임산부를 위한 

직원에게 선물로 제공되는 보험료. 임직원 자녀에 대한 설날 선물 과세

그런 다음 선물 계약을 작성할 때 개인 부상에 대한 보험 및 건강 보험에 대한 기여금은 선물 비용에 부과되지 않습니다. 이 경우 선물은 직원과의 고용 관계의 틀 내에서가 아니라 NS 및 PZ의 보험료 지불을 제공하지 않는 민사 계약의 틀.

2. 연말 보너스

Art의 1 부에 따라. 22 및 예술. 러시아 연방 노동법 191에 따라 고용주는 성실하게 직무를 수행하는 직원을 격려할 권리가 있습니다(감사 표시, 보너스 제공, 귀중한 선물 수여, 명예 증서 수여, 최고 직위에 지명) 직업에서).

예술에 따르면. 129 및 예술. 러시아 노동법 135, 보너스, 추가 지급 및 인센티브 수당 및 기타 인센티브 지급은 현재 보수 시스템에 따라 고용 계약에 따라 직원을 위해 설정된 급여의 필수적인 부분입니다. 보수 시스템은 노동법 및 노동법 기준이 포함된 기타 규정에 따른 단체 협약, 협약, 현지 규정에 의해 확립됩니다.

보너스 직접 지급은 특정 기간(월, 분기, 연도)에 보너스 지표 달성을 확인하는 명령(지시)이므로 조직장의 명령이나 지시에 따라 수행됩니다. 이 명령은 2004년 1월 5일 N 1일자 러시아 국가 통계위원회 결의안으로 승인된 N T-11(T-11a) 형식으로 작성되었습니다.

2.1. 법인 소득세

예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 252는 발생한 비용만큼 수령한 소득을 줄입니다(러시아 연방 세금 코드 270조에 명시된 비용 제외). 이 경우 이러한 비용은 경제적으로 정당하고 문서화되어야 하며 소득 창출을 목표로 해야 합니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 세법 255에 따라 납세자의 임금 비용에는 직원에 대한 현금 및/또는 현물 발생, 인센티브 발생 및 수당, 근무 시간 또는 근무 조건과 관련된 보상 발생, 보너스 및 일회성 인센티브가 포함됩니다. 러시아 연방 법률, 노동 협약(계약) 및/또는 단체 협약의 규범에 따라 제공되는 이러한 직원의 유지 관리와 관련된 발생, 비용.

동시에 Art의 단락 2. 러시아 연방 세금 코드 255는 인건비에 생산 결과에 대한 보너스, 관세율에 대한 보너스 및 전문 기술에 대한 급여, 업무에서의 높은 성취 및 기타 유사한 지표를 포함하여 인센티브 성격의 발생이 포함된다고 규정합니다.

고려중인 상황에서 연말 보너스 지급은 노동 및 / 또는 단체 협약에 의해 제공되며 이러한 비용은 Art를 기준으로합니다. 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 러시아 연방 세금 코드 255를 고려할 수 있습니다. 유사한 설명이 2010년 2월 26일 N 03-03-06/1/92, 2009년 7월 10일 N 03-03-06/1/457, 05/05일자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다. 14/2009 N 03-03-05/88, 2007년 3월 19일 N 03-03-06/1/158, 2007년 3월 6일 N 03-03-06/1/151, Federal Tax Service 모스크바의 경우 러시아 날짜: 2008년 12월 19일 N 19-12/118853.

2.2. 회계

회계에서 직원에게 보너스를 지급하는 조직의 비용은 일반 활동에 대한 비용이며 비용 가격에 포함됩니다(PBU 10/99 "조직 비용"의 5, 7, 8 및 9항).

전문회계사 몰차노프 발레리

응답 품질 관리:
법률 컨설팅 서비스 GARANT의 검토자
감사 멜니코바 엘레나

본 자료는 법률컨설팅 서비스의 일환으로 제공되는 개별 서면상담을 바탕으로 작성되었습니다.

보험료 및 개인 소득세와 함께 선물에 대한 과세가 모호합니다. 그것은 모두 직원에게 귀중한 선물을 제공하는 경우에 따라 다릅니다.

선물에 대한 개인 소득세

직원에게 제공되는 귀중한 선물은 현물 소득이며 개인 소득세가 적용됩니다. 이 경우 증여세는 4,000루블()을 초과하는 금액에 대해서만 납부해야 합니다.

귀중한 선물을 인센티브 지급(즉, 현물 보상으로 간주)이라는 입장을 고수한다면 논란의 여지가 있는 문제가 다시 발생합니다. 우리 의견으로는 이 경우 전체 금액(4,000 루블 포함)에서 개인 소득세를 원천징수하지 않는 것은 불법입니다.

러시아 연금 기금, 사회 보험 기금 및 러시아 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 보험 기부금과 함께 선물 과세와 관련하여 상황이 모호합니다. 일반적으로 과세 대상은 업무 수행, 서비스 제공을 주제로 하는 노사 관계 및 민사 계약의 틀 내에서 개인을 위해 회사가 지급하는 지불 및 기타 보상입니다(7월 24일 연방법). , 2009 No. 212-FZ(이하 법률 No. 212-FZ라고 함)). 따라서 고가의 선물로 발생한 수입금액에는 상해보험금을 포함한 보험료가 전액 부과됩니다.

보험료

명절을 기리기 위해 제공되는 선물에 대한 보험료는 북서부 및 서부 시베리아 지역 (,) 연방 독점 금지국의 입장에 따르면 보험료 기준을 계산할 때 해당 비용은 고려되지 않습니다. 판사는 그러한 양도가 소유권 이전을 주제로 하는 민사 거래를 기반으로 수행된다고 지적했습니다. 이는 직원의 업무 수행과 직접적인 관련이 없으며 인센티브나 보상 지급이 아니며 일회성이며 선택 사항입니다. 선물 비용은 직원의 근속 기간과 업무 결과에 관계없이 결정됩니다.

