Ձեռնարկատիրոջ կողմից ոչ բնակելի տարածքների վաճառք. Ներկայումս արբիտրաժային պրակտիկայից օրինակներ չունենք այս հարցում։

Երբ հարկերի վճարման հարցը վերաբերում է առևտրային գործունեություն իրականացնող կազմակերպություններին, դա միանգամայն բնական է թվում։

Այլ բան է, երբ եկամուտը կապված է ֆիզիկական անձանց կողմից գույքի վաճառքի հետ։ Միշտ չէ, որ բոլորին պարզ է, թե արդյոք հարկ է վճարել։ Օրինակ՝ ոչ բնակելի տարածքներ վաճառելիս։

Այս հարցը կախված է հետևյալ գործոնից. Պետք է նշել, թե որքան ժամանակ է զբաղեցրել գույքը։ Մի բան է, եթե այս ժամկետը գերազանցում է երեք տարին, և բոլորովին այլ բան, եթե այն ավելի քիչ է։

Այս հրապարակումը բաժանված է երկու մասի. Նրանցից յուրաքանչյուրը կպատմի իր գործի մասին։ Հոդվածի ձևաչափը բավականաչափ մեծ չէ, որպեսզի տեղավորի բոլորի պատասխանները հնարավոր հարցերՎաճառվում է ոչ բնակելի տարածքներանհատական, հետագա հարկումը:

Հետեւաբար, այն կարդալուց հետո դուք կարող եք ստանալ ամբողջական խորհրդատվությունձեր գործի համար փորձագետներից:

Սեփականատերեր, ովքեր ունեն ավելի քան երեք տարի

Օրենսդրությունը հնարավորություն է տալիս հարկեր չվճարել այս կատեգորիայի տակ գտնվող ֆիզիկական անձանց։ Այնուամենայնիվ, կարող է անհրաժեշտ լինել հաստատել, որ առևտրային գործունեություն չի իրականացվել:

Սա վերաբերում է այս սենյակի հետ անմիջականորեն կապված գործունեությանը: Հիշեցնենք, որ այս հոդվածը վերաբերում է հատկապես ոչ բնակելի տարածքներին և անհատներին (ոչ կազմակերպություններին):

Փաստն այն է, որ հարկային մարմինները կարող են ստուգել, ​​թե արդյոք վերջին երեսունվեց ամսում վաճառված տարածքի հասցեով առևտրային գործունեություն է իրականացվել։ Եթե ​​չկար, եկամտահարկ չի վճարվում։

Եթե ​​այս տարածքը տրվել է վարձով, ապա հարկային մարմինները հարցեր կունենան։ Այս դեպքում որոշիչ գործոն կլինի այն, թե արդյոք անձնական եկամտահարկը վճարվել է տարածքի վարձակալության ժամանակահատվածի համար: Եթե ​​ամեն ինչ վճարված է, խնդիր չկա (հարկը չի վճարվում):

Հարկային մարմինների մոտ կասկած առաջացնող գործոններից է առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերի առկայությունը։ Սա նշանակում է, որ եթե առևտրային նպատակներով ապրանքների առաքման (ստացման) վայրը հասցեն է այս սենյակը.

Եռամյա ժամանակահատվածը սկսում է իր հաշվետվությունը տարածքը որպես ոչ բնակելի գրանցման պահից: Եթե ​​շենքն ի սկզբանե կառուցվել կամ ձեռք է բերվել որպես այդպիսին, սկզբի ամսաթիվը սեփականության իրավունքի գրանցման ամսաթիվն է: Եթե ​​տեղի է ունենում տարածքների տեղափոխում բնակելի կատեգորիայից ոչ բնակելի, ապա գրանցման ամսաթիվը որպես ոչ բնակելի:

Սեփականության իրավունքը երեսունվեց ամսից պակաս է

Այս դեպքում դուք ստիպված կլինեք վճարել տասներեք տոկոս անձնական եկամտահարկ: Ճիշտ է, այն կարող է որոշ չափով կրճատվել։ Դրա համար կա երկու հնարավորություն. Առաջինը ենթադրում է «այլ գույքի» վաճառք։

Ընդ որում, դրա արժեքը չպետք է գերազանցի քառորդ միլիոն ռուբլին: Տվյալ դեպքում տարածքի վաճառքից ստացված գումարի և այս գումարի տարբերությունից կհաշվարկվի տասներեք տոկոս: Եթե ​​այս արժեքները հավասար են, ապա նվազեցումը տեղի կունենա ամբողջ գումարի վրա և հարկ չի վճարվի:

