Ֆիզիկական անձանց անձնական եկամտահարկի 6 նվերների օրինակներ. Ամանորյա նվերներ երեխաների համար՝ հաշվառում և հարկում. Եթե ​​աշխատողը գտնվում է ծննդաբերության արձակուրդում

Լրացնում ենք 6-անհատական ​​եկամտահարկ։ Մենք մրցույթ անցկացրինք հաճախորդների միջև և մի քանի «ֆիզիկոսների» նվիրեցինք 7000 ռուբլի արժողությամբ նվերներ։ Ընկերությունում «ֆիզիկոսներ» չեն աշխատում. Տարվա ընթացքում հարկը չեն կարող պահել, ուստի կներկայացնեն 2-րդ նշանով տեղեկանքներ: Անձնական եկամտահարկի 6-ի հաշվարկի 2-րդ բաժնի 130-րդ տողում պե՞տք է արտացոլել եկամուտը։

Լուծում` նվերներ 6-անձնական եկամտահարկով

Ավելի ապահով է եկամուտը ցույց տալ 2-րդ բաժնի 130 տողում: Բայց եթե դա չկատարվի, տեսչությունը պետք է ընդունի հաշվարկը:

6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկում ընկերությունն արտացոլում է «ֆիզիկոսների» բոլոր եկամուտները, որոնք նրանք ստացել են հաշվետու ժամանակահատվածում, այդ թվում՝ բնամթերքով։ 4000 ռուբլիից ավելի թանկ նվերը ենթակա է անձնական եկամտահարկի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 28-րդ հոդվածի 217-րդ հոդված):

Եթե ​​աշխատողը բնաիրային եկամուտ է ստացել, ապա ընկերությունը կարող է ապագա վճարումներից հարկ պահել: Այնուհետև եկամուտը արտացոլեք 1-ին բաժնի 020 տողում, իսկ 080 տողում հարկը մի ցույց տվեք: Այն ժամանակահատվածում, երբ ընկերությունը կանխիկ վճարումներից պահում է անձնական եկամտահարկը, 2-րդ բաժնի 100-րդ տողում լրացվում է եկամուտի ստացման ամսաթիվը, իսկ 110 և 120 տողերում՝ հարկը պահելու ամսաթվերը և անձնական փոխանցման վերջնաժամկետը. եկամտահարկ.

Այլ ընթացակարգ է կիրառվում, եթե ընկերությունը չի կարող պահել անձնական եկամտահարկը մինչև տարեվերջ: Այս իրավիճակում լիովին պարզ չէ, թե ինչպես լրացնել հաշվարկը: Ընկերությունը չգանձված անձնական եկամտահարկը կարտացոլի 1-ին բաժնի 080 տողում: Իսկ 2-րդ բաժնում նա կկարողանա լրացնել միայն երկու տող՝ 100 (եկամտի ստացման ամսաթիվը) և 130 (եկամտի չափը): 110, 120 և 140 տողերը կունենան գծիկներ։

Հարկային մարմինները կարծում են, որ նման վճարումները պետք է արտացոլվեն 2-րդ բաժնի 130 տողում: Հարկային մարմինները ոչնչով չեն ստուգում այս տողը (

Ընկերությունը աշխատակիցներին տվել է մինչև 4000 ռուբլի արժողությամբ նվերներ։ Նման նվերները ենթակա չեն եկամտահարկի:

Հաշվարկի 1-ին բաժնի 020 տողում արտացոլեք անձնական եկամտահարկից միայն մասնակիորեն ազատված վճարումները։ Մասնավորապես նվերներ. Նման եկամուտը ազատվում է անձնական եկամտահարկից այն չափով, որը չի գերազանցում 4000 ռուբլին հարկային ժամանակաշրջանի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետ):

Ընդհանուր կանոնից բացառություն կա. Եթե ​​աշխատողը տարվա ընթացքում ստանում է միայն եկամուտ, որը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի, ապա այն պետք չէ ցույց տալ 020 տողում: Օրինակ, նվեր մինչև 4 հազար ռուբլի: Նման վճարումների առնչությամբ ընկերությունը հարկային գործակալ չէ և եկամուտների վկայականներ չի ներկայացնում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 08.05.13թ. թիվ 03-04-06 / 16327 նամակ):
Եթե ​​դուք լրացնում եք վճարումը 6-NDFL-ի հաշվարկում, ապա տարվա տեղեկատվությունը չի համաձայնվի 2-NDFL-ի վկայագրերի հետ (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 10.03.16 թիվ BS-4-11 նամակը / [էլփոստը պաշտպանված է]).

Օրինակ

Վեց ամսվա ընթացքում ընկերությունը հավաքել է հինգ աշխատողների աշխատավարձ՝ 700,000 ռուբլի, տրամադրել է պահումներ՝ 10,000 ռուբլի, պահված անձնական եկամտահարկ՝ 89,700 ռուբլի: ((700,000 ռուբլի - 10,000 ռուբլի) × 13%): Երկրորդ եռամսյակում ընկերությունն աշխատակիցներին նվիրել է 3000 ռուբլի արժողությամբ նվերներ։ յուրաքանչյուրի համար. Ընդհանուր առմամբ, 90,000 ռուբլի չափով: Յուրաքանչյուր աշխատակցի նվերը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի, ուստի ընկերությունը վեց ամսվա ընթացքում նվերները չի արտացոլել հաշվարկում: Ընկերությունը լրացրել է հաշվարկի 1-ին բաժինը, ինչպես օրինակ 54-ում։

Եթե ​​ընկերությունն աշխատակցին նորից նվեր տա, եկամուտը կարող է գերազանցել չհարկվող սահմանաչափը։ Այն ժամանակահատվածում, երբ դա տեղի է ունենում, հաշվարկում արտացոլեք այն բոլոր նվերների արժեքը, որոնք տրվել են տարեսկզբից: Հաշվարկի 030 տողում գրեք 4000 ռուբլու նվազեցումը:

Նմուշ 54. Ինչպես լրացնել հաշվարկը, եթե ընկերությունը նվերներ է տվել ավելի էժան, քան 4000 ռուբլի.

2. Ընկերությունը ներկայացրել է ավելի քան 4000 ռուբլի արժողությամբ նվեր

Ընկերությունը աշխատակցին նվեր է տվել տարեդարձի կապակցությամբ։ Նվերն արժեցել է ավելի քան 4000 ռուբլի։ Հաջորդ աշխատավարձից ընկերությունը պահել է անձնական եկամտահարկը։

Անհատական ​​եկամտահարկից միայն մասնակիորեն ազատված վճարներն արտացոլվում են 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկում։ Ներառյալ 4000 ռուբլիից ավելի թանկ նվերներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետ):

Բաժին 1-ում արտացոլեք նվերն այն ժամանակահատվածում, երբ ընկերությունը ներկայացրել է նվերը: 020 տողում գրեք նվերի ամբողջ արժեքը, 030 տողում՝ 4000 ռուբլի նվազեցում։ 040 տողում լրացրեք հաշվարկված անձնական եկամտահարկը. Լրացրե՛ք 070 տողը, եթե հաշվետու ժամանակաշրջանում կարողացել եք նվերից պահել անձնական եկամտահարկը: Մի լրացրեք 080 տողը, եթե կարող եք անձնական եկամտահարկը պահել մինչև տարեվերջ:

Պահպանել անձնական եկամտահարկը մոտակա կանխիկ եկամուտից ստացված նվերից: Բաժին 2-ում լրացվում է այն ժամանակահատվածը, երբ ընկերությունը կարողացել է պահել անձնական եկամտահարկը: 100-րդ տողում գրեք նվերի տրման ամսաթիվը: 110 տողում՝ անձնական եկամտահարկը պահելու օրը, իսկ 120 տողում՝ հաջորդ աշխատանքային օրը։

Օրինակ

Մայիսի 25-ին ընկերությունը աշխատակցին հոբելյանական նվեր է նվիրել 15000 ռուբլի արժողությամբ։ Այս օրը ես հաշվարկեցի անձնական եկամտահարկը `1430 ռուբլի: ((15,000 ռուբլի - 4,000 ռուբլի) × 13%): Ընկերությունը մայիսի 6-ին տրված աշխատավարձից պահել է հարկը։ Նվերից անձնական եկամտահարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը հունիսի 7-ն է։

Բացի նվերից, ընկերությունը կես տարվա ընթացքում աշխատակիցներին հաշվեգրել է 2,340,000 ռուբլի աշխատավարձ, հաշվարկել և պահել է անձնական եկամտահարկը` 304,200 ռուբլի: (2,340,000 ռուբլի × 13%): 020 տողում ընկերությունը լրացրել է նվեր և աշխատավարձ՝ 2,355,000 ռուբլի։ (2,340,000 + 15,000). 030 տողում ընկերությունն արձանագրել է չհարկվող գումար՝ 4000 ռուբլի։ 040 և 070 տողերում `հաշվարկված և պահված անձնական եկամտահարկ` 305,630 ռուբլի: (304 200 + 1430):

Ընկերությունը լրացրել է հաշվարկի 1-ին և 2-րդ բաժինները, ինչպես օրինակ 55-ում:

Նմուշ 55. Ինչպես լրացնել հաշվարկը, եթե ընկերությունը ներկայացրել է 4000 ռուբլիից թանկ նվերներ.

3. Ընկերությունը արձակուրդում գտնվող աշխատակցին նվեր է տվել իր հաշվին

Ընկերությունը աշխատակցին ավելի քան 4000 ռուբլի արժողությամբ նվեր է տվել։ Աշխատակիցն իր հաշվին արձակուրդում է մինչև տարեվերջ։

Հարկային ժամանակաշրջանի համար 4000 ռուբլիից ավելի նվերների արժեքը ենթակա է անձնական եկամտահարկի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետ): Նման եկամուտը արտացոլեք 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկում:

Եկամուտը գոյացել է այն օրվանից, երբ ընկերությունը տվել է նվերը: Հետեւաբար, կես տարվա հաշվարկում արտացոլեք նվերը: 020 տողում գրեք նվերի ամբողջ արժեքը։ 030 տողում որպես նվազեցում գրեք չհարկվող գումարը` 4000 ռուբլի, 040 տողում լրացրեք հաշվարկված հարկը: Քանի որ աշխատողը գտնվում է չվճարվող արձակուրդում, ընկերությունը մինչև տարեվերջ չի կարողանա պահել անձնական եկամտահարկը։ Ուստի այս հարկը արտացոլեք 080 տողում։

Բաժին 2-ում Դաշնային հարկային ծառայությունը խորհուրդ է տալիս ցույց տալ գործողությունը հետևյալ կերպ. 100-րդ և 110-րդ տողերում գրել նվերի տրման ամսաթիվը, 120-րդ տողում՝ հաջորդ օրը, 130-րդ տողում՝ եկամտի չափը, իսկ 140-րդ տողում՝ 0 (03.28.16թ. թիվ ԲՍ-4 գրությունը. -11 / 5278): Օրենսգիրքը չի հետևում այս կարգին. Բացի այդ, հարկային մարմինները վերջնականացրել են ծրագիրը, այնպես որ լրացրե՛ք հաշվարկն այսպես. 100-րդ տողում գրեք նվերի տրման ամսաթիվը: Իսկ 110 և 120 տողերում զրոյական ամսաթվերը 00.00.0000 են (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 04.25.16 թիվ 11-2-06 նամակ / [էլփոստը պաշտպանված է]): 130 տողում մուտքագրեք նվերի արժեքը, իսկ 140 տողում՝ զրո։

Օրինակ

Մայիսի 4-ին ընկերությունը աշխատակցին նվիրել է 10000 ռուբլի արժողությամբ նվեր։ Այս օրը ես հաշվարկեցի անձնական եկամտահարկը `780 ռուբլի: ((10,000 ռուբլի - 4,000 ռուբլի) × 13%): Աշխատակիցն իր հաշվին արձակուրդում է մինչև տարեվերջ։ Ընկերությունը մինչև տարեվերջ չի կարողանա պահել անձնական եկամտահարկը, ուստի այն գրանցված է 080 տողում, բոլոր աշխատակիցներն իրենց հաշվին արձակուրդում են։ Տարվա ընթացքում կանխիկ վճարումներ չեն եղել։ Ընկերությունը կատարել է հաշվարկը, ինչպես օրինակ 56-ում:

Նմուշ 56. Ինչպես լրացնել հաշվարկ, եթե ընկերությունը նվեր է տվել և անձնական եկամտահարկ չի պահել.

