Πρωτοχρονιάτικα δώρα για τους εργαζόμενους. Φορολογία δώρων Πρωτοχρονιάς για τα παιδιά των εργαζομένων

Άννα Λιουμπίμοβα

Μια υπέροχη παράδοση - να δίνετε δώρα για το νέο έτος στη δουλειά για τα παιδιά των εργαζομένων - που έχει τις ρίζες της στη σοβιετική εποχή. Η διαδικασία αυτή δεν έχει καταργηθεί ούτε τώρα, αν και έχουν αλλάξει οι νόρμες και κάποιες διατάξεις, κυρίως το οικονομικό σχέδιο.

Την παραμονή των εορτών των Χριστουγέννων, οι επιχειρήσεις προσπαθούν να δημιουργήσουν μια αισιόδοξη διάθεση και να ευχαριστήσουν τους εργαζόμενους και τα παιδιά τους με γλυκά και ευχάριστα δώρα της Πρωτοχρονιάς. Οι γονείς ενδιαφέρονται συχνά για τις ακόλουθες ερωτήσεις: σε ποια ηλικία δίνουν οικονομικά δώρα από έναν οργανισμό σε ένα παιδί και πόσο χρονών δίνουν δώρα Πρωτοχρονιάς σε μια επιχείρηση; Τα δώρα της Πρωτοχρονιάς δίνονται σε άδεια μητρότητας;

Για τα πρωτοχρονιάτικα δώρα από το κράτος έχει σημασία η ηλικία των παιδιών των εργαζομένων. Στα κρατικά ιδρύματα επιτρέπονται νόμιμα τα δωρεάν πρωτοχρονιάτικα δώρα για τα παιδιά των εργαζομένων μέχρι την ηλικία των 14 ετών. Οι ιδιωτικές επιχειρήσεις μερικές φορές δίνουν δώρα όχι μόνο σε όλα τα ανήλικα παιδιά, αλλά και στους ίδιους τους εργαζόμενους. Για παράδειγμα, αυτά μπορεί να είναι καρτ ποστάλ, κύπελλα, στυλό, βιβλία κ.λπ. Όλα εξαρτώνται από την απόφαση της διοίκησης και τα μέσα.

Για επίσημα εγγεγραμμένους εργαζόμενους σε άδεια μητρότητας, δίνονται δώρα από τη γέννηση του παιδιού... Στην περίπτωση που και οι δύο γονείς εργάζονται στην ίδια επιχείρηση, τότε ο καθένας από αυτούς λαμβάνει δώρο για ένα παιδί, για δύο παιδιά, αντίστοιχα, θα ληφθούν συνολικά 4 δώρα.

Η εταιρεία έχει πολλές επιλογές για την αγορά δώρων. Αυτό μπορεί να είναι χονδρική αγορά από ίδια κεφάλαια από οποιαδήποτε εμπορική εταιρεία, αγορά αγαθών με μεταφορά των κεφαλαίων τους σε λογαριασμό μη κερδοσκοπικών οργανισμών, καθώς και συνδικαλιστική χρηματοδότηση και χρήση κεφαλαίων από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων.

Η πρώτη επιλογή περιλαμβάνει την έκδοση δωρεάν δώρων, η οποία συνοδεύεται από φορολογία σε γενική βάση. Ως εκ τούτου, η διοίκηση των οργανισμών συχνά στρέφεται σε τέτοιου είδους χρηματοδότηση όπως η μεταφορά σε μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς.

Μεταφορά χρηματοδότησης σε μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς

Την περίοδο από τα μέσα Νοεμβρίου έως τα μέσα Ιανουαρίου (από τις 15 έως τις 15) η εταιρεία δικαιούται επίσημα τη χρηματοδότηση με ευνοϊκούς όρους εορταστικών Χριστουγεννιάτικων εκδηλώσεων και δώρων για τα παιδιά των εργαζομένων. Για αυτό είναι απαραίτητο να συναφθεί συμφωνίαμε έναν από τους μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς, που περιλαμβάνουν συνδικάτα, φορείς τοπικής αυτοδιοίκησης, κρατικές αρχές, καθώς και κρατικά εκπαιδευτικά και πολιτιστικά ιδρύματα. Μία από τις προϋποθέσεις είναι ο περιορισμός της δημοσιονομικής αξίας του δώρου, ο οποίος δεν πρέπει να υπερβαίνει το νόμιμο όριο του 8 τοις εκατό του επιπέδου διαβίωσης, και πρέπει επίσης να τηρείται μια ορισμένη ονοματολογία που αποτελεί μέρος του δώρου.

Ποιοι δικαιούνται δώρα από κοινωνική προστασία;

Το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων παρέχει δωρεάν παιδικά δώρα πρωτοχρονιάςάτομο που είναι κοινωνικά ασφαλισμένο και έχει τέκνο κάτω των 14 ετών. Πρόκειται για γονείς, κηδεμόνες, θετούς γονείς. Οι προσωρινά άνεργες μητέρες που βρίσκονται σε άδεια μητρότητας έως ότου το μωρό συμπληρώσει τα 3 έτη, αλλά δεν έχουν καταγγείλει τη σύμβαση εργασίας τους με τον οργανισμό, καθώς και οι γονείς που εργάζονται εποχιακά και έχουν σχέση εργασίας με την εργοδοτική επιχείρηση, έχουν δικαίωμα παρέλαβέ το.

Δεν δικαιούνται δώρο οι εργαζόμενοι που φροντίζουν παιδί από 3 ετών και βρίσκονται σε άδεια χωρίς αποδοχές, καθώς και οι παππούδες και τα λοιπά μέλη της οικογένειας, πλην των παραπάνω. Άτομα που δεν διαθέτουν έγγραφα που να επιβεβαιώνουν ότι έχουν μικρά παιδιά κάτω των 14 ετών μπορεί επίσης να λάβουν άρνηση. Θα πρέπει να δώσετε προσοχή σε μια τέτοια στιγμή όπως το χρονοδιάγραμμα όταν το παιδί γίνεται 14.

Ένα μικρό παιδί του οποίου τα 14α γενέθλια συμβαίνουν μετά τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους, αλλά όχι νωρίτερα, μπορεί να λάβει ένα δώρο

Δώρα Πρωτοχρονιάς από το σωματείο

Οι επιχειρήσεις που έχουν συνδικαλιστική οργάνωση μεταθέτουν την αποστολή δώρων σε αυτήν. Τα μέλη της Ένωσης που πληρώνουν τακτικά συνδρομές μέλους δικαιούνται δωρεάν δώρα για παιδιά. Το αφορολόγητο γονικό εισόδημα είναι το δώρο για την Πρωτοχρονιά του παιδιού από το σωματείο, συμπεριλαμβανομένων των ειδών ζαχαροπλαστικής, οικιακής παιχνίδια και φρούτα, αξίζει, που δεν υπερβαίνει το 8% του κατώτατου ορίου διαβίωσης ή δώρο, το κόστος του οποίου δεν υπερβαίνει το 50% του καθορισμένου κατώτατου μισθού. Η υπέρβαση των καθιερωμένων κανόνων και κανονισμών φορολογείται ως εισόδημα με τη μορφή πρόσθετων παροχών.

Μέχρι ποια ηλικία δίνονται στα παιδιά πρωτοχρονιάτικα δώρα από το συνδικάτο; Δεδομένου ότι η ηλικία των παιδιών των παραληπτών δεν ορίζεται σαφώς από το νόμο, με βάση την πρακτική, τα συνδικάτα συνήθως δίνουν δώρα για την Πρωτοχρονιά σε μικρά παιδιά των οποίων η ηλικία καθορίζεται από τον Κώδικα Οικογένειας, δηλαδή όχι μέχρι την ενηλικίωση ( 18 ετών), αλλά μόνο έως 14.

Παιδικά εταιρικά δώρα για την Πρωτοχρονιά

Τα δώρα της Πρωτοχρονιάς στα παιδιά των εργαζομένων από τον εργοδότη μπορούν να παρουσιαστούν ως πρόσθετο όφελος με πρωτοβουλία της διοίκησης ενός συγκεκριμένου οργανισμού σε βάρος των ιδίων κεφαλαίων και των κερδών τους. Στην περίπτωση αυτή, η επιχείρηση δέχεται απόφαση για αποδεκτά όρια ηλικίας, καθώς και το μέγεθος και η σύνθεση του ίδιου του δώρου. Τα δώρα για τα παιδιά για το νέο έτος από τον οργανισμό μπορεί να περιλαμβάνουν ένα μη τυποποιημένο σετ γλυκών, φρούτων, καθώς και αναμνηστικών, παιχνιδιών, που συμπληρώνονται κατά την κρίση των διευθυντών. Στις περισσότερες επιχειρήσεις, συνηθίζεται να διοργανώνεται ένα εορταστικό συμπόσιο με έξοδα της επιχείρησης.

Πριν από τις αγορές, ο διευθυντής εκδίδει μια εντολή με την οποία καθορίζεται το μέγεθος των αγαθών και το ποσό που διατίθεται για την αγορά (καθορίζεται με βάση μια προκαταρκτική εκτίμηση). Ο αριθμός των δώρων αναγράφεται με βάση τους καταλόγους υπαλλήλων με ανήλικα τέκνα που υποβάλλει το τμήμα Ανθρώπινου Δυναμικού.

Η παραγγελία εμφανίζει επίσης πληροφορίες σχετικά με το κατάστημα όπου θα πραγματοποιηθούν οι αγορές και οργανωτικά ζητήματα, ιδίως τη διαδικασία έκδοσης δώρων

Ένα στοιχείο δαπάνης, όπως η αγορά δώρων ή η οργάνωση εταιρικού συμποσίου περιλαμβάνεται στον φόρο. Εάν το κόστος της παρουσίασης υπερβαίνει το όριο του 50 τοις εκατό του ποσού του «κατώτατου μισθού», τότε το επιπλέον ποσό υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και στρατιωτικό φόρο.

24 Δεκεμβρίου 2017 23:38

Τα πρωτοχρονιάτικα δώρα για παιδιά εργαζομένων είναι μια καλή εταιρική παράδοση για τις περισσότερες σύγχρονες εταιρείες. Εάν νωρίτερα τα συνδικάτα ασχολούνταν με αυτό, τώρα η αγορά γλυκών δώρων είναι καθήκον της επιχείρησης, η οποία συνεπάγεται την ανάγκη να καταρτιστούν σωστά τα πάντα στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική. Η λογιστική για τα δώρα της Πρωτοχρονιάς έχει τα δικά της χαρακτηριστικά και συχνά προκαλεί ορισμένες δυσκολίες. Εξετάστε τις κύριες ερωτήσεις που έχει ένας λογιστής όταν αγοράζει και διαγράφει τα δώρα της Πρωτοχρονιάς.

Λογιστική για τα δώρα της Πρωτοχρονιάς για τα παιδιά

Τα παιδικά πρωτοχρονιάτικα δώρα στη λογιστική αναφέρονται σε αποθέματα (ρήτρα 2 του PBU 5/02 "Λογιστική για αποθέματα" ως περιουσιακά στοιχεία που θα χρησιμοποιηθούν για τις ανάγκες της επιχείρησης). Καταλογίζονται στο λογαριασμό 10 «Υλικά» ή στο λογαριασμό 41 «Προϊόντα». Όταν τα δώρα παραδίδονται στους εργαζομένους, το κόστος αγοράς τους, περνά στην κατηγορία «Άλλα» (ρήτρα 12 του PBU 10/99 «Οργανωτικά έξοδα»).

Πώς να διαγράψετε τα γλυκά δώρα;

Πρέπει να κάνετε τις παρακάτω αναρτήσεις.

Με βάση την 1. 12 PBU 10/99 «Έξοδα οργάνωσης», τα έξοδα για την αγορά δώρων Πρωτοχρονιάς αναγνωρίζονται ως άλλα και αντικατοπτρίζονται στο Dt 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα»:

Дт 60 (71, 76) Кт 51 (50) - Τα δώρα της Πρωτοχρονιάς καταβλήθηκαν από το ταμείο της επιχείρησης ή από τον τρεχούμενο λογαριασμό.

Dt 91 Kt 60 (71, 76)) - Τα δώρα της Πρωτοχρονιάς για παιδιά πιστώθηκαν.

Dt 19 Kt 60 (71, 76) - ΦΠΑ σε αγορασμένα δώρα Πρωτοχρονιάς.

Дт 68 Υπολογισμοί ΦΠΑ КТ 19 - το ποσό του ΦΠΑ γίνεται δεκτό για έκπτωση.

DT 91 KT 68 Υπολογισμοί ΦΠΑ - Συλλογισμός ΦΠΑ κατά τη μεταφορά δώρων Πρωτοχρονιάς σε εργαζόμενους.

DT 70 (73) Kt 68 Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Συλλογισμός και παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αλλά υπάρχει ένα πράγμα - ο φόρος προσωπικού εισοδήματος δεν χρεώνεται στα δώρα των παιδιών εάν η αξία τους δεν υπερβαίνει τα 4000 ρούβλια (λαμβάνεται υπόψη το σωρευτικό σύνολο όλων των δώρων που δόθηκαν στον εργαζόμενο από την αρχή του έτους).

Εάν δεν χρεώνεται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στα γλυκά, υπάρχει διαφορά λογιστικής και φορολογικής λογιστικής. Η φορολογική υποχρέωση στη λογιστική πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην ακόλουθη εγγραφή:

Δτ 99 «Μόνιμη φορολογική υποχρέωση» CT 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος». Η μόνιμη φορολογική υποχρέωση σε αυτή την περίπτωση είναι η αξία των δώρων x 20% φόρος εισοδήματος.

Φορολογία δώρων Πρωτοχρονιάς (φόρος εισοδήματος)

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο άρθρο 16 του άρθρου. 270 διευκρινίζει ότι το κόστος της δωρεάς ιδιοκτησίας και οι δαπάνες που συνδέονται με αυτή τη μεταβίβαση δεν λαμβάνονται υπόψη για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος.

