Наказ про придбання та видачу подарунків співробітникам. Як проводити через бухгалтерію новорічні подарунки? Складіть письмовий єдиний договір дарування
УСН | ПРИБУТКИ ВИТРАТИ
практикуючий юрист
Новорічні витрати
Напередодні новорічних свят у багатьох компаній виникають питання, як заохотити працівників, як порадувати їх дітей солодощами, квитками на новорічні ялинки, які подарувати клієнтам і партнерам. І головне, як включити все це до витрат.
Практика показує, що практично у всіх випадках вартість подарунків до Нового року не включається до витрат на УСН. Що ж до ПДФО, то його потрібно утримувати, тільки якщо вартість подарунка співробітнику перевищила 4000 рублів. Але навіть ці податкові нюанси не вплинуть на святковий настрій! А тепер про все по черзі.
Новорічний корпоратив
Як стверджують маркетологи, корпоративи та успіх їх проведення завжди впливають на працездатність вашого персоналу та підтримку командного духу. Простіше кажучи, для успішного ведення бізнесу необхідно періодично радувати своїх працівників спільними святковими заходами.
Насамперед слід зазначити, що підставою для відображення витрат на корпоратив у бухгалтерському обліку підприємства є первинні документи. Якщо організація вирішила провести корпоратив, то насамперед вона має видати наказ щодо організації, в якому необхідно вказати найменування заходу, обґрунтування, дату та місце проведення, відповідальну за його проведення особу. Затверджуються список працівників, які беруть участь у корпоративі, програма заходу та кошторис витрат.
КОРИСНО ЗНАТИ
Рішення про оплату витрат на корпоративні та розважальні заходи для працівників приймає керівник організації, якщо він має відповідні повноваження. Рішення про виділення грошей відображається у наказі керівника.
Наказ №75
про проведення корпоративного святкового банкету
на честь святкування Нового 2015 року.
м. Іркутськ
Наказую:
1. Організувати святковий бенкет для працівників товариства на честь відзначення Нового 2015 року.
2. Терміни та місце проведення святкового банкету: 27 грудня 2014 року, ресторан «Старий замок», розташований за адресою: вул. Ангарська, буд. 13.
3. Призначити секретаря І. Р. Борисову відповідальної підготовку банкета.
4. І. Г. Борисової розробити та подати на затвердження у строк до 01 грудня 2014 року сценарій свята, список учасників банкету.
5. Головному бухгалтеру І. В. Сергєєвої спланувати суму максимальних витрат на проведення заходу, підготувати кошторис витрат.
6. І. В. Карпову призначити відповідальною за складання фінансового звіту про вироблені витрати на банкет.
7. Контроль за виконанням наказу залишаю за собою.
Генеральний директор С І Д О Р Є Н КПро /А. В. Сидоренко/
Податковий облік при УСН.Витрати проведення свята нічого очікувати економічно виправданими (п. 1 ст. 252 НК РФ), оскільки де вони пов'язані з виробничої діяльністю підприємства. Витрати на організацію свят для працівників у п. 1 ст. 346.16 НК РФ не утримуються. Тож цілей податкового обліку Витрати проведення новорічного банкету врахувати не можна.
ПДФО.Підпунктом 1 п. 2 ст. 211 НК РФ визначено, що до доходів, отриманих платником податків у натуральній формі, зокрема, відноситься оплата (цілком або частково) за нього організаціями або індивідуальними підприємцями товарів (робіт, послуг) або майнових прав, у тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку , навчання на користь платника податків. Таким чином, відвідування новорічного банкету є доходом працівника, отриманим у натуральній формі. Але ПДФО є персоніфікованим податком, і його обчислення треба визначити розмір доходу конкретного працівника. Тож якщо святкові витрати на первинних документах розподілені по кожному з працівників і можна визначити суму доходу, отриманого кожним із них, роботодавець зобов'язаний утримати ПДФО. Якщо персоніфікації немає, то й доходу, що оподатковується ПДФО, у працівників немає. А визначення бази з ПДФО розрахунковим шляхом податковим законодавством не передбачено.
