Препарати 

Приклади 6 ндфл подарунки фізичним особам. Новорічні подарунки для дітей: облік та оподаткування. Якщо працівник у декретній відпустці

Заповнюємо 6-ПДФО. Проводили конкурс серед клієнтів та вручили кільком «фізикам» подарунки вартістю 7000 рублів. «Фізики» не працюють у компанії. Утримати податок протягом року не зможуть, тому подаватимуть довідки з ознакою 2. Чи треба відображати доходи у рядку 130 розділу 2 розрахунку 6-ПДФО?

Рішення: подарунки до 6-ПДФО

Безпечніше показати доходи у рядку 130 розділу 2. Але якщо цього не зробити, інспекція повинна прийняти розрахунок.

У розрахунку 6-ПДФО компанія відображає всі доходи «фізиків», які вони отримали протягом звітного періоду, у тому числі у натуральній формі. Подарунок дорожчий за 4000 рублів оподатковується ПДФО (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Якщо прибуток у натуральній формі отримав співробітник, компанія зможе утримати податок з майбутніх виплат. Тоді дохід відобразіть у рядку 020 розділу 1, а податок у рядку 080 не показуйте. У період, коли компанія утримає ПДФО з грошових виплат, у рядку 100 розділу 2 заповніть дату отримання доходу, а в рядках 110 та 120 — дати, коли утримали податок, та крайній термін перерахування ПДФО.

Інший порядок діє, якщо компанія не зможе утримати ПДФО до кінця року. У цій ситуації не зовсім ясно, як заповнити розрахунок. Неутриманий ПДФО компанія відобразить у рядку 080 розділу 1. А в розділі 2 зможе заповнити лише два рядки — 100 (дату отримання доходу) та 130 (суму доходу). У рядках 110, 120 та 140 будуть прочерки.

Опитані нами податківці вважають, що такі виплати треба відобразити у рядку 130 розділу 2. Але навіть якщо компанія цього не зробить, проблем бути не повинно. Цей рядок податківці ні з чим не звіряють (

Компанія видала співробітникам подарунки вартістю 4000 рублів. Такі презенти не оподатковуються ПДФО.

У рядку 020 розділу 1 розрахунку відображайте виплати, які звільнені від ПДФО лише частково. Зокрема подарунки. Такі доходи звільнено від ПДФО у сумі, яка не перевищує 4 000 рублів за податковий період (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Із загального правила є виняток. Якщо співробітник отримає протягом року лише дохід, що не оподатковується ПДФО, його не потрібно показувати у рядку 020. Наприклад, подарунок до 4 тис. рублів. Щодо таких виплат компанія не є податковим агентом і не здає довідки про доходи (лист Мінфіну Росії від 08.05.13 № 03-04-06/16327).
Якщо заповнити виплату в розрахунку 6-ПДФО, відомості за рік не зійдуться з довідками 2-ПДФО (лист ФНП Росії від 10.03.16 № БС-4-11/ [email protected]).

На прикладі

За півріччя компанія нарахувала зарплату п'яти співробітникам - 700 000 руб., Надала відрахування - 10 000 руб., Утримала ПДФО - 89 700 руб. ((700 000 руб. - 10 000 руб.) × 13%). У другому кварталі компанія вручила працівникам подарунки вартістю 3000 руб. за кожний. Усього у сумі 90 000 крб. Подарунок кожному співробітнику не оподатковується ПДФО, тому компанія не відбивала подарунки з розрахунку за півріччя. Розділ 1 розрахунку компанія заповнила, як у зразку 54.

Якщо компанія видасть працівникові подарунок ще раз, то дохід може перевищити неоподатковуваний ліміт. У періоді, коли це станеться, відобразіть у розрахунку вартість усіх подарунків, що вручили з початку року. Вирахування в 4000 рублів запишіть у рядок 030 розрахунку.

Зразок 54. Як заповнити розрахунок, якщо компанія вручила подарунки дешевше за 4 000 рублів:

2. Компанія вручила подарунок дорожче за 4 000 рублів

Компанія видала співробітнику подарунок на ювілей. Презент коштував дорожче за 4 000 рублів. Компанія утримала ПДФО із найближчої зарплати.

Виплати, які звільнені від ПДФО лише частково, відображайте у розрахунку 6-ПДФО. У тому числі подарунки дорожчі за 4 000 рублів (п. 28 ст. 217 НК РФ).

У розділі 1 подарунок відображайте у періоді, коли компанія вручила презент. У рядку 020 запишіть всю вартість подарунка, у рядку 030 - відрахування в 4000 рублів. У рядку 040 заповніть обчислений ПДФО. Рядок 070 заповнюйте, якщо змогли утримати ПДФО з подарунка у звітному періоді. Рядок 080 не заповнюйте, якщо можете утримати ПДФО до кінця року.

ПДФО із подарунка утримуйте з найближчого грошового доходу. Розділ 2 заповнюйте у періоді, коли компанія змогла утримати ПДФО. У рядку 100 напишіть дату видачі подарунка. У рядку 110 – день, коли утримали ПДФО, а у рядку 120 – наступний робочий день.

На прикладі

Компанія 25 травня вручила співробітнику подарунок на ювілей вартістю 15 000 руб. Цього дня обчислила ПДФО - 1430 руб. ((15 000 руб. - 4000 руб.) × 13%). Податок із подарунку компанія утримала із зарплати за травень, яку видала 6 червня. Крайній термін перерахування ПДФО з подарунка – 7 червня.

Крім подарунка компанія за півріччя нарахувала співробітникам зарплату - 2340000 руб., Обчислила і утримала ПДФО - 304200 руб. (2340000 руб. × 13%). У рядку 020 компанія заповнила подарунок та зарплату - 2 355 000 руб. (2340000 + 15000). У рядку 030 компанія записала неоподатковувану суму - 4000 руб. У рядку 040 і 070 - обчислений та утриманий ПДФО - 305 630 руб. (304200 + 1430).

Розділи 1 та 2 розрахунку компанія заповнила, як у зразку 55.

Зразок 55. Як заповнити розрахунок, якщо компанія вручила подарунки дорожчі за 4 000 рублів:

3. Компанія вручила подарунок співробітнику у відпустці за свій рахунок

Компанія вручила співробітнику подарунок дорожчий за 4 000 рублів. Працівник до кінця року перебуває у відпустці за свій рахунок.

Вартість подарунків понад 4 000 рублів за податковий період оподатковується ПДФО (п. 28 ст. 217 НК РФ). Такі доходи відображайте у розрахунку 6-ПДФО.

Дохід з'явився на дату, коли компанія вручила презент. Тому подарунок відобразіть у розрахунку за півріччя. У рядку 020 запишіть усю вартість подарунка. Неоподатковувану суму - 4 000 рублів - запишіть як відрахування у рядку 030. У рядку 040 заповніть обчислений податок. Оскільки співробітник перебуває у неоплачуваній відпустці, компанія не зможе утримати ПДФО до кінця року. Тому відобразіть цей податок у рядку 080.

