Doprinosi za osiguranje od poklona zaposlenima. Kada platiti porez na dohodak na poklone? Kupovinu i izdavanje dječijih novogodišnjih poklona odražavamo u računovodstvu

24.09.2019

Uoči praznika, mnogi poslodavci zaposlenima poklanjaju suvenire, bukete ili vrednije stvari. I vi, kao računovođa, morate ispravno prikazati sve ove transakcije u računovodstvu. U ovom članku ćemo vam dati savjete ne gubeći iz vida preporuke zvaničnika.

Koje dokumente izdati za izdavanje poklona

Tako da poreznici ne sumnjaju da ste prenijeli određeneostale stvari zaposlenima besplatno i bez prihoda od toganije primio, važno je ispravno sastaviti dokumente. Razmotrite redom svaki obrazac koji vam je potreban.

Pisani jedinstveni ugovor o donaciji

Općenito, zakon zahtijeva sastavljanje pismenog ugovora o donaciji ako je vrijednost poklona veća od 3.000 rubalja. To je navedeno u stavu 2 člana 574 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Jesu li pokloni zaposlenima jeftiniji? Onda možete bez ugovora. Ali ipak, savjetujemo vam da u svakom slučaju sastavite takav pismeni ugovor sa zaposlenima. Gledajući unaprijed, recimo da na ovaj način nećete morati prikupljati premije osiguranja od poklona (više o tome pročitajte u nastavku).

Imate li previše zaposlenih u svojoj kompaniji, i da li već mentalno računate koliko vremena i papira ćete morati potrošiti? Ne brini. Možete napraviti jedan multilateralni sporazum. Odnosno, vaša kompanija će biti donator, a svi koji dobiju poklone će biti primaoci. Mogu se navesti po redu. Takođe zamolite sve da potpišu dokument.

Nalog za izdavanje poklona

Direktor kompanije sam mora naručiti kupovinu poklona, kao i uručiti ih zaposlenima. Izdajte naređenje sa njim.

Ako vodite evidenciju u kompjuterskom programu, tada, po pravilu, on automatski generiše naloge za ohrabrivanje zaposlenih u obrascima br. T-11 ili T-11a, odobrenim Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 5. januara, 2004 br. 1. A onda samo trebate sastaviti zasebnu narudžbu za kupovinu robe. Narudžbu možete izdati bez korištenja jedinstvenih obrazaca.

Druga opcija: moguće je potpisati jednu narudžbu u bilo kojoj formi i pri izdavanju i pri kupovini. Na primjer, kao što smo prikazali u nastavku. U svakom slučaju, ne zaboravite da nalogu priložite spisak onih zaposlenih koji će biti poklonjeni zaposlenima.

Lista davanja poklona

Zabilježite sve poklone zaposlenima i njihovu vrijednost u posebnoj izjavi. Ovu formu možete i sami dizajnirati. Samo provjerite postoje li svi potrebni detalji za primarni. Evo primjera takve izjave.

Obračun izdataka za poklone zaposlenima

Poklone zaposlenima ćete obračunavati kao zalihe. Odnosno, stvarno potrošen iznos (bez PDV-a) upisati na teret računa 10 ili 41 (43).A onda, kada se pokloni podele zaposlenima, otpisati trošak poklona na račun 91 podračun "Ostali rashodi". Takva je naznaka data u paragrafu 4 PBU 10/99. Uzmimo primjer.

Primjer
Za zaposlene u Aquatoria doo kupljeni su pokloni po nalogu rukovodioca. Za blagajnika izdato 17.700 rubalja. jedan od zaposlenih u prijavi. Nakon toga je prijavio u potpunosti potrošen iznos, a ulazni PDV iznosio je 2.700 rubalja. prema fakturi. Računovođa je sačinila izjavu o izdavanju poklona. Takođe, po pismenom nalogu direktora, darivao je i poklone zaposlenima.

U računovodstvu, računovođa je izvršio unose:

DEBIT 71 KREDIT 50
— 17.700 rubalja. - dat je novac po prijavi za kupovinu poklona za zaposlene.

DEBIT 41 KREDIT 71
— 15.000 rubalja. (17 700 - 2700) - pokloni se primaju na računovodstvo kao dio robe;

PODUGA 19 podračun "PDV na stečene vrijednosti" KREDIT 71
— 2700 rub. - odbijen PDV na kupljene poklone;

DEBIT 68 KREDIT 19 podračun "PDV na stečene vrijednosti"
— 2700 rub. — PDV se prima na odbitak na osnovu fakture.

POTRAŽIVANJE 91 podračun "Ostali rashodi" KREDIT 41
— 15.000 rubalja. - troškovi poklona se otpisuju kao ostali rashodi;

POTRAŽIVANJE 91 podračun "Ostali rashodi" KREDIT 68
— 2700 rub. (15.000 rubalja × 18%) - PDV se naplaćuje na vrijednost donirane robe.

Porezi na poklone zaposlenima

Pređimo na poreze. I da odmah kažemo da se bez transfera u budžet ne može. A koje poreze treba platiti i u kom iznosu, reći ćemo dalje. O svakom posebno.

porez na dohodak fizičkih lica od poklona

Prije svega, zaposleni moraju platiti porez na dohodak fizičkih lica na vrijednost poklona. Stav 1 člana 210 Poreskog zakona Ruske Federacije to obavezuje.

Porez je potrebno obračunati samo ako iznos svih poklona određenom zaposleniku tokom kalendarske godine prelazi 4.000 rubalja. I već od iznosa koji prelazi ovu granicu obračunavajte porez na dohodak građana. A porez možete zadržati pri prvoj isplati dohotka zaposlenom. Ako vrijednost poklona ne prelazi ograničenje, onda uopće nećete morati ništa prenositi u budžet.

PDV na poklone zaposlenima

Ali kada je u pitanju PDV, ne treba računati na bilo kakve neoporezive granice. Na kraju krajeva, bespovratni prijenos vrijednosti je realizacija. To znači da je predmet oporezivanja za PDV u skladu sa podstavom 1. stava 1. člana 146. Zakonika.

Poresku osnovicu definirati kao vrijednost poklonjenih vrijednosti bez PDV-a. Upravo je ovaj postupak utvrđen stavom 2 člana 154. Zakonika. Ovaj iznos uzmite iz istog izvoda ili naloga rukovodioca. A on, zauzvrat, ne bi trebao biti niži od tržišnih cijena.