Επίσης στην παράγραφο 21 του άρθ. 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι αμοιβές στη διοίκηση και τους υπαλλήλους της επιχείρησης, που γίνονται υπό οποιαδήποτε μορφή, δεν μειώνουν τη φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος. Εξαίρεση αποτελούν οι αποδοχές που καταβάλλονται βάσει σύμβασης εργασίας.

Δηλαδή, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης δεν λαμβάνεται υπόψη το κόστος των δώρων Πρωτοχρονιάς για τα παιδιά των εργαζομένων.

Φορολογία δώρων Πρωτοχρονιάς για τα παιδιά των εργαζομένων: ΦΠΑ

Τέχνη. 39 ρήτρα 1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η ελεύθερη μεταβίβαση της κυριότητας των αγαθών από ένα άτομο σε άλλο πρόσωπο αναγνωρίζεται ως πώληση αγαθών.

Και Τέχνη. 176 σελ. 1 σελ. 1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας λέει ότι οποιαδήποτε πώληση αγαθών αποτελεί αντικείμενο φορολογίας ΦΠΑ.

Σύμφωνα με το άρθ. 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο ΦΠΑ που χρεώνεται στον φορολογούμενο κατά την αγορά αγαθών υπόκειται σε μεταγενέστερη έκπτωση. Το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλει ο οργανισμός για την αγορά παιδικών δώρων, τα οποία στη συνέχεια μεταβιβάζονται δωρεάν στους εργαζόμενους, γίνεται δεκτό προς έκπτωση σε γενική βάση.

Συμπέρασμα: στις Δώρα μωρών με ΦΠΑσυνολικά σε γενική βάση. Όμως ο εργαζόμενος δεν είναι ΦΠΑ, άρα δεν χρειάζεται να προσκομίσει τιμολόγιο.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και παιδικά δώρα

Σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων λαμβάνονται υπόψη όλα τα εισοδήματα σε είδος και σε μετρητά. Η φορολογική βάση λαμβάνει υπόψη την αγοραία αξία των δώρων, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ.

Αλλά, κατά κανόνα, τα παιδικά δώρα κοστίζουν λιγότερο από 500-700 ρούβλια. Στην περίπτωση αυτή, το άρθ. 217, ρήτρα 28 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η οποία αναφέρει ότι τα δώρα είναι φθηνότερα από 4.000 ρούβλια (σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους), δεν υπόκεινται σε φορολογία. Εάν το ποσό των δώρων ανά έτος υπερβαίνει τα 4.000 ρούβλια, πρέπει να παρακρατήσετε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Παιδικά δώρα πρωτοχρονιάς και ασφάλιστρα

Τα ασφάλιστρα υποχρεωτικής κοινωνικής ασφάλισης σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας, καθώς και εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών χρεώνονται σε όλες τις πληρωμές και τις αμοιβές που λαμβάνει υπάλληλος της εταιρείας βάσει εργατικών ή αστικών συμβάσεων για την εκτέλεση εργασίας και την παροχή υπηρεσιών .

Όμως τα πρωτοχρονιάτικα δώρα δίνονται στα παιδιά των εργαζομένων δωρεάν, επομένως δεν θεωρούνται επιβράβευση για την εργασία που επιτελέστηκε. Επίσης, επιχείρημα μπορεί να είναι το γεγονός ότι δεν μπορούν να χρεωθούν ασφάλιστρα για γλυκά παιδικά δώρα, επειδή η επιχείρηση δεν έχει αστικές σχέσεις με τα παιδιά των εργαζομένων. Η παραλαβή δώρων από τους εργαζόμενους δεν συνδέεται σε καμία περίπτωση με την εκτέλεση των εργασιακών τους καθηκόντων, είναι εθελοντική και προαιρετική και το κόστος των δώρων δεν εξαρτάται από τη διάρκεια υπηρεσίας ή τα αποτελέσματα της εργασίας του εργαζομένου. Από αυτό μπορούμε να συμπεράνουμε ότι το κόστος των παιδικών δώρων Πρωτοχρονιάς δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για την αφαίρεση των ασφαλίστρων.

Εγγραφή έκδοσης παιδικών δώρων

Σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το άρθρο. 572 σελ. 1 Μια συμφωνία δωρεάς μεταξύ μιας επιχείρησης και ενός ατόμου μπορεί να συναφθεί προφορικά.

Αλλά σε ορισμένες περιπτώσεις, απαιτείται γραπτή σύμβαση. Αυτό ρυθμίζεται από το άρθρο. 574 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύμφωνα με αυτό το άρθρο, η σύμβαση συνάπτεται γραπτώς εάν η αξία του δώρου υπερβαίνει τα 3000 ρούβλια.

Τα δώρα των παιδιών μοιράζονται σύμφωνα με δήλωση ελεύθερης μορφής.

Αφού δώσετε δώρα, είναι απαραίτητο να συντάξετε μια πράξη διαγραφής δώρων, το δείγμα της:

Σε πολλούς οργανισμούς, συνηθίζεται να δίνουν πρωτοχρονιάτικα δώρα σε υπαλλήλους, τα παιδιά τους, τους συνεργάτες ή τους βασικούς πελάτες τους. Η εταιρική συνάντηση της Πρωτοχρονιάς έχει γίνει επίσης καλή παράδοση. Στη γιορτή προσκαλούνται συχνά καλλιτέχνες. Μερικές φορές παρουσιάζονται προβλήματα κατά τη διάρκεια διακοπών: ένας υπάλληλος μπορεί να τραυματιστεί ή να υποστεί ζημιά. Σε γενικές γραμμές, μια αργία για το λογιστήριο μετατρέπεται σε περιττή ταλαιπωρία. Το cheat sheet μας για τον υπολογισμό των εξόδων της Πρωτοχρονιάς θα επιτρέψει στους σύγχρονους λογιστές να διατηρήσουν μια καλή διάθεση.

Επιβραβεύουμε και παρουσιάζουμε

Εορταστικά βραβεία

Σύμφωνα με το άρθρο 129 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι πληρωμές κινήτρων (πρόσθετες πληρωμές και επιδόματα διεγερτικής φύσης, μπόνους και άλλες πληρωμές κινήτρων) περιλαμβάνονται στους μισθούς του εργαζομένου. Ο εργοδότης ενθαρρύνει (ανακοινώνει ευγνωμοσύνη, εκδίδει βραβείο, απονέμει πολύτιμο δώρο, πιστοποιητικό) σε εργαζόμενους που εκτελούν πιστά τα εργασιακά τους καθήκοντα. Άλλοι τύποι κινήτρων καθορίζονται από τη συλλογική σύμβαση ή τους εσωτερικούς κανονισμούς εργασίας, καθώς και από χάρτες και κανονισμούς πειθαρχίας. Αυτό ορίζεται στο άρθρο 191 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα έξοδα του φορολογουμένου για την αμοιβή εργασίας περιλαμβάνουν τυχόν επιβαρύνσεις στους εργαζομένους σε μετρητά και σε είδος, επιβαρύνσεις και επιδόματα κινήτρων, επιβαρύνσεις αποζημίωσης που σχετίζονται με το πρόγραμμα εργασίας ή τις συνθήκες εργασίας, επιδόματα και εφάπαξ επιβαρύνσεις κινήτρων, δαπάνες που σχετίζονται με τη διατροφή των εργαζομένων, εάν προβλέπονται από τη νομοθεσία RF, εργατικές ή συλλογικές συμβάσεις. Στη φορολογική λογιστική, το κόστος εργασίας περιλαμβάνει, ειδικότερα, επιβαρύνσεις κινήτρων, συμπεριλαμβανομένων μπόνους για τα αποτελέσματα παραγωγής, ασφάλιστρα σε τιμολόγια και μισθούς για επαγγελματική δεξιότητα, υψηλά επιτεύγματα στην εργασία και άλλους παρόμοιους δείκτες (ρήτρα 2 του άρθρου 255 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Σημείωση: για λόγους φόρου κερδών, δεν λαμβάνονται υπόψη δαπάνες για οποιοδήποτε είδος αμοιβής εκτός από αυτές που καταβάλλονται βάσει συμβάσεων εργασίας, καθώς και τα μπόνους που καταβάλλονται σε εργαζομένους που χρησιμοποιούν κεφάλαια ειδικού σκοπού ή ειδικό εισόδημα (άρθρα 21, 22 , άρθρο 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών, τα επιδόματα που καταβάλλονται σε εργαζομένους κατά τις αργίες δεν ισχύουν για πληρωμές κινήτρων, επομένως δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη στις δαπάνες για σκοπούς φόρου κερδών (επιστολές 09.11.2007 Αρ. 03-03-06 / 1/786 , ημερομηνίας 22 Μαΐου 2007 Αρ. 03-03-06 / 1/287).

Δικαστική και διαιτητική πρακτική

Σύμπτυξη Εμφάνιση

Στο από 18.07.2007 διάταγμα αριθ. Ως αποτέλεσμα, αυτές οι πληρωμές δεν υπόκεινται σε UST και υποχρεωτικά ασφάλιστρα συνταξιοδότησης.

Είναι αλήθεια ότι στην πρακτική της διαιτησίας, υπάρχει μια άλλη άποψη: εάν τα μπόνους για διακοπές προβλέπονται από εργατικές ή συλλογικές συμβάσεις (άλλη τοπική πράξη), το κόστος τέτοιων πληρωμών μπορεί να ληφθεί υπόψη για φορολογικούς σκοπούς (Απόφαση του FAS ZSO της 23.01 .2008 Αρ. F04-222 / 2008 (688-A27-37), F04-222 / 2008 (741-A27-37), FAS TsO με ημερομηνία 15.09.2006 Αρ. A64-1004 / 06-11).

Λαμβάνοντας υπόψη τη θέση του Υπουργείου Οικονομικών, καθώς και την αντιφατική πρακτική της διαιτησίας, προτείνουμε για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς να μην συμπεριλαμβάνονται στα έξοδα τα έξοδα πληρωμής των επιδομάτων για το νέο έτος. Αυτή η προσέγγιση, πρώτον, θα επιτρέψει την αποφυγή μιας κατάστασης σύγκρουσης με τις φορολογικές αρχές και, δεύτερον, το ποσό των καταβληθέντων ασφαλίστρων δεν θα πρέπει να συγκεντρώσει το UST και τις ασφαλιστικές εισφορές για την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση (ρήτρα 3 του άρθρου 236 του Κώδικα Φορολογίας του τη Ρωσική Ομοσπονδία, ρήτρα 2 του άρθρου 10 του νόμου αριθ. 9 167-FZ). Τα δικαστήρια συμφωνούν με αυτό (ορισμός του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 25 Απριλίου 2008 Αρ. 5390/08, Ψηφίσματα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 20ης Μαρτίου 2007 Αρ. 13342/06 , FAS ZSO με ημερομηνία 17 Σεπτεμβρίου 2008 αριθ. 287).

Όσον αφορά τις εισφορές στην υποχρεωτική ασφάλιση κατά των εργατικών ατυχημάτων και των επαγγελματικών ασθενειών, η κατάσταση είναι αμφιλεγόμενη. Σε επιστολή προς το FSS της 10.10.2007, No. 9 02-13 / 07-9665, οι υπάλληλοι ανέφεραν ότι όλες οι πληρωμές που δεν αναφέρονται στον Κατάλογο των μη φορολογητέων πληρωμών που εγκρίθηκε με το κυβερνητικό διάταγμα αριθ. 765 της 07.07.1999 είναι υπόκεινται σε εισφορές. Τα μπόνους στους υπαλλήλους δεν περιλαμβάνονται σε αυτή τη λίστα. Ωστόσο, η θέση των εταιρειών που δεν χρεώνουν ασφάλιστρα για τέτοια ασφάλιστρα βρήκε υποστήριξη από το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο αναγνώρισε ότι πληρωμές που δεν σχετίζονται με την εκτέλεση των καθηκόντων των εργαζομένων, που δεν είναι αντισταθμιστικές ή ενθαρρυντικές, έχουν εφάπαξ και προαιρετικό χαρακτήρα, δεν μπορούν να χρεωθούν για υποχρεωτική ασφάλιση.απαραίτητη (ορισμός του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 08.11.2007, Αρ.

Στη λογιστική, τα μπόνους της Πρωτοχρονιάς περιλαμβάνονται στα άλλα έξοδα (ρήτρα 11 του PBU 10/99). Και αν αυτά τα ποσά δεν αντικατοπτρίζονται στη φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος, υπάρχει μόνιμη λογιστική διαφορά και μόνιμη φορολογική υποχρέωση που αντιστοιχεί σε αυτήν (παράγραφοι 4 και 7 του PBU 18/02).

Σύμπτυξη Εμφάνιση

Igor Adiyakov, ελεγκτής:

«Το έπαθλο της Πρωτοχρονιάς μπορεί επίσης να επισημοποιηθεί ως υλική βοήθεια. Σε αυτή την περίπτωση, το ποσό του δεν μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό του φορολογητέου κέρδους (υποπαράγραφος 23 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα), αλλά δεν είναι απαραίτητο να συγκεντρωθεί το UST (παράγραφος 3 του άρθρου 236 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Η ενίσχυση επίσης δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, αλλά εντός των ορίων των 4.000 ρούβλια (παράγραφος 4 της υποπαραγράφου 28 του άρθρου 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν το μπόνους Πρωτοχρονιάς αναγνωριστεί ως αμοιβή με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας για το έτος, τότε θα έχει παραγωγικό χαρακτήρα με όλες τις επακόλουθες συνέπειες.

Στη λογιστική, αυτή η αμοιβή λαμβάνεται υπόψη ως μέρος του κόστους εργασίας και αποδίδεται σε δαπάνες για συνήθεις δραστηριότητες (ρήτρα 5 της PBU 10/99). Αντίστοιχα, το ασφάλιστρο αποτυπώνεται στη χρέωση του λογαριασμού 20, 26, 44 κ.λπ. και στην πίστωση του λογαριασμού 70.

