Πώληση Ip μη οικιστικών χώρων. Προς το παρόν δεν έχουμε παραδείγματα από την πρακτική διαιτησίας για αυτό το ζήτημα.

Οι μη οικιστικοί χώροι αγοράστηκαν φυσικό πρόσωπο, έχοντας το καθεστώς ενός μεμονωμένου επιχειρηματία το 2005, χρησιμοποιήθηκε ως γραφείο και χρησιμοποιήθηκε από αυτόν στις επιχειρηματικές του δραστηριότητες. Στα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την κυριότητα, αναφέρεται ότι αποκτήθηκε από τον μεμονωμένο επιχειρηματία. Επί του παρόντος, ένα άτομο έχει τερματίσει την επιχειρηματική του δραστηριότητα · προηγουμένως, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας χρησιμοποίησε ένα απλοποιημένο σύστημα φορολογίας. Έχει προγραμματιστεί να πουλήσει αυτό το κτίριο για 5 εκατομμύρια ρούβλια. Σε ποιο φορολογικό σύστημα και σε ποιο ποσοστό θα φορολογηθεί το εισόδημα ενός ατόμου από την πώληση χώρων;

Έχοντας εξετάσει το ζήτημα, καταλήξαμε στο ακόλουθο συμπέρασμα:

Δεδομένου ότι κατά τη στιγμή της συναλλαγής, το άτομο έχασε την κατάσταση ενός μεμονωμένου επιχειρηματία και δεν εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, το εισόδημα από την πώληση μη οικιστικές εγκαταστάσεις υπόκεινται στη συμπερίληψη στη βάση φόρου εισοδήματος προσωπικού και φορολογούνται με φορολογικό συντελεστή 13%, ανεξάρτητα από το αν το ακίνητο χρησιμοποιείται κατά τη στιγμή της πώλησης για τη δημιουργία εσόδων ή όχι.

Αιτιολογία για το συμπέρασμα:

Με την απόκτηση και την απώλεια του καθεστώτος ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, ένας πολίτης γίνεται αντικείμενο ορισμένων φορολογικών νομικών σχέσεων, αντίστοιχα, τερματίζοντας τις δραστηριότητές του, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας παύει να αποτελεί ειδικό αντικείμενο φορολογικών νομικών σχέσεων κατά την ακύρωση κρατική εγγραφή (Δεύτερο Διαιτητικό Εφετείο με ημερομηνία 12.03.2012 N 02AP-8013/11).

Αυτά τα έσοδα υπόκεινται σε φορολογικό συντελεστή 13% (RF Tax Code). Ταυτόχρονα, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα άτομο θα πρέπει να υπολογίσει και να καταβάλει ανεξάρτητα το ποσό του φόρου εισοδήματος προσωπικού στο σύστημα προϋπολογισμού, καθώς και να υποβάλει δήλωση φόρου προσωπικού εισοδήματος στην εδαφική φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής το αργότερο στις 30 Απριλίου του έτους μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου (Κωδικός φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) ( Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας από 23.03.2012 N 03-04-05 / 8-365).

Προετοιμάστηκε από:

Εμπειρογνώμονας της νομικής συμβουλευτικής υπηρεσίας ΕΓΓΥΗΣΗ

Βόλκοβα Όλγα

Η απάντηση πέρασε τον ποιοτικό έλεγχο

Το υλικό ετοιμάστηκε βάσει ατομικής γραπτής διαβούλευσης που παρέχεται ως μέρος της υπηρεσίας Νομικών Συμβουλευτικών Υπηρεσιών.

