مساهمات التأمين من الهدايا للموظفين. متى تدفع ضريبة الدخل الشخصي على الهدايا؟ نعكس شراء وإصدار هدايا السنة الجديدة للأطفال في المحاسبة

في عشية العطلة ، يمنح العديد من أصحاب العمل هدايا تذكارية أو باقات أو أشياء أكثر قيمة للموظفين. وأنت ، كمحاسب ، تحتاج إلى أن تعكس بشكل صحيح كل هذه المعاملات في المحاسبة. في هذا المقال سنقدم لكم النصائح دون إغفال توصيات المسؤولين.

ما المستندات لإصدار الهدايا

حتى لا يكون لدى السلطات الضريبية شك في أنك قمت بتحويل معينأشياء أخرى للموظفين مجانا وليس من هذا الدخللم تتلق ، من المهم إعداد الوثائق بشكل صحيح. ضع في اعتبارك ترتيب كل نموذج تحتاجه.

اتفاق تبرع موحد كتابي

بشكل عام ، يتطلب القانون صياغة اتفاقية تبرع مكتوبة إذا كانت قيمة الهدية تزيد عن 3000 روبل. جاء ذلك في الفقرة 2 من المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

هل هدايا الموظفين أرخص؟ ثم يمكنك الاستغناء عن عقد. ولكن مع ذلك ، ننصحك بإعداد مثل هذا الاتفاق المكتوب مع الموظفين في أي حال. بالنظر إلى المستقبل ، لنفترض أنه بهذه الطريقة لن تضطر إلى تحصيل أقساط التأمين من الهدايا (اقرأ المزيد عن هذا أدناه).

هل لديك عدد كبير جدًا من الموظفين في شركتك ، وهل أنت بالفعل تحسب عقليًا مقدار الوقت والورقة التي يجب أن تنفقها؟ لا تقلق. يمكنك عمل اتفاقية واحدة متعددة الأطراف. أي أن شركتك ستكون المتبرع ، وسيكون كل من يتلقى الهدايا هو المستلم. يمكن سردها بالترتيب. واطلب أيضًا من الجميع التوقيع على المستند.

أمر لإصدار الهدايا

يجب على مدير الشركة نفسه أن يأمر بشراء الهدايا ، وكذلك منحها للموظفين. إصدار أمر معه.

إذا كنت تحتفظ بسجلات في برنامج كمبيوتر ، فعندئذٍ ، كقاعدة عامة ، يقوم تلقائيًا بإنشاء أوامر لتشجيع الموظفين في النماذج رقم T-11 أو T-11a ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 5 يناير ، 2004 رقم 1. وبعد ذلك ما عليك سوى إعداد طلب منفصل لشراء البضائع. يمكنك إصدار أمر بدون استخدام النماذج الموحدة.

خيار آخر: من الممكن التوقيع على أمر واحد بأي شكل من الأشكال على كل من الإصدار والشراء. على سبيل المثال ، كما هو موضح أدناه. على أي حال ، لا تنس أن ترفق بالطلب قائمة بهؤلاء الموظفين الذين سيتم منحهم هدايا للموظفين.

قائمة الهدايا

سجل جميع الهدايا الممنوحة للموظفين وقيمتها في بيان خاص. يمكنك أيضًا تصميم هذا النموذج بنفسك. فقط تأكد من وجود جميع التفاصيل المطلوبة للمرحلة الابتدائية. هنا مثال على مثل هذا البيان.

محاسبة نفقات الهدايا للموظفين

سوف تحسب الهدايا المقدمة للموظفين كقوائم جرد. بمعنى ، قم بتدوين المبلغ الذي تم إنفاقه بالفعل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) في الخصم من الحساب 10 أو 41 (43).وبعد ذلك ، عند توزيع الهدايا على الموظفين ، شطب تكلفة الهدايا إلى الحساب الفرعي 91 "مصاريف أخرى". ويرد مثل هذا المؤشر في الفقرة 4 من PBU 10/99. لنأخذ مثالا.

مثال
تم شراء الهدايا لموظفي Aquatoria LLC وفقًا لأمر الرئيس. لأمين الصندوق أصدر 17700 روبل. أحد الموظفين بموجب التقرير. بعد ذلك ، أبلغ عن المبلغ الذي تم إنفاقه بالكامل ، وبلغت ضريبة القيمة المضافة 2700 روبل. حسب الفاتورة. أدلى المحاسب ببيان بإصدار الهدايا. وأيضًا ، بأمر كتابي من المدير ، قدم هدايا للموظفين.

في المحاسبة ، قام المحاسب بعمل إدخالات:

الخصم 71 الائتمان 50
- 17700 روبل. - تم دفع مبلغ مالي مقابل التقرير لشراء هدايا للموظفين.

الخصم 41 ائتمان 71
- 15000 روبل. (17700 - 2700) - تُقبل الهدايا للمحاسبة كجزء من البضائع ؛

الدين 19 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" الائتمان 71
- 2700 فرك. - تعكس ضريبة القيمة المضافة على الهدايا المشتراة ؛

الخصم 68 ائتمان 19 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة"
- 2700 فرك. - يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم على أساس الفاتورة.

الخصم 91 الحساب الفرعي "نفقات أخرى" الائتمان 41
- 15000 روبل. - يتم شطب تكاليف الهدايا باعتبارها مصروفات أخرى ؛

الدين 91 حساب فرعي "مصاريف أخرى" ائتمان 68
- 2700 فرك. (15000 روبل × 18٪) - ضريبة القيمة المضافة تُفرض على قيمة البضائع المتبرع بها.

الضرائب على الهدايا للموظفين

دعنا ننتقل إلى الضرائب. ودعنا نقول على الفور أنه لا يمكن للمرء الاستغناء عن التحويلات إلى الميزانية. وما هي الضرائب التي يجب دفعها وبأي مبلغ ، سنقول المزيد. عن كل واحد على حدة.

ضريبة الدخل الشخصي من الهدايا

بادئ ذي بدء ، يجب على الموظفين دفع ضريبة الدخل الشخصي على قيمة الهدايا. تُلزم الفقرة 1 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بذلك.

من الضروري حساب الضريبة فقط إذا تجاوز مبلغ جميع الهدايا المقدمة لموظف معين خلال السنة التقويمية 4000 روبل. وبالفعل من المبلغ الذي يتجاوز هذا الحد ، احسب ضريبة الدخل الشخصي. ويمكنك اقتطاع الضريبة عند الدفعة الأولى من الدخل للموظف. إذا كانت قيمة الهدية لا تتجاوز الحد ، فلن تحتاج إلى تحويل أي شيء إلى الميزانية على الإطلاق.

ضريبة القيمة المضافة على الهدايا للموظفين

ولكن عندما يتعلق الأمر بضريبة القيمة المضافة ، فلا داعي للاعتماد على أي حدود غير خاضعة للضريبة. بعد كل شيء ، فإن النقل غير المبرر للقيم هو إدراك. وهذا يعني أن موضوع الضرائب لضريبة القيمة المضافة وفقا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 146 من القانون.

حدد الوعاء الضريبي على أنه قيمة الأشياء الثمينة المتبرع بها باستثناء ضريبة القيمة المضافة. هذا هو الإجراء المنصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 154 من القانون. خذ هذا المبلغ من نفس البيان أو ترتيب الرأس. وهي بدورها لا ينبغي أن تكون أقل من أسعار السوق.

