Les préparatifs 

Exemples de 6 cadeaux d'impôt sur le revenu des particuliers à des particuliers. Cadeaux du Nouvel An pour les enfants: comptabilité et fiscalité. Si la salariée est en congé de maternité

Nous remplissons l'impôt sur le revenu des 6 personnes. Nous avons organisé un concours entre clients et offert à plusieurs "physiciens" des cadeaux d'une valeur de 7 000 roubles. Les « physiciens » ne travaillent pas dans l'entreprise. Ils ne pourront pas retenir l'impôt au cours de l'année, ils soumettront donc des certificats avec le signe 2. Est-il nécessaire de refléter les revenus à la ligne 130 de la section 2 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes?

Solution : dons en impôt sur le revenu des 6 personnes

Il est plus sûr d'indiquer les revenus à la ligne 130 de la section 2. Mais si cela n'est pas fait, l'inspection doit accepter le calcul.

Dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes, la société reflète tous les revenus des "physiciens" qu'ils ont reçus au cours de la période de référence, y compris en nature. Un cadeau de plus de 4 000 roubles est soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (clause 28, article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Si un employé a reçu un revenu en nature, l'entreprise pourra retenir l'impôt sur les paiements futurs. Ensuite, indiquez le revenu à la ligne 020 de la section 1 et n'indiquez pas l'impôt à la ligne 080. Dans la période où l'entreprise retient l'impôt sur le revenu des particuliers sur les paiements en espèces, à la ligne 100 de la section 2, indiquez la date de réception du revenu et aux lignes 110 et 120 - les dates de retenue de l'impôt et le délai de transfert personnel impôt sur le revenu.

Une procédure différente s'applique si la société ne peut retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques jusqu'à la fin de l'année. Dans cette situation, il n'est pas tout à fait clair comment remplir le calcul. L'entreprise reflétera l'impôt sur le revenu des particuliers non retenu à la ligne 080 de la section 1. Et dans la section 2, elle ne pourra remplir que deux lignes - 100 (la date de perception du revenu) et 130 (le montant du revenu). Les lignes 110, 120 et 140 auront des tirets.

Les autorités fiscales que nous avons interrogées estiment que ces paiements devraient être reflétés à la ligne 130 de la section 2. Mais, même si l'entreprise ne le fait pas, il ne devrait y avoir aucun problème. Le fisc ne vérifie cette ligne avec rien (

L'entreprise a offert aux employés des cadeaux d'une valeur allant jusqu'à 4 000 roubles. Ces dons ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu.

À la ligne 020 de la section 1 du calcul, indiquez les paiements qui ne sont que partiellement exonérés de l'impôt sur le revenu des particuliers. Surtout des cadeaux. Ces revenus sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour un montant ne dépassant pas 4 000 roubles pour la période d'imposition (clause 28, article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Il existe une exception à la règle générale. Si un employé ne reçoit au cours de l'année que des revenus non soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il n'est pas nécessaire de l'indiquer à la ligne 020. Par exemple, un cadeau jusqu'à 4 000 roubles. En ce qui concerne ces paiements, la société n'est pas un agent fiscal et ne présente pas de certificats de revenus (lettre du ministère des Finances de la Russie du 08.05.13 n ° 03-04-06 / 16327).
Si vous remplissez le paiement dans le calcul de 6-NDFL, les informations pour l'année ne conviendront pas aux certificats de 2-NDFL (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 10.03.16 n ° BS-4-11 / [courriel protégé]).

Par exemple

Pendant six mois, l'entreprise a accumulé un salaire de cinq employés - 700 000 roubles, a fourni des déductions - 10 000 roubles, a retenu l'impôt sur le revenu des particuliers - 89 700 roubles. ((700 000 roubles - 10 000 roubles) × 13%). Au deuxième trimestre, l'entreprise a offert aux employés des cadeaux d'une valeur de 3 000 roubles. pour chaque. Au total, pour un montant de 90 000 roubles. Un cadeau à chaque employé n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, de sorte que l'entreprise n'a pas pris en compte les cadeaux dans le calcul des six mois. L'entreprise a rempli la section 1 du calcul, comme dans l'échantillon 54.

Si l'entreprise offre à nouveau un cadeau à l'employé, le revenu peut dépasser le plafond exonéré d'impôt. Dans la période où cela se produit, tenez compte dans le calcul de la valeur de tous les cadeaux qui ont été offerts depuis le début de l'année. Notez la déduction de 4 000 roubles à la ligne 030 du calcul.

Exemple 54. Comment remplir le calcul si l'entreprise a offert des cadeaux moins chers que 4 000 roubles:

2. L'entreprise a présenté un cadeau d'une valeur de plus de 4 000 roubles

L'entreprise a offert à l'employé un cadeau pour l'anniversaire. Le cadeau a coûté plus de 4 000 roubles. L'entreprise a retenu l'impôt sur le revenu des particuliers sur le prochain salaire.

Les paiements qui ne sont que partiellement exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont pris en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes. Y compris les cadeaux de plus de 4 000 roubles (clause 28, article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Dans la section 1, indiquez le cadeau dans la période où l'entreprise a présenté le cadeau. À la ligne 020, notez le coût total du cadeau, à la ligne 030 - une déduction de 4 000 roubles. À la ligne 040, remplissez l'impôt sur le revenu des particuliers calculé. Remplissez la ligne 070 si vous avez pu retenir l'impôt sur le revenu des particuliers d'un don au cours de la période de déclaration. Ne remplissez pas la ligne 080 si vous pouvez retenir l'impôt sur le revenu des particuliers jusqu'à la fin de l'année.

Retenez l'impôt sur le revenu des particuliers d'un don sur le revenu en espèces le plus proche. La section 2 indique la période pendant laquelle l'entreprise a pu retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques. À la ligne 100, écrivez la date à laquelle le cadeau a été offert. À la ligne 110 - le jour où l'impôt sur le revenu des particuliers a été retenu et à la ligne 120 - le jour ouvrable suivant.

Par exemple

Le 25 mai, l'entreprise a offert à un employé un cadeau d'anniversaire d'une valeur de 15 000 roubles. Ce jour-là, j'ai calculé l'impôt sur le revenu des particuliers - 1 430 roubles. ((15 000 roubles - 4 000 roubles) × 13%). L'entreprise a retenu l'impôt sur le don du salaire de mai, qui a été émis le 6 juin. La date limite pour transférer l'impôt sur le revenu des particuliers d'un don est le 7 juin.

En plus du cadeau, la société a accumulé pendant six mois un salaire de 2 340 000 roubles pour les employés, calculé et retenu l'impôt sur le revenu des particuliers - 304 200 roubles. (2 340 000 roubles × 13 %). À la ligne 020, l'entreprise a rempli un cadeau et un salaire - 2 355 000 roubles. (2 340 000 + 15 000). À la ligne 030, la société a enregistré un montant non imposable - 4 000 roubles. Aux lignes 040 et 070 - impôt sur le revenu des personnes physiques calculé et retenu - 305 630 roubles. (304 200 + 1430).

L'entreprise a rempli les sections 1 et 2 du calcul, comme dans l'échantillon 55.

Exemple 55. Comment remplir le calcul si l'entreprise a présenté des cadeaux plus chers que 4 000 roubles:

3. L'entreprise a offert à ses frais un cadeau à un employé en vacances

L'entreprise a offert à l'employé un cadeau d'une valeur de plus de 4 000 roubles. L'employé est en vacances à ses frais jusqu'à la fin de l'année.

Le coût des cadeaux de plus de 4 000 roubles pour la période fiscale est soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (clause 28, article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Refléter ces revenus dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes.

Le revenu est né à la date à laquelle l'entreprise a fait le don. Par conséquent, tenez compte du don dans le calcul pendant six mois. À la ligne 020, inscrivez le coût total du don. Notez le montant non imposable - 4 000 roubles - en tant que déduction à la ligne 030. À la ligne 040, indiquez la taxe calculée. Étant donné que l'employé est en congé sans solde, l'entreprise ne pourra pas retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques jusqu'à la fin de l'année. Par conséquent, reportez cette taxe à la ligne 080.

