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직원 선물에 대한 보험료. 선물에 대한 개인 소득세는 언제 지불합니까? 어린이 설 선물 구매 및 발행을 회계에 반영합니다.

휴일 전날에 많은 고용주가 직원에게 기념품, 꽃다발 또는 더 귀중한 것을 제공합니다. 그리고 회계사는 이러한 모든 작업을 회계에 올바르게 반영해야 합니다. 이 기사에서는 공무원의 권고를 놓치지 않고 조언을 드릴 것입니다.

선물 발급을위한 서류

세무 당국이 귀하가 이러한 또는직원을 위한 기타 무료 및 수입 없음우리는 그것을받지 못했습니다. 문서를 올바르게 작성하는 것이 중요합니다. 필요한 각 양식을 순서대로 살펴보겠습니다.

서면 통합 기부 동의서

일반적으로 프레젠테이션 비용이 3,000 루블을 초과하는 경우 법에 따라 서면 기부 계약서를 작성해야 합니다. 이것은 러시아 연방 민법 제 574 조 2 항에 명시되어 있습니다.

직원에게 주는 선물이 더 저렴합니까? 그러면 계약 없이 할 수 있습니다. 그럼에도 불구하고 어떠한 경우에도 직원과 이러한 서면 계약을 체결하는 것이 좋습니다. 앞으로 이런 식으로 선물에 대해 보험료를 청구할 필요가 없다고 가정해 보겠습니다(자세한 내용은 아래 참조).

회사에 직원이 너무 많으며 얼마나 많은 시간과 서류를 사용해야 하는지 머릿속으로 이미 계산 중이신가요? 걱정 하지마. 하나의 다자간 조약을 ​​체결할 수 있습니다. 즉, 기증자는 당신의 회사가 될 것이고, 선물을 받는 모든 사람은 선물을 받게 될 것입니다. 차례로 나열할 수 있습니다. 또한 모든 사람에게 문서에 서명하도록 요청하십시오.

선물 주문

회사의 이사는 선물 구매를 주문하고 직원에게 제공해야합니다. 그와 함께 해당 명령을 내립니다.

컴퓨터 프로그램에 기록을 보관하면 원칙적으로 1 월 5 일자 러시아 국가 통계위원회의 결의에 의해 승인 된 T-11 또는 T-11a 형식의 직원을 권장하는 명령이 자동으로 생성됩니다. 2004년 1호. 그런 다음 상품 구매를 위해 별도의 주문을 작성하면됩니다. 균일한 양식을 사용하지 않고 주문을 발행할 수 있습니다.

또 다른 옵션: 문제와 구매 모두에 대해 어떤 형태로든 단일 주문에 서명할 수 있습니다. 예를 들어 아래에 표시된 것과 같습니다. 어쨌든 직원에게 선물을 줄 직원 목록을 주문에 첨부하는 것을 잊지 마십시오.

선물 배포 시트

직원에게 제공한 모든 선물과 비용을 특별 명세서에 기록하십시오. 이 양식을 직접 디자인할 수도 있습니다. 기본에 필요한 모든 요구 사항이 있는지 확인하십시오. 다음은 그러한 진술의 대략적인 예입니다.

직원에 대한 선물 비용 회계

직원에 대한 선물은 재고로 간주됩니다. 즉, 계정 10 또는 41(43)의 차변에 실제 지출 금액(VAT 제외)을 기록합니다.그런 다음 직원에게 선물을 나누어 줄 때 선물 비용을 계정 91 "기타 비용"에 기록하십시오. 이러한 표시는 PBU 10/99의 단락 4에 나와 있습니다. 예를 들어 보겠습니다.

예시
LLC "Aquatoria"의 직원은 머리의 명령에 따라 선물을 구입했습니다. 계산원은 17,700루블을 주었습니다. 보고된 직원 중 한 명. 그 후 그는 전체 지출 금액에 대해보고했으며 입력 VAT는 2,700 루블에 달했습니다. 송장에 따르면. 회계사는 선물 목록을 작성했습니다. 그리고 원장의 서면 지시에 따라 직원들에게 선물을 주기도 했다.

회계에서 회계사는 다음 항목을 작성했습니다.

차변 71 대변 50
- 17,700루블. -직원을위한 선물 구매에 대한 보고서에 대해 돈이 발행되었습니다.

차변 41 대변 71
- 15,000루블. (17 700 - 2700) - 선물은 상품의 일부로 회계 처리를 위해 허용됩니다.

차변 19 하위 계정 "구매 금액에 대한 VAT" CREDIT 71
- 2700 루블. - 구매한 선물에 대한 VAT 반영

DEBIT 68 CREDIT 19 하위 계정 "구매 금액에 대한 VAT"
- 2700 루블. - VAT는 인보이스 기준으로 공제 가능합니다.

차변 91 하위 계정 "기타 비용" CREDIT 41
- 15,000루블. - 선물 비용은 다른 비용으로 상각됩니다.

차변 91 하위 계정 "기타 비용" CREDIT 68
- 2700 루블. (RUB 15,000 × 18%) - 기부된 상품 비용에 VAT가 부과되었습니다.

직원에 대한 선물에 대한 세금

세금으로 넘어갑시다. 그리고 예산으로 이전하지 않고는 할 수 없다고 즉시 가정 해 봅시다. 그리고 납부해야 할 세금의 종류와 금액에 대해 자세히 알려드리겠습니다. 각각에 대해 - 별도로.

선물로 인한 개인 소득세

우선 개인소득세는 증여비용으로 직원에게 지급해야 한다. 이것은 러시아 연방 조세법 제 210 조 1 항에 의해 요구됩니다.

한 해 동안 특정 직원에 대한 모든 선물의 합계가 4000 루블을 초과하는 경우에만 세금을 계산해야합니다. 그리고 이미이 한도를 초과하는 금액에서 개인 소득세를 계산하십시오. 그리고 직원에게 소득을 처음 지급할 때 세금을 원천징수할 수 있습니다. 선물 비용이 한도를 초과하지 않으면 예산에 전혀 이전할 필요가 없습니다.

직원에 대한 선물에 대한 부가가치세

그러나 VAT와 관련하여 과세 대상이 아닌 한도는 기대할 수 없습니다. 결국 가치의 무상 이전은 실현입니다. 이것은 코드 제 146 조 1 항 1 항에 따른 부가가치세 과세 대상을 의미합니다.

