Ирээдүйн ээж 

Ажилчдад бэлэг өгөх даатгалын шимтгэл. Ажилчдын хүүхдүүдэд зориулсан шинэ жилийн бэлгүүдийн татвар

Дараа нь хандивын гэрээ байгуулах үед NS ба PZ -ийн даатгалын шимтгэлийг бэлгийн үнээр тооцдоггүй, учир нь энэ тохиолдолд бэлэг нь ажилтантай байгуулсан хөдөлмөрийн харилцааны хүрээнд биш харин ажлын хүрээнд олгогддог. түүнтэй байгуулсан иргэний хуулийн гэрээ, үүнд NS, PZ -ээс даатгалын шимтгэл төлөхийг заагаагүй болно.

2. Оны эцэст олгодог шагнал

Урлагийн 1 -р хэсгийн дагуу. 22 ба Урлаг. ОХУ -ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 191 -р зүйлд зааснаар ажил олгогч нь хөдөлмөрийн үүргээ ухамсартайгаар биелүүлж буй ажилчдыг урамшуулах (талархал илэрхийлэх, шагнал гардуулах, үнэ цэнэтэй бэлэг, хүндэт жуух бичгээр шагнах, цол тэмдгээр шагнах эрхтэй. мэргэжлээрээ хамгийн сайн нь).

Урлагийн дагуу. 129 ба урлаг. ОХУ -ын Хөдөлмөрийн хуулийн 135 -р зүйлд урамшуулал, нэмэлт төлбөр, урамшууллын тэтгэмж, бусад урамшууллын төлбөр нь ажилтанд хөдөлмөрийн гэрээгээр тогтоосон цалингийн салшгүй хэсэг юм. одоогийн цалин хөлсний систем. Цалин хөлсний системийг хөдөлмөрийн хууль тогтоомж, хөдөлмөрийн эрх зүйн хэм хэмжээг агуулсан бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудын дагуу хамтын гэрээ, гэрээ, орон нутгийн зохицуулалтаар тогтоодог.

Шагналын шууд төлбөрийг тухайн байгууллагын даргын тушаал, тушаалын үндсэн дээр хийдэг, учир нь энэ нь тодорхой хугацаанд (сар, улирал, жил) урамшууллын үзүүлэлтэд хүрсэн болохыг баталгаажуулсан тушаал юм. Энэхүү захиалгыг ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 2004.01.05 N 1 тогтоолоор баталсан N T-11 (T-11a) маягтын дагуу боловсруулсан болно.

2.1. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар

Урлагийн дагуу. ОХУ -ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйл нь хүлээн авсан орлогыг зардлын хэмжээгээр бууруулдаг (ОХУ -ын Татварын хуулийн 270 -р зүйлд заасан зардлаас бусад). Үүний зэрэгцээ эдгээр зардлыг эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулж, орлого бүрдүүлэхэд чиглэсэн байх ёстой.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйлд татвар төлөгчийн хөдөлмөрийн хөлсний зардалд ажилчдаас мөнгөн болон (эсвэл) биет хэлбэрээр авах аливаа урамшуулал, тэтгэмж, ажлын хэлбэр, ажлын нөхцөлтэй холбоотой нөхөн төлбөр, урамшуулал, нэг удаагийн урамшууллын төлбөр, ОХУ-ын хууль тогтоомж, хөдөлмөрийн гэрээ (гэрээ) ба (эсвэл) хамтын гэрээнд заасан эдгээр ажилчдын агуулгатай холбоотой зардал.

Энэ тохиолдолд Урлагийн 2 -р догол мөр. ОХУ -ын Татварын хуулийн 255 -т үйлдвэрлэлийн үр дүнгийн урамшуулал, тарифын хувь хэмжээ, мэргэжлийн ур чадварын цалин, хөдөлмөрийн өндөр амжилт, бусад ижил төстэй үзүүлэлтүүд гэх мэт урамшууллын төлбөр нь хөдөлмөрийн өртөгтэй холбоотой гэж заасан байдаг.

Нөхцөл байдлын дагуу жилийн эцэст урамшууллын төлбөрийг хөдөлмөрийн болон (эсвэл) хамтын гэрээнд заасан болно. Орлогын албан татварын татварын баазыг тодорхойлохдоо ОХУ -ын Татварын хуулийн 255 -ийг харгалзан үзэх боломжтой. Үүнтэй төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2010.02.26 N 03-03-06 / 1/92, 10.07.2009 N 03-03-06 / 1/457, 14.05.2009 N 03 тоот захидалд оруулсан болно. -03-05 / 88, 19.03.2007 N 03-03-06 / 1/158, 06.03.2007 N 03-03-06 / 1/151, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын алба 19.12.2008 N 19 -12 / 118853.

2.2. Нягтлан бодох бүртгэл

Нягтлан бодох бүртгэлд ажилчдад урамшуулал олгох байгууллагын зардал нь ердийн үйл ажиллагааны зардал бөгөөд зардлын үнэд багтсан болно (PBU 10/99 "Байгууллагын зардал" -ын 5, 7, 8, 9 -р зүйл).

Мэргэжлийн нягтлан бодогч Молчанов Валерий

Хариултын чанарын хяналт:
GARANT хуулийн зөвлөх үйлчилгээний тоймч
аудитор Мелникова Елена

Хууль зүйн зөвлөгөө өгөх үйлчилгээний хүрээнд өгсөн ганцаарчилсан бичгээр өгсөн зөвлөгөөний үндсэн дээр материалыг бэлтгэсэн болно.

Бэлэглэлийн даатгалын шимтгэл, хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах нь маргаантай асуудал юм. Энэ бүхэн ажилтанд үнэтэй бэлэг өгөх шалтгаанаас хамаарна.

Бэлэглэлийн орлогын албан татвар

Ажилтанд өгсөн үнэтэй бэлэг бол түүний орлого бөгөөд хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг. Энэ тохиолдолд бэлэгний татварыг зөвхөн 4000 рублиас давсан үнийн дүнгээр төлөх ёстой.

Хэрэв бид үнэ цэнэтэй бэлэг бол урамшууллын төлбөр (өөрөөр хэлбэл үүнийг хөдөлмөрийн хөлсний төлбөр гэж үзэх) гэсэн байр суурийг баримталбал дахин маргаантай асуудал гарч ирнэ. Бидний бодлоор, энэ тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бүхэлд нь (4000 рубль оруулаад) суутгаагүй нь хууль бус юм.

ОХУ -ын Тэтгэврийн сан, FSS, ОХУ -ын FFOMS -ийн даатгалын шимтгэл бүхий бэлгүүдэд татвар ногдуулах тухайд нөхцөл байдал хоёрдмол утгатай байна. Ерөнхийдөө татварын объектыг хөдөлмөрийн харилцаа, иргэний эрх зүйн гэрээний хүрээнд хувь хүмүүсийн ашиг орлогоор компаниуд хуримтлуулсан төлбөр, бусад цалин хөлс гэж хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд үүнд ажлын гүйцэтгэл, үйлчилгээ үзүүлэх (Холбооны Холбооны Улс) хамаардаг. 2009.07.24-ний өдрийн 212-ФЗ тоот хууль (цаашид 212-ФЗ-ийн хууль гэх). Үүний дагуу үнэ цэнэтэй бэлгээс олох орлогын хэмжээг даатгалын шимтгэл, түүний дотор гэмтэл бэртлийн шимтгэлд бүрэн хамруулдаг.