Dans la section 2, le Service fédéral des impôts recommande de montrer l'opération comme suit. Aux lignes 100 et 110, notez la date d'émission du cadeau, à la ligne 120 - le lendemain, à la ligne 130 - le montant des revenus et à la ligne 140 - 0 (lettre du 28.03.16 n ° BS-4 -11 / 5278). Le Code ne suit pas cet ordre. De plus, les autorités fiscales ont finalisé le programme, remplissez donc le calcul comme ceci. À la ligne 100, écrivez la date à laquelle le cadeau a été offert. Et aux lignes 110 et 120, les dates zéro sont 00.00.0000 (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 25.04.16 n ° 11-2-06 / [courriel protégé]). À la ligne 130, inscrivez la valeur du don et à la ligne 140, inscrivez zéro.

Par exemple

Le 4 mai, l'entreprise a remis à un employé un cadeau d'une valeur de 10 000 roubles. Ce jour-là, j'ai calculé l'impôt sur le revenu des particuliers - 780 roubles. ((10 000 roubles - 4 000 roubles) × 13%). L'employé est en vacances à ses frais jusqu'à la fin de l'année. L'entreprise ne pourra pas retenir l'impôt sur le revenu des particuliers avant la fin de l'année, il est donc enregistré à la ligne 080. Tous les employés sont en vacances à leurs propres frais. Il n'y a eu aucun paiement en espèces au cours de l'année. La société a effectué le calcul comme dans l'échantillon 56.

Exemple 56. Comment remplir un calcul si l'entreprise a fait un don et n'a pas retenu l'impôt sur le revenu des particuliers :

4. L'entreprise a retenu l'impôt sur le revenu des particuliers sur un cadeau à un employé au cours du trimestre suivant

L'entreprise a fait un cadeau à un employé au premier trimestre. Je n'étais pas en mesure de retenir l'impôt sur le revenu. L'impôt retenu uniquement au deuxième trimestre sur le salaire de l'employé.

L'agent fiscal est tenu de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques pendant la période d'imposition sur les revenus en espèces que le "physicien" émettra. Au dernier trimestre, l'entreprise a fait un cadeau à un employé, mais n'a pas retenu l'impôt sur le revenu des particuliers. Par conséquent, au premier trimestre, la société n'a montré que la taxe calculée.

L'impôt retenu à la source doit être indiqué dans le calcul pour une demi-année. Dans la section 1, inscrivez l'impôt retenu à la ligne 070. Remplissez également la section 2. À la ligne 100, inscrivez la date à laquelle le don a été émis, à la ligne 110 - la date à laquelle l'entreprise a pu retenir l'impôt sur le revenu des particuliers, le ligne 120 - le jour ouvrable suivant.

Par exemple

Le 16 mars, la société a présenté un cadeau d'une valeur de 7 000 roubles. employé. Ce jour-là, la société a calculé l'impôt sur le revenu des particuliers - 390 roubles. ((7 000 roubles - 4 000 roubles) × 13%). Dans la section 1 du calcul du premier trimestre, la société a reflété le don à la ligne 020, à la ligne 030, elle a enregistré une déduction de 4 000 roubles et à la ligne 040, elle a inscrit l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé.

Le 10 mai, l'entreprise a versé à l'employé un salaire, avec lequel il a pu retenir l'impôt sur le revenu des particuliers sur le don. La société a enregistré les droits de donation à la ligne 070.

Pendant les six mois, la société a accumulé des revenus (y compris un cadeau) pour 12 employés à un taux de 13% - 1 890 000 roubles, calculé et retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques - 245 180 roubles. ((1 890 000 roubles - 4 000 roubles) × 13%).

La société a reflété l'impôt sur les donations à la ligne 070 de la section 1 pour les six mois. Un don et une taxe donnés figuraient également dans la section 2 du calcul. La date de réception des revenus est le 16 mars et la date de déduction de l'impôt sur le revenu des particuliers est le 10 mai. L'entreprise a rempli le rapport, comme dans l'échantillon 57.

Exemple 57. Comment effectuer un calcul si l'entreprise a retenu l'impôt sur le revenu des particuliers sur un don au cours du trimestre suivant :

5. L'entreprise a accordé une aide financière de moins de 4 000 roubles

L'entreprise a fourni une aide matérielle aux employés au cours du trimestre. Chaque employé a reçu moins de 4 000 roubles pour les six mois.

Les paiements qui ne sont que partiellement exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques doivent être pris en compte dans le calcul. L'aide financière est exonérée d'impôt pour un montant ne dépassant pas 4 000 roubles pour la période d'imposition (clause 28, article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Dans le même temps, si un employé recevait moins de 4 000 roubles par an, l'entreprise ne dépose pas de 2-NDFL pour lui (lettre du ministère des Finances de la Russie du 05/08/13 n° 03-04-06 / 16327). Cela signifie que l'aide à l'intérieur du montant non imposable ne peut pas être prise en compte dans le calcul. Si vous remplissez le paiement dans le calcul de 6-NDFL, les informations pour l'année ne conviendront pas aux certificats de 2-NDFL (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 10.03.16 n ° BS-4-11 / [courriel protégé]).

Par exemple

Pendant six mois, l'entreprise a accumulé un salaire de 10 employés - 840 000 roubles, retenu l'impôt sur le revenu des particuliers - 109 200 roubles. (840 000 roubles × 13%). Au deuxième trimestre, l'entreprise a délivré une aide matérielle aux employés. Au total pour un montant de 100 000 roubles. L'aide à chaque employé s'élevait à 3 500 roubles. Par conséquent, la société n'a pas reflété ce paiement dans le calcul. La section 1 a été remplie par l'entreprise comme dans l'échantillon 58.

Si l'entreprise redonne une aide au salarié, les revenus peuvent dépasser le plafond exonéré d'impôt. Dans la période où cela se produit, tenez compte dans le calcul du montant de l'aide qui a été accordée depuis le début de l'année. Dans ce cas, notez la déduction de 4 000 roubles à la ligne 030 du calcul.

Exemple 58. Comment remplir le calcul si l'entreprise a fourni une aide financière inférieure à 4 000 roubles:

6. La société a accordé une aide financière de plus de 4 000 roubles

Au deuxième trimestre, l'entreprise a accordé à un employé une aide financière d'un montant de 15 000 roubles. Seuls 4 000 roubles sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Une aide financière de plus de 4 000 roubles pour la période fiscale doit être indiquée dans le calcul. À la ligne 020, inscrivez le montant total de l'aide. Et à la ligne 030, indiquez la déduction sous la forme d'un montant non imposable - 4 000 roubles (clause 28, article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La date de réception des revenus sous forme d'aide matérielle est le jour du paiement (paragraphe 1, clause 1, article 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie). A la même date, la société retient l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Inscrivez donc le jour du paiement aux lignes 100 et 110 de la section 2 du calcul. Vous pouvez transférer la taxe le lendemain.

Par exemple

Le 17 mai, l'entreprise a accordé une aide financière à l'employé - 15 000 roubles. Le même jour, retenue d'impôt sur le revenu des particuliers - 1430 roubles. ((15 000 roubles - 4 000 roubles) × 13%). En plus de l'aide matérielle, au cours des six mois, l'entreprise a généré des revenus pour 14 employés - 1 600 000 roubles, calculé et retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques - 208 000 roubles. (1 600 000 roubles × 13 %).

Section 1. À la ligne 020, la société a enregistré des revenus à recevoir et une aide matérielle - 1 615 000 roubles. (1 600 000 + 15 000). À la ligne 030 - une déduction de 4 000 roubles. À la ligne 040 - impôt sur le revenu des personnes physiques sur le revenu et l'assistance 209 430 roubles. (208 000 + 1430).

