약제 

6 개인 소득세 선물의 예. 어린이를위한 새해 선물 : 회계 및 세무. 직원이 육아휴직 중인 경우

우리는 6-NDFL을 채웁니다. 우리는 고객 간의 경쟁을 열고 7000 루블 가치의 여러 "물리학자"에게 선물을 제공했습니다. 물리학자는 회사를 위해 일하지 않습니다. 해당 연도에는 세금을 원천 징수할 수 없으므로 속성이 2인 인증서를 제출합니다. 6-NDFL 계산 섹션 2의 130행에 소득을 반영해야 합니까?

솔루션: 6-NDFL의 선물

섹션 2의 130행에 소득을 표시하는 것이 더 안전합니다. 그러나 이것이 완료되지 않으면 검사관은 계산을 수락해야 합니다.

6-NDFL 계산에서 회사는 현물을 포함하여보고 기간 동안받은 "물리학자"의 모든 수입을 반영합니다. 4000루블 이상의 선물에는 개인 소득세가 적용됩니다(러시아 연방 세법 217조 28항).

직원이 현물 소득을 받으면 회사는 향후 지불에 대해 세금을 원천 징수 할 수 있습니다. 그런 다음 섹션 1의 020행에 소득을 반영하고 080행에 세금을 표시하지 마십시오. 회사가 현금 지불에서 개인 소득세를 원천 징수하는 기간에 섹션 2의 100행에 소득 수령일을 기입하고 110행과 120행에 세금이 원천징수된 날짜와 개인 양도 마감일을 기입합니다. 소득세.

회사가 연말까지 개인 소득세를 원천 징수할 수 없는 경우 다른 절차가 적용됩니다. 이 상황에서는 계산을 작성하는 방법이 완전히 명확하지 않습니다. 회사는 섹션 1의 080행에 예비되지 않은 개인 소득세를 반영합니다. 그리고 섹션 2에서는 100(소득 수령일)과 130(소득 금액)의 두 줄만 채울 수 있습니다. 110, 120, 140행에는 대시가 있습니다.

우리가 인터뷰한 세무당국은 이러한 지불이 2절 130행에 반영되어야 한다고 생각합니다. 하지만 회사가 이를 수행하지 않더라도 문제는 없을 것입니다. 세무 당국은 이 줄을 어떤 것으로도 확인하지 않습니다(

회사는 직원들에게 최대 4,000루블 상당의 선물을 주었습니다. 이러한 선물에는 개인 소득세가 부과되지 않습니다.

계산 섹션 1의 020행에 개인 소득세에서 부분적으로만 면제되는 지불을 반영합니다. 특히, 선물. 이러한 소득은 과세 기간 동안 4,000루블을 초과하지 않는 금액의 개인 소득세가 면제됩니다(러시아 연방 세법 217조 28항).

일반 규칙에는 예외가 있습니다. 직원이 해당 연도에 개인 소득세가 부과되지 않는 소득 만받는 경우 020 행에 표시 할 필요가 없습니다. 예를 들어 최대 4 천 루블의 선물. 이러한 지불과 관련하여 회사는 세무 대리인이 아니며 소득 증명서를 제출하지 않습니다(05/08/13 No. 03-04-06/16327 러시아 재무부 서신).
6-NDFL 계산에서 지불을 작성하면 해당 연도의 정보가 2-NDFL 인증서와 일치하지 않습니다(10.03.16 No. BS-4-11/ [이메일 보호됨]).

예를 들어

반년 동안 회사는 5 명의 직원 급여 - 700,000 루블, 공제 제공 - 10,000 루블, 개인 소득세 원천 징수 - 89,700 루블을 발생 시켰습니다. ((700,000 루블 - 10,000 루블) × 13%). 2 분기에 회사는 직원에게 3,000 루블 상당의 선물을 제공했습니다. 모든. 총 90,000 루블. 직원 개개인에 대한 증여는 개인소득세가 과세되지 않아 회사는 반기별로 증여를 반영하지 않았다. 회사는 샘플 54에서와 같이 계산의 섹션 1을 작성했습니다.