따라서 명절을 맞아 직원에게 귀중한 선물을 줄 때 회사는 선물 계약을 서면으로 공식화해야 합니다. 이 경우 선물을 양도할 때 보험료(;,)가 부과되는 물건이 없습니다.

민법()에 따라 선물 가치가 3,000 루블을 초과하는 경우 동산 기부에 대한 동의는 서면으로 이루어져야 합니다. 그러나 이러한 제한에 대한 표시가 없으므로 이 경우 선물의 가치는 중요하지 않습니다.

서면 선물 계약으로 양 당사자의 의사를 반영하는 문서를 사용할 수 있습니다(샘플 참조).

휴일을 기념하여 직원에게 귀중한 선물을 선물할 때 샘플 선물 계약

소득세, 부가가치세, 개인 소득세 및 선물 보험료를 고려하는 방법을 간략하게 설명하는 표를 알려드립니다.

선물 회계

직원을위한 귀중한 선물 비용을 회계 처리하는 예를 들어 보겠습니다.

예

2016년 3월 회사는 보너스 규정(고용 계약에 보너스 규정에 따라 보너스를 지급할 가능성이 있음)에 따라 관리자 M. A. Mironova에게 업무 성공을 위한 멀티쿠커인 귀중한 선물을 선물했습니다. , 특히 다수의 대규모 계약을 체결하는 경우. 선물 비용은 4720 루블입니다. (VAT 포함 – 720 루블). 또한 7월에는 Mironova M.A.가 자신의 생일을 축하합니다. 이 행사를 기념하여 회사는 그녀에게 1,180 루블 상당의 꽃병을 선물했습니다. (VAT 포함-180 루블).

2016년 3월에 회계사는 다음 항목을 작성합니다.

직불 41 신용 60 – 4720 문지름. – 공급업체로부터 구매한 멀티쿠커가 자본화되었습니다. 상품가격에는 부가세(VAT)가 포함되어 있습니다. );

직불 73 신용 41 – 4720 문지름. – 노동 성과에 대한 선물이 수여되었습니다.

직불 26 신용 73 – 4720 문지름. – 노동 성과에 대한 선물 비용은 비용에 포함됩니다.

DEBIT 70 CREDIT 68 하위 계정 "NDFL" – 613.6 루블. (RUB 4,720 x 13%) – 선물에서 개인 소득세가 원천징수됩니다(직원의 급여 지급 시).

직불 26 신용 69 – 1425.44 문지름. (RUB 4,720 x 30.2%) – 보험료는 연금 기금, 사회 보험 기금, 러시아 연방 의무 의료 보험 기금 및 "상해"(0.2%)에 부과됩니다.

직불 41 신용 60 – 1000 문지름. (1180 루블 – 180 루블) – 공급자로부터 구입한 꽃병은 자본화되었습니다.

직불 19 신용 60 – 180 문지름. – 꽃병 구매에 대한 VAT가 고려됩니다.

직불 68 하위 계정 "VAT"신용 19 – 180 문지름 – VAT 공제가 허용됩니다.

DEBIT 91 하위 계정 "비용" CREDIT 41 – 1000 문지름. – 직원의 생일을 맞아 선물이 제공되었습니다.

DEBIT 91 하위 계정 "비용" CREDIT 68 하위 계정 "VAT" – 180 루블. (RUB 1,000 x 18%) – 생일 선물 비용에는 VAT가 부과됩니다.

생일을 기념하여 직원에게 선물하는 비용은 회사의 생산 활동과 관련이 없어 경제적으로 부당하기 때문에 선물 비용은 세무 회계에 반영되지 않고 기타 비용으로 상각됩니다. 회계. 결과적으로 세금과 회계 사이에는 영구적인 차이가 있습니다.

DEBIT 99 CREDIT 68 하위 계정 "소득세" – 200 루블. (1000 문지름 x 20%) – 생일 선물 비용에 PNO 금액이 반영됩니다.

엘비라 칸베코바 , Acsour 수석 회계사

" № 12/2016

자녀를 선물로 받은 직원의 소득에서 개인소득세를 원천징수해야 합니까? 보험료에 과세대상이 있나요? 어떤 서류를 작성해야 합니까? 어린이 설날 선물 구입 및 발행이 회계에 어떻게 반영되나요?

직원 자녀에게 새해 선물을 주는 것은 많은 기관에서 발전해 온 좋은 전통입니다. 그러한 선물은 어떻게 구매되며 소득세를 계산할 때 고려할 수 있습니까? 자녀를 선물로 받은 직원의 소득에서 개인소득세를 원천징수해야 합니까? 보험료에 과세대상이 있나요? 기증자는 어떤 서류를 제출해야 하나요? 이는 공휴일 직후 공공 부문 기관의 회계사가 직면하는 질문입니다.

편집자로부터:

새해 전날에는 기관에서 직원의 자녀뿐만 아니라 직원 자신에게도 직접 ​​선물을 줄 수 있습니다. 우리는 2016년 6호에서 기관 직원에게 선물을 주고 재정 지원을 제공하는 뉘앙스에 대해 자세히 썼습니다.

우리는 선물을 구입합니다.

예산 자금에서 선물을 구매할 기회가 기관에 거의 제공되지 않는다는 사실부터 시작하겠습니다.

예산 및 자율 기관은 다음과 같은 혜택을 받을 수 있는 보다 유리한 상황에 있습니다.