Նվազման ենթակա գումարի հաշվարկը կարող է ներառել բոլոր այն ծախսերը, որոնք կատարվել են գործարքն ավարտելու համար: Մի պահանջ՝ նրանք պետք է ունենան փաստաթղթային ապացույցներ։ Սա երկրորդ ճանապարհն է։

Ոչ բնակելի անշարժ գույքի վաճառքից հարկերը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է հաշվի առնել 2 հիմնական չափանիշ՝ առաջինը և ամենակարևորը քաղաքացու իրավական կարգավիճակն է (ֆիզիկական կամ. սուբյեկտ), երկրորդը վաճառվող անշարժ գույքի սեփականության իրավունքի ժամկետն է։ Կա ևս մեկ չափանիշ, որը կարող է էապես բարձրացնել հարկային ծախսերը. ոչ բնակելի գույք վաճառող ոչ ռեզիդենտը պետք է վճարի գործարքի գումարի 30%-ի չափով հարկ: Նմանատիպ իրավիճակներհամեմատաբար հազվադեպ են, ուստի հարկերի հաշվարկը պետք է կենտրոնանա առաջին երկու չափանիշների վրա:

Ֆիզիկական անձի կողմից ոչ բնակելի անշարժ գույքի վաճառքի հարկերը

Սեփականություն ոչ բնակելի տարածքների նկատմամբ երեք տարիև առանց դրա օգտագործումը կապելու որևէ ձեռնարկատիրական գործունեության հետ՝ ըստ Ռուսաստանի օրենսդրությունըվաճառողը կարող է խուսափել անձնական եկամտահարկ վճարելուց: Սա, ինչպես նաև հայտարարագրում գործարքի գումարը նշելու անհրաժեշտության բացակայությունը, նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում, Արվեստ. 217 էջ 17.1. Այս դեպքում անշարժ գույքը կարող է դասակարգվել որպես «այլ գույք», որի վաճառքը չի հետաքրքրի Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցներին։ Բոլորովին այլ իրավիճակ է զարգանում ձեռնարկատիրական գործունեության նշանների առկայության դեպքում։ Ընդ որում, հաշվի կառնվի ոչ բնակելի գույքի սեփականության իրավունքի նույն վերջին 3 տարին։ Այսինքն՝ միայն այս հաստատությունում ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու ապացույցների բացակայությունը կհանի ֆիզիկական անձի եկամուտներից հարկ վճարելու հարցը։ Ֆիզիկական անձի կողմից ոչ բնակելի անշարժ գույքի վաճառքը, որը պատկանում էր վաճառողին երեք տարուց պակաս ժամկետով, պահանջում է անձնական եկամտահարկի 13 տոկոսի վճարում: Միաժամանակ, Հարկային օրենսգիրքը հնարավորություն է տալիս նվազեցնել ծախսերը։ Այստեղ վաճառողն ունի երկու տարբերակ.

1. Հարկային նվազեցում. Այսօր պետությունը պատրաստ է նվազեցնել հարկային բազան 250 հազար ռուբլով, այսինքն՝ վաճառելիս գրասենյակային տարածք 1 միլիոն ռուբլու դիմաց ֆիզիկական անձի եկամտի հարկը կկազմի (1,000,000-250,000) * 0,13 \u003d 97,500 ռուբլի:
2. Փաստաթղթավորեք այն ծախսերը, որոնք պետք է կատարվեին հարկվող եկամուտ ստանալու համար: Մեր դեպքում, տրամադրելով փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են գրասենյակային տարածքի գնումը 500 հազար ռուբլով, անձնական եկամտահարկը կկազմի՝ (1,000,000-500,000) * 0,13 = 65,000 ռուբլի:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից ոչ բնակելի գույքի վաճառքից հարկ

