Чи оподатковується податком відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами. Стягують прибутковий податок з декретних? Терміни нарахування декретних виплат

Плануючи бюджет сім'ї, на період вагітності та пологів, а також подальшого догляду за дитиною, майбутні мами завжди замислюються над тим, які виплати і в якому розмірі вони будуть отримувати в цей період. Одночасно, як і в якому розмірі доведеться виплачувати допомогу, що знаходиться в декретній відпустці працівникові, потрібно замислюватися і підприємцю, самостійно веде бухгалтерський облік. Одним із злободенних питань яке цікавить як майбутніх мам, так і їх роботодавців є питання про те, чи обкладаються декретні ПДФО? На нього і постарається відповісти пропонована стаття.

Що таке декретні виплати?

Для початку потрібно розібратися, що розуміється під декретними виплатами. Держава, декларуючи турботу про матерів і їх потомство, надає два види пільг жінкам на період материнства. Деякі з них поширюються також на деякі інші категорії працівників. Ось ці пільги:

• відпустки,
• грошові допомоги.

Жінка, яка очікує дитину, має передбачене законодавством право на відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами. Після його народження, вона також має право отримати передбачений російським законодавством відпустку по догляду за дитиною і залишатися в ньому до того моменту, коли йому виповниться три роки. Замість неї таку саму відпустку може отримати і інший член сім'ї, який може здійснювати догляд за дитиною. Ці відпустки і називаються декретними. А допомоги, що виплачуються працівникам, які перебувають у таких відпустках, називаються декретними виплатами.

Держава передбачила наступні види допомог, які виплачуються при знаходженні в декретних відпустках:

• по вагітності та пологах,
• по догляду за дитиною.

Як видно з їхніх назв кожне з посібників відноситься до певного виду відпустки. При цьому варто мати на увазі, що період виплати цієї допомоги може не збігатися з терміном перебування працівника в такій відпустці. Так допомога по догляду виплачується тільки до моменту, коли дитині виповниться півтора року. Надалі жінка може продовжувати залишатися у відпустці, але посібник вона вже не отримуватиме.

Розмір декретних виплат

Тепер визначившись, що таке, декретні виплати потрібно знати в якому розмірі вони виплачуються. Посібник, що належить жінці під час відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами, обчислюється з розміру 100% від її середнього заробітку. Ця допомога виплачується одноразово. У свою чергу, допомога по догляду за дитиною розраховується вже в пропорційному відношенні до середнього заробітку.

Як бачимо всі види допомог розраховуються на підставі заробітної плати працівника. Але, як відомо, з заробітної плати працівника утримується прибутковий податок. У цій ситуації виникає питання: «А з декретних ПДФО утримується чи ні?». Розглянемо це далі.

Що говорить закон про те обкладається ПДФО декретні?

Те, які доходи оподатковуються ПДФО, а, встановлено в Податковому кодексі РФ. Зокрема, до доходів, що підлягають оподаткуванню, віднесені наступні види доходів:

• заробітна плата і іншу винагороду за виконання співробітником трудових обов'язків,
• доходи від продажу нерухомого майна, акцій облігацій, інших цінних паперів,
• дивіденди,
• страхові виплати і так далі.

Повний перелік доходів, які відповідно до закону, підлягають обкладенню прибутковим податком, встановлений статтею 208 Податкового кодексу РФ. У свою чергу статтею 217 цього ж документа встановлено, які доходи ПДФО не обкладаються. Сюди належить:

• державні допомоги,
• виплати, які пов'язані з відшкодуванням шкоди,
• пенсії,
• виплати, які пов'язані зі звільненням працівників, за винятком компенсацій за невикористану відпустку.
• інші виплати.

У цьому переліку декретні виплати відносяться до державних допомог. При цьому в законі окремо вказується, що допомога по вагітності та пологах не обкладається ПДФО. Відносно посібників, які передбачені в разі відходу за дитиною і які виплачуються до досягнення дитиною віку 1,5 років, окремої згадки немає. Але так як це посібник відноситься до державних допомог, то і воно не обкладається ПДФО. Тим самим, на часте питання: «чи обкладаються декретні ПДФО?» з великою впевненістю можна відповісти, що не обкладаються. Причому, як виплати в період відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами, так і в період передбаченого законом відпустки, в якому працівник перебуває в зв'язку з доглядом за дитиною до 1,5 років.

