Të ushqyerit dhe dietat 

Dhuratat e Krishtlindjeve për punonjësit. Taksimi i dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve

Anna Lyubimova

Një traditë e mrekullueshme - për të dhënë dhurata për Vitin e Ri në punë për fëmijët e punonjësve - u rrënjos në kohët sovjetike. Kjo procedurë nuk është shfuqizuar as tani, ndonëse normat dhe disa dispozita, në radhë të parë plani financiar kanë ndryshuar.

Në prag të festave të Krishtlindjeve, ndërmarrjet përpiqen të krijojnë humor të lartë dhe të kënaqin punonjësit dhe fëmijët e tyre me dhurata të ëmbla dhe të këndshme të Vitit të Ri. Prindërit shpesh janë të interesuar për pyetjet: në cilën moshë i japin fëmijës dhurata buxhetore nga organizata dhe deri në cilën moshë i japin dhuratat e Vitit të Ri në ndërmarrje? A japin dhurata për Krishtlindje në pushimin e lehonisë?

Për dhuratat e Vitit të Ri nga shteti ka rëndësi mosha e fëmijëve të punonjësve. Në institucionet shtetërore lejohen me ligj dhuratat falas të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve deri në moshën 14 vjeç. Ndërmarrjet private ndonjëherë bëjnë dhurata jo vetëm për të gjithë fëmijët e mitur, por edhe për vetë punonjësit. Për shembull, këto mund të jenë kartolina, gota, stilolapsa, libra, etj. Gjithçka varet nga vendimi i menaxhmentit dhe fondeve.

Për punonjësit e regjistruar zyrtarisht që janë në pushim të lehonisë, dhuratat jepen që nga lindja e një fëmije. Në rastin kur të dy prindërit punojnë në të njëjtën ndërmarrje, secili prej tyre merr një dhuratë për një fëmijë, për dy fëmijë, përkatësisht do të merren gjithsej 4 dhurata.

Kompania ka disa opsione për blerjen e dhuratave. Kjo mund të jetë një blerje me shumicë e fondeve të veta nga çdo shoqëri tregtare, blerja e mallrave duke transferuar fondet e tyre në llogarinë e organizatave jofitimprurëse, si dhe financimi i sindikatave dhe përdorimi i fondeve nga Fondi i Sigurimeve Shoqërore.

Opsioni i parë përfshin lëshimin e dhuratave falas, të cilat shoqërohen me tatimin në një bazë të përgjithshme. Prandaj, menaxhimi i organizatave shpesh i drejtohet një lloji të tillë financimi si transferimi në organizata jofitimprurëse.

Transferet e fondeve për organizatat jofitimprurëse

Në periudhën nga mesi i nëntorit deri në mes të janarit (nga data 15 deri në 15), sipërmarrja ka zyrtarisht të drejtën e financimit me koncesion të ngjarjeve dhe dhuratave festive të Krishtlindjeve për fëmijët e punonjësve. Për këtë duhet të nënshkruhet kontrata me një nga organizatat jofitimprurëse, ku përfshihen sindikatat, LSG (vetëqeverisja lokale), autoritetet shtetërore, si dhe institucionet shtetërore arsimore dhe kulturore. Një nga kushtet është kufizimi i vlerës buxhetore të dhuratës, e cila nuk duhet të kalojë normën 8 për qind të minimumit jetik të përcaktuar me ligj, si dhe duhet respektuar një nomenklaturë e caktuar që është pjesë e dhuratës.

Kush ka të drejtë për dhuratat e sigurimeve shoqërore?

Fondi i Sigurimeve Shoqërore ofron falas dhuratat e Krishtlindjeve për fëmijë personi i cili është i siguruar shoqëror dhe ka një fëmijë nën moshën 14 vjeç. Këta janë prindër, kujdestarë, prindër birësues. Nënat përkohësisht të papuna që janë në pushim të lehonisë deri në moshën 3-vjeçare të foshnjës, por që nuk kanë shkëputur marrëveshjen e punës me organizatën, si dhe prindërit që punojnë sezonalë dhe janë në marrëdhënie pune me punëdhënësin, kanë të drejtë të marrin .

Punonjësit që kujdesen për një fëmijë nga 3 vjeç dhe janë në pushim pa pagesë, si dhe gjyshërit dhe anëtarët e tjerë të familjes përveç atyre të mësipërm, nuk kanë të drejtë të marrin dhuratë. Gjithashtu, mund të refuzohen edhe personat që nuk kanë dokumente që vërtetojnë se kanë fëmijë të vegjël nën 14 vjeç. Duhet t'i kushtoni vëmendje një momenti të tillë si koha kur fëmija mbush 14 vjeç.

Një dhuratë mund të merret nga një fëmijë i mitur, ditëlindja e 14-të e të cilit vjen pas datës 31 dhjetor të vitit aktual, por jo më herët.

Dhurata për Vitin e Ri nga sindikata

Ndërmarrjet që përfshijnë një organizatë sindikale e zhvendosin misionin e paraqitjes së dhuratave tek ajo. Anëtarët e sindikatës që paguajnë rregullisht kuotat e anëtarësimit kanë të drejtë të marrin dhurata falas për fëmijët. Të ardhurat e patatueshme të prindërve janë një dhuratë për Vitin e Ri të fëmijëve nga sindikata, duke përfshirë ëmbëlsirat, shtëpiake lodra dhe fruta, me vlerë, jo më shumë se 8% e pagës së jetesës ose një dhuratë, vlera e së cilës nuk është më shumë se 50% e pagës minimale të përcaktuar. Tejkalimi i rregullave dhe rregulloreve të vendosura tatohen si të ardhura në formën e përfitimeve shtesë.

Deri në çfarë moshe fëmijët marrin dhuratat e Vitit të Ri nga sindikata? Meqenëse mosha e fëmijëve të marrësve nuk është e përcaktuar qartë me ligj, bazuar në praktikë, sindikatat zakonisht u japin dhurata të Vitit të Ri fëmijëve të vegjël mosha e të cilëve përcaktohet nga Kodi i Familjes, domethënë jo deri në moshën madhore ( 18), por vetëm deri në 14.

Dhurata korporative për fëmijë për Vitin e Ri

Dhuratat e Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve nga punëdhënësi mund të paraqiten si një përfitim shtesë me iniciativën e menaxhmentit të një organizate të caktuar në kurriz të fondeve dhe fitimeve të tyre. Në këtë rast, ndërmarrja merr vendim për kufirin e moshës, si dhe madhësinë dhe përbërjen e vetë dhuratës. Dhuratat për fëmijët për Vitin e Ri nga organizata mund të përfshijnë një grup jo standard të ëmbëlsirave, frutave, si dhe suvenire, lodra, të përfunduara sipas gjykimit të drejtorëve. Në shumicën e ndërmarrjeve, është zakon të organizohet një banket festiv në kurriz të ndërmarrjes.

Përpara blerjeve, drejtori lëshon një urdhër që specifikon madhësinë e mallrave dhe shumën e alokuar për blerjen (e përcaktuar në bazë të një vlerësimi të përpiluar paraprakisht). Numri i dhuratave tregohet në bazë të listave të punonjësve me fëmijë të mitur të paraqitura nga departamenti i personelit.

Urdhri tregon gjithashtu informacione në lidhje me pikën e shitjes ku do të kryhen blerjet dhe çështjet organizative, në veçanti, procedura për lëshimin e dhuratave

Një zë i tillë shpenzimi si blerja e dhuratave ose organizimi i një banketi korporativ përfshihet në taksë. Nëse vlera e dhuratës tejkalon barrierën 50% të pagës minimale, atëherë shuma e tepërt i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale dhe taksave ushtarake.

24 dhjetor 2017, ora 23:38

Dhuratat e Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve janë një traditë e mirë korporative për shumicën e kompanive moderne. Nëse sindikatat e mëparshme ishin të angazhuara në këtë, tani blerja e dhuratave të ëmbla është detyrë e ndërmarrjes, e cila nënkupton nevojën për të rregulluar saktë gjithçka në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor. Kontabiliteti për dhuratat e Vitit të Ri ka karakteristikat e veta dhe shpesh shkakton vështirësi të caktuara. Konsideroni pyetjet kryesore që ka një kontabilist kur blen dhe shlyen dhuratat e Vitit të Ri.

Kontabiliteti për dhuratat e fëmijëve për Vitin e Ri

Dhuratat e fëmijëve për Vitin e Ri në kontabilitet kanë të bëjnë me inventarët (klauzola 2 PBU 5/02 "Kontabiliteti i inventarëve" si asete që do të përdoren për nevojat e ndërmarrjes). Ato regjistrohen në llogarinë 10 "Materiale" ose në llogarinë 41 "Mallra". Kur dhuratat u transferohen punonjësve, kostot e blerjes së tyre, duke kaluar në kategorinë "Të tjera" (klauzola 12 PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatës").

Si të hiqni dhuratat e ëmbla?

Ju duhet të bëni shënimet e mëposhtme.

Bazuar në 1. 12 PBU 10/99 “Shpenzime të organizatës”, shpenzimet për blerjen e dhuratave të Vitit të Ri njihen si të tjera dhe pasqyrohen në Dt 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”:

Dt 60 (71, 76) Kt 51 (50) - Dhuratat e Vitit të Ri paguhen nga arka e ndërmarrjes ose nga llogaria rrjedhëse;

Dt 91 Kt 60 (71, 76)) - u kredituan dhuratat e fëmijëve për Vitin e Ri;

Dt 19 Kt 60 (71, 76) - TVSH për dhuratat e blera të Vitit të Ri;

Dt 68 Llogaritjet për TVSH-në CT 19 - shuma e TVSH-së e pranuar për zbritje;

DT 91 KT 68 Shlyerjet e TVSH-së - Llogaritja e TVSH-së gjatë transferimit të dhuratave të Vitit të Ri për punonjësit;

DT 70 (73) Kt 68 Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat personale. Llogaritja dhe zbritja e tatimit mbi të ardhurat personale. Por ekziston një pikë - tatimi mbi të ardhurat personale nuk ngarkohet për dhuratat e fëmijëve nëse vlera e tyre nuk i kalon 4000 rubla (marrë parasysh totali kumulativ i të gjitha dhuratave të dhëna punonjësit që nga fillimi i vitit).

Nëse tatimi mbi të ardhurat personale nuk ngarkohet në grupet e ëmbla, ka një ndryshim në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor. Detyrimi tatimor në kontabilitet duhet të pasqyrohet në hyrjen e mëposhtme:

Dt 99 “Detyrim tatimor i përhershëm” Kt 68 “Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat”. Detyrimi tatimor i përhershëm në këtë rast është vlera e dhuratave x 20% tatim mbi të ardhurat.

Taksimi i dhuratave të Vitit të Ri (taksa mbi të ardhurat)

Kodi Tatimor i Federatës Ruse në paragrafin 16 të Artit. 270 përcakton se kostot e pasurisë së dhuruar dhe kostot që lidhen me këtë transferim nuk merren parasysh në përcaktimin e bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat.

Gjithashtu në paragrafin 21 të Artit. 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpërblimi për menaxhmentin dhe punonjësit e ndërmarrjes, i bërë në asnjë formë, nuk zvogëlon bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Përjashtim bën shpërblimi i paguar në bazë të kontratës së punës.

Kjo do të thotë, kostoja e dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve nuk merret parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore.

