بيع الملكية الفكرية للأماكن غير السكنية. ليس لدينا حاليًا أي أمثلة من ممارسات التحكيم بشأن هذه المسألة.
تم شراء المباني غير السكنية شخص طبيعي، الذي حصل على صفة رجل أعمال فردي في عام 2005 ، تم استخدامه كمكتب واستخدمه في أنشطته التجارية. في المستندات التي تؤكد ملكيته ، يُشار إلى أنه تم الحصول عليها من قبل رجل الأعمال الفردي. حاليًا ، أنهى الفرد نشاطه التجاري ؛ في وقت سابق ، استخدم رجل الأعمال الفردي نظام ضرائب مبسط. من المخطط بيع هذا المبنى مقابل 5 ملايين روبل. في ظل أي نظام ضرائب وبأي معدل سيتم فرض ضريبة على دخل الفرد من بيع المباني؟
بعد النظر في الموضوع ، توصلنا إلى الاستنتاج التالي:
منذ أن فقد الفرد في وقت المعاملة وضع رجل الأعمال الفردي ولا يطبق نظام الضرائب المبسط ، الدخل من البيع المباني غير السكنيةتخضع للإدراج في قاعدة ضريبة الدخل الشخصية وتخضع للضريبة بمعدل ضريبة 13٪ أيضًا بغض النظر عما إذا كان العقار مستخدَمًا وقت البيع لتوليد الدخل أم لا.
الأساس المنطقي للاستنتاج:
من خلال الحصول على وضع رائد الأعمال الفردي وفقدانه ، يصبح المواطن موضوع علاقة قانونية ضريبية أو أخرى ، على التوالي ، من خلال إنهاء أنشطته ، يتوقف صاحب المشروع الفردي عن أن يكون موضوعًا خاصًا للعلاقات القانونية الضريبية عند الإلغاء تسجيل الدولة(محكمة الاستئناف الثانية بتاريخ 12.03.2012 N 02AP-8013/11).
يخضع هذا الدخل لمعدل ضريبة قدره 13٪ (قانون ضريبة التردد اللاسلكي). في الوقت نفسه ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على الفرد حساب ودفع مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل لنظام الميزانية ، وكذلك تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي إلى مصلحة الضرائب الإقليمية في مكان التسجيل في موعد أقصاه 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (قانون الضرائب للاتحاد الروسي) (وزارة المالية الروسية من 23.03.2012 N 03-04-05 / 8-365).
إجابة معدة:
خبير في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
فولكوفا أولغا
مرت الإجابة مراقبة الجودة
تم إعداد المواد على أساس استشارة مكتوبة فردية مقدمة في إطار خدمة الاستشارات القانونية.
(1) في رأينا أن موقف وزارة المالية الروسية بعيد كل البعد عن الجدل. والحقيقة هي أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يتحدث عن الدخل "من بيع ممتلكات مستخدمة مباشرة من قبل رجل أعمال فردي في نشاط ريادي". يمكن تفسير هذه القاعدة بطريقة مختلفة وتقول إنها تشير إلى الممتلكات المستخدمة في نشاط ريادة الأعمال والتي يتم بيعها خلال الفترة التي يتمتع فيها الفرد بوضع رجل أعمال فردي. استنادًا إلى تفسيرات وزارة المالية الروسية ، ينطبق القيد على أي عقار تم استخدامه من قبل رجل أعمال فردي في نشاط ريادي.
بالنظر إلى أن وجهة النظر هذه لا تتطابق مع موقف الإدارة المالية ، فمن المحتمل جدًا أنه سيكون من الضروري الدفاع عن الحق في الإعفاء من الضرائب على المعاملات المعنية والدخل المستلم في المحكمة.
ليس لدينا حاليا أمثلة من ممارسة التحكيمبشأن هذه المسألة.
عندما تتعلق مسألة دفع الضرائب بالمنظمات التي تمارس أنشطة تجارية ، يبدو الأمر طبيعيًا تمامًا.
