მეწარმის მიერ არასაცხოვრებელი ფართის რეალიზაცია. ამჟამად ამ საკითხზე საარბიტრაჟო პრაქტიკიდან მაგალითები არ გვაქვს.
როდესაც გადასახადების გადახდის საკითხი ეხება კომერციული საქმიანობის განმახორციელებელ ორგანიზაციებს, ეს აბსოლუტურად ბუნებრივი ჩანს.
სხვა საქმეა, როდესაც შემოსავალი დაკავშირებულია ფიზიკური პირების მიერ ქონების გაყიდვასთან. ყველასთვის ყოველთვის არ არის ნათელი, აუცილებელია თუ არა გადასახადის გადახდა. მაგალითად, არასაცხოვრებელი შენობების გაყიდვისას.
ეს კითხვა დამოკიდებულია შემდეგ ფაქტორზე. აუცილებელია დაზუსტდეს, რამდენ ხანს იკავებდა ქონება. ერთია, თუ ეს ვადა აღემატება სამწლიან პერიოდს და სულ სხვაა, თუ ის ნაკლებია.
ეს პუბლიკაცია დაყოფილია ორ ნაწილად. თითოეული მათგანი მოგვითხრობს თავის საქმეზე. სტატიის ფორმატი არ არის საკმარისად დიდი იმისთვის, რომ ყველასთვის პასუხი იყოს შესაძლო კითხვებიიყიდება არასაცხოვრებელი ფართებიინდივიდუალური, შემდგომი გადასახადები.
ამიტომ, წაკითხვის შემდეგ, შეგიძლიათ მიიღოთ სრული კონსულტაციათქვენი საქმის ექსპერტებისგან.
მფლობელები, რომლებიც ფლობენ სამ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში
კანონმდებლობა იძლევა შესაძლებლობას არ გადაიხადონ გადასახადი ამ კატეგორიაში მოხვედრილ ფიზიკურ პირებზე. თუმცა, შესაძლოა საჭირო გახდეს იმის დადასტურება, რომ კომერციული საქმიანობა არ განხორციელებულა.
ეს ეხება უშუალოდ ამ ოთახთან დაკავშირებულ საქმიანობას. შეგახსენებთ, რომ ეს სტატია ეხება კონკრეტულად არასაცხოვრებელ შენობებს და ფიზიკურ პირებს (არა ორგანიზაციებს).
ფაქტია, რომ საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ შეამოწმონ, განხორციელდა თუ არა კომერციული საქმიანობა გაყიდული ფართის მისამართზე ბოლო ოცდათექვსმეტ თვეში. თუ არ იყო, საშემოსავლო გადასახადი არ არის გადახდილი.
თუ ეს ტერიტორია ქირავდება, საგადასახადო ორგანოებს ექნებათ კითხვები. ამ შემთხვევაში გადამწყვეტი ფაქტორი იქნება გადახდილი თუ არა პირადი საშემოსავლო გადასახადი შენობის გაქირავების პერიოდისთვის. თუ ყველაფერი გადახდილია, პრობლემა არ არის (გადასახადი არ არის გადახდილი).
საგადასახადო ორგანოების ეჭვის ერთ-ერთი ფაქტორი პირველადი ბუღალტრული დოკუმენტების ხელმისაწვდომობაა. ეს ნიშნავს, რომ თუ კომერციული მიზნებისთვის საქონლის გადაზიდვის (მიღების) ადგილი არის მისამართი ეს ოთახი.
სამწლიანი პერიოდი იწყებს ანგარიშს იმ მომენტიდან, როდესაც ტერიტორია დარეგისტრირდება არასაცხოვრებლად. თუ შენობა თავდაპირველად აშენდა ან შეიძინა, როგორც ასეთი, დაწყების თარიღი არის საკუთრების რეგისტრაციის თარიღი. თუ ადგილი აქვს შენობის გადაცემას საცხოვრებელი კატეგორიიდან არასაცხოვრებელში - რეგისტრაციის თარიღი, როგორც არასაცხოვრებელი.
საკუთრება ოცდათექვსმეტ თვეზე ნაკლებია
ამ შემთხვევაში მოგიწევთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ცამეტი პროცენტის გადახდა. მართალია, ის შეიძლება გარკვეულწილად შემცირდეს. ამისთვის ორი შესაძლებლობა არსებობს. პირველი გულისხმობს „სხვა ქონების“ გაყიდვას.
უფრო მეტიც, მისი ღირებულება არ უნდა აღემატებოდეს მეოთხედი მილიონი რუბლს. ამ შემთხვევაში ცამეტი პროცენტი გამოითვლება შენობის რეალიზაციით მიღებული თანხის სხვაობიდან და ამ თანხას შორის. თუ ეს ღირებულებები თანაბარია, მაშინ გამოქვითვა მოხდება მთელ თანხაზე და გადასახადი არ გადაიხდება.
