Орон сууцны бус байрыг бизнес эрхлэгч худалдах. Одоогийн байдлаар энэ асуудлаар арбитрын практикаас авсан жишээ бидэнд байхгүй байна.
Татвар төлөх асуудал арилжааны чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагуудад хамаатай бол энэ нь туйлын жам ёсны зүйл мэт санагддаг.
Өөр нэг зүйл бол орлого нь хувь хүмүүс үл хөдлөх хөрөнгө зарахтай холбоотой байдаг. Татвар төлөх шаардлагатай эсэхийг хүн бүр тэр бүр ойлгодоггүй. Жишээлбэл, орон сууцны бус байр зарах үед.
Энэ асуулт дараах хүчин зүйлээс хамаарна. Энэ байрыг хэдий хугацаанд эзэмшиж байсныг тодруулах шаардлагатай байна. Хэрэв энэ хугацаа гурван жилийн хугацаанаас давсан бол өөр, бага бол өөр хэрэг.
Энэхүү нийтлэлийг хоёр хэсэгт хуваасан болно. Тэд тус бүр өөрийн хэргийн талаар ярих болно. Нийтлэлийн формат нь бүх хүнд хариулт өгөхөд хангалттай том биш юм боломжтой асуултуудборлуулалтын сэдвээр орон сууцны бус байрхувь хүн, дараагийн татвар.
Тиймээс үүнийг уншсаны дараа та авах боломжтой бүрэн зөвлөгөө өгөхзөвхөн таны хэрэгт зориулагдсан мэргэжилтнүүдээс.
Гурван жилээс дээш хугацаанд эзэмшиж байсан эзэд
Хууль тогтоомж нь энэ ангилалд багтсан хүмүүст татвар төлөхгүй байх боломжийг олгодог. Гэсэн хэдий ч арилжааны үйл ажиллагаа явуулаагүй гэдгийг батлах шаардлагатай байж магадгүй юм.
Энэ нь энэ байртай шууд холбоотой үйл ажиллагааг хэлнэ. Энэ нийтлэл нь орон сууцны бус байр, хувь хүмүүст зориулагдсан болохыг санаарай.
Татварын албаныхан сүүлийн гучин зургаан сарын хугацаанд борлуулсан газрын хаягаар арилжааны ямар нэгэн үйл ажиллагаа явуулсан эсэхийг шалгаж болно. Хэрэв байхгүй байсан бол орлогын албан татвар төлдөггүй.
Хэрэв энэ газрыг түрээслүүлсэн бол татварын албанд асуулт гарч ирэх болно. Энэ тохиолдолд байр түрээслэх хугацаанд хувь хүний орлогын албан татвар төлсөн эсэх нь шийдвэрлэх хүчин зүйл болно. Хэрэв бүх зүйл төлөгдсөн бол ямар ч асуудал байхгүй (татвар төлдөггүй).
Татварын үйлчилгээнд сэжиг төрүүлэх нэг хүчин зүйл бол нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг байгаа явдал юм. Энэ нь арилжааны барааг тээвэрлэх (хүлээн авах) газар нь тухайн газрын хаяг бол гэсэн үг юм энэ өрөө.
Гурван жилийн хугацаа нь тухайн газрыг орон сууцны бус газар болгон бүртгэсэн цагаас эхлэн тайлангаа эхэлдэг. Хэрэв уг барилгыг анх барьсан эсвэл худалдаж авсан бол эхлэх огноо нь өмчлөлд бүртгүүлсэн огноо юм. Хэрэв байрыг орон сууцны ангиллаас орон сууцны бус байранд шилжүүлэх бол орон сууцны бус гэж бүртгүүлсэн огноо.
Гучин зургаан сараас доош настай үл хөдлөх хөрөнгө
Энэ тохиолдолд та арван гурван хувийн хувь хүний орлогын албан татвар төлөх ёстой болно. Үнэн, үүнийг бага зэрэг бууруулж болно. Үүний тулд хоёр боломж бий. Эхнийх нь "бусад эд хөрөнгийг" худалдах явдал юм.
Түүнээс гадна түүний өртөг нь дөрөвний нэг сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. Энэ тохиолдолд байрны борлуулалтаас авсан дүн ба энэ дүнгийн зөрүүнээс арван гурван хувийг тооцно. Хэрэв эдгээр утгууд тэнцүү бол бүх дүнг хасах бөгөөд татвар төлөхгүй.