شيء آخر هو عندما يرتبط الدخل ببيع الممتلكات من قبل الأفراد. لا يفهم الجميع دائمًا ما إذا كان من الضروري دفع الضرائب. لذلك ، على سبيل المثال ، عند بيع المباني غير السكنية.
هذا السؤال يعتمد على العامل التالي. من الضروري توضيح مدة ملكية المبنى المحدد. إذا تجاوزت هذه الفترة فترة الثلاث سنوات شيء ، وشيء آخر إذا كانت أقل.
هذا المنشور مقسم الى جزئين سيخبر كل منهم عن قضيته. تنسيق المقالة ليس كبيرًا بما يكفي لاستيعاب الإجابات للجميع أسئلة محتملةحول موضوع بيع المباني غير السكنية من قبل الفرد ، والضرائب اللاحقة.
لذلك ، بعد قراءته ، ستتمكن من الحصول على استشارة كاملة من المتخصصين لحالتك فقط.
الملاك الذين امتلكوا لأكثر من ثلاث سنوات
يوفر التشريع فرصة لعدم دفع الضرائب للأفراد الذين يندرجون تحت هذه الفئة. ومع ذلك ، قد يكون من الضروري تأكيد عدم ممارسة أي نشاط تجاري.
يشير هذا إلى الأنشطة المرتبطة مباشرة بهذا المبنى. تذكر أن هذه المقالة تتناول على وجه التحديد المباني غير السكنية والأفراد (وليس المنظمات).
الحقيقة هي أنه يمكن للسلطات الضريبية التحقق مما إذا كان هناك أي نشاط تجاري في عنوان المنطقة المبيعة في آخر ستة وثلاثين شهرًا. إذا لم يكن هناك شيء ، فلن يتم دفع ضرائب الدخل.
إذا تم توفير هذه المنطقة للإيجار ، سيكون لدى سلطات الضرائب أسئلة. في هذه الحالة ، سيكون العامل الحاسم هو ما إذا كان قد تم دفع ضريبة الدخل الشخصي عن فترة إيجار المبنى. إذا تم دفع كل شيء ، فلا توجد مشكلة (لا يتم دفع ضريبة).
أحد العوامل التي تثير اشتباه السلطات الضريبية هو توافر وثائق المحاسبة الأولية. هذا يعني إذا كان مكان شحن (استلام) البضائع التجارية هو عنوان المبنى المباع.
تبدأ فترة الثلاث سنوات تقريرها من لحظة تسجيل المنطقة على أنها غير سكنية. إذا تم بناء المبنى أو شرائه في الأصل على هذا النحو ، فإن تاريخ البدء هو تاريخ تسجيله في الملكية. إذا كان هناك تحويل للعقار من فئة سكني إلى غير سكني - تاريخ التسجيل على أنه غير سكني.
الممتلكات التي يقل عمرها عن ستة وثلاثين شهرا
في هذه الحالة ، سيتعين عليك دفع ضريبة الدخل الشخصي البالغة ثلاثة عشر بالمائة. صحيح أنه يمكن تقليله إلى حد ما. هناك احتمالان لهذا. الأول يتعلق ببيع "ممتلكات أخرى".
علاوة على ذلك ، يجب ألا تتجاوز تكلفتها ربع مليون روبل. في هذه الحالة ، سيتم احتساب ثلاثة عشر بالمائة من الفرق بين المبلغ المستلم من بيع المبنى وهذا المبلغ. إذا تساوت هذه القيم ، فسيتم الخصم لكامل المبلغ ولن يتم دفع أي ضريبة.
قد يشمل حساب مبلغ الخصم جميع التكاليف التي تم تكبدها لإكمال المعاملة. أحد المتطلبات هو أنه يجب أن يكون لديهم أدلة موثقة. هذه هي الطريقة الثانية.