4. Ընկերությունը հաջորդ եռամսյակում պահում է անձնական եկամտահարկը աշխատողին տրված նվերից

Ընկերությունը առաջին եռամսյակում նվեր է մատուցել աշխատակցին. Ես չկարողացա եկամտահարկ պահել: Հարկը պահվել է միայն երկրորդ եռամսյակում աշխատողի աշխատավարձից.

Հարկային գործակալը պարտավոր է հարկային ժամանակահատվածում անձնական եկամտահարկը պահել այն կանխիկ եկամուտից, որը «ֆիզիկոսը» կտրամադրի։ Անցած եռամսյակում ընկերությունը նվեր է տվել աշխատակցին, սակայն անձնական եկամտահարկը չի պահել: Ուստի առաջին եռամսյակում ընկերությունը ցույց է տվել միայն հաշվարկված հարկը։

Կես տարվա հաշվարկում պետք է ցույց տա պահված հարկը: Բաժին 1-ում գրեք պահված հարկը 070 տողում: Լրացրեք նաև 2-րդ բաժինը: 100-րդ տողում գրեք նվերի տրման ամսաթիվը, տող 110-ում` ամսաթիվը, երբ ընկերությունը կարողացել է պահել անձնական եկամտահարկը, ս.թ. տող 120 - հաջորդ աշխատանքային օրը.

Օրինակ

Մարտի 16-ին ընկերությունը 7000 ռուբլի արժողությամբ նվեր է ներկայացրել։ աշխատող. Այս օրը ընկերությունը հաշվարկել է անձնական եկամտահարկը՝ 390 ռուբլի: ((7000 ռուբլի - 4000 ռուբլի) × 13%): Առաջին եռամսյակի հաշվարկի 1-ին բաժնում ընկերությունը նվերն արտացոլել է 020 տողում, 030 տողում արձանագրել է 4000 ռուբլու նվազեցում, իսկ 040 տողում՝ հաշվարկված անձնական եկամտահարկը։

Մայիսի 10-ին ընկերությունը աշխատակցին տվել է աշխատավարձ, որով նա կարողացել է նվերից պահել անձնական եկամտահարկը։ Ընկերությունը գրանցել է նվերների հարկ 070 տողում։

Վեց ամիսների ընթացքում ընկերությունը 12 աշխատակցի եկամուտ է կուտակել (ներառյալ նվերը) 13% տոկոսադրույքով` 1,890,000 ռուբլի, հաշվարկված և պահված անձնական եկամտահարկը` 245,180 ռուբլի: ((1,890,000 ռուբլի - 4,000 ռուբլի) × 13%):

Ընկերությունը նվերների հարկը արտացոլել է 1-ին բաժնի 070 տողում վեց ամիսների համար: Հաշվարկի 2-րդ բաժնում ցույց է տրված նաև նվեր և հարկ: Եկամուտների ստացման ամսաթիվը մարտի 16-ն է, իսկ անձնական եկամտահարկի նվազեցման օրը՝ մայիսի 10-ը։ Ընկերությունը լրացրել է հաշվետվությունը, ինչպես օրինակ 57-ում։

Նմուշ 57. Ինչպես լրացնել հաշվարկը, եթե ընկերությունը հաջորդ եռամսյակում պահել է անձնական եկամտահարկը նվերից.

5. Ընկերությունը տրամադրել է 4000 ռուբլիից պակաս ֆինանսական օգնություն

Ընկերությունը եռամսյակի ընթացքում նյութական օգնություն է ցուցաբերել աշխատակիցներին։ Յուրաքանչյուր աշխատող վեց ամսվա ընթացքում ստացել է 4000 ռուբլուց պակաս:

Անձնական եկամտահարկից միայն մասնակիորեն ազատված վճարումները պետք է արտացոլվեն հաշվարկում: Ֆինանսական օգնությունն ազատվում է հարկից այն չափով, որը չի գերազանցում 4000 ռուբլին հարկային ժամանակաշրջանի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետ):

Միևնույն ժամանակ, եթե աշխատողը տարեկան ստանում էր 4000 ռուբլուց պակաս, ընկերությունը նրա համար չի ներկայացնում 2-NDFL (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 05/08/13 թիվ 03-04-06 նամակը / 16327): Սա նշանակում է, որ չհարկվող գումարի շրջանակներում օգնությունը չի կարող արտացոլվել հաշվարկում։ Եթե ​​դուք լրացնում եք վճարումը 6-NDFL-ի հաշվարկում, ապա տարվա տեղեկատվությունը չի համաձայնվի 2-NDFL-ի վկայագրերի հետ (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 10.03.16 թիվ BS-4-11 նամակը / [էլփոստը պաշտպանված է]).

Օրինակ

Վեց ամսվա ընթացքում ընկերությունը հաշվարկել է 10 աշխատողների աշխատավարձ՝ 840,000 ռուբլի, պահված անձնական եկամտահարկ՝ 109,200 ռուբլի: (840,000 ռուբլի × 13%): Երկրորդ եռամսյակում ընկերությունը նյութական օգնություն է տրամադրել աշխատակիցներին։ Ընդհանուր առմամբ 100,000 ռուբլի չափով: Յուրաքանչյուր աշխատակցի օգնությունը կազմել է 3500 ռուբլի: Ուստի ընկերությունը հաշվարկում չի արտացոլել այս վճարումը։ 1-ին բաժինը լրացվել է ընկերության կողմից, ինչպես օրինակ 58-ում:

Եթե ​​ընկերությունն աշխատակցին նորից օգնություն ցույց տա, եկամուտը կարող է գերազանցել չհարկվող սահմանաչափը։ Այն ժամանակահատվածում, երբ դա տեղի է ունենում, հաշվարկում արտացոլեք այն աջակցության չափը, որը տրամադրվել է տարեսկզբից: Այս դեպքում հաշվարկի 030 տողում գրեք 4000 ռուբլու նվազեցումը:

Նմուշ 58. Ինչպես լրացնել հաշվարկը, եթե ընկերությունը տրամադրել է 4000 ռուբլիից պակաս ֆինանսական օգնություն.

6. Ընկերությունը տրամադրել է ավելի քան 4000 ռուբլի ֆինանսական օգնություն

Երկրորդ եռամսյակում ընկերությունն աշխատակցին տվել է 15000 ռուբլու ֆինանսական օգնություն։ Միայն 4000 ռուբլին ազատվում է անձնական եկամտահարկից:

Հաշվարկում պետք է ցույց տրվի հարկային ժամանակաշրջանի համար ավելի քան 4000 ռուբլի չափով ֆինանսական օգնություն: 020 տողում գրեք օգնության ողջ գումարը։ Իսկ 030 տողում արտացոլեք նվազեցումը չհարկվող գումարի տեսքով՝ 4000 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 28-րդ կետ, հոդված 217):

Նյութական օգնության ձևով եկամուտ ստանալու ամսաթիվը վճարման օրն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետի 1-ին կետ): Նույն օրը ընկերությունը պահում է անձնական եկամտահարկը: Ուստի հաշվարկի 2-րդ բաժնի 100-րդ և 110-րդ տողերում գրել վճարման օրը։ Հարկը կարող եք փոխանցել հաջորդ օրը։

Օրինակ

Մայիսի 17-ին ընկերությունն աշխատակցին տվել է ֆինանսական օգնություն՝ 15000 ռուբլի։ Նույն օրը պահված անձնական եկամտահարկը` 1430 ռուբլի: ((15,000 ռուբլի - 4,000 ռուբլի) × 13%): Բացի նյութական օգնությունից, վեց ամսվա ընթացքում ընկերությունը եկամուտ է կուտակել 14 աշխատակցի՝ 1,600,000 ռուբլի, հաշվարկված և պահված անձնական եկամտահարկը՝ 208,000 ռուբլի։ (1,600,000 ռուբլի × 13%):

Բաժին 1. 020 տողում ընկերությունը գրանցել է հաշվեգրված եկամուտ և նյութական օգնություն՝ 1,615,000 ռուբլի: (1,600,000 + 15,000). 030 տողում `4000 ռուբլի նվազեցում: 040 տողում `անձնական եկամտահարկ եկամտի և օգնության համար 209,430 ռուբլի: (208000 + 1430).

Բաժին 2. 100-րդ և 110-րդ տողերում ընկերությունը գրանցել է ֆինանսական աջակցության տրամադրման ամսաթիվը: 120 տող հաջորդ աշխատանքային օրն է։ 130 տողում ընկերությունը արձանագրել է նյութական օգնություն ամբողջությամբ՝ 15000 ռուբլի։ Ընկերությունը լրացրել է հաշվարկը, ինչպես օրինակ 59-ում։

Նմուշ 59. Ինչպես լրացնել հաշվարկը, եթե ընկերությունը տրամադրել է ֆինանսական օգնություն ավելի քան 4000 ռուբլի.