У розділі 2 ФНП рекомендує показати операцію так. У рядках 100 та 110 записати дату видачі подарунка, у рядку 120 – наступний день, у рядку 130 – розмір доходу, а у рядку 140 – 0 (лист від 28.03.16 № БС-4-11/5278). Із кодексу такий порядок не випливає. До того ж податківці доопрацювали програму, тож заповнюйте розрахунок так. У рядку 100 напишіть дату видачі подарунка. А в рядках 110 та 120 нульові дати - 00.00.0000 (лист ФНП Росії від 25.04.16 № 11-2-06/ [email protected]). У рядку 130 відобразіть вартість подарунка, а в рядку 140 – нуль.

На прикладі

Компанія 4 травня вручила співробітнику подарунок вартістю 10000 руб. Цього дня обчислила ПДФО - 780 руб. ((10 000 руб. - 4000 руб.) × 13%). Працівник до кінця року перебуває у відпустці власним коштом. Компанія не зможе утримати ПДФО до кінця року, тому записала його в рядок 080. Усі співробітники перебувають у відпустці власним коштом. Грошових виплат упродовж року не було. Компанія заповнила розрахунок, як у зразку 56.

Зразок 56. Як заповнити розрахунок, якщо компанія вручила подарунок і не втримала ПДФО:

4. Компанія утримала ПДФО з подарунка співробітнику наступного кварталу

Компанія у першому кварталі вручила подарунок співробітнику. Утримати ПДФО одразу не змогла. Податок утримала лише у другому кварталі із зарплати працівника.

Податковий агент зобов'язаний утримати ПДФО протягом податкового періоду з грошових доходів, які видаватиме «фізику». Минулого кварталу компанія видала подарунок співробітнику, але не змогла втримати ПДФО. Тож у першому кварталі компанія показала лише численний податок.

Утриманий податок треба показати з розрахунку за півріччя. У розділі 1 запишіть утриманий податок у рядку 070. Також заповніть розділ 2. У рядку 100 запишіть дату видачі подарунка, у рядку 110 — дату, коли компанія змогла утримати ПДФО, у рядку 120 — наступний робочий день.

На прикладі

Компанія 16 березня вручила подарунок вартістю 7000 руб. співробітнику. Цього дня компанія обчислила ПДФО – 390 руб. ((7000 руб. - 4000 руб.) × 13%). У розділі 1 розрахунку за перший квартал компанія відобразила подарунок у рядку 020, у рядку 030 записала відрахування - 4000 руб., У рядку 040 поставила обчислений ПДФО.

10 травня компанія видала працівникові зарплату, з якою спромоглася утримати ПДФО з подарунка. Компанія записала податок із подарунка у рядку 070.

Компанія за півріччя нарахувала доходи (включаючи подарунок) 12 співробітникам за ставкою 13% - 1890000 руб., Обчислила і утримала ПДФО - 245180 руб. ((1890000 руб. - 4000 руб.) × 13%).

Податок із подарунка компанія відобразила у рядку 070 розділу 1 за півріччя. А виданий подарунок та податок показала також у розділі 2 розрахунку. Дата отримання доходу – 16 березня, а утримання ПДФО – 10 травня. Звіт компанія заповнила як у зразку 57.

Зразок 57. Як заповнити розрахунок, якщо компанія утримала ПДФО з подарунка у наступному кварталі:

5. Компанія видала матеріальну допомогу менше 4000 рублів

Компанія протягом кварталу видала працівникам матеріальну допомогу. Кожен працівник отримав за півріччя менше 4000 рублів.

Виплати, які звільнені від ПДФО лише частково, треба відображати у розрахунку. Матеріальну допомогу звільнено від податку сумі, яка перевищує 4 000 рублів за податковий період (п. 28 ст. 217 НК РФ).

У той же час, якщо співробітник отримав менше 4 000 рублів за рік, компанія не подає на нього 2-ПДФО (лист Мінфіну Росії від 08.05.13 № 03-04-06/16327). Значить, і допомогу в межах неоподатковуваної суми можна не відображати у розрахунку. Якщо заповнити виплату в розрахунку 6-ПДФО, відомості за рік не зійдуться з довідками 2-ПДФО (лист ФНП Росії від 10.03.16 № БС-4-11/ [email protected]).

На прикладі

За півріччя компанія нарахувала зарплату 10 співробітникам - 840 000 руб., Утримала ПДФО - 109 200 руб. (840 000 руб. × 13%). У другому кварталі компанія видавала працівникам матеріальну допомогу. Усього у сумі 100 000 крб. Допомога кожному співробітнику становила 3500 руб. Тому компанія не відображала цієї виплати в розрахунку. Розділ 1 компанія заповнила, як у зразку 58.

Якщо компанія видасть працівникові допомогу ще раз, то дохід може перевищити неоподатковуваний ліміт. У періоді, коли це станеться, відобразіть суму допомоги, яку видавали з початку року. При цьому віднімання в 4000 рублів запишіть у рядок 030 розрахунку.

Зразок 58. Як заповнити розрахунок, якщо компанія надала матеріальну допомогу менше 4000 рублів:

6. Компанія видала матеріальну допомогу понад 4000 рублів

Компанія у другому кварталі видала співробітнику матеріальну допомогу у розмірі 15 000 рублів. Від ПДФО звільнено лише 4 000 рублів.

Матеріальну допомогу понад 4000 рублів за податковий період треба показати для розрахунку. У рядку 020 запишіть усю суму допомоги. А в рядку 030 відобразіть відрахування у вигляді неоподатковуваної суми - 4000 рублів (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Дата отримання доходу як матеріальної допомоги — день виплати (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На цю дату компанія утримує ПДФО. Тому день виплати запишіть у рядках 100 та 110 розділу 2 розрахунку. Перерахувати податок можна наступного дня.

На прикладі

Компанія 17 травня видала співробітнику матеріальну допомогу - 15 000 руб. Цього ж дня утримала ПДФО - 1430 руб. ((15 000 руб. - 4 000 руб.) × 13%). Крім матеріальної допомоги протягом півріччя компанія нарахувала доходи 14 співробітникам - 1600000 руб., Обчислила і утримала ПДФО - 208 000 руб. (1600000 руб. × 13%).

Розділ 1. У рядку 020 компанія записала нараховані доходи та матеріальну допомогу - 1615000 руб. (1600000 + 15000). У рядку 030 - відрахування 4000 рублів. У рядку 040 - ПДФО з доходів та допомоги 209 430 руб. (208000 + 1430).

Розділ 2. У рядках 100 та 110 компанія відобразила дату видачі матеріальної допомоги. У рядку 120 - наступний робочий день. У рядку 130 компанія записала матеріальну допомогу повністю - 15 000 руб. Розрахунок компанія заповнила, як у зразку 59.

Зразок 59. Як заповнити розрахунок, якщо компанія надала матеріальну допомогу понад 4000 рублів:

7. Компанія видала матеріальну допомогу разом із відпускними

Компанія видала працівникові відпускні та матеріальну допомогу до відпустки, яка оподатковується ПДФО.