بالإضافة إلى ذلك ، عند نقل البضائع مجانًا ، يجب تحرير الفواتير. صحيح ، لا توجد قواعد خاصة لهذه الحالة. ما لم يكن بإمكانك إصدار مستند واحد دفعة واحدة لجميع مستلمي الهدايا. خلاف ذلك ، لا توجد استثناءات. قم بإعداد فاتورة في نسخة واحدة وقم بتسجيلها في دفتر المبيعات.

لديك الحق في خصم مبلغ ضريبة "المدخلات" المدفوعة للبائع. بالطبع ، إذا كان لديك فاتورة صادرة بشكل صحيح. وكذلك المستندات التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة.

ضريبة الدخل على الهدايا للموظفين

المبلغ الذي يتم إنفاقه على شراء الهدايا ، لن تتمكن من أخذه في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. بعد كل شيء ، نحن نتحدث عن الممتلكات المتبرع بها. وهنا تعمل قواعد الفقرة 16 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالإضافة إلى ذلك ، لا تعتبر الهدايا المقدمة للموظفين مدفوعات حوافز ، لأنها لا تتعلق بالإنجازات العمالية للموظفين. وهذا يعني أن المبالغ التي أنفقت بمناسبة الاحتفال ، للأسف ، لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار كتكاليف عمالة.

اتضح أنك تدرك تكلفة الهدايا كمصروفات في المحاسبة ، لكن لا يمكنك القيام بذلك في الضرائب. وإذا لم تكن شركتك صغيرة ، فسيكون هناك فرق دائم ، ونتيجة لذلك ، سيكون هناك التزام ضريبي دائم (ص. ، PBU 18/02).

أقساط التأمين

ليس من الضروري استحقاق أقساط التأمين من قيمة الهدايا فقط إذا لم يتم توفير هذه الهدايا بموجب عقود العمل أو عقود القانون المدني المبرمة مع الموظفين. إلى جانب ذلك ، يتم إبرام اتفاقيات تبرع مكتوبة مع الموظفين.

من غير المحتمل أن تحتوي عقودك على باقات أو هدايا تذكارية للموظفين. وإذا كان الأمر كذلك ، فسيتم نقلهم رسميًا في إطار اتفاقية التبرع - خاصةً إذا وقعت مثل هذه الاتفاقية مع الموظفين على الورق. لذلك ، لا يلزم دفع أي رسوم. هذا يتبع من المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ. هناك استنتاج مماثل في رسائل وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا

من المقال سوف تتعلم:

1. ما هي الضرائب والاشتراكات وبأي ترتيب ينبغي فرضها عند تقديم الهدايا للموظفين.

2. كيف تؤخذ الهدايا للموظفين في الاعتبار لأغراض حساب ضريبة الدخل ، في ظل النظام الضريبي المبسط.

3. في أي ترتيب تنعكس الهدايا المقدمة للموظفين في المحاسبة.

ليس سراً أن الطريقة الأكثر شيوعًا للتعبير عن امتنانك أو إظهار الاهتمام لشخص آخر هي منحه هدية. لذلك ، يمارس العديد من أرباب العمل "منح" موظفيهم كجزء من ثقافة الشركة. لحسن الحظ ، هناك أسباب كافية لتقديم الهدايا: هذه هي الإجازات الرسمية ، مثل رأس السنة الجديدة ، يوم المدافع عن الوطن (23 فبراير) ، اليوم العالمي للمرأة (8 مارس) ، والعطلات الفردية ، على سبيل المثال ، عطلة مهنية أو عطلة عيد ميلاد الموظف. ومع ذلك ، على الرغم من كل الجدية في الوقت الحالي ، فإن تقديم الهدايا للموظفين من وجهة نظر المحاسبة هو معاملة تجارية يجب تنفيذها بشكل صحيح ، وتنعكس في المحاسبة ، ويتم حساب الضرائب والاشتراكات. كيف نفعل كل هذا بشكل صحيح وما يجب الانتباه إلى المحاسب ، سننظر في هذه المقالة.

ما هي الهدية

هدية الهدية مختلفة. من أجل معالجة تحويل الهدية إلى الموظف بشكل صحيح ، ثم حساب الضرائب والمساهمات بشكل صحيح من هذه العملية ، من الضروري تحديد كيفية تأهيل هذه الهدية من وجهة نظر التشريع المدني والعمالي.

1. هدية لا تتعلق بعمل الموظف(في المناسبات والأعياد ، إلخ).

وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، فإن الهدية هي شيء (بما في ذلك النقد وشهادات الهدايا) يقوم أحد الأطراف (المتبرع) بتحويله إلى الطرف الآخر (الموهوب) مجانًا (البند 1 ، المادة 572 من القانون المدني). قانون الاتحاد الروسي). في سياق هذه المقالة ، المانح هو صاحب العمل ، والموهوب هو الموظف. يتم تنفيذ نقل الهدايا على أساس اتفاقية الهدية.

! ملحوظة:يجب إبرام اتفاقية تبرع كتابيًا إذا تجاوزت قيمة الهدية 3000 روبل ، وكان المتبرع كيانًا قانونيًا (البند 2 ، المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، فمن الأكثر أمانًا لصاحب العمل إبرام اتفاقية هدية مكتوبة مع الموظف في أي حال ، بغض النظر عن قيمة الهدية ، من أجل تجنب المطالبات المحتملة من السلطات الضريبية والأموال.

إذا تم تقديم الهدايا بالجملة ، على سبيل المثال ، لجميع الموظفين بحلول 8 مارس ، فلا داعي لإبرام اتفاقيات منفصلة مع كل موظف. في هذه الحالة ، يُنصح بوضع اتفاقية تبرع متعددة الأطراف ، حيث يقوم كل من متلقي الهدايا بتوقيعه (المادة 154 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

2. هدية كمكافأة على العمل.

ينص قانون العمل في الاتحاد الروسي على حق صاحب العمل في مكافأة موظفيه بهدايا قيمة كمكافأة على العمل (المادة 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، تعمل قيمة الهدية كجزء من المكافأة ، ولا يتم تحويل الهدية على أساس اتفاقية تبرع ، ولكن على أساس عقد عمل مع أحد الموظفين.

الهدايا الممنوحة للموظفين كمكافأة على العمل ، في الواقع ، هي مكافآت الإنتاج. يمكنك أن تقرأ عن إجراءات توثيق وتأكيد المكافآت للموظفين في.

ضريبة الدخل الشخصي من الهدايا للموظفين

الهدية التي تُمنح للموظف ، نقدًا وعينيًا ، تعتبر بمثابة دخل له وتخضع لضريبة الدخل الشخصي. يقع الالتزام بتحصيل ضريبة الدخل الشخصي وحجبها من دخل الموظف على عاتق صاحب العمل ، لأنه وكيل ضرائب. حيث لا يتم فرض ضرائب على مبلغ الهدية بالكامل ، ولكن فقط أكثر من 4000 روبل.(البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند تطبيق هذا الحد ، يجب أن تأخذ في الاعتبار المبلغ الإجمالي للهدايا المقدمة إلى موظف معين نقدًا وعينيًا خلال السنة التقويمية.

مثال.