Taksimi i dhuratave të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve: TVSH

Art. 39, paragrafi 1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, transferimi i lirë i pronësisë së mallrave nga një person te një person tjetër njihet si shitja e mallrave.

Dhe Art. 176 klauzola 1 klauzola 1 e Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se çdo shitje mallrash është objekt i taksimit të TVSH-së.

Sipas Art. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, TVSH-ja e paraqitur tek tatimpaguesi kur blen mallra i nënshtrohet zbritjes pasuese. Shuma e TVSH-së që paguan organizata kur blejnë dhurata për fëmijë, të cilat më pas transferohen pa pagesë te punonjësit, është e zbritshme në baza të përgjithshme.

Përfundim: më dhurata për fëmijë TVSH llogaritur në një bazë të përgjithshme. Por punonjësi nuk është pagues i TVSH-së, ndaj nuk ka nevojë të sigurojë faturë.

tatimi mbi të ardhurat personale dhe dhuratat e fëmijëve

Sipas legjislacionit aktual, gjatë përcaktimit të bazës tatimore për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale, merren parasysh të gjitha të ardhurat në natyrë dhe në para. Baza tatimore merr parasysh vlerën e tregut të dhuratave, përfshirë TVSH-në.

Por, si rregull, dhuratat e fëmijëve kushtojnë më pak se 500-700 rubla. Në këtë rast, Art. 217, paragrafi 28 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili thotë se dhuratat më të lira se 4000 rubla (në bazë akruale nga fillimi i vitit) nuk i nënshtrohen tatimit. Nëse shuma e dhuratave për vitin tejkalon 4000 rubla, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet.

Dhurata për Vitin e Ri për fëmijë dhe primet e sigurimit

Primet e sigurimit për sigurimet shoqërore të detyrueshme në rast të paaftësisë së përkohshme, si dhe nga aksidentet në punë dhe sëmundjet profesionale ngarkohen në të gjitha pagesat dhe shpërblimet që merr një punonjës i shoqërisë në bazë të kontratave të punës ose të ligjit civil për kryerjen e punës dhe dispozitën. të shërbimeve.

Por dhuratat e Vitit të Ri u jepen fëmijëve të punonjësve pa pagesë, ndaj nuk konsiderohen si shpërblim për punën e kryer. Gjithashtu, si argument mund të shërbejë fakti që nuk mund të ngarkohen primet e sigurimit për dhuratat e ëmbla të fëmijëve, sepse kompania nuk ka marrëdhënie civile me fëmijët e punonjësve. Marrja e dhuratave nga punonjësit nuk lidhet në asnjë mënyrë me kryerjen e detyrave të tyre të punës, është vullnetare dhe fakultative dhe vlera e dhuratave nuk varet nga kohëzgjatja e shërbimit ose nga rezultatet e punës së punonjësit. Nga kjo mund të konkludojmë se kostoja e dhuratave të fëmijëve për Vitin e Ri nuk merret parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për zbritjen e primeve të sigurimit.

Trajtimi i dhuratave të fëmijëve

Sipas Kodit Civil të Federatës Ruse Art. 572 f. 1 Një marrëveshje dhurimi ndërmjet një sipërmarrjeje dhe një individi mund të lidhet gojarisht.

Por në disa raste, kërkohet një kontratë me shkrim. Kjo rregullohet me Art. 574 i Kodit Civil të Federatës Ruse.

Sipas këtij neni, kontrata lidhet me shkrim nëse vlera e dhuratës tejkalon 3000 rubla.

Lëshimi i dhuratave për fëmijë bëhet sipas një deklarate të formës arbitrare.

Pas lëshimit të dhuratave, është e nevojshme të hartohet një akt i fshirjes së dhuratave, mostra e tij:

Në shumë organizata, është zakon që punonjësve, fëmijëve të tyre, partnerëve ose klientëve kryesorë t'u jepen dhurata për Vitin e Ri. Takimi i korporatës i Vitit të Ri është bërë gjithashtu një traditë e mirë. Artistët janë të ftuar shpesh në festë. Ndonjëherë në një festë ka telashe: një punonjës mund të lëndohet ose të shkaktojë dëme. Në përgjithësi, një festë për kontabilitet kthehet në telashe të panevojshme. Fleta jonë e mashtrimit për llogaritjen e shpenzimeve të Vitit të Ri do t'u lejojë kontabilistëve modernë të mbajnë një humor të mirë.

Ne shpërblejmë dhe dhurojmë

Çmimet e festave

Në përputhje me nenin 129 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, pagesat stimuluese (pagesat dhe shtesat shtesë të një natyre stimuluese, shpërblimet dhe pagesat e tjera stimuluese) përfshihen në pagën e punonjësit. Punëdhënësi inkurajon (shpall mirënjohje, jep një bonus, shpërblen me një dhuratë të vlefshme, diplomë) punonjësit që përmbushin me ndërgjegje detyrat e tyre të punës. Llojet e tjera të stimujve përcaktohen nga kontrata kolektive ose rregulloret e brendshme të punës, si dhe statutet dhe rregulloret për disiplinën. Kjo përcaktohet në nenin 191 të Kodit të Punës të Federatës Ruse.

Kostot e punës së tatimpaguesit përfshijnë çdo akruale për punonjësit në para dhe në natyrë, akruale nxitëse dhe shtesa, akruale kompensimi në lidhje me mënyrën e punës ose kushtet e punës, shpërblime dhe akruale nxitëse një herë, shpenzime që lidhen me mirëmbajtjen e punonjësve, nëse ato parashikohen nga legjislacioni i Federatës Ruse, kontratat e punës ose kolektive. Në kontabilitetin tatimor, kostot e punës përfshijnë, në veçanti, akruale të një natyre stimuluese, duke përfshirë shpërblimet për rezultatet e prodhimit, shtesat për tarifat dhe pagat për aftësitë profesionale, arritjet e larta në punë dhe tregues të tjerë të ngjashëm (paragrafi 2 i nenit 255 Kodi Tatimor i Federata Ruse).

Ju lutemi vini re: për qëllimet e taksimit të fitimeve, shpenzimet për çdo lloj shpërblimi, përveç atyre të paguara në bazë të kontratave të punës, si dhe shpërblimet e paguara për punonjësit në kurriz të fondeve për qëllime të veçanta ose të ardhurave të destinuara (klauzolat 21, 22 të nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) nuk merren parasysh.

Sipas Ministrisë së Financave, shpërblimet e paguara për punonjësit në ditët e festave nuk kanë të bëjnë me pagesat stimuluese, prandaj ato nuk mund të merren parasysh në shpenzimet për tatim mbi të ardhurat (letrat e datës 9 nëntor 2007 nr. datë 22 maj 2007 nr. 03 -03-06/1/287).

Praktika gjyqësore

Palos Shfaq

Me vendimin nr. Si rezultat, këto pagesa nuk i nënshtrohen UST-së dhe primeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional.

Vërtetë, ekziston një mendim tjetër në praktikën e arbitrazhit: nëse shpërblimet për pushime parashikohen me marrëveshje pune ose kolektive (një akt tjetër lokal), kostot e pagesave të tilla mund të merren parasysh për qëllime tatimore (Vendimet e FAS ZSO të datës 23 janar , 2008 Nr. Ф04-222 / 2008 (688-A27-37), F04-222 / 2008 (741-A27-37), FAS TsO datë 15 shtator 2006 nr.

Duke marrë parasysh qëndrimin e Ministrisë së Financave, si dhe praktikën e diskutueshme të arbitrazhit, rekomandojmë që për qëllime të kontabilitetit tatimor, kostot e pagesës së bonuseve për Vitin e Ri të mos përfshihen në shpenzime. Një qasje e tillë, së pari, do të shmangë një situatë konflikti me autoritetet tatimore, dhe së dyti, shuma e primeve të paguara nuk do të duhet të ngarkohet UST dhe primet e sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional (klauzola 3 e nenit 236 të Kodit Tatimor të Kodit Tatimor. Federata Ruse, pika 2 e nenit 10 të Ligjit Nr. 9 167-FZ). Gjykatat pajtohen me këtë (përcaktimi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse i datës 25 Prill 2008 Nr. 5390/08, vendimet e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 20 Mars 2007 Nr. 13342/06 , FAS ZSO e 17 shtatorit 2008 nr. 287).

Për sa i përket kontributeve për sigurimin e detyrueshëm ndaj aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale, situata është e diskutueshme. Në shkresën e FSS-së datë 10.10.2007 Nr. 9 02-13 / 07-9665, zyrtarët treguan se të gjitha pagesat që nuk renditen në listën e pagesave të patatueshme miratuar me Dekretin e Qeverisë nr. 765, datë 07.07.1999 janë objekt i kontributet. Bonuset e punonjësve nuk përfshihen në këtë listë. Sidoqoftë, pozicioni i kompanive që nuk paguajnë prime sigurimi për prime të tilla u mbështet nga Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse, e cila pranoi se nuk është e mundur të grumbullohen primet e sigurimit të detyrueshëm nga pagesat që nuk lidhen me performancën e punës së punonjësve. detyrimet, të cilat nuk janë kompensuese ose stimuluese, dhe janë të një natyre një herë dhe fakultative, të nevojshme (vendim i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 8 nëntor 2007 Nr. 14150/07).

Në kontabilitet, shpërblimet për Vitin e Ri përfshihen në shpenzime të tjera (klauzola 11 PBU 10/99). Dhe nëse këto shuma nuk pasqyrohen në bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat, lind një diferencë e përhershme në kontabilitet dhe një detyrim tatimor i përhershëm që korrespondon me të (klauzola 4 dhe 7 e PBU 18/02).

Palos Shfaq

Igor Adiyakov, auditor:

“Çmimi i Vitit të Ri mund të jepet edhe si ndihmë financiare. Në këtë rast, shuma e saj nuk mund të merret parasysh gjatë llogaritjes së të ardhurave të tatueshme (nënklauzola 23 e nenit 270 të Kodit Tatimor), por nuk do të jetë e nevojshme të ngarkoni UST (klauzola 3 e nenit 236 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ). Ndihma gjithashtu nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale, por brenda kufijve prej 4000 rubla (paragrafi 4, nënparagrafi 28, neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse bonusi i Vitit të Ri njihet si shpërblim në bazë të rezultateve të punës për vitin, atëherë ai do të ketë karakter prodhimi me të gjitha pasojat që pasojnë.

Në kontabilitet, një shpërblim i tillë merret parasysh si pjesë e kostove të punës dhe i atribuohet shpenzimeve për aktivitete të zakonshme (klauzola 5 e PBU 10/99). Për rrjedhojë, primi pasqyrohet në debitimin e llogarive 20, 26, 44 etj dhe kredinë e llogarisë 70.

Premia e prodhimit zvogëlon bazën e tatimit mbi të ardhurat (klauzola 2 e nenit 255 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), i nënshtrohet UST (klauzola 1 e nenit 236 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), kontributet në sigurimin e detyrueshëm pensional ( klauzola 2 e nenit 10 të ligjit nr. 167-FZ ), si dhe primet e sigurimit për sigurimin e detyrueshëm nga aksidentet në punë dhe sëmundjet profesionale. Për më tepër, bonusi i paguar për punonjësit bazuar në rezultatet e punës në vitin kalendarik i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale (klauzola 1 e nenit 210 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Dhurata për Vitin e Ri

tatimi mbi të ardhurat. Kostoja e blerjes së dhuratave për punonjësit nuk zvogëlon të ardhurat e tatueshme, pasi ato nuk synojnë të gjenerojnë të ardhura (klauzola 1, neni 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Klauzola 16 e nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton gjithashtu se baza tatimore nuk merr parasysh kostot në formën e vlerës së pronës së transferuar pa pagesë dhe kostot që lidhen me një transferim të tillë. Meqenëse vlera e dhuratave nuk përfshihet në bazën e tatimit mbi të ardhurat, një detyrim tatimor i përhershëm duhet të pasqyrohet në regjistrat kontabël.

