Սնուցում և դիետաներ 

Ամանորյա նվերներ աշխատակիցների համար. Աշխատակիցների երեխաներին ամանորյա նվերների հարկում

Աննա Լյուբիմովա

Հրաշալի ավանդույթ՝ աշխատավայրում Ամանորին նվերներ տալ աշխատակիցների երեխաներին, արմատացել է դեռ խորհրդային ժամանակներում: Այս կարգը հիմա էլ չի վերացվել, թեև փոխվել են նորմերն ու որոշ դրույթներ, առաջին հերթին՝ ֆինանսական պլանը։

Ամանորյա տոների նախաշեմին ձեռնարկությունները փորձում են բարձր տրամադրություն ստեղծել և ուրախացնել աշխատակիցներին ու նրանց երեխաներին ամանորյա քաղցր ու հաճելի նվերներով։ Ծնողներին հաճախ հետաքրքրում են հարցեր՝ ո՞ր տարիքից են նրանք կազմակերպությունից բյուջետային նվերներ տալիս երեխային և մինչև որ տարիք են ձեռնարկությունում Ամանորյա նվերներ տալիս: Ծննդյան արձակուրդում ամանորյա նվերներ տալիս են?

Պետության կողմից ամանորյա նվերների համար կարևոր է աշխատողների երեխաների տարիքը. Պետական ​​հիմնարկներում աշխատողների երեխաներին ամանորյա անվճար նվերները օրենքով թույլատրվում են մինչև 14 տարեկանը։ Մասնավոր ձեռնարկությունները երբեմն նվերներ են տալիս ոչ միայն բոլոր անչափահաս երեխաներին, այլեւ հենց աշխատակիցներին։ Օրինակ, դրանք կարող են լինել բացիկներ, բաժակներ, գրիչներ, գրքեր և այլն: Ամեն ինչ կախված է ղեկավարության և միջոցների որոշումից։

Պաշտոնապես գրանցված աշխատողների համար, ովքեր գտնվում են ծննդաբերության արձակուրդում. նվերներ տրվում են երեխայի ծնունդից. Այն դեպքում, երբ երկու ծնողներն էլ աշխատում են միևնույն ձեռնարկությունում, նրանցից յուրաքանչյուրը նվեր է ստանում երեխայի համար, երկու երեխայի համար, համապատասխանաբար, կստանան 4 նվեր։

Ընկերությունը նվերներ ձեռք բերելու մի քանի տարբերակ ունի. Սա կարող է լինել սեփական միջոցների մեծածախ գնում ցանկացած առևտրային ընկերությունից, ապրանքների գնում՝ դրանց միջոցները ոչ առևտրային կազմակերպությունների հաշվին փոխանցելու միջոցով, ինչպես նաև արհմիության ֆինանսավորում և Սոցիալական ապահովության հիմնադրամի միջոցների օգտագործում:

Առաջին տարբերակը ենթադրում է անվճար նվերների տրամադրում, որն ուղեկցվում է ընդհանուր հիմունքներով հարկմամբ։ Հետևաբար, կազմակերպությունների ղեկավարությունը հաճախ դիմում է ֆինանսավորման այնպիսի տեսակի, ինչպիսին է փոխանցումը ոչ առևտրային կազմակերպություններին:

Միջոցների փոխանցումներ ոչ առևտրային կազմակերպություններին

Նոյեմբերի կեսերից մինչև հունվարի կեսերն ընկած ժամանակահատվածում (15-ից մինչև 15-ը) ձեռնարկությունը պաշտոնապես իրավունք ունի արտոնյալ ֆինանսավորել սուրբծննդյան տոնական միջոցառումները և նվերները աշխատողների երեխաների համար: Սրա համար պայմանագիրը պետք է կնքվիոչ առևտրային կազմակերպություններից մեկի հետ, որը ներառում է արհմիություններ, ՏԻՄ (ՏԻՄ), պետական ​​մարմիններ, ինչպես նաև պետական ​​կրթական և մշակութային հաստատություններ։ Պայմաններից մեկն էլ նվերի բյուջետային արժեքի սահմանափակումն է, որը չպետք է գերազանցի օրենքով սահմանված կենսապահովման նվազագույնի 8 տոկոս նորմը, և պետք է պահպանվի նաև նվերի մաս կազմող որոշակի նոմենկլատուրա։

Ո՞վ է իրավասու Սոցիալական ապահովության նվերների համար:

Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամը տրամադրում է անվճար մանկական ամանորյա նվերներանձ, ով սոցիալապես ապահովագրված է և ունի մինչև 14 տարեկան երեխա. Սրանք ծնողներ, խնամակալներ, որդեգրողներ են: Ժամանակավոր գործազուրկ մայրերը, ովքեր ծննդաբերության արձակուրդում են մինչև երեխայի 3 տարեկանը լրանալը, սակայն կազմակերպության հետ աշխատանքային պայմանագիրը չլուծած, ինչպես նաև սեզոնային աշխատող և գործատուի հետ աշխատանքային հարաբերությունների մեջ գտնվող ծնողները. .

Նվեր ստանալու իրավունք չունեն 3 տարեկանից երեխա խնամող և առանց վարձատրության արձակուրդում գտնվող աշխատակիցները, ինչպես նաև տատիկն ու պապիկը և ընտանիքի այլ անդամները, բացի վերը նշվածներից։ Նաև այն անձինք, ովքեր չունեն փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են, որ նրանք ունեն մինչև 14 տարեկան երեխաներ, նույնպես կարող են մերժվել: Պետք է ուշադրություն դարձնել այնպիսի պահի, ինչպիսին է այն ժամանակը, երբ երեխան դառնում է 14 տարեկան։

Նվեր կարող է ստանալ անչափահաս երեխան, ում ծննդյան 14-ամյակը լրացել է ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ից հետո, բայց ոչ շուտ

Ամանորյա նվերներ արհմիությունից

Ձեռնարկությունները, որոնք ներառում են արհմիութենական կազմակերպություն, տեղափոխում են նրան նվերներ մատուցելու առաքելությունը։ Միության անդամները, ովքեր կանոնավոր կերպով վճարում են անդամավճարները, իրավունք ունեն ստանալ անվճար նվերներ երեխաների համար: Ծնողների չհարկվող եկամուտը միության երեխաների ամանորյա նվերն է, այդ թվում՝ հրուշակեղեն, կենցաղային. խաղալիքներ և մրգեր, արժեկենսապահովման 8%-ը չգերազանցող կամ նվեր, որի արժեքը չի գերազանցում սահմանված նվազագույն աշխատավարձի 50%-ը: Սահմանված կանոնների և կանոնների գերազանցումը հարկվում է որպես եկամուտ լրացուցիչ նպաստների տեսքով:

Մինչեւ քանի՞ տարիք երեխաները միությունից ստանում են ամանորյա նվերներ։ Քանի որ ստացողների երեխաների տարիքը օրենքով հստակ սահմանված չէ, պրակտիկայի հիման վրա արհմիությունները սովորաբար ամանորյա նվերներ են տալիս այն փոքր երեխաներին, որոնց տարիքը որոշվում է Ընտանեկան օրենսգրքով, այսինքն՝ ոչ մինչև մեծահասակ ( 18), բայց միայն մինչև 14:

Մանկական կորպորատիվ նվերներ Ամանորի համար

Գործատուի կողմից աշխատողների երեխաներին ամանորյա նվերները կարող են ներկայացվել որպես լրացուցիչ նպաստ՝ կոնկրետ կազմակերպության ղեկավարության նախաձեռնությամբ՝ սեփական միջոցների և շահույթի հաշվին: Այս դեպքում ձեռնարկությունը վերցնում է տարիքային սահմանափակման որոշումը, ինչպես նաև բուն նվերի չափն ու կազմը։ Կազմակերպությունից երեխաների համար Ամանորի նվերները կարող են ներառել քաղցրավենիքի, մրգերի, ինչպես նաև հուշանվերների, խաղալիքների ոչ ստանդարտ հավաքածու, որոնք լրացվում են տնօրենների հայեցողությամբ: Ձեռնարկությունների մեծ մասում ընդունված է ձեռնարկության հաշվին տոնական բանկետ կազմակերպել։

Գնումներ կատարելուց առաջ տնօրենը տալիս է հրաման, որում նշվում է ապրանքի չափը և գնման համար հատկացված գումարը (որոշվում է նախապես կազմված գնահատականի հիման վրա): Նվերների թիվը նշվում է կադրերի բաժնի կողմից ներկայացված անչափահաս երեխաներ ունեցող աշխատողների ցուցակների հիման վրա։

Պատվերում նշվում է նաև առևտրի կետի մասին տեղեկատվություն, որտեղ կիրականացվեն գնումներ և կազմակերպչական հարցեր, մասնավորապես՝ նվերների տրամադրման կարգը.

Հարկի մեջ ներառված է այնպիսի ծախս, ինչպիսին է նվերների գնումը կամ կորպորատիվ բանկետի կազմակերպումը: Եթե ​​նվերի արժեքը գերազանցում է նվազագույն աշխատավարձի 50%-ի սահմանագիծը, ապա ավելորդ գումարը ենթակա է անձնական եկամտահարկի և զինվորական հարկի։

Դեկտեմբերի 24, 2017, 23:38

Աշխատակիցների երեխաներին ամանորյա նվերները լավ կորպորատիվ ավանդույթ են ժամանակակից ընկերությունների մեծ մասի համար: Եթե ​​նախկինում արհմիությունները զբաղվում էին դրանով, ապա այժմ քաղցր նվերներ գնելը ձեռնարկության խնդիրն է, ինչը ենթադրում է հաշվապահական և հարկային հաշվառման մեջ ամեն ինչ ճիշտ կազմակերպելու անհրաժեշտություն: Ամանորյա նվերների հաշվառումն ունի իր առանձնահատկությունները և հաճախ որոշակի դժվարություններ է առաջացնում: Հաշվի առեք այն հիմնական հարցերը, որոնք հաշվապահն ունի ամանորյա նվերներ գնելիս և դուրս գրելիս:

Երեխաների ամանորյա նվերների հաշվառում

Հաշվապահական հաշվառման մեջ երեխաների ամանորյա նվերները կապված են պաշարների հետ (կետ 2 PBU 5/02 «Գույքագրման հաշվառում» որպես ակտիվներ, որոնք կօգտագործվեն ձեռնարկության կարիքների համար): Դրանք գրանցվում են 10 «Նյութեր» կամ 41 «Ապրանքներ» հաշվի վրա։ Երբ նվերները փոխանցվում են աշխատակիցներին, դրանց ձեռքբերման ծախսերը, անցնելով «Այլ» կատեգորիայի (կետ 12 PBU 10/99 «Կազմակերպության ծախսեր»):

Ինչպե՞ս դուրս գրել քաղցր նվերները:

Դուք պետք է կատարեք հետևյալ գրառումները.

1. 12 PBU 10/99 «Կազմակերպության ծախսեր» հիման վրա ամանորյա նվերների գնման ծախսերը ճանաչվում են այլ և արտացոլվում են Դտ 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր».

Dt 60 (71, 76) Kt 51 (50) - Ամանորյա նվերները վճարվում են ձեռնարկության դրամարկղից կամ ընթացիկ հաշվից.

Dt 91 Kt 60 (71, 76)) - մանկական ամանորյա նվերներ են հաշվեգրվել;

Dt 19 Kt 60 (71, 76) - գնված Ամանորյա նվերների ԱԱՀ;

Dt 68 ԱԱՀ-ի հաշվարկներ CT 19 - նվազեցման համար ընդունված ԱԱՀ-ի գումարը.

DT 91 KT 68 ԱԱՀ-ի հաշվարկներ - ԱԱՀ-ի հաշվեգրում աշխատողներին Ամանորյա նվերներ փոխանցելիս.

DT 70 (73) Kt 68 Հաշվարկներ անձնական եկամտահարկի համար. Անձնական եկամտահարկի հաշվարկ և նվազեցում. Բայց կա մեկ կետ՝ անձնական եկամտահարկը չի գանձվում երեխաների նվերներից, եթե դրանց արժեքը չի գերազանցում 4000 ռուբլին (հաշվի է առնվում տարեսկզբից աշխատողին տրված բոլոր նվերների կուտակային ընդհանուր գումարը):

Եթե ​​քաղցր հավաքածուների վրա անձնական եկամտահարկ չի գանձվում, տարբերություն կա հաշվապահական և հարկային հաշվառման մեջ: Հաշվապահական հաշվառման մեջ հարկային պարտավորությունը պետք է արտացոլվի հետևյալ գրառումում.