Даатгалын шимтгэл

Баярын баярт зориулан өгсөн бэлэгний даатгалын шимтгэлийн хувьд Хойд Баруун ба Баруун Сибирийн дүүргийн FAS-ийн байр суурийн дагуу даатгалын шимтгэлийн суурийг тооцоолохдоо тэдгээрийн үнэ цэнийг тооцдоггүй. Шүүгчид ийм шилжүүлгийг иргэний хэлцлийн үндсэн дээр хийж байгаа бөгөөд энэ нь өмчлөх эрхийн шилжилт юм. Энэ нь ажилчдын хөдөлмөрийн үүргээ биелүүлэхтэй шууд холбоогүй, урамшуулал, нөхөн олговор биш бөгөөд нэг удаагийн болон нэмэлт шинж чанартай байдаг. Бэлэглэлийн үнийг ажилтны ажилласан хугацаа, ажлын үр дүнгээс үл хамааран тодорхойлдог.

Тиймээс, баярын өдрөөр ажилчдад үнэтэй бэлэг өгөхдөө компани хандивын гэрээг бичгээр байгуулах ёстой. Энэ тохиолдолд бэлэг шилжүүлэх үед түүнд даатгалын шимтгэл (;,) бүхий татварын объект байхгүй болно.

Иргэний хууль тогтоомжийн дагуу (), бэлэгний үнэ 3000 рублиас давсан тохиолдолд хөдлөх эд хөрөнгө хандивлах гэрээг бичгээр хийх ёстой гэдгийг анхаарна уу. Гэсэн хэдий ч энэ хязгаарлалтын талаар ямар ч заалт байхгүй тул энэ тохиолдолд бэлэгний үнэ цэнэ хамаагүй болно.

Бичгээр хандив өгөх гэрээний хувьд та хоёр талын хүсэл зоригийг тусгасан баримт бичгийг ашиглаж болно (жишээг үзнэ үү).

Баярын өдрийг тохиолдуулан ажилтанд үнэтэй бэлэг өгөх хандивын гэрээний жишээ

Орлогын албан татвар, НӨАТ, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, бэлгийн даатгалын шимтгэлийг хэрхэн тооцох талаар товч тайлбарласан хүснэгтийг бид танд толилуулж байна.

Бэлэг дурсгалын бүртгэл

Ажилчдад өгөх үнэтэй бэлэгний зардлыг тооцох жишээг энд харуулав.

ЖИШЭЭ

2016 оны 3 -р сард компани урамшууллын тухай заалтыг үндэслэн (урамшууллын тухай хуульд заасны дагуу урамшуулал төлөх боломжийг хөдөлмөрийн гэрээгээр тогтоосон болно) менежер Миронова М.А -д амжилтанд хүрэх олон тогоочийн үнэтэй бэлгийг гардуулав. ялангуяа хэд хэдэн томоохон гэрээ байгуулах ажил. Бэлгийн үнэ - 4720 рубль. (НӨАТ -ыг оруулаад - 720 рубль). Үүнээс гадна 7 -р сард М.А.Миронова төрсөн өдрөө тэмдэглэдэг. Энэхүү үйл явдлыг тохиолдуулан тус компани түүнд 1180 рублийн үнэтэй ваар бэлэглэжээ. (НӨАТ багтсан - 180 рубль).

2016 оны 3 -р сард нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийнэ.

ДЭБИТ 41 ЗЭЭЛ 60 - 4720 рубль. - ханган нийлүүлэгчээс худалдаж авсан олон тогоочийг томоор бичсэн. НӨАТ нь барааны өртөгт багтсан болно. );

ДЭБИТ 73 ЗЭЭЛ 41 - 4720 рубль. - хөдөлмөрийн амжилтанд зориулж бэлэг гардуулсан;

ДЭБИТ 26 ЗЭЭЛ 73 - 4720 рубль. - хөдөлмөрийн амжилтанд зориулсан бэлэгний зардлыг зардалд тусгасан болно;

ДЭБИТ 70 ЗЭЭЛ 68 дэд дансны "хувь хүний ​​орлогын албан татвар" - 613.6 рубль. (4720 рубль x 13%) - бэлэгнээс суутгагдсан хувь хүний ​​орлогын албан татвар (ажилтанд цалин өгөхдөө);

ДЭБИТ 26 ЗЭЭЛ 69 - 1425.44 рубль. (4,720 x 30.2%) - даатгалын шимтгэлийг ОХУ -ын Тэтгэврийн сан, ОХУ -ын FSS, FFOMS, түүнчлэн "гэмтэл" (0.2%) төлсөн;

ДЭБИТ 41 ЗЭЭЛ 60 - 1000 рубль. (1180 рубль - 180 рубль) - нийлүүлэгчээс худалдаж авсан ваарыг томоор бичсэн;

ДЭБИТ 19 ЗЭЭЛ 60 - 180 рубль. - ваар худалдаж авахад НӨАТ орсон болно;

ДЭБИТ 68 дэд дансны "НӨАТ" ЗЭЭЛ 19 - 180 рубль. - НӨАТ хасахаар хүлээн зөвшөөрсөн;

ДЭБИТ 91 дэд данс "Зардал" ЗЭЭЛ 41 - 1000 рубль. - ажилтанд төрсөн өдрөөр нь бэлэг өгсөн;

ДЭБИТ 91 дэд данс "Зардал" Кредит 68 дэд данс "НӨАТ"-180 рубль. (1000 рубль x 18%) - Төрсөн өдрийн бэлэгний өртөг дээр НӨАТ тооцдог.

Ажилтанд төрсөн өдрийн бэлэг өгөх зардал нь компанийн үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаатай холбоогүй бөгөөд эдийн засгийн хувьд үндэслэлгүй байдаг тул бэлэгний үнэ татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдаагүй бөгөөд бусад зардлаар нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэгддэг. Үүний үр дүнд татвар ба нягтлан бодох бүртгэлийн хооронд байнгын ялгаа бий болно.

ДЭБИТ 99 КРЕДИТ 68 дэд данс "Орлогын татвар" - 200 рубль. (1000 рубль x 20%) - PNO -ийн хэмжээг төрсөн өдрийн бэлэгний үнээр тусгасан болно.

Эльвира Канбекова , Acsour компанийн ахлах нягтлан бодогч

" № 12/2016

Хүүхдүүддээ бэлэг өгсөн ажилчдын орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах шаардлагатай юу? Даатгалын хураамж бүхий татварын объект бий болдог уу? Ямар бичиг баримт бүрдүүлэх шаардлагатай вэ? Хүүхдүүдийн шинэ жилийн бэлгийг худалдаж авах, олгох ажлыг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгадаг вэ?

Ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг өгөх нь олон байгууллагад бий болсон сайн уламжлал юм. Ийм бэлгийг ямар хөрөнгөөр ​​худалдаж авдаг вэ, орлогын албан татварыг тооцохдоо үүнийг тооцож болох уу? Хүүхдүүддээ бэлэг өгсөн ажилчдын орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах шаардлагатай юу? Даатгалын хураамж бүхий татварын объект бий болдог уу? Хандивлагчид ямар бичиг баримт бүрдүүлэх ёстой вэ? Төрийн байгууллагуудын нягтлан бодогчид амралтын дараа шууд ийм асуултуудтай тулгардаг.

Редактороос:

Шинэ жилийн өмнөх өдөр байгууллага нь зөвхөн ажилчдын хүүхдүүдэд төдийгүй ажилчид өөрсдөө шууд бэлэг өгөх боломжтой. Бид 2016 оны 6 -р дугаарт байгууллагын ажилчдад бэлэг өгөх, материаллаг туслалцаа үзүүлэх нарийн ширийн зүйлийн талаар дэлгэрэнгүй бичсэн.

Бид бэлэг худалдаж авдаг.

Эхлээд байгууллагуудад төсвийн хөрөнгөөс бэлэг худалдаж авах боломж бараг байдаггүй.

Төсөв, бие даасан байгууллагууд илүү таатай нөхцөл байдалд байгаа бөгөөд үүнийг дараахь байдлаар авах боломжтой.