Section 2. Aux lignes 100 et 110, l'entreprise a inscrit la date d'émission de l'aide financière. La ligne 120 correspond au jour ouvrable suivant. À la ligne 130, la société a enregistré l'intégralité de l'assistance matérielle - 15 000 roubles. L'entreprise a effectué le calcul, comme dans l'échantillon 59.

Exemple 59. Comment remplir le calcul si l'entreprise a fourni une aide financière pour plus de 4 000 roubles :

7. L'entreprise a accordé une aide financière en plus de l'indemnité de vacances

L'entreprise a accordé à l'employé une indemnité de vacances et une aide matérielle pour les vacances, qui sont soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Les paiements peuvent être indiqués dans un bloc de lignes 100 à 140 si les trois dates coïncident pour eux : réception des revenus, retenue de l'impôt sur le revenu des particuliers et date limite de transfert de l'impôt. La date de réception des revenus et retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les congés payés et l'aide matérielle est la date de paiement. L'entreprise reflète cette date aux lignes 100 et 110. À la ligne 120, l'entreprise inscrit la date limite de transfert fiscal. L'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des indemnités de vacances peut être payé avant la fin du mois (clause 6, article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Mais la taxe sur l'aide financière - au plus tard le lendemain. Les dates des lignes 120 sont différentes. Ainsi, dans la section 2, indiquez les paiements séparément.

Par exemple

Le 25 avril, l'entreprise a versé à l'employé une indemnité de vacances de 16 000 roubles. et aide financière pour les vacances - 7 000 roubles. Le même jour, la société a retenu et transféré l'impôt sur le revenu des particuliers sur ces paiements - 2 080 roubles. (16 000 roubles × 13%) et 390 roubles. ((7 000 roubles - 4 000 roubles) × 13%).

La date de réception des revenus et de retenue de l'impôt sur le revenu des particuliers est le 25 avril. La date limite pour le transfert de l'impôt sur le revenu des particuliers à partir de la paie de vacances est le 30 avril. C'est un jour férié, donc la date limite est repoussée au 4 mai. La taxe d'aide financière doit être payée au plus tard le 26 avril. La société a rempli les paiements dans différents blocs des lignes 100 à 140, comme dans l'échantillon 60.

Exemple 60. Comment refléter l'indemnité de vacances et l'aide matérielle versées le même jour :

Quelle est la date limite pour soumettre l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017 ? Quelles données doivent être incluses dans le calcul basé sur les résultats du 4ème trimestre 2017 ? Est-il vraiment nécessaire de soumettre le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes sous un nouveau formulaire ? Quel document a approuvé le nouveau formulaire et où puis-je le télécharger ? Comment refléter dans le calcul pour 2017 le salaire de décembre, payé en décembre? Comment afficher le salaire de décembre 2017 payé en janvier 2018 ? Comment les personnes morales peuvent-elles refléter la prime annuelle ou trimestrielle ? Le salaire de septembre versé en octobre doit-il être inclus dans le calcul ? Nous répondrons aux principales questions, donnerons les instructions nécessaires et donnerons un exemple de remplissage de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017 à l'aide d'exemples spécifiques.

Quand devez-vous soumettre l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017 : date limite

Le calcul dans le formulaire 6-NDFL est soumis au Service fédéral des impôts à la fin de chaque trimestre. L'échéance est au plus tard le dernier jour du mois suivant le trimestre. Ainsi, par exemple, l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 9 mois de 2017 devait être soumis au plus tard le 31 octobre 2017. Cependant, la date limite de dépôt des déclarations de revenus annuelles est différente. Le calcul annuel du 6-NDFL basé sur les résultats de 2017, en règle générale, doit être soumis au plus tard le 1er avril de l'année suivant celle du rapport. Ceci est indiqué au paragraphe 3 du paragraphe 2 de l'article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

La législation fiscale prévoit que si la date limite de soumission d'un calcul d'impôt sur le revenu pour 6 personnes tombe un week-end ou un jour férié, la déclaration peut être soumise le jour ouvrable suivant (clause 7, article 6.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie ). Le 1er avril 2018 est un dimanche. Par conséquent, le calcul annuel de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017 doit être soumis au bureau des impôts au plus tard le 2 avril 2018 (c'est un lundi ouvrable).

Qui doit déclarer à l'IFTS

Tous les agents fiscaux doivent soumettre un calcul annuel sous la forme 6-NDFL pour 2017 (clause 2 de l'article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Les agents fiscaux pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont, en règle générale, des employeurs (organisations et entrepreneurs individuels) qui paient des revenus en vertu de contrats de travail. En outre, les clients qui versent une rémunération aux artistes interprètes en vertu de contrats de droit civil peuvent être considérés comme des agents fiscaux. Cependant, il convient de reconnaître que la question de l'existence du fait des paiements et des charges à payer en 2017 est assez individuelle et, dans la pratique, il peut y avoir diverses situations contestables. Examinons les trois exemples les plus courants et expliquons quand et qui doit soumettre l'impôt annuel sur le revenu des 6 personnes pour 2017 en 2018.

Situation 1. Il n'y a pas eu de charges à payer et de paiements en 2017

Du 1er janvier au 31 décembre 2017 inclus, l'organisation ou l'entrepreneur individuel n'a pas accumulé et n'a versé aucun revenu aux «physiciens», n'a pas retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques et n'a pas transféré d'impôt au budget. Ensuite, il n'est pas nécessaire de soumettre un calcul annuel de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017. Dans ce cas, il n'y avait aucun fait à la suite duquel la société ou l'entrepreneur individuel devenait agent fiscal (clause 1 de l'article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Dans une telle situation, vous pouvez envoyer un impôt sur le revenu des 6 personnes à zéro à l'IFTS. L'administration fiscale est tenue de l'accepter. "".

Il convient de noter que certains comptables jugent opportun d'envoyer des lettres aux inspections des impôts expliquant pourquoi le 6-NDFL n'a pas été soumis au lieu de «nuls». Avec cette option, il est préférable d'envoyer une telle lettre au plus tard le 2 avril 2018. Cm. " ".

Situation 2. Le salaire a été accumulé, mais n'a pas été payé

Il est possible qu'il n'y ait pas eu de versements réels en faveur des particuliers en 2017, mais le comptable a continué à accumuler des salaires ou des rémunérations. Ceci, en principe, est possible lorsqu'il n'y a pas de financement nécessaire pour le paiement des revenus. Dois-je soumettre un rapport? Expliquons-nous.

Si au moins une régularisation a eu lieu entre janvier et décembre 2017 inclus, il est alors nécessaire de déposer l'impôt annuel sur le revenu des 6 personnes pour 2017. En effet, l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être calculé sur le revenu accumulé, même si le revenu n'a pas encore été effectivement payé (clause 3, article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Par conséquent, le montant des revenus accumulés et l'impôt sur le revenu des personnes physiques doivent être enregistrés dans le calcul annuel de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017. En fait, y compris à ces fins, la déclaration sous la forme 6-NDFL a été introduite afin que les autorités fiscales puissent suivre les montants d'impôt sur le revenu accumulés mais non payés.

Situation 3. L'argent n'a été émis qu'une seule fois

Certaines organisations ou entrepreneurs individuels pourraient verser un revenu en 2017 une ou deux fois seulement. Par exemple, le PDG - le seul fondateur pourrait recevoir un paiement forfaitaire de la société sous forme de dividendes. Est-il alors nécessaire de remplir et d'envoyer à l'IFTS l'impôt annuel sur le revenu des 6 personnes pour 2017 s'il n'y a plus d'employés dans l'organisation ? Supposons que le revenu a été payé en janvier 2017 (c'est-à-dire au premier trimestre de 2017). Dans une telle situation, le calcul annuel de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour l'ensemble de 2017 devrait être transféré à l'IFTS, car au cours de la période fiscale (de janvier à décembre 2017), il comportait à la fois des régularisations et des paiements.

Dans le même temps, nous notons que si les paiements ont eu lieu, par exemple, uniquement au premier trimestre de 2017, alors dans le calcul annuel de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017, seule la section 1 doit être remplie. n'est pas tenu d'être formé. Cela découle de la lettre du Service fédéral des impôts du 23 mars 2016 n° BS-4-11/4958, qui a examiné la question d'un paiement unique de dividendes. Cm. " ".