  • 러시아 연방 예산 시스템의 해당 예산에서 보조금(국가(지방자치단체) 업무 수행, 기타 목적 등)(러시아 연방 예산법 제78조 1항)
  • 예산 외 활동으로 인한 소득은 이후 독립적으로 처리됩니다(러시아 연방 민법 제 298조).

직원 자녀를 위한 새해 선물 구매를 위한 주요 자금원은 예산 외 활동으로 인한 수입입니다.

참고: 선물 구매 비용은 재정 및 경제 활동 계획에 반영되어야 합니다.

정부기관의 경우 예산예산에 해당 비용이 포함된 경우에만 예산자금 상급자(관리자)의 허가를 받아 설날 선물 구입을 허용한다.

메모:

Art의 3 항을 기반으로합니다. 러시아 연방 예산법 161조에 따르면, 국가 기관은 소득 창출 활동을 통해 얻은 소득을 러시아 연방 예산 시스템의 해당 예산으로 이전하기 때문에 처분할 권리가 없습니다. 그들에게는 예산 자금이 유일한 자금 조달 수단이며, 설날 선물 구입 비용이 예산 견적에 포함되지 않으면 예산을 책정할 수 없습니다.

직원 자녀를 위한 선물 구매는 증빙 서류와 함께 문서화되어야 합니다. 이러한 목적을 위해 기관장으로부터 다음을 나타내는 명령(지시)이 발행됩니다.

  • 선물 구매 및 발행을 담당하는 사람,
  • 하나의 선물에 대한 대략적인 비용;
  • 비용에 대한 재정적 지원 출처;
  • 선물 발행 마감일;
  • 선물을 받은 직원 및 자녀의 목록입니다. 이러한 목록은 주문(지침)의 부록으로 작성될 수 있습니다.

기관에 대한 선물 수령은 송장(판매자), 금전 등록기, 판매 영수증(현금으로 지불하는 경우) 및 선물 구매 사실을 확인하는 기타 문서 등 기본 회계 문서로 확인되어야 합니다.

아이들의 선물 양도를 어떻게 준비하나요?

기관 직원의 자녀에게 새해 선물을 양도하는 것은 Ch. 32 러시아 연방 민법의 "기부". Art의 단락 1에 따르면. 572 증여 계약에 따라 일방(기증자)은 소유권 또는 재산권(청구권)을 상대방(수증자)에게 무상으로 양도하거나 양도할 것을 약속하거나, 양도 또는 양도를 약속합니다. 자신이나 제3자에 대한 재산상의 의무에서 비롯됩니다.

기관은 구두로 그러한 계약을 체결할 수 있습니다.

계약의 서면 결론은 Art에 제공된 경우에만 필요합니다. 574 러시아 연방 민법.

서면 계약이 필요합니다.

    법인으로부터 받은 선물의 가치가 RUB 3,000를 초과하는 경우.

    계약서에 장래의 선물을 약속하는 경우.

    기부대상이 부동산인 경우

선물 발행에는 해당 진술이 수반되어야 하며 그 형식은 임의적이며 해당 기관이 독립적으로 개발합니다.

어린이 선물 발행 명세서를 포함한 모든 양식에는 기본 회계 문서의 필수 세부 정보가 포함되어야 함을 상기시켜드립니다.

  • 문서 제목
  • 준비 날짜;
  • 문서를 편집한 경제 주체의 이름
  • 경제 생활 사실의 내용;
  • 측정 단위를 나타내는 경제 생활 사실의 자연적 및/또는 금전적 측정 값;
  • 거래, 운영을 완료하고 그 집행을 책임지는 사람의 직위 또는 완료된 사건의 집행을 담당하는 사람의 직위 이름
  • 성, 이니셜 또는 해당 개인을 식별하는 데 필요한 기타 세부 정보를 나타내는 개인의 서명.

귀하의 정보:

"기본"에 대한 요구 사항은 Art 2부에 설정되어 있습니다. 2011년 6월 12일 연방법 402-FZ "회계에 관한" 9항 및 공공 기관(주 기관), 지방 정부, 관리 기관에 대한 통합 계정 차트 적용 지침의 7항 2010년 12월 1일자 러시아 재무부 명령 No. 157n(이하 지침 No. 157n)에 의해 승인된 주 예산 외 자금, 주 과학 아카데미, 주(시) 기관.

자녀 선물 비용에서 개인 소득세를 원천 징수해야합니까?

일반적으로 개인 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 납세자가 현금과 현물로 받은 모든 소득이 고려됩니다(러시아 연방 세법 제210조 1항). 이 경우 과세표준은 특정 증여로 한다. 그러한 선물의 비용에는 해당 금액의 VAT가 포함됩니다(러시아 연방 세법 제211조 1항).

일반적으로 예산 기관에서 제공되는 어린이 선물 비용은 500-700 루블을 초과하지 않으므로 Art 28 항의 표준입니다. 217 러시아 연방 세금 코드. 이 조항은 다음을 제공합니다. 선물 비용이 4,000 루블 미만인 상황. (연간 직원에게 이전에 제공한 선물을 고려하여) 납세자에게는 과세 소득이 발생하지 않습니다.

메모:

직원당 연간 선물 비용이 4,000루블을 초과하는 경우 초과 금액에서 개인 소득세를 원천징수해야 합니다.

소득세를 계산할 때 자녀 선물 비용을 고려할 수 있습니까?