Το μπόνους παραγωγής μειώνει τη βάση φόρου εισοδήματος (ρήτρα 2 του άρθρου 255 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), υπόκειται στον ενιαίο κοινωνικό φόρο (ρήτρα 1 του άρθρου 236 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), εισφορές σε υποχρεωτικές συνταξιοδοτική ασφάλιση (ρήτρα 2 του άρθρου 10 του νόμου αριθ. 167-FZ ), καθώς και ασφάλιστρα για υποχρεωτική ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών. Επιπλέον, το μπόνους που καταβάλλεται στους εργαζομένους με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας σε ένα ημερολογιακό έτος υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 1 του άρθρου 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Δώρα Πρωτοχρονιάς

Φόρος εισοδήματος. Το κόστος αγοράς δώρων για υπαλλήλους δεν μειώνει το φορολογητέο κέρδος, καθώς δεν στοχεύουν στη δημιουργία εισοδήματος (ρήτρα 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η ρήτρα 16 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει επίσης ότι η φορολογική βάση δεν λαμβάνει υπόψη το κόστος με τη μορφή του κόστους της δωρεάς περιουσίας και τις δαπάνες που συνδέονται με μια τέτοια μεταβίβαση. Δεδομένου ότι η αξία των δώρων δεν περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος, μια μόνιμη φορολογική υποχρέωση θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στα λογιστικά βιβλία.

ΔΕΞΑΜΕΝΗ. Η έκδοση προσκόμισης από πλευράς φορολόγησης της αξίας δώρου Ο ΦΠΑ είναι χαριστική μεταβίβαση ακινήτου, που εμπίπτει στην έννοια της «πώλησης». Δηλαδή, είναι απαραίτητο να υπολογιστεί ο ΦΠΑ στην αξία των δώρων σε υπαλλήλους, τα παιδιά τους ή άλλα πρόσωπα που δεν σχετίζονται με τον οργανισμό με σύμβαση εργασίας (ρήτρα 1 του άρθρου 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της από 13.06.2007 υπ’ αριθμ. 03-07-11 / 159 και 10.04.2006 αριθμ. 03-04-11 / 64).

Στην περίπτωση αυτή, η φορολογική βάση για τον ΦΠΑ ορίζεται ως η αξία των δώρων που υπολογίζεται με βάση τις τιμές της αγοράς (ρήτρα 2 του άρθρου 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο ΦΠΑ που προκύπτει από τη μεταφορά δώρων δεν περιλαμβάνεται στα έξοδα για τους σκοπούς της φορολόγησης των κερδών (ρήτρα 16 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στην περίπτωση αυτή, το ποσό του φόρου που παρουσιάζει ο προμηθευτής μπορεί να αφαιρεθεί, αφού τα δώρα χρησιμοποιούνται σε συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ. Φυσικά, για αυτό είναι απαραίτητο να πληρούνται άλλες απαιτήσεις της παραγράφου 2 του άρθρου 171 και της παραγράφου 1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ειδικότερα, ο οργανισμός πρέπει να έχει σωστά συνταγμένο τιμολόγιο από τον προμηθευτή.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, η μεταβίβαση δώρου μπορεί να συναχθεί από την έννοια της «υλοποίησης» και, ως εκ τούτου, απαλλαγή από τον ΦΠΑ. Δηλαδή: εάν ένα δώρο μεταφέρεται για υψηλή παραγωγή προκύπτει ως μπόνους σε έναν εργαζόμενο (παράγραφος 2 του άρθρου 135, άρθρο 191 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, η εταιρεία δεν δίνει τίποτα στον εργαζόμενο, αλλά ενθαρρύνει την εργασιακή του δραστηριότητα στο πλαίσιο της καθιερωμένης πολιτικής προσωπικού, δηλαδή το κόστος του παρόντος περιλαμβάνεται στο σύστημα αποδοχών. Είναι αλήθεια ότι οι φορολογικές αρχές αντιμετωπίζουν μια τέτοια απόφαση εξαιρετικά αρνητικά και η εταιρεία πιθανότατα θα πρέπει να υπερασπιστεί την αθωότητά της στο δικαστήριο.

Δικαστική και διαιτητική πρακτική

Σύμπτυξη Εμφάνιση

Ορισμένα δικαστήρια συμφωνούν ότι η μεταφορά των δώρων Πρωτοχρονιάς υπόκειται σε ΦΠΑ (Απόφαση FAS VVO της 23.01.2006 Αρ. A17-2341 / 5/2005).

Ωστόσο, δεν έχει ακόμη αναπτυχθεί μια ενιαία πρακτική και η εταιρεία μπορεί να εκμεταλλευτεί αυτή την περίσταση. Οι κριτές του FAS UO είναι ιδιαίτερα πιστοί στις επιχειρήσεις. Δεν αναγνωρίζουν την έκδοση δώρων ως υποκείμενο σε ΦΠΑ (Ψηφίσματα με ημερομηνία 23.01.2006 Αρ. Ф09-6256 / 05-С2 και ημερομηνία 20.02.2008 Αρ. Ф09-514 / 08-С2). Παράλληλα, η θέση του δικαστηρίου στην πρώτη υπόθεση βασίστηκε στο γεγονός ότι τα δώρα αποτελούν είδος μπόνους και, κατά συνέπεια, περιλαμβάνονται στο μισθολογικό κόστος. Στη δεύτερη περίπτωση, οι διαιτητές προχώρησαν από το γεγονός ότι τα δώρα δεν χρησιμοποιήθηκαν για τις ανάγκες της εταιρείας, αλλά δωρήθηκαν στα παιδιά των εργαζομένων της εταιρείας. Και, κυρίως, τα δώρα προέβλεπε η συλλογική σύμβαση.

Ανάλογη θέση λαμβάνει και η FAS SZO (από 10.02.2006, αρ. Α05-11177 / 2005-18 διάταγμα).

Φόροι «μισθού». Τα δώρα από τον εργοδότη είναι το εισόδημα του εργαζομένου σε είδος (εδάφιο 2 της ρήτρας 2 του άρθρου 211 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), το οποίο υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Η αξία του δώρου απαλλάσσεται από τη φορολογία μόνο εντός 4.000 ρούβλια. για τη φορολογική περίοδο (ρήτρα 28 του άρθρου 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για ορισμένους φορολογούμενους, για παράδειγμα, βετεράνους του Μεγάλου Πατριωτικού Πολέμου, το ανώτατο όριο του μη φορολογητέου ποσού ορίζεται στα 10.000 ρούβλια (ρήτρα 33 του άρθρου 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Θυμηθείτε ότι κατά τον προσδιορισμό της αξίας ενός δώρου, περιλαμβάνει τα αντίστοιχα ποσά ΦΠΑ και ειδικών φόρων κατανάλωσης (ρήτρα 1 του άρθρου 211 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιπλέον, ο οργανισμός αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας, πράγμα που σημαίνει ότι πρέπει να υπολογίζει, να παρακρατεί και να μεταφέρει φόρο στον προϋπολογισμό. Η παρακράτηση του δεδουλευμένου φόρου γίνεται σε βάρος τυχόν κεφαλαίων που καταβάλλονται από τον πράκτορα στον φορολογούμενο. Υπενθυμίζεται ότι το παρακρατούμενο ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50% του ποσού πληρωμής (ρήτρα 4 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η αξία UST των δώρων που δίνονται στους εργαζόμενους δεν φορολογείται. Εξάλλου, τα δώρα δεν θεωρούνται αμοιβή βάσει συμβάσεων εργασίας ή αστικού δικαίου (ρήτρα 1 του άρθρου 236 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι εργαζόμενοι συνήθως λαμβάνουν δώρα για την Πρωτοχρονιά και άλλες αργίες βάσει εντολής του Γενικού Διευθυντή, τα έξοδα για δώρα πραγματοποιούνται σε βάρος του καθαρού κέρδους, πράγμα που σημαίνει ότι δεν περιλαμβάνονται στη φορολογική βάση για το UST (από 17.05.2006 αρ. 03-03-04 / 1/468 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών).

Δικαστική και διαιτητική πρακτική

Σύμπτυξη Εμφάνιση

Ακόμη και όταν οι φορολογικές αρχές προσπαθούν να εισπράξουν το UST σε τέτοιες περιπτώσεις, απορρίπτονται στο δικαστήριο (απόφαση του FAS MO ημερομηνίας 26.01.2006 No. KA-A40 / 13899-05, FAS ZSO ημερομηνίας 22.03.2006 No. F04-2436 / 2006 (20597 -A75-14)). Κατά συνέπεια, τα ασφάλιστρα δεν χρεώνονται στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσίας (ρήτρα 2 του άρθρου 10 του νόμου αριθ. 167-FZ).

Ταυτόχρονα, εάν η έκδοση δώρων για τις διακοπές προβλέπεται από συλλογικές και εργατικές συμβάσεις και η εταιρεία έχει τη δυνατότητα να τα συμπεριλάβει στο κόστος εργασίας, θα πρέπει να χρεωθεί το UST (απόφαση FAS ZSO της 18.08. 2005 Αρ. F04-5303 / 2005 (13986-A27- 27)).

Εάν το δώρο δοθεί σε εκπρόσωπο μιας συνεργαζόμενης εταιρείας, τότε ο οργανισμός δεν έχει τρόπο να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Στην περίπτωση αυτή, οφείλει, εντός μηνός από την ημερομηνία παράδοσης του δώρου, να ενημερώσει εγγράφως τη φορολογική αρχή στον τόπο της εγγραφής της για το εισόδημα που κατέβαλε και την αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτό (άρθρο 5 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, κατά την παρουσίαση ενός δώρου, κανείς δεν θα ζητήσει από έναν εκπρόσωπο άλλης εταιρείας στοιχεία διαβατηρίου, ΑΦΜ και άλλα στοιχεία που είναι απαραίτητα για την αναφορά στις φορολογικές αρχές. Επομένως, όταν προκύπτει μια τέτοια κατάσταση, οι οργανισμοί συνήθως προτιμούν να «κανονίσουν» ένα δώρο στη λογιστική ενός από τους υπαλλήλους του οργανισμού τους.

Συνεισφορές στο FSS. Στον παραπάνω Κατάλογο αφορολόγητων πληρωμών δεν αναγράφεται το κόστος των δώρων, δηλαδή τυπικά προκύπτει ότι η εταιρεία υποχρεούται να καταβάλει τα τέλη. Ωστόσο, νωρίτερα το Υπουργείο Οικονομικών, με επιστολή της 26ης Μαΐου 2004, αρ. 04-04-04 / 59, εξήγησε ότι εάν τα δώρα δεν αποτελούν αναπόσπαστο μέρος της αμοιβής εργασίας, τότε το ποσό τους δεν υπόκειται σε εισφορές σε το FSS. Αυτή η άποψη επιβεβαιώνεται επίσης από τη δικαστική πρακτική (ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 10.09.2007, αριθ. KA-A40 / 9176-07). Για λόγους δικαιοσύνης, σημειώνουμε ότι σε άλλες περιοχές, οι αποφάσεις δεν λαμβάνονται πάντα υπέρ των εταιρειών.

Παράδειγμα 1

Σύμπτυξη Εμφάνιση

Η Zabota CJSC απασχολεί 20 άτομα. Για την Πρωτοχρονιά ο οργανισμός πλήρωσε μπόνους στους υπαλλήλους του. Το συνολικό ποσό πληρωμών ήταν 120.000 ρούβλια. (6.000 ρούβλια το καθένα). Επιπλέον, την παραμονή της Πρωτοχρονιάς έγιναν δώρα σε όλους τους εργαζόμενους σύμφωνα με την εντολή του Διευθύνοντος Συμβούλου. Το συνολικό κόστος των δώρων είναι 82.600 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 12 600 ρούβλια).

Ο προμηθευτής δώρων εξέδωσε αντίστοιχο τιμολόγιο στη Zabota. Όταν τα δώρα παραδίδονται στους εργαζομένους, προκύπτει αντικείμενο φορολογίας ΦΠΑ. Η φορολογική βάση είναι ίση με την αξία αγοράς των δώρων καθώς είναι σύμφωνη με τις τιμές της αγοράς. Αυτό σημαίνει ότι το ποσό του υπολογισθέντος ΦΠΑ είναι 12.600 ρούβλια. Με τη σειρά του, ο φόρος που παρουσιάζεται από τον πωλητή, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να δεχτεί για έκπτωση.

Τα μπόνους, η αξία των δώρων, καθώς και ο δεδουλευμένος ΦΠΑ δεν εκπίπτουν το φορολογητέο κέρδος. Έτσι, στη λογιστική του οργανισμού, σχηματίζεται μόνιμη φορολογική υποχρέωση 40.520 ρούβλια. (82 600 ρούβλια - 12 600 ρούβλια + 12 600 ρούβλια + 120 000 ρούβλια) x 20%.

Οι εξεταζόμενες λογιστικές πράξεις αντικατοπτρίζονται στις εγγραφές:

• Χρέωση 41 Πίστωση 76 - 70.000 ρούβλια. (82 600 ρούβλια - 12 600 ρούβλια) - αντανακλάται το κόστος των δώρων.
• Χρέωση 19 Πίστωση 76 - 12 600 τρίψτε. - ΦΠΑ στα δώρα αντικατοπτρίζεται.
• Χρέωση 68 υπολογαριασμός "Υπολογισμοί ΦΠΑ" Πίστωση 19 - 12 600 τρίψτε. - Ο ΦΠΑ "εισροών" στα δώρα γίνεται δεκτός για έκπτωση.
• Χρέωση 91,2 Πίστωση 41 - 70.000 ρούβλια. - τα έξοδα για δώρα διαγράφονται στα άλλα έξοδα.
• Χρέωση 91,2 Πίστωση 68 υπολογαριασμός "Υπολογισμοί ΦΠΑ" - 12 600 ρούβλια. - δεδουλευμένα για πληρωμή στον προϋπολογισμό του ΦΠΑ επί της αγοραίας αξίας των δωρεών.
• Χρέωση 99 Πίστωση 68 υπολογαριασμός "Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος" - 40.520 ρούβλια. - αντανακλούσε μόνιμη φορολογική υποχρέωση.