Quelles récompenses refléter dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes

Dans le calcul annuel sous forme de 6-NDFL pour 2017, tous les revenus doivent être saisis pour lesquels l'organisation ou l'entrepreneur individuel est reconnu en tant qu'agent fiscal. Ces revenus sont, par exemple, les salaires, tous les types de primes, les versements au titre des contrats de droit civil, les indemnités, les congés payés, les dividendes.

Cependant, le revenu non imposable en vertu de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie n'a pas besoin d'être indiqué dans le calcul. Dans le même temps, tenez compte de la particularité des revenus qui ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans les normes établies (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 08/01/2016 n ° BS-4-11 / 13984).

Revenus de l'article 2017 du Code des impôts de la Fédération de Russie : que faire avec eux ?

Exemple: Ouvrier Marmeladov A.P. Dans le cadre de l'anniversaire, ils ont présenté un cadeau d'une valeur de 10 000 roubles. Les cadeaux d'un montant de 4 000 roubles sont exonérés d'impôt. (Clause 28, article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Par conséquent, dans la section 1 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes, indiquez le montant total du don à la ligne 020 et le montant de la déduction à la ligne 030. En conséquence, l'assiette fiscale de ce revenu sera de 6 000 roubles. (10 000 roubles - 4 000 roubles), et le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers qui doit être retenu sur la valeur du cadeau est de 780 roubles. (6000 roubles × 13%). Dans la section 2, à la ligne 130, indiquez le montant total des revenus versés (10 000 roubles) et à la ligne 140, le montant de l'impôt effectivement retenu (780 roubles).

Quant aux montants d'aide matérielle versés à l'employé à la naissance d'un enfant, ainsi que les montants de prix en argent remis aux particuliers, ils peuvent ne pas être inclus du tout dans le calcul. À condition que les montants versés ne dépassent pas la limite d'exonération d'impôt sur le revenu des personnes physiques (4 000 roubles pour la période d'imposition - pour les prix, et 50 000 roubles pour chaque enfant - pour l'aide financière "parentale"). Motif - Lettre du Service fédéral des impôts du 21 juillet 2017 n° BS-4-11/14329.

Formulaire 6-NDFL : nouveau ou ancien ?

Le nouveau formulaire de calcul 6-NDFL est-il approuvé depuis 2018 ? Quel formulaire télécharger pour remplir le décompte annuel "papier" pour 2017 ? Le nouveau format requis pour soumettre le calcul sous forme électronique a-t-il été approuvé ? Ce genre de questions se pose toujours avant la remise de la prochaine déclaration fiscale.

Le nouveau formulaire de calcul 6-NDFL à remplir et à soumettre à l'IFTS pour 2017 a été approuvé tel que modifié par l'arrêté du Service fédéral des impôts du 17 janvier 2018 n° ММВ-7-11/18. Cependant, il commence à fonctionner à partir du 25 mars 2018. Par conséquent, préparez le rapport annuel 6-NDFL après la date spécifiée dans le formulaire approuvé dans la dernière version de l'ordonnance du Service fédéral des impôts du 14 octobre 2015 n ° MMV-7-11 / 450. Vous l'avez utilisé tout au long de l'année 2017.

Téléchargez le formulaire du formulaire de calcul 6-NDFL au format Excel et la procédure à suivre pour le remplir.

Le formulaire de calcul annuel 6-NDFL pour 2017 comprend :

  • titre de page;
  • section 1 « Indicateurs généralisés » ;
  • section 2 "Dates et montants des revenus effectivement perçus et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu".

NOUVEAU FORMULAIRE 6-NDFL EN 2018 - À ÊTRE !

En 2018, l'administration fiscale n'a pas mis à jour de manière significative le formulaire de calcul sous la forme de 6-NDFL, mais l'a mis à jour. Et avec cela - un format électronique, des règles pour remplir et soumettre au bureau des impôts. L'arrêté définitif du Service fédéral des impôts peut être trouvé ici:

Le service des impôts de la Fédération de Russie a mis à jour les codes à barres, introduit des champs pour les successeurs qui soumettent l'impôt sur le revenu des 6 personnes (y compris la clarification) pour une société réorganisée. Par conséquent, en haut de la page de titre, ils doivent fournir le TIN et le KPP de l'organisation successeur. Ce dernier devrait également apparaître dans le champ principal - "Agent fiscal".

Nous soulignons encore une fois que jusqu'au 25 mars 2018, vous pouvez remplir et soumettre l'impôt sur le revenu des 6 personnes dans le formulaire précédent.

Règles générales pour remplir le formulaire annuel 6-NDFL

Former le calcul du 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017 conformément à la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 14/10/2015 N MMV-7-11 / 450. Lors du calcul du 6-NDFL, les données doivent être extraites des registres fiscaux pour l'impôt sur le revenu des particuliers.

Dans le même temps, seuls les agents fiscaux comptant jusqu'à 25 personnes ayant perçu des revenus au cours de la période d'imposition peuvent remplir et soumettre l'impôt annuel sur le revenu des 6 personnes pour 2017 «sur papier».

Tous les indicateurs de calcul du total doivent être renseignés. Si le montant est zéro, vous devez entrer « 0 ».

6-NDFL et ses sections sont certifiées par le responsable de l'organisation, un entrepreneur individuel (avocat, notaire) ou un mandataire.

Si le calcul est rempli et soumis par voie électronique, il doit être signé avec une signature électronique qualifiée renforcée. Ensuite, considérez les caractéristiques de remplissage de chacune des sections.

Titre de page

Lors de la compilation du 6-NDFL pour 2017, le TIN, le KPP et le nom abrégé de l'organisation (s'il n'y a pas de nom abrégé, le nom complet) doivent être notés dans la partie supérieure de la page de titre. Si vous devez soumettre un règlement concernant des personnes qui ont reçu des paiements d'une division distincte, placez le point de contrôle «isolements». Les entrepreneurs individuels, les avocats et les notaires n'ont qu'à noter leur NIF.

À la ligne « Numéro d'ajustement » de l'année, indiquez « 000 » si le calcul annuel pour 2017 est soumis pour la première fois. Si un calcul mis à jour est soumis, le numéro d'ajustement correspondant ("001", "002", etc.) est reflété.

Sur la ligne "Période de soumission (code)", indiquez 34 - cela signifie que vous soumettez exactement l'impôt annuel sur le revenu des 6 personnes pour 2017. Dans la colonne "Période d'imposition (année)", marquez l'année pour laquelle le calcul annuel est soumis, à savoir 2017.

Précisez le code de la division IFTS à laquelle le reporting est envoyé et le code sur la ligne « A l'emplacement (comptabilité) ». Ce code montrera pourquoi vous soumettez ici l'impôt sur le revenu des 6 personnes. La plupart des agents fiscaux reflètent les codes suivants :

  • 212 - lors de la livraison du calcul au lieu d'enregistrement de l'organisation;
  • 213 - lors de la livraison du calcul au lieu d'enregistrement de l'organisation en tant que plus gros contribuable;
  • 220 - lors de la livraison du calcul à l'emplacement d'une subdivision distincte de l'organisation russe;
  • 120 - au lieu de résidence de l'entrepreneur individuel ;
  • 320 - à l'établissement de l'entrepreneur sur UTII ou le régime fiscal des brevets.

Dans la ligne "Je confirme l'exactitude et l'exhaustivité des informations spécifiées dans ce calcul", indiquez :

  • 1 - si le calcul du 6-NDFL est signé par l'agent fiscal lui-même ou son représentant légal (par exemple, un entrepreneur individuel ou le chef d'une organisation). Vous devez également indiquer les nom, prénom, patronyme du mandataire fiscal (son représentant légal) ;
  • 2 - si le calcul du 6-NDFL est signé par un mandataire. Dans ce cas, vous devez préciser le nom, le prénom, le patronyme de la personne ou le nom de l'organisme représentatif.

