Πώληση μη οικιστικών χώρων από επιχειρηματία. Προς το παρόν δεν έχουμε παραδείγματα από τη διαιτητική πρακτική σε αυτό το ζήτημα.

Όταν το ζήτημα της καταβολής φόρων αφορά οργανισμούς που ασκούν εμπορικές δραστηριότητες, φαίνεται απολύτως φυσικό.

Ένα άλλο πράγμα είναι όταν το εισόδημα σχετίζεται με την πώληση ακινήτων από ιδιώτες. Όλοι δεν καταλαβαίνουν πάντα εάν είναι απαραίτητο να πληρώσουμε φόρο. Έτσι, για παράδειγμα, όταν πουλάτε μη οικιστικούς χώρους.

Αυτή η ερώτηση εξαρτάται από τον ακόλουθο παράγοντα. Είναι απαραίτητο να διευκρινιστεί πόσο καιρό ανήκαν οι συγκεκριμένοι χώροι. Είναι άλλο πράγμα αν η περίοδος αυτή υπερβαίνει την τριετία και εντελώς άλλο αν είναι μικρότερη.

Αυτή η δημοσίευση χωρίζεται σε δύο μέρη. Καθένας από αυτούς θα πει για την περίπτωσή του. Η μορφή του άρθρου δεν είναι αρκετά μεγάλη για να χωρέσει τις απαντήσεις σε όλους πιθανές ερωτήσειςσε έκπτωση μη οικιστικούς χώρουςατομική, επακόλουθη φορολογία.

Επομένως, αφού το διαβάσετε, μπορείτε να πάρετε πλήρη διαβούλευσηαπό ειδικούς μόνο για την περίπτωσή σας.

Ιδιοκτήτες που έχουν στην κατοχή τους περισσότερα από τρία χρόνια

Η νομοθεσία παρέχει την ευκαιρία να μην πληρώνουν φόρο σε άτομα που εμπίπτουν σε αυτήν την κατηγορία. Ωστόσο, μπορεί να χρειαστεί να επιβεβαιωθεί ότι δεν πραγματοποιήθηκε εμπορική δραστηριότητα.

Αυτό αναφέρεται σε δραστηριότητες που σχετίζονται άμεσα με τους χώρους αυτούς. Υπενθυμίζουμε ότι αυτό το άρθρο αφορά συγκεκριμένα μη οικιστικούς χώρους και άτομα (όχι οργανισμούς).

Το γεγονός είναι ότι οι φορολογικές αρχές μπορούν να ελέγξουν εάν υπήρξε κάποια εμπορική δραστηριότητα στη διεύθυνση της περιοχής πώλησης τους τελευταίους τριάντα έξι μήνες. Εάν δεν υπήρχε, δεν πληρώνεται φόρος εισοδήματος.

Εάν αυτή η περιοχή παρέχεται προς ενοικίαση, οι φορολογικές αρχές θα έχουν ερωτήσεις. Σε αυτή την περίπτωση, ο καθοριστικός παράγοντας θα είναι εάν καταβλήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για την περίοδο ενοικίασης των χώρων. Αν πληρώνονται όλα, δεν υπάρχει πρόβλημα (δεν πληρώνεται φόρος).

Ένας από τους παράγοντες που προκαλούν την υποψία των φορολογικών αρχών είναι η διαθεσιμότητα πρωτογενών λογιστικών εγγράφων. Αυτό σημαίνει ότι εάν ο τόπος αποστολής (παραλαβής) εμπορικών αγαθών είναι η διεύθυνση του αυτό το δωμάτιο.

Η τριετής περίοδος ξεκινά την έκθεσή της από τη στιγμή της εγγραφής της περιοχής ως μη κατοικίας. Εάν το κτίριο είχε αρχικά κατασκευαστεί ή αγοραστεί ως έχει, η ημερομηνία έναρξης είναι η ημερομηνία εγγραφής του στην ιδιοκτησία. Εάν υπάρχει μεταφορά χώρων από την κατηγορία κατοικιών σε μη κατοικίες-η ημερομηνία εγγραφής ως μη κατοικίας.