Страхові внески.Оплата вартості корпоративу у ст. 9 Закону № 212-ФЗ не названо. Однак під час проведення корпоративних святкових заходів між фізособами та організацією не виникає відносин, перерахованих у ч. 1 ст. 7 Закону № № 212-ФЗ, оскільки обов'язок їх проведення зазвичай не закріплюється ні трудовими, ні колективними договорами. Крім того, як і у випадку з ПДФО, неможливо персоніфікувати виплату. Тому вартість святкових заходів не повинна включатися до бази для оподаткування страхових внесків.
Бухгалтерський облік.Відповідно до п. 11 ПБУ 10/99 у бухгалтерському обліку витрати на проведення новорічного корпоративу відносяться до інших витрат. Відповідно, будуть зроблені такі проводки:
КОРИСНО ЗНАТИ
Керівник призначає відповідального за проведення свята та затверджує кошторис видатків. Після завершення заходу складають акт, виходячи з якого списуються витрати. До акту прикладаються накладні та інші документи, що підтверджують суму фактично виконаних витрат.
Подарунки співробітникам та їхнім дітям
Перш ніж вручити подарунки, їх потрібно закупити. І тому керівнику необхідно скласти відповідний наказ. Вручення подарунків найкраще оформити відомістю та договором дарування.
Товариство з обмеженою відповідальністю «ФОРТУНА»
Наказ № 78/орг
про придбання новорічних подарунків працівникам.
м. Іркутськ
У зв'язку з Новим 2015 роком наказую:
1. Вручити новорічні подарунки співробітникам відповідно до списку, що додається, та дитячі новорічні подарунки співробітникам, які мають дітей віком до 14 років.
2. Головному бухгалтеру І. В. Тарілкіної виділити кошти на придбання подарунків з розрахунку 5000 руб. на одного співробітника та 1500 руб. на одну дитину.
3. Секретарю І. Г. Борисової придбати подарунки та скласти відомість на їх отримання.
4. Видачу подарунків працівникам зробити начальнику з персоналу М. А. Євтушенко на підставі відомості не пізніше 27 грудня 2014 р.
Генеральний директорО. В. Сидоренко С І Д О Р Є Н К О
З наказом ознайомлено:
І. В. Сергєєва С Е Р Г Є Є В А
І. Г. Борисова Б О Р І С О В А
М. А. Євтушенко Є В Т У Ш Є Н К О
Відомість видачі новорічних подарунків працівникам ТОВ «Фортуна».
Генеральний директор С І Д О Р Є Н КПро /А. В. Сидоренко/
Відомість видачі новорічних подарунків дітям працівників ТОВ «Фортуна».
| № п/п | П.І.Б. працівника | Посада | Кількість дітей | Дата народження дитини | Видано подарунки | ||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Кількість подарунків | Дата | Підпис | |||||
| 1 | Кіров В. А. | Менеджер відділу продажів | 1 | 23.06.2006 | 1 | 27.12.2014 | Кіров |
| 2 | Боброва Т.Є. | Менеджер з персоналу | 2 | 16.12.2005 18.05.2009 | 2 | 27.12.2014 | Боброва |
| 3 | Демідов О. А. | Бухгалтер | 2 | 16.09.2002 22.07.2005 | 2 | 27.12.2014 | Демидів |
Генеральний директор С І Д О Р Є Н КПро /А. В. Сидоренко/
Факт вручення подарунків не передбачає отримання доходів організацією. Отже, ці витрати для компанії не є економічно обґрунтованими (листи Мінфіну РФ від 19.10.2010 № 03-03-06/1/653 та від 21.07.2010 № 03-03-06/1/474). У свою чергу, виникає питання про нарахування ПДФО та страхових внесків на вартість подарунків працівників та їх дітям.
Нагадаємо, що ПДФО не обкладаються подарунки, якщо їхня вартість не перевищує 4000 руб. за податковий період (п. 28 ст. 217 НК РФ). Якщо ж подарунок коштує дорожче, у фізичної особи виникає дохід у натуральній формі, що оподатковується ПДФО. Причому ПДФО слід утримати в частині вартості подарунка, що перевищує 4000 руб. Може виникнути ситуація, коли одночасно вручається подарунок співробітнику та його дитині та загальна вартість подарунка перевищує 4000 руб. В цьому випадку необхідно окремо оформити договір дарування як на працівника, так і на його дитину, і тим самим «обійти» ліміт 4000 рублів. Але в «дитячому» договорі П.І.Б. працівника слід зазначити як законного представника. Якщо ж у договорі на дарування в обох випадках будуть зазначені П.І.Б. тільки працівника, відповідно, виникне оподатковуваний дохід.