Виплати можна показати в одному блоці рядків 100-140, якщо за ними збігаються всі три дати: отримання доходу, утримання ПДФО та крайній термін перерахування податку. Дата отримання доходу та утримання ПДФО щодо відпускних та матеріальної допомоги — це дата виплати. Цю дату компанія відображає у рядках 100 та 110. У рядку 120 компанія пише крайній термін перерахування податку. ПДФО з відпускних можна заплатити до кінця місяця (п. 6. ст. 226 НК РФ). А ось податок із матеріальної допомоги — не пізніше наступного дня. Дати у рядках 120 відрізняються. Отже, у розділі 2 відображайте виплати окремо.

На прикладі

Компанія 25 квітня видала співробітнику відпускні - 16 000 руб. і матеріальну допомогу до відпустки - 7000 руб. У цей же день компанія утримала і перерахувала ПДФО з цих виплат - 2080 руб. (16 000 руб. × 13%) та 390 руб. ((7000 руб. - 4000 руб.) × 13%).

Дата отримання доходу та утримання ПДФО – 25 квітня. Крайній термін перерахування ПДФО з відпускних – 30 квітня. Це вихідний, тож термін переноситься на 4 травня. Податок із матеріальної допомоги треба сплачувати не пізніше 26 квітня. Компанія заповнила виплати у різних блоках рядків 100-140, як у зразку 60.

Зразок 60. Як відобразити відпускну та матеріальну допомогу, видані в один день:

У який термін складати 6-ПДФО за 2017 рік? Які дані мають потрапити до розрахунку за підсумками 4 кварталу 2017 року? Чи дійсно потрібно здавати розрахунок 6-ПДФО за новою формою? Яким документом затверджено новий бланк і де його завантажити? Як відобразити у розрахунку за 2017 рік зарплату за грудень, виплачену у грудні? Як показати зарплату за грудень 2017 року, виплачену у січні 2018 року? Як юридичним особам відобразити річну чи квартальну премію? Чи слід враховувати дані щодо вересневої зарплати, виплаченої у жовтні? Відповімо на основні питання, дамо необхідні інструкції та наведемо зразок заповнення 6-ПДФО за 2017 рік на конкретних прикладах.

Коли потрібно здати 6-ПДФО за 2017 рік: термін

Розрахунок за формою 6-ПДФО здають до ІФНС за підсумками кожного кварталу. Термін здачі – пізніше останнього дня місяця, наступного за кварталом. Так, наприклад, 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року потрібно було здати не пізніше 31 жовтня 2017 року. Однак термін здачі річної звітності з ПДФО інший. Річний розрахунок 6-ПДФО за підсумками 2017 року, за загальним правилом, потрібно здавати не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним. Про це йдеться в абзаці 3 пункту 2 статті 230 Податкового кодексу РФ.

Податкове законодавство передбачає, що й крайній термін подачі розрахунку 6-ПДФО посідає вихідний чи неробочий святковий день, то звітність можна здати найближчого робочого дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 1 квітня 2018 року – це неділя. Тому річний розрахунок 6-ПДФО за 2017 рік потрібно здати до податкової інспекції не пізніше 2 квітня 2018 року (це робочий понеділок).

Кому необхідно звітувати перед ІФНС

Здати річний розрахунок за формою 6-ПДФО за 2017 рік мають усі податкові агенти (п. 2 ст. 230 НК РФ). Податкові агенти з ПДФО – це, як правило, роботодавці (організації та індивідуальні підприємці), які виплачують доходи за трудовими договорами. Також податковими агентами можуть вважатися замовники, які виплачують винагороди виконавцям за цивільно-правовими договорами. Проте варто визнати, що питання наявності факту виплат та нарахувань у 2017 році є досить індивідуальним і, на практиці, можуть бути різні спірні ситуації. Розглянемо три найбільш поширені приклади та пояснимо, коли і кому потрібно у 2018 році здавати річний 6-ПДФО за 2017 рік.

Ситуація 1. Нарахувань та виплат у 2017 році не було

З 1 січня по 31 грудня 2017 року включно організація чи ІП не нараховували та не виплачували «фізикам» жодних доходів, не утримували ПДФО та не перераховували податок до бюджету. Тоді здавати річний розрахунок 6-ПДФО за 2017 рік немає необхідності. У разі був факту, при настанні якого фірма чи ІП стають податковими агентами (п.1 ст. 226 НК РФ). У такій ситуації можна направити в ІФНС нульовий 6-ПДФО. Податкова інспекція має його прийняти. «».

Варто зауважити, що деякі бухгалтери вважають за доцільне замість «нульовок» надсилати до податкових інспекцій листи з поясненнями про те, чому 6-ПДФО не було здано. За такого варіанту, подібного листа краще надіслати не пізніше 2 квітня 2018 року. Див.

Ситуація 2. Зарплату нараховували, але не сплачували

Не виключено, що реальних виплат на користь фізичних осіб у 2017 році не було, але зарплату чи винагороду бухгалтер продовжував нараховувати. Таке, в принципі, можливе, коли на виплату заробітку немає необхідних фінансів. Чи здавати тоді звітність? Пояснимо.

Якщо у період із січня по грудень 2017 року включно мало місце хоча б одне нарахування, то здати річний 6-ПДФО за 2017 рік необхідно. Адже з нарахованого доходу треба обчислити ПДФО, навіть якщо дохід ще фактично не сплачено (п. 3 ст. 226 НК РФ). Тому нараховану суму доходу та нарахований ПДФО потрібно зафіксувати у річному розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік. Власне, в тому числі, з цією метою і було запроваджено звітність за формою 6-ПДФО, щоб податківці могли відстежувати нараховані, але не сплачені суми прибуткового податку.

Ситуація 3. Гроші видавалися лише один раз

Деякі організації чи ІП могли виплатити доходи у 2017 році лише один-два рази. Наприклад, генеральний директор - єдиний засновник міг одночасно отримати від компанії виплату у вигляді дивідендів. Чи потрібно тоді заповнювати та направляти до ІФНС річний 6-ПДФО за 2017 рік, якщо співробітників в організації більше немає? Припустимо, що дохід було виплачено у січні 2017 року (тобто, у I кварталі 2017 року). У такій ситуації річний розрахунок 6-ПДФО за весь 2017 рік слід передати до ІФНС, оскільки у податковому періоді (з січня по грудень 2017 року) мав факт і нарахувань та виплат.

При цьому зауважимо, що якщо виплати мали місце, наприклад, лише у І кварталі 2017 року, то у річному розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік потрібно заповнити лише розділ 1. Розділ 2 формувати не потрібно. Це випливає з Листа ФНП від 23.03.2016 № БС-4-11/4958, в якому розглядалося питання про одноразову виплату дивідендів. Див.

Які винагороди відображатимуть у 6-ПДФО

У річний розрахунок за формою 6-ПДФО за 2017 гол слід внести всі доходи, стосовно яких організація чи ІП визнається податковим агентом. Такими доходами є, наприклад, заробітна плата, всі види премій, виплати за цивільно-правовими договорами, допомога, відпускні, дивіденди.