Dt 99 «Մշտական ​​հարկային պարտավորություն» Kt 68 «Հաշվարկներ եկամտահարկի համար». Մշտական ​​հարկային պարտավորությունն այս դեպքում նվերների արժեքն է x 20% եկամտահարկ:

Ամանորյա նվերների հարկում (եկամտահարկ)

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը Արվեստի 16-րդ կետում. 270-ը սահմանում է, որ նվիրաբերված գույքի և այս փոխանցման հետ կապված ծախսերը հաշվի չեն առնվում եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս:

Նաև Արվեստի 21-րդ կետում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-ը, ձեռնարկության ղեկավարության և աշխատողների վարձատրությունը, ցանկացած ձևով, չի նվազեցնում եկամտահարկի հարկային բազան: Բացառություն է կազմում աշխատանքային պայմանագրի հիման վրա վճարվող վարձատրությունը:

Այսինքն՝ հարկային բազան որոշելիս հաշվի չի առնվում աշխատողների երեխաների ամանորյա նվերների արժեքը։

Աշխատակիցների երեխաներին ամանորյա նվերների հարկում՝ ԱԱՀ

Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 39-րդ կետի 1-ին կետ, ապրանքների սեփականության իրավունքի ազատ փոխանցումը մեկ անձի կողմից մեկ այլ անձի ճանաչվում է որպես ապրանքների վաճառք:

Իսկ Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ կետի 1-ին կետի 1-ին կետը ասում է, որ ապրանքների ցանկացած վաճառք ԱԱՀ-ով հարկման օբյեկտ է:

Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-ը, ապրանքներ գնելիս հարկ վճարողին ներկայացվող ԱԱՀ-ն ենթակա է հետագա նվազեցման: Մանկական նվերներ գնելիս կազմակերպության կողմից վճարվող ԱԱՀ-ի գումարը, որոնք այնուհետև անհատույց փոխանցվում են աշխատակիցներին, ընդհանուր հիմունքներով հանվում է:

Եզրակացություն՝ վրա մանկական նվերներ ԱԱՀհաշվարկված ընդհանուր հիմունքներով. Բայց աշխատողը ԱԱՀ վճարող չէ, ուստի հաշիվ-ապրանքագիր տրամադրելու կարիք չունի։

անձնական եկամտահարկ և երեխաների նվերներ

Գործող օրենսդրության համաձայն, անձնական եկամտահարկի վճարման հարկային բազան որոշելիս հաշվի են առնվում բնեղեն և կանխիկ բոլոր եկամուտները: Հարկային բազան հաշվի է առնում նվերների շուկայական արժեքը՝ ներառյալ ԱԱՀ:

Բայց, որպես կանոն, մանկական նվերներն արժեն 500-700 ռուբլիից պակաս: Այս դեպքում Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետը, որտեղ ասվում է, որ 4000 ռուբլից ավելի էժան նվերները (տարեսկզբից հաշվեգրման հիմունքներով) ենթակա չեն հարկման: Եթե ​​տարվա նվերների գումարը գերազանցում է 4000 ռուբլին, ապա անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի:

Երեխաների ամանորյա նվերներ և ապահովագրավճարներ

Ժամանակավոր անաշխատունակության, ինչպես նաև աշխատանքային դժբախտ պատահարների և մասնագիտական ​​հիվանդությունների դեպքում պարտադիր սոցիալական ապահովագրության ապահովագրավճարները գանձվում են բոլոր վճարումների և վարձատրության վրա, որոնք ձեռնարկության աշխատողը ստանում է աշխատանքային կամ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով աշխատանքի կատարման և տրամադրման համար: ծառայությունների։

Բայց ամանորյա նվերները աշխատակիցների երեխաներին տրվում են անվճար, ուստի դրանք կատարած աշխատանքի դիմաց վարձատրություն չեն համարվում։ Որպես փաստարկ կարող է ծառայել նաև այն, որ մանկական քաղցր նվերների վրա ապահովագրավճարներ չեն կարող գանձվել, քանի որ ընկերությունը քաղաքացիական հարաբերություններ չունի աշխատողների երեխաների հետ։ Աշխատակիցների կողմից նվերներ ստանալը ոչ մի կերպ կապված չէ իրենց աշխատանքային պարտականությունների կատարման հետ, այն կամավոր է և կամընտիր, և նվերների արժեքը կախված չէ ծառայության ստաժից կամ աշխատողի աշխատանքի արդյունքներից: Այստեղից կարելի է եզրակացնել, որ երեխաների ամանորյա նվերների արժեքը ապահովագրական վճարների նվազեցման հարկային բազան որոշելիս հաշվի չի առնվում։

Երեխաների նվերների մշակում

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի Արվեստ. 572 էջ 1 Ձեռնարկության և անհատի միջև նվիրատվության պայմանագիր կարող է կնքվել բանավոր:

Բայց որոշ դեպքերում գրավոր պայմանագիր է պահանջվում: Սա կարգավորվում է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 574.

Այս հոդվածի համաձայն, պայմանագիրը կնքվում է գրավոր, եթե նվերի արժեքը գերազանցում է 3000 ռուբլին:

Երեխաների նվերների տրամադրումը կատարվում է կամայական ձևի հայտարարության համաձայն:

Նվերների տրամադրումից հետո անհրաժեշտ է կազմել նվերների դուրսգրման ակտ, դրա նմուշը.

Շատ կազմակերպություններում ընդունված է ամանորյա նվերներ տալ աշխատակիցներին, նրանց երեխաներին, գործընկերներին կամ հիմնական հաճախորդներին։ Նոր տարվա կորպորատիվ հանդիպումը նույնպես բարի ավանդույթ է դարձել։ Արվեստագետներին հաճախ են հրավիրում տոնակատարությանը: Երբեմն արձակուրդի ժամանակ անախորժություններ են լինում՝ աշխատողը կարող է վիրավորվել կամ վնաս պատճառել։ Ընդհանրապես, հաշվապահական արձակուրդը վերածվում է ավելորդ փորձանքի։ Ամանորյա ծախսերի հաշվառման մեր խաբեբա թերթիկը թույլ կտա ժամանակակից հաշվապահներին լավ տրամադրություն պահպանել:

Մենք պարգևատրում և պարգևում ենք

Տոնական մրցանակներ

Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 129-րդ հոդվածի համաձայն, խրախուսական վճարները (խթանիչ բնույթի հավելյալ վճարումներ և նպաստներ, բոնուսներ և այլ խրախուսական վճարներ) ներառվում են աշխատողի աշխատավարձի մեջ: Գործատուն խրախուսում է (հայտարարում է երախտագիտություն, պարգևատրում, պարգևատրում արժեքավոր նվերով, դիպլոմով) իրենց աշխատանքային պարտականությունները բարեխղճորեն կատարող աշխատողներին։ Խթանման այլ տեսակները սահմանվում են կոլեկտիվ պայմանագրով կամ աշխատանքային ներքին կանոնակարգով, ինչպես նաև կարգապահության կանոնադրությամբ և կանոնակարգով: Սա սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 191-րդ հոդվածով:

Հարկ վճարողի աշխատանքային ծախսերը ներառում են կանխիկ և բնեղենով աշխատողներին տրվող ցանկացած հաշվեգրումներ, խրախուսական հաշվեգրումներ և նպաստներ, փոխհատուցման հաշվեգրումներ՝ կապված աշխատանքի ռեժիմի կամ աշխատանքային պայմանների հետ, հավելավճարներ և միանվագ խրախուսական հաշվեգրումներ, աշխատողների պահպանման հետ կապված ծախսեր, եթե դրանք. նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ, աշխատանքային կամ կոլեկտիվ պայմանագրերով: Հարկային հաշվառման մեջ աշխատանքային ծախսերը ներառում են, մասնավորապես, խթանիչ բնույթի կուտակումներ, ներառյալ արտադրության արդյունքների համար բոնուսներ, մասնագիտական ​​հմտությունների համար սակագների և աշխատավարձերի նպաստներ, աշխատանքի բարձր ձեռքբերումներ և այլ նմանատիպ ցուցանիշներ (Հարկային օրենսգրքի 255-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնություն):

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. շահույթի հարկման նպատակով ծախսեր ցանկացած տեսակի վարձատրության համար, բացառությամբ աշխատանքային պայմանագրերի հիման վրա վճարվողների, ինչպես նաև հատուկ նշանակության միջոցների կամ նպատակային եկամտի հաշվին աշխատողներին վճարվող բոնուսների (կետեր 21, 22): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածը) հաշվի չեն առնվում:

Ըստ Ֆինանսների նախարարության, արձակուրդներին աշխատողներին տրվող հավելավճարները չեն վերաբերում խրախուսական վճարներին, հետևաբար դրանք չեն կարող հաշվի առնվել եկամտահարկի ծախսերում (09.11.2007թ. թիվ 22.05.2007թ. թիվ 03 գրություններ -03-06/1/287).

Դատական ​​պրակտիկա

Collapse Show

F09-4795/07-S2 18.07.2007թ. թիվ F09-4795/07-S2 որոշման մեջ FAS MA-ն եզրակացրել է, որ արձակուրդների համար հարկ վճարողի կողմից վճարվող հավելավճարները ծախսեր են, որոնք չեն նվազեցնում հարկվող եկամուտը: Արդյունքում, այս վճարումները չեն ենթարկվում UST-ի և պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարների:

Ճիշտ է, արբիտրաժային պրակտիկայում կա ևս մեկ կարծիք. եթե արձակուրդների համար բոնուսները նախատեսված են աշխատանքային կամ կոլեկտիվ պայմանագրերով (այլ տեղական ակտով), ապա այդպիսի վճարումների ծախսերը կարող են հաշվի առնվել հարկային նպատակներով (FAS ZSO-ի հունվարի 23-ի որոշումները: , 2008 թիվ Ф04-222 / 2008 (688-A27-37), F04-222 / 2008 (741-A27-37), FAS TsO 2006 թվականի սեպտեմբերի 15-ի թիվ A64-1004 / 06-11):

Հաշվի առնելով ֆինանսների նախարարության դիրքորոշումը, ինչպես նաև արբիտրաժային վիճահարույց պրակտիկան՝ խորհուրդ ենք տալիս հարկային հաշվառման նպատակով Ամանորի համար բոնուսների վճարման ծախսերը չներառել ծախսերի մեջ։ Նման մոտեցումը, նախ, կխուսափի հարկային մարմինների հետ կոնֆլիկտային իրավիճակից, և երկրորդ՝ վճարված պրեմիաների չափից հարկ չի լինի գանձել ԱՄՆ դոլար և ապահովագրավճարներ պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար (Հարկային օրենսգրքի 236-րդ հոդվածի 3-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն, թիվ 9 167-FZ օրենքի 10-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Դատարանները համաձայն են սրա հետ (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2008 թվականի ապրիլի 25-ի թիվ 5390/08 որոշումը, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2007 թվականի մարտի 20-ի թիվ 13342/06 որոշումը. , 2008 թվականի սեպտեմբերի 17-ի FAS ZSO No. Ф04-458 / 2008 (11388 -A46-25)), ինչպես նաև Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարություն (2007 թվականի մայիսի 22-ի թիվ 03-03-06 / 1/ նամակ. 287):

Ինչ վերաբերում է արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր ապահովագրության վճարներին, իրավիճակը հակասական է։ FSS-ի 10.10.2007 թ. թիվ 9 02-13 / 07-9665 գրության մեջ պաշտոնյաները նշել են, որ բոլոր վճարումները, որոնք նշված չեն Կառավարության 07.07.1999 թ. թիվ 765 որոշմամբ հաստատված ոչ հարկվող վճարների ցանկում, ենթակա են. ներդրումները։ Աշխատակիցների բոնուսները ներառված չեն այս ցանկում: Այնուամենայնիվ, ընկերությունների դիրքորոշումը, որոնք ապահովագրավճարներ չեն գանձում նման պրեմիաների համար, հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի կողմից, որը ճանաչել է, որ հնարավոր չէ պարտադիր ապահովագրավճարներ կուտակել աշխատողների աշխատանքի կատարման հետ չկապված վճարումներից: պարտականություններ, որոնք փոխհատուցման կամ խթանիչ չեն և կրում են միանգամյա և կամընտիր բնույթ, անհրաժեշտ են (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2007 թվականի նոյեմբերի 8-ի թիվ 14150/07 որոշումը):

Հաշվապահական հաշվառման մեջ Ամանորի բոնուսները ներառված են այլ ծախսերում (կետ 11 PBU 10/99): Եվ եթե այդ գումարները արտացոլված չեն եկամտահարկի հարկային բազայում, ապա առաջանում է մշտական ​​տարբերություն հաշվապահական հաշվառման և դրան համապատասխան մշտական ​​հարկային պարտավորության մեջ (PBU 18/02-ի 4-րդ և 7-րդ կետեր):

Collapse Show

Իգոր Ադիյակով, աուդիտոր.

