Medicina astazi 

Cum de a face cadouri de Anul Nou copiilor angajaților. Impozitul pe venit cu cadouri. Transferul gratuit de valori care nu sunt legate de rezultatele muncii

Deci, înainte de a determina comanda, cum să reflectați suvenirurile angajaților și darurilor către clienți - contabilitate și contabilitate fiscală, - va înțelege ce cadouri pot fi considerate cadouri și care nu sunt.

Deci, nu fiecare bauble, obținut în cadrul de muncă sau relații de afaceri poate fi numit un cadou. Astfel, codurile civile și de muncă ale Federației Ruse stabilește următoarele definiții:

  1. Prezentul care nu este legat de angajarea angajatului. De exemplu, emiterea unui suvenir pentru o aniversare a angajaților sau pentru vacanță.

Potrivit articolului 572 din partea 1 din Codul civil al Federației Ruse, un cadou ar trebui să fie considerat un element (inclusiv banii, certificatele de cadouri electronice și de hârtie și chiar cărțile poștale), pe care donatorul îl transmite beneficiarului fără costuri. În cazul nostru, donatorul acționează ca angajator, iar beneficiarul este unul dintre angajații subordonați. În acest caz, trebuie întocmit un document special - acordul de donație.

Vă rugăm să rețineți că contractul de donație este considerat obligatoriu numai atunci când suvenirul prezentat are un cost de peste 3.000 de ruble, iar donatorul acționează ca entitate juridică - o organizație angajatorului. În cazul în care prețul prezentului mai jos a indicat sumele nu este neapărat să elaboreze un acord de donanță.

Dar merită remarcat faptul că, în ceea ce privește angajații instituțiilor bugetare și, în special, funcționarilor publici, se recomandă să emită un tratat relevant, indiferent de valoarea prezentului. Acordul de donație va permite protejarea donatorului și a unui angajat talentat din problemele "corupției", precum și asupra pretențiilor controlorilor de la FTS.

Ce se întâmplă dacă sunt mulți destinatari? De exemplu, până la Anul Nou, directorul întreprinderii de producție a decis să dea suveniruri scumpe de 1500 de angajați. Nu încheie un contract de donație cu fiecare dintre angajații întreprinderii. Există o cale de ieșire din situație. În acest caz, efectuați un acord multilateral de donare în care donatorul va efectua tot același chiriaș. Și talentați - toți angajații companiei care au fost decis să acorde cadouri. Astfel de standarde sunt consacrate în articolul 154 din Codul civil al Federației Ruse.

  1. Acordarea unui angajat pentru merit de muncă. De exemplu, pentru implementarea planului sau pentru proiectarea cu succes a tranzacției, angajatorul a decis să promoveze angajații subordonați cu certificate de cadou, excursii, echipamente sau alte cadouri.

Imediat observăm că un astfel de "comportament" al angajatorului cu legislația muncii nu este interzis. Astfel, articolul 191 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește că angajatorul are dreptul de a încuraja subordinea unui cadou valoros pentru realizările activității forței de muncă. Într-o astfel de situație, prezentul prezent este considerat parte a salariului înzestrat, ceea ce implică respectarea anumitor legislații fiscale. În plus, consideră că transferul unui astfel de suvenir nu este emis de Acordul Încălzitor, dar este reglementat în contractul de muncă (acord, contract).

Deci, cu tipurile de cadouri au decis. Dar cum afectează acest lucru impozitul și contabilitatea cadourilor? Ne vom ocupa de etape.

Caracteristicile designului de cadouri

Încurajarea angajaților - dreptul angajatorului. Cu toate acestea, pur și simplu pentru a da prezentului nu este suficient. Este necesar să faceți totul în mod corespunzător. Deci, angajatorul va avea nevoie de:

  1. Ordinea achiziției și emiterii de produse cadou.
  2. Venity emite cadouri angajaților.
  3. Dragă acord, dacă este necesar.

Determinați cum să faceți toate aceste documente corect. Să începem cu ordinea prezentării cadourilor.

Deci, pentru a cumpăra produse de suveniruri și a da cadouri într-o atmosferă solemnă, este necesară ordinea oficială a capului. Abonați această soluție la comanda corespunzătoare. Este permisă utilizarea formularelor unificate, de exemplu T-11 sau T-11A. De asemenea, puteți crea o comandă în formă arbitrară, acest lucru nu este interzis legal.

Registrul de ordine pentru regulile generale. Lista anunțurilor angajaților talentați. O listă admisibilă de angajați să aloce într-o aplicație separată la comandă.

Rețineți că este permisă împărțirea comenzilor. De exemplu, în prima ordine de consolidare a unei indicații specifice angajatului responsabil pentru achiziționarea de suveniruri, certificate, cadouri, cărți poștale. Și în a doua ordine pentru a determina lista angajaților care vor primi premii.

Apoi creați o declarație de emitere a cadourilor angajaților. Documentul se comportă în formă arbitrară. Este cel mai convenabil pentru ca acest lucru să utilizeze tabelul, care va conține F.I.O., poziția unui angajat, numele cadoului, valoarea sa și există, de asemenea, grafice separate pentru semnăturile angajaților talentați și punerea datei de livrare. Rețineți că semnătura din declarație este aceea de a obține prezentul. Data primirii ar trebui să precizeze, de asemenea, un angajat (personal).

  1. Donatorul este o entitate juridică. Adică, angajatorul îi încurajează angajații, copiii lor. Fie compania a decis să-și încurajeze clienții, contrapartidele sau partenerii de afaceri.
  2. Prețul de suveniruri este mai mare de 3000 de ruble.

În cazul în care ambele condiții sunt respectate, contractul de donare este un document obligatoriu, numai cu prezentarea sa, iar designul corect este posibil o transmisie legitimă de suvenir este posibilă.

Forma aproximativă a contractului de donație

Rețineți că acest formular este comună, adică potrivit pentru diferite opțiuni de donare. În consecință, nu este necesar să se aplice acest formular. Este posibil să ne limităm la pregătirea contractului de donație în scrierea simplă.

Pentru a simplifica designul, luați în considerare următoarele detalii obligatorii în document:

  1. Titlul documentului.
  2. Data și locul de compilație.
  3. Numele părților: un angajat donator și conștient.
  4. Subiectul acordului este un cadou, caracteristic și costul său.
  5. Semnăturile părților.

Aproximativ contractul de donație într-o scriere simplă poate arăta astfel:

Impozitul pe venitul cadou.

Impozitul pe venit al indivizilor trebuie calculat de la toate tipurile de venituri ale cetățenilor. Fara exceptii. Există drepturi la beneficii și eliberare, dar fără excepții. Chiar și angajatul prezent în natură (lucru, tehnica, feluri de mâncare și chiar o vază) este supus impozitului pe venit.

Baza fiscală pentru calcularea angajatului include atât veniturile materiale, cât și cele necorporale (alineatul (1) din art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că toate veniturile veniturilor unui cetățean, inclusiv veniturile obținute sub formă de fonduri, materiale materiale și necorporale, sunt supuse impozitării. Atât de stabilit. În consecință, un cadou este același venit al angajatului și, în consecință, trebuie să păstrați taxa.

