Vente de locaux non résidentiels par un entrepreneur. Nous n'avons actuellement aucun exemple de pratique d'arbitrage sur cette question.

Lorsque la question du paiement des impôts concerne les organisations exerçant des activités commerciales, cela semble tout à fait naturel.

Une autre chose est lorsque le revenu est associé à la vente de biens par des particuliers. Tout le monde ne comprend pas toujours s'il est nécessaire de payer des impôts. Ainsi, par exemple, lors de la vente de locaux non résidentiels.

Cette question dépend du facteur suivant. Il est nécessaire de préciser depuis combien de temps les locaux donnés sont en propriété. C'est une chose si cette période dépasse une période de trois ans, et une autre si elle est inférieure.

Cette publication est divisée en deux parties. Chacun d'eux parlera de son cas. Le format de l'article n'est pas assez grand pour accueillir les réponses à tous questions possibles en soldes locaux non résidentiels un particulier, imposition ultérieure.

Par conséquent, après l'avoir lu, vous pouvez obtenir consultation complète de spécialistes rien que pour votre cas.

Propriétaires propriétaires depuis plus de trois ans

La législation offre la possibilité de ne pas payer d'impôt aux particuliers qui entrent dans cette catégorie. Cependant, il peut être nécessaire de confirmer qu'aucune activité commerciale n'a été exercée.

Il s'agit des activités directement liées à ces locaux. Rappelons que cet article traite spécifiquement des locaux non résidentiels et des particuliers (pas des organisations).

Le fait est que l'administration fiscale peut vérifier s'il y a eu une activité commerciale à l'adresse de la surface vendue au cours des trente-six derniers mois. S'il n'y en a pas, aucun impôt sur le revenu n'est payé.

Si cette surface était mise à disposition en location, le fisc se posera des questions. Dans ce cas, le facteur décisif sera de savoir si l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été payé pour la période de location des locaux. Si tout est payé, il n'y a pas de problème (aucune taxe n'est payée).

L'un des facteurs qui éveillent les soupçons des autorités fiscales est la disponibilité des documents comptables primaires. Cela signifie que si le lieu d'expédition (réception) des marchandises commerciales est l'adresse du Cette pîece.

La période de trois ans commence son rapport à partir du moment où la zone est enregistrée comme non résidentielle. Si le bâtiment a été initialement construit ou acheté en tant que tel, la date de début est la date de son inscription en propriété. S'il y a un transfert de locaux de la catégorie résidentiel à non résidentiel - la date d'enregistrement comme non résidentiel.

Propriété de moins de trente six mois

Dans ce cas, vous devrez payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques de treize pour cent. Certes, il peut être quelque peu réduit. Il y a deux possibilités pour cela. Le premier concerne la vente d'« autres biens ».

De plus, son coût ne devrait pas dépasser un quart de million de roubles. Dans ce cas, treize pour cent seront calculés à partir de la différence entre le montant reçu de la vente des lieux et ce montant. Si ces valeurs sont égales, la déduction aura lieu pour la totalité du montant et aucun impôt ne sera payé.

Le calcul du montant de la déduction peut inclure tous les coûts qui ont été engagés pour terminer la transaction. Une exigence est qu'ils doivent avoir des preuves documentaires. C'est la deuxième voie.

Pour calculer les taxes sur la vente de biens immobiliers non résidentiels, il faut prendre en compte 2 critères principaux : le premier et le plus important est le statut juridique d'un citoyen (physique ou entité), la seconde est la période de propriété du bien immobilier vendu. Il existe un autre critère qui peut augmenter considérablement les coûts fiscaux : un non-résident qui vend un bien immobilier non résidentiel sera contraint de payer un impôt à hauteur de 30% du montant de la transaction. Situations similaires sont relativement rares, de sorte que les deux premiers critères devraient être au centre des calculs fiscaux.

Taxes sur la vente de biens immobiliers non résidentiels par un particulier

Posséder des locaux non résidentiels d'en haut trois ans et ne pas lier l'utilisation de celui-ci à une quelconque activité commerciale, conformément à Législation russe le vendeur peut éviter de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ceci, ainsi que l'absence de nécessité d'indiquer le montant de la transaction dans la déclaration, est énoncé dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, art. 217 clause 17.1. Dans ce cas, les biens immobiliers peuvent être classés comme «autres biens», dont la mise en œuvre n'intéressera pas les employés de l'Inspection fédérale des impôts. Une situation complètement différente se développe en présence de signes d'activité entrepreneuriale. De plus, les mêmes 3 dernières années de propriété non résidentielle seront prises en compte. En d'autres termes, seule l'absence de preuve de l'exercice d'une activité économique sur un objet donné éliminera la question du paiement de l'impôt sur le revenu d'un individu. La vente par un particulier d'un bien immobilier non résidentiel qui appartenait au vendeur depuis moins de trois ans nécessite le paiement de 13% d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Parallèlement, le Code des impôts permet de réduire les coûts. Ici, le vendeur fait face à deux options :

1. Remise sur les impôts. Aujourd'hui, l'État est prêt à réduire la base imposable de 250 000 roubles, c'est-à-dire lors de la vente espace de bureau pour 1 million de roubles. l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera de (1 000 000 à 250 000) * 0,13 = 97 500 roubles.
2. Documentez les frais engagés pour obtenir un revenu imposable. Dans notre cas, en fournissant des documents confirmant l'achat de bureaux pour 500 000 roubles, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera de : (1 000 000 à 500 000) * 0,13 = 65 000 roubles.

