një punonjësi që është në pushim të lehonisë, kjo nuk ndryshon asgjë. Në të vërtetë, së pari, zyrtarisht, ajo ende mbetet punonjëse e organizatës, dhe së dyti, paragrafi 28 i nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk thotë fare se dhuratat mund t'u jepen vetëm punonjësve.

Primet e sigurimit

Siç tregohet në Pjesën 1 të Nenit 7 të Ligjit Federal Nr. 212-FZ të 24 korrik 2009, pagesat dhe shpërblimet e tjera të grumbulluara në favor të individëve brenda kuadrit të marrëdhënieve të punës dhe kontratave të së drejtës civile, objekt i të cilave është kryerja e puna dhe ofrimi i shërbimeve, tatohen.

Shënim. Lista e pagesave që nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit jepet në nenin 9 të Ligjit Nr. 212-FZ.

Në të njëjtën kohë, në pjesën 3 të nenit 7 të Ligjit Nr. 212-FZ, përcaktohet se pagesat dhe shpërblimet e tjera të bëra sipas kontratave të së drejtës civile, subjekt i të cilave është transferimi i pronësisë ose të drejtave të tjera pronësore në pronë ose pronë të drejtat, nuk zbatohen për objektin e tatimit me primet e sigurimit ...

Për përcaktimin e një dhurate, duhet t'i referoheni Kodit Civil të Federatës Ruse.

Klauzola 1 e nenit 572 të Kodit Civil të Federatës Ruse thotë se sipas një marrëveshje dhurimi, donatori transferon ose merr përsipër ta transferojë sendin në pronësi të një pale të tretë pa pagesë. Për më tepër, dhurimi mund të bëhet me gojë, me përjashtim të disa rasteve (klauzola 1 e nenit 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Pra, me shkrim, një kontratë për dhurimin e pasurisë së luajtshme lidhet kur dhuruesi është një person juridik dhe vlera e dhuratës tejkalon 3000 rubla. (Klauzola 2, Neni 574 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Kështu, nëse kostoja e një dhurate të Vitit të Ri për punonjësit është në rang, për shembull, nga 3000 në 4000 rubla, atëherë kompania duhet të lidhë një marrëveshje me shkrim dhurimi me secilin nga punonjësit e saj. Dhe atëherë kontributet nga vlera e dhuratës mund të mos ngarkohen.

Sipas nënparagrafit 1 të paragrafit 1 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shitja e mallrave, punëve, shërbimeve në territorin e Federatës Ruse njihet. Në të njëjtën kohë, në bazë të paragrafit 1 të nenit 39 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, transferimi i mallrave në baza falas barazohet me zbatimin.

Kur paraqisni dhurata për punonjësit e kompanisë, pronësia e tyre në të vërtetë u transferohet atyre, prandaj një transferim i tillë i nënshtrohet TVSH-së (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 22 janar 2009 Nr. 03-07-11 / 16 )

Nuk është reale të debatosh me zyrtarët në kohën e tanishme, pasi gjykatat i përmbahen një mendimi të ngjashëm (Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të 25 qershor 2013 Nr. 1001/13).

Sidoqoftë, në praktikë, gjithçka nuk është aq e trishtuar. Pasi e njohu këtë transaksion si të tatueshëm, gjykata lejoi të rimbursojë TVSH -në "hyrëse" në lidhje me të. Meqenëse punëtorëve u jepet dhurata me çmimin e blerjes, TVSH -ja e përllogaritur dhe e rimbursueshme përfundimisht i jepet zero. Kështu që kompania nuk ka asgjë për të humbur.

Dhurata për fëmijët

Tani le të flasim se cilat detyrime tatimore lindin në rastin e paraqitjes së dhuratave për fëmijët e punonjësve të kompanisë.

Tatimi mbi të ardhurat personale

Këtu ka disi më shumë vështirësi.

Le të fillojmë me atë që e merr dhuratën përsa i përket pagimit të tatimit mbi të ardhurat personale - drejtpërdrejt tek fëmija ose prindi i tij?