회사가 직원에게 다시 선물을 제공하면 소득이 비과세 한도를 초과 할 수 있습니다. 이러한 일이 발생하는 기간에는 연초 이후로 전달된 모든 선물의 가치를 계산에 반영하십시오. 계산의 030 행에 4000 루블의 공제를 기록하십시오.

샘플 54. 회사가 4,000 루블보다 저렴한 선물을 제시한 경우 계산을 작성하는 방법:

2. 회사에서 4,000루블보다 비싼 선물을 주었다.

회사는 직원에게 기념일에 선물을 주었다. 현재 비용은 4,000 루블 이상입니다. 회사는 다음 급여에서 개인 소득세를 원천 징수했습니다.

개인소득세의 일부만 면제되는 지급액은 6인 소득세 계산에 반영해야 합니다. 4,000루블보다 더 비싼 선물 포함(러시아 연방 세법 217조 28항).

1절에는 회사가 선물을 증정한 기간의 선물을 반영합니다. 020 행에 선물의 전체 가치를 030 행에 적어 놓으십시오 - 4,000 루블 공제. 040행에 계산된 개인소득세를 입력합니다. 보고 기간에 선물에서 개인 소득세를 원천 징수 할 수 있으면 070 행을 작성하십시오. 연말까지 개인 소득세를 원천징수할 수 있는 경우 080행을 작성하지 마십시오.

가장 가까운 현금 소득의 선물에서 개인 소득세를 원천 징수하십시오. 회사가 개인 소득세를 원천 징수할 수 있었던 기간에 섹션 2를 작성하십시오. 100행에 선물을 받은 날짜를 적습니다. 110행은 개인 소득세가 원천징수된 날이고 120행은 다음 영업일입니다.

예를 들어

5 월 25 일 회사는 직원에게 15,000 루블 상당의 기념일 선물을 선물했습니다. 이 날 개인 소득세 - 1,430 루블을 계산했습니다. ((15,000루블 - 4,000루블) × 13%). 회사는 6월 6일에 발급한 5월 급여에서 증여세를 원천징수했다. 선물에서 개인 소득세를 이전하는 마감일은 6월 7일입니다.

선물 외에도 회사는 직원에게 반년 동안 2,340,000 루블의 급여를 지불하고 개인 소득세 - 304,200 루블을 계산 및 원천 징수했습니다. (2,340,000루블 × 13%). 020 행에서 회사는 선물과 급여-2,355,000 루블을 채웠습니다. (2,340,000 + 15,000). 030 행에서 회사는 비과세 금액 인 4,000 루블을 기록했습니다. 040 및 070 행 - 개인 소득세 계산 및 원천 징수 - 305 630 루블. (304 200 + 1430).

회사는 샘플 55에서와 같이 계산의 섹션 1과 2를 완료했습니다.

샘플 55. 회사가 4,000 루블보다 비싼 선물을 제시한 경우 계산을 작성하는 방법:

3. 회사가 휴가 중인 직원에게 사비로 선물을 증정한 경우

회사는 직원에게 4,000 루블 이상의 선물을 제공했습니다. 직원은 연말까지 자비로 휴가를 갑니다.

세금 기간 동안 4,000루블 이상의 선물 비용에는 개인 소득세가 적용됩니다(러시아 연방 세법 217조 28항). 이러한 소득을 6-NDFL 계산에 반영하십시오.

수입은 회사가 선물을 제시한 날에 발생했습니다. 따라서 반년 동안 계산에 선물을 반영하십시오. 020행에 선물의 전체 가치를 적습니다. 비과세 금액 - 4,000 루블 - 030 행에 공제로 기록하십시오. 040 행에 계산 된 세금을 입력하십시오. 직원이 무급 휴가 중이기 때문에 회사는 연말까지 개인 소득세를 원천 징수 할 수 없습니다. 따라서 이 세금을 080행에 반영하십시오.