Dacă donatorul acționează ca angajator, atunci el ar trebui să dețină NDFL de la dar. Reamintim că angajatorul acționează ca agent fiscal în raport cu subordonații săi. În consecință, din toate veniturile primite de un angajat de la un anumit angajator, NDFL trebuie să păstreze și să transfere acest cel mai mic angajator la buget.

Ei bine, chiar și de la dar va trebui să plătească impozite. Dar există vești bune. Oficialii au stabilit că, în cazul în care valoarea totală a tuturor cadourilor primite în cursul anului de raportare de către un angajat separat, nu mai mult de 4.000 de ruble, atunci acest tip de remunerație nu face obiectul impozitului pe venit personal (alineatul (2) din art. 211, Punctul 28 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-04-06 / 16327 din 08.05.2013).

Aceasta înseamnă că, dacă în anul calendaristic de la angajator a primit, de exemplu, o imagine în valoare de 1500 de ruble (indiferent de data festivă), atunci NDFL nu va ține. Cu toate acestea, rețineți că, dacă vi se va da un alt cadou valoros în același an, de exemplu, în valoare de 5.000 de ruble, apoi cu 2500 de ruble (5000 + 1500 - 4000) retrage NDFL.

  1. Rezumăm prețurile tuturor suvenirurilor primite (luăm în considerare toate tipurile de cadouri).
  2. Noi scădem cantitatea de beneficii de bază - 4000 de ruble.
  3. Cu o diferență pozitivă, calculează NDFL la rata corespunzătoare.

Ratele impozitului pe venit pentru cadouri sunt determinate în general. Deci, cu rezidenții fiscali ai Rusiei vor păstra 13%. Și dacă un cetățean nu este nerezident, apoi acumulat în întregime: rata NDFL este de 30%.

Cine este un astfel de rezident? Rezidența fiscală a țării noastre este acei cetățeni care trăiesc pe teritoriul Federației Ruse cu cel puțin 183 de zile în perioada de raportare, adică în anul calendaristic.

Când să țineți NDFL de la un cadou

Data deducere și perioada de ridicare a impozitului pe venit cu cadourile primite depind de forma în care a fost transferată în acest ultim moment. Așa că notați:

  1. Dacă banii au fost donați, impozitul pe venit trebuie să fie păstrat pe zi când banii au fost transferați la bine-mâna. De exemplu, în ziua petrecerii corporative a noului an. Și să enumerați NDFL plecat în buget urmează cel târziu în ziua următoare datei livrării unui cadou. De exemplu, ziua după partidul corporativ.
  2. Dacă un cadou este un lucru, atunci cum să păstrați 13% sau 30% din acesta? Desigur, tăierea "piesei", rata dobânzii egală a impozitului nu este necesară. Impozitul va trebui să țină seama de salarii sau alte sume de remunerare pentru muncă. În plus, dețineți impozitul pe venitul personal cu cea mai apropiată plată a angajatului, de exemplu, din avans pentru prima jumătate a lunii lunii. Și enumerați impozitul reținut urmează cel târziu la următoarea zi de reținere.

Rețineți că, dacă compania nu a reușit să păstreze NDFL dintr-un cadou din orice motiv, atunci acest lucru ar trebui să fie notificat în ordinea corespunzătoare. Pentru a face acest lucru, completați în acest certificat 2-NDFL cu un semn al unui contribuabil "2" și trimiteți un document de raportare în FTS nu mai târziu de 1 martie al anului următor raportorului.

De exemplu, în 2019, instituția a înmânat angajatului un cadou în valoare de 5.000 de ruble. HOLD NDFL nu a fost posibil (lucrătorul renunță). În consecință, organizația este obligată să prezinte 2 NDFL pe acest angajat până la data de 03/01/2020.

În raport, prețul cadou este reflectat în conformitate cu codul de venit 2720. Vă rugăm să rețineți că codul de venit ar trebui indicat pentru toate tipurile de cadouri, chiar și cu costuri de până la 4000 de ruble. Costul independent al prezentului în 4000 de ruble (deducere) specifică în graficele respective ale ajutorului 2-NDFL sub codul de deducere 501.

Rețineți că apariția prezentului nu contează în scopul impozitului NDFL. Adică, impozitul pe venit trebuie păstrat indiferent de ce relație este obținută. Prin urmare, calculați impozitul din cadouri obținute în baza contractului de donare și prin acordul de ocupare a forței de muncă.

Taxe de asigurare din cadouri

Obligațiile angajatorului privind acumularea asigurărilor sociale cu cadourile depind direct de speciile lor. Deci, în cazul în care se face emiterea de cadouri în cadrul relațiilor civile-juridice, care este, în baza contractului de donație, nu este necesar să se acumuleze primele de asigurare. Vă rugăm să rețineți că această condiție se referă numai la lucrătorii instituțiilor.

Dacă un cadou este predat un simplu cetățean care nu constă într-o organizație în relațiile de muncă, cum ar fi un suvenir, clientul nu este necesar să acumuliem asigurare. Iar prezența unui acord de cadou în acest caz nu joacă niciun rol în acest caz (alineatul (1), 4 din art. 420 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 1 al art. 20.1 din Legea nr. 125-FZ, E-mailurile Ministerului Finanțelor din 04.12.2017 nr. 03-15-06 / 80448, Minos de la 10/27/2014 nr. 17-3 / B-507).

Ce avem? Deci, dacă un cadou este acordat în cadrul contractului de muncă ca remunerație a angajatului pentru muncă, anumite realizări și alte condiții de muncă, este necesar să se acumuleze primele de asigurare.

Prin urmare, pentru a evita cheltuielile suplimentare pentru plata primelor de asigurare de la cadouri către angajați, puteți încheia un contract de donare. Repetați că valoarea prezentului în acest caz nu joacă rolul. De asemenea, nu contează și o formă de cadouri, indiferent dacă este un certificat sau bani. Dacă este disponibil un contract scris de donație, atunci angajatorul nu ar trebui să plătească contribuții la FTS și SOCI. Ca rezultat, baza pentru lipsesc.

Verificați conținutul detenției! Nu ar trebui să existe referințe și transporturi la acordurile de muncă din document. Exclude, de asemenea, mențiunea acordului colectiv. În plus, formulările și interpretările legislației muncii în contractul de donație nu ar trebui să fie. Nu permiteți consolidarea definiției unui cadou în funcție de poziția sau realizările de locuri de muncă, rezultatele. Dacă există astfel de formulări în document, controlorilor recunosc un cadou la unul dintre tipurile de remunerare pentru muncă. Și să indice primele de asigurare din costul cadourilor.

TVA cu cadouri

Potrivit PP. 1 p. 1 artă. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse și opinia experților Ministerului Finanțelor (scrisoarea nr. 03-07-11 / 16 din 22 ianuarie 2009), un cadou este gratuit de o valoare dată, dedicată o dată festivă sau semnificativă, care este supusă taxei pe valoarea adăugată. Organizația care a prezentat suveniruri trebuie să obțină TVA și să ia pentru deducerea valorii impozitului primitor (în prezența unei facturi). În urma rezultatelor, rezultatul operațional ar trebui să fie zero, deoarece suma acumulată și debitată sunt similare unul cu celălalt.