приклад.
ТОВ "Фортуна" до Нового року вирішило подарувати своєму працівникові, бухгалтеру С. А. Фролової, мультиварку вартістю 3500 руб.
Новорічні свята – час подарунків. І роботодавці часто дотримуються цієї доброї традиції, обдаровуючи дітей подарунками. Про податкові наслідки вручення дитячих подарунків та їх облік розповімо у нашій консультації.
Новорічні подарунки дітям працівників: оподаткування
Вартість безоплатно переданого майна належить до витрат, які не враховуються з метою оподаткування прибутку (п. 16 ст. 270 НК РФ). Тому на передані дітям працівників новорічні подарунки зменшити оподатковувані доходи не можна.
Не вдасться врахувати новорічні подарунки та у витратах на УСН (ст. 346.16 НК РФ).
З метою обчислення ПДВ передача права власності на товари на безоплатній основі визнається реалізацією (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 ПК РФ). Тому з ринкової вартості переданих новорічних подарунків необхідно нарахувати ПДВ (п. 2 ст. 154 НК РФ). Відповідно, і вхідний ПДВ за придбаними подарунками за наявності належно оформленого рахунки-фактури може бути прийнятий до відрахування (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Звичайно, йдеться про негрошовий подарунок. Адже передача коштів ПДВ не оподатковується (п. 1 ст. 146 НК РФ).
ПДФО з дитячих новорічних подарунків
Якщо передані новорічні подарунки разом із іншими подарунками, переданими фізособі протягом календарного року, не перевищили 4000 рублів, ПДФО утримувати зайве (п. 28 ст. 217 НК РФ). Під фізособою при цьому розуміється співробітник або сама дитина, залежно від того, кому документально оформлено передачу новорічного подарунка.
В іншому випадку, при перевищенні «подарункових» доходів 4 000 рублів на рік, потрібно буде утримати ПДФО з найближчих грошових доходів фізособи-одержувача подарунка (включаючи день видачі подарунка, якщо він передається грошима).
Внески з новорічних подарунків
Якщо новорічний подарунок видається дитині працівника (або навіть самому працівнику як представнику обдаровуваного), нараховувати страхові внески не потрібно, адже видача подарунка не провадиться у рамках трудових чи цивільно-правових відносин (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Якщо ж одержувачем новорічного подарунку вказано самого працівника, то, щоб уникнути претензій з боку контролюючих органів, роботодавцю доцільно укласти з працівником договір дарування. Адже передача майна за договором дарування об'єктом оподаткування внесками не визнається (п.4 ст.420 НК РФ).
Наказ на видачу новорічних подарунків дітям працівників можна оформити у довільному вигляді.
Облік новорічних подарунків дітям працівників
Розглянемо на прикладі, як у бухгалтерському обліку відобразити придбання та передачу дитячих новорічних подарунків працівникам за умови, що ринкова вартість 1 од. подарунка становить 2 500 рублів (в т.ч. ПДВ 18%) та ПДФО передача подарунків не оподатковується, оскільки вартість подарунків не перевищила за рік 4 000 рублів на 1 працівника.
Напередодні свят багато роботодавців дарують співробітникам сувеніри, букети або цінніші речі. А вам як бухгалтеру треба правильно відобразити всі ці операції в обліку. У цій статті ми дамо вам поради, не змарнувавши рекомендації чиновників.
Якими документами оформити видачу подарунків
Щоб у податківців не було сумнівів у тому, що ви передали ті абоінші речі працівникам безкоштовно і ніякого доходу від цьогого не отримали, важливо правильно оформити документи. Розглянемо по порядку кожен бланк, який вам знадобиться.
Письмовий єдиний договір дарування
Взагалі письмовий договір дарування закон вимагає оформляти, якщо вартість презенту становить понад 3000 руб. Так сказано у пункті 2 статті 574 Цивільного кодексу РФ.