Однак неоподатковувані доходи за статтею 217 Податкового кодексу РФ у розрахунку показувати не потрібно. При цьому врахуйте особливість щодо доходів, які не оподатковуються ПДФО в межах встановлених нормативів (лист ФНП Росії від 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Доходи зі статті 2017 р. НК РФ: що з ними робити?

Приклад:Працівнику Мармеладову А.П. у зв'язку з ювілеєм вручили подарунок цінністю 10000 рублів. Від оподаткування звільнено подарунки в розмірі 4000 руб. (П. 28 ст. 217 НК РФ). Тож у розділі 1 розрахунку 6-ПДФО всю суму подарунка вкажіть за рядком 020, а суму відрахування – за рядком 030. У результаті податкова база з цього доходу виявиться 6000 руб. (10 000 руб. - 4000 руб.), А сума ПДФО, яка повинна бути утримана з вартості подарунка, - 780 руб. (6000 руб. × 13%). У розділі 2 за рядком 130 вкажіть усю суму виплаченого доходу (10 000 руб.), а за рядком 140 – суму фактично утриманого податку (780 руб.).

Що ж до сум матеріальної допомоги, виплаченої працівникові при народженні дитини, і навіть сум грошових призів, виданих фізособам, їх у розрахунок можна включати зовсім. За умови, що виплачені суми не перевищують неоподатковуваний ПДФО ліміт (4 000 рублів за податковий період – для призів, та 50 000 рублів на кожну дитину – для «батьківської» матдопомоги). Підстава – Лист ФНП від 21.07.2017 № БС-4-11/14329.

Форма 6-ПДФО: нова чи стара?

Чи затверджено нову форму розрахунку 6-ПДФО з 2018 року? Який бланк завантажуватиме для заповнення «паперового» річного розрахунку 2017 рік? Чи затверджено новий формат, необхідний для здавання розрахунку в електронному вигляді? Подібні питання завжди постають перед складанням чергової податкової звітності.

Нову форму розрахунку 6-ПДФО для заповнення та здачі в ІФНС за 2017 рік затверджено в редакції наказу ФНП від 17 січня 2018 року № ММВ-7-11/18. Проте він починає діяти з 25 березня 2018 року. Тому річний звіт 6-ПДФО після зазначеної дати готуйте за формою, затвердженою в останній редакції наказу ФНП від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Його ви використовували весь 2017 рік.

Скачайте заповнення форму бланка розрахунку 6-ПДФО у форматі Excel і порядок його заповнення по .

Річний бланк розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік включає:

  • титульний лист;
  • розділ 1 "Узагальнені показники";
  • розділ 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб».

НОВОЇ ФОРМІ 6-ПДФО У 2018 РОКУ - БУТИ!

У 2018 році бланк розрахунку за формою 6-ПДФО податківці не суттєво, але оновили. А разом із ним – електронний формат, правила заповнення та здачі у податкову. З підсумковим наказом ФНП можна ознайомитися тут:

Податкова служба РФ оновила штрих-коди, запровадила поля для правонаступників, які здають 6-ПДФО (у т. ч. уточнюючу) за реорганізовану фірму. Тому у верхній частині титульного листа їм потрібно наводити ІПН та КПП організації-правонаступника. Остання також має фігурувати переважно поле – «Податковий агент».

Ще раз наголосимо, що до 25 березня 2018 року можна заповнити та здати 6-ПДФО за колишньою формою.

Загальні правила заповнення річної форми 6-ПДФО

Розрахунок 6-ПДФО за 4 квартал 2017 року формуйте згідно з Порядком, затвердженим Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 N ММВ-7-11/450. При заповненні розрахунку 6-ПДФО дані потрібно брати з податкових регістрів з ПДФО.

При цьому «на папері» заповнити та подати річний 6-ПДФО за 2017 рік можуть лише ті податкові агенти, у яких чисельність фізичних осіб, які отримали доходи у податковому періоді, до 25 осіб.

Усі сумові показники розрахунку мають бути заповнені. Якщо сума нуль, потрібно вказати "0".

Запевняє 6-ПДФО та його розділи керівник організації, індивідуальний підприємець (адвокат, нотаріус) або представник за довіреністю.

Якщо розрахунок заповнюють та здають в електронному вигляді, його потрібно підписати посиленим кваліфікованим електронним підписом. Далі розглянемо особливості заповнення кожного розділу.

Титульний лист

При складанні 6-ПДФО за 2017 рік у верхній частині титульного листа потрібно відзначити ІПН, КПП та скорочену назву організації (якщо скороченого немає – повна). Якщо ж потрібно здати розрахунок щодо фізосіб, які отримали виплати від відокремленого підрозділу, то проставте КПП «відокремлення». Індивідуальним підприємцям, адвокатам та нотаріусам треба відзначити лише свій ІПН.

У рядку "Номер коригування" року відзначте "000", якщо річний розрахунок за 2017 рік подається вперше. Якщо ж здається уточнений розрахунок, то відображають відповідний номер коригування (001, 002 і т. д.).

По рядку «Період подання (код)» вкажіть 34 – це означає, що ви здаєте саме річний 6-ПДФО за 2017 рік. У графі «Податковий період (рік)» відзначте рік, за який здається річний розрахунок, а саме – 2017 рік.

Вкажіть код підрозділу ІФНС, до якого надсилається звітність та код за рядком «За місцем знаходження (обліку)». Цей код покаже, чому ви здаєте 6-ПДФО саме сюди. Більшість податкових агентів відображають такі коди:

  • 212 - при здачі розрахунку за місцем обліку організації;
  • 213 – при здачі розрахунку за місцем обліку організації як найбільший платник податків;
  • 220 - при здачі розрахунку за місцем знаходження відокремленого підрозділу російської організації;
  • 120 – за місцем проживання ІП;
  • 320 – за місцем ведення діяльності підприємця на ЕНВД чи патентній системі оподаткування.

У рядку «Достовірність та повноту відомостей, зазначених у цьому розрахунку, підтверджую» вкажіть:

  • 1 – якщо розрахунок 6-ПДФО підписує сам податковий агент або його законний представник (наприклад, індивідуальний підприємець чи керівник організації). Також слід зазначити прізвище, ім'я, по батькові податкового агента (його законного представника);
  • 2 – якщо розрахунок 6-ПДФО підписує представник за довіреністю. І тут необхідно вказати прізвище, ім'я, по батькові особи чи найменування организации-представителя.

Розділ 1 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік: що включає в себе

У розділі 1 6-ПДФО за 2017 рік «Узагальнені показники» показуйте загальну за весь рік 2017 рік суму нарахованих доходів, податкових відрахувань та загальну суму нарахованого та утриманого податку.

У розділ 1 розрахунку включають доходи, відрахування та податок за ними загальними сумами за I квартал, півріччя, 9 місяців, рік наростаючим підсумком з початку 2017 року (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 3.1 Порядку заповнення розрахунку 6-ПДФО) . Тому у розділі 1 6-ПДФО за 2017 рік мають знайти відображення зведені показники з 1 січня по 31 грудня 2017 року включно. Відомості для заповнення беріть із регістрів податкового обліку з ПДФО. Див.