TVSH. Lëshimi i dhuratës nga pikëpamja e taksimit të vlerës së dhuratës me TVSH është një transferim falas i pasurisë, që bie në konceptin e “realizimit”. Kjo do të thotë, nga vlera e dhuratave për punonjësit, fëmijët e tyre ose personat e tjerë që nuk janë të lidhur me organizatën me kontratë pune, është e nevojshme të llogaritet TVSH-ja (klauzola 1 e nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letrat e Ministria e Financave datë 13.06.2007 Nr.03-07-11 / 159 dhe 04/10/2006 Nr.03-04-11/64).

Në të njëjtën kohë, baza tatimore për TVSH-në përcaktohet si vlera e dhuratave e llogaritur në bazë të çmimeve të tregut (klauzola 2, neni 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). TVSH-ja e përllogaritur për transferimin e dhuratave nuk merret parasysh si shpenzim për qëllime të tatimit mbi të ardhurat (klauzola 16, neni 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, shumat e taksave të paraqitura nga furnizuesi mund të jenë të zbritshme, pasi dhuratat përdoren në transaksione që i nënshtrohen TVSH-së. Natyrisht, për këtë është e nevojshme të plotësohen kërkesat e tjera të paragrafit 2 të nenit 171 dhe paragrafit 1 të nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në veçanti, organizata duhet të ketë një faturë të hartuar saktë nga furnizuesi.

Në disa raste, transferimi i një dhurate mund të hiqet nga koncepti i "realizimit" dhe, si rezultat, të përjashtohet nga TVSH-ja. Përkatësisht: nëse një dhuratë jepet për rezultate të larta të prodhimit si shpërblim për një punonjës (paragrafi 2 i nenit 135, neni 191 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Kështu, kompania nuk i jep një gjë punonjësit, por inkurajon veprimtarinë e tij të punës brenda kornizës së politikës së përcaktuar të personelit, domethënë, kostoja e dhuratës përfshihet në sistemin e shpërblimit. Vërtetë, autoritetet tatimore janë jashtëzakonisht negative për një vendim të tillë, dhe kompania ka shumë të ngjarë të duhet të mbrojë korrektësinë e saj në gjykatë.

Praktika gjyqësore

Palos Shfaq

Një numër gjykatash bien dakord që transferimi i dhuratave të Vitit të Ri është subjekt i TVSH-së (Rezoluta e FAS VVO e datës 23 janar 2006 Nr. A17-2341/5/2005).

Sidoqoftë, një praktikë e unifikuar ende nuk është zhvilluar dhe kompania mund të përfitojë nga kjo rrethanë. Gjyqtarët e FAS UO janë veçanërisht besnikë ndaj ndërmarrjeve. Ata nuk njohin dhënien e dhuratave si objekt TVSH (dekretet e datës 23.01.2006 Nr. Ф09-6256/05-С2 dhe e datës 20.02.2008 Nr. Ф09-514/08-С2). Në të njëjtën kohë, pozicioni i gjykatës në rastin e parë bazohej në faktin se dhuratat janë një lloj bonusi dhe, në përputhje me rrethanat, përfshihen në kostot e pagave. Në rastin e dytë, arbitrat janë nisur nga fakti se dhuratat nuk janë përdorur për nevojat e kompanisë, por janë dhuruar për fëmijët e punonjësve të kompanisë. Dhe, më e rëndësishmja, dhuratat ishin parashikuar nga kontrata kolektive.

Një pozicion i ngjashëm është mbajtur nga FAS SZO (Dekreti Nr. A05-11177 / 2005-18 i 10 shkurtit 2006).

Taksat e pagave. Dhuratat nga punëdhënësi janë të ardhurat e punonjësit në natyrë (nënklauzola 2, pika 2, neni 211 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), të cilat i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Vlera e një dhurate përjashtohet nga tatimi vetëm brenda 4000 rubla. për periudhën tatimore (klauzola 28, neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për një numër tatimpaguesish, për shembull, veteranët e Luftës së Dytë Botërore, kufiri i sipërm i shumës së patatueshme është vendosur në 10,000 rubla (klauzola 33, neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kujtojmë që kur përcaktohet vlera e një dhurate, ai përfshin shumat përkatëse të TVSH-së dhe akcizave (klauzola 1, neni 211 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për më tepër, organizata njihet si agjent tatimor, që do të thotë se duhet të llogarisë, mbajë në burim dhe transferojë tatimin në buxhet. Mbajtja në burim e tatimit të përllogaritur bëhet në kurriz të çdo fondi të paguar nga agjenti te tatimpaguesi. Kujtojmë se shuma e mbajtur në burim e tatimit mbi të ardhurat personale nuk mund të kalojë 50% të shumës së pagesës (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Vlera UST e dhuratave që u jepen punonjësve nuk tatohet. Në fund të fundit, dhuratat nuk konsiderohen si shpërblim sipas kontratave të punës ose të ligjit civil (klauzola 1, neni 236 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhuratat për Vitin e Ri dhe festat e tjera zakonisht merren nga punonjësit në bazë të urdhrit të Drejtorit të Përgjithshëm, kostot e dhuratave bëhen në kurriz të fitimit neto, që do të thotë se ato nuk përfshihen në bazën tatimore për UST (letre e Ministrisë së Financave datë 17.05.2006 Nr. 03-03-04 /1/468).

Praktika gjyqësore

Palos Shfaq

Edhe kur autoritetet tatimore përpiqen të rikuperojnë UST në raste të tilla, ato refuzohen në gjykatë (Dekreti i FAS MO i datës 26 janar 2006 Nr. KA-A40 / 13899-05, FAS ZSO i datës 22 Mars 2006 Nr. F04- 2436 / 2006 (20597 -A75-14)). Prandaj, primet e sigurimit për NjIF-in nuk ngarkohen (klauzola 2, neni 10 i ligjit nr. 167-FZ).

Në të njëjtën kohë, nëse lëshimi i dhuratave për festën parashikohet me marrëveshje kolektive dhe të punës dhe kompania ka mundësinë t'i përfshijë ato në kostot e pagave, do të duhet të grumbullohet UST (Rezoluta e FAS ZSO e datës 08.18. 2005 Nr. F04-5303 / 2005 (13986-A27- 27)).

Nëse dhurata i jepet një përfaqësuesi të një kompanie partnere, atëherë organizata nuk ka mundësinë të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale. Në këtë rast, brenda një muaji nga data e paraqitjes së dhuratës, ajo duhet të informojë me shkrim organin tatimor në vendin e regjistrimit të saj për të ardhurat e paguara dhe pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale prej saj (klauzola 5 e nenit 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sidoqoftë, kur paraqet një dhuratë, askush nuk do të kërkojë nga një përfaqësues i një kompanie tjetër të dhëna pasaporte, TIN dhe informacione të tjera të nevojshme për raportimin në organet tatimore. Prandaj, kur lind një situatë e tillë, organizatat zakonisht preferojnë të "lëshojnë" një dhuratë në kontabilitet për një nga punonjësit e organizatës së tyre.

Kontributet e FSS. Në listën e mësipërme të pagesave të patatueshme nuk tregohet vlera e dhuratave, pra rezulton formalisht se shoqëria është e detyruar të paguajë kontribute. Megjithatë, më herët Ministria e Financave, me një shkresë të datës 26 maj 2004, nr. 04-04-04 / 59, sqaroi se nëse dhuratat nuk janë pjesë përbërëse e pagave, atëherë shuma e tyre nuk i nënshtrohet kontributeve në FSS. Ky këndvështrim konfirmohet edhe nga praktika gjyqësore (dekret i MO FAS datë 10 shtator 2007 Nr. KA-A40 / 9176-07). Me drejtësi, vërejmë se në rajone të tjera vendimet nuk merren gjithmonë në favor të kompanive.

Shembulli 1

Palos Shfaq

SHA "Zabota" ka të punësuar 20 persona. Deri në Vitin e Ri, organizata u paguan shpërblime punonjësve. Shuma totale e pagesave arriti në 120,000 rubla. (6000 rubla secila). Gjithashtu, në prag të Vitit të Ri, të gjithë punonjësve iu dhuruan dhurata sipas urdhrit të Drejtorit të Përgjithshëm. Kostoja totale e dhuratave është 82,600 rubla. (përfshirë TVSH-në - 12600 rubla).

Furnizuesi i dhuratave i ka lëshuar ZAO “Zabota” faturën përkatëse. Kur u jepni dhurata punonjësve, lind një objekt i taksimit të TVSH-së. Baza tatimore është e barabartë me vlerën e blerjes së dhuratave, pasi korrespondon me çmimet e tregut. Kjo do të thotë që shuma e TVSH-së së llogaritur është 12600 rubla. Nga ana tjetër, tatimi i paraqitur nga shitësi, organizata ka të drejtë të pranojë për zbritje.

Çmimet, vlera e dhuratave, si dhe TVSH-ja e përllogaritur nuk ulin të ardhurat e tatueshme. Kështu, në kontabilitetin e organizatës, formohet një detyrim tatimor i përhershëm prej 40,520 rubla. (82,600 rubla - 12,600 rubla + 12,600 rubla + 120,000 rubla) x 20%.

Operacionet e konsideruara në kontabilitet pasqyrohen në postimet:

  • Debiti 41 Kredi 76 - 70,000 rubla. (82,600 rubla - 12,600 rubla) - pasqyrohet kostoja e dhuratave;
  • Debiti 19 Kredi 76 - 12 600 rubla. - TVSH e pasqyruar në dhurata;
  • Debiti 68 nënllogari "Shlyerjet e TVSH-së" Kredi 19 - 12 600 fshij. - TVSH-ja e "input" për dhuratat është e zbritshme;
  • Debiti 91,2 Kredi 41 - 70,000 rubla. - shpenzimet e dhuratave fshihen si shpenzime të tjera;
  • Debiti 91,2 Kredi 68 nënllogari "Shlyerjet e TVSH-së" - 12,600 rubla. - akumuluar për pagesë në buxhet të TVSH-së mbi vlerën e tregut të dhuratave të transferuara;
  • Debiti 99 Kredi 68 nën-llogari "Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat" - 40,520 rubla. - pasqyron një detyrim tatimor të përhershëm.

Kur paguan një bonus të Vitit të Ri, organizata, si agjent tatimor, mban tatimin mbi të ardhurat personale nga secili punonjës në shumën prej 780 rubla. (6000 rubla x 13%). Është gjithashtu e nevojshme që çdo punonjës të përcaktojë shumën e të ardhurave të tatueshme në natyrë. Kostoja e një dhurate përfshirë TVSH-në është 4,130 rubla. (82,600 rubla: 20), që do të thotë se çdo punonjës i nënshtrohet taksimit të një shume që tejkalon 4,000 rubla, domethënë 130 rubla. (4,130 rubla - 4,000 rubla). Në këtë rast, tatimi mbi të ardhurat personale do të jetë 17 rubla. (130 rubla x 13%). (Supozoni se gjatë periudhës tatimore organizata nuk i ka dhënë dhurata të tjera asnjë prej punonjësve).

