Тристороння угода про залік. Як оформити взаємозалік між організаціями
При взаємодії один з одним організації можуть виступати постачальниками та підрядниками, так і в якості покупців та замовників. При цьому у них виникають дебіторські і кредиторські заборгованості. Їх можна погашати шляхом взаємного перерахування грошових коштів на рахунки фірм, або проведенням відповідно до ГК РФ заліку взаємних вимог. Останнє є більш зручним і доцільним способом, особливо при нестачі вільних грошових коштів.
Припинення вимоги відбувається шляхом проведення за заявою однієї із сторін заліку зустрічного зобов'язання з наступаючим терміном виконання, або для якого він не встановлений, або на вимогу кредитора.
Також у виняткових випадках допускається зачитувати вимоги, термін виконання яких очікується в майбутньому.
Припинення зобов'язань може бути повним або частковим. При цьому визначення суми заліку відбувається за найменшою заборгованості з аналогічним розміром частини зустрічного зобов'язання. Тобто у другої сторони залишається частина непогашеної суми.
Існують випадки, при яких не можна проводить залік. Це вимоги, пов'язані з виконавчими справами по аліментах, відшкодуванням шкоди здоров'ю і життю, довічним утриманням, а також зобов'язання, за якими минула позовна давність і інші.
Не можна проводити взаємозалік між організаціями, якщо стосовно однієї з них розпочато процедуру банкрутства. Тут задоволення вимог повинно відбуватися в порядку черги кредиторів.
Погашаються зобов'язання повинні бути однорідними. Не можна проводить залік заборгованості, вираженої в рублях, вимогою, яка передбачає, наприклад, надання будь-якої послуги.
Залік взаємних вимог оформляється актом, який складається у довільній формі з включенням обов'язкових реквізитів.
Перш ніж провести погашення взаємних вимог, одна сторона повинна на написати офіційного листа про залік, і направити акти звірки для підтвердження наявних заборгованостей. Лист повинен містити не тільки пропозиція про залік, а й передбачати основні моменти майбутнього акта, такі, наприклад, як дата і сума. Також фірми можуть укласти угоду про взаємозалік.
Після проведення звірки будь-яка зі сторін може приступити до складання акта заліку взаємних вимог, який оформляється по одному для кожної компанії.
Приклад заповнення акта взаємозаліку
А кт заліку взаємних вимог містить найменування місця його складання і дату. Потім оформляється преамбула документа, що включає найменування (повне або скорочене) сторін взаєморозрахунків із зазначенням їх представників і підстав, на яких вони діють.
У документі розглядаються підставу і сума проведеного заліку. Як правило, тут вказується посилання на ГК РФ, і визначається розмір погашаються взаємних зобов'язань.
Далі необхідно розглянути взаємини сторін з докладним описом документів, які є підставами виникнення зобов'язань. Тут зазначаються відомості про укладені договори, бухгалтерських документів, що відображають виникнення заборгованостей, з розшифровкою сум.
При необхідності в цьому документі визначаються способи і періоди погашення заборгованості, що залишилася.
В акті вказується кількість складених примірників, а також дата, з якої він вступає в силу. Вона може відрізнятися від дати складання. Це особливо важливо для організацій, що використовують метод визначення доходів по оплаті, так як тоді акт визначає момент включення суми в оподатковувану базу.
Документ повинен включати адресу, ІПН, банківські реквізити сторін.
Його підписують керівники фірм або особи уповноважені на це, і запевняють печатками організацій.
нюанси
З 2015 року організаціям, які перебувають на ОСНО, не треба перед проведенням взаєморозрахунків перераховувати суми ПДВ за наявними заборгованостями.
При припинення взаємних вимог, тим не менш, бажано виділяти цей податок. Особливо, це відноситься до організацій, що використовують різні ставки ПДВ, або якщо одна фірма є платником ПДВ, а інша - ні.
У взаємному погашенні зобов'язань можуть брати участь більше двох підприємств, головне щоб існувала ланцюжок взаємопов'язаних заборгованостей.
Наприклад, тристоронній акт заліку взаємних вимог може бути підписаний, якщо перша фірма повинна другий, друга - третій, а третя - першої.
Відповідно до ГК РФ взаєморозрахунки можна провести за заявою однієї із сторін, яка повинна містити інформацію, що проводиться погашення взаємних зобов'язань із зазначенням суми і дати. В цьому випадку складання акта не потрібно.