Рядок Що відображати
010 Ставку ПДФО (для кожної ставки заповнюйте свій розділ 1).
020 суму нарахованого доходу.
025 Доходи у вигляді дивідендів із січня по грудень 2017 року включно. Див.
030 Суму податкових відрахувань «».
040 Суму обчисленого ПДФО з початку 2017 року. Щоб визначити величину цього показника, складіть суми ПДФО, нараховані з доходів усіх працівників.
045 Суму обчисленого ПДФО з дивідендів наростаючим підсумком за весь 2017 рік: з 1 січня до 31 грудня 2017 року.
050 Суму фіксованих авансових платежів, зарахованих у рахунок ПДФО з доходів іноземців, які працюють за патентами. Однак ця сума не повинна перевищувати загальну величину обчисленого ПДФО (лист ФНП Росії від 10.03.2016 № БС-4-11/3852).
060 Загальна кількість фізичних осіб, які отримали дохід протягом звітного (податкового) періоду.
070 Суму утриманого ПДФО.
080 Суму ПДФО, не утриманого податковим агентом. Маються на увазі суми, які компанія або ІП мали утримати до кінця 4 кварталу 2017 року, але з якихось причин цього не зробили.
090 Суму повернутий ПДФО (за статтею 231 НК РФ).

Розділ 2 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік: що включає в себе

У розділі 2 річного звіту 6-ПДФО зазначають:

  • дати отримання та утримання ПДФО;
  • крайній термін, встановлений Податковим кодексом РФ для перерахування ПДФО до бюджету;
  • суми фактично отриманих доходів та утриманого ПДФО.

У розділі 2 річного 6-ПДФО за 2017 рік слід відображати відомості лише за останні три місяці (жовтень, листопад та грудень 2017 року). У цьому відбити потрібно лише ті виплати, якими термін перерахування податку настає у цьому періоді. Тому у розділі 2 особливу увагу слід приділяти датам виплат та утримання податку.

ВАЖЛИВО!

У складі розділу 2 слід показати доходи та ПДФО – з розбивкою за датами – лише за операціями, здійсненими у жовтні, листопаді та грудні 2017 року включно. Операції 2018 року до розділу 2 не включайте.

Пояснимо заповнення основних рядків у таблиці:

Рядок Заповнення
100 Дата фактичного отримання доходів. Наприклад, для зарплати – це останній день місяця, за який нараховано зарплату. Для інших виплати – інші дати (п.2 ст. 223 НК РФ).
110 Дати утримання ПДФО.
120 Дати, пізніше яких ПДФО може бути перерахований бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Зазвичай це день, наступний за днем ​​виплати доходу. Але, припустимо, для лікарняних посібників та відпускних виплат термін перерахування податку до бюджету інший: останнє число місяця, в якому провадилися такі виплати. Якщо термін перерахування податку посідає вихідний день, у рядку 120 вказується найближчий його робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130 Сума доходу (у тому числі ПДФО), який отримано на дату, вказану за рядком 100.
140 Суму податку, яка утримана на дату за рядком 110.

Не показуйте у розділі 2 6-ПДФО за 2017 рік відпускні та допомоги, виплачені у грудні 2017 р. Термін перерахування ПДФО для них – 09.01.2018.

Приклад заповнення розділів 1 та 2 у складі 6-ПДФО за 2017 рік

Тепер наведемо приклад заповнення розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік, щоб було зрозуміло загальний принцип заповнення розділів. Головне при заповненні річного розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік – правильно перенести дані з податкових регістрів з ПДФО.

Припустимо, що у компанії 12 співробітників. За 2017 рік нараховано зарплату, премії, відпускні та допомогу з тимчасової непрацездатності в загальній сумі 3 584 692,69 руб., надані відрахування – 43 200 руб. ПДФО з усіх виплат - 460 394 руб. Весь ПДФО утримано і сплачено до бюджету, крім ПДФО із зарплати за грудень – 37 050 руб.

У січні 2017 року утримано ПДФО 36 400 руб. із зарплати за грудень 2016 року – 283 600 руб., Вирахування – 3 600 руб. Усього за 2017 рік утримано ПДФО – 459 744 руб. (460 394 руб. - 37 050 руб. + 36 400 руб.).

У 4 кварталі 2017 року виплачено:

  • зарплата за другу половину вересня 295 000 руб. - 10 жовтня. З неї утримано ПДФО з усієї зарплати за вересень – 69 914 руб. (Вся зарплата за вересень - 545 000 руб.), Відрахування - 7 200 руб.;
  • зарплата за жовтень 530 000 руб. - 25 жовтня та 10 листопада, ПДФО з неї - 67 964 руб., Відрахування - 7 200 руб.;
  • премія за жовтень 258000 руб. - 10 листопада, ПДФО з неї - 33 540 руб.;
  • посібник непрацездатності у зв'язку з хворобою 5891,54 руб. - 23 листопада, ПДФО з нього - 766 руб. Лікарняний виданий з 14 по 20 листопада;
  • відпускні 33927,71 руб. - 24 листопада, ПДФО з них - 4411 руб. Відпустка – з 28 листопада до 22 грудня;
  • зарплата за листопад 530 000 руб. - 24 листопада та 8 грудня, ПДФО з неї - 67 964 руб., Відрахування - 7 200 руб.;
  • аванс за грудень 250 000 руб. - 25 грудня.

Зверніть увагу: премія та зарплата за жовтень включені до одного блоку рядків 100 – 140, т.к. у них збігаються всі три дати у рядках 100 - 120. Їх загальна сума - 788 000 руб., Утриманий з неї податок - 101 504 руб. Зразок заповнення 6-ПДФО за 2017 рік у таких умовах може виглядати так:

Зарплату за грудень 2017 року виплачено у грудні: як показати в розрахунку

Найбільш спірні питання щодо заповнення 6-ПДФО – це виплати перехідних періодів. З ними зіштовхуються, коли зарплату чи премію нараховано в одному звітному періоді, а виплачено в іншому. Подібна неоднозначна ситуація склалася із зарплатою за грудень 2017 року. Справа в тому, що одні роботодавці зарплату за грудень видали до Нового року (у грудні). Інші організації та ІП виплатили зарплату та річну премію у січні 2018 року. Див. Як показати грудневі нарахування у звіті, щоб податківці ухвалили 6-ПДФО з першого разу? Давайте розбиратись на конкретних прикладах заповнення 6-ПДФД за 2017 рік.

Чи всю зарплату за грудень 2017 року виплатили працівникам у грудні 2017 року? Тоді розрахунок за формою 6-ПДФО за 2017 рік заповніть так:

  • суму нарахованої зарплати за грудень 2017 року – стоку 020;
  • суму обчисленого із зарплати ПДФО – рядок 040;
  • суму утриманого ПДФО (рядок 070). Дата утримання ПДФО – це 31 грудня 2017 року.

У розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік дані про зарплату за грудень не фіксуйте. Їх потрібно показати в розрахунку за І квартал 2018 року, оскільки в розділі 2 слід спиратися на дату, не пізніше за яку ПДФО потрібно перерахувати до бюджету. Тобто виплачений дохід та утриманий податок відобразите у тому звітному періоді, на який припадає граничний строк для сплати ПДФО.