Këshillohet që pagesat e konsideruara të pasqyrohen me punonjësin duke përdorur llogarinë 73 "Zgjidhjet me personelin për operacione të tjera", pasi pagesa e bonusit të Vitit të Ri dhe lëshimi i dhuratave nuk lidhen me pagat.

Regjistrimet e mëposhtme janë bërë në kontabilitetin e Zabota CJSC për çdo punonjës:

  • Debiti 91,2 Kredi 73 - 6000 rubla. - u përllogarit bonusi për Vitin e Ri;
  • Debiti 73 Kredi 68 nënllogari "Shlyerjet e tatimit mbi të ardhurat personale" - 797 rubla. (780 rubla + 17 rubla) - tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet mbi shumën e primit dhe vlerën e dhuratës që tejkalon 4000 rubla;
  • Debiti 73 Kredi 50 - 5 203 fshij. (6000 rubla - 797 rubla) - punonjësit i është paguar një bonus minus taksën.

Pushim kolektiv

banket festiv

Kontabiliteti

Për të organizuar një festë korporative, duhet të merrni me qira një sallë banketi, të porosisni pjata festive, të ftoni artistë, të blini çmime dhe dhurata. Kostoja e mbajtjes së një partie korporative duhet të dokumentohet. Para së gjithash, kreu i organizatës duhet të lëshojë një urdhër (udhëzim) për mbajtjen e një ngjarje festive, në të cilën është e nevojshme të tregohet:

  • data, vendi dhe arsyeja e mbajtjes së një partie korporative;
  • një listë e punonjësve dhe të ftuarve që marrin pjesë në mbrëmjen gala;
  • programi i mbrëmjes;
  • listën e garave dhe argëtimeve.

Përveç kësaj, është e nevojshme të miratohet vlerësimi i kostos për mbajtjen e një ngjarje festive, të përcaktohet personi që është përgjegjës për organizimin dhe mbajtjen e festës, si dhe një listë me çmime që do të hidhen në gara të ndryshme në festë.

Pas një pushimi të korporatës, hartohet një akt, në bazë të të cilit shlyhen kostot e mbajtjes së tij. Kostot e rekreacionit dhe argëtimit janë shpenzime jo operative ().

Ju lutemi vini re: është e mundur të pasqyrohen shpenzimet në debitin e llogarisë 84 vetëm nëse themeluesit e ndërmarrjes kanë rënë dakord të shpenzojnë fitimin neto. Urdhri i themeluesve duhet të hartohet në formën e një protokolli të mbledhjes së përgjithshme të themeluesve. Për një SHA, kjo është një mbledhje e përgjithshme e aksionarëve (nënklauzola 11, pika 1, neni 48 i Ligjit Federal të 26 dhjetorit 1995 Nr. 208-FZ), dhe për një LLC, një mbledhje e përgjithshme e pjesëmarrësve (klauzola 1, neni 28 i Ligjit Federal të 8 shkurtit 1998 Nr. 14-FZ). Nëse themeluesit nuk kanë marrë një vendim të tillë, atëherë shpenzimet për mbajtjen e një banketi të Vitit të Ri duhet të pasqyrohen në debitin e llogarisë 91.2, si dhe në rreshtin 130 të formularit nr.2 të pasqyrës së fitimit dhe humbjes.

Dhuratat e blera posaçërisht për festën duhet të merren parasysh në llogarinë 41 "Mallrat" në përputhje me pikën 2.

Tatimet

tatim mbi të ardhurat personale, tatim social të unifikuar, kontribute. Nëse gjatë pushimeve zhvillohen garat me dhënien e çmimeve, atëherë vlera e tyre i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale në të njëjtën mënyrë si vlera e dhuratave.

Organizata lidh kontrata të së drejtës civile me artistët, dhe kostot e pagesës për shfaqjet e tyre pasqyrohen në shpenzimet jo të shitjes (klauzola 12 PBU 10/99). Kur paguan shpërblim për artistët që nuk janë të regjistruar si sipërmarrës individualë, organizata vepron si agjent tatimor dhe duhet, në përputhje me Art. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ndaloni tatimin në burim nga të ardhurat e tyre. Në të njëjtën kohë, me kërkesë të artistit, atij mund t'i jepet një zbritje tatimore profesionale në shumën e shpenzimeve të kryera në të vërtetë ose në shumën 20% të të ardhurave të marra (klauzola 3 e nenit 221 të Kodit Tatimor të Kodit Tatimor. Federata Ruse). Artistët e regjistruar si sipërmarrës individualë paguajnë taksat vetë. Dhe nëse ata paraqesin dokumente që konfirmojnë regjistrimin e tyre shtetëror si një sipërmarrës individual dhe regjistrimin e taksave, organizata nuk do të duhet të paraqesë informacion në lidhje me të ardhurat e paguara në organet tatimore dhe të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Kodit Tatimor Federata Ruse). Për më tepër, për pagesat që organizata nuk i përfshin në bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat, nuk është e nevojshme të grumbullohet UST (klauzola 3 e nenit 236 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Një dispozitë e ngjashme zbatohet për primet e sigurimit për sigurimin e detyrueshëm të pensionit (klauzola 2, neni 10 i Ligjit Federal të 15 dhjetorit 2001 Nr. 167-FZ). Kontributet e sigurimit në FSS llogariten vetëm nga pagat e përllogaritura (neni 3 i Ligjit Federal të 24 korrikut 1998 Nr. 125-FZ). Me fjalë të tjera, individi duhet të jetë në marrëdhënie pune me ndërmarrjen. Në këtë rast, me artistin është lidhur një kontratë e së drejtës civile, që do të thotë se nuk është e nevojshme të grumbullohen kontribute për sigurimin e aksidenteve në masën e shpërblimit të tij.

tatimi mbi të ardhurat. Në përputhje me paragrafin 29 të Artit. 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet për një banket festiv nuk do të merren parasysh gjatë taksimit të fitimeve. Meqenëse këto kosto janë shpesh shumë domethënëse, mund të përpiqeni t'i shlyeni ato si mikpritje në lidhje me pritjen dhe shërbimin zyrtar të përfaqësuesve të organizatave të tjera. Sipas nën. 22 f. 1 art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kosto të tilla përfshihen në shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet, dhe merren parasysh kur përcaktohet baza e tatimit mbi të ardhurat. Është e nevojshme të hartohen siç duhet dokumentet parësore (vlerësimi i shpenzimeve të mikpritjes, një akt për mbajtjen e një ngjarje me një listë të personave të ftuar). Sidoqoftë, duhet të mbahet mend se shpenzimet e mikpritjes përfshihen në shpenzime të tjera në një shumë që nuk kalon 4% të kostove të punës për këtë vit (klauzola 2, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Fatkeqësisht, është e pamundur të merren parasysh shpenzimet për performancën e artistëve kur tatohen fitimet, pasi ato nuk plotësojnë kriterin e fizibilitetit ekonomik në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Taksa e vetme sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Nëse një tatimpagues që organizon pushime për punonjësit është në një sistem tatimor të thjeshtuar (objekti i taksimit janë të ardhurat e reduktuara me shumën e shpenzimeve), atëherë ai nuk do të jetë në gjendje të zvogëlojë kostot e marra parasysh kur llogaritet tatimi i vetëm me shumën të kostove të mbajtjes së ngjarjeve festive. Lista e shpenzimeve për të cilat të ardhurat mund të zvogëlohen në këtë rast është e mbyllur (neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), dhe shpenzimet për festimet e korporatave nuk tregohen në të.

Për sa i përket kontributeve në NjIF, situata me shumën e shpërblimit të paguar për artistët është e diskutueshme. Pra, Ministria e Financave është e sigurt se e drejta, sipas paragrafit 3 të Artit. 236 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për të mos paguar kontribute pensionale nga pagesat që nuk merren parasysh në tatimin e fitimeve, nuk zbatohet për "regjimet e veçanta". Primet e sigurimit nga këto ndërmarrje duhet të paguhen sipas procedurës së përcaktuar përgjithësisht (letra nr. 03-04-06-02/27 datë 11.03.2008). Autoritetet tatimore janë në solidaritet me financuesit (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 11 Prill 2007 Nr. 18-11 / 3 / [email i mbrojtur]). Ndërkohë, Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse, në vendimin e saj nr. 10789/08 të datës 25 gusht 2008, nxjerr përfundimin e kundërt: kompanive nën trajtim të veçantë nuk u hiqet e drejta për të zbatuar klauzolën 3 të Artit. 236 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Të njëjtin këndvështrim kanë shprehur edhe arbitrat e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit në vendimin e datës 26 prill 2005 nr. 14324/04.

TVSH. Për çështjen e llogaritjes së TVSH-së, ekzistojnë dy pozicione: njëri prej tyre është i ngjashëm me procedurën e llogaritjes së TVSH-së për koston e dhuratave, në të cilën kostot e një banketi festiv njihen si shitje falas, e dyta është se këto kosto janë nuk i nënshtrohet TVSH-së, prandaj, taksa e paguar furnitorëve për shpenzimet për festën, nuk pranohet për zbritje, pasi kjo nuk përputhet me kushtet për aplikimin e zbritjes në paragrafin 2 të Artit. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Shembulli 2

Palos Shfaq

CJSC "Zabota" vendosi të organizojë një banket të Vitit të Ri në një restorant që lëshoi ​​një faturë totale për ushqimin dhe marrjen me qira të sallës në shumën prej 118,000 rubla, përfshirë TVSH-në prej 18,000 rubla. Për më tepër, u blenë dhurata për punonjësit në shumën prej 11,800 rubla, përfshirë TVSH-në prej 1,800 rubla. Një artist i regjistruar si një sipërmarrës individual dhe i faturuar në shumën prej 20,000 rubla pa TVSH u ftua në rolin e argëtuesit, pasi ai është në sistemin e thjeshtuar të taksave. I ftuar është edhe një ansambël muzikor, anëtarët e të cilit nuk janë sipërmarrës; me ta janë lidhur kontrata të së drejtës civile.

Në kontabilitetin e shoqërisë, këto transaksione pasqyrohen në postimet:

  • Debiti 41 Kredia 60- 10,000 rubla. - Dhurata të blera për punonjësit;
  • Debiti 19 Kredi 60 - 1 800 fshij. - përfshirë TVSH-në për dhuratat;
  • Debiti 60 Kredi 51 - 11 800 rubla. - dhuratat që i paguhen furnizuesit;
  • Debiti 68 Kredi 19 - 1 800 fshij. - TVSH-ja është e zbritshme;
  • Debiti 91 Kredi 41 - 10,000 rubla. - u janë dhënë dhurata punonjësve;
  • Debiti 91 Kredi 68 - 1 800 rubla. - TVSH-ja ngarkohet për transferimin falas të dhuratave;
  • Debiti 91 Kredi 60 - 100 000 rubla. - shpenzimet për banketin e Vitit të Ri (qiraja e sallës dhe darka);
  • Debiti 19 Kredi 60 - 18 000 rubla - TVSH e përfshirë në shpenzimet e banketit;
  • Debiti 60 Kredi 51 - 118,000 rubla. - shpenzimet e paguara për banket;
  • Debiti 91 Kredi 19 - 18 000 fshij. - është hequr TVSH-ja e pakthyeshme;
  • Debiti 91 Kredi 76 - 20,000 rubla. - shpërblimi për argëtuesin e ftuar është grumbulluar;
  • Debiti 91 Kredi 70 - 20 000 rubla. - shpërblimi i muzikantëve që nuk janë sipërmarrës individualë;
  • Debiti 70 Kredi 68 - 2 600 rubla. - tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtur nga shpërblimi për muzikantët (jo sipërmarrësit individualë);
  • Debiti 99 Kredi 68 - 33 960 rubla. (169,800 rubla x 20%) - merret parasysh një detyrim i përhershëm i tatimit mbi të ardhurat.