Акт взаємозаліку між організаціями зразок
Шаблон акту взаємозаліку:
Стаття допоможе правильно провести і оформити залік взаємних вимог. Одним із способів розрахунків між організаціями є залік взаємних вимог ().
Умови угоди проведення взаємозаліку
Односторонній залік можливий при одночасному виконанні трьох умов:
- організації, які мають намір провести взаємозалік, повинні мати один до одного зустрічні вимоги. Це означає, що між ними укладено як мінімум два різні договори, в одному з яких організація є дебітором, а в іншому - кредитором.
- зустрічні вимоги організацій повинні бути однорідними.
- взаємозалік можливий, якщо термін виконання зустрічної однорідної вимоги: вже настав; не було зазначено в договорі; був визначений моментом пред'явлення вимоги.
Для зарахування досить заяви однієї зі сторін.
Якщо ж вимоги неоднорідні або термін виконання хоча б одного із зобов'язань ще не настав, залік може бути проведений тільки за згодою сторін.
Які зустрічні вимоги визнаються однорідними для проведення взаємозаліку
Зобов'язання визнаються однорідними, якщо вони припускають однаковий спосіб їх погашення і виражені в одній валюті. Умова про те, що взаємозалік можливий відносно однорідних зустрічних вимог, міститься в статті 410 Цивільного кодексу РФ. Однак саме поняття «однорідне вимога» цивільним законодавством не визначено.
У пункті 7 додатка до інформаційного листа Президії ВАС РФ від 29 грудня 2001 № 65 сказано, що законодавство не наполягає на тому, щоб пред'являється до заліку вимога випливало з того ж зобов'язання або із зобов'язань одного виду. З цього випливає, що однорідними можна визнати зобов'язання, які пов'язані з виконанням різних договорів, але припускають однаковий спосіб їх погашення. Наприклад, якщо договори купівлі-продажу і підряду, укладені між одними і тими ж організаціями, спочатку припускали грошову форму розрахунків, то при дотриманні інших умов ці організації мають право провести залік взаємних вимог. Тобто зобов'язання покупця з оплати поставлених йому товарів можуть бути зараховані в рахунок виконання зобов'язань замовника по оплаті виконаних для нього робіт.
Не визнаються однорідними грошові вимоги, одне з яких виражено в рублях, а інше - у валюті. Це пов'язано з тим, що іноземна і російська валюта є самостійними видами майна (ст. 140, 141 ЦК України). До аналогічного висновку прийшов суд в постанові ФАС Північно-Кавказького округу від 1 грудня 1999 № Ф08-2593 / 99. Тому провести взаємозалік за такими договорами неможливо.
до меню
Заборона на взаємозалік
Залік взаємних вимог не допускається за зобов'язаннями:
- щодо яких минув строк позовної давності;
- пов'язаним з відшкодуванням шкоди, заподіяної життю або здоров'ю;
- пов'язаним зі стягненням аліментів;
- пов'язаним з довічним утриманням громадян.
АКТ м Москва 02.02.2016 Товариство з обмеженою відповідальністю «Гаспра» (далі - Сторона 1) в особі генерального директора Іванова Олександра Володимировича, який діє на підставі статуту, з одного боку і товариство з обмеженою відповідальністю «Виробнича фірма" Майстер "» (далі - Сторона 2) в особі генерального директора Кондратьєва Олександра Сергійовича, що діє на підставі статуту, з іншого боку, спільно іменовані сторони, склали цей акт про таке: 1. Сторони дійшли згоди про залік взаємних вимог за нижче вказаними договорами. 1.1. За договором поставки товарів від 19 січня 2016 р № 33: Поставка товарів за договором відбулася 23 січня 2016 роки (товарна накладна від 23 січня 2016 р № 12, рахунок-фактура від 23 січня 2016 р № 20). Термін виконання зобов'язання за договором - 27 січня 2016 року. Розмір погашається вимоги за цим договором становить 35 000 руб. (В т. Ч. ПДВ - 5339 руб.). 1.2. За договором надання послуг від 12 січня 2016 р № 3: Послуги за договором надані 20 січня 2016 роки (від 20 січня 2016 р № 15, рахунок-фактура від 20 січня 2016 р № 20). Термін виконання зобов'язання за договором - 28 грудень 2016 року. Розмір погашається вимоги за цим договором - 35 000 руб. (В т. Ч. ПДВ - 5339 руб.). 2. З моменту підписання цього Акта зазначені суми взаємних зобов'язань вважаються погашеними. Сторони не мають один до одного претензій по виконанню зобов'язань в частині виробленого заліку 3. Цей Акт складено у двох примірниках, по одному примірнику для кожної із Сторін. 4. Цей Акт набирає чинності з моменту його підписання. ТОВ «Гаспра» ТОВ «Виробнича фірма" Майстер "» М.П. |
до меню
Акт звірки взаємних розрахунків між контрагентами
Акт звірки розрахунків потрібен, щоб зарахувати взаємні вимоги з контрагентом. Перед цим складіть акт звірки взаємних розрахунків з розбивкою за кожним укладеним договором (якщо договорів було кілька). Це дозволить визначити точну суму заборгованості, яка може бути погашена заліком. Складіть акт в розрізі договорів, укладених з контрагентом. Це дозволить визначити точну суму заборгованості, яка може бути погашена заліком.