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세법 252조에 따라 소득세 납부자인 기관은 발생한 비용만큼 수령한 소득을 줄일 권리가 있습니다. 예외는 Art에 명시된 비용입니다. 270 러시아 연방 세금 코드. 이 조항의 16항에서는 과세표준을 결정할 때 무상 양도된 재산의 비용과 그러한 양도와 관련된 비용이 고려되지 않는다고 규정하고 있습니다. 자녀 선물은 기부 재산이므로 소득세를 계산할 때 취득 비용을 고려할 수 없습니다.

자녀의 선물 양도에도 VAT가 적용되나요?

Art의 요구 사항을 고려합니다. 러시아 연방 세법 146에 따르면, 선물 기관이 직원 자녀에게 선물을 양도하는 것은 VAT가 부과되는 무료 상품 판매로 인식됩니다. 선물의 무상 양도에 대한 VAT 과세표준 결정 날짜는 선물 배송 날짜입니다.

이러한 상황에서:

    과세 기준은 VAT를 제외한 선물의 시장 가치(구매 가치)로 결정됩니다(러시아 연방 세법 제154조 2항).

    선물 판매자가 제시한 VAT 금액은 송장을 기준으로 일반적으로 확립된 방식으로 공제될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제1항, 제2항, 제171조, 제1항, 제172조).

직원과 그 자녀에게 선물을 전달할 때 송장을 작성하는 문제에 대해 재무부는 2016년 2월 8일자 서한 No. 03-07-09/6171에서 다음과 같은 설명을 제공했습니다. 개인은 VAT 납부자가 아니므로, 개인(직원 및 그 자녀)에게 상품을 무료로 판매하는 경우 이러한 거래에 대한 송장이 각 개인에게 발행되지 않을 수 있는 경우 이 세금을 공제하지 마십시오. 이 경우 해당 거래를 판매 장부에 반영하려면 해당 거래에 대한 요약(요약) 정보가 포함된 회계 명세서 또는 요약 문서를 작성해야 합니다.

위 상황에서 개인에게 선물을 무상으로 판매하는 모든 거래에 대해 송장을 작성하는 경우, 과세 기간이 끝날 때 판매자의 거래를 설명하기 위해 송장 1부를 발행할 수 있습니다.

이러한 송장에는 대시가 6행 "구매자", 6a "주소", 6b "구매자의 TIN/KPP"에 표시됩니다(2011년 12월 26일 러시아 연방 정부 법령 부록 1의 섹션 II). No. 1137 "부가가치세 계산에 사용되는 문서 작성(유지)을 위한 양식 및 규칙").

귀하의 정보:

매입 부가가치세(VAT)는 소득세 계산 시 선물 비용을 고려하는지 여부에 관계없이 공제될 수 있습니다. 사실은 Art가 정한 비용 정당화 기준입니다. 러시아 연방 세금 코드 252는 VAT 공제 유효성에 대한 기준이 될 수 없습니다(2012년 2월 22일자 모스크바 연방 독점 금지청 결의안 No. A41-23656/11, FAS PO 2009년 5월 5일 No. A65- 16388/08).

한때 어린이의 새해 선물 비용에 대한 부가가치세 납부 문제에 대해 논란의 여지가 있는 중재 관행이 발전했습니다.

따라서 2010년 9월 13일자 결의안 No. A26-12427/2009에서 연방 독점 금지국은 직원 자녀를 위한 새해 선물 비용을 VAT 과세 표준에 포함시켜야 한다는 조사관의 주장을 기각했습니다. 그는 자녀의 선물 양도는 조직과 직원 간의 노사 관계 존재에 따라 결정되며 직원 인센티브 시스템과 관련이 있음을 지적했습니다. 결과적으로 그러한 양도로 인해 VAT 과세 항목이 발생하지 않습니다.

그러나 사건 번호 A40-29743/12-140-143에 대한 2013년 6월 25일자 결의안 No. 1001/13에서 대법원 상임위는 무상 양도와 관련된 거래에 대한 하급 법원의 결론이 올바른 것으로 인정했습니다. 부가가치세 과세표준을 결정할 때 자녀의 새해 선물이 직원에게 전달되는 것을 고려해야 합니다.

귀하의 정보:

기관은 지난 3개월 동안 세금을 제외하고 이 기관의 상품(작업, 서비스) 판매 수익이 발생한 경우 VAT 계산 및 납부와 관련된 납세자의 의무 이행에서 면제될 권리가 있습니다. , 총 200만 루블을 초과하지 않았습니다. (러시아 연방 조세법 제145조 1항).

어린이 선물 비용에 추가해야 할까요?

일시적 장애 및 출산과 관련된 의무 사회 보험에 대한 보험료 과세 대상은 물론 보험료 납부자의 직장 사고 및 직업병에 대한 의무 사회 보험에 대한 과세 대상, 특히 지불 및 기타 업무 수행, 서비스 제공을 주제로 하는 노사 관계 및 민사 계약의 틀 내에서 개인을 위해 지급되는 보수(2009년 7월 24일자 연방법 제7조 제1부 제212호- FZ, 1998년 7월 24일자 연방법 No. 125-FZ 제 20.1조 1항).

귀하의 정보:

유사한 규범이 단락에 설정되어 있습니다. 1 조항 1 예술. 보험료 과세 대상을 결정하는 러시아 연방 세금 코드 420과 해당 조항은 2017년 1월 1일부터 적용됩니다.

기관이 직원 자녀에게 새해 선물을 전달하는 것은 소유권을 무상으로 양도하는 것이며 직원에 대한 보수로 간주되지 않습니다. 또한 해당 기관과 고용(민사)관계가 없고 피보험자로 인정되지 않는 아동을 위해 선물을 구매하는 경우도 있습니다. 또한, 선물을 받는 것은 직원의 업무 수행과 관련이 없으며 인센티브나 보상 지급이 아니며 일회성이며 선택 사항이며 선물의 가치는 직원의 근속 기간 및 업무 결과와 관계없이 결정됩니다. . 따라서 고용주가 직원에게 제공하는 자녀의 새해 선물 비용은 보험료 기준을 계산할 때 고려되어서는 안됩니다.

