Медицина сьогодні 

Як правильно оформити новорічні подарунки дітям співробітників. Прибутковий податок з подарунків. Безоплатна передача цінностей, не пов'язана з результатами праці

Отже, перш ніж визначити порядок, як відображати сувеніри співробітникам і подарунки клієнтам - бухгалтерський і податковий облік, - розберемося, які презенти можна вважати подарунками, а які ні.

Отже, не кожна дрібничка, отримана в рамках трудових або ж ділових відносин може назватися подарунком. Так, Цивільний та Трудовий кодекси РФ встановлюють такі визначення:

  1. Презент, який не пов'язаний з трудовою діяльністю працівника. Наприклад, видавати сувенір до ювілею співробітника або ж до свята.

Згідно ч. 1 статті 572 ЦК України, подарунком слід вважати будь-яку річ (в тому числі гроші, електронні та паперові подарункові сертифікати і навіть листівки), яку дарувальник передає одержувачу на безоплатній основі. У нашому випадку дарувальником виступає роботодавець, а одержувачем - один з підлеглих співробітників. В такому випадку повинен бути складений спеціальний документ - договір дарування.

Зверніть увагу, що договір дарування вважається обов'язковим тільки в тому випадку, коли вручається сувенір має вартість понад 3000 рублів, а дарувальником виступає юридична особа - організація-роботодавець. Якщо ціна презенту нижче визначеної суми, складати договір дарування не обов'язково.

Але варто зазначити, що стосовно співробітників бюджетних установ, а особливо держслужбовців, все ж рекомендується оформлення відповідного договору незалежно від вартості презенту. Договір дарування дозволить захистити дарувальника і обдаровуваного співробітника від «корупційних» проблем, а також від претензій з боку контролерів з ФНС.

Що робити, якщо одержувачів багато? Наприклад, до нового року директор виробничого підприємства вирішив вручити дорогі сувеніри 1500 співробітників. Чи не укладати ж договір дарування з кожним з працівників підприємства. Вихід із ситуації є. В такому випадку складіть багатосторонній договір дарування, в якому дарувальником виступатиме все той же наймач. А обдаровуваними - всі співробітники компанії, яких вирішено було нагородити презентами. Такі нормативи закріплені в статті 154 ГК РФ.

  1. Нагородження співробітника за трудові заслуги. Наприклад, за виконання плану або за успішне оформлення угоди роботодавець вирішив преміювати підлеглих співробітників подарунковими сертифікатами, путівками, технікою або іншими подарунками.

Відразу відзначимо, що таке «поведінка» роботодавця трудовим законодавством не заборонено. Так, стаття 191 ТК РФ визначає, що наймач має право заохотити підлеглого цінним подарунком за досягнення у трудовій діяльності. У такій ситуації вартість презенту вважається частиною оплати праці обдаровуваного, що тягне за собою дотримання певних норм податкового законодавства. До того ж враховуйте, що передача такого сувеніру оформляється не договором дарування, а регламентується в трудовому договорі (угоді, контракті).

Отже, з видами презентів визначилися. Але як це впливає на податковий та бухгалтерський облік подарунків? Будемо розбиратися поетапно.

Особливості оформлення подарунків

Заохочення співробітників - право роботодавця. Однак просто вручити презент недостатньо. Необхідно все оформити належним чином. Отже, роботодавцю потрібно:

  1. Розпорядження про придбання і видачу подарункової продукції.
  2. Відомість видачі подарунків співробітникам.
  3. Договір дарування, при необхідності.

Визначимося, як правильно скласти всі ці документи. Почнемо з наказу про вручення презентів.

Отже, щоб придбати сувенірну продукцію та вручити подарунки в урочистій обстановці, потрібно офіційне розпорядження керівника. Оформіть дане рішення відповідним наказом. Допустимо використовувати уніфіковані форми, наприклад Т-11 або Т-11а. Також можна скласти наказ у довільній формі, це законодавчо не заборонено.

Наказ оформляйте за загальними правилами. Список обдарованих співробітників перерахуйте в обов'язковому порядку. Припустимо перелік співробітників виділити в окремий додаток до наказу.

Відзначимо, що допустимо розділити розпорядження. Наприклад, в першому наказі закріпити конкретну вказівку відповідальному працівнику придбати сувеніри, сертифікати, подарунки, листівки. А в другому наказі визначити перелік співробітників, які будуть удостоєні нагороджень.

Потім сформуйте відомість видачі подарунків співробітникам. Документ складіть у довільній формі. Найзручніше для цього використовувати таблицю, в якій будуть вказані П.І.Б., посада співробітника, найменування подарунка, його вартість, а також є окремі графи для підписів обдаровуваних співробітників і проставлення дати вручення. Відзначимо, що підпис у відомості є фактом отримання презенту. Дату отримання також повинен вказати співробітник (власноруч).

  1. Дарувальник - це юридична особа. Тобто роботодавець заохочує своїх працівників, їхніх дітей. Або компанія вирішила заохотити своїх клієнтів, контрагентів або ділових партнерів.
  2. Ціна сувеніра більше 3000 рублів.

Якщо обидві умови дотримані, то договір дарування - це обов'язковий документ, тільки при його наявності та правильного оформлення можлива правомірна передача сувеніра одаряемому.

Орієнтовна форма договору дарування

Зверніть увагу, що дана форма є загальною, тобто підійде для різних варіантів дарування. Отже, застосовувати даний бланк не обов'язково. Цілком можливо обмежитися складанням договору дарування в простій письмовій формі.

Щоб спростити оформлення, врахуйте в документі такі обов'язкові реквізити:

  1. Назва документу.
  2. Дата і місце складання.
  3. Найменування сторін: дарувальник і обдаровуваний співробітник.
  4. Предмет угоди - подарунок, його характеристика і вартість.
  5. Підписи сторін.

Приблизно договір дарування в простій письмовій формі може виглядати так:

Прибутковий податок з подарунків

Податок на доходи фізичних осіб повинен бути обчислений з усіх видів доходу громадянина. Винятків немає. Права на пільги і звільнення є, а ось винятків немає. Навіть презент співробітнику в натуральній формі (річ, техніка, посуд і навіть ваза) підлягають обкладенню прибутковим податком.

Податкова база для розрахунку співробітника включає як матеріальні, так і нематеріальні доходи (п. 1 ст. 210 НК РФ). Це означає, що обкладенню піддаються всі дохідні надходження громадянина, в тому числі і доходи, отримані у вигляді грошових коштів, матеріальних і нематеріальних активів. Вже так заведено. Отже, подарунок - це той же дохід працівника, і, відповідно, з нього потрібно утримати податок.

Якщо дарувальником виступає роботодавець, то утримати ПДФО з подарунку повинен він. Нагадаємо, що роботодавець виступає в ролі податкового агента щодо своїх підлеглих. Отже, з усіх доходів, які були отримані співробітником від конкретного наймача, ПДФО повинен утримати та перерахувати до бюджету цей самий наймач.

Ну ось, навіть з подарунка доведеться платити податки. Але є і хороші новини. Чиновники визначили, що якщо сукупна вартість всіх подарунків, отриманих за звітний рік окремим працівником, не більше 4000 рублів, то даний вид винагороди не обкладається ПДФО (пп. 2 п. 2 ст. 211, п. 28 ст. 217 НК РФ, Лист Мінфіну № 03-04-06 / 16327 від 08.05.2013).

А це означає, що якщо ви протягом календарного року від роботодавця отримали, наприклад, картину вартістю 1500 рублів (незалежно від святкової дати), то ПДФО утримувати не будуть. Однак врахуйте, що якщо вам вручать в цьому ж році ще один цінний презент, наприклад, вартістю 5000 рублів, то з 2500 рублів (5000 + 1500 - 4000) утримають ПДФО.

  1. Підсумовуємо ціни всіх отриманих сувенірів (враховуємо всі види подарунків).
  2. Віднімаємо суму належної пільги - 4000 рублів.
  3. З позитивної різниці обчислюємо ПДФО за відповідною ставкою.

Ставки прибуткового податку щодо оподаткування подарунків визначаються в загальному порядку. Так, з податкових резидентів Росії утримають 13%. А якщо громадянин нерезидент, то нарахують по повній: ставка ПДФО - 30%.

Хто такий резидент? Податковим резидентом нашої країни вважаються ті громадяни, які проживають на території Російської Федерації не менше 183 днів у звітному періоді, тобто в календарному році.

Коли утримувати ПДФО з подарунку

Дата утримання і термін перерахування прибуткового податку з отриманих презентів залежить від форми, в якій був переданий це самий презент. Отже, зверніть увагу:

  1. Якщо були подаровані гроші, то прибутковий податок потрібно утримати в день, коли грошові кошти були передані обдаровуваному. Наприклад, в день проведення новорічного корпоративу. А перерахувати утриманий ПДФО до бюджету слід не пізніше дня, наступного за датою вручення грошей-подарунка. Наприклад, на наступний день після корпоративу.
  2. Якщо подарунок - це річ, то як утримати 13% або 30% з неї? Звичайно, відпилювати «шматочок», рівноцінний процентній ставці податку, не потрібно. Податок доведеться утримати із заробітної плати чи інших сум винагороди за працю. Причому удержите ПДФО з найближчої виплати працівникові, наприклад з авансу за першу половину відпрацьованого місяця. А перерахувати утриманий податок слід не пізніше наступного дня за днем \u200b\u200bутримання.

Зверніть увагу, що якщо компанія не змогла утримати ПДФО з подарунку з яких-небудь причин, то про це слід повідомити ФНС у відповідному порядку. Для цього заповніть на даного співробітника довідку 2-ПДФО з ознакою платника податків «2» і подайте звітний документ в ФНС не пізніше 1 березня року, наступного за звітним.

Наприклад, в 2019 році установа вручило співробітнику подарунок вартістю 5000 рублів. Утримати ПДФО не виявилося можливим (працівник звільнився). Отже, організація зобов'язана подати 2-ПДФО на даного працівника до 01.03.2020.

У звіті вартість подарунка відобразіть під кодом доходу 2720. Зверніть увагу, що код доходу слід вказувати по відношенню до всіх видів подарунків, навіть з вартістю до 4000 рублів. Неоподатковувану вартість презенту в 4000 рублів (відрахування) вкажіть у відповідних графах довідки 2-ПДФО під кодом вирахування 501.

Зауважимо, що вид презенту не має ніякого значення для цілей оподаткування ПДФО. Тобто прибутковий податок повинен бути утриманий незалежно від того, в рамках яких взаємин він отриманий. Отже, порахуйте податок з подарунків, отриманих за договором дарування і за трудовою угодою.

Страхові внески з подарунків

Зобов'язання роботодавця щодо нарахування соціального страхування з презентів безпосередньо залежить від їх виду. Так, якщо видача подарунків проводиться в рамках цивільно-правових відносин, тобто за договором дарування, то нараховувати страхові внески не потрібно. Зверніть увагу, що дана умова стосується лише працівників установи.

Якщо ж подарунок вручають простому громадянину, який не перебуває з організацією в трудових відносинах, наприклад сувенір клієнту, то нараховувати страхові виплати не потрібно. Причому наявність договору дарування в даному випадку не грає взагалі ніякої ролі (п. 1, 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закону № 125-ФЗ, Листи Мінфіну від 04.12.2017 № 03-15-06 / 80448 , Мінпраці від 27.10.2014 № 17-3 / В-507).

Що ми маємо? Отже, якщо подарунок вручають в рамках трудового договору в якості винагороди працівника за працю, певні досягнення і інші трудові умови, нараховувати страхові внески потрібно.

Отже, щоб уникнути додаткових витрат на виплату страхових внесків з подарунків співробітникам, можна укласти договір дарування. Повторимося, що вартість презенту в даному випадку ролі не грає. Також не має значення і форма подарунка, будь то річ, сертифікат або гроші. Якщо письмовий договір дарування є, то наймач не повинен платити внески в ФНС і Соцстрах. В результаті база для відсутня.

Перевірте договір дарування за змістом! Жодних посилань і відправлень до трудовими угодами в документі бути не повинно. Також виключіть згадки про колективний договір. До того ж формулювань і трактувань трудового законодавства в договорі дарування теж бути не повинно. Не допускайте закріплення умов визначення подарунка в залежності від посади або трудових досягнень, результатів. Якщо в документі будуть такі формулювання, то контролери визнають подарунок одним з видів винагороди за працю. І донарахують страхові внески з вартості подарунків.

ПДВ з подарунків

Згідно з пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ і думку експертів Мінфіну (Лист № 03-07-11 / 16 від 22.01.2009), подарунок - це безоплатно передана цінність, приурочена до святкової або знаменній даті, яка обкладається податком на додану вартість. Організація, яка презентувала сувеніри, повинна нарахувати ПДВ і прийняти до відрахування суму вхідного податку (при наявності рахунку-фактури). За підсумками проведення операційний результат повинен бути нульовим, так як нарахована і списана суми аналогічні один одному.

Податковою базою при розрахунку ПДВ виступає вартість сувеніра, а сам податок розраховується по 18% ставці (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Якщо подаровану цінність оформити як винагороду особливо відзначилися працівникам, тобто включити в положення про оплату праці і преміювання можливість такого заохочення, то презенти НЕ будуть реалізаційними і на них не буде нараховуватися ПДВ. Податок на додану вартість на суму дару, переданого співробітникам в грошової стимулюючої формі, не нараховується.

Якщо ж установа знаходиться на ССО і не платить ПДВ, то відрахування не застосовується, так як вхідного податку в організації бути не може. На спрощеній системі в разі дарування сплачувати ПДВ не потрібно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

У тому випадку, якщо в організації встановлена \u200b\u200bзагальна система оподаткування або ЕНВД, то ПДВ на тематичні сувеніри для працівників нараховується за загальними правилами (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), так як дарування не є тією діяльністю, в зв'язку з якою організація була переведена на режим ЕНВД.

Податок на прибуток з подарунка

Згідно Листів Мінфіну Росії № 03-04-06 / 6-329 від 22.11.2012 та № 03-03-06 / 1/653 від 19.10.2010, при оподаткуванні прибутку вартість презентів не враховується (п. 16 ст. 270 НК РФ ), так як вони вважаються безоплатно переданим майном. Облік подарунків співробітникам в бухгалтерському обліку включає суму нарахованого ПДВ до складу рахунку «Інші витрати», тоді як в НУ при безоплатній передачі вартість дарування не враховується. Підсумком є \u200b\u200bрізниця, що утворилася і постійні податкові зобов'язання установи (ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій»).

Якщо ж подарунки прирівнюються до витрат на оплату праці, стимулюючу співробітників за підсумками роботи, то дані витрати можна врахувати в податок на прибуток (п. 25 ст. 255 НК РФ), продемонструвавши при цьому певні докази, що дарування - це заохочення за досягнення високих виробничих результатів.

Зарплатні нормативно-правові акти платника податків також повинні підтверджувати можливість таких операцій, необхідно включити пункти про заохочення в положення і колективний договір. Оформити вручення потрібно наступним чином:

  1. Підготувати наказ або розпорядження керівника про преміювання особливо відзначилися співробітників. У наказі необхідно послатися на конкретний пункт положення про преміювання.
  2. Скласти список нагороджених співробітників і реєстр з підписами працівників про отримання винагороди.

Подарунки, придбані за рахунок субсидій або ЛБО, не можна визнати як витрати з податку на прибуток!

Дитячі подарунки

Чи є відмінності при врученні подарунків дітям співробітників?

Адже практично в кожній установі дітям співробітників дарують солодкі новорічні кульки. Як враховуються такі види заохочень. За загальними правилами винятків не передбачено. Визначимо основні принципи оподаткування дитячих подарунків:

  1. ПДФО обчислюйте, якщо сума всіх подарунків перевищує 4000 рублів. Приклад: співробітниця отримала сувенір на 8 березня (500 рублів), презент на ювілей компанії (3000 рублів), а до Нового року їй видали два кульки (1000 рублів кожен). Підсумовуємо вартість всіх подарунків за календарний рік: 500 + 3000 + 1000 + 1000 \u003d 5500 рублів. З суми перевищення доведеться утримати ПДФО: 5500 - 4000 \u003d 1500 рублів. Ставку застосовуйте в залежності від статусу платника податків: резиденту - 13%, нерезиденту - 30%.
  2. Страхові внески щодо подарунків дітям працівників не нараховуються. Так як такі презенти не є винагородами за працю і не мають ніякого відношення до трудових взаємовідносин між роботодавцем і найманим співробітником.
  3. При обчисленні податку на прибуток витрати на придбання пакетів дітям співробітників не зважайте.
  4. ПДВ нараховувати на покупну вартість подарунка без ПДВ, а якщо даруєте власну вироблену продукцію, то ПДВ нараховувати на собівартість продукції.

Не забудьте оформити дитячі кульки відповідним чином. Видайте наказ про видачу подарунків, створіть відомість вручення. Розписуватися в одержанні повинні співробітники - батьки діток, яким будуть видаватися кульки на Новий рік.

Пам'ятка щодо оподаткування подарунків

Пропонуємо просту і зручну для роботи бухгалтера таблицю-пам'ятку, яка дозволить швидко визначити, як правильно нараховувати податки і внески з подарунків.

Вид податкового обтяження

Подарунок, переданий в рамках цивільно-правових відносин

Подарунок, вручений в рамках трудових відносин (як винагороду за працю)

Утримуйте ПДФО за відповідною ставкою оподаткування з вартості подарунка, що перевищує 4000 рублів.

Подарунок вартістю до 4000 рублів не оподатковуйте.

Страхове забезпечення (ОПС, ОМС, слухаючи, НС і ПЗ)

Чи не нараховувати.

Укладіть договір дарування, щоб виключити проблеми з контролерами.

Нараховуйте з усієї вартості подарунка за загальними тарифами страхового забезпечення.

Нараховуйте ПДВ в загальному порядку.

Виключіть вартість подарунка, врученого в рамках трудових відносин, з бази для нарахування ПДВ.

Податок на прибуток або ССО

Чи не враховуйте в витратах при обчисленні податкової бази.

Враховуйте у витратах при обчисленні податкової бази.

Бухоблік подарунків в НКО

Як врахувати новорічні подарунки в бухгалтерському обліку НКО? Для цього складіть такі проводки в залежності від ситуації:

  1. Якщо винагорода здійснюється у вигляді премії за високі результати в роботі:
  • нарахування стимулювання співробітника у вигляді премії в складі зарплатних витрат - Дт 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 70;
  • нарахування страхових внесків - Дт 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 69;
  • працівник отримав преміальну винагороду - Дт 70 Кт 91.1, 90.1;
  • утримання прибуткового податку - Дт 70 Кт 68;
  • облік величини премії у витратах установи - Дт 91.2, 90.2 Кт 10, 41;
  • нарахування ПДВ - Дт 91.2, 90.3 Кт 68.
  1. Якщо працівнику вручається новорічний сувенір вартістю понад 4000 руб .:
  • облік за ціну придбання подарунка в складі витрат - Дт 91.2 Кт 10, 41;
  • нарахування ПДВ - Дт 91.2 Кт 68;
  • нарахування постійного податкового зобов'язання - Дт 99 Кт 68;
  • утримання ПДФО з співробітника - Дт 70 Кт 68.

Бухоблік подарунків в бюджетній установі

Облік подарунків в бухгалтерському обліку бюджетної установи має суттєві відмінності від бухобліку НКО. В першу чергу зверніть увагу, що витрати на придбання сувенірів і подарунків для співробітників бюджетної сфери слід відображати по КВР 244 «Інші закупівлі товарів, робіт і послуг».

Складайте проводки в залежності від типу установи.

Казенне установа відображає:

проводка

операція

Позабалансовий рахунок 07

Позабалансовий рахунок 07

Відображено передачу подарунка (за вартістю без ПДВ)

КРБ 1 401 20 291

КРБ 1 303 04 730

Нараховано ПДВ (на вартість цінного подарунка без ПДВ)

КРБ 1 302 11 830

КРБ 1 303 01 730

Утриманий із заробітної плати працівника ПДФО (з вартості подарунка з ПДВ)

Бюджетна установа складає проводки:

проводка

операція

Матеріальні цінності (сувеніри) відвантажені від постачальників

Здійснено оплату матеріальних цінностей постачальнику

Позабалансовий рахунок 07

Сувенірна продукція оприбуткована на позабалансовому рахунку

Позабалансовий рахунок 07

Передача цінного подарунка (за вартістю без ПДВ)

Нараховано податок на додану вартість

Утриманий з зарплати працівника ПДФО (з вартості подарунка з ПДВ)

Автономне установа відображає.

Анна Любимова

Прекрасна традиція - дарувати подарунки на Новий рік на роботі для дітей співробітників - вкоренилася ще в радянські часи. Чи не скасувалася ця процедура і зараз, хоча норми і деякі положення, перш за все фінансового плану, змінилися.

Напередодні різдвяних свят підприємства намагаються створити піднесений настрій і порадувати працівників і їхніх дітей новорічними солодкими і приємними презентами. Батьків часто цікавлять питання: з якого віку дарують бюджетні подарунки від організації дитині і до скількох років дають новорічні подарунки на підприємстві? Чи дають новорічні подарунки в декретній відпустці?

Для новорічних подарунків від держави має значення вік дітей працівників. У держустановах безкоштовні новорічні подарунки дітям співробітників по закону покладено до 14-річного віку. Приватні підприємства іноді дарують презенти не тільки всім неповнолітнім чадам, але і самим співробітникам. Наприклад, це можуть бути листівки, чашки, ручки, книги і т.д. Все залежить від рішення керівництва і засобів.

Для офіційно оформлених співробітниць, які перебувають у декретній відпустці, видача подарунків здійснюється з народження дитини. У разі, коли обоє батьків працюють на одному підприємстві, то подарунок на дитину отримує кожен з них, на двох дітей, відповідно, в сумі буде отримано 4 подарунка.

Підприємство має кілька варіантів закупівлі подарунків. Це може бути оптова закупівля з власних коштів у будь-якій торговельній компанії, придбання товарів шляхом перерахування своїх коштів на рахунок неприбуткових організацій, а також профспілковий фінансування і використання коштів від Фонду соціального страхування.

Перший варіант передбачає видачу безкоштовних подарунків, яка супроводжується оподаткуванням на загальних підставах. Тому керівництво організацій часто звертається до такого виду фінансування, як перерахування на неприбуткові організації.

Перерахування фінансів на неприбуткові організації

У період з середини листопада і до середини січня (з 15-го по 15-е) підприємство офіційно має право на пільгове фінансування святкових різдвяних заходів і презентів для дітей співробітників. Для цього необхідно укласти договір з однією з неприбуткових організацій, до яких відносяться профспілки, органи МСУ (місцевого самоврядування), державної влади, а також державні освітні та культурні заклади. Однією з умов є обмеження бюджетної вартості подарунка, яка не повинна перевищувати встановлену законом 8-відсоткову норму від прожиткового мінімуму, а також повинна бути дотримана певна номенклатура, яка входить до складу подарунка.

Кому покладені подарунки від соцзахисту?

Соціальний фонд страхування безкоштовно надає дитячі новорічні подарунки особі, яка соціально застраховано і має дитину віком до 14 років. Такими є батьки, опікуни, усиновителі. Право на отримання мають тимчасово непрацюючі матері, що знаходяться в декреті до досягнення малюком 3-річного віку, але не перервали трудової угоди з організацією, а також батьки, що працюють сезонно і перебувають у трудових відносинах з підприємством-працедавцем.

Працівниці, які доглядають за дитиною від 3 років і перебувають у відпустці без збереження зарплати, а також бабусі, дідусі і інші члени сім'ї, крім вищевказаних, не мають права на отримання подарунка. Також можуть отримати відмову і особи, які не мають документів, які б підтверджували, що вони мають малолітніх дітей, яким не виповнилося 14 років. Слід звернути увагу на такий момент, як терміни, коли дитині виповнюється 14.

Отримати подарунок може малолітня дитина, у якого 14-й день народження настає після 31 грудня поточного року, але не раніше

Новорічні подарунки від профспілки

Підприємства, в складі яких є профспілкова організація, перекладають місію вручення подарунків на неї. Члени профспілки, які регулярно вносять членські внески, мають право на отримання безкоштовних подарунків на дітей. Чи не є оподатковуваним батьківським доходом дитячий новорічний подарунок від профспілки, до складу якого кондитерські вироби, вітчизняні іграшки та фрукти, вартістю, Що не перевищує 8% -й прожитковий мінімум або ж подарунок, вартість якого не більше 50% -у від встановленої зарплати-мінімалки. Перевищення встановлених правил і норм оподатковується, як дохід у вигляді додаткових благ.

До якого віку дають дітям новорічні подарунки від профспілки? Оскільки вік дітей одержувачів законодавчо чітко не обговорений, виходячи з практики, профспілки зазвичай вручають подарунки на Новий рік малолітнім дітям, вік яких визначається Сімейним кодексом, тобто не до повноліття (18 років), а тільки до 14.

Дитячі корпоративні подарунки на Новий рік

Новорічні подарунки дітям працівників від роботодавця можуть бути вручені як додаткове благо з ініціативи керівництва конкретної організації за рахунок власних коштів і прибутку. У цьому випадку на підприємстві приймається рішення про допустимих вікових рамках, А також розміри та склад самого подарунка. Подарунки дітям на Новий рік від організації можуть включати нестандартний набір солодощів, фруктів, а також сувеніри, іграшки, укомплектовані на розсуд директорів. На більшості підприємств прийнято організовувати за рахунок підприємства святковий банкет.

Перед закупівлями директор видає наказ, в якому прописується розмір товарів і сума, виділена на закупівлю (визначається виходячи з попередньо складеної кошторису). Кількість подарунків вказується на підставі поданих відділом кадрів списків співробітників, які мають неповнолітніх дітей.

У наказі також відображається інформація про торгову точку, де будуть здійснюватися закупівлі та організаційні питання, зокрема порядок видачі подарунків

Така стаття витрат, як придбання подарунків або організація корпоративного банкету, включається до податкових. Якщо вартість презенту перевищить 50-відсотковий бар'єр розміру «мінімалки», то зайва сума обкладається ПДФО і військовим збором.

24 грудня 2017, 23:38

Зі статті Ви дізнаєтесь:

1. Які податки і внески і в якому порядку необхідно нарахувати при врученні подарунків співробітникам.

2. Як враховуються подарунки співробітникам для цілей розрахунку податку на прибуток, при ССО.

3. У якому порядку відображаються подарунки співробітникам в бухгалтерському обліку.

Не секрет, що найпоширеніший спосіб висловити свою подяку або надати знак уваги іншій людині - подарувати йому подарунок. Тому багато роботодавців практикують «обдаровування» своїх співробітників як частина корпоративної культури. Благо приводів для вручення презентів досить: це і офіційні святкові дати, такі як Новий рік, День захисника Вітчизни (23-е лютого), Міжнародний жіночий день (8-е березня), і індивідуальні, наприклад, професійне свято чи день народження співробітника. Однак, незважаючи на всю урочистість моменту, вручення подарунків працівникам з точки зору бухгалтерського обліку - господарська операція, яку потрібно правильно оформити, відобразити в обліку, розрахувати податки і внески. Як все це зробити правильно і на що звернути увагу бухгалтеру, розглянемо в цій статті.

Що таке подарунок

Подарунок подарунку - різниця. Для того щоб правильно оформити передачу подарунка співробітнику, а потім правильно нарахувати податки і внески з цієї операції, необхідно визначити, як кваліфікується даний подарунок з точки зору цивільного і трудового законодавства.

1. Подарунок, не пов'язаний з трудовою діяльністю працівника (До ювілейних та святкових дат і т.д.).

Згідно з Цивільним кодексом РФ подарунком визнається річ (в тому числі грошові кошти, подарункові сертифікати), яку одна сторона (дарувальник) передає другій стороні (обдаровуваному) на безоплатній основі (п. 1 ст. 572 ЦК України). У контексті цієї статті дарувальником виступає роботодавець, а обдаровуваним співробітник. Передача подарунка здійснюється на основі договору дарування.

! Зверніть увагу: договір дарування повинен в обов'язковому порядку полягати в письмовій формі, якщо вартість подарунка перевищує 3 000 руб., а дарувальником виступає юридична особа (п. 2 ст. 574 ЦК України). Однак безпечніше для роботодавця укладати письмовий договір дарування з співробітником в будь-якому випадку незалежно від вартості подарунка, щоб уникнути можливих претензій податкових органів і фондів.

Якщо вручення подарунків відбувається масово, наприклад, всім співробітницям до 8 Березня, то немає необхідності укладати окремі договори з кожним співробітником. У цьому випадку доцільно скласти багатосторонній договір дарування, в якому кожен з одержувачів подарунків поставить свій підпис (ст. 154 ЦК України).

2. Подарунок як заохочення за працю.

Трудовий кодекс РФ передбачає право роботодавця нагороджувати своїх працівників цінними подарунками в якості заохочення за працю (ст. 191 ТК РФ). В цьому випадку вартість подарунка виступає як частина оплати праці, а передача подарунка відбувається не на основі договору дарування, а на основі трудового договору з працівником.

Подарунки, що видаються працівникам як заохочення за працю, по суті, являють собою виробничі премії. Про порядок документального оформлення та підтвердження премій співробітникам Ви можете прочитати в.

ПДФО з подарунків співробітникам

Подарунок, виданий співробітникові, як в грошовій, так і в натуральній формі, визнається його доходом і підлягає обкладенню ПДФО. Обов'язок по нарахуванню та утриманню ПДФО з доходів співробітника лежить на роботодавця, оскільки він є податковим агентом. При цьому оподатковується не вся сума подарунка, а тільки понад 4 000 руб. (П. 28 ст. 217 НК РФ). Застосовуючи дане обмеження, потрібно враховувати загальну суму подарунків, виданих конкретному співробітнику в грошовій і натуральній формі, протягом календарного року.

Приклад.

  • Протягом 2014 року співробітниця отримала перший подарунок у березні (до Міжнародного жіночого дня). Вартість першого подарунка 2800 руб. Так як вартість подарунка менше 4000 руб., ПДФО з неї не нараховується.
  • У вересні 2014 року співробітниці вручили другий подарунок до дня народження в сумі 3000 руб. В даному випадку необхідно утримати ПДФО з суми подарунка, що перевищує 4000 з початку року, тобто з суми 1800 руб. (2800 + 3000 - 4000).
  • Очевидно, що всі наступні подарунки даної співробітниці, видані в поточному календарному році, наприклад, до Нового року, повинні обкладатися ПДФО в повному розмірі.

ПДФО з вартості подарунків розраховується в загальному порядку за ставкою 13%, якщо співробітник резидент, за ставкою 30%, якщо працівник не є податковим резидентом РФ. Детальніше про те, хто такі резиденти і нерезиденти, а також про особливості обчислення ПДФО з доходів нерезидентом Ви можете прочитати в.

! Зверніть увагу: момент утримання ПДФО та перерахування до бюджету залежить від того, в якій формі виданий подарунок (Лист ФНС від 22.08.2014 N СА-4-7 / 16692):

  • якщо подарунок виданий співробітникові в грошовій формі, То утримати податок і перерахувати його до бюджету необхідно в день видачі суми подарунка з каси або перерахування на особовий рахунок працівника;
  • якщо подарунок виданий в натуральній формі, То утримати і перерахувати ПДФО потрібно в найближчий день виплати грошових коштів співробітнику, наприклад, в найближчий день виплати заробітної плати. Якщо після вручення подарунка співробітникові не буде проводитися ніяких виплат до кінця календарного року, то роботодавець повинен не пізніше одного місяця з дня закінчення податкового періоду (року) письмово повідомити співробітнику, а також до податкового органу за місцем обліку про неможливість утримання ПДФО і не утриманої сумі податку . У цьому випадку на співробітника заповнюється довідка 2-ПДФО, в якій в поле «ознака» необхідно вказати значення «2», і надається в ИФНС не пізніше 31 січня наступного року.

Дохід, отриманий співробітником у вигляді подарунків, відбивається в довідці 2-ПДФО в наступному порядку:

  • сума кожного подарунка (в т. ч. що не перевищує 4000 руб.) відбивається в довідці як дохід з кодом 2720;
  • сума подарунка, що не підлягає обкладенню ПДФО (тобто до 4000 руб.), відбивається в довідці як відрахування з кодом 501.

Страхові внески з сум подарунків співробітникам

Щоб визначити, нараховуються страхові внески з сум подарунків співробітникам або не нараховуються, потрібно чітко розуміти, до виплат якого характеру відносяться ці подарунки. Відповідно до закону № 212-ФЗ, страховими внесками обкладаються виплати та інші винагороди співробітникам в рамках трудових відносин (ч. 1 ст. 7) і не обкладаються виплати та інші винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом яких є перехід права власності на майно ( до яких відноситься договір дарування) (ч. 3 ст. 7). Це означає наступне:

  • якщо подарунки видаються співробітникам на підставі трудових і колективних договорів без складання договорів дарування, суми таких подарунків обкладаються страховими внесками;
  • якщо подарунки (в тому числі в грошовій формі) видаються співробітникам на підставі письмово укладених договорів дарування, суми цих подарунків не обкладаються страховими внесками в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

Такий висновок міститься в листах Міністерства охорони здоров'я від 27.02.2010 N 406-19 «Оподаткування страховими внесками окремих виплат»; від 05.03.2010 N 473-19 «Щодо сплати страхових внесків з вартості подарунків співробітникам».

! Зверніть увагу: У договорі дарування не повинно міститися жодних посилань на трудові і колективні договори, а також інші локальні акти організації. Крім того, в договорі дарування не варто проводити розрахунок вартості подарунка в залежності від посади співробітника, його окладу, трудових показників, або яким-небудь іншим чином встановлювати взаємозв'язок між трудовою діяльністю співробітника і врученням йому подарунка. В іншому випадку у інспекторів будуть всі підстави вважати подарунки заохоченням за працю і донарахувати страхові внески.

Облік подарунків при розрахунку податку на прибуток, ССО

Можливість врахувати вартість подарунків співробітникам в податкових витратах безпосередньо залежить від мети і приводу вручення таких подарунків.

1. Подарунки співробітникам не пов'язані з трудовою діяльністю і виробничими результатами, Наприклад, подарунки до ювілейних дат, офіційним святам.

При розрахунку податку на прибуток вартість таких подарунків співробітникам не враховується в податкових витратах (п. 16 ст. 270 НК РФ). Організації та ВП, які застосовують УСН з об'єктом оподаткування «доходи - витрати», також не можуть включити до витрат суми таких подарунків співробітникам, оскільки даний вид витрат не пойменований в закритому переліку витрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

2. Цінні подарунки співробітникам видаються в якості заохочення за працю (Ст. 191 ТК РФ).

В цьому випадку вартість цінних подарунків, пов'язаних з виробничими результатами і передбачених трудовими договорами, може бути врахована при обчисленні податкової бази по податку на прибуток організацій у складі витрат на оплату праці (Лист Мінфіну Росії від 02.06.2014 N 03-03-06 / 2/26291). За аналогією, вартість таких подарунків також можна врахувати у витратах при ССО.

ПДВ при передачі подарунків співробітникам

Відповідно до НК РФ передача права власності на товари на безоплатній основі визнається реалізацією і є об'єктом обкладення ПДВ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). відповідно, з вартості подарунків, переданих співробітникам, необхідно нарахувати ПДВ (Лист Мінфіну РФ від 22.01.2009 N 03-07-11 / 16). При цьому потрібно враховувати наступне:

  • ПДВ з суми подарунка, виданого працівнику в грошовій формі, не нараховується.
  • Нарахувати ПДВ з вартості подарунків співробітникам повинні організації та ВП, які застосовують загальну систему оподаткування, а також перекладені на ЕНВД. Оскільки передача подарунків працівникам здійснюється не в рамках діяльності, перекладеної на сплату ЕНВД, дана операція визнається об'єктом оподаткування ПДВ у загальновстановленому порядку (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
  • Організації та ВП, які застосовують УСН, не є платниками ПДВ, тому нараховувати ПДВ з вартості подарунків співробітникам вони не зобов'язані (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
  • Вартість подарунка, переданого працівнику в якості заохочення за працю, не обкладається ПДВ. Такої позиції дотримуються судові органи (Постанови ФАС Центрального округу від 02.06.2009 N А62-5424 / 2008, ФАС Уральського округу від 19.01.2010 N Ф09-10766 / 09-С2).

Податковою базою по ПДВ є ціна придбання подарунка, розрахунок податку здійснюється за ставкою 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). При цьому «вхідний» ПДВ з вартості подарунка можна прийняти до відрахування (при наявності рахунку-фактури).

узагальнення

Як узагальнення всього вищесказаного, пропоную Вашій увазі табличку, в якій відбивається взаємозв'язок між підставою вручення подарунка співробітнику (є подарунок заохоченням за працю чи ні) і порядком нарахування податків і внесків з суми подарунка.

Відповідно до наведеної табличкою давайте визначимо, якими податками та внесками обкладаються, наприклад, дитячі подарунки, вручені співробітникам до Нового року. Очевидно, що такі подарунки не є заохоченням за працю, однак для того щоб це було очевидно і перевіряючим, необхідно скласти договір дарування. Причому в даному випадку зручніше укласти багатосторонній договір дарування. Суми подарунків, в тому числі і новорічних подарунків дітям працівників, обкладаються ПДФО. А ось страхові внески нараховувати не потрібно, оскільки такі подарунки не відносяться до виплат в рамках трудових відносин. При розрахунку податку на прибуток і при ССО такі витрати не зменшують податкову базу. З вартості переданих подарунків потрібно нарахувати ПДВ.

Бухгалтерський облік подарунків співробітникам

Бухгалтерський облік подарунків співробітникам пропоную розглянути на конкретному прикладі.

ТОВ «Світоч» прийняло рішення вручити подарунок своєму співробітникові Сорокіну М.М. в зв'язку з його 50-річчям. У співробітника це перший подарунок з початку року.

Порядок облікового відображення залежить від того, в якій формі подарунок передається співробітнику: натуральної або грошової.

1. Подарунком є \u200b\u200bнаручний годинник вартістю 5900 руб. (В тому числі ПДВ 900 руб.).

Дебет кредит сума операція
придбання подарунка
10 60(76, 71) 5 000,00 Оприбутковано подарунок співробітнику (за вартістю без ПДВ)
19 60 9 00,00 Відображено «вхідний» ПДВ
68 / ПДВ 19 900,00 «Вхідний» ПДВ прийнятий до відрахування
Передача подарунка співробітнику
73-3 10 5 000,00 Видано подарунок співробітнику
91-2 73-3 5 000,00 Вартість подарунка, виданого працівнику, списана на інші витрати
70 68 / ПДФО 247,00 Утримано ПДФО з доходів співробітника у вигляді подарунка від суми заробітної плати (з урахуванням неоподатковуваної суми 4 000): (5 900 - 4 000) х 13%
91-2 68 / ПДВ 900,00 Нараховано ПДВ з вартості подарунка, переданого співробітникові

2. Подарунком є \u200b\u200bгрошова сума 5 900 руб.

У розглянутому прикладі подарунок співробітнику не пов'язаний з трудовою діяльністю (подарунок на ювілей), тому для розрахунків використовується рахунок 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями». Якщо ж цінний подарунок видається як заохочення за працю, то для розрахунків використовується рахунок 70 «Розрахунки з оплати праці».

Отже, вручення подарунків співробітникам - процедура, без сумніву, приємна і для обдаровуваного, і для дарувальника. Однак для бухгалтера вона криє чимало «підводних каменів», з якими, я сподіваюся, Вам допоможе впоратися ця стаття. І на прощання кілька рекомендацій на тему подарунків співробітникам. По-перше, по можливості даруєте співробітникам, як це не банально звучить, канцелярське приладдя (щоденники, ручки, ...), комп'ютерні миші, флешки і тому подібні предмети, які можна списати як витратні матеріали, не проводячи їх як подарунки. І друге, якщо передбачається вручення подарунка співробітнику в якості заохочення за працю, то краще його оформити як, в цьому випадку у перевіряючих не виникне питань з приводу включення до податкових витрат і не нарахування ПДВ.

Чи вважаєте статтю корисною і цікавою - діліться з колегами в соціальних мережах!

Є коментарі і питання - пишіть, будемо обговорювати!

Нормативна база

  1. Цивільний кодекс РФ
  2. Трудовий кодекс РФ
  3. Податковий кодекс РФ
  4. Федеральний закон від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування»
  5. Лист Мінфіну Росії від 02.06.2014 N 03-03-06 / 2/26291
  6. Лист Мінфіну РФ від 22.01.2009 N 03-07-11 / 16
  7. Лист ФНС від 22.08.2014 N СА-4-7 / 16692
  8. Листи Міністерства охорони здоров'я від 27.02.2010 N 406-19, від 05.03.2010 N 473-19

Як ознайомитися з офіційними текстами зазначених документів, дізнайтеся в розділі

♦ Рубрика:,,.

Спочатку проаналізуємо ситуацію, коли фірма вручає подарунки своїм працівникам.

Податок на прибуток

На нашу думку, новорічні подарунки працівникам не відносяться до заробітної плати. Адже, як правило, вони абсолютно однакові для всіх і не залежать від стажу роботи, займаної співробітником посади і відсутності дисциплінарних стягнень. А відповідно до статті 129 Трудового кодексу РФ заробітна плата - це винагорода за працю залежно від кваліфікації працівника, складності, кількості, якості та умов виконуваної роботи.

Відзначимо, що Мінфін Росії (листи від 28 травня 2012 року № 03-03-06 / 1/281, від 23 квітня 2012 року № 03-03-06 / 2/42) роз'яснив, що виплати в зв'язку зі знаменними датами , не пов'язані з виробничими результатами працівників, не можуть бути визнані.

Податок на доходи фізосіб

В силу пункту 28 статті 217 Податкового кодексу РФ вартість подарунків, отриманих від організацій і підприємців, сума яких за податковий період (тобто рік) не перевищує 4000 руб.,.

Тоді все просто: якщо вартість подарунка не перевищує 4000 руб., То обкладати його ПДФО не потрібно. А ось з суми перевищення доведеться утримати податок.

Зверніть увагу: якщо новорічний подарунок передається співробітниці, яка перебуває у декретній відпустці, це нічого не змінює. Адже, по-перше, формально вона як і раніше залишається працівником організації, а по-друге, в пункті 28 статті 217 Податкового кодексу РФ взагалі не сказано, що подарунки можна дарувати тільки працівникам.

Страхові внески

Як зазначено в частині 1 статті 7 Федерального закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ, обкладаються виплати та інші винагороди, що нараховуються на користь фізичних осіб в рамках трудових відносин і цивільно-правових договорів, предметом яких є виконання робіт, надання послуг.

Примітка. Перелік виплат, не оподатковуваних страховими внесками, наведено в статті 9 Закону № 212-ФЗ.

При цьому в частині 3 статті 7 Закону № 212-ФЗ встановлено, що не належать до об'єкта обкладання страховими внесками виплати та інші винагороди, вироблені в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно або майнові права .

За визначенням подарунка потрібно звернутися до цивільного кодексу РФ.

У пункті 1 статті 572 Цивільного кодексу РФ сказано, що за договором дарування дарувальник безоплатно передає або зобов'язується передати річ у власність третій особі. Причому дарування може бути зроблене усно, за винятком деяких випадків (п. 1 ст. 574 Цивільного кодексу РФ). Так, в письмовій формі укладається договір дарування рухомого майна, коли дарувальником є \u200b\u200bюридична особа й вартість дарунка перевищує 3000 руб. (П. 2 ст. 574 Цивільного кодексу РФ). Таким чином, якщо вартість новорічного подарунка працівникам знаходиться в межах, наприклад, від 3000 до 4000 руб., То компанії потрібно укласти з кожним своїм працівникам письмовий договір дарування. І тоді внески з вартості подарунка можна не нараховувати.

Відповідно до підпункту 1 пункту 1 статті 146 Податкового кодексу РФ, визнається реалізація товарів, робіт, послуг на території РФ. При цьому в силу пункту 1 статті 39 Податкового кодексу РФ до реалізації прирівнюється передача товарів на безоплатній основі.

При врученні співробітникам компанії подарунків їм фактично передається право власності на них, тому така передача обкладається ПДВ (лист Мінфіну Росії від 22 січня 2009 р № 03-07-11 / 16).

Сперечатися в даний час з чиновниками нереально, так як суди дотримуються аналогічної думки (постанова Президії ВАС РФ від 25 червня 2013 р № 1001/13).

Втім, на практиці все не так сумно. Адже визнавши цю операцію оподатковуваного, суд дозволив відшкодовувати відноситься до неї «вхідний» ПДВ. Так як працівникам подарунок вручають за ціною придбання, нарахований і відшкодовують ПДВ в підсумку дають нуль. Так що компанія нічого не втрачає.

Подарунки дітям

А тепер поговоримо про те, які податкові зобов'язання виникають у разі вручення подарунків дітям співробітників фірми.

Податок на прибуток фізичних осіб

Тут труднощів дещо більше.

Почнемо з того, хто отримує подарунок з точки зору сплати ПДФО - безпосередньо дитина або його батьки?

Ми вважаємо, що формально тут є два варіанти розвитку подій.

1. Подарунки віддають безпосередньо дітям. Наприклад, на святі.

І ось тут виникає цікава правова колізія.

Дохід отримує хто? Дитина. Значить, він і є платником податків, проте в нашій країні діти від сплати податків не звільнені.

При цьому, згідно з пунктом 1 статті 26 Податкового кодексу РФ, платник податків може брати участь в податкових відносинах через законного чи уповноваженого представника. Але треба враховувати, що в силу пункту 7 постанови Пленуму ВАС РФ від 28 лютого 2001 № 5 за змістом даної норми суб'єктом податкових правовідносин є сам платник податків незалежно від того, особисто він бере участь в цьому правовідношенні або через законного представника.

Примітка. Дана постанова втратила чинність, але зроблені в ньому висновки актуальні і зараз.

Відповідно до пункту 2 статті 27 Податкового кодексу РФ законними представниками платника податків визнаються особи, які виступають в якості його представників відповідно до Цивільного кодексу РФ. У пункті 1 статті 28 Цивільного кодексу України передбачено, що за неповнолітніх, які не досягли 14 років, угоди можуть здійснювати від їх імені тільки їх батьки, усиновителі або опікуни.

Таким чином, законними представниками дітей до досягнення ними 14 років є їхні батьки.

Значить, нібито сплачувати ПДФО та подавати податкові декларації в разі вручення подарунків дітям, які не досягли віку 14 років, повинні їх батьки (листа Мінфіну Росії від 15 червня 2009 р № 03-02-08-54, від 28 серпня 2008 року № 03-05-06-01 / 27).

Позиція у чиновників насправді дуже хитка.

По-перше, податки взагалі-то повинні сплачуватися за рахунок власних коштів платника податків. І представники сплачують податки за рахунок коштів особи, яку представляють, а не за свій рахунок (визначення Конституційного суду РФ від 22 січня 2004 № 41-О).

А які є власні кошти у неповнолітнього? У більшості випадків ніяких. При цьому в нашому податковому законодавстві немає принципу сімейної податкової відповідальності: кожен член сім'ї - окремий платник податків.

По-друге, сплата податку - це не угода. Так що ні в які угоди з державою діти не вступають. І притягувати сюди статтю 28 Цивільного кодексу РФ не можна.

Просто в законодавстві з цього питання гігантська діра.

Крім того, навіть покарати щось за неподання декларації з ПДФО нікого не вийде. У статті 119 Податкового кодексу РФ встановлено, що за неподання платником податків в установлений строк податкової декларації передбачена відповідальність. Однак, згідно з пунктом 2 статті 107 Податкового кодексу РФ, фізична особа може бути притягнута до відповідальності за вчинення податкових правопорушень з 16-річного віку. Відповідальність же законних представників фізичної особи не передбачена.

Правда, податківці в листі УФНС Росії по м Москві від 9 серпня 2007 р № 28-10 / [Email protected] пригрозили якийсь відповідальністю, але який - назвати не змогли.

Так що в такій ситуації, строго кажучи, можна взагалі ухилитися від сплати ПДФО, навіть якщо новорічний подарунок дитині буде коштувати більше 4000 руб.

2. Дитячі подарунки передають в руки батькам. Якщо договір дарування новорічного подарунка складено безпосередньо з працівником або ж він розписався у відомості на отримання подарунків, то формально подарунок отримує саме він. Значить, у нього і виникає дохід. Тоді він сплачує податок на доходи фізичних осіб.

До речі, якщо в одній компанії працюють обоє батьків, скільки подарунків їм належить?

Це прямо залежить від того, як прописано положення про видачу новорічних подарунків в локальних актах організації. Якщо там написано, що новорічний подарунок видається кожному працівникові, який має дитину, то кожному з подружжя, що працюють в одній фірмі, слід видати новорічний подарунок.

Якщо прописано, що одній конкретній дитині покладено тільки один подарунок, то його оформлять тільки на одного з подружжя за їх вибором.

Страхові внески

З положень статті 7 Закону № 212-ФЗ зрозуміло, що якщо подарунки видаються безпосередньо дітям, то ніякої мови про нарахування обов'язкових страхових внесків не може бути, тому що діти не перебувають з компанією в трудових відносинах і ніяких цивільно-правових договорів з нею не укладають .

Якщо ж подарунки для дітей передають батькам, то можливі два варіанти, в залежності від того, як оформляється передача. Якщо вона оформлюється письмовим договором дарування, то, як ми розглядали раніше, страхові внески можна не нараховувати. Якщо ж видача оформляється відомістю на отримання новорічного дитячого подарунка, де розписується працівник, то теоретично є небезпека, що таку видачу можна трактувати як виплату в натуральній формі.

На щастя, є лист Міністерства охорони здоров'я Росії від 19 травня 2010 року № 1239-19, де чиновники порахували, що з виплат і винагород на користь фізичних осіб, не пов'язаних з компанією трудовим або цивільно-правовим договорами, в тому числі у вигляді новорічних подарунків дітям працівників, страхові внески не нараховуються.

Податок на додану вартість

Відносно нарахування ПДВ картина та ж сама, що і при видачі подарунка батькам: податок слід нарахувати.

Приклад. Турфірма «Маяк» придбала для дітей своїх працівників новорічні подарунки на суму 250 000 руб. (В тому числі ПДВ - 38 136 руб.). Вартість подарунка для кожної дитини - 2500 руб. На кожен подарунок був оформлений окремий договір дарування.

Вартість подарунків при передачі працівникам - 211 864 руб. (250 000 - 38 136). Відповідно, сума ПДВ до нарахування - 38 136 руб. (211 864 руб. X 18%).

У бухгалтерському обліку буде відображено:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

  • 211 864 руб. - оприбутковано дитячі новорічні подарунки;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

  • 38 136 руб. - відбитий «вхідний» ПДВ;

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
КРЕДИТ 19

  • 38 136 руб. - пред'явлений до відрахування «вхідний» ПДВ (для вирахування «вхідного» ПДВ потрібен рахунок-фактура);

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

  • 250 000 руб. - оплачені подарунки;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41

  • 211 864 руб. - передані подарунки працівникам;


КРЕДИТ 73

  • 211 864 руб. - списана вартість подарунків;

ДЕБЕТ 91 субрахунок «Інші витрати»
КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»

  • 38 136 руб. - нарахований ПДВ з вартості подарунків.

Нараховувати обов'язкові страхові внески, а також утримувати податок на доходи фізичних осіб з вартості подарунків не потрібно.

Так як в податковому обліку вартість подарунків не визнається у витратах, то на підставі ПБУ 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій», затвердженого наказом Мінфіну Росії від 19 листопада 2002 № 114н, в бухгалтерському обліку виникає постійне податкове зобов'язання в розмірі 42 373 руб. (211 864 руб. Х 20%).

Бухгалтер відобразить його так:

ДЕБЕТ 99КРЕДІТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»

  • 42 373 руб. - відображено постійне податкове зобов'язання.