до меню
Заява про залік взаємних вимог
Якщо в організації є зустрічна дебіторка або кредиторка і ви вирішили зарахувати взаємні зобов'язання в односторонньому порядку. Для цього досить направити контрагенту заяву про залік. Залік взаємних однорідних вимог може бути проведений в односторонньому порядку без згоди контрагента (). Залік може бути проведений і без акту звірки, але наявність останнього позбавляє від ризиків оспорювання заліку.
до меню
Як відобразити при оподаткуванні залік взаємних вимог при спецрежим: ССО, ЕНВД
Порядок розрахунку податків при проведенні взаємозаліку залежить від системи оподаткування, яку застосовує організація. Нижче розглянемо варіант застосування фірмою спецрежимів ССО і ЕНВД.
ССО - спрощенка
Як правило, при багатосторонньому заліку укладається угода про проведення взаємних розрахунків. Така угода не є уніфікованим бухгалтерським документом, тому його можна скласти в довільній формі з дотриманням вимог, які пред'являються до первинних облікових документів.
При проведенні багатостороннього заліку дотримуйтесь правил, що пред'являються до зарахування зустрічних вимог:
- залік можна провести тільки в тому випадку, якщо у кожної зі сторін заліку настав термін виконання зобов'язання;
- при нерівних заборгованості залік проводиться на суму найменшою з них;
- угода про залік має містити інформацію, яка відображатиме обставини проведення заліку.
до меню
Приклад відображення в бухобліку взаємозаліку між трьома організаціями. Організації застосовують загальну систему оподаткування
відкрити / закрити документ для перегляду
12 січня ТОВ «Торгова фірма" Гермес "» відвантажило ЗАТ «Альфа» товари на суму 100 000 руб. (В т. Ч. ПДВ - 15 254 руб.). За умовами договору «Альфа» має сплатити поставлені товари 15 січня.
13 сiчня «Альфа» відвантажила ВАТ «Виробнича фірма" Майстер "» матеріали на суму 120 000 руб. (В т. Ч. ПДВ - 18 305 руб.). За умовами договору «Майстер» має сплатити матеріали 16 січня.
15 сiчня «Майстер» виконав для «Гермеса» роботи за договором підряду. Вартість робіт - 90 000 руб. (В т. Ч. ПДВ - 13 729 руб.). За умовами договору «Гермес» має сплатити роботи 16 січня.
Станом на 1 лютого жодне з перерахованих зобов'язань по оплаті товарів, матеріалів і виконаних робіт не виконано. Таким чином, «Гермес» одночасно є кредитором «Альфи» і дебітором «Майстри». При цьому «Майстер» є дебітором «Альфи» і кредитором «Гермеса», а «Альфа» - дебітором «Гермеса» і кредитором «Майстри».
Сторони домовилися про проведення взаємних розрахунків і склали відповідну угоду.
Організації проводять залік на суму найменшою заборгованості, величина якої становить 90 000 руб. (В т. Ч. ПДВ - 13 729 руб.). Операції, пов'язані з виникненням і погашенням взаємних зобов'язань, відображені в обліку організацій в такий спосіб.
В обліку «Гермеса» зроблені такі проводки.
Дебет 62 субрахунок «Розрахунки з ЗАТ" Альфа "» Кредит 90-1
- 100 000 руб. - відбитий виторг від реалізації товарів;
- 15 254 руб. - нарахований ПДВ з виручки від реалізації товарів.
Дебет 26 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки з ВАТ" Виробнича фірма "Майстер" »
- 76 271 руб. - відображено вартість робіт, виконаних підрядником;
Дебет 19 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки з ВАТ" Виробнича фірма "Майстер" »
- 13 729 руб. - відбитий «вхідний» ПДВ по виконаних роботах;
- 13 729 руб. - Прийнятий до відрахування «вхідний» ПДВ по виконаних роботах.