Shembulli 3

Palos Shfaq

LLC "Comfort" vendosi të mbajë një festë në ambientet e saj (ushqimi dhe pijet kushtojnë 60,000 rubla: një pjesë e ushqimit në shumën prej 20,000 rubla u ble në treg dhe TVSH-ja nuk u konfirmua në të, pjesa tjetër e produkteve në shuma prej 40,000 rubla (përfshirë TVSH-në (10%, 18% për mallra të ndryshme) 5,000 rubla)) - në kompanitë me shumicë. U vendos që të mos ftoheshin artistë, por kostumet e heronjve të përrallave u morën me qira nga Shtëpia e Kulturës e rrethit për shumën prej 5,900 rubla, përfshirë TVSH-në prej 900 rubla. Në vend të dhuratave, punonjësve iu paguan shpërblime të Vitit të Ri në shumën prej 75,000 rubla. në masën 3000 rubla. për çdo punonjës.

Në kontabilitet, transaksionet pasqyrohen në postimet:

  • Debiti 41 Kredi 71 - 20,000 rubla. - janë kredituar produktet e blera në treg nëpërmjet personave përgjegjës;
  • Debiti 71 Kredi 50 - 20 000 rubla - Marrëveshje me personat përgjegjës;
  • Debiti 41 Kredi 60 - 35,000 rubla. - kreditohen produktet e blera nga kompanitë e shitjes me shumicë;
  • Debiti 19 Kredi 60-5000 rubla. - përfshirë TVSH-në për produktet e blera nga tregtarët me shumicë;
  • Debiti 60 Kredi 51 - 40,000 rubla. - produkte me pagesë për kompanitë e shitjes me shumicë;
  • Debiti 91 Kredi 60-5000 rubla. - kostume me qira;
  • Debiti 19 Kredi 60-900 fshij. - Është marrë parasysh TVSH-ja për kostumet e marra me qira;
  • Debiti 60 Kredi 51 - 5 900 fshij. - pagesa në Shtëpinë e Kulturës për kostumet e marra me qira;
  • Debiti 91 Kredi 70 - 75,000 rubla. - bonuset e grumbulluara të Vitit të Ri;
  • Debiti 70 Kredi 68 - 9 750 fshij. - tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim nga shuma e primeve;
  • Debiti 70 Kredi 50 - 65 250 rubla. - shpërblimet e paguara;
  • Debiti 91 Kredi 41 - 55,000 rubla. - produktet e fshira për festën;
  • Debiti 91 Kredi 19 - 5 000 rubla. - TVSH e pakthyeshme për produktet është fshirë;
  • Debiti 91 Kredi 19-900 fshij. - është hequr TVSH-ja e pakthyeshme për kostumet e marra me qira;
  • Debiti 99 Kredi 68 - 28 180 fshij. (140,900 rubla x 20%) - merret parasysh një detyrim i përhershëm i tatimit mbi të ardhurat.

Një lugë katran

Ngjarjet nuk shkojnë gjithmonë pa probleme. Fatkeqësisht, gjatë një festimi të korporatës, mund të ndodhin telashe.

Lëndimi. Për shembull, një punonjës është lënduar duke rezultuar në paaftësi të përkohshme. Sipas pikës 14 të Rregullores për procedurën e dhënies së përfitimeve për sigurimet shoqërore shtetërore, të miratuara për dëmtimin në familje, përfitimet e përkohshme të aftësisë së kufizuar lëshohen duke filluar nga dita e gjashtë e paaftësisë. Kështu, për 5 ditët e para të qëndrimit në pushim mjekësor, viktima nuk do të marrë asgjë. Por ekziston një mundësi për të vërtetuar natyrën e prodhimit të një dëmtimi të tillë. Aksidentet në punë i nënshtrohen kontabilitetit nëse kanë ndodhur, përfshirë edhe kur kryejnë punë jashtë orarit (neni 227 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Meqenëse festimet e korporatave zakonisht mbahen në ditë pune (megjithatë, duhet të plotësohet kushti që festa të bëhej në territorin e organizatës), është e mundur, nëse menaxheri ka vullnet të mirë, të lëshojë një urdhër përkatës "datimi i prapambetur". Në të njëjtën kohë, duhet të mbahet mend se, në përputhje me nën. b pika 27 e dispozitës së mësipërme, përfitimi nuk jepet në rast të paaftësisë së përkohshme nga dëmtimet e shkaktuara nga abuzimi me alkoolin.

Dëmtimi. Mund të ndodhë gjithashtu: organizata urdhëroi një banket në restorant, gjatë së cilës njëri nga "festuesit" theu pasqyrën (ose shkaktoi dëme të tjera materiale). Lokali, natyrisht, ka ngritur pretendime kundër organizatës dhe ka kërkuar kompensim për dëmin. Shpenzimet që lidhen me kompensimin e dëmit të shkaktuar përfshihen në shpenzimet jo-operative (nënklauzola 13, pika 1, neni 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sidoqoftë, paragrafi 1 i Artit. 1068 i Kodit Civil të Federatës Ruse thotë se një person juridik kompenson dëmin e shkaktuar nga punonjësi i tij në kryerjen e detyrave të punës së këtij të fundit. Meqenëse situata në shqyrtim nuk plotëson kërkesat e normës së mësipërme, punonjësi është përgjegjës ndaj punëdhënësit për dëmin që rezulton nga kompensimi i dëmit ndaj personave të tjerë (neni 238 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

dekorim zyre

Megjithëse dekorimet e blera për dekorimin festiv të ambienteve mund të përdoren për më shumë se një vit, organizata nuk mund t'i marrë parasysh ato si pjesë e OS. Në fund të fundit, një pronë e tillë nuk do t'i sjellë përfitime ekonomike ndërmarrjes. Prandaj, pas blerjes së bizhuterive, është e nevojshme të pasqyroni koston e tyre si pjesë e inventarit dhe furnizimeve shtëpiake në llogarinë 10 "Materiale". Pas transferimit për përdorim, kostoja e rekuizitave festive duhet të përfshihet në shpenzimet jo operative si shpenzimet e argëtimit, rekreacionit dhe ngjarjeve kulturore dhe edukative (klauzola 12 PBU 10/99).

TVSH-ja "input" e paguar si pjesë e kostos së bizhuterive nuk mund të zbritet, pasi gjërat e blera nuk do të përdoren në transaksionet që i nënshtrohen kësaj takse (nënklauzola 1, pika 2, neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shuma e TVSH-së duhet të përfshihet në shpenzimet jo operative.

Meqenëse kostoja e dekorimeve të festave (përfshirë TVSH-në "input") nuk merret parasysh për qëllimet e tatimit mbi të ardhurat, organizata ka një ndryshim të përhershëm, duke çuar në shfaqjen e një detyrimi tatimor të përhershëm në kontabilitet (klauzola 4, 7 PBU 18/02 ). Një detyrim i tillë pasqyrohet në debitimin e llogarisë 99 “Fitimet dhe humbjet” në korrespondencë me llogarinë 68 “Llogaritjet mbi tatimet dhe tarifat” nën llogarinë “Llogaritjet mbi tatimin mbi të ardhurat”.

Palos Shfaq

Fusnotat

Palos Shfaq


Sipas paragrafëve. 1 f. 1 art. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe mendimi i ekspertëve të Ministrisë së Financave (letra nr. 03-07-11 / 16 datë 22.01.2009), një dhuratë është një vlerë e dhuruar kushtuar një feste ose të rëndësishme. datë, e cila i nënshtrohet tatimit mbi vlerën e shtuar. Organizata që prezantoi suvenirët duhet të ngarkojë TVSH-në dhe të zbresë shumën e taksës së hyrjes (nëse ka një faturë). Bazuar në rezultatet e transaksionit, rezultati i funksionimit duhet të jetë zero, pasi shumat e grumbulluara dhe të fshira janë të ngjashme me njëra-tjetrën.

Baza tatimore për llogaritjen e TVSH-së është kostoja e një suveniri, dhe vetë taksa llogaritet me një normë prej 18% (klauzola 3, neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse vlera e dhuruar zyrtarizohet si shpërblim për punonjësit veçanërisht të dalluar, pra mundësia e një inkurajimi të tillë përfshihet në dispozitat për shpërblimet dhe shpërblimet, atëherë dhuratat nuk do të jenë shitje dhe nuk do të ngarkohet TVSH mbi to. Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi shumën e dhuratës së dhënë punonjësve në formën e stimujve monetarë nuk ngarkohet.

Nëse institucioni është në sistemin e thjeshtuar të taksave dhe nuk paguan TVSH, atëherë zbritja nuk zbatohet, pasi nuk mund të ketë taksë hyrëse në organizatë. Në një sistem të thjeshtuar, në rastin e një dhurimi, nuk është e nevojshme të paguhet TVSH (klauzola 2 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në rast se organizata ka një sistem të përgjithshëm tatimor ose UTII, atëherë TVSH-ja për suvenirët me tematikë për punonjësit tarifohet sipas rregullave të përgjithshme (klauzola 4 e nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), pasi dhurimi nuk është aktivitet në lidhje me të cilën organizata u kalua në modalitetin UTII.

Sipas letrave të Ministrisë së Financave të Rusisë nr. 03-04-06 / 6-329 të datës 22 nëntor 2012 dhe nr. 03-03-06 / 1/653 të datës 19 tetor 2010, kostoja e dhuratave është nuk merren parasysh gjatë taksimit të fitimeve (klauzola 16 e nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), pasi ato konsiderohen pronë e transferuar pa pagesë. Kontabiliteti i dhuratave për punonjësit në kontabilitet përfshin shumën e TVSH-së së përllogaritur në llogarinë “Shpenzime të tjera”, ndërsa në NU, në rast transferimi falas, vlera e dhuratës nuk merret parasysh. Rezultati është diferenca që rezulton dhe detyrimet tatimore të përhershme të institucionit (PBU 18/02 "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat e korporatave").

Nëse dhuratat barazohen me koston e shpërblimit, duke stimuluar punonjësit bazuar në rezultatet e punës, atëherë këto kosto mund të merren parasysh në tatimin mbi të ardhurat (klauzola 25, neni 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), duke demonstruar disa dëshmi se dhurimi është një inkurajim për arritjen e rezultateve të larta të prodhimit.

Rregulloret e pagave të tatimpaguesit duhet gjithashtu të konfirmojnë mundësinë e operacioneve të tilla, është e nevojshme të përfshihen klauzola nxitëse në rregullore dhe në marrëveshjen kolektive. Dorëzimi duhet të bëhet si më poshtë:

  1. Përgatitni një urdhër ose urdhër të kreut për shpërblimet për punonjësit veçanërisht të dalluar. Urdhri duhet t'i referohet një klauzolë të veçantë të dispozitës për shpërblimet.
  2. Hartoni një listë të punonjësve të shpërblyer dhe një regjistër me nënshkrimet e punonjësve në marrjen e shpërblimit.