Суутгалын дүнг тооцоолохдоо гүйлгээг дуусгахад гарсан бүх зардлыг багтааж болно. Нэг шаардлага бол тэд баримтат нотлох баримттай байх ёстой. Энэ бол хоёр дахь арга юм.
Орон сууцны бус үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтын татварыг тооцоолохдоо 2 үндсэн шалгуурыг харгалзан үзэх шаардлагатай: эхний бөгөөд хамгийн чухал нь иргэний эрх зүйн байдал (бие махбодийн болон аж ахуйн нэгж), хоёр дахь нь зарагдаж буй үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөлийн хугацаа юм. Татварын зардлыг мэдэгдэхүйц нэмэгдүүлэх өөр нэг шалгуур байдаг: оршин суугч бус үл хөдлөх хөрөнгө зарж буй оршин суугч бус хүн гүйлгээний дүнгийн 30% -ийн татвар төлөх ёстой болно. Үүнтэй төстэй нөхцөл байдалхарьцангуй ховор байдаг тул татварын тооцоонд эхний хоёр шалгуурыг анхаарах ёстой.
Хувь хүн орон сууцны бус үл хөдлөх хөрөнгө худалдахад ногдуулах татвар
Орон сууцны бус байрыг дээрээс эзэмших гурван жилболон үүнийг ашигласныг бизнесийн аливаа үйл ажиллагаатай уялдуулахгүй байх Оросын хууль тогтоомжхудалдагч хувь хүний орлогын албан татвар төлөхөөс зайлсхийх боломжтой. Үүнийг мэдэгдэлд гүйлгээний хэмжээг зааж өгөх шаардлагагүй байгаа нь ОХУ -ын Татварын хуульд заасан болно. 217 дугаар зүйлийн 17.1. Энэ тохиолдолд үл хөдлөх хөрөнгийг "бусад өмч" гэж ангилж болох бөгөөд үүнийг хэрэгжүүлэх нь Холбооны татварын албаны ажилтнуудын сонирхлыг татахгүй болно. Бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны шинж тэмдэг байгаа тохиолдолд огт өөр нөхцөл байдал үүсдэг. Түүгээр ч зогсохгүй сүүлийн 3 жилийн орон сууцны бус үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөлийг харгалзан үзнэ. Өөрөөр хэлбэл, энэ байгууламжид эдийн засгийн үйл ажиллагаа явуулж буй нотлох баримт байхгүй бол хувь хүний орлогод татвар төлөх асуудлыг арилгах болно. Худалдагчийн гурван жил хүрэхгүй хугацаанд эзэмшиж байсан орон сууцны бус үл хөдлөх хөрөнгийг хувь хүн худалдахад 13 хувийн хувь хүний орлогын албан татвар төлөх шаардлагатай болдог. Үүний зэрэгцээ Татварын хууль нь зардлыг бууруулах боломжийг олгодог. Энд худалдагч хоёр сонголттой тулгарч байна.- Татварын хөнгөлөлт. Өнөөдөр муж нь татвар ногдуулах суурийг 250 мянган рублиэр, өөрөөр хэлбэл зарахдаа бууруулахад бэлэн байна оффисын талбай 1 сая рублийн хувьд. хувь хүний орлогын албан татвар (1.000.000-250.000) * 0.13 = 97.500 рубль болно.
- Татвар ногдох орлого олж авахад гарсан зардлыг баримтжуулна уу. Манай тохиолдолд 500 мянган рубльд оффисын талбай худалдаж авсныг баталгаажуулсан баримт бичгийг ирүүлснээр хувь хүний орлогын албан татвар: (1,000,000-500,000) * 0.13 = 65,000 рубль болно.
