Shitja e lokaleve jo-rezidenciale nga një sipërmarrës. Aktualisht nuk kemi ndonjë shembull nga praktika e arbitrazhit për këtë çështje.

Kur çështja e pagimit të taksave ka të bëjë me organizatat që kryejnë veprimtari tregtare, duket absolutisht e natyrshme.

Një gjë tjetër është kur të ardhurat shoqërohen me shitjen e pronës nga individët. Jo të gjithë e kuptojnë gjithmonë nëse është e nevojshme të paguani taksë. Kështu, për shembull, kur shisni ambiente jo-rezidenciale.

Kjo pyetje varet nga faktori i mëposhtëm. Shtë e nevojshme të sqarohet se sa kohë objektet e dhëna kanë qenë në pronësi. Oneshtë një gjë nëse kjo periudhë tejkalon një periudhë trevjeçare, dhe krejt tjetër nëse është më pak.

Ky botim është i ndarë në dy pjesë. Secili prej tyre do të tregojë për rastin e tij. Formati i artikullit nuk është aq i madh sa për të akomoduar përgjigjet për të gjithë pyetjet e mundshme ne shitje ambientet jo-rezidenciale një taksim individual, pasues.

Prandaj, pasi ta lexoni, mund të merrni konsultim i plotë nga specialistë vetëm për rastin tuaj.

Pronarët që kanë në pronësi për më shumë se tre vjet

Legjislacioni jep një mundësi për të mos paguar taksë për individët që bëjnë pjesë në këtë kategori. Megjithatë, mund të jetë e nevojshme të konfirmohet se nuk është kryer asnjë aktivitet tregtar.

Kjo i referohet aktiviteteve që lidhen drejtpërdrejt me këtë ambient. Kujtoni që ky artikull merret veçanërisht me ambientet jo-rezidenciale dhe individët (jo organizatat).

Fakti është se autoritetet tatimore mund të kontrollojnë nëse ka pasur ndonjë aktivitet tregtar në adresën e zonës së shitur në tridhjetë e gjashtë muajt e fundit. Nëse nuk kishte asnjë, nuk paguhen taksa mbi të ardhurat.

Nëse kjo zonë është dhënë me qira, autoritetet tatimore do të kenë pyetje. Në këtë rast, faktori vendimtar do të jetë nëse tatimi mbi të ardhurat personale është paguar për periudhën e marrjes me qira të lokaleve. Nëse gjithçka paguhet, nuk ka problem (nuk paguhet taksa).

Një nga faktorët që ngjall dyshimin e autoriteteve tatimore është disponueshmëria e dokumenteve kryesore të kontabilitetit. Kjo do të thotë nëse vendi i dërgesës (marrjes) së mallrave komerciale është adresa e kjo dhome.

Periudha trevjeçare fillon raportin e saj nga momenti i regjistrimit të zonës si jo-rezidenciale. Nëse ndërtesa është ndërtuar ose blerë fillimisht si e tillë, data e fillimit është data e regjistrimit të saj në pronësi. Nëse ka një transferim të lokaleve nga kategoria e banimit në jo-rezidenciale-data e regjistrimit si jo-rezidenciale.

Prona më pak se tridhjetë e gjashtë muaj e vjetër

Në këtë rast, do të duhet të paguani trembëdhjetë për qind tatimin mbi të ardhurat personale. Vërtetë, mund të zvogëlohet disi. Ka dy mundësi për këtë. E para përfshin shitjen e "pronës tjetër".

Për më tepër, kostoja e tij nuk duhet të kalojë një çerek milion rubla. Në këtë rast, trembëdhjetë përqind do të llogariten nga diferenca midis shumës së marrë nga shitja e lokaleve dhe kësaj shume. Nëse këto vlera janë të barabarta, atëherë zbritja do të bëhet për të gjithë shumën dhe asnjë taksë nuk do të paguhet.

Llogaritja e shumës për zbritje mund të përfshijë të gjitha kostot që janë kryer për të përfunduar transaksionin. Një kërkesë është që ata duhet të kenë dëshmi dokumentare. Kjo është mënyra e dytë.

Për të llogaritur taksat mbi shitjen e pasurive të patundshme jo-rezidenciale, është e nevojshme të merren parasysh 2 kritere kryesore: i pari dhe më i rëndësishmi është statusi juridik i një qytetari (fizik ose entiteti), e dyta është periudha e pronësisë së pronës së paluajtshme që shitet. Ekziston një kriter tjetër që mund të rrisë ndjeshëm kostot tatimore: një jorezident që shet pasuri të paluajtshme jo-rezidenciale do të detyrohet të paguajë një taksë prej 30% të shumës së transaksionit. Situata të ngjashme janë relativisht të rralla, kështu që dy kriteret e para duhet të jenë fokusi i llogaritjeve tatimore.