Si të llogaritni dhuratat e Vitit të Ri në kontabilitet

Kontabiliteti për dhuratat në kontabilitet tregohet nga shënimet e mëposhtme:

  1. Nëse shpërblimi është në formën e bonusit të performancës:
  • përllogaritja e stimujve të punonjësve në formën e bonusit si pjesë e shpenzimeve të pagave - DT 20/21/23/25/26/29/44, CT 70;
  • llogaritja e primeve te sigurimit - DT 20/21/23/25/26/29/44, KT 69;
  • punonjësi mori një bonus - DT 70, CT 91.1 / 90.1;
  • tatim mbi të ardhurat e mbajtura në burim - DT 70, CT 68;
  • kontabilizimi i masës së primit në shpenzimet e institucionit - DT 91.2 / 90.2, CT 10/41;
  • Llogaritja e TVSH-së - DT 91.2 / 90.3, KT 68.
  1. Nëse një punonjësi i jepet një suvenir i Vitit të Ri me vlerë më shumë se 4000 rubla:
  • llogaritja e çmimit të dhuratës si pjesë e shpenzimeve - DT 91.2, CT 10/41;
  • Llogaritja e TVSH-së - DT 91.2, KT 68;
  • përllogaritja e një detyrimi tatimor të përhershëm - DT 99, CT 68;
  • mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nga një punonjës - DT 70, CT 68.

Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale dhe primeve të sigurimit

Baza tatimore për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale të një punonjësi përfshin të ardhura të prekshme dhe jo-materiale (klauzola 1, neni 210 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sidoqoftë, nëse vlera totale e të gjitha dhuratave të marra gjatë vitit raportues nga një punonjës individual nuk është më shumë se 4,000 rubla, atëherë ky lloj shpërblimi nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale (klauzolat

2 f. 2 art. 211, paragrafi 28 i Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave Nr. 03-04-06 / 16327 e 05/08/2013).

Nëse vlera e dhuratave të paraqitura tejkalon 4,000 rubla, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale mbahet në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht - në një shkallë prej 13% për qytetarët e Federatës Ruse, 30% - për jorezidentët e Federatës Ruse. Nëse suveniri është në natyrë, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale mbahet në kohën e pagesës së ardhshme të të ardhurave në para për punonjësit, por nëse menaxhmenti u jep punonjësve një bonus, atëherë zbritjet tatimore nga paratë e marra bëhen sipas rregull i përgjithshëm.

Nëse një dhuratë i jepet një punonjësi si pjesë e një marrëdhënie pune, atëherë grumbullohen të dy kontributet në rast të paaftësisë së përkohshme (pjesa 1 e nenit 7 212-FZ) dhe primet e sigurimit për dëmtimet (klauzola 1 e nenit 20.1 125-FZ). .

Sidoqoftë, në bazë të letrës së Ministrisë së Zhvillimit Social të Federatës Ruse nr. 473-19, datë 03/05/2010, punëdhënësi mund t'i japë punonjësit një dhuratë në kuadrin e marrëdhënieve të së drejtës civile, duke shmangur kështu llogaritjen të kontributeve. Për këto qëllime, me punonjësin lidhet një marrëveshje dhurimi, e cila tregon koston e saktë të dhuratës së paraqitur. Si rezultat, nuk ka bazë për llogaritjen e primeve të sigurimit.

A i nënshtrohet TVSH-së transferimi i dhuratave për punonjësit?

Situatë problematike.

Organizata u paraqet dhurata punonjësve për Vitin e Ri. A është e nevojshme llogaritja e TVSH-së për vlerën e këtyre dhuratave, nëse dorëzimi i tyre parashikohet nga rregullorja për shpërblimet për punonjësit?

V.N. Zhilkina, auditore e kompanisë konsulente të auditimit "Yukon / Ekspertët dhe Konsulentët":

"Nga pikëpamja e taksimit, kur dhuratat u paraqiten punonjësve, bëhet një transferim i pronësisë së mallrave pa pagesë. Dhe sipas nënparagrafit 1, paragrafit 1, nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, transferimi pronësia e mallrave, rezultatet e punës së kryer, shërbimet e kryera pa pagesë njihet si shitje e mallrave (punëve, shërbimeve) dhe, për rrjedhojë, i nënshtrohet TVSH-së.

Megjithatë, në disa raste, dhënia e dhuratave për punonjësit nuk është shitje e mallrave dhe vlera e tyre nuk përfshihet në bazën tatimore të TVSH-së. Bëhet fjalë për normat e mëposhtme të Kodit të Punës. Pra, në Art. 135 i Kodit të Punës të Federatës Ruse thotë se sistemet e shpërblimit (përfshirë sistemet e pagesave shtesë dhe shpërblimeve të një natyre stimuluese, si dhe sistemet e bonusit) që veprojnë në organizata përcaktohen me marrëveshje kolektive, marrëveshje, rregullore lokale të organizatave dhe kontrata pune. . Në Art. 191 i Kodit të Punës të Federatës Ruse parashikon inkurajimin e punonjësve që përmbushin me ndërgjegje detyrat e tyre, duke përfshirë dhurata të vlefshme. Llojet e stimujve duhet të përcaktohen me marrëveshje kolektive. Kështu, nëse një punonjës që i përmbush me ndërgjegje detyrat e tij të punës inkurajohet me një dhuratë të vlefshme dhe një inkurajim i tillë parashikohet në dispozitën për pagesat e bonusit për punonjësit, atëherë paraqitja e dhuratave është një bonus, dhe jo një operacion për shitjen e mallrave. (pune, sherbime). Kjo do të thotë që kostot e blerjes së dhuratave përfshihen në kostot e punës dhe transferimi i dhuratave të tilla nuk mund të jetë subjekt i TVSH-së.

Gjykatat i përmbahen një këndvështrimi të ngjashëm (Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Qendror të 06/02/2009 në çështjen N A62-5424 / 2008, Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit Ural të çështjes nr. A05-10210 /2007, dhe me Vendimin e Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 29 janar 2009 Nr. VAC-27/09, transferimi i kësaj çështjeje në Presidiumin e Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse u refuzua)" .

L.V. Koroleva, konsulente e shtëpisë së parë konsulente "Chto Delat Consult":

"Dhënia e dhuratave punonjësve për Vitin e Ri konsiderohet si një transferim falas i mallrave, pasi pala marrëse nuk ka një detyrim kundër. Një transferim i tillë i pronësisë së mallrave njihet si shitje dhe, në përputhje me rrethanat, i nënshtrohet TVSH-së ( klauzola 1, pika 1, neni 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) Prandaj, kur paraqet një dhuratë, organizata duhet të vendosë një taksë mbi vlerën e saj. Ky përfundim konfirmohet edhe nga shpjegimet e Ministrisë së Financave të Rusisë, dhënë në Letrat e datës 13.06.2007 N 03-07-11 / 159 dhe të datës 10.04.2006 N 03-04-11 / 64.

Megjithatë, ka raste kur një dhurim nuk njihet si shitje mallrash dhe, për rrjedhojë, nuk ka objekt të TVSH-së. Sipas Art. 191 të Kodit të Punës, punëdhënësi mund të shprehë mirënjohje për punonjësit, të lëshojë shpërblime dhe të japë dhurata. Stimuj të tillë mund t'i atribuohen sistemit të shpërblimit. Por llojet e stimujve duhet të përcaktohen me kontrata pune ose kolektive, marrëveshje, akte vendore, siç kërkohet nga legjislacioni i punës. Ky këndvështrim konfirmohet nga Dekreti i FAS të Rrethit Siberian Lindor të 05.03.2008 N A19-14863 / 07-20-F02-728 / 08.

Duhet theksuar se qëndrimi i Ministrisë së Financave për këtë çështje është i qartë dhe organet tatimore gjatë kontrollit do të udhëhiqen nga fakti se dhuratat për punonjësit e organizatës i nënshtrohen TVSH-së. Nëse nuk paguani TVSH për vlerën e dhuratave, atëherë do t'ju duhet të mbroni këndvështrimin tuaj në gjykatë.

Është e mundur që nëse ky lloj inkurajimi parashikohet në dispozitën për shpërblimet, gjykata të dalë në mbrojtje të organizatës”.

Deklarata e lëshimit të dhuratave të Vitit të Ri (mbushja e mostrës)

Shembull dokumenti:

Anekset e dokumentit:

Çfarë dokumentesh të tjera keni?

Çfarë tjetër për të shkarkuar në temën "Vedomosti":

Skedari i versionit të tekstit: 2.3 kb

Shoqëria aksionare e mbyllur "Punëtoria e restaurimit"

Lista e dhuratave të Vitit të Ri

————————————————————————————- ¦ N ¦ Emri i plotë ¦ ¦Numri¦ Data ¦ Dhuratat e lëshuara ¦ ¦p/n¦ punonjës ¦ Pozicioni ¦ fëmijët ¦ lindja +——————————-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ fëmija ¦Numri¦ Data ¦ Nënshkrimi ¦ +— —————+————-+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 1 ¦ Gorin IP ¦Modelues ¦ 2 ¦ 23.06.2004¦ 2 ¦ 28.12.2010¦ Gorin ¦ ¦ ¦ ¦arkitektonike¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ———— -+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 2 ¦Filatov VV ¦Zdrukthtar- ¦ 1 ¦16.12.2001¦ 1 ¦27.12.2010¦ Filatov ¦ ¦ ¦ ¦restaurues ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————+———-+ —-+———-+———-+———+ ¦ 3 ¦Aleshin AB ¦Restaurues ¦ 1 ¦ 1999.06.09¦ 1 ¦ 28.12.2010¦ Aleshin ¦ ¦ ¦ ¦ pëlhura ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - — - dhe sixhade ¦ + — — —— —-+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 4 ¦ Nekrasova E.N. Nekrasov +———-+———-+————-

Faqja kryesore — Artikuj

Taksimi i dhuratave të Vitit të Ri për punonjësit dhe fëmijët e tyre

Dhurata për punonjësit

Së pari, le të analizojmë situatën kur një kompani u jep dhurata punonjësve të saj.

tatimi mbi të ardhurat

Sipas mendimit tonë, dhuratat e Vitit të Ri për punonjësit nuk kanë të bëjnë me pagat. Në të vërtetë, si rregull, ato janë absolutisht të njëjta për të gjithë dhe nuk varen nga kohëzgjatja e shërbimit, pozicioni i mbajtur nga punonjësi dhe mungesa e sanksioneve disiplinore. Dhe në përputhje me nenin 129 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, pagat janë shpërblim për punën, në varësi të kualifikimeve të punonjësit, kompleksitetit, sasisë, cilësisë dhe kushteve të punës së kryer.

Duhet të theksohet se Ministria e Financave e Rusisë (letrat nr. 03-03-06/1/281 datë 28 maj 2012, nr. 03-03-06/2/42 datë 23 prill 2012) sqaroi se pagesat në lidhje me data të rëndësishme, që nuk lidhen me rezultatet e prodhimit të punonjësve, nuk mund të njihen si kosto pune.

Tatimi mbi të ardhurat personale

Në bazë të paragrafit 28 të nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, vlera e dhuratave të marra nga organizata dhe sipërmarrës, shuma e të cilave për një periudhë tatimore (d.m.th., një vit) nuk kalon 4000 rubla, nuk është subjekt i tatimit mbi të ardhurat personale.

Atëherë gjithçka është e thjeshtë: nëse vlera e dhuratës nuk i kalon 4000 rubla, atëherë nuk është e nevojshme ta taksoni atë me tatimin mbi të ardhurat personale. Por shuma e tepërt do të duhet të mbajë tatimin në burim.