(1) Κατά τη γνώμη μας, η θέση του ρωσικού Υπουργείου Οικονομικών δεν είναι καθόλου αδιαμφισβήτητη. Το γεγονός είναι ότι ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας μιλά για εισόδημα "από την πώληση ακινήτων που χρησιμοποιείται άμεσα από έναν μεμονωμένο επιχειρηματία σε επιχειρηματική δραστηριότητα". Αυτός ο κανόνας μπορεί να ερμηνευθεί με διαφορετικό τρόπο και να πει ότι ασχολείται με την περιουσία που χρησιμοποιείται στην επιχειρηματική δραστηριότητα και πωλείται κατά τη διάρκεια της περιόδου κατά την οποία ένα άτομο έχει το καθεστώς ενός μεμονωμένου επιχειρηματία. Με βάση τις εξηγήσεις του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, ο περιορισμός ισχύει για οποιαδήποτε ιδιοκτησία που έχει χρησιμοποιηθεί ποτέ από μεμονωμένο επιχειρηματία.

Λαμβάνοντας υπόψη ότι αυτή η άποψη δεν συμπίπτει με τη θέση του χρηματοοικονομικού τμήματος, είναι πολύ πιθανό ότι θα πρέπει να υπερασπιστεί το δικαίωμα απαλλαγής από τη φορολογία των εν λόγω συναλλαγών και των εσόδων που εισπράχθηκαν στο δικαστήριο.

Προς το παρόν δεν έχουμε παραδείγματα από πρακτική διαιτησίας σε αυτό το ζήτημα.

Όταν το ζήτημα της καταβολής φόρων αφορά οργανισμούς που διεξάγουν εμπορικές δραστηριότητες, φαίνεται απολύτως φυσικό.

Ένα άλλο πράγμα είναι όταν το εισόδημα σχετίζεται με την πώληση ακινήτων από ιδιώτες. Δεν καταλαβαίνουν πάντοτε όλοι εάν είναι απαραίτητο να πληρώσουμε φόρο. Έτσι, για παράδειγμα, κατά την πώληση μη οικιστικών χώρων.

Αυτή η ερώτηση εξαρτάται από τον ακόλουθο παράγοντα. Είναι απαραίτητο να διευκρινιστεί πόσο καιρό ανήκει αυτό το κτίριο. Είναι ένα πράγμα εάν αυτή η περίοδος υπερβαίνει μια περίοδο τριών ετών, και κάτι άλλο αν είναι μικρότερη.

Αυτή η έκδοση χωρίζεται σε δύο μέρη. Καθένας από αυτούς θα πει για την υπόθεσή τους. Η μορφή του άρθρου δεν είναι αρκετά μεγάλη ώστε να περιέχει τις απαντήσεις σε όλους πιθανές ερωτήσεις σχετικά με το θέμα της πώλησης μη οικιστικών χώρων από ιδιώτη, μεταγενέστερη φορολογία.

Επομένως, αφού το διαβάσετε, θα μπορείτε να λάβετε πλήρη διαβούλευση από ειδικούς μόνο για την περίπτωσή σας.

Ιδιοκτήτες που έχουν στην κατοχή τους για περισσότερα από τρία χρόνια

Η νομοθεσία παρέχει την ευκαιρία να μην πληρώσει φόρο σε άτομα που εμπίπτουν σε αυτήν την κατηγορία. Ωστόσο, ενδέχεται να είναι απαραίτητο να επιβεβαιωθεί ότι δεν πραγματοποιήθηκε εμπορική δραστηριότητα.

Αυτό αναφέρεται σε δραστηριότητες που σχετίζονται άμεσα με αυτόν τον χώρο. Θυμηθείτε ότι αυτό το άρθρο ασχολείται ειδικά με μη οικιστικούς χώρους και άτομα (όχι οργανισμούς).

Το γεγονός είναι ότι οι φορολογικές αρχές μπορούν να ελέγξουν εάν υπήρξε οποιαδήποτε εμπορική δραστηριότητα στη διεύθυνση της περιοχής που πωλήθηκε τους τελευταίους τριάντα έξι μήνες. Εάν δεν υπήρχε κανένας, δεν καταβάλλονται φόροι εισοδήματος.

Εάν αυτή η περιοχή παραχωρήθηκε προς ενοικίαση, οι φορολογικές αρχές θα έχουν ερωτήσεις. Σε αυτήν την περίπτωση, ο αποφασιστικός παράγοντας θα είναι εάν πληρώθηκε ο φόρος εισοδήματος για την περίοδο ενοικίασης των εγκαταστάσεων. Εάν όλα πληρώνονται, δεν υπάρχει πρόβλημα (δεν καταβάλλεται φόρος).