Ne besojmë se zyrtarisht ka dy skenarë për zhvillimin e ngjarjeve.

1. Dhuratat u jepen drejtpërdrejt fëmijëve... Për shembull, në një festë.

Dhe këtu lind një konflikt interesant juridik.

Kush i merr të ardhurat? Fëmijë. Kjo do të thotë se ai është një tatimpagues, por në vendin tonë fëmijët nuk përjashtohen nga pagesa e taksave.

Në të njëjtën kohë, në përputhje me pikën 1 të nenit 26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një tatimpagues mund të marrë pjesë në marrëdhëniet tatimore përmes një përfaqësuesi ligjor ose të autorizuar. Por duhet të kihet parasysh se në bazë të klauzolës 7 të Rezolutës së Plenumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të 28 shkurtit 2001 Nr. 5, brenda kuptimit të këtij rregulli, subjekti i taksës ligjore marrëdhënia është vetë tatimpaguesi, pavarësisht nëse ai merr pjesë personalisht në këtë marrëdhënie juridike ose përmes një përfaqësuesi ligjor.

Shënim. Kjo rezolutë ka pushuar së qeni në fuqi, por përfundimet e nxjerra në të janë akoma relevante tani.

Në përputhje me pikën 2 të nenit 27 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përfaqësuesit ligjorë të një tatimpaguesi janë persona që veprojnë si përfaqësues të tij në përputhje me Kodin Civil të Federatës Ruse. Klauzola 1 e nenit 28 të Kodit Civil të Federatës Ruse parashikon që për të miturit nën moshën 14 vjeç, vetëm prindërit e tyre, prindërit adoptues ose kujdestarët mund të bëjnë transaksione në emër të tyre.

Kështu, përfaqësuesit ligjorë të fëmijëve deri sa të mbushin moshën 14 vjeç janë prindërit e tyre.

Kjo do të thotë që prindërit e tyre duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale dhe të paraqesin deklarata tatimore në rast të dhënies së dhuratave fëmijëve nën moshën 14 vjeç (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 15 qershor 2009 Nr. 03-02-08-54 , datë 28 gusht 2008 Nr. 03-05-06-01 / 27).

Pozicioni i zyrtarëve është në të vërtetë mjaft i lëkundur.

Së pari, taksat në përgjithësi duhet të paguhen në kurriz të fondeve të vetë tatimpaguesit. Dhe përfaqësuesit paguajnë taksa në kurriz të personit që përfaqësojnë, dhe jo me shpenzimet e tyre (vendimi i Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse të 22 janarit 2004, Nr. 41-О).

Dhe cilat janë fondet e vetë të miturit? Në shumicën e rasteve, asnjë. Në të njëjtën kohë, nuk ka asnjë parim të detyrimit tatimor mbi familjen në legjislacionin tonë tatimor: secili anëtar i familjes është një tatimpagues i veçantë.

Së dyti, pagesa e taksave nuk është një marrëveshje. Pra, fëmijët nuk hyjnë në ndonjë marrëveshje me shtetin. Dhe është e pamundur të nxjerrë këtu Nenin 28 të Kodit Civil të Federatës Ruse.

Thjesht ka një vrimë të madhe në legjislacion për këtë çështje.

Për më tepër, askush nuk do të jetë në gjendje të ndëshkojë askënd për mos dorëzimin e një deklarate tatimore mbi të ardhurat personale. Neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se detyrimi sigurohet për dështimin e tatimpaguesit për të paraqitur një deklaratë tatimore brenda periudhës së caktuar kohore. Sidoqoftë, sipas pikës 2 të nenit 107 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një individ mund të mbahet përgjegjës për kryerjen e shkeljeve tatimore që nga mosha 16 vjeç. Përgjegjësia e përfaqësuesve ligjorë të një individi nuk parashikohet.