Osim toga, prilikom besplatnog prijenosa robe potrebno je sastaviti račune. Istina, ne postoje posebna pravila za ovaj slučaj. Osim ako ne možete izdati jedan dokument odjednom za sve primaoce poklona. Inače, nema izuzetaka. Sastavite račun u jednom primjerku i upišite ga u prodajnu knjigu.

Imate pravo na odbitak iznosa "ulaznog" poreza plaćenog prodavcu. Naravno, ako imate uredno ispostavljenu fakturu. Kao i dokumenti koji potvrđuju uplatu PDV-a.

Porez na dohodak od poklona zaposlenima

Iznos potrošen na kupovinu poklona nećete moći uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak. Uostalom, govorimo o doniranoj imovini. I ovdje funkcionišu pravila stavka 16. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Osim toga, pokloni zaposlenima se ne smatraju stimulativnim isplatama, jer se ne odnose na radna postignuća zaposlenih. To znači da se iznosi potrošeni povodom proslave, nažalost, ne mogu uzeti u obzir kao troškovi rada.

Ispada da trošak poklona priznajete kao rashod u računovodstvu, ali to ne možete učiniti u porezu. A ako vaša firma nije mala, postojaće trajna razlika i, kao rezultat, trajna poreska obaveza (str., PBU 18/02).

Premije osiguranja

Nije potrebno obračunati premije osiguranja od vrijednosti poklona samo ako takvi pokloni nisu predviđeni ugovorima o radu ili građanskopravnim ugovorima sa zaposlenima. Osim toga, sa zaposlenima se sklapaju pismeni ugovori o donaciji.

Malo je vjerovatno da vaši ugovori sadrže bukete ili suvenire za zaposlene. A ako je tako, onda se njihov prijenos formalno odvija u okviru ugovora o donaciji - pogotovo ako ste takav ugovor sa zaposlenima potpisali na papiru. Dakle, naknade se ne moraju plaćati. Ovo proizilazi iz člana 7. Saveznog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ. Sličan zaključak postoji i u pismima Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije

Iz članka ćete naučiti:

1. Koje poreze i doprinose i kojim redom treba naplaćivati prilikom uručenja poklona zaposlenima.

2. Kako se pokloni zaposlenima uzimaju u obzir za potrebe obračuna poreza na dohodak, po pojednostavljenom poreskom sistemu.

3. Po kom redosledu se pokloni zaposlenima odražavaju u računovodstvu.

Nije tajna da je najčešći način da izrazite svoju zahvalnost ili pokažete pažnju drugoj osobi da joj date poklon. Stoga mnogi poslodavci prakticiraju "poklanjanje" svojih zaposlenika kao dio svoje korporativne kulture. Srećom, razloga za poklanjanje ima dovoljno: to su službeni praznici, kao što su Nova godina, Dan branioca otadžbine (23. februar), Međunarodni dan žena (8. mart), te pojedinačni, na primjer, profesionalni praznik ili praznik. rođendan zaposlenog. Međutim, i pored svoje svečanosti trenutka, davanje poklona zaposlenima sa stanovišta računovodstva je poslovna transakcija koju je potrebno ispravno izvršiti, računovodstveno odraziti i obračunati poreze i doprinose. Kako sve to učiniti ispravno i na što obratiti pažnju računovođi, razmotrit ćemo u ovom članku.

Šta je poklon

Poklon od poklona je drugačiji. Da bi se pravilno obradio prenos poklona na zaposlenog, a zatim pravilno obračunali porezi i doprinosi iz ove operacije, potrebno je utvrditi kako je ovaj poklon kvalifikovan sa stanovišta građanskog i radnog zakonodavstva.

1. Poklon koji nije vezan za rad zaposlenog(za godišnjice i praznike itd.).

Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, poklon je stvar (uključujući gotovinu, poklon bonove) koju jedna strana (darodavac) besplatno prenosi drugoj strani (darovatelju) (klauzula 1, član 572 Građanskog zakona). Kodeks Ruske Federacije). U kontekstu ovog člana, donator je poslodavac, a daroprimac je zaposlenik. Vrši se prijenos poklona na osnovu ugovora o poklonu.

! Bilješka: ugovor o donaciji mora biti zaključen u pisanoj formi ako vrijednost poklona prelazi 3.000 rubalja, a donator je pravno lice (klauzula 2, član 574 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Međutim, za poslodavca je sigurnije da u svakom slučaju zaključi pismeni ugovor o poklonu sa zaposlenim, bez obzira na vrijednost poklona, kako bi izbjegao eventualna potraživanja od poreskih organa i fondova.

Ako se pokloni daju na veliko, na primjer, svim zaposlenima do 8. marta, onda nema potrebe sklapati posebne ugovore sa svakim zaposlenim. U ovom slučaju, preporučljivo je sastaviti multilateralni ugovor o donaciji, u kojem će svaki od primalaca poklona staviti svoj potpis (član 154. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

2. Poklon kao nagrada za rad.

Zakon o radu Ruske Federacije predviđa pravo poslodavca da svoje zaposlene nagradi vrijednim poklonima kao nagradu za rad (član 191. Zakona o radu Ruske Federacije). U ovom slučaju vrijednost poklona djeluje kao dio naknade, a poklon se prenosi ne na osnovu ugovora o donaciji, već na osnovu ugovora o radu sa zaposlenim.

Pokloni koji se daju zaposlenima kao nagrada za rad, zapravo su proizvodni bonusi. O proceduri dokumentovanja i potvrđivanja bonusa zaposlenima možete pročitati u.

Porez na dohodak fizičkih lica od poklona zaposlenima

Poklon dat zaposlenom, u novcu i u naturi, priznaje se kao njegov prihod i podliježe porezu na dohodak građana. Obavezu obračunavanja i zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica od prihoda zaposlenog ima poslodavac, budući da je poreski agent. Gde ne oporezuje se ceo iznos poklona, već samo preko 4.000 rubalja.(klauzula 28, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom primjene ovog ograničenja morate uzeti u obzir ukupan iznos poklona datih određenom zaposlenom u novcu i naturi u toku kalendarske godine.

Primjer.