Хувиараа бизнес эрхлэгч орон сууцны бус үл хөдлөх хөрөнгө худалдах татвар
Эдийн засгийн үйл ажиллагаанд ашиглаж байсан орон сууцны бус үл хөдлөх хөрөнгө зардаг хуулийн этгээд энэ үйл ажиллагаанаас олсон орлогын бүртгэлийг тусгасан баримт бичгийг бүрдүүлэх үүрэгтэй. Энэ тохиолдолд хувиараа бизнес эрхлэгчТатварын хялбаршуулсан системийн дагуу 6 хувийн татвар төлөх ёстой. Үл хамаарах зүйл бол орон сууцны бус үл хөдлөх хөрөнгийг 60 сая гаруй рублийн үнээр зарах явдал юм - энд татварын алба DOS -ийн одоо байгаа бүх тарифыг ашиглах эрхтэй. Орон сууцны бус үл хөдлөх хөрөнгийн боломжит худалдагчдын тулгардаг гол асуудал бол "хамгийн хямд" худалдах сонголтыг сонгох явдал юм. Татварын байгууллагатай хийсэн мэтгэлцээн нь ихэвчлэн өгсөн баримт бичгийг судалсны үндсэн дээр шийдвэр гаргадаг эдийн засгийн шүүхийн түвшинд шилждэг. Тийм ч учраас үл хөдлөх хөрөнгө зарахаас өмнө хувиараа бизнес эрхлэгчдийг эрт хаах, эсвэл эсрэгээр зарагдаж буй орон сууцны бус байранд бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны нотлох баримт өгөх тохиолдол байдаг. Энэ нь танд сонирхолтой байх болно: Хувь хүний орлогын 6 татварыг ирүүлэх: тайлан бөглөх жишээ, маягт, хугацаа, 6 -р маягтын дагуу тооцоолох. Орон сууцны бус байрыг 2005 онд хувиараа бизнес эрхлэгч статустай иргэн оффис болгон худалдаж авсан бөгөөд түүнийг бизнесийн үйл ажиллагаанд ашигладаг байжээ. Үүнийг өмчлөх эрхийг баталгаажуулсан баримт бичигт үүнийг хувиараа бизнес эрхлэгч олж авсан гэж заасан болно. Одоогийн байдлаар хувь хүн бизнес эрхлэхээ больсон; өмнө нь хувиараа бизнес эрхлэгч татварын хялбаршуулсан системийг ашиглаж байсан. Энэ байрыг 5 сая рублиэр зарахаар төлөвлөж байна. Татварын ямар тогтолцооны дагуу, хувь хүний байр зарснаас олсон орлогод татвар ногдуулах вэ?
Асуудлыг судалж үзээд бид дараахь дүгнэлтэд хүрэв.
Гүйлгээ хийгдсэн цагаас хойш хувь хүнхувиараа бизнес эрхлэгчийн статусаа алдаж, татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаггүй бол орон сууцны бус байр борлуулснаас олсон орлогыг хувь хүний орлогын албан татварын баазад оруулах бөгөөд 13% -ийн татварын хувь хэмжээгээр татвар ногдуулдаг. үл хөдлөх хөрөнгийг борлуулах үед ашиг орлого олох зорилгоор ашигладаг.
Дүгнэлт хийх үндэслэл:
Хувиараа бизнес эрхлэгчийн статусыг олж авснаар иргэн нь татварын эрх зүйн тодорхой харилцааны субъект болж, үйл ажиллагаагаа дуусгавар болгосноор бизнес эрхлэгч нь татварын эрх зүйн харилцааны тусгай субъект байхаа болино. улсын бүртгэл(Давж заалдах шатны хоёрдугаар шүүх 2012.03.12 N 02AP-8013/11).
Ийм орлогод 13% -ийн татвар ногдуулдаг (RF -ийн татварын хууль). Үүний зэрэгцээ, ОХУ -ын Татварын хуулийн дагуу хувь хүн хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээг бие даан тооцоолж, төлөх ёстой. төсвийн системмөн татварын хугацаа дууссан жилийн дараа оны 4-р сарын 30-ны дотор бүртгүүлсэн газрынхаа нутаг дэвсгэрийн татварын албанд хувийн орлогын албан татварын тайланг ирүүлнэ үү (RF-ийн татварын хууль) (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 23-р сарын 03-ны өдрийн N 03- 04-05 / 8-365).
Бэлтгэсэн хариулт:
GARANT хуулийн зөвлөх үйлчилгээний мэргэжилтэн
Волкова Ольга
Хариулт нь чанарын хяналтыг давсан
Хууль зүйн зөвлөх үйлчилгээний хүрээнд өгсөн ганцаарчилсан бичгээр өгсөн зөвлөгөөний үндсэн дээр материалыг бэлтгэсэн болно.
(1) Бидний үзэж байгаагаар Оросын Сангийн яамны байр суурь маргаантай зүйлээс хол байна. Баримт нь ОХУ -ын Татварын хуульд "хувиараа бизнес эрхлэгчийн бизнес эрхлэхэд шууд ашигладаг эд хөрөнгийг зарснаас олсон орлогын тухай" ярьдаг. Энэхүү нормыг өөрөөр тайлбарлаж болох бөгөөд энэ нь аж ахуй эрхлэх үйл ажиллагаанд ашиглагдаж, хувь хүн хувиараа бизнес эрхлэгчийн статустай байсан хугацаанд зарагдсан эд хөрөнгийг хэлдэг гэж хэлж болно. ОХУ -ын Сангийн яамны тайлбар дээр үндэслэн энэхүү хязгаарлалт нь хувиараа бизнес эрхлэгчдийн бизнес эрхлэх зорилгоор ашиглаж байсан аливаа өмч хөрөнгөнд хамаарна.