Κατά την πληρωμή του μπόνους της Πρωτοχρονιάς, ο οργανισμός ως φορολογικός πράκτορας παρακρατεί το προσωπικό φόρο εισοδήματος από κάθε εργαζόμενο στο ποσό των 780 ρούβλια. (6.000 ρούβλια x 13%). Επίσης, είναι απαραίτητο για κάθε εργαζόμενο να προσδιορίζει το ύψος του φορολογητέου εισοδήματος σε είδος. Το κόστος ενός δώρου συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ είναι 4.130 ρούβλια. (82.600 RUB: 20), που σημαίνει ότι ένα ποσό που υπερβαίνει τα 4.000 RUB υπόκειται σε φορολογία για κάθε εργαζόμενο, δηλαδή 130 RUB. (4.130 ρούβλια - 4.000 ρούβλια). Σε αυτή την περίπτωση, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα είναι 17 ρούβλια. (130 ρούβλια x 13%). (Για παράδειγμα, κατά τη φορολογική περίοδο, ο οργανισμός δεν έδωσε άλλα δώρα σε κανέναν από τους εργαζόμενους).

Συνιστάται να αντικατοπτρίζονται οι εξεταζόμενοι διακανονισμοί με τον εργαζόμενο χρησιμοποιώντας τον λογαριασμό 73 "Διακανονισμοί με προσωπικό για άλλες εργασίες", καθώς η πληρωμή του μπόνους Πρωτοχρονιάς και η έκδοση δώρων δεν σχετίζονται με μισθούς.

Στη λογιστική της Zabota έγιναν οι ακόλουθες εγγραφές για κάθε εργαζόμενο:

• Χρέωση 91,2 Πίστωση 73 - 6.000 ρούβλια. - προστέθηκε ένα μπόνους για το νέο έτος.
• Χρέωση 73 Πίστωση 68 υπολογαριασμός "Διακανονισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων" - 797 ρούβλια. (780 ρούβλια + 17 ρούβλια) - ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίστηκε από το ποσό του πριμ και την αξία του δώρου που υπερβαίνει τα 4.000 ρούβλια.
• Χρέωση 73 Πίστωση 50 - 5 203 RUB (6.000 ρούβλια - 797 ρούβλια) - καταβλήθηκε ένα μπόνους σε έναν υπάλληλο μείον φόρο.

Συλλογικές διακοπές

Εορταστικό συμπόσιο

Λογιστική

Για να οργανώσετε μια εταιρική εκδήλωση, πρέπει να νοικιάσετε μια αίθουσα δεξιώσεων, να παραγγείλετε εορταστικά γεύματα, να προσκαλέσετε καλλιτέχνες, να αγοράσετε βραβεία και δώρα. Τα έξοδα για τη διεξαγωγή εταιρικού πάρτι πρέπει να τεκμηριώνονται. Πρώτα απ 'όλα, ο επικεφαλής του οργανισμού πρέπει να εκδώσει εντολή (εντολή) για τη διεξαγωγή εορταστικής εκδήλωσης, στην οποία είναι απαραίτητο να υποδεικνύεται:

• ημερομηνία, τόπος και λόγος διεξαγωγής εταιρικού πάρτι·
• μια λίστα εργαζομένων και καλεσμένων που συμμετέχουν στην εορταστική βραδιά.
• βραδινό πρόγραμμα?
• λίστα διαγωνισμών και ψυχαγωγίας.

Επιπλέον, θα πρέπει να εγκρίνετε την εκτίμηση κόστους για τη γιορτή, να καθορίσετε το άτομο που είναι υπεύθυνο για τη διοργάνωση και τη διεξαγωγή της γιορτής, καθώς και μια λίστα με τα έπαθλα που θα κληρωθούν σε διάφορους διαγωνισμούς στο πάρτι.

Μετά από εταιρική αργία, συντάσσεται Πράξη, βάσει του οποίου διαγράφονται τα έξοδα για τη διεξαγωγή της. Τα έξοδα αναψυχής και ψυχαγωγίας ταξινομούνται ως μη λειτουργικά έξοδα ().

Σημείωση: είναι δυνατό να αντικατοπτριστούν τα έξοδα στη χρέωση του λογαριασμού 84 μόνο εάν οι ιδρυτές της επιχείρησης έχουν συμφωνήσει να ξοδέψουν τα καθαρά κέρδη. Η σειρά των ιδρυτών πρέπει να επισημοποιηθεί με τη μορφή των πρακτικών της γενικής συνέλευσης των ιδρυτών. Για τις JSC αυτή είναι μια γενική συνέλευση των μετόχων (υποδιάταξη 11, ρήτρα 1 του άρθρου 48 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 26ης Δεκεμβρίου 1995, αριθ. 208-FZ), και για την LLC - μια γενική συνέλευση των συμμετεχόντων (ρήτρα 1 του άρθρου 28 του ομοσπονδιακού νόμου της 08.02.1998 αριθ. 14-FZ). Εάν οι ιδρυτές δεν έλαβαν τέτοια απόφαση, τότε τα έξοδα για τη διεξαγωγή του πρωτοχρονιάτικου συμποσίου θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη χρέωση του λογαριασμού 91.2, καθώς και στη γραμμή 130 του Εντύπου Νο. 2 της Κατάστασης Αποτελεσμάτων Χρήσης.

Τα δώρα που αγοράστηκαν ειδικά για τις διακοπές θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη στον λογαριασμό 41 "Εμπορεύματα" σύμφωνα με την ρήτρα 2.

Φορολογία

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, UST, εισφορές. Εάν κατά τη διάρκεια των εορτών πραγματοποιούνται διαγωνισμοί με την επίδοση δώρων, τότε η αξία τους υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων όπως και το κόστος των δώρων.

Ο οργανισμός συνάπτει συμβάσεις αστικού δικαίου με τους καλλιτέχνες και το κόστος πληρωμής για τις παραστάσεις τους αντικατοπτρίζεται στα συμβόλαια μη πώλησης (ρήτρα 12 του PBU 10/99). Καταβάλλοντας αμοιβή σε καλλιτέχνες που δεν είναι εγγεγραμμένοι ως μεμονωμένοι επιχειρηματίες, ο οργανισμός ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας και πρέπει, σύμφωνα με το άρθρο. 226 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παρακράτηση φόρου από το εισόδημά τους. Παράλληλα, κατόπιν αιτήματος του καλλιτέχνη, μπορεί να του χορηγηθεί έκπτωση επαγγελματικού φόρου στο ποσό των πραγματικών δαπανών ή στο ποσό του 20% του εισοδήματος που εισπράττει (άρθρο 3 του άρθρου 221 του Κ.Φ.Ε. Η ρωσική ομοσπονδία). Οι καλλιτέχνες που είναι εγγεγραμμένοι ως ατομικοί έμποροι πληρώνουν τους δικούς τους φόρους. Και εάν προσκομίσουν έγγραφα που επιβεβαιώνουν την κρατική εγγραφή τους ως μεμονωμένος επιχειρηματίας και τη φορολογική εγγραφή, ο οργανισμός δεν θα χρειαστεί να υποβάλει πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα που καταβλήθηκε στις φορολογικές αρχές και να παρακρατήσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 2 του άρθρου 230 του Φορολογικού Κώδικα του Ρωσική Ομοσπονδία). Επιπλέον, δεν υπάρχει ανάγκη χρέωσης UST για πληρωμές που ο οργανισμός δεν περιλαμβάνει στη φορολογική βάση για φόρο εισοδήματος (ρήτρα 3 του άρθρου 236 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Παρόμοια διάταξη ισχύει για τις ασφαλιστικές εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση (ρήτρα 2 του άρθρου 10 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 15ης Δεκεμβρίου 2001, Αρ. 167-FZ). Οι ασφαλιστικές εισφορές στο FSS υπολογίζονται μόνο επί των δεδουλευμένων μισθών (άρθρο 3 του ομοσπονδιακού νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 No. 125-FZ). Με άλλα λόγια, ένα άτομο πρέπει να έχει σχέση εργασίας με μια επιχείρηση. Στην περίπτωση αυτή έχει συναφθεί αστική σύμβαση με τον καλλιτέχνη, κάτι που σημαίνει ότι δεν χρειάζεται να χρεωθούν ασφαλιστικές εισφορές ατυχήματος για το ποσό της αμοιβής του.

Φόρος εισοδήματος. Σύμφωνα με την παράγραφο 29 του άρθρου. 270 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα έξοδα για ένα εορταστικό συμπόσιο δεν θα ληφθούν υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών. Δεδομένου ότι αυτά τα έξοδα είναι συχνά πολύ σημαντικά, μπορείτε να προσπαθήσετε να τα διαγράψετε ως αντιπροσωπευτικά, που σχετίζονται με την επίσημη υποδοχή και εξυπηρέτηση εκπροσώπων άλλων οργανισμών. Σύμφωνα με την υπ. 22 σελ. 1 του άρθρ. 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τέτοιες δαπάνες περιλαμβάνονται σε άλλες δαπάνες που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις και λαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό της βάσης για τον φόρο εισοδήματος. Είναι απαραίτητο να συνταχθούν σωστά τα πρωτογενή έγγραφα (εκτίμηση δαπανών ψυχαγωγίας, πράξη διοργάνωσης εκδήλωσης με λίστα προσκεκλημένων). Ωστόσο, πρέπει να θυμόμαστε ότι τα έξοδα ψυχαγωγίας περιλαμβάνονται σε άλλα έξοδα σε ποσό που δεν υπερβαίνει το 4% του κόστους εργασίας για εκείνο το έτος (ρήτρα 2 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Δυστυχώς, είναι αδύνατο να ληφθούν υπόψη τα έξοδα για την παράσταση των καλλιτεχνών κατά τη φορολόγηση των κερδών, καθώς δεν πληρούν το κριτήριο της οικονομικής σκοπιμότητας σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ενιαίος φόρος στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Εάν ένας φορολογούμενος που οργανώνει διακοπές για τους εργαζομένους είναι σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (το αντικείμενο της φορολογίας είναι εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών), τότε δεν θα μπορεί να μειώσει το κόστος που λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου κατά το ποσό των δαπανών για τη διεξαγωγή εορταστικών εκδηλώσεων. Ο κατάλογος των δαπανών με τις οποίες σε αυτήν την περίπτωση είναι δυνατή η μείωση του εισοδήματος κλείνει (άρθρο 346.16 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και τα έξοδα για τη διεξαγωγή εταιρικών εορτασμών δεν αναφέρονται σε αυτόν.

Όσον αφορά τις εισφορές στη ΜΧΠ, η κατάσταση με το ποσό της αμοιβής που καταβάλλεται στους καλλιτέχνες είναι αμφιλεγόμενη. Άρα, το Υπουργείο Οικονομικών είναι βέβαιο ότι το δικαίωμα, σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθ. 236 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η μη καταβολή συνταξιοδοτικών εισφορών από πληρωμές που δεν υπολογίζονται στη φορολόγηση των κερδών δεν ισχύει για "ειδικά καθεστώτα". Τα ασφάλιστρα από τέτοιες επιχειρήσεις πρέπει να καταβάλλονται σύμφωνα με τη γενικά καθιερωμένη διαδικασία (επιστολή της 11ης Μαρτίου 2008 Αρ. 03-04-06-02 / 27). Οι φορολογικές αρχές είναι αλληλέγγυες με τους χρηματοδότες (επιστολή από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 11.04.2007 αρ. 18-11 / 3 / [email προστατευμένο]). Εν τω μεταξύ, το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην απόφασή του της 25.08.2008 αριθ. 236 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Την ίδια άποψη είχαν εκφράσει και οι διαιτητές του Προεδρείου του Ανωτάτου Διαιτητικού Δικαστηρίου νωρίτερα με την από 26.04.2005 υπ’ αριθμ. 14324/04 απόφαση.

ΔΕΞΑΜΕΝΗ. Όσον αφορά το θέμα του υπολογισμού του ΦΠΑ, υπάρχουν δύο θέσεις: η μία είναι παρόμοια με τη διαδικασία υπολογισμού του ΦΠΑ στην αξία των δώρων, στην οποία τα έξοδα ενός εορταστικού συμποσίου αναγνωρίζονται ως δωρεάν πώληση, η δεύτερη είναι ότι αυτά τα έξοδα δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ, επομένως, ο φόρος που καταβάλλεται στους προμηθευτές για τα έξοδα της γιορτής δεν γίνεται δεκτός για έκπτωση, καθώς δεν πληροί τις προϋποθέσεις για την εφαρμογή της έκπτωσης στην ρήτρα 2 του άρθρου. 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Παράδειγμα 2

Σύμπτυξη Εμφάνιση

Η Zabota CJSC αποφάσισε να οργανώσει ένα πρωτοχρονιάτικο δείπνο σε ένα εστιατόριο, το οποίο εξέδωσε συνολικό λογαριασμό για γεύματα και ενοικίαση αίθουσας ύψους 118.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 18.000 ρούβλια. Επιπλέον, αγοράστηκαν δώρα για τους υπαλλήλους στο ποσό των 11.800 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 1.800 ρούβλια. Ένας καλλιτέχνης εγγεγραμμένος ως μεμονωμένος επιχειρηματίας και ο οποίος έχει εκδώσει τιμολόγιο ύψους 20.000 ρούβλια χωρίς ΦΠΑ, καθώς υπάγεται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, έχει προσκληθεί να παίξει το ρόλο του διασκεδαστή. Επίσης προσκεκλημένο είναι ένα μουσικό σύνολο του οποίου τα μέλη δεν είναι επιχειρηματίες. με αυτούς έχουν συναφθεί συμβάσεις αστικού δικαίου.