7. Ընկերությունը տրամադրել է դրամական օգնություն արձակուրդային վարձատրության հետ մեկտեղ

Ընկերությունը աշխատողին տվել է արձակուրդային վճար և նյութական օգնություն արձակուրդի համար, որը ենթակա է անձնական եկամտահարկի։

Վճարումները կարող են ցուցադրվել 100-140 տողերի մեկ բլոկում, եթե դրանց համար երեք ամսաթվերը համընկնում են՝ եկամտի ստացում, անձնական եկամտահարկի պահում և հարկի փոխանցման վերջնաժամկետ: Եկամուտի ստացման և արձակուրդային վարձատրության և նյութական օգնության գծով անձնական եկամտահարկը պահելու ամսաթիվը վճարման օրն է: Ընկերությունն արտացոլում է այս ամսաթիվը 100 և 110 տողերում: 120 տողում ընկերությունը գրում է հարկերի փոխանցման վերջնաժամկետը: Արձակուրդի վճարումից անձնական եկամտահարկը կարող է վճարվել մինչև ամսվա վերջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Բայց ֆինանսական օգնության հարկը՝ ոչ ուշ, քան հաջորդ օրը։ 120-րդ տողերի ամսաթվերը տարբեր են։ Այսպիսով, 2-րդ բաժնում արտացոլեք վճարումները առանձին:

Օրինակ

Ապրիլի 25-ին ընկերությունը աշխատակցին տվել է արձակուրդային վճար՝ 16000 ռուբլի։ եւ դրամական օգնություն արձակուրդի համար՝ 7000 ռուբլի։ Նույն օրը ընկերությունը պահել և փոխանցել է անձնական եկամտահարկը այդ վճարումներից՝ 2080 ռուբլի։ (16,000 ռուբլի × 13%) և 390 ռուբլի: ((7000 ռուբլի - 4000 ռուբլի) × 13%):

Եկամուտների ստացման և անձնական եկամտահարկը պահելու ամսաթիվը ապրիլի 25-ն է։ Արձակուրդային վճարից անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետը ապրիլի 30-ն է։ Սա տոն է, ուստի վերջնաժամկետը տեղափոխվում է մայիսի 4-ը։ Ֆինանսական օգնության հարկը պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան ապրիլի 26-ը։ Ընկերությունը վճարումները լրացրել է 100-140 տողերի տարբեր բլոկներով, ինչպես օրինակ 60-ում։

Նմուշ 60. Ինչպես արտացոլել արձակուրդային վճարը և նույն օրը տրված նյութական օգնությունը.

Որքա՞ն է 6-անձնական եկամտահարկը ներկայացնելու վերջնաժամկետը 2017թ. Ի՞նչ տվյալներ պետք է ներառվեն 2017 թվականի 4-րդ եռամսյակի արդյունքներով հաշվարկում։ Իսկապե՞ս պահանջվում է նոր ձևով ներկայացնել 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկը։ Ո՞ր փաստաթուղթն է հաստատել նոր ձևը և որտեղի՞ց կարող եմ ներբեռնել այն: Ինչպե՞ս արտացոլել 2017 թվականի դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը, որը վճարվել է դեկտեմբերին հաշվարկում: Ինչպե՞ս ցույց տալ 2018 թվականի հունվարին վճարված 2017 թվականի դեկտեմբերի աշխատավարձը: Ինչպե՞ս կարող են իրավաբանական անձինք արտացոլել տարեկան կամ եռամսյակային բոնուսը: Արդյո՞ք հաշվարկի մեջ պետք է ներառվի հոկտեմբերին վճարված սեպտեմբերի աշխատավարձը։ Կպատասխանենք հիմնական հարցերին, կտանք անհրաժեշտ ցուցումներ և կոնկրետ օրինակներով կտանք 2017 թվականի 6-անձնական եկամտահարկի լրացման նմուշ։

Երբ Ձեզ անհրաժեշտ է ներկայացնել 6-անձնական եկամտահարկ 2017թ.՝ վերջնաժամկետ

6-NDFL ձևով հաշվարկը ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայությանը յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում: Վճարման ժամկետը ոչ ուշ է, քան եռամսյակին հաջորդող ամսվա վերջին օրը: Այսպես, օրինակ, 2017 թվականի 9 ամիսների 6-անձնական եկամտահարկը պահանջվում էր ներկայացնել ոչ ուշ, քան 2017 թվականի հոկտեմբերի 31-ը։ Սակայն տարեկան եկամտահարկի հայտարարագրերի ներկայացման վերջնաժամկետը տարբեր է։ 2017 թվականի արդյունքներով 6-NDFL-ի տարեկան հաշվարկը, որպես ընդհանուր կանոն, պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան հաշվետուին հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ը։ Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 3-րդ կետում:

Հարկային օրենսդրությունը նախատեսում է, որ եթե 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկը ներկայացնելու վերջնաժամկետը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ ոչ աշխատանքային արձակուրդին, ապա հաշվետվությունը կարող է ներկայացվել հաջորդ աշխատանքային օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): ): 2018 թվականի ապրիլի 1-ը կիրակի է: Ուստի 2017 թվականի 6-անձնական եկամտահարկի տարեկան հաշվարկը հարկային պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան 2018 թվականի ապրիլի 2-ը (աշխատանքային երկուշաբթի է):

Ով պետք է զեկուցի IFTS-ին

Բոլոր հարկային գործակալները պետք է տարեկան հաշվարկ ներկայացնեն 2017 թվականի համար 6-NDFL ձևով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալները, որպես կանոն, գործատուներն են (կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր), ովքեր եկամուտ են վճարում աշխատանքային պայմանագրերով: Նաև հարկային գործակալ կարող են համարվել հաճախորդները, ովքեր վարձատրություն են վճարում կատարողներին քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով։ Այնուամենայնիվ, արժե ընդունել, որ 2017 թվականին վճարումների և հաշվեգրումների փաստի առկայության հարցը բավականին անհատական ​​է և գործնականում կարող են լինել տարբեր վիճելի իրավիճակներ։ Դիտարկենք երեք ամենատարածված օրինակները և բացատրենք, թե երբ և ով պետք է ներկայացնի 2017 թվականի տարեկան 6-անձնական եկամտահարկը 2018 թվականին։

Իրավիճակ 1. Հաշվարկներ և վճարումներ 2017թ

2017 թվականի հունվարի 1-ից մինչև դեկտեմբերի 31-ը ներառյալ կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը «ֆիզիկոսներին» եկամուտ չի կուտակել և չի վճարել, անձնական եկամտահարկ չի պահել և բյուջե չի փոխանցել հարկը։ Ապա կարիք չկա տարեկան 6-անհատական ​​եկամտահարկի հաշվարկ ներկայացնելու 2017թ. Տվյալ դեպքում չկա որևէ փաստ, որի առաջացման դեպքում ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը դառնում է հարկային գործակալ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Նման իրավիճակում դուք կարող եք զրոյական 6-անձնական եկամտահարկ ուղարկել IFTS-ին: Հարկայինը պարտավոր է ընդունել այն։ «».

Հարկ է նշել, որ որոշ հաշվապահներ նպատակահարմար են գտնում նամակներ ուղարկել հարկային տեսչություններ՝ բացատրելով, թե ինչու «nuls»-ի փոխարեն 6-NDFL չի ներկայացվել։ Այս տարբերակով ավելի լավ է նման նամակ ուղարկել 2018 թվականի ապրիլի 2-ից ոչ ուշ։ Սմ. " ".

Իրավիճակ 2. Աշխատավարձը հաշվարկվել է, բայց չի վճարվել

Հնարավոր է, որ 2017 թվականին ֆիզիկական անձանց օգտին իրական վճարումներ չեն եղել, սակայն հաշվապահը շարունակել է աշխատավարձ կամ վարձատրություն կուտակել։ Դա, սկզբունքորեն, հնարավոր է, երբ եկամուտների վճարման համար անհրաժեշտ ֆինանս չկա։ Պետք է հաշվետվություն ներկայացնե՞մ: Եկեք բացատրենք.

Եթե ​​2017 թվականի հունվարից դեկտեմբեր ներառյալ ընկած ժամանակահատվածում եղել է առնվազն մեկ հաշվեգրում, ապա անհրաժեշտ է ներկայացնել տարեկան 6-անձնական եկամտահարկը 2017թ. Իրոք, անձնական եկամտահարկը պետք է հաշվարկվի հաշվեգրված եկամտից, նույնիսկ եթե եկամուտը իրականում դեռ չի վճարվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Հետևաբար, 6-անձնական եկամտահարկի տարեկան հաշվարկում 2017թ. Փաստորեն, այդ նպատակով ներկայացվել է հաշվետվություն 6-NDFL ձևով, որպեսզի հարկային մարմինները կարողանան հետևել եկամտահարկի կուտակված, բայց չվճարված գումարներին:

Իրավիճակ 3. Գումարը թողարկվել է միայն մեկ անգամ

Որոշ կազմակերպություններ կամ անհատ ձեռնարկատերեր 2017 թվականին եկամուտ կարող էին վճարել միայն մեկ կամ երկու անգամ։ Օրինակ, գործադիր տնօրենը` միակ հիմնադիրը, կարող էր ընկերությունից միանվագ վճար ստանալ շահաբաժինների տեսքով: Արդյո՞ք այնուհետև պահանջվում է լրացնել և ուղարկել IFTS 2017 թվականի տարեկան 6-անձնական եկամտահարկը, եթե կազմակերպությունում այլևս աշխատողներ չկան: Ենթադրենք, որ եկամուտը վճարվել է 2017 թվականի հունվարին (այսինքն՝ 2017 թվականի առաջին եռամսյակում)։ Նման իրավիճակում 6-անհատական ​​եկամտահարկի տարեկան հաշվարկը ամբողջ 2017թ.-ի համար պետք է տեղափոխվի IFTS, քանի որ հարկային ժամանակահատվածում (2017թ. հունվար-դեկտեմբեր) այն ունեցել է ինչպես հաշվեգրումների, այնպես էլ վճարումների փաստ։

Միաժամանակ նշում ենք, որ եթե վճարումներ են կատարվել, օրինակ, միայն 2017 թվականի առաջին եռամսյակում, ապա 2017 թվականի 6-անձնական եկամտահարկի տարեկան հաշվարկում անհրաժեշտ է լրացնել միայն 1-ին բաժինը։ չի պահանջվում ձևավորել. Սա բխում է Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 23-ի թիվ ԲՍ-4-11/4958 գրությունից, որը քննարկել է շահաբաժինների միանվագ վճարման հարցը: Սմ. " ".

