Орон сууцны бус байрыг IP худалдах. Одоогоор бидэнд энэ асуудлаар арбитрын практикийн жишээ алга.

Байшин худалдаж авсан хувь хүн, 2005 онд хувиараа бизнес эрхлэгчийн статустай, албан тушаалын зориулалтаар ашиглаж байсан бөгөөд түүнийг бизнесийн үйл ажиллагаандаа ашиглаж байжээ. Үүнийг өмчлөх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичигт үүнийг IP олж авсан гэж заасан байдаг. Одоогийн байдлаар бизнес эрхлэх үйл ажиллагааг хувь хүн зогсоосон бөгөөд өмнө нь хувиараа бизнес эрхлэгч татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг байсан. Энэ байрыг 5 сая рубльд зарахаар төлөвлөж байна. Иргэдийн байр худалдсан орлогод ямар татварын тогтолцоо, хэдэн хувиар татвар ногдуулах вэ?

Асуудлыг авч үзээд бид дараах дүгнэлтэд хүрсэн.

Гүйлгээ хийх үед хувь хүн хувиараа бизнес эрхлэгчийн статусаа алдсан бөгөөд татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаггүй тул борлуулалтаас олсон орлого. орон сууцны бус байрХувь хүний ​​орлогын албан татварын суурьт тусгах ёстой ба 13%-ийн татвар ногдуулах, мөн эд хөрөнгийг худалдах үед орлого олох зорилгоор ашигласан эсэхээс үл хамааран.

Дүгнэлтийн үндэслэл:

Хувиараа бизнес эрхлэгчийн статусыг олж авах, алдах замаар иргэн нь тодорхой татварын эрх зүйн харилцааны субъект болж, үйл ажиллагаагаа зогсоож, хувиараа бизнес эрхлэгч хүчингүй болсны дараа татварын эрх зүйн харилцааны тусгай субъект байхаа болино. улсын бүртгэл(Давж заалдах шатны 2-р шүүхийн 2012 оны 3-р сарын 12-ны өдрийн N 02AP-8013/11).

Ийм орлогын хувьд 13% (TC RF) татварын хувь хэмжээг хэрэглэнэ. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу хувь хүн хувийн орлогын албан татварын хэмжээг бие даан тооцож, төсвийн системд төлж, мөн нутаг дэвсгэрийн татварын албанд хувь хүний ​​орлогын албан татварын тайланг гаргаж өгөх ёстой. Татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 30-ны дотор бүртгүүлсэн газар (RF ТС) (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 3-р сарын 23-ны өдрийн N 03-04-05 / 8-365).

Бэлтгэсэн хариулт:

Хуулийн зөвлөх үйлчилгээний мэргэжилтэн ГАРАНТ

Волкова Ольга

Хариулт нь чанарын хяналтанд тэнцсэн

Хуулийн зөвлөх үйлчилгээний хүрээнд бие даасан бичгээр өгсөн зөвлөгөөний үндсэн дээр материалыг бэлтгэсэн.

(1) Бидний бодлоор ОХУ-ын Сангийн яамны байр суурь маргаангүй зүйл биш юм. Баримт нь ОХУ-ын Татварын хуульд "бие даасан бизнес эрхлэгчдийн бизнес эрхлэхэд шууд ашигласан эд хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлогыг" хэлдэг. Тодорхойлсон хэм хэмжээг өөрөөр тайлбарлаж болох бөгөөд энэ нь хувь хүн хувиараа бизнес эрхлэгчийн статустай байх үед бизнесийн үйл ажиллагаанд ашиглагдаж, худалдагдсан эд хөрөнгийг хэлнэ гэж хэлж болно. ОХУ-ын Сангийн яамны тодруулгад үндэслэн энэхүү хязгаарлалт нь хувиараа бизнес эрхлэгчийн аж ахуйн үйл ажиллагаанд ашиглаж байсан аливаа эд хөрөнгөд хамаарна.

Энэхүү үзэл бодол нь санхүүгийн албаны байр суурьтай давхцахгүй байгаа тул тухайн ажил гүйлгээ, авсан орлогыг татвараас чөлөөлөх эрхийг шүүхэд өгөх шаардлагатай болж магадгүй юм.

Одоогоор бидэнд жишээ алга арбитрын практикэнэ асуудлаар.

Татвар төлөх тухай асуудал нь арилжааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагуудтай холбоотой бол энэ нь туйлын байгалийн юм шиг санагддаг.