2절에서 FTS는 다음과 같이 동작을 표시할 것을 권장합니다. 100행과 110행에 선물 발행일을 120행 - 익일, 130행 - 소득 금액, 140행 - 0(문자 번호 BS-4-11 / 5278 28.03.16). 이러한 순서는 코드에서 따르지 않습니다. 또한 세무당국에서 프로그램을 확정하였으니 이렇게 계산을 하시면 됩니다. 100행에 선물을 받은 날짜를 적습니다. 그리고 110번과 120번 줄에서 제로 날짜 - 00.00.0000 (러시아 연방 세금 서비스 04.25.16 No. 11-2-06의 서신) [이메일 보호됨]). 130행에 선물의 가치를 반영하고 140행에 0을 반영합니다.

예를 들어

5 월 4 일 회사는 직원에게 10,000 루블 상당의 선물을 증정했습니다. 이 날 개인 소득세 - 780 루블을 계산했습니다. ((10,000 루블 - 4,000 루블) × 13%). 직원은 연말까지 자비로 휴가를 갑니다. 회사는 연말까지 개인 소득세를 원천 징수 할 수 없으므로 080 행에 기록했습니다. 모든 직원은 자신의 비용으로 휴가를 보내고 있습니다. 해당 연도에는 현금 지급이 없었습니다. 회사는 샘플 56과 같이 계산을 완료했습니다.

샘플 56. 회사가 선물을 제시하고 개인 소득세를 원천 징수하지 않은 경우 계산을 작성하는 방법 :

4. 회사는 다음 분기에 직원에게 증여한 개인소득세를 원천징수했습니다.

1분기에 회사는 직원에게 선물을 증정했습니다. 그녀는 개인 소득세를 즉시 유지할 수 없었습니다. 세금은 직원 급여에서 2 분기에만 원천 징수되었습니다.

세무 대리인은 "물리"가 발행 할 현금 소득에서 과세 기간 동안 개인 소득세를 원천 징수해야합니다. 지난 분기에 회사는 직원에게 선물을 지급했지만 개인 소득세를 원천 징수하지 못했습니다. 따라서 회사는 1분기에 계산된 세금만 표시했습니다.

원천징수세액은 반년 단위로 표시해야 합니다. 섹션 1에서 070행에 원천징수세를 기록하고 섹션 2도 작성합니다. 100행에 선물이 발행된 날짜를 기록합니다. 110행에는 회사가 개인 소득세를 원천 징수할 수 있었던 날짜입니다. 120행 - 다음 영업일.

예를 들어

3 월 16 일 회사는 7,000 루블 상당의 선물을 제공했습니다. 직원에게. 이 날 회사는 개인 소득세 - 390 루블을 계산했습니다. ((7,000 루블 - 4,000 루블) × 13%). 1 분기 계산의 섹션 1에서 회사는 020 행에 선물을 반영하고 030 행에 4,000 루블의 공제를 기록했으며 040 행에 계산 된 개인 소득세를 넣었습니다.

5월 10일 회사는 직원에게 급여를 지급하여 선물에서 개인 소득세를 원천 징수할 수 있었습니다. 회사는 070행에 선물에 대한 세금을 기록했습니다.

상반기 동안 회사는 13 % - 1,890,000 루블의 비율로 12 명의 직원에게 소득 (선물 포함)을 발생 시켰으며 개인 소득세 - 245,180 루블을 계산 및 원천 징수했습니다. ((1,890,000루블 - 4,000루블) × 13%).

회사는 6개월 동안 섹션 1의 070행에 있는 증여에 대한 세금을 반영했습니다. 주어진 선물과 세금도 계산의 섹션 2에 표시되었습니다. 소득수령일은 3월 16일, 개인소득세 원천징수일은 5월 10일이다. 회사는 샘플 57과 같이 보고서를 작성했습니다.