Ինչ պարգևներ արտացոլել 6-անձնական եկամտահարկի մեջ

2017 թվականի 6-NDFL ձևով տարեկան հաշվարկում պետք է մուտքագրվեն բոլոր եկամուտները, որոնց առնչությամբ կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը ճանաչվում է որպես հարկային գործակալ: Նման եկամուտներն են, օրինակ, աշխատավարձերը, բոլոր տեսակի հավելավճարները, քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով նախատեսված վճարումները, նպաստները, արձակուրդային վճարները, շահաբաժինները:

Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածով չհարկվող եկամուտը հաշվարկում պետք չէ ցույց տալ: Միևնույն ժամանակ, հաշվի առեք եկամտի առանձնահատկությունը, որը չի ենթարկվում անձնական եկամտահարկին սահմանված չափորոշիչների սահմաններում (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 08/01/2016 թ. թիվ BS-4-11 / 13984 նամակ):

Եկամուտներ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2017-րդ հոդվածից. ի՞նչ անել նրանց հետ:

Օրինակ:Բանվոր Մարմելադով Ա.Պ. Հոբելյանի կապակցությամբ նրանք նվիրել են 10000 ռուբլի արժողությամբ նվեր։ 4000 ռուբլու չափով նվերներն ազատվում են հարկումից։ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 28-րդ կետ): Հետևաբար, 6-NDFL-ի հաշվարկի 1-ին բաժնում նշեք նվերի ամբողջ գումարը 020 տողում, իսկ նվազեցման գումարը՝ 030 տողում: Արդյունքում, այս եկամտի հարկային բազան կկազմի 6000 ռուբլի: (10,000 ռուբլի - 4,000 ռուբլի), իսկ անձնական եկամտահարկի գումարը, որը պետք է պահվի նվերի արժեքից, կազմում է 780 ռուբլի: (6000 ռուբլի × 13%): Բաժին 2-ում 130 տողում նշեք վճարված եկամտի ամբողջ գումարը (10000 ռուբլի), իսկ տող 140-ում՝ փաստացի պահված հարկի գումարը (780 ռուբլի):

Ինչ վերաբերում է երեխայի ծննդյան ժամանակ աշխատողին տրվող նյութական օգնության չափերին, ինչպես նաև ֆիզիկական անձանց տրվող դրամական պարգևների չափերին, ապա դրանք կարող են ընդհանրապես չներառվել հաշվարկի մեջ։ Պայմանով, որ վճարված գումարները չեն գերազանցում անձնական եկամտահարկից ազատված սահմանաչափը (4000 ռուբլի հարկային ժամանակաշրջանի համար՝ մրցանակների համար և 50000 ռուբլի յուրաքանչյուր երեխայի համար՝ «ծնողների» ֆինանսական օգնության համար): Պատճառը - Դաշնային հարկային ծառայության 2017 թվականի հուլիսի 21-ի թիվ BS-4-11 / 14329 նամակ:

Ձև 6-NDFL. նոր թե հին:

Արդյո՞ք նոր 6-NDFL հաշվարկման ձևը հաստատվել է 2018 թվականից: Ո՞ր ձևը ներբեռնել 2017 թվականի «թղթային» տարեկան հաշվարկը լրացնելու համար: Հաստատվե՞լ է հաշվարկը էլեկտրոնային եղանակով ներկայացնելու համար անհրաժեշտ նոր ձևաչափը։ Այս տեսակի հարցերը միշտ առաջանում են մինչև հաջորդ հարկային հաշվետվությունը ներկայացնելը:

2017 թվականի համար IFTS-ին լրացնելու և ներկայացնելու համար 6-NDFL նոր հաշվարկային ձևը հաստատվել է դաշնային հարկային ծառայության 2018 թվականի հունվարի 17-ի թիվ ММВ-7-11/18 հրամանով: Սակայն այն սկսում է գործել 2018 թվականի մարտի 25-ից։ Հետևաբար, պատրաստեք 6-NDFL տարեկան հաշվետվությունը նշված ամսաթվից հետո՝ Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ MMV-7-11 / 450 հրամանի վերջին տարբերակով հաստատված ձևով: Դուք այն օգտագործել եք ամբողջ 2017թ.

Ներբեռնեք Excel ձևաչափով 6-NDFL հաշվարկման ձևը և ըստ դրա լրացնելու կարգը:

2017 թվականի 6-NDFL տարեկան հաշվարկային ձևը ներառում է.

• վերնագիր;
• բաժին 1 «Ընդհանրացված ցուցանիշներ»;
• բաժին 2 «Փաստացի ստացված եկամտի և պահված անձնական եկամտահարկի ամսաթվերը և չափերը»:

ՆՈՐ ՁԵՎ 6-NDFL 2018-ԻՆ - ԼԻՆԵԼՈՒ:

2018 թվականին հարկային մարմինները էապես չեն թարմացրել հաշվարկային ձևը 6-NDFL-ի տեսքով, այլ թարմացրել են այն։ Եվ դրա հետ մեկտեղ՝ էլեկտրոնային ձևաչափ, լրացնելու և հարկային գրասենյակ ներկայացնելու կանոններ։ Դաշնային հարկային ծառայության վերջնական հրամանը կարելի է գտնել այստեղ.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ծառայությունը թարմացրել է շտրիխ կոդեր, ներմուծել դաշտեր իրավահաջորդների համար, ովքեր ներկայացնում են 6-անձնական եկամտահարկ (ներառյալ պարզաբանումը) վերակազմակերպված ընկերության համար: Հետևաբար, վերնագրի էջի վերևում նրանք պետք է տրամադրեն իրավահաջորդ կազմակերպության TIN-ը և KPP-ն: Վերջինս պետք է հայտնվի նաեւ հիմնական դաշտում՝ «Հարկային գործակալ»։

Եվս մեկ անգամ շեշտում ենք, որ մինչև 2018 թվականի մարտի 25-ը կարող եք լրացնել և ներկայացնել 6-անհատական ​​եկամտահարկ նախկին ձևով։

6-NDFL տարեկան ձևը լրացնելու ընդհանուր կանոններ

Ձևավորել 6-NDFL-ի հաշվարկը 2017 թվականի 4-րդ եռամսյակի համար՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 10/14/2015 N MMV-7-11 / 450 հրամանով հաստատված կարգի: 6-NDFL-ի հաշվարկը լրացնելիս տվյալները պետք է վերցվեն անձնական եկամտահարկի հարկային ռեգիստրներից:

Միևնույն ժամանակ, «թղթի վրա» կարող են լրացնել և ներկայացնել 2017 թվականի տարեկան 6 անձնական եկամտահարկը միայն այն հարկային գործակալները, ովքեր ունեն հարկային ժամանակահատվածում եկամուտ ստացած մինչև 25 ֆիզիկական անձ։

Բոլոր ընդհանուր հաշվարկային ցուցանիշները պետք է լրացվեն: Եթե ​​գումարը զրոյական է, ապա պետք է մուտքագրեք «0»:

6-NDFL-ը և դրա բաժինները հավաստվում են կազմակերպության ղեկավարի, անհատ ձեռնարկատիրոջ (իրավաբան, նոտար) կամ ներկայացուցչի կողմից վստահված անձի կողմից:

Եթե ​​հաշվարկը լրացվում և ներկայացվում է էլեկտրոնային եղանակով, այն պետք է ստորագրվի ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ: Հաջորդը, հաշվի առեք բաժիններից յուրաքանչյուրը լրացնելու առանձնահատկությունները:

Վերնագիր

2017 թվականի 6-NDFL-ը կազմելիս տիտղոսաթերթի վերին մասում պետք է նշել TIN-ը, KPP-ն և կազմակերպության կրճատ անվանումը (եթե չկա կրճատ անվանում, ապա լրիվ): Եթե ​​Ձեզ անհրաժեշտ է հաշվարկ ներկայացնել առանձին ստորաբաժանումից վճարումներ ստացած անձանց նկատմամբ, ապա դրեք անցակետի «մեկուսացումները»: Անհատ ձեռնարկատերերը, իրավաբանները և նոտարները միայն պետք է նշեն իրենց TIN-ը:

Տարվա «Ճշգրտման համար» տողում նշել «000», եթե 2017 թվականի տարեկան հաշվարկը ներկայացվում է առաջին անգամ։ Եթե ​​ներկայացվում է թարմացված հաշվարկ, ապա արտացոլվում է համապատասխան ճշգրտման համարը («001», «002» և այլն):

«Ներկայացման ժամկետը (ծածկագիր)» տողում նշեք 34 - սա նշանակում է, որ դուք ներկայացնում եք հենց 2017 թվականի տարեկան 6 անձնական եկամտահարկը։ «Հարկային ժամանակաշրջան (տարի)» սյունակում նշել այն տարին, որի համար ներկայացվում է տարեկան հաշվարկը, այն է՝ 2017թ.

Նշեք IFTS ստորաբաժանման կոդը, որին ուղարկվում է հաշվետվությունը և ծածկագիրը «Վայրում (հաշվառում)» տողում: Այս ծածկագիրը ցույց կտա, թե ինչու եք այստեղ ներկայացնում 6-անձնական եկամտահարկ: Հարկային գործակալների մեծ մասը արտացոլում է հետևյալ ծածկագրերը.

• 212 - հաշվարկը կազմակերպության գրանցման վայրում առաքելիս.
• 213 - հաշվարկը կազմակերպության՝ որպես խոշորագույն հարկ վճարողի գրանցման վայրում հանձնելիս.
• 220 - հաշվարկը ռուսական կազմակերպության առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրում առաքելիս.
• 120 - անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում.
• 320 - UTII-ի կամ արտոնագրային հարկման համակարգում ձեռնարկատիրոջ գործունեության վայրում:

«Ես հաստատում եմ այս հաշվարկում նշված տեղեկատվության ճշգրտությունն ու ամբողջականությունը» տողում նշեք.

• 1 - եթե 6-NDFL-ի հաշվարկը ստորագրված է հենց հարկային գործակալի կամ նրա օրինական ներկայացուցչի կողմից (օրինակ՝ անհատ ձեռնարկատեր կամ կազմակերպության ղեկավար): Անհրաժեշտ է նաև նշել հարկային գործակալի (նրա օրինական ներկայացուցչի) ազգանունը, անունը, հայրանունը.
• 2 - եթե 6-NDFL-ի հաշվարկը ստորագրված է վստահված անձի կողմից: Այս դեպքում դուք պետք է նշեք անձի ազգանունը, անունը, հայրանունը կամ ներկայացուցչական կազմակերպության անունը:

2017 թվականի 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկի 1-ին բաժինը.

2017 թվականի «Ընդհանրացված ցուցիչներ» 6-NDFL-ի 1-ին բաժնում ցույց տվեք հաշվեգրված եկամտի ընդհանուր գումարը, հարկային նվազեցումները և 2017 թվականի ամբողջ տարվա համար հաշվեգրված և պահված հարկի ընդհանուր գումարը:

Հաշվարկի 1-ին բաժինը ներառում է եկամուտները, նվազեցումները և դրանցից հարկերը ընդհանուր գումարներով առաջին եռամսյակի, կես տարվա, 9 ամիսների, 2017 թվականի սկզբից հաշվեգրման հիմունքներով մեկ տարվա համար (Հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնություն, 6-NDFL հաշվարկը լրացնելու կարգի 3.1 կետ): Ուստի 2017 թվականի 6-անձնական եկամտահարկի 1-ին բաժնում պետք է արտացոլվեն 2017 թվականի հունվարի 1-ից դեկտեմբերի 31-ը ներառյալ ամփոփ ցուցանիշները։ Լրացման ենթակա տեղեկատվությունը վերցված է անձնական եկամտահարկի հարկային հաշվառման գրանցամատյաններից: Սմ. " ".