Крім це, варто звернути увагу, що крім зазначених посібників державою встановлена ​​періодична виплата щомісячної компенсації, яка виплачується працівникові до того моменту коли дитина досягне відповідного віку. Вона становить на сьогоднішній день (2015 року) 50 рублів на місяць.

Призначається дана компенсаційна виплата з того моменту коли жінка або інший працівник йде у відпустку по догляду за неповнолітнім і до досягнення нею віку 3-хлет. Дана компенсація так само не обкладається податком на додану вартість.

Чи оподатковується доплата до середнього заробітку ПДФО?

При виплаті посібників роботодавець може проводити доплату до середнього заробітку. На відміну від вищевказаних декретних виплат дана доплата не є державним посібником. Тому, на думку податкової служби висловлену в численних інформаційних листах та згідно судовій практиці, доплата до середнього заробітку прибутковим податком обкладається.

Чи обкладаються прибутковим податком декретні і як оформити довідку 2-ПДФО для співробітниці, що йде у відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами? Що змінилося в цьому питанні в 2018-2019 роках? Про це - в нашій статті.

Декретна відпустка: основні моменти

Вираховують прибутковий податок з декретних? Це питання хвилює як саму винуватицю події, так і бухгалтерів, які займаються питаннями заробітної плати, оскільки помилки чреваті штрафами або навіть відмовою ФСС у відшкодуванні нарахованих виплат.

У нашій країні жінки 70 днів до пологів і стільки ж після (за винятком ускладненою вагітності і пологів) забезпечуються посібником за рахунок коштів соціального страхування. На відміну від звичайного лікарняного, при якому його перші 3 дні оплачує роботодавець, витрати по оплаті лікарняного по вагітності та пологах повністю бере на себе ФСС. Основні моменти порядку нарахування та виплати декретних регулюються законом від 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для отримання допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами необхідні наступні документи:

• лікарняний лист (або листи, якщо жінка має кілька місць роботи і в кожному з них планує отримати допомогу);
• довідка про розмір заробітку за роки, дані по яких будуть взяті до уваги виплати за лікарняним, якщо в цих роках у жінки були інші місця роботи.

Про те, за якими правилами визначається тривалість відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами, читайте в цій статті.

Оподаткування декретних в 2018-2019 роках: утримується ПДФО з цих виплат

У п. 1 ст. 217 НК РФ міститься однозначну відповідь на питання, утримується прибутковий податок з декретних. У тексті цієї статті зазначено, що допомога по вагітності та пологах ПДФО не обкладається. Цим допомога по вагітності та пологах відрізняється від звичайного лікарняного, з якого ПДФО необхідно утримати.

Непрацюючі жінки не мають права на відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами, за винятком тих, які були звільнені у зв'язку з ліквідацією організації. Як і жінки, які пішли в звичайний декрет, вони отримують всі належні виплати без необхідності зменшувати їх на розмір прибуткового податку.

Крім того, у вагітних жінок є право ще на 2 посібники:

• Одноразову виплату для тих, хто став на облік в жіночій консультації до 12 тижнів вагітності. Її базова величина, встановлена ​​законом, становить 300 руб. З урахуванням індексації з 01.02.2019 вона дорівнює 655,49 руб.
• Одноразово виплачується допомога по народженню дитини. Його базова величина, встановлена ​​законодавчо, становить 8 000 руб. З урахуванням індексації це посібник з 01.02.2019 дорівнює 17 479,73 руб.

З сум цих виплат, так само як і з декретних, не вираховують прибутковий податок.

Детальніше про види і розміри допомоги на дітей в 2019 році читайте.

Хто виплачує декретні, а також вираховують і віднімають прибутковий податок з декретних індивідуальні підприємці

Фінансування виплати декретних повністю бере на себе Фонд соціального страхування РФ, який здійснює це за рахунок страхових внесків на соціальне страхування по непрацездатності та материнству. Платити такі внески повинен кожен з роботодавців (як юрособа, так і ІП).