Ένας από τους παράγοντες που προκαλούν την υποψία των φορολογικών αρχών είναι η διαθεσιμότητα πρωτογενών λογιστικών εγγράφων. Αυτό σημαίνει εάν ο τόπος αποστολής (παραλαβή) εμπορικών αγαθών είναι η διεύθυνση των πωληθέντων χώρων.

Η τριετής περίοδος ξεκινά την έκθεσή της από τη στιγμή που η περιοχή καταχωρείται ως μη κατοικημένη. Εάν το κτίριο αρχικά κατασκευάστηκε ή αγοράστηκε ως έχει, η ημερομηνία έναρξης είναι η ημερομηνία εγγραφής του στην ιδιοκτησία. Εάν υπάρχει μεταφορά χώρων από την κατηγορία κατοικίας σε μη κατοικημένους - την ημερομηνία εγγραφής ως μη οικιστικής.

Ακίνητα κάτω των τριάντα έξι μηνών

Σε αυτήν την περίπτωση, θα πρέπει να πληρώσετε ένα φόρο προσωπικού εισοδήματος δεκατριών τοις εκατό. Είναι αλήθεια ότι μπορεί να μειωθεί κάπως. Υπάρχουν δύο δυνατότητες για αυτό. Το πρώτο αφορά την πώληση "άλλης ιδιοκτησίας".

Επιπλέον, το κόστος του δεν πρέπει να υπερβαίνει το ένα τέταρτο ενός εκατομμυρίου ρούβλια. Σε αυτήν την περίπτωση, δεκατρία τοις εκατό θα υπολογιστεί από τη διαφορά μεταξύ του ποσού που λαμβάνεται από την πώληση των χώρων και αυτού του ποσού. Εάν αυτές οι αξίες είναι ίσες, τότε η έκπτωση θα πραγματοποιηθεί για ολόκληρο το ποσό και δεν θα καταβληθεί φόρος.

Ο υπολογισμός του ποσού αφαίρεσης μπορεί να περιλαμβάνει όλα τα κόστη που πραγματοποιήθηκαν για την ολοκλήρωση της συναλλαγής. Μια απαίτηση είναι ότι πρέπει να έχουν αποδεικτικά στοιχεία. Αυτός είναι ο δεύτερος τρόπος.

Για να υπολογίσετε τους φόρους επί της πώλησης ακινήτων που δεν κατοικούν, πρέπει να λάβετε υπόψη 2 κύρια κριτήρια: το πρώτο και το πιο σημαντικό είναι το νομικό καθεστώς ενός πολίτη (φυσική ή οντότητα), το δεύτερο είναι η περίοδος ιδιοκτησίας του ακινήτου που πωλείται. Υπάρχει ένα άλλο κριτήριο που μπορεί να αυξήσει σημαντικά το φορολογικό κόστος: ένας μη κάτοικος που πωλεί ακίνητα που δεν κατοικούν θα υποχρεωθεί να καταβάλει φόρο 30% του ποσού της συναλλαγής. Τέτοιες καταστάσεις είναι σχετικά σπάνιες, επομένως, η κύρια προσοχή κατά τον υπολογισμό του φόρου πρέπει να δοθεί στα δύο πρώτα κριτήρια.