Ju lutemi vini re: nëse një punonjëse që është në pushim të lehonisë i jepet një dhuratë për Vitin e Ri, kjo nuk ndryshon asgjë. Në fund të fundit, së pari, zyrtarisht, ajo ende mbetet punonjëse e organizatës, dhe së dyti, paragrafi 28 i nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk thotë fare se dhuratat mund t'u jepen vetëm punonjësve.

Primet e sigurimit

Siç thuhet në Pjesën 1 të nenit 7 të Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 Nr. 212-FZ, primet e sigurimit i nënshtrohen pagesave dhe shpërblimeve të tjera të grumbulluara në favor të individëve në kuadrin e marrëdhënieve të punës dhe kontratave të së drejtës civile, subjekt nga të cilat është kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve.

Shënim. Lista e pagesave që nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit jepet në nenin 9 të ligjit nr. 212-FZ.

Në të njëjtën kohë, në pjesën 3 të nenit 7 të ligjit nr.212-FZ, përcaktohet se pagesat dhe shpërblimet e tjera të bëra sipas kontratave të së drejtës civile, objekt i të cilave është kalimi i pronësisë ose të drejta të tjera pronësore mbi pronën ose pronën. të drejtat, nuk i përkasin objektit të taksimit të primeve të sigurimit.

Për të përcaktuar një dhuratë, duhet t'i referoheni Kodit Civil të Federatës Ruse.

Paragrafi 1 i nenit 572 të Kodit Civil të Federatës Ruse thotë se sipas një kontrate dhurimi, dhuruesi transferon ose merr përsipër ta transferojë sendin në pronësi të një pale të tretë pa pagesë. Për më tepër, një dhurim mund të bëhet gojarisht, me përjashtim të disa rasteve (klauzola 1, neni 574 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Pra, me shkrim, kontrata e dhurimit të pasurisë së luajtshme lidhet kur dhuruesi është person juridik dhe vlera e dhuratës kalon 3000 rubla. (Klauzola 2, neni 574 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Kështu, nëse kostoja e një dhurate të Vitit të Ri për punonjësit është në rangun, për shembull, nga 3,000 në 4,000 rubla, atëherë kompania duhet të lidhë një marrëveshje dhuratë me shkrim me secilin prej punonjësve të saj. Dhe pastaj kontributet nga vlera e dhuratës nuk mund të tarifohen.

taksë mbi vlerën e shtuar

Sipas nënparagrafit 1 të paragrafit 1 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, objekti i TVSH-së është shitja e mallrave, punëve, shërbimeve në territorin e Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, në bazë të paragrafit 1 të nenit 39 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, transferimi i mallrave pa pagesë barazohet me shitjen.

Kur dhuratat u paraqiten punonjësve të kompanisë, ata në të vërtetë transferojnë pronësinë e tyre, prandaj një transferim i tillë i nënshtrohet TVSH-së (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 22 janar 2009 nr. 03-07-11 / 16).

Debati me zyrtarët aktualisht është jorealiste, pasi gjykatat kanë një mendim të ngjashëm (Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, e datës 25 qershor 2013, nr. 1001/13).

Sidoqoftë, në praktikë, gjithçka nuk është aq e trishtuar. Në fund të fundit, duke e njohur këtë operacion si të tatueshëm, gjykata lejoi rimbursimin e TVSH-së “input” lidhur me të. Duke qenë se dhurata u jepet punonjësve me çmimin e blerjes, TVSH-ja e grumbulluar dhe e rimbursueshme është në fund zero. Pra, kompania nuk ka asgjë për të humbur.

Dhurata për fëmijë

Dhe tani le të flasim se cilat detyrime tatimore lindin në rastin e dhuratave për fëmijët e punonjësve të kompanisë.

Tatimi mbi të Ardhurat Personale

Këtu ka më shumë vështirësi.

Le të fillojmë me atë se kush e merr dhuratën për sa i përket pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale - drejtpërdrejt fëmija apo prindi i tij?

Ne besojmë se këtu formalisht ekzistojnë dy skenarë.

1. Dhuratat u jepen drejtpërdrejt fëmijëve. Për shembull, në një festë.

Dhe këtu lind një konflikt interesant juridik.

Kush i merr të ardhurat? Fëmija. Kjo do të thotë se ai është taksapagues, por në vendin tonë fëmijët nuk përjashtohen nga taksat.

Në të njëjtën kohë, sipas paragrafit 1 të nenit 26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimpaguesi mund të marrë pjesë në marrëdhëniet tatimore përmes një përfaqësuesi ligjor ose të autorizuar. Por duhet të merret parasysh se në bazë të paragrafit 7 të Rezolutës së Plenumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 28 shkurt 2001 nr. 5, në kuptim të kësaj norme, subjekti është vetë tatimpaguesi. të marrëdhënies juridike tatimore, pavarësisht nëse ai merr pjesë personalisht në këtë marrëdhënie juridike apo nëpërmjet një përfaqësuesi ligjor.

Shënim.

Kjo rezolutë ka humbur fuqinë, por përfundimet e bëra në të janë të rëndësishme tani.

Në përputhje me paragrafin 2 të nenit 27 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, personat që veprojnë si përfaqësues të tij në përputhje me Kodin Civil të Federatës Ruse njihen si përfaqësues ligjorë të një tatimpaguesi. Paragrafi 1 i nenit 28 i Kodit Civil të Federatës Ruse parashikon që për të miturit nën 14 vjeç, vetëm prindërit, prindërit birësues ose kujdestarët e tyre mund të bëjnë transaksione në emër të tyre.

Pra, përfaqësuesit ligjorë të fëmijëve deri në moshën 14 vjeç janë prindërit e tyre.

Kjo do të thotë se gjoja pagimi i tatimit mbi të ardhurat personale dhe paraqitjen e deklaratave tatimore në rast të dhënies së dhuratave për fëmijët nën moshën 14 vjeç, prindërit e tyre duhet (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 15 qershor 2009 Nr. 03-02- 08-54, datë 28.08.2008 Nr.03-05-06-01/27).

Pozicioni i zyrtarëve është në fakt mjaft i lëkundur.

Së pari, taksat në përgjithësi duhet të paguhen në kurriz të fondeve të veta të tatimpaguesit. Dhe përfaqësuesit paguajnë taksa në kurriz të personit të përfaqësuar, dhe jo me shpenzimet e tyre (vendimi i Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse të 22 janarit 2004 Nr. 41-O).

Dhe cili është mjeti i të miturit? Në shumicën e rasteve, asnjë. Në të njëjtën kohë, legjislacioni ynë tatimor nuk përmban parimin e detyrimit tatimor familjar: çdo anëtar i familjes është një tatimpagues i veçantë.

Së dyti, pagimi i tatimit nuk është një transaksion. Pra, fëmijët nuk hyjnë në asnjë marrëveshje me shtetin. Dhe është e pamundur të nxirret këtu neni 28 i Kodit Civil të Federatës Ruse.

Thjesht ka një vrimë gjigante në legjislacion për këtë çështje.

Përveç kësaj, edhe ndëshkimi i dikujt për mos dorëzimin e një deklarate të tatimit mbi të ardhurat personale nuk do të funksionojë. Neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se detyrimi parashikohet për dështimin e tatimpaguesit për të paraqitur një deklaratë tatimore brenda afatit të caktuar. Sidoqoftë, sipas paragrafit 2 të nenit 107 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një individ mund të mbahet përgjegjës për kryerjen e kundërvajtjeve tatimore që nga mosha 16 vjeç. Përgjegjësia e përfaqësuesve ligjorë të një individi nuk parashikohet.

Vërtetë, autoritetet tatimore në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 9 gusht 2007 nr. 28-10 / [email i mbrojtur] kërcënuar me një lloj përgjegjësie, por ata nuk mund të përmendnin se çfarë.

Pra, në një situatë të tillë, në mënyrë rigoroze, në përgjithësi mund të shmangni pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale, edhe nëse një dhuratë e Vitit të Ri për një fëmijë kushton më shumë se 4000 rubla.

2. Dhuratat e fëmijëve u dorëzohen prindërve. Nëse kontrata për dhënien e një dhurate të Vitit të Ri hartohet drejtpërdrejt me punonjësin, ose nëse ai nënshkroi deklaratën për marrjen e dhuratave, atëherë zyrtarisht është ai që merr dhuratën. Pra, ai ka të ardhura. Më pas ai paguan tatimin mbi të ardhurat personale.

Meqë ra fjala, nëse të dy prindërit punojnë në të njëjtën kompani, sa dhurata u takojnë?

Kjo varet drejtpërdrejt nga mënyra se si shkruhet dispozita për lëshimin e dhuratave të Vitit të Ri në aktet lokale të organizatës. Nëse thotë që çdo punonjës që ka një fëmijë i bëhet dhuratë për Vitin e Ri, atëherë secilit prej bashkëshortëve që punon në të njëjtën kompani duhet t'i jepet një dhuratë për Vitin e Ri.

Nëse shkruhet se një fëmijë i caktuar ka të drejtë për vetëm një dhuratë, atëherë ajo do t'i jepet vetëm njërit prej bashkëshortëve që ata zgjedhin.

Primet e sigurimit

Nga dispozitat e nenit 7 të ligjit nr. 212-FZ, është e qartë se nëse dhuratat u jepen drejtpërdrejt fëmijëve, atëherë nuk mund të bëhet fjalë për llogaritjen e primeve të detyrueshme të sigurimit, pasi fëmijët nuk janë në marrëdhënie pune me kompaninë dhe mos lidhni asnjë kontratë të së drejtës civile me të.

Nëse dhuratat për fëmijët u jepen prindërve, atëherë janë të mundshme dy opsione, në varësi të mënyrës se si bëhet transferimi. Nëse është hartuar me një marrëveshje dhurimi me shkrim, atëherë, siç e kemi konsideruar më parë, primet e sigurimit nuk mund të tarifohen. Nëse lëshimi është hartuar me një deklaratë për marrjen e dhuratës së Vitit të Ri për fëmijët, ku punonjësi nënshkruan, atëherë teorikisht ekziston rreziku që një çështje e tillë të interpretohet si një pagesë në natyrë.

Për fat të mirë, ekziston një letër nga Ministria e Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë, e datës 19 maj 2010, nr. 1239-19, ku zyrtarët konsideruan se pagesat dhe shpërblimet në favor të individëve që nuk kanë lidhje me kompaninë nga kontratat e punës ose të ligjit civil, përfshirë në formën e dhuratave të Vitit të Ri fëmijët e punonjësve, primet e sigurimit nuk tarifohen.

27 shkurt 2013 Sofia Mikhailova, kontabiliste.
26.02.2013. "Lajmet e kontabilitetit"

Për të rritur produktivitetin e punës, si dhe motivimin shtesë të punonjësve, organizatat shpesh përdorin pagesa dhe shpërblime shtesë stimuluese. Për shembull, dhuratat për fëmijët e tyre mund të rrisin besnikërinë e punonjësve.

Në fund të fundit, kjo tregon interesin e organizatës jo vetëm për përfshirjen e punonjësve në procesin e prodhimit, por edhe në jetën e tyre. Megjithatë, vendime të tilla menaxheriale nga ana e menaxhmentit mund të ngrenë disa pyetje nga departamenti i kontabilitetit në lidhje me llogaritjen e saktë të dhuratave të tilla.