Для зарплати за грудень 2017 року, яку виплатили до НГ, термін сплати ПДФО – перший робочий день після 31 грудня 2017 року, тобто 9 січня 2018 року. Пояснимо чому. Зарплату ви нарахуєте лише 31 грудня 2017 року. Гроші, які виплатили за грудень до 31 грудня, – це аванс. Залік нарахованої зарплати у рахунок авансу можна зробити лише 31 грудня 2017 року. Цей день буде датою фактичного отримання доходу співробітниками. А ПДФО із зарплати платять не пізніше дня, наступного за датою отримання доходу.

У розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за I квартал 2018 року вкажіть по рядках:

  • 100 "Дата фактичного отримання доходу" - 31.12.2017;
  • 110 "Дата утримання податку" - 31.12 2017;
  • 120 "Термін перерахування податку" - 09.01.2018;
  • 130 "Сума фактичного отриманого доходу" - суму зарплати за грудень;
  • 140 «Сума утриманого податку» – сума утриманого ПДФО із зарплати за грудень.

ВИСНОВОК

Зарплату за грудень, виплачену у грудні 2017 року, покажіть у розділі 1 річного розрахунку та у розділі 2 розрахунку за I квартал 2018 року. Адже в розділі 1 ви відображаєте дані щодо всіх виплачених доходів, відрахувань, нарахованих, утриманих та повернутих ПДФО за рік. А грудневу зарплату ви виплатили у грудні. Тому її слід відобразити у розділі 1 річного розрахунку за 2017 рік. У розділі 2 вказують на яку дату виник дохід, коли податок потрібно утримати і перерахувати до бюджету. Оскільки термін сплати ПДФО із грудневої зарплати випадає на перший робочий день січня (09.01.2018), покажіть виплату у розділі 2 розрахунку за І квартал 2018 року. Це підтверджує лист ФНП від 15.12.2016 № БС-4-11/24063.

Приклад правильного відображення грудневої зарплати

Припустимо, що зарплату за грудень 2017 року було виплачено 29 грудня 2017 року. Місяць на цю дату ще не завершився, тому розцінити таку виплату як зарплату за грудень у повному розумінні цього слова не можна. По суті, кошти, виплачені до закінчення місяця, правильно називати авансом. На 29 грудня 2017 року роботодавець ще не зобов'язаний обчислювати та утримувати ПДФО, оскільки зарплата стає доходом лише в останній день місяця, за який вона нарахована – 31 грудня (п. 2 ст. 223 НК РФ). Незважаючи на те, що 31 грудня – це неділя, раніше цього терміну ні обчислити, ні утримати ПДФО не можна (листи ФНП Росії від 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

Приклад: зарплату за грудень виплачено у грудні

Організація перерахувала працівникам «зарплату» за грудень 29 числа на суму 180 000 рублів. З проведеної виплати цього ж дня було обчислено і утримано ПДФО у сумі 23 400 рублів (180 000 x 13%). Цю суму бухгалтер переказав у перший робочий день 2018 року – 9 січня 2018 року.

За таких умов у розділі 1 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік бухгалтеру правильно відобразити зарплату так:

  • у рядку 020 – суму грудневої «зарплати» (180 000 р.);
  • у рядках 040 та 070 – обчислений та утриманий ПДФО (23 400 р.).

У розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік груднева «зарплата», виплачена 29 грудня 2017 року, фігурувати ніяк не повинна. Її ви покажете у розрахунку за І квартал 2018 року. Адже, заповнюючи розділ 2, потрібно орієнтуватися на дату, не пізніше за яку ПДФО потрібно перерахувати до бюджету. Тобто, виплачений дохід та утриманий ПДФО потрібно показувати у тому звітному періоді, на який припадає крайній термін для сплати ПДФО. Такі роз'яснення надано у листі ФНП Росії від 24.10.2016 № БС-4-11/20126. У нашому прикладі перерахувати ПДФО потрібно найближчого січневого робочого дня – 9 січня 2018 року. Тому у розділі 2 розрахунку за І квартал 2018 року грудневу зарплату потрібно буде показати так:

  • рядок 100 – 31.12.2017 (дата отримання прибутку);
  • рядок 110 – 31.12.2017 (дата утримання ПДФО);
  • рядок 120 – 09.01.2018 (дата перерахування ПДФО до бюджету);
  • рядок 130 - 180 000 (сума доходу);
  • рядок 140 - 23 400 (сума ПДФО).

Датою утримання податку за рядком 110 розділу 2 розрахунку 6-ПДФО за 1 квартал 2018 року буде саме 31, а не 29 грудня 2017 року (коли було здійснено виплату). Справа в тому, що саме 31 грудня 2017 року ви повинні були нарахувати грудневу зарплату та зарахувати її до раніше виплаченого авансу (який, по суті, і був грудневою зарплатою). Аналогічна ситуація з виплатами до 30 грудня. Якщо, наприклад, розрахунок із зарплати за грудень був зроблений у період з 26 по 29 грудня, то датою утримання ПДФО все одно має бути дата «31.12.2016».

Якщо ПДФО утримали та перерахували до кінця грудня 2017 року

Приклад: ПДФО перерахували до бюджету у грудні 2017 року

Організація перерахувала працівникам «зарплату» за грудень 26 грудня 2017 року у сумі 380 000 рублів. Цього ж дня було утримано ПДФО у розмірі 49 400 рублів (380 000 x 13 %). Утриману суму було перераховано до бюджету наступного дня – 27 грудня 2017 року

З метою заповнення 6-ПДФО бухгалтер звернувся до листа ФНП від 24.03.2016 № БС-4-11/5106. У цьому листі було рекомендовано утримувати ПДФО у день фактичної видачі зарплати (26 грудня), а перерахувати утриману суму до бюджету наступного дня (27 грудня). Крім цього, податківці радять ці ж дати відображати у розрахунку 6-ПДФО.

Якщо зарплату за грудень 2017 року нараховано та фактично виплачено у грудні (26.12.2017), то зазначена операція може відображена у розрахунку за формою 6-ПДФО за 2017р., оскільки утримання та перерахування ПДФО мають відбутися у 2017 р. відповідно до терміну зазначеними у п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

У ситуації можна показати виплату за рядками 100 – 120 розд. 2 форми 6-ПДФО за 2017 рік так:

  • рядок 100 "Дата фактичного отримання доходу" - 31.12.2017;
  • рядок 110 “Дата утримання податку” – 26.12.2017;
  • рядок 120 “Термін перерахування податку” – 27.12.2017.

Зауважимо, якщо відображення операції у формі 6-ПДФО не призвело до заниження або завищення суми податку, що підлягає перерахуванню, то подання уточненого розрахунку не вимагається. При цьому якщо зазначена операція відображена у розрахунку за формою 6-ПДФО за 2017 р., то дана операція повторно у розрахунку за формою 6-ПДФО за I квартал 2018 р. не відображається (Лист ФНП Росії від 15.12.2016 N БС-4- 11/24065). Однак, не виключаємо, що таке заповнення може викликати питання з боку деяких ІФНС з таких причин:

  • розрахунок 6-ПДФО, заповнений таким чином, не пройде форматно-логічний контроль та повернеться з помилкою «дата утримання податку не повинна передувати даті фактичної виплати»;
  • утримання ПДФО із зарплати до закінчення місяця суперечить пізнішим рекомендаціям Мінфіну Росії у листі від 21.06. 2016 № 03-04-06/36092.