«Ամանորյա մրցանակը կարող է տրվել նաև որպես դրամական օգնություն։ Այս դեպքում դրա գումարը չի կարող հաշվի առնել հարկվող եկամուտը հաշվարկելիս (Հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 23-րդ ենթակետ), սակայն հարկ չի լինի գանձել UST (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 236-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): ): Աջակցությունը նույնպես ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի, բայց 4000 ռուբլու սահմաններում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 28-րդ ենթակետ):

Եթե ​​ամանորյա հավելավճարը տարվա աշխատանքի արդյունքներով ճանաչվի որպես վարձատրություն, ապա այն կունենա արտադրական բնույթ՝ դրանից բխող բոլոր հետեւանքներով։

Հաշվապահական հաշվառման մեջ նման վարձատրությունը հաշվի է առնվում որպես աշխատանքային ծախսերի մաս և վերագրվում է սովորական գործունեության ծախսերին (PBU 10/99-ի 5-րդ կետ): Համապատասխանաբար, հավելավճարը արտացոլվում է 20, 26, 44 և այլն հաշիվների դեբետում և 70 հաշվի կրեդիտում։

Արտադրական հավելավճարը նվազեցնում է եկամտահարկի բազան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 255-րդ հոդվածի 2-րդ կետ), ենթակա է UST-ի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 236-րդ հոդվածի 1-ին կետ), պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության վճարները ( Թիվ 167-FZ օրենքի 10-րդ հոդվածի 2-րդ կետը), ինչպես նաև աշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր ապահովագրության ապահովագրավճարները: Բացի այդ, օրացուցային տարվա աշխատանքի արդյունքների հիման վրա աշխատողներին վճարվող բոնուսը ենթակա է անձնական եկամտահարկի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Ամանորյա նվերներ

եկամտահարկ. Աշխատակիցների համար նվերներ ձեռք բերելու արժեքը չի նվազեցնում հարկվող եկամուտը, քանի որ դրանք ուղղված չեն եկամուտ ստեղծելուն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 16-րդ կետը նաև սահմանում է, որ հարկային բազան հաշվի չի առնում ծախսերը անվճար փոխանցված գույքի արժեքի տեսքով և նման փոխանցման հետ կապված ծախսերը: Քանի որ նվերների արժեքը ներառված չէ եկամտահարկի բազայում, մշտական ​​հարկային պարտավորությունը պետք է արտացոլվի հաշվապահական հաշվառման մեջ:

ԱԱՀ. Նվերի թողարկումը նվերի արժեքը ԱԱՀ-ով հարկելու տեսակետից գույքի անհատույց փոխանցում է, որը մտնում է «իրականացում» հասկացության տակ։ Այսինքն, աշխատողներին, նրանց երեխաներին կամ կազմակերպության հետ աշխատանքային պայմանագրով չկապված այլ անձանց նվերների արժեքից անհրաժեշտ է հաշվարկել ԱԱՀ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի 1-ին կետ, տառեր. Ֆինանսների նախարարության 06/13/2007 թիվ 03-07-11 / 159 եւ 04/10/2006 թիվ 03-04-11/64):

Միևնույն ժամանակ, ԱԱՀ-ի հարկային բազան որոշվում է որպես նվերների արժեք, որը հաշվարկվում է շուկայական գների հիման վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Նվերների փոխանցման վրա կուտակված ԱԱՀ-ն հաշվի չի առնվում որպես եկամտահարկի ծախսեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 16-րդ կետ): Միևնույն ժամանակ, մատակարարի կողմից ներկայացված հարկային գումարները կարող են հանվել, քանի որ նվերներն օգտագործվում են ԱԱՀ-ով հարկվող գործարքներում։ Բնականաբար, դրա համար անհրաժեշտ է կատարել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 2-րդ կետի և 172-րդ հոդվածի 1-ին կետի այլ պահանջներ: Մասնավորապես, կազմակերպությունը պետք է ունենա մատակարարից ճիշտ կազմված հաշիվ-ապրանքագիր։

Որոշ դեպքերում նվերի փոխանցումը կարող է հանվել «իրականացում» հասկացությունից և արդյունքում ազատվել ԱԱՀ-ից: Մասնավորապես, եթե նվեր է տրվում բարձր արտադրական արդյունքների համար աշխատողին որպես բոնուս (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 135-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Այսպիսով, ընկերությունը աշխատողին ոչինչ չի տալիս, այլ խրախուսում է նրա աշխատանքային գործունեությունը սահմանված կադրային քաղաքականության շրջանակներում, այսինքն՝ նվերի արժեքը ներառվում է վարձատրության համակարգում։ Ճիշտ է, հարկային մարմինները չափազանց բացասաբար են վերաբերվում նման որոշմանը, և ընկերությունը, ամենայն հավանականությամբ, ստիպված կլինի պաշտպանել իր կոռեկտությունը դատարանում։

Դատական ​​պրակտիկա

Collapse Show

Մի շարք դատարաններ համաձայն են, որ ամանորյա նվերների փոխանցումը ենթակա է ԱԱՀ-ի (FAS VVO-ի 2006 թվականի հունվարի 23-ի թիվ A17-2341/5/2005 որոշումը):

Այնուամենայնիվ, միասնական պրակտիկա դեռ չի ձևավորվել, և ընկերությունը կարող է օգտվել այս հանգամանքից։ FAS UO-ի դատավորները հատկապես հավատարիմ են ձեռնարկություններին: Նվերների թողարկումը ԱԱՀ-ի օբյեկտ չեն ճանաչում (23.01.2006թ. թիվ Ф09-6256/05-С2 և 20.02.2008թ. թիվ Ф09-514/08-С2 հրամանագրեր): Ընդ որում, առաջին գործով դատարանի դիրքորոշումը հիմնավորվել է նրանով, որ նվերները բոնուսի տեսակ են և, համապատասխանաբար, ներառված են աշխատավարձի ծախսերի մեջ։ Երկրորդ դեպքում արբիտրները ելնում էին նրանից, որ նվերները ոչ թե օգտագործվել են ընկերության կարիքների համար, այլ նվիրաբերվել են ընկերության աշխատակիցների երեխաներին։ Եվ, որ ամենակարեւորն է, նվերները նախատեսված են եղել կոլեկտիվ պայմանագրով։

Նմանատիպ դիրքորոշում է զբաղեցնում FAS SZO-ն (2006 թվականի փետրվարի 10-ի թիվ A05-11177 / 2005-18 հրամանագիր):

Աշխատավարձի հարկեր. Գործատուի նվերները աշխատողի բնեղեն եկամուտն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-րդ հոդվածի 2-րդ ենթակետ), որը ենթակա է անձնական եկամտահարկի: Նվերի արժեքը հարկումից ազատվում է միայն 4000 ռուբլու սահմաններում: հարկային ժամանակաշրջանի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետ): Մի շարք հարկատուների, օրինակ՝ Երկրորդ համաշխարհային պատերազմի վետերանների համար, չհարկվող գումարի վերին սահմանը սահմանվում է 10,000 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 33-րդ կետ, 217-րդ հոդված): Հիշեցնենք, որ նվերի արժեքը որոշելիս այն ներառում է ԱԱՀ-ի և ակցիզների համապատասխան գումարները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ավելին, կազմակերպությունը ճանաչվում է որպես հարկային գործակալ, ինչը նշանակում է, որ պետք է հաշվարկի, պահի և բյուջե փոխանցի հարկը։ Հաշվարկված հարկի պահումը կատարվում է գործակալի կողմից հարկ վճարողին վճարված ցանկացած միջոցների հաշվին: Հիշեցնենք, որ անձնական եկամտահարկի պահված գումարը չի կարող գերազանցել վճարման գումարի 50%-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Աշխատակիցներին տրվող նվերների UST արժեքը չի հարկվում: Ի վերջո, նվերները աշխատանքային կամ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով չեն համարվում վարձատրություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 236-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ամանորի և այլ տոների նվերները աշխատակիցները սովորաբար ստանում են գլխավոր տնօրենի հրամանի հիման վրա, նվերների ծախսերը կատարվում են զուտ շահույթի հաշվին, ինչը նշանակում է, որ դրանք ներառված չեն հարկային բազայի մեջ: UST (Ֆինանսների նախարարության 2006թ. մայիսի 17-ի թիվ 03-03-04 /1/468 գրություն).

Դատական ​​պրակտիկա

Collapse Show

Նույնիսկ երբ հարկային մարմինները փորձում են վերականգնել UST-ը նման դեպքերում, դրանք մերժվում են դատարանում (FAS MO-ի 2006թ. հունվարի 26-ի թիվ KA-A40 / 13899-05, FAS ZSO-ի 2006թ. մարտի 22-ի թիվ F04- որոշումը: 2436 / 2006 (20597 -A75-14)): Համապատասխանաբար, ՖՀՄ-ին ապահովագրավճարները չեն գանձվում (թիվ 167-FZ օրենքի 10-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Միևնույն ժամանակ, եթե տոնի համար նվերների տրամադրումը նախատեսված է կոլեկտիվ և աշխատանքային պայմանագրերով, և ընկերությունը հնարավորություն ունի դրանք ներառել աշխատավարձի ծախսերում, ապա պետք է հաշվարկվի UST-ը (FAS ZSO-ի 08.18. 2005 թիվ F04-5303 / 2005 (13986-A27- 27)):

Եթե ​​նվերը տրվում է գործընկեր ընկերության ներկայացուցչին, ապա կազմակերպությունը հնարավորություն չունի պահելու անձնական եկամտահարկը։ Այս դեպքում նա պետք է նվերը ներկայացնելու օրվանից մեկ ամսվա ընթացքում գրավոր տեղեկացնի իր գրանցման վայրում գտնվող հարկային մարմնին վճարված եկամտի և դրանից անձնական եկամտահարկը պահելու անհնարինության մասին (հոդվածի 5-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226): Սակայն նվեր ներկայացնելիս ոչ ոք այլ ընկերության ներկայացուցչից չի պահանջի անձնագրային տվյալներ, ՀՎՀՀ և հարկային մարմիններին զեկուցելու համար անհրաժեշտ այլ տվյալներ։ Հետևաբար, երբ նման իրավիճակ է ստեղծվում, կազմակերպությունները սովորաբար նախընտրում են նվեր «տրամադրել» իրենց կազմակերպության աշխատակիցներից մեկի հաշվառման համար:

FSS ներդրումները. Վերոնշյալ չհարկվող վճարների ցանկում նվերների արժեքը նշված չէ, այսինքն՝ ֆորմալ առումով պարզվում է, որ ընկերությունը պարտավոր է մուծումներ կատարել։ Այնուամենայնիվ, ավելի վաղ Ֆինանսների նախարարությունը, 2004 թվականի մայիսի 26-ի թիվ 04-04-04 / 59 նամակում բացատրել էր, որ եթե նվերները աշխատավարձի անբաժանելի մաս չեն, ապա դրանց գումարը ենթակա չէ վճարումների FSS-ին: Այս տեսակետը հաստատվում է նաև դատական ​​պրակտիկայով (FAS MO-ի 2007 թվականի սեպտեմբերի 10-ի թիվ KA-A40 / 9176-07 հրամանագիրը): Հանուն արդարության նշենք, որ այլ մարզերում ոչ միշտ են որոշումներ կայացվում հօգուտ ընկերությունների։

Օրինակ 1

Collapse Show

«Զաբոտա» ՓԲԸ-ում աշխատում է 20 մարդ։ Մինչեւ Ամանոր կազմակերպությունը բոնուսներ է վճարել աշխատակիցներին։ Վճարումների ընդհանուր գումարը կազմել է 120 000 ռուբլի։ (յուրաքանչյուրը 6000 ռուբլի): Բացի այդ, Ամանորի նախաշեմին բոլոր աշխատակիցներին գլխավոր տնօրենի հրամանով նվերներ են հանձնվել։ Նվերների ընդհանուր արժեքը 82600 ռուբլի է։ (ներառյալ ԱԱՀ - 12600 ռուբլի):

Նվերների մատակարարը ZAO «Zabota»-ին տրամադրել է համապատասխան հաշիվ-ապրանքագիր։ Աշխատակիցներին նվերներ տալիս առաջանում է ԱԱՀ-ի հարկման օբյեկտ։ Հարկային բազան հավասար է նվերների գնման արժեքին, քանի որ այն համապատասխանում է շուկայական գներին։ Սա նշանակում է, որ հաշվարկված ԱԱՀ-ի գումարը կազմում է 12600 ռուբլի: Իր հերթին, վաճառողի կողմից ներկայացված հարկը, կազմակերպությունն իրավունք ունի ընդունել հանելու համար:

Մրցանակները, նվերների արժեքը, ինչպես նաև կուտակված ԱԱՀ-ն չեն նվազեցնում հարկվող եկամուտը։ Այսպիսով, կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման մեջ ձևավորվում է 40520 ռուբլի մշտական ​​հարկային պարտավորություն: (82,600 ռուբլի - 12,600 ռուբլի + 12,600 ռուբլի + 120,000 ռուբլի) x 20%:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ դիտարկված գործառնությունները արտացոլվում են գրառումներում.

  • Դեբետ 41 Վարկ 76 - 70 000 ռուբլի: (82,600 ռուբլի - 12,600 ռուբլի) - արտացոլված է նվերների արժեքը.
  • Դեբետ 19 Վարկ 76 - 12 600 ռուբլի: - նվերների վրա արտացոլված ԱԱՀ.
  • Դեբետ 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ հաշվարկներ» Վարկ 19 - 12 600 ռուբ. - նվերների «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն նվազեցվում է.
  • Դեբետ 91,2 Վարկ 41 - 70,000 ռուբլի: - նվերների ծախսերը դուրս են գրվում որպես այլ ծախսեր.
  • Դեբետ 91,2 Վարկ 68 ենթահաշիվ «ԱԱՀ հաշվարկներ»՝ 12600 ռուբլի: - հաշվեգրված փոխանցված նվերների շուկայական արժեքի ԱԱՀ-ի բյուջե վճարման համար.
  • Դեբետ 99 Վարկ 68 ենթահաշիվ «Հաշվարկներ եկամտահարկի համար»՝ 40520 ռուբլի։ - արտացոլում է մշտական ​​հարկային պարտավորություն:

Ամանորյա բոնուս վճարելիս կազմակերպությունը, որպես հարկային գործակալ, յուրաքանչյուր աշխատողից պահում է անձնական եկամտահարկը 780 ռուբլու չափով: (6000 ռուբլի x 13%): Անհրաժեշտ է նաև, որ յուրաքանչյուր աշխատող որոշի բնեղենով հարկվող եկամտի չափը։ Մեկ նվերի արժեքը ներառյալ ԱԱՀ-ն 4130 ռուբլի է։ (82,600 ռուբլի: 20), ինչը նշանակում է, որ յուրաքանչյուր աշխատող ենթակա է հարկման, որը գերազանցում է 4000 ռուբլին, այսինքն՝ 130 ռուբլին: (4130 ռուբլի - 4000 ռուբլի): Այս դեպքում անձնական եկամտահարկը կկազմի 17 ռուբլի: (130 ռուբլի x 13%): (Ենթադրենք, որ հարկային ժամանակահատվածում կազմակերպությունը աշխատողներից ոչ մեկին այլ նվերներ չի տվել):

Դիտարկվող հաշվարկները ցանկալի է արտացոլել աշխատողի հետ՝ օգտագործելով 73 «Հաշվարկներ անձնակազմի հետ այլ գործառնությունների համար» հաշիվը, քանի որ ամանորյա բոնուսի վճարումը և նվերների տրամադրումը կապված չեն աշխատավարձի հետ:

«Զաբոտա» ՓԲԸ-ի հաշվառման մեջ յուրաքանչյուր աշխատակցի համար կատարվել են հետևյալ գրառումները.