Tokom 2014. godine zaposleni je prvi poklon dobio u martu (za Međunarodni dan žena). Cijena prvog poklona je 2800 rubalja. Budući da je vrijednost poklona manja od 4000 rubalja, porez na dohodak od njega se ne naplaćuje.
U septembru 2014. zaposlenik je dobio poklon za drugi rođendan u iznosu od 3.000 rubalja. U ovom slučaju potrebno je odbiti porez na dohodak građana od iznosa poklona koji prelazi 4000 od početka godine, odnosno od iznosa od 1800 rubalja. (2800 + 3000 - 4000).
Očigledno je da bi svi naknadni pokloni ovom zaposleniku, izdani u tekućoj kalendarskoj godini, na primjer, do Nove godine, trebali u cijelosti podlijegati porezu na dohodak građana.

Porez na dohodak fizičkih lica na vrijednost poklona obračunava se na opći način: po stopi od 13% ako je zaposlenik rezident, po stopi od 30% ako zaposleni nije porezni rezident Ruske Federacije. Više o tome ko su rezidenti i nerezidenti, kao i o karakteristikama obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na dohodak nerezidenta možete pročitati u.

! Bilješka: zavisi od momenta zadržavanja poreza na dohodak građana i njegovog prenosa u budžet u kom obliku je poklon dat(Dopis Federalne poreske službe od 22.08.2014. N SA-4-7 / 16692):

ako je poklon dat zaposlenom u novčani oblik, tada je potrebno zadržati porez i prebaciti ga u budžet na dan kada se iznos poklona izda iz blagajne ili prenese na lični račun zaposlenog;
ako se poklon preda prirodni oblik, tada trebate odbiti i prenijeti porez na dohodak fizičkih lica na sljedeći dan isplate sredstava zaposleniku, na primjer, na sljedeći dan isplate zarade. Ako nakon uručenja poklona zaposlenom, do kraja kalendarske godine neće biti izvršene isplate, poslodavac je dužan, najkasnije u roku od mjesec dana od isteka poreskog perioda (godine), pismeno obavijestiti zaposlenog, kao i poreskom organu po mjestu registracije, o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica i nepodržanog iznosa poreza. U ovom slučaju, za zaposlenog se popunjava 2-NDFL sertifikat u kome se u polju „atribut“ mora navesti vrednost „2“ i dostavlja se IFTS najkasnije do 31. januara naredne godine.

Prihodi koje zaposleni primi u vidu poklona se ogledaju u certifikat 2-NDFL sljedećim redoslijedom:

iznos svakog poklona (uključujući ne veći od 4.000 rubalja) prikazan je u potvrdi kao prihod sa šifrom 2720;
Iznos poklona koji ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica (tj. do 4000 rubalja) je prikazan u potvrdi kao odbitak sa šifrom 501.

Doprinosi za osiguranje iz iznosa poklona zaposlenima

Da biste utvrdili da li se premije osiguranja obračunavaju od iznosa poklona zaposlenima ili ne, morate jasno razumjeti na koju vrstu plaćanja se ti pokloni odnose. Prema Zakonu br. 212-FZ, plaćanja i druge naknade zaposlenima u okviru radnih odnosa podliježu premijama osiguranja (član 7. dio 1) i isplatama i drugim naknadama po ugovorima građanskog prava, čiji je predmet prenos o vlasništvu nad imovinom (na koju se odnosi ugovor o donaciji) (dio 3, član 7). To znači sljedeće:

ako se pokloni zaposlenima daju na osnovu radnog i kolektivnog ugovora bez sastavljanja ugovora o poklonu, iznos tih poklona podliježu premijama osiguranja;
ako se pokloni (uključujući i novčane) daju zaposlenima na osnovu pismenih ugovora o donaciji, iznosi tih poklona ne podliježu premijama osiguranja u PFR, FFOMS, FSS, uklj. za osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti.

Takav zaključak je sadržan u dopisima Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja od 27. februara 2010. godine N 406-19 „Obračun premije osiguranja na pojedinačna plaćanja“; od 05.03.2010. N 473-19 "O plaćanju premija osiguranja iz troškova poklona zaposlenima."

! Bilješka: Ugovor o poklonu ne bi trebalo da sadrži nikakve reference na radne i kolektivne ugovore, kao ni druge lokalne akte organizacije. Osim toga, ugovorom o donaciji ne treba izračunavati vrijednost poklona u zavisnosti od položaja zaposlenog, njegove plate, pokazatelja rada, niti na bilo koji drugi način utvrđivati odnos između rada zaposlenika i poklona. U suprotnom, inspektori će imati razloga da poklone smatraju stimulacijom za rad i dodatno naplaćuju premije osiguranja.

Obračun poklona pri obračunu poreza na dohodak, USN

Mogućnost uračunavanja vrijednosti poklona zaposlenima u porezne rashode direktno zavisi od svrhe i razloga davanja takvih poklona.

1. Pokloni zaposlenima nisu vezani za radnu aktivnost i proizvodne rezultate, na primjer, pokloni za godišnjice, službene praznike.

Prilikom obračuna poreza na dohodak vrijednost takvih poklona zaposlenima nije uzeto u obzir u poreznim troškovima (klauzula 16, član 270 Poreskog zakona Ruske Federacije). Organizacije i individualni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „prihodi – rashodi“ takođe ne mogu da uračunaju iznos takvih poklona zaposlenima u rashode, jer ova vrsta rashoda nije navedena u zatvorenoj listi troškova (tačka 1.). člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

2. Zaposlenima se daju vrijedni pokloni kao nagrada za njihov rad(Član 191. Zakona o radu Ruske Federacije).

U ovom slučaju vrijednost vrijednih poklona vezanih za proizvodne rezultate i predviđenih ugovorima o radu, može se uzeti u obzir prilikom obračuna poreske osnovice za porez na dobit preduzeća kao dela troškova rada (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 02.06.2014. N 03-03-06/2/26291). Po analogiji, trošak takvih poklona može se uzeti u obzir iu troškovima pojednostavljenog poreskog sistema.