  • ОХУ -ын төсвийн системийн холбогдох төсвөөс татаас (улсын (хотын) даалгаврыг биелүүлэхэд бусад зорилгоор гэх мэт) (ОХУ -ын Төсвийн хуулийн 78.1 -р зүйл);
  • төсвөөс гадуурх үйл ажиллагааны орлого, дараа нь бие даан захиран зарцуулах (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 298 дугаар зүйл).

Ажилчдын хүүхдүүдэд зориулсан шинэ жилийн бэлэг худалдан авах зардлыг санхүүжүүлэх гол эх үүсвэр нь төсвөөс гадуурх үйл ажиллагаанаас олсон орлого юм.

Анхаарна уу: бэлэг худалдан авах зардлыг санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны төлөвлөгөөнд тусгах ёстой.

Төрийн байгууллагуудын хувьд төсвийн хөрөнгийн зардлаар шинэ жилийн бэлэг худалдаж авахыг төсвийн хөрөнгийн дээд удирдлага (менежер) -ийн зөвшөөрлөөр төсвийн тооцоонд заасан тохиолдолд л зөвшөөрнө.

Тэмдэглэл:

Урлагийн 3 -р зүйлд үндэслэсэн болно. ОХУ-ын Төсвийн тухай хуулийн 161-р зүйлд, төрийн байгууллагууд орлого бий болгох үйл ажиллагаанаас олсон орлогоо захиран зарцуулах эрхгүй, учир нь тэдгээрийг ОХУ-ын төсвийн системийн холбогдох төсөвт шилжүүлдэг. Тэдний хувьд төсвийн хөрөнгө бол санхүүжилтийн цорын ганц эх үүсвэр бөгөөд хэрэв шинэ жилийн бэлэг худалдан авах зардлыг төсвийн тооцоонд тусгаагүй бол үүнийг хийх боломжгүй юм.

Ажилчдын хүүхдүүдэд зориулсан бэлэг худалдаж авахдаа баримт бичгийг бүрдүүлж өгөх ёстой. Эдгээр зорилгоор байгууллагын даргын тушаал (тушаал) гаргадаг бөгөөд үүнд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

  • бэлэг худалдан авах, түгээх үүрэгтэй хүмүүс;
  • нэг бэлэгний ойролцоо өртөг;
  • зардалд санхүүгийн дэмжлэг үзүүлэх эх үүсвэр;
  • бэлэг өгөх хугацаа;
  • бэлэг авах ажилчид болон тэдний хүүхдүүдийн жагсаалт. Ийм жагсаалтыг захиалгын хавсралт (заавар) болгон гаргаж болно.

Байгууллагад бэлэг хүлээн авсныг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгээр баталгаажуулах ёстой: нэхэмжлэх (худалдагчийн), бэлэн мөнгөний орлого, борлуулалтын баримт (хэрэв бэлэн мөнгөөр ​​төлсөн бол), түүнчлэн бэлэг худалдаж авсан баримтыг баталгаажуулсан бусад баримт бичиг.

Хүүхдийн бэлэг шилжүүлэх ажлыг хэрхэн зохион байгуулах вэ?

Байгууллагын ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг шилжүүлэх ажлыг Ч. ОХУ -ын Иргэний хуулийн 32 "хандив". Урлагийн 1 -р зүйлийн дагуу. 572 Хандивын гэрээний дагуу нэг тал (хандивлагч) өөртөө эсвэл гуравдагч этгээдэд өмчлөх зүйл эсвэл эд хөрөнгийн эрх (нэхэмжлэл) -ийг нөгөө тал (гүйцэтгэгч) рүү шилжүүлэх буюу шилжүүлэх үүрэг хүлээдэг, эсвэл чөлөөлөх эсвэл чөлөөлөх үүрэг хүлээдэг. түүнийг өөртөө болон гуравдагч этгээдийн өмнө хүлээсэн эд хөрөнгийн үүргээс.

Байгууллага ийм гэрээг амаар байгуулж болно.

Гэрээ бичгээр байгуулах нь зөвхөн Урлагт заасан тохиолдолд шаардлагатай болно. ОХУ -ын Иргэний хуулийн 574.

Гэрээг бичгээр гүйцэтгэх шаардлагатай:

    Хэрэв хуулийн этгээдээс өгсөн бэлэгний үнэ 3000 рублиас давсан бол.

    Хэрэв гэрээнд ирээдүйд хандив өгөх амлалт орсон бол.

    Хэрэв хандив өгөх объект нь үл хөдлөх хөрөнгө юм.

Бэлэг тараахдаа зохих мэдэгдлийг хавсаргасан байх ёстой бөгөөд маягтыг дур мэдэн, тухайн байгууллага бие даан боловсруулдаг.

Хүүхдийн бэлэг өгөх мэдэгдэл гэх мэт аливаа маягт нь анхан шатны бүртгэлийн баримт бичгийн заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой гэдгийг санаарай.

  • Баримт бичгийн нэр;
  • түүнийг эмхэтгэсэн огноо;
  • баримт бичгийг бүрдүүлсэн аж ахуйн нэгжийн нэр;
  • эдийн засгийн амьдралын баримтын агуулга;
  • хэмжилтийн нэгжийг харуулсан эдийн засгийн амьдралын баримтын байгалийн ба (эсвэл) мөнгөн хэмжигдэхүүний үнэ цэнэ;
  • гүйлгээ хийсэн хүний ​​албан тушаалын нэр, үйл ажиллагаа, түүнийг бүртгэх үүрэг, үйл явдлыг бүртгэх үүрэг бүхий хүний ​​нэр;
  • овог нэр, овог нэрээ оруулсан хүмүүсийн гарын үсэг эсвэл эдгээр хүмүүсийг танихад шаардлагатай бусад дэлгэрэнгүй мэдээлэл.

Мэдээлэл авахын тулд:

"Анхан шатны" шаардлагыг Урлагийн 2 -р хэсэгт заасан болно. "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" 2011.12.06-ны өдрийн 402-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 9, түүнчлэн төрийн эрх мэдэл (төрийн байгууллага), нутгийн өөрөө удирдах байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн схемийг ашиглах зааврын 7-р зүйл. ОХУ -ын Сангийн яамны 2010.12.11 -ний өдрийн 157n тушаалаар батлагдсан Улсын төсвөөс гадуурх сангийн байгууллагууд, удирдах байгууллагууд, Улсын шинжлэх ухааны академи, төрийн (хотын) байгууллагууд (цаашид - 157n заавар) .

Би хүүхдийн бэлэгний үнээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгах шаардлагатай юу?

Ерөнхий дүрмээр бол хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын баазыг тодорхойлохдоо татвар төлөгчийн бэлэн болон бэлэн бусаар хүлээн авсан бүх орлогыг харгалзан үздэг (ОХУ -ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). . Энэ тохиолдолд татварын бааз нь заасан бэлэг юм. Ийм бэлэгний өртөгт НӨАТ -ын харгалзах дүн орно (ОХУ -ын Татварын хуулийн 211 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Төсөвт байгууллагуудад өгдөг хүүхдийн бэлэгний үнэ ихэвчлэн 500 - 700 рубльээс хэтрэхгүй байдаг тул Урлагийн 28 -р зүйлийн норматив юм. ОХУ -ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйл. Энэ догол мөрөнд: бэлэгний үнэ 4000 рублиас бага байх тохиолдолд. (тухайн жилийн өмнө ажилтанд өгсөн бэлгийг харгалзан үзвэл) татвар төлөгчийн хувьд татвар ногдох орлого үүсэхгүй.

Тэмдэглэл:

Хэрэв нэг ажилтанд ногдох бэлгийн зардал жилд 4000 гаруй рубль болж байвал хувь хүний ​​орлогын албан татварыг илүүдэл дүнгээс суутгах ёстой.