• خلال عام 2014 ، حصلت الموظفة على أول هدية في شهر مارس (بمناسبة اليوم العالمي للمرأة). تكلفة الهدية الأولى 2800 روبل. نظرًا لأن قيمة الهدية أقل من 4000 روبل ، فلا يتم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي منها.
• في سبتمبر 2014 ، تلقى الموظف هدية عيد ميلاد ثانية بمبلغ 3000 روبل. في هذه الحالة ، من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الهدية الذي يتجاوز 4000 من بداية العام ، أي من مبلغ 1800 روبل. (2800 + 3000 - 4000).
• من الواضح أن جميع الهدايا اللاحقة لهذا الموظف ، الصادرة في السنة التقويمية الحالية ، على سبيل المثال ، بحلول العام الجديد ، يجب أن تخضع لضريبة الدخل الشخصي بالكامل.

يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على قيمة الهدايا بالطريقة العامة: بمعدل 13٪ إذا كان الموظف مقيمًا ، بمعدل 30٪ إذا لم يكن الموظف مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي. يمكنك قراءة المزيد حول من هم المقيمون وغير المقيمين ، وكذلك حول ميزات حساب ضريبة الدخل الشخصي على الدخل من قبل شخص غير مقيم ، في.

! ملحوظة:تعتمد لحظة حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية في أي شكل تم تقديم الهدية(خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 22.08.2014 N SA-4-7 / 16692):

• إذا تم تقديم الهدية إلى موظف في شكل نقدي، إذًا من الضروري اقتطاع الضريبة وتحويلها إلى الميزانية في اليوم الذي يتم فيه إصدار مبلغ الهدية من مكتب النقد أو تحويله إلى الحساب الشخصي للموظف ؛
• إذا تم تقديم الهدية شكل طبيعي، فأنت بحاجة إلى اقتطاع وتحويل ضريبة الدخل الشخصي في اليوم التالي لدفع الأموال للموظف ، على سبيل المثال ، في اليوم التالي من دفع الأجور. إذا ، بعد تقديم الهدية للموظف ، لن يتم دفع أي مدفوعات حتى نهاية السنة التقويمية ، يجب على صاحب العمل ، في موعد لا يتجاوز شهر واحد من نهاية الفترة الضريبية (السنة) ، إخطار الموظف كتابيًا ، وكذلك مصلحة الضرائب في مكان التسجيل ، حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ومبلغ الضريبة غير المحتجز. في هذه الحالة ، يتم ملء شهادة 2-NDFL للموظف ، حيث يجب الإشارة إلى القيمة "2" في حقل "السمة" ، وتقديمها إلى IFTS في موعد لا يتجاوز 31 يناير من العام المقبل.

ينعكس الدخل الذي يتلقاه الموظف في شكل هدايا 2-NDFLفي الترتيب التالي:

• ينعكس مبلغ كل هدية (بما في ذلك ما لا يتجاوز 4000 روبل) في الشهادة كدخل برمز 2720 ؛
• ينعكس مبلغ الهدية التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي (أي ما يصل إلى 4000 روبل) في الشهادة كخصم برمز 501.

اشتراكات التأمين من مقدار الهدايا للموظفين

لتحديد ما إذا كانت أقساط التأمين مستحقة من مبلغ الهدايا المقدمة للموظفين أم لا ، عليك أن تفهم بوضوح نوع المدفوعات التي تتعلق بها هذه الهدايا. وفقًا للقانون رقم 212-FZ ، تخضع المدفوعات والمكافآت الأخرى للموظفين في إطار علاقات العمل لأقساط التأمين (الجزء 1 من المادة 7) والمدفوعات والمكافآت الأخرى بموجب عقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها هو النقل ملكية الممتلكات (التي تتعلق بها اتفاقية التبرع) (الجزء 3 ، المادة 7). وهذا يعني ما يلي:

• إذا تم تقديم الهدايا للموظفين على أساس اتفاقيات العمل والجماعية دون عقد اتفاقيات هدايا ، مقدار هذه الهدايا تخضع لأقساط التأمين;
• إذا تم تقديم الهدايا (بما في ذلك النقدية) للموظفين على أساس اتفاقيات التبرع المكتوبة ، فإن مبالغ هذه الهدايا لا تخضع لأقساط التأمينفي PFR ، FFOMS ، FSS ، بما في ذلك. للتأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.

ويرد مثل هذا الاستنتاج في خطابات وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية بتاريخ 27 فبراير 2010 N 406-19 "فرض أقساط التأمين على المدفوعات الفردية" ؛ بتاريخ 05.03.2010 N 473-19 "بشأن دفع أقساط التأمين من تكلفة الهدايا للموظفين".

! ملحوظة:يجب ألا تحتوي اتفاقية التبرع على أي إشارات إلى اتفاقيات العمل والجماعية ، بالإضافة إلى الأعمال المحلية الأخرى للمنظمة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب ألا تحسب اتفاقية التبرع قيمة الهدية اعتمادًا على منصب الموظف أو راتبه أو مؤشرات العمل أو بأي طريقة أخرى تحدد العلاقة بين عمل الموظف والهدية. خلاف ذلك ، سيكون لدى المفتشين كل الأسباب للنظر في الهدايا كحافز للعمل وفرض أقساط تأمين إضافية.

محاسبة الهدايا عند حساب ضريبة الدخل ، USN

تعتمد القدرة على حساب قيمة الهدايا للموظفين في النفقات الضريبية بشكل مباشر على الغرض والسبب من تقديم هذه الهدايا.

1. لا تتعلق الهدايا المقدمة للموظفين بالنشاط العمالي ونتائج الإنتاج، على سبيل المثال ، هدايا الذكرى السنوية والعطلات الرسمية.

عند حساب ضريبة الدخل ، قيمة هذه الهدايا للموظفين لا تؤخذ بعين الاعتبارفي النفقات الضريبية (البند 16 ، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل - المصروفات" أيضًا تضمين مبلغ هذه الهدايا للموظفين في النفقات ، نظرًا لأن هذا النوع من النفقات غير مذكور في قائمة النفقات المغلقة (البند 1 المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

2. يتم تقديم هدايا قيمة للموظفين كمكافأة على عملهم(المادة 191 من قانون العمل للاتحاد الروسي).

في هذه الحالة ، قيمة الهدايا القيمة المتعلقة بنتائج الإنتاج والتي تنص عليها عقود العمل ، يمكن أن تؤخذ في الاعتبارعند حساب الوعاء الضريبي لضريبة دخل الشركات كجزء من تكاليف العمالة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.06.2014 N 03-03-06 / 2/26291). على سبيل القياس ، يمكن أيضًا أن تؤخذ تكلفة هذه الهدايا في الاعتبار في تكاليف النظام الضريبي المبسط.