샘플 57. 회사가 다음 분기에 선물에서 개인 소득세를 원천 징수 한 경우 계산을 작성하는 방법 :

5. 회사는 4,000 루블 미만의 재정 지원을 제공했습니다.

회사는 분기 동안 직원들에게 재정 지원을 제공했습니다. 각 직원은 반년 동안 4,000 루블 미만을 받았습니다.

개인 소득세에서 부분적으로만 면제되는 지불은 계산에 반영되어야 합니다. 재정 지원은 과세 기간 동안 4,000루블을 초과하지 않는 금액의 세금이 면제됩니다(러시아 연방 세법 217조 28항).

동시에 직원이 연간 4,000 루블 미만을받는 경우 회사는 그를 상대로 2-NDFL을 제출하지 않습니다 (05/08/13 No. 03-04-06 / 16327 러시아 재무부 서신 ). 이는 비과세 금액 내 지원은 계산에 반영되지 않을 수 있음을 의미합니다. 6-NDFL 계산에서 지불을 작성하면 해당 연도의 정보가 2-NDFL 인증서와 일치하지 않습니다(10.03.16 No. BS-4-11/ [이메일 보호됨]).

예를 들어

반년 동안 회사는 10 명의 직원 급여 - 840,000 루블, 원천 징수 개인 소득세 - 109,200 루블을 발생 시켰습니다. (840,000루블 × 13%). 2분기에 회사는 직원들에게 재정 지원을 제공했습니다. 총 100,000 루블. 각 직원에 대한 지원은 3,500 루블에 달했습니다. 따라서 회사는이 지불을 계산에 반영하지 않았습니다. 회사는 샘플 58과 같이 섹션 1을 채웠습니다.

회사가 직원에게 다시 지원을 제공하면 소득이 비과세 한도를 초과할 수 있습니다. 이런 일이 발생하는 기간에는 연초부터 발행 된 지원 금액을 계산에 반영하십시오. 이 경우 계산의 030 행에 4000 루블의 공제를 기록하십시오.

샘플 58. 회사가 4,000루블 미만의 재정 지원을 제공한 경우 계산을 작성하는 방법:

6. 회사는 4,000 루블 이상의 재정 지원을 제공했습니다.

2 분기에 회사는 직원에게 15,000 루블의 재정 지원을 제공했습니다. 4,000 루블 만 개인 소득세가 면제됩니다.

세금 기간 동안 4,000루블 이상의 재정 지원이 계산에 표시되어야 합니다. 020행에 전체 지원 금액을 기록하십시오. 그리고 030 행에서 비과세 금액-4,000 루블의 형태로 공제를 반영하십시오 (러시아 연방 세금 코드 217 조 28 항).

물질적 지원의 형태로 소득을 수령 한 날짜는 지불 날짜입니다 (러시아 연방 세법 제 223 조 1 항 1 항). 같은 날짜에 회사는 개인 소득세를 원천 징수합니다. 따라서 계산 섹션 2의 100 행과 110 행에 지불 날짜를 기록하십시오. 다음 날 세금을 이체할 수 있습니다.

예를 들어

5 월 17 일 회사는 직원에게 15,000 루블의 재정 지원을 발행했습니다. 같은 날 개인 소득세 원천 징수 - 1430 루블. ((15,000 루블 - 4,000 루블) × 13%). 재정 지원 외에도 회사는 6개월 동안 14명의 직원에게 소득을 발생시켰습니다(1,600,000루블, 계산 및 원천징수 개인 소득세 208,000루블). (RUB 1,600,000 × 13%).

섹션 1. 020 행에서 회사는 발생한 수입 및 물질적 지원 - 1,615,000 루블을 기록했습니다. (1,600,000 + 15,000). 030 라인에서 - 4,000 루블 공제. 040 행 - 소득 및 지원 209,430 루블의 개인 소득세. (208,000 + 1430).