Φόροι επί της πώλησης ακινήτων εκτός κατοικιών από ιδιώτη

Κάτοχος μη οικιστικών εγκαταστάσεων από ψηλά τρία χρόνια και δεν συνδέει τη χρήση του με οποιαδήποτε επιχειρηματική δραστηριότητα, σύμφωνα με Ρωσική νομοθεσία ο πωλητής μπορεί να αποφύγει την καταβολή φόρου εισοδήματος. Αυτό, καθώς και η απουσία της ανάγκης να δηλωθεί το ποσό της συναλλαγής στη δήλωση, περιγράφεται στον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Art. 217 ρήτρα 17.1. Σε αυτήν την περίπτωση, το ακίνητο μπορεί να χαρακτηριστεί ως "άλλο ακίνητο", η εφαρμογή του οποίου δεν θα ενδιαφέρει τους υπαλλήλους του IFTS. Μια εντελώς διαφορετική κατάσταση αναπτύσσεται παρουσία ενδείξεων επιχειρηματικής δραστηριότητας. Επιπλέον, το ίδιο 3 τα τελευταία χρόνια ιδιοκτησία μη κατοικημένης ιδιοκτησίας. Με άλλα λόγια, μόνο η απουσία αποδεικτικών στοιχείων οικονομικής δραστηριότητας σε αυτή τη διευκόλυνση θα αφαιρέσει το ζήτημα της καταβολής φόρου επί του εισοδήματος ενός ατόμου. Η πώληση από ιδιώτη μη οικιστικών ακινήτων, το οποίο ανήκε στον πωλητή για λιγότερο από τρία χρόνια, απαιτεί την καταβολή φόρου προσωπικού εισοδήματος 13%. Ταυτόχρονα, ο φορολογικός κώδικας καθιστά δυνατή τη μείωση του κόστους. Εδώ ο πωλητής αντιμετωπίζει δύο επιλογές:

1. Εκπτωση φόρου. Σήμερα το κράτος είναι έτοιμο να μειώσει τη φορολογητέα βάση κατά 250 χιλιάδες ρούβλια, δηλαδή κατά την πώληση χώρος γραφείου για 1 εκατομμύριο ρούβλια. ο προσωπικός φόρος εισοδήματος θα είναι (1.000.000-250.000) * 0.13 \u003d 97.500 ρούβλια.
2. Τεκμηριώστε τις δαπάνες για την απόκτηση φορολογητέου εισοδήματος. Στην περίπτωσή μας, υποβάλλοντας έγγραφα που επιβεβαιώνουν την αγορά χώρου γραφείου για 500 χιλιάδες ρούβλια, ο προσωπικός φόρος εισοδήματος θα είναι: (1.000.000-500.000) * 0.13 \u003d 65.000 ρούβλια.

Φόρος επί της πώλησης ακινήτων εκτός κατοικιών από μεμονωμένο επιχειρηματία

Μια νομική οντότητα που πωλεί ακίνητα που δεν κατοικούν σε κατοικίες και χρησιμοποιήθηκε σε οικονομικές δραστηριότητες υποχρεούται να παρέχει έγγραφα που να αντικατοπτρίζουν τη λογιστική παρουσίαση των εσόδων από αυτή τη δραστηριότητα. Σε αυτήν την περίπτωση μεμονωμένος επιχειρηματίας 6% φόρος πρέπει να καταβληθεί στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Εξαίρεση θα είναι η πώληση ακινήτων εκτός κατοικιών σε τιμή άνω των 60 εκατομμυρίων ρούβλια - εδώ οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να εφαρμόζουν όλους τους υφιστάμενους συντελεστές για το φορολογικό σύστημα. Το κύριο πρόβλημα που αντιμετωπίζουν οι πιθανοί πωλητές ακινήτων εκτός κατοικίας είναι η επιλογή της «φθηνότερης» επιλογής πώλησης. Πολύ συχνά, οι συζητήσεις με τις φορολογικές αρχές μεταβαίνουν στο επίπεδο των οικονομικών δικαστηρίων, τα οποία λαμβάνουν απόφαση βάσει μελέτης των παρεχόμενων εγγράφων. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο υπάρχουν περιπτώσεις πρόωρου κλεισίματος μεμονωμένων επιχειρηματιών πριν από την πώληση ακινήτων ή, αντιστρόφως, η παροχή περισσότερων αποδεικτικών στοιχείων επιχειρηματικής δραστηριότητας σε μη κατοικημένες εγκαταστάσεις. Θα σας ενδιαφέρει: Υποβολή 6 προσωπικού φόρου εισοδήματος: παραδείγματα συμπλήρωσης αναφοράς, φόρμας, προθεσμιών, υπολογισμός σύμφωνα με το φόρο εισοδήματος προσωπικού φόρμας 6