Section 1 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017 : ce qui comprend

Dans la section 1 du 6-NDFL pour 2017 "Indicateurs généralisés", indiquez le montant total des revenus accumulés, des déductions fiscales et le montant total des impôts accumulés et retenus pour toute l'année 2017.

La section 1 du calcul comprend les revenus, les déductions et les impôts sur ceux-ci en montants totaux pour le premier trimestre, un semestre, 9 mois, un an sur la base de la comptabilité d'exercice à compter du début de 2017 (clause 2 de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie, clause 3.1 de la Procédure pour remplir le calcul 6-NDFL) . Par conséquent, dans la section 1 de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017, les indicateurs récapitulatifs du 1er janvier au 31 décembre 2017 inclus doivent être reflétés. Les informations à renseigner sont extraites des registres de la comptabilité fiscale de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cm. " ".

Ligne Que refléter
010 Taux d'impôt sur le revenu des particuliers (pour chaque taux, remplissez votre section 1).
020 Le montant des revenus accumulés.
025 Revenus sous forme de dividendes de janvier à décembre 2017 inclus. Cm. " ".
030 Le montant des déductions fiscales "".
040 Le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers calculé depuis le début de 2017. Pour déterminer la valeur de cet indicateur, additionnez les montants d'impôt sur le revenu des particuliers accumulés sur le revenu de tous les employés.
045 Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé sur les dividendes selon la méthode de la comptabilité d'exercice pour l'ensemble de l'année 2017 : du 1er janvier au 31 décembre 2017.
050 Le montant des acomptes forfaitaires qui sont déduits de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir des revenus des étrangers travaillant sur des brevets. Cependant, ce montant ne doit pas dépasser le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 10 mars 2016 n ° BS-4-11 / 3852).
060 Le nombre total de personnes qui ont reçu un revenu au cours de la période de déclaration (fiscale).
070 Le montant de l'impôt sur le revenu retenu.
080 Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques non retenu par l'agent fiscal. Il s'agit des montants que l'entreprise ou l'entrepreneur individuel aurait dû retenir jusqu'à la fin du 4e trimestre 2017, mais ne l'a pas fait pour une raison quelconque.
090 Le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers retourné (conformément à l'article 231 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Section 2 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017 : ce qui comprend

Dans la section 2 du rapport annuel 6-NDFL, indiquez :

  • les dates de réception et de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
  • le délai fixé par le Code fiscal de la Fédération de Russie pour le transfert de l'impôt sur le revenu des particuliers au budget ;
  • le montant des revenus effectivement perçus et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu.

Dans la section 2 de l'impôt annuel sur le revenu des 6 personnes pour 2017, les informations ne doivent être reflétées que pour les trois derniers mois (octobre, novembre et décembre 2017). Dans le même temps, il est nécessaire de ne refléter que les paiements pour lesquels le délai de transfert de l'impôt survient précisément au cours de cette période. Par conséquent, dans la section 2, une attention particulière doit être accordée aux dates de paiement et de retenue de l'impôt.

IMPORTANT!

La section 2 doit indiquer l'impôt sur le revenu et l'impôt sur le revenu des personnes physiques - ventilé par dates - uniquement pour les transactions effectuées en octobre, novembre et décembre 2017 inclus. Ne pas inclure les opérations en 2018 dans la section 2.

Expliquons le remplissage des lignes principales du tableau :

Ligne remplissage
100 Dates de réception effective des revenus. Par exemple, pour un salaire, il s'agit du dernier jour du mois pour lequel le salaire est calculé. Pour certains autres paiements - autres dates (clause 2 de l'article 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
110 Dates de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
120 Dates au plus tard auxquelles l'impôt sur le revenu des particuliers doit être transféré au budget (clause 6 de l'article 226, clause 9 de l'article 226.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Habituellement, c'est le jour suivant le jour où le revenu est payé. Mais, disons, pour les prestations hospitalières et les paiements de vacances, la date limite de transfert de l'impôt au budget est différente : le dernier jour du mois au cours duquel ces paiements ont été effectués. Si la date limite de transfert fiscal tombe un week-end, la ligne 120 indique le jour ouvrable suivant (clause 7, article 6.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
130 Le montant du revenu (y compris l'impôt sur le revenu des particuliers) qui a été reçu à la date indiquée à la ligne 100.
140 Le montant d'impôt retenu à la date indiquée à la ligne 110.

Ne figurez pas dans la section 2 du 6-NDFL pour les indemnités de vacances 2017 et les avantages payés en décembre 2017. La date limite de transfert de l'impôt sur le revenu des particuliers pour eux est le 01/09/2018.

Un exemple de remplissage des sections 1 et 2 dans le cadre de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017

Nous allons maintenant donner un exemple de remplissage du calcul du 6-NDFL pour 2017, afin que le principe général de remplissage des sections soit clair. L'essentiel lors du remplissage du calcul annuel du 6-NDFL pour 2017 est de transférer correctement les données des registres fiscaux pour l'impôt sur le revenu des particuliers.

Supposons qu'il y ait 12 employés dans une entreprise. Pour 2017, les salaires, les primes, les congés payés et les prestations d'invalidité temporaire ont été accumulés pour un montant total de 3 584 692,69 roubles, des déductions ont été prévues - 43 200 roubles. Impôt sur le revenu des particuliers de tous les paiements - 460 394 roubles. Tout l'impôt sur le revenu des particuliers est retenu et versé au budget, à l'exception de l'impôt sur le revenu des particuliers sur les salaires de décembre - 37 050 roubles.

En janvier 2017, l'impôt sur le revenu des particuliers a retenu 36 400 roubles. du salaire de décembre 2016 - 283 600 roubles, déduction - 3 600 roubles. Au total, pour 2017, l'impôt sur le revenu des particuliers a été retenu - 459 744 roubles. (460 394 roubles - 37 050 roubles + 36 400 roubles).

Au 4ème trimestre 2017, ont été versés :

  • salaire pour la seconde moitié de septembre 295 000 roubles. – 10 octobre. L'impôt sur le revenu des particuliers en a été déduit de la totalité du salaire de septembre - 69 914 roubles. (salaire total pour septembre - 545 000 roubles), déduction - 7 200 roubles;
  • salaire pour octobre 530 000 roubles. - 25 octobre et 10 novembre, impôt sur le revenu des particuliers - 67 964 roubles, déduction - 7 200 roubles;
  • bonus pour octobre 258 000 roubles. - 10 novembre, impôt sur le revenu des particuliers d'elle - 33 540 roubles;
  • indemnité de maladie RUB 5 891,54 - 23 novembre, impôt sur le revenu des particuliers de sa part - 766 roubles. Congé maladie délivré du 14 au 20 novembre ;
  • pécule de vacances RUB 33 927,71 - 24 novembre, impôt sur le revenu des particuliers - 4 411 roubles. Vacances - du 28 novembre au 22 décembre;
  • salaire pour novembre 530 000 roubles. - 24 novembre et 8 décembre, impôt sur le revenu des particuliers - 67 964 roubles, déduction - 7 200 roubles;
  • paiement anticipé pour décembre 250 000 roubles. - 25 décembre.

Remarque : la prime et le salaire d'octobre sont inclus dans un bloc de lignes 100 à 140, car ils ont les mêmes trois dates aux lignes 100 à 120. Leur montant total est de 788 000 roubles, l'impôt retenu est de 101 504 roubles. Un exemple de remplissage de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017 dans de telles conditions peut ressembler à ceci :

Salaire de décembre 2017 payé en décembre : comment apparaître dans le calcul

Les questions les plus controversées concernant le remplissage de l'impôt sur le revenu des 6 personnes sont les paiements pour les périodes de transition. Ils surviennent lorsqu'un salaire ou une prime est accumulé au cours d'une période de déclaration et payé au cours d'une autre. Une situation ambiguë similaire s'est développée avec le salaire de décembre 2017. Le fait est qu'uns employeurs ont donné le salaire pour décembre avant le Nouvel an (en décembre). D'autres organisations et entrepreneurs individuels ont versé leur salaire et leur prime annuelle en janvier 2018. Cm. " ". Comment afficher les charges à payer de décembre dans le rapport pour que les autorités fiscales acceptent l'impôt sur le revenu des 6 personnes la première fois ? Examinons des exemples spécifiques de remplissage du 6-NDFD pour 2017.