섹션 2. 100행과 110행에는 물질적 지원 발행일을 반영했습니다. 다음 영업일인 120행에서. 130 행에서 회사는 15,000 루블의 재정 지원을 기록했습니다. 회사는 샘플 59에서와 같이 계산을 작성했습니다.

샘플 59. 회사가 4,000루블 이상에 대해 재정 지원을 제공한 경우 계산을 작성하는 방법:

7. 회사는 휴가비와 함께 재정 지원

회사는 직원에게 휴가 수당과 휴가에 대한 물질적 지원을 제공했으며 이는 개인 소득세가 부과됩니다.

소득 수령, 개인 소득세 원천 징수 및 세금 이전 기한의 세 가지 날짜가 모두 일치하는 경우 100-140 행의 한 블록에 지불을 표시 할 수 있습니다. 휴가 수당 및 물질 지원에 대한 소득 및 개인 소득세 원천 징수 날짜가 지불 날짜입니다. 회사는 이 날짜를 100행과 110행에 반영합니다. 120행에 회사는 세금 이전 기한을 기록합니다. 휴가 급여의 개인 소득세는 월말까지 지불 할 수 있습니다 (러시아 연방 세법 226 조 6 항). 그러나 물질적 원조에 대한 세금 - 늦어도 다음날. 120행의 날짜가 다릅니다. 이는 섹션 2에서 지불을 별도로 반영한다는 것을 의미합니다.

예를 들어

4월 25일 회사는 직원에게 휴가 수당 16,000루블을 지급했습니다. 휴가에 대한 재정 지원 - 7,000 루블. 같은 날 회사는 이러한 지불에서 개인 소득세를 원천 징수하고 이전했습니다 - 2,080 루블. (16,000 루블 × 13%) 및 390 루블. ((7,000 루블 - 4,000 루블) × 13%).

개인소득세의 소득 및 원천징수일은 4월 25일입니다. 휴가 급여에서 개인 소득세를 이전하는 마감일은 4월 30일입니다. 오늘은 쉬는 날이라 기한을 5월 4일로 연기합니다. 재정 지원 세금은 늦어도 4월 26일까지 납부해야 합니다. 회사는 샘플 60에서와 같이 라인 100-140의 다른 블록에서 지불을 작성했습니다.

샘플 60. 같은 날 발행된 휴가 수당 및 재정 지원을 반영하는 방법:

2017년 6-NDFL 응시 마감일은 언제인가요? 2017년 4분기 말 계산에는 어떤 데이터가 포함되어야 합니까? 새 양식에서 6-NDFL 계산을 통과해야 합니까? 새 양식이 승인된 문서는 무엇이며 어디에서 다운로드할 수 있습니까? 12 월에 지불 한 2017 년 12 월 급여 계산에 어떻게 반영합니까? 2018년 1월에 지급된 2017년 12월 급여를 표시하는 방법은 무엇입니까? 법인은 연간 또는 분기별 보험료를 어떻게 반영할 수 있습니까? 계산에 10월에 지급된 9월 급여에 대한 데이터를 포함해야 합니까? 주요 질문에 답변하고 필요한 지침을 제공하며 2017년 6-NDFL 작성 샘플을 구체적인 예와 함께 제공합니다.

2017년 6-NDFL을 통과해야 하는 경우: 마감일

6-NDFL 형식의 계산은 각 분기 말에 IFTS로 이관됩니다. 완료 날짜 - 늦어도 분기 다음 달 말일 이전. 예를 들어, 2017년 9개월 동안의 6-NDFL은 늦어도 2017년 10월 31일까지 제출해야 했습니다. 그러나 연간 개인 소득세 보고서 제출 기한은 다릅니다. 2017년 말 연간 6-NDFL 계산은 원칙적으로 보고 연도의 다음 해 4월 1일까지 제출해야 합니다. 이것은 러시아 연방 세법 230 조 2 항 3 항에 명시되어 있습니다.