과세표준을 VAT를 제외한 기증된 귀중품의 가치로 정의합니다. 이것은 코드 154조 2항에 의해 설정된 절차입니다. 머리의 동일한 진술이나 명령에서이 금액을 가져옵니다. 그리고 그 가격은 시장 가격보다 낮아서는 안 됩니다.

또한 물품을 기증하는 경우 송장을 작성해야 합니다. 사실, 이 경우에는 특별한 규칙이 없습니다. 선물을 받는 모든 사람에게 한 번에 하나의 문서를 발행할 수 없다면. 그렇지 않으면 예외가 없습니다. 인보이스를 한 장으로 만들어 판매원장에 등록하세요.

귀하는 판매자에게 지불한 "매입" 세금 금액을 공제할 권리가 있습니다. 물론 제대로 발행된 인보이스가 있는 경우입니다. VAT 지불을 확인하는 문서뿐만 아니라.

직원에 대한 선물에 대한 소득세

선물 구매에 지출한 금액은 소득세를 계산할 때 고려할 수 없습니다. 결국, 우리는 무료로 양도 된 재산에 대해 이야기하고 있습니다. 그리고 여기에 러시아 연방 세법 제 270 조 16 항의 규칙이 적용됩니다.

또한 직원에 대한 선물은 직원의 노동 성과와 관련이 없기 때문에 인센티브 지급과 관련이 없습니다. 즉, 축하 행사에 사용한 금액은 노동 비용으로 간주 될 수 없습니다.

회계에서는 선물의 가치를 비용으로 인식하지만 세금으로 할 수는 없다는 것이 밝혀졌습니다. 그리고 회사가 작지 않은 경우 영구적인 차이가 있으며 결과적으로 영구적인 납세 의무가 있습니다(p., PBU 18/02).

보험료

직원과의 노동 계약 또는 민법 계약에 의해 선물이 제공되지 않는 경우에만 선물 비용에서 보험료를 청구할 필요가 없습니다. 또한 직원들과 서면 기부 협약을 체결했습니다.

계약서에 직원을 위한 꽃다발이나 기념품이 포함되어 있지 않을 것입니다. 그리고 그렇다면 기부 계약의 틀 내에서 공식적으로 양도가 이루어집니다. 특히 서면으로 직원과 그러한 계약에 서명한 경우에는 더욱 그렇습니다. 따라서 수수료를 지불할 필요가 없습니다. 이는 2009년 7월 24일자 연방법 212-FZ 제7조에 따릅니다. 러시아 보건 사회 개발부의 서한에도 비슷한 결론이 있습니다.

기사에서 다음을 배우게 됩니다.

1. 직원에게 선물을 줄 때 부과되어야 하는 세금 및 수수료 및 순서.

2. 간소화된 세금 시스템으로 소득세 계산을 위해 직원에 대한 선물을 고려하는 방법.

3. 회계 직원에게 선물을 제공하는 순서는 무엇입니까?

감사를 표현하거나 다른 사람에게 관심을 나타내는 가장 일반적인 방법이 선물을 주는 것이라는 것은 비밀이 아닙니다. 따라서 많은 고용주는 기업 문화의 일부로 직원에게 "선물"을 실시합니다. 다행히도 설날, 조국 수호의 날(2월 23일), 세계 여성의 날(3월 8일)과 같은 공식 공휴일과 직업적인 휴일이나 기념일과 같은 개인 기념일이 있습니다. 직원의 생일. 그러나 이 모든 엄중한 순간에도 불구하고 회계적 관점에서 직원들에게 선물을 주는 것은 제대로 실행되고 회계에 반영되고 세금과 수수료를 계산해야 하는 비즈니스 거래입니다. 이 모든 것을 올바르게 수행하는 방법과 회계사에게주의를 기울여야 할 사항은이 기사에서 고려할 것입니다.

선물이란?

선물을 선물로 - 투쟁. 직원에게 선물을 올바르게 양도하고이 작업에서 세금과 기부금을 올바르게 계산하려면 민사 및 노동법의 관점에서이 선물이 자격을 얻는 방법을 결정해야합니다.

1. 직원의 업무와 무관한 선물(기념일 및 공휴일 등).

러시아 연방 민법에 따르면 선물은 한 당사자(기증자)가 다른 당사자(수증자)에게 무상으로 이전하는 것(현금, 상품권 포함)입니다(제572조 1항). 러시아 연방 민법). 이 기사의 맥락에서 기증자는 고용주이고 완료는 직원입니다. 선물 전송이 수행됩니다 기부 계약을 기반으로.

! 메모:선물의 가치가 3,000 루블을 초과하고 기증자가 법인인 경우 기부 계약을 서면으로 체결해야 합니다(러시아 연방 민법 574조 2항). 그러나 어떤 경우에도 고용주는 선물의 가치에 관계없이 직원과 서면 기부 계약을 체결하여 세무 당국 및 자금의 청구 가능성을 방지하는 것이 더 안전합니다.

예를 들어 3월 8일까지 모든 직원에게 선물을 대량으로 전달하는 경우 각 직원과 별도의 계약을 체결할 필요가 없습니다. 이 경우 선물 수령인이 서명하는 다자간 기부 계약을 작성하는 것이 좋습니다 (러시아 연방 민법 제 154 조).

2. 일에 대한 보상으로 선물.

러시아 연방 노동법은 고용주가 직원에게 노동에 대한 보상으로 귀중한 선물을 보상할 수 있는 권리를 제공합니다(러시아 연방 노동법 제 191조). 이 경우 선물의 가치는 보수의 일부로 작용하며, 선물의 양도는 기부 계약에 의거하지 않고 직원과의 고용 계약에 따라 이루어집니다.

노동에 대한 보상으로 노동자에게 주어지는 선물은 본질적으로 생산 상여금이다. 직원에 대한 상을 문서화하고 확인하는 절차에 대해 읽을 수 있습니다.

직원에 대한 선물로 인한 개인 소득세

직원에게 현금과 현물로 제공되는 선물은 그의 소득으로 인식되며 개인 소득세가 부과됩니다. 직원의 소득에서 개인 소득세를 계산하고 원천 징수하는 책임은 세무 대리인이기 때문에 고용주에게 있습니다. 어디에서 선물의 전체 금액이 과세되지는 않지만 4,000 루블이 넘습니다.(러시아 연방 세법 217조 28항). 이 제한을 적용하려면 해당 연도 동안 특정 직원에게 현금 및 현물로 제공되는 총 선물 금액을 고려해야 합니다.

예시.