귀하의 정보:

Art의 단락 4에 따르면. 러시아 연방 세법 420은 민사 계약의 틀 내에서 지불 및 기타 보수에 대한 보험료의 대상으로 인식되지 않으며, 특히 그 주제는 재산에 대한 소유권 또는 기타 소유권의 양도입니다.

이 문제에 대한 관리자의 입장은 2015년 9월 22일자 러시아 연방 노동부 No. 17-3/B-473, 5월 19일자 러시아 연방 보건 사회 개발부에서 보낸 서한에 나와 있습니다. 2010호 1239-19.

중재인은 또한 선물 비용이 보험료 적용 기본 금액에 포함되지 않는다는 의견을 가지고 있습니다(2015년 8월 6일자 AS SKO 결의안 No. F08-4089/2015, 사례 번호 A32-27379/2014). , FAS VSO(2012년 12월 11일자 No. A33-3507/2012, 2012년 5월 23일자 No. A33-15492/2011).

어린이 설날 선물 구입 및 지급을 회계에 반영합니다.

추가 재판매를 목적으로 하지 않는 선물 및 기념품 구매를 주제로 하는 계약 비용 지불 비용은 KOSGU 제290조 "기타 비용"에 포함됩니다(재무부 서한 지침 번호 65n). 러시아 연방(2016년 2월 12일자 No. 02-05-10/7682) .

선물이 기관에 보관되어 있는 전체 기간 동안 해당 선물은 취득 비용으로 부외 계정 "상, 상금, 컵 및 귀중한 선물, 기념품"에 기록됩니다(지시 번호 157n의 345항).

부외 계정에 대한 분석 회계는 각 재산 항목에 대해 중요한 책임자, 저장 위치의 맥락에서 물질 자산의 정량적 및 총계 회계를 위해 카드에서 수행됩니다(명령 번호 157n의 346항).

따라서 선물 구매와 관련하여 발생한 비용은 다음과 같이 회계에 반영됩니다.

기관 유형

직불

신용 거래

국가 기관(지침 번호 162n*)

예산 기관(지침 번호 174n**)

자치기관(지시번호 183n***)

*예산 회계를 위한 계정과목표 사용 지침은 2010년 12월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 162n에 의해 승인되었습니다.

**2010년 12월 16일자 러시아 재무부 명령 No. 174n에 의해 승인된 예산 기관 회계를 위한 계정과목표 사용 지침.

***2010년 12월 23일자 러시아 재무부 명령 No. 183n에 의해 승인된 자율 기관 회계를 위한 계정과목표 적용 지침.

어린이 선물은 기부 사실을 확인하는 문서를 기반으로 직원에게 양도되면 부외 회계에서 상각됩니다. 위에서 언급했듯이 그러한 문서는 특히 선물 목록입니다.

회계에는 다음 항목이 작성됩니다.

국가 기관

국가 재정을 지원받는 조직

자율 기관

어린이 설날 선물 기부 (부가세 별도 가격)

선물 비용에는 VAT가 부과됩니다.

임금 증여 비용에서 원천징수되는 개인 소득세

결론적으로 우리는 기관 직원 자녀를 위한 새해 선물 회계 및 과세와 관련된 주요 결론을 나열합니다.

  • 선물은 예산과 예산 및 자치 기관이 소득 창출 활동을 통해 받은 자금에서 모두 구입할 수 있습니다. 더욱이 그러한 비용은 정부 기관의 견적과 예산 및 자치 기관의 재정 및 경제 활동 계획에 제공되어야 합니다.
  • 일반적으로 어린이 선물 양도와 관련된 것은 구두입니다.
  • 직원에게 제공되는 어린이 선물 비용에는 개인 소득세가 적용되지 않습니다 (연간 선물에 대한 일반 한도는 4,000 루블입니다).
  • 자녀의 선물 구입을 위한 기관 비용은 이익 과세 시 고려되지 않습니다.
  • 선물 비용은 무료 상품 판매로 인식되므로 부가가치세(VAT)가 부과됩니다. 이 경우 해당 기관은 "입력" VAT를 공제할 권리가 있습니다.
  • 선물 비용에는 보험료가 부과되지 않습니다.
  • 선물이 수령인에게 전달될 때까지 부외 계정 "상, 상금, 컵 및 귀중한 선물, 기념품"에 기록됩니다.

먼저 회사가 직원들에게 선물을 주는 상황을 분석해보자.

소득세

우리 생각에는 직원들에게 주는 새해 선물은 임금과 관련이 없습니다. 결국, 원칙적으로 모든 사람에게 절대적으로 동일하며 서비스 기간, 직원의 직위 및 징계 제재의 부재에 의존하지 않습니다. 그리고 러시아 노동법 제129조에 따라 임금은 직원의 자격, 복잡성, 수량, 품질 및 수행된 업무 조건에 따라 업무에 대한 보수입니다.

러시아 재무부(2012년 5월 28일자 서한 No. 03-03-06/1/281, 2012년 4월 23일자 No. 03-03-06/2/42)는 다음과 관련된 지불을 설명했습니다. 직원의 생산 결과와 관련되지 않은 중요한 날짜는 인식할 수 없습니다.

개인소득세

러시아 연방 세법 제217조 28항에 따라 조직 및 기업가로부터 받은 선물의 가치는 과세 기간(즉, 1년) 동안 4,000 루블을 초과하지 않습니다.