세법에 따르면 6-NDFL 계산 제출 마감일이 주말 또는 휴무일인 경우 다음 근무일에 보고서를 제출할 수 있습니다(러시아 연방 세법 6.1조 7항 ). 2018년 4월 1일은 일요일입니다. 따라서 2017년 6-NDFL의 연간 계산은 늦어도 2018년 4월 2일(근무 월요일)까지 세무서에 제출해야 합니다.

IFTS에 보고해야 하는 사람

모든 세무 대리인은 2017년 6-NDFL 형식의 연간 계산을 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 230조 2항). 개인 소득세 세무 대리인은 원칙적으로 고용 계약에 따라 소득을 지불하는 고용주(조직 및 개인 기업가)입니다. 또한 민법 계약에 따라 실연자에게 보수를 지급하는 고객은 세무 대리인으로 간주될 수 있습니다. 그러나 2017년의 지급 및 부과 사실의 문제는 매우 개별적이며 실제로는 다양한 논란의 여지가 있는 상황이 있을 수 있음을 인식해야 합니다. 가장 일반적인 세 ​​가지 예를 고려하고 2018년 2017년 연례 6-NDFL을 언제 누가 받아야 하는지 설명하십시오.

상황 1. 2017년에는 미지급 및 지급이 없었습니다.

2017 년 1 월 1 일부터 12 월 31 일까지 조직 또는 개인 기업가는 "물리학자"에게 발생하지 않고 소득을 지불하지 않았으며 개인 소득세를 원천 징수하지 않았으며 세금을 예산으로 이전하지 않았습니다. 그러면 2017년 연간 6-NDFL 계산을 제출할 필요가 없습니다. 이 경우 회사 또는 개인 기업가가 세무 대리인이 된 사실은 없었습니다 (러시아 연방 세법 226 조 1 항). 이러한 상황에서 0 6-NDFL을 IFTS에 보낼 수 있습니다. 세무서에서 수락할 의무가 있습니다. "".

일부 회계사들은 6-NDFL이 양도되지 않은 이유에 대한 설명과 함께 "아무도" 대신 세무 조사관에게 편지를 보내는 것이 편리하다고 생각한다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 이 옵션을 사용하면 늦어도 2018년 4월 2일까지 그러한 편지를 보내는 것이 좋습니다. 센티미터. " ".

상황 2. 급여가 발생했지만 지급되지 않은 경우

2017년에 개인에게 유리한 실제 지불이 없었을 수도 있지만 회계사는 계속해서 급여나 보수를 발생시켰습니다. 이는 원칙적으로 임금 지급에 필요한 자금이 없을 때 가능합니다. 그러면 보고서를 제출해야 합니까? 우리가 설명하자.

2017년 1월부터 12월까지의 기간에 하나 이상의 요금이 부과된 경우 2017년 연간 6-NDFL을 양도해야 합니다. 실제로 소득이 실제로 지급되지 않은 경우에도 발생한 소득에서 개인 소득세를 계산해야 합니다(러시아 연방 세법 226조 3항). 따라서 2017년 6인 소득세 연간계산 시 미지급소득금액과 개인소득세 미지급액을 확정해야 합니다. 실제로 이러한 목적을 위해 6-NDFL 형식의 보고가 도입되어 세무 당국이 소득세가 발생했지만 납부하지 않은 금액을 추적할 수 있습니다.

상황 3. 돈이 한 번만 발행되었습니다.