  • 2014년 3월(세계 여성의 날)에 직원이 첫 선물을 받았습니다. 첫 번째 선물의 비용은 2800 루블입니다. 선물의 가치가 4000 루블 미만이므로 개인 소득세가 부과되지 않습니다.
  • 2014년 9월, 직원은 RUB 3,000 상당의 두 번째 생일 선물을 받았습니다. 이 경우 연초부터 4000을 초과하는 선물 금액, 즉 1800 루블 금액에서 개인 소득세를 원천 징수해야합니다. (2800 + 3000 - 4000).
  • 분명히 새해와 같이 현재 연도에 발행 된이 직원에 대한 모든 후속 선물에는 개인 소득세가 전액 부과되어야합니다.

선물 가치에 대한 개인 소득세는 일반 순서로 계산됩니다. 직원이 거주자인 경우 13%의 세율로, 직원이 러시아 연방의 세법 거주자가 아닌 경우 30%의 세율로 계산됩니다. 거주자와 비거주자가 누구이며 비거주자 소득에 대한 개인 소득세 계산의 세부 사항에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다.

! 메모:개인 소득세를 원천 징수하고 예산으로 이전하는 순간은 다음 여부에 달려 있습니다. 어떤 형태로 선물을 받았는지(2014년 8월 22일자 연방세 서비스 서한 N CA-4-7 / 16692):

  • 직원에게 선물을 준 경우 화폐 형태, 그러면 현금 데스크에서 선물 금액이 발행되거나 직원의 개인 계좌로 이체되는 날 세금을 원천 징수하여 예산으로 이체해야합니다.
  • 선물이 주어진 경우 종류, 그러면 직원에게 자금을 지급한 다음 날(예: 임금 지급 다음날)에 개인 소득세를 원천징수하고 이전해야 합니다. 직원에게 선물을 제시한 후 역년 말까지 지불이 이루어지지 않은 경우 고용주는 과세 기간(연도) 종료 후 1개월 이내에 직원에게 서면으로 알려야 합니다. 등록 장소의 세무 당국뿐만 아니라 개인 소득세 원천 징수 불가능 및 원천 징수되지 않은 세액에 대해 ... 이 경우 "기호"필드에 값 "2"를 표시해야 하는 직원에 대한 2-NDFL 인증서가 작성되며 늦어도 다음 해 1월 31일까지 IFTS에 제출됩니다.

직원이 선물 형태로받은 소득은 다음과 같이 반영됩니다. 인증서 2-NDFL다음 순서로:

  • 각 선물의 금액 (4,000 루블을 초과하지 않음)은 코드 2720의 소득으로 인증서에 반영됩니다.
  • 개인 소득세가 적용되지 않는 선물 금액 (즉, 최대 4000 루블)은 코드 501을 사용하여 공제액으로 인증서에 반영됩니다.

직원에 대한 선물 금액에 따른 보험료

직원에 대한 선물 금액에서 보험료가 발생하는지 여부를 확인하려면 이러한 선물이 어떤 지불과 관련이 있는지 명확하게 이해해야 합니다. 법률 No. 212-FZ에 따르면, 보험료는 노사 관계의 틀 내에서 직원에 대한 지불 및 기타 보수에 대해 부과되며(7조 1항) 민사 계약에 따른 지불 및 기타 보수는 부과되지 않습니다. 재산 소유권 이전 (기부 계약이 적용됨) (제 7 조 3 부). 이는 다음을 의미합니다.

  • 직원에게 기부 협약을 작성하지 않고 노동 및 단체 협약에 따라 선물을 제공하는 경우 해당 선물의 금액 보험료 대상;
  • 서면 기부 계약에 따라 직원에게 선물(현금 포함)을 제공하는 경우 해당 선물 금액 보험료가 적용되지 않는러시아 연방 연금 기금, FFOMS, FSS, 포함. 산업재해 및 업무상 질병에 대한 보험.

이 결론은 2010년 2월 27일자 보건 사회 개발부 N 406-19 "특정 지불에 대한 보험료 부과"의 서신에 포함되어 있습니다. 날짜 05.03.2010 N 473-19 "직원에게 선물 비용으로 보험료 지불에."

! 메모:기부 계약서에는 노동 및 단체 협약뿐만 아니라 조직의 기타 현지 행위에 대한 언급이 포함되어서는 안 됩니다. 또한 기부 계약서에서 직원의 직위, 급여, 성과 지표에 따라 선물의 가치를 계산하거나 다른 방식으로 직원의 업무 활동과 선물 제공 간의 관계를 설정하는 것은 가치가 없습니다. 그에게. 그렇지 않으면 검사관은 선물을 근로에 대한 인센티브로 간주하고 추가 보험료를 청구할 충분한 이유가 있습니다.

소득세 계산시 증여금 회계처리, 과세체계 간소화

직원에 대한 선물 비용을 세금 비용에 포함할 수 있는 능력은 그러한 선물을 제공하는 목적과 이유에 직접적으로 의존합니다.

1. 직원에 대한 선물은 업무 및 생산성과와 무관합니다., 예를 들어 기념일, 공휴일을 위한 선물.

소득세를 계산할 때 직원에 대한 그러한 선물의 가치 고려되지 않음세금 비용 (러시아 연방 세법 270 조 16 항). "소득 - 비용"과세를 목적으로 단순화 된 세금 시스템을 사용하는 조직 및 개인 기업가는 이러한 유형의 비용이 폐쇄 된 비용 목록에 지정되어 있지 않기 때문에 직원에게 그러한 선물 금액을 비용에 포함 할 수 없습니다 (1 항 러시아 연방 세법 346.16 조).

2. 직원들에게 일에 대한 보상으로 값진 선물 제공(러시아 연방 노동법 제 191 조).

이 경우 근로계약에 의해 제공되는 생산성과와 관련된 귀중품의 가액, 고려할 수 있습니다인건비의 일부로 법인 소득세에 대한 과세 기준을 계산할 때 (2014년 6월 2일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-06 / 2/26291). 비유하자면, 그러한 선물의 비용은 단순화된 세금 시스템에 대한 비용에서도 고려될 수 있습니다.

직원에게 선물을 줄 때 VAT

러시아 연방 세법에 따라 무상으로 상품 소유권 이전은 판매로 인식되며 VAT가 적용됩니다(러시아 연방 세법 146조 1항 1항). 각기, 직원에게 제공한 선물의 가치에 대해 VAT를 부과해야 합니다.(2009년 1월 22일자 러시아 연방 재무부의 서한 N 03-07-11 / 16). 이때 다음 사항을 고려하십시오.