ضريبة القيمة المضافة على تحويل الهدايا للموظفين

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يُعترف بنقل ملكية البضائع على أساس غير مبرر على أنه بيع ويخضع لضريبة القيمة المضافة (البند 1 ، البند 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على التوالى، يجب فرض ضريبة القيمة المضافة على قيمة الهدايا الممنوحة للموظفين(خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يناير 2009 N 03-07-11 / 16). عند القيام بذلك ، يجب مراعاة ما يلي:

• لا يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الهدية المقدمة نقدًا للموظف.
• يجب أن يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على قيمة الهدايا للموظفين من قبل المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب العام ، بالإضافة إلى تلك المحولة إلى UTII. نظرًا لأن نقل الهدايا إلى الموظفين لا يتم كجزء من النشاط المحول إلى دفع UTII ، يتم التعرف على هذه العملية كموضوع لضريبة القيمة المضافة وفقًا للإجراء المعمول به بشكل عام (البند 4 من المادة 346.26 من قانون ضريبة القيمة المضافة الاتحاد الروسي).
• المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة ، وبالتالي ليسوا مطالبين بفرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفة الهدايا للموظفين (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
• قيمة الهدية المقدمة للموظف كحافز للعمل لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. يشغل هذا المنصب السلطة القضائية (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الوسطى بتاريخ 2 يونيو 2009 N A62-5424 / 2008 ، FAS لمنطقة الأورال في 19 يناير 2010 N F09-10766 / 09-C2).

الأساس الضريبي لضريبة القيمة المضافة هو سعر شراء الهدية ، ويتم احتساب الضريبة بمعدل 18٪ (البند 3 ، المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" على قيمة الهدية (في حالة توفر فاتورة).

تعميم

كتعميم لكل ما سبق ، أوجه انتباهكم إلى جدول يعكس العلاقة بين أساس تقديم الهدية للموظف (سواء كانت الهدية مكافأة للعمل أم لا) وإجراءات حساب الضرائب والاشتراكات من مبلغ الهدية.

وفقًا للجدول أعلاه ، دعنا نحدد الضرائب والمساهمات الخاضعة ، على سبيل المثال ، هدايا الأطفال الممنوحة للموظفين للعام الجديد.من الواضح أن مثل هذه الهدايا ليست مكافأة على العمل ، ولكن لكي يكون ذلك واضحًا للمفتشين ، من الضروري وضع اتفاقية تبرع. علاوة على ذلك ، في هذه الحالة يكون من الأنسب إبرام اتفاقية تبرع متعددة الأطراف. كميات الهدايا ، بما في ذلك هدايا السنة الجديدة لأبناء الموظفين ، تخضع لضريبة الدخل الشخصي. لكن لا يلزم احتساب أقساط التأمين ، لأن مثل هذه الهدايا لا تنطبق على المدفوعات في إطار علاقة العمل. عند حساب ضريبة الدخل وفي ظل النظام الضريبي المبسط ، فإن هذه النفقات لا تقلل من الوعاء الضريبي. يجب احتساب ضريبة القيمة المضافة على قيمة الهدايا المتبرع بها.

محاسبة الهدايا للموظفين

أقترح التفكير في محاسبة الهدايا المقدمة للموظفين باستخدام مثال محدد.

قررت شركة Svetoch LLC تقديم هدية لموظفها Sorokin N.N. بمناسبة عيد ميلاده الخمسين. هذه هي الهدية الأولى للموظف منذ بداية العام.

يعتمد ترتيب الانعكاس المحاسبي على الشكل الذي يتم به تحويل الهدية إلى الموظف: عينيًا أو نقدًا.

1. الهدية هي ساعةبقيمة 5900 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 900 روبل).

مدين	ائتمان	مجموع	عملية
شراء هدية
10	60(76, 71)	5 000,00	تلقيت هدية لموظف (بتكلفة بدون ضريبة القيمة المضافة)
19	60	9 00,00	انعكاس ضريبة القيمة المضافة "المدخلات"
68 / ضريبة القيمة المضافة	19	900,00	تم قبول ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" للخصم
إعطاء هدية للموظف
73-3	10	5 000,00	هدية تعطى للموظف
91-2	73-3	5 000,00	يتم شطب تكلفة الهدية الممنوحة للموظف كمصروفات أخرى
70	68 / اتحاد كرة القدم الأميركي	247,00	ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من دخل الموظف على شكل هدية من مبلغ الأجور (بما في ذلك المبلغ غير الخاضع للضريبة البالغ 4000): (5،900 - 4،000) × 13٪
91-2	68 / ضريبة القيمة المضافة	900,00	يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على قيمة الهدية المقدمة للموظف

2. الهدية هي مبلغ مالي قدره 5900 روبل.

في المثال الذي تم النظر فيه ، لا تتعلق الهدية المقدمة للموظف بنشاط العمل (هدية للذكرى السنوية) ، وبالتالي ، يتم استخدام الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" في الحسابات. إذا تم إصدار هدية قيمة كحافز للعمل ، فسيتم استخدام الحساب 70 "حسابات الرواتب" للحسابات.

لذا ، فإن تقديم الهدايا للموظفين هو بلا شك إجراء لطيف لكل من الموهوب والمتبرع. ومع ذلك ، بالنسبة للمحاسب ، فإنه يخفي الكثير من "المزالق" ، والتي آمل أن تساعدك هذه المقالة في التعامل معها. وفي الفراق بعض التوصيات حول موضوع الهدايا للموظفين. أولاً ، إذا كان ذلك ممكنًا ، امنح الموظفين ، بغض النظر عن مدى ابتذالها ، القرطاسية (اليوميات ، والأقلام ، ...) ، وفئران الكمبيوتر ، ومحركات الأقراص المحمولة ، والعناصر المماثلة التي يمكن شطبها كمواد استهلاكية دون إنفاقها كهدايا. وثانيًا ، إذا كان من المفترض تقديم هدية للموظف كمكافأة على العمل ، فمن الأفضل إصدارها لأنه ، في هذه الحالة ، لن يكون لدى المفتشين أسئلة حول إدراجها في المصاريف الضريبية وعدم فرض ضريبة القيمة المضافة.

هل تجد هذه المقالة مفيدة وممتعة؟ شاركها مع الزملاء على الشبكات الاجتماعية!

هناك تعليقات وأسئلة - اكتب ، سنناقش!

Yandex_partner_id = 143121 ، yandex_site_bg_color = "FFFFFF" ، yandex_stat_id = 2 ، yandex_ad_format = "مباشر" ؛ yandex_font_size = 1 ، yandex_direct_type = "عمودي" ؛ yandex_direct_border_type = "block" ؛ yandex_direct_limit = 2 ؛ yandex_direct_title_font_size = 3 ؛ yandex_direct_links_underline = خطأ ، yandex_direct_border_color = "CCCCCC" ؛ yandex_direct_title_color = "000080" ؛ yandex_direct_url_color = "000000" ؛ yandex_direct_text_color = "000000" ؛ yandex_direct_hover_color = "000000" ؛ yandex_direct_favicon = صحيح ، yandex_no_sitelinks = صحيح ؛ document.write ("") ؛

القاعدة المعيارية

1. القانون المدني للاتحاد الروسي
2. قانون العمل للاتحاد الروسي
3. قانون الضرائب للاتحاد الروسي
4. القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ في 24 يوليو 2009 "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري"
5. كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.06.2014 N 03-03-06 / 2/26291
6. كتاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22/01/2009 N 03-07-11 / 16
7. خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 22.08.2014 N SA-4-7 / 16692
8. كتابات وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية مؤرخة في 27.02.2010 ن 406-19 مؤرخة في 5/3/2010 ن 473-19.