Baza fiscală la calculul TVA este costul unui suvenir, iar impozitul în sine se calculează la 18% din rata (alineatul (3) din art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care o valoare prezentată să emită ca o remunerație, în special, angajați, adică să includă în dispozițiile privind remunerația și bonusurile posibilitatea de a promova, cadourile nu vor fi puse în aplicare și TVA nu va fi acumulată. Taxa pe valoarea adăugată pentru cantitatea de cadou transferată angajaților într-o formă de stimulare monetară nu este încărcată.

Dacă instituția este situată pe USN și nu plătește TVA, atunci deducerea nu se aplică, deoarece taxa de intrare în cadrul organizației nu poate fi. La simplificarea, în cazul donării, TVA nu este necesară (alineatul (2) din art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care organizația are un sistem fiscal comun sau Undvd, TVA-ul de suveniruri tematice pentru lucrători este acuzat în conformitate cu normele generale (clauza 4 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse), deoarece donarea nu este această activitate , în legătură cu care organizația a fost tradusă în modul IDVD.

Impozitul pe profit din cadou

Potrivit e-mailurilor Ministerului Finanțelor din Rusia nr. 03-04-06 / 6-329 din 22 noiembrie 2012 și nr. 03-03-06 / 1/653 din data de 10.10.2010, în impozitarea profitului, Costul cadourilor nu este luat în considerare (paragraful 16 din art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse), deoarece acestea sunt considerate fără bunuri percepute. Contabilitatea cadourilor către angajații din contabilitate include valoarea TVA acumulată în contul "Alte cheltuieli", în timp ce, în bine, cu o transmisie gratuită, costul donării nu este luat în considerare. Rezultatul este diferența rezultată și obligațiile fiscale permanente ale instituției (PBU 18/02 "Contabilitate pentru calcule privind impozitul pe venit al organizațiilor").

Dacă darurile sunt egale cu costurile forței de muncă, stimulează angajații pe baza muncii, atunci aceste costuri pot fi luate în considerare în impozitul pe venit (articolul 255 din articolul 255 din Codul Fiscal), demonstrând anumite dovezi că donarea este încurajatoare pentru realizare de rezultate ridicate de producție.

Actele juridice de reglementare salariale ale contribuabilului ar trebui, de asemenea, să confirme posibilitatea unor astfel de operațiuni, este necesar să se includă articole privind încurajarea și contractul colectiv. Procedați pentru predarea necesară după cum urmează:

  1. Pregătiți o comandă sau o ordine a capului despre bonusurile de personal deosebit de distins. Ordinul trebuie să facă referire la o dispoziție specifică a reglementărilor de promovare.
  2. Faceți o listă de angajați și registri acordați cu semnături de lucrători despre primirea remunerației.

Cadourile achiziționate în detrimentul subvențiilor sau LBO nu pot fi recunoscute ca cheltuieli de impozit pe venit!

Cadouri pentru copii

Există diferențe atunci când prezentați cadouri copiilor angajaților?

La urma urmei, în aproape fiecare instituție, copiii angajaților dau jetoane de Anul Nou dulce. Ca astfel de tipuri de stimulente sunt luate în considerare. Conform regulilor globale de exceptare nu este prevăzută. Definim principiile de bază ale impozitării cadourilor copiilor:

  1. NDFL calculează dacă suma tuturor cadourilor depășește 4000 de ruble. Exemplu: Un angajat a primit un suvenir pentru 8 martie (500 de ruble), un cadou pentru aniversarea companiei (3000 de ruble), iar pentru noul an a primit două ultrasunete (1000 de ruble fiecare). Rezumăm costul tuturor cadourilor pe an calendaristic: 500 + 3000 + 1000 + 1000 \u003d 5500 de ruble. Cu cantitatea de depășire, va fi necesară păstrarea NDFL: 5500 - 4000 \u003d 1500 de ruble. Aplicați o ofertă în funcție de starea contribuabilului: rezidentul este de 13%, nerezident este de 30%.
  2. Contribuțiile de asigurare privind cadourile copiilor angajaților nu sunt acumulate. Deoarece astfel de cadouri nu sunt recompense pentru muncă și nu au nimic de-a face cu relația de muncă dintre angajator și angajat.
  3. La calcularea impozitului pe profit, costurile de achiziționare a copiilor cu ultrasunete nu iau în considerare angajații.
  4. TVA calculează prețul de achiziție al unui cadou fără TVA și, dacă vă dați propriile produse fabricate, atunci TVA este încărcată la costul producției.

Nu uitați să emităm kilii pentru copii în consecință. Faceți o comandă pentru emiterea cadourilor, creați o declarație de livrare. Angajații ar trebui să semneze primirea - părinții copiilor care vor fi eliberați în noul an.

Memo cu privire la impozitarea cadourilor

Oferim o masă simplă și convenabilă de contabilitate de contabilitate, care va determina rapid cum să perceapă corect impozitele și contribuțiile din cadouri.

Tipul sarcinii fiscale

Un cadou transferat în relațiile civile

Un cadou dat în cadrul relațiilor de muncă (ca taxă pentru muncă)

Țineți NDFL la rata de impozitare corespunzătoare din costul unui cadou care depășește 4000 de ruble.

Un cadou în valoare de până la 4000 de ruble nu contează.

Asigurare (OPS, OMS, VNI, NS și PZ)

Nu acumulați.

Achiziționați acordul de donație pentru a elimina problemele cu controlorii.

Calculați de la tot costul cadoului pentru instituțiile de asigurări generale.

Calculați TVA în general.

Excludeți darul cadoului prevăzut în cadrul relațiilor de muncă, de la baza de acumulare a TVA.

Impozitul pe venit sau impozitul

Nu luați în considerare în cheltuielile la calcularea bazei de impozitare.

Luați în considerare în cheltuielile la calcularea bazei de impozitare.

Cadouri contabile în ONG

Cum să luați în considerare cadouri de Anul Nou în contabilitate NPO? Pentru a face acest lucru, faceți următoarele cabluri în funcție de situație:

  1. Dacă remunerația se efectuează sub formă de premiu pentru rezultate ridicate în lucrare:
  • acumularea stimulării unui angajat sub forma unei prime ca parte a cheltuielilor salariale - DT 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 kt 70;
  • acumularea primelor de asigurare - DT 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 kt 69;
  • lucrătorul a primit o remunerație primă - DT 70 KT 91.1, 90.1;
  • impozitul pe profit - DT 70 KT 68;
  • reprezentând un premiu în cheltuielile instituției - DT 91.2, 90.2 kt 10, 41;
  • tVA de acumulare - DT 91.2, 90.3 CT 68.
  1. Dacă angajatul este acordat un suvenir de Anul Nou în valoare de peste 4000 de ruble:
  • contabilizarea prețului de achiziție al unui cadou în costul cheltuielilor - DT 91.2 CT 10, 41;
  • tVA acumulator - DT 91.2 CT 68;
  • acumularea unei obligații fiscale permanente - DT 99 KT 68;
  • Țineți NDFL de la un angajat - DT 70 KT 68.

Cadouri contabile într-o instituție bugetară

Contabilitatea cadourilor din instituțiile bugetare contabile are diferențe semnificative față de contabilizarea ONP. În primul rând, vă rugăm să rețineți că costul de a achiziționa suveniruri și cadouri pentru angajații sectorului bugetar ar trebui să fie reflectat de KVR 244 "Alte achiziții de bunuri, lucrări și servicii".

Face cablare în funcție de tipul instituției.