  • 직원에게 현금으로 제공한 선물 금액에는 VAT가 부과되지 않습니다.
  • 일반 과세 시스템을 적용하는 조직 및 개인 기업가와 UTII로 이전된 기업은 직원에게 제공하는 선물 가치에 대해 VAT를 부과해야 합니다. 직원에게 선물을 이전하는 것은 UTII 지급으로 이전된 활동의 틀 내에서 수행되지 않기 때문에 이 작업은 일반적으로 확립된 절차(세법 346.26조 4항)에 따라 부가가치세 과세 대상으로 인식됩니다. 러시아 연방).
  • 단순화 된 세금 시스템을 사용하는 조직 및 개인 기업가는 VAT 납부자가 아니므로 직원에게 선물 비용에 대해 VAT를 부과할 의무가 없습니다(러시아 연방 세법 346.11조 2항).
  • 노동에 대한 보상으로 직원에게 제공되는 선물의 가치는 VAT가 부과되지 않습니다. 이 입장은 사법 당국에 의해 준수됩니다(2009년 2월 6일 N A62-5424 / 2008년 중앙 지구 FAS 결의, 2010년 19월 1일 우랄 지구 FAS N F09-10766 / 09-C2).

VAT에 대한 과세 기준은 선물의 구매 가격이며 세금은 18%의 비율로 계산됩니다(러시아 연방 세법 164조 3항). 이 경우 선물 가치에 대한 "입력" VAT를 공제받을 수 있습니다(인보이스가 있는 경우).

일반화

위의 모든 사항을 일반화하여 직원에게 선물을 제공하는 근거(선물이 노동에 대한 보상인지 여부)와 세금 및 기부금 계산 절차 사이의 관계를 반영하는 표를 주목합니다. 선물 금액에서.

주어진 표에 따라 어떤 세금과 기여금이 적용되는지 결정합시다. 예를 들면, 새해를 맞아 직원들에게 제공되는 어린이 선물.분명히 그러한 선물은 일에 대한 보상이 아니지만 검사관에게 이것이 분명하게 보이려면 기부 계약을 작성해야합니다. 또한 이 경우 다자간 기부 협약을 체결하는 것이 더 편리합니다. 직원 자녀에 대한 새해 선물을 포함한 선물 금액은 개인 소득세가 부과됩니다. 그러나 그러한 선물은 고용 관계의 틀 내에서 지불에 적용되지 않기 때문에 보험료를 계산할 필요가 없습니다. 소득세를 계산할 때 단순화 된 세금 시스템에서 그러한 비용은 과세 기준을 감소시키지 않습니다. 양도된 선물의 가치에 대해 VAT를 부과해야 합니다.

직원 선물 회계

특정 예를 사용하여 직원에 대한 선물 회계를 고려할 것을 제안합니다.

LLC "Svetoch"는 직원 Sorokin N.N.에게 선물을 선물하기로 결정했습니다. 그의 50번째 생일과 관련하여. 연초 이후 직원의 첫 선물이다.

회계 절차는 선물이 직원에게 전달되는 형식(현물 또는 현금)에 따라 다릅니다.

1. 손목시계는 선물입니다. 5900 루블 가치. (VAT 900 루블 포함).

차변 신용 거래 합집합 작업
선물 구입
10 60(76, 71) 5 000,00 직원에 대한 선물이 자본화됨(VAT 미포함 비용)
19 60 9 00,00 반영된 "입력" VAT
68 / 부가가치세 19 900,00 "입력" VAT는 공제에 허용됩니다.
직원에게 선물 전달
73-3 10 5 000,00 직원에게 선물을 주었다.
91-2 73-3 5 000,00 직원에게 제공된 선물 비용은 다른 비용으로 상각됩니다.
70 68 / 개인소득세 247,00 급여 금액에서 증여 형태로 직원 소득에서 원천 징수 된 개인 소득세 (비과세 금액 4,000 고려) : (5,900 - 4,000) x 13%
91-2 68 / 부가가치세 900,00 직원에게 제공한 선물의 가치에 대해 부과되는 VAT

2. 선물은 5,900루블입니다.

고려한 예에서 직원에 대한 선물은 업무와 관련이 없으므로(기념일 선물) 계정 73 "다른 작업을 위한 직원과의 정산"이 정산에 사용됩니다. 귀중한 선물이 노동에 대한 보상으로 발행되면 계정 70 "노동에 대한 지불"이 계산에 사용됩니다.

따라서 직원에게 선물을주는 것은 의심 할 여지없이 완료 한 사람과 기증자 모두에게 즐거운 절차입니다. 그러나 회계사에게는 많은 "함정"이 숨겨져 있으므로이 기사가 대처하는 데 도움이되기를 바랍니다. 그리고 이별에서 직원에 대한 선물 주제에 대한 몇 가지 권장 사항. 첫째, 가능한 한 직원들에게 아무리 진부하게 들리더라도 선물로 주지 않고 소모품으로 쓸 수 있는 사무용품(일기, 펜 등), 컴퓨터 마우스, 플래시 드라이브 및 이와 유사한 품목을 제공하십시오. 그리고 둘째, 근로의 대가로 직원에게 선물을 주어야 한다면 세무조사관이 세금에 포함하고 부가가치세를 계산하지 않는 것에 대해 묻지 않을 것이기 때문에 마련하는 것이 좋다.

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규범적 근거

  1. 러시아 연방 민법
  2. 러시아 연방 노동법
  3. 러시아 연방 세금 코드
  4. 2009 년 7 월 24 일 연방법 No. 212-FZ "러시아 연방 연금 기금, 러시아 사회 보험 기금, 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 보험료"
  5. 2014년 6월 2일자 러시아 재무부의 서한 N 03-03-06 / 2/26291
  6. 2009년 1월 22일 러시아 재무부의 서한 N 03-07-11 / 16
  7. 2014년 8월 22일자 연방세 서비스 서한 N CA-4-7 / 16692
  8. 2010년 2월 27일자 보건사회개발부의 편지 N 406-19, of 03/05/2010 N 473-19

섹션에서 이러한 문서의 공식 텍스트에 익숙해지는 방법을 알아보십시오.

중요한 날짜, 이벤트 및 회계 부서의 프레젠테이션을 직원에게 축하 한 후 여부를 확인해야합니다. 직원에 대한 선물로 인한 개인 소득세... 아무것도 놓치지 않는 방법을 생각해 봅시다.