كيفية التعرف على النصوص الرسمية لهذه الوثائق ، اكتشف في القسم

بعد تهنئة الموظفين بهذا التاريخ المهم أو ذاك ، وتقديم الهدايا لقسم المحاسبة ، يجب عليك التحقق مما إذا كان هناك أي ضريبة الدخل الشخصي من الهدايا للموظفين. ضع في اعتبارك كيف لا تفوت أي شيء.

مهمة المحاسب

تعتبر الهدايا المقدمة لأعضاء الفريق أحد عناصر الثقافة المؤسسية للعديد من الشركات. في الوقت نفسه ، تعمل المنظمة كمصدر دخل لدافعي الضرائب ، وفي الوقت نفسه ، كوكيل ضرائب وفقًا للمادة. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، ستكون المهمة الرئيسية لخدمة المحاسبة هي الحساب الصحيح والخصم ضريبة الدخل الشخصي على هدايا الموظفين.

قد لا تكون بعض الهدايا مرتبطة بالأنشطة المهنية للموظف. تصدر بمناسبة ذكرى أو عطلة. يعمل البعض الآخر كمكافأة على العمل الجيد. حسب الفن. 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يمكن منح المرؤوسين هدايا قيمة للعمل الضميري. وبحلول عطلة رأس السنة الجديدة ، حسب التقاليد ، يتلقى أطفال موظفي الشركة الهدايا.

يتم تقديم الهدايا نقدًا أو عينيًا. في السنوات الأخيرة ، أصبحت شهادات الهدايا شائعة. لكن السؤال الذي يطرح نفسه في كل حالة: يتم تقديم الإجابة عليها من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قاعدة ضريبة الدخل

على النحو التالي من الفقرة 1 من الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ينبغي أن تنسب الهدايا إلى الدخل المستلم العيني. من قيمتها تحتاج إلى أخذ ضريبة على دخل الأفراد. تمامًا كما هو الحال مع الدخل الذي يتم تلقيه في شكل أموال "حية".

تسرد المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إيصالات الشخص الذي لا يتم أخذ ضريبة الدخل الشخصية منه. وتشمل هذه الهدايا التي تلقاها الموظفون من أصحاب العمل. بشرط ألا تتجاوز تكلفتها 4000 روبل (بند 28). ولا يمكن أن تتم هذه الميزة الضريبية إلا مرة واحدة في السنة. يجب أن يؤخذ ذلك في الاعتبار عند الحساب ، على سبيل المثال ، ضريبة الدخل الشخصي من هدايا الموظفين للعام الجديد.

إذا تجاوزت قيمة جميع الهدايا التي تلقاها الموظف خلال العام 4000 روبل ، فإن المبلغ الزائد عن هذا الشريط يخضع لضريبة الدخل الشخصي.

ورقة العمل

لتجنب المشاكل أثناء التدقيق الضريبي ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لتنفيذ المستندات لإصدار الهدايا للموظفين. هذا سوف يساعد على تجنب المفاجآت غير السارة فيما يتعلق ضريبة الدخل الشخصي من الهدايا للموظفين.

لذلك ، لمنح الهدايا ، يتم إصدار أمر نيابة عن الرئيس. وبغض النظر عن نوعها وتكلفتها. على أساس الأمر ، يتم إصدار أمر شراء الهدايا. أو تتم مناقشة مسألة الشراء على الفور بهذا الترتيب.

عادة ما يتم تحويل الهدايا مع وضع اتفاقية التبرع. بموجب القانون ، يمكن أن يكون شفهيًا وخطيًا.

في المذكرة

في جو مهيب ، يلقي الرأس كلمة ، ويقدم هدايا صغيرة وتذكارات للموظفين ، ويقبلها العمال. يمكن اعتبار هذه اللحظة عقد تبرع شفوي.

إذا كانت قيمة الهدية التي قدمها الرئيس تزيد عن 3000 روبل ، يتم تحرير اتفاقية التبرع كتابة (البند 2 ، المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك ، يمكن أن تكون وثيقة متعددة الأطراف يكون فيها المتبرع هو صاحب العمل ، ويكون متلقي الهدايا مرؤوسين.

على مثل هذا الاتفاق ، يتم وضع بيان ، يقوم فيه الموظفون الذين يتلقون الهدايا بتوقيعهم.

لاحظ أنه عند تقديم هدية قيمة على أساس الفن. 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، لا يتم عادة صياغة اتفاقية هدية. الحقيقة هي أن الهدية جزء من الأجر ، ويتم تحويلها على أساس اتفاقية التوظيف. يحدد ترتيب الرأس المستلم واسم الهدية وقيمتها. وقد لوحظ حقيقة تقديم مثل هذا العرض في كتاب العمل.

تجميد الضرائب

عندما يكون واضحا ما إذا كان سيتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على الهدايا المقدمة للموظفين، لا يمكنك أن تبطئ. يجب تحصيل الضريبة على قيمة الهدية عند الدفعة التالية لأي أموال يتم تحويلها إلى الموظف. مبلغ الحيازة هو:

• 13٪ - لسكان الاتحاد الروسي ؛
• 30٪ - إذا كان الموظف غير مقيم في بلدنا.

ملحوظة:إذا لم تكن هناك مدفوعات يمكن من خلالها أخذ ضريبة الدخل الشخصي ولن يكون هناك المزيد ، فإن المنظمة ملزمة بما يلي:

1. إخطار الموظف (السابق) بذلك كتابةً ؛
2. تقديم معلومات إلى مكتب الضرائب حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي.

يجب على مؤسسة أو رائد أعمال فردي ، يدفع دخلاً للموظف ، في الحالة العامة ، حجب ضريبة الدخل الشخصي. بعد كل شيء ، يتم التعرف على صاحب العمل في هذه الحالة (البند 1 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هل الهدايا المقدمة للموظفين نقدًا أو عينيًا خاضعة للضريبة؟ سنخبرك عن الضرائب المفروضة على هدايا ضريبة الدخل الشخصي في عام 2017 في استشارتنا.

هل الهدية خاضعة للضريبة؟

عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، تؤخذ في الاعتبار جميع دخول دافع الضرائب ، والتي يتلقاها نقدًا وعينيًا (البند 1 ، المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، كقاعدة عامة ، تخضع الهدايا لضريبة الدخل الشخصي. سيكون السؤال الوحيد هو ما إذا كان يجب اقتطاع الضريبة من كامل قيمة الهدية.

مبلغ الهدية لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي

يعفي قانون الضرائب للاتحاد الروسي الهدايا التي يتلقاها الأفراد من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية من الضرائب إذا كانت القيمة الإجمالية لهذه الهدايا خلال السنة التقويمية لا تتجاوز 4000 روبل (المادة 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

ومع ذلك ، بالنسبة لفئات معينة من الأفراد ، يمكن أن تصل تكلفة الهدايا سنويًا إلى 10000 روبل ولا تزال معفاة من الضرائب. نحن نتحدث ، على وجه الخصوص ، عن أشخاص مثل (الفقرة 33 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• قدامى المحاربين أو المعاقين في الحرب الوطنية العظمى ؛
• أرامل الجنود الذين لقوا حتفهم خلال الحرب العالمية الثانية ؛
• أرامل المحاربين القدامى المتوفين في الحرب العالمية الثانية ؛
• العمال الخلفيون
• سجناء سابقون في معسكرات الاعتقال النازية.