Энэхүү үзэл бодол нь санхүүгийн хэлтсийн байр суурьтай давхцдаггүй гэж үзвэл хэлэлцэж буй гүйлгээ, шүүхэд хүлээн авсан орлогыг татвараас чөлөөлөх эрхийг хамгаалах шаардлагатай болно.
Одоогоор бидэнд ийм жишээ байхгүй байна арбитрын практикдээр энэ асуудал.
ОЛОН МЭДЭЭ
Татвар төлөх эсвэл татвар төлөхгүй байх - өөр асуулт байхгүй болно!
Нягтлан бодогч ажилтанд тодорхой хэмжээний төлбөр төлөхдөө энэ татвар ногдуулдаг уу гэсэн асуулт асуух нь ховор тохиолддог зүйл биш юм. хувь хүний орлогын албан татвар төлөхболон даатгалын шимтгэл? Татварын зорилгоор үүнийг анхаарч үздэг үү?
Татварын байгууллага ажил олгогчийн хувь хүний орлогын албан татвар төлөх журмыг өөрчлөхийг эсэргүүцэж байна
V өнгөрсөн жилЗохиогчид ажил олгогч-татварын төлөөлөгчийг бүртгүүлсэн газар биш, харин тус бүрийн оршин суугаа газарт ажилчдынхаа орлогоос хувийн орлогын албан татвар төлөхийг ажил олгогчдод тулгахыг хүссэн хуулийн төслийг боловсруулсан тухай мэдээлэл удаа дараа гарч байсан. ажилтан. Саяхан Холбооны татварын алба ийм санааг эрс эсэргүүцэж байна.
Ижил нэхэмжлэх нь цаасан болон цахим аль аль нь байж болно
Татварын алба нь худалдан авагчид нэхэмжлэхийг цаасан дээр бичсэн худалдагчдад хадгалсан баримт бичгийн хоёр дахь хувийг хэвлэхгүй, харин хадгалахыг зөвшөөрдөг. цахим хэлбэрээр... Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн дарга / ерөнхий нягтлан бодогч / эрх бүхий хүмүүсийн хүчирхэгжүүлсэн электрон гарын үсгээр гарын үсэг зурсан байх ёстой.
Нэхэмжлэх: "улсын гэрээний тодорхойлогч" гэсэн мөрийг хоосон орхиж болно
2017.07.01 -ээс эхлэн нэхэмжлэх гарч ирэв шинэ шугам 8 "Улсын гэрээ, гэрээ (хэлэлцээр) -ийг таниулагч". Мэдээжийн хэрэг, хэрэв та боломжтой бол үүнийг бөглөх хэрэгтэй. Үгүй бол энэ мөрийг хоосон орхиж болно.
Тайлангийн мөнгийг ямар баримт бичигт үндэслэн гаргах
Хариуцлагатай дүн гаргах ажлыг хариуцлагатай этгээдийн бичгээр өгсөн өргөдлийн үндсэн дээр эсвэл хуулийн этгээдийн захиргааны баримт бичгийн дагуу хийж болно.
Тиймээс арилжааны үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтаас хувь хүний орлогын албан татвар төлөхийг үнэхээр хүсэхгүй байгаа бизнес эрхлэгчдэд дараахь зүйлийг зөвлөж болно: хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлэхээс татгалзах, үл хөдлөх хөрөнгөө зарах, дараа нь бизнес эрхлэгчээр дахин бүртгүүлэх.
Хэрэв та томоохон бизнес эрхэлдэг бөгөөд бизнес эрхлэх статусаа хэсэг хугацаанд алдах боломжгүй бол бизнесийн үл хөдлөх хөрөнгийг хувийн өмч болгон зарах эрсдэлгүй байхыг зөвлөж байна. Эрт орой хэзээ нэгэн цагт татварын албатай энэ асуудлаар харилцахаас зайлсхийх боломжгүй юм. Нэмэлт тооцоолсон татвар, татварын хориг нь маш их ач холбогдолтой байж магадгүй юм.