회계사의 업무

팀원들에 대한 선물은 많은 기업의 기업 문화 요소 중 하나입니다. 이 경우 조직은 납세자의 소득원과 동시에 Art에 따라 세무 대리인 역할을합니다. 러시아 연방 세금 코드 226. 따라서 회계 서비스의 주요 임무는 정확한 계산 및 유지가 될 것입니다 직원의 선물로 인한 개인 소득세.

일부 선물은 직원의 직업 활동과 관련이 없을 수 있습니다. 기념일이나 공휴일에 발행됩니다. 다른 사람들은 좋은 일에 대한 보상을 받습니다. 예술에 따르면. 러시아 노동법 191조에 따라 부하 직원은 성실한 업무를 위해 귀중한 선물을 받을 수 있습니다. 전통적으로 회사 직원의 자녀는 설날에 선물을받습니다.

선물은 현금 또는 현물로 제공됩니다. 상품권은 최근 몇 년 동안 보편화되었습니다. 그러나 각각의 경우에 다음과 같은 질문이 발생합니다. 대답은 러시아 연방 세금 코드에 의해 제공됩니다.

소득세 기준

Art의 단락 1에서 다음과 같습니다. 러시아 연방 세법 210조에 따라 선물은 현물로 받은 소득에 귀속되어야 합니다. 개인 소득세는 비용에서 빼야 합니다. "살아있는"돈의 형태로받은 소득과 동일합니다.

러시아 연방 세법 제 217 조에는 개인 소득세가 부과되지 않는 사람에 대한 영수증이 나열되어 있습니다. 여기에는 고용주로부터 직원이 받은 선물이 포함됩니다. 비용이 4000 루블을 초과하지 않는 경우 (28 항). 그리고 그러한 세금 감면은 1년에 한 번만 가능합니다. 예를 들어 다음과 같이 계산할 때 이를 고려해야 합니다. 새해 직원 선물로 인한 개인 소득세.

직원이 한 해 동안받은 모든 선물의 가치가 4,000 루블을 초과하는 경우이 수준을 초과하는 금액은 개인 소득세가 부과됩니다.

서류

세무 감사 중 문제를 피하려면 직원에게 선물을 발급하기 위한 문서 준비에 특별한 주의를 기울여야 합니다. 이것은 다음과 관련하여 불쾌한 놀라움을 피하는 데 도움이 될 것입니다. 직원에 대한 선물로 인한 개인 소득세.

따라서 선물을 수여하기 위해 머리를 대신하여 명령이 내려집니다. 또한 유형과 비용에 관계없이. 주문에 따라 선물 구매 주문을 작성합니다. 또는 구매의 문제는 이 순서로 즉시 규정됩니다.

선물은 일반적으로 기부 계약서를 작성할 때 제공됩니다. 법률에 따라 구두 또는 서면으로 할 수 있습니다.

메모에

엄숙한 분위기에서 리더는 연설을 하고 직원들에게 작은 선물과 기념품을 선물하고 직원들은 그것을 받아들인다. 이 순간은 구두 기부 계약으로 간주 될 수 있습니다.

관리자가 제공 한 선물의 가치가 3,000 루블을 초과하면 기부 계약이 서면으로 작성됩니다 (러시아 연방 민법 574 조 2 항). 또한 기증자가 고용주이고 선물을받는 사람이 부하인 다자간 문서일 수 있습니다.

선물을받은 직원이 서명을하는 그러한 계약에 대한 진술이 작성됩니다.

Art를 기반으로 귀중한 선물을 선물 할 때 유의하십시오. 러시아 노동법 191에 따라 기부 계약은 일반적으로 작성되지 않습니다. 사실 선물은 보수의 일부이며 고용 계약에 따라 이전됩니다. 머리의 순서는 받는 사람, 선물의 이름 및 가치를 규정합니다. 그리고 그러한 프리젠 테이션의 전달 사실은 통합 문서에 기록되어 있습니다.

원천징수

확실히 밝혀지면 직원에 대한 선물에 대한 개인 소득세 발생 여부, 당신은 주저할 수 없습니다. 선물 가치에 대한 세금은 직원에게 이체된 자금의 다음 지불 때 내야 합니다. 보유 금액은 다음과 같습니다.

  • 13% - 러시아 연방 거주자의 경우;
  • 30% - 직원이 우리나라의 비거주자인 경우.

메모:개인 소득세를 징수할 수 있는 지불이 없고 더 이상 없을 경우 조직은 다음을 수행해야 합니다.

  1. 이에 대해 직원(전)에게 서면으로 알립니다.
  2. 개인 소득세 원천 징수 불가능에 대한 정보를 세무서에 제출하십시오.

조직 또는 개인 기업가는 직원에게 소득을 지급할 때 일반적으로 개인 소득세를 원천징수해야 합니다. 결국, 고용주는이 경우 인정됩니다 (러시아 연방 세법 226 조 1 항). 직원에게 현금 또는 현물로 제공되는 선물은 과세 대상입니까? 2017년 개인소득세 과세에 대해 상담을 통해 알려드립니다.

선물에 개인 소득세가 부과됩니까?

개인 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 현금과 현물로 받은 납세자의 모든 소득이 고려됩니다(러시아 연방 세법 210조 1항). 따라서 일반적으로 증여에는 개인소득세가 부과됩니다. 유일한 질문은 선물의 전체 가치에 대해 세금을 원천징수해야 하는지 여부입니다.

개인 소득세가 부과되지 않는 선물 금액은 얼마입니까?

러시아 연방 세법은 한 해 동안 그러한 선물의 총 가치가 4,000 루블을 초과하지 않는 경우 조직 및 개인 기업가로부터 개인이받은 과세 선물에서 면제됩니다 (러시아 세금 코드 217 조 28 항 연합).

그러나 특정 범주의 개인의 경우 연간 선물 비용은 10,000루블에 달할 수 있으며 여전히 과세가 면제됩니다. 우리는 특히 다음과 같은 사람들에 대해 이야기하고 있습니다 (러시아 연방 세법 217 조 33 항).

  • 제2차 세계 대전의 참전용사 또는 장애 재향군인;
  • 제 2 차 세계 대전 중에 사망 한 군인의 미망인;
  • 제 2 차 세계 대전의 사망 한 병자의 미망인;
  • 재택 근무자;
  • 나치 강제 수용소의 전 수감자.