Подарунки співробітникам дешевші? Тоді можна обійтися без договору. Але все ж таки ми радимо оформити таку письмову угоду зі співробітниками в будь-якому випадку. Забігаючи наперед, скажемо, що так вам не доведеться нараховувати страхові внески з презентів (детальніше про це читайте далі).
Співробітників у вас в компанії занадто багато, і ви вже подумки підраховуєте, скільки часу та паперу доведеться витратити? Не хвилюйтесь. Можна створити один багатосторонній договір. Тобто дарувальником буде ваша компанія, а обдаровуваними – всі, хто отримає презенти. Їх можна перерахувати по черзі. І також попросіть усіх підписати документ.
Наказ про видачу подарунків
Про те, щоби закупили подарунки, а також видали їх працівникам, має розпорядитися сам директор компанії. Оформіть разом із відповідним наказом.
Якщо ви ведете облік у комп'ютерній програмі, то, як правило, вона автоматично формує накази про заохочення працівників за формами № Т-11 або Т-11а, затвердженим постановою Держкомстату Росії від 5 січня 2004 № 1 . І тоді вам треба лише скласти окреме розпорядження щодо закупівлі товарів. Ви можете оформити наказ без використання уніфікованих форм.
Ще варіант: можна і про видачу, і про закупівлю підписати єдиний наказ у довільній формі. Наприклад, такий, як ми показали нижче. У будь-якому разі не забудьте додати до наказу список тих працівників, яким будуть видавати подарунки працівникам.
Відомість видачі подарунків
Усі видані подарунки співробітникам та їх вартість фіксуйте у спеціальній відомості. Цей бланк ви можете також розробити самостійно. Тільки перевірте, щоб там були всі обов'язкові для первинної реквізити. Ось зразковий зразок такої відомості.
Бухгалтерський облік витрат на подарунки працівникам
Подарунки співробітникам ви врахуєте як матеріально-виробничі запаси. Тобто запишете фактично витрачену суму (без ПДВ) до дебету рахунку 10 або 41 (43).А потім, коли подарунки співробітникам роздадуть, спишете вартість подарунків на рахунок 91 субрахунок "Інші витрати". Така вказівка наведена в пункті 4 ПБО 10/99. Наведемо приклад.
Приклад
Співробітницям ТОВ «Акваторія» закупили подарунки відповідно до наказу керівника. Для касир видав 17700 руб. одному із працівників під звіт. Згодом він прозвітував про витрачену повністю суму, а вхідний ПДВ становив 2700 руб. згідно з рахунком-фактурою. Бухгалтер склав відомість видачі подарунків. І також, за письмовим розпорядженням директора, видав подарунки співробітникам.
В обліку бухгалтер зробив записи:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
- 17 700 руб. — видано гроші під звіт на купівлю подарунків співробітницям.
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 71
- 15 000 руб. (17700 - 2700) - подарунки прийняті до обліку у складі товарів;
ДЕБЕТ 19 субрахунок »ПДВ за придбаними цінностями» КРЕДИТ 71
- 2700 руб. - Відображено ПДВ за придбаними подарунками;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 субрахунок »ПДВ за придбаними цінностями»
- 2700 руб. - Прийнятий ПДВ до відрахування на підставі рахунку-фактури.
ДЕБЕТ 91 субрахунок »Інші витрати» КРЕДИТ 41
- 15 000 руб. — витрати на подарунки списані до складу інших витрат;
ДЕБЕТ 91 субрахунок »Інші витрати» КРЕДИТ 68
- 2700 руб. (15 000 руб. × 18%) - нарахований ПДВ із вартості безоплатно переданих товарів.
Податки з подарунків співробітникам
Перейдемо до податків. І одразу скажемо, що без перерахувань до бюджету тут не обійтись. А які саме податки сплачувати і в якому розмірі ми розповімо далі. Про кожного - окремо.
ПДФО з подарунків
Насамперед, із вартості подарунків співробітникам треба сплатити ПДФО. До цього зобов'язує пункт 1 статті 210 таки Податкового кодексу РФ.
Обчислити податок треба лише тому випадку, якщо сума всіх подарунків конкретному співробітнику протягом календарного року перевищить 4000 крб. І вже із суми понад цей ліміт обчисліть ПДФО. А утримати податок ви зможете за першої виплати доходів працівникові. Якщо ж вартість подарунка не виходить за межі обмеження, то нічого до бюджету перераховувати взагалі не знадобиться.