Орлогын татварыг тооцохдоо хүүхдийн бэлэгний өртгийг тооцох боломжтой юу?

Урлагийн 1 -р зүйлийн дагуу. ОХУ -ын Татварын хуулийн 252 -р зүйлд орлогын албан татвар төлөгч байгууллагууд хүлээн авсан орлогоо гарсан зардлын хэмжээгээр бууруулах эрхтэй. Үл хамаарах зүйл бол Урлагт заасан зардал юм. ОХУ -ын Татварын хуулийн 270. Энэ зүйлийн 16 дахь хэсэгт татварын баазыг тодорхойлохдоо үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн эд хөрөнгийн үнэ, ийм шилжүүлэгтэй холбоотой зардлыг тооцохгүй гэж заасан байдаг. Хүүхдийн бэлгийг хандивласан эд хөрөнгө учраас орлогын албан татварыг тооцохдоо худалдан авах зардлыг тооцох боломжгүй юм.

Хүүхдийн бэлгийг шилжүүлснээр НӨАТ -д хамрагдах уу?

Урлагийн шаардлагыг харгалзан үзнэ. ОХУ -ын Татварын хуулийн 146 -р зүйлд зааснаар ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг өгөх нь НӨАТ -т хамрагдах бараа бүтээгдэхүүнийг үнэ төлбөргүй зарах явдал юм. Бэлэг дурсгалын зүйлийг үнэгүй шилжүүлсэн тохиолдолд НӨАТ -ын татварын баазыг тогтоох огноо нь түүнийг хүлээлгэн өгсөн огноо байх болно.

Ийм нөхцөлд:

    татвар ногдох суурийг НӨАТ -аас бусад бэлэгний зах зээлийн үнэ (худалдан авалтын үнэ) гэж тодорхойлдог (ОХУ -ын Татварын хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг);

    Бэлэг худалдагчийн өгсөн НӨАТ -ын дүнг нэхэмжлэхийн үндсэн дээр тогтоосон журмын дагуу хасахаар хүлээн зөвшөөрч болно (ОХУ -ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг, 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Холбоо).

Ажилчид болон тэдний хүүхдүүдэд бэлэг шилжүүлэхдээ нэхэмжлэх гаргах тухай асуудлаар Сангийн яамнаас 2016 оны 08-р сарын 02-ны өдрийн 03-07-09/6171 тоот захидалд тодорхой тайлбар өгсөн болно: хувь хүмүүс НӨАТ төлөгч биш тул үүний дагуу. , Хувь хүн бүрт (ажилчид болон тэдний хүүхдүүдэд) бараагаа үнэгүй зарсан тохиолдолд тухайн үйл ажиллагааны нэхэмжлэхийг хувь хүн бүрт өгөх боломжгүй тохиолдолд энэхүү татварыг суутган тооцохыг хүлээн зөвшөөрөхгүй. Үүний зэрэгцээ эдгээр гүйлгээг борлуулалтын дэвтэрт тусгахын тулд та нэрлэсэн үйл ажиллагааны талаархи нэгтгэсэн (хураангуй) мэдээллийг агуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан-тооцоо эсвэл нэгтгэсэн баримт бичгийг бүрдүүлэх ёстой.

Хэрэв хувь хүмүүст бэлэг үнэгүй зарах бүх гүйлгээнд дээрх нөхцөл байдалд нэхэмжлэх гаргасан бол татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн худалдагчийн хийсэн гүйлгээг бүртгэхийн тулд нэг хувь гаргаж өгч болно.

Ийм нэхэмжлэхэд "Худалдан авагч", 6а "Хаяг", 6б "Худалдан авагчийн INN / KPP" гэсэн 6 -р мөрөнд зураас оруулна (ОХУ -ын Засгийн газрын 2011 оны 12 -р сарын 26 -ны өдрийн тогтоолын 1 -р хавсралтын II хэсэг). 1137 тоот "Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцоолоход ашигласан баримт бичгийг бөглөх (хөтлөх) хэлбэр, дүрмийн тухай").

Мэдээлэл авахын тулд:

Орлогын албан татварыг тооцохдоо бэлэгний өртгийг тооцсон эсэхээс үл хамааран оролтын НӨАТ -ыг хасах боломжтой. Баримт нь Урлагийн дагуу тогтоосон зардлыг зөвтгөх шалгуур үзүүлэлт юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйл нь НӨАТ-ын суутгалын хүчин төгөлдөр байдлын шалгуур болж чадахгүй (FAS MO-ийн 2012 оны 2-р сарын 22-ны өдрийн А41-23656 / 11 тогтоол, FAS PO-ийн 05.05.2009 № A65-16388 тоот тогтоол). / 08).

Нэгэн цагт хүүхдийн шинэ жилийн бэлэгний үнэд НӨАТ төлөх асуудлаар хоёрдмол утгатай арбитрын практик байсан.

Тиймээс, 2010 оны 9-р сарын 13-ны өдрийн А26-12427 / 2009 тоот тогтоолд FAS SZO нь ажилчдын хүүхдүүдэд зориулсан шинэ жилийн бэлгүүдийн зардлыг НӨАТ-ын татварын баазад оруулах үүрэгтэй холбоотой байцаагчийн аргументыг няцаажээ. Тэрээр хүүхдүүдийн бэлгийг шилжүүлэх нь тухайн байгууллага, ажилчдын хооронд хөдөлмөрийн харилцаа үүссэнтэй холбоотой бөгөөд ажилчдын урамшууллын системийг хэлдэг болохыг онцлон тэмдэглэв. Тиймээс ийм шилжүүлгийн үр дүнд НӨАТ -ын татварын объект байхгүй болно.

Гэсэн хэдий ч А40-29743 / 12-140-143 дугаартай хэргийн 2013 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн 1001/13 тоот тогтоолоор Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчид анхан шатны шүүхүүдийн хийсэн хэлцэл гэсэн дүгнэлтийг зөв гэж үзжээ. НӨАТ -ын татварын баазыг тодорхойлохдоо хүүхдийн шинэ жилийн бэлгийг ажилчдад үнэ төлбөргүй шилжүүлэхийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Мэдээлэл авахын тулд:

Байгууллага нь хуанлийн гурван сарын хугацаанд дараалсан гурван сарын хугацаанд энэ байгууллагын бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын дүнгээс бусад тохиолдолд НӨАТ тооцох, төлөхтэй холбоотой татвар төлөгчийн үүргээс чөлөөлөгдөх эрхтэй. татвар, нийтдээ 2 сая рублиас хэтрэхгүй. (ОХУ -ын Татварын хуулийн 145 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Хүүхдийн бэлэгний зардлыг би тооцох шаардлагатай юу?

Түр зуурын тахир дутуу болсон болон жирэмсэн болохтой холбогдуулан нийгмийн даатгалын заавал даатгалд хамрагдах даатгалын шимтгэл, түүнчлэн үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчнөөс даатгалын шимтгэл төлөгчдийн нийгмийн даатгалын албан татварын татварын объект нь ялангуяа төлбөр, бусад цалин хөлс юм. хөдөлмөрийн харилцаа, иргэний эрх зүйн гэрээний хүрээнд хувь хүмүүсийн ашиг сонирхлын дагуу ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх (2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-р Холбооны хуулийн 7-р зүйлийн 1-р хэсэг). FZ, 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 20.1 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Мэдээлэл авахын тулд:

Үүнтэй төстэй нормыг догол мөрөөр тогтоосон болно. Урлагийн 1 х. Даатгалын хураамж бүхий татварын объектыг тодорхойлдог ОХУ -ын Татварын хуулийн 420 дугаар зүйл, 2017.01.01 -ний өдрөөс эхлэн дагаж мөрдөх заалтууд.