고용주는 개인이 고용주로부터 받은 선물의 형태로 개인화된 소득 기록을 유지해야 합니다. 실제로 개별 소득 수령자의 맥락에서 회계가 있는 경우에만 고용주는 비과세 금액을 초과하는 선물 가치를 통제할 수 있습니다.

2017년 직원에게 증여한 개인 소득세: 요율

선물로 인한 개인 소득세는 완료 여부에 따라 계산됩니다. 결국, 러시아 연방 세금 거주자에 대한 선물은 13%의 세율로, 비거주자에게는 30%의 세율로 과세됩니다(러시아 연방 세법 224조 1, 3항).

개인 소득세 및 조직의 선물 : 문서 작성

비과세 금액만큼 선물의 가치를 줄일 수 있는 권리를 확인하려면 선물의 사실을 문서화해야 합니다. 예를 들어 직원과 적절한 계약에 서명하십시오 (2014 년 8 월 12 일자 재무부 서신 No. 03-04-06 / 40051). 선물의 가치가 3,000 루블을 초과하는 경우 서면 기부 계약이 필요하다는 것을 상기하십시오 (러시아 연방 민법 574 조 2 항).

또한 직원 또는 전 직원이 비과세 소득이 10,000루블인 특권 범주에 속하는 경우 고용주는 개인의 특별한 지위를 확인하는 문서 사본을 얻어야 합니다.

직원에 대한 선물에서 개인 소득세를 원천 징수하는 방법 및시기

선물로 인한 개인 소득세는 일반적으로 소득 지급일의 다음 근무일까지 지급 및 양도될 때 고용주가 소득에서 직접 원천징수해야 합니다(제 226조 4항 러시아 연방 조세법 제 226 조 6). 선물이 돈으로 주어질 경우에는 문제가 없습니다.

선물이 현물로 발행되는 경우 원천 징수 된 세금이 지불 된 소득의 50 %를 초과하지 않아야한다는 요구 사항을 준수하면서 다음 현금 지불에서 개인 소득세를 원천 징수해야합니다 (세법 226 조 4 러시아 연방).

직원에 대한 현금 지급이 계획되지 않고 개인 소득세가 해당 연도 말까지 원천 징수되지 않은 경우 고용주는 늦어도 다음 해 3월 1일까지 해당 개인에게 다음과 같이 알려야 합니다. 개인 소득세 원천 징수 불가능, 세금이 원천 징수되지 않은 소득 금액 및 예비 개인 소득세 금액에 대해 세무서에 (

" № 12/2016

자녀가 선물을받은 직원의 소득에서 개인 소득세를 원천 징수해야합니까? 보험료로 과세 대상이 발생합니까? 어떤 서류를 작성해야 하나요? 어린이 설 선물 구매 및 발급은 회계장부에 어떻게 반영되나요?

직원의 자녀에게 새해 선물을주는 것은 많은 기관에서 발전한 좋은 전통입니다. 그러한 선물을 구매하는 데 사용되는 자금은 무엇이며 소득세를 계산할 때 고려할 수 있습니까? 자녀가 선물을받은 직원의 소득에서 개인 소득세를 원천 징수해야합니까? 보험료로 과세 대상이 발생합니까? 기증자는 어떤 서류를 작성해야 합니까? 공공 부문 기관의 회계사가 휴일 직후에 직면하는 것은 이러한 질문입니다.

편집기에서:

섣달 그믐날에 기관은 직원의 자녀뿐만 아니라 직원 자신에게 직접 선물을 줄 수 있습니다. 우리는 2016 년 6 번 기관 직원에게 선물 제공 및 물질적 지원 지불의 뉘앙스에 대해 자세히 썼습니다.

우리는 선물을 산다.

우선, 기관은 예산 기금에서 선물을 구입할 기회가 거의 없습니다.

예산 및 자치 기관은 다음과 같은 유리한 상황에 있습니다.

  • 러시아 연방 예산 시스템의 해당 예산 (러시아 연방 예산법 78.1 조)에서 보조금 (국가 (시) 할당 수행, 기타 목적 등);
  • 비예산 활동으로 인한 수입은 나중에 독립적으로 처분됩니다(러시아 연방 민법 298조).

직원 자녀의 설 선물 구매 비용의 주요 재원은 예산 외 활동 수입이다.

참고: 선물 구매 비용은 재정 및 경제 활동 계획에 반영되어야 합니다.

국가 기관의 경우 예산 기금을 희생하여 새해 선물을 구매할 수 있는 경우 예산 기금의 최고 관리자(관리자)의 허가를 받아 그러한 비용이 예산 견적에 제공된 경우에만 허용됩니다.

메모:

Art의 단락 3을 기반으로합니다. 러시아 연방 예산법 161조에 따라 국가 기관은 러시아 연방 예산 시스템의 해당 예산으로 이전되기 때문에 소득 창출 활동에서 얻은 소득을 처분할 권리가 없습니다. 그들에게 예산 자금은 유일한 자금 출처이며 새해 선물 구입 비용이 예산 견적에 제공되지 않으면 만들 수 없습니다.

직원 자녀를 위한 선물 구매는 증빙 서류와 함께 공식화되어야 합니다. 이러한 목적을 위해 다음을 나타내는 기관 장의 명령 (명령)이 발행됩니다.

  • 선물의 구매 및 배포를 담당하는 사람;
  • 하나의 선물에 대한 대략적인 비용;
  • 비용에 대한 재정 지원 출처;
  • 선물 발행 시기
  • 선물을 받을 직원 및 자녀의 목록입니다. 이러한 목록은 주문(지시 사항)에 첨부 파일로 작성할 수 있습니다.

기관에서 선물을 수령하려면 인보이스(판매자의), 현금 영수증, 판매 영수증(현금으로 지불하는 경우) 및 선물 구매 사실을 확인하는 기타 문서와 같은 기본 회계 문서로 확인해야 합니다.

어린이 선물의 양도를 준비하는 방법은 무엇입니까?

기관 직원의 자녀에게 새해 선물을 양도하는 것은 Ch. 러시아 연방 민법 32 "기부". Art의 단락 1에 따르면. 572 기부 계약에 따라 일방(기증자)은 자신 또는 제3자에게 소유권 또는 재산권(청구권)이 있는 물건을 상대방(완료)에게 양도하거나 양도할 것을 약속하거나, 자신 또는 제3자에 대한 재산 의무.

기관은 그러한 계약을 구두로 체결할 수 있습니다.