C 2017 року перерахування страхових внесків здійснюється не в сам фонд, а в ИФНС. Однак функції перевірки правильності нарахування декретних та прийняття рішення про їх відшкодування роботодавцю залишилися за ФСС.

Про те, з якими документами треба звертатися в соцстрах за відшкодуванням, читайте.

Сама жінка-підприємець при цьому може залишитися без декретних. Вони покладені їй тільки в одному випадку - якщо вона уклала з ФСС договір добровільного страхування і оплатила внески за повний календарний рік до моменту виходу в декрет.

Наприклад, уклавши договір з Фондом соцстраху в 2018 році, жінка повинна до 31 грудня сплатити внески за весь цей рік. Тоді право на страхове забезпечення настане з 01.01.2019.

Якщо жінка працевлаштована одночасно у кількох роботодавців, вона може отримати декретні по всіх місцях своєї роботи. Роботодавець в неосновний місці роботи зобов'язаний нараховувати виплати по вагітності та пологах точно в такому ж порядку, як і за основним.

Прибутковий податок з декретних в 2018-2019 роках

Ні в правилах розрахунку декретних, ні в питанні оподаткування їх ПДФО в 2018-2019 роках змін не відбулося. Це означає, що в 2018-2019 роках і раніше з декретних Не бере прибутковий податок. Однак традиційним змінам піддалися суми, що залежать від розміру МРОТ, і значення величини доходу працівника, в межах якої цей дохід обкладається внесками на страхування по непрацездатності та материнству.

Виходячи з цих величин, з 01.01.2019 для розміру декретних:

• мінімальна величина в зв'язку з черговим збільшенням розміру МРОТ (до 11 280 руб.) складе 51 919 руб. в разі нормальних пологів (за 140 днів);
• мінімальна сума при ускладнених пологах (за 156 днів) складе 57 852,60 руб .;
• мінімальна сума при багатоплідній вагітності (за 194 дня) складе 71 944,90 руб .;
• максимальна для нормальних пологів (за 140 днів) знаходиться на рівні 301 095,20 руб .;
• максимальна для ускладнених пологів (за 156 днів) складе 335 506,08 руб;
• максимальна величина допомоги при багатоплідній вагітності (за 194 дня) складе 417 231,92 руб.

Чи беруть прибутковий податок з доходів працюючої декретниці і як заповнити для неї довідку 2-ПДФО

Як вже говорилося вище, питання, чи утримують прибутковий податок з декретних, важливий для бухгалтерів, які видають довідки 2-ПДФО. Дійсно, якою має бути ця довідка для декретниці?

Після відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами працівниця має право на відпустку по догляду за дитиною:

• спочатку до 1,5 років, протягом якого їй (також за рахунок коштів ФСС) виплачується щомісячна допомога;
• до 3 років, протягом якого у неї може не бути ніякого доходу, крім щомісячної компенсації в сумі 50 руб., встановленої указом Президента РФ від 30.05.1994 № 1110 та розповсюджується на всі 3 роки відпустки по догляду за дитиною.

Оскільки виплати, пов'язані з доглядом за дитиною, теж не обкладаються ПДФО, може статися, що у жінки протягом року немає доходів, щодо яких потрібно подати в ИФНС довідку 2-ПДФО. Т. е. В такій ситуації довідка не оформлюється.

Однак чинне законодавство дозволяє жінці, яка перебуває у відпустці по догляду за дитиною, працювати (ст. 256 ТК РФ) з умовою, що робота буде здійснюватися в режимі неповного робочого часу. В цьому випадку довідка 2-ПДФО оформляється в загальному порядку.

Про те, в які терміни повинна бути видана довідка 2-ПДФО, читайте в статті «Не видали працівнику довідку 2-ПДФО? Чекайте судовий розгляд » .

підсумки

На питання, чи беруть прибутковий податок з декретних, є одна відповідь - негативний. На відміну від виплат за звичайним лікарняним, допомога по вагітності та пологах ПДФО обкладати не слід. На це однозначно вказано в п. 1 ст. 217 НК РФ.