그렇다면 모든 것이 간단합니다. 선물의 가치가 4,000 루블을 초과하지 않으면 개인 소득세로 과세 할 필요가 없습니다. 하지만 초과 금액에 대해서는 세금을 원천징수해야 합니다.

참고: 출산 휴가 중인 직원에게 새해 선물을 줘도 아무런 변화가 없습니다. 결국, 첫째, 공식적으로 그녀는 여전히 조직의 직원으로 남아 있으며, 둘째, 러시아 연방 세법 제 217조 28항에서는 직원에게만 선물을 줄 수 있다고 전혀 말하지 않습니다.

보험료

2009년 7월 24일자 연방법 No. 212-FZ 제7조 1부에 명시된 바와 같이, 노동 관계 및 민사 계약의 틀 내에서 개인에게 유리한 지급 및 기타 보수(그 주제는 업무 수행임) 또는 서비스 제공에는 과세 대상이 됩니다.

메모. 보험료가 적용되지 않는 지불 목록은 법률 No. 212-FZ 제9조에 나와 있습니다.

동시에 법률 No. 212-FZ 제7조 3부는 민사 계약의 틀 내에서 지급 및 기타 보상이 이루어지며, 그 주제는 재산권이나 재산권에 대한 소유권 또는 기타 독점권의 양도이며, 보험료가 부과되지 않습니다..

선물의 정의에 대해서는 러시아 연방 민법을 참조해야 합니다.

러시아 연방 민법 572조 1항에 따르면 증여 계약에 따라 기증자는 재산을 제3자에게 무료로 양도하거나 양도할 것을 약속합니다. 또한 특정 경우를 제외하고는 구두로 기부할 수 있습니다(러시아 연방 민법 제574조 1항). 따라서 동산 기부 계약은 기증자가 법인이고 선물 가치가 3,000 루블을 초과하는 경우 서면으로 체결됩니다. (러시아 연방 민법 제 574조 2항). 따라서 직원에게 제공하는 새해 선물 비용이 예를 들어 3,000 ~ 4,000 루블 범위인 경우 회사는 각 직원과 서면 선물 계약을 체결해야 합니다. 그리고 선물 비용으로 인한 기부금이 청구되지 않을 수 있습니다.

러시아 연방 세법 제146조 1항 1호에 따라 러시아 연방 영토 내에서의 상품, 저작물 및 서비스 판매가 인정됩니다. 동시에, 러시아 연방 세법 제39조 1항에 따라 무료 상품 양도는 판매와 동일합니다.

회사 직원에게 선물을 제공하면 실제로 그 소유권이 해당 직원에게 이전되므로 이러한 양도에는 VAT가 적용됩니다(2009년 1월 22일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-11/16).

법원의 의견이 비슷하기 때문에 현재 공무원과 논쟁하는 것은 비현실적입니다 (2013 년 6 월 25 일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 1001/13).

그러나 실제로는 모든 것이 그렇게 슬프지 않습니다. 법원은 이 거래를 과세 대상으로 인정한 후 이와 관련된 "매입" VAT의 환급을 허용했습니다. 직원에게는 구매 가격만큼 선물이 제공되므로 발생 및 환급 가능한 VAT는 0이 됩니다. 그러면 회사는 아무것도 잃지 않습니다.

어린이를 위한 선물

이제 회사 직원의 자녀에게 선물을 줄 때 발생하는 납세 의무에 대해 이야기하겠습니다.

개인소득세

여기에는 다소 더 많은 어려움이 있습니다.

개인 소득세의 관점에서 누가 선물을 받는지부터 시작해 보겠습니다. 자녀가 직접입니까, 아니면 부모입니까?

우리는 공식적으로 이벤트 개발에 두 가지 옵션이 있다고 믿습니다.

1. 선물은 아이들에게 직접 전달됩니다.. 예를 들어, 휴일에.

그리고 여기서 흥미로운 법적 갈등이 발생합니다.

누가 수입을 얻나요? 어린이. 이는 그가 납세자이지만 우리나라에서는 어린이가 세금 납부에서 면제되지 않는다는 것을 의미합니다.

동시에, 러시아 연방 조세법 제26조 1항에 따라 납세자는 법적 또는 권한을 부여받은 대리인을 통해 조세 관계에 참여할 수 있습니다. 그러나 우리는 2001년 2월 28일 제5호 러시아 연방 대법원 총회 결의문 7항에 따라 이 규범의 의미 내에서 조세 법률의 대상이 된다는 점을 고려해야 합니다. 이 관계는 납세자가 개인적으로 이 법적 관계에 참여하는지 또는 법적 대리인을 통해 참여하는지에 관계없이 납세자 자신입니다.

메모. 이 결의안은 효력을 잃었지만 그 안에 담긴 결론은 오늘날에도 여전히 유효합니다.

러시아 연방 조세법 제27조 2항에 따라 납세자의 법적 대리인은 러시아 연방 민법에 따라 납세자의 대리인 역할을 하는 사람입니다. 러시아 연방 민법 제28조 1항에서는 14세 미만 미성년자의 경우 부모, 양부모 또는 후견인이 대신하여 거래할 수 있다고 규정하고 있습니다.

따라서 자녀가 14세가 될 때까지의 법정대리인은 부모입니다.

이는 14세 미만의 자녀에게 선물을 주는 경우 부모가 개인 소득세를 납부하고 세금 신고서를 제출해야 함을 의미합니다(2009년 6월 15일자 러시아 재무부 서한 No. 03-02-08-54). , 2008년 8월 28일자 No. 03-05-06-01/27).

사실 공무원의 위치는 매우 불안정합니다.