계약의 서면 결론은 Art에 제공된 경우에만 필요합니다. 러시아 연방 민법 574.

서면 계약 이행이 필요합니다.

    법인의 선물 가치가 3,000 루블을 초과하는 경우.

    계약서에 향후 기부를 약속하는 내용이 포함되어 있는 경우.

    증여의 대상이 부동산인 경우

선물 분배에는 적절한 진술이 수반되어야 하며, 그 형식은 임의적이며 기관에서 독립적으로 개발합니다.

어린이 선물 발급 명세서를 포함한 모든 양식에는 기본 등록 문서의 필수 세부 정보가 포함되어야 합니다.

  • 문서의 제목
  • 편집 날짜;
  • 문서를 편집한 경제 주체의 이름
  • 경제 생활의 사실 내용;
  • 측정 단위를 나타내는 경제 생활의 사실에 대한 자연적 및 (또는) 금전적 측정의 가치;
  • 거래를 한 사람, 운영 및 등록 책임자의 직위 또는 이벤트 등록 책임자의 직위 이름
  • 성 및 이니셜 또는 이러한 사람을 식별하는 데 필요한 기타 세부 사항을 나타내는 사람의 서명.

귀하의 정보:

"기본"에 대한 요구 사항은 Art의 Part 2에 의해 설정됩니다. 2011년 6월 12일 No. 402-FZ "회계에 관한" 연방법 9조 및 정부 기관(주 기관), 지방 자치 단체에 대한 회계 통합 계정과목표 적용 지침의 7항 기관, 과학 아카데미, 주립(시립) 기관, 2010년 1월 12일자 러시아 재무부 명령 No. 157n(이하 - 지침 번호 157n)에 의해 승인되었습니다.

자녀의 증여 비용에서 개인 소득세를 원천 징수해야 합니까?

일반적으로 개인 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 현금과 현물로 수령한 납세자의 모든 소득이 고려됩니다(러시아 연방 세법 210조 1항). . 이 경우 과세표준은 지정된 선물입니다. 이러한 선물 비용에는 해당하는 VAT 금액이 포함됩니다(러시아 연방 세법 211조 1항).

일반적으로 예산 기관에서 제공되는 어린이 선물 비용은 500-700 루블을 초과하지 않으므로 Art 28 항의 규범입니다. 러시아 연방 세금 코드 217. 이 단락은 선물의 가치가 4,000 루블 미만인 상황에서 제공합니다. (해당 직원에게 이전에 제공된 선물을 고려하여) 납세자에게 과세 소득이 발생하지 않습니다.

메모:

연간 직원 1 인당 선물 비용이 4,000 루블을 초과하는 경우 초과 금액에서 개인 소득세를 원천 징수해야합니다.

소득세를 계산할 때 자녀 증여 비용을 고려할 수 있습니까?

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 252에 따라 소득세 납부자 인 기관은 발생한 비용만큼 수령 한 소득을 줄일 권리가 있습니다. 예외는 Art에 명시된 비용입니다. 러시아 연방 세금 코드 270. 이 조의 16항은 과세표준을 결정할 때 무료로 양도된 재산의 가치와 그러한 양도와 관련된 비용을 고려하지 않는다고 규정합니다. 자녀의 증여는 증여재산이기 때문에 소득세를 계산할 때 구입비용을 고려하는 것은 불가능하다.

어린이 선물 양도에 VAT가 적용됩니까?

예술의 요구 사항을 고려합니다. 러시아 연방 세금 코드 146에 따르면 선물 기관이 직원 자녀에게 양도하는 것은 VAT가 부과되는 무료 상품 판매로 인식됩니다. 선물을 무상으로 양도하는 경우 부가가치세 과세표준의 결정일은 인도일이 됩니다.

이러한 상황에서:

    과세 기준은 VAT를 제외한 선물의 시장 가치(구매 가치)로 결정됩니다(러시아 연방 세법 154조 2항).

    선물 판매자가 제시한 VAT 금액은 송장을 기반으로 일반적으로 설정된 절차에 따라 공제를 위해 수락될 수 있습니다(러시아 세법 제171조 2항 1항, 172조 1항 연합).

직원과 자녀에게 선물을 양도할 때 송장 작성 문제에 대해 재무부는 2016년 2월 8일 No. 03-07-09 / 6171의 서신에서 다음과 같이 설명했습니다. 개인은 부가가치세 납부자가 아니므로 그에 따라 , 개인(직원 및 그 자녀)에게 무상으로 상품을 판매하는 경우 각 개인에게 지정된 작업에 대한 송장을 발행할 필요가 없는 경우 공제를 위해 이 세금을 수락하지 않습니다. 이 경우 이러한 거래를 판매 원장에 반영하려면 명명된 작업에 대한 요약(요약) 정보가 포함된 회계 명세서 계산 또는 통합 문서를 작성해야 합니다.

위와 같은 상황에서 개인에게 선물을 무상으로 판매하는 모든 거래에 대해 인보이스를 작성하면 과세 기간의 결과에 따라 판매자의 거래를 설명하기 위해 1 부를 발행 할 수 있습니다.

이러한 송장에는 6행 "구매자", 6a "주소", 6b "구매자의 INN / KPP" 대시가 입력됩니다(2011년 12월 26일 러시아 연방 정부령 부록 1의 섹션 II No. 1137 "부가가치세 계산에 사용되는 문서 작성 (유지) 양식 및 규칙").

귀하의 정보:

소득세 계산 시 증여비 고려 여부와 관계없이 매입 부가가치세 공제가 가능합니다. 사실은 Art에 의해 설정된 비용 정당화 기준입니다. 러시아 연방 세금 코드 252는 VAT 공제의 유효성에 대한 기준이 될 수 없습니다 (2012 년 2 월 22 일자 FAS MO 결의안 No. А41-23656 / 11, FAS PO 일자 05.05.2009 No. A65-16388 / 08).

한때 어린이 새해 선물 비용에 대한 VAT 지불 문제에 대한 모호한 중재 관행이있었습니다.

따라서 2010년 9월 13일자 결의안 번호 A26-12427 / 2009에서 FAS SZO는 직원 자녀를 위한 새해 선물 비용을 VAT 과세 기준에 포함할 의무에 대한 검사관의 주장을 거부했습니다. 그는 자녀 선물의 양도는 조직과 직원 간의 고용 관계의 존재를 조건으로하며 직원 보상 시스템을 의미한다고 지적했습니다. 결과적으로 그러한 양도의 결과 부가가치세 과세 대상이 없습니다.