Өөр нэг зүйл бол орлого нь хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийг худалдсантай холбоотой байдаг. Татвар төлөх шаардлагатай эсэх нь хүн бүрт тодорхой байдаггүй. Жишээлбэл, орон сууцны бус байр зарах үед.

Энэ асуулт нь дараах хүчин зүйлээс хамаарна. Тухайн үл хөдлөх хөрөнгийг хэдий хугацаанд эзэмшиж байсныг тодорхой зааж өгөх шаардлагатай. Энэ хугацаа гурван жилээс хэтэрвэл нэг хэрэг, бага бол өөр хэрэг.

Энэхүү нийтлэл нь хоёр хэсэгт хуваагдана. Тэд тус бүр өөрийн хэргийн талаар ярих болно. Өгүүллийн формат нь бүх хариултыг багтаах хангалттай том биш юм боломжит асуултуудхувь хүн орон сууцны бус байр худалдах, дараа нь татвар ногдуулах сэдвээр.

Тиймээс үүнийг уншсаны дараа та өөрийн тохиолдолд тусгайлан мэргэжилтнүүдээс бүрэн зөвлөгөө авах боломжтой болно.

Гураваас дээш жил эзэмшиж байгаа өмчлөгчид

Энэ ангилалд хамаарах иргэдэд татвар төлөхгүй байх боломжийг хууль тогтоомжид тусгасан. Гэсэн хэдий ч арилжааны үйл ажиллагаа явуулаагүй гэдгийг батлах шаардлагатай байж магадгүй юм.

Энэ нь энэ өрөөтэй шууд холбоотой үйл ажиллагааг хэлнэ. Энэ нийтлэл нь орон сууцны бус байр, хувь хүмүүст (байгууллага биш) тусгайлан зориулагдсан гэдгийг санаарай.

Баримт нь татварын алба сүүлийн гучин зургаан сарын хугацаанд зарагдсан талбайн хаягаар арилжааны үйл ажиллагаа явуулсан эсэхийг шалгах боломжтой юм. Хэрэв байхгүй байсан бол орлогын албан татвар төлөхгүй.

Хэрэв энэ талбайг түрээслүүлсэн бол татварын албанд асуулт гарч ирнэ. Энэ тохиолдолд байр түрээслэх хугацаанд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлсөн эсэх нь шийдвэрлэх хүчин зүйл болно. Хэрэв бүх зүйл төлсөн бол ямар ч асуудал байхгүй (татвар төлдөггүй).

Татварынхны хардлагыг төрүүлж буй нэг хүчин зүйл нь нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримтууд байдаг. Энэ нь арилжааны зориулалтаар барааг тээвэрлэх (хүлээн авах) газар нь зарагдсан байрны хаяг байна гэсэн үг юм.

Гурван жилийн хугацаа нь тухайн талбайг орон сууцны бус гэж бүртгэсэн үеэс эхлэн тайлангаа гаргаж эхэлнэ. Хэрэв уг барилгыг анх барьсан эсвэл худалдаж авсан бол эхлэх огноо нь өмчлөх эрхийг бүртгэсэн өдөр юм. Хэрэв орон сууцны ангиллаас орон сууцны бус байр руу шилжсэн бол орон сууцны бус гэж бүртгүүлсэн огноо.

Өмчлөх эрх нь гучин зургаан сараас доош настай

Энэ тохиолдолд хүн амын орлогын арван гурван хувийн татвар төлөх шаардлагатай болно. Үнэн, үүнийг бага зэрэг бууруулж болно. Үүнд хоёр боломж бий. Эхнийх нь "бусад өмч" -ийг худалдах явдал юм.

Түүнээс гадна түүний өртөг нь дөрөвний нэг сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. Энэ тохиолдолд байрыг худалдсанаас авсан дүн болон энэ дүнгийн зөрүүгээс арван гурван хувийг тооцно. Хэрэв эдгээр үнэ цэнэ тэнцүү байвал бүх дүнгээс хасалт хийх бөгөөд татвар төлөхгүй.

Хасагдах дүнгийн тооцоонд гүйлгээг дуусгахад гарсан бүх зардлыг багтааж болно. Нэг шаардлага - тэд баримтат нотлох баримттай байх ёстой. Энэ бол хоёр дахь арга зам юм.

Орон сууцны бус үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтын татварыг тооцохдоо 2 үндсэн шалгуурыг харгалзан үзэх шаардлагатай: эхний бөгөөд хамгийн чухал нь иргэний эрх зүйн байдал (бие махбодийн болон аж ахуйн нэгж), хоёр дахь нь зарагдаж буй үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөх хугацаа юм. Татварын зардлыг мэдэгдэхүйц нэмэгдүүлэх өөр нэг шалгуур байдаг: оршин суугч бус орон сууцны бус өмч хөрөнгийг зарж байгаа хүн гүйлгээний үнийн дүнгийн 30% -ийн татвар төлөх ёстой. Ийм нөхцөл байдал харьцангуй ховор байдаг тул эхний хоёр шалгуур нь татварын тооцоололд анхаарал хандуулах ёстой.