Ακίνητα ηλικίας κάτω των τριάντα έξι μηνών

Σε αυτή την περίπτωση, θα πρέπει να πληρώσετε το δεκατρία τοις εκατό φόρο εισοδήματος προσωπικού. Είναι αλήθεια ότι μπορεί να μειωθεί κάπως. Υπάρχουν δύο δυνατότητες για αυτό. Η πρώτη αφορά την πώληση «άλλης ιδιοκτησίας».

Επιπλέον, το κόστος του δεν πρέπει να υπερβαίνει το ένα τέταρτο του εκατομμυρίου ρούβλια. Σε αυτή την περίπτωση, το δεκατρία τοις εκατό θα υπολογιστεί από τη διαφορά μεταξύ του ποσού που λαμβάνεται από την πώληση των χώρων και αυτού του ποσού. Εάν αυτές οι αξίες είναι ίσες, τότε η έκπτωση θα πραγματοποιηθεί για ολόκληρο το ποσό και δεν θα καταβληθεί φόρος.

Ο υπολογισμός του ποσού για έκπτωση μπορεί να περιλαμβάνει όλες τις δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν για την ολοκλήρωση της συναλλαγής. Μια απαίτηση είναι ότι πρέπει να έχουν αποδεικτικά έγγραφα. Αυτός είναι ο δεύτερος τρόπος.

Για τον υπολογισμό των φόρων επί της πώλησης ακινήτων εκτός κατοικίας, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη 2 κύρια κριτήρια: το πρώτο και σημαντικότερο είναι η νομική κατάσταση ενός πολίτη (φυσική ή οντότητα), το δεύτερο είναι η περίοδος ιδιοκτησίας των ακινήτων που πωλούνται. Υπάρχει ένα άλλο κριτήριο που μπορεί να αυξήσει σημαντικά το φορολογικό κόστος: ένας μη κάτοικος που πωλεί ακίνητα μη κατοικίας θα πρέπει να πληρώσει φόρο 30% του ποσού της συναλλαγής. Παρόμοιες καταστάσειςείναι σχετικά σπάνια, οπότε τα δύο πρώτα κριτήρια πρέπει να είναι το επίκεντρο των φορολογικών υπολογισμών.

Φόροι επί της πώλησης ακινήτων εκτός κατοικίας από ιδιώτη

Ιδιοκτησία μη οικιστικών χώρων από πάνω τρία χρόνιακαι μη σύνδεση της χρήσης του με οποιαδήποτε επιχειρηματική δραστηριότητα, σύμφωνα με το Ρωσική νομοθεσίαο πωλητής μπορεί να αποφύγει την καταβολή φόρου εισοδήματος προσωπικού. Αυτό, καθώς και η απουσία της ανάγκης αναφοράς του ποσού της συναλλαγής στη δήλωση, αναφέρεται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθ. Ρήτρα 217 17.1. Σε αυτή την περίπτωση, τα ακίνητα μπορούν να ταξινομηθούν ως "άλλα ακίνητα", η εφαρμογή των οποίων δεν θα ενδιαφέρει τους υπαλλήλους της Ομοσπονδιακής Επιθεώρησης Φορολογικών Υπηρεσιών. Μια εντελώς διαφορετική κατάσταση αναπτύσσεται παρουσία σημάτων επιχειρηματικής δραστηριότητας. Επιπλέον, θα ληφθούν υπόψη τα ίδια τελευταία 3 χρόνια ιδιοκτησίας μη οικιστικής ιδιοκτησίας. Με άλλα λόγια, μόνο η απουσία ενδείξεων οικονομικής δραστηριότητας σε αυτήν την εγκατάσταση θα καταργήσει το ζήτημα της καταβολής φόρου στο εισόδημα ενός ατόμου. Η πώληση από ιδιώτη ακινήτων εκτός κατοικίας που ανήκαν στον πωλητή για λιγότερο από τρία χρόνια απαιτεί την καταβολή φόρου εισοδήματος 13 %. Ταυτόχρονα, ο Φορολογικός Κώδικας καθιστά δυνατή τη μείωση του κόστους. Εδώ ο πωλητής αντιμετωπίζει δύο επιλογές:

1. Εκπτωση φόρου. Σήμερα το κράτος είναι έτοιμο να μειώσει τη φορολογητέα βάση κατά 250 χιλιάδες ρούβλια, δηλαδή κατά την πώληση χώρος γραφείουγια 1 εκατομμύριο ρούβλια. ο φόρος εισοδήματος προσωπικού θα είναι (1.000.000-250.000) * 0.13 = 97.500 ρούβλια.
2. Τεκμηριώστε τις δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν για την απόκτηση φορολογητέου εισοδήματος. Στην περίπτωσή μας, παρέχοντας έγγραφα που επιβεβαιώνουν την αγορά χώρου γραφείου για 500 χιλιάδες ρούβλια, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα είναι: (1.000.000-500.000) * 0.13 = 65.000 ρούβλια.

Φόρος στην πώληση ακινήτων εκτός κατοικίας από ιδιώτη επιχειρηματία

Μια νομική οντότητα που πωλεί ακίνητα μη οικιστικά που χρησιμοποιήθηκαν σε οικονομικές δραστηριότητες είναι υποχρεωμένη να παρέχει έγγραφα που αντικατοπτρίζουν τη λογιστική καταγραφή των εσόδων που λαμβάνονται από αυτήν τη δραστηριότητα. Σε αυτήν την περίπτωση ατομικός επιχειρηματίαςΦόρος 6 τοις εκατό πρέπει να καταβληθεί στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Εξαίρεση θα είναι η πώληση ακινήτων εκτός κατοικίας σε τιμή άνω των 60 εκατομμυρίων ρούβλια - εδώ οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν όλους τους ισχύοντες συντελεστές για το DOS. Το κύριο πρόβλημα που αντιμετωπίζουν οι πιθανοί πωλητές μη οικιστικών ακινήτων είναι η επιλογή της «φθηνότερης» επιλογής πώλησης. Πολύ συχνά, οι συζητήσεις με τις φορολογικές αρχές μετακινούνται στο επίπεδο των οικονομικών δικαστηρίων, τα οποία λαμβάνουν μια απόφαση βάσει μελέτης των παρεχόμενων εγγράφων. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο υπάρχουν περιπτώσεις πρόωρου κλεισίματος μεμονωμένων επιχειρηματιών πριν από την πώληση ακινήτων ή, αντιστρόφως, η παροχή περισσότερων στοιχείων για επιχειρηματική δραστηριότητα σε χώρους που δεν πωλούνται. Θα είναι ενδιαφέρον για εσάς: Υποβολή 6 φόρων εισοδήματος φυσικών προσώπων: παραδείγματα συμπλήρωσης αναφοράς, εντύπου, προθεσμιών, υπολογισμός με τη μορφή 6 φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Οι μη οικιστικοί χώροι αποκτήθηκαν από ιδιώτη με την ιδιότητα του μεμονωμένου επιχειρηματία το 2005, ως γραφείο και χρησιμοποιήθηκαν από αυτόν στις επιχειρηματικές του δραστηριότητες. Στα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την ιδιοκτησία του, αναφέρεται ότι αποκτήθηκε από τον μεμονωμένο επιχειρηματία. Επί του παρόντος, ένα άτομο έχει τερματίσει την επιχειρηματική του δραστηριότητα · νωρίτερα, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας χρησιμοποιούσε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Προγραμματίζεται η πώληση αυτού του χώρου για 5 εκατομμύρια ρούβλια. Με ποιο φορολογικό σύστημα και σε τι συντελεστή θα φορολογούνται τα εισοδήματα ενός ατόμου από την πώληση χώρων;