PDV na prenos poklona zaposlenima

U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, prenos vlasništva nad robom na besplatnoj osnovi priznaje se kao prodaja i podliježe PDV-u (klauzula 1, stav 1, član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije). odnosno Na vrijednost poklona zaposlenima se obračunava PDV(Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22. januara 2009. godine N 03-07-11/16). Pri tome se mora uzeti u obzir sljedeće:

Na iznos poklona koji je zaposlenom dat u gotovini ne obračunava se PDV.
Na vrijednost poklona zaposlenima organizacija i individualnih preduzetnika koji primjenjuju opšti sistem oporezivanja, kao i onih koji se prenose na UTII, moraju obračunati PDV. Budući da se prijenos poklona zaposlenima ne vrši kao dio aktivnosti prenesene na plaćanje UTII-a, ova operacija se priznaje kao predmet PDV-a u skladu s općenito utvrđenom procedurom (član 4. člana 346.26 Poreskog zakona Ruska Federacija).
Organizacije i individualni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem nisu obveznici PDV-a, stoga nisu dužni da obračunavaju PDV na troškove poklona zaposlenima (klauzula 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Vrijednost poklona datog zaposlenom kao podsticaj za rad ne podliježe PDV-u. Ovu poziciju ima pravosuđe (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 02.06.2009 N A62-5424 / 2008, FAS Uralskog okruga od 19.01.2010 N F09-10766 / 09-C2).

Poreska osnovica za PDV je nabavna cijena poklona, porez se obračunava po stopi od 18% (klauzula 3, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju može se odbiti "ulazni" PDV na vrijednost poklona (ukoliko postoji faktura).

Generalizacija

Kao generalizaciju svega navedenog, predstavljam vam tabelu koja odražava odnos osnova za uručivanje poklona zaposlenom (da li je poklon nagrada za rad ili ne) i postupka obračuna poreza i doprinosa. od iznosa poklona.

U skladu sa gornjom tabelom, odredimo koji porezi i doprinosi podležu npr. dječiji pokloni zaposlenima za Novu godinu. Očigledno je da ovakvi pokloni nisu nagrada za rad, međutim, da bi to inspektorima bilo očigledno potrebno je sastaviti ugovor o donaciji. Štaviše, u ovom slučaju je pogodnije zaključiti multilateralni ugovor o donaciji. Iznosi poklona, uključujući i novogodišnje poklone djeci zaposlenih, podliježu porezu na dohodak građana. Ali premije osiguranja nije potrebno obračunavati, jer se takvi pokloni ne odnose na isplate u okviru radnog odnosa. Prilikom obračuna poreza na dohodak i po pojednostavljenom poreskom sistemu, ovi rashodi ne umanjuju poresku osnovicu. Na vrijednost doniranih poklona mora se obračunati PDV.

Obračun poklona zaposlenima

Predlažem da razmotrimo obračun poklona zaposlenima na konkretnom primjeru.

Svetoch LLC odlučila je da pokloni svom zaposleniku Sorokinu N.N. povodom njegovog 50. rođendana. Ovo je prvi poklon za zaposlenog od početka godine.

Redoslijed računovodstvene refleksije ovisi o obliku u kojem se poklon prenosi na zaposlenog: u naturi ili u novcu.

1. Poklon je sat vrijedan 5900 rubalja. (uključujući PDV 900 rubalja).

Debit	Kredit	Suma	Operacija
Kupovina poklona
10	60(76, 71)	5 000,00	Dobio poklon zaposleniku (po cijeni bez PDV-a)
19	60	9 00,00	Odraženi "ulazni" PDV
68/PDV	19	900,00	"Ulazni" PDV prihvaćen za odbitak
Davanje poklona zaposlenom
73-3	10	5 000,00	Poklon zaposlenom
91-2	73-3	5 000,00	Trošak poklona datog zaposlenom otpisuje se kao ostali rashodi
70	68/NDFL	247,00	Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od prihoda zaposlenog u vidu poklona od iznosa zarade (uključujući i neoporezivi iznos od 4.000): (5.900 - 4.000) x 13%
91-2	68/PDV	900,00	PDV se obračunava na vrijednost poklona datog zaposleniku

2. Poklon je novčani iznos od 5.900 rubalja.

U razmatranom primjeru poklon zaposlenom nije vezan za radnu djelatnost (poklon za godišnjicu), pa se za obračun koristi račun 73 „Razračuna sa kadrovima za druge poslove“. Ako se kao poticaj za rad izdaje vrijedan poklon, za obračun se koristi račun 70 „Obračun zarada“.

Dakle, uručenje poklona zaposlenima je bez sumnje prijatan postupak i za poklonoprimca i za darodavca. Međutim, za računovođu krije mnogo "zamki", s kojima će vam, nadam se, ovaj članak pomoći. I na rastanku, nekoliko preporuka na temu poklona za zaposlene. Prvo, ako je moguće, dajte zaposlenima, ma koliko to banalno zvučalo, kancelarijski materijal (dnevnike, olovke,...), kompjuterske miševe, fleš diskove i slične stvari koje se mogu otpisati kao potrošni materijal, a da ih ne troše na poklon. I drugo, ako bi poklon trebao biti uručen zaposleniku kao nagrada za rad, onda ga je bolje izdati jer u tom slučaju inspektori neće imati pitanja o uključivanju u porezne troškove i nenaplati PDV-a.

Smatrate li ovaj članak korisnim i zanimljivim? podijelite sa kolegama na društvenim mrežama!

Ima komentara i pitanja - pišite, razgovaraćemo!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direktan"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikalno"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = netačno; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = istina; yandex_no_sitelinks = istina; document.write(" ");

Normativna osnova

Građanski zakonik Ruske Federacije
Zakon o radu Ruske Federacije
Porezni zakonik Ruske Federacije
Federalni zakon br. 212-FZ od 24. jula 2009. „O doprinosima za osiguranje u Penzioni fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja“
Dopis Ministarstva finansija Rusije od 02.06.2014. N 03-03-06/2/26291
Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22.01.2009. N 03-07-11 / 16
Dopis Federalne poreske službe od 22.08.2014. N SA-4-7/16692
Dopis Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja od 27.02.2010. godine N 406-19 od 05.03.2010. godine N 473-19

Kako se upoznati sa zvaničnim tekstovima ovih dokumenata, saznajte u odjeljku

Nakon čestitanja osoblju ovog ili onog značajnog datuma, događaja i predstavljanja prezentacija računovodstvene službe, potrebno je provjeriti da li Porez na dohodak fizičkih lica od poklona zaposlenima. Razmislite kako ništa ne propustiti.

Zadatak računovođe

Pokloni članovima tima jedan su od elemenata korporativne kulture mnogih kompanija. Istovremeno, organizacija djeluje kao izvor prihoda za poreskog obveznika i istovremeno kao poreski agent u skladu sa čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije. Stoga će glavni zadatak računovodstvene službe biti ispravan obračun i odbitak Porez na lični dohodak na poklone zaposlenih.