Vërtetë, autoritetet tatimore në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë në Moskë të datës 9 gusht 2007 Nr. 28-10 / [email -i i mbrojtur] kërcënuar me njëfarë përgjegjësie, por nuk mundën të përmendin se cilën prej tyre.

Pra, në një situatë të tillë, duke folur rreptësisht, në përgjithësi mund të shmangni pagimin e taksës mbi të ardhurat personale, edhe nëse një dhuratë e Vitit të Ri për një fëmijë do të kushtojë më shumë se 4,000 rubla.

2. Dhuratat e fëmijëve u dorëzohen prindërve... Nëse kontrata për dhurimin e një dhuratë të Vitit të Ri hartohet drejtpërdrejt me punonjësin ose ai nënshkroi faturën për dhurata, atëherë zyrtarisht është ai që merr dhuratën. Kjo do të thotë se ai ka të ardhura. Pastaj ai paguan tatimin mbi të ardhurat personale.

Nga rruga, nëse të dy prindërit punojnë në të njëjtën kompani, sa dhurata kanë të drejtë?

Kjo varet drejtpërdrejt nga mënyra se si përcaktohet dispozita për lëshimin e dhuratave të Vitit të Ri në aktet lokale të organizatës. Nëse thotë se një dhuratë e Vitit të Ri i jepet çdo punonjësi me një fëmijë, atëherë secilit prej bashkëshortëve që punojnë në të njëjtën kompani duhet t'i jepet një dhuratë e Vitit të Ri.

Nëse thuhet se vetëm një dhuratë lejohet për një fëmijë të caktuar, atëherë ajo do të lëshohet vetëm për njërin nga bashkëshortët sipas zgjedhjes së tyre.

Primet e sigurimit

Nga dispozitat e nenit 7 të ligjit nr. 212-FZ, është e qartë se nëse dhuratat u jepen drejtpërdrejt fëmijëve, atëherë nuk mund të bëhet fjalë për llogaritjen e primeve të sigurimit të detyrueshëm, pasi fëmijët nuk kanë një marrëdhënie pune me kompaninë dhe mos lidhni asnjë kontratë të së drejtës civile me të. ...

Nëse dhuratat për fëmijët u jepen prindërve, atëherë dy mundësi janë të mundshme, në varësi të mënyrës se si bëhet transferimi. Nëse hartohet në një marrëveshje dhurimi me shkrim, atëherë, siç diskutuam më herët, primet e sigurimit mund të hiqen. Nëse çështja hartohet me një deklaratë për marrjen e një dhuratë për fëmijë të Vitit të Ri, ku punonjësi nënshkruan, atëherë teorikisht ekziston rreziku që një çështje e tillë të interpretohet si pagesë në natyrë.

Për fat të mirë, ekziston një letër nga Ministria e Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social e Rusisë e datës 19 maj 2010 Nr. 1239-19, ku zyrtarët konsideruan se nga pagesat dhe shpërblimet në favor të individëve që nuk lidhen me kompaninë me kontrata të punës ose të së drejtës civile , përfshirë në formën e dhuratave të Vitit të Ri fëmijët e punonjësve, primet e sigurimit nuk ngarkohen.

Taksë mbi vlerën e shtuar

Sa i përket llogaritjes së TVSH -së, fotografia është e njëjtë me atë kur u jepni një dhuratë prindërve: taksa duhet të ngarkohet.

Shembull. Agjencia e udhëtimit Mayak bleu dhurata të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve të saj në vlerë prej 250,000 rubla. (përfshirë TVSH - 38,136 rubla). Kostoja e një dhurate për secilin fëmijë është 2500 rubla. Për secilën dhuratë u hartua një marrëveshje e veçantë dhurimi.

Kostoja e dhuratave kur u dorëzohen punonjësve është 211,864 rubla. (250,000 - 38,136). Prandaj, shuma e TVSH -së që duhet ngarkuar është 38,136 rubla. (RUB 211 864 x 18%).