Instituția de stat reflectă:

Cabluri

Operațiune

Contul offline 07.

Contul offline 07.

Reflectă transferul de cadouri (la cost fără TVA)

KRB 1 401 20 291

KRB 1 303 04 730

TVA acumulată (pentru valoarea prezentului valoros fără TVA)

KRB 1 302 11 830

KRB 1 303 01 730

Personalizat din salariul angajatului NDFL (de la costul cadou de la TVA)

Instituția bugetară este cablarea:

Cabluri

Operațiune

Valorile materialelor (suveniruri) expediate de la furnizori

Plata valorilor materiale către furnizor

Contul offline 07.

Produsele de suveniruri sunt creditate în contul off-echilibru

Contul offline 07.

Transferul unui cadou valoros (la cost fără TVA)

Impozitul pe valoarea adăugată acumulată

El este reținut de la salariul angajatului NDFL (de la costul unui cadou cu TVA)

Instituția autonomă reflectă.

Anna Lyubimova.

O tradiție minunată - de a oferi cadouri pentru noul an la locul de muncă pentru copiii angajaților - a înrădăcinat în vremurile sovietice. Această procedură nu a fost abolită și acum, deși normele și unele prevederi, în primul rând planul financiar, s-au schimbat.

În ajunul sărbătorilor de Crăciun, întreprinderea încearcă să creeze o dispoziție ridicată și vă rog lucrătorilor și copiilor lor cu cadouri dulci și plăcute de Anul Nou. Părinții sunt adesea interesați de întrebări: de la ce vârstă este darurile bugetare de la organizarea copilului și câte ani oferă cadouri de Anul Nou în întreprindere? Cadourile de Crăciun oferă concediu de maternitate?

Pentru cadouri de Anul Nou de la stat, vârsta copiilor lucrătorilor este importantă. În instituțiile statului, cadouri gratuite de Anul Nou pentru copiii de angajați în temeiul legii sunt acuzați de 14 ani. Întreprinderile private oferă uneori prezente nu numai tuturor copiilor minori, ci și pentru angajați. De exemplu, poate fi cărți poștale, cupe, mânere, cărți etc. Totul depinde de decizia manualului și de fonduri.

Pentru terenurile de muncă executate oficial privind concediul de maternitate, cadouri emite de la nașterea unui copil. În cazul în care ambii părinți lucrează într-o întreprindere, un cadou pentru un copil primește fiecare dintre ele, respectiv pe doi copii, în cantitatea de 4 daruri.

Compania are mai multe opțiuni pentru achiziționarea de cadouri. Aceasta poate fi o achiziție en-gros a fondurilor proprii de la orice societate comercială, achiziționarea de bunuri prin transferarea fondurilor sale în contul organizațiilor non-profit, precum și finanțarea și utilizarea fondurilor din partea fondului de asigurări sociale.

Prima opțiune implică emiterea de cadouri gratuite, care este însoțită de impozitarea din motive generale. Prin urmare, gestionarea organizațiilor este adesea menționată în acest tip de finanțare ca fiind transferarea organizațiilor non-profit.

Transfer financiar pentru organizațiile non-profit

În perioada de la mijlocul lunii noiembrie și până la jumătatea lunii ianuarie (de la 15 la 15), compania are oficial dreptul la finanțare preferențială a evenimentelor de Crăciun festive și cadouri pentru copiii angajaților. Pentru aceasta este necesar să se încheie un acord Cu una dintre organizațiile non-profit la care sindicatele includ ISU (administrația locală), puterea de stat, precum și instituțiile educaționale și culturale de stat. Una dintre condiții este restricționarea valorii bugetare a cadoului, care nu ar trebui să depășească rata de 8% stabilită prin lege din minimul de subzistență și ar trebui să se respecte o anumită nomenclatură care face parte din cadou.

Cine sunt darurile de protecție socială?

Fondul de asigurări sociale oferă gratuit cadouri de Anul Nou pentru copii Fața care este asigurată din punct de vedere social și are un copil sub 14 ani. Aceștia sunt părinți, tutori, părinți adoptivi. Dreptul de a primi mame temporar non-lucrare în decret înainte de a ajunge la copil de 3 ani, dar nu a întrerupt contractul de muncă cu organizația, precum și părinții care lucrează sezonier și în relațiile de muncă cu întreprinderea angajatorului.

Lucrătorii care îngrijesc copilul de la 3 ani și stau în vacanță fără salarii, precum și bunicii și alți membri ai familiei, cu excepția celor de mai sus, nu au dreptul să primească un cadou. Poate fi, de asemenea, un eșec și persoane care nu au documente care să confirme că au copii minori care nu au fost de 14 ani. Atenția ar trebui să fie plătită la termenul limită în cazul în care copilul este efectuat 14.

Ia un cadou poate un copil juvenil care are cea de-a 14-a zi de naștere apare după 31 decembrie a anului curent, dar nu mai devreme

Cadouri de Anul Nou de la sindicat

Întreprinderile, ca parte a cărei organizație sindicală există, schimbați misiunea de a prezenta cadouri la aceasta. Membrii sindicatului care contribuie în mod regulat a taxelor de membru sunt îndreptățite să primească cadouri gratuite pentru copii. Nu este impozabil venit parental cadou de Anul Nou al copiilor din partea sindicatului, inclusiv produsele de cofetărie, interne jucării și fructele costăNu depășiți un minim de subzistență de 8% sau un cadou, costul căruia nu este de cel mult 50% din salariul stabilit-minim. Depășirea regulilor și normelor stabilite este impozitată ca venit sub formă de beneficii suplimentare.

Câți ani sunt darurile de Anul Nou de la sindicat? Deoarece vârsta copiilor de destinatari nu este clar menționată, pe baza practicii, sindicatele oferă, de obicei, daruri pentru noul an copiilor mici, a cărei vârstă este determinată de codul familiei, adică până la vârsta de majoritate (18 ani ani), dar numai până la 14 ani.

Cadouri corporative pentru copii pentru noul an

Cadourile de Anul Nou la copiii angajatorilor de la angajator pot fi acordați ca un bun suplimentar la inițiativa conducerii unei anumite organizații în detrimentul fondurilor proprii și a profiturilor. În acest caz, compania este acceptată decizie privind cadrul admisibil de vârstă legate de vârstă, precum și dimensiunile și compoziția darului în sine. Cadouri pentru copii pentru Anul Nou de la organizație pot include un set non-standard de dulciuri, fructe, precum și suveniruri, jucării, echipate la discreția directorilor. Majoritatea întreprinderilor sunt obișnuite pentru a organiza un banchet festiv în detrimentul unei întreprinderi.

Înainte de achiziție, regizorul publică o comandă în care mărimea mărfurilor și suma alocată pentru cumpărare (determinată pe baza estimărilor compilate anterior). Numărul de cadouri este indicat pe baza listelor de angajați prezentate de departamentul de personal cu minori.

Ordinul afișează, de asemenea, informații despre priza, în cazul în care vor fi efectuate probleme de achiziții și organizaționale, în special procedura de emitere a cadourilor

Un astfel de articol de cheltuieli, deoarece achiziționarea de cadouri sau organizarea unui banchet corporativ este inclusă în taxă. Dacă valoarea prezentului depășește bariera de 50% a dimensiunii "minimal", atunci taxa suplimentară este supusă impozitului pe venitul personal și recoltei militare.