Дебет 60 субрахунок «Розрахунки з ВАТ" Виробнича фірма "Майстер" »Кредит 62 субрахунок« Розрахунки з ЗАТ "Альфа" »
- непогашена дебіторська заборгованість «Альфи» склала 10 000 руб. (В т. Ч. ПДВ - 1525 руб.);
- кредиторська заборгованість перед «Майстром» погашена повністю.
Залишок заборгованості «Альфа» перерахувала «Гермеса» на розрахунковий рахунок.
Дебет 51 Кредит 62 «Розрахунки з ЗАТ" Альфа "» - 10 000 руб. - надійшла оплата за відвантажені товари.
В обліку «Альфи» зроблені такі проводки.
Дебет 41 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки з ТОВ" Торгова фірма "Гермес" »
- 84 746 руб. - оприбутковано придбані товари;
Дебет 19 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки з ТОВ" Торгова фірма "Гермес" »
- 15 254 руб. - відбитий «вхідний» ПДВ по придбаних товарах;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» Кредит 19
- 15 254 руб. - Прийнятий до відрахування «вхідний» ПДВ по придбаних товарах.
Дебет 62 субрахунок «Розрахунки з ВАТ" Виробнича фірма "Майстер" »Кредит 90-1
- 120 000 руб. - відбитий виторг від реалізації матеріалів;
Дебет 90-3 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
- 18 305 руб. - нарахований ПДВ з виручки від реалізації матеріалів.
Дебет 60 субрахунок «Розрахунки з ТОВ" Торгова фірма "Гермес" »Кредит 62 субрахунок« Розрахунки з ВАТ "Виробнича фірма" Майстер "»
- 90 000 руб. - відображено погашення дебіторської та кредиторської заборгованості на підставі угоди про проведення взаємних розрахунків.
Після проведення взаємозаліку:
Кредиторська заборгованість перед «Гермесом» склала 10 000 руб. (В т. Ч. ПДВ - 1 525 руб.);
дебіторська заборгованість «Майстри» склала 30 000 руб. (В т. Ч. ПДВ - 4576 руб.).
Залишки заборгованостей боку погасили один одному в грошовій формі:
Дебет 60 субрахунок «Розрахунки з ТОВ" Торгова фірма "Гермес" »Кредит 51
- 10 000 руб. - перераховано залишок заборгованості за придбані товари;
Дебет 51 Кредит 62 субрахунок «Розрахунки з ВАТ" Виробнича фірма "Майстер" »
- 30 000 руб. - надійшла оплата за відвантажені матеріали.
В обліку «Майстри» зроблені такі проводки.
Дебет 10 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки з ЗАТ" Альфа "»
- 101 695 руб. - оприбутковано придбані матеріали;
Дебет 19 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки з ЗАТ" Альфа "»
- 18 305 руб. - відбитий «вхідний» ПДВ по придбаних матеріалів;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» Кредит 19
- 18 305 руб. - Прийнятий до відрахування «вхідний» ПДВ по придбаних матеріалами.
Дебет 62 субрахунок «Розрахунки з ТОВ" Торгова фірма "Гермес" »Кредит 90-1
- 90 000 руб. - відбитий виторг від реалізації виконаних робіт;
Дебет 90-3 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
- 13 729 руб. - нарахований ПДВ з виручки від реалізації виконаних робіт.
Дебет 60 субрахунок «Розрахунки з ЗАТ" Альфа "» Кредит 62 субрахунок «Розрахунки з ТОВ" Торгова фірма "Гермес" »
- 90 000 руб. - відображено погашення дебіторської та кредиторської заборгованості на підставі угоди про проведення взаємних розрахунків.
Після проведення взаємозаліку:
дебіторська заборгованість «Гермеса» погашена повністю;
кредиторська заборгованість перед «Альфою» склала 30 000 руб. (В т. Ч. ПДВ - 4576 руб.).
Залишок заборгованості «Майстер» перерахував на розрахунковий чет «Альфи»:
Дебет 62 субрахунок «Розрахунки з ЗАТ" Альфа "» Кредит 51
- 30 000 руб. - перераховано залишок заборгованості за придбані матеріали.
до меню
ПИТАННЯ по темі "ЗАЛІК ВЗАЄМНИХ ВИМОГ, взаємозаліки"
Задати питання, обговорити питання взаємозаліку.