Трудовий Кодекс РФ (далі - Кодекс) встановлює деякі соціальні гарантії для жінок, які народили дитину. Фактично жінка за час перебування в декретній відпустці не отримує заробітну плату, а посібник, які виплачується їй як застрахованій відповідно до 255-ФЗ (далі - Закон) особі.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтеся до консультанта:

ЗАЯВКИ ТА ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО і БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Соціальні гарантії держави

Ст. 255 Кодексу регламентує, що жінкам можуть бути надані декретні відпустки наступної тривалості:

Підставою для догляду жінки в декретну відпустку є:

• її письмову заяву на ім'я керівника організації;
• виданий в затвердженому законами порядку лист непрацездатності.

Про порядок видачі лікарняних листів для отримання декретної відпустки йдеться в Наказі Міністерства охорони здоров'я № 624н.

П. 46 цього Наказу свідчить, що лікарняний лист видається акушером-гінекологом, або ж лікарем загальної практики, при відсутності ж останнього лист може оформити фельдшер.

Лист видається одним документом відразу і підтверджує право жінки на відпустку сукупної тривалістю 70 днів до того, як відбудуться пологи, і 70 днів після пологів (в загальному випадку).

Кому і в які терміни оплачується декретна відпустка?

Мають право на отримання декретних виплат наступні категорії жінок:

• навчаються на очному відділенні в навчальних закладах;
• здійснюють діяльність за трудовим контрактом;
• ті, які були звільнені у зв'язку з не залежних обставин, зокрема, ліквідацією роботодавця, але за умови, що жінка вчасно постане на облік в якості втратила роботу;
• військовослужбовці, які проходять службу за контрактом.

Терміни нарахування і виплати декретних посібників регулюються діючими законами. Після завершення відпустки у зв'язку з вагітністю, протягом 6 місяців жінка зобов'язана надати повний пакет документів, що є підставою для призначення виплати.

У Законі міститься повний перелік цих паперів:

• листок непрацездатності;
• письмову заяву з проханням нарахувати відповідні виплати;
• довідка про суму заробітку, якщо жінка в розрахунковому періоді змінювала місце трудової діяльності.

З 2019 року документацію для призначення декретних виплат можна передати роботодавцю:

• особисто передавши в руки уповноваженій особі роботодавця;
• відіславши на поштову адресу організації;
• в електронному вигляді.

Нормативна база

Правила розрахунку декретних, їх виплата, терміни, оподаткування і багато інших питань регулюються цілим рядом нормативної документації:

Підстави для отримання виплат

Трудове законодавство не містить поняття "декрет". Це визначення дуже поширене в побуті, однак не застосовується при затвердженні законів.

Замість цього, законами виділені два види відпустки, які надаються у зв'язку з настанням вагітності:

Чи оподатковується ПДФО допомога по вагітності та пологах?

Аспекти і нюанси обчислення і сплати податкового збору на доходи громадян містяться в Главі 23 НК РФ.

Нормативні положення статті вказують, що податкові агенти подають до інспекції документ, які містять інформацію про доходи фізосіб за підсумками минулого періоду, але тільки щодо обчисленого і перерахованого до бюджету Росії податкового збору.

Відображення в формі 6-ндфл

Допомога по вагітності та пологах ПДФО не обтяжується.

Вказувати його в 6-ПДФО немає необхідності, інакше це буде порушенням контрольного співвідношення:

Рядок 040 = рядок 010 * рядок 020 - рядок 030.

За рядку 030 потрібно вказувати тільки ті виплати, які обкладаються податковим збором на доходи громадян і вказані у Дод. 2 Наказу ФНС № ММВ - 7 - 11 / [Email protected]

Відправляючи завагітніла співробітницю у відпустку, потрібно не тільки правильно зробити розрахунок допомоги, а й точно знати, чи обкладаються декретні ПДФО. Про це і піде мова в даній статті.

Що таке декретну відпустку

Згідно з трудовим законодавством, що завагітніла робітниця має право не виходити на роботу за сімдесят днів до пологів і ще сімдесят днів після них. За період перебування вдома їй буде нараховано допомогу, і називається такий часовий проміжок декретом чи відпусткою у зв'язку з вагітністю та пологами, якщо говорити офіційною мовою.