24 decembrie 2017, 23:38

Din articolul pe care îl veți învăța:

1. Ce impozite și contribuții și în ce ordine ar trebui să fie percepute la prezentarea cadourilor angajaților.

2. Cum să faci cadouri angajaților în scopul calculării impozitului pe venit, cu USN.

3. În ce ordine reflectă darurile angajaților din contabilitate.

Nu este un secret că cea mai frecventă modalitate de a-ți exprima recunoștința sau de a avea un semn de atenție unei alte persoane - să-i dea un cadou. Prin urmare, mulți angajatori practică "în picioare" angajații lor ca parte a culturii corporative. Beneficiul motivelor de prezentare a cadourilor este suficient: acestea sunt date oficiale festive, cum ar fi Anul Nou, Ziua Apărătorului Patriei (23 februarie), Ziua Internațională a Femeii (8 martie) și individual, pentru Exemplu, o vacanță profesională sau ziua de naștere a angajatului. Cu toate acestea, în ciuda tuturor solemnității momentului, prezentarea de cadouri către angajați din punctul de vedere a contabilității este o operațiune economică care trebuie să se desfășoare corect, să reflecteze în contabilitate, să calculeze impozitele și contribuțiile. Cum să faceți acest lucru și ce să acordați atenție contabilului, luați în considerare în acest articol.

Ce este un cadou

Cadou cadou - retur. Pentru a emite în mod corect transferul unui angajat cadou, și apoi perceperea corectă a impozitelor și contribuțiilor din această operațiune, este necesar să se determine modul în care acest dar este calificat din punctul de vedere al legislației civile și muncii.

1. Un cadou care nu are legătură cu activitatea de muncă a angajatului (pentru datele aniversare și festive, etc.).

Conform Codului Civil al Federației Ruse, un cadou este recunoscut ca un cadou (inclusiv numerar, certificate de cadouri), pe care o parte (donator) transmite cealaltă parte (apartenența) fără costuri (alineatul (1) din art. 572 din Codul civil al Federației Ruse). În contextul acestui articol, donatorul acționează ca angajator și un angajat aparebil. Transferul de cadouri este efectuat pe baza contractului de donare.

Fotografiile! Notă: Acordul de donație trebuie să fie în mod necesar în scris dacă costul cadoului depășește 3.000 de ruble, iar donatorul acționează ca o entitate juridică (articolul 2 din art. 574 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, mai sigur pentru angajator să încheie un contract scris de donație cu un angajat în orice caz, indiferent de costul unui cadou pentru a evita posibilele pretenții ale autorităților fiscale și a fondurilor.

Dacă prezentarea de cadouri are loc masiv, de exemplu, toți angajații până la 8 martie, atunci nu este nevoie să încheie acorduri individuale cu fiecare angajat. În acest caz, este recomandabil să se întocmească un acord multilateral de donare, în care fiecare dintre beneficiarii de cadouri va furniza semnătura lor (articolul 154 din Codul civil al Federației Ruse).

2. Un cadou ca fiind încurajator pentru muncă.

Codul Muncii al Federației Ruse prevede dreptul angajatorului de a-și recompensa angajații cu cadouri valoroase ca promovare pentru muncă (articolul 191 din Codul Muncii al Federației Ruse). În acest caz, costul cadourilor este ca parte a salariului, iar transferul unui cadou nu se bazează pe acordul de donație, ci pe baza unui contract de muncă cu un angajat.

Cadouri eliberate angajaților ca fiind încurajatoare pentru muncă, de fapt, sunt primele de producție. Cu privire la ordinea de documentare și confirmare a premiilor angajaților pe care le puteți citi.

NDFL cu cadouri către angajați

Un cadou emis de un angajat, atât în \u200b\u200bnumerar, cât și în natură, este recunoscut de veniturile sale și este supus impozitării NDFL. Obligația de a acumula și de a păstra impozitul pe venitul personal din venitul angajatului este angajatorului, deoarece este un agent fiscal. În care taxa nu este supusă întregii sume de cadou, ci doar peste 4.000 de ruble. (Punctul 28 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aplicând această restricție, trebuie să țineți cont de valoarea totală a cadourilor emise de un anumit angajat în formularul monetar și natural în cursul anului calendaristic.

Exemplu.

  • În cursul anului 2014, angajatul a primit primul cadou în martie (în Ziua Internațională a Femeii). Costul primului cadou este de 2800 de ruble. Deoarece costul unui cadou este mai mic de 4.000 de ruble., NDFL nu este încărcat de la acesta.
  • În septembrie 2014, angajatul a primit cel de-al doilea cadou de ziua de naștere în valoare de 3000 de ruble. În acest caz, este necesar să păstrați NDFL din valoarea unui cadou care depășește 4000 de la începutul anului, adică cu suma de 1800 de ruble. (2800 + 3000 - 4000).
  • Evident, toate cadourile ulterioare acordate acestui angajat emise în anul calendaristic actual, de exemplu, de noul an, trebuie să fie supuse integralității NDFL.

NDFL din costul cadourilor se calculează în ordine generală: la o rată de 13%, dacă un angajat rezident la o rată de 30%, dacă un angajat nu este un rezident fiscal al Federației Ruse. Mai multe despre cine sunt rezidenți astfel de nerezidenți, precum și despre caracteristicile Calculului NDFL cu venituri nerezidente, puteți citi.

Fotografiile! Notă: Momentul deținerii NDFL și transferul la buget depinde de ce formă este un cadou (Scrisoarea serviciului fiscal federal din 22 august 2014 N SA - 4-7 / 16692):

  • dacă un cadou a emis un angajat în forma monetară, să păstreze impozitul și să-l transfere la buget este necesar în ziua emiterii unei sume de cadouri din registrul de numerar sau transferul în contul personal al angajatului;
  • dacă este emis un cadou în forma naturală, este necesar să se păstreze și să transfere impozitul pe venitul personal în ziua apropiată de plăți în numerar, de exemplu, în ziua următoare a salariilor. Dacă, după dar, angajatul nu va plăti niciun fel de plăți până la sfârșitul anului calendaristic, angajatorul nu va mai fi mai târziu de o lună de la data perioadei de impozitare (an) în scris unui angajat, precum și impozitul Autoritatea la locul de înmatriculare cu privire la imposibilitatea de a efectua impozitul pe venit personal și de autoritatea fiscală. În acest caz, angajatul este completat cu un instalator de 2-NDF, în care în câmpul "semn", trebuie să specificați valoarea "2" și este furnizată IFT-urilor până la data de 31 ianuarie a anului următor.

Venitul primit de angajat sub formă de cadouri se reflectă în ajutați 2-NDFL În următoarea ordine:

  • suma fiecărui cadou (inclusiv nu depășește 4000 de ruble) se reflectă în certificat ca venit cu codul 2720;
  • cantitatea de cadou care nu este supusă includerii NFFL (adică până la 4000 de ruble), se reflectă în certificat ca deducere cu codul 501.