Kontabiliteti do të pasqyrojë:

DEBITIM 41 KREDI 60

• 211 864 rubla - Dhuratat e Vitit të Ri për fëmijët u kredituan;

DEBITIM 19 KREDI 60

• 38,136 rubla - pasqyrohet TVSH -ja “hyrëse”;

DEBIT 68 nën -llogari "Llogaritjet për TVSH"
KREDIA 19

• 38,136 rubla - paraqitur për zbritjen e TVSH -së "hyrëse" (për të zbritur TVSH -në "hyrëse" nevojitet një faturë);

DEBITIM 60 KREDI 51

• 250,000 rubla - dhuratat janë paguar;

DEBITIM 73 KREDI 41

• 211 864 rubla - dhurata iu dhanë punonjësve;

KREDIA 73

• 211 864 rubla - kostoja e dhuratave është fshirë;

DEBIT 91 nën -llogari "Shpenzime të tjera"
Krediti 68 nën -llogari "Llogaritjet për TVSH"

• 38,136 rubla - TVSH e ngarkuar për koston e dhuratave.

Nuk është e nevojshme të ngarkohen primet e sigurimit të detyrueshëm, si dhe të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga vlera e dhuratave.

Meqenëse në kontabilitetin tatimor vlera e dhuratave nuk njihet si shpenzim, në bazë të PBU 18/02 "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat e korporatave", miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 19 nëntor 2002 Nr. 114n, një detyrim tatimor i përhershëm lind në kontabilitet. Shuma prej 42 373 rubla. (211 864 rubla x 20%).

Kontabilisti do ta pasqyrojë atë si më poshtë:

DEBIT 99CREDIT 68 nënllogari "Llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat"

• 42,373 rubla - pasqyroi një detyrim tatimor të përhershëm.

Kur kostoja e një dhurate nga një organizatë tejkalon 3.000 rubla, një kontratë për dhurimin e pasurisë së luajtshme hartohet me shkrim (nenet 572, 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Ajo tregon vlerën e dhuratës. Për të shmangur rreziqet e primeve të sigurimit, mos iu referoni një marrëdhënie pune. Nëse dhuratat u jepen disa punonjësve menjëherë, mund të lidhni një marrëveshje shumëpalëshe në të cilën secili i paguar do të nënshkruajë. Për të konfirmuar faktin e dhurimit, përgatitni shtesë një certifikatë pranimi ose një deklaratë, në të cilën të gjithë punonjësit që morën dhurata do të nënshkruajnë.

Inspektorët shpesh barazojnë dhuratat për të cilat nuk është hartuar një kontratë dhurimi me shpërblime dhe pagesa sipas një kontrate pune dhe ngarkojnë prime shtesë të sigurimit

Kontributet e fondit

Për dhuratat që transferohen sipas një marrëveshje dhuratë, primet e sigurimit nuk ngarkohen (pjesa 3 e nenit 7 të Ligjit të 24.07.2009 Nr. 212-FZ). Dhuratat me vlerë më pak se 3,000 RUB gjithashtu mund të paraqiten pa një kontratë me shkrim. Sidoqoftë, ne ende ju rekomandojmë që ta lëshoni, pasi në praktikë, inspektorët shpesh barazojnë dhuratat për të cilat një marrëveshje dhurimi nuk është hartuar me shpërblime dhe pagesa sipas një kontrate pune dhe ngarkojnë prime shtesë të sigurimit. Një marrëveshje me shkrim mund të anulohet nëse marrësi nuk është punonjës i organizatës. Në këtë rast, primet e sigurimit nuk ngarkohen.

Detyrimi për të paguar TVSH -në

TVSH -ja hyrëse e treguar në faturën e shitësit të dhuratës mund të pranohet për zbritje nga organizata në një bazë të përgjithshme, pavarësisht nga shuma ose personi i kryer.