첫째, 세금은 일반적으로 납세자 자신의 자금으로 납부해야 합니다. 그리고 대표자는 자신의 비용이 아닌 대표자의 비용으로 세금을 납부합니다(2004년 1월 22일자 러시아 연방 헌법 재판소의 결정 No. 41-O).

미성년자는 어떤 자금을 가지고 있나요? 대부분의 경우에는 없습니다. 동시에, 우리 세법에는 가족 납세 의무 원칙이 없습니다. 각 가족 구성원은 별도의 납세자입니다.

둘째, 세금을 납부하는 것은 거래가 아닙니다. 따라서 아이들은 국가와 어떠한 거래도 하지 않습니다. 그리고 러시아 연방 민법 제 28조를 여기에 가져오는 것은 불가능합니다.

이 문제에 관한 법안에는 엄청난 구멍이 있습니다.

또한 개인소득세 신고서를 제출하지 않은 사람을 처벌하는 것도 불가능합니다. 러시아 연방 조세법 제119조는 납세자가 규정된 기간 내에 세금 신고서를 제출하지 않은 경우 책임을 져야 한다고 명시하고 있습니다. 그러나 러시아 연방 조세법 제107조 2항에 따라 개인은 16세부터 조세 위반 행위에 대해 책임을 지게 될 수 있습니다. 개인의 법적 대리인의 책임은 규정되지 않습니다.

사실, 세무 당국은 2007년 8월 9일 No. 28-10/076242@ 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 서신에서 일종의 책임을 위협했지만 무엇인지는 알 수 없었습니다.

따라서 이러한 상황에서는 엄밀히 말하면 자녀에게 보내는 새해 선물 비용이 4,000 루블을 초과하더라도 개인 소득세 납부를 완전히 피할 수 있습니다.

2. 아이들의 선물은 부모에게 전달됩니다. 새해 선물 제공 계약이 직원과 직접 작성되었거나 선물 수령 명세서에 서명 한 경우 공식적으로 선물을받는 사람은 그 사람입니다. 이는 그에게 소득이 있다는 뜻이다. 그런 다음 그는 개인 소득세를 납부합니다.

그런데, 만약 두 부모가 같은 회사에 근무한다면, 그들은 몇 개의 선물을 받을 자격이 있습니까?

이는 새해 선물 발행에 대한 조항이 조직의 현지 행위에서 어떻게 설명되는지에 직접적으로 달려 있습니다. 아이를 낳은 모든 직원에게 새해 선물을 준다면 같은 회사에 다니는 배우자 각자에게 새해 선물을 주어야합니다.

한 명의 특정 자녀가 단 하나의 선물만을 받을 자격이 있다고 명시된 경우, 선택한 배우자 중 한 명에게만 선물이 지급됩니다.

보험료

법률 No. 212-FZ 제7조의 규정에 따르면, 선물이 어린이에게 직접 제공되는 경우 어린이는 회사와 고용 관계가 없으며, 그것과 어떤 민사 계약도 체결하지 마십시오.

자녀를 위한 선물을 부모에게 제공하는 경우 양도가 공식화되는 방식에 따라 두 가지 옵션이 있습니다. 서면 증여 계약으로 공식화되면 앞서 논의한 것처럼 보험료가 부과되지 않을 수 있습니다. 직원이 서명하는 새해 어린이 선물 수령 명세서에 문제가 공식화되면 이론적으로 그러한 문제가 현물 지급으로 해석될 수 있는 위험이 있습니다.

다행스럽게도 2010년 5월 19일 No. 1239-19에 러시아 보건 사회 개발부에서 보낸 서한이 있는데, 여기서 공무원은 고용 또는 민법 계약을 통해 회사와 관련이 없는 개인에게 지급 및 보상을 제공한다고 간주했습니다. 설날 선물 포함 직원 자녀에게는 보험료가 부과되지 않습니다.

부가가치세

부가가치세 계산에 관해서는 부모에게 선물을 줄 때와 그림이 동일합니다. 세금이 부과됩니다.

예. Mayak 여행사는 직원 자녀를 위해 RUB 250,000 상당의 새해 선물을 구입했습니다. (VAT 포함-38,136 루블). 각 어린이의 선물 비용은 2500 루블입니다. 각 선물에 대해 별도의 선물 계약이 작성되었습니다.

직원에게 제공되는 선물 비용은 RUB 211,864입니다. (250,000 - 38,136). 따라서 발생한 VAT 금액은 RUB 38,136입니다. (RUB 211,864 x 18%).

회계 기록에는 다음이 반영됩니다.

차변 41 대변 60

  • 211,864루블 - 어린이의 새해 선물은 대문자로 표시되었습니다.

차변 19 대변 60

  • 루블 38,136 - 반영된 "입력" VAT;

DEBIT 68 하위 계정 "VAT 계산"
크레딧 19

  • 루블 38,136 - "매입" VAT가 공제를 위해 제출되었습니다("매입" VAT를 공제하려면 송장이 필요함).

차변 60 신용 51

  • 250,000 문지름. - 지불된 선물

차변 73 대변 41

  • 211,864루블 - 직원들에게 선물이 주어졌습니다.


크레딧 73

  • 211,864루블 - 선물 비용이 상각됩니다.

DEBIT 91 하위 계정 "기타 비용"
CREDIT 68 하위 계정 "VAT 계산"

  • 루블 38,136 - 선물 비용에는 부가가치세(VAT)가 부과됩니다.

필수 보험료를 부과하거나 선물 가치에서 개인 소득세를 원천징수할 필요가 없습니다.