Neki pokloni možda nisu vezani za profesionalne aktivnosti zaposlenika. Izdaju se povodom godišnjice ili praznika. Drugi se ponašaju kao nagrada za dobar rad. Prema čl. 191. Zakona o radu Ruske Federacije, podređenima se mogu dodijeliti vrijedni pokloni za savjestan rad. A do novogodišnjih praznika, po tradiciji, deca zaposlenih u kompaniji dobijaju poklone.

Pokloni se daju u novcu ili u naturi. Poslednjih godina poklon bonovi su postali uobičajeni. Ali u svakom slučaju postavlja se pitanje: Odgovor na to daje Porezni zakonik Ruske Federacije.

Osnovica poreza na dohodak

Kako proizilazi iz stava 1. čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije, poklone treba pripisati prihodima primljenim u naturi. Od njihove vrijednosti morate uzeti porez na dohodak pojedinaca. Baš kao i kod prihoda dobijenih u obliku "živog" novca.

U članu 217 Poreskog zakona Ruske Federacije navode se primanja lica od kojih se ne uzima porez na dohodak. To uključuje poklone koje zaposleni primaju od poslodavaca. Pod uslovom da njihov trošak ne prelazi 4.000 rubalja (klauzula 28). A takva poreska olakšica se može ostvariti samo jednom godišnje. Ovo se mora uzeti u obzir prilikom izračunavanja, npr. Porez na dohodak fizičkih lica od poklona zaposlenih za Novu godinu.

Ako je vrijednost svih poklona koje je zaposlenik primio tokom godine premašila 4.000 rubalja, iznos veći od ove granice podliježe porezu na dohodak građana.

Papirologija

Da bi se izbjegli problemi tokom poreske revizije, posebnu pažnju treba posvetiti izvršenju dokumenata za izdavanje poklona osoblju. Ovo će pomoći da se izbjegnu neugodna iznenađenja u vezi Porez na dohodak fizičkih lica od poklona zaposlenima.

Dakle, za dodjelu poklona izdaje se naredba u ime šefa. I bez obzira na njihovu vrstu i cijenu. Na osnovu naloga izdaje se nalog za kupovinu poklona. Ili se pitanje kupovine odmah raspravlja ovim redoslijedom.

Pokloni se obično prenose uz sastavljanje ugovora o donaciji. Po zakonu, može biti i usmeno i pismeno.

Napomenu

U svečanoj atmosferi, načelnik drži govor, daje male poklone i suvenire osoblju, a radnici ih prihvataju. Ovaj trenutak se može smatrati usmenim ugovorom o donaciji.

Ako je vrijednost poklona koji je dala glava veća od 3.000 rubalja, ugovor o donaciji se sastavlja u pisanoj formi (klauzula 2, član 574 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Štaviše, to može biti multilateralni dokument u kojem je donator poslodavac, a primaoci poklona podređeni.

Na takav sporazum sastavlja se izjava u kojoj zaposleni koji primaju poklone stavljaju svoje potpise.

Imajte na umu da prilikom uručenja vrijednog poklona na osnovu čl. 191. Zakona o radu Ruske Federacije, ugovor o poklonu obično se ne sastavlja. Činjenica je da je poklon dio naknade, prenosi se na osnovu ugovora o radu. U redosledu starešine navodi se primalac, naziv poklona i njegova vrednost. A činjenica predstavljanja takve prezentacije je zabilježena u radnoj knjižici.

Porez po odbitku

Kad bude jasno da li se obračunava porez na dohodak građana na poklone zaposlenima, ne možete usporiti. Porez na vrijednost poklona mora se naplatiti pri sljedećoj uplati svih sredstava prenesenih zaposleniku. Iznos držanja je:

13% - za stanovnike Ruske Federacije;
30% - ako je zaposleni nerezident naše zemlje.

Bilješka: ako nema uplata od kojih bi se mogao uzeti porez na dohodak građana i neće ih više biti, organizacija je dužna:

pismeno obavijestiti zaposlenog (bivšeg) o tome;
dostaviti poreznoj upravi podatke o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana.

Organizacija ili individualni preduzetnik, koji isplaćuje dohodak zaposlenom, u opštem slučaju, mora da zadrži porez na dohodak fizičkih lica. Uostalom, poslodavac je priznat u ovom slučaju (član 1, član 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). Da li se pokloni koji se daju zaposlenima u novcu ili u naturi oporezuju? O oporezivanju poklona porezom na dohodak u 2017. godini ćemo vam reći u našem savjetovanju.

Da li se poklon oporezuje?

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak građana uzimaju se u obzir svi prihodi poreskog obveznika koje je primio u novcu i u naturi (član 1. člana 210. Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, kao opšte pravilo, pokloni podležu porezu na dohodak fizičkih lica. Pitanje je samo da li se porez mora odbiti od cjelokupne vrijednosti poklona.

Koji iznos poklona ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica

Poreski zakonik Ruske Federacije oslobađa od oporezivanja poklone koje primaju pojedinci od organizacija i pojedinačnih preduzetnika ako ukupna vrijednost takvih poklona tokom kalendarske godine ne prelazi 4.000 rubalja (član 28, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Međutim, za određene kategorije pojedinaca trošak poklona godišnje može doseći 10.000 rubalja i još uvijek biti oslobođen poreza. Posebno govorimo o takvim osobama kao što su (član 33. člana 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije):

veterani ili invalidi Velikog domovinskog rata;
udovice vojnika poginulih tokom Drugog svetskog rata;
udovice poginulih veterana Drugog svjetskog rata;
radnici u pozadini;
bivši zatvorenici nacističkih koncentracionih logora.

Poslodavac je dužan da vodi ličnu evidenciju prihoda u vidu poklona koje od takvog poslodavca dobiju pojedinci. Uostalom, samo ako postoji računovodstvo u kontekstu pojedinačnih primatelja prihoda, poslodavac će moći kontrolisati višak vrijednosti datih poklona nad neoporezivim iznosom.