  • Դեբետ 91,2 Վարկ 73 - 6000 ռուբլի: - հաշվեգրվել է Ամանորի բոնուսը.
  • Դեբետ 73 Վարկ 68 ենթահաշիվ «Անձնական եկամտահարկի հաշվարկներ» - 797 ռուբլի: (780 ռուբլի + 17 ռուբլի) - անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում է պրեմիումի և 4000 ռուբլիից ավելի նվերի արժեքի վրա.
  • Դեբետ 73 Վարկ 50 - 5 203 ռուբ. (6000 ռուբլի - 797 ռուբլի) - աշխատողին վճարվել է բոնուս՝ հանած հարկը:

Կոլեկտիվ տոն

տոնական բանկետ

Հաշվապահություն

Կորպորատիվ տոնակատարություն կազմակերպելու համար անհրաժեշտ է բանկետների սրահ վարձել, պատվիրել տոնական ուտեստներ, հրավիրել նկարիչների, գնել մրցանակներ և նվերներ։ Կորպորատիվ երեկույթի անցկացման արժեքը պետք է փաստաթղթավորվի: Կազմակերպության ղեկավարը նախևառաջ պետք է տոնական միջոցառման անցկացման մասին հրաման (ցուցում) տա, որում անհրաժեշտ է նշել.

  • կորպորատիվ երեկույթի անցկացման ամսաթիվը, վայրը և պատճառը.
  • աշխատակիցների և հյուրերի ցուցակ, ովքեր մասնակցում են գալա երեկոյին.
  • երեկոյան ծրագիր;
  • մրցույթների և զվարճությունների ցանկ:

Բացի այդ, անհրաժեշտ է հաստատել տոնական միջոցառման անցկացման ծախսերի նախահաշիվը, որոշել տոնակատարության կազմակերպման և անցկացման համար պատասխանատու անձին, ինչպես նաև այն մրցանակների ցանկը, որոնք կխաղարկվեն երեկույթում տարբեր մրցույթներում:

Կորպորատիվ արձակուրդից հետո կազմվում է ակտ, որի հիման վրա դրա անցկացման ծախսերը դուրս են գրվում։ Հանգստի և ժամանցի ծախսերը ոչ գործառնական ծախսեր են ():

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. 84 հաշվի դեբետում ծախսերը հնարավոր է արտացոլել միայն այն դեպքում, եթե ձեռնարկության հիմնադիրները համաձայնել են ծախսել զուտ շահույթը: Հիմնադիրների կարգը պետք է կազմվի հիմնադիրների ընդհանուր ժողովի արձանագրության տեսքով: ԲԲԸ-ի համար սա բաժնետերերի ընդհանուր ժողով է (1995 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 208-FZ Դաշնային օրենքի 11-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 48-րդ հոդված), իսկ ՍՊԸ-ի համար՝ մասնակիցների ընդհանուր ժողով (կետ 1, 1998 թվականի փետրվարի 8-ի թիվ 14-FZ դաշնային օրենքի 28-րդ հոդված): Եթե ​​հիմնադիրները նման որոշում չեն կայացրել, ապա ամանորյա խնջույքի անցկացման ծախսերը պետք է արտացոլվեն 91.2 հաշվի դեբետում, ինչպես նաև Շահույթի և վնասի մասին հաշվետվության Ձև թիվ 130 տողում։

Տոնի համար հատուկ գնված նվերները պետք է հաշվի առնվեն 41 «Ապրանքներ» հաշվին՝ համաձայն 2-րդ կետի:

Հարկավորում

անձնական եկամտահարկ, միասնական սոցիալական հարկ, վճարներ. Եթե ​​տոնական օրերին մրցույթներն անցկացվում են մրցանակների հանձնմամբ, ապա դրանց արժեքը ենթակա է անձնական եկամտահարկի՝ ինչպես նվերների արժեքը։

Կազմակերպությունը արտիստների հետ կնքում է քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրեր, և նրանց ներկայացումների համար վճարելու ծախսերը արտացոլվում են ոչ վաճառքի ծախսերում (կետ 12 PBU 10/99): Որպես անհատ ձեռնարկատեր չգրանցված արվեստագետներին վարձատրություն վճարելիս կազմակերպությունը հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ և պարտավոր է, համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածը հարկ է պահել իրենց եկամուտներից: Միևնույն ժամանակ, նկարչի խնդրանքով նրան կարող է տրամադրվել մասնագիտական ​​հարկի նվազեցում փաստացի կատարված ծախսերի կամ ստացված եկամտի 20%-ի չափով (Հարկային օրենսգրքի 221-րդ հոդվածի 3-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն). Որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցված նկարիչները հարկերը վճարում են ինքնուրույն։ Եվ եթե նրանք ներկայացնում են փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են իրենց պետական ​​գրանցումը որպես անհատ ձեռնարկատեր և հարկային գրանցում, ապա կազմակերպությունը ստիպված չի լինի տեղեկատվություն ներկայացնել հարկային մարմիններին վճարված եկամտի մասին և պահել անձնական եկամտահարկը (Հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնություն). Բացի այդ, այն վճարումների համար, որոնք կազմակերպությունը չի ներառում եկամտային հարկի հարկային բազայում, անհրաժեշտ չէ հաշվարկել UST (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 236-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Նմանատիպ դրույթը վերաբերում է պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության ապահովագրավճարներին (2001 թվականի դեկտեմբերի 15-ի թիվ 167-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ կետ, հոդված 10): Ապահովագրական վճարները FSS- ին հաշվարկվում են միայն կուտակված աշխատավարձից (1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ Դաշնային օրենքի 3-րդ հոդված): Այսինքն՝ անհատը պետք է աշխատանքային հարաբերությունների մեջ լինի ձեռնարկության հետ։ Տվյալ դեպքում արտիստի հետ կնքվել է քաղաքացիաիրավական պայմանագիր, ինչը նշանակում է, որ նրա վարձատրության չափով դժբախտ պատահարներից ապահովագրության համար վճարումներ պետք չէ կուտակել։

եկամտահարկ. Արվեստի 29-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-ը, տոնական բանկետի ծախսերը հաշվի չեն առնվի շահույթը հարկելու ժամանակ: Քանի որ այդ ծախսերը հաճախ շատ զգալի են, կարելի է փորձել դրանք դուրս գրել որպես հյուրընկալություն՝ կապված այլ կազմակերպությունների ներկայացուցիչների պաշտոնական ընդունելության և սպասարկման հետ։ Համաձայն ենթ. 22 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-ը, նման ծախսերը ներառված են արտադրության և վաճառքի հետ կապված այլ ծախսերում և հաշվի են առնվում եկամտահարկի բազան որոշելիս: Անհրաժեշտ է պատշաճ ձևակերպել առաջնային փաստաթղթերը (հյուրընկալության ծախսերի նախահաշիվ, միջոցառման անցկացման ակտ՝ հրավիրված անձանց ցուցակով): Այնուամենայնիվ, պետք է հիշել, որ հյուրընկալության ծախսերը ներառված են այլ ծախսերի մեջ՝ այս տարվա աշխատանքային ծախսերի 4%-ը չգերազանցող չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Ցավոք, անհնար է հաշվի առնել արտիստների կատարման ծախսերը շահույթը հարկելու ժամանակ, քանի որ դրանք չեն համապատասխանում Արվեստի 1-ին կետի համաձայն տնտեսական նպատակահարմարության չափանիշին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252.

Միասնական հարկը պարզեցված հարկային համակարգով. Եթե ​​աշխատողների համար արձակուրդ կազմակերպող հարկ վճարողը գտնվում է պարզեցված հարկման համակարգի վրա (հարկման օբյեկտը եկամուտն է, որը կրճատվում է ծախսերի չափով), ապա նա չի կարողանա նվազեցնել միասնական հարկը հաշվարկելիս հաշվի առնելով ծախսերը. տոնական միջոցառումների անցկացման ծախսերի մասին։ Ծախսերի ցանկը, որոնց համար եկամուտը կարող է կրճատվել այս դեպքում, փակ է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդված), և կորպորատիվ տոնակատարությունների ծախսերը դրանում նշված չեն:

Ինչ վերաբերում է ՖՀՄ-ին կատարվող ներդրումներին, վիճահարույց է արվեստագետներին վճարվող վարձատրության չափի հետ կապված իրավիճակը: Այսպիսով, ֆինանսների նախարարությունը վստահ է, որ իրավունքը, համաձայն Արվեստի 3-րդ կետի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 236-ը, չվճարել կենսաթոշակային վճարումներ այն վճարումներից, որոնք հաշվի չեն առնվել շահույթի հարկման ժամանակ, չի տարածվում «հատուկ ռեժիմների» վրա: Նման ձեռնարկությունների կողմից ապահովագրավճարները պետք է վճարվեն ընդհանուր սահմանված կարգով (թիվ 03-04-06-02/27 11.03.2008թ. գրություն): Հարկային մարմինները համերաշխ են ֆինանսիստների հետ (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2007 թվականի ապրիլի 11-ի Մոսկվայի նամակ թիվ 18-11 / 3 / [էլփոստը պաշտպանված է]): Մինչդեռ, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանը 2008 թվականի օգոստոսի 25-ի թիվ 10789/08 որոշմամբ հակառակ եզրակացության է հանգում` հատուկ վերաբերմունքի տակ գտնվող ընկերությունները զրկված չեն Արվեստի 3-րդ կետը կիրառելու իրավունքից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 236. Նույն տեսակետն ավելի վաղ հայտնել էին Բարձրագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության արբիտրները 2005 թվականի ապրիլի 26-ի թիվ 14324/04 որոշման մեջ։

ԱԱՀ. ԱԱՀ-ի հաշվարկման հարցում կա երկու դիրքորոշում. դրանցից մեկը նման է նվերների արժեքի ԱԱՀ-ի հաշվարկման կարգին, որում տոնական բանկետի ծախսերը ճանաչվում են որպես անհատույց վաճառք, երկրորդը՝ այդ ծախսերը. ԱԱՀ-ի ենթակա չէ, հետևաբար, տոնակատարության համար նախատեսված ծախսերի գծով մատակարարներին վճարվող հարկը չի ընդունվում նվազեցման համար, քանի որ դա չի համապատասխանում Արվեստի 2-րդ կետի նվազեցումը կիրառելու պայմաններին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171.

Օրինակ 2

Collapse Show

«Զաբոտա» ՓԲԸ-ն որոշել է ամանորյա բանկետ կազմակերպել ռեստորանում, որը թողարկել է սննդի և սրահի վարձակալության ընդհանուր հաշիվ 118,000 ռուբլու չափով, ներառյալ ԱԱՀ-ն 18,000 ռուբլի: Բացի այդ, աշխատակիցների համար ձեռք են բերվել նվերներ 11800 ռուբլու չափով՝ ներառյալ ԱԱՀ՝ 1800 ռուբլի։ Որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցված և 20000 ռուբլի առանց ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագիր ստացած նկարիչը հրավիրվել է զվարճալի դերի, քանի որ նա գտնվում է պարզեցված հարկային համակարգում։ Հրավիրված է նաև երաժշտական ​​անսամբլ, որի անդամները ձեռնարկատերեր չեն. նրանց հետ կնքվել են քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրեր։

Ընկերության հաշվապահական հաշվառման մեջ այս գործարքները արտացոլվում են գրառումներում.