ПДВ із подарунків співробітникам
А от коли йдеться про ПДВ, розраховувати на якісь неоподатковувані ліміти не доводиться. Адже безоплатна передача цінностей це реалізація. Отже, і об'єкт оподаткування з ПДВ згідно з підпунктом 1 пункту 1 статті 146 кодексу.
Податкову базу визначте як вартість подарованих цінностей без урахування ПДВ. Саме такий порядок встановлений пунктом 2 статті 154 кодексу. Цю суму візьміть із тієї ж відомості чи наказу керівника. А вона, у свою чергу, має бути не нижчою від ринкових цін.
Крім того, при безоплатній передачі товарів доведеться скласти рахунки-фактури. Щоправда, жодних особливих правил цього випадку не передбачено. Хіба можна оформити один документ відразу на всіх одержувачів подарунків. В іншому ж винятків немає. Складіть рахунок в одному екземплярі та зареєструйте його у книзі продажів.
Сплачену продавцю суму "вхідного" податку ви маєте право прийняти до відрахування. Звісно, якщо у вас є правильно оформлений рахунок-фактура. А також документи, що підтверджують сплату ПДВ.
Податок на прибуток із подарунків співробітникам
Суми, витрачені купівлю подарунків, ви зможете врахувати при розрахунку прибуток. Адже йдеться про безоплатно передане майно. І тут працюють правила пункту 16 статті 270 таки Податкового кодексу РФ.
Крім того, подарунки працівникам не відносяться до виплат стимулюючого характеру, оскільки вони не пов'язані із трудовими досягненнями працівників. Отже, витрачені з нагоди урочистості суми, на жаль, не можна врахувати як витрати на оплату праці.
Виходить, що вартість подарунків ви визнаєте у витратах у бухгалтерському обліку, але не зможете цього зробити у податковому. І якщо ваше підприємство не належить до малих, виникне постійна різниця та, як наслідок, постійне податкове зобов'язання (п. , ПБО 18/02).
Страхові внески
Нараховувати з вартості подарунків страхові внески не доведеться лише у тому випадку, якщо такі презенти не передбачені трудовими контрактами чи цивільно-правовими договорами із працівниками. І крім того, із співробітниками укладено письмові договори дарування.
Навряд чи у ваших договорах прописані букети чи сувеніри для працівників. А якщо так, то їх передача формально відбувається в рамках договору дарування — тим більше, якщо таку угоду ви підписали з працівниками на папері. Тож внески платити не треба. Це випливає із статті 7 Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ. Аналогічний висновок є і в листах Мінздоровсоцрозвитку Росії
Відомість видачі подарунків оформляється у випадках, коли роботодавець ухвалив рішення масово обдарувати своїх співробітників будь-якими безоплатними заохоченнями. Документ є оптимальним рішенням у ситуації, коли потрібний підпис кожного співробітника у тому, що подарунок отримано.
ФАЙЛИ
Важливо! Якщо подарунки прописані у трудовому договорі та є заохоченням за сумлінну працю, то вони є виробничими преміями. Частиною оплати праці.
Саме в таких випадках і застосовна відомість видачі подарунків. Детальні умови передачі подарунка співробітнику обумовлюються у 32 главі Цивільного кодексу Російської Федерації.
Приводи
Традиційні у нашій країні свята, які мають на увазі (за бажанням) видачу матеріальних цінностей, усім відомі. Це 8 березня, 23 лютого, 1 вересня, 1 червня – день захисту дітей. Список можна продовжувати довго, тому що у кожній організації можуть бути свої специфічні професійні свята.
Не варто забувати про новорічні свята. У більшості організацій прийнято видання новорічних подарунків дітям співробітників. Такий жест буде чудовим показником турботи з боку роботодавця.
Навіщо оформляти
Здавалося б, подарунок – благородний жест, який не потребує документального підтвердження. Однак для юридичних осіб все складніше. Обов'язково потрібно підтвердити факт передачі цінностей, оскільки у податковій службі можуть виникнути питання щодо добрих намірів роботодавця. Адже від працівників замість несумлінних керівників можуть вимагатися трудові витрати. А це вже – вихід за межі закону, «сіра» заробітна плата. Що, звичайно, призведе до адміністративних покарань під час перевірок.
