Ip prodaja nestambenih prostorija. Trenutno nemamo primjere iz arbitražne prakse po ovom pitanju.
Otkupljeni su nestambeni prostori fizička osoba, koji je imao status individualnog poduzetnika 2005. godine, korišten je kao ured i on ga je koristio u svojim poslovnim aktivnostima. U dokumentima koji potvrđuju vlasništvo nad njom naznačeno je da ga je stekao pojedinačni preduzetnik. Trenutno je pojedinac prekinuo svoju preduzetničku aktivnost, ranije je pojedinac koristio pojednostavljeni sistem oporezivanja. Planirano je da se ovaj prostor proda za 5 miliona rubalja. Pod kojim sistemom oporezivanja i po kojoj stopi će se oporezivati \u200b\u200bprihod pojedinca od prodaje prostora?
Razmotrivši problem, došli smo do sljedećeg zaključka:
Budući da je u vrijeme transakcije pojedinac izgubio status individualnog poduzetnika i ne primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja, prihod od prodaje nestambene prostorije podliježu uključivanju u osnovicu poreza na dohodak i oporezuju se poreznom stopom od 13%, bez obzira na to koristi li se imovina u trenutku prodaje za stvaranje prihoda ili ne.
Obrazloženje zaključka:
Sticanjem i gubitkom statusa individualnog preduzetnika, građanin postaje subjekt određenih poreskih pravnih odnosa, odnosno kada prestankom svoje djelatnosti pojedinačni preduzetnik prestaje biti poseban subjekt poreskih pravnih odnosa otkazom državna registracija (Drugi arbitražni apelacioni sud od 12.03.2012. N 02AP-8013/11).
Za takav prihod podliježe porezna stopa od 13% (Poreski zakonik RF). Istovremeno, prema i Poreskom zakoniku Ruske Federacije, pojedinac bi trebao samostalno izračunati i uplatiti iznos poreza na dohodak u budžetski sistem, kao i podnijeti prijavu poreza na dohodak teritorijalnoj poreskoj upravi na mesto registracije najkasnije do 30. aprila godine nakon isteka poreskog perioda (Poreski zakonik Ruske Federacije) (Ministarstvo finansija Rusije od 23.03.2012. N 03-04-05 / 8-365).
Pripremljen od:
Stručnjak službe pravnog savjetovanja GARANT
Volkova Olga
Odgovor je prošao kontrolu kvaliteta
Materijal je pripremljen na osnovu individualnog pismenog savjetovanja koje se pruža u sklopu usluge pravnog savjetovanja.
(1) Prema našem mišljenju, stav ruskog Ministarstva finansija daleko je od nespornog. Činjenica je da Porezni zakonik Ruske Federacije govori o prihodu „od prodaje imovine koju individualni preduzetnici direktno koriste u preduzetničkoj aktivnosti“. Navedena norma može se tumačiti na drugačiji način i reći da se radi o imovini koja se koristi u preduzetničkoj aktivnosti i prodaje u periodu kada pojedinac ima status individualnog preduzetnika. Na osnovu objašnjenja Ministarstva finansija Rusije, ograničenje se odnosi na bilo koju imovinu koju je pojedinačni preduzetnik ikada koristio u preduzetničkoj aktivnosti.
S obzirom da se ovo gledište ne poklapa sa položajem finansijskog odjela, velika je vjerovatnoća da će biti potrebno braniti pravo na izuzeće od oporezivanja predmetnih transakcija i dohotka primljenog na sudu.
Trenutno nemamo primjere iz arbitražna praksa po ovom pitanju.
Kada se pitanje plaćanja poreza tiče organizacija koje obavljaju komercijalne aktivnosti, to se čini apsolutno prirodnim.
Druga je stvar kada je prihod povezan s prodajom imovine od strane pojedinaca. Ne razumiju uvijek svi da li je potrebno platiti porez. Tako, na primjer, prilikom prodaje nestambenih prostorija.
Ovo pitanje ovisi o sljedećem faktoru. Potrebno je razjasniti koliko dugo su dati prostori bili u posjedu. Jedno je ako ovaj period prelazi trogodišnji period, a sasvim drugo ako je manje.
Ova publikacija podijeljena je u dva dijela. Svaki od njih će ispričati o svom slučaju. Format članka nije dovoljno velik da sadrži odgovore na sve moguća pitanja na temu prodaje nestambenih prostorija od strane pojedinca, naknadno oporezivanje.
Stoga, nakon što ga pročitate, moći ćete dobiti potpunu konzultaciju stručnjaka samo za vaš slučaj.
Vlasnici koji posjeduju više od tri godine
Zakoni pružaju mogućnost neplaćanja poreza pojedincima koji spadaju u ovu kategoriju. Međutim, možda će biti potrebno potvrditi da nije provedena nikakva komercijalna aktivnost.
To se odnosi na aktivnosti izravno povezane sa ovim prostorijama. Podsjetimo da se ovaj članak posebno bavi nestambenim prostorijama i pojedincima (a ne organizacijama).
Činjenica je da porezne vlasti mogu provjeriti je li bilo komercijalne aktivnosti na adresi prodate površine u posljednjih trideset i šest mjeseci. Ako ga nije bilo, ne plaća se porez na dohodak.
Ako je ovo područje bilo iznajmljeno, porezna uprava imat će pitanja. U ovom slučaju, presudni faktor će biti da li je porez na dohodak plaćen za vrijeme najma prostora. Ako se sve plati, nema problema (ne plaća se porez).
Jedan od faktora koji izaziva sumnju u porezne usluge je dostupnost primarnih računovodstvenih dokumenata. To znači ako je mjesto otpreme (prijema) komercijalne robe adresa prodate prostorije.
Trogodišnji period započinje sa svojim izvještajem od trenutka kada je područje registrirano kao nestambeno. Ako je zgrada prvobitno izgrađena ili kupljena kao takva, datum početka je datum upisa u vlasništvo. Ako postoji prijenos prostorija iz kategorije stambenih u nestambene - datum registracije kao nestambenih.
Imovina stara manje od trideset šest mjeseci
U ovom slučaju morat ćete platiti trinaest posto poreza na dohodak. Istina, može se donekle smanjiti. Postoje dvije mogućnosti za to. Prva uključuje prodaju "druge imovine".
Štoviše, njegov trošak ne bi trebao prelaziti četvrtinu miliona rubalja. U ovom će se slučaju trinaest posto izračunati iz razlike između iznosa primljenog prodajom prostora i ovog iznosa. Ako su ove vrijednosti jednake, tada će se odbiti cjelokupni iznos i porez se neće platiti.
Izračun iznosa za odbitak može uključivati \u200b\u200bsve troškove koji su nastali radi dovršenja transakcije. Jedan od zahtjeva je da moraju imati dokumentarne dokaze. Ovo je drugi način.
Za izračun poreza na prodaju nestambene nekretnine potrebno je uzeti u obzir 2 glavna kriterija: prvi i najvažniji je pravni status građanina (fizički ili entitet), drugo je period vlasništva nad nekretninom koja se prodaje. Postoji još jedan kriterij koji može značajno povećati porezne troškove: nerezident koji prodaje nestambene nekretnine bit će prisiljen platiti porez u iznosu od 30% od iznosa transakcije. Takve su situacije relativno rijetke, stoga glavnu pažnju prilikom obračuna poreza treba posvetiti prva dva kriterija.
Porezi na prodaju nestambenih nekretnina od strane pojedinca
Posjedovanje nestambenih prostorija odozgo tri godine i ne povezujući upotrebu sa bilo kojom poslovnom aktivnošću, prema rusko zakonodavstvo prodavac može izbjeći plaćanje poreza na dohodak. Ovo, kao i nepostojanje potrebe za navođenjem iznosa transakcije u deklaraciji, navedeno je u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, čl. 217, tačka 17.1. U ovom slučaju, nekretnine se mogu klasificirati kao "ostala imovina", čija primjena neće biti zanimljiva zaposlenicima Federalne inspekcije porezne službe. Potpuno drugačija situacija razvija se u prisutnosti znakova preduzetničke aktivnosti. Štoviše, isti 3 poslednjih godina vlasništvo nad nestambenom imovinom. Drugim riječima, samo će nedostatak dokaza o obavljanju ekonomske aktivnosti u ovom objektu ukloniti pitanje plaćanja poreza na dohodak pojedinca. Za prodaju fizičkih lica nestambenih nekretnina, koje su prodavače bile u vlasništvu manje od tri godine, potrebno je platiti 13 posto poreza na dohodak. Istovremeno, Poreski zakonik omogućava smanjenje troškova. Ovdje se prodavac suočava s dvije mogućnosti:- Poreski odbitak. Danas je država spremna smanjiti oporezivu osnovicu za 250 hiljada rubalja, odnosno prilikom prodaje uredski prostor za milion rubalja. porez na dohodak fizičkih lica biće (1.000.000-250.000) * 0,13 \u003d 97.500 rubalja.
- Dokumentirajte troškove nastale radi ostvarivanja oporezivog dohotka. U našem slučaju, predajom papira kojima se potvrđuje kupovina poslovnog prostora za 500 hiljada rubalja, porez na dohodak fizičkih lica biće: (1.000.000-500.000) * 0,13 \u003d 65.000 rubalja.
Porez na prodaju nestambenih nekretnina od strane individualnog poduzetnika
Pravno lice koje prodaje nestambene nekretnine, a koje su korištene u ekonomskim djelatnostima, dužno je dostaviti dokumente koji odražavaju računovodstvo prihoda primljenih od te djelatnosti. U ovom slučaju individualni poduzetnik Po pojednostavljenom sistemu oporezivanja mora se platiti porez od 6 posto. Izuzetak će biti prodaja nestambene imovine po cijeni od preko 60 miliona rubalja - ovdje porezne vlasti imaju pravo primijeniti sve postojeće stope za porezni sistem. Glavni problem s kojim se suočavaju potencijalni prodavači nestambenih nekretnina je izbor „najjeftinije“ opcije za prodaju. Vrlo često se razgovori s poreznim vlastima prebace na nivo ekonomskih sudova koji donose odluku na osnovu proučavanja dostavljenih dokumenata. Zbog toga postoje slučajevi prijevremenog zatvaranja pojedinačnih poduzetnika prije prodaje nekretnina ili, obratno, pružanje više dokaza o poduzetničkoj aktivnosti u nestambenim prostorijama koje se prodaju. Bit će vam zanimljivo: Podnošenje 6 poreza na dohodak: primjeri popunjavanja izvještaja, obrasca, rokova, obračuna prema obrascu 6 poreza na dohodak