Contribuții de asigurare cu suma de cadouri către angajați

Pentru a determina, primele de asigurare sunt însărcinate cu suma de cadouri angajaților sau nu sunt percepute, este necesar să înțelegem în mod clar că aceste cadouri sunt creditate plăților. Potrivit Legii nr. 212-FZ, primele de asigurare sunt supuse plăților și alte remunerații angajaților în cadrul relațiilor de muncă (partea 1 din articolul 7) și plățile și alte remunerații în temeiul acordurilor de drept civil nu sunt supuse subiectului de proprietate asupra proprietății (la care se referă contractul de donație) (partea 3 din art. 7). Aceasta înseamnă următoarele:

  • În cazul în care sunt eliberate cadouri angajaților pe baza contractelor de muncă și colective fără a întocmi acorduri de donare, valoarea unor astfel de cadouri sunt supuse primelor de asigurare;
  • dacă se eliberează cadouri (inclusiv în numerar) angajaților pe baza prizonierilor scrise din contractele de donare, suma acestor cadouri nu este supusă primelor de asigurare În FFR, FFOS, FSS, inclusiv. Pentru asigurarea împotriva accidentelor în producție și boli profesionale.

O astfel de concluzie este cuprinsă în scrisorile Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din 27.02.2010 N 406-19 "Conducerea primelor de asigurare ale plăților individuale"; De la 05.03.2010 N 473-19 "privind plata primelor de asigurare din costul cadourilor către angajați."

Fotografiile! Notă: Acordul de donație nu ar trebui să conțină nicio referire la contractele de muncă și colective, precum și la alte acte locale ale organizației. În plus, în Acordul Încălzitor, nu este necesar să se calculeze costul unui cadou, în funcție de postul unui angajat, salariul, indicatorii de muncă sau în orice alt mod de a stabili relația dintre activitatea muncii angajatului și Prezentarea cadoului. În caz contrar, inspectorii vor avea toate motivele să ia în considerare cadouri la promovarea forței de muncă și să mențină primele de asigurare.

Contabilitate pentru cadouri la calcularea impozitului pe venit, USN

Abilitatea de a ține seama de costul cadourilor către angajații în cheltuielile fiscale depinde în mod direct de scopul și motivul prezentării unor astfel de cadouri.

1. Cadouri către angajați nu sunt legate de rezultatele muncii și producției, de exemplu, cadouri pentru datele aniversare, sărbătorile oficiale.

La calcularea impozitului pe venit, costul unor astfel de cadouri angajaților nu sunt luate în considerare În cheltuielile fiscale (punctul 16 din art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Organizațiile și cererile IP care utilizează obiectul fiscal "Venituri - cheltuieli" nu pot include, de asemenea, suma unor astfel de cadouri către angajați, deoarece acest tip de costuri nu sunt denumite în lista de cheltuieli închise (alineatul (1) din art. 346.16 din Codul fiscal al Federația Rusă).

2. Cadouri valoroase pentru angajați sunt emise ca promovare pentru muncă (Art. 191 din Codul Muncii al Federației Ruse).

În acest caz, costul cadourilor valoroase asociate cu rezultatele producției și prevăzut de contractele de muncă, pot fi luate în considerare La calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit al organizațiilor în costul costurilor forței de muncă (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.06.2014 nr. 03-03-06 / 2/26291). Prin analogie, costul unor astfel de cadouri poate fi, de asemenea, luat în considerare în cheltuielile când ați plâns.

TVA atunci când transferați cadouri angajaților

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, transferul de proprietate asupra mărfurilor fără nici un cost este recunoscut ca o realizare și este un obiect de includere a TVA (pp. 1 al art. 146 din Codul fiscal al Federația Rusă). Respectiv, din costul cadourilor transmise angajaților, este necesar să se acumuleze TVA (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 ianuarie 2009 Nr. 03-07-11 / 16). Acesta trebuie considerat după cum urmează:

  • TVA din cantitatea unui cadou emis angajatului în numerar nu este perceput.
  • TVA de acumulare din costul cadourilor către angajați ar trebui organizațiilor și PI care aplică sistemul fiscal general, precum și tradus pe Undvv. Deoarece transferul de cadouri către angajați nu se desfășoară în cadrul activităților traduse pe plata invidivă, această operațiune este recunoscută ca o includere a TVA-ului în ordinea generală (clauza 4 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse ).
  • Organizațiile și IPS care utilizează UPN nu sunt plătitori de TVA, astfel încât nu sunt obligați să se acumuleze TVA de la costul cadourilor către salariați (punctul 2 din art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).
  • Costul unui cadou transferat angajatului ca promovare pentru muncă nu este supus TVA. O astfel de poziție aderă la autoritățile judiciare (rezoluțiile FAS ale districtului central din 02.06.2009 N A62-5424 / 2008, FAS al districtului Ural din 19 ianuarie 2010/09-C2).

Baza fiscală TVA este prețul de achiziție al unui cadou, calculul fiscal se desfășoară la o rată de 18% (clauza 3 din articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, TVA "Intrarea" din costul cadoului poate fi luată pentru a deduce (dacă există o factură).

Generalizare

Ca generalizare a celor de mai sus, vă aduc atenția asupra unui semn care reflectă relația dintre baza cadoului angajatului de cadouri (este un dar pentru promovarea forței de muncă sau nu) și ordinea impozitelor și contribuțiilor din suma cadourilor .

În conformitate cu aceeași tabletă, să definim ce impozite și contribuții sunt supuse, de exemplu, cadouri pentru copii, prezentate angajaților pentru Anul Nou. Evident, astfel de cadouri nu promovează pentru muncă, totuși, pentru ca acest lucru să fie evident și de inspectant, este necesar să se elaboreze un acord de cadouri. În plus, în acest caz este mai convenabil să se încheie un cadou multilateral de donare. Cantitățile de cadouri, inclusiv cadouri de Anul Nou copiilor de angajați, sunt supuse NDFL. Dar primele de asigurare nu sunt necesare pentru a acumula, deoarece astfel de cadouri nu aparțin plăților în cadrul relațiilor de muncă. La calcularea impozitului pe venit și când ați plâns, aceste cheltuieli nu reduc baza fiscală. Din costul cadourilor transmise, trebuie să acumulați TVA.

Cadouri contabile către angajați

Contabilitate pentru cadouri către angajații pe care le propun să o ia în considerare pe un exemplu specific.

LLC Svetok a decis să prezinte un cadou angajatului său Sorokin N.N. În legătură cu anul 50. Un angajat are un prim cadou de la începutul anului.

Procedura de reflecție contabilă depinde de forma unui cadou către angajat: natural sau monetar.

1. Gifturile sunt ceasuri de mână în valoare de 5900 de ruble. (inclusiv rublele TVA 900.).

Debit Credit Sumă Operațiune
Achiziționarea de cadouri
10 60(76, 71) 5 000,00 Vulturează un angajat cadou (la cost fără TVA)
19 60 9 00,00 Reflectă TVA "Intrarea"
68 / TVA. 19 900,00 TVA-ul "Input" este admis să deducă
Angajatul de transfer de cadouri
73-3 10 5 000,00 Angajat de cadouri emis
91-2 73-3 5 000,00 Costul cadoului emis de angajat este scris pe alte cheltuieli
70 68 / NDFL. 247,00 NDFL a reținut de la venitul unui angajat sub forma unui cadou din cantitatea de salarii (luând în considerare suma neimpozabilă 4.000): (5.900 - 4.000) x 13%
91-2 68 / TVA. 900,00 TVA acumulată din costul unui cadou transferat angajatului

2. Darul este suma banilor de 5.900 de ruble.

În exemplul considerat, angajatul de cadouri nu este asociat cu activitățile de muncă (un cadou pentru aniversare), prin urmare, pentru calcule, 73 "Calcule cu personalul pentru alte operațiuni" este utilizat. Dacă se eliberează un cadou valoros ca promovare pentru muncă, atunci pentru calcule, se utilizează 70 "calcule pentru salarii".