일부 조직 또는 개인 기업가는 2017년에 한 번 또는 두 번만 소득을 지불할 수 있습니다. 예를 들어, 유일한 설립자인 CEO는 회사로부터 배당금의 형태로 일시금을 받을 수 있습니다. 조직에 더 이상 직원이 없는 경우 2017년 연간 6-NDFL을 작성하여 IFTS에 보내야 합니까? 소득이 2017년 1월(즉, 2017년 1분기)에 지급되었다고 가정합니다. 이러한 상황에서는 과세 기간(2017년 1월부터 12월까지)에 발생과 지불에 대한 사실이 있었기 때문에 2017년 전체에 대한 6-NDFL의 연간 계산을 IFTS로 이전해야 합니다.

동시에 지불이 예를 들어 2017 년 1 분기에만 발생한 경우 2017 년 6-NDFL의 연간 계산에서 섹션 1 만 작성하면됩니다. 섹션 2는 필요하지 않습니다 형성된다. 이것은 일회성 배당금 지급 문제를 고려한 2016년 3월 23일자 No. BS-4-11 / 4958 연방세 서비스 서한에서 따온 것입니다. 센티미터. " ".

6-NDFL에 반영할 보수

조직 또는 개인 기업가가 세무 대리인으로 인정되는 모든 소득은 2017년 6-NDFL 형식의 연간 계산에 포함되어야 합니다. 그러한 소득은 예를 들어 임금, 모든 유형의 상여금, 민법 계약에 따른 지급금, 복리후생, 휴가 수당, 배당금입니다.

그러나 러시아 연방 세법 217조에 따른 면세 소득은 계산에 표시할 필요가 없습니다. 동시에 확립 된 표준 내에서 개인 소득세가 적용되지 않는 소득의 특성을 고려하십시오 (2016 년 1 월 8 일자 러시아 연방 세금 서비스 서신 No. BS-4-11 / 13984).

러시아 연방 세법 2017 조항의 소득 : 어떻게해야합니까?

예시:직원 Marmeladov A.P. 기념일과 관련하여 그들은 10,000 루블 상당의 선물을 선물했습니다. 4000 루블의 선물은 세금이 면제됩니다. (러시아 연방 세법 217조 28항). 따라서 6-NDFL 계산의 섹션 1에서 020 행에 선물의 전체 금액을 표시하고 030 행에 공제 금액을 표시하십시오. 결과적으로이 소득에 대한 과세 기준은 6000 루블로 판명됩니다. (10,000 루블 - 4,000 루블) 및 선물 가치에서 원천 징수해야하는 개인 소득세 금액은 780 루블입니다. (RUB 6000 × 13%). 섹션 2의 130 행에는 전체 소득 금액 (10,000 루블)이 표시되고 140 행에는 실제로 원천 징수 된 세액 (780 루블)이 표시됩니다.

자녀 출산 시 직원에게 지급되는 물질적 지원 금액 및 개인에게 제공되는 상금 금액은 계산에 전혀 포함되지 않습니다. 지불한 금액이 비과세 개인 소득세 한도를 초과하지 않는 경우(세금 기간 동안 4,000루블 - 상품의 경우, 각 어린이의 경우 50,000루블 - "부모" 물질적 지원). 근거 - 2017년 7월 21일자 연방세 서비스 서한 No. BS-4-11 / 14329.

양식 6-NDFL: 신규 또는 기존?

새로운 6-NDFL 계산 양식이 2018년부터 승인되었습니까? "종이"연간 계산 2017을 작성하려면 어떤 양식을 다운로드해야 합니까? 지불의 전자 제출에 필요한 새로운 형식이 승인되었습니까? 이러한 종류의 질문은 다음 세금 보고를 제출하기 전에 항상 발생합니다.

2017년 IFTS를 작성하고 제출하기 위해 6-NDFL을 계산하기 위한 새로운 양식이 2018년 1월 17일 No. ММВ-7-11 / 18의 연방세 서비스 명령으로 수정되어 승인되었습니다. 단, 2018년 3월 25일부터 운영을 시작합니다. 따라서 지정된 날짜 이후에 2015년 10월 14일 No. ММВ-7-11 / 450 연방 세금 서비스 명령의 최신 버전에서 승인된 양식에 따라 6-NDFL 연례 보고서를 준비하십시오. 2017년 모두 사용했습니다.