لحساب الضرائب على بيع العقارات غير السكنية ، من الضروري مراعاة معيارين رئيسيين: الأول والأهم هو الوضع القانوني للمواطن (المادي أو شخصية) والثانية هي مدة ملكية العقار المراد بيعه. هناك معيار آخر يمكن أن يزيد بشكل كبير من تكاليف الضرائب: سيضطر غير المقيم الذي يبيع العقارات غير السكنية إلى دفع ضريبة بمبلغ 30٪ من مبلغ المعاملة. مثل هذه المواقف نادرة نسبيًا ، لذلك يجب دفع الاهتمام الرئيسي عند حساب الضريبة للمعيارين الأولين.
الضرائب على بيع الفرد للعقارات غير السكنية
تملك المباني غير السكنية من أعلى ثلاث سنواتوعدم ربط استخدامه بأي نشاط تجاري وفقًا لـ التشريع الروسييمكن للبائع تجنب دفع ضريبة الدخل الشخصي. هذا ، بالإضافة إلى عدم الحاجة إلى الإشارة إلى مبلغ المعاملة في الإعلان ، منصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة. 217 بند 17.1. في هذه الحالة ، يمكن تصنيف العقارات على أنها "ممتلكات أخرى" ، والتي لن يكون تنفيذها موضع اهتمام موظفي مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية. يتطور وضع مختلف تمامًا في وجود علامات على نشاط ريادة الأعمال. علاوة على ذلك ، نفس الشيء 3 السنوات الاخيرةملكية العقارات غير السكنية. وبعبارة أخرى ، فإن عدم وجود دليل على إجراء نشاط اقتصادي في كائن معين فقط سيؤدي إلى إزالة مسألة دفع الضرائب على دخل الفرد. يتطلب بيع الفرد للعقارات غير السكنية المملوكة للبائع لمدة تقل عن ثلاث سنوات دفع ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13 بالمائة. في الوقت نفسه ، يتيح قانون الضرائب تقليل التكاليف. هنا يواجه البائع خيارين:- خصم الضرائب. اليوم ، الدولة مستعدة لتخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة بمقدار 250 ألف روبل ، أي عند البيع مساحة المكتبمقابل 1 مليون روبل. ضريبة الدخل الشخصي ستكون (1000000-250000) * 0.13 = 97500 روبل.
- توثيق التكاليف المتكبدة للحصول على الدخل الخاضع للضريبة. في حالتنا ، من خلال تقديم أوراق تؤكد شراء مساحة مكتبية مقابل 500 ألف روبل ، ستكون ضريبة الدخل الشخصي: (1000000-500000) * 0.13 = 65000 روبل.
ضريبة على بيع العقارات غير السكنية من قبل رائد الأعمال الفردي
يلتزم الكيان القانوني الذي يبيع العقارات غير السكنية التي تم استخدامها في الأنشطة الاقتصادية بتقديم مستندات تعكس محاسبة الدخل المستلم من هذا النشاط. في هذه الحالة رجل أعمال فردييجب دفع ضريبة بنسبة 6٪ في ظل نظام الضرائب المبسط. سيكون الاستثناء هو بيع العقارات غير السكنية بسعر يزيد عن 60 مليون روبل - يحق للسلطات الضريبية هنا تطبيق جميع المعدلات الحالية لنظام الضرائب. المشكلة الرئيسية التي يواجهها البائعون المحتملون للعقارات غير السكنية هي اختيار الخيار "الأرخص" للبيع. في كثير من الأحيان ، تنتقل المناقشات مع السلطات الضريبية إلى مستوى المحاكم الاقتصادية ، التي تتخذ قرارًا بناءً على دراسة الوثائق المقدمة. هذا هو السبب في وجود حالات إغلاق مبكر لأصحاب المشاريع الفردية قبل بيع العقارات أو ، على العكس من ذلك ، تقديم المزيد من الأدلة على نشاط ريادة الأعمال في المباني غير السكنية التي يتم بيعها. سوف تكون مهتمًا بما يلي: تقديم 6 ضريبة دخل شخصية: أمثلة لملء تقرير ، نموذج ، مواعيد نهائية ، الحساب وفقًا لنموذج ضريبة الدخل الشخصي الستة