Байгууллагаас ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг гардуулах нь тэдний өмчлөлийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх бөгөөд ажилчдын цалин хөлс гэж тооцогддоггүй. Нэмж дурдахад уг байгууллагатай хөдөлмөрийн (иргэний) харилцаанд ороогүй, даатгуулагч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй хүүхдүүдэд бэлэг худалдаж авдаг. Түүнчлэн, бэлэг хүлээн авах нь ажилчдын хөдөлмөрийн үүргээ биелүүлэхтэй холбоогүй, урамшуулал, нөхөн олговор биш, нэг удаагийн болон нэмэлт шинж чанартай бөгөөд бэлэгний үнэ цэнийг ажилтны ажилласан хугацаанаас үл хамааран тодорхойлдог. мөн түүний ажлын үр дүн. Тиймээс даатгалын шимтгэлийн суурийг тооцохдоо ажил олгогчоос ажилчдад өгсөн хүүхдийн шинэ жилийн бэлгийг үнэлэх ёсгүй.

Мэдээлэл авахын тулд:

Урлагийн 4 -р зүйлийн дагуу. ОХУ -ын Татварын хуулийн 420 дугаар зүйл нь иргэний эрх зүйн гэрээний дагуу даатгалын шимтгэл, төлбөр, бусад цалин хөлсийг татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй бөгөөд үүнд хамаарах зүйл бол өмчлөх эрх эсвэл эд хөрөнгийн бусад өмчлөх эрхийг шилжүүлэх явдал юм.

Энэ асуудлаар хянагчдын байр суурийг ОХУ-ын Хөдөлмөрийн яамны 2015 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн 17-3 / B-473 тоот, ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 5-р сарын албан бичгүүдэд танилцуулсан болно. 2010 оны 19-р сарын 1239-19.

Арбитрчид мөн бэлэгний үнэ цэнийг даатгалын шимтгэлд ногдуулдаг сууринд оруулдаггүй гэж үзэж байна (ASKO-ийн 2015.08.06-ны өдрийн F08-4089 / 2015 тоот A32-27379 / 2014 тоот тогтоол, FAS). VSO 2012 оны 11.12-ны өдрийн А33-3507 / 2012, 2012.05.23-ны өдрийн А33-15492 / 2011).

Хүүхдүүдийн шинэ жилийн бэлгийг худалдаж авах, олгох ажлыг бид нягтлан бодох бүртгэлд тусгадаг.

Цаашид дахин худалдах зориулалтгүй бэлэг, бэлэг дурсгалын зүйл худалдаж авах гэрээний төлбөрийг КОСГУ -ын 290 дугаар зүйлийн "Бусад зардал" (65n -ийн зааварчилгаа, яамны захидал) -тай холбон тайлбарласан болно. ОХУ-ын Санхүү. 2016.02.12 No02-05-10 / 7682) ...

Бэлэг нь байгууллагад байх бүх хугацаанд тэдгээрийг "Шагнал, шагнал, аяга, үнэ цэнэтэй бэлэг, бэлэг дурсгалын зүйл" данснаас гадуурх дансанд бүртгэдэг (157н зааварчилгааны 345-р зүйл).

Балансын бус дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг материаллаг хариуцлагатай хүмүүс, хадгалах газар, эд хөрөнгийн зүйл тус бүрийн хувьд материаллаг хөрөнгийн тоон-нийт бүртгэлийн картанд хадгалдаг (157н зааварчилгааны 346-р зүйл).

Тиймээс бэлэг худалдан авахтай холбоотой гарсан зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд дараах байдлаар тусгасан болно.

Байгууллагын төрөл

Дебит

Зээл

Улсын байгууллага (зааварчилгаа № 162n *)

Төсвийн байгууллага (Заавар No 174n **)

Автономит байгууллага (заавар No 183n ***)

* ОХУ -ын Сангийн яамны 2010.12.06 -ны өдрийн 162n тоот тушаалаар батлагдсан төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансны схемийг ашиглах заавар.

** ОХУ -ын Сангийн яамны 2010 оны 12 -р сарын 16 -ны өдрийн 174n тоот тушаалаар батлагдсан төсвийн байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хүснэгтийг ашиглах заавар.

*** ОХУ -ын Сангийн яамны 2010.12.23 -ны өдрийн 183n тоот тушаалаар батлагдсан бие даасан байгууллагуудын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хүснэгтийг ашиглах заавар.

Хүүхдүүдийн бэлгийг ажилчдад шилжүүлэхдээ балансын бус нягтлан бодох бүртгэлээс хасах ажлыг хандивын баримтыг баталгаажуулсан баримт бичгийн үндсэн дээр хийдэг. Дээр дурдсанчлан ийм баримт бичиг нь ялангуяа бэлэг тараасан тухай мэдэгдэл юм.

Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь зүйлийг оруулна.

Төрийн байгууллага

Улсын төсөвт байгууллага

Автономит байгууллага

Хүүхдэд зориулсан шинэ жилийн бэлгийг гардуулав (НӨАТ ороогүй бэлэгний үнэ цэнэ)

Бэлэглэлийн үнийн дүнгээс НӨАТ авдаг

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг цалингаас авсан бэлэгний зардлаас суутгадаг

Дүгнэж хэлэхэд бид байгууллагын ажилчдын хүүхдүүдэд зориулсан шинэ жилийн бэлгүүдийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын талаархи үндсэн дүгнэлтийг жагсаав.

  • бэлэг нь төсвийн зардлаар болон төсөв, бие даасан байгууллагуудын орлого олох үйл ажиллагаанаас авсан хөрөнгийн зардлаар худалдан авч болно. Үүний зэрэгцээ ийм зардлыг улсын байгууллагуудын тооцоо, төсөв, бие даасан байгууллагуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны төлөвлөгөөнд тусгах ёстой;
  • хүүхдийн бэлэг шилжүүлэхтэй холбоотой дүрмээр бол аман хэлбэрээр байдаг;
  • ажилтанд өгсөн хүүхдийн бэлэгний өртөг нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаггүй (жилийн туршид бэлэглэх нийт хязгаарыг 4000 рубль болгон тооцдог);
  • ашгаас татвар авахдаа хүүхдийн бэлэг худалдан авах байгууллагын зардлыг тооцдоггүй;
  • Барааны үнэ төлбөргүй борлуулалт гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн тул бэлэгний үнэ цэнийг НӨАТ -д тооцдог. Энэ тохиолдолд байгууллага нь "оруулсан" НӨАТ -ыг хасах эрхтэй;
  • бэлэгний үнээс даатгалын шимтгэл авдаггүй;
  • бэлгийг хүлээн авагчдад хүлээлгэн өгөх хүртэл "Шагнал, шагнал, аяга, үнэ цэнэтэй бэлэг, бэлэг дурсгалын зүйл" дансны дансанд бүртгэнэ.

Нэгдүгээрт, пүүс ажилчиддаа бэлэг өгөх нөхцөл байдалд дүн шинжилгээ хийцгээе.

Орлогын татвар

Бидний бодлоор ажилчдад зориулсан шинэ жилийн бэлэг нь цалинтай холбоогүй юм. Үнэн хэрэгтээ, дүрмээр бол тэдгээр нь бүгдэд адилхан бөгөөд ажилласан хугацаа, ажилтны албан тушаал, сахилгын шийтгэл оногдуулалтаас хамаардаггүй. ОХУ -ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 129 -р зүйлд заасны дагуу цалин нь ажилтны мэргэшил, гүйцэтгэсэн ажлын нарийн төвөгтэй байдал, тоо хэмжээ, чанар, нөхцөл байдлаас хамааран хөдөлмөрийн хөлс юм.