Գիծ	Ինչ արտացոլել
010	Անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը (յուրաքանչյուր դրույքաչափի համար լրացրեք ձեր բաժին 1-ը):
020	Հաշվարկված եկամտի չափը.
025	Եկամուտներ շահաբաժինների տեսքով 2017 թվականի հունվարից դեկտեմբեր ներառյալ. Սմ. " ".
030	Հարկային նվազեցումների գումարը «»:
040	2017 թվականի սկզբից հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը. Այս ցուցանիշի արժեքը որոշելու համար գումարեք բոլոր աշխատողների եկամուտների վրա հաշվեգրված անձնական եկամտահարկի գումարները:
045	Շահութաբաժինների հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը հաշվեգրման սկզբունքով ամբողջ 2017 թվականի համար՝ 2017 թվականի հունվարի 1-ից մինչև դեկտեմբերի 31-ը:
050	Ֆիքսված կանխավճարների գումարը, որը հաշվանցվում է արտոնագրերի վրա աշխատող օտարերկրացիների եկամուտներից անձնական եկամտահարկից: Այնուամենայնիվ, այս գումարը չպետք է գերազանցի հաշվարկված անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 10-ի թիվ BS-4-11 / 3852 նամակ):
060	Հաշվետու (հարկային) ժամանակահատվածում եկամուտ ստացած ֆիզիկական անձանց ընդհանուր թիվը.
070	Պահված եկամտահարկի գումարը.
080	Հարկային գործակալի կողմից չպահված անձնական եկամտահարկի գումարը. Խոսքը վերաբերում է այն գումարներին, որոնք ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը պետք է պահեր մինչև 2017 թվականի 4-րդ եռամսյակի ավարտը, ինչ-ինչ պատճառներով չի պահել։
090	Վերադարձված անձնական եկամտահարկի գումարը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի համաձայն):

2017 թվականի 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկի 2-րդ բաժինը.

6-NDFL տարեկան հաշվետվության 2-րդ բաժնում նշվում է.

• անձնական եկամտահարկի ստացման և պահման ամսաթվերը.
• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված վերջնաժամկետը անձնական եկամտահարկի բյուջե փոխանցելու համար.
• փաստացի ստացված եկամտի գումարը և պահված անձնական եկամտահարկը:

2017 թվականի տարեկան 6-անձնական եկամտահարկի 2-րդ բաժնում տեղեկատվությունը պետք է արտացոլվի միայն վերջին երեք ամիսների համար (2017թ. հոկտեմբեր, նոյեմբեր և դեկտեմբեր): Միևնույն ժամանակ, անհրաժեշտ է արտացոլել միայն այն վճարումները, որոնց համար հարկի փոխանցման վերջնաժամկետը տեղի է ունենում հենց այս ժամանակահատվածում: Հետևաբար, 2-րդ բաժնում հատուկ ուշադրություն պետք է դարձնել հարկի վճարման և պահման ամսաթվերին:

ԿԱՐԵՎՈՐ!

Բաժին 2-ը պետք է ցույց տա եկամտային և անձնական եկամտահարկը՝ բաժանված ըստ ամսաթվերի, միայն 2017 թվականի հոկտեմբեր, նոյեմբեր և դեկտեմբեր ամիսներին ներառյալ կատարված գործարքների համար: Բաժին 2-ում չներառել 2018 թվականի գործառնությունները:

Եկեք բացատրենք աղյուսակի հիմնական տողերի լրացումը.

Գիծ	լցնում
100	Եկամտի փաստացի ստացման ամսաթվերը. Օրինակ, աշխատավարձի համար սա ամսվա վերջին օրն է, որի համար հաշվարկվում է աշխատավարձը: Որոշ այլ վճարումների համար `այլ ամսաթվեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
110	Անձնական եկամտահարկը պահելու ամսաթվերը.
120	Ամսաթվերը ոչ ուշ, քան անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի բյուջե (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226.1-րդ հոդվածի 9-րդ կետ): Սովորաբար սա եկամուտը վճարելու օրվան հաջորդող օրն է։ Բայց, ենթադրենք, հիվանդանոցի նպաստների և արձակուրդի վճարումների համար հարկը բյուջե փոխանցելու վերջնաժամկետն այլ է՝ ամսվա վերջին օրը, երբ նման վճարումներ են կատարվել։ Եթե ​​հարկերի փոխանցման վերջնաժամկետը ընկնում է հանգստյան օրերին, 120 տողում նշվում է դրանից հետո հաջորդ աշխատանքային օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):
130	100 տողում նշված ամսաթվին ստացված եկամտի չափը (ներառյալ անձնական եկամտահարկը):
140	Հարկի գումարը, որը պահվում է 110 տողում նշված ամսաթվի դրությամբ:

Ցույց չտալ 6-NDFL-ի 2-րդ բաժնում 2017 թվականի արձակուրդի վճարման և 2017 թվականի դեկտեմբերին վճարված նպաստների համար: Նրանց համար անձնական եկամտահարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը 01/09/2018 է:

1-ին և 2-րդ բաժինները լրացնելու օրինակ՝ որպես 6-անձնական եկամտահարկի մաս 2017թ.

Այժմ մենք օրինակ կբերենք 2017 թվականի 6-NDFL-ի հաշվարկը լրացնելու, որպեսզի բաժինները լրացնելու ընդհանուր սկզբունքը պարզ լինի։ 2017 թվականի 6-NDFL-ի տարեկան հաշվարկը լրացնելիս հիմնականը անձնական եկամտահարկի համար հարկային ռեգիստրներից տվյալները ճիշտ փոխանցելն է:

Ենթադրենք, որ ընկերությունում կա 12 աշխատող։ 2017 թվականի համար հաշվարկվել են աշխատավարձեր, հավելավճարներ, արձակուրդային և ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստներ՝ ընդհանուր 3,584,692,69 ռուբլի, տրամադրվել են պահումներ՝ 43,200 ռուբլի: Անձնական եկամտահարկ բոլոր վճարումներից՝ 460,394 ռուբլի: Ամբողջ անձնական եկամտահարկը պահվում և վճարվում է բյուջե, բացառությամբ դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձից անձնական եկամտահարկի՝ 37,050 ռուբլի:

2017 թվականի հունվարին անձնական եկամտահարկը պահվել է 36,400 ռուբլի: 2016 թվականի դեկտեմբերի աշխատավարձից՝ 283,600 ռուբլի, նվազեցումը՝ 3,600 ռուբլի: Ընդհանուր առմամբ, 2017 թվականի համար անձնական եկամտահարկը պահվել է ՝ 459,744 ռուբլի: (460,394 ռուբլի - 37,050 ռուբլի + 36,400 ռուբլի):

2017 թվականի 4-րդ եռամսյակում վճարվել են.

• սեպտեմբերի երկրորդ կեսի աշխատավարձը 295000 ռուբլի: - 10 հոկտեմբերի. Անձնական եկամտահարկը դրանից հանվել է սեպտեմբեր ամսվա ամբողջ աշխատավարձից՝ 69 914 ռուբլի։ (ամբողջ աշխատավարձը սեպտեմբերի համար - 545,000 ռուբլի), նվազեցում - 7,200 ռուբլի;
• հոկտեմբերի աշխատավարձը 530,000 ռուբլի: - հոկտեմբերի 25-ը և նոյեմբերի 10-ը, դրանից անձնական եկամտահարկը՝ 67,964 ռուբլի, նվազեցումը՝ 7,200 ռուբլի;
• բոնուս հոկտեմբերի համար 258,000 ռուբլի: - նոյեմբերի 10, անձնական եկամտահարկ նրանից՝ 33,540 ռուբլի;
• հիվանդության նպաստ 5891,54 ռուբլի - նոյեմբերի 23, անձնական եկամտահարկ նրանից՝ 766 ռուբլի։ Նոյեմբերի 14-ից 20-ը տրված հիվանդության արձակուրդը.
• արձակուրդային վճար 33,927,71 ռուբլի - նոյեմբերի 24, նրանցից անձնական եկամտահարկ՝ 4411 ռուբլի։ արձակուրդ - նոյեմբերի 28-ից դեկտեմբերի 22-ը;
• նոյեմբերի աշխատավարձը 530,000 ռուբլի: - նոյեմբերի 24-ը և դեկտեմբերի 8-ը, դրանից անձնական եկամտահարկը՝ 67,964 ռուբլի, նվազեցումը՝ 7,200 ռուբլի;
• կանխավճար դեկտեմբերի համար 250,000 ռուբլի: - 25 դեկտեմբերի.

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. հոկտեմբեր ամսվա բոնուսը և աշխատավարձը ներառված են 100 - 140 տողերի մեկ բլոկում, քանի որ. նրանք ունեն նույն բոլոր երեք ամսաթվերը 100 - 120 տողերում: Նրանց ընդհանուր գումարը կազմում է 788,000 ռուբլի, դրանից պահվող հարկը կազմում է 101,504 ռուբլի: Նման պայմաններում 2017 թվականի 6-անձնական եկամտահարկի լրացման նմուշը կարող է այսպիսին լինել.

Դեկտեմբերին վճարված 2017 թվականի դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը՝ ինչպես ցույց տալ հաշվարկում

Անձնական եկամտահարկի 6-ը լրացնելու հետ կապված ամենավիճահարույց հարցերը անցումային ժամանակաշրջանների վճարներն են։ Դրանք հանդիպում են, երբ աշխատավարձը կամ հավելավճարը հաշվարկվում է մի հաշվետու ժամանակաշրջանում և վճարվում մեկ այլ ժամանակաշրջանում: Նման երկիմաստ իրավիճակ է ստեղծվել 2017 թվականի դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձի հետ կապված։ Բանն այն է, որ մի գործատու դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը տվել է մինչև Նոր տարի (դեկտեմբերին)։ Մյուս կազմակերպություններն ու անհատ ձեռնարկատերերն իրենց աշխատավարձն ու տարեկան հավելավճարը վճարել են 2018 թվականի հունվարին։ Սմ. " ". Ինչպե՞ս ցույց տալ դեկտեմբերյան հաշվեգրումները հաշվետվության մեջ, որպեսզի հարկային մարմիններն առաջին անգամ ընդունեն 6-անձնական եկամտահարկը։ Դիտարկենք 2017 թվականի 6-NDFD-ի լրացման կոնկրետ օրինակներ:

Արդյո՞ք 2017 թվականի դեկտեմբերին աշխատողներին վճարվել են 2017 թվականի դեկտեմբերի բոլոր աշխատավարձերը: Այնուհետև լրացրեք հաշվարկը 2017 թվականի 6-NDFL ձևով հետևյալ կերպ.