  • Դեբետ 41 Վարկ 60- 10,000 ռուբլի: - գնված նվերներ աշխատակիցների համար;
  • Դեբետ 19 Վարկ 60-1800 ռուբ. - ներառյալ նվերների ԱԱՀ-ն.
  • Դեբետ 60 Վարկ 51 - 11 800 ռուբլի: - մատակարարին վճարված նվերներ.
  • Դեբետ 68 Վարկ 19-1800 ռուբ. - ԱԱՀ-ն նվազեցվում է.
  • Դեբետ 91 Վարկ 41 - 10 000 ռուբլի: - Նվերներ են տրվել աշխատակիցներին.
  • Դեբետ 91 Վարկ 68 - 1800 ռուբլի: - Նվերների անհատույց փոխանցման դեպքում գանձվում է ԱԱՀ.
  • Դեբետ 91 Վարկ 60-100000 ռուբլի: - Ամանորյա բանկետի ծախսեր (դահլիճի վարձույթ և ընթրիք);
  • Դեբետ 19 Վարկ 60-18000 ռուբլի - բանկետների ծախսերի վրա ներառված ԱԱՀ;
  • Դեբետ 60 Վարկ 51 - 118,000 ռուբլի: - բանկետի համար վճարված ծախսեր.
  • Դեբետ 91 Վարկ 19-18 000 ռուբ. - դուրս է գրվել չվերադարձվող ԱԱՀ-ն.
  • Դեբետ 91 Վարկ 76 - 20 000 ռուբլի: - հրավիրված հյուրավարի պարգևը հաշվարկվում է.
  • Դեբետ 91 Վարկ 70-20000 ռուբլի: - անհատ ձեռնարկատեր չհանդիսացող երաժիշտների վարձատրություն.
  • Դեբետ 70 Վարկ 68 - 2 600 ռուբլի: - երաժիշտներին (ոչ անհատ ձեռնարկատերերին) վարձատրությունից պահվող անձնական եկամտահարկը.
  • Դեբետ 99 Վարկ 68 - 33 960 ռուբլի: (169,800 ռուբլի x 20%) - հաշվի է առնվում մշտական ​​եկամտահարկի պարտավորությունը:

Օրինակ 3

Collapse Show

«Կոմֆորտ» ՍՊԸ-ն որոշել է արձակուրդ անցկացնել իր տարածքում (սնունդ և խմիչք արժե 60000 ռուբլի. սննդի մի մասը 20000 ռուբլու չափով գնվել է շուկայում և դրա վրա ԱԱՀ չի հաստատվել, մնացած ապրանքները՝ գումարը 40,000 ռուբլի (ներառյալ ԱԱՀ (10%, 18% տարբեր ապրանքների համար) 5,000 ռուբլի)) - մեծածախ ընկերություններում: Որոշվել է արվեստագետների չհրավիրել, սակայն շրջանի մշակույթի տնից 5900 ռուբլու չափով վարձակալվել են հեքիաթների հերոսների զգեստներ՝ ներառյալ 900 ռուբլի ԱԱՀ-ն։ Նվերների փոխարեն աշխատակիցներին ամանորյա հավելավճարներ են վճարել 75 հազար ռուբլու չափով։ 3000 ռուբլի փոխարժեքով: յուրաքանչյուր աշխատակցի.

Հաշվապահական հաշվառման մեջ գործարքները արտացոլվում են գրառումներում.

  • Դեբետ 41 Վարկ 71 - 20 000 ռուբլի: - հաշվետու անձանց միջոցով շուկայում գնված ապրանքները վարկավորվել են.
  • Դեբետ 71 Վարկ 50-20000 ռուբլի - Հաշվարկներ հաշվետու անձանց հետ;
  • Դեբետ 41 Վարկ 60 - 35,000 ռուբլի: - մեծածախ ընկերություններից գնված ապրանքները վարկավորվում են.
  • Դեբետ 19 Վարկ 60-5000 ռուբլի: - ներառյալ մեծածախ վաճառողներից գնված ապրանքների ԱԱՀ-ն.
  • Դեբետ 60 Վարկ 51 - 40 000 ռուբլի: - վճարովի ապրանքներ մեծածախ ընկերություններին.
  • Դեբետ 91 Վարկ 60-5000 ռուբլի: - վարձակալած կոստյումներ;
  • Դեբետ 19 Վարկ 60-900 ռուբ. - Հաշվի է առնվում վարձակալած կոստյումների ԱԱՀ-ն.
  • Դեբետ 60 Վարկ 51 - 5 900 ռուբ. - վարձակալած տարազների համար մշակույթի տան վճարում.
  • Դեբետ 91 Վարկ 70 - 75,000 ռուբլի: - հաշվեգրված ամանորյա բոնուսներ;
  • Դեբետ 70 Վարկ 68 - 9 750 ռուբ. - պրեմիաների գումարից պահված անձնական եկամտահարկը.
  • Դեբետ 70 Վարկ 50 - 65 250 ռուբլի: - վճարված բոնուսներ;
  • Դեբետ 91 Վարկ 41 - 55,000 ռուբլի: - դուրս գրված ապրանքներ տոնի համար.
  • Դեբետ 91 Վարկ 19-5000 ռուբ. - ապրանքների վրա չվերադարձվող ԱԱՀ-ն դուրս է գրվել.
  • Դեբետ 91 Վարկ 19-900 ռուբ. - վարձակալած կոստյումների չվերադարձվող ԱԱՀ-ն դուրս է գրվել.
  • Դեբետ 99 Վարկ 68 - 28 180 ռուբ. (140,900 ռուբլի x 20%) - հաշվի է առնվում մշտական ​​եկամտահարկի պարտավորությունը:

Մի գդալ խեժ

Իրադարձությունները միշտ չէ, որ հարթ են ընթանում: Ցավոք սրտի, կորպորատիվ տոնակատարության ժամանակ կարող են խնդիրներ առաջանալ։

Վնասվածք. Օրինակ՝ աշխատակիցը տուժել է ժամանակավոր անաշխատունակության պատճառով: Համաձայն կենցաղային վնասվածքի համար հաստատված պետական ​​սոցիալական ապահովագրության նպաստների տրամադրման կարգի կանոնակարգի 14-րդ կետի` ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստները տրվում են հաշմանդամության վեցերորդ օրվանից: Այսպիսով, հիվանդ արձակուրդում գտնվելու առաջին 5 օրվա ընթացքում տուժածը ոչինչ չի ստանա։ Բայց կա հնարավորություն ապացուցելու նման վնասվածքի արտադրական բնույթը։ Աշխատանքային դժբախտ պատահարները ենթակա են հաշվառման, եթե դրանք տեղի են ունեցել, ներառյալ արտաժամյա աշխատանք կատարելիս (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 227-րդ հոդված): Քանի որ կորպորատիվ տոնակատարությունները սովորաբար անցկացվում են աշխատանքային օրերին (սակայն, պայմանը, որ տոնը տեղի է ունեցել կազմակերպության տարածքում), հնարավոր է, եթե մենեջերը բարի կամք ունի, համապատասխան հրաման արձակել «հետամսաթիվ»: Միևնույն ժամանակ, պետք է հիշել, որ համաձայն ենթ. Վերոնշյալ դրույթի 27-րդ կետի բ) նպաստ չի տրվում ալկոհոլի չարաշահումից առաջացած վնասվածքներից ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում։

Վնաս. Կարող է պատահել նաև. կազմակերպությունը ռեստորանում բանկետ է պատվիրել, որի ժամանակ «տոնակատարներից» մեկը կոտրել է հայելին (կամ այլ նյութական վնաս պատճառել)։ Ռեստորանը, իհարկե, պահանջներ է ներկայացրել կազմակերպության դեմ և պահանջել վնասի փոխհատուցում։ Պատճառված վնասի հատուցման հետ կապված ծախսերը ներառված են ոչ գործառնական ծախսերում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 265-րդ հոդվածի 13-րդ ենթակետ): Այնուամենայնիվ, Արվեստի 1-ին կետը. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 1068-ը սահմանում է, որ իրավաբանական անձը փոխհատուցում է իր աշխատողի կողմից վերջինիս աշխատանքային պարտականությունների կատարման ընթացքում պատճառված վնասը: Քանի որ դիտարկվող իրավիճակը չի համապատասխանում վերը նշված նորմի պահանջներին, աշխատողը գործատուի առջև պատասխանատվություն է կրում այլ անձանց պատճառված վնասի հատուցման հետևանքով առաջացած վնասի համար (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 238-րդ հոդված):

գրասենյակի ձևավորում

Թեև տարածքի տոնական ձևավորման համար գնված զարդերը կարող են օգտագործվել մեկ տարուց ավելի, կազմակերպությունը չի կարող դրանք հաշվի առնել որպես ՕՀ-ի մաս: Չէ՞ որ նման գույքը ձեռնարկությանը տնտեսական օգուտ չի բերի։ Հետևաբար, զարդեր գնելուց հետո անհրաժեշտ է դրանց արժեքը արտացոլել որպես գույքագրման և կենցաղային ապրանքների մաս 10 «Նյութեր» հաշվին: Օգտագործման համար փոխանցելուց հետո տոնական պարագաների արժեքը պետք է ներառվի ոչ գործառնական ծախսերի մեջ՝ որպես ժամանցի, հանգստի և մշակութային և կրթական միջոցառումների ծախսեր (կետ 12 PBU 10/99):

«Մուտքագրված» ԱԱՀ-ն, որը վճարվում է որպես ոսկերչական իրերի արժեքի մաս, չի կարող հանվել, քանի որ ձեռք բերված արժեքները չեն օգտագործվի այս հարկով հարկվող գործարքներում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետի 2-րդ կետ): ԱԱՀ-ի գումարը պետք է ներառվի ոչ գործառնական ծախսերի մեջ։

Քանի որ տոնական զարդարանքների արժեքը (ներառյալ «մուտքային» ԱԱՀ) հաշվի չի առնվում եկամտահարկի նպատակներով, կազմակերպությունն ունի մշտական ​​տարբերություն, ինչը հանգեցնում է հաշվապահական հաշվառման մեջ մշտական ​​հարկային պարտավորության առաջացմանը (կետեր 4, 7 PBU 18/02): ): Նման պարտավորությունն արտացոլվում է 99 «Շահույթ և վնաս» հաշվի դեբետում՝ «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով» 68 «Հաշվարկներ հարկերի և տուրքերի գծով» ենթահաշիվին համապատասխան:

Collapse Show

Ծանոթագրություններ

Collapse Show


Համաձայն պարբերությունների. 1 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-ը և ֆինանսների նախարարության փորձագետների կարծիքը (թիվ 03-07-11 / 16 01/22/2009 թ. նամակ), նվերը նվիրաբերված արժեք է, որը նվիրված է տոնին կամ նշանակալի. ամսաթիվը, որը ենթակա է ավելացված արժեքի հարկի: Հուշանվերները ներկայացնող կազմակերպությունը պետք է գանձի ԱԱՀ և հանի մուտքային հարկի գումարը (եթե կա հաշիվ ապրանքագիր): Գործարքի արդյունքների հիման վրա գործառնական արդյունքը պետք է լինի զրո, քանի որ հաշվեգրված և դուրս գրված գումարները նման են միմյանց:

ԱԱՀ-ի հաշվարկման հարկային բազան հուշանվերի արժեքն է, և ինքնին հարկը հաշվարկվում է 18% դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Եթե ​​նվիրաբերված արժեքը ձևակերպվում է որպես պարգև առանձնապես վաստակաշատ աշխատողների համար, այսինքն՝ նման խրախուսման հնարավորությունը ներառված է վարձատրության և բոնուսների մասին դրույթներում, ապա նվերները վաճառք չեն լինի, և դրանցից ԱԱՀ չի գանձվի։ Դրամական խրախուսման տեսքով աշխատողներին տրվող նվերի գումարի վրա ավելացված արժեքի հարկ չի գանձվում:

Եթե ​​հաստատությունը գտնվում է պարզեցված հարկային համակարգում և չի վճարում ԱԱՀ, ապա նվազեցումը չի կիրառվում, քանի որ կազմակերպությունում մուտքային հարկ չի կարող լինել: Պարզեցված համակարգի դեպքում նվիրատվության դեպքում անհրաժեշտ չէ ԱԱՀ վճարել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Այն դեպքում, երբ կազմակերպությունն ունի ընդհանուր հարկային համակարգ կամ UTII, ապա աշխատողների համար թեմատիկ հուշանվերների վրա ԱԱՀ գանձվում է ընդհանուր կանոնների համաձայն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 4-րդ կետ), քանի որ նվիրատվությունը գործունեություն չէ: որի կապակցությամբ կազմակերպությունն անցել է UTII ռեժիմի։

Համաձայն Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի նոյեմբերի 22-ի թիվ 03-04-06 / 6-329 նամակների և 2010 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ 03-03-06 / 1/653 նամակների, նվերների արժեքը կազմում է. հաշվի չի առնվում շահույթը հարկելու ժամանակ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 16-րդ կետ), քանի որ դրանք համարվում են անհատույց փոխանցված գույք: Հաշվապահական հաշվառման ոլորտում աշխատողներին նվերների հաշվառումը ներառում է «Այլ ծախսեր» հաշվում կուտակված ԱԱՀ-ի գումարը, մինչդեռ ԱՄ-ում անհատույց փոխանցման դեպքում նվերի արժեքը հաշվի չի առնվում: Արդյունքը ստացված տարբերությունն է և հաստատության մշտական ​​հարկային պարտավորությունները (PBU 18/02 «Կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկների հաշվառում»):

Եթե ​​նվերները հավասարեցվում են աշխատավարձի արժեքին, աշխատանքի արդյունքների հիման վրա աշխատողներին խթանելով, ապա այդ ծախսերը կարող են հաշվի առնվել եկամտահարկի մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 255-րդ հոդվածի 25-րդ կետ), միաժամանակ ցույց տալով որոշակի ապացույցներ: այդ նվիրատվությունը խրախուսանք է բարձր արտադրական արդյունքների հասնելու համար։

Հարկ վճարողի աշխատավարձի կանոնակարգը նույնպես պետք է հաստատի նման գործառնությունների հնարավորությունը, դրույթներում և կոլեկտիվ պայմանագրում անհրաժեշտ է ներառել խրախուսական դրույթներ: Ներկայացումը պետք է կատարվի հետևյալ կերպ.