Στη λογιστική της εταιρείας, οι συναλλαγές αυτές αντικατοπτρίζονται με καταχωρήσεις:

• Χρέωση 41 Πίστωση 60- 10.000 ρούβλια. - αγοράστηκαν δώρα για υπαλλήλους.
• Χρέωση 19 Πίστωση 60 - 1 800 ρούβλια. - Περιλαμβάνεται ΦΠΑ στα δώρα.
• Χρέωση 60 Πίστωση 51 - 11 800 ρούβλια. - καταβλήθηκαν δώρα στον προμηθευτή.
• Χρέωση 68 Πίστωση 19 - 1 800 ρούβλια. - Ο ΦΠΑ γίνεται δεκτός για έκπτωση.
• Χρέωση 91 Πίστωση 41 - 10.000 ρούβλια. - δόθηκαν δώρα στους εργαζόμενους.
• Χρέωση 91 Πίστωση 68 RUB - 1.800 RUB - Επιβλήθηκε ΦΠΑ για τη δωρεά δώρων.
• Χρέωση 91 Πίστωση 60 - 100.000 ρούβλια. - έξοδα για το δείπνο της Πρωτοχρονιάς (ενοικίαση αίθουσας και δείπνο)
• Χρέωση 19 Πίστωση 60 - 18.000 ρούβλια. - Περιλαμβάνεται ΦΠΑ στα έξοδα για ένα συμπόσιο.
• Χρέωση 60 Πίστωση 51 - 118.000 ρούβλια. - έχουν πληρωθεί τα έξοδα για το συμπόσιο.
• Χρέωση 91 Πίστωση 19 - 18.000 ρούβλια. - διαγράφηκε ο μη επιστρεφόμενος ΦΠΑ.
• Χρέωση 91 Πίστωση 76 - 20.000 ρούβλια. - έχει συσσωρευτεί αμοιβή για τον προσκεκλημένο διασκεδαστή·
• Χρέωση 91 Πίστωση 70 - 20.000 ρούβλια. - αμοιβή για μουσικούς που δεν είναι μεμονωμένοι επιχειρηματίες·
• Χρέωση 70 Πίστωση 68 - 2 600 ρούβλια. - ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από τις αμοιβές των μουσικών (όχι των μεμονωμένων επιχειρηματιών).
• Χρέωση 99 Πίστωση 68 RUB - 33.960 RUB (RUB 169.800 x 20%) - λαμβάνεται υπόψη η μόνιμη φορολογική υποχρέωση για φόρο εισοδήματος.

Παράδειγμα 3

Σύμπτυξη Εμφάνιση

Η LLC "Comfort" αποφάσισε να πραγματοποιήσει τις διακοπές στις δικές της εγκαταστάσεις (τα τρόφιμα και τα ποτά κοστίζουν 60.000 ρούβλια: μέρος του φαγητού ύψους 20.000 ρούβλια αγοράστηκε στην αγορά και δεν επιβεβαιώθηκε ο ΦΠΑ σε αυτό, άλλα προϊόντα στο ποσό των 40.000 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ (10%, 18% για διάφορα αγαθά) 5.000 ρούβλια)) - σε εταιρείες χονδρικής. Αποφασίστηκε να μην προσκληθούν οι καλλιτέχνες, αλλά ενοικιάστηκαν κοστούμια χαρακτήρων παραμυθιού από το Περιφερειακό Σπίτι του Πολιτισμού για το ποσό των 5.900 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 900 ρούβλια. Αντί για δώρα, στους εργαζόμενους καταβλήθηκαν μπόνους Πρωτοχρονιάς στο ποσό των 75.000 ρούβλια. με τιμή 3.000 ρούβλια. σε κάθε εργαζόμενο.

Στη λογιστική, οι συναλλαγές αντικατοπτρίζονται με καταχωρήσεις:

• Χρέωση 41 Πίστωση 71 - 20.000 ρούβλια. - τα προϊόντα που αγοράζονται στην αγορά μέσω υπόλογων προσώπων κεφαλαιοποιούνται.
• Χρέωση 71 Πίστωση 50 - 20.000 ρούβλια. - ο υπολογισμός έγινε με τους υπόλογους.
• Χρέωση 41 Πίστωση 60 - 35.000 ρούβλια. - τα προϊόντα που αγοράζονται από εταιρείες χονδρικής κεφαλαιοποιούνται.
• Χρέωση 19 Πίστωση 60 - 5.000 ρούβλια. - Περιλαμβάνεται ΦΠΑ σε προϊόντα που αγοράζονται από εταιρείες χονδρικής.
• Χρέωση 60 Πίστωση 51 - 40.000 ρούβλια - πληρώνονται για προϊόντα σε εταιρείες χονδρικής.
• Χρέωση 91 Πίστωση 60 - 5.000 ρούβλια. - ενοικιαζόμενα κοστούμια
• Χρέωση 19 Πίστωση 60 - 900 ρούβλια. - Περιλαμβάνεται ΦΠΑ για ενοικιαζόμενα κοστούμια.
• Χρέωση 60 Πίστωση 51 - 5 900 ρούβλια - πληρωμή στο Σπίτι του Πολιτισμού για ενοικιαζόμενα κοστούμια.
• Χρέωση 91 Πίστωση 70 - 75.000 ρούβλια. - Προστέθηκαν τα μπόνους της Πρωτοχρονιάς.
• Χρέωση 70 Πίστωση 68 - 9 750 ρούβλια. - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από το ποσό των ασφαλίστρων·
• Χρέωση 70 Πίστωση 50 - 65 250 RUB - καταβλήθηκαν μπόνους
• Χρέωση 91 Πίστωση 41 - 55.000 ρούβλια. - διαγραμμένα προϊόντα για τις διακοπές.
• Χρέωση 91 Πίστωση 19 - 5000 ρούβλια. - Διαγράφηκε ο μη επιστρεφόμενος ΦΠΑ στα προϊόντα.
• Χρέωση 91 Πίστωση 19 - 900 ρούβλια - Διαγράφηκε ο μη επιστρεφόμενος ΦΠΑ στα ενοικιαζόμενα κοστούμια.
• Χρέωση 99 Πίστωση 68 - 28 180 RUB (140.900 ρούβλια. Χ 20%) - λαμβάνεται υπόψη η μόνιμη φορολογική υποχρέωση για φόρο εισοδήματος.

Μια κουταλιά πίσσα

Μια εορταστική εκδήλωση δεν εξελίσσεται πάντα ομαλά. Δυστυχώς, κατά τη διάρκεια μιας εταιρικής γιορτής, μπορεί επίσης να συμβούν προβλήματα.

Βλάβη. Για παράδειγμα, ένας υπάλληλος τραυματίστηκε με αποτέλεσμα την προσωρινή αναπηρία. Σύμφωνα με το άρθρο 14 του Κανονισμού για τη διαδικασία παροχής παροχών κρατικής κοινωνικής ασφάλισης, που εγκρίνεται σε περίπτωση οικιακού τραυματισμού, τα επιδόματα προσωρινής αναπηρίας εκδίδονται από την έκτη ημέρα ανικανότητας προς εργασία. Έτσι, για τις πρώτες 5 ημέρες αναρρωτικής άδειας, το θύμα δεν θα λάβει τίποτα. Αλλά υπάρχει μια ευκαιρία να αποδειχθεί η βιομηχανική φύση ενός τέτοιου τραυματισμού. Τα εργατικά ατυχήματα υπόκεινται σε λογιστική, εάν συμβαίνουν, συμπεριλαμβανομένης της υπερωριακής εργασίας (άρθρο 227 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεδομένου ότι οι εταιρικοί εορτασμοί γίνονται συνήθως τις καθημερινές (ωστόσο, πρέπει να πληρούται η προϋπόθεση ότι η αργία έλαβε χώρα στην επικράτεια του οργανισμού), είναι δυνατό, εάν υπάρχει η καλή θέληση του διαχειριστή, να εκδοθεί «αναδρομική» εντολή. Θα πρέπει να υπενθυμίσουμε ότι σύμφωνα με την υπ. β εδάφιο 27 της ανωτέρω διάταξης, το επίδομα δεν χορηγείται σε περίπτωση προσωρινής ανικανότητας προς εργασία από τραυματισμούς που προέρχονται από κατάχρηση αλκοόλ.

Βλάβη. Αυτό μπορεί επίσης να συμβεί: η οργάνωση διέταξε ένα συμπόσιο σε ένα εστιατόριο, κατά το οποίο ένας από τους «εορτάζοντες» έσπασε τον καθρέφτη (ή προκάλεσε άλλες υλικές ζημιές). Το εστιατόριο, φυσικά, έκανε αξιώσεις κατά της οργάνωσης και ζήτησε αποζημίωση για τη ζημιά. Τα έξοδα που σχετίζονται με την αποζημίωση για ζημίες που προκλήθηκαν περιλαμβάνονται στα μη λειτουργικά έξοδα (υποπαράγραφος 13 της παραγράφου 1 του άρθρου 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, η παράγραφος 1 του άρθ. Το 1068 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι μια νομική οντότητα αποζημιώνει τη ζημία που προκλήθηκε από τον υπάλληλο της κατά την εκτέλεση των εργασιακών καθηκόντων του. Δεδομένου ότι η υπό εξέταση κατάσταση δεν πληροί τις απαιτήσεις του παραπάνω κανόνα, ο εργαζόμενος είναι οικονομικά υπεύθυνος έναντι του εργοδότη για ζημία που προκύπτει από αποζημίωση για ζημιά σε άλλα πρόσωπα (άρθρο 238 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Διακόσμηση γραφείου

Παρόλο που τα διακοσμητικά που αγοράζονται για την εορταστική διακόσμηση των χώρων μπορούν να χρησιμοποιηθούν για περισσότερο από ένα χρόνο, η οργάνωση δεν μπορεί να τα λάβει υπόψη ως μέρος του ΛΣ. Εξάλλου, μια τέτοια ιδιοκτησία δεν θα αποφέρει οικονομικά οφέλη στην επιχείρηση. Επομένως, μετά την αγορά κοσμημάτων, είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζεται το κόστος τους ως μέρος του αποθέματος και των οικιακών προμηθειών στον λογαριασμό 10 "Υλικά". Μετά τη μεταφορά προς χρήση, το κόστος των σκηνικών διακοπών πρέπει να περιλαμβάνεται στα μη λειτουργικά έξοδα ως έξοδα ψυχαγωγίας, αναψυχής και πολιτιστικών και εκπαιδευτικών δραστηριοτήτων (ρήτρα 12 του PBU 10/99).

Ο ΦΠΑ "εισροών" που καταβάλλεται ως μέρος του κόστους των κοσμημάτων δεν μπορεί να αφαιρεθεί, καθώς οι αποκτηθείσες αξίες δεν θα χρησιμοποιηθούν σε συναλλαγές που υπόκεινται σε αυτόν τον φόρο (εδάφιο 1 της παραγράφου 2 του άρθρου 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Το ποσό του ΦΠΑ πρέπει να περιλαμβάνεται στα μη λειτουργικά έξοδα.

Δεδομένου ότι το κόστος των εορταστικών διακοσμήσεων (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ "εισροών") δεν λαμβάνεται υπόψη για σκοπούς φόρου κερδών, ο οργανισμός έχει μια μόνιμη διαφορά, που οδηγεί στην εμφάνιση μόνιμης φορολογικής υποχρέωσης στη λογιστική (ρήτρες 4, 7 του PBU 18/ 02). Μια τέτοια υποχρέωση απεικονίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 99 «Κέρδη και ζημίες» σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 68 «Υπολογισμοί φόρων και τελών» υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος».

Σύμπτυξη Εμφάνιση

Υποσημειώσεις

Σύμπτυξη Εμφάνιση

Σύμφωνα με τις παραγράφους. 1 σελ. 1 του Άρθ. 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τη γνώμη των εμπειρογνωμόνων του Υπουργείου Οικονομικών (επιστολή αριθ. 03-07-11 / 16 της 22.01.2009), ένα δώρο είναι μια αξία δωρεάς, η οποία χρονολογείται να συμπίπτει με αργία ή σημαντική ημερομηνία, η οποία υπόκειται σε φόρο προστιθέμενης αξίας. Ο οργανισμός που παρουσίασε τα αναμνηστικά πρέπει να χρεώσει ΦΠΑ και να αφαιρέσει το ποσό του φόρου εισροών (εάν υπάρχει τιμολόγιο). Με βάση τα αποτελέσματα της πράξης, το λειτουργικό αποτέλεσμα θα πρέπει να είναι μηδενικό, καθώς τα δεδουλευμένα και χρεωστικά ποσά είναι παρόμοια μεταξύ τους.

Η φορολογική βάση για τον υπολογισμό του ΦΠΑ είναι το κόστος ενός σουβενίρ και ο ίδιος ο φόρος υπολογίζεται με συντελεστή 18% (ρήτρα 3 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν η δωρεά αξία επισημοποιηθεί ως ανταμοιβή για ιδιαίτερα διακεκριμένους υπαλλήλους, δηλαδή η δυνατότητα τέτοιας ενθάρρυνσης περιλαμβάνεται στις διατάξεις περί αποδοχών και επιδομάτων, τότε τα δώρα δεν θα είναι ρευστοποιήσιμα και δεν θα επιβαρύνονται με ΦΠΑ. Φόρος προστιθέμενης αξίας δεν χρεώνεται στο ποσό της δωρεάς κινήτρου που δίνεται στους εργαζόμενους.

Εάν το ίδρυμα βρίσκεται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και δεν πληρώνει ΦΠΑ, τότε η έκπτωση δεν εφαρμόζεται, καθώς δεν μπορεί να υπάρχει φόρος εισροών στον οργανισμό. Σε ένα απλοποιημένο σύστημα, σε περίπτωση δωρεάς, δεν χρειάζεται να πληρώσετε ΦΠΑ (ρήτρα 2 του άρθρου 346.11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σε περίπτωση που ένας οργανισμός διαθέτει γενικό φορολογικό σύστημα ή UTII, τότε ο ΦΠΑ στα θεματικά αναμνηστικά για τους εργαζόμενους χρεώνεται σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες (ρήτρα 4 του άρθρου 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), καθώς η δωρεά δεν είναι η δραστηριότητα σε σχέση με την οποία ο οργανισμός μεταφέρθηκε σε λειτουργία UTII.