• 2017 թվականի դեկտեմբեր ամսվա հաշվեգրված աշխատավարձի չափը` 020 երկրորդ.
• աշխատավարձից հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը՝ տող 040;
• պահված անձնական եկամտահարկի գումարը (տող 070). Հարկի պահման ամսաթիվը 2017 թվականի դեկտեմբերի 31-ն է:

2017 թվականի 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկի 2-րդ բաժնում չգրանցել դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձի տվյալները. Դրանք պետք է ցուցադրվեն 2018 թվականի առաջին եռամսյակի հաշվարկում, քանի որ 2-րդ բաժնում պետք է հիմնվել այն ամսաթվի վրա, որը ոչ ուշ պետք է փոխանցվի անձնական եկամտահարկը բյուջե: Այսինքն՝ արտացոլեք վճարված եկամուտը և պահված հարկը այն հաշվետու ժամանակաշրջանում, երբ լրանում է անձնական եկամտահարկի վճարման վերջնաժամկետը:

2017 թվականի դեկտեմբերի աշխատավարձի համար, որը վճարվել է մինչև ՆԳ, անձնական եկամտահարկի վճարման վերջնաժամկետը 2017 թվականի դեկտեմբերի 31-ից հետո առաջին աշխատանքային օրն է, այսինքն՝ 2018 թվականի հունվարի 9-ը։ Եկեք բացատրենք, թե ինչու: Աշխատավարձը կվճարեք միայն 2017 թվականի դեկտեմբերի 31-ին։ Դեկտեմբերի համար մինչև դեկտեմբերի 31-ը վճարված գումարը կանխավճար է։ Հաշվեգրված աշխատավարձի հաշվանցումը կանխավճարի դիմաց կարող է կատարվել միայն 31.12.2017թ. Այս օրը կլինի աշխատողների կողմից փաստացի եկամուտ ստանալու ամսաթիվը: Իսկ անձնական եկամտահարկը վճարվում է աշխատավարձից ոչ ուշ, քան եկամուտը ստանալու օրվան հաջորդող օրը:

2018 թվականի առաջին եռամսյակի 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկի 2-րդ բաժնում տողերում նշել.

• 100 «Եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվ» - 31.12.2017 թ.
• 110 «Հարկը պահելու ամսաթիվ» - 31.12.2017 թ.
• 120 «Հարկերի փոխանցման ժամկետ» - 01/09/2018;
• 130 «Փաստացի ստացված եկամուտների չափը»՝ դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձի չափը.
• 140 «Պահպանված հարկի գումարը»՝ դեկտեմբեր ամսվա համար աշխատավարձից պահված անձնական եկամտահարկի գումարը:

ԵԶՐԱԿԱՑՈՒԹՅՈՒՆ

Ցույց տալ 2017 թվականի դեկտեմբերին վճարված դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը տարեկան հաշվարկի 1-ին բաժնում և 2018 թվականի առաջին եռամսյակի հաշվարկի 2-րդ բաժնում։ Իրոք, բաժնում 1-ում դուք արտացոլում եք տվյալներ տարվա բոլոր վճարված եկամուտների, նվազեցումների, հաշվեգրված, պահված և վերադարձված անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ: Իսկ դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձդ վճարել ես դեկտեմբերին։ Ուստի այն պետք է արտացոլվի 2017 թվականի տարեկան հաշվարկի 1-ին բաժնում։ Բաժին 2-ում նշվում է, թե որ ամսաթվին է գոյացել եկամուտը, երբ հարկը պետք է պահվի և փոխանցվի բյուջե: Քանի որ դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձից անձնական եկամտահարկը վճարելու վերջնաժամկետը ընկնում է հունվարի առաջին աշխատանքային օրը (01/09/2018), ցույց տվեք վճարումը 2018 թվականի առաջին եռամսյակի հաշվարկի 2-րդ բաժնում։ Սա հաստատվում է Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի դեկտեմբերի 15-ի թիվ BS-4-11/24063 գրությամբ:

Դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձի ճիշտ արտացոլման օրինակ

Ենթադրենք, որ 2017 թվականի դեկտեմբերի աշխատավարձը վճարվել է 2017 թվականի դեկտեմբերի 29-ին։ Այս ամսաթվի ամիսը դեռ չի ավարտվել, ուստի անհնար է նման վճարումը որպես դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձ համարել բառի ողջ իմաստով։ Փաստորեն, մինչև ամսվա վերջ վճարված գումարը ճիշտ է կոչվում կանխավճար։ 2017 թվականի դեկտեմբերի 29-ի դրությամբ գործատուն դեռ պարտավոր չէ հաշվարկել և պահել անձնական եկամտահարկը, քանի որ աշխատավարձը եկամուտ է դառնում միայն այն ամսվա վերջին օրը, որի համար այն հաշվարկվում է դեկտեմբերի 31-ը (օրենքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետը): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք): Չնայած այն հանգամանքին, որ դեկտեմբերի 31-ը կիրակի է, անհնար է հաշվարկել կամ պահել անձնական եկամտահարկը մինչև այս ամսաթիվը (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թ. մայիսի 16-ի թիվ BS-3-11 / 2169 նամակներ):

Օրինակ՝ դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը վճարվել է դեկտեմբերին

Կազմակերպությունը աշխատակիցներին դեկտեմբերի 29-ի «աշխատավարձը» փոխանցել է 180 հազար ռուբլու չափով։ Նույն օրը կատարված վճարումից հաշվարկվել և պահվել է անձնական եկամտահարկը 23400 ռուբլու չափով (180000 x 13%)։ Այս գումարը հաշվապահը փոխանցել է 2018 թվականի առաջին աշխատանքային օրը՝ 09.01.2018թ.

Նման պայմաններում 2017 թվականի 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկի 1-ին բաժնում հաշվապահը պետք է ճիշտ արտացոլի աշխատավարձը հետևյալ կերպ.

• 020 տողում - դեկտեմբերի «աշխատավարձի» չափը (180,000 ռուբլի);
• 040 և 070 տողերում - հաշվարկված և պահված անձնական եկամտահարկ (23,400 ռուբլի):

2017 թվականի 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկի 2-րդ բաժնում 2017 թվականի դեկտեմբերի 29-ին վճարված դեկտեմբեր ամսվա «աշխատավարձը» ոչ մի կերպ չպետք է հայտնվի։ Դուք դա ցույց կտաք 2018 թվականի առաջին եռամսյակի հաշվարկում։ Իրոք, 2-րդ բաժինը լրացնելիս դուք պետք է կենտրոնանաք այն ամսաթվի վրա, որը ոչ ուշ պետք է փոխանցվի անձնական եկամտահարկը բյուջե: Այսինքն՝ վճարված եկամտահարկը և պահված անձնական եկամտահարկը պետք է ցուցադրվեն այն հաշվետու ժամանակաշրջանում, երբ լրանում է անձնական եկամտահարկի վճարման վերջնաժամկետը։ Նման պարզաբանումներ տրված են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 24-ի թիվ BS-4-11 / 20126 նամակում: Մեր օրինակում անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի հաջորդ հունվարի աշխատանքային օրը՝ 2018 թվականի հունվարի 9-ին: Հետևաբար, 2018 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվարկի 2-րդ բաժնում անհրաժեշտ կլինի ցույց տալ դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը հետևյալ կերպ.

• տող 100 - 12/31/2017 (եկամտի ստացման ամսաթիվը);
• տող 110 - 31.12.2017 (անձնական եկամտահարկը պահելու ամսաթիվ);
• տող 120 - 01/09/2018 (անձնական եկամտահարկի բյուջե փոխանցելու ամսաթիվը);
• տող 130 - 180000 (եկամտի չափ);
• տող 140 - 23400 (անձնական եկամտահարկի գումար).

2018 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկի 2-րդ բաժնի 110 տողում հարկի պահման ամսաթիվը կլինի հենց դեկտեմբերի 31-ը, այլ ոչ թե 2017 թվականի դեկտեմբերի 29-ը (երբ վճարումը կատարվել է): Փաստն այն է, որ հենց 2017 թվականի դեկտեմբերի 31-ին պետք է կուտակեիք դեկտեմբերի աշխատավարձը և այն հաշվեիք նախկինում վճարված կանխավճարի դիմաց (որը, ըստ էության, դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձն էր)։ Նման իրավիճակ է նաև մինչև դեկտեմբերի 30-ը վճարումների դեպքում։ Եթե, օրինակ, դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձի հաշվարկը կատարվել է դեկտեմբերի 26-ից դեկտեմբերի 29-ն ընկած ժամանակահատվածում, ապա անձնական եկամտահարկը պահելու ամսաթիվը, միեւնույն է, պետք է լինի «31.12.2016թ.»:

Եթե ​​անձնական եկամտահարկը պահվել և փոխանցվել է մինչև 2017 թվականի դեկտեմբերի վերջը

Օրինակ՝ անձնական եկամտահարկը բյուջե է փոխանցվել 2017 թվականի դեկտեմբերին

Կազմակերպությունը 2017 թվականի դեկտեմբերի 26-ի «աշխատավարձը» փոխանցել է աշխատակիցներին 380,000 ռուբլու չափով: Նույն օրը անձնական եկամտահարկը պահվել է 49400 ռուբլու չափով (380000 x 13%)։ Պահված գումարը բյուջե է փոխանցվել հաջորդ օրը՝ 27.12.2017թ

6-անձնական եկամտահարկը լրացնելու համար հաշվապահը դիմել է Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 24-ի թիվ ԲՍ-4-11 / 5106 գրությանը: Այս գրությամբ խորհուրդ է տրվում անձնական եկամտահարկը պահել աշխատավարձերի փաստացի վճարման օրը (դեկտեմբերի 26), իսկ պահված գումարը փոխանցել բյուջե հաջորդ օրը (դեկտեմբերի 27): Բացի այդ, հարկային մարմինները խորհուրդ են տալիս նույն ժամկետներն արտացոլել 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկում։

Եթե ​​2017 թվականի դեկտեմբերի աշխատավարձը հաշվարկվել և փաստացի վճարվել է դեկտեմբերին (12/26/2017), ապա նշված գործողությունը կարող է արտացոլվել հաշվարկում 2017 թվականի 6-NDFL ձևով, քանի որ անձնական եկամտահարկի պահումը և փոխանցումը պետք է. տեղի են ունենում 2017 թվականին Արվեստի 4-րդ, 6-րդ կետերում նշված ժամկետներին համապատասխան: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226.

Այս իրավիճակում վճարումը կարող եք ցույց տալ 100 - 120 բաժիններով: 2017 թվականի 6-անձնական եկամտահարկի 2 ձև հետևյալ կերպ.

• տող 100 «Եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվ» - 31.12.2017թ.
• տող 110 «Հարկը պահելու ամսաթիվ» - 26.12.2017թ.
• տող 120 «Հարկը փոխանցելու վերջնաժամկետն է 27.12.2017թ.

Նկատի ունեցեք, որ եթե գործարքի արտացոլումը 6-NDFL ձևով չի հանգեցրել փոխանցվող հարկի գումարի թերագնահատման կամ գերագնահատման, ապա թարմացված հաշվարկի ներկայացում չի պահանջվում: Ավելին, եթե նշված գործողությունը արտացոլված է 2017 թվականի 6-NDFL ձևով հաշվարկում, ապա այս գործողությունը կրկին չի արտացոլվում 2018 թվականի առաջին եռամսյակի 6-NDFL ձևով հաշվարկում (Դաշնային հարկային ծառայության նամակը): ՌԴ 15.12.2016թ. N ԲՍ-4- 11/24065). Այնուամենայնիվ, մենք չենք բացառում, որ նման լրացումը կարող է հարցեր առաջացնել որոշ IFTS-ների կողմից հետևյալ պատճառներով.

