Medycyna dzisiaj 

Jak zorganizować prezenty noworoczne dla dzieci pracowników. Podatek dochodowy od prezentów. Swobodny transfer wartości niezwiązany z wynikami pracy

Tak więc przed ustaleniem kolejności, w jaki sposób odbijać pamiątki dla pracowników i prezenty dla klientów - księgowość i rachunkowość podatkowa - zastanówmy się, które prezenty można uznać za prezenty, a które nie.

Tak więc nie każdy drobiazg otrzymany w ramach stosunku pracy lub relacji biznesowej można nazwać prezentem. W związku z tym kodeksy cywilne i pracy Federacji Rosyjskiej ustanawiają następujące definicje:

  1. Prezent niezwiązany z działalnością zawodową pracownika. Na przykład rozdaj pamiątkę na rocznicę pracownika lub na wakacje.

Zgodnie z częścią 1 art. 572 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej wszelkie rzeczy (w tym pieniądze, elektroniczne i papierowe bony upominkowe, a nawet pocztówki), które darczyńca przekazuje odbiorcy bezpłatnie, należy uznać za prezent. W naszym przypadku darczyńcą jest pracodawca, a odbiorcą jeden z podległych pracowników. W takim przypadku należy sporządzić specjalny dokument - umowę darowizny.

Należy pamiętać, że umowa darowizny uważana jest za wiążącą tylko wtedy, gdy przekazywana pamiątka ma wartość powyżej 3000 rubli, a darczyńcą jest osoba prawna – organizacja pracodawców. Jeżeli cena prezentu jest niższa od wskazanej kwoty, nie jest konieczne sporządzanie umowy darowizny.

Warto jednak zauważyć, że w stosunku do pracowników instytucji budżetowych, a zwłaszcza urzędników państwowych, nadal zaleca się sporządzenie odpowiedniej umowy, niezależnie od kosztu prezentacji. Umowa darowizny ochroni darczyńcę i odbiorcę przed problemami „korupcyjnymi”, a także przed roszczeniami kontrolerów z Federalnej Służby Podatkowej.

A jeśli odbiorców jest wielu? Na przykład na nowy rok dyrektor przedsiębiorstwa produkcyjnego postanowił podarować 1500 pracownikom drogie pamiątki. Nie zawieraj umowy darowizny z każdym z pracowników przedsiębiorstwa. Jest wyjście z sytuacji. W takim przypadku sporządź wielostronną umowę darowizny, w której ten sam pracodawca będzie pełnić rolę darczyńcy. A odbiorcami są wszyscy pracownicy firmy, których postanowiono nagrodzić prezentami. Takie standardy są zapisane w art. 154 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

  1. Nagradzanie pracownika za zasługi pracy. Na przykład za zrealizowanie planu lub pomyślną realizację transakcji pracodawca zdecydował się nagrodzić podległych pracowników bony upominkowe, talony, sprzęt lub inne prezenty.

Od razu zauważamy, że takie „zachowanie” pracodawcy nie jest zabronione przez prawo pracy. Tak więc art. 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że pracodawca ma prawo nagrodzić podwładnego cennym prezentem za osiągnięcia w pracy. W takiej sytuacji koszt prezentu jest uważany za część wynagrodzenia osoby wykonującej, co pociąga za sobą przestrzeganie pewnych norm prawa podatkowego. Ponadto należy pamiętać, że przekazanie takiej pamiątki nie jest sformalizowane umową darowizny, ale uregulowane w umowie o pracę (umowa, umowa).

Zdecydowaliśmy się więc na rodzaje prezentacji. Ale jak to wpływa na podatki i księgowanie prezentów? Zajmiemy się tym krok po kroku.

Funkcje pakowania prezentów

Zachęcanie pracowników to prawo pracodawcy. Jednak samo podarowanie prezentu nie wystarczy. Wszystko musi być zrobione właściwie. Pracodawca będzie więc potrzebował:

  1. Zamówienie na zakup i wydanie produktów upominkowych.
  2. Lista rozdania prezentów pracownikom.
  3. Umowa darowizny, jeśli to konieczne.

Zdecydujmy, jak poprawnie skomponować wszystkie te dokumenty. Zacznijmy od zamówienia na prezentację prezentów.

Tak więc, aby kupić pamiątki i wręczyć prezenty w uroczystej atmosferze, wymagane jest oficjalne zamówienie głowy. Podejmij tę decyzję w odpowiedniej kolejności. Dopuszczalne jest stosowanie jednolitych form, na przykład T-11 lub T-11a. Możesz również złożyć zamówienie w dowolnej formie, nie jest to zabronione przez prawo.

Złóż zamówienie według ogólnych zasad. Wymień utalentowanych pracowników bezbłędnie. Dopuszcza się umieszczenie listy pracowników w odrębnym załączniku do zamówienia.

Zwróć uwagę, że dopuszczalne jest dzielenie zamówień. Na przykład w pierwszej kolejności ustal konkretną instrukcję dla odpowiedzialnego pracownika, aby zakupił pamiątki, certyfikaty, prezenty, pocztówki. A w drugiej kolejności określ listę pracowników, którzy otrzymają nagrody.

Następnie utwórz listę prezentów dla pracowników. Zrób dokument w dowolnej formie. Najwygodniej jest do tego użyć tabeli, która wskaże pełne imię i nazwisko, stanowisko pracownika, nazwę prezentu, jego wartość, a także osobne kolumny na podpisy pracowników i datę dostawy . Zwróć uwagę, że podpis w oświadczeniu jest faktem otrzymania prezentu. Pracownik musi również wskazać datę odbioru (własną ręką).

  1. Darczyńca jest osobą prawną. Oznacza to, że pracodawca zachęca swoich pracowników, ich dzieci. Albo firma zdecydowała się nagrodzić swoich klientów, kontrahentów lub partnerów biznesowych.
  2. Cena pamiątki to ponad 3000 rubli.

Jeśli oba warunki są spełnione, umowa darowizny jest dokumentem wiążącym, tylko jeśli jest dostępna i prawidłowo wykonana, możliwe jest legalne przekazanie upominku obdarowanemu.

Przybliżona forma umowy darowizny

Należy pamiętać, że ten formularz jest ogólny, to znaczy nadaje się do różnych opcji darowizn. Dlatego ten formularz nie jest wymagany. Całkiem możliwe jest ograniczenie się do sporządzenia umowy darowizny w prostej formie pisemnej.

Aby uprościć projekt, weź pod uwagę następujące obowiązkowe szczegóły w dokumencie:

  1. Tytuł dokumentu.
  2. Data i miejsce sporządzenia.
  3. Nazwiska stron: dawca i pracownik wykonujący.
  4. Przedmiotem umowy jest prezent, jego cechy i wartość.
  5. Podpisy stron.

Przykładowa umowa darowizny w prostej formie pisemnej może wyglądać tak:

Podatek dochodowy od prezentów

Podatek dochodowy od osób fizycznych należy obliczać od wszystkich rodzajów dochodów obywatela. Nie ma wyjątków. Istnieją prawa do świadczeń i zwolnień, ale nie ma wyjątków. Nawet prezent dla pracownika w naturze (rzecz, sprzęt, naczynia, a nawet wazon) podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Podstawa opodatkowania do obliczenia pracownika obejmuje zarówno dochód materialny, jak i niematerialny (klauzula 1, art. 210 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że opodatkowaniu podlegają wszystkie dochody obywatela, w tym dochody uzyskiwane w formie pieniężnej, aktywów materialnych i niematerialnych. To już zostało zrobione w ten sposób. Dlatego prezent jest tym samym dochodem pracownika, a zatem należy od niego potrącić podatek.

Jeśli pracodawca jest darczyńcą, musi odliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych od darowizny. Przypomnijmy, że pracodawca pełni funkcję agenta podatkowego w stosunku do swoich podwładnych. W konsekwencji od wszystkich dochodów, jakie pracownik uzyskał od konkretnego pracodawcy, podatek dochodowy od osób fizycznych musi zostać potrącony i przekazany do budżetu przez tego samego pracodawcę.

Cóż, nawet z prezentem trzeba płacić podatki. Ale jest też dobra wiadomość. Urzędnicy ustalili, że jeśli łączna wartość wszystkich prezentów otrzymanych w ciągu roku sprawozdawczego przez pojedynczego pracownika nie przekracza 4000 rubli, to ten rodzaj wynagrodzenia nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (klauzula 2, klauzula 2, art. 211, klauzula 28 , art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, Pismo Ministerstwa Finansów nr 03-04-06/16327 z dnia 08.05.2013).

A to oznacza, że ​​jeśli w ciągu roku kalendarzowego otrzymałeś od pracodawcy np. obraz o wartości 1500 rubli (niezależnie od daty urlopu), to podatek dochodowy od osób fizycznych nie zostanie potrącony. Pamiętaj jednak, że jeśli otrzymasz inny cenny prezent w tym samym roku, na przykład o wartości 5000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych zostanie potrącony od 2500 rubli (5 000 + 1500 - 4000).

  1. Podsumowujemy ceny wszystkich otrzymanych pamiątek (uwzględniamy wszystkie rodzaje prezentów).
  2. Odejmujemy kwotę należnego świadczenia - 4000 rubli.
  3. Przy dodatniej różnicy naliczamy podatek dochodowy od osób fizycznych według odpowiedniej stawki.

Stawki podatku dochodowego od darowizn są ustalane w sposób ogólny. Tak więc 13% zostanie potrącone od rezydentów podatkowych w Rosji. A jeśli obywatel jest nierezydentem, wówczas pobiera pełną opłatę: stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 30%.

Kim jest mieszkaniec? Rezydentami podatkowymi naszego kraju są obywatele, którzy mieszkają na terytorium Federacji Rosyjskiej przez co najmniej 183 dni w okresie sprawozdawczym, czyli w roku kalendarzowym.

Kiedy potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych z prezentu?

Termin potrącenia i termin przekazania podatku dochodowego od otrzymanych prezentów zależy od formy, w jakiej prezent został przekazany. Więc zwróć uwagę:

  1. Jeśli pieniądze zostały przekazane, podatek dochodowy należy potrącić w dniu przekazania pieniędzy obdarowanemu. Na przykład w dniu sylwestrowej imprezy firmowej. A potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych powinien zostać przekazany do budżetu nie później niż następnego dnia po dacie przekazania pieniędzy z prezentu. Na przykład dzień po imprezie firmowej.
  2. Jeśli prezent jest rzeczą, to jak zachować z niego 13% lub 30%? Oczywiście nie ma potrzeby odcinania „kawałka” odpowiadającego oprocentowaniu podatku. Podatek będzie musiał zostać potrącony z pensji lub innych kwot wynagrodzenia za pracę. Ponadto potrącaj podatek dochodowy od osób fizycznych od następnej wypłaty na rzecz pracownika, na przykład od zaliczki za pierwszą połowę przepracowanego miesiąca. A potrącony podatek należy przekazać najpóźniej następnego dnia po dniu potrącenia.

Należy pamiętać, że jeśli firma z jakiegokolwiek powodu nie była w stanie potrącić podatku dochodowego od osób fizycznych z prezentu, należy o tym powiadomić Federalną Służbę Podatkową w odpowiedni sposób. Aby to zrobić, wypełnij zaświadczenie 2-NDFL dla tego pracownika ze znakiem podatnika „2” i prześlij dokument sprawozdawczy do Federalnej Służby Podatkowej nie później niż 1 marca roku następującego po zgłoszeniu.

Na przykład w 2019 roku instytucja podarowała pracownikowi prezent o wartości 5000 rubli. Odliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych nie było możliwe (pracownik odszedł). W związku z tym organizacja jest zobowiązana złożyć 2-NDFL dla tego pracownika przed 03.01.2020.

W raporcie oddaj wartość prezentu pod kodem dochodu 2720. Należy pamiętać, że kod dochodu powinien być wskazany dla wszystkich rodzajów prezentów, nawet o wartości do 4000 rubli. Określ niepodlegającą opodatkowaniu wartość prezentu w wysokości 4000 rubli (odliczenie) w odpowiednich kolumnach zaświadczenia 2-NDFL pod kodem odliczenia 501.

Należy pamiętać, że rodzaj prezentacji nie ma znaczenia dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych. Oznacza to, że podatek dochodowy należy potrącać niezależnie od stosunku, w jakim jest otrzymywany. Dlatego oblicz podatek od prezentów otrzymanych na podstawie umowy podarunkowej i umowy o pracę.

Składki ubezpieczeniowe od prezentów

Obowiązek naliczania przez pracodawcę ubezpieczenia społecznego od darowizn zależy bezpośrednio od ich rodzaju. Jeśli więc wydanie prezentów odbywa się w ramach stosunków cywilnoprawnych, czyli na podstawie umowy darowizny, to nie jest konieczne naliczanie składek ubezpieczeniowych. Należy pamiętać, że ten warunek dotyczy tylko pracowników instytucji.

Jeśli zwykły obywatel, który nie jest w stosunku pracy z organizacją, otrzymuje prezent, na przykład pamiątkę dla klienta, nie jest konieczne naliczanie ochrony ubezpieczeniowej. Co więcej, obecność umowy podarunkowej w tym przypadku nie odgrywa żadnej roli (klauzule 1, 4 art. 420 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, klauzula 1 art. 20.1 ustawy nr 125-FZ, listy Ministerstwa Finansów z dnia 04.12.2017 nr 03-15-06 / 80448 , Ministerstwa Pracy z dnia 27 października 2014 nr 17-3/B-507).

Co mamy? Tak więc, jeśli w ramach umowy o pracę wręczany jest prezent jako wynagrodzenie pracownika za pracę, określone osiągnięcia i inne warunki pracy, konieczne jest naliczanie składek ubezpieczeniowych.

Dlatego, aby uniknąć dodatkowych kosztów opłacania składek ubezpieczeniowych z tytułu prezentów dla pracowników, możesz zawrzeć umowę darowizny. Powtarzamy, że koszt prezentacji w tym przypadku nie gra roli. Nie ma też znaczenia forma prezentu, czy to rzecz, certyfikat czy pieniądze. Jeśli istnieje pisemna umowa darowizny, pracodawca nie musi płacić składek na Federalną Służbę Podatkową i Ubezpieczenie Społeczne. W rezultacie brakuje podstawy dla.

Sprawdź treść umowy darowizny! W dokumencie nie powinno być żadnych odniesień ani odniesień do umów o pracę. Wyklucz również odniesienia do układu zbiorowego. Ponadto sformułowanie i interpretacja prawa pracy w umowie darowizny również nie powinny być. Nie zezwalaj na ustalanie warunków ustalania prezentu w zależności od stanowiska lub osiągnięć pracy, wyników. Jeżeli dokument zawiera takie sformułowanie, to kontrolerzy uznają prezent za jeden z rodzajów wynagrodzenia za pracę. A dodatkowe składki ubezpieczeniowe będą pobierane od wartości prezentów.

VAT od prezentów

Zgodnie z ust. 1 pkt 1 art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz opinię ekspertów Ministerstwa Finansów (pismo nr 03-07-11/16 z dnia 22.01.2009 r.), prezent jest wartością darowizny przeznaczoną na dzień świąteczny lub znaczącą datę, która podlega opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej. Organizacja, która przedstawiła pamiątki, musi naliczyć podatek VAT i odliczyć kwotę podatku naliczonego (jeśli jest faktura). Na podstawie wyników transakcji wynik operacyjny powinien wynosić zero, ponieważ kwoty naliczone i odpisane są do siebie podobne.

Podstawą opodatkowania do obliczenia podatku VAT jest koszt pamiątki, a sam podatek jest obliczany według stawki 18% (klauzula 3, art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli wartość darowizny jest sformalizowana jako nagroda dla szczególnie zasłużonych pracowników, czyli możliwość takiej zachęty jest uwzględniona w przepisach o wynagradzaniu i premiach, wówczas prezenty nie będą sprzedażą i nie zostanie od nich naliczony podatek VAT. Podatek od wartości dodanej od kwoty prezentu wręczanego pracownikom w formie zachęty pieniężnej nie jest naliczany.

Jeśli instytucja korzysta z uproszczonego systemu podatkowego i nie płaci podatku VAT, odliczenie nie ma zastosowania, ponieważ w organizacji nie może być podatku naliczonego. W systemie uproszczonym w przypadku darowizny nie jest konieczne płacenie podatku VAT (klauzula 2 art. 346.11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku, gdy organizacja ma ogólny system podatkowy lub UTII, podatek VAT od tematycznych pamiątek dla pracowników jest naliczany zgodnie z ogólnymi zasadami (klauzula 4 art. 346.26 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), ponieważ darowizna nie jest działalnością w związku z czym organizacja została przełączona w tryb UTII.

Podatek dochodowy od prezentów

Zgodnie z pismami Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-04-06/6-329 z dnia 22 listopada 2012 r. i nr 03-03-06/1/653 z dnia 19 października 2010 r. koszt prezentów wynosi nie są brane pod uwagę przy opodatkowaniu zysków (klauzula 16 art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ), ponieważ są one uważane za nieodpłatnie przeniesione mienie. Rozliczanie prezentów dla pracowników w księgowości uwzględnia kwotę VAT naliczonego na koncie „Inne wydatki”, natomiast w NU, w przypadku nieodpłatnego przelewu, wartość prezentu nie jest brana pod uwagę. Wynikiem jest wynikająca z tego różnica oraz stałe zobowiązania podatkowe instytucji (PBU 18/02 „Rachunkowość obliczania podatku dochodowego od osób prawnych”).

Jeżeli prezenty są zrównane z kosztami wynagrodzenia, stymulującymi pracowników w oparciu o wyniki pracy, wówczas koszty te można uwzględnić w podatku dochodowym (klauzula 25, art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), wykazując przy tym pewne dowody na to, że darowizna jest zachętą do osiągania wysokich wyników produkcyjnych.

Regulacje płacowe podatnika muszą również potwierdzać możliwość takich operacji, konieczne jest uwzględnienie w przepisach i układzie zbiorowym klauzul motywacyjnych. Zgłoszenia należy dokonać w następujący sposób:

  1. Przygotuj zamówienie lub zamówienie szefa premii dla szczególnie zasłużonych pracowników. Zlecenie musi odwoływać się do konkretnej klauzuli przepisu o premiach.
  2. Sporządź listę nagrodzonych pracowników oraz rejestr z podpisami pracowników po otrzymaniu wynagrodzenia.

Prezenty zakupione za pomocą dotacji lub VBO nie mogą być zaliczane do kosztów podatku dochodowego!

Prezenty dla dzieci

Czy są jakieś różnice w wręczaniu prezentów dzieciom pracowników?

Rzeczywiście, w prawie każdej instytucji dzieci pracowników otrzymują słodkie torby noworoczne. Jak liczone są te zachęty? Z reguły nie ma wyjątków. Zdefiniujmy podstawowe zasady opodatkowania prezentów dla dzieci:

  1. Oblicz podatek dochodowy od osób fizycznych, jeśli kwota wszystkich prezentów przekracza 4000 rubli. Przykład: pracownik otrzymał pamiątkę na 8 marca (500 rubli), prezent na rocznicę firmy (3000 rubli), a do Nowego Roku dostała dwie torby (1000 rubli każda). Sumujemy koszt wszystkich prezentów na rok kalendarzowy: 500 + 3000 + 1000 + 1000 = 5500 rubli. Podatek dochodowy od osób fizycznych będzie musiał zostać potrącony z nadwyżki: 5500 - 4000 \u003d 1500 rubli. Zastosuj stawkę uzależnioną od statusu podatnika: dla rezydenta - 13%, dla nierezydenta - 30%.
  2. Za prezenty dla dzieci pracowników nie są pobierane składki ubezpieczeniowe. Ponieważ takie prezenty nie są wynagrodzeniem za pracę i nie mają nic wspólnego ze stosunkiem pracy między pracodawcą a pracownikiem.
  3. Przy obliczaniu podatku dochodowego nie uwzględniaj kosztów zakupu toreb dla dzieci pracowników.
  4. Nalicz VAT od ceny zakupu prezentu bez VAT, a jeśli dajesz własne wytworzone produkty, to nalicz VAT od kosztów produkcji.

Nie zapomnij o odpowiednim ułożeniu torebek dziecięcych. Wystaw zamówienie na wydanie prezentów, stwórz oświadczenie o dostawie. Pracownicy - rodzice dzieci, którym na Nowy Rok otrzymają papierowe torby - muszą podpisać pokwitowanie.

Przypomnienie o podatku od prezentów

Oferujemy prostą i łatwą w obsłudze notatkę księgową, która pozwoli Ci szybko ustalić, jak poprawnie obliczyć podatki i składki od prezentów.

Rodzaj obciążenia podatkowego

Prezent w ramach stosunku cywilnoprawnego

Prezent wręczany w ramach stosunku pracy (jako nagroda za pracę)

Potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych według odpowiedniej stawki podatkowej od wartości prezentu przekraczającej 4000 rubli.

Nie opodatkowuj prezentu o wartości do 4000 rubli.

Ochrona ubezpieczeniowa (OPS, CHI, VNiM, NS i PZ)

Nie licz.

Zawrzyj umowę darowizny, aby wyeliminować problemy z administratorami.

Pobieraj z całej wartości prezentu według ogólnych stawek ochrony ubezpieczeniowej.

Oblicz podatek VAT w porządku ogólnym.

Wyklucz z podstawy VAT wartość prezentu wręczanego w ramach stosunku pracy.

Podatek dochodowy lub STS

Nie uwzględniaj w wydatkach przy obliczaniu podstawy opodatkowania.

Weź to pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania.

Rozliczanie darowizn w organizacjach pozarządowych

Jak rozliczać prezenty noworoczne w księgowości podoficerów? Aby to zrobić, dokonaj następujących wpisów, w zależności od sytuacji:

  1. Jeżeli wynagrodzenie ma formę premii za wyniki:
  • naliczanie premii pracowniczych w ramach kosztów wynagrodzeń - Dt 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Kt 70;
  • obliczanie składek ubezpieczeniowych - Dt 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Kt 69;
  • pracownik otrzymał premię - Dt 70 Kt 91,1, 90,1;
  • zaliczek na podatek dochodowy - Dt 70 Kt 68;
  • rozliczenie kwoty składki w wydatkach instytucji - Dt 91,2, 90,2 Kt 10, 41;
  • Obliczenie podatku VAT - Dt 91,2, 90,3 Kt 68.
  1. Jeśli pracownik otrzyma pamiątkę noworoczną o wartości ponad 4000 rubli:
  • rozliczenie ceny zakupu prezentu w ramach wydatków - Dt 91,2 Kt 10, 41;
  • Opłata VAT - Dt 91,2 Kt 68;
  • naliczenie stałego zobowiązania podatkowego - Dt 99 Kt 68;
  • potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych od pracownika - Dt 70 Kt 68.

Rozliczanie prezentów w instytucji budżetowej

Rachunkowość prezentów w księgowości instytucji budżetowej różni się znacząco od rachunkowości podoficerów. Przede wszystkim należy pamiętać, że koszt zakupu pamiątek i upominków dla pracowników sektora publicznego powinien znaleźć odzwierciedlenie w CWR 244 „Inne zakupy towarów, robót i usług”.

Uzupełnij wpisy w zależności od rodzaju instytucji.

Instytucja rządowa odzwierciedla:

Okablowanie

Operacja

Konto pozabilansowe 07

Konto pozabilansowe 07

Przekazanie prezentu jest odzwierciedlone (koszt bez VAT)

1 401 20 291 KRB

KRB 1 303 04 730

naliczony VAT (od kosztu wartościowego prezentu bez VAT)

KRB 1,302 11,830

KRB 1 303 01 730

Odliczane od wynagrodzenia pracownika na podatek dochodowy od osób fizycznych (od wartości prezentu z VAT)

Instytucja budżetowa sporządza księgowania:

Okablowanie

Operacja

Aktywa materialne (pamiątki) wysyłane od dostawców

Płatność na rzecz dostawcy

Konto pozabilansowe 07

Produkty pamiątkowe są zapisywane na koncie pozabilansowym

Konto pozabilansowe 07

Przekazanie wartościowego prezentu (bez VAT)

Naliczony podatek od towarów i usług

Odliczane od wynagrodzenia pracownika na podatek dochodowy od osób fizycznych (od wartości prezentu z VAT)

Autonomiczna instytucja odzwierciedla.

Anna Lubimowa

Wspaniała tradycja - dawania prezentów na Nowy Rok w pracy dla dzieci pracowników - ma swoje korzenie w czasach sowieckich. Ta procedura nie została zniesiona do dziś, chociaż zmieniły się normy i niektóre przepisy, przede wszystkim plan finansowy.

W przeddzień Świąt Bożego Narodzenia przedsiębiorstwa starają się stworzyć dobry nastrój i zadowolić pracowników i ich dzieci słodkimi i przyjemnymi prezentami noworocznymi. Rodziców często interesują pytania: w jakim wieku dają dziecku prezenty budżetowe od organizacji i do jakiego wieku dają prezenty noworoczne w przedsiębiorstwie? Czy dają prezenty świąteczne na urlopie macierzyńskim?

W przypadku prezentów noworocznych od państwa liczy się wiek dzieci pracowników. W instytucjach państwowych bezpłatne prezenty noworoczne dla dzieci pracowników są legalnie dozwolone do 14 roku życia. Prywatne przedsiębiorstwa czasami wręczają prezenty nie tylko wszystkim nieletnim dzieciom, ale także samym pracownikom. Mogą to być na przykład pocztówki, kubki, długopisy, książki itp. Wszystko zależy od decyzji kierownictwa i funduszy.

Dla oficjalnie zarejestrowanych pracowników przebywających na urlopie macierzyńskim, prezenty wręczane są od urodzenia dziecka. W przypadku, gdy oboje rodzice pracują w tym samym przedsiębiorstwie, każdy z nich otrzyma prezent dla dziecka, odpowiednio dla dwojga dzieci otrzyma łącznie 4 prezenty.

Firma ma kilka opcji zakupu prezentów. Może to być hurtowy zakup środków własnych od dowolnej firmy handlowej, zakup towarów poprzez przekazanie ich środków na konto organizacji non-profit, a także dofinansowanie unijne i wykorzystanie środków z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Pierwsza opcja obejmuje wydawanie darmowych prezentów, którym towarzyszy opodatkowanie na zasadach ogólnych. Dlatego kierownictwo organizacji często zwraca się do takiego rodzaju finansowania, jak transfer do organizacji non-profit.

Transfery środków do organizacji non-profit

W okresie od połowy listopada do połowy stycznia (od 15 do 15) przedsiębiorstwo jest oficjalnie uprawnione do preferencyjnego finansowania świątecznych imprez i prezentów dla dzieci pracowników. Dla tego umowa musi być podpisana z jedną z organizacji non-profit, do której należą związki zawodowe, JST (samorząd terytorialny), władze państwowe, a także państwowe instytucje oświatowe i kulturalne. Jednym z warunków jest ograniczenie budżetowej wartości prezentu, która nie powinna przekraczać 8-procentowej normy minimum egzystencji ustanowionej przez prawo, należy też przestrzegać pewnego nazewnictwa, które jest częścią prezentu.

Kto jest uprawniony do prezentów z Ubezpieczeń Społecznych?

Fundusz Ubezpieczeń Społecznych zapewnia bezpłatne prezenty świąteczne dla dzieci osoba ubezpieczona społecznie, która ma dziecko w wieku poniżej 14 lat. Są to rodzice, opiekunowie, rodzice adopcyjni. Przejściowo bezrobotne matki przebywające na urlopie macierzyńskim do ukończenia przez dziecko 3 roku życia, które nie rozwiązały umowy o pracę z organizacją, a także rodzice pracujący sezonowo i pozostający w stosunkach pracy z pracodawcą mają prawo do otrzymania .

Prezent nie przysługuje pracownikom, którzy opiekują się dzieckiem od 3 roku życia i przebywają na bezpłatnym urlopie, a także dziadkom i innym członkom rodziny. Również osoby, które nie posiadają dokumentów potwierdzających, że mają małe dzieci, które nie ukończyły 14 roku życia, również mogą zostać odrzucone. Należy zwrócić uwagę na taki moment jak czas, kiedy dziecko kończy 14 lat.

Prezent może otrzymać małoletnie dziecko, którego 14. urodziny przypadają po 31 grudnia bieżącego roku, ale nie wcześniej

Prezenty noworoczne od związku zawodowego

Przedsiębiorstwa, w skład których wchodzi organizacja związkowa, przenoszą na nią misję wręczania prezentów. Członkowie związku, którzy regularnie płacą składki członkowskie, mogą otrzymać darmowe upominki dla dzieci. Niepodlegający opodatkowaniu dochód rodziców jest prezentem noworocznym dla dzieci od związku, w tym słodyczy, domowych zabawki i owoce, warto, nieprzekraczającej 8% wynagrodzenia minimalnego lub prezentu, którego wartość nie przekracza 50% ustalonego wynagrodzenia minimalnego. Przekroczenie ustalonych zasad i przepisów jest opodatkowane jako dochód w formie dodatkowych świadczeń.

Do jakiego wieku dzieci otrzymują od związku prezenty noworoczne? Ponieważ wiek dzieci obdarowanych nie jest jasno określony przez prawo, opierając się na praktyce, związki zawodowe zazwyczaj wręczają prezenty noworoczne małym dzieciom, których wiek określa Kodeks Rodzinny, czyli nie do osiągnięcia pełnoletności ( 18), ale tylko do 14.

Prezenty firmowe dla dzieci na Nowy Rok

Prezenty noworoczne dla dzieci pracowników od pracodawcy mogą być prezentowane jako dodatkowa korzyść z inicjatywy kierownictwa danej organizacji kosztem własnych środków i zysków. W takim przypadku przedsiębiorstwo przyjmuje decyzja o ograniczeniu wieku, a także wielkość i skład samego prezentu. Prezenty dla dzieci na Nowy Rok od organizacji mogą obejmować niestandardowy zestaw słodyczy, owoców, a także upominków, zabawek, skompletowany według uznania dyrektorów. W większości przedsiębiorstw zwyczajowo organizuje się uroczysty bankiet na koszt przedsiębiorstwa.

Przed zakupami dyrektor wystawia zamówienie, które określa wielkość towaru oraz kwotę przeznaczoną na zakup (określoną na podstawie wstępnie opracowanego kosztorysu). Liczbę prezentów określa się na podstawie list pracowników z niepełnoletnimi dziećmi przedłożonych przez dział personalny.

W zamówieniu wyświetlane są również informacje o punkcie sprzedaży, w którym będą dokonywane zakupy oraz kwestie organizacyjne, w szczególności procedura wydawania prezentów

Taka pozycja wydatków jak zakup prezentów czy organizacja bankietu firmowego jest objęta podatkiem. Jeżeli wartość prezentu przekracza barierę 50% płacy minimalnej, wówczas nadwyżka podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i podatkiem wojskowym.

24 grudnia 2017, 23:38

Z artykułu dowiesz się:

1. Jakie podatki i składki oraz w jakiej kolejności należy pobierać przy wręczaniu prezentów pracownikom.

2. W jaki sposób uwzględnia się prezenty dla pracowników przy obliczaniu podatku dochodowego w uproszczonym systemie podatkowym.

3. W jakiej kolejności prezenty dla pracowników znajdują odzwierciedlenie w księgowości.

Nie jest tajemnicą, że najczęstszym sposobem wyrażenia wdzięczności lub okazania drugiej osobie uwagi jest podarowanie jej prezentu. Dlatego wielu pracodawców praktykuje „podarowanie” swoim pracownikom w ramach ich kultury korporacyjnej. Na szczęście powodów do prezentowania prezentów jest wystarczająco dużo: są to oficjalne święta, takie jak Nowy Rok, Dzień Obrońcy Ojczyzny (23 lutego), Międzynarodowy Dzień Kobiet (8 marca) oraz indywidualne, np. święto zawodowe czy urodziny pracownika. Jednak mimo całej powagi chwili, wręczanie pracownikom prezentów z punktu widzenia księgowości jest transakcją biznesową, która musi być poprawnie wykonana, odzwierciedlona w księgowości oraz naliczonych podatkach i składkach. Jak to wszystko zrobić poprawnie i na co zwrócić uwagę księgowemu, rozważymy w tym artykule.

Co to jest prezent

Prezent na prezent jest inny. Aby prawidłowo przetworzyć przekazanie prezentu pracownikowi, a następnie poprawnie obliczyć podatki i składki z tej operacji, konieczne jest ustalenie, w jaki sposób ten prezent jest kwalifikowany z punktu widzenia prawa cywilnego i prawa pracy.

1. Prezent niezwiązany z pracą pracownika(na rocznice i święta itp.).

Zgodnie z Kodeksem Cywilnym Federacji Rosyjskiej prezent to rzecz (w tym gotówka, bony podarunkowe), którą jedna strona (dawca) przekazuje drugiej stronie (odbiorcy) bezpłatnie (klauzula 1, art. 572 kodeksu cywilnego). Kodeks Federacji Rosyjskiej). W kontekście tego artykułu darczyńcą jest pracodawca, a obdarowanym pracownikiem. Przekazywany jest prezent na podstawie umowy podarunkowej.

! Notatka: umowa darowizny musi zostać zawarta na piśmie, jeżeli wartość prezentu przekracza 3000 rubli, a darczyńca jest osobą prawną (klauzula 2, art. 574 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Bezpieczniej jest jednak dla pracodawcy zawrzeć pisemną umowę podarunkową z pracownikiem w każdym przypadku, niezależnie od wartości podarunku, aby uniknąć ewentualnych roszczeń ze strony organów podatkowych i funduszy.

Jeżeli prezenty są wręczane hurtowo, np. wszystkim pracownikom do 8 marca, to nie ma potrzeby zawierania z każdym pracownikiem odrębnych umów. W takim przypadku wskazane jest sporządzenie wielostronnej umowy darowizny, w której każdy z obdarowanych złoży swój podpis (art. 154 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

2. Prezent jako nagroda za pracę.

Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej przewiduje prawo pracodawcy do nagradzania swoich pracowników cennymi prezentami jako nagrodę za pracę (art. 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku wartość prezentu stanowi część wynagrodzenia, a prezent przekazywany jest nie na podstawie umowy darowizny, ale na podstawie umowy o pracę z pracownikiem.

Prezenty wręczane pracownikom jako nagroda za pracę są w rzeczywistości premiami produkcyjnymi. O procedurze dokumentowania i potwierdzania premii dla pracowników można przeczytać w.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od prezentów dla pracowników

Prezent wręczony pracownikowi, zarówno w formie pieniężnej, jak i rzeczowej, zaliczany jest do jego dochodu i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Obowiązek naliczania i potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu pracownika spoczywa na pracodawcy, ponieważ jest on agentem podatkowym. W której nie cała kwota prezentu jest opodatkowana, ale tylko ponad 4000 rubli.(klauzula 28, art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przy stosowaniu tego limitu należy wziąć pod uwagę łączną kwotę prezentów przekazanych danemu pracownikowi w gotówce i naturze w ciągu roku kalendarzowego.

Przykład.

  • W 2014 roku pracownica otrzymała pierwszy prezent w marcu (z okazji Międzynarodowego Dnia Kobiet). Koszt pierwszego prezentu to 2800 rubli. Ponieważ wartość prezentu wynosi mniej niż 4000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest od niego pobierany.
  • We wrześniu 2014 r. pracownik otrzymał prezent na drugie urodziny w wysokości 3000 rubli. W takim przypadku konieczne jest potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty darowizny przekraczającej 4000 od początku roku, czyli od kwoty 1800 rubli. (2800 + 3000 - 4000).
  • Oczywiście wszystkie kolejne prezenty dla tego pracownika, wydawane w bieżącym roku kalendarzowym, na przykład do Nowego Roku, powinny podlegać w całości podatkowi dochodowemu od osób fizycznych.

Podatek dochodowy od wartości prezentów obliczany jest w sposób ogólny: stawką 13%, jeśli pracownik jest rezydentem, stawką 30%, jeśli pracownik nie jest rezydentem podatkowym Federacji Rosyjskiej. Więcej o tym, kim są rezydenci i nierezydenci, a także o cechach naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów przez nierezydenta, przeczytasz w:

! Notatka: moment potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych i przekazania go do budżetu zależy od w jakiej formie prezent został podarowany(pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 22.08.2014 N SA-4-7 / 16692):

  • jeśli prezent zostanie wręczony pracownikowi w forma pieniężna, konieczne jest potrącenie podatku i przekazanie go do budżetu w dniu wystawienia kwoty prezentu z kasy lub przelania na konto osobiste pracownika;
  • jeśli prezent jest wręczany w naturalna forma, wówczas należy potrącić i przelać podatek dochodowy od osób fizycznych następnego dnia wypłaty środków pracownikowi, na przykład następnego dnia wypłaty wynagrodzenia. Jeżeli po wręczeniu prezentu pracownikowi nie zostaną dokonane żadne płatności do końca roku kalendarzowego, pracodawca musi najpóźniej w ciągu miesiąca od zakończenia okresu (roku) podatkowego powiadomić pracownika na piśmie, a także organ podatkowy w miejscu rejestracji o braku możliwości potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych oraz niepobranej kwoty podatku. W takim przypadku pracownik wypełnia zaświadczenie 2-NDFL, w którym w polu „atrybut” należy podać wartość „2” i przesłać do IFTS nie później niż 31 stycznia następnego roku.

Dochód otrzymywany przez pracownika w formie prezentów znajduje odzwierciedlenie w: certyfikat 2-NDFL w następującej kolejności:

  • kwota każdego prezentu (w tym nieprzekraczająca 4000 rubli) jest odzwierciedlona w certyfikacie jako dochód z kodem 2720;
  • kwota prezentu, który nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (tj. Do 4000 rubli), jest odzwierciedlona w certyfikacie jako odliczenie z kodem 501.

Składki ubezpieczeniowe od kwoty prezentów dla pracowników

Aby ustalić, czy składki ubezpieczeniowe są naliczane od kwoty prezentów dla pracowników, czy nie, musisz jasno zrozumieć, jakiego rodzaju płatności dotyczą te prezenty. Zgodnie z ustawą nr 212-FZ wypłaty i inne wynagrodzenia na rzecz pracowników w ramach stosunków pracy podlegają składce ubezpieczeniowej (część 1 art. 7) oraz wypłaty i inne wynagrodzenia z umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest przeniesienie własności nieruchomości (której dotyczy umowa darowizny) (część 3, art. 7). Oznacza to:

  • w przypadku wręczania pracownikom prezentów na podstawie układów pracy i układów zbiorowych bez sporządzania umów prezentowych, kwota takich prezentów podlega składkom ubezpieczeniowym;
  • w przypadku wręczania pracownikom prezentów (w tym w gotówce) na podstawie pisemnych umów o darowizny, kwoty tych prezentów nie podlega składkom ubezpieczeniowym w PFR, FFOMS, FSS, m.in. o ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych.

Taki wniosek zawiera pisma Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego z dnia 27 lutego 2010 r. N 406-19 „Obliczanie składek ubezpieczeniowych od wpłat indywidualnych”; z dnia 05.03.2010 N 473-19 „W sprawie opłacania składek ubezpieczeniowych od kosztów prezentów dla pracowników”.

! Notatka: Umowa darowizny nie powinna zawierać żadnych odniesień do układów pracy i układów zbiorowych, a także innych lokalnych aktów organizacji. Ponadto umowa darowizny nie powinna obliczać wartości prezentu w zależności od stanowiska pracownika, jego wynagrodzenia, wskaźników pracy ani w żaden inny sposób ustalać związku między pracą pracownika a prezentem. W przeciwnym razie inspektorzy będą mieli wszelkie powody, by traktować prezenty jako zachętę do pracy i pobierać dodatkowe składki ubezpieczeniowe.

Rozliczanie prezentów przy obliczaniu podatku dochodowego, USN

Możliwość rozliczenia wartości prezentów dla pracowników w kosztach podatkowych zależy bezpośrednio od celu i powodu wręczania takich prezentów.

1. Prezenty dla pracowników nie są związane z aktywnością zawodową i wynikami produkcji, na przykład prezenty na rocznice, oficjalne święta.

Przy obliczaniu podatku dochodowego wartość takich prezentów dla pracowników nie brane pod uwagę w wydatkach podatkowych (klauzula 16, art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy stosują uproszczony system podatkowy w celu opodatkowania „dochód - wydatki” również nie mogą wliczać w wydatki kwoty takich prezentów dla pracowników, ponieważ tego rodzaju wydatek nie jest wymieniony w zamkniętej liście wydatków (punkt 1 art. 346 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

2. Cenne prezenty wręczane są pracownikom jako nagroda za ich pracę(art. 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

W tym przypadku wartość cennych upominków związanych z wynikami produkcyjnymi i przewidzianych umowami o pracę, można wziąć pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych w ramach kosztów pracy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291). Analogicznie, koszt takich prezentów można również uwzględnić w kosztach uproszczonego systemu podatkowego.

VAT od przekazania prezentów pracownikom

Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej nieodpłatne przeniesienie własności towarów jest uznawane za sprzedaż i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (klauzula 1 ust. 1 art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Odpowiednio, Od wartości prezentów wręczanych pracownikom należy doliczyć podatek VAT(List Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 stycznia 2009 r. N 03-07-11/16). Czyniąc to, należy wziąć pod uwagę następujące kwestie:

  • Podatek VAT nie jest naliczany od kwoty prezentu wręczanego pracownikowi w gotówce.
  • Podatek VAT od wartości prezentów dla pracowników powinien być pobierany przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców, którzy stosują ogólny system podatkowy, a także tych przekazywanych do UTII. Ponieważ przekazywanie prezentów pracownikom nie jest przeprowadzane w ramach działalności przeniesionej na wypłatę UTII, operacja ta jest uznawana za przedmiot podatku VAT zgodnie z ogólnie ustaloną procedurą (klauzula 4 art. 346.26 kodeksu podatkowego z Federacja Rosyjska).
  • Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy stosujący uproszczony system podatkowy nie są płatnikami podatku VAT, dlatego nie są zobowiązani do naliczania podatku VAT od kosztów prezentów dla pracowników (klauzula 2 art. 346,11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
  • Wartość prezentu wręczonego pracownikowi jako zachęta do pracy nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Stanowisko to jest zajmowane przez wymiar sprawiedliwości (Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Centralnego z 02.06.2009 N A62-5424 / 2008, FAS Okręgu Ural z 19.01.2010 N F09-10766/09-C2).

Podstawą opodatkowania VAT jest cena zakupu prezentu, podatek jest obliczany według stawki 18% (klauzula 3, art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku można odliczyć VAT „naliczony” od wartości prezentu (jeśli dostępna jest faktura).

Uogólnienie

Jako uogólnienie wszystkich powyższych zwracam uwagę na tabelę, która odzwierciedla zależność między podstawą wręczenia pracownikowi prezentu (czy prezent jest nagrodą za pracę, czy nie) a procedurą naliczania podatków i składek od kwoty prezentu.

Zgodnie z powyższą tabelą określmy jakie podatki i składki podlegają np. prezenty dla dzieci wręczane pracownikom na Nowy Rok. Oczywiście takie prezenty nie są nagrodą za pracę, jednak aby było to oczywiste dla inspektorów, konieczne jest sporządzenie umowy darowizny. Ponadto w tym przypadku wygodniej jest zawrzeć wielostronną umowę darowizny. Kwoty prezentów, w tym prezentów noworocznych dla dzieci pracowników, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ale składki ubezpieczeniowe nie muszą być obliczane, ponieważ takie prezenty nie dotyczą płatności w ramach stosunku pracy. Przy obliczaniu podatku dochodowego iw ramach uproszczonego systemu podatkowego wydatki te nie zmniejszają podstawy opodatkowania. Od wartości darowanych prezentów należy doliczyć podatek VAT.

Rozliczanie prezentów dla pracowników

Proponuję rozważyć rozliczenie prezentów dla pracowników na konkretnym przykładzie.

Svetoch LLC postanowił wręczyć prezent swojemu pracownikowi Sorokinowi N.N. z okazji jego 50. urodzin. To pierwszy prezent dla pracownika od początku roku.

Kolejność refleksji księgowej zależy od formy przekazania prezentu pracownikowi: w naturze lub w gotówce.

1. Prezent to zegarek o wartości 5900 rubli. (w tym VAT 900 rubli).

Obciążyć Kredyt Suma Operacja
Kupowanie prezentu
10 60(76, 71) 5 000,00 Otrzymano prezent dla pracownika (koszt bez VAT)
19 60 9 00,00 Odzwierciedlony „naliczony” podatek VAT
68/VAT 19 900,00 VAT „naliczony” przyjęty do odliczenia
Wręczenie prezentu pracownikowi
73-3 10 5 000,00 Prezent wręczony pracownikowi
91-2 73-3 5 000,00 Koszt upominku wręczonego pracownikowi jest odpisywany na pozostałe wydatki
70 68/NDFL 247,00 Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z dochodu pracownika w formie prezentu od kwoty wynagrodzenia (w tym kwota niepodlegająca opodatkowaniu 4000): (5900 - 4000) x 13%
91-2 68/VAT 900,00 VAT naliczany od wartości prezentu wręczanego pracownikowi

2. Prezent to kwota 5900 rubli.

W rozważanym przykładzie prezent dla pracownika nie jest związany z pracą zawodową (prezent na rocznicę), dlatego do obliczeń stosuje się konto 73 „Rozliczenia z personelem za inne operacje”. Jeśli cenny prezent zostanie wydany jako zachęta do pracy, do obliczeń stosuje się konto 70 „Obliczenia listy płac”.

Tak więc wręczanie upominków pracownikom jest bez wątpienia przyjemnym zabiegiem zarówno dla osoby wykonującej zlecenie, jak i darczyńcy. Jednak dla księgowego kryje się w nim wiele „pułapek”, z którymi mam nadzieję, że ten artykuł pomoże Ci uporać się z tym. A na pożegnanie kilka zaleceń na temat prezentów dla pracowników. Po pierwsze, jeśli to możliwe, daj pracownikom, bez względu na to, jak banalne to zabrzmi, artykuły papiernicze (pamiętniki, długopisy, ...), myszy komputerowe, dyski flash i podobne przedmioty, które można odpisać jako materiały eksploatacyjne bez wydawania ich na prezenty. A po drugie, jeśli prezent ma być wręczony pracownikowi jako nagroda za pracę, to lepiej go wydać, bo w takim przypadku inspektorzy nie będą mieli pytań o zaliczenie do kosztów podatkowych i nienaliczanie podatku VAT.

Czy uważasz, że ten artykuł jest przydatny i interesujący? dzielić się z kolegami w sieciach społecznościowych!

Są komentarze i pytania - napisz, porozmawiamy!

Baza normatywna

  1. Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej
  2. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej
  3. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej
  4. Ustawa federalna nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. „O składkach na ubezpieczenie na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego”
  5. Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291
  6. Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22.01.2009 N 03-07-11/16
  7. Pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 22.08.2014 N SA-4-7/16692
  8. Pisma Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego z dnia 27.02.2010 N 406-19 z dnia 05.03.2010 N 473-19

Jak zapoznać się z oficjalnymi tekstami tych dokumentów, dowiedz się w sekcji

♦ Rubryka: , , .

Najpierw przeanalizujmy sytuację, w której firma wręcza prezenty swoim pracownikom.

podatek dochodowy

Naszym zdaniem prezenty noworoczne dla pracowników nie są związane z wynagrodzeniem. Rzeczywiście, z reguły są one absolutnie takie same dla wszystkich i nie zależą od stażu pracy, zajmowanego przez pracownika stanowiska oraz braku sankcji dyscyplinarnych. Zgodnie z art. 129 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej wynagrodzenie jest wynagrodzeniem za pracę, w zależności od kwalifikacji pracownika, złożoności, ilości, jakości i warunków wykonywanej pracy.

Należy zauważyć, że Ministerstwo Finansów Rosji (pisma nr 03-03-06/1/281 z dnia 28 maja 2012 r., nr 03-03-06/2/42 z dnia 23 kwietnia 2012 r.) wyjaśniło, że płatności w związku z datami znaczącymi, niezwiązanymi z wynikami produkcyjnymi pracowników, nie mogą być rozpoznane.

Podatek dochodowy

Zgodnie z art. 217 ust. 28 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wartość prezentów otrzymanych od organizacji i przedsiębiorców, których kwota za okres rozliczeniowy (tj. Rok) nie przekracza 4000 rubli.

Wtedy wszystko jest proste: jeśli wartość prezentu nie przekracza 4000 rubli, nie trzeba go opodatkować podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ale nadwyżka będzie musiała potrącić podatek.

Uwaga: wręczenie prezentu noworocznego pracownikowi przebywającemu na urlopie macierzyńskim niczego nie zmienia. W końcu, po pierwsze, formalnie nadal pozostaje pracownikiem organizacji, a po drugie, paragraf 28 artykułu 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wcale nie mówi, że prezenty mogą być wręczane tylko pracownikom.

Składki ubezpieczeniowe

Jak stwierdzono w części 1 art. 7 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ, płatności i inne wynagrodzenia naliczone na rzecz osób fizycznych w ramach stosunków pracy i umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest wykonanie pracy, świadczenie usług, podlegają opodatkowaniu.

Notatka. Lista płatności niepodlegających składkom ubezpieczeniowym znajduje się w art. 9 ustawy nr 212-FZ.

Jednocześnie w części 3 art. 7 ustawy nr 212-FZ ustalono, że płatności i inne wynagrodzenia dokonywane na podstawie umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest przeniesienie własności lub innych praw majątkowych do nieruchomości lub nieruchomości prawa, nie należą do przedmiotu opodatkowania składek ubezpieczeniowych.

Aby zdefiniować prezent, musisz odwołać się do Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Art. 572 ust. 1 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że na podstawie umowy darowizny darczyńca przekazuje lub zobowiązuje się bezpłatnie przenieść rzecz na własność osoby trzeciej. Ponadto darowizny można przekazać ustnie, z wyjątkiem niektórych przypadków (klauzula 1, art. 574 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Tak więc na piśmie umowa darowizny majątku ruchomego zostaje zawarta, gdy darczyńca jest osobą prawną, a wartość prezentu przekracza 3000 rubli. (klauzula 2, art. 574 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Tak więc, jeśli koszt prezentu noworocznego dla pracowników wynosi na przykład od 3000 do 4000 rubli, firma musi zawrzeć pisemną umowę podarunkową z każdym ze swoich pracowników. A wtedy składki od wartości prezentu nie mogą być pobierane.

Zgodnie z art. 146 ust. 1 akapit 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej uznaje się sprzedaż towarów, robót, usług na terytorium Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie, zgodnie z art. 39 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, nieodpłatny transfer towarów jest równoznaczny ze sprzedażą.

Kiedy prezenty są wręczane pracownikom firmy, faktycznie przenoszą ich własność, dlatego takie przeniesienie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 stycznia 2009 r. Nr 03-07-11/16).

Obecnie dyskusja z urzędnikami jest nierealna, ponieważ sądy mają podobną opinię (Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 25 czerwca 2013 r. nr 1001/13).

Jednak w praktyce wszystko nie jest takie smutne. Przecież uznając tę ​​operację za opodatkowaną, sąd zezwolił na zwrot związanego z nią „naliczonego” podatku VAT. Ponieważ prezent jest wręczany pracownikom po cenie zakupu, naliczony i podlegający zwrotowi podatek VAT jest ostatecznie zerowy. Więc firma nie ma nic do stracenia.

Prezenty dla dzieci

A teraz porozmawiajmy o tym, jakie zobowiązania podatkowe powstają w przypadku prezentów dla dzieci pracowników firmy.

Podatek dochodowy

Tutaj jest więcej trudności.

Zacznijmy od tego, kto otrzyma prezent w zakresie płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych - bezpośrednio dziecko czy jego rodzic?

Uważamy, że formalnie są tu dwa scenariusze.

1. Prezenty wręczane są bezpośrednio dzieciom. Na przykład na wakacjach.

I tu powstaje ciekawy konflikt prawny.

Kto otrzymuje dochód? Dziecko. Oznacza to, że jest podatnikiem, ale w naszym kraju dzieci nie są zwolnione z płacenia podatków.

Jednocześnie, zgodnie z art. 26 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, podatnik może uczestniczyć w stosunkach podatkowych za pośrednictwem prawnego lub upoważnionego przedstawiciela. Należy jednak wziąć pod uwagę, że na mocy paragrafu 7 uchwały Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 28 lutego 2001 r. Nr 5, w rozumieniu tej normy, podmiotem podlega sam podatnik. podatkowego stosunku prawnego, niezależnie od tego, czy uczestniczy w tym stosunku prawnym osobiście, czy też przez przedstawiciela ustawowego.

Notatka. Ta rezolucja straciła moc, ale zawarte w niej wnioski są aktualne.

Zgodnie z art. 27 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej osoby działające jako jego przedstawiciele zgodnie z kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej są uznawani za przedstawicieli prawnych podatnika. Paragraf 1 artykułu 28 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że w przypadku osób niepełnoletnich poniżej 14 roku życia tylko ich rodzice, rodzice adopcyjni lub opiekunowie mogą dokonywać transakcji w ich imieniu.

Zatem prawnymi przedstawicielami dzieci do 14 roku życia są ich rodzice.

Oznacza to, że rzekomo płacąc podatek dochodowy od osób fizycznych i składając zeznania podatkowe w przypadku wręczania prezentów dzieciom w wieku poniżej 14 lat, powinni ich rodzice (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 czerwca 2009 r. nr 03-02- 08-54, z dnia 28 sierpnia 2008 r. nr 03-05-06-01/27).

Stanowisko urzędników jest właściwie dość niepewne.

Po pierwsze, podatki powinny być płacone na ogół kosztem środków własnych podatnika. A przedstawiciele płacą podatki na koszt osoby reprezentowanej, a nie na własny koszt (orzeczenie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z 22 stycznia 2004 r. Nr 41-O).

A jakie są własne środki nieletniego? W większości przypadków żaden. Jednocześnie nasze ustawodawstwo podatkowe nie zawiera zasady rodzinnego zobowiązania podatkowego: każdy członek rodziny jest odrębnym podatnikiem.

Po drugie, płacenie podatku nie jest transakcją. Więc dzieci nie zawierają żadnych układów z państwem. I nie można tu narysować art. 28 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Tyle, że w prawodawstwie w tej kwestii jest wielka dziura.

Ponadto nawet ukaranie kogoś za niezłożenie zeznania PIT nie zadziała. Art. 119 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że odpowiedzialność przewidziana jest za niezłożenie przez podatnika zeznania podatkowego w wyznaczonym terminie. Jednak zgodnie z art. 107 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej osoba fizyczna może zostać pociągnięta do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa podatkowego od 16 roku życia. Nie przewiduje się odpowiedzialności prawnych przedstawicieli osoby fizycznej.

To prawda, że ​​​​organy podatkowe w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji do Moskwy z dnia 9 sierpnia 2007 r. Nr 28-10 / [e-mail chroniony] grozili jakąś odpowiedzialnością, ale nie potrafili nazwać czego.

Tak więc w takiej sytuacji, ściśle rzecz biorąc, można ogólnie uniknąć płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych, nawet jeśli prezent noworoczny dla dziecka kosztuje ponad 4000 rubli.

2. Prezenty dla dzieci przekazywane są rodzicom. Jeśli umowa o wręczenie prezentu noworocznego jest sporządzona bezpośrednio z pracownikiem lub jeśli podpisał oświadczenie o otrzymaniu prezentów, to formalnie to on otrzymuje prezent. Więc ma dochód. Następnie płaci podatek dochodowy od osób fizycznych.

Nawiasem mówiąc, jeśli oboje rodzice pracują w tej samej firmie, ile prezentów mają prawo?

Zależy to bezpośrednio od tego, w jaki sposób przepis dotyczący wydawania prezentów noworocznych jest zapisany w lokalnych aktach organizacji. Jeśli mówi, że prezent noworoczny otrzymuje każdy pracownik, który ma dziecko, to każdy z małżonków pracujących w tej samej firmie powinien otrzymać prezent noworoczny.

Jeśli jest napisane, że danemu dziecku przysługuje tylko jeden prezent, to zostanie on wydany tylko jednemu z wybranych przez nich małżonków.

Składki ubezpieczeniowe

Z przepisów art. 7 ustawy nr 212-FZ jasno wynika, że ​​jeśli prezenty są wręczane bezpośrednio dzieciom, nie może być mowy o obliczaniu obowiązkowych składek ubezpieczeniowych, ponieważ dzieci nie są w stosunku pracy z firmą i nie zawieraj z nią umów cywilnoprawnych.

Jeśli rodzice otrzymują prezenty dla dzieci, możliwe są dwie opcje, w zależności od sposobu wykonania przelewu. Jeżeli jest ona sporządzona na podstawie pisemnej umowy darowizny, to, jak wcześniej rozważaliśmy, składki ubezpieczeniowe mogą nie być naliczane. Jeżeli ekstradycja jest sporządzona jako zaświadczenie o otrzymaniu prezentu noworocznego dla dzieci, pod którym pracownik podpisuje, to teoretycznie istnieje niebezpieczeństwo, że taka ekstradycja może być interpretowana jako zapłata w naturze.

Na szczęście istnieje pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 19 maja 2010 r. nr 1239-19, w którym urzędnicy uznali, że płatności i wynagrodzenia na rzecz osób niezwiązanych ze spółką umowami pracowniczymi lub cywilnoprawnymi, w tym w formie prezentów noworocznych dzieci pracowników, składki ubezpieczeniowe nie są naliczane.

podatek od wartości dodanej

Jeśli chodzi o naliczanie podatku VAT, obraz jest taki sam, jak przy wręczaniu prezentu rodzicom: podatek należy naliczyć.

Przykład. Biuro podróży Mayak zakupiło prezenty noworoczne dla dzieci swoich pracowników w wysokości 250 000 rubli. (w tym VAT - 38 136 rubli). Koszt prezentu dla każdego dziecka to 2500 rubli. Do każdego prezentu została sporządzona osobna umowa darowizny.

Koszt prezentów przekazanych pracownikom wynosi 211 864 rubli. (250 000 - 38 136). W związku z tym kwota należnego podatku VAT wynosi 38 136 rubli. (211 864 rubli x 18%).

Księgowość pokaże:

DEBET 41 KREDYT 60

  • 211,864 rubli - przyznano prezenty noworoczne dla dzieci;

DEBET 19 KREDYT 60

  • 38.136 zł - odzwierciedlony „naliczony” podatek VAT;

Subkonto DEBIT 68 „Obliczenia dla podatku VAT”
KREDYT 19

  • 38.136 zł - zgłoszony do odliczenia VAT „naliczonego” (do odliczenia VAT „naliczonego” potrzebna jest faktura);

DEBET 60 KREDYT 51

  • 250 000 rub. - płatne prezenty;

DEBET 73 KREDYT 41

  • 211,864 rubli - wręczono upominki pracownikom;


KREDYT 73

  • 211,864 rubli - odpisany koszt prezentów;

Subkonto DEBET 91 „Pozostałe wydatki”
Subkonto KREDYT 68 „Obliczenia dla podatku VAT”

  • 38.136 zł - Od wartości prezentów doliczany jest podatek VAT.

Nie ma konieczności naliczania obowiązkowych składek ubezpieczeniowych, a także potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych od wartości prezentów.

Ponieważ wartość prezentów nie jest uznawana za koszt w rachunkowości podatkowej, na podstawie PBU 18/02 „Rachunkowość rozliczeń podatku dochodowego od osób prawnych”, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 listopada 2002 r. Nr 114n , w rachunkowości powstaje stałe zobowiązanie podatkowe w wysokości 42 373 rubli. (211 864 rubli x 20%).

Księgowy odzwierciedli to w ten sposób:

Debet 99KREDYT 68 subkonto „Obliczenia podatku dochodowego”

  • 42 373 rubli - odzwierciedla stałe zobowiązanie podatkowe.