Σύμφωνα με τις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας αριθ. δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών (ρήτρα 16 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ), δεδομένου ότι θεωρούνται δωρεά. Η λογιστική των δώρων σε υπαλλήλους στη λογιστική περιλαμβάνει το ποσό του δεδουλευμένου ΦΠΑ στο λογαριασμό «Λοιπά έξοδα», ενώ στο NU δεν λαμβάνεται υπόψη η αξία δωρεάς σε περίπτωση χαριστικής μεταφοράς. Το αποτέλεσμα είναι η προκύπτουσα διαφορά και οι μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις του ιδρύματος (PBU 18/02 «Λογιστική για τους υπολογισμούς του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων»).

Εάν τα δώρα ισοδυναμούν με το κόστος των μισθών που τονώνουν τους εργαζόμενους στο τέλος της εργασίας τους, τότε αυτές οι δαπάνες μπορούν να ληφθούν υπόψη στον φόρο εισοδήματος (ρήτρα 25 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), ενώ αποδεικνύεται ορισμένα στοιχεία ότι η δωρεά αποτελεί κίνητρο για την επίτευξη υψηλών αποτελεσμάτων παραγωγής.

Οι κανονισμοί μισθοδοσίας των φορολογουμένων πρέπει επίσης να επιβεβαιώνουν τη δυνατότητα τέτοιων συναλλαγών, είναι απαραίτητο να συμπεριληφθούν σημεία σχετικά με τα κίνητρα στους κανονισμούς και στη συλλογική σύμβαση. Πρέπει να εκδώσετε την παράδοση ως εξής:

1. Προετοιμάστε εντολή ή διαταγή του επικεφαλής για τη βράβευση ιδιαίτερα διακεκριμένων υπαλλήλων. Στη διαταγή, είναι απαραίτητο να γίνει αναφορά σε συγκεκριμένη ρήτρα της διάταξης για τα μπόνους.
2. Συντάσσει κατάλογο των βραβευθέντων υπαλλήλων και μητρώο με τις υπογραφές των εργαζομένων κατά την παραλαβή των αποδοχών.

Πώς να καταγράψετε τα δώρα της Πρωτοχρονιάς στη λογιστική

Η λογιστική για τα δώρα στη λογιστική υποδεικνύεται από τις ακόλουθες εγγραφές:

1. Εάν η αμοιβή έχει τη μορφή μπόνους για υψηλή απόδοση στην εργασία:

• συσσώρευση κινήτρων εργαζομένων με τη μορφή μπόνους ως μέρος του κόστους μισθού - DT 20/21/23/25/26/29/44, KT 70.
• υπολογισμός ασφαλίστρων - DT 20/21/23/25/26/29/44, CT 69;
• ο υπάλληλος έλαβε αμοιβή μπόνους - DT 70, KT 91,1 / 90,1.
• παρακράτηση φόρου εισοδήματος - DT 70, KT 68.
• λαμβάνοντας υπόψη το ποσό της πριμοδότησης στα έξοδα του ιδρύματος - DT 91,2 /90,2, KT 10/41.
• Συλλογισμός ΦΠΑ - ΔΤ 91,2 /90,3, ΚΤ 68.

1. Εάν παραδοθεί στον εργαζόμενο ένα αναμνηστικό πρωτοχρονιάς αξίας άνω των 4000 ρούβλια:

• λαμβάνοντας υπόψη την τιμή ενός δώρου ως μέρος των εξόδων - DT 91.2, KT 10/41.
• δεδουλευμένος ΦΠΑ - DT 91,2, KT 68;
• δεδουλευμένη μόνιμη φορολογική υποχρέωση - DT 99, KT 68.
• παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθωτό - DT 70, KT 68.

Συλλογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφαλίστρων

Η φορολογική βάση για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ενός εργαζομένου περιλαμβάνει τόσο το υλικό όσο και το άυλο εισόδημα (ρήτρα 1 του άρθρου 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, εάν η συνολική αξία όλων των δώρων που έλαβε ένας μεμονωμένος υπάλληλος κατά τη διάρκεια του έτους αναφοράς δεν υπερβαίνει τα 4.000 ρούβλια, τότε αυτός ο τύπος αμοιβής δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (σελ.

2 σελ. 2 άρθ. 211, παράγραφος 28 του άρθ. 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών αριθ. 03-04-06 / 16327 με ημερομηνία 05/08/2013).

Εάν η αξία των παρουσιαζόμενων δώρων υπερβαίνει τα 4.000 ρούβλια, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται σύμφωνα με τη γενικά καθιερωμένη διαδικασία - με συντελεστή 13% για πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 30% για μη κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν το αναμνηστικό είναι σε φυσική μορφή, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται κατά τη στιγμή της επόμενης πληρωμής του εισοδήματος σε μετρητά στον εργαζόμενο, αλλά εάν η διοίκηση απένειμε στους εργαζόμενους ένα μπόνους, τότε οι φορολογικές εκπτώσεις από τα χρήματα που λαμβάνονται γίνονται σύμφωνα με γενικός κανόνας.

Εάν δοθεί δώρο σε εργαζόμενο στο πλαίσιο εργασιακής σχέσης, τότε τόσο οι εισφορές σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας (μέρος 1 του άρθρου 7 212-FZ) όσο και τα ασφάλιστρα για τραυματισμούς (ρήτρα 1 του άρθρου 20.1 125-FZ ) χρεώνονται σε αυτό.

Ωστόσο, με βάση την επιστολή του Υπουργείου Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. των εισφορών. Για τους σκοπούς αυτούς, συνάπτεται συμφωνία δωρεάς με τον υπάλληλο, η οποία αναφέρει το ακριβές κόστος του παρουσιαζόμενου δώρου. Ως εκ τούτου, δεν υπάρχει βάση για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων.

Υπάρχει ΦΠΑ στη μεταβίβαση δώρων στους εργαζόμενους;

Προβληματική κατάσταση.

Ο οργανισμός παρουσιάζει δώρα στους εργαζόμενους για το νέο έτος. Είναι απαραίτητος ο υπολογισμός του ΦΠΑ επί της αξίας των δώρων αυτών, εφόσον η παράδοσή τους προβλέπεται από τη διάταξη για τα επιδόματα στους εργαζόμενους;

V.N. Zhilkina, ελεγκτής της εταιρείας συμβούλων ελέγχου "Yukon / Experts and Consultants":

"Από φορολογική άποψη, κατά την παροχή δώρων σε υπαλλήλους, γίνεται δωρεάν μεταβίβαση κυριότητας αγαθών. Και σύμφωνα με την υποπαράγραφο 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η μεταβίβαση η ιδιοκτησία αγαθών, τα αποτελέσματα των εργασιών που έχουν εκτελεστεί, οι υπηρεσίες που παρέχονται δωρεάν αναγνωρίζεται ως πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες) και, ως εκ τούτου, υπόκειται σε ΦΠΑ.

Ταυτόχρονα, σε ορισμένες περιπτώσεις, η παροχή δώρων σε εργαζόμενους δεν συνιστά πώληση αγαθών και η αξία τους δεν περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση ΦΠΑ. Μιλάμε για τα ακόλουθα πρότυπα του Εργατικού Κώδικα. Έτσι, στην Τέχνη. Το 135 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι τα συστήματα αποδοχών (συμπεριλαμβανομένων συστημάτων πρόσθετων πληρωμών και επιδομάτων διεγερτικής φύσης, καθώς και συστημάτων μπόνους) που λειτουργούν σε έναν οργανισμό καθορίζονται από συλλογικές συμβάσεις, συμφωνίες, τοπικούς κανονισμούς οργανισμών και εργασίας συμβάσεις. Στην Τέχνη. Το 191 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει την ενθάρρυνση των εργαζομένων που εκτελούν πιστά τα καθήκοντά τους, συμπεριλαμβανομένων των πολύτιμων δώρων. Τα είδη των κινήτρων θα πρέπει να καθορίζονται από τη συλλογική σύμβαση. Έτσι, εάν ένας εργαζόμενος που εκπληρώνει ευσυνείδητα τα εργασιακά του καθήκοντα ενθαρρύνεται από ένα πολύτιμο δώρο και αυτή η ενθάρρυνση προβλέπεται στη διάταξη για τα μπόνους στους εργαζόμενους, τότε η παροχή δώρων είναι μπόνους και όχι επιχείρηση πώλησης αγαθών (έργων, υπηρεσιών). . Αυτό σημαίνει ότι το κόστος αγοράς των δώρων σχετίζεται με το κόστος εργασίας και η μεταβίβαση τέτοιων δώρων δεν μπορεί να υπόκειται σε ΦΠΑ.

Τα δικαστήρια εμμένουν σε παρόμοια άποψη (Ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Κεντρικής Περιφέρειας της 06/02/2009 στην υπόθεση αριθ. υπόθεση Αρ. Η Ομοσπονδία της 29ης Ιανουαρίου 2009 Αρ. VAC-27/09 αρνήθηκε να μεταφέρει αυτή την υπόθεση στο Προεδρείο του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας)».

L.V. Koroleva, σύμβουλος του πρώτου οίκου συμβούλων "What to Do Consult":

"Η παροχή δώρων στους εργαζομένους για το νέο έτος θεωρείται ως χαριστική μεταβίβαση αγαθών, καθώς ο παραλήπτης δεν έχει αντυποχρέωση. Μια τέτοια μεταβίβαση κυριότητας αγαθών αναγνωρίζεται ως πώληση και, κατά συνέπεια, υπόκειται σε ΦΠΑ ( εδάφιο 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) Επομένως, κατά την παρουσίαση ενός δώρου, ο οργανισμός πρέπει να χρεώσει φόρο για το κόστος του. Αυτό το συμπέρασμα επιβεβαιώνεται από τις διευκρινίσεις του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, που δίνονται στις Επιστολές της 13.06.2007 N 03-07-11 / 159 και της 10.04.2006 N 03-04-11 / 64.

Ωστόσο, υπάρχουν περιπτώσεις που η δωρεά δεν αναγνωρίζεται ως πώληση αγαθών και, ως εκ τούτου, δεν υφίσταται αντικείμενο φορολόγησης ΦΠΑ. Σύμφωνα με το άρθ. 191 του Εργατικού Κώδικα, ο εργοδότης μπορεί να δηλώσει ευγνωμοσύνη στους εργαζόμενους, να εκδώσει μπόνους και να απονείμει δώρα. Αυτό το είδος κινήτρων μπορεί να αποδοθεί στο μισθολογικό σύστημα. Όμως τα είδη των κινήτρων θα πρέπει να καθορίζονται με εργασιακές ή συλλογικές συμβάσεις, συμβάσεις, τοπικές πράξεις, όπως απαιτείται από την εργατική νομοθεσία. Αυτή η άποψη επιβεβαιώνεται από το ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Ανατολικής Σιβηρίας της 05.03.2008 N A19-14863 / 07-20-F02-728 / 08.

Σημειώνεται ότι η θέση του Υπουργείου Οικονομικών για το συγκεκριμένο θέμα είναι σαφής και οι εφορίες κατά τον έλεγχο θα καθοδηγηθούν από το γεγονός ότι τα δώρα σε εργαζόμενους του οργανισμού υπόκεινται σε ΦΠΑ. Εάν δεν χρεώνετε ΦΠΑ στο κόστος των δώρων, τότε η άποψή σας θα πρέπει να υπερασπιστεί το δικαστήριο.

Ίσως, εάν αυτό το είδος ενθάρρυνσης ορίζεται στη διάταξη για τα μπόνους, το δικαστήριο θα υπερασπιστεί τον οργανισμό».

Δήλωση έκδοσης δώρων Πρωτοχρονιάς (συμπλήρωση δειγμάτων)

Δείγμα εγγράφου:

Συνημμένα στο έγγραφο:

Ποια άλλα έγγραφα υπάρχουν:

Τι άλλο να κατεβάσετε για το θέμα "Vedomosti":

Αρχείο έκδοσης κειμένου: 2,3 kb

Κλειστή Ανώνυμη Εταιρεία «Εργαστήριο Αποκατάστασης»

Κατάλογος έκδοσης δώρων Πρωτοχρονιάς

—————————————————————————————- ¦ N ¦ Ονοματεπώνυμο Αριθμός ————— + ————- + ———- + ———- + ———- + ———- + ——— + ¦ 1 ¦Gorin IP ¦Μοντελοποίηση ¦ 2 ¦ 23.06.2004¦ 2 ¦28.12.2010¦ Gorin ¦ ¦ ¦ αρχιτεκτονικά¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ μέρη ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ μέρη ¦ + - —— — - - + ¦ — — + ———- + ———- + ———- + ———- + ——— + ¦ 2 ¦Filatov VV ¦Plotnik- ¦ 1 ¦16.12.2001 1 ¦27.12.2010¦ Filatov ¦ ¦ ¦ ¦restorer ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ + - + ————— + ————- + ——— - + ———- + ———- + ——— + ¦ 3 ¦Aleshin AB ¦Εστιατόριο ¦ 1 ¦ 06.09.1999¦ 1 ¦ 28.12.2010¦ Aleshin ¦ ¦ ¦ ¦υφάσματα ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—— + —— + — —- + ———- + ———- + ———- + ———- + ——— + ¦ 4 ¦Nekrasova E.N. Λογιστής ¦ 3 ¦02.10.1998¦ 3 ¦28.12.2010¦ Nekrasova + — ——- + ———- + ———-

Αρχική σελίδα - Άρθρα

Φορολογία δώρων Πρωτοχρονιάς για τους εργαζόμενους και τα παιδιά τους

Δώρα για τους εργαζόμενους

Αρχικά, ας αναλύσουμε την κατάσταση όταν μια επιχείρηση δίνει δώρα στους υπαλλήλους της.

Φόρος εισοδήματος

Κατά τη γνώμη μας, τα δώρα της Πρωτοχρονιάς για τους εργαζόμενους δεν σχετίζονται με τους μισθούς. Πράγματι, κατά κανόνα, είναι απολύτως τα ίδια για όλους και δεν εξαρτώνται από τη διάρκεια της υπηρεσίας, τη θέση που κατέχει ο υπάλληλος και την απουσία πειθαρχικών κυρώσεων. Και σύμφωνα με το άρθρο 129 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι μισθοί είναι αμοιβή για εργασία, ανάλογα με τα προσόντα του εργαζομένου, την πολυπλοκότητα, την ποσότητα, την ποιότητα και τις συνθήκες της εργασίας που εκτελείται.