Për qëllime të kontabilitetit, pasuria e një organizate njihet si aktive ekonomike që duhet t'i sjellë përfitime ekonomike asaj në të ardhmen. Meqenëse shitja e dhuratave për fëmijët e punonjësve nuk është planifikuar, kostoja e dhuratave mund të merret menjëherë në konsideratë si pjesë e shpenzimeve të tjera në bazë të klauzolave ​​4, 11 të Rregullores së Kontabilitetit "Shpenzimet e Organizatës" PBU 10/99, klauzola 8.6.3 e konceptit të kontabilitetit në ekonominë e tregut, paragrafi 2 i Artit. 346.11, parag. 3 f. 2 art. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kështu, sipas Udhëzimeve për Zbatimin e Planit Kontabël për Veprimtaritë Financiare dhe Ekonomike të Organizatave, kostoja e dhuratave të blera (pa TVSH) pasqyrohet në debitin e llogarisë 91 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera", nënllogaria 91- 2 “Shpenzime të tjera”, dhe kreditimi i llogarisë 60 “Lajme me furnitorë dhe kontraktorë” ose 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm.

Dhuratat për fëmijë regjistrohen menjëherë në llogarinë 91 dhe nuk llogariten si pronë në bilancin e ndërmarrjes, pasi, sipas pikës 8.3 të Konceptit, një aktiv njihet në bilanc kur ka të ngjarë që organizata të marrin përfitime ekonomike në të ardhmen nga ky aktiv. Për të kontrolluar lëvizjen e dhuratave, këshillohet që ato të regjistrohen në një llogari jashtë bilancit të krijuar posaçërisht për këtë qëllim, për shembull, 012 "Pronë e destinuar për t'u transferuar si dhuratë". Dhuratat fshihen nga llogaria jashtë bilancit pasi ato u transferohen punonjësve.

Ekziston një situatë e dyfishtë në lidhje me llogaritjen e TVSH-së. Nga njëra anë, meqenëse, sipas nenit 153 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, baza tatimore e TVSH-së është shitja e mallrave, punëve, shërbimeve, dhuratave për fëmijët e punonjësve, duke qenë një transferim falas, duhet t'i nënshtrohet TVSH. Ky këndvështrim mbështetet nga Ministria e Financave e Rusisë në një letër të datës 22.01.2009 N 03-07-11/16. Në të, zyrtarët u referohen paragrafëve. 1 f. 1 art. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe tregoni se transferimi i dhuratave për punonjësit e organizatës i nënshtrohet TVSH-së. Në të njëjtën kohë, baza tatimore për këtë operacion përcaktohet në përputhje me paragrafin 2 të Artit. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipas të cilit, kur mallrat shiten pa pagesë, baza tatimore është vlera e tregut e këtyre mallrave. Ky qëndrim i Ministrisë së Financave është reflektuar edhe në zgjidhjen e mosmarrëveshjeve ndërmjet subjekteve ekonomike dhe organeve tatimore në gjykatën e arbitrazhit. Për shembull, vendimi i Shërbimit Federal Antimonopol të Këshillit të Lartë të Sigurisë i 5 Marsit 2008 N A19-14863 / 07-20-F02-728 / 08, i cili shqyrtoi situatën kur, gjatë një kontrolli tatimor në vend, ai u konstatua se Organizata, sipas zyrtarëve, ka përjashtuar në mënyrë të paligjshme nga baza tatimore për TVSH-në vlerën e dhuratave të bëra për punonjësit.

Nga ana tjetër, nëse këto dhurata klasifikohen si pagesa bonus nga rregullorja e brendshme e organizatës, atëherë, duke qenë pjesë e shpërblimit, ato nuk mund t'i nënshtrohen tatimit mbi TVSH-në. Ky këndvështrim konfirmohet nga vendimi i FAS SZO i datës 20 nëntor 2008 N A05-10210 / 2007. Për më tepër, një vendim gjyqësor është marrë në favor të tatimpaguesit në Dekretin e FAS UO të datës 20 shkurt 2008 N F09-514 / 08-C2. Në këtë vendim theksohej se në situatën në shqyrtim, tatimpaguesi nuk ka pasur detyrim të llogarisë dhe rrjedhimisht të paguajë TVSH-në në buxhet, pasi dhuratat nuk janë përdorur për nevojat e organizatës si subjekt ekonomik dhe tatimpagues, por dhuruar për fëmijët e punonjësve të kompanisë.

Në çdo rast, kur vendosni të mos grumbulloni TVSH për dhuratat për fëmijët e punonjësve, do të duhet të mbroni këndvështrimin tuaj në gjykatë. Sidoqoftë, kur tarifohet, shuma e TVSH-së "hyrëse" e paraqitur nga shitësi i dhuratave mund të zbritet (klauzola 2, neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Si rezultat, asnjë TVSH nuk do të transferohet në buxhet për këtë operacion (shuma e TVSH-së së llogaritur është e barabartë me shumën e zbritjes). Praktika gjyqësore konfirmon këtë përfundim (vendimet e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, datë 12 mars 2009 Nr. KA-A40 / 1726-09, Shërbimi Federal Antimonopol i Qarkut Qendror të datës 27 maj 2008 në çështjen nr. A08- 10126 / 06-20). Dhe të dhënat e kontabilitetit do të pasqyrojnë regjistrimet përkatëse në llogaritë 19 kur llogaritet një zbritje tatimore dhe 91.2 kur llogaritet TVSH-ja. Vlen të kujtohet, megjithatë, nëse dhuratat janë blerë nga një furnizues pa TVSH, ose ato janë prodhuar nga vetë organizata, atëherë TVSH-ja paguhet plotësisht. Për më tepër, meqenëse transferimi i dhuratave për punonjësit e Organizatës është një transferim falas i pronës, këto shpenzime nuk njihen gjatë llogaritjes së bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat (klauzola 16, neni 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Rrjedhimisht, shpenzimet në formën e vlerës së pronës së transferuar pa pagesë (punë, shërbime, të drejta pronësore) dhe kostot që lidhen me një transferim të tillë nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Prona e nevojshme mund të merret vetëm nga fondet e mbetura pas pagimit të kësaj takse, pra nga fitimi neto. Në kontabilitet, në përputhje me PBU 18/02 "Kontabiliteti i shlyerjeve mbi tatimin mbi të ardhurat e korporatave", lind një detyrim tatimor i përhershëm duke përdorur hyrjet në llogaritë 68.02.2 dhe 99.02.2.

Punonjësit dhe fëmijët e tyre që marrin dhurata janë persona fizikë. Prandaj, lind pyetja: a është e nevojshme të grumbullohen tatimi mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit mbi koston e dhuratave? Organizatat që janë agjentë tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale u kërkohet të llogarisin, mbajnë në burim dhe paguajnë shumën e duhur të tatimit (klauzola 5 e nenit 346.11, klauzola 1 e nenit 266 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për qëllimin e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale, vlera e kompleteve të dhuratave për fëmijë të dhuruara për punonjësit njihet si e ardhura e marrë nga punonjësit në natyrë dhe përfshihet në bazën tatimore për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 210, paragraf. 2 f. 2 art. 211 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kujtojmë se të ardhurat në natyrë nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale nëse vlera e tyre nuk kalon 4000 rubla. për periudhën tatimore. Nëse dhurata është më e shtrenjtë, një individ ka të ardhura në natyrë, subjekt i tatimit mbi të ardhurat personale. Për më tepër, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet nga pjesa e vlerës së dhuratës që tejkalon 4000 rubla.

Tani për disa nuanca. Sipas Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, e deklaruar në letrën e datës 23 nëntor 2009 nr. 03-04-06-01 / 302, ky rregull zbatohet për të gjitha rastet, pavarësisht nga lloji i dhuratës. Për shembull, nëse një punonjësi i paraqitet një dhuratë në formën e një shume parash në shumën prej 3800 rubla për Vitin e Ri, nuk ka nevojë të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale prej tij. Vërtetë, është e nevojshme të dokumentohet se kjo është një dhuratë, dhe jo një çmim apo shpërblim tjetër.

Le të kalojmë te çështja e grumbullimit të primeve të sigurimit në fondet jashtë buxhetit. Kujtojmë se objekti i taksimit të primeve të sigurimit janë pagesat e përllogaritura sipas kontratave të punës (klauzola 1, neni 7 i Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 Nr. 212-FZ). Pagesat dhe shpërblimet sipas kontratave të së drejtës civile, objekt i të cilave është kalimi i pronësisë ose të drejta të tjera reale mbi pronën, nuk i përkasin objektit të tatimit. Nga kjo mund të nxjerrim përfundimin e mëposhtëm. Ju nuk do të duhet të grumbulloni prime sigurimi nga vlera e dhuratave nëse hartoni një marrëveshje dhurimi me punonjësin.

Vini re se, sipas paragrafit 2 të nenit 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse, një formë e shkruar e një marrëveshjeje dhuratë kërkohet vetëm nëse vlera e dhuratës tejkalon 3000 rubla. Megjithatë, ju rekomandojmë që të hartoni një kontratë me shkrim në raste të tjera. Kjo është e lehtë dhe do t'ju shpëtojë nga pyetjet kur kontrolloni saktësinë e llogaritjes së kontributeve. Nevoja për të hartuar një marrëveshje dhurimi me shkrim përmendet edhe në letrën e PFR të datës 29 shtator 2010 Nr. 30-21 / 10260.

Merrni parasysh shembullin e mëposhtëm:

Kompania vendosi t'u japë dhurata fëmijëve të punonjësve të saj për Vitin e Ri. Për ta bërë këtë, lodra të buta u blenë nga Solnyshko LLC për një total prej 50,000 rubla (përfshirë TVSH-në 9,000) për 10 fëmijë. Nga ana e Solnyshko LLC u sigurua një fletë-dërgesë dhe një faturë. Kjo dërgesë është paguar nga kompania. Kreu lëshoi ​​një urdhër me një vendim për lëshimin e dhuratave. Për të shmangur mosmarrëveshjet me organet tatimore, u vendos që shuma e dhuratave të ngarkohej me TVSH. Punonjësit nuk kanë marrë të ardhura të tjera në natyrë gjatë vitit aktual. Departamenti i kontabilitetit bën shënimet e mëposhtme:

Debi 76 Kredi 51
- 59,000 rubla. - pagesa që i bëhet furnizuesit;

Debi 91-2 Kredi 76
- 50,000 rubla. (59,000 rubla - 9,000 rubla) - shpenzimet e tjera përfshijnë koston e lodrave të buta;

Debiti 19 Kredi 60
- 9000 rubla. - TVSH e pasqyruar e paraqitur nga furnizuesi;

Debi 68.02 Kredi 19
- 9000 rubla. - TVSH-ja është e zbritshme;

Debiti 012
- 50,000 rubla. - grupet e dhuratave janë pranuar për kontabilitet jashtë bilancit;

Kredia 012
- 50,000 rubla. - dhurata të dhuruara për punonjësit për fëmijët;

Debi 91.2 Kredi 68.2
- 9000 rubla. - Në transfertën pa pagesë ngarkohet TVSH;

Debi 99.2.2 Kredi 68.4.2
- 11 800 rubla. (59,000 rubla × 20%) - pasqyrohet një detyrim i përhershëm tatimor.

Debi 70 Kredi 68.1
- 1300 rubla. ((5000-4000) * 10 * 13%) - tatimi mbi të ardhurat personale ngarkohet për shuma që kalojnë 4000 rubla në vit.