Taxe sur la vente de biens immobiliers non résidentiels par un entrepreneur individuel

Une personne morale vendant des biens immobiliers non résidentiels utilisés dans le cadre d'activités économiques est tenue de fournir des documents reflétant la comptabilisation des revenus tirés de cette activité. Dans ce cas entrepreneur individuel La taxe de 6 % doit être payée dans le cadre du régime fiscal simplifié. Une exception sera la vente de biens non résidentiels à un prix de plus de 60 millions de roubles - ici, les autorités fiscales ont le droit d'appliquer tous les taux existants pour le système fiscal. Le principal problème auquel sont confrontés les vendeurs potentiels de propriétés non résidentielles est le choix de l'option de vente « la moins chère ». Très souvent, les débats avec le fisc se déplacent jusqu'au niveau des juridictions économiques, qui statuent sur la base d'une étude des documents fournis. C'est pourquoi il existe des cas de fermeture anticipée d'entrepreneurs individuels avant la vente de biens immobiliers ou, à l'inverse, la fourniture de preuves supplémentaires de l'activité entrepreneuriale dans des locaux non résidentiels en cours de vente. Vous serez intéressé par : Dépôt de 6 impôt sur le revenu : exemples de remplissage d'un rapport, formulaire, délais, calcul selon le 6 impôt sur le revenu

Des locaux non résidentiels ont été acquis par une personne physique ayant le statut d'entrepreneur individuel en 2005, à titre de bureau et ont été utilisés par lui dans le cadre de ses activités entrepreneuriales. Dans les documents confirmant la propriété de celui-ci, il est indiqué qu'il a été acquis par l'entrepreneur individuel. Actuellement, un particulier a mis fin à son activité entrepreneuriale ; auparavant, un entrepreneur individuel utilisait un système d'imposition simplifié. Il est prévu de vendre ces locaux pour 5 millions de roubles. Dans quel régime fiscal et à quel taux les revenus d'un particulier provenant de la vente de locaux seront-ils imposés ?

Après avoir examiné la question, nous sommes arrivés à la conclusion suivante :

Étant donné qu'au moment de la transaction individuel a perdu le statut d'entrepreneur individuel et n'applique pas de régime fiscal simplifié, alors les revenus provenant de la vente de locaux non résidentiels sont soumis à l'inclusion dans l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et sont imposés au taux d'imposition de 13%, indépendamment de si la propriété est utilisée au moment de la vente pour générer des revenus ou non.

Justification de la conclusion :

En acquérant et en perdant le statut d'entrepreneur individuel, un citoyen devient l'objet de l'une ou l'autre relation juridique fiscale, respectivement, en mettant fin à ses activités, l'entrepreneur individuel cesse d'être un sujet spécial de relations juridiques fiscales lors de la résiliation enregistrement d'état(Deuxième Cour d'Arbitrage d'Appel du 12.03.2012 N 02AP-8013/11).

Ces revenus sont soumis à un taux d'imposition de 13% (RF Code Général des Impôts). Dans le même temps, selon et le Code des impôts de la Fédération de Russie, une personne doit calculer et payer de manière indépendante le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en système budgétaire, et également soumettre à l'autorité fiscale territoriale du lieu d'enregistrement une déclaration fiscale pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 30 avril de l'année suivant la période fiscale expirée (RF Code des impôts) (Ministère des Finances de la Russie du 23/03/2012 N 03-04-05 / 8-365).

Réponse préparée :

Expert du Service Conseil Juridique GARANT

Volkova Olga

Répondre au contrôle qualité passé

Le matériel a été préparé sur la base d'une consultation écrite individuelle fournie dans le cadre du service Legal Consulting.

(1) À notre avis, la position du ministère des Finances de la Russie est loin d'être incontestable. Le fait est que le Code des impôts de la Fédération de Russie parle de revenus "de la vente de biens directement utilisés par un entrepreneur individuel dans le cadre d'une activité entrepreneuriale". Cette règle peut être interprétée différemment et dire qu'elle fait référence à un bien utilisé dans l'activité entrepreneuriale et vendu pendant la période où un individu a le statut d'entrepreneur individuel. Sur la base des explications du ministère des Finances de la Russie, la restriction s'applique à tout bien qui a déjà été utilisé par un entrepreneur individuel dans le cadre d'une activité entrepreneuriale.

Considérant que ce point de vue ne coïncide pas avec la position de la direction financière, il est fort probable qu'il faudra défendre le droit à l'exonération fiscale des opérations en cause et des revenus perçus en justice.

Nous n'avons actuellement pas d'exemples de pratique de l'arbitrage au ce problème.

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Sur la base de quel document émettre de l'argent pour le rapport

L'émission des montants comptables peut être effectuée soit sur la base d'une demande écrite de la personne responsable, soit sur la base d'un document administratif de la personne morale elle-même.

Ainsi, pour les entrepreneurs qui ne veulent vraiment pas payer d'impôt sur le revenu pour la vente de biens immobiliers commerciaux, nous pouvons conseiller ce qui suit : se désinscrire en tant qu'entrepreneur individuel, vendre la propriété, puis se réinscrire en tant qu'entrepreneur.

Si vous avez une grande entreprise et que vous ne pouvez pas vous permettre de perdre votre statut d'entrepreneur au moins pendant un certain temps, nous vous recommandons de ne pas risquer de vendre des biens immobiliers commerciaux en tant que propriété personnelle. Tôt ou tard, la communication avec les autorités fiscales à ce sujet ne peut être évitée. Et le montant supplémentaire des impôts et des sanctions fiscales peut être très important.