Σημειώστε ότι το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας (επιστολές με ημερομηνία 28 Μαΐου 2012 No. 03-03-06 / 1/281, ημερομηνία 23 Απριλίου 2012 No. 03-03-06 / 2/42) εξήγησε ότι οι πληρωμές λόγω σημαντικών ημερομηνίες που δεν σχετίζονται με τα αποτελέσματα παραγωγής των εργαζομένων δεν μπορούν να αναγνωριστούν ως κόστος εργασίας.

Προσωπικός φόρος εισοδήματος

Δυνάμει της ρήτρας 28 του άρθρου 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η αξία των δώρων που λαμβάνονται από οργανισμούς και επιχειρηματίες, το ποσό των οποίων για τη φορολογική περίοδο (δηλαδή ένα έτος) δεν υπερβαίνει τα 4000 ρούβλια, υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Τότε όλα είναι απλά: εάν η αξία του δώρου δεν υπερβαίνει τα 4.000 ρούβλια, τότε δεν χρειάζεται να το φορολογήσετε με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αλλά ο φόρος θα πρέπει να παρακρατηθεί από το υπερβάλλον ποσό.

Σημείωση: εάν δοθεί ένα δώρο Πρωτοχρονιάς σε μια εργαζόμενη που βρίσκεται σε άδεια μητρότητας, αυτό δεν αλλάζει τίποτα. Πράγματι, πρώτον, επίσημα, εξακολουθεί να παραμένει υπάλληλος του οργανισμού και δεύτερον, η παράγραφος 28 του άρθρου 217 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν λέει καθόλου ότι τα δώρα μπορούν να δοθούν μόνο σε υπαλλήλους.

Ασφάλιστρα

Όπως αναφέρεται στο μέρος 1 του άρθρου 7 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. την εργασία, την παροχή υπηρεσιών.

Σημείωση. Ο κατάλογος των πληρωμών που δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα δίνεται στο άρθρο 9 του νόμου αριθ. 212-FZ.

Ταυτόχρονα, στο μέρος 3 του άρθρου 7 του νόμου αριθ. , δεν ισχύουν για το αντικείμενο φορολόγησης με ασφάλιστρα ...

Για τον ορισμό του δώρου, πρέπει να ανατρέξετε στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η ρήτρα 1 του άρθρου 572 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι βάσει συμφωνίας δωρεάς, ο δωρητής δωρίζει ή αναλαμβάνει να μεταβιβάσει το πράγμα στην κυριότητα τρίτου. Επιπλέον, η δωρεά μπορεί να γίνει προφορικά, με εξαίρεση ορισμένες περιπτώσεις (ρήτρα 1 του άρθρου 574 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, γραπτώς, συνάπτεται σύμβαση για τη δωρεά κινητής περιουσίας όταν ο δωρητής είναι νομικό πρόσωπο και η αξία του δώρου υπερβαίνει τα 3000 ρούβλια. (Ρήτρα 2, άρθρο 574 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, εάν το κόστος ενός δώρου Πρωτοχρονιάς στους υπαλλήλους κυμαίνεται, για παράδειγμα, από 3.000 έως 4.000 ρούβλια, τότε η εταιρεία πρέπει να συνάψει γραπτή συμφωνία δωρεάς με καθέναν από τους υπαλλήλους της. Και τότε οι εισφορές από την αξία του δώρου ενδέχεται να μην χρεωθούν.

Φόρος Προστιθέμενης Αξίας

Σύμφωνα με την υποπαράγραφο 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αντικείμενο φορολογίας ΦΠΑ είναι η πώληση αγαθών, έργων, υπηρεσιών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ταυτόχρονα, δυνάμει της παραγράφου 1 του άρθρου 39 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η δωρεάν μεταφορά αγαθών εξισώνεται με την υλοποίηση.

Κατά την παρουσίαση δώρων σε υπαλλήλους της εταιρείας, η ιδιοκτησία τους μεταβιβάζεται πραγματικά σε αυτούς, επομένως μια τέτοια μεταβίβαση υπόκειται σε ΦΠΑ (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Ιανουαρίου 2009 Αρ. 03-07-11 / 16 ).

Δεν είναι ρεαλιστικό να διαφωνούμε με αξιωματούχους επί του παρόντος, καθώς τα δικαστήρια τηρούν παρόμοια γνώμη (Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 25ης Ιουνίου 2013 Αρ. 1001/13).

Ωστόσο, στην πράξη, όλα δεν είναι τόσο λυπηρά. Αφού αναγνώρισε αυτή την πράξη ως φορολογητέα, το δικαστήριο επέτρεψε την επιστροφή του ΦΠΑ «εισροών» που σχετίζεται με αυτήν. Εφόσον στους εργαζόμενους δίνεται το δώρο στην τιμή αγοράς, ο δεδουλευμένος και επιστρεφόμενος ΦΠΑ μηδενίζεται τελικά. Άρα η εταιρεία δεν έχει τίποτα να χάσει.

Δώρα για παιδιά

Ας μιλήσουμε τώρα για το ποιες φορολογικές υποχρεώσεις προκύπτουν στην περίπτωση της επίδοσης δώρων στα παιδιά των εργαζομένων της εταιρείας.

Προσωπικός φόρος εισοδήματος

Υπάρχουν κάπως περισσότερες δυσκολίες εδώ.

Ας ξεκινήσουμε με το ποιος λαμβάνει το δώρο όσον αφορά την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - απευθείας στο παιδί ή στον γονέα του;

Πιστεύουμε ότι τυπικά υπάρχουν δύο σενάρια για την εξέλιξη των γεγονότων.

1. Τα δώρα δίνονται απευθείας στα παιδιά... Για παράδειγμα, σε διακοπές.

Και εδώ προκύπτει μια ενδιαφέρουσα νομική σύγκρουση.

Ποιος παίρνει το εισόδημα; Παιδί. Αυτό σημαίνει ότι είναι φορολογούμενος, αλλά στη χώρα μας τα παιδιά δεν απαλλάσσονται από την καταβολή φόρων.

Ταυτόχρονα, σύμφωνα με την ρήτρα 1 του άρθρου 26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας φορολογούμενος μπορεί να συμμετέχει σε φορολογικές σχέσεις μέσω νόμιμου ή εξουσιοδοτημένου αντιπροσώπου. Αλλά πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι δυνάμει της ρήτρας 7 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 28ης Φεβρουαρίου 2001 Αρ. 5, κατά την έννοια της παρούσας διάταξης, το αντικείμενο του φορολογικού νομικού σχέση είναι ο ίδιος ο φορολογούμενος, ανεξάρτητα από το αν συμμετέχει προσωπικά στη έννομη αυτή σχέση ή μέσω νόμιμου εκπροσώπου.

Σημείωση.

Αυτό το ψήφισμα έχει πάψει να ισχύει, αλλά τα συμπεράσματα που συνάγονται σε αυτό εξακολουθούν να είναι επίκαιρα τώρα.

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 27 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα πρόσωπα που ενεργούν ως εκπρόσωποί του σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναγνωρίζονται ως νόμιμοι εκπρόσωποι του φορολογούμενου. Η ρήτρα 1 του άρθρου 28 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι για ανηλίκους κάτω των 14 ετών, μόνο οι γονείς, οι θετοί γονείς ή οι κηδεμόνες τους μπορούν να κάνουν συναλλαγές για λογαριασμό τους.

Έτσι, νόμιμοι εκπρόσωποι των παιδιών μέχρι να συμπληρώσουν το 14ο έτος της ηλικίας τους είναι οι γονείς τους.

Αυτό σημαίνει ότι οι γονείς τους πρέπει να πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και να υποβάλλουν φορολογικές δηλώσεις σε περίπτωση που δίνουν δώρα σε παιδιά κάτω των 14 ετών (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Ιουνίου 2009 Αρ. 03-02-08- 54, με ημερομηνία 28 Αυγούστου 2008 Αρ. 03-05-06-01 / 27).

Η θέση των αξιωματούχων είναι στην πραγματικότητα αρκετά κλονισμένη.

Πρώτον, οι φόροι πρέπει γενικά να καταβάλλονται σε βάρος των ιδίων κεφαλαίων του φορολογούμενου. Και οι εκπρόσωποι πληρώνουν φόρους σε βάρος του προσώπου που εκπροσωπούν και όχι με δικά τους έξοδα (απόφαση του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Ιανουαρίου 2004, Αρ. 41-О).

Και ποια είναι τα ίδια κεφάλαια του ανηλίκου; Στις περισσότερες περιπτώσεις, καμία. Ταυτόχρονα, δεν υπάρχει αρχή της οικογενειακής φορολογικής υποχρέωσης στη φορολογική μας νομοθεσία: κάθε μέλος της οικογένειας είναι ξεχωριστός φορολογούμενος.

Δεύτερον, η πληρωμή φόρων δεν είναι συμφωνία. Άρα τα παιδιά δεν μπαίνουν σε καμία συναλλαγή με το κράτος. Και είναι αδύνατο να αντλήσουμε εδώ το άρθρο 28 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Απλώς υπάρχει μια τεράστια τρύπα στη νομοθεσία για αυτό το θέμα.

Επιπλέον, κανείς δεν θα μπορεί καν να τιμωρήσει κανέναν για τη μη υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων. Το άρθρο 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι προβλέπεται ευθύνη για μη υποβολή φορολογικής δήλωσης από φορολογούμενο εντός καθορισμένης προθεσμίας. Ωστόσο, σύμφωνα με τη ρήτρα 2 του άρθρου 107 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα άτομο μπορεί να θεωρηθεί υπεύθυνο για τη διάπραξη φορολογικών αδικημάτων από την ηλικία των 16 ετών. Δεν προβλέπεται η ευθύνη των νόμιμων εκπροσώπων ενός ατόμου.

Είναι αλήθεια ότι οι φορολογικές αρχές στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας στη Μόσχα με ημερομηνία 9 Αυγούστου 2007 αριθ. 28-10 / [email προστατευμένο]απείλησαν με κάποια ευθύνη, αλλά δεν μπορούσαν να κατονομάσουν ποια.

Έτσι, σε μια τέτοια κατάσταση, αυστηρά μιλώντας, μπορείτε γενικά να αποφύγετε να πληρώσετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ακόμα κι αν ένα δώρο Πρωτοχρονιάς για ένα παιδί θα κοστίσει περισσότερα από 4.000 ρούβλια.

2. Τα παιδικά δώρα παραδίδονται στους γονείς... Εάν η σύμβαση για τη δωρεά ενός δώρου Πρωτοχρονιάς συντάσσεται απευθείας με τον υπάλληλο ή έχει υπογράψει την απόδειξη δώρων, τότε τυπικά είναι αυτός που λαμβάνει το δώρο. Αυτό σημαίνει ότι έχει εισόδημα. Μετά πληρώνει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Παρεμπιπτόντως, αν και οι δύο γονείς εργάζονται στην ίδια εταιρεία, πόσα δώρα δικαιούνται;

Εξαρτάται άμεσα από το πώς διατυπώνεται η διάταξη για την έκδοση δώρων Πρωτοχρονιάς στις τοπικές πράξεις του οργανισμού. Αν λέει ότι δίνεται δώρο Πρωτοχρονιάς σε κάθε εργαζόμενο με παιδί, τότε θα πρέπει να δοθεί σε κάθε σύζυγο που εργάζεται στην ίδια εταιρεία ένα δώρο Πρωτοχρονιάς.

Εάν αναγράφεται ότι ένα συγκεκριμένο τέκνο δικαιούται μόνο ένα δώρο, τότε θα εκδίδεται μόνο για έναν από τους συζύγους της επιλογής τους.

Ασφάλιστρα

Από τις διατάξεις του άρθρου 7 του νόμου αριθ. μην συνάψετε συμβάσεις αστικού δικαίου μαζί της. ...

Εάν δίνονται δώρα για παιδιά σε γονείς, τότε είναι δυνατές δύο επιλογές, ανάλογα με τον τρόπο που γίνεται η μεταφορά. Εάν έχει συνταχθεί σε γραπτή σύμβαση δωρεάς, τότε, όπως συζητήσαμε προηγουμένως, ενδέχεται να μην χρεωθούν ασφάλιστρα. Αν το τεύχος συνταχθεί με δήλωση λήψης παιδικού δώρου Πρωτοχρονιάς, όπου ο υπάλληλος υπογράφει, τότε θεωρητικά υπάρχει κίνδυνος να ερμηνευθεί ένα τέτοιο θέμα ως πληρωμή σε είδος.

Ευτυχώς, υπάρχει μια επιστολή από το Υπουργείο Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Μαΐου 2010 Αρ. 1239-19, όπου οι αξιωματούχοι θεώρησαν ότι από πληρωμές και αμοιβές υπέρ ατόμων που δεν σχετίζονται με την εταιρεία από εργασιακά ή αστικά νομικές συμβάσεις, συμπεριλαμβανομένων των δώρων Πρωτοχρονιάς των παιδιών των εργαζομένων, δεν χρεώνονται ασφάλιστρα.

27 Φεβρουαρίου 2013 Sofia Mikhailova, λογίστρια.
26/02/2013. "Λογιστικά νέα"

Για να αυξηθεί η παραγωγικότητα της εργασίας, καθώς και τα πρόσθετα κίνητρα των εργαζομένων, οι οργανισμοί συχνά χρησιμοποιούν πρόσθετες πληρωμές κινήτρων και μπόνους. Για παράδειγμα, τα δώρα στα παιδιά τους μπορούν να αυξήσουν την αφοσίωση των εργαζομένων.

Αυτό άλλωστε δείχνει το ενδιαφέρον της οργάνωσης όχι μόνο για την εμπλοκή των εργαζομένων στην παραγωγική διαδικασία, αλλά και για τη ζωή τους. Ωστόσο, τέτοιες αποφάσεις διαχείρισης από την πλευρά της διοίκησης μπορεί να εγείρουν ορισμένα ερωτήματα από το λογιστήριο σχετικά με τη σωστή λογιστική καταγραφή τέτοιων δώρων.