Tous les salaires de décembre 2017 ont-ils été versés aux employés en décembre 2017 ? Remplissez ensuite le calcul dans le formulaire 6-NDFL pour 2017 comme suit :

  • le montant du salaire à payer pour décembre 2017 - runoff 020 ;
  • le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé à partir du salaire - ligne 040 ;
  • le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers retenu (ligne 070). La date de retenue à la source est le 31 décembre 2017.

Dans la section 2 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017, n'enregistrez pas les données salariales de décembre. Ils doivent figurer dans le calcul du premier trimestre de 2018, car dans la section 2, il convient de se fier à la date au plus tard à laquelle l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être transféré au budget. C'est-à-dire refléter le revenu payé et l'impôt retenu au cours de la période de déclaration au cours de laquelle tombe la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers.

Pour le salaire de décembre 2017, qui a été versé avant NG, la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le premier jour ouvrable après le 31 décembre 2017, soit le 9 janvier 2018. Expliquons pourquoi. Vous ne paierez votre salaire que le 31 décembre 2017. L'argent qui a été payé pour décembre jusqu'au 31 décembre est une avance. L'imputation du salaire couru sur l'acompte ne pourra intervenir qu'au 31 décembre 2017. Ce jour sera la date de réception effective des revenus par les salariés. Et l'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé sur les salaires au plus tard le jour suivant la date de perception des revenus.

Dans la section 2 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour le premier trimestre 2018, indiquez dans les lignes :

  • 100 "Date de réception effective des revenus" - 31/12/2017 ;
  • 110 "Date de retenue à la source" - 31/12/2017 ;
  • 120 "Délai de transfert fiscal" - 01/09/2018 ;
  • 130 "Montant du revenu réel reçu" - le montant du salaire de décembre;
  • 140 "Montant de l'impôt retenu" - le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers retenu sur les salaires pour décembre.

SORTIR

Indiquez le salaire de décembre versé en décembre 2017 à la section 1 du calcul annuel et à la section 2 du calcul du premier trimestre de 2018. En effet, dans la section 1, vous reflètez les données sur tous les revenus payés, les déductions, l'impôt sur le revenu des particuliers accumulé, retenu et retourné pour l'année. Et vous avez payé votre salaire de décembre en décembre. Par conséquent, il doit être reflété dans la section 1 du calcul annuel pour 2017. La section 2 indique à quelle date le revenu est né, quand l'impôt doit être retenu et transféré au budget. Étant donné que la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir du salaire de décembre tombe le premier jour ouvrable de janvier (01/09/2018), indiquez le paiement dans la section 2 du calcul pour le premier trimestre de 2018. Ceci est confirmé par la lettre du Service fédéral des impôts du 15 décembre 2016 n° BS-4-11/24063.

Un exemple du reflet correct du salaire de décembre

Supposons que le salaire de décembre 2017 a été payé le 29 décembre 2017. Le mois à cette date n'est pas encore terminé, il est donc impossible de considérer un tel paiement comme un salaire de décembre au sens plein du terme. En fait, l'argent versé avant la fin du mois s'appelle à juste titre une avance. Depuis le 29 décembre 2017, l'employeur n'est pas encore obligé de calculer et de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques, puisque le salaire ne devient un revenu que le dernier jour du mois pour lequel il est acquis - le 31 décembre (clause 2 de l'article 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Malgré le fait que le 31 décembre soit un dimanche, il est impossible de calculer ou de retenir l'impôt sur le revenu des particuliers avant cette date (lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 16 mai 2016 n ° BS-3-11 / 2169).

Exemple : salaire de décembre versé en décembre

L'organisation a transféré le «salaire» du 29 décembre aux employés d'un montant de 180 000 roubles. À partir du paiement effectué le même jour, l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été calculé et retenu à hauteur de 23 400 roubles (180 000 x 13%). Le comptable a transféré ce montant le premier jour ouvrable de 2018 - 9 janvier 2018.

Dans ces conditions, dans la section 1 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017, le comptable doit refléter correctement le salaire comme suit :

  • à la ligne 020 - le montant du "salaire" de décembre (180 000 roubles);
  • aux lignes 040 et 070 - impôt sur le revenu des particuliers calculé et retenu (23 400 roubles).

Dans la section 2 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017, le "salaire" de décembre versé le 29 décembre 2017 ne doit en aucun cas apparaître. Vous le montrerez dans le calcul du premier trimestre 2018. En effet, lorsque vous remplissez la section 2, vous devez vous concentrer sur la date au plus tard à laquelle l'impôt sur le revenu des particuliers doit être transféré au budget. Autrement dit, le revenu payé et l'impôt sur le revenu des particuliers retenu doivent être indiqués dans la période de déclaration au cours de laquelle tombe la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers. Ces clarifications sont données dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 24 octobre 2016 n ° BS-4-11 / 20126. Dans notre exemple, l'impôt sur le revenu des particuliers doit être transféré le jour ouvrable de janvier suivant - le 9 janvier 2018. Par conséquent, dans la section 2 du calcul du 1er trimestre 2018, le salaire de décembre devra être indiqué comme suit :

  • ligne 100 - 31/12/2017 (date de réception des revenus) ;
  • ligne 110 - 31/12/2017 (date de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques) ;
  • ligne 120 - 01/09/2018 (date de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget) ;
  • ligne 130 - 180 000 (montant du revenu);
  • ligne 140 - 23 400 (montant de l'impôt sur le revenu des particuliers).

La date de retenue d'impôt à la ligne 110 de la section 2 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour le 1er trimestre 2018 sera exactement le 31 décembre et non le 29 décembre 2017 (lorsque le paiement a été effectué). Le fait est que c'est le 31 décembre 2017 que vous avez dû accumuler le salaire de décembre et le déduire de l'acompte versé précédemment (qui, en fait, était le salaire de décembre). La situation est similaire avec des paiements jusqu'au 30 décembre. Si, par exemple, le calcul du salaire de décembre a été effectué dans la période du 26 décembre au 29 décembre, la date de retenue de l'impôt sur le revenu des particuliers devrait tout de même être la date «12/31/2016».

Si l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu et transféré avant la fin décembre 2017

Exemple : l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été transféré au budget en décembre 2017

L'organisation a transféré le «salaire» du 26 décembre 2017 aux employés pour un montant de 380 000 roubles. Le même jour, l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu à hauteur de 49 400 roubles (380 000 x 13%). Le montant retenu a été transféré au budget le lendemain - 27 décembre 2017

Afin de remplir l'impôt sur le revenu des 6 personnes, le comptable s'est tourné vers la lettre du Service fédéral des impôts du 24 mars 2016 n ° BS-4-11 / 5106. Dans cette lettre, il était recommandé de retenir l'impôt sur le revenu des particuliers le jour du paiement effectif des salaires (26 décembre) et de transférer le montant retenu au budget le lendemain (27 décembre). En outre, les autorités fiscales conseillent de refléter les mêmes dates dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes.

Si le salaire de décembre 2017 a été accumulé et effectivement payé en décembre (26/12/2017), cette opération peut être reflétée dans le calcul du formulaire 6-NDFL pour 2017, car la retenue et le transfert de l'impôt sur le revenu des particuliers doivent avoir lieu en 2017 selon les modalités précisées aux alinéas 4, 6 de l'art. 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Dans cette situation, vous pouvez afficher le paiement dans les sections des lignes 100 à 120. 2 formulaires d'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017 comme suit :

  • ligne 100 "Date de réception effective des revenus" - 31/12/2017 ;
  • ligne 110 "Date de retenue d'impôt" - 26/12/2017 ;
  • ligne 120 "La date limite de transfert de la taxe" est le 27/12/2017.