يجب على صاحب العمل الاحتفاظ بسجلات شخصية للدخل في شكل هدايا يتلقاها الأفراد من صاحب العمل هذا. بعد كل شيء ، فقط إذا كان هناك محاسبة في سياق متلقي الدخل الفردي ، فسيكون صاحب العمل قادرًا على التحكم في الزيادة في قيمة الهدايا الممنوحة على القيمة غير الخاضعة للضريبة.

ضريبة الدخل الشخصي من هدية إلى موظف في عام 2017: الأسعار

يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على الهدية اعتمادًا على ما إذا كان الموهوب عليه أم لا. بعد كل شيء ، يتم فرض ضريبة على الهدايا للمقيمين في الاتحاد الروسي بنسبة 13 ٪ ، وعلى غير المقيمين - بمعدل 30 ٪ (الفقرات 1 ، 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضريبة الدخل الشخصي وهدية من المنظمة: نوثق

لتأكيد الحق في تخفيض قيمة الهدية بمبلغ غير خاضع للضريبة ، من الضروري توثيق حقيقة التبرع. على سبيل المثال ، قم بتوقيع اتفاقية مناسبة مع الموظف (خطاب وزارة المالية بتاريخ 12.08.2014 رقم 03-04-06 / 40051). تذكر أن اتفاقية الهدية المكتوبة مطلوبة إذا تجاوزت قيمة الهدية 3000 روبل (البند 2 ، المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان الموظف أو الموظف السابق ينتمي إلى فئة مميزة ، حيث يبلغ الدخل غير الخاضع لضريبة الدخل الشخصي 10000 روبل ، فيجب على صاحب العمل الحصول على نسخ من المستندات التي تؤكد الوضع الخاص للفرد.

كيف ومتى يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من هدية لموظف

يجب أن يقتطع صاحب العمل ضريبة الدخل الشخصي من الهدية ، كقاعدة عامة ، مباشرة من الدخل عند دفعها وتحويلها في موعد لا يتجاوز يوم العمل الذي يلي يوم دفع الدخل (البند 4 ، المادة 226 ، البند 6 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا توجد أسئلة إذا تم تقديم الهدية نقدًا.

إذا تم تقديم الهدية عينيًا ، فيجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة النقدية التالية ، مع مراعاة شرط ألا تتجاوز الضريبة المقتطعة 50٪ من الدخل المدفوع (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في حالة عدم التخطيط للمدفوعات النقدية للموظف ، وكذلك في حالة عدم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي حتى نهاية السنة التقويمية ، يجب على صاحب العمل إخطار هذا الفرد ، وكذلك مكتب الضرائب الخاص به ، في موعد لا يتجاوز مارس في العام المقبل ، حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي ، وحول مبالغ الدخل التي لا يتم اقتطاع الضريبة منها ، ومقدار ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة (

" № 12/2016

هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظفين الذين حصل أطفالهم على هدايا؟ هل هناك موضوع للضرائب على أقساط التأمين؟ ما هي المستندات التي يجب إصدارها؟ كيف ينعكس شراء وإصدار هدايا رأس السنة الجديدة للأطفال في المحاسبة؟

يعد تقديم هدايا السنة الجديدة لأطفال الموظفين تقليدًا جيدًا تم تطويره في العديد من المؤسسات. بأي حساب يتم الحصول على هذه الهدايا وهل يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل؟ هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظفين الذين حصل أطفالهم على هدايا؟ هل هناك موضوع للضرائب على أقساط التأمين؟ ما هي الوثائق التي يحتاج المانحون لاستكمالها؟ هذه هي الأسئلة التي يواجهها محاسبو مؤسسات القطاع العام فور الإجازة.

من المحرر:

عشية العام الجديد ، يمكن للمؤسسة تقديم الهدايا ليس فقط لأطفال الموظفين ، ولكن أيضًا بشكل مباشر للموظفين أنفسهم. لقد كتبنا بالتفصيل عن الفروق الدقيقة في تقديم الهدايا ودفع المساعدة المادية لموظفي المؤسسة في رقم 6 ، 2016.

نشتري الهدايا.

لنبدأ بحقيقة أن فرصة شراء الهدايا على حساب أموال الميزانية نادرة للغاية للمؤسسات.

في وضع أكثر ملاءمة ، توجد مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة التي يمكن أن تتلقى:

• الإعانات (لتنفيذ مهمة الدولة (البلدية) ، لأغراض أخرى ، وما إلى ذلك) من الميزانية المقابلة لنظام ميزانية الاتحاد الروسي (المادة 78.1 من RF BC) ؛
• الدخل من الأنشطة الخارجة عن الميزانية ، والتي أصبحت فيما بعد تحت تصرفهم المستقل (المادة 298 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

الدخل من الأنشطة الخارجة عن الميزانية هو المصدر الرئيسي لتمويل شراء هدايا السنة الجديدة لأطفال الموظفين.

يرجى ملاحظة ما يلي: يجب أن تنعكس تكلفة شراء الهدايا في خطة النشاط المالي والاقتصادي.

بالنسبة للمؤسسات المملوكة للدولة ، لا يُسمح بشراء هدايا السنة الجديدة على حساب أموال الميزانية إلا إذا تم توفير هذه النفقات في تقدير الميزانية ، بإذن من المدير الأعلى (المدير) لأموال الميزانية.

ملحوظة:

بناء على الفقرة 3 من الفن. 161 من RF BC ، لا يحق للمؤسسات العامة التصرف في الدخل المستلم من أنشطتها المدرة للدخل ، حيث يتم تحويلها إلى الميزانية المناسبة لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي. بالنسبة لهم ، تعتبر أموال الميزانية هي المصدر الوحيد للتمويل ، وإذا لم يتم توفير تكلفة شراء هدايا السنة الجديدة في تقدير الميزانية ، فلا يمكن إنتاجها.

يجب توثيق شراء الهدايا لأبناء الموظفين بالوثائق الداعمة. لهذه الأغراض ، يتم إصدار أمر (تعليمات) من رئيس المؤسسة ، والذي يشير إلى:

• الأشخاص المسؤولون عن شراء الهدايا وتوزيعها ؛
• القيمة التقريبية لهدية واحدة ؛
• مصادر الدعم المالي للنفقات ؛
• توقيت إصدار الهدايا ؛
• قائمة بالموظفين وأبنائهم الذين حصلوا على هدايا. يمكن وضع مثل هذه القائمة كملحق للأمر (التعليمات).

يجب تأكيد استلام الهدايا في المؤسسة من خلال المستندات المحاسبية الأساسية: سندات الشحن (للبائع) ، والإيصالات النقدية ، وإيصالات المبيعات (عند الدفع نقدًا) ، بالإضافة إلى المستندات الأخرى التي تؤكد حقيقة شراء الهدايا.

كيف يتم ترتيب نقل هدايا الأطفال؟

ينظم الفصل. 32 "التبرع" من القانون المدني للاتحاد الروسي. وفقا للفقرة 1 من الفن. 572 بموجب اتفاقية تبرع ، يقوم أحد الأطراف (المتبرع) بتحويل أو يتعهد بنقل شيء ما في الملكية أو حق ملكية (مطالبة) إلى الطرف الآخر (الموهوب) إلى نفسه أو إلى طرف ثالث ، أو التنازل عنه أو التعهد بالإفراج عنه من التزام الملكية تجاه نفسه أو طرف ثالث.