Иргэдийн орон сууцны бус үл хөдлөх хөрөнгө худалдсаны татвар

Орон сууцны бус байрыг эзэмшиж байна гурван жилмөн түүний хэрэглээг аливаа бизнесийн үйл ажиллагаатай холбохгүйгээр Оросын хууль тогтоомжхудалдагч хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхөөс зайлсхийх боломжтой. Энэ нь, түүнчлэн мэдүүлэгт гүйлгээний дүнг зааж өгөх шаардлагагүй гэдгийг ОХУ-ын Татварын хуулийн зүйлд заасан болно. 217 х.17.1. Энэ тохиолдолд үл хөдлөх хөрөнгийг "бусад өмч" гэж ангилж болох бөгөөд үүнийг худалдах нь Холбооны татварын албаны ажилтнуудад сонирхолгүй болно. Бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны шинж тэмдэг илэрвэл огт өөр нөхцөл байдал үүсдэг. Түүнээс гадна ижил 3 Сүүлийн жилүүдэдорон сууцны бус эд хөрөнгийг өмчлөх. Өөрөөр хэлбэл, энэ байгууламжид бизнес эрхэлж байгаа нотлох баримт байхгүй тохиолдолд л хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх асуудал арилна. Худалдагчийн эзэмшиж байсан орон сууцны бус үл хөдлөх хөрөнгөө 3-аас доошгүй жил эзэмшиж байсан иргэн худалдсан тохиолдолд 13 хувийн орлогын албан татвар төлөх шаардлагатай. Үүний зэрэгцээ Татварын хууль зардлаа бууруулах боломжийг бүрдүүлсэн. Энд худалдагч хоёр сонголттой:

1. Татварын хөнгөлөлт. Өнөөдөр улс татварын баазыг 250 мянган рублиэр бууруулахад бэлэн байна, өөрөөр хэлбэл зарах үед оффисын талбай 1 сая рубльд хувь хүний ​​орлогын албан татвар (1,000,000-250,000) * 0.13 \u003d 97,500 рубль болно.
2. Татвар ногдох орлогыг авахын тулд гарсан зардлыг баримтжуулах. Манай тохиолдолд оффисын байрыг 500 мянган рублиэр худалдаж авсныг баталгаажуулсан баримт бичгийг өгөхөд хувь хүний ​​орлогын албан татвар нь: (1,000,000-500,000) * 0,13 = 65,000 рубль болно.

Хувиараа бизнес эрхлэгчийн орон сууцны бус эд хөрөнгийг худалдсаны татвар

Эдийн засгийн үйл ажиллагаанд ашиглагдаж байсан орон сууцны бус үл хөдлөх хөрөнгийг худалдах хуулийн этгээд нь энэ үйл ажиллагаанаас олсон орлогын нягтлан бодох бүртгэлийг тусгасан баримт бичгийг бүрдүүлэх үүрэгтэй. Энэ тохиолдолд хувиараа бизнес эрхлэгчТатварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу 6 хувийн татвар төлөх ёстой. Үл хамаарах зүйл бол орон сууцны бус өмчийг 60 сая рублиас дээш үнээр худалдах явдал юм - энд татварын алба DOS-д одоо байгаа бүх тарифыг хэрэглэх эрхтэй. Орон сууцны бус үл хөдлөх хөрөнгийн боломжит худалдагчдад тулгардаг гол асуудал бол хамгийн "хамгийн хямд" борлуулалтын сонголтыг сонгох явдал юм. Татварын албатай холбоотой маргаан нь ихэвчлэн эдийн засгийн шүүхийн түвшинд хүрч, ирүүлсэн баримт бичгийг судалсны үндсэн дээр шийдвэр гаргадаг. Тийм ч учраас үл хөдлөх хөрөнгө зарахаас өмнө IP-ийг эрт хаах, эсвэл эсрэгээр нь зарагдсан орон сууцны бус байранд бизнес эрхэлж байгаа нотлох баримтуудыг гаргаж өгөх тохиолдол гардаг. Та сонирхох болно: 6 хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хүргэх: тайланг бөглөх жишээ, маягт, эцсийн хугацаа, 6-р маягтын дагуу тооцоолох