• Այսպես լրացված 6-NDFL-ի հաշվարկը չի անցնի ֆորմատ-տրամաբանական հսկողությունը և կվերադառնա «հարկի պահման ամսաթիվը չպետք է նախորդի փաստացի վճարման ամսաթվին» սխալմամբ.
• Աշխատավարձից անձնական եկամտահարկը մինչև ամսվա վերջ պահելը հակասում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության՝ 21.06.2013-ի նամակում տրված ավելի ուշ առաջարկություններին: 2016 թիվ 03-04-06/36092.

2018 թվականի հունվարին վճարված դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը՝ ինչպես ցույց տալ հաշվարկում

Շատ գործատուներ 2017 թվականի դեկտեմբերի աշխատավարձերը վճարել են 2018 թվականի հունվարին։ Եթե ​​այո, ապա ցույց տվեք 2018 թվականի հունվարին տրված դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը 2017 թվականի 6-NDFL հաշվետվության մեջ միայն 1-ին բաժնում: Ի վերջո, դուք դեկտեմբերին եկամուտ եք ճանաչել աշխատավարձի տեսքով և նույն ամսում հաշվարկել եք դրանից անձնական եկամտահարկը: Ուստի 2017 թվականի 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկում վճարումները բաշխել հետևյալ կերպ.

• 020 տողում - հաշվեգրված եկամուտ դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձի տեսքով.
• 040 տողում - հաշվարկված անձնական եկամտահարկ.

2017 թվականի 6-NDFL-ի հաշվարկման 070 տողը, որը նախատեսված է պահված հարկի համար, այս դեպքում չի ավելացվել, քանի որ պահումը տեղի է ունեցել արդեն 2018 թվականին (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 05.12.2016 թ. No. BS-4 նամակ. -11 / 23138): Տարեկան հաշվարկի 2-րդ բաժնում ընդհանրապես չցուցադրեք 2018 թվականի հունվարին վճարված դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ BS-4-11 / 22677 նամակ):

ԵԶՐԱԿԱՑՈՒԹՅՈՒՆ

Ցույց տալ 2018 թվականի հունվարին թողարկված դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը 2017 թվականի 6-NDFL-ի 1-ին բաժնում և 2018 թվականի առաջին եռամսյակի հաշվարկի 1-ին և 2-րդ բաժիններում: Բացատրենք՝ դուք աշխատավարձի տեսքով եկամուտ եք ճանաչել 2017 թվականի դեկտեմբերին և դրանից անձնական եկամտահարկ եք հաշվարկել նաև դեկտեմբերին։ Ուստի ցույց տվեք տարեկան հաշվարկի 1-ին բաժնի 020 և 040 տողերում։ Իսկ պահված անձնական եկամտահարկը արդեն 2018 թվականի հունվարին արտացոլեք 2018 թվականի առաջին եռամսյակի հաշվարկի 1-ին բաժնի 070 տողում նշված գումարը։ Սա հաստատվում է Դաշնային հարկային ծառայության 05.12.2016 թ. ԲՍ-4-11/23138 գրությամբ: Նկատի ունեցեք, որ Դաշնային հարկային ծառայության ավելի վաղ ներկայացուցիչները 25.02.2016թ. թիվ BS-4-11 / 3058 նամակում խորհուրդ են տվել առաջին եռամսյակի հաշվարկում վճարումը նշել միայն 2-րդ բաժնում: Բայց դա հակասում է կարգին. հարկային ծառայության 10.14.2015թ թիվ ММВ-7-11 / 450.

Եթե ​​Արվեստի համաձայն հարկի փոխանցման ժամկետը: 226 Հարկային օրենսգիրքը կգա 2018 թվականի 1-ին եռամսյակում, եկամուտները ցույց տվեք բաժնում։ 2-ն անհրաժեշտ չէ, նույնիսկ եթե այն արտացոլել եք վայրկյանում: 1. Այսպիսով, պարտադիր չէ ներառել վրկ. 2 6-NDFL 2017 թվականի դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը վճարվել է հունվարին. Օրինակ բերենք.

Օրինակ՝ 2018 թվականի հունվարին վճարված դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը

Դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը՝ 570,000 ռուբլի, անձնական եկամտահարկը՝ 74,100 ռուբլի, 01/09/2018 դեկտեմբերի երկրորդ կեսի աշխատավարձը վճարվել է և անձնական եկամտահարկը փոխանցվել է բյուջե։

Բաժին 2-ում դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը կարտացոլվի 2018 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-անձնական եկամտահարկի մեջ։

սեպտեմբեր ամսվա աշխատավարձը վճարվել է հոկտեմբերին

Սեպտեմբեր ամսվա աշխատավարձից անձնական եկամտահարկը վճարելու վերջնաժամկետը 2017 թվականի հոկտեմբերն է։ Հետևաբար, ինը ամիսների հաշվարկում հաշվապահը ցույց է տվել այս վճարումը միայն 1-ին բաժնում։ Այժմ այդ գումարները պետք է փոխանցվեն 2017թ. Սմ. " ".

2017 թվականի 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկի 2-րդ բաժնում անհրաժեշտ է ցույց տալ հոկտեմբերին վճարված սեպտեմբեր ամսվա աշխատավարձը։ Ենթադրենք, սեպտեմբերի 10-ին տրվել է աշխատավարձ։ Հաշվապահը կլրացնի 6-անձնական եկամտահարկի տարեկան հաշվարկի 2-րդ բաժինը, ինչպես օրինակում:

Ինչպես ցույց տալ հավելավճարները 2017 թվականի տարեկան 6-անձնական եկամտահարկի մեջ

Ամսական բոնուս

Արտացոլեք ամսվա հավելավճարը այնպես, ինչպես աշխատավարձը (Դաշնային հարկային ծառայության 2017 թվականի սեպտեմբերի 14-ի Թիվ BS-4-11 / 18391 նամակ):

Բաժին 1-ում նշեք.

• 020 և 040 տողերում՝ հաշվետու ժամանակաշրջանի բոլոր ամիսների համար կուտակված բոնուսներ և դրանցից հաշվարկված անձնական եկամտահարկ.
• 070 տողում` մինչև 2017 թվականի վերջ պահված հավելավճարներից անձնական եկամտահարկ. Այս գումարը սովորաբար ավելի քիչ է, քան 040 տողի անձնական եկամտահարկը: Ի վերջո, վերջին ամսվա պրեմիումային հարկը պահվում է հաջորդ եռամսյակում: 040 և 070 տողերի գումարները կհամընկնեն միայն այն դեպքում, եթե վերջին ամսվա բոնուսը վճարվել է ոչ ուշ, քան եռամսյակի վերջին աշխատանքային օրը:

Բաժին 2-ում ցույց տվեք վերջին եռամսյակում վճարված բոլոր բոնուսները: Բացառություն են կազմում եռամսյակի վերջին աշխատանքային օրը վճարված բոնուսները: Ներառեք դրանք հաջորդ եռամսյակի 6-ի անձնական եկամտահարկի 2-րդ բաժնում:

Նույն ամսվա աշխատավարձի հետ միասին վճարված բոնուսը, աշխատավարձի հետ միասին նշեք 100 - 140 տողերի մեկ բլոկում: Եթե բոնուսը վճարվել է առանձին, ապա լրացրեք առանձին բլոկ՝ նշելով (Դաշնային հարկային ծառայության 10.10.10. 2017թ.ԳԴ-4-11 / 20374):

• 100-րդ տողում - ամսվա վերջին օրը, որի համար բոնուսը հաշվարկվել է.
• 110 տողում - բոնուսի վճարման օրը.
• 120 տողում` բոնուսի վճարումից հետո հաջորդ աշխատանքային օրը:

Օրինակ՝ նոյեմբեր ամսվա հավելավճարը վճարվել է 2017 թվականի դեկտեմբերին

2017 թվականի դեկտեմբերի 8-ին վճարվել է 2017 թվականի նոյեմբերի բոնուսը՝ 500,000 ռուբլի: և փոխանցվել է անձնական եկամտահարկի բյուջե՝ 65000 ռուբլի: (500,000 ռուբլի x 13%):

Միևնույն ժամանակ, հունվարին դեկտեմբերի համար վճարված աշխատավարձերը պետք է արտացոլվեն բաժնում: Հաջորդ տարվա առաջին եռամսյակի 2 հաշվարկ.

Եռամսյակային կամ տարեկան բոնուս

Բոնուս մեկ ամսից ավելի ժամկետով՝ քառորդ, մեկ տարի և այլն: արտացոլում է 6-անձնական եկամտահարկը այն ժամանակաշրջանի համար, որում այն ​​վճարվել է (Ֆինանսների նախարարության 2017թ. հոկտեմբերի 23-ի թիվ 03-04-06 / 69115 գրություն):

Բաժին 1-ում նշեք.

• 020 տողում - հաշվետու ժամանակաշրջանում վճարված մեկ ամսից ավելի ժամկետով բոլոր բոնուսները՝ անձնական եկամտահարկի հետ միասին.
• 040 և 070 տողերում՝ վճարված հավելավճարների անձնական եկամտահարկը։

Վրկ. Վերջին եռամսյակում վճարված 2 շոու բոնուս: Բացառություն են կազմում եռամսյակի վերջին աշխատանքային օրը վճարված բոնուսները: Ներառեք դրանք 2 6-անձնական եկամտահարկ հաջորդ եռամսյակի համար.

Հավելավճարների համար լրացրեք 100 - 140 տողերի առանձին բլոկում, որտեղ նշում եք (Դաշնային հարկային ծառայության 01.11.2017թ. N GD-4-11 /, 10.10.2017թ. N GD-4-11 / 20374) նամակներ.

• 100 և 110 տողերում՝ բոնուսի վճարման օրը.

Ինչպես ցույց տալ վճարումները քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով

Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով նախատեսված վճարումները, որոնցից հարկ պետք է պահվի, պետք է ներառվեն հատվածում: 1 այն ժամանակահատվածում, երբ դուք կատարել եք վճարումներ, և վրկ. 2 - միայն այն եռամսյակում, երբ լրանում է այդ վճարումների գծով անձնական եկամտահարկի վճարման ժամկետը:

Դիտարկենք մեկ այլ իրավիճակ, երբ ֆիզիկական անձի հետ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով կատարված աշխատանքի (մատուցված ծառայությունների) ակտը հաստատվել է 2017 թվականի դեկտեմբերին, և դրա դիմաց վճարումը կատարվել է 2018 թվականի հունվարին: Այս դեպքում պայմանագրով նախատեսված վարձատրությունը և դրանից անձնական եկամտահարկը պետք է արտացոլվեն 2018 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվարկի 1-ին և 2-րդ բաժիններում: 2017 թվականի հաշվարկում գործողությունը չցուցադրել։ Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 05.12.2016 թիվ ԲՍ-4-11/23138 գրությունից: Եթե ​​դեկտեմբերին քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով կանխավճար է տրվել, ապա այն պետք է ընկնի տարեկան հաշվարկի 2-րդ բաժնում:

Օրինակ՝ պայմանագրի կարգավորումը «փակվել է» 2018 թվականի հունվարին

Կազմակերպությունը 2017 թվականի դեկտեմբերի 19-ին աշխատանքային պայմանագրով ֆիզիկական անձին կանխավճար է վճարել 20 000 ռուբլու չափով: Այս գումարից պահվող հարկը կազմել է 2600 ռուբլի։ (20000 x 13%). Մնացորդը թողարկվել է 2018 թվականի հունվարին՝ բոլոր աշխատանքների ավարտից և առաքումից հետո:

Նման իրավիճակում կանխավճարը կապալառուին արտացոլեք վճարման ժամանակահատվածում (դեկտեմբերին): Եկամուտի ստացման ամսաթիվը տվյալ դեպքում այն ​​օրն է, երբ ընկերությունը փոխանցել կամ թողարկել է անձին գումար: Կարևոր չէ՝ ընկերությունը գումար է տրամադրում մինչև այն ամսվա վերջը, որի համար տրամադրվում է ծառայությունը, թե դրանից հետո։

2018 թվականի 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկի 2-րդ բաժնում ցույց տվեք կանխավճարը տողերի վրա.