გამოქვითვის თანხის გაანგარიშება შეიძლება მოიცავდეს ყველა ხარჯს, რომელიც გაწეული იყო ტრანზაქციის დასასრულებლად. ერთი მოთხოვნა - მათ უნდა ჰქონდეთ დოკუმენტური მტკიცებულება. ეს მეორე გზაა.
არასაცხოვრებელი უძრავი ქონების გაყიდვაზე გადასახადების გამოსათვლელად აუცილებელია გავითვალისწინოთ 2 ძირითადი კრიტერიუმი: პირველი და ყველაზე მნიშვნელოვანი არის მოქალაქის სამართლებრივი მდგომარეობა (ფიზიკური ან ერთეული), მეორე არის გასაყიდი უძრავი ქონების საკუთრების პერიოდი. არსებობს კიდევ ერთი კრიტერიუმი, რომელსაც შეუძლია მნიშვნელოვნად გაზარდოს საგადასახადო ხარჯები: არარეზიდენტს, რომელიც ყიდის არასაცხოვრებელ ქონებას, მოუწევს გადასახადის გადახდა გარიგების თანხის 30%-ის ოდენობით. მსგავსი სიტუაციებიშედარებით იშვიათია, ამიტომ გადასახადის გაანგარიშების აქცენტი პირველ ორ კრიტერიუმზე უნდა იყოს გაკეთებული.
ფიზიკური პირის მიერ არასაცხოვრებელი უძრავი ქონების გაყიდვის გადასახადები
ფლობს არასაცხოვრებელ ფართს სამი წელიდა მისი გამოყენების რაიმე ბიზნეს საქმიანობასთან დაკავშირების გარეშე, შესაბამისად რუსეთის კანონმდებლობაგამყიდველს შეუძლია თავიდან აიცილოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა. ეს, ისევე როგორც დეკლარაციაში გარიგების თანხის მითითების აუცილებლობის არარსებობა, გაწერილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, ხელოვნება. 217 გვ.17.1. ამ შემთხვევაში უძრავი ქონება შეიძლება კლასიფიცირდეს როგორც „სხვა ქონება“, რომლის გაყიდვაც არ დააინტერესებს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებს. სრულიად განსხვავებული სიტუაცია ვითარდება სამეწარმეო საქმიანობის ნიშნების არსებობისას. ამასთან, გათვალისწინებული იქნება არასაცხოვრებელი ქონების საკუთრების იგივე ბოლო 3 წელი. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, მხოლოდ ამ დაწესებულებაში სამეწარმეო საქმიანობის წარმართვის მტკიცებულებების არარსებობა მოხსნის ფიზიკური პირის შემოსავალზე გადასახადის გადახდის საკითხს. ფიზიკური პირის მიერ არასაცხოვრებელი უძრავი ქონების გაყიდვა, რომელიც გამყიდველის საკუთრებაში იყო სამ წელზე ნაკლები ხნის განმავლობაში, მოითხოვს პირადი საშემოსავლო გადასახადის 13 პროცენტის გადახდას. ამასთან, საგადასახადო კოდექსი იძლევა ხარჯების შემცირების შესაძლებლობას. აქ გამყიდველს აქვს ორი ვარიანტი:- გადასახადის გამოქვითვა. დღეს სახელმწიფო მზადაა შეამციროს საგადასახადო ბაზა 250 ათასი რუბლით, ანუ გაყიდვისას საოფისე ფართი 1 მილიონი რუბლისთვის ფიზიკური პირის შემოსავალზე გადასახადი იქნება (1,000,000-250,000) * 0,13 \u003d 97,500 რუბლი.
- დაასაბუთეთ ის ხარჯები, რომლებიც უნდა გაწეულიყო დასაბეგრი შემოსავლის მისაღებად. ჩვენს შემთხვევაში, საოფისე ფართის ყიდვის დამადასტურებელი საბუთები 500 ათასი რუბლისთვის, პირადი საშემოსავლო გადასახადი იქნება: (1,000,000-500,000) * 0,13 = 65,000 რუბლი.
გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმის მიერ არასაცხოვრებელი ქონების გაყიდვაზე
იურიდიული პირი, რომელიც ყიდის არასაცხოვრებელ უძრავ ქონებას, რომელიც გამოიყენებოდა ეკონომიკურ საქმიანობაში, ვალდებულია წარმოადგინოს ამ საქმიანობით მიღებული შემოსავლის აღრიცხვის ამსახველი დოკუმენტაცია. Ამ შემთხვევაში ინდივიდუალური მეწარმეგამარტივებული საგადასახადო სისტემით უნდა გადაიხადოთ 6%-იანი გადასახადი. გამონაკლისი იქნება არასაცხოვრებელი ქონების გაყიდვა 60 მილიონ რუბლზე მეტი ფასით - აქ საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ გამოიყენონ ყველა არსებული განაკვეთი DOS-ისთვის. მთავარი პრობლემა, რომელსაც აწყდებიან არასაცხოვრებელი ქონების პოტენციური გამყიდველები, არის "იაფი" გაყიდვის ვარიანტის არჩევანი. ძალიან ხშირად საგადასახადო ორგანოებთან დავა მიდის ეკონომიკური სასამართლოების დონეზე, რომლებიც გადაწყვეტილებას იღებენ წარმოდგენილი დოკუმენტების შესწავლის საფუძველზე. სწორედ ამიტომ არის IP-ის ადრეული დახურვის შემთხვევები უძრავი ქონების გაყიდვამდე ან, პირიქით, არასაცხოვრებელ შენობებში ბიზნესის წარმოების მეტი მტკიცებულების მიწოდება. დაგაინტერესებთ: 6 პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის მიწოდება: ანგარიშის შევსების მაგალითები, ფორმა, ვადები, გამოთვლა 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის მიხედვით. არასაცხოვრებელი ფართი 2005 წელს იყიდა ინდმეწარმის სტატუსის მქონე ფიზიკურმა პირმა, როგორც ოფისი და გამოიყენა მის მიერ სამეწარმეო საქმიანობაში. მასზე საკუთრების დამადასტურებელ დოკუმენტებში მითითებულია, რომ ის შეიძინა IP-მ. დღეისათვის სამეწარმეო საქმიანობა ფიზიკურმა პირმა შეწყვიტა, მანამდე კი გამარტივებული საგადასახადო სისტემა იყენებდა ინდმეწარმეს. დაგეგმილია ამ შენობის გაყიდვა 5 მილიონ რუბლად. რა საგადასახადო სისტემით და რა განაკვეთით დაიბეგრება ფიზიკური პირის შემოსავალი შენობის რეალიზაციიდან?
საკითხის განხილვის შემდეგ მივედით შემდეგ დასკვნამდე:
რადგან გარიგების დროს ინდივიდუალურიდაკარგა ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსი და არ იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, მაშინ არასაცხოვრებელი ფართის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი ექვემდებარება ჩართვას პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზაში და იბეგრება გადასახადის განაკვეთით 13%. ასევე განურჩევლად იმისა, გამოიყენება თუ არა ქონება გაყიდვის დროს შემოსავლის მისაღებად.
დასკვნის დასაბუთება:
ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსის მიღებითა და დაკარგვით მოქალაქე ხდება გარკვეული საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობის სუბიექტი, შესაბამისად, საქმიანობის შეწყვეტით, ინდივიდუალური მეწარმე გაუქმებისთანავე წყვეტს საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობის განსაკუთრებულ სუბიექტს. სახელმწიფო რეგისტრაცია(მეორე საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლო 2012 წლის 12 მარტის N 02AP-8013/11).
ასეთი შემოსავლისთვის გამოიყენება გადასახადის განაკვეთი 13% (TC RF). ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, ინდივიდმა დამოუკიდებლად უნდა გამოთვალოს და გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა ბიუჯეტის სისტემა, ასევე წარუდგინოს ტერიტორიულ საგადასახადო ორგანოს რეგისტრაციის ადგილზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია გასული საგადასახადო პერიოდის (TC RF) მომდევნო წლის 30 აპრილამდე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2012 წლის 23 მარტი N 03). -04-05 / 8-365).
მომზადებული პასუხი:
იურიდიული საკონსულტაციო სერვისის ექსპერტი GARANT
ვოლკოვა ოლგა
პასუხი გავიდა ხარისხის კონტროლი
მასალა მომზადდა იურიდიული საკონსულტაციო სერვისის ფარგლებში მოწოდებული ინდივიდუალური წერილობითი კონსულტაციის საფუძველზე.
(1) ჩვენი აზრით, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს პოზიცია შორს არის უდავო. ფაქტია, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ეხება შემოსავალს "საკუთრების გაყიდვიდან, რომელიც უშუალოდ გამოიყენება ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ სამეწარმეო საქმიანობაში". განსაზღვრული ნორმა შეიძლება სხვაგვარად იქნას განმარტებული და ვთქვათ, რომ ის ეხება სამეწარმეო საქმიანობაში გამოყენებულ და გაყიდულ ქონებას იმ პერიოდში, როდესაც ფიზიკურ პირს აქვს ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსი. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებით, შეზღუდვა ვრცელდება ნებისმიერ ქონებაზე, რომელიც ოდესმე გამოიყენებოდა ინდივიდუალური მეწარმის მიერ სამეწარმეო საქმიანობაში.