Taksat mbi shitjen e pasurive të patundshme jo-rezidenciale nga një individ

Zotërimi i lokaleve jo-rezidenciale nga lart tre vjet dhe moslidhja e përdorimit të tij me ndonjë aktivitet biznesi, në përputhje me Legjislacioni rus shitësi mund të shmangë pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale. Kjo, si dhe mungesa e nevojës për të treguar shumën e transaksionit në deklaratë, përcaktohet në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, art. 217 klauzola 17.1. Në këtë rast, pasuritë e paluajtshme mund të klasifikohen si "prona të tjera", zbatimi i të cilave nuk do të jetë me interes për punonjësit e Inspektoratit të Shërbimit Federal të Taksave. Një situatë krejtësisht e ndryshme zhvillohet në prani të shenjave të veprimtarisë sipërmarrëse. Për më tepër, të njëjtat 3 vitet e fundit të pronësisë jo-rezidenciale të pronës do të merren parasysh. Me fjalë të tjera, vetëm mungesa e provave të aktivitetit ekonomik në këtë objekt do të heqë çështjen e pagimit të taksës mbi të ardhurat e një individi. Shitja nga një individ i pasurive të patundshme jo-rezidenciale që ishte në pronësi të shitësit për më pak se tre vjet kërkon pagesën e 13 për qind të taksës mbi të ardhurat personale. Në të njëjtën kohë, Kodi Tatimor bën të mundur uljen e kostove. Këtu shitësi përballet me dy mundësi:

1. Zbritja e taksës. Sot, shteti është gati të zvogëlojë bazën e tatueshme me 250 mijë rubla, domethënë kur shitet hapësirë ​​zyre për 1 milion rubla. tatimi mbi të ardhurat personale do të jetë (1.000.000-250.000) * 0.13 = 97.500 rubla.
2. Dokumentoni shpenzimet e bëra për të marrë të ardhura të tatueshme. Në rastin tonë, duke siguruar letra që konfirmojnë blerjen e hapësirës së zyrës për 500 mijë rubla, tatimi mbi të ardhurat personale do të jetë: (1,000,000-500,000) * 0.13 = 65,000 rubla.

Taksa mbi shitjen e pasurive të patundshme jo-rezidenciale nga një sipërmarrës individual

Një person juridik që shet prona të patundshme jo-rezidenciale që janë përdorur në aktivitetet ekonomike është i detyruar të sigurojë dokumente që pasqyrojnë kontabilitetin e të ardhurave të marra nga ky aktivitet. Në këtë rast sipërmarrës individual Taksa prej 6 përqind duhet të paguhet sipas sistemit të thjeshtuar të taksimit. Një përjashtim do të jetë shitja e pronës jo -rezidenciale me një çmim prej mbi 60 milion rubla - këtu autoritetet tatimore kanë të drejtë të aplikojnë të gjitha normat ekzistuese për DOS. Problemi kryesor me të cilin përballen shitësit e mundshëm të pronave jo-rezidenciale është zgjedhja e opsionit të shitjes "më të lirë". Shumë shpesh, debatet me autoritetet tatimore kalojnë në nivelin e gjykatave ekonomike, të cilat marrin një vendim bazuar në një studim të dokumenteve të ofruara. Kjo është arsyeja pse ka raste të mbylljes së hershme të sipërmarrësve individualë para shitjes së pasurive të paluajtshme ose, anasjelltas, sigurimi i më shumë dëshmive të veprimtarisë sipërmarrëse në ambiente jo-rezidenciale që shiten. Do të jetë interesante për ju: Paraqitja e 6 tatimit mbi të ardhurat personale: shembuj të plotësimit të një raporti, formulari, afatet, llogaritja sipas formularit 6 tatimi mbi të ardhurat personale

Lokalet jo-rezidenciale u blenë nga një individ me statusin e sipërmarrësit individual në 2005, si zyrë dhe u përdorën prej tij në aktivitetet e tij sipërmarrëse. Në dokumentet që konfirmojnë pronësinë e tij, tregohet se është blerë nga sipërmarrësi individual. Aktualisht, një individ ka përfunduar veprimtarinë e tij sipërmarrëse; më parë, një sipërmarrës individual përdorte një sistem të thjeshtuar tatimor. Plannedshtë planifikuar të shesë këtë ambient për 5 milion rubla. Sipas cilit sistem tatimor dhe sa normë do të tatohen të ardhurat e një individi nga shitja e lokaleve?

Duke marrë parasysh çështjen, ne arritëm në përfundimin e mëposhtëm:

Meqenëse në kohën e transaksionit individual ka humbur statusin e një sipërmarrësi individual dhe nuk zbaton një sistem të thjeshtuar tatimor, atëherë të ardhurat nga shitja e lokaleve jo-rezidenciale i nënshtrohen përfshirjes në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale dhe tatohen me një normë tatimore prej 13% gjithashtu pavarësisht nëse prona përdoret në kohën e shitjes për të krijuar të ardhura apo jo.

Arsyetimi për përfundimin:

Me marrjen dhe humbjen e statusit të një sipërmarrësi individual, një qytetar bëhet subjekt i marrëdhënieve të caktuara juridike tatimore, respektivisht, kur përfundon aktivitetet e tij, sipërmarrësi individual pushon të jetë një subjekt i veçantë i marrëdhënieve juridike tatimore pas anulimit regjistrim shtetëror(Gjykata e dytë e Apelit e Arbitrazhit datë 12.03.2012 N 02AP-8013/11).