Само собою зрозуміло, що керівників підприємств при здійсненні розрахунків цікавить, утримується ПДФО з декретних, а також інші податки і внески. Те ж питання, безумовно, хвилює і співробітниць, що йдуть на відпочинок, - адже куди приємніше отримати на руки всю нараховану суму повністю, без всяких відрахувань.

Оплата тимчасової непрацездатності у зв'язку з вагітністю та пологами

Перш ніж шукати відповіді на запитання, чи обкладаються декретні ПДФО в 2018 році, добре б точно знати, як в 2018 році розраховуються і нараховуються виплати по декрету. В цілому оплата цього періоду проводиться так само, як і оплата самого звичайного щорічного календарного відпустки, тільки зветься допомогою і видається з коштів Фонду соціального страхування.

Так відбувається тому, що, хоча декрет і є відпусткою, він проходить по документам як період тимчасової непрацездатності - а це сфера діяльності і відповідальності Фонду соцстрахування. Розрахунки ж, як володіють всією повнотою інформації, виробляють роботодавці і надають до Фонду лише підсумковий результат. Тому вони зобов'язані розбиратися, чи обкладаються податком декретні, навіть незважаючи на те, що за новими вимогами законодавства разом з підсумковою цифрою надається і лист розрахунків, на якому повністю розписані всі обчислення.

Черга сплати

Так само, як і звичайний календарний оплачуваний відпочинок від роботи, період звільнення від трудових обов'язків у зв'язку з вагітністю та пологами оплачується по середньоденного заробітку - це необхідно знати, перш ніж вираховувати податки з декретних.

Точно так же підсумовуються всі оподатковувані податками та внесками виплати протягом розрахункового періоду і діляться на кількість відпрацьованих днів за останні два роки. До розрахункового періоду не включають всі тимчасові проміжки, коли працівниця отримувала частковий заробіток або повний, але не оподатковуваний податками та страховими внесками.

Якщо в два попередні роки співробітниця працювала не на тому підприємстві, з якого йде у відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами, для підрахунків вона повинна принести довідку про доходи. До слова, якщо працівниця числиться і трудиться на декількох підприємствах, вона може оформити отримання допомоги по всіх місцях своєї роботи. Зрозуміло, питання, чи справляється ПДФО з декретної відпустки, доведеться тоді вирішувати всім її роботодавцям.

Оподаткування доходів працівників

Давайте згадаємо, перш ніж дізнаємося, чи виплачується прибутковий податок з декретних, які взагалі податки платить рядовий співробітник рядовий організації. Згідно із законодавством, кожен податковий резидент виплачує з отриманого доходу:

• ПДФО;
• страхові внески до Фонду соціального страхування;
• внески до Пенсійного фонду;
• страхові внески від професійних захворювань або нещасного випадку на виробництві.

Саме з страхових виплат і формується фонд, з якого потім оплачується тимчасова непрацездатність, в тому числі і проміжок часу у зв'язку з вагітністю та пологами.

Оподаткування декретних виплат

У переліку видів доходів фізичних осіб, які не підлягають оподаткуванню (згідно 217 статті Податкового кодексу), вказані допомоги по тимчасовій непрацездатності у зв'язку з вагітністю та пологами. Згідно з поясненнями Міністерства фінансів про те, як декретні виплати оподатковуються, також виходить, що цей вид державної допомоги оподаткуванню не підлягає. Зрозуміло, такі допомоги не входять в статтю витрат підприємства.

Податкові відрахування в декретній відпустці

Податкові відрахування - це сума, на яку можна зменшити податкову базу. Наприклад, платники податків, на чиєму опікою знаходяться неповнолітні діти, можуть розраховувати на певні пільги в цьому плані. Тобто знаходиться в декретній відпустці жінка теж переходить в цю категорію платників податків. Оформити податкове вирахування вона зможе відразу ж по виходу на роботу, коли знову буде отримувати оподатковуваного ПДФО доходу.

Сподіваємося, ця стаття допомогла повністю розібратися в питанні, як саме декретні обкладаються ПДФО.