Έχοντας εξετάσει το ζήτημα, καταλήξαμε στο εξής συμπέρασμα:

Δεδομένου ότι κατά τη στιγμή της συναλλαγής άτομοέχασε το καθεστώς μεμονωμένου επιχειρηματία και δεν εφαρμόζει απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τότε τα έσοδα από την πώληση μη οικιστικών χώρων υπόκεινται στη συμπερίληψη στη βάση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και φορολογούνται με φορολογικό συντελεστή 13%, ανεξάρτητα από το αν το ακίνητο χρησιμοποιείται κατά τη στιγμή της πώλησης για να δημιουργήσει εισόδημα ή όχι.

Αιτιολογία για το συμπέρασμα:

Με την απόκτηση και την απώλεια της ιδιότητας ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, ένας πολίτης γίνεται αντικείμενο ορισμένων φορολογικών νομικών σχέσεων, αντίστοιχα, όταν τερματίζει τις δραστηριότητές του, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας παύει να είναι ειδικό υποκείμενο φορολογικών νομικών σχέσεων κατά την ακύρωση κρατική εγγραφή(Δεύτερο Εφετείο Διαιτησίας με ημερομηνία 12.03.2012 N 02AP-8013/11).

Τέτοια έσοδα υπόκεινται σε φορολογικό συντελεστή 13% (Φορολογικός Κώδικας RF). Ταυτόχρονα, σύμφωνα με και τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα άτομο πρέπει να υπολογίζει και να πληρώνει ανεξάρτητα το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε σύστημα προϋπολογισμού, και επίσης να υποβάλει στην εδαφική φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής φορολογική δήλωση για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων το αργότερο έως τις 30 Απριλίου του έτους που έπεται της λήξης της φορολογικής περιόδου (Κώδικας Φορολογίας Ρωσικής Ομοσπονδίας) (Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 03.23.2012 N 03-04-05 / 8-365).

Προετοιμασμένη απάντηση:

Εμπειρογνώμονας της Νομικής Συμβουλευτικής Υπηρεσίας GARANT

Βόλκοβα Όλγα

Η απάντηση πέρασε τον ποιοτικό έλεγχο

Το υλικό προετοιμάστηκε βάσει ατομικής γραπτής διαβούλευσης που παρέχεται ως μέρος της υπηρεσίας Νομικών Συμβουλευτικών.

(1) Κατά τη γνώμη μας, η θέση του ρωσικού υπουργείου Οικονομικών δεν είναι αδιαμφισβήτητη. Το γεγονός είναι ότι ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας μιλά για εισόδημα "από την πώληση ακινήτων που χρησιμοποιούνται απευθείας από έναν μεμονωμένο επιχειρηματία σε επιχειρηματική δραστηριότητα". Αυτός ο κανόνας μπορεί να ερμηνευτεί με διαφορετικό τρόπο και να πει ότι αναφέρεται σε ακίνητα που χρησιμοποιούνται σε επιχειρηματική δραστηριότητα και πωλούνται κατά την περίοδο κατά την οποία ένα άτομο έχει την ιδιότητα του μεμονωμένου επιχειρηματία. Με βάση τις εξηγήσεις του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, ο περιορισμός ισχύει για κάθε ακίνητο που έχει χρησιμοποιηθεί ποτέ από μεμονωμένο επιχειρηματία σε επιχειρηματική δραστηριότητα.

Λαμβάνοντας υπόψη ότι αυτή η άποψη δεν συμπίπτει με τη θέση του χρηματοοικονομικού τμήματος, είναι πολύ πιθανό ότι θα χρειαστεί να υπερασπιστεί το δικαίωμα απαλλαγής από τη φορολογία των εν λόγω συναλλαγών και του εισοδήματος που εισπράττεται στο δικαστήριο.

Προς το παρόν δεν έχουμε παραδείγματα από πρακτική διαιτησίαςεπί Αυτό το θέμα.