Зарплату за грудень виплачено у січні 2018 року: як показати в розрахунку

Багато роботодавців виплатили зарплату за грудень 2017 року у січні 2018 року. Якщо так, то грудневу зарплату, видану у січні 2018 року, у звітності 6-ПДФО за 2017 рік показуйте лише у розділі 1. Адже дохід у вигляді зарплати ви визнали у грудні і ПДФО з нього розрахували цього ж місяця. Отже, у розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік розподіліть виплати так:

  • за рядком 020 - нарахований дохід у вигляді грудневої зарплати;
  • за рядком 040 – обчислений ПДФО.

Рядок 070 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік, призначений для утриманого податку, у цьому випадку не збільшують, оскільки утримання відбулося вже у 2018 році (лист ФНП Росії від 05.12.2016 № БС-4-11/23138). У розділі 2 річного розрахунку грудневу зарплату, виплачену у січні 2018 року, взагалі не показуйте (лист ФНП Росії від 29 листопада 2016 р. № БС-4-11/22677).

ВИСНОВОК

Зарплату за грудень, видану у січні 2018 року, покажіть у розділі 1 6-ПДФО за 2017 рік та у розділах 1 та 2 розрахунку за I квартал 2018 року. Пояснимо: дохід у вигляді зарплати ви визнали у грудні 2017 року та ПДФО з нього розрахували теж у грудні. Тому покажіть за рядками 020 та 040 розділу 1 річного розрахунку. А утримали ПДФО вже у січні 2018 року, суму відобразіть за рядком 070 розділу 1 розрахунку за І квартал 2018 року. Це підтверджує лист ФНП від 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Зазначимо, що раніше представники ФНП у листі від 25.02.2016 № БС-4-11/3058 порадили вказати виплату у розрахунку за I квартал лише у розділі 2. Але це суперечить наказу податкової служби від 14.10.2015 № ММВ-7-11/ 450.

Якщо термін перерахування податку за ст. 226 ПК настане у 1 кварталі 2018 р., показувати дохід у розд. 2 не треба, навіть якщо ви відобразили його в розд. 1. Так, не треба включати в розд. 2 6-ПДФО за 2017 р. зарплату за грудень, виплачену у січні. Наведемо приклад.

Приклад: зарплату за грудень виплачено у січні 2018 року

Зарплата за грудень – 570 000 руб., ПДФО – 74 100 руб., 09.01.2018 виплачено зарплату за другу половину грудня та перераховано ПДФО до бюджету.

У розділі 2 зарплата за грудень буде відображена у 6-ПДФО за 1 квартал 2018 р.

Зарплату за вересень виплачено у жовтні

Термін сплати ПДФО із зарплати за вересень – у жовтні 2017 року. Тому у розрахунку за дев'ять місяців цю виплату бухгалтер показував лише у розділі 1. Наразі ці суми потрібно перенести у звітність за 2017 рік. Див.

У розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік потрібно показати зарплату за вересень, виплачену у жовтні. Припустимо, що вересневу зарплату видали 10 жовтня. Бухгалтер заповнить розділ 2 річного розрахунку 6-ПДФО так, як на зразку.

Як показувати премії у річному 6-ПДФО за 2017 рік

Премія за місяць

Премію за місяць відображайте так само, як зарплату (Лист ФНП від 14.09.2017 № БС-4-11/18391).

У розділі 1 вкажіть:

  • у рядках 020 та 040 – премії, нараховані за всі місяці звітного періоду, та обчислений з них ПДФО;
  • у рядку 070 – ПДФО з премій, утриманий до кінця 2017 року. Ця сума зазвичай менша за ПДФО з рядка 040. Адже податок з премії за останній місяць утримують уже наступного кварталу. Суми у рядках 040 і 070 співпадатимуть, лише якщо премію за останній місяць виплатили не пізніше останнього робочого дня кварталу.

У розділі 2 покажіть усі премії, виплачені в останній квартал. Винятком є ​​премії, виплачені в останній робочий день кварталу. Їх включайте до розділу 2 6-ПДФО за наступний квартал.

Премію, виплачену разом із зарплатою за цей же місяць, вкажіть разом із зарплатою в одному блоці рядків 100 – 140. Якщо премію виплачено окремо, заповніть окремий блок, вказавши (Лист ФНП від 10.10.2017 № ГД-4-11/20374):

  • у рядку 100 – останній день місяця, за який нараховано премію;
  • у рядку 110 – день виплати премії;
  • у рядку 120 – наступний робочий день після виплати премії.

Приклад: премію за листопад виплачено у грудні 2017 року

8 грудня 2017 року виплачено премію за листопад 2017 р. – 500 000 руб. та перерахований до бюджету ПДФО – 65 000 руб. (500 000 руб. x 13%).

При цьому заробітну плату, виплачену за грудень у січні, потрібно відображати у розд. 2 розрахунки за I квартал наступного року.

Квартальна чи річна премія

Премію за період більше місяця – квартал, рік тощо. відображайте у 6-ПДФО за період, в якому вона виплачена (Лист Мінфіну від 23.10.2017 № 03-04-06/69115).

У розділі 1 вкажіть:

  • у рядку 020 – усі премії за період більше місяця, виплачені у звітному періоді, разом із ПДФО;
  • у рядках 040 та 070 – ПДФО з виплачених премій.

У розд. 2 покажіть премії, виплачені в останній квартал. Виняток – премії, виплачені в останній робочий день кварталу. Їх увімкніть у розд. 2 6-ПДФО за наступний квартал.

Для премій заповніть окремий блок рядків 100 – 140, де вкажіть (Листи ФНП від 01.11.2017 N ГД-4-11/, від 10.10.2017 N ГД-4-11/20374):

  • у рядках 100 та 110 – день виплати премії;

    • Як показувати виплати за цивільно-правовими договорами

    Виплати за цивільно-правовими договорами, з яких необхідно утримати податок, необхідно включити в розд. 1 у тому періоді, коли ви здійснили виплати, а в розд. 2 – лише у тому кварталі, у якому закінчується термін сплати ПДФО з цих виплат.

    Розглянемо ще одну ситуацію, коли акт за виконані роботи (надані послуги) за цивільно-правим договором із фізичною особою було затверджено у грудні 2017 року, а оплата за ним пройшла у січні 2018 року. У такому разі винагороду за договором та ПДФО з неї слід показати у розділах 1 та 2 розрахунку за I квартал 2018 року. У розрахунку за 2017 рік операцію не показуйте. Це випливає з листа ФНП Росії від 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Якщо ж у грудні видавався аванс за цивільно-правовим договором, він повинен потрапити до розділу 2 річного розрахунку.