ОХУ-ын Сангийн яам (2012 оны 5-р сарын 28-ны өдрийн 03-03-06 / 1/281 тоот, 2012 оны 4-р сарын 23-ны өдрийн 03-03-06 / 2/42 тоот захидлууд) нь төлбөрийн хэмжээ ихээхэн хэмжээгээр нэмэгдсэн болохыг тайлбарласан болохыг анхаарна уу. ажилчдын гүйцэтгэлтэй холбоогүй огноог хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар

ОХУ -ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 28 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын хугацаанд (өөрөөр хэлбэл нэг жилийн) хэмжээ нь 4000 рубльээс хэтрэхгүй байгаа байгууллага, бизнес эрхлэгчдээс авсан бэлэгний үнэ цэнэ юм.

Дараа нь бүх зүйл энгийн байдаг: хэрэв бэлэгний үнэ 4000 рубльээс хэтрэхгүй бол хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх шаардлагагүй болно. Гэхдээ илүүдэл дүнгээс татварыг суутгах шаардлагатай болно.

Анхаарна уу: хэрэв жирэмсний амралттай байгаа ажилтанд шинэ жилийн бэлэг өгвөл энэ нь юу ч өөрчлөхгүй. Үнэндээ, нэгдүгээрт, албан ёсоор тэр байгууллагын ажилтан хэвээр байгаа бөгөөд хоёрдугаарт, ОХУ -ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 28 дахь хэсэгт зөвхөн ажилчдад бэлэг өгөх тухай огт хэлээгүй болно.

Даатгалын шимтгэл

2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 7 дугаар зүйлийн 1-р хэсэгт заасны дагуу хөдөлмөрийн харилцаа, иргэний эрх зүйн гэрээний хүрээнд хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд хуримтлагдсан төлбөр ба бусад цалин хөлс. ажил, үйлчилгээ үзүүлэхэд татвар ногдуулдаг.

Тэмдэглэл. Даатгалын шимтгэлд хамрагдахгүй төлбөрийн жагсаалтыг 212-ФЗ-ийн хуулийн 9-р зүйлд өгсөн болно.

Үүний зэрэгцээ, 212-ФЗ-ийн хуулийн 7-р зүйлийн 3-р хэсэгт иргэний эрх зүйн гэрээний дагуу хийсэн төлбөр, бусад цалин хөлс нь өмчлөх эрх, бусад эд хөрөнгийн эрхийг эд хөрөнгө, эд хөрөнгөнд шилжүүлэх болохыг тогтоожээ. эрх, даатгалын шимтгэлтэй татварын объектод хамаарахгүй ...

Бэлгийг тодорхойлохын тулд та ОХУ -ын Иргэний хуульд хандах хэрэгтэй.

ОХУ -ын Иргэний хуулийн 572 дугаар зүйлийн 1 -р зүйлд хандивын гэрээний дагуу хандивлагч уг зүйлийг гуравдагч этгээдийн өмчлөлд үнэ төлбөргүй шилжүүлэх буюу шилжүүлэх үүрэг хүлээсэн гэж заасан байдаг. Түүгээр ч зогсохгүй зарим тохиолдлыг эс тооцвол хандивыг амаар хийх боломжтой (ОХУ -ын Иргэний хуулийн 574 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс хандивлагч нь хуулийн этгээд бөгөөд бэлэгний үнэ 3000 рублиас давсан тохиолдолд хөдлөх эд хөрөнгө хандивлах гэрээг бичгээр бичнэ. (ОХУ -ын Иргэний хуулийн 574 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). Тиймээс, хэрэв ажилчдад өгөх шинэ жилийн бэлэгний өртөг 3000-4000 рубльтэй тэнцэх бол компани тус бүр ажилтантайгаа хандивын гэрээ байгуулах ёстой. Дараа нь бэлэгний үнээс оруулсан хувь нэмрийг тооцохгүй.

ОХУ -ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсгийн дагуу ОХУ -ын нутаг дэвсгэрт бараа, ажил, үйлчилгээ борлуулсан гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Үүний зэрэгцээ, ОХУ -ын Татварын хуулийн 39 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу бараа бүтээгдэхүүнийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх ажлыг хэрэгжүүлэхтэй тэнцүү гэж үзэж байна.

Компанийн ажилчдад бэлэг өгөхдөө тэдний өмчлөл нь тэдэнд үнэхээр шилждэг тул ийм шилжүүлгийг НӨАТ төлдөг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн 03-07-11 / 16 тоот захидал). ).

Шүүхүүд ижил төстэй үзэл баримтлалыг баримталдаг тул одоогийн байдлаар албан тушаалтнуудтай маргах нь бодит бус юм (ОХУ -ын Дээд Арбитрын Шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2013 оны 6 -р сарын 25 -ны өдрийн 1001/13 тоот тогтоол).

Гэсэн хэдий ч практик дээр бүх зүйл тийм ч гунигтай байдаггүй. Энэхүү үйл ажиллагааг татвар ногдуулдаг гэж хүлээн зөвшөөрсний дараа шүүх үүнтэй холбоотой "оролтын" НӨАТ -ыг буцаан олгохыг зөвшөөрөв. Ажилчдад худалдан авалтын үнээр бэлэг өгдөг тул хуримтлагдсан болон буцаан олгох НӨАТ -ыг эцэст нь тэг болгоно. Тиймээс компанид алдах зүйл байхгүй.

Хүүхдэд зориулсан бэлэг

Одоо компанийн ажилчдын хүүхдүүдэд бэлэг өгөх тохиолдолд ямар татварын өр үүсэх талаар ярилцъя.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар

Энд арай илүү бэрхшээл тулгарч байна.

Хүүхэд эсвэл түүний эцэг эхэд шууд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхийн тулд уг бэлгийг хэн хүлээн авсныг эхэлье.

Албан ёсоор үйл явдлыг хөгжүүлэх хоёр хувилбар байдаг гэж бид үзэж байна.

1. Бэлгийг хүүхдүүдэд шууд өгдөг... Жишээлбэл, баярын үеэр.

Энд сонирхолтой хууль эрх зүйн зөрчил үүсч байна.

Хэн орлого олох вэ? Хүүхэд. Энэ нь тэр татвар төлөгч гэсэн үг боловч манай улсад хүүхдүүд татвар төлөхөөс чөлөөлөгддөггүй.

Үүний зэрэгцээ, ОХУ -ын Татварын хуулийн 26 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу татвар төлөгч нь хууль ёсны болон итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөрөө дамжуулан татварын харилцаанд оролцох боломжтой. Гэхдээ ОХУ -ын Дээд Арбитрын шүүхийн Пленумын 2001 оны 2 -р сарын 28 -ны өдрийн 5 -р тогтоолын 7 -р заалтын дагуу татварын эрх зүйн субьект нь энэ дүрмийн утгыг харгалзан үзэх ёстой гэдгийг санах нь зүйтэй. Энэхүү харилцаа нь энэхүү хууль ёсны харилцаанд биечлэн оролцож байгаа эсэхээс үл хамааран хууль ёсны төлөөлөгчөөр дамжуулан татвар төлөгч өөрөө юм.

Тэмдэглэл. Энэхүү тогтоол хүчин төгөлдөр болохоо больсон боловч үүнээс гаргасан дүгнэлт одоо ч хамааралтай хэвээр байна.

ОХУ -ын Татварын хуулийн 27 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу ОХУ -ын Иргэний хуульд заасны дагуу түүний төлөөлөгчөөр ажиллаж байгаа хүмүүсийг татвар төлөгчийн хууль ёсны төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. ОХУ -ын Иргэний хуулийн 28 дугаар зүйлийн 1 -р зүйлд 14 -өөс доош насны хүүхдүүдийн өмнөөс зөвхөн тэдний эцэг эх, үрчилж авсан эцэг эх, асран хамгаалагч нь гүйлгээ хийх боломжтой гэж заасан байдаг.

Тиймээс 14 нас хүртлээ хүүхдүүдийн хууль ёсны төлөөлөгч бол эцэг эх юм.