Porez na dohodak fizičkih lica od poklona zaposlenom u 2017. godini: stope

Porez na dohodak fizičkih lica na poklon se obračunava u zavisnosti od toga da li je poklonoprimac ili nije. Uostalom, pokloni poreznim rezidentima Ruske Federacije oporezuju se po stopi od 13%, a nerezidentima - po stopi od 30% (stavovi 1, 3 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porez na dohodak fizičkih lica i poklon od organizacije: dokumentujemo

Za potvrdu prava na umanjenje vrijednosti poklona za neoporezivi iznos potrebno je dokumentirati činjenicu davanja. Na primjer, potpisati odgovarajući ugovor sa zaposlenim (Dopis Ministarstva finansija od 12.08.2014. br. 03-04-06 / 40051). Podsjetimo da je pismeni ugovor o poklonu potreban ako vrijednost poklona prelazi 3.000 rubalja (klauzula 2, član 574 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Osim toga, ako zaposlenik ili bivši zaposlenik pripada privilegovanoj kategoriji, za koju prihod koji ne podliježe porezu na dohodak iznosi 10.000 rubalja, poslodavac mora pribaviti kopije dokumenata koji potvrđuju poseban status pojedinca.

Kako i kada odbiti porez na dohodak od poklona zaposlenom

Porez na dohodak fizičkih lica od poklona, po pravilu, poslodavac mora odbiti direktno od prihoda kada se isti isplate i prenesu najkasnije narednog radnog dana od dana isplate prihoda (čl. 4. čl. 226. st. 6. član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Nema pitanja ako je poklon dat u novcu.

Ako je poklon dat u naturi, onda se porez na dohodak fizičkih lica mora zadržati od naredne novčane uplate, uz poštovanje uslova da porez po odbitku ne prelazi 50% isplaćenog dohotka (član 4. člana 226. Poreskog zakona Ruska Federacija).

U slučaju da nisu planirane novčane isplate zaposlenom, kao i kada porez na dohodak fizičkih lica nije zadržan do kraja kalendarske godine, poslodavac je dužan da o tome obavesti takvo lice, kao i njegovu poresku upravu, najkasnije do marta meseca. 1 naredne godine, o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica, o iznosima dohotka na koje se porez ne zadržava i iznosu neodobrenog poreza na dohodak građana (

" № 12/2016

Da li je potrebno odbiti porez na dohodak građana od prihoda zaposlenih čija su djeca poklonjena? Postoji li predmet oporezivanja premija osiguranja? Koje dokumente je potrebno izdati? Kako se kupovina i izdavanje dječijih novogodišnjih poklona odražava u računovodstvu?

Darivanje novogodišnjih poklona djeci zaposlenih je dobra tradicija koja se razvila u mnogim institucijama. Na koji trošak se stiču takvi pokloni i mogu li se uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak? Da li je potrebno odbiti porez na dohodak građana od prihoda zaposlenih čija su djeca poklonjena? Postoji li predmet oporezivanja premija osiguranja? Koje dokumente donatori trebaju popuniti? Upravo se s tim pitanjima suočavaju računovođe institucija javnog sektora odmah nakon praznika.

Od urednika:

Uoči Nove godine, ustanova može davati poklone ne samo djeci zaposlenih, već i direktno samim zaposlenima. O nijansama darivanja i isplate materijalne pomoći zaposlenima u ustanovi detaljno smo pisali u broju 6. 2016. godine.

Kupujemo poklone.

Počnimo s činjenicom da se mogućnost kupovine poklona na teret budžetskih sredstava institucijama pruža izuzetno rijetko.

U povoljnijoj situaciji su budžetske i autonomne institucije koje mogu dobiti:

subvencije (za ispunjavanje državnih (opštinskih) zadataka, za druge svrhe, itd.) iz odgovarajućeg budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije (član 78.1 RF BC);
prihodi od vanbudžetskih aktivnosti, koji naknadno dolaze na njihovo samostalno raspolaganje (član 298. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Upravo prihodi od vanbudžetskih aktivnosti su glavni izvor finansiranja kupovine novogodišnjih poklona za djecu zaposlenih.

Napomena: Troškovi kupovine poklona moraju biti odraženi u planu finansijsko-ekonomskih aktivnosti.

Što se tiče državnih institucija, kupovina novogodišnjih poklona na teret budžetskih sredstava dozvoljena je samo ako su takvi izdaci predviđeni proračunom budžeta, uz dozvolu nadređenog glavnog rukovodioca (upravljača) budžetskim sredstvima.

Bilješka:

Na osnovu stava 3. čl. 161 RF BC, institucije u državnom vlasništvu nemaju pravo raspolaganja prihodima ostvarenim od svojih dohodovnih aktivnosti, jer se prenose u odgovarajući budžet budžetskog sistema Ruske Federacije. Za njih su budžetska sredstva jedini izvor finansiranja, a ako trošak kupovine novogodišnjih poklona nije predviđen proračunom, onda oni ne mogu biti proizvedeni.

Kupovina poklona za decu zaposlenih mora biti dokumentovana pratećim dokumentima. U te svrhe izdaje se naredba (instrukcija) rukovodioca ustanove u kojoj se navodi:

lica odgovorna za kupovinu i distribuciju poklona;
približna vrijednost jednog poklona;
izvori finansijske podrške za troškove;
vrijeme izdavanja poklona;
spisak zaposlenih i njihove djece kojima se poklanjaju. Takav spisak se može sastaviti kao prilog naredbi (uputstvu).

Prijem poklona u ustanovi mora biti potvrđen primarnim knjigovodstvenim dokumentima: tovarnim listovima (prodavca), novčanim računima, računima o prodaji (kod plaćanja u gotovini), kao i drugim dokumentima koji potvrđuju činjenicu kupovine poklona.

Kako dogovoriti prijenos dječijih poklona?

Prenos novogodišnjih poklona deci zaposlenih u ustanovi regulisan je gl. 32 "Donacija" Građanskog zakonika Ruske Federacije. Prema stavu 1 čl. 572 ugovorom o darovanju jedna strana (darodavac) prenosi ili se obavezuje da će drugoj strani (obdareniku) prenijeti stvar u svojinu ili imovinsko pravo (potraživanje) na sebe ili treće lice, ili oslobađa ili se obavezuje da će je predati. iz imovinske obaveze prema sebi ili trećem licu.

Institucija može takav ugovor zaključiti usmeno.

Pisano zaključenje ugovora potrebno je samo u slučajevima predviđenim čl. 574 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Ugovor mora biti u pisanoj formi:

Ako vrijednost poklona od pravnog lica prelazi 3.000 rubalja.

Ako ugovor sadrži obećanje o donaciji u budućnosti.

Ako je predmet darovanja nekretnina.

Izdavanje poklona treba da bude propraćeno odgovarajućom izjavom, čiji je oblik proizvoljan i institucija ga samostalno izrađuje.