Notez que si la réflexion de la transaction dans le formulaire 6-NDFL n'a pas entraîné de sous-estimation ou de surestimation du montant de la taxe à transférer, la soumission d'un calcul mis à jour n'est pas requise. De plus, si l'opération spécifiée est reflétée dans le calcul du formulaire 6-NDFL pour 2017, cette opération n'est plus reflétée dans le calcul du formulaire 6-NDFL pour le premier trimestre 2018 (Lettre du Service fédéral des impôts du Russie du 15.12.2016 N BS-4- 11/24065). Cependant, nous n'excluons pas qu'un tel remplissage puisse susciter des interrogations de la part de certains IFTS pour les raisons suivantes :

  • le calcul de 6-NDFL, rempli de cette manière, ne passera pas le contrôle format-logique et reviendra avec l'erreur "la date de retenue de l'impôt ne doit pas précéder la date du paiement effectif" ;
  • retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires jusqu'à la fin du mois contredit les recommandations ultérieures du ministère russe des Finances dans une lettre datée du 21.06. 2016 n° 03-04-06/36092.

Salaire de décembre payé en janvier 2018: comment apparaître dans le calcul

De nombreux employeurs ont versé les salaires de décembre 2017 en janvier 2018. Si tel est le cas, indiquez le salaire de décembre émis en janvier 2018 dans le rapport 6-NDFL pour 2017 uniquement dans la section 1. Après tout, vous avez reconnu un revenu sous forme de salaire en décembre et en avez calculé l'impôt sur le revenu des particuliers au cours du même mois. Par conséquent, dans le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017, répartissez les paiements comme suit :

  • à la ligne 020 - revenus accumulés sous forme de salaire de décembre;
  • à la ligne 040 - impôt sur le revenu des particuliers calculé.

La ligne 070 du calcul du 6-NDFL pour 2017, destinée à la retenue à la source, dans ce cas n'est pas augmentée, puisque la retenue a déjà eu lieu en 2018 (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 05.12.2016 n ° BS-4 -11 / 23138). Dans la section 2 du calcul annuel, n'indiquez pas du tout le salaire de décembre versé en janvier 2018 (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 29 novembre 2016 n ° BS-4-11 / 22677).

SORTIR

Indiquez le salaire de décembre, publié en janvier 2018, dans la section 1 du 6-NDFL pour 2017 et dans les sections 1 et 2 du calcul pour le premier trimestre de 2018. Expliquons-nous : vous avez reconnu un revenu sous forme de salaire en décembre 2017 et calculé l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir de celui-ci également en décembre. Par conséquent, indiquez aux lignes 020 et 040 de la section 1 du calcul annuel. Et l'impôt sur le revenu des particuliers déjà retenu en janvier 2018, reflète le montant de la ligne 070 de la section 1 du calcul pour le premier trimestre de 2018. Ceci est confirmé par la lettre du Service fédéral des impôts du 05.12.2016 n° BS-4-11/23138. Il convient de noter que les représentants antérieurs du Service fédéral des impôts, dans une lettre datée du 25 février 2016 n ° BS-4-11 / 3058, conseillaient d'indiquer le paiement dans le calcul du premier trimestre uniquement dans la section 2. Mais cela contredit l'arrêté du service des impôts du 14 octobre 2015 n° ММВ-7-11/450.

Si le délai de transmission de l'impôt selon l'art. 226 Code des impôts viendra au 1er trimestre de 2018, afficher les revenus dans la section. 2 n'est pas nécessaire, même si vous l'avez reflété dans la sec. 1. Ainsi, il n'est pas nécessaire d'inclure dans la sec. 2 6-NDFL pour le salaire de décembre 2017 payé en janvier. Prenons un exemple.

Exemple : salaire de décembre versé en janvier 2018

Salaire de décembre - 570 000 roubles, impôt sur le revenu des particuliers - 74 100 roubles, le salaire du 01/09/2018 pour la seconde moitié de décembre a été payé et l'impôt sur le revenu des particuliers a été transféré au budget.

Dans la section 2, le salaire de décembre sera reflété dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour le 1er trimestre 2018.

Salaire de septembre payé en octobre

La date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires de septembre est octobre 2017. Par conséquent, dans le calcul de neuf mois, le comptable n'a indiqué ce paiement que dans la section 1. Ces montants doivent maintenant être transférés dans le rapport pour 2017. Cm. " ".

Dans la section 2 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017, vous devez indiquer le salaire de septembre payé en octobre. Supposons que le salaire de septembre ait été émis le 10 octobre. Le comptable remplira la section 2 du calcul annuel de l'impôt sur le revenu des 6 personnes comme dans l'échantillon.

Comment afficher les primes dans l'impôt annuel sur le revenu des 6 personnes pour 2017

Prime mensuelle

Refléter la prime du mois de la même manière que le salaire (Lettre du Service fédéral des impôts du 14 septembre 2017 n° BS-4-11/18391).

Dans la section 1, indiquez :

  • aux lignes 020 et 040 - les primes accumulées pour tous les mois de la période de déclaration et l'impôt sur le revenu des particuliers calculé à partir de celles-ci;
  • à la ligne 070 - impôt sur le revenu des personnes physiques sur les primes retenues jusqu'à la fin de 2017. Ce montant est généralement inférieur à l'impôt sur le revenu des particuliers de la ligne 040. Après tout, la taxe sur les primes du dernier mois est retenue au trimestre suivant. Les montants des lignes 040 et 070 correspondront uniquement si la prime du dernier mois a été versée au plus tard le dernier jour ouvrable du trimestre.

Dans la section 2, indiquez toutes les primes versées au cours du dernier trimestre. L'exception concerne les primes versées le dernier jour ouvrable du trimestre. Incluez-les dans la section 2 de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour le prochain trimestre.

La prime versée avec le salaire pour le même mois, indiquez-la avec le salaire dans un bloc de lignes 100 à 140. Si la prime a été payée séparément, remplissez un bloc séparé en indiquant (Lettre du Service fédéral des impôts du 10.10. 2017 n° GD-4-11/20374) :

  • à la ligne 100 - le dernier jour du mois pour lequel le bonus a été accumulé ;
  • à la ligne 110 - le jour où le bonus est payé ;
  • à la ligne 120 - le jour ouvrable suivant le paiement du bonus.

Exemple : prime de novembre payée en décembre 2017

Le 8 décembre 2017, la prime de novembre 2017 a été versée - 500 000 roubles. et transféré au budget de l'impôt sur le revenu des particuliers - 65 000 roubles. (500 000 roubles x 13%).

Dans le même temps, les salaires versés pour décembre en janvier doivent être reflétés dans la section. 2 calculs pour le premier trimestre de l'année suivante.

Prime trimestrielle ou annuelle

Bonus pour une période de plus d'un mois - un trimestre, un an, etc. refléter dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour la période au cours de laquelle il a été payé (Lettre du ministère des finances du 23 octobre 2017 n ° 03-04-06 / 69115).

Dans la section 1, indiquez :

  • à la ligne 020 - toutes les primes pour une période de plus d'un mois payées au cours de la période de déclaration, ainsi que l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
  • aux lignes 040 et 070 - impôt sur le revenu des personnes physiques sur les primes versées.

En sec. 2 primes de spectacle versées au cours du dernier trimestre. L'exception concerne les primes versées le dernier jour ouvrable du trimestre. Incluez-les dans le 2 6-impôt sur le revenu des personnes physiques pour le prochain trimestre.

Pour les bonus, remplissez un bloc séparé de lignes 100 à 140, où vous indiquez (Lettres du Service fédéral des impôts du 01.11.2017 N GD-4-11 /, du 10.10.2017 N GD-4-11 / 20374):

  • aux lignes 100 et 110 - le jour où la prime est versée ;

    • Comment montrer les paiements en vertu de contrats de droit civil

    Les paiements en vertu de contrats de droit civil sur lesquels l'impôt doit être retenu doivent être inclus dans la sect. 1 dans la période où vous avez effectué des paiements, et en sec. 2 - uniquement au cours du trimestre au cours duquel le délai de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ces paiements expire.