იმის გათვალისწინებით, რომ ეს თვალსაზრისი არ ემთხვევა საფინანსო დეპარტამენტის პოზიციას, სავარაუდოა, რომ აღნიშნული ტრანზაქციისა და მიღებული შემოსავლის დაბეგვრისაგან გათავისუფლების უფლება უნდა იყოს დაცული სასამართლოში.
მაგალითები ამჟამად არ გვაქვს საარბიტრაჟო პრაქტიკა on ეს საკითხი.
პოპულარული სიახლეები
გადასახადი თუ არ გადასახადი - აღარ არის კითხვები!
არც ისე იშვიათია, როდესაც ბუღალტერი, უხდის ამა თუ იმ თანხას დასაქმებულს, სვამს კითხვას: იბეგრება თუ არა ეს გადასახადი? პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდადა სადაზღვევო პრემიები? ითვლება თუ არა საგადასახადო მიზნებისთვის?
საგადასახადო ორგანოები დამსაქმებლების მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის წესის შეცვლის წინააღმდეგ
AT ბოლო წლებიარაერთხელ გაჩნდა ინფორმაცია კანონპროექტების შემუშავების შესახებ, რომელთა ავტორებს სურდათ აიძულონ დამსაქმებლები გადაეხადათ პირადი საშემოსავლო გადასახადი მათი თანამშრომლების შემოსავალზე არა დამსაქმებლის საგადასახადო აგენტის რეგისტრაციის ადგილზე, არამედ თითოეულის საცხოვრებელ ადგილზე. თანამშრომელი. ცოტა ხნის წინ, ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა მკვეთრად გამოხატა ასეთი იდეების წინააღმდეგ.
ერთი და იგივე ინვოისი შეიძლება იყოს როგორც ქაღალდი, ასევე ელექტრონული ერთდროულად.
IRS-მა გამყიდველებს, რომლებმაც მყიდველს გასცეს ქაღალდის ინვოისი, უფლება მისცა არ დაებეჭდათ დოკუმენტის მეორე ასლი, რომელიც მათ შეინარჩუნეს, არამედ შეინახონ იგი. ელექტრონულ ფორმატში. მაგრამ ამავე დროს, მას ხელი უნდა მოაწეროს უფროსის / მთავარი ბუღალტერის / უფლებამოსილი პირების გაძლიერებული კვალიფიციური ელექტრონული ხელმოწერით.
ინვოისი: სტრიქონი „სახელმწიფო ხელშეკრულების იდენტიფიკატორი“ შეიძლება გამოტოვდეს
01/07/2017 წლიდან გამოჩნდა ინვოისები ახალი ხაზი 8 „სახელმწიფო ხელშეკრულების, ხელშეკრულების (ხელშეკრულების) იდენტიფიკატორი“. ბუნებრივია, თქვენ უნდა შეავსოთ ეს რეკვიზიტი მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ის ხელმისაწვდომია. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ეს ხაზი შეიძლება უბრალოდ ცარიელი დარჩეს.
რა საბუთზე დაყრდნობით გასცეს ფული ანგარიშის მიხედვით
ანგარიშვალდებული თანხების გაცემა შეიძლება განხორციელდეს როგორც ანგარიშვალდებული პირის წერილობითი განცხადების საფუძველზე, ასევე თავად იურიდიული პირის ადმინისტრაციული დოკუმენტის მიხედვით.
ასე რომ, იმ მეწარმეებს, რომლებსაც ნამდვილად არ სურთ გადაიხადონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი კომერციული უძრავი ქონების რეალიზაციიდან, შეგვიძლია ვურჩიოთ შემდეგი: გააუქმონ რეგისტრაცია, როგორც ინდმეწარმე, გაყიდონ ქონება და შემდეგ ისევ დარეგისტრირდნენ მეწარმედ.
თუ თქვენ გაქვთ დიდი ბიზნესი და არ გაქვთ საშუალება დაკარგოთ თქვენი სამეწარმეო სტატუსი თუნდაც გარკვეული ხნით, მაშინ გირჩევთ, არ გარისკოთ ბიზნესის უძრავი ქონების გაყიდვა, როგორც პირადი საკუთრება. ადრე თუ გვიან, ამის შესახებ საგადასახადო ორგანოებთან კომუნიკაციის თავიდან აცილება შეუძლებელია. და გადასახადების და საგადასახადო სანქციების დამატებითი ოდენობა შეიძლება საკმაოდ მნიშვნელოვანი იყოს.