Deci, prezentarea cadourilor către angajați - procedura, fără îndoială, este plăcută și pentru a fi crezută și pentru donator. Cu toate acestea, pentru un contabil, ea acoperă o mulțime de "capcane", cu care sper că veți ajuta să faceți acest articol. Și pentru adio la câteva recomandări pe tema cadourilor către angajați. În primul rând, dacă este posibil, dați angajaților, indiferent cât de trinte, papetărie (jurnale, mânere, ...), șoareci de calculator, unități flash și elemente similare care pot fi scoase ca consumabile fără a le conduce ca daruri. În al doilea rând, în cazul în care un dar al angajatului este asumat ca o promovare pentru muncă, este mai bine să o aranjeze ca, în acest caz, inspecțiile nu vor avea întrebări cu privire la includerea în cheltuielile fiscale și nu au TVA de acumulare.

Luați în considerare articolul util și interesant - Împărtășiți cu colegii în rețelele sociale!

Există comentarii și întrebări - scrieți, vom discuta!

Baza normativă

  1. Codul civil al Federației Ruse
  2. Codul muncii al Federației Ruse
  3. Codul fiscal al Federației Ruse
  4. Legea federală din 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ "privind contribuțiile de asigurare la fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de Asigurări Sociale din Federația Rusă, Fondul federal pentru asigurarea medicală obligatorie"
  5. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.06.2014 nr. 03-03-06 / 2/26291
  6. Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 ianuarie 2009 Nr. 03-07-11 / 16
  7. O scrisoare de FTS de la 08.22.2014 N SA - 4-7 / 16692
  8. Scrisori ale Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din 27.02.2010 N 406-19, de la 05.03.2010 N 473-19

Cum să vă familiarizați cu textele oficiale ale documentelor specificate, aflați în secțiune

♦ Categorie: ,,

În primul rând, analizăm situația în care compania prezintă cadouri angajaților săi.

Impozit pe profit

În opinia noastră, darurile de Anul Nou către angajați nu aparțin salariilor. La urma urmei, de regulă, ele sunt absolut aceleași pentru toată lumea și nu depind de experiența muncii ocupate de un angajat al funcției și de absența unor sancțiuni disciplinare. Și în conformitate cu articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariul este o remunerație pentru muncă, în funcție de calificările angajatului, complexitatea, cantitatea, calitatea și condițiile de muncă efectuate.

Trebuie remarcat faptul că Ministerul Finanțelor din Rusia (Scrisori din 28 mai 2012 nr. 03-03-06 / 1/281 din 23 aprilie 2012 nr. 03-03-06 / 2/42 a clarificat aceste plăți Datorită datelor semnificative care nu sunt legate de rezultatele producției de lucrători nu pot fi recunoscute.

Impozitul pe venit al FISTE

În temeiul articolului 217 al articolului 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costul de cadouri primite de la organizații și antreprenori a căror sumă pentru perioada de impozitare (adică anul) nu depășește 4000 de ruble ,.

Apoi totul este simplu: dacă costul cadoului nu depășește 4000 de ruble, atunci nu este necesar să se impună impozitul pe venitul personal. Dar cu cantitatea de depășire va trebui să păstreze impozitul.

Vă rugăm să rețineți: dacă darul de Anul Nou este transferat angajatului situat în concediu de maternitate, nu schimbă nimic. La urma urmei, în primul rând, rămâne un angajat al organizației și, în al doilea rând, la articolul 217 din articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu se spune că darurile pot fi acordate numai lucrătorilor.

Contribuții de asigurare

Astfel cum este indicat în partea 1 a articolului 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, plățile și alte remunerații sunt supuse unor persoane acumulate în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă și ale contractelor civile, subiectul căruia este performanța muncii, furnizarea de servicii.

Notă. Lista plăților care nu sunt supuse primelor de asigurare este prezentată la articolul 9 din Legea nr. 212-FZ.

În același timp, la articolul 7 alineatul (3) din Legea nr. 212-FZ, sa constatat că nici o plată și alte remunerații făcute în temeiul contractelor civile și juridice nu sunt legate de obiectul de eludare, care face obiectul proprietății sau alte drepturi de proprietate sau drepturi de proprietate..

Pentru definirea unui cadou, trebuie să contactați codul civil al Federației Ruse.

La articolul 572 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, se spune că, în cadrul contractului de donație, donatorul donează sau se angajează să transfere lucrurile la proprietatea unui terț. Mai mult, donarea poate fi perfectă, cu excepția unor cazuri (alineatul (1) din art. 574 din Codul civil al Federației Ruse). Deci, în scris, este un contract pentru donarea de bunuri mobile atunci când donatorul este o entitate juridică și costul cadoului depășește 3000 de ruble. (paragraful 2 din art. 574 din Codul civil al Federației Ruse). Astfel, dacă costul unui cadou de Anul Anul Angajat este, de exemplu, de la 3000 la 4000 de ruble, atunci compania trebuie să încheie un contract scris de donație cu fiecare angajați. Și apoi contribuțiile din costul cadoului nu pot fi acumulate.

Potrivit paragrafului 1 al articolului 146 al articolului 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este recunoscută vânzarea de bunuri, lucrări, servicii pe teritoriul Federației Ruse. În același timp, în temeiul articolului 39 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, transferul de bunuri este egal gratuit.

Sub prezentarea cadourilor către angajați, acestea sunt efectiv transferate la proprietate asupra lor, astfel încât un astfel de transfer este supus TVA (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 ianuarie 2009 Nr. 03-07-11 / 16) .

Este nerealist să se argumenteze cu oficialii cu oficiali, deoarece instanțele respectă o opinie similară (decizia Președinției Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 25 iunie 2013 nr. 1001/13).

Cu toate acestea, în practică, totul nu este atât de trist. La urma urmei, recunoscând această operațiune impozabilă, Curtea a permis să ramburseze intrarea în TVA "intrare". Deoarece darul pentru angajați este înmânat prețului de cumpărare, TVA acumulată și recuperabilă în cele din urmă dau zero. Deci, compania nu pierde nimic.

Cadouri pentru copii

Și acum să vorbim despre ce obligații fiscale apar în cazul unei prezentări a cadourilor copiilor angajaților companiei.

Impozitul pe venit al indivizilor

Există oarecum dificultăți aici.

Să începem cu cel care primește un cadou din punctul de vedere al plății NDFL - direct un copil sau părintele sale?

Credem că în mod oficial există două opțiuni pentru dezvoltarea evenimentelor.

1. Cadourile sunt date direct copiilor. De exemplu, în vacanță.

Și aici există un conflict juridic interesant.

Venitul devine cine? Copil. Aceasta înseamnă că el este un contribuabil, dar în țara noastră, copiii din taxele plătitive nu sunt eliberate.