• 100 «Եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվ» - 19.12.2017 թ.
• 110 «Հարկը պահելու ամսաթիվ» - 19.12.2017 թ.
• 120 «Հարկերի փոխանցման ժամկետ» - 20.12.2017թ.

Ինչպես արտացոլել արձակուրդային վճարը 6-անձնական եկամտահարկում

Արձակուրդի վճարը ներառվելու է 2017 թվականի և 2018 թվականի առաջին եռամսյակի հաշվետվության մեջ։ 2017 թվականի հաշվետվության մեջ 1-ին բաժնի 020, 040, 070 տողերում ցույց տվեք արձակուրդային վարձատրությունը: 2018 թվականի առաջին եռամսյակի հաշվետվության մեջ 100-140 տողերում արտացոլեք միայն 2-րդ բաժնում արձակուրդի վճարը: Նման պարզաբանումներ կան Դաշնային հարկային ծառայության 04/05/2017 թիվ BS-4-11/6420 նամակում:

Այնուամենայնիվ, անհրաժեշտ չէ ցուցադրել վրկ. Եռամսյակի վերջին ամսում վճարված 2 արձակուրդային վճար, եթե այդ ամսվա վերջին օրը ընկնում է արձակուրդի: Բաժնում ներառեք արձակուրդի վճարը: 2 6-անձնական եկամտահարկ հաջորդ եռամսյակի համար. Օրինակ, 2017 թվականի դեկտեմբերին վճարված արձակուրդի վճարը չպետք է ներառվի բաժնում: 2 6-NDFL 2017 թ. Ի վերջո, այս արձակուրդային վճարների համար հարկ վճարելու վերջնաժամկետը Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226 - 01/09/2018 (Նամակ Դաշնային հարկային ծառայության 04/05/2017 N BS-4-11 / 6420):

Օրինակ՝ արձակուրդային վճար 2018 թվականի 1-ին եռամսյակում

2018 թվականի 1-ին եռամսյակում վճարված արձակուրդային վճար.

• 15.01.2018 - 25,000 ռուբլի: անձնական եկամտահարկ նրանցից 3250 ռուբլի;
• 22.02.2018 - 47,000 ռուբլի: Անձնական եկամտահարկ նրանցից 6110 ռուբլի:

Այս արձակուրդային վճարներից անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է դրանց վճարման օրը: 2018 թվականի մարտի 30-ին հաշվարկվել է արձակուրդային վճար՝ 27,616 ռուբլի, որը վճարվել է 2018 թվականի ապրիլի 2-ին։

1-ին եռամսյակի համար վճարված արձակուրդային վճարների ընդհանուր գումարը կազմում է 72000 ռուբլի: (25,000 ռուբլի + 47,000 ռուբլի), նրանցից անձնական եկամտահարկ 9360 ռուբլի: (3250 ռուբլի + 6110 ռուբլի):

2018 թվականի 1-ին եռամսյակի 6-անձնական եկամտահարկի մեջ արձակուրդային վճարը արտացոլվում է հետևյալ կերպ.



02.04.2018թվճարված արձակուրդի վճարը 1-ին եռամսյակի 6-անհատական ​​եկամտահարկում պետք չէ արտացոլել։ Արձակուրդային այս վճարումները կարտացոլվեն վեց ամսվա եկամտահարկում:

Ինչպես անցնել տարեկան 6-անձնական եկամտահարկը 2017թ

2017 թվականի համար 6-NDFL ձևով հաշվարկներն ուղարկեք հարկային մարմիններին էլեկտրոնային ձևով հեռահաղորդակցության ուղիներով: «Թղթի վրա» հաշվետվությունը կարող է ներկայացվել միայն այն դեպքում, եթե հաշվետու կամ հարկային ժամանակահատվածում ֆիզիկական անձանց (եկամուտ ստացողների) թիվը 25 հոգուց պակաս է եղել: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 7-րդ կետի դրույթներից:

Պատասխանատվություն

Եթե ​​հաշվարկը չեք անցնում կամ ուշ եք հանձնում, ապա տուգանք – 1000 ռուբ. հաշվարկը ներկայացնելու օրվանից յուրաքանչյուր լրիվ կամ թերի ամսվա համար (հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի 1.2-րդ կետ). Ժամկետանց ժամկետը կհաշվարկվի այդ օրվանից մինչև հաշիվ-ապրանքագիրը ներկայացնելու ամսաթիվը (անձամբ, ներկայացուցչի միջոցով, փոստով կամ առցանց):

Եթե ​​հաշվարկը չներկայացվի սահմանված ժամկետից 10 օրվա ընթացքում, հարկայինը իրավունք ունի նաև արգելափակել հարկային գործակալի բանկային հաշիվը (Հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածի 3.2-րդ կետ): Դաշնային հարկային ծառայությունը դա բացատրել է 08/09/2016 թիվ GD-4-11 / 14515 նամակով:

Եթե ​​2017 թվականի 6-NDFL-ում տեսուչները կեղծ տեղեկություններ բացահայտեն, ապա նման տվյալներով յուրաքանչյուր հաշվարկի համար տուգանքը կկազմի 500 ռուբլի: Բայց եթե դուք ինքներդ հայտնաբերեք «անհուսալի» սխալ և հանձնեք թարմացված 6-անձնական եկամտահարկը, ապա տուգանքներ չեն լինի (Հարկային օրենսգրքի 126.1 հոդված):

Նշենք, որ ոչ միայն կազմակերպությունը, այլև պատասխանատու աշխատակիցները (օրինակ՝ մենեջերը և հաշվապահը) կարող են պատասխանատվության ենթարկվել՝ տուգանք 300-ից 500 ռուբլի: (Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.6-րդ հոդված):

Նմուշի լրացում

Ցավոք, մեր ընթերցողներին հնարավոր չէ 2017թ.-ի համար 6 հոգանոց եկամտահարկի լրացման ունիվերսալ նմուշ առաջարկել, քանի որ տարեկան հաշվետվությունների լրացումը յուրաքանչյուր դեպքում եզակի է լինելու։ Այնուամենայնիվ, դուք կարող եք ծանոթանալ և ներբեռնել 2017 թվականի 4-րդ եռամսյակի 6-անձնական եկամտահարկի լրացված նմուշը, որը ձևավորվել է իրական կյանքի օրինակով և կոնկրետ թվերով:

Հարց:

Կազմակերպությունը ցանկացած անվանակարգում որպես մրցանակ շնորհում է մրցանակային հուշատախտակներ՝ իր հետ աշխատանքային հարաբերություն չունեցող անձանց: Վահանակների արժեքը 4000 ռուբլիից պակաս է: Տարվա ընթացքում հայտնի չէ, թե արդյոք նրանց ավելի շատ նվերներ կտրամադրվեն։ Ինչպես հետևել այս գումարներին: Պե՞տք է դրանք նշեմ 6 անձնական եկամտահարկի և 2 YLAK-ի հաշվարկում:

Պատասխան.

Ինչպես բացատրվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կողմից 02.07.2015թ. N BS-4-11 նամակում / [էլփոստը պաշտպանված է], այն դեպքում, երբ ֆիզիկական անձինք եկամուտ են ստանում Արվեստի 28-րդ կետում նշված կազմակերպությունից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-ը, որը չի գերազանցում 4000 ռուբլին, կազմակերպությունը չի ճանաչվում որպես հարկային գործակալ, քանի որ նման դեպքերում չի պահանջվում հաշվարկել, պահել հարկ վճարողից և փոխանցել բյուջե անձնական եկամտահարկ: Սա նշանակում է, որ այդ անձանց համար 6-NDFL և 2-NDFL փաստաթղթեր ներկայացնելու պարտավորություն չկա:

Միաժամանակ կազմակերպությունը հարկային հաշվառման գրանցամատյաններում պետք է վարի եկամուտների, մասնավորապես շահումների և մրցանակների տեսքով անհատականացված գրառումներ։ Եթե ​​նույն ֆիզիկական անձին փոխանցված մրցանակների արժեքը հարկային ժամանակահատվածում գերազանցում է 4000 ռուբլին, կազմակերպությունը կճանաչվի որպես հարկային գործակալ, համապատասխանաբար, այն ենթարկվելու է Արվեստում նախատեսված պարտավորություններին: Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226 և 230:

Նրանք. կազմակերպությունը պետք է հաշվարկի, պահի և բյուջե փոխանցի անձնական եկամտահարկը, ինչպես նաև ներկայացնի 2-անձնական եկամտահարկի վկայագիր և 6-անհատական ​​եկամտահարկի հաշվարկ:

Առնչվող հարցեր.

1. 
   Ինչպես հաշվի առնել փոխարժեքի տարբերությունները, եթե պարտավորությունները դոլարով են ապրանքների պատվերի ձևավորման օրվա փոխարժեքով, անհրաժեշտ է վերահաշվարկել յուրաքանչյուր հաշվետու ամսաթվին, եթե ապրանքը դեռ չի վճարվել: ?
   ✒ Դասընթաց….
2. 
   Ինչպե՞ս է գնահատվում նյութական օգնությունը, մասնավորապես բուժօգնության համար: (եթե հնարավոր է նախկին աշխատակիցների համար)
   ✒ Նախկին աշխատողների նյութական աջակցության դեպքում անձնական եկամտահարկը պահվում է նույն կարգով (217 հոդվածի 8-րդ կետ 10 ......
3. 
   Ո՞ր վճարումներն են ենթակա ապահովագրավճարների, և որոնք՝ ոչ:
   ✒ Պարտադիր ապահովագրական վճարները PFR-ին, FSS-ին և FFOMS-ին ենթակա են վճարումների, որոնք կուտակվում են Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների օգտին աշխատողների օգտին որպես աշխատանքի մաս ......
4. 
   Ինչպես արտացոլել 6NDFL հաշվետվության մեջ ֆիզիկական անձից մեքենա վարձելու համար վճարումը: անձ, որը կազմակերպության աշխատակից չէ.
   ✒ 6-անհատական ​​եկամտահարկի հաշվարկը ներկայացված է բոլոր ֆիզիկական անձանց համար, որոնց ձեր կազմակերպությունը վճարել է եկամուտ ......