Ոչ բնակելի անշարժ գույք վաճառող իրավաբանական անձը, որն օգտագործվել է տնտեսական գործունեության մեջ, պարտավոր է ներկայացնել այդ գործունեությունից ստացված եկամուտների հաշվառումն արտացոլող փաստաթղթեր: Այս դեպքում անհատ ձեռնարկատերՊարզեցված հարկային համակարգով պետք է վճարվի 6 տոկոս հարկ։ Բացառություն կլինի ոչ բնակելի գույքի վաճառքը ավելի քան 60 միլիոն ռուբլի գնով - այստեղ հարկային մարմիններն իրավունք ունեն կիրառել բոլոր առկա դրույքաչափերը DOS-ի համար: Ոչ բնակելի անշարժ գույքի պոտենցիալ վաճառողների հիմնական խնդիրը «ամենաէժան» վաճառքի տարբերակի ընտրությունն է։ Շատ հաճախ հարկային մարմինների հետ վեճերը հասնում են տնտեսական դատարանների մակարդակին, որոնք որոշում են կայացնում ներկայացված փաստաթղթերի ուսումնասիրության հիման վրա։ Այդ իսկ պատճառով կան IP-ի վաղաժամկետ փակման դեպքեր մինչև անշարժ գույքի վաճառքը կամ, ընդհակառակը, վաճառվող ոչ բնակելի տարածքներում բիզնես վարելու ավելի շատ ապացույցներ տրամադրելը: Ձեզ կհետաքրքրի. 6 անձնական եկամտահարկի առաքում. հաշվետվության լրացման օրինակներ, ձևաթուղթ, ժամկետներ, հաշվարկ՝ ըստ ձևի 6 անձնական եկամտահարկի.

Ոչ բնակելի տարածքները անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ ունեցող անհատի կողմից 2005 թվականին գնել է որպես գրասենյակ և օգտագործել իր ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ։ Դրա սեփականությունը հաստատող փաստաթղթերում նշվում է, որ այն ձեռք է բերվել ԻՊ-ի կողմից։ Ներկայումս ձեռնարկատիրական գործունեությունը դադարեցվել է ֆիզիկական անձի կողմից, նախկինում անհատ ձեռներեցը կիրառել է պարզեցված հարկային համակարգ։ Նախատեսվում է այս տարածքը վաճառել 5 մլն ռուբլով։ Ի՞նչ հարկային համակարգով և ի՞նչ դրույքաչափով է հարկվելու ֆիզիկական անձի եկամուտը տարածքների վաճառքից։

Հարցը քննարկելուց հետո եկանք հետևյալ եզրակացության.

Քանի որ գործարքի պահին անհատականկորցրել է անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակը և չի կիրառում պարզեցված հարկային համակարգը, այնուհետև ոչ բնակելի տարածքների վաճառքից եկամուտը ենթակա է ներառման անձնական եկամտահարկի հարկային բազայում և հարկվում է 13% հարկով: նաև՝ անկախ նրանից՝ գույքը վաճառքի պահին օգտագործվում է եկամուտ ստեղծելու համար, թե ոչ։

Եզրակացության հիմնավորումը.

Ձեռք բերելով և կորցնելով անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակը՝ քաղաքացին դառնում է որոշակի հարկային իրավահարաբերությունների սուբյեկտ, համապատասխանաբար դադարեցնելով իր գործունեությունը, անհատ ձեռներեցը դադարեցումից հետո դադարում է լինել հարկային իրավահարաբերությունների հատուկ սուբյեկտ։ պետական ​​գրանցում(Երկրորդ արբիտրաժային վերաքննիչ դատարան 12.03.2012թ. N 02AP-8013/11):

Նման եկամտի համար կիրառվում է 13% հարկի դրույքաչափ (TC RF): Միևնույն ժամանակ, համաձայն և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, ֆիզիկական անձը պետք է ինքնուրույն հաշվարկի և վճարի անձնական եկամտահարկի գումարը. բյուջետային համակարգ, ինչպես նաև գրանցման վայրում տարածքային հարկային մարմնին ներկայացնել անձնական եկամտահարկի հայտարարագիր ոչ ուշ, քան ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին (ՏՀ ՌԴ) հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարություն 2012 թվականի մարտի 23-ի N 03): -04-05 / 8-365):

Պատրաստված պատասխան.

Իրավաբանական խորհրդատվական ծառայության փորձագետ ԳԱՐԱՆՏ

Վոլկովա Օլգա

Պատասխանն անցել է որակի հսկողություն

Նյութը պատրաստվել է Իրավաբանական խորհրդատվական ծառայության շրջանակներում տրամադրված անհատական ​​գրավոր խորհրդատվության հիման վրա:

(1) Մեր կարծիքով, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության դիրքորոշումը հեռու է անվիճելի լինելուց։ Փաստն այն է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը վերաբերում է եկամուտներին «անհատ ձեռնարկատերերի կողմից ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ ուղղակիորեն օգտագործվող գույքի վաճառքից»: Նշված նորմը կարելի է այլ կերպ մեկնաբանել և ասել, որ այն վերաբերում է ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ օգտագործվող և անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ ունենալու ժամանակահատվածում վաճառվող գույքին։ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության պարզաբանումների հիման վրա սահմանափակումը վերաբերում է ցանկացած գույքի, որը երբևէ օգտագործվել է անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ:

Հաշվի առնելով, որ այս տեսակետը չի համընկնում ֆինանսական գերատեսչության դիրքորոշման հետ, հավանական է, որ խնդրո առարկա գործարքների և ստացված եկամուտների հարկումից ազատվելու իրավունքը պետք է պաշտպանվի դատարանում:

Այս պահին մենք օրինակներ չունենք արբիտրաժային պրակտիկավրա այս հարցը.

ՀԱՅԱՍՏԱՆԻ ԼՈՒՐԵՐ

Հարկե՞լ, թե՞ չհարկել, այլևս ոչ մի հարց:

Հազվադեպ չէ, երբ հաշվապահը, վճարելով այս կամ այն ​​գումարը աշխատողին, հարց է տալիս՝ արդյոք այս հարկը հարկվո՞ւմ է։ անձնական եկամտահարկի վճարումիսկ ապահովագրավճարները. Արդյո՞ք դա հաշվի է առնվում հարկային նպատակներով:

Հարկային մարմինները դեմ են գործատուների կողմից անձնական եկամտահարկի վճարման կարգի փոփոխմանը

Վ վերջին տարիներըԲազմիցս տեղեկություններ են հայտնվել օրինագծերի մշակման մասին, որոնց հեղինակները ցանկացել են գործատուներին ստիպել իրենց աշխատողների եկամտի վրա անձնական եկամտահարկ վճարել ոչ թե գործատու-հարկային գործակալի գրանցման վայրում, այլ յուրաքանչյուրի բնակության վայրում: աշխատող. Վերջերս Դաշնային հարկային ծառայությունը կտրուկ դեմ արտահայտվեց նման գաղափարներին։

Նույն հաշիվ-ապրանքագիրը կարող է լինել միաժամանակ և՛ թղթային, և՛ էլեկտրոնային:

IRS-ը թույլ է տվել վաճառողներին, ովքեր գնորդին թղթային հաշիվ են տվել, չտպել փաստաթղթի երկրորդ օրինակը, որը նրանք պահել են, այլ պահել այն: էլեկտրոնային ձևաչափով. Բայց միևնույն ժամանակ, այն պետք է ստորագրվի ղեկավարի / գլխավոր հաշվապահի / լիազորված անձանց ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ:

Հաշիվ. «Պետական ​​պայմանագրի նույնացուցիչ» տողը կարող է բաց թողնել

01.07.2017թ.-ից հայտնվել են հաշիվ-ապրանքագրեր նոր գիծ 8 «Պետական ​​պայմանագրի, համաձայնագրի (համաձայնագրի) նույնացուցիչը». Բնականաբար, դուք պետք է լրացնեք այս ռեկվիզիտը միայն այն դեպքում, եթե այն առկա է: Հակառակ դեպքում, այս տողը կարող է պարզապես դատարկ մնալ:

Հաշվետվության տակ ինչ փաստաթղթի հիման վրա գումար թողարկել

Հաշվետու գումարների թողարկումը կարող է իրականացվել կամ հաշվետու անձի գրավոր դիմումի հիման վրա, կամ ըստ իրավաբանական անձի վարչական փաստաթղթի:

Այսպիսով, այն ձեռներեցներին, ովքեր իսկապես չեն ցանկանում անձնական եկամտահարկ վճարել առևտրային անշարժ գույքի վաճառքից, կարող ենք խորհուրդ տալ հետևյալը՝ հանել գրանցումից որպես անհատ ձեռնարկատեր, վաճառել գույքը և այնուհետև կրկին գրանցվել որպես ձեռնարկատեր։

Եթե ​​դուք ունեք մեծ բիզնես և չեք կարող ձեզ թույլ տալ կորցնել ձեր ձեռնարկատիրական կարգավիճակը նույնիսկ որոշ ժամանակով, ապա խորհուրդ ենք տալիս ռիսկի չդիմել բիզնես անշարժ գույք վաճառել որպես անձնական սեփականություն: Վաղ թե ուշ այս մասին հարկայինի հետ շփումից խուսափել հնարավոր չէ։ Իսկ հարկերի և հարկային պատժամիջոցների հավելյալ չափը կարող է բավականին զգալի լինել։