Για λογιστικούς σκοπούς, η ιδιοκτησία ενός οργανισμού είναι οικονομικά περιουσιακά στοιχεία που θα πρέπει να του αποφέρουν οικονομικά οφέλη στο μέλλον. Δεδομένου ότι δεν έχει προγραμματιστεί η πώληση δώρων για τα παιδιά των εργαζομένων, το κόστος των δώρων μπορεί να ληφθεί αμέσως υπόψη ως μέρος άλλων δαπανών με βάση τις ρήτρες 4, 11 των λογιστικών κανονισμών "Έξοδα Οργανισμού" PBU 10/99, ρήτρα 8.6.3 της Λογιστικής Έννοιας στην οικονομία της αγοράς, παράγραφος 2 του άρθρου. 346.11, σελ. 3 σελ. 2 άρθ. 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Έτσι, σύμφωνα με τις Οδηγίες για την Εφαρμογή του Λογιστικού Σχεδίου για τις χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες των οργανισμών, η αξία των αγορασθέντων δώρων (χωρίς ΦΠΑ) αποτυπώνεται στη χρέωση του λογαριασμού 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα», υπολογαριασμός 91 -2 «Λοιπά έξοδα», και η πίστωση του λογαριασμού 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους» ή 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές.

Τα δώρα για παιδιά λογιστικοποιούνται αμέσως στον λογαριασμό 91 και δεν λογίζονται ως περιουσιακά στοιχεία στον ισολογισμό της επιχείρησης, καθώς, σύμφωνα με την ρήτρα 8.3 της έννοιας, ένα περιουσιακό στοιχείο αναγνωρίζεται στον ισολογισμό όταν είναι πιθανό ότι ο οργανισμός θα λάβει οικονομικά οφέλη στο μέλλον από αυτό το περιουσιακό στοιχείο. Για τον έλεγχο της κίνησης των δώρων, καλό είναι να ληφθούν υπόψη σε ειδικό λογαριασμό εκτός ισολογισμού, ειδικά σχεδιασμένο για αυτούς τους σκοπούς, για παράδειγμα 012 «Ακίνητα που προορίζονται για μεταβίβαση ως δώρα». Τα δώρα διαγράφονται από τον λογαριασμό εκτός ισολογισμού καθώς παραδίδονται στους εργαζόμενους.

Υπάρχει διττή κατάσταση όσον αφορά την καταβολή του ΦΠΑ. Αφενός, δεδομένου ότι σύμφωνα με το άρθρο 153 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική βάση για τον ΦΠΑ είναι η πώληση αγαθών, έργων, υπηρεσιών, δώρων στα τέκνα των εργαζομένων, ως χαριστική μεταβίβαση, πρέπει να υπόκειται σε ΔΕΞΑΜΕΝΗ. Αυτή η άποψη υποστηρίζεται από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας σε επιστολή της 22ας Ιανουαρίου 2009 N 03-07-11 / 16. Σε αυτό, οι αξιωματούχοι αναφέρονται στο σελ. 1 σελ. 1 του Άρθ. 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και αναφέρετε ότι η μεταφορά δώρων σε υπαλλήλους του οργανισμού υπόκειται σε ΦΠΑ. Στην περίπτωση αυτή, η φορολογική βάση για την πράξη αυτή καθορίζεται σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθ. 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο, κατά την πώληση αγαθών σε δωρεάν βάση, η αγοραία αξία αυτών των αγαθών χρησιμεύει ως φορολογική βάση. Η θέση αυτή του υπουργείου Οικονομικών αποτυπώνεται στην επίλυση διαφορών μεταξύ επιχειρηματικών φορέων και εφοριών σε διαιτητικό δικαστήριο. Για παράδειγμα, το ψήφισμα του FAS VCO της 05.03.2008 N A19-14863 / 07-20-F02-728 / 08, το οποίο εξέτασε την κατάσταση όταν, κατά τη διάρκεια επιτόπιου φορολογικού ελέγχου, διαπιστώθηκε ότι ο Οργανισμός, στο τη γνώμη των υπαλλήλων, που παρανόμως εξαιρείται από τη φορολογική βάση για τον ΦΠΑ την αξία των δώρων που δόθηκαν στους εργαζόμενους.

Από την άλλη, εάν αυτά τα δώρα χαρακτηρίζονται ως πληρωμές μπόνους από εσωτερικούς κανονισμούς του οργανισμού, τότε, ως μέρος της αμοιβής, δεν μπορούν να υπόκεινται σε φορολογία ΦΠΑ. Αυτή η άποψη επιβεβαιώνεται από το διάταγμα της FAS SZO της 20.11.2008 N A05-10210 / 2007. Επιπλέον, εκδόθηκε δικαστική απόφαση υπέρ του φορολογούμενου στο Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας του UO της 20.02.2008 N F09-514 / 08-C2. Στην απόφαση αυτή σημειώνεται ότι στην υπό εξέταση κατάσταση ο φορολογούμενος δεν είχε υποχρέωση να υπολογίσει και, κατά συνέπεια, να καταβάλει ΦΠΑ στον προϋπολογισμό, αφού τα δώρα δεν χρησιμοποιήθηκαν για τις ανάγκες του οργανισμού ως οικονομική οντότητα και φορολογούμενος, αλλά δωρήθηκαν στα παιδιά των εργαζομένων της εταιρείας.

Σε κάθε περίπτωση, αποφασίζοντας να μην χρεώνετε ΦΠΑ σε δώρα σε παιδιά εργαζομένων, θα πρέπει να υπερασπιστείτε την άποψή σας στο δικαστήριο. Ωστόσο, κατά τον υπολογισμό του, το ποσό του ΦΠΑ "εισροών" που παρουσιάζεται από τον πωλητή δώρων μπορεί να γίνει δεκτό για έκπτωση (ρήτρα 2 του άρθρου 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως αποτέλεσμα, ο προϋπολογισμός δεν θα λάβει ΦΠΑ για αυτήν την πράξη (το ποσό του υπολογιζόμενου ΦΠΑ ισούται με το ποσό της έκπτωσης). Η δικαστική πρακτική επιβεβαιώνει αυτό το συμπέρασμα (αποφάσεις της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας της 12.03.09 No. KA-A40 / 1726-09, FAS της Κεντρικής Περιφέρειας της 27.05.08 στην υπόθεση No. A08-10126 / 06-20 ). Και η λογιστική θα αντικατοπτρίζει τις αντίστοιχες εγγραφές στους λογαριασμούς 19 όταν λαμβάνεται υπόψη η έκπτωση φόρου και 91.2 κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ. Αξίζει να θυμάστε, ωστόσο, ότι εάν τα δώρα αγοράστηκαν από προμηθευτή που δεν είναι υπόχρεος ΦΠΑ ή παράγονται από τον ίδιο τον οργανισμό, τότε ο ΦΠΑ καταβάλλεται εξ ολοκλήρου. Επιπλέον, δεδομένου ότι η μεταφορά δώρων στους υπαλλήλους του Οργανισμού είναι μια δωρεάν μεταβίβαση περιουσίας, αυτά τα έξοδα δεν αναγνωρίζονται κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος (ρήτρα 16 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά συνέπεια, οι δαπάνες υπό τη μορφή της αξίας της δωρεάς περιουσίας (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας) και οι δαπάνες που συνδέονται με μια τέτοια μεταβίβαση δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Το απαραίτητο ακίνητο μπορεί να αποκτηθεί μόνο σε βάρος των κεφαλαίων που απομένουν μετά την πληρωμή αυτού του φόρου, δηλαδή από τα καθαρά κέρδη. Στη λογιστική σύμφωνα με το PBU 18/02 "Λογιστική για τους υπολογισμούς του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων" υπάρχει μόνιμη φορολογική υποχρέωση με χρήση εγγραφών με τους λογαριασμούς 68.02.2 και 99.02.2.

Οι εργαζόμενοι και τα παιδιά τους που λαμβάνουν δώρα είναι φυσικά πρόσωπα. Επομένως, τίθεται το ερώτημα: είναι απαραίτητο να χρεωθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και τα ασφάλιστρα στο κόστος των δώρων; Οι οργανισμοί που είναι φορολογικοί πράκτορες για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων υποχρεούνται να υπολογίζουν, να παρακρατούν και να πληρώνουν το αντίστοιχο ποσό φόρου (ρήτρα 5 του άρθρου 346.11, ρήτρα 1 του άρθρου 266 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, η αξία των σετ δώρων για παιδιά που δωρίζονται σε εργαζόμενους αναγνωρίζεται ως εισόδημα που εισπράττουν οι εργαζόμενοι σε είδος και περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 210, σσ. 2 σελ. 2 άρθ. 211 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Θυμηθείτε ότι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν φορολογείται επί του εισοδήματος σε είδος εάν η αξία τους δεν υπερβαίνει τα 4.000 ρούβλια. για τη φορολογική περίοδο. Εάν το δώρο είναι ακριβότερο, ένα άτομο έχει εισόδημα σε είδος, που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Επιπλέον, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατηθεί από το μέρος της αξίας του δώρου που υπερβαίνει τα 4.000 ρούβλια.

Τώρα για μερικές από τις αποχρώσεις. Σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που αναφέρεται στην επιστολή της 23.11.2009 Αρ. 03-04-06-01 / 302, αυτός ο κανόνας ισχύει για όλες τις περιπτώσεις, ανεξάρτητα από το είδος του δώρου. Για παράδειγμα, εάν σε έναν υπάλληλο παρουσιάζεται ένα δώρο με τη μορφή χρηματικού ποσού 3.800 ρούβλια για το νέο έτος, δεν χρειάζεται να παρακρατηθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτό. Είναι αλήθεια ότι είναι απαραίτητο να επιβεβαιωθεί εγγράφως ότι πρόκειται για δώρο και όχι για βραβείο ή άλλη ανταμοιβή.

Ας περάσουμε στο θέμα του υπολογισμού των ασφαλιστικών εισφορών σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού. Ας υπενθυμίσουμε ότι το αντικείμενο της φορολόγησης με ασφάλιστρα είναι οι πληρωμές που έχουν συσσωρευτεί βάσει συμβάσεων εργασίας (ρήτρα 1 του άρθρου 7 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 212-FZ της 24.07.2009). Οι πληρωμές και οι αμοιβές βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου, αντικείμενο των οποίων είναι η μεταβίβαση κυριότητας ή άλλων δικαιωμάτων ιδιοκτησίας σε ακίνητα, δεν ισχύουν για το αντικείμενο της φορολογίας. Από αυτό μπορεί να εξαχθεί το εξής συμπέρασμα. Τα ασφάλιστρα δεν θα πρέπει να υπολογίζονται από το κόστος των δώρων εάν συντάξετε μια συμφωνία δωρεάς με έναν υπάλληλο.

Σημειώστε ότι, σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 574 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, απαιτείται γραπτή μορφή συμφωνίας δωρεάς μόνο εάν η αξία του δώρου υπερβαίνει τα 3.000 ρούβλια. Ωστόσο, σας συνιστούμε να συντάξετε γραπτή συμφωνία σε άλλες περιπτώσεις. Είναι απλό και θα σας γλιτώσει από ερωτήσεις κατά τον έλεγχο της ορθότητας του υπολογισμού των εισφορών. Η ανάγκη σύνταξης συμφωνίας δωρεάς εγγράφως αναφέρεται επίσης στην επιστολή του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσίας με ημερομηνία 29.09.2010 No. 30-21 / 10260.

Εξετάστε το ακόλουθο παράδειγμα:

Η εταιρεία αποφάσισε να κάνει δώρα στα παιδιά των εργαζομένων της για την Πρωτοχρονιά. Για το σκοπό αυτό, αγοράστηκαν μαλακά παιχνίδια από τη Solnyshko LLC για συνολικά 50.000 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 9.000) για 10 παιδιά. Από την πλευρά της Solnyshko LLC, δόθηκαν ένα δελτίο αποστολής και ένα τιμολόγιο. Αυτή η παράδοση πληρώθηκε από την εταιρεία. Ο αρχηγός εξέδωσε διαταγή με απόφαση για την έκδοση δώρων. Για την αποφυγή διαφορών με την εφορία, αποφασίστηκε η επιβολή ΦΠΑ στο ύψος των δώρων. Κατά το τρέχον έτος, οι εργαζόμενοι δεν έλαβαν άλλα εισοδήματα σε είδος. Το λογιστήριο καταρτίζει τις ακόλουθες συναλλαγές:

Χρεωστική 76 Πίστωση 51
- 59.000 ρούβλια. - η πληρωμή έγινε στον προμηθευτή.

Χρεωστική 91-2 Πίστωση 76
- 50.000 ρούβλια. (59.000 ρούβλια - 9.000 ρούβλια) - το κόστος των μαλακών παιχνιδιών περιλαμβάνεται σε άλλα έξοδα.

Χρεωστική 19 Πίστωση 60
- 9.000 ρούβλια. - αντικατοπτρίζει τον ΦΠΑ που χρεώνει ο προμηθευτής·

Χρεωστική 68.02 Πίστωση 19
- 9.000 ρούβλια. - Ο ΦΠΑ γίνεται δεκτός για έκπτωση.

Χρεωστική 012
- 50.000 ρούβλια. - τα σετ δώρων έγιναν δεκτά για λογιστική εκτός ισολογισμού.

Πίστωση 012
- 50.000 ρούβλια. - δωρήθηκαν δώρα σε υπαλλήλους για παιδιά.

Χρεωστική 91,2 Πίστωση 68,2
- 9.000 ρούβλια. - Έχει επιβληθεί ΦΠΑ για τη δωρεά.

Χρεωστική 99.2.2 Πίστωση 68.4.2
- 11 800 ρούβλια. (RUB 59.000 × 20%) - αντικατοπτρίζει μια μόνιμη φορολογική υποχρέωση.

Χρεωστική 70 Πίστωση 68.1
- 1.300 ρούβλια. ((5000-4000) * 10 * 13%) - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων χρεώθηκε για ποσά που υπερβαίνουν τα 4000 ρούβλια ετησίως.