Të ardhura të tilla i nënshtrohen një norme tatimore prej 13% (Kodi Tatimor i RF). Në të njëjtën kohë, sipas dhe Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një individ duhet të llogarisë dhe paguajë në mënyrë të pavarur shumën e tatimit mbi të ardhurat personale në sistemin buxhetor, dhe gjithashtu të paraqisni një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat personale tek autoriteti tatimor territorial në vendin e regjistrimit jo më vonë se 30 Prill i vitit që pason periudhën e skaduar tatimore (Kodi Tatimor i RF) (Ministria e Financave e Rusisë e datës 03.23.2012 N 03-) 04-05 / 8-365).

Përgjigja e përgatitur:

Ekspert i Shërbimit të Këshillimit Ligjor GARANT

Volkova Olga

Përgjigja kaloi kontrollin e cilësisë

Materiali u përgatit në bazë të një konsultimi me shkrim individual të ofruar si pjesë e shërbimit të Këshillimit Ligjor.

(1) Sipas mendimit tonë, pozicioni i Ministrisë Ruse të Financave është larg nga i padiskutueshëm. Fakti është se Kodi Tatimor i Federatës Ruse flet për të ardhura "nga shitja e pronës e përdorur drejtpërdrejt nga një sipërmarrës individual në veprimtarinë sipërmarrëse". Kjo normë mund të interpretohet në një mënyrë tjetër dhe të thotë se merret me pronën e përdorur në veprimtarinë sipërmarrëse dhe të shitur gjatë periudhës kur një individ ka statusin e një sipërmarrësi individual. Bazuar në shpjegimet e Ministrisë së Financave të Rusisë, kufizimi zbatohet për çdo pronë që është përdorur ndonjëherë nga një sipërmarrës individual në veprimtarinë sipërmarrëse.

Duke pasur parasysh që kjo pikëpamje nuk përkon me pozicionin e departamentit financiar, ka shumë të ngjarë që do të jetë e nevojshme të mbrohet e drejta për përjashtim nga tatimi i transaksioneve në fjalë dhe të ardhurave të marra në gjykatë.

Aktualisht nuk kemi shembuj nga praktika e arbitrazhit më kjo çështje.

LAJME POPULLORE

Të tatosh ose të mos tatosh - nuk ka më pyetje!

Nuk është e pazakontë kur një kontabilist, kur i paguan një shumë të caktuar një punonjësi, bën pyetjen: a tatohet kjo pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit? A merret parasysh për qëllime tatimore?

Autoritetet tatimore janë kundër ndryshimit të procedurës për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga punëdhënësit

V vitet e fundit informacioni është shfaqur vazhdimisht në lidhje me zhvillimin e faturave, autorët e të cilave donin të detyronin punëdhënësit të paguanin tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punonjësve të tyre jo në vendin e regjistrimit të agjentit të punëdhënësit-taksave, por në vendbanimin e secilit punonjës. Kohët e fundit, Shërbimi Federal i Taksave është shprehur ashpër kundër ideve të tilla.

E njëjta faturë mund të jetë letër dhe elektronike

Zyra e taksave lejoi shitësit që i lëshuan një faturë blerësit në letër të mos printonin një kopje të dytë të dokumentit, të cilin e mbanin me vete, por ta mbanin atë në format elektronik... Por në të njëjtën kohë, ajo duhet të nënshkruhet nga një nënshkrim elektronik i kualifikuar i shtuar i kryeshefit / llogaritarit kryesor / personave të autorizuar.

Fatura: rreshti "identifikuesi i kontratës shtetërore" mund të lihet bosh

Që nga 01.07.2017, faturat janë shfaqur linjë e re 8 "Identifikuesi i një kontrate shtetërore, marrëveshje (marrëveshje)". Natyrisht, ju duhet ta plotësoni këtë kërkesë vetëm nëse është e disponueshme. Përndryshe, kjo linjë thjesht mund të lihet bosh.

Në bazë të cilit dokument të lëshojë para për raportin

Lëshimi i shumave të përgjegjshme mund të bëhet ose në bazë të një deklarate me shkrim të personit përgjegjës, ose sipas një dokumenti administrativ të vetë personit juridik.

Pra, për ata sipërmarrës që me të vërtetë nuk duan të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale nga shitja e pasurive të paluajtshme komerciale, ne mund të këshillojmë sa vijon: çregjistrohuni si një sipërmarrës individual, shisni pronën dhe më pas regjistrohuni përsëri si sipërmarrës.

Nëse keni një biznes të madh dhe nuk mund të përballoni të humbni statusin tuaj sipërmarrës të paktën për një kohë, atëherë ju rekomandojmë që të mos rrezikoni të shisni prona të paluajtshme biznesi si pronë personale. Herët a vonë, komunikimi me autoritetet tatimore për këtë çështje nuk mund të shmanget. Dhe shuma e vlerësuar shtesë e taksave dhe sanksioneve tatimore mund të jetë shumë domethënëse.