Podsjetimo da bilo koji obrazac, uključujući izjavu za izdavanje poklona za djecu, mora sadržavati tražene podatke primarnog knjigovodstvenog dokumenta:

Naslov dokumenta;
datum njegovog sastavljanja;
naziv privrednog subjekta koji je izradio dokument;
sadržaj činjenice ekonomskog života;
vrijednost prirodnog i (ili) monetarnog mjerenja činjenice ekonomskog života, s naznakom mjernih jedinica;
naziv pozicije osobe koja je izvršila transakciju, operaciju i odgovorna za njenu registraciju, ili naziv pozicije osobe odgovorne za registraciju događaja;
potpisi lica na kojima se navode njihova prezimena i inicijali ili drugi podaci potrebni za identifikaciju ovih lica.

Za tvoju informaciju:

Zahtjevi za "primarni" utvrđeni su dijelom 2 čl. 9 Federalnog zakona od 06.12.2011. br. 402-FZ "O računovodstvu", kao i član 7. Uputstva za primjenu Jedinstvenog kontnog plana za računovodstvo državnih organa (državnih organa), lokalne samouprave Organi, organi upravljanja državnim vanbudžetskim fondovima, državne akademije nauka, državne (opštinske) institucije, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 1. decembra 2010. br. 157n (u daljem tekstu - Uputstvo br. 157n ).

Da li moram da odbijem porez na dohodak od cijene djetetovog poklona?

Po pravilu, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica, uzimaju se u obzir svi prihodi poreskog obveznika koji je primio u novcu i u naturi (član 1. člana 210. Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju poreska osnovica su navedeni pokloni. Trošak takvih poklona uključuje odgovarajući iznos PDV-a (klauzula 1, član 211 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obično troškovi dječjih poklona koji se daju u budžetskim institucijama ne prelaze 500 - 700 rubalja, stoga se primjenjuje norma stavka 28. čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovaj stav predviđa: u situaciji kada je vrijednost poklona manja od 4.000 rubalja. (uzimajući u obzir poklone prethodno date zaposlenom u toku godine), poreski obveznik ne ostvaruje oporezivi prihod.

Bilješka:

Ako se troškovi poklona po zaposlenom godišnje ispostavi da su veći od 4.000 rubalja, porez na dohodak mora se zadržati od viška iznosa.

Da li je moguće uzeti u obzir troškove dječijih poklona prilikom obračuna poreza na dohodak?

Prema stavu 1 čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije, institucije koje su obveznici poreza na dohodak imaju pravo da umanje primljeni prihod za iznos nastalih troškova. Izuzetak su troškovi navedeni u čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije. Stavom 16. ovog člana propisano je da se pri utvrđivanju poreske osnovice ne uzimaju u obzir vrednost imovine koja se prenosi bez naknade i troškovi u vezi sa tim prenosom. Budući da su pokloni za djecu donirana imovina, nemoguće je uzeti u obzir troškove njihovog pribavljanja prilikom obračuna poreza na dohodak.

Postoji li predmet PDV-a prilikom prijenosa dječijih poklona?

U skladu sa zahtjevima čl. 146 Poreskog zakona Ruske Federacije, prenos poklona od strane institucije djeci zaposlenih priznaje se kao besplatna prodaja robe koja podliježe PDV-u. Datum utvrđivanja poreske osnovice za PDV u slučaju bespovratnog prenosa poklona biće datum njihove predaje.

U ovoj situaciji:

oporeziva osnovica se utvrđuje kao tržišna vrijednost poklona (kupovna vrijednost) bez PDV-a (klauzula 2, član 154 Poreskog zakona Ruske Federacije);

iznos PDV-a koji je prodavac poklona predstavio može se odbiti u skladu sa opšte utvrđenom procedurom na osnovu fakture (klauzula 1, stav 2, član 171, tačka 1, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Po pitanju sastavljanja računa za prenos poklona zaposlenima i njihovoj deci, Ministarstvo finansija je u dopisu broj 03-07-09/6171 od 08.02.2016. ne prihvataju ovu poresku besplatnu prodaju robe fizičkim licima (zaposlenima i njihovoj djeci), računi za navedene poslove se ne mogu ispostavljati svakom pojedincu. Istovremeno, da bi se ove operacije odrazile u knjizi prodaje, potrebno je sastaviti računovodstveni iskaz-obračun ili konsolidovani dokument koji sadrži zbirne (konsolidovane) informacije o tim poslovima.

Ukoliko se u navedenoj situaciji sastavlja faktura za sve transakcije besplatne prodaje poklona fizičkim licima, može se izdati u jednom primjerku za obračun transakcija od strane prodavca na kraju poreskog perioda.

U takvoj fakturi, u redovima 6 "Kupac", 6a "Adresa", 6b "TIN / KPP kupca" stavljaju se crtice (Odjeljak II Dodatka 1 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137 „O obrascima i pravilima za popunjavanje (održavanje) dokumenata koji se koriste za obračun poreza na dodatu vrijednost”).

Za tvoju informaciju:

Možete prihvatiti „ulazni“ PDV za odbitak bez obzira na to da li se prilikom obračuna poreza na dohodak uzimaju u obzir troškovi poklona. Činjenica je da su kriterijumi za razumnost troškova utvrđeni čl. 252 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne može poslužiti kao kriterijum za valjanost odbitaka PDV (odluke MO FAS od 22. februara 2012. br. A41-23656 / 11, FAS PO od 5. maja 2009. br. A65-16388 / 08).

Svojevremeno je postojala dvosmislena arbitražna praksa po pitanju plaćanja PDV-a na trošak dječjih novogodišnjih poklona.

Tako je Rješenjem br. A26-12427/2009 od 13. septembra 2010. godine FAS SZO odbacio argument inspektorata o obavezi da se trošak novogodišnjih poklona djeci zaposlenih uključi u poreznu osnovicu PDV-a. On je istakao da je prijenos dječijih poklona zbog postojanja radnog odnosa između organizacije i zaposlenih i da se odnosi na sistem podsticaja zaposlenih. Dakle, kao rezultat takvog prenosa, ne postoji predmet oporezivanja PDV-om.

Međutim, Rešenjem br. 1001/13 od 25. juna 2013. godine u predmetu broj A40-29743/12-140-143, Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda je priznao kao ispravan zaključak nižestepenih sudova da su transakcije za bespovratni prenos dječijih novogodišnjih poklona zaposlenima moraju se uzeti u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za PDV.