ΛΑULΚΑ ΝΕΑ

Να φορολογηθεί ή όχι - όχι άλλες ερωτήσεις!

Δεν είναι ασυνήθιστο όταν ένας λογιστής, όταν πληρώνει ένα συγκεκριμένο ποσό σε έναν εργαζόμενο, θέτει το ερώτημα: φορολογείται αυτό καταβολή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπωνκαι ασφάλιστρα; Λαμβάνεται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς;

Οι φορολογικές αρχές είναι κατά της αλλαγής της διαδικασίας καταβολής φόρου εισοδήματος προσωπικού από τους εργοδότες

V τα τελευταία χρόνιαέχουν επανειλημμένα εμφανιστεί πληροφορίες σχετικά με την ανάπτυξη λογαριασμών, οι συντάκτες των οποίων ήθελαν να αναγκάσουν τους εργοδότες να πληρώσουν φόρο εισοδήματος προσωπικού από το εισόδημα των εργαζομένων τους όχι στον τόπο εγγραφής του εργοδότη-φορολογικού πράκτορα, αλλά στον τόπο κατοικίας του καθενός υπάλληλος. Πρόσφατα, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έχει εκφραστεί έντονα ενάντια σε τέτοιες ιδέες.

Το ίδιο τιμολόγιο μπορεί να είναι και χάρτινο και ηλεκτρονικό

Η εφορία επέτρεψε στους πωλητές που εξέδωσαν τιμολόγιο στον αγοραστή σε χαρτί να μην εκτυπώσουν ένα δεύτερο αντίγραφο του εγγράφου, το οποίο φυλάσσουν μαζί τους, αλλά να το κρατήσουν σε ηλεκτρονική μορφή... Αλλά ταυτόχρονα, πρέπει να υπογράφεται με ενισχυμένη ηλεκτρονική υπογραφή του επικεφαλής / επικεφαλής λογιστή / εξουσιοδοτημένων προσώπων.

Τιμολόγιο: η γραμμή "αναγνωριστικό της κρατικής σύμβασης" μπορεί να μείνει κενή

Από την 01.07.2017, εμφανίστηκαν τα τιμολόγια νέα γραμμή 8 "Αναγνωριστικό κρατικής σύμβασης, συμφωνίας (συμφωνίας)". Φυσικά, πρέπει να συμπληρώσετε αυτό το απαιτούμενο μόνο εάν είναι διαθέσιμο. Διαφορετικά, αυτή η γραμμή μπορεί απλά να μείνει κενή.

Με βάση ποιο έγγραφο θα εκδοθούν χρήματα για την έκθεση

Η έκδοση λογαριακών ποσών μπορεί να πραγματοποιηθεί είτε βάσει γραπτής δήλωσης του υπόλογου προσώπου, είτε σύμφωνα με διοικητικό έγγραφο της ίδιας της νομικής οντότητας.

Έτσι, για εκείνους τους επιχειρηματίες που πραγματικά δεν θέλουν να πληρώσουν φόρο εισοδήματος από την πώληση εμπορικών ακινήτων, μπορούμε να σας συμβουλέψουμε τα εξής: να καταργήσετε την εγγραφή σας ως ιδιώτης επιχειρηματίας, να πουλήσετε το ακίνητο και στη συνέχεια να εγγραφείτε ξανά ως επιχειρηματίας.

Εάν έχετε μια μεγάλη επιχείρηση και δεν μπορείτε να αντέξετε οικονομικά να χάσετε την επιχειρηματική σας ιδιότητα τουλάχιστον για λίγο, τότε σας συνιστούμε να μην διακινδυνεύσετε να πουλήσετε επιχειρηματικά ακίνητα ως προσωπική ιδιοκτησία. Αργά ή γρήγορα, η επικοινωνία με τις φορολογικές αρχές για αυτό το θέμα δεν μπορεί να αποφευχθεί. Και το επιπλέον εκτιμώμενο ποσό φόρων και φορολογικών κυρώσεων μπορεί να είναι πολύ σημαντικό.