يجوز لأي مؤسسة إبرام مثل هذا الاتفاق شفويا.

إبرام العقد المكتوب ضروري فقط في الحالات المنصوص عليها في الفن. 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

يجب أن يكون العقد خطيًا:

إذا تجاوزت قيمة الهدية من كيان قانوني 3000 روبل.

إذا تضمن العقد وعدًا بالتبرع في المستقبل.

إذا كان موضوع التبرع عقاراً.

يجب أن يكون إصدار الهدايا مصحوبًا ببيان مناسب ، يكون شكله تعسفيًا وتطوره المؤسسة بشكل مستقل.

تذكر أن أي نموذج ، بما في ذلك بيان لإصدار هدايا الأطفال ، يجب أن يحتوي على التفاصيل المطلوبة لمستند المحاسبة الأساسي:

• عنوان الوثيقة ؛
• تاريخ تجميعها.
• اسم الكيان الاقتصادي الذي قام بتجميع الوثيقة ؛
• محتوى حقيقة الحياة الاقتصادية ؛
• قيمة القياس الطبيعي و (أو) النقدي لواقع الحياة الاقتصادية ، مع الإشارة إلى وحدات القياس ؛
• اسم منصب الشخص الذي أجرى المعاملة والتشغيل والمسؤول عن تسجيلها ، أو اسم منصب الشخص المسؤول عن تسجيل الحدث ؛
• توقيعات الأشخاص التي تشير إلى ألقابهم وأحرفهم الأولى أو أي تفاصيل أخرى ضرورية لتحديد هوية هؤلاء الأشخاص.

لمعلوماتك:

يتم تحديد متطلبات "الأساسي" بواسطة الجزء 2 من الفن. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" ، بالإضافة إلى البند 7 من تعليمات تطبيق الرسم البياني الموحد للحسابات لمحاسبة سلطات الدولة (هيئات الدولة) ، الحكومة الذاتية المحلية الهيئات والهيئات الإدارية للصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، وأكاديميات العلوم الحكومية ، ومؤسسات الدولة (البلدية) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن (يشار إليه فيما بعد - التعليمات رقم 157 ن ).

هل أحتاج إلى اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من تكلفة هدية الطفل؟

كقاعدة عامة ، عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، يتم أخذ جميع دخل دافع الضرائب الذي حصل عليه نقدًا وعينيًا (البند 1 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في الاعتبار. في هذه الحالة ، القاعدة الضريبية هي الهدايا المحددة. تشمل تكلفة هذه الهدايا المبلغ المقابل لضريبة القيمة المضافة (البند 1 ، المادة 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عادة لا تتجاوز تكلفة هدايا الأطفال المقدمة في مؤسسات الميزانية 500-700 روبل ، وبالتالي ، فإن القاعدة الواردة في الفقرة 28 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنص هذه الفقرة على ما يلي: في حالة تكون فيها قيمة الهدية أقل من 4000 روبل. (مع الأخذ في الاعتبار الهدايا التي سبق تقديمها للموظف خلال العام) ، لا يتلقى دافع الضرائب الدخل الخاضع للضريبة.

ملحوظة:

إذا تبين أن تكلفة الهدايا لكل موظف سنويًا تزيد عن 4000 روبل ، فيجب حجب ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ الزائد.

هل يمكن مراعاة تكلفة هدايا الأطفال عند حساب ضريبة الدخل؟

وفقا للفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق للمؤسسات التي تدفع ضريبة الدخل تخفيض الدخل المستلم بمقدار النفقات المتكبدة. الاستثناء هو التكاليف المحددة في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنص الفقرة 16 من هذه المادة على أن قيمة الممتلكات المنقولة مجانًا والتكاليف المرتبطة بهذا التحويل لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية. نظرًا لأن هدايا الأطفال هي ممتلكات يتم التبرع بها ، فمن المستحيل مراعاة تكاليف حيازتها عند حساب ضريبة الدخل.

هل يوجد هدف لضريبة القيمة المضافة عند تحويل هدايا الأطفال؟

مع مراعاة متطلبات الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُعترف بنقل مؤسسة الهدايا لأطفال الموظفين على أنه بيع البضائع مجانًا ، والذي يخضع لضريبة القيمة المضافة. سيكون تاريخ تحديد الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة في حالة التحويل المجاني للهدايا هو تاريخ تسليمها.

في هذا الوضع:

يتم تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة على أنها القيمة السوقية للهدية (قيمة الشراء) باستثناء ضريبة القيمة المضافة (البند 2 ، المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

يمكن خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يقدمها بائع الهدايا وفقًا للإجراءات المعمول بها عمومًا على أساس الفاتورة (الفقرة 1 ، الفقرة 2 ، المادة 171 ، البند 1 ، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

فيما يتعلق بمسألة إعداد فواتير تحويل الهدايا للموظفين وأبنائهم ، قدمت وزارة المالية توضيحات في الرسالة رقم 03-07-09 / 6171 بتاريخ 8 فبراير 2016: بما أن الأفراد ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة ، وبالتالي ، لا تقبل هذه الضريبة للبيع غير المبرر للبضائع للأفراد (الموظفين وأطفالهم) ، فقد لا يتم إصدار فواتير للعمليات المحددة لكل فرد. في الوقت نفسه ، من أجل عكس هذه العمليات في دفتر المبيعات ، يجب إعداد حساب بيان محاسبي أو مستند موحد يحتوي على معلومات موجزة (مجمعة) عن هذه العمليات.

إذا تم إعداد فاتورة في الحالة المذكورة أعلاه لجميع المعاملات الخاصة بالبيع المجاني للهدايا للأفراد ، فيمكن إصدارها في نسخة واحدة لحساب المعاملات التي أجراها البائع في نهاية الفترة الضريبية.

في مثل هذه الفاتورة ، في السطور 6 "المشتري" ، 6 أ "العنوان" ، 6 ب "TIN / KPP للمشتري" توضع الشرطات (القسم الثاني من التذييل 1 لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 لا 1137 "بشأن نماذج وقواعد تعبئة (صيانة) المستندات المستخدمة في حساب ضريبة القيمة المضافة").

لمعلوماتك:

يمكنك قبول ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" للخصم بغض النظر عما إذا كانت تكاليف الهدايا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. الحقيقة هي أن معايير معقولية النفقات التي وضعها الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن أن تكون بمثابة معايير لصلاحية استقطاعات ضريبة القيمة المضافة (قرارات FAS MO بتاريخ 22 فبراير 2012 رقم A41-23656 / 11 ، FAS PO بتاريخ 5 مايو 2009 رقم A65- 16388/08).

في وقت من الأوقات ، كانت هناك ممارسة تحكيم غامضة بشأن مسألة دفع ضريبة القيمة المضافة على تكلفة هدايا السنة الجديدة للأطفال.

وبالتالي ، في القرار رقم А26-12427 / 2009 المؤرخ 13 سبتمبر 2010 ، رفضت FAS SZO حجة المفتشية حول الالتزام بتضمين تكلفة هدايا السنة الجديدة لأطفال الموظفين في قاعدة ضريبة القيمة المضافة. وأشار إلى أن تحويل هدايا الأطفال يرجع إلى وجود علاقة عمل بين المنظمة والموظفين ويتعلق بنظام حوافز الموظفين. لذلك ، نتيجة لهذا التحويل ، لا يوجد موضوع لضريبة القيمة المضافة.