Za tvoju informaciju:

Institucija ima pravo da bude oslobođena izvršavanja obaveza poreskog obveznika u vezi sa obračunom i plaćanjem PDV-a, ako je za prethodna tri uzastopna kalendarska meseca iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) ove institucije, isključujući porez, nije premašio ukupno 2 miliona rubalja. (klauzula 1, član 145 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Trebam li naplatiti troškove dječjih poklona?

Predmet oporezivanja premija osiguranja za obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene invalidnosti i u vezi sa materinstvom, kao i za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti za obveznike premija osiguranja su, posebno, uplate i druge obračunate naknade. od njih u korist pojedinaca u okviru radnih odnosa i građanskopravnih ugovora, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga (1. dio, član 7. Saveznog zakona od 24. jula 2009. br. 212- FZ, klauzula 1 člana 20.1 Saveznog zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ).

Za tvoju informaciju:

Slično pravilo je utvrđeno st. 1 str 1 art. 420 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji definiše predmet oporezivanja premija osiguranja i čije odredbe će se primjenjivati od 01.01.2017.

Uručenje novogodišnjih poklona od strane ustanove deci zaposlenih je neograničen prenos vlasništva nad njima i ne smatra se nagradom zaposlenih. Pored toga, kupuju se pokloni za djecu koja nisu u radnom (građansko-pravnom) odnosu sa ustanovom i nisu priznata kao osiguranici. Takođe, primanje poklona nije vezano za obavljanje radnih obaveza od strane zaposlenih, nije stimulativna ili kompenzacija, ima jednokratni i fakultativni karakter, trošak poklona se utvrđuje bez obzira na radni staž zaposlenog i rezultate rada. njegov posao. Shodno tome, trošak dječijih novogodišnjih poklona koje poslodavac prenosi zaposlenima ne treba uzeti u obzir pri obračunu osnovice za premije osiguranja.

Za tvoju informaciju:

Prema stavu 4 čl. 420 Poreskog zakona Ruske Federacije ne priznaju se kao predmet oporezivanja plaćanja premija osiguranja i drugih naknada prema ugovorima građanskog prava, čiji je predmet, posebno, prijenos vlasništva ili drugih stvarnih prava na imovinu.

Stav kontrolora po ovom pitanju predstavljen je u pismima Ministarstva rada Ruske Federacije od 22. septembra 2015. br. 17-3 / B-473, Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Ruske Federacije od 19. maja , 2010. br. 1239-19.

Arbitri su takođe mišljenja da se vrednost poklona ne uračunava u osnovicu oporezujuću premijama osiguranja (odluke AK SKO od 06.08.2015. br. F08-4089/2015. u predmetu br. A32-27379/2014. , FAS VSO od 12.11.2012. br. A33-3507/2012, od 23. maja 2012. godine br. A33-15492/2011).

Nabavku i izdavanje dječjih novogodišnjih poklona odražavamo u računovodstvu.

Troškovi plaćanja po ugovoru, čiji je predmet kupovina poklona i suvenirnih proizvoda koji nisu namenjeni za dalju preprodaju, navedeni su u članu 290 „Ostali troškovi“ KOSGU (Uputstvo br. 65n, Dopis Ministarstva finansija od Ruske Federacije od 12. februara 2016. godine broj 02-05-10 / 7682) .

Za sve vreme boravka poklona u ustanovi evidentiraju se na vanbilansnom računu „Nagrade, nagrade, pehari i vredni pokloni, suveniri“ po trošku njihove kupovine (tačka 345 Uputstva br. 157n).

Analitičko knjigovodstvo za vanbilansni račun vodi se u kartici kvantitativno-zbirnog knjigovodstva materijalnih sredstava u okviru materijalno odgovornih lica, skladišnih mjesta, za svaki predmet imovine (tačka 346 Uputstva br. 157n).

Dakle, troškovi nastali u vezi sa kupovinom poklona iskazuju se u računovodstvu na sljedeći način:

Vrsta institucije	Debit	Kredit
Državna institucija (Uputstvo br. 162n *)
Budžetska institucija (Uputstvo br. 174n**)
Samostalna ustanova (Uputstvo br. 183n***)

* Uputstvo za primenu Kontnog plana za budžetsko računovodstvo, odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 6. decembra 2010. br. 162n.

** Uputstva za primjenu Kontnog plana za računovodstvo budžetskih institucija, odobrena Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. decembra 2010. br. 174n.

*** Uputstvo za primjenu Kontnog plana za računovodstvo autonomnih institucija, odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 23. decembra 2010. br. 183n.

Otpis dječijih poklona iz vanbilansnog računovodstva kada se prenose na zaposlene vrši se na osnovu dokumenata koji potvrđuju činjenicu donacije. Kao što je gore navedeno, takav dokument je, posebno, izjava o izdavanju poklona.

U računovodstvu se vrše sljedeća knjiženja:

Vladina institucija	Organizacija koju finansira država	Autonomna institucija

Uručeni dječiji novogodišnji pokloni (vrijednost poklona bez PDV-a)

PDV se obračunava na vrijednost poklona

Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od vrednosti poklona iz zarade

U zaključku navodimo glavne zaključke koji se odnose na računovodstvo i oporezivanje novogodišnjih poklona za djecu zaposlenih u ustanovi:

pokloni se mogu kupiti kako na teret budžeta, tako i na teret sredstava dobijenih od budžetskih i autonomnih institucija iz djelatnosti ostvarivanja prihoda. Istovremeno, takvi izdaci treba da budu predviđeni budžetom državnih institucija i planom finansijsko-ekonomskih aktivnosti budžetskih i autonomnih institucija;
vezano za prijenos dječijih poklona, po pravilu, je verbalan;
trošak poklona za dijete koji se daje zaposleniku ne podliježe porezu na dohodak građana (podložno općim ograničenjima poklona tokom godine u iznosu od 4.000 rubalja);
troškovi ustanove za kupovinu poklona za djecu ne uzimaju se u obzir prilikom oporezivanja dobiti;
vrijednost poklona podliježe PDV-u, jer se priznaje kao prodaja robe bez naknade. Istovremeno, institucija ima pravo na odbitak "ulaznog" PDV-a;
vrijednost poklona ne podliježe premijama osiguranja;
dok se pokloni ne prenesu primaocima, evidentiraju se na vanbilansnom računu „Nagrade, nagrade, pehari i vrijedni pokloni, suveniri“.