그러나 2013년 6월 25일 시행령 제1001/13호 사건 No. 부가가치세 과세 기준을 결정할 때 직원에게 자녀의 새해 선물을 무상으로 양도하는 것을 고려해야합니다.

귀하의 정보:

기관은 이전 연속 3개월 동안 이 기관의 상품(작업, 서비스) 판매 수익금 금액이 다음을 제외하고 VAT 계산 및 지불과 관련된 납세자의 의무를 면제받을 권리가 있습니다. 세금은 총 200만 루블을 초과하지 않았습니다. (러시아 연방 세법 145조 1항).

어린이 선물 비용이 발생해야 합니까?

일시적 장애 및 출산과 관련된 의무적 사회 보험에 대한 보험료의 과세 대상과 보험료 납부자를 위한 산업재해 및 직업병에 대한 의무적 사회 보험에 대한 보험료는 특히 지불 및 기타 보수가 발생합니다. 노동 관계 및 민법 계약의 틀 내에서 개인을 위해 그들에 의해 작업 수행, 서비스 제공 (2009 년 7 월 24 일 No. 212의 연방법 7 조 1- FZ, 1998년 7월 24일 No. 125-FZ 연방법 20.1조 1항).

귀하의 정보:

유사한 규범이 단락에 의해 설정됩니다. 예술의 1 p. 1. 2017년 1월 1일부터 적용되는 보험료와 과세 대상을 결정하는 러시아 연방 조세법 420조.

기관에서 직원의 자녀에게 새해 선물을 제공하는 것은 무상으로 소유권을 이전하는 것이며 직원 보상으로 간주되지 않습니다. 또한 기관과 노동 (민사) 관계가없고 피보험자로 인정되지 않는 어린이를 위해 선물을 구입합니다. 또한, 선물을 받는 것은 직원의 업무 수행과 관련이 없고, 인센티브 또는 보상금이 지급되지 않으며, 일회성 및 선택적인 성격을 띠고 있으며, 선물의 가치는 직원의 근속 기간에 관계없이 결정됩니다. 그리고 그의 작업 결과. 따라서 고용주가 직원에게 제공하는 어린이 새해 선물의 가치는 보험료 기준을 계산할 때 고려되어서는 안됩니다.

귀하의 정보:

Art의 단락 4에 따르면. 러시아 연방 세법 420은 민사 계약의 틀 내에서 보험료, 지불 및 기타 보수로 과세 대상으로 인식되지 않으며, 특히 소유권 또는 기타 재산권 양도가 주제입니다. 재산.

이 문제에 대한 컨트롤러의 입장은 2015년 9월 22일자 러시아 노동부의 서한에 나와 있습니다. No. 17-3 / B-473, 5월자 러시아 연방 보건 사회 개발부 2010년 1월 19일 제1239-19호.

중재인은 또한 선물의 가치가 보험료로 과세되는 기준에 포함되지 않는다는 의견입니다(2015년 8월 6일자 AS SKO의 결정 No. F08-4089/2015의 경우 No. A32-27379/2014, FAS 2012년 12월 11일자 VSO No. A33-3507/2012, 2012년 5월 23일자 No. A33-15492/2011).

어린이 설 선물 구매 및 발행을 회계에 반영하고 있습니다.

추가 재판매를 목적으로하지 않는 선물 및 기념품 구매가 주제 인 계약 지불 비용은 KOSGU의 제 290 조 "기타 비용"(지침 번호 65n, 교육부 서신 2016년 2월 12일자 러시아 연방 재정 No. 02-05-10 / 7682) ...

선물이 기관에 있는 전체 기간 동안 "수상, 상품, 컵 및 귀중한 선물, 기념품"을 취득 비용으로 대차 대조표 계정에 설명됩니다(명령 번호 157n의 345절).

대차 대조표 계정에 대한 분석 회계는 자산의 각 항목에 대해 물질적 책임자, 보관 장소의 맥락에서 물질 자산의 양적 총계 회계 카드에 보관됩니다(명령 번호 157n의 346절).

따라서 선물 구매와 관련하여 발생한 비용은 다음과 같이 회계에 반영됩니다.

기관 유형

차변

신용 거래

국가 기관 (지시 번호 162n *)

예산 기관 (지시 번호 174n **)

자치 기관 (지시 번호 183n ***)

* 2010년 6월 12일 No. 162n의 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 예산 회계를 위한 계정과목표 사용 지침.

** 2010년 12월 16일 No. 174n의 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 예산 기관 회계를 위한 계정과목표 사용 지침.

*** 2010년 12월 23일 No. 183n의 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 자치 기관 회계 계정과목표 사용 지침.

직원에게 양도 될 때 대차 대조표 회계에서 자녀 선물을 상각하는 것은 기부 사실을 확인하는 문서를 기반으로 수행됩니다. 위에서 언급한 바와 같이 그러한 문서는 특히 선물의 발행에 관한 진술입니다.

회계에서는 다음 항목이 작성됩니다.

국가 기관

국가 재정 지원 기관

자치 기관

설날 어린이날 선물 전달(선물가액 VAT별도)

선물 가치에 부과되는 VAT

임금 선물 비용에서 원천 징수 된 개인 소득세

결론적으로, 우리는 기관 직원의 자녀를위한 새해 선물의 회계 및 과세와 관련된 주요 결론을 나열합니다.

  • 선물은 예산을 희생하고 수입을 창출하는 활동에서 예산 및 자치 기관이받은 자금을 희생하여 구입할 수 있습니다. 동시에 이러한 비용은 국가 기관의 견적과 예산 및 자치 기관의 재정 및 경제 활동 계획에 제공되어야합니다.
  • 일반적으로 어린이 선물의 양도와 관련된 것은 구두 형식으로 구성됩니다.
  • 직원에게 양도 된 자녀의 선물 비용에는 개인 소득세가 부과되지 않습니다 (연간 선물에 대한 총 한도는 4,000 루블).
  • 아동 선물 구매에 대한 기관의 비용은 이익에 과세할 때 고려되지 않습니다.
  • 선물의 가치는 무료 상품 판매로 인식되기 때문에 VAT가 적용됩니다. 이 경우 기관은 "입력" VAT를 공제할 권리가 있습니다.
  • 선물 비용에는 보험료가 부과되지 않습니다.
  • 선물이 수령인에게 전달될 때까지 잔액은 "상, 상품, 컵 및 귀중한 선물, 기념품"으로 계산됩니다.