  1. Պատրաստեք ղեկավարի հրամանը կամ հրամանը հատկապես վաստակաշատ աշխատողների համար բոնուսների վերաբերյալ: Հրամանը պետք է վերաբերի բոնուսների մասին դրույթի կոնկրետ կետին:
  2. Կազմել պարգևատրված աշխատողների ցուցակը և վարձատրության ստացման մասին աշխատողների ստորագրություններով գրանցամատյանը.

Ինչպես հաշվառել ամանորյա նվերները հաշվապահության մեջ

Հաշվապահական հաշվառման մեջ նվերների հաշվառումը նշվում է հետևյալ գրառումներով.

  1. Եթե ​​վարձատրությունը կատարվում է կատարողականի բոնուսի տեսքով.
  • Աշխատակիցների խրախուսումների հաշվարկը հավելավճարի տեսքով որպես աշխատավարձի ծախսերի մաս - DT 20/21/23/25/26/29/44, CT 70;
  • ապահովագրավճարների հաշվարկ - ԴՏ 20/21/23/25/26/29/44, ԿՏ 69;
  • աշխատողը ստացել է բոնուս՝ DT 70, CT 91.1 / 90.1;
  • եկամտահարկի պահում - DT 70, CT 68;
  • հաստատության ծախսերում հավելավճարի չափի հաշվառում - DT 91.2 / 90.2, CT 10/41;
  • ԱԱՀ-ի հաշվարկ - DT 91.2 / 90.3, KT 68:
  1. Եթե ​​աշխատակցին տրվում է ավելի քան 4000 ռուբլի արժողությամբ Ամանորյա հուշանվեր.
  • նվերի գնի հաշվառում որպես ծախսերի մաս - DT 91.2, CT 10/41;
  • ԱԱՀ-ի հաշվարկ - DT 91.2, KT 68;
  • մշտական ​​հարկային պարտավորության հաշվեգրում - DT 99, CT 68;
  • աշխատողից անձնական եկամտահարկի պահում - DT 70, CT 68.

Անձնական եկամտահարկի և ապահովագրավճարների հաշվարկ

Աշխատողի անձնական եկամտահարկի հաշվարկման հարկային բազան ներառում է ինչպես նյութական, այնպես էլ ոչ նյութական եկամուտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այնուամենայնիվ, եթե անհատ աշխատողի կողմից հաշվետու տարվա ընթացքում ստացված բոլոր նվերների ընդհանուր արժեքը 4000 ռուբլիից ոչ ավելի է, ապա վարձատրության այս տեսակը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի (կետեր.

2 էջ 2 արվեստ. 211, Արվեստի 28-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217, Ֆինանսների նախարարության թիվ 03-04-06 / 05/08/2013 թ. 16327 նամակ):

Եթե ​​ներկայացված նվերների արժեքը գերազանցում է 4000 ռուբլին, ապա անձնական եկամտահարկը պահվում է ընդհանուր սահմանված կարգով՝ 13% դրույքաչափով Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների համար, 30%՝ Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտների համար: Եթե ​​հուշանվերը բնեղեն է, ապա անձնական եկամտահարկը պահվում է աշխատողին կանխիկ եկամուտի հերթական վճարման պահին, բայց եթե ղեկավարությունը աշխատակիցներին պարգևատրել է բոնուսով, ապա ստացված գումարից հարկային նվազեցումները կատարվում են համաձայն. ընդհանուր կանոն.

Եթե ​​աշխատողին նվեր է տրվում որպես աշխատանքային հարաբերությունների մաս, ապա հաշվարկվում են ինչպես ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում (7-րդ հոդվածի 1-ին մաս), այնպես էլ վնասվածքների ապահովագրավճարները (20.1 125-FZ հոդվածի 1-ին կետ): .

Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության Սոցիալական զարգացման նախարարության 03/05/2010 թիվ 473-19 գրության հիման վրա գործատուն կարող է աշխատողին նվեր տալ քաղաքացիական իրավունքի հարաբերությունների շրջանակներում՝ դրանով իսկ խուսափելով հաշվեգրումից. ներդրումների։ Այդ նպատակով աշխատակցի հետ կնքվում է նվիրատվության պայմանագիր, որտեղ նշվում է ներկայացված նվերի ճշգրիտ արժեքը։ Արդյունքում ապահովագրավճարների հաշվարկման հիմք չկա։

Աշխատողներին նվերների փոխանցումը ենթակա է ԱԱՀ-ի:

Խնդրահարույց իրավիճակ.

Կազմակերպությունը ամանորյա նվերներ է հանձնում աշխատակիցներին։ Արդյո՞ք անհրաժեշտ է ԱԱՀ հաշվարկել այդ նվերների արժեքի վրա, եթե դրանց առաքումը նախատեսված է աշխատողներին հավելավճարների մասին կանոնակարգով։

Վ.Ն. Ժիլկինա, աուդիտորական խորհրդատվական «Յուկոն / փորձագետներ և խորհրդատուներ» ընկերության աուդիտոր.

«Հարկային տեսանկյունից, երբ նվերներ են մատուցվում աշխատողներին, ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխանցումը կատարվում է անվճար: Իսկ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, փոխանցումը. Ապրանքների սեփականության իրավունքը, կատարված աշխատանքի արդյունքները, անվճար մատուցված ծառայությունները ճանաչվում են որպես ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառք և, հետևաբար, ենթակա է ԱԱՀ-ի:

Այնուամենայնիվ, որոշ դեպքերում աշխատողներին նվերներ տալը ապրանքի վաճառք չէ, և դրանց արժեքը ներառված չէ ԱԱՀ-ի հարկային բազայում: Խոսքը աշխատանքային օրենսգրքի հետեւյալ նորմերի մասին է. Այսպիսով, Արվեստում. Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 135-ը սահմանում է, որ կազմակերպություններում գործող վարձատրության համակարգերը (ներառյալ լրացուցիչ վճարումների և խթանիչ բնույթի բոնուսների համակարգերը, ինչպես նաև բոնուսային համակարգերը) սահմանվում են կոլեկտիվ պայմանագրերով, պայմանագրերով, կազմակերպությունների տեղական կանոնակարգերով և աշխատանքային պայմանագրերով: . Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 191-ը նախատեսում է խրախուսել այն աշխատողներին, ովքեր բարեխղճորեն կատարում են իրենց պարտականությունները, ներառյալ արժեքավոր նվերները: Խթանման տեսակները պետք է սահմանվեն կոլեկտիվ պայմանագրով։ Այսպիսով, եթե աշխատողը, ով բարեխղճորեն կատարում է իր աշխատանքային պարտականությունները, խրախուսվում է արժեքավոր նվերով, և նման խրախուսանքը նախատեսված է աշխատողներին բոնուսային վճարումների մասին դրույթում, ապա նվերների ներկայացումը բոնուս է, և ոչ թե ապրանքների վաճառքի գործողություն: (աշխատանքներ, ծառայություններ): Սա նշանակում է, որ նվերների ձեռքբերման ծախսերը ներառված են աշխատանքային ծախսերի մեջ, և նման նվերների փոխանցումը չի կարող ԱԱՀ-ով գանձվել:

Դատարանները հավատարիմ են մնում նմանատիպ տեսակետին (Կենտրոնական շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 06/02/2009 թ. N A62-5424 / 2008 գործով, Ուրալի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության թիվ A05-10210 գործով որոշումները. /2007 թ., իսկ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2009 թվականի հունվարի 29-ի թիվ VAC-27/09 որոշմամբ սույն գործի փոխանցումը Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությանը մերժվել է)»: .

Լ.Վ. Կորոլևա, «Chto Delat Consult» առաջին խորհրդատվական տան խորհրդատու.

«Ամանորին աշխատողներին նվերներ տալը համարվում է ապրանքի անվճար փոխանցում, քանի որ ստացող կողմը չունի հակապարտավորություն: Ապրանքի սեփականության իրավունքի նման փոխանցումը ճանաչվում է որպես վաճառք և, համապատասխանաբար, ենթակա է ԱԱՀ-ի ( Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի 1-ին կետ), հետևաբար, նվեր ներկայացնելիս կազմակերպությունը պետք է հարկ գանձի դրա արժեքի վրա: Այս եզրակացությունը հաստատվում է նաև Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության պարզաբանումներով. տրված 13.06.2007թ N 03-07-11 / 159 և 10.04.2006թ. N 03-04-11 / 64 գրություններով:

Սակայն լինում են դեպքեր, երբ նվիրատվությունը չի ճանաչվում որպես ապրանքի վաճառք և, հետևաբար, ԱԱՀ-ի օբյեկտ չկա։ Համաձայն Արվեստի. Աշխատանքային օրենսգրքի 191-րդ հոդվածի համաձայն, գործատուն կարող է երախտագիտություն հայտնել աշխատողներին, տալ հավելավճարներ և շնորհել նվերներ: Նման խթանները կարող են վերագրվել վարձատրության համակարգին: Բայց խրախուսման տեսակները պետք է սահմանվեն աշխատանքային կամ կոլեկտիվ պայմանագրերով, պայմանագրերով, տեղական ակտերով, ինչպես պահանջում է աշխատանքային օրենսդրությունը։ Այս տեսակետը հաստատվում է Արևելյան Սիբիրյան շրջանի FAS-ի 05.03.2008 N A19-14863 / 07-20-F02-728 / 08 հրամանագրով:

Նշենք, որ Ֆինանսների նախարարության դիրքորոշումն այս հարցում միանշանակ է, և հարկային մարմինները ստուգման ընթացքում առաջնորդվելու են նրանով, որ կազմակերպության աշխատակիցներին նվերները ենթակա են ԱԱՀ-ի։ Եթե ​​նվերների արժեքից ԱԱՀ չեք գանձում, ապա ստիպված կլինեք պաշտպանել ձեր տեսակետը դատարանում։

Չի բացառվում, որ եթե հավելավճարների մասին դրույթում նախատեսվի խրախուսման այս տեսակը, ապա դատարանը դուրս գա կազմակերպության պաշտպանությանը»։

Ամանորյա նվերների տրամադրման հայտարարություն (նմուշի լրացում)

Նմուշ փաստաթուղթ.

Փաստաթղթի հավելվածներ.

Ի՞նչ այլ փաստաթղթեր ունեք:

Էլ ինչ ներբեռնել «Վեդոմոստի» թեմայով.

Տեքստային տարբերակի ֆայլ՝ 2.3 կբ

«Վերականգնման արտադրամաս» փակ բաժնետիրական ընկերություն.

Ամանորյա նվերների ցանկ

————————————————————————————- ¦ N ¦ Ամբողջական անուն ¦ ¦համար¦ Ամսաթիվ ¦ Տրվող նվերներ ¦ ¦p/n¦ աշխատող ¦ Պաշտոնը ¦ երեխաներ ¦ ծնունդ +——————————-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Ամսաթիվ ¦ Ստորագրություն ¦ +—+ —————+————-+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 1 ¦ Գորինի Ի.Պ. ¦ Մոդելավորող ¦ 2 ¦ 23.06.2004¦ 2 ¦ 28.12.2010¦ Գորին ¦ ¦ ¦ ¦ճարտարապետական¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —————— — -+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 2 ¦Ֆիլատով Վ.Վ. ¦Carpenter- ¦ 1 ¦16.12.2001¦ 1 ¦27.12.2010¦ Filatov ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+——————+ —-+———-+———-+———+ ¦ 3 ¦Ալեշին Ա.Բ. ¦Վերականգնող ¦ 1 ¦ 06.09.1999¦ 1 ¦ 28.12.2010¦ Aleshin ¦ ¦ ¦ ¦ գործվածքներ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ — — — — + — —-+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 4 ¦ Նեկրասովա Է.Ն.Նեկրասով +———-+———-+———-

Գլխավոր — Հոդվածներ

Աշխատակիցներին և նրանց երեխաներին ամանորյա նվերների հարկումը

Նվերներ աշխատողների համար

Նախ, եկեք վերլուծենք իրավիճակը, երբ ընկերությունը նվերներ է տալիս իր աշխատակիցներին:

եկամտահարկ

Մեր կարծիքով, աշխատողներին ամանորյա նվերները կապված չեն աշխատավարձի հետ։ Իսկապես, որպես կանոն, դրանք բոլորի համար բացարձակապես նույնն են և կախված չեն աշխատանքային ստաժից, աշխատողի զբաղեցրած պաշտոնից և կարգապահական տույժերի բացակայությունից։ Իսկ Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 129-րդ հոդվածի համաձայն, աշխատավարձը աշխատանքի վարձատրություն է՝ կախված աշխատողի որակավորումից, կատարված աշխատանքի բարդությունից, քանակից, որակից և պայմաններից:

Նշենք, որ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը (2012թ. մայիսի 28-ի թիվ 03-03-06/1/281 գրություններ, 2012թ. ապրիլի 23-ի թիվ 03-03-06/2/42) պարզաբանել է, որ վճարումները. էական ամսաթվերի հետ կապված, որոնք կապված չեն աշխատողների արտադրության արդյունքների հետ, չեն կարող ճանաչվել որպես աշխատանքային ծախսեր:

Անձնական եկամտահարկ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետի համաձայն, կազմակերպություններից և ձեռնարկատերերից ստացված նվերների արժեքը, որոնց գումարը հարկային ժամանակահատվածի համար (այսինքն, մեկ տարի) չի գերազանցում 4000 ռուբլին: ենթակա է անձնական եկամտահարկի.