În același timp, în conformitate cu articolul 26 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilul poate participa la relațiile fiscale printr-un reprezentant legitim sau autorizat. Dar trebuie să se țină cont de faptul că, în virtutea punctului 7 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 februarie 2001 nr. 5 În sensul acestei dispoziții de relații juridice fiscale este contribuabilul În sine, indiferent dacă participă la această relație juridică sau prin intermediul unui reprezentant legal.

Notă. Această rezoluție și-a pierdut puterea, dar rezultatele făcute în acesta sunt relevante și acum.

În conformitate cu articolul 27 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse, reprezentanții legitimi ai contribuabilului recunosc persoanele care acționează ca reprezentanți ai acesteia în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse. La articolul 28 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, se prevede că pentru minorii care nu au ajuns la 14 ani, tranzacțiile pot fi făcute în numele lor numai părinții, adoptatorii sau tutorii lor.

Astfel, reprezentanții legitimi ai copiilor înainte de a le atinge de 14 ani sunt părinții lor.

Deci, se presupune că va plăti impozitul pe venitul personal și prezintă declarații fiscale în cazul unei prezentări a cadourilor copiilor sub vârsta de 14 ani, părinții lor (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 iunie 2009 nr. 03-02-08 -54, din 28 august 2008 Nr. 03-05-06-01 / 27).

Poziția oficialilor este de fapt foarte ciudată.

În primul rând, taxele ar trebui plătite efectiv în detrimentul fondurilor proprii ale contribuabilului. Și reprezentanții plătesc impozite în detrimentul fondurilor persoanei reprezentate și nu pe propria cheltuială (definirea Curții Constituționale a Federației Ruse din 22 ianuarie 2004 nr. 41-o).

Și care sunt fondurile proprii de la un minor? În majoritatea cazurilor, nr. În același timp, în legislația noastră fiscală nu există niciun principiu al răspunderii fiscale ale familiei: fiecare membru al familiei este un contribuabil separat.

În al doilea rând, plata impozitului nu este o afacere. Deci, în orice tranzacție cu copiii, copiii nu intră. Și este imposibil să atrageți articolul 28 din Codul civil al Federației Ruse aici.

Doar în legislație privind această problemă o gaură gigantă.

În plus, nu va fi posibil să punem pe nimeni pentru nerespectarea unei declarații privind impozitul pe venitul personal. Articolul 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că, pentru nerespectarea contribuabilului în perioada stabilită de declarații fiscale, prevede responsabilitatea. Cu toate acestea, în conformitate cu articolul 107 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse, un individ poate fi tras la răspundere pentru infracțiunile fiscale de la vârsta de 16 ani. Nu este furnizată responsabilitatea reprezentanților legitimi ai individului.

Adevărat, autoritățile fiscale din Rusia din Moscova din 9 august 2007 nr. 28-10 / [E-mail protejat] a amenințat o anumită responsabilitate, dar ceea ce nu a putut fi chemat.

Deci, într-o astfel de situație, strict vorbind, puteți să evitați, în general, plata NDFL, chiar dacă darul de Anul Nou pentru copil va costa mai mult de 4.000 de ruble.

2. Cadourile copiilor sunt transferate părinților. Dacă contractul de cadouri de Anul Nou este întocmit direct cu angajat sau el a semnat în declarația de a primi cadouri, atunci este oficial un cadou. Deci, are venituri. Apoi plătește impozitul pe veniturile indivizilor.

Apropo, dacă ambii părinți lucrează în aceeași companie, câte daruri sunt?

Acest lucru depinde în mod direct de modul în care se înregistrează regulamentele privind emiterea de cadouri de Anul Nou în actele locale ale organizației. Dacă se spune că darul de Anul Nou este eliberat fiecărui angajat care are un copil, fiecare dintre soții care lucrează într-o singură companie ar trebui să fie emis de către noul cadou de Anul Nou.

Dacă este scris că doar un singur cadou este pus pe un copil specific, atunci va fi emis numai pe unul dintre soți prin alegerea lor.

Contribuții de asigurare

Din prevederile art. 7 din Legea nr. 212-FIP, este clar că, dacă darurile sunt emise direct copiilor, atunci nu se poate vorbi despre acumularea primelor de asigurare obligatorie, deoarece copiii nu constă cu o companie în muncă Relațiile și nu încheie tratate de drept civil.

Dacă cadouri pentru copii transmit părinții, atunci pot două opțiuni, în funcție de modul în care se efectuează transferul. Dacă se eliberează printr-un contract scris de donație, atunci când am considerat anterior, primele de asigurare nu pot fi acumulate. Dacă emiterea este emisă pentru primirea cadoului copiilor de Anul Nou, în cazul în care se semnează semnele angajatului, atunci teoretic există un pericol ca o astfel de emitere să poată fi interpretată ca o plată în natură.

Din fericire, există o scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale a Rusiei din 19 mai 2010 nr. 1239-19, în care oficialii au considerat că, cu plăți și recompense în favoarea persoanelor care nu sunt legate de munca societății sau de dreptul civil Acordurile, inclusiv sub formă de cadouri de Anul Nou, lucrătorii copii, primele de asigurare nu sunt percepute.

Taxa pe valoare adaugata

În ceea ce privește angajamentul de la TVA, imaginea este aceeași ca atunci când emite un cadou părinților: taxa ar trebui acumulată.

Exemplu. Agenția de turism "Mayak" achiziționată pentru copii ai angajaților săi cadouri de Anul Nou în valoare de 250.000 de ruble. (inclusiv TVA - 38,136 rubles.). Valoarea cadou pentru fiecare copil - 2500 de ruble. Pentru fiecare dar, a fost emis un cadou separat de donare.

Costul cadourilor atunci când este transferat angajaților - 211.864 de ruble. (250 000 - 38 136). În consecință, cantitatea de TVA la acumularea - 38,136 ruble. (211 864 RUB. X 18%).

Contabilitatea se va reflecta:

Debit 41 Credit 60

  • 211 864 RUB. - Cadourile de Anul Nou pentru copii sunt creditate;

Debit 19 Credit 60

  • 38 136 RUB. - reflectată "intrarea" TVA;

Debit 68 subaccount "Calcule pe TVA"
Credit 19.

  • 38 136 RUB. - a adus la deducerea TVA de "intrare" (o factură este necesară pentru a deduce TVA de intrare);

Debit 60 Credit 51

  • 250 000 de frecare. - cadouri plătite;

Debit 73 Credit 41

  • 211 864 RUB. - cadouri transferate către lucrători;


Credit 73.

  • 211 864 RUB. - a scris costul cadourilor;

Debit 91 subaccount "Alte cheltuieli"
Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"

  • 38 136 RUB. - TVA acumulată din costul cadourilor.

Numite primele de asigurare obligatorii, precum și să păstreze impozitul asupra veniturilor persoanelor din costul cadourilor nu este necesară.

Deoarece în contabilitatea fiscală, costul cadourilor nu este recunoscut în cheltuieli, apoi pe baza PBU 18/02 "Contabilitatea calculelor privind impozitul pe venit a organizațiilor", aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din noiembrie 19, 2002 nr. 114N, în contabilitate, există o obligație fiscală permanentă de a suma 42 373 RUB. (211 864 RUB. X 20%).

Contabilul va reflecta astfel:

Debit 99Credit 68 subaccount "Calcule pentru impozitul pe venit"

  • 42 373 RUB. - a reflectat o obligație de impozit constantă.