Për paguesit e TVSH -së, transferimi i një dhuratë njihet si shitje dhe i nënshtrohet TVSH -së në masën 18% (klauzola 1 e nenit 39, paragrafi 2 i klauzolës 1 të pikës 1 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Rusisë Federata). Fatura hartohet në një kopje të vetme dhe regjistrohet në librin e shitjeve të organizatës. Baza për llogaritjen e TVSH -së është kostoja e blerjes së një dhurate (pa TVSH) ose, nëse dhurata është produkt i një organizate, kostoja e saj.

Për "personat e thjeshtuar", transferimi i një dhuratë tek një individ tatohet në përputhje me sistemin tatimor në fuqi. Nuk ka asnjë detyrim për të vendosur TVSH në këtë operacion dhe lëshuar një faturë.

Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale

Një dhuratë është të ardhurat e një punonjësi të marrë në natyrë. Ai i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale nga momenti kur shuma e përgjithshme e dhuratave të marra gjatë periudhës tatimore (viti) tejkalon 4,000 rubla (klauzola 28 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, një organizatë i dha një punonjësi pesë dhurata në vit, secila me vlerë 2,000 rubla. Tatimi mbi të ardhurat personale ngarkohet duke filluar nga dhurata e tretë. Shkalla e taksës është 13% për dhuruesit rezidentë dhe 30% për jorezidentët. Baza për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale nga vlera e një dhurate është vlera e saj e tregut me TVSH (klauzola 1 e nenit 211 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Tatimi mbi të ardhurat personale = (vlera e dhuratës - 4,000 rubla) rate norma e tatimit mbi të ardhurat personale

Nga një dhuratë monetare, tatimi mbi të ardhurat personale mbahet pas lëshimit dhe transferohet në buxhet në të njëjtën ditë, nga një dhuratë jo -monetare - në ditën e pagesës së rrogës tjetër.

A përfshihet kostoja e dhuratave në shpenzime?

Kostoja e një dhurate nuk njihet si një shpenzim për taksimin e fitimeve, si dhe për sistemin e thjeshtuar të taksave (klauzola 16 e nenit 270, klauzola 2 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sidoqoftë, Ministria e Financave e Federatës Ruse, në një letër të datës 02.06.2014 Nr. 03-03-06 / 2/26291, e konsideron të lejueshme të merret parasysh kostoja e blerjes së një dhuratë si pjesë e shpenzimeve të tatimit mbi të ardhurat, nëse baza për shpërndarjen e tij janë arritjet e punës së punonjësit. Ky pozicion është i diskutueshëm. Së pari, një marrëveshje e tillë nuk mund të konsiderohet si një transferim falas, sepse dhurata jepet jo vetëm ashtu, por bazuar në rezultatet e punës. Dhe së dyti, mund të grumbullohen kontribute shtesë të sigurimit.

Reflektimi në kontabilitetin e transferimit të dhuratave në para dhe pa para për punonjësit

Përmbajtja e funksionimit	Debitim	Kreditit
Dhuratë jo-monetare
Dhuratë jo-monetare e dhuruar (pa TVSH)	91	10 (41, 43)
TVSH ngarkohet për vlerën e një dhurate jo-monetare	91	68
Tatimi mbi të ardhurat personale u mbajt nga paga e punonjësit nga vlera e një dhurate jo-monetare	70	68
Dhuratë për para
Punonjësit iu dha para si dhuratë	73	50 (51)
Dhurata në para është fshirë si shpenzim	91	73
Punonjësi ka mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale nga shuma e dhuratës	73	68

Olga Ulyanova,

ekspert në kontabilitet, kontabilitet tatimor dhe menaxhues, drejtor financiar dhe bashkëpronar i kompanisë konsulente EKVITI OM (lokomotiva me avull shërbimi). Ka dy arsime të larta - ekonomike dhe juridike. Përvojë pune në mbajtjen e strukturave, kompani të mëdha ndërkombëtare në pozicione drejtuese (llogaritar kryesor, drejtor financiar, zëvendës drejtor i përgjithshëm për kontabilitetin dhe auditimin, auditor).