    Приклад: розрахунок за договором "закрито" у січні 2018 року

    Організація виплатила аванс фізособі за договором підряду 19 грудня 2017 року у розмірі 20 000 грн. Утриманий із цієї суми податок склав 2600 грн. (20000 x 13%). Залишок виданий у січні 2018 року – після завершення та здачі всіх робіт.

    У такій ситуації аванс підряднику відображайте у період виплати (у грудні). Дата отримання доходу у разі - день, коли фірма перевела чи видала гроші людині. При цьому немає значення, компанія видає гроші до закінчення місяця, за який надана послуга, або після.

    У розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за 2018 рік покажіть аванс за рядками:

    • 100 "Дата фактичного отримання доходу" - 19.12.2017;
    • 110 "Дата утримання податку" - 19.12.2017;
    • 120 "Термін перерахування податку" - 20.12.2017.

    Як у 6-ПДФО відображати відпускні

    Відпускні потраплять до звіту за 2017 рік та звіту за I квартал 2018 року. У звіті за 2017 рік відпускні покажіть за рядками 020, 040, 070 розділу 1. У звіті за I квартал 2018 року відпускні відобразіть лише у розділі 2 за рядками 100–140. Такі роз'яснення є у листі ФНП від 05.04.2017 № БС-4-11/6420.

    Однак не треба показувати в розд. 2 відпускні, виплачені в останньому місяці кварталу, якщо останній день цього місяця припадає на вихідний. Такі відпускні включайте у розд. 2 6-ПДФО за наступний квартал. Наприклад, відпускні, виплачені у грудні 2017 р., не треба включати у розд. 2 6-ПДФО за 2017 р. Адже термін сплати податку з цих відпускних за ст. 226 НК РФ – 09.01.2018 (Лист ФНП від 05.04.2017 N БС-4-11/6420).

    Приклад: відпускні у 1 кварталі 2018 року

    У 1 кварталі 2018 р. виплачено відпускні:

    • 15.01.2018 - 25 000 руб. ПДФО з них 3250 руб.;
    • 22.02.2018 - 47 000 руб. ПДФО з них 6110 руб.

    ПДФО з цих відпускних перераховано на день їх виплати. 30.03.2018 нараховано відпускні 27 616 руб., які виплачені 02.04.2018.

    Загальна сума відпускних, виплачених за 1 квартал, - 72 000 руб. (25 000 руб. + 47 000 руб.), ПДФО з них 9360 руб. (3250 руб. + 6110 руб.).

    У 6-ПДФО за 1 квартал 2018 року відпускні відображені так:

    Відпускні, виплачені 02.04.2018, у 6-ПДФО за 1 квартал показувати не треба. Ці відпускні будуть відображені у 6-ПДФО за півріччя.

    Як здати річний 6-ПДФО за 2017 рік

    Розрахунки за формою 6-ПДФО за 2017 рік спрямовуйте податківцям в електронному вигляді по телекомунікаційним каналам зв'язку. «На папері» звітність можна здати в єдиному випадку – якщо протягом звітного чи податкового періоду кількість фізосіб (отримувачів доходів) була меншою за 25 осіб. Це випливає із положень абзацу 7 пункту 2 статті 230 Податкового кодексу РФ.

    Відповідальність

    Якщо не здали розрахунок чи здали із запізненням, то штраф – 1000 руб. за кожний повний або неповний місяць з дня подання розрахунку (п. 1.2 ст. 126 ПК). Період прострочення розрахують починаючи з цього дня до дати, коли ви подали розрахунок (особисто, через представника, поштою чи Інтернетом).

    Якщо не здати розрахунок протягом 10 днів із встановленої дати, податкова інспекція також має право заблокувати банківський рахунок податкового агента (п. 3.2 ст. 76 ПК). ФНП роз'яснила це у листі від 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.

    Якщо ж у 6-ПДФО за 2017 рік інспектори виявлять недостовірні відомості, то штраф за кожен розрахунок з такими даними становитиме 500 руб. Але якщо ви самі виявите «недостовірну» помилку та здасте уточнений 6-ПДФО, то штрафів не буде (ст. 126.1 ПК).

    Зауважимо, що до відповідальності можуть притягнути не лише організацію, а й відповідальних співробітників (наприклад, керівника та бухгалтера): штраф від 300 до 500 руб. (Ст. 15.6 КпАП).

    Зразок заповнення

    Запропонувати нашим читачам універсальний зразок заповнення 6-ПДФО за 2017 рік, на жаль, неможливо, оскільки заповнення річної звітності буде унікальним у кожному конкретному випадку. Однак ви можете ознайомитись та скачати заповнений зразок 6-ПДФО за 4 квартал 2017 року, сформований на реальному життєвому прикладі та конкретних цифрах.

Запитання:

Організація дарує нагородні плакетки як приз у будь-якій номінації фіз особам, які не перебувають з нею у трудових відносинах. Вартість плакеток менше 4000 руб. Протягом року не відомо, чи подаруватимуть їм подарунки. Як вести облік цих сум. Чи потрібно їх вказувати в розрахунку 6 ПДФО та 2 YLAK/

Відповідь:

Як роз'яснила ФНП Росії в Листі від 02.07.2015 N БС-4-11/ [email protected], у разі отримання фізичними особами від організації доходу, зазначеного у п. 28 ст. 217 НК РФ, що не перевищує 4000 руб., Організація не визнається податковим агентом, оскільки в таких випадках на неї не покладається обов'язок обчислення, утримання у платника податків і перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб. А отже відсутня обов'язок подавати 6-ПДФО та 2-ПДФО за цими фізичними особами.

При цьому організації слід вести персоніфікований облік доходів, зокрема у вигляді виграшів та призів у регістрах податкового обліку. Якщо вартість призів, переданих одному й тому ж фізичній особі, перевищить у податковому періоді 4000 крб., організація буде визнано податковим агентом, відповідно, неї будуть покладені обов'язки, передбачені ст. ст. 226 та 230 НК РФ.

Тобто. організація повинна обчислити, утримати та перерахувати до бюджету ПДФО, а також подати довідку 2-ПДФО та розрахунок 6-ПДФО.

Суміжні питання:


  1. Як враховувати курсові різниці, якщо зобов'язання в доларах щодо курсу на дату формування замовлення товару, чи треба перераховувати на кожну звітну дату, якщо товар ще не сплачено?
    ✒ Курсові…...

  2. Як оподатковується матеріальна допомога, зокрема на лікування? (якщо можна колишнім співробітникам)
    ✒ З матеріальної допомоги колишнім працівникам ПДФО утримується в тому самому порядку (Пункти 8, 10 ст. 217…...

  3. які виплати оподатковуються страховими внесками, а які ні?
    ✒ Обов'язковими страховими внесками до ПФР, ФСС та ФФОМС оподатковуються виплати, нараховані на користь працівників - громадян РФ у рамках трудових ...

  4. Як відобразити у звіті 6ПДФО оплату за оренду автомобіля у фіз. особи, яка не є співробітником організації.
    ✒ Розрахунок 6-ПДФО подається по всіх фізособах, яким ваша організація виплачувала доходи...