Елементи відомості
Оптимальним для оформлення папером стане бланк підприємства, у верхній частині документа має бути розташована назва компанії. Якщо такого бланка немає, то при заповненні краще вказати нагорі найменування компанії, яка таким чином піклується про співробітників.
Під назвою підприємства може бути напис «Відомість видачі подарунків до …». Замість пробілу необхідно вписати, яке свято спонукало керівництво до вручення подарунків. Під цим написом – таблиця. Кожному співробітнику в ній має відводитися окремий рядок. Стовпці таблиці повинні містити:
- Порядковий номер запису.
- ПІБ обдаровуваного співробітника.
- Особистий підпис про отримання.
- Дата отримання подарунка. У цьому ж стовпці зручніше вказувати вид матеріальних цінностей (наприклад, косметичний набір), якщо вони однакові для всіх. Якщо подарунки різні, варто прописувати назви індивідуально в окремих рядках і ввести для цього окремий стовпець.
Документ має вільну форму. Кожна організація має право самостійно встановлювати кількість рядків та стовпців, які мають утримуватися у документі. Так, у разі дитячих новорічних подарунків дітей у співробітника може бути кілька. До того ж вік цих дітей може бути непридатним для вручення. Наприклад, повнолітні.
У такій конкретній ситуації варто запровадити стовпці з кількістю дітей та датою їх народження. Так і робить більшість організацій напередодні новорічних урочистостей, видаючи своїм співробітникам подарунки для їхніх дітей.
Обмеження
Яким би добрим не був роботодавець, закон обмежує суму подарунків, які можуть видаватися за один рік служби. Точніше, не обмежує, а намагається відрегулювати цей процес так, щоб вручення подарунків не стало планомірним способом оплати.
Для цього на безоплатно передані матеріальні цінності накладається податок (конкретно - ПДФО), якщо їхня вартість становить понад 4 тис. руб. на одного працівника протягом одного календарного року. Звичайно, це залежатиме і від форми подарунка. Усі випадки, коли із цього правила робляться винятки, детально прописані у 8 пункті 217 статті Податкового кодексу.
Бухгалтерська проводка
У бухобліку презенти працівникам відбуваються як матеріально-виробничі запаси. Сума, що становить фактичну вартість подарунків, не обкладається ПДВ і надходить на дебет рахунки 10 чи 41. Списання цієї суми проводиться у організації через субрахунок 91 під назвою «Інші витрати». У деяких випадках потрібне складання рахунку-фактури та реєстрація його у книзі продажів.
Податки та страхові внески
Витрачені кошти на подарунки за законом не можна враховувати при розрахунку прибуток. Особливо якщо облік податку провадиться з різниці доходу та витрати. І це не вважається оплатою праці.
Таким чином, у бухгалтерському обліку подарунки числяться, а у податковому – ні.
Що ж до страхових внесків, то вони відраховуються від вартості подарунків лише у тому випадку, якщо вони були прописані у трудових договорах чи термінових контрактах працівника. Якщо ж було оформлено договір дарування, то страхові внески із суми подарунків не сплачуються.
Особливі випадки
Якщо роботодавець вирішив обдарувати якогось працівника індивідуально з нагоди, наприклад, дня народження, то ніхто не має права це йому заборонити. Проте нелогічно в такій ситуації заводитиме відомість. Достатньо буде договору дарування. Відповідно до п.2 574 статті Цивільного кодексу такий договір оформляється обов'язково, якщо загальна сума подарунка перевищує 3 тис. руб.
Увага!Договір дарування не повинен містити посилань на нормативні акти організації, на посаду чи будь-які професійні досягнення працівника.
Інакше співробітники органу податкового контролю можуть зарахувати це до заохочення за працю і стягнути податки, що додаються (плюс пені за не виконання).
Супутні документи
Відомість видачі подарунків неможлива без наказу керівника організації. Часто ці два папери поєднуються один з одним. А відомість у разі є додатком чи однією з пунктів наказу. Обов'язковою частиною наказу буде перелік тих працівників, яким видаватимуться презенти.