Հետո ամեն ինչ պարզ է՝ եթե նվերի արժեքը չի գերազանցում 4000 ռուբլին, ապա պարտադիր չէ այն հարկել անձնական եկամտահարկով։ Բայց ավելորդ գումարը ստիպված կլինի պահել հարկը:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. եթե ամանորյա նվեր է տրվում ծննդաբերության արձակուրդում գտնվող աշխատակցին, դա ոչինչ չի փոխում: Ի վերջո, նախ, պաշտոնապես, նա դեռևս մնում է կազմակերպության աշխատակից, և երկրորդը, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետը բոլորովին չի ասում, որ նվերներ կարող են տրվել միայն աշխատողներին:

Ապահովագրավճարներ

Ինչպես նշված է 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ Դաշնային օրենքի 7-րդ հոդվածի 1-ին մասում, ապահովագրական պրեմիաները ենթակա են վճարումների և այլ վարձատրությունների, որոնք կուտակվում են ի օգուտ ֆիզիկական անձանց աշխատանքային հարաբերությունների և քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերի շրջանակներում, առարկա. որոնցից աշխատանքների կատարումն է, մատուցման ծառայությունները։

Նշում. Ապահովագրական հավելավճարների ենթակա վճարումների ցանկը տրված է թիվ 212-FZ օրենքի 9-րդ հոդվածում:

Միևնույն ժամանակ, թիվ 212-FZ օրենքի 7-րդ հոդվածի 3-րդ մասով սահմանվում է, որ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով կատարված վճարումները և այլ վարձատրությունները, որոնց առարկան գույքի կամ գույքի նկատմամբ սեփականության կամ այլ գույքային իրավունքների փոխանցումն է։ իրավունքներ, չեն պատկանում ապահովագրավճարների հարկման օբյեկտին.

Նվերի սահմանման համար անհրաժեշտ է դիմել Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքին:

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 572-րդ հոդվածի 1-ին կետը սահմանում է, որ նվիրատվության պայմանագրով դոնորը հանձնում կամ պարտավորվում է իրն անվճար փոխանցել երրորդ անձի սեփականությանը: Ավելին, նվիրատվությունը կարող է կատարվել բանավոր, բացառությամբ որոշ դեպքերի (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 574-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այսպիսով, գրավոր, շարժական գույքի նվիրատվության պայմանագիրը կնքվում է, երբ նվիրատուն իրավաբանական անձ է, և նվերի արժեքը գերազանցում է 3000 ռուբլին: (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 574-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Այսպիսով, եթե աշխատակիցներին ամանորյա նվերի արժեքը տատանվում է, օրինակ, 3000-ից մինչև 4000 ռուբլի, ապա ընկերությունը պետք է գրավոր նվեր պայմանագիր կնքի իր յուրաքանչյուր աշխատակցի հետ: Եվ հետո նվերի արժեքից մուծումները չեն կարող գանձվել:

Ավելացված արժեքի հարկ

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետի, ԱԱՀ-ի օբյեկտը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների վաճառքն է: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 39-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, ապրանքների անվճար փոխանցումը հավասարեցվում է վաճառքին:

Ընկերության աշխատակիցներին նվերներ ներկայացնելիս նրանք իրականում փոխանցում են դրանց սեփականությունը, հետևաբար նման փոխանցումը ենթակա է ԱԱՀ-ի (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հունվարի 22-ի թիվ 03-07-11 / 16 նամակ):

Պաշտոնյաների հետ վիճելն առայժմ իրատեսական չէ, քանի որ դատարանները նույն կարծիքին են (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2013 թվականի հունիսի 25-ի թիվ 1001/13 որոշումը):

Սակայն գործնականում ամեն ինչ այնքան էլ տխուր չէ։ Ի վերջո, այս գործողությունը հարկվող ճանաչելով, դատարանը թույլ է տվել փոխհատուցել դրա հետ կապված «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն։ Քանի որ նվերը աշխատակիցներին տրվում է գնման գնով, հաշվեգրված և վերադարձվող ԱԱՀ-ն ի վերջո զրոյական է։ Այսպիսով, ընկերությունը կորցնելու ոչինչ չունի:

Նվերներ երեխաների համար

Իսկ հիմա անդրադառնանք, թե ինչ հարկային պարտավորություններ են առաջանում ընկերության աշխատակիցների երեխաներին նվերների դեպքում։

Անձնական եկամտահարկ

Այստեղ ավելի շատ դժվարություններ կան։

Սկսենք նրանից, թե անձնական եկամտահարկը վճարելու մասով ո՞վ է նվեր ստանում՝ անմիջապես երեխան, թե՞ նրա ծնողը։

Մենք կարծում ենք, որ այստեղ ֆորմալ առումով երկու սցենար կա.

1. Նվերները տրվում են անմիջապես երեխաներին. Օրինակ՝ տոնի ժամանակ։

Եվ հենց այստեղ է առաջանում հետաքրքիր իրավական հակամարտություն.

Ո՞վ է ստանում եկամուտը. Երեխա. Սա նշանակում է, որ նա հարկատու է, բայց մեր երկրում երեխաները ազատված չեն հարկերից։

Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, հարկ վճարողը կարող է մասնակցել հարկային հարաբերություններին օրինական կամ լիազորված ներկայացուցչի միջոցով: Բայց պետք է հաշվի առնել, որ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2001 թվականի փետրվարի 28-ի թիվ 5 որոշման 7-րդ կետի ուժով, սույն նորմի իմաստով, հարկ վճարողն ինքն է. հարկային իրավահարաբերության սուբյեկտ՝ անկախ նրանից՝ նա անձամբ մասնակցում է այս իրավահարաբերությանը, թե օրինական ներկայացուցչի միջոցով։

Նշում.

Այս բանաձեւը կորցրել է ուժը, սակայն դրանում արված եզրակացությունները այժմ արդիական են։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 27-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն, այն անձինք, ովքեր հանդես են գալիս որպես նրա ներկայացուցիչներ, Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի համաձայն, ճանաչվում են որպես հարկ վճարողի օրինական ներկայացուցիչներ: Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 28-րդ հոդվածի 1-ին կետը նախատեսում է, որ մինչև 14 տարեկան անչափահասների համար գործարքներ կարող են կատարել միայն նրանց ծնողները, որդեգրողները կամ խնամակալները:

Այսպիսով, մինչև 14 տարեկան երեխաների օրինական ներկայացուցիչները ծնողներն են։

Սա նշանակում է, որ 14 տարեկանից ցածր երեխաներին նվերներ տալու դեպքում ենթադրաբար անձնական եկամտահարկ վճարելով և հարկային հայտարարագրեր ներկայացնելով՝ նրանց ծնողները պետք է (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թ. հունիսի 15-ի թիվ 03-02-08- նամակներ. 54, 28.08.2008 թիվ 03-05-06-01/27):

Պաշտոնյաների դիրքորոշումն իրականում բավականին երերուն է.

Նախ, հարկերը հիմնականում պետք է վճարվեն հարկատուի սեփական միջոցների հաշվին: Իսկ ներկայացուցիչները հարկերը վճարում են ներկայացված անձի հաշվին, այլ ոչ թե իրենց հաշվին (Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի 2004 թվականի հունվարի 22-ի թիվ 41-O որոշումը):

Իսկ ո՞րն է անչափահասի սեփական միջոցը։ Շատ դեպքերում՝ ոչ մեկը։ Միևնույն ժամանակ, մեր հարկային օրենսդրությունը չի պարունակում ընտանեկան հարկային պարտավորության սկզբունք՝ ընտանիքի յուրաքանչյուր անդամ առանձին հարկատու է։

Երկրորդ՝ հարկ վճարելը գործարք չէ։ Այնպես որ, երեխաները պետության հետ ոչ մի գործարքի մեջ չեն մտնում։ Եվ այստեղ անհնար է նկարել Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 28-րդ հոդվածը:

Պարզապես օրենսդրության մեջ այս հարցում հսկա անցք կա։

Բացի այդ, նույնիսկ անձնական եկամտահարկի հայտարարագիր չներկայացնելու համար մեկին պատժելը չի ​​աշխատի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածը սահմանում է, որ պատասխանատվություն է նախատեսվում հարկ վճարողի կողմից սահմանված ժամկետում հարկային հայտարարագիր չներկայացնելու համար: Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 107-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն, ֆիզիկական անձը կարող է պատասխանատվության ենթարկվել 16 տարեկանից սկսած հարկային իրավախախտումներ կատարելու համար: Անհատի օրինական ներկայացուցիչների պատասխանատվությունը նախատեսված չէ։

Ճիշտ է, հարկային մարմինները Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության Մոսկվայի 2007 թվականի օգոստոսի 9-ի թիվ 28-10 նամակում / [էլփոստը պաշտպանված է]սպառնացել են ինչ-որ պատասխանատվությամբ, բայց ինչ նշել, չկարողացան նշել։

Այսպիսով, նման իրավիճակում, խստորեն ասած, դուք կարող եք ընդհանրապես խուսափել անձնական եկամտահարկ վճարելուց, նույնիսկ եթե երեխային ամանորյա նվերն արժե ավելի քան 4000 ռուբլի:

2. Երեխաների նվերները հանձնվում են ծնողներին. Եթե ​​ամանորյա նվեր տալու պայմանագիրը կազմվում է անմիջապես աշխատողի հետ, կամ եթե նա ստորագրել է նվերներ ստանալու հայտարարությունը, ապա ֆորմալ առումով հենց նա է ստանում նվերը։ Այսպիսով, նա եկամուտ ունի։ Հետո նա վճարում է անձնական եկամտահարկը։

Ի դեպ, եթե երկու ծնողներն էլ աշխատում են նույն ընկերությունում, քանի՞ նվերի իրավունք ունեն։

Սա ուղղակիորեն կախված է նրանից, թե ինչպես է գրված ամանորյա նվերների տրամադրման մասին դրույթը կազմակերպության տեղական ակտերում։ Եթե ​​գրված է, որ ամեն մի աշխատակցի, ով երեխա ունի, ամանորյա նվեր է տրվում, ապա նույն ընկերությունում աշխատող ամուսիններից յուրաքանչյուրին պետք է ամանորյա նվեր տալ։

Եթե ​​գրված է, որ կոնկրետ մեկ երեխայի իրավունք ունի միայն մեկ նվեր, ապա այն կտրամադրվի միայն իրենց նախընտրած ամուսիններից մեկին։

Ապահովագրավճարներ

Թիվ 212-FZ օրենքի 7-րդ հոդվածի դրույթներից պարզ է դառնում, որ եթե նվերները տրվում են ուղղակիորեն երեխաներին, ապա պարտադիր ապահովագրավճարների հաշվարկման մասին խոսք լինել չի կարող, քանի որ երեխաներն ընկերության հետ աշխատանքային հարաբերությունների մեջ չեն: և դրա հետ մի կնքեք քաղաքացիաիրավական պայմանագրեր:

Եթե ​​երեխաների համար նվերներ են տրվում ծնողներին, ապա հնարավոր է երկու տարբերակ՝ կախված նրանից, թե ինչպես է կատարվում փոխանցումը. Եթե ​​այն կազմված է գրավոր նվիրատվության պայմանագրով, ապա, ինչպես նախկինում համարել էինք, ապահովագրավճարները կարող են չգանձվել: Եթե ​​թողարկումը կազմված է երեխաների համար ամանորյա նվեր ստանալու հայտարարագրով, որտեղ աշխատողը ստորագրում է, ապա տեսականորեն վտանգ կա, որ նման հարցը կարող է մեկնաբանվել որպես բնեղեն վճարում։

Բարեբախտաբար, կա Ռուսաստանի Առողջապահության և սոցիալական զարգացման նախարարության 2010 թվականի մայիսի 19-ի թիվ 1239-19 նամակը, որտեղ պաշտոնյաները համարում էին, որ աշխատանքային կամ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով ընկերության հետ կապ չունեցող անձանց օգտին վճարումներ և վարձատրություն. այդ թվում՝ ամանորյա նվերների տեսքով աշխատողների երեխաներին ապահովագրավճարներ չեն գանձվում։

Փետրվարի 27, 2013 Սոֆյա Միխայլովա, հաշվապահ.
26.02.2013թ. «Հաշվապահական նորություններ»

Աշխատանքի արտադրողականությունը բարձրացնելու, ինչպես նաև աշխատակիցների լրացուցիչ մոտիվացիայի համար կազմակերպությունները հաճախ օգտագործում են լրացուցիչ խրախուսական վճարումներ և բոնուսներ: Օրինակ՝ երեխաներին տրվող նվերները կարող են բարձրացնել աշխատակիցների հավատարմությունը:

Ի վերջո, սա ցույց է տալիս կազմակերպության շահագրգռվածությունը ոչ միայն աշխատողներին արտադրական գործընթացում ներգրավելու, այլև նրանց կյանքում: Այնուամենայնիվ, ղեկավարության կողմից նման կառավարման որոշումները կարող են որոշակի հարցեր առաջացնել հաշվապահական հաշվառման բաժնի կողմից նման նվերների ճիշտ հաշվառման վերաբերյալ:

Հաշվապահական հաշվառման նպատակով կազմակերպության գույքը ճանաչվում է որպես տնտեսական ակտիվներ, որոնք ապագայում պետք է տնտեսական օգուտներ բերեն նրան: Քանի որ աշխատողների երեխաների համար նվերների վաճառք չի նախատեսվում, նվերների արժեքը կարող է անմիջապես հաշվի առնվել որպես այլ ծախսերի մաս՝ «Կազմակերպության ծախսեր» հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգի PBU 10/99 4-րդ, 11-րդ կետերի հիման վրա, Շուկայական տնտեսության մեջ Հաշվապահական հաշվառման հայեցակարգի 8.6.3 կետ, Արվեստի 2-րդ կետ. 346.11 պարբ. 3 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170. Այսպիսով, կազմակերպությունների ֆինանսատնտեսական գործունեության հաշվային պլանի կիրառման հրահանգի համաձայն՝ գնված նվերների արժեքը (առանց ԱԱՀ-ի) արտացոլվում է 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» 91- ենթահաշիվ դեբետում։ 2 «Այլ ծախսեր», իսկ 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» կամ 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» հաշվի վարկը։

Երեխաների նվերներն անմիջապես գրանցվում են 91-րդ հաշվին և չեն հաշվառվում որպես սեփականություն ձեռնարկության հաշվեկշռում, քանի որ, համաձայն Հայեցակարգի 8.3 կետի, ակտիվը ճանաչվում է հաշվեկշռում, երբ հավանական է, որ կազմակերպությունը ապագայում այս ակտիվից ստանալ տնտեսական օգուտներ: Նվերների տեղաշարժը վերահսկելու համար նպատակահարմար է դրանք գրանցել հատուկ այդ նպատակով ստեղծված արտահաշվեկշռային հաշվի վրա, օրինակ՝ 012 «Նվեր փոխանցելու համար նախատեսված գույք»: Նվերները դուրս են գրվում արտահաշվեկշռային հաշվից, երբ դրանք փոխանցվում են աշխատակիցներին:

ԱԱՀ-ի հաշվարկի հետ կապված երկակի իրավիճակ կա. Մի կողմից, քանի որ, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 153-րդ հոդվածի, ԱԱՀ-ի հարկային բազան աշխատողների երեխաներին ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների, նվերների վաճառքն է, լինելով անհատույց փոխանցում, պետք է ենթարկվի. ԱԱՀ. Այս տեսակետը պաշտպանում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 22.01.2009թ. N 03-07-11/16 գրությամբ: Դրանում պաշտոնյաները վկայակոչում են պարբերություններ. 1 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-ը և նշեք, որ նվերների փոխանցումը կազմակերպության աշխատակիցներին ենթակա է ԱԱՀ-ի: Միևնույն ժամանակ, այս գործողության համար հարկային բազան որոշվում է Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154-ը, համաձայն որի, երբ ապրանքները վաճառվում են անվճար, հարկային բազան այդ ապրանքների շուկայական արժեքն է: Ֆինանսների նախարարության այս դիրքորոշումն արտացոլված է արբիտրաժային դատարանում տնտեսվարող սուբյեկտների և հարկային մարմինների միջև վեճերի լուծման մեջ։ Օրինակ, Անվտանգության բարձրագույն խորհրդի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2008 թվականի մարտի 5-ի N A19-14863 / 07-20-F02-728 / 08 որոշումը, որը դիտարկել է այն իրավիճակը, երբ տեղում հարկային աուդիտի ժամանակ այն. Պարզվել է, որ Կազմակերպությունը, ըստ պաշտոնատար անձանց, ԱԱՀ-ի հարկային բազայից ապօրինաբար հանել է աշխատակիցներին տրված նվերների արժեքը։

Մյուս կողմից, եթե այդ նվերները կազմակերպության ներքին կանոնակարգով դասակարգվում են որպես բոնուսային վճարումներ, ապա դրանք, լինելով վարձատրության մաս, չեն կարող հարկվել ԱԱՀ-ով։ Այս տեսակետը հաստատվում է FAS SZO-ի 2008 թվականի նոյեմբերի 20-ի N A05-10210 / 2007 թ. Բացի այդ, հարկ վճարողի օգտին դատարանի որոշում է կայացվել FAS UO-ի 2008 թվականի փետրվարի 20-ի N F09-514 / 08-C2 որոշմամբ: Սույն որոշմամբ նշվել է, որ դիտարկվող իրավիճակում հարկ վճարողը պարտավորություն չի ունեցել հաշվարկել և, համապատասխանաբար, ԱԱՀ վճարել բյուջե, քանի որ նվերները չեն օգտագործվել կազմակերպության կարիքների համար՝ որպես տնտեսվարող սուբյեկտ և հարկ վճարող, այլ եղել են. նվիրաբերվել է ընկերության աշխատակիցների երեխաներին։

Ամեն դեպքում, աշխատողների երեխաներին նվերների վրա ԱԱՀ չգանձելու որոշում կայացնելիս դուք ստիպված կլինեք պաշտպանել ձեր տեսակետը դատարանում: Այնուամենայնիվ, երբ այն գանձվում է, նվերների վաճառողի կողմից ներկայացված «մուտքային» ԱԱՀ-ի գումարը կարող է հանվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Արդյունքում այս գործողության համար ԱԱՀ չի փոխանցվի բյուջե (հաշվարկված ԱԱՀ-ի գումարը հավասար է նվազեցման գումարին): Դատական ​​պրակտիկան հաստատում է այս եզրակացությունը (Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2009 թ. մարտի 12-ի թիվ KA-A40 / 1726-09 որոշումները, Կենտրոնական շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2008 թ. մայիսի 27-ի թիվ A08- գործով. 10126 / 06-20): Իսկ հաշվապահական հաշվառման մեջ կարտացոլվեն համապատասխան գրառումները 19 հաշիվներում՝ հարկային նվազեցման հաշվառման ժամանակ և 91.2-ում՝ ԱԱՀ-ի հաշվարկման ժամանակ: Հարկ է հիշել, սակայն, եթե նվերները ձեռք են բերվել ոչ ավելացված արժեքի հարկի մատակարարից, կամ դրանք արտադրվել են հենց կազմակերպության կողմից, ապա ԱԱՀ-ն ամբողջությամբ վճարվում է: Բացի այդ, քանի որ Կազմակերպության աշխատակիցներին նվերների փոխանցումը գույքի անհատույց փոխանցում է, այդ ծախսերը չեն ճանաչվում եկամտահարկի հարկային բազան հաշվարկելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 16-րդ կետ): Հետևաբար, եկամտային հարկը հաշվարկելիս հաշվի չեն առնվում անվճար փոխանցված գույքի արժեքի (աշխատանքների, ծառայությունների, գույքի իրավունքի) տեսքով կատարվող ծախսերը և այդպիսի փոխանցման հետ կապված ծախսերը: Անհրաժեշտ գույքը կարելի է ձեռք բերել միայն այս հարկը վճարելուց հետո մնացած միջոցներից, այսինքն՝ զուտ շահույթից։ Հաշվապահական հաշվառման մեջ, համաձայն PBU 18/02 «Կորպորատիվ եկամտահարկի գծով հաշվարկների հաշվառում», մշտական ​​հարկային պարտավորություն է առաջանում 68.02.2 և 99.02.2 հաշիվներով գրառումների միջոցով:

Նվերներ ստացող աշխատակիցները և նրանց երեխաները ֆիզիկական անձինք են: Հետևաբար, հարց է առաջանում՝ արդյոք անհրաժեշտ է անձնական եկամտահարկ և ապահովագրավճարներ կուտակել նվերների արժեքից։ Անձնական եկամտահարկի համար հարկային գործակալներ հանդիսացող կազմակերպությունները պարտավոր են հաշվարկել, պահել և վճարել համապատասխան գումար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 5-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 266-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Անձնական եկամտահարկի հաշվարկման նպատակով աշխատողներին նվիրաբերված երեխաների համար նախատեսված նվերների հավաքածուները ճանաչվում են որպես աշխատողների կողմից ստացված եկամուտ և ներառվում են անձնական եկամտահարկի հաշվարկման հարկային բազայում՝ համաձայն Արվեստի 1-ին կետի: 210 պարբ. 2 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211. Հիշեցնենք, որ բնեղեն եկամուտը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի, եթե դրանց արժեքը չի գերազանցում 4000 ռուբլին: հարկային ժամանակաշրջանի համար: Եթե ​​նվերն ավելի թանկ է, ապա ֆիզիկական անձը ունի բնաիրային եկամուտ՝ ենթակա անձնական եկամտահարկի։ Ավելին, անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի նվերի արժեքի այն մասից, որը գերազանցում է 4000 ռուբլին։

Հիմա որոշ նրբերանգների մասին։ Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության, որը նշված է 2009 թվականի նոյեմբերի 23-ի թիվ 03-04-06-01 / 302 նամակում, այս կանոնը վերաբերում է բոլոր դեպքերին, անկախ նվերի տեսակից: Օրինակ, եթե աշխատակցին Ամանորին նվեր են մատուցում 3800 ռուբլու չափով դրամական գումարի տեսքով, կարիք չկա դրանից անձնական եկամտահարկ պահել։ Ճիշտ է, պետք է փաստել, որ սա նվեր է, այլ ոչ թե մրցանակ կամ այլ պարգև։

Անցնենք արտաբյուջետային ֆոնդերին ապահովագրավճարներ կուտակելու խնդրին։ Հիշեցնենք, որ ապահովագրավճարների հարկման օբյեկտ են հանդիսանում աշխատանքային պայմանագրերով կուտակված վճարումները (2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ Դաշնային օրենքի 1-ին կետ, հոդված 7): Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով նախատեսված վճարները և վարձատրությունները, որոնց առարկան գույքի նկատմամբ սեփականության կամ այլ անշարժ իրավունքների փոխանցումն է, չեն պատկանում հարկման օբյեկտին: Այստեղից կարող ենք անել հետևյալ եզրակացությունը. Նվերների արժեքից ապահովագրավճարներ հավաքելու կարիք չեք ունենա, եթե աշխատակցի հետ նվիրատվության պայմանագիր եք կազմում:

Նկատի ունեցեք, որ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 574-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն, նվեր պայմանագրի գրավոր ձևը պահանջվում է միայն այն դեպքում, եթե նվերի արժեքը գերազանցում է 3000 ռուբլին: Այնուամենայնիվ, խորհուրդ ենք տալիս այլ դեպքերում գրավոր պայմանագիր կազմել: Սա հեշտ է և կփրկի ձեզ մուծումների հաշվարկի ճիշտությունը ստուգելիս հարցերից: Նվիրատվության պայմանագիրը գրավոր ձևակերպելու անհրաժեշտության մասին նշված է նաև ՊՖՀ-ի 2010 թվականի սեպտեմբերի 29-ի թիվ 30-21 / 10260 նամակում:

Դիտարկենք հետևյալ օրինակը.

Ընկերությունը որոշել է Ամանորին նվերներ մատուցել իր աշխատակիցների երեխաներին։ Դրա համար 10 երեխայի համար «Սոլնիշկո» ՍՊԸ-ից ձեռք են բերվել փափուկ խաղալիքներ՝ ընդհանուր 50000 ռուբլով (ներառյալ ԱԱՀ-ն՝ 9000): «Սոլնիշկո» ՍՊԸ-ի կողմից տրամադրվել է բեռնագիր և հաշիվ-ապրանքագիր։ Այս առաքումը վճարել է ընկերությունը։ Ղեկավարը հրաման է արձակել նվերների տրամադրման մասին որոշմամբ։ Հարկային մարմինների հետ վեճերից խուսափելու համար որոշվել է նվերների չափից ԱԱՀ գանձել։ Ընթացիկ տարվա ընթացքում աշխատողները բնային այլ եկամուտ չեն ստացել: Հաշվապահական հաշվառման բաժինը կազմում է հետևյալ գրառումները.

Դեբետ 76 Կրեդիտ 51
- 59,000 ռուբլի: - մատակարարին կատարված վճարում.

Դեբետ 91-2 Կրեդիտ 76
- 50,000 ռուբլի: (59,000 ռուբլի - 9,000 ռուբլի) - այլ ծախսերը ներառում են փափուկ խաղալիքների արժեքը.

Դեբետ 19 Կրեդիտ 60
- 9000 ռուբ. - մատակարարի կողմից ներկայացված արտացոլված ԱԱՀ.

Դեբետ 68.02 Ապառիկ 19
- 9000 ռուբ. - ԱԱՀ-ն նվազեցվում է.

Դեբետ 012
- 50,000 ռուբլի: - նվերների հավաքածուներ ընդունվել են արտահաշվեկշռային հաշվառման համար.

Ապառիկ 012
- 50,000 ռուբլի: - երեխաների համար աշխատողներին նվիրաբերված նվերներ.

Դեբետ 91.2 Վարկային 68.2
- 9000 ռուբ. - Անվճար փոխանցումից գանձվում է ԱԱՀ.

Դեբետ 99.2.2 Վարկային 68.4.2
- 11 800 ռուբլի: (59,000 ռուբլի × 20%) - արտացոլված է մշտական ​​հարկային պարտավորություն:

Դեբետ 70 Կրեդիտ 68.1
- 1300 ռուբլի: ((5000-4000) * 10 * 13%) - անձնական եկամտահարկը գանձվում է տարեկան 4000 ռուբլի գերազանցող գումարների համար: