Si të rregulloni siç duhet dhuratat e Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve. Tatimi mbi të ardhurat për dhuratat. Transferimi falas i vlerave që nuk lidhen me rezultatet e punës

18.05.2019

Pra, para se të përcaktohet rendi se si të reflektohen suveniret për punonjësit dhe dhuratat për klientët - kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor - le të kuptojmë se cilat dhurata mund të konsiderohen dhurata dhe cilat jo.

Pra, jo çdo xhingël i marrë në kuadrin e një marrëdhënie pune ose biznesi mund të quhet dhuratë. Pra, Kodet Civile dhe të Punës të Federatës Ruse përcaktojnë përkufizimet e mëposhtme:

Një dhuratë që nuk ka të bëjë me punën e punonjësit. Për shembull, jepni një suvenir për përvjetorin e një punonjësi ose për një festë.

Sipas Pjesës 1 të Nenit 572 të Kodit Civil të Federatës Ruse, çdo gjë (përfshirë paratë, çertifikatat e dhuratave elektronike dhe letra dhe madje edhe kartolina) që donatori transferon te marrësi pa ndonjë kosto duhet të konsiderohet dhuratë. Në rastin tonë, dhuruesi është punëdhënësi, dhe marrësi është një nga punonjësit e varur. Në këtë rast, duhet të hartohet një dokument i veçantë - një marrëveshje dhurimi.

Ju lutemi vini re se marrëveshja e dhurimit konsiderohet e detyrueshme vetëm nëse suveniri që dorëzohet ka një vlerë prej më shumë se 3000 rubla, dhe dhuruesi është një person juridik - një organizatë punësuese. Nëse çmimi i prezantimit është më i ulët se shuma e treguar, nuk është e nevojshme të hartoni një marrëveshje dhurimi.

Por vlen të përmendet se në lidhje me punonjësit e institucioneve buxhetore, dhe veçanërisht nëpunësit civilë, rekomandohet ende të hartohet një kontratë e përshtatshme, pavarësisht nga kostoja e prezantimit. Marrëveshja e dhurimit do të mbrojë dhuruesin dhe punonjësin e dhuruar nga problemet e "korrupsionit", si dhe nga pretendimet nga kontrolluesit nga Shërbimi Federal i Taksave.

Po sikur të ketë shumë marrës? Për shembull, për Vitin e Ri, drejtori i një ndërmarrje prodhuese vendosi të paraqesë suvenire të shtrenjta për 1500 punonjës. Mos përfundoni një marrëveshje dhurimi me secilin nga punonjësit e ndërmarrjes. Ekziston një rrugëdalje nga situata. Në këtë rast, hartoni një marrëveshje shumëpalëshe të dhurimit në të cilën i njëjti punëdhënës do të veprojë si dhurues. Dhe të bërë janë të gjithë punonjës të kompanisë, të cilët u vendos të shpërbleheshin me dhurata. Standarde të tilla parashikohen në nenin 154 të Kodit Civil të Federatës Ruse.

Shpërblimi i një punonjësi për meritat e punës. Për shembull, punëdhënësi vendosi të shpërblejë punonjësit e varur me çertifikata dhuratë, kupona, pajisje ose dhurata të tjera për përfundimin e një plani ose për përfundimin me sukses të një transaksioni.

Ne vërejmë menjëherë se një "sjellje" e tillë e punëdhënësit nuk është e ndaluar nga legjislacioni i punës. Pra, neni 191 i Kodit të Punës të Federatës Ruse përcakton që punëdhënësi ka të drejtë të shpërblejë vartësin me një dhuratë të vlefshme për arritjet në aktivitetin e punës. Në një situatë të tillë, kostoja e prezantimit konsiderohet pjesë e pagave të dhuruarve, gjë që përfshin pajtueshmëri me disa rregulla të legjislacionit tatimor. Për më tepër, mbani në mend se transferimi i një suveniri të tillë nuk zyrtarizohet nga një marrëveshje dhurimi, por rregullohet në një kontratë pune (marrëveshje, kontratë).

Pra, ne kemi vendosur për llojet e dhuratave. Por si ndikon kjo në kontabilitetin e taksave dhe dhuratave? Ne do të merremi me të hap pas hapi.

Karakteristikat e dizajnit të dhuratave

Stimujt e punonjësve janë e drejtë e punëdhënësit. Sidoqoftë, vetëm një dhuratë nuk mjafton. Shtë e nevojshme të rregulloni gjithçka siç duhet. Pra, punëdhënësi do të ketë nevojë:

Porosi për blerjen dhe dorëzimin e produkteve dhuratë.
Deklarata e dhënies së dhuratave punonjësve.
Marrëveshje dhurimi, nëse është e nevojshme.

Le të vendosim se si t'i përpilojmë në mënyrë korrekte të gjitha këto dokumente. Le të fillojmë me porosinë për prezantim.

Pra, për të blerë suvenire dhe prezantime në një atmosferë festive, kërkohet një urdhër zyrtar nga koka. Lëshoni këtë vendim me urdhrin e duhur. Shtë e lejueshme të përdoren forma të standardizuara, për shembull T-11 ose T-11a. Ju gjithashtu mund të hartoni një urdhër në çdo formë, kjo nuk është e ndaluar me ligj.

Hartoni rendin sipas rregullave të përgjithshme. Renditni punonjësit që duhet të bëhen pa u dashur. Shtë e lejueshme të veçosh listën e punonjësve në një shtojcë të veçantë të rendit.

Vini re se është e lejueshme që të ndahen porositë. Për shembull, në rendin e parë për të rregulluar një udhëzim specifik për punonjësit përgjegjës për të blerë suvenire, certifikata, dhurata, kartolina. Dhe në rendin e dytë, përcaktoni listën e punonjësve që do të vlerësohen me çmime.

Pastaj krijoni një deklaratë për dhuratat e stafit. Vizatoni dokumentin në çdo formë. Mostshtë më e përshtatshme të përdorni një tabelë për këtë, e cila do të tregojë emrin e plotë, pozicionin e punonjësit, emrin e dhuratës, vlerën e saj, dhe gjithashtu ka kolona të veçanta për nënshkrimet e punonjësve të bërë dhe datën e dorëzimit. Vini re se nënshkrimi në deklaratë është fakti i marrjes së prezantimit. Data e marrjes duhet të tregohet gjithashtu nga punonjësi (në dorën e tij).

Dhuruesi është person juridik. Kjo është, punëdhënësi inkurajon punonjësit e tij, fëmijët e tyre. Ose kompania ka vendosur të shpërblejë klientët, kontraktorët ose partnerët e saj të biznesit.
Çmimi i suvenirit është më shumë se 3000 rubla.

Nëse plotësohen të dy kushtet, atëherë marrëveshja e dhurimit është një dokument i detyrueshëm, vetëm nëse është i disponueshëm dhe ekzekutohet si duhet, është e mundur të transferohet legalisht suveniri tek dhuruesi.

Forma e përafërt e marrëveshjes së dhurimit

Ju lutemi vini re se kjo formë është e përgjithshme, domethënë është e përshtatshme për mundësi të ndryshme të dhurimit. Prandaj, nuk është e nevojshme të përdoret kjo formë. Quiteshtë mjaft e mundur të kufizoheni në hartimin e një marrëveshje dhurimi në një formë të thjeshtë me shkrim.

Për të thjeshtuar modelin, merrni parasysh detajet e mëposhtme të detyrueshme në dokument:

Titulli i dokumentit.
Data dhe vendi i përpilimit.
Emri i palëve: donatori dhe punonjësi i dhuruar.
Subjekti i marrëveshjes është një dhuratë, karakteristikat dhe vlera e saj.
Nënshkrimet e palëve.

Një marrëveshje dhurimi e shkruar afërsisht mund të duket kështu:

Tatimi mbi të ardhurat për dhuratat

Taksa e të ardhurave personale duhet të llogaritet në të gjitha llojet e të ardhurave të një qytetari. Nuk ka përjashtime. Ka të drejta për përfitime dhe përjashtime, por nuk ka përjashtime. Edhe një dhuratë për një punonjës në natyrë (një send, pajisje, pjata dhe madje edhe një vazo) i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat.

Baza e taksave për llogaritjen e një punonjësi përfshin të ardhura të prekshme dhe jomateriale (klauzola 1 e nenit 210 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë që të gjitha të ardhurat e të ardhurave të një qytetari janë subjekt i taksimit, përfshirë të ardhurat e marra në formën e parave të gatshme, aktiveve të prekshme dhe jo-materiale. Alreadyshtë vërtetuar tashmë. Prandaj, dhurata është e ardhura e njëjtë e punonjësit, dhe, në përputhje me rrethanat, tatimi duhet të mbahet prej tij.

Nëse punëdhënësi vepron si dhurues, atëherë ai duhet të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga dhurata. Kujtojmë që punëdhënësi vepron si agjent tatimor në raport me vartësit e tij. Si pasojë, nga të gjitha të ardhurat që punonjësi ka marrë nga një punëdhënës i caktuar, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbajë në burim dhe ta transferojë në buxhet këtë punëdhënës.

Epo, edhe me dhuratën duhet të paguash taksa. Por ka edhe një lajm të mirë. Zyrtarët përcaktuan se nëse vlera totale e të gjitha dhuratave të marra gjatë vitit raportues nga një punonjës individual nuk është më shumë se 4,000 rubla, atëherë ky lloj shpërblimi nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale (klauzola 2, klauzola 2 e nenit 211, klauzola 28 e nenit 217 e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letër Ministria e Financave Nr. 03-04-06 / 16327 datë 05/08/2013).

Kjo do të thotë që nëse keni marrë, për shembull, një pikturë me vlerë 1,500 rubla nga punëdhënësi juaj gjatë një viti kalendarik (pavarësisht nga data e festës), atëherë tatimi mbi të ardhurat personale nuk do të mbahet në burim. Sidoqoftë, mbani në mend se nëse ju jepet një dhuratë tjetër e vlefshme në të njëjtin vit, për shembull, me vlerë 5000 rubla, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale do të mbahet nga 2500 rubla (5000 + 1500 - 4000).

Ne përmbledhim çmimet e të gjitha suvenireve të marra (marrim parasysh të gjitha llojet e dhuratave).
Ne zbresim shumën e përfitimit të duhur - 4000 rubla.
Me një ndryshim pozitiv, ne llogarisim tatimin mbi të ardhurat personale në normën e duhur.

Shkalla e tatimit mbi të ardhurat për tatimin e dhuratave përcaktohet në përputhje me procedurën e përgjithshme. Pra, 13% do të mbahet nga banorët e taksave të Rusisë. Dhe nëse qytetari është jo-rezident, atëherë ata do të tarifohen plotësisht: norma e tatimit mbi të ardhurat personale është 30%.

Çfarë është një banor? Banorët e taksave të vendit tonë janë ata qytetarë që kanë jetuar në Federatën Ruse për të paktën 183 ditë në periudhën e raportimit, domethënë, në një vit kalendarik.

Kur të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga një dhuratë

Data e mbajtjes në burim dhe periudha për transferimin e tatimit mbi fitimin nga e tashmja e paraqitur varet nga forma në të cilën është transferuar kjo dhuratë. Pra, vini re:

Nëse paratë janë dhuruar, atëherë tatimi mbi të ardhurat duhet të mbahet në ditën kur paratë u transferuan te dhuruesi. Për shembull, në ditën e një partie të korporatave të Vitit të Ri. Dhe tatimi mbi të ardhurat personale në burim duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se një ditë pas datës së dorëzimit të dhuratës së parave. Për shembull, një ditë pas një feste të korporatave.
Nëse një dhuratë është diçka, si mund të mbash 13% ose 30% të saj? Sigurisht, nuk ka nevojë të shohim një "copë" ekuivalente me normën e taksës. Taksa do të duhet të zbritet nga pagat ose shumat e tjera të shpërblimit për punën. Për më tepër, mbani tatimin mbi të ardhurat personale nga pagesa tjetër për punonjësin, për shembull, nga një paradhënie për gjysmën e parë të muajit të punuar. Dhe taksa e mbajtur duhet të transferohet jo më vonë se të nesërmen pas ditës së mbajtjes në burim.

Ju lutemi vini re se nëse kompania nuk mund të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga dhurata për ndonjë arsye, atëherë Shërbimi Federal i Taksave duhet të njoftohet për këtë në mënyrën e duhur. Për ta bërë këtë, plotësoni një certifikatë 2-NDFL për këtë punonjës me një shenjë të tatimpaguesit "2" dhe dorëzoni një dokument raportimi në Shërbimin Federal të Taksave jo më vonë se 1 Mars të vitit që pason vitin raportues.

Për shembull, në vitin 2019, institucioni i paraqiti një punonjësi një dhuratë me vlerë 5,000 rubla. Nuk ishte e mundur të mbahej tatimi mbi të ardhurat personale (punonjësi u largua nga puna). Si pasojë, organizata është e detyruar të paraqesë 2-NDFL për këtë punonjës përpara 03/01/2020.

Në raport, pasqyroni vlerën e dhuratës nën kodin e të ardhurave 2720. Ju lutemi vini re se kodi i të ardhurave duhet të tregohet për të gjitha llojet e dhuratave, madje edhe me një vlerë deri në 4000 rubla. Kostoja jo e tatueshme e prezantimit të 4000 rubla (zbritje) tregohet në kolonat përkatëse të certifikatës 2-NDFL nën kodin e zbritjes 501.

Vini re se lloji i prezantimit nuk ka asnjë kuptim për qëllimet e tatimit mbi të ardhurat personale. Kjo do të thotë, tatimi mbi të ardhurat duhet të mbahet pavarësisht nga marrëdhënia brenda së cilës është marrë. Prandaj, llogaritni taksën mbi dhuratat e marra sipas një marrëveshjeje dhuratë dhe një marrëveshje punësimi.

Primet e sigurimit për dhuratat

Detyrimi i punëdhënësit për të shtuar sigurimet shoqërore nga dhuratat varet drejtpërdrejt nga lloji i tyre. Pra, nëse dhuratat jepen brenda kornizës së marrëdhënieve të së drejtës civile, domethënë, nën një marrëveshje dhurimi, atëherë nuk ka nevojë të tarifoni primet e sigurimit. Ju lutemi vini re se ky kusht zbatohet vetëm për punonjësit e institucionit.

Nëse dhurata i jepet një qytetari të zakonshëm që nuk është në marrëdhënie pune me organizatën, për shembull, një suvenir për një klient, atëherë nuk ka nevojë të tarifohet mbulimi i sigurimit. Për më tepër, prania e një marrëveshje dhurimi në këtë rast nuk luan aspak rol (klauzolat 1, 4 të nenit 420 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, klauzola 1 e nenit 20.1 të ligjit Nr. 125-FZ, Letrat e Ministrisë së Financave të datës 04.12.2017 Nr. 03-15-06 / 80448 , Ministria e Punës e datës 27 tetor 2014 Nr. 17-3 / B-507).

Çfarë kemi? Pra, nëse një dhuratë paraqitet si pjesë e një kontrate pune si shpërblim i një punonjësi për punën, arritje të caktuara dhe kushte të tjera të punës, është e nevojshme të tarifoni primet e sigurimit.

Prandaj, në mënyrë që të shmangni kostot shtesë të pagimit të primeve të sigurimit për dhuratat për punonjësit, mund të lidhni një marrëveshje dhuratë. Le të përsërisim se kostoja e prezantimit nuk ka rëndësi në këtë rast. Gjithashtu, forma e dhuratës nuk ka rëndësi, qoftë një gjë, një vërtetim apo para. Nëse ka një marrëveshje dhurimi me shkrim, atëherë punëdhënësi nuk ka pse të paguajë kontribute në Shërbimin Federal të Taksave dhe Sigurimet Shoqërore. Si rezultat, nuk ka bazë për.

Kontrolloni marrëveshjen e dhurimit për përmbajtjen! Nuk duhet të ketë referenca dhe dërgime të marrëveshjeve të punës në dokument. Përjashtoni gjithashtu referencat për marrëveshjet e negociatave kolektive. Për më tepër, nuk duhet të ketë ndonjë formulim dhe interpretim të legjislacionit të punës në një marrëveshje dhurimi. Mos lejoni rregullimin e kushteve për përcaktimin e dhuratës në varësi të pozicionit ose arritjeve të punës, rezultateve. Nëse dokumenti përmban një formulim të tillë, atëherë kontrolluesit e njohin dhuratën si një nga llojet e shpërblimit për punë. Dhe ata gjithashtu do të tarifojnë primet e sigurimit nga kostoja e dhuratave.

TVSH për dhuratat

Sipas paragrafëve. 1 f. 1 i Artit. 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe mendimi i ekspertëve të Ministrisë së Financave (Letra Nr. 03-07-11 / 16 e datës 22 janar 2009), një dhuratë është një vlerë e dhuruar, kohë që përkon me një festë ose një datë të rëndësishme, e cila i nënshtrohet tatimit mbi vlerën e shtuar. Organizata që paraqiti suvenire duhet të ngarkojë TVSH-në dhe të zbresë shumën e taksës së inputit (nëse ka një faturë). Bazuar në rezultatet e operacionit, rezultati i funksionimit duhet të jetë zero, pasi shumat e përllogaritura dhe të debituara janë të ngjashme me njëra-tjetrën.

Baza e taksave për llogaritjen e TVSH-së është kostoja e një suveniri dhe vetë tatimi llogaritet me një normë 18% (klauzola 3 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse vlera e dhuruar zyrtarizohet si një shpërblim për punonjësit veçanërisht të dalluar, domethënë, mundësia e një inkurajimi të tillë përfshihet në dispozitat për shpërblimin dhe shpërblimet, atëherë dhuratat nuk do të jenë të realizueshme dhe TVSH nuk do të ngarkohet me ta. Tatimi mbi vlerën e shtuar nuk ngarkohet me shumën e dhurimit stimulues të dhënë për punonjësit.

Nëse institucioni është në sistemin e thjeshtuar të taksave dhe nuk paguan TVSH, atëherë zbritja nuk zbatohet, pasi në organizatë nuk mund të ketë tatim mbi inputet. Në një sistem të thjeshtuar, në rastin e dhurimit, nuk keni nevojë të paguani TVSH (klauzola 2 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në rast se organizata ka një sistem të përbashkët tatimor ose UTII, atëherë TVSH-ja për suveniret tematike për punonjësit ngarkohet sipas rregullave të përgjithshme (klauzola 4 e nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), pasi dhurimi nuk është aktiviteti në lidhje me të cilin organizata ishte transferuar në modalitetin UTII.

Tatimi mbi të ardhurat për dhuratat

Sipas Letrave të Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 03-04-06 / 6-329 të datës 22 nëntor 2012 dhe nr. 03-03-06 / 1/653 të datës 19 tetor 2010, kostoja e dhuratave nuk merret parasysh gjatë taksimit të fitimeve (klauzola 16 e nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ), pasi ato konsiderohen pronë e dhuruar. Kontabiliteti për dhuratat për punonjësit në kontabilitet përfshin shumën e TVSH-së së përllogaritur në llogarinë "Shpenzime të tjera", ndërsa në NU, vlera e dhurimit nuk merret parasysh në rast të transferimit falas. Rezultati është diferenca rezultuese dhe detyrimet e përhershme tatimore të institucionit (PBU 18/02 "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat e korporatave").

Nëse dhuratat barazohen me koston e pagave që stimulojnë punonjësit në fund të punës së tyre, atëherë këto kosto mund të merren parasysh në tatimin mbi të ardhurat (klauzola 25 e nenit 255 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), ndërsa demonstrojnë prova të caktuara që dhurimi është një nxitje për të arritur një nivel të lartë rezultatet e prodhimit.

Rregulloret e pagës së tatimpaguesit gjithashtu duhet të konfirmojnë mundësinë e transaksioneve të tilla, është e nevojshme të përfshihen pikat mbi stimujt në rregulloret dhe marrëveshjen kolektive. Ju duhet të lëshoni dorëzimin si më poshtë:

Përgatitni një urdhër ose urdhër të kokës për shpërblime për punonjësit veçanërisht të dalluar. Në urdhër, është e nevojshme t'i referohemi një klauzole specifike të provizionit për shpërblimet.
Hartoni një listë të punonjësve të akorduar dhe një regjistër me nënshkrimet e punonjësve në marrjen e shpërblimit.

Dhuratat e blera përmes subvencioneve ose LBO nuk mund të njihen si shpenzim i tatimit mbi të ardhurat!

Dhurata për bebe

A ka ndonjë ndryshim kur u jepni dhurata fëmijëve të punonjësve?

Në të vërtetë, në pothuajse çdo institucion, fëmijëve të punonjësve u jepen çanta të ëmbla të Vitit të Ri. Si merren parasysh këto lloj stimujsh. Si rregull i përgjithshëm, nuk ka përjashtime. Le të përcaktojmë parimet themelore të taksimit të dhuratave të fëmijëve:

Llogaritni tatimin mbi të ardhurat personale nëse shuma e të gjitha dhuratave tejkalon 4000 rubla. Shembull: një punonjës mori një suvenir për 8 Mars (500 rubla), një dhuratë për përvjetorin e kompanisë (3000 rubla) dhe deri në Vitin e Ri asaj iu dhanë dy çanta (1000 rubla secila). Le të përmbledhim koston e të gjitha dhuratave për një vit kalendarik: 500 + 3000 + 1000 + 1000 \u003d 5500 rubla. Taksa e të ardhurave personale do të duhet të mbahet nga shuma e tepërt: 5500 - 4000 \u003d 1500 rubla. Zbatoni normën në varësi të statusit të tatimpaguesit: rezident - 13%, jorezident - 30%.
Primet e sigurimeve për dhuratat fëmijëve të punonjësve nuk tarifohen. Meqenëse dhurata të tilla nuk janë shpërblime për punën dhe nuk kanë asnjë lidhje me marrëdhëniet e punës midis punëdhënësit dhe punëmarrësit.
Kur llogaritni tatimin mbi të ardhurat, mos merrni parasysh kostot e blerjes së çantave për fëmijët e punonjësve.
Ngarkoni TVSH-në në çmimin e blerjes së dhuratës duke përjashtuar TVSH-në, dhe nëse dhuroni produktet tuaja të prodhuara, atëherë ngarkoni TVSH-në në koston e prodhimit.

Mos harroni të rregulloni çantat për fëmijën tuaj në përputhje me rrethanat. Lëshoni një urdhër për dhuratë, krijoni një listë dorëzimi. Punonjësit duhet të nënshkruajnë faturën - prindërit e fëmijëve, të cilëve do t'u jepen çanta për Vitin e Ri.

Udhëzues për Taksat e Dhuratave

Ne ofrojmë një tabelë të thjeshtë dhe të lehtë për t'u përdorur për një llogaritar, e cila do t'ju lejojë të përcaktoni shpejt se si të llogaritni saktë taksat dhe kontributet nga dhuratat.

Lloji i barrës tatimore	Dhurata e dhuruar në kuadrin e marrëdhënieve të së drejtës civile	Dhurata e dhënë si pjesë e marrëdhënies së punës (si shpërblim për punë)
	Mbani tatimin mbi të ardhurat personale me normën e duhur të taksës mbi vlerën e dhuratës më shumë se 4,000 rubla. Mos tatoni një dhuratë me vlerë deri në 4000 rubla.
Mbulimi i sigurimit (OPS, OMS, VNiM, NS dhe PZ)	Mos karikoni. Nënshkruani një marrëveshje dhuratë për të eleminuar problemet me kontrolluesit.	Tarifoni nga e gjithë vlera e dhuratës me tarifat e përgjithshme të mbulimit të sigurimit.
	Llogaritni TVSH-në në një mënyrë të përgjithshme.	Përjashtoni vlerën e dhuratës së paraqitur si pjesë e një marrëdhënie pune nga baza e TVSH-së.
Taksa e të ardhurave ose STS	Mos përfshini në shpenzime kur llogaritni bazën e taksave.	Merrni parasysh shpenzimet tuaja kur llogaritni bazën tuaj tatimore.

Kontabiliteti i dhuratave në organizatat jofitimprurëse

Si të merren parasysh dhuratat e Vitit të Ri në kontabilitetin e një OJF-je? Për ta bërë këtë, përpiloni shënimet e mëposhtme, varësisht nga situata:

Nëse shpërblimi është në formën e një shpërblimi për performancë të lartë në punë:

përllogaritja e stimujve për një punonjës në formën e një shpërblimi si pjesë e kostove të pagës - Dt 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Kt 70;
llogaritja e primeve të sigurimit - Dt 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Kt 69;
punonjësi mori një pagesë bonus - Dt 70 Kt 91.1, 90.1;
mbajtja në burim e tatimit mbi të ardhurat - Dt 70 Kt 68;
llogaritja e vlerës së premisë në shpenzimet e institucionit - Dt 91.2, 90.2 Kt 10, 41;
përllogaritja e TVSH-së - Dt 91,2, 90,3 Kt 68.

Nëse punonjësit i dorëzohet një suvenir i Vitit të Ri me vlerë mbi 4000 rubla:

llogaritja e çmimit të blerjes së një dhurate si pjesë e shpenzimeve - Dt 91.2 Kt 10, 41;
tarifa e TVSH - Dt 91,2 Kt 68;
përllogaritja e një detyrimi të përhershëm tatimor - Dt 99 Kt 68;
mbajtja në burim e tatimit mbi të ardhurat personale nga një punonjës - Dt 70 Kt 68.

Kontabiliteti i dhuratave në një institucion buxhetor

Kontabiliteti i dhuratave në kontabilitetin e një institucioni buxhetor ndryshon ndjeshëm nga kontabiliteti i një OJF-je. Para së gjithash, ju lutemi vini re se kostoja e blerjes së suvenireve dhe dhuratave për punonjësit e sektorit publik duhet të pasqyrohet sipas CWR 244 "Blerjet e tjera të mallrave, punëve dhe shërbimeve".

Projektoni instalime elektrike sipas llojit të institucionit.

Institucioni shtetëror pasqyron:

Instalimet elektrike		Operacioni
		Operacioni


Llogaria jashtë bilancit 07
	Llogaria jashtë bilancit 07	Pasqyrohet transferimi i dhuratës (me një kosto pa TVSH)
KRB 1 401 20 291	KRB 1 303 04 730	TVSH e ngarkuar (në koston e një prezantimi të vlefshëm pa TVSH)
KRB 1 302 11 830	KRB 1 303 01 730	Në burim nga paga e punonjësit të tatimit mbi të ardhurat personale (nga vlera e dhuratës me TVSH)

Institucioni buxhetor përgatit transaksione:

Instalimet elektrike		Operacioni
		Operacioni
		Asetet materiale (suvenire) u dërguan nga furnitorët
		Pagesa për pasuritë materiale tek furnitori është bërë
Llogaria jashtë bilancit 07		Produktet e suvenireve kapitalizohen në një llogari jashtë bilancit
	Llogaria jashtë bilancit 07	Transferimi i një dhurate të vlefshme (me një vlerë pa TVSH)
		Taksa e vlerës së shtuar e ngarkuar
		Në burim nga paga e punonjësit të tatimit mbi të ardhurat personale (nga vlera e dhuratës me TVSH)

Një institucion autonom reflekton.

Anna Lyubimova

Një traditë e mrekullueshme - për të dhënë dhurata për Vitin e Ri në punë për fëmijët e punonjësve - të rrënjosura në kohën Sovjetike. Kjo procedurë nuk është shfuqizuar edhe tani, megjithëse normat dhe disa dispozita, kryesisht plani financiar, kanë ndryshuar.

Në prag të festave të Krishtlindjeve, ndërmarrjet po përpiqen të krijojnë një humor të mirë dhe t'i kënaqin punonjësit dhe fëmijët e tyre me dhuratat e ëmbla dhe të këndshme të Vitit të Ri. Prindërit shpesh interesohen për pyetjet: në cilën moshë i japin dhurata buxhetore nga një organizatë një fëmije dhe sa vjeç i japin dhuratat e Vitit të Ri në një ndërmarrje? A jepen dhuratat e Vitit të Ri në lejen e lindjes?

Për dhuratat e Vitit të Ri nga shteti, mosha e fëmijëve të punonjësve ka rëndësi. Në institucionet shtetërore, dhuratat falas të Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve lejohen ligjërisht deri në moshën 14 vjeç. Ndërmarrjet private ndonjëherë u japin dhurata jo vetëm të gjithë fëmijëve të mitur, por edhe vetë punonjësve. Për shembull, këto mund të jenë kartolina, gota, stilolapsa, libra, etj. E gjitha varet nga vendimi i menaxhmentit dhe mjetet.

Për punonjësit e regjistruar zyrtarisht në pushim të lehonisë, dhuratat jepen që nga lindja e fëmijës... Në rastin kur të dy prindërit punojnë në të njëjtën ndërmarrje, secili prej tyre merr një dhuratë për një fëmijë, për dy fëmijë, përkatësisht, 4 dhurata do të merren gjithsej.

Kompania ka disa mundësi për blerjen e dhuratave. Kjo mund të jetë një blerje me shumicë nga fondet e veta nga çdo kompani tregtare, blerja e mallrave duke transferuar fondet e tyre në llogarinë e organizatave jofitimprurëse, si dhe financimi i sindikatës dhe përdorimi i fondeve nga Fondi i Sigurimeve Shoqërore.

Opsioni i parë përfshin lëshimin e dhuratave falas, e cila shoqërohet me taksim mbi një bazë të përgjithshme. Prandaj, menaxhimi i organizatave shpesh kthehet në këtë lloj financimi, siç është transferimi në organizata jofitimprurëse.

Transfertat financiare tek organizatat jofitimprurëse

Në periudhën nga mesi i nëntorit deri në mes të janarit (nga 15 deri më 15), kompania ka zyrtarisht të drejtë për financim koncesionar të ngjarjeve festive të Krishtlindjeve dhe dhuratave për fëmijët e punonjësve. Për këtë është e nevojshme të lidhet një marrëveshje me një nga organizatat jofitimprurëse, të cilat përfshijnë sindikatat, organet e LSG (vetëqeverisjes lokale), autoritetet shtetërore, si dhe institucionet arsimore dhe kulturore shtetërore. Një nga kushtet është kufizimi i vlerës buxhetore të dhuratës, e cila nuk duhet të kalojë normën ligjore 8 përqind të nivelit të jetesës, dhe gjithashtu duhet të respektohet një nomenklaturë e caktuar që është pjesë e dhuratës.

Kush kualifikohet për dhurata nga mbrojtja sociale?

Fondi i Sigurimeve Shoqërore ofron falas dhurata për fëmijë për vitin e ri një person i cili është i siguruar shoqërisht dhe ka një fëmijë nën moshën 14 vjeç. Këta janë prindër, kujdestarë, prindër birësues. Nënat e papuna përkohësisht, të cilat janë me leje lindje derisa foshnja të mbushë 3 vjeç, por që nuk kanë zgjidhur marrëveshjen e punës me organizatën, si dhe prindërit që punojnë sezonalisht dhe kanë marrëdhënie pune me ndërmarrjen punëdhënëse, kanë të drejtë ta marrin atë.

Punëtorët që kujdesen për një fëmijë nga mosha 3 vjeç dhe janë me leje pa pagesë, si dhe gjyshërit dhe anëtarët e tjerë të familjes, përveç sa më sipër, nuk kanë të drejtë për një dhuratë. Personat që nuk kanë dokumente që konfirmojnë se kanë fëmijë të vegjël nën moshën 14 vjeç gjithashtu mund të refuzohen. Vëmendje duhet t'i kushtohet një momenti të tillë si koha kur fëmija mbush 14 vjeç.

Një fëmijë i ri, ditëlindja e tij e 14-të vjen pas 31 dhjetorit të vitit aktual, por jo më herët se

Dhurata të Vitit të Ri nga sindikata

Ndërmarrjet që kanë një organizatë sindikale zhvendosin misionin e dhënies së dhuratave në të. Anëtarët e unionit që paguajnë rregullisht tarifat e anëtarësimit kanë të drejtë për dhurata falas për fëmijët. Të ardhurat e prindërve të pa-tatueshëm janë dhurata e Vitit të Ri e fëmijëve nga sindikata, duke përfshirë ëmbëltore, shtëpiake lodra dhe fruta, me vlerë, jo më shumë se 8% të nivelit të jetesës ose një dhuratë, kostoja e së cilës nuk është më shumë se 50% e pagës minimale të përcaktuar. Tejkalimi i rregullave dhe rregulloreve të vendosura tatohet si e ardhur në formën e përfitimeve shtesë.

Deri në cilën moshë u jepen fëmijëve dhuratat e Vitit të Ri nga sindikata? Meqenëse mosha e fëmijëve të marrësve nuk përcaktohet qartë nga ligji, bazuar në praktikë, sindikatat zakonisht u japin dhurata për Vitin e Ri fëmijëve të vegjël, mosha e të cilëve përcaktohet nga Kodi i Familjes, domethënë jo deri në moshën madhore (18 vjeç), por vetëm deri në 14 vjeç.

Dhurata të korporatave për fëmijë për Vitin e Ri

Dhuratat e Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve nga punëdhënësi mund të paraqiten si një përfitim shtesë me iniciativën e menaxhimit të një organizate të veçantë me shpenzimet dhe fitimin e tyre. Në këtë rast, ndërmarrja pranon vendimi për kufijtë e pranueshëm të moshës, si dhe madhësinë dhe përbërjen e vetë dhuratës. Dhuratat për fëmijët për Vitin e Ri nga organizata mund të përfshijnë një grup jo-standard të ëmbëlsirave, frutave, si dhe suvenireve, lodrave, të kompletuara në diskrecionin e drejtorëve. Në shumicën e ndërmarrjeve, është zakon të organizohet një banket festiv në kurriz të ndërmarrjes.

Para blerjeve, drejtori lëshon një urdhër në të cilin përshkruhet madhësia e mallrave dhe shuma e caktuar për blerje (përcaktohet bazuar në një vlerësim paraprak). Numri i dhuratave tregohet në bazë të listave të punonjësve me fëmijë të mitur të paraqitura nga departamenti i BNj.

Urdhri gjithashtu tregon informacion në lidhje me pikën ku do të kryhen blerjet dhe çështjet organizative, në veçanti procedurën për lëshimin e dhuratave

Një artikull shpenzimesh siç është blerja e dhuratave ose organizimi i një banketi të korporatave përfshihet në taksë. Nëse kostoja e prezantimit tejkalon pragun 50 për qind të shumës së "pagës minimale", atëherë shuma e tepërt i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale dhe taksës ushtarake.

24 Dhjetor 2017 11:38 pasdite

Nga artikulli do të mësoni:

1. Cilat taksa dhe tarifa dhe në çfarë radhe duhet të ngarkohen kur u jepni dhurata punonjësve.

2. Si merren parasysh dhuratat për punonjësit për qëllimin e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, me sistemin e thjeshtuar të taksave.

3. Me çfarë renditje u paraqiten dhuratat punonjësve në kontabilitet.

Nuk është sekret se mënyra më e zakonshme për të shprehur mirënjohjen tuaj ose për të treguar vëmendjen tuaj ndaj një personi tjetër është t'i bëni një dhuratë. Prandaj, shumë punëdhënës praktikojnë "dhurimin" e punonjësve të tyre si pjesë e kulturës së tyre të korporatave. Për fat të mirë, ka mjaft arsye për të paraqitur dhurata: këto janë pushime zyrtare, të tilla si Viti i Ri, Dita e Mbrojtësit të Atdheut (23 Shkurt), Dita Ndërkombëtare e Gruas (8 Mars) dhe ato individuale, për shembull, një festë profesionale ose ditëlindja e një punonjësi. Sidoqoftë, përkundër gjithë solemnitetit të momentit, dhënia e dhuratave punonjësve nga pikëpamja e kontabilitetit është një transaksion biznesi që duhet të ekzekutohet siç duhet, të pasqyrohet në kontabilitet dhe të llogaritet taksat dhe tarifat. Si ta bëjmë të gjithë këtë në mënyrë korrekte dhe çfarë t'i kushtojmë vëmendje llogaritarit, ne do të shqyrtojmë në këtë artikull.

Çfarë është një dhuratë

Dhuratë për dhuratë - grindje. Në mënyrë që të rregullohet saktë transferimi i një dhuratë tek një punonjës, dhe pastaj të llogariten saktë taksat dhe kontributet nga ky operacion, është e nevojshme të përcaktohet se si kjo dhuratë kualifikohet nga pikëpamja e legjislacionit civil dhe të punës.

1. Një dhuratë që nuk lidhet me punën e punonjësit (për përvjetorë dhe pushime, etj.).

Sipas Kodit Civil të Federatës Ruse, një dhuratë njihet si një send (përfshirë para në dorë, çertifikata dhuratë), të cilat njëra palë (dhuruesi) i transferon palës tjetër (të dhuruarit) mbi një bazë falas (klauzola 1 e nenit 572 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Në kontekstin e këtij neni, dhuruesi është punëdhënësi, dhe i dhuruari është punonjësi. Transferimi i dhuratave kryhet në bazë të një marrëveshje dhurimi.

! Shënim: marrëveshja e dhurimit duhet të lidhet me shkrim nëse vlera e dhuratës tejkalon 3,000 rubla, dhe dhuruesi është një person juridik (klauzola 2 e nenit 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Sidoqoftë, është më e sigurt që punëdhënësi të hyjë në një marrëveshje dhurimi me shkrim me punonjësin në çdo rast, pavarësisht nga vlera e dhuratës, në mënyrë që të shmangen pretendimet e mundshme nga autoritetet tatimore dhe fondet.

Nëse prezantimi i dhuratave ndodh në sasi të mëdha, për shembull, për të gjithë punonjësit deri më 8 Mars, atëherë nuk ka nevojë të lidhni kontrata të ndara me secilin punonjës. Në këtë rast, është e këshillueshme që të hartohet një marrëveshje shumëpalëshe e dhurimit në të cilën secili prej marrësve të dhuratave do të vendosë nënshkrimin e tij (neni 154 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

2. Një dhuratë si shpërblim për punën.

Kodi i Punës i Federatës Ruse parashikon të drejtën e punëdhënësit për të shpërblyer punonjësit e tyre me dhurata të vlefshme si shpërblim për punën e tyre (neni 191 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Në këtë rast, vlera e dhuratës vepron si pjesë e shpërblimit të punës dhe transferimi i dhuratës nuk bëhet në bazë të një marrëveshje dhurimi, por në bazë të një kontrate pune me një punonjës.

Dhuratat që u jepen punëtorëve si shpërblime për punën e tyre, në thelb janë shpërblime prodhimi. Ju mund të lexoni në lidhje me procedurën për dokumentimin dhe konfirmimin e çmimeve për punonjësit në.

Taksa e të ardhurave personale nga dhuratat për punonjësit

Një dhuratë që i jepet një punonjësi, në të holla dhe në natyrë, njihet si e ardhura e tij dhe i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale. Përgjegjësia për llogaritjen dhe mbajtjen në burim të tatimit mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punëtorit i takon punëdhënësit, pasi ai është një agjent tatimor. Ku jo e gjithë shuma e dhuratës tatohet, por vetëm mbi 4,000 rubla. (Klauzola 28 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Duke zbatuar këtë kufizim, duhet të merrni parasysh shumën totale të dhuratave që i janë dhënë një punonjësi specifik në para dhe në natyrë, gjatë vitit kalendarik.

Shembull.

Gjatë vitit 2014, punonjësi mori dhuratën e parë në Mars (për Ditën Ndërkombëtare të Gruas). Kostoja e dhuratës së parë është 2800 rubla. Meqenëse vlera e dhuratës është më pak se 4000 rubla, tatimi mbi të ardhurat personale nuk ngarkohet prej saj.
Në shtator 2014, punonjësi mori një dhuratë të dytë për ditëlindjen në shumën prej 3,000 RUB. Në këtë rast, është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga shuma e dhuratës që tejkalon 4000 nga fillimi i vitit, domethënë nga shuma prej 1800 rubla. (2800 + 3000 - 4000).
Natyrisht, të gjitha dhuratat pasuese për këtë punonjës, të lëshuara në vitin aktual kalendarik, për shembull, për Vitin e Ri, duhet t'i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale plotësisht.

Taksa e të ardhurave personale për vlerën e dhuratave llogaritet në rendin e përgjithshëm: me një normë prej 13% nëse punonjësi është rezident, me një normë prej 30% nëse punonjësi nuk është një rezident tatimor i Federatës Ruse. Ju mund të lexoni më shumë rreth atyre që janë banorë dhe jorezidentë, si dhe rreth specifikave të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga të ardhurat nga një jorezident.

! Shënim: momenti i mbajtjes në burim të tatimit mbi të ardhurat personale dhe transferimi në buxhet varet nga fakti nëse në çfarë forme është dhënë dhurata (Letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 08.22.2014 N CA-4-7 / 16692):

nëse dhurata i ishte dhënë një punonjësi në forma monetare, atëherë mbajtja në burim e taksës dhe transferimi i tij në buxhet duhet të jetë në ditën kur dhurata lëshohet nga arka e arkës ose transferohet në llogarinë personale të punonjësit;
nëse dhurata është dhënë në ne miresi, atëherë ju duhet të mbani në burim dhe të transferoni tatimin mbi të ardhurat personale në ditën tjetër të pagimit të fondeve te punonjësi, për shembull, në ditën tjetër të pagimit të pagave. Nëse pas paraqitjes së dhuratës punonjësit, nuk bëhen pagesa deri në fund të vitit kalendarik, atëherë punëdhënësi nuk duhet të kalojë një muaj nga fundi i periudhës tatimore (viti) me shkrim për të informuar punonjësin, si dhe autoritetin tatimor në vendin e regjistrimit të pamundësisë së mbajtjes në burim të tatimit mbi të ardhurat personale dhe shumën e tatimit që nuk është mbajtur ... Në këtë rast, një punonjës plotësohet një certifikatë 2-NDFL, në të cilën vlera "2" duhet të tregohet në fushën "shenjë" dhe dorëzohet në IFTS jo më vonë se 31 janari i vitit të ardhshëm.

Të ardhurat e marra nga punonjësi në formën e dhuratave pasqyrohen në certifikata 2-NDFL në rendin vijues:

shuma e secilës dhuratë (përfshirë jo më shumë se 4000 rubla) pasqyrohet në certifikatë si e ardhur me kodin 2720;
shuma e një dhuratë që nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale (d.m.th. deri në 4000 rubla) pasqyrohet në certifikatë si zbritje me kodin 501.

Primet e sigurimeve nga shumat e dhuratave për punonjësit

Për të përcaktuar nëse primet e sigurimit mblidhen nga shumat e dhuratave për punonjësit apo jo, duhet të kuptoni qartë se me çfarë lloj pagese kanë të bëjnë këto dhurata. Sipas ligjit nr. 212-FZ, primet e sigurimit vendosen për pagesa dhe shpërblime të tjera për punonjësit brenda kornizës së marrëdhënieve të punës (pjesa 1 e nenit 7) dhe pagesa dhe shpërblime të tjera sipas kontratave civile, subjekti i të cilave është transferimi i pronësisë së pasurisë ( për të cilën zbatohet marrëveshja e dhurimit) (pjesa 3 e nenit 7). Kjo do të thotë sa vijon:

nëse dhuratat u jepen punonjësve në bazë të marrëveshjeve të punës dhe kolektive pa hartuar marrëveshje dhurimi, shuma e dhuratave të tilla subjekt i primeve të sigurimit;
nëse dhuratat (përfshirë edhe në para) u jepen punonjësve në bazë të marrëveshjeve të dhurimit me shkrim, shuma e këtyre dhuratave nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit në Fondin e Pensionit, FFOMS, FSS, përfshirë. për sigurim ndaj aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale.

Ky përfundim përmbahet në letrat e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të datës 27 shkurt 2010 N 406-19 "Vendosja e primeve të sigurimit për pagesa të caktuara"; nga 05.03.2010 N 473-19 "Për pagimin e primeve të sigurimit nga kostoja e dhuratave për punonjësit."

! Shënim: Marrëveshja e dhurimit nuk duhet të përmbajë asnjë referencë ndaj punës dhe marrëveshjeve kolektive, si dhe akteve të tjera lokale të organizatës. Përveç kësaj, në marrëveshjen e dhurimit, nuk është e nevojshme të llogaritet vlera e dhuratës në varësi të pozicionit të punonjësit, pagës së tij, treguesve të performancës, ose në ndonjë mënyrë tjetër të vendoset një marrëdhënie midis aktivitetit të punës së punonjësit dhe paraqitjes së dhuratës tek ai. Përndryshe, inspektorët do të kenë të gjitha arsyet për të konsideruar dhuratat si një nxitje për punë dhe për të ngarkuar prime shtesë të sigurimit.

Kontabiliteti i dhuratave gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, USN

Aftësia për të përfshirë koston e dhuratave për punonjësit në shpenzimet tatimore varet drejtpërdrejt nga qëllimi dhe arsyeja e paraqitjes së dhuratave të tilla.

1. Dhuratat për punonjësit nuk kanë të bëjnë me punën dhe rezultatet e prodhimit, për shembull, dhurata për përvjetorë, pushime zyrtare.

Kur llogaritni tatimin mbi të ardhurat, vlera e dhuratave të tilla për punonjësit nuk merren parasysh në shpenzimet tatimore (klauzola 16 e nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt tatimi "të ardhurat - shpenzimet" gjithashtu nuk mund të përfshijnë në shpenzime shumat e dhuratave të tilla për punonjësit, pasi që ky lloj i shpenzimeve nuk është i emëruar në listën e mbyllur të shpenzimeve (klauzola 1 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

2. Dhurata të vlefshme për punonjësit jepen si shpërblim për punën e tyre (Neni 191 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Në këtë rast, vlera e dhuratave të vlefshme në lidhje me rezultatet e prodhimit dhe të parashikuara nga kontratat e punës, mund të merren parasysh kur llogaritni bazën e taksave për tatimin mbi të ardhurat e korporatave si pjesë e kostove të punës (Letër e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 02.06.2014 N 03-03-06 / 2/26291). Për analogji, kostoja e dhuratave të tilla mund të merret parasysh edhe në kostot e sistemit të thjeshtuar të taksave.

TVSH kur u jepni dhurata punonjësve

Në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, transferimi i pronësisë së mallrave mbi një bazë falas njihet si shitje dhe i nënshtrohet TVSH-së (nënparagrafi 1 i paragrafit 1 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përkatësisht, tVSH-ja duhet të ngarkohet mbi vlerën e dhuratave që u jepen punonjësve (Letër e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 22 janar 2009 N 03-07-11 / 16). Duke vepruar kështu, merrni parasysh sa vijon:

TVSH-ja nuk ngarkohet me shumën e dhuratës që i është dhënë punonjësit me para në dorë.
Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që aplikojnë sistemin e përgjithshëm të taksimit, si dhe ata të transferuar në UTII, duhet të ngarkojnë TVSH-në për vlerën e dhuratave për punonjësit. Meqenëse transferimi i dhuratave për punonjësit nuk kryhet brenda kornizës së aktiviteteve të transferuara në pagesën e UTII, ky operacion njihet si objekt i TVSH-së në procedurën e vendosur përgjithësisht (klauzola 4 e nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor nuk janë pagues të TVSH-së, prandaj ata nuk janë të detyruar të ngarkojnë TVSH për koston e dhuratave për punonjësit (klauzola 2 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Vlera e një dhurate të dhënë një punonjësi si shpërblim për punën nuk i nënshtrohet TVSH-së. Ky pozicion respektohet nga autoritetet gjyqësore (Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Qendror të datës 02.06.2009 N A62-5424 / 2008, FAS i Rrethit Ural të 19.01.2010 N F09-10766 / 09-C2).

Baza e taksave për TVSH-në është çmimi i blerjes së dhuratës, taksa llogaritet në normën prej 18% (klauzola 3 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, TVSH-ja "e hyrjes" mbi vlerën e dhuratës mund të pranohet për zbritje (nëse ka një faturë).

Përgjithësimi

Si një përgjithësim i të gjitha më lart, unë sjell në vëmendjen tuaj një pllakë që pasqyron marrëdhëniet midis bazës për t'i dhënë një dhuratë një punonjësi (nëse dhurata është një shpërblim për punën apo jo) dhe procedurës për llogaritjen e taksave dhe kontributeve nga shuma e dhuratës.

Në përputhje me tabelën e dhënë, le të përcaktojmë se çfarë i nënshtrohen taksave dhe kontributeve, për shembull, dhurata për fëmijë të paraqitura për punonjësit për Vitin e Ri. Natyrisht, dhurata të tilla nuk janë një shpërblim për punën, megjithatë, në mënyrë që kjo të jetë e qartë për inspektorët, është e nevojshme të hartohet një marrëveshje dhurimi. Për më tepër, në këtë rast, është më e përshtatshme të lidhet një marrëveshje shumëpalëshe e dhurimit. Shuma e dhuratave, përfshirë dhuratat e Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve, i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Por nuk ka nevojë të llogariten primet e sigurimit, pasi dhurata të tilla nuk vlejnë për pagesa në kuadrin e marrëdhënieve të punës. Kur llogaritni tatimin mbi të ardhurat dhe nën sistemin e thjeshtuar tatimor, shpenzime të tilla nuk ulin bazën e taksave. TVSH-ja duhet të ngarkohet mbi vlerën e dhuratave të dorëzuara.

Kontabiliteti për dhuratat e punonjësve

Unë propozoj të konsideroj kontabilitetin e dhuratave për punonjësit duke përdorur një shembull specifik.

LLC "Svetoch" vendosi t'i paraqesë një dhuratë punonjësit të saj Sorokin N.N. në lidhje me ditëlindjen e tij të 50-të. Kjo është dhurata e parë e punonjësit që nga fillimi i vitit.

Procedura e kontabilitetit varet nga forma në të cilën dhurata transferohet te punonjësi: në natyrë ose në të holla.

1. Një orë dore është një dhuratë. me vlerë 5900 rubla. (përfshirë TVSH 900 rubla).

Debi	Kredia	Shuma	Operacioni
Blerja e një dhuratë
10	60(76, 71)	5 000,00	Një dhuratë për një punonjës u kapitalizua (me një kosto pa TVSH)
19	60	9 00,00	TVSH e reflektuar "input"
68 / TVSH	19	900,00	TVSH "Input" zbritet
Transferimi i një dhurate tek një punonjës
73-3	10	5 000,00	Një dhuratë iu dha një punonjësi
91-2	73-3	5 000,00	Kostoja e dhuratës së dhënë punonjësit shlyhet për shpenzime të tjera
70	68 / tatimi mbi të ardhurat personale	247,00	Taksa e të ardhurave personale e mbajtur nga të ardhurat e punonjësit në formën e një dhurate nga shuma e pagës (duke marrë parasysh shumën jo të tatueshme prej 4,000): (5,900 - 4,000) x 13%
91-2	68 / TVSH	900,00	TVSH e ngarkuar me vlerën e dhuratës së dhënë punonjësit

2. Një dhuratë është një shumë prej 5 900 rubla.

Në shembullin e konsideruar, një dhuratë për një punonjës nuk ka të bëjë me punën (një dhuratë për një përvjetor), prandaj, llogaria 73 "Vendbanime me personel për operacione të tjera" përdoret për vendbanimet. Nëse një dhuratë e vlefshme lëshohet si shpërblim për punën, atëherë llogaria 70 "Pagesat për punën" përdoret për llogaritjet.

Pra, dhënia e dhuratave punonjësve është një procedurë, pa dyshim, e këndshme për të dhuruarin dhe dhuruesin. Sidoqoftë, për një llogaritar, ai fsheh shumë "gracka", të cilat, shpresoj, ky artikull do t'ju ndihmojë të përballoni. Dhe në ndarje, disa rekomandime për dhuratat për punonjësit. Së pari, nëse është e mundur, u jepni punonjësve tuaj, pa marrë parasysh se sa tingëllon i thjeshtë, pajisje zyre (ditarë, stilolapsa, ...), minj kompjuteri, flash drive dhe sende të ngjashme që mund të shkruhen si materiale të konsumueshme pa i kaluar ato si dhurata. Dhe së dyti, nëse supozohet se i paraqitet një dhuratë një punonjësi si shpërblim për punën, atëherë është më mirë ta rregulloni atë pasi, në këtë rast, inspektorët nuk do të kenë ndonjë pyetje në lidhje me përfshirjen në shpenzimet e taksave dhe mos llogaritjen e TVSH-së.

A e shihni artikullin të dobishëm dhe interesant - ndani me kolegët në rrjetet sociale!

Ka komente dhe pyetje - shkruaj, ne do të diskutojmë!

Baza normative

Kodi Civil i Federatës Ruse
Kodi i Punës i Federatës Ruse
Kodi Tatimor i Federatës Ruse
Ligji Federal Nr. 212-FZ i 24 Korrikut 2009 "Për Kontributet e Sigurimeve në Fondin e Pensionit të Federatës Ruse, Fondin e Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor"
Letër e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 02.06.2014 N 03-03-06 / 2/26291
Letër e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të 22 Janarit 2009 N 03-07-11 / 16
Letër e Shërbimit Federal të Taksave, datë 08.22.2014 N CA-4-7 / 16692
Letrat e Ministrisë së Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të 27 Shkurt 2010 N 406-19, të 03/05/2010 N 473-19

Gjeni se si të njiheni me tekstet zyrtare të këtyre dokumenteve në seksionin

♦ Titulli: ,,.

Së pari, le të analizojmë situatën kur një firmë u jep dhurata punonjësve të saj.

Taksa e të ardhurave

Sipas mendimit tonë, dhuratat e Vitit të Ri për punonjësit nuk kanë të bëjnë me pagat. Në të vërtetë, si rregull, ato janë absolutisht të njëjta për të gjithë dhe nuk varen nga kohëzgjatja e shërbimit, pozicioni i mbajtur nga punonjësi dhe mungesa e sanksioneve disiplinore. Dhe në përputhje me nenin 129 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, pagat janë shpërblim për punën, në varësi të kualifikimeve të punonjësit, kompleksitetit, sasisë, cilësisë dhe kushteve të punës së kryer.

Vini re se Ministria e Financave e Rusisë (letrat e datës 28 maj 2012 Nr. 03-03-06 / 1/281, datë 23 Prill 2012 Nr. 03-03-06 / 2/42) shpjegoi se pagesat në lidhje me data të rëndësishme nuk lidhen me performancën e punonjësve nuk mund të njihen.

Taksa e të ardhurave personale

Në bazë të paragrafit 28 të nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, vlera e dhuratave të marra nga organizata dhe sipërmarrës, shuma e të cilave për periudhën tatimore (domethënë një vit) nuk kalon 4000 rubla.

Atëherë gjithçka është e thjeshtë: nëse vlera e dhuratës nuk i kalon 4000 rubla, atëherë nuk ka nevojë ta tatoni atë me tatimin mbi të ardhurat personale. Por taksa do të duhet të mbahet nga shuma e tepërt.

Ju lutemi vini re: nëse një dhuratë e Vitit të Ri i jepet një punonjësi që është me leje lindjeje, kjo nuk ndryshon asgjë. Në të vërtetë, së pari, zyrtarisht, ajo mbetet ende një punonjëse e organizatës, dhe së dyti, paragrafi 28 i nenit 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk thotë aspak se dhuratat mund t'u jepen vetëm punonjësve.

Primet e sigurimeve

Siç thuhet në Pjesën 1 të Nenit 7 të Ligjit Federal Nr. 212-FZ të 24 Korrikut 2009, pagesat dhe shpërblimet e tjera të përllogaritura në favor të individëve brenda kornizës së marrëdhënieve të punës dhe kontratave të ligjit civil, subjekti i të cilave është kryerja e punës dhe ofrimi i shërbimeve, tatohen.

Shënim. Lista e pagesave që nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit jepet në Nenin 9 të Ligjit Nr. 212-FZ.

Në të njëjtën kohë, në pjesën 3 të nenit 7 të Ligjit Nr. 212-FZ përcaktohet se pagesat dhe shpërblimet e tjera të bëra sipas kontratave të ligjit civil, subjekti i të cilave është transferimi i pronësisë ose të drejtave të tjera të pronës mbi pronën ose të drejtat e pronës, nuk zbatohen për objektin e primeve të sigurimit ...

Për përcaktimin e një dhuratë, duhet t'i referoheni Kodit Civil të Federatës Ruse.

Klauzola 1 e Nenit 572 të Kodit Civil të Federatës Ruse thotë se sipas një marrëveshje dhurimi, dhuruesi transferon ose merr përsipër ta transferojë sendin në pronësinë e një pale të tretë falas. Për më tepër, dhurimi mund të bëhet me gojë, me përjashtim të disa rasteve (klauzola 1 e nenit 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Pra, me shkrim, një kontratë e dhurimit të pasurisë së luajtshme lidhet kur dhuruesi është një person juridik dhe vlera e dhuratës tejkalon 3000 rubla. (Klauzola 2, neni 574 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Kështu, nëse kostoja e një dhurate të Vitit të Ri për punonjësit është në intervalin, për shembull, nga 3,000 deri në 4,000 rubla, atëherë kompania duhet të lidhë një marrëveshje dhurimi me shkrim me secilin nga punonjësit e saj. Dhe pastaj kontributet nga vlera e dhuratës mund të hiqen.

Sipas nënparagrafit 1 të paragrafit 1 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, njihet shitja e mallrave, punëve, shërbimeve në territorin e Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, në bazë të paragrafit 1 të nenit 39 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, transferimi i mallrave falas barazohet me zbatimin.

Kur paraqitni dhurata për punonjësit e kompanisë, pronësia e tyre u transferohet atyre, prandaj transferimi i tillë i nënshtrohet TVSH-së (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 22 janar 2009 nr. 03-07-11 / 16).

Unshtë joreale të diskutosh me zyrtarët aktualisht, pasi gjykatat mbajnë një mendim të ngjashëm (Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të 25 qershorit 2013 Nr. 1001/13).

Sidoqoftë, në praktikë, gjithçka nuk është aq e trishtueshme. Pasi njohu këtë operacion si të tatueshëm, gjykata lejoi të rimbursojë TVSH-në "input" që lidhet me të. Meqenëse punëtorëve u jepet dhurata me çmimin e blerjes, TVSH-ja e përllogaritur dhe e rimbursueshme në fund të fundit jepet zero. Pra, kompania nuk ka asgjë për të humbur.

Dhurata për fëmijë

Tani le të flasim për atë që detyrimet tatimore lindin në rastin e paraqitjes së dhuratave fëmijëve të punonjësve të kompanisë.

Taksa e të ardhurave personale

Këtu ka disi më shumë vështirësi.

Le të fillojmë me atë që e merr dhuratën në lidhje me pagimin e taksës së të ardhurave personale - direkt tek fëmija ose prindi i tij?

Ne besojmë se zyrtarisht ekzistojnë dy mundësi për zhvillimin e ngjarjeve.

1. Dhuratat u jepen drejtpërdrejt fëmijëve... Për shembull, në një festë.

Dhe këtu lind një konflikt interesant juridik.

Kush i merr të ardhurat? Fëmijë Kjo do të thotë që ai është një tatimpagues, por në vendin tonë fëmijët nuk përjashtohen nga pagimi i taksave.

Në të njëjtën kohë, në përputhje me pikën 1 të nenit 26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një tatimpagues mund të marrë pjesë në marrëdhëniet tatimore përmes një përfaqësuesi ligjor ose të autorizuar. Por duhet të kihet parasysh se në bazë të pikës 7 të Rezolutës së Plenumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të 28 Shkurtit 2001 Nr. 5, brenda kuptimit të kësaj dispozite, subjekti i marrëdhënies juridike tatimore është vetë tatimpaguesi, pavarësisht nëse ai merr pjesë personalisht në këtë marrëdhënie ligjore ose përmes një përfaqësuesi ligjor.

Shënim. Kjo rezolutë ka pushuar së qeni në fuqi, por përfundimet e nxjerra në të janë akoma të rëndësishme tani.

Në përputhje me paragrafin 2 të nenit 27 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, personat që veprojnë si përfaqësues të tij në përputhje me Kodin Civil të Federatës Ruse njihen si përfaqësues ligjorë të një tatimpaguesi. Klauzola 1 e nenit 28 të Kodit Civil të Federatës Ruse përcakton që për të miturit nën 14 vjeç, vetëm prindërit e tyre, prindërit birësues ose kujdestarët mund të bëjnë transaksione në emër të tyre.

Kështu, përfaqësuesit ligjorë të fëmijëve deri në moshën 14 vjeç janë prindërit e tyre.

Kjo do të thotë që prindërit e tyre dyshohet se duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale dhe të paraqesin deklarata tatimore në rast të dhënies së dhuratave fëmijëve nën moshën 14 vjeç (letra të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 15 qershor 2009 nr. 03-02-08-54, datë 28 gusht 2008 Nr. 03-05-06-01 / 27).

Pozicioni i zyrtarëve në të vërtetë është mjaft i lëkundur.

Së pari, taksat zakonisht duhet të paguhen në kurriz të fondeve të veta të tatimpaguesit. Dhe përfaqësuesit paguajnë taksa në kurriz të personit që ata përfaqësojnë, dhe jo me shpenzimet e tyre (vendim i Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse të 22 Janarit 2004, Nr. 41-О).

Dhe cilat janë fondet e të miturit? Në shumicën e rasteve, asnjë. Në të njëjtën kohë, nuk ka asnjë parim të detyrimit të taksës familjare në legjislacionin tonë tatimor: secili anëtar i familjes është një tatimpagues i veçantë.

Së dyti, pagimi i taksave nuk është një marrëveshje. Pra, fëmijët nuk hyjnë në asnjë marrëveshje me shtetin. Dhe është e pamundur të tërheqësh këtu nenin 28 të Kodit Civil të Federatës Ruse.

Vetëm se ka një vrimë të madhe në legjislacion për këtë çështje.

Përveç kësaj, askush nuk do të jetë në gjendje të ndëshkojë askënd për mosparaqitjen e një deklarate të tatimit mbi të ardhurat personale. Neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se përgjegjësia sigurohet për mosparaqitjen e një deklarate tatimore nga një tatimpagues brenda një periudhe të caktuar kohore. Sidoqoftë, në përputhje me pikën 2 të nenit 107 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një individ mund të mbahet përgjegjës për kryerjen e veprave tatimore nga mosha 16 vjeç. Përgjegjësia e përfaqësuesve ligjorë të një individi nuk është dhënë.

Vërtetë, autoritetet tatimore në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 9 gusht 2007 nr. 28-10 / [email mbrojtur] kërcënuar me ndonjë përgjegjësi, por ata nuk mund të përmendnin se cili.

Pra, në një situatë të tillë, duke folur në mënyrë rigoroze, në përgjithësi mund të shmangni pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale, edhe nëse dhurata e Vitit të Ri për fëmijën do të kushtojë më shumë se 4000 rubla.

2. Dhuratat e fëmijëve u dorëzohen prindërve... Nëse kontrata për dhurimin e një dhurate të Vitit të Ri hartohet drejtpërdrejt me punonjësin, ose nëse ai ka nënshkruar faturën e dhuratës, atëherë zyrtarisht ai e merr dhuratën. Kjo do të thotë se ai ka të ardhura. Pastaj ai paguan tatimin mbi të ardhurat personale.

Nga rruga, nëse të dy prindërit punojnë në të njëjtën kompani, sa dhurata kanë të drejtë?

Kjo varet drejtpërdrejt nga mënyra se si parashikohet parashikimi për lëshimin e dhuratave të Vitit të Ri në aktet lokale të organizatës. Nëse thotë se një dhuratë e Vitit të Ri i jepet çdo punonjësi me një fëmijë, atëherë secilit prej bashkëshortëve që punojnë në të njëjtën kompani duhet t'i jepet një dhuratë e Vitit të Ri.

Nëse shkruhet se një fëmijë i veçantë ka të drejtë vetëm për një dhuratë, atëherë ajo do të lëshohet vetëm për njërin nga bashkëshortët e zgjedhur prej tyre.

Primet e sigurimeve

Nga dispozitat e Nenit 7 të Ligjit Nr. 212-FZ, është e qartë se nëse dhuratat u jepen drejtpërdrejt fëmijëve, atëherë nuk mund të bëhet fjalë për llogaritjen e primeve të sigurimit të detyrueshëm, pasi fëmijët nuk janë në marrëdhënie pune me kompaninë dhe nuk lidhin ndonjë kontratë të ligjit civil me të ...

Nëse dhuratat për fëmijët u dorëzohen prindërve, atëherë dy mundësi janë të mundshme, varësisht nga mënyra se si bëhet transferimi. Nëse është hartuar në një marrëveshje dhurimi me shkrim, atëherë, siç diskutuam më parë, primet e sigurimit mund të hiqen. Nëse çështja hartohet me një deklaratë për marrjen e një dhurate për fëmijë të Vitit të Ri, ku punonjësi nënshkruhet, atëherë teorikisht ekziston rreziku që një çështje e tillë të interpretohet si pagesa në natyrë.

Për fat të mirë, ekziston një letër nga Ministria e Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë, e datës 19 maj 2010 Nr. 1239-19, ku zyrtarët konsideruan se nga pagesa dhe shpërblimi në favor të individëve që nuk kanë lidhje me kompaninë me kontrata pune ose civile, duke përfshirë edhe formën e dhuratave të Vitit të Ri fëmijët e punonjësve, primet e sigurimit nuk ngarkohen.

Taksë mbi vlerën e shtuar

Në lidhje me llogaritjen e TVSH-së, fotografia është e njëjtë si kur u jepni një dhuratë prindërve: taksa duhet të ngarkohet.

Shembull. Agjencia e udhëtimeve Mayak bleu dhuratat e Vitit të Ri për fëmijët e punonjësve të saj në shumën prej 250,000 rubla. (përfshirë TVSH - 38,136 rubla). Kostoja e një dhuratë për secilin fëmijë është 2500 rubla. Për secilën dhuratë u hartua një marrëveshje e veçantë për dhurimin.

Kostoja e dhuratave kur u dorëzohet punonjësve është 211,864 rubla. (250,000 - 38,136). Në përputhje me rrethanat, shuma e TVSH-së që do të ngarkohet është 38,136 rubla. (RUB 211 864 x 18%).

Kontabiliteti do të pasqyrojë:

DEBIT 41 KREDI 60

RUB 211 864 - Kreditohen dhuratat e Vitit të Ri për fëmijë;

DEBIT 19 KREDI 60

38,136 rubla - TVSH-ja "e inputit" pasqyrohet;

DEBIT 68 nën llogaria "Llogaritjet për TVSH"
KREDIA 19

38,136 rubla - paraqitur për zbritjen e TVSH-së "input" (për të zbritur TVSH "input", nevojitet një faturë);

DEBIT 60 KREDI 51

250,000 rubla - dhuratat janë paguar;

DEBIT 73 KREDI 41

RUB 211 864 - dhurata u janë dhënë punonjësve;

KREDI 73

RUB 211 864 - kostoja e dhuratave është shlyer;

DEBIT 91 nën llogaria "Shpenzime të tjera"
NEN llogaria KREDI 68 "Llogaritjet për TVSH"

RUB 38,136 - TVSH e ngarkuar me koston e dhuratave.

Nuk ka nevojë të tarifohen primet e sigurimit të detyrueshëm, si dhe të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga vlera e dhuratave.

Meqenëse në kontabilitetin tatimor vlera e dhuratave nuk njihet si shpenzim, mbi bazën e RAS 18/02 "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat e korporatave" të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 19 nëntor 2002 Nr. 114n, një detyrim i përhershëm tatimor lind në kontabilitet. shuma prej 42,373 rubla. (211 864 rubla x 20%).

Kontabilisti do ta pasqyrojë atë kështu:

DEBIT 99CREDIT 68 nën llogaria "Llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat"

RUB 42,373 - pasqyroi një detyrim të përhershëm tatimor.