    Considérons une autre situation où l'acte pour le travail effectué (services rendus) en vertu d'un contrat de droit civil avec un particulier a été approuvé en décembre 2017 et le paiement de celui-ci a eu lieu en janvier 2018. Dans ce cas, la rémunération au titre du contrat et l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui en découle doivent figurer dans les sections 1 et 2 du calcul du 1er trimestre 2018. Ne pas montrer l'opération dans le calcul pour 2017. Cela découle de la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 05.12.2016 n ° BS-4-11/23138. Si, en décembre, une avance a été émise en vertu d'un contrat de droit civil, elle devrait alors tomber dans la section 2 du calcul annuel.

    Exemple : règlement de contrat "clôturé" en janvier 2018

    L'organisation a versé une avance à un particulier dans le cadre d'un contrat de travail le 19 décembre 2017 d'un montant de 20 000 roubles. L'impôt retenu sur ce montant s'élevait à 2600 roubles. (20 000 x 13 %). Le solde a été publié en janvier 2018 - après l'achèvement et la livraison de tous les travaux.

    Dans une telle situation, répercutez l'avance à l'entrepreneur dans la période de paiement (en décembre). La date de réception des revenus dans ce cas est le jour où la société a transféré ou émis de l'argent à une personne. Peu importe que l'entreprise émette de l'argent avant la fin du mois pour lequel le service est fourni, ou après.

    Dans la section 2 du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2018, indiquez l'avance sur les lignes :

    • 100 "Date de réception effective des revenus" - 19/12/2017 ;
    • 110 "Date de retenue d'impôt" - 19/12/2017 ;
    • 120 "Délai de transfert fiscal" - 20/12/2017.

    Comment refléter l'indemnité de vacances dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes

    Les indemnités de vacances seront incluses dans le rapport de 2017 et le rapport du premier trimestre de 2018. Dans le rapport de 2017, indiquez la paie de vacances aux lignes 020, 040, 070 de la section 1. Dans le rapport du premier trimestre de 2018, indiquez la paie de vacances uniquement à la section 2, aux lignes 100 à 140. Ces précisions figurent dans la lettre du Service fédéral des impôts du 04/05/2017 n° BS-4-11/6420.

    Cependant, il n'est pas nécessaire de montrer à la sec. 2 pécule de vacances payé le dernier mois du trimestre, si le dernier jour de ce mois tombe un jour férié. Inclure cette indemnité de vacances dans la section. 2 6-impôt sur le revenu des personnes physiques pour le prochain trimestre. Par exemple, la paye de vacances payée en décembre 2017 ne devrait pas être incluse dans la section. 2 6-NDFL pour 2017. Après tout, le délai de paiement de l'impôt sur ces indemnités de vacances en vertu de l'art. 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie - 01/09/2018 (Lettre du Service fédéral des impôts du 04/05/2017 N BS-4-11 / 6420).

    Exemple : pécule de vacances au T1 2018

    Pécule de vacances payé au T1 2018 :

    • 15/01/2018 - 25 000 roubles. impôt sur le revenu des particuliers de leur part 3 250 roubles;
    • 22/02/2018 - 47 000 roubles. Impôt sur le revenu des particuliers de leur part 6 110 roubles.

    L'impôt sur le revenu des particuliers provenant de ces payes de vacances est transféré le jour de leur paiement. Le 30 mars 2018, une indemnité de vacances de 27 616 roubles a été accumulée, qui a été payée le 2 avril 2018.

    Le montant total des congés payés pour le 1er trimestre est de 72 000 roubles. (25 000 roubles + 47 000 roubles), impôt sur le revenu des particuliers de leur part 9 360 roubles. (3 250 roubles + 6 110 roubles).

    Dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes du 1er trimestre 2018, les indemnités de vacances sont reflétées comme suit :

    L'indemnité de vacances versée le 04/02/2018 n'a pas à figurer dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes du 1er trimestre. Ces congés payés seront reflétés dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour les six mois.

    Comment passer l'impôt annuel sur le revenu des 6 personnes pour 2017

    Envoyez les calculs dans le formulaire 6-NDFL pour 2017 aux autorités fiscales sous forme électronique via des canaux de télécommunication. La déclaration «sur papier» peut être soumise dans le seul cas - si, au cours de la période de déclaration ou d'imposition, le nombre de personnes (bénéficiaires de revenus) était inférieur à 25 personnes. Cela découle des dispositions du paragraphe 7 du paragraphe 2 de l'article 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

    Responsabilité

    Si vous ne réussissez pas le calcul ou remis en retard, une amende – 1000 roubles. pour chaque mois complet ou incomplet à compter du jour du dépôt du calcul (clause 1.2 de l'article 126 du Code général des impôts). La période de retard sera calculée à partir de ce jour jusqu'à la date à laquelle vous avez soumis la facture (en personne, par l'intermédiaire d'un représentant, par la poste ou en ligne).

    Si le calcul n'est pas soumis dans les 10 jours à compter de la date d'échéance, le bureau des impôts a également le droit de bloquer le compte bancaire de l'agent des impôts (clause 3.2 de l'article 76 du Code des impôts). Le Service fédéral des impôts l'a expliqué dans une lettre du 08/09/2016 n° GD-4-11/14515.

    Si, dans 6-NDFL pour 2017, les inspecteurs révèlent de fausses informations, l'amende pour chaque calcul avec de telles données sera de 500 roubles. Mais si vous identifiez vous-même une erreur «non fiable» et remettez l'impôt sur le revenu des 6 personnes mis à jour, il n'y aura pas d'amendes (article 126.1 du code des impôts).

    Notez que non seulement l'organisation, mais aussi les employés responsables (par exemple, un responsable et un comptable) peuvent être tenus responsables : une amende de 300 à 500 roubles. (Article 15.6 du Code des infractions administratives).

    Exemple de remplissage

    Malheureusement, il n'est pas possible d'offrir à nos lecteurs un échantillon universel de remplissage de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2017, car le remplissage des rapports annuels sera unique dans chaque cas. Cependant, vous pouvez vous familiariser avec et télécharger l'exemple complet d'impôt sur le revenu des 6 personnes pour le 4ème trimestre de 2017, formé sur un exemple concret et des chiffres spécifiques.

Question:

L'organisation donne des plaques de récompense comme prix dans toute nomination à des personnes qui ne sont pas dans une relation d'emploi avec elle. Le coût des plaques est inférieur à 4000 roubles. Au cours de l'année, on ne sait pas si d'autres cadeaux leur seront offerts. Comment garder une trace de ces montants. Dois-je les indiquer dans le calcul de 6 impôt sur le revenu des particuliers et 2 YLAK /

Répondre:

Comme expliqué par le Service fédéral des impôts de Russie dans la lettre du 02.07.2015 N BS-4-11 / [courriel protégé], dans le cas où des particuliers perçoivent des revenus de l'organisation visée au paragraphe 28 de l'art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie, ne dépassant pas 4000 roubles, l'organisation n'est pas reconnue en tant qu'agent fiscal, car dans de tels cas, elle n'est pas tenue de calculer, de retenir du contribuable et de transférer au budget l'impôt sur le revenu des particuliers. Cela signifie qu'il n'y a aucune obligation de déposer 6-NDFL et 2-NDFL pour ces personnes.

Parallèlement, l'organisation doit tenir des registres personnalisés de revenus, notamment sous forme de gains et de prix, dans des registres de comptabilité fiscale. Si la valeur des prix transférés à la même personne dépasse 4 000 roubles au cours de la période fiscale, l'organisation sera reconnue en tant qu'agent fiscal, respectivement, elle sera soumise aux obligations prévues à l'art. Art. 226 et 230 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Celles. l'organisation doit calculer, retenir et transférer l'impôt sur le revenu des particuliers au budget, ainsi que soumettre un certificat d'impôt sur le revenu pour 2 personnes et un calcul de l'impôt sur le revenu pour 6 personnes.

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