Энэ нь 14-өөс доош насны хүүхдэд бэлэг өгөх тохиолдолд эцэг эх нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлж, татварын тайлан гаргах ёстой гэсэн үг юм (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн 03-02-08-54 тоот захидал). , 2008 оны 8-р сарын 28-ны өдрийн 03-05-06-01 / 27 дугаартай).

Албан тушаалтнуудын байр суурь үнэндээ нэлээд савалгаатай байна.

Нэгдүгээрт, татварыг ерөнхийдөө татвар төлөгчийн өөрийн хөрөнгөөр ​​төлөх ёстой. Төлөөлөгчид татвараа өөрийн зардлаар бус төлөөлж буй хүнийхээ зардлаар төлдөг (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2004 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн 41-О тоот тогтоол).

Мөн насанд хүрээгүй хүүхдийн өөрийн хөрөнгө гэж юу вэ? Ихэнх тохиолдолд, үгүй. Үүний зэрэгцээ манай татварын хууль тогтоомжид гэр бүлийн татварын хариуцлагын зарчим байдаггүй: гэр бүлийн гишүүн бүр тусдаа татвар төлөгч юм.

Хоёрдугаарт, татвар төлөх нь наймаа биш юм. Тиймээс хүүхдүүд төртэй ямар ч хэлцэл хийдэггүй. Энд ОХУ -ын Иргэний хуулийн 28 дугаар зүйлийг зурах боломжгүй юм.

Зүгээр л энэ асуудлаар хууль тогтоомжид асар том нүх байгаа юм.

Нэмж дурдахад, хувь хүний ​​орлогын мэдүүлгээ ирүүлээгүй хэн ч шийтгэх боломжгүй болно. ОХУ -ын Татварын хуулийн 119 -р зүйлд заасан хугацаанд татвар төлөгч татварын тайлангаа ирүүлээгүй тохиолдолд хариуцлага тооцдог. Гэсэн хэдий ч ОХУ -ын Татварын хуулийн 107 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт зааснаар хувь хүн 16 наснаасаа татварын зөрчил гаргасан бол хариуцлага хүлээлгэж болно. Хувь хүний ​​хууль ёсны төлөөлөгчдийн хариуцлагыг тусгаагүй болно.

Татварын албаныхан ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь 2007 оны 8-р сарын 9-ний өдрийн 28-10 тоот захидалд / [имэйлээр хамгаалагдсан]ямар нэгэн хариуцлага хүлээх болно гэж сүрдүүлсэн боловч тэд алийг нь нэрлэж чадсангүй.

Ийм нөхцөлд, хатуу хэлэхэд, хүүхдэд зориулсан шинэ жилийн бэлэг 4000 гаруй рублийн үнэтэй байсан ч гэсэн та хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхөөс зайлсхийх боломжтой.

2. Хүүхдийн бэлгийг эцэг эхчүүдэд гардуулж өгдөг... Хэрэв шинэ жилийн бэлэг хандивлах гэрээг ажилтантай шууд байгуулсан эсвэл тэр бэлэг хүлээн авах баримт бичигт гарын үсэг зурсан бол уг бэлгийг албан ёсоор хүлээн авсан хүн юм. Энэ нь тэр орлоготой гэсэн үг юм. Дараа нь тэр хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлдөг.

Дашрамд хэлэхэд хэрэв эцэг эх хоёулаа нэг компанид ажилладаг бол тэд хичнээн бэлэг авах эрхтэй вэ?

Энэ нь тухайн байгууллагын орон нутгийн актад шинэ жилийн бэлэг өгөх тухай заалт хэрхэн бичигдсэнээс шууд хамаарна. Хэрэв хүүхэдтэй ажилтан бүрт шинэ жилийн бэлэг өгдөг гэж бичсэн бол нэг компанид ажилладаг эхнэр, нөхөр бүрт шинэ жилийн бэлэг өгөх ёстой.

Хэрэв нэг хүүхдэд зөвхөн ганц бэлэг өгөхийг зөвшөөрсөн бол үүнийг зөвхөн эхнэр, нөхөр хоёрын аль нэгэнд нь өгөх болно.

Даатгалын шимтгэл

212-ФЗ-ийн хуулийн 7-р зүйлийн заалтуудаас харахад хүүхдүүдэд шууд бэлэг өгдөг бол хүүхдүүд нь компанитай хөдөлмөрийн харилцаатай байдаггүй тул заавал даатгалын шимтгэлийг тооцох тухай асуудал байж болохгүй. мөн түүнтэй иргэний эрх зүйн гэрээ байгуулдаггүй. ...

Хэрэв хүүхдэд зориулсан бэлгийг эцэг эхчүүдэд өгдөг бол шилжүүлэг хэрхэн хийгдэж байгаагаас хамаарч хоёр сонголтыг хийх боломжтой. Хэрэв энэ нь хандивын бичгээр байгуулагдсан бол өмнө дурдсанчлан даатгалын шимтгэлийг хасч болно. Хэрэв энэ асуудлыг ажилтан гарын үсэг зурсан шинэ жилийн хүүхдийн бэлэг авах тухай мэдэгдэлд тусгасан бол онолын хувьд ийм асуудлыг төлбөр хэлбэрээр хийсэн төлбөр гэж тайлбарлах аюул бий.

Аз болоход, ОХУ-ын Эрүүл мэнд, нийгмийн хөгжлийн яамны 2010 оны 5-р сарын 19-ний өдрийн 1239-19 тоот албан бичигт хөдөлмөрийн болон иргэний хуулийн гэрээгээр тус компанид хамааралгүй хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлөх төлбөр, цалин хөлс гэж тооцсон болно. ажилчдын хүүхдүүдэд шинэ жилийн бэлэг хэлбэрээр даатгалын шимтгэл ногдуулдаггүй.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар

НӨАТ -ын тооцооны хувьд энэ зураг эцэг эхчүүдэд бэлэг өгөхтэй ижил байна: татвар ногдуулах ёстой.

Жишээ.Маяк аялал жуулчлалын агентлаг ажилчдынхаа хүүхдүүдэд зориулсан 250,000 рублийн шинэ жилийн бэлэг худалдаж авав. (НӨАТ -ыг оруулаад - 38,136 рубль). Хүүхэд бүрийн бэлэглэх үнэ 2500 рубль байдаг. Бэлэг тус бүрт хандивын гэрээг тус тусад нь байгуулсан.

Ажилчдад гардуулах бэлэгний үнэ 211,864 рубль байна. (250,000 - 38,136). Үүний дагуу НӨАТ -ын хэмжээ 38,136 рубль байна. (RUB 211 864 x 18%).

Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь зүйлийг тусгах болно.

ДЭБИТ 41 ЗЭЭЛ 60

  • 211 864 рубль - Хүүхдэд зориулсан шинэ жилийн бэлгийг кредитэд оруулсан;

ДЭБИТ 19 ЗЭЭЛ 60

  • 38,136 рубль - "оролт" НӨАТ -ыг тусгасан болно;

DEBIT 68 дэд данс "НӨАТ -ын тооцоо"
ЗЭЭЛ 19

  • 38,136 рубль - НӨАТ -ын "оролт" суутгалд зориулагдсан ("оролт" НӨАТ -ыг хасахын тулд нэхэмжлэх шаардлагатай болно);

ДЭБИТ 60 ЗЭЭЛ 51

  • 250,000 рубль - бэлэг өгсөн;

ДЭБИТ 73 ЗЭЭЛ 41

  • 211 864 рубль - ажилчдад бэлэг өгсөн;


ЗЭЭЛ 73

  • 211 864 рубль - бэлэгний зардлыг хассан;

ДЭБИТ 91 дэд данс "Бусад зардал"
CREDIT 68 дэд данс "НӨАТ -ын тооцоо"

  • 38,136 рубль - Бэлгийн үнээс НӨАТ авдаг.