세무 회계에서 선물 비용은 비용으로 인식되지 않으므로 2002년 11월 19일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 PBU 18/02 "법인 소득세 계산 회계"를 기준으로 합니다. 114n에 따라 42,373 루블의 회계 처리에서 영구 세금 책임이 발생합니다. (RUB 211,864 x 20%).

회계사는 이를 다음과 같이 반영합니다.

DEBIT 99 CREDIT 68 하위 계정 "소득세 계산"

  • 42,373루블 - 영구 납세 의무가 반영됩니다.

조직의 선물 가치가 3,000 루블을 초과하는 경우 동산 기부 계약이 서면으로 작성됩니다 (러시아 연방 민법 제 572, 574 조). 선물의 가치를 나타냅니다. 보험료 관련 위험을 방지하려면 고용 관계에 대해 언급해서는 안 됩니다. 한 번에 여러 직원에게 선물을 제공하는 경우 각 수령인이 서명하는 다자간 계약을 체결할 수 있습니다. 선물 사실을 확인하려면 선물을받은 모든 직원이 서명 할 수락 증명서 또는 진술서를 추가로 준비하십시오.

검사관은 선물 계약이 체결되지 않은 선물을 고용 계약에 따른 보너스 및 지급액과 동일시하고 추가 보험료를 부과하는 경우가 많습니다.

기금에 대한 기부

선물 계약에 따라 양도된 선물에는 보험료가 부과되지 않습니다(2009년 7월 24일자 법률 No. 212-FZ 제7조 3항). RUB 3,000 미만의 선물은 서면 계약 없이도 제공될 수 있습니다. 그러나 실제로 검사관은 선물 계약이 공식화되지 않은 선물을 고용 계약에 따른 보너스 및 지급과 동일시하고 추가 보험료를 부과하는 경우가 많기 때문에 공식화하는 것이 좋습니다. 수령인이 조직의 직원이 아닌 경우 서면 계약 없이도 가능합니다. 이 경우 보험료는 부과되지 않습니다.

부가가치세 납부 의무

조직은 금액이나 수령인에 관계없이 선물 판매자의 송장에 표시된 매입 VAT를 일반적으로 공제할 수 있습니다.

VAT 납세자의 경우 선물 양도는 판매로 간주되며 18%의 VAT가 부과됩니다(러시아 조세법 제1항, 제39조, 제2항, 제1항, 제1항, 제146조). 연합). 송장은 단일 사본으로 작성되어 조직의 판매 장부에 등록됩니다. VAT 계산의 기준은 선물 구매 비용(VAT 제외)이거나 선물이 조직의 제품인 경우 해당 비용입니다.

"간단한" 수취인의 경우 개인에게 선물을 양도하는 경우 해당 과세 시스템에 따라 과세됩니다. 이 거래에 VAT를 부과하고 송장을 발행할 의무는 없습니다.

개인 소득세 발생

선물은 직원이 현물로 받는 소득입니다. 세금 기간(연도) 동안 받은 선물의 총액이 4,000 루블을 초과하는 순간부터 개인 소득세가 부과됩니다(러시아 연방 세법 제 217 조 28 항). 예를 들어, 한 조직은 직원에게 1년 동안 각각 2,000루블 상당의 선물 5개를 주었습니다. 개인 소득세는 세 번째 선물부터 계산됩니다. 세율은 거주자 수혜자의 경우 13%, 비거주자의 경우 30%입니다. 선물 가치에 대한 개인 소득세 계산 기준은 VAT를 포함한 시장 가치입니다(러시아 연방 세법 제211조 1항).

개인 소득세 = (선물 비용 - 4,000 ₽) × 개인 소득세율

금전적 증여의 경우 개인소득세는 발급 시 원천징수되어 당일 예산으로 이체되며, 비금전적 증여의 경우 다음 급여지급일에 개인소득세가 원천징수됩니다.

선물비용도 경비에 포함되나요?

선물 비용은 이윤세 목적 및 단순화된 조세 제도(러시아 연방 세법 제16조, 제270조, 제2조, 제346.16조)에 따른 비용으로 인식되지 않습니다. 그럼에도 불구하고 러시아 재무부는 2014년 6월 2일자 No. 03-03-06/2/26291 서신에서 소득세 비용의 일부로 선물 구입 비용을 고려하는 것이 허용된다고 간주합니다. 전달의 기초가 직원의 노동 성과인 경우. 이 입장은 논란의 여지가 있습니다. 첫째, 그러한 거래는 선물이 그렇게 제공되는 것이 아니라 작업 결과에 따라 제공되기 때문에 무상 양도로 간주 될 수 없습니다. 둘째, 추가 보험료가 부과될 수 있습니다.

직원에 대한 금전적, 비금전적 선물 양도 회계처리에 반영

운영 내용 직불 신용 거래
비금전적 선물
비금전적 선물 양도(VAT 제외) 91 10 (41, 43)
비금전적 선물 비용에는 부가가치세(VAT)가 부과됩니다. 91 68
개인 소득세는 비금전적 선물 비용에 대해 직원의 급여에서 원천징수됩니다. 70 68
현금선물
직원이 돈을 선물로 받았어요 73 50 (51)
현금선물은 비용으로 상각됨 91 73
직원은 선물 금액에서 개인 소득세를 원천 징수합니다. 73 68

올가 울리야노바,

회계, 세무 및 관리 회계 전문가, 재무 이사 및 컨설팅 회사 “EQUITY OM”(“서비스 기관차”)의 공동 소유자입니다. 경제학과 법학이라는 두 가지 고등 교육을 받았습니다. 지주 구조, 리더십 직책을 맡은 대규모 국제 기업(최고 회계사, 재무 이사, 회계 및 감사 담당 차장, 감사자)에서의 업무 경험.