ومع ذلك ، في القرار رقم 1001/13 المؤرخ 25 يونيو 2013 في القضية رقم А40-29743 / 12-140-143 ، أقرت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بصحة استنتاج المحاكم الدنيا بأن المعاملات للتحويل غير المبرر يجب أن تؤخذ هدايا العام الجديد للموظفين في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة.

لمعلوماتك:

يحق للمؤسسة الإعفاء من أداء التزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة ، إذا كان مبلغ العائدات من بيع السلع (الأشغال والخدمات) لهذه المؤسسة خلال الأشهر التقويمية الثلاثة السابقة المتتالية ، باستثناء الضرائب ، لم تتجاوز مليوني روبل في المجموع. (البند 1 ، المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هل أحتاج إلى دفع تكلفة هدايا الأطفال؟

إن موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة ، وكذلك للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية لدافعي أقساط التأمين ، معترف به ، على وجه الخصوص ، المدفوعات وغيرها الأجر المستحق لهم لصالح الأفراد في إطار علاقات العمل وعقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء العمل ، وتقديم الخدمات (الجزء 1 ، المادة 7 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم. 212-FZ ، البند 1 من المادة 20.1 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

لمعلوماتك:

يتم إنشاء قاعدة مماثلة من خلال الفقرات. 1 ص 1 فن. 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي يحدد موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين وستطبق أحكامه اعتبارًا من 01/01/2017.

يعتبر تسليم مؤسسة هدايا رأس السنة الجديدة لأبناء الموظفين نقلًا مجانيًا لملكيتهم ولا يعتبر أجرًا للموظفين. بالإضافة إلى ذلك ، يتم شراء الهدايا للأطفال الذين ليسوا في علاقة عمل (قانون مدني) مع المؤسسة ولا يتم الاعتراف بهم كأشخاص مؤمن عليهم. أيضًا ، لا يرتبط استلام الهدايا بأداء واجبات العمل من قبل الموظفين ، وليس حافزًا أو تعويضًا ، وله طابع لمرة واحدة واختياري ، ويتم تحديد تكلفة الهدايا بغض النظر عن طول مدة خدمة الموظف و نتائج عمله. وبالتالي ، لا ينبغي أن تؤخذ تكلفة هدايا السنة الجديدة للأطفال التي ينقلها صاحب العمل إلى الموظفين في الاعتبار عند حساب أساس أقساط التأمين.

لمعلوماتك:

وفقا للفقرة 4 من الفن. 420 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي غير معترف به كموضوع للضرائب على مدفوعات أقساط التأمين والمكافآت الأخرى بموجب عقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها ، على وجه الخصوص ، هو نقل الملكية أو الحقوق العقارية الأخرى للممتلكات.

يتم عرض موقف المراقبين بشأن هذه المسألة في خطابات وزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 2015 رقم 17-3 / V-473 ، وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 مايو ، 2010 رقم 1239-19.

يرى المحكمون أيضًا أن قيمة الهدايا غير مشمولة في الضريبة الأساسية مع أقساط التأمين (قرارات AC SKO بتاريخ 08/06/2015 رقم F08-4089 / 2015 في القضية رقم A32-27379 / 2014 ، FAS VSO بتاريخ 12.11.2012 رقم A33-3507 / 2012 ، بتاريخ 23 مايو 2012 رقم A33-15492 / 2011).

نعكس اقتناء وإصدار هدايا السنة الجديدة للأطفال في المحاسبة.

تتم الإشارة إلى تكاليف الدفع مقابل العقد ، الذي يكون موضوعه شراء منتجات الهدايا والتذكارات غير المخصصة لإعادة بيعها مرة أخرى ، إلى المادة 290 "نفقات أخرى" من KOSGU (التعليمات رقم 65 ن ، خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12 فبراير 2016 رقم 02-05-10 / 7682).

طوال فترة الهدايا الموجودة في المؤسسة ، يتم تسجيلها في الحساب غير المتوازن "الجوائز والجوائز والأكواب والهدايا القيمة والهدايا التذكارية" على حساب شرائها (البند 345 من التعليمات رقم 157 ن).

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحسابات غير المتوازنة في بطاقة المحاسبة الكمية للأصول المادية في سياق الأشخاص المسؤولين ماديًا ، ومواقع التخزين ، لكل عنصر من الممتلكات (البند 346 من التعليمات رقم 157 ن).

لذلك ، فإن المصاريف المتكبدة المتعلقة بشراء الهدايا تنعكس في المحاسبة على النحو التالي:

نوع المؤسسة	مدين	ائتمان
مؤسسة حكومية (تعليمات رقم 162 ن *)
مؤسسة الميزانية (تعليمات رقم 174 ن **)
مؤسسة مستقلة (التعليمات رقم 183н ***)

* تعليمات تطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة الموازنة ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 ديسمبر 2010 رقم 162 ن.

** تعليمات لتطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة مؤسسات الميزانية ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 ديسمبر 2010 رقم 174n.

*** تعليمات لتطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة المؤسسات المستقلة ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23 ديسمبر 2010 رقم 183 ن.

يتم شطب هدايا الأطفال من المحاسبة غير المتوازنة عند تحويلها إلى الموظفين على أساس المستندات التي تؤكد حقيقة التبرع. كما ذكر أعلاه ، فإن هذه الوثيقة ، على وجه الخصوص ، هي بيان بإصدار الهدايا.

في المحاسبة ، يتم عمل الإدخالات التالية:

مؤسسة حكومية		منظمة تمولها الدولة		مؤسسة مستقلة
تم تسليم هدايا رأس السنة للأطفال (قيمة الهدايا بدون ضريبة القيمة المضافة)
ضريبة القيمة المضافة المفروضة على قيمة الهدايا
ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من قيمة الهدايا من الأجور

في الختام ، نسرد الاستنتاجات الرئيسية المتعلقة بالمحاسبة والضرائب على هدايا السنة الجديدة لأطفال موظفي المؤسسة:

• يمكن شراء الهدايا على حساب الميزانية وعلى حساب الأموال التي تتلقاها مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة من الأنشطة المدرة للدخل. وفي الوقت نفسه ، ينبغي توفير هذه النفقات في ميزانية مؤسسات الدولة وخطة الأنشطة المالية والاقتصادية لمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة ؛
• المرتبط بنقل هدايا الأطفال ، كقاعدة عامة ، هو شفهي ؛
• لا تخضع تكلفة هدية الطفل الممنوحة للموظف لضريبة الدخل الشخصي (تخضع للحد الإجمالي للهدايا خلال العام بمبلغ 4000 روبل) ؛
• لا تؤخذ نفقات المؤسسة لشراء هدايا الأطفال في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح ؛
• تخضع قيمة الهدايا لضريبة القيمة المضافة ، حيث يتم الاعتراف بها على أنها بيع البضائع مجانًا. في الوقت نفسه ، يحق للمؤسسة خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" ؛
• قيمة الهدايا لا تخضع لأقساط التأمين ؛
• حتى يتم تحويل الهدايا إلى المستلمين ، يتم تسجيلها في الحساب غير المتوازن "الجوائز والجوائز والأكواب والهدايا القيمة والهدايا التذكارية".