Заавал даатгалын шимтгэл төлөх, мөн бэлэгний үнээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах шаардлагагүй.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд бэлгийн үнэ цэнийг зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй тул ОХУ -ын Сангийн яамны 2002 оны 11 -р сарын 19 -ний өдрийн 114n тоот тушаалаар батлагдсан "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" PBU 18/02 -ийн үндсэн дээр. Нягтлан бодох бүртгэлд байнгын татварын өр үүсч, 42,373 рубль байна. (211 864 рубль х 20%).

Нягтлан бодогч үүнийг дараах байдлаар тусгах болно.

ДЭБИТ 99КРЕДИТ 68 дэд данс "Орлогын албан татварын тооцоо"

  • 42,373 рубль - байнгын татварын өр төлбөрийг тусгасан болно.

Байгууллагаас өгсөн бэлэгний өртөг 3000 рубль давсан тохиолдолд хөдлөх эд хөрөнгө хандивлах гэрээг бичгээр байгуулдаг (ОХУ -ын Иргэний хуулийн 572, 574 -р зүйл). Энэ нь бэлэгний үнэ цэнийг илтгэнэ. Даатгалын хураамжийн эрсдэлээс зайлсхийхийн тулд хөдөлмөрийн харилцааг бүү хэл. Хэрэв хэд хэдэн ажилтанд нэгэн зэрэг бэлэг өгсөн бол та олон талт гэрээ байгуулж болно, үүнд оролцогч гарын үсэг зурна. Хандив өгсөн баримтыг баталгаажуулахын тулд бэлэг хүлээн авсан бүх ажилчид гарын үсэг зурах хүлээн авах гэрчилгээ эсвэл мэдэгдэл бэлтгэнэ.

Байцаагчид ихэвчлэн хандивын гэрээ байгуулаагүй бэлгийг хөдөлмөрийн гэрээний дагуу урамшуулал, төлбөртэй адилтгаж, нэмэлт даатгалын шимтгэл авдаг.

Сангийн хувь нэмэр

Бэлэглэлийн гэрээний дагуу шилжүүлсэн бэлгүүдийн хувьд даатгалын шимтгэлийг тооцдоггүй (2009.07.24-ний өдрийн 212-ФЗ-ийн хуулийн 7 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). 3000 рубээс доош үнэтэй бэлгийг бичгээр гэрээ байгуулалгүйгээр өгөх боломжтой. Гэсэн хэдий ч практик дээр байцаагчид хандивын гэрээ байгуулаагүй бэлгийг хөдөлмөрийн гэрээний дагуу урамшуулал, төлбөртэй тэнцүүлж, нэмэлт даатгалын шимтгэл авахыг зөвлөж байна. Хэрэв хүлээн авагч нь байгууллагын ажилтан биш бол бичгээр байгуулсан гэрээг цуцалж болно. Энэ тохиолдолд даатгалын шимтгэлийг тооцдоггүй.

НӨАТ төлөх үүрэг

Бэлэг худалдагчийн нэхэмжлэх дээр заасан НӨАТ -ыг тухайн байгууллага хэмжээ, хийсэн хүнээс үл хамааран ерөнхийд нь хасч тооцох боломжтой.

НӨАТ төлөгчдийн хувьд бэлэг шилжүүлэх нь борлуулалт гэж тооцогддог бөгөөд 18 хувийн хүүтэй НӨАТ төлдөг (ОХУ -ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг). Холбоо). Нэхэмжлэхийг нэг хувь бүрдүүлж, байгууллагын борлуулалтын дэвтэрт бүртгэдэг. Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцоолох үндэс нь бэлэг худалдан авах зардал (НӨАТ ороогүй) эсвэл хэрэв бэлэг нь байгууллагын бүтээгдэхүүн бол түүний өртөг юм.

"Хялбаршуулсан хүмүүс" -ийн хувьд хувь хүнд бэлэг шилжүүлэхдээ холбогдох татварын системийн дагуу татвар ногдуулдаг. Энэ үйл ажиллагаанд НӨАТ ногдуулж, нэхэмжлэх гаргах үүрэг байхгүй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын хуримтлал

Бэлэг гэдэг нь ажилтны биет хэлбэрээр хүлээн авсан орлого юм. Татварын хугацаанд (жил) авсан нийт бэлэгний хэмжээ 4000 рубль давсан цагаас эхлэн хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг (ОХУ -ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 28 дахь хэсэг). Жишээлбэл, байгууллага нэг ажилтанд нэг жилд 2000 рублийн үнэтэй таван бэлэг өгдөг. Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг гурав дахь бэлгээс эхлэн тооцдог. Татварын хувь нь оршин суугчдад 13%, оршин суугч бус хүмүүст 30% байдаг. Бэлэглэлийн үнээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох үндэс нь НӨАТ -тай зах зээлийн үнэ юм (ОХУ -ын Татварын хуулийн 211 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар = (бэлэгний үнэ - 4000 рубль) × хувь хүний ​​орлогын албан татварын хувь хэмжээ

Мөнгөн бэлгээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг олгохдоо суутгаж, мөнгийг бус бэлгээс дараагийн цалингийн төлбөрийн өдөр төсөвт төвлөрүүлдэг.

Бэлэглэлийн зардлыг зардалд оруулсан уу?

Бэлэглэлийн өртгийг ашгийн албан татвар, түүнчлэн хялбаршуулсан татварын системийн зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй (ОХУ -ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 16 дахь хэсэг, 346.16 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Сангийн яам 2014 оны 6-р сарын 02-ны өдрийн 03-03-06 / 2/26291 тоот захидалдаа орлогын албан татварын зардлын нэг хэсэг болгон бэлэг худалдан авах зардлыг харгалзан үзэхийг зөвшөөрсөн гэж үзжээ. хэрэв түүнийг хүргэх үндэс нь ажилтны хөдөлмөрийн амжилт байсан бол. Энэ байр суурь нь маргаантай байдаг. Нэгдүгээрт, ийм наймааг үнэгүй шилжүүлэг гэж үзэх боломжгүй, учир нь бэлгийг зөвхөн ийм байдлаар биш, харин ажлын үр дүнд үндэслэн өгдөг. Хоёрдугаарт, нэмэлт даатгалын шимтгэлийг хуримтлуулж болно.

Ажилчдад бэлэн болон бэлэн бус бэлэг шилжүүлэх тухай нягтлан бодох бүртгэлд тусгасан болно

Үйл ажиллагааны агуулга Дебит Зээл
Мөнгөн бус бэлэг
Мөнгөн бус бэлэг өгсөн (НӨАТ ороогүй) 91 10 (41, 43)
НӨАТ-ыг мөнгөн бус бэлэгний үнээр тооцдог 91 68
Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ажилтны цалингаас мөнгөн бус бэлэгний үнээс суутган тооцсон болно 70 68
Мөнгөн бэлэг
Ажилтанд мөнгө бэлэглэсэн 73 50 (51)
Мөнгөн бэлгийг зардлаар хассан болно 91 73
Ажилтан бэлэгний хэмжээнээс хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгажээ 73 68

Ольга Ульянова,

нягтлан бодох бүртгэл, татвар, менежментийн нягтлан бодох бүртгэлийн мэргэжилтэн, санхүүгийн захирал, EKVITI OM (үйлчилгээний уурын зүтгүүр) зөвлөх компанийн хамтран эзэмшигч. Эдийн засаг, хууль эрх зүйн гэсэн хоёр дээд боловсролтой. Холдинг бүтэц, олон улсын томоохон компаниудыг удирдах албан тушаалд ажиллаж байсан туршлагатай (ерөнхий нягтлан бодогч, санхүүгийн захирал, нягтлан бодох бүртгэл, аудитын ерөнхий захирлын орлогч, аудитор).