Ми розповімо, як оформляється видача дитячих новорічних подарунків. Чи треба включати вартість подарунків до бази для розрахунку ПДФО та внесків. Підкажемо як розрахувати обов'язкові платежі.
Ми дізналися, чи вимагатимуть податківці страхові внески з вартості дитячих новорічних подарунків. Адже цього року вперше вирішуватимуть це питання інспекції, а не фонди. Щоб уникнути зайвих витрат, складіть три документи. Зразки – у статті. Не забувайте, що правила для ПДФО та внесків різні. Для ПДФО є неоподатковуваний ліміт річної вартості подарунків, для внесків – ні.
- Важлива стаття:
Видача дитячих новорічних подарунків: документальне оформлення
Для обліку дитячих новорічних подарунків оформіть два обов'язкові документи. У деяких випадках знадобиться ще договір.
Наказ. Підготуйте наказ на видачу подарунків та підпишіть його у керівника компанії. Зразок 1 нижче. Дитячі новорічні подарунки компанія передає співробітникам безоплатно. Щоб було зрозуміло, що це саме подарунки для дітей до Нового року, потрібний наказ. Додайте до нього прізвище список дітей, для яких призначені подарунки.
Відомість. Складіть відомість видачі подарунків. Зразок 2 нижче. Така відомість дозволить визначити, хто із співробітників отримав подарунки, а хто – ні.
Договір дарування. Найчастіше оформляти договір не потрібно. Зазвичай всі подарунки за вартістю однакові, і ціна за штуку нижче за 3000 руб.
Договір дарування може бути усним та письмовим (ст. 574 ГК РФ). Якщо подарунок дешевше 3000 руб., Договір дарування складати не обов'язково. Він буде усним. А факт дарування підтвердить вручення подарунків. Так що письмові договори оформіть, тільки якщо даруйте дітям подарунки дорожчі за 3000 руб. Зразок 3.
Чи потрібно платити ПДФО
Перевірте, чи вкладається вартість всіх подарунків працівникові за рік у неоподатковуваний ліміт. Податок не утримуйте, якщо загальна вартість подарунків, які працівник одержав від компанії протягом року, становить 4000 руб. або менше. З перевищення утримайте податок (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Приклад:
Коли з подарунка потрібно заплатити ПДФО.
Компанія видала співробітникам дитячі новорічні подарунки. Вартість кожного – 2500 руб.
Монтажнику Петрову О.М. видали два подарунки – у нього двоє дітей. Інших подарунків упродовж 2017 року не було.
Загальна річна вартість подарунків – 5000 руб.
Перевищення – 1000 руб. (5000 – 4000). З цієї суми бухгалтер нарахував ПДФО – 130 руб. (1000 ₽ × 13%).
Податок утримали із зарплати.
Чи обов'язково сплачувати внески, якщо відбулася видача дитячих новорічних подарунків
Для внесків вартість подарунка не має значення. Подарунки внесками не оподатковуються, оскільки вони пов'язані з оплатою праці. Адже дитина не перебуває з компанією у трудових відносинах. Такі подарунки не можна віднести до виплат і винагород за трудовими або цивільно-правовими договорами (ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закону від 24 липня 1998 № 125-ФЗ).
Але іноді фонди під час перевірок донараховують внески з вартості дитячих новорічних подарунків. Причина – контролери вважають подарунки оплатою праці у натуральній формі чи заохоченням за працю. Із цим можна сперечатися. Суди на стороні компаній (ухвала Арбітражного суду Північно-Кавказького округу від 6 серпня 2015 р. № Ф08-4089/2015 у справі № А32-27379/2014 та ін.).
Арбітражна практика відноситься до періоду, коли діяв Федеральний закон від 24 липня 2009 № 212-ФЗ. Нещодавно податківці повідомили, що не враховуватимуть судову практику щодо старих спорів, що належать до періодів до 2017 року (лист ФНП від 14 вересня 2017 р. № БС-4-11/18312).
Судової практики щодо внесків із подарунків за період, коли вони перейшли під контроль податківців, наразі немає. Але підхід суддів навряд чи зміниться. Норми Податкового кодексу про внески майже не відрізняються від норм Закону №212-ФЗ.