Excel 형식의 6-NDFL 계산 양식 및 작성 절차를 다운로드하십시오.

2017년 6-NDFL 계산을 위한 연간 양식에는 다음이 포함됩니다.

  • 제목 페이지;
  • 섹션 1 "일반화 된 지표";
  • 섹션 2 "실제로 받은 소득 및 개인 소득에 대한 원천 징수 날짜 및 금액."

2018년 6-NDFL의 새로운 형태가 될 것입니다!

2018년에는 6-NDFL 양식이 필수는 아니었지만 세무 당국이 이를 업데이트했습니다. 그리고 전자 형식, 세무서 작성 및 제출 규칙. 연방 세금 서비스의 최종 주문은 다음에서 찾을 수 있습니다.

러시아 연방 세무 서비스는 개편된 회사에 대해 6-NDFL(명확화 포함)을 통과한 후임자를 위한 필드를 도입하고 바코드를 업데이트했습니다. 따라서 제목 페이지 상단에 후임 조직의 TIN 및 KPP를 제공해야 합니다. 후자는 기본 필드인 "세무사"에도 나타나야 합니다.

2018년 3월 25일까지 동일한 양식으로 6-NDFL을 작성하여 통과할 수 있음을 다시 한 번 강조합니다.

연간 양식 6-NDFL 작성에 대한 일반 규칙

2015년 10월 14일자 N ММВ-7-11 / 450 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 절차에 따라 2017년 4분기에 대한 6-NDFL 계산을 구성합니다. 6-NDFL 계산을 작성할 때 개인 소득세에 대한 세금 등록부에서 데이터를 가져와야합니다.

동시에 과세 기간에 소득을 얻은 개인이 최대 25명인 세무 대리인만이 2017년 연간 6-NDFL을 서면으로 작성하여 제출할 수 있습니다.

계산의 모든 합계 표시를 채워야 합니다. 금액이 0이면 "0"을 지정해야 합니다.

6-NDFL 및 해당 섹션은 조직의 장, 개인 기업가(변호사, 공증인) 또는 대리인에 의해 인증됩니다.

계산이 작성되어 전자적으로 전달되는 경우 향상된 자격을 갖춘 전자 서명으로 서명해야 합니다. 다음으로, 우리는 각 섹션을 채우는 기능을 고려할 것입니다.

제목 페이지

2017년 6-NDFL 작성 시, 제목 페이지 상단에 TIN, KPP 및 기관의 약칭(약칭이 없을 경우 전체 명칭)을 표기해야 합니다. 별도의 하위 부문에서 지불을 받은 개인과 관련하여 계산을 넘겨야 하는 경우 체크포인트 "격리"를 기록하십시오. 개인 기업가, 변호사 및 공증인은 TIN만 표시하면 됩니다.

2017년 연간 계산이 처음 제출된 경우 해당 연도의 "조정 번호" 행에 "000"을 표시하십시오. 수정된 계산이 제출되면 해당 수정 번호("001", "002" 등)가 반영됩니다.

"제출 기간(코드)" 행에 34를 표시합니다. 이는 2017년 연간 6-NDFL을 정확히 통과하고 있음을 의미합니다. "세금 기간 (연도)"열에 연간 계산이 제출된 연도, 즉 2017을 표시하십시오.

보고가 전송되는 연방 세금 서비스 부서의 코드와 "위치 (회계)에서"라인의 코드를 표시하십시오. 이 코드는 여기에서 6-NDFL을 선택하는 이유를 보여줍니다. 대부분의 세무사는 다음 코드를 반영합니다.

  • 212 - 조직 등록 장소에서 계산 전달시;
  • 213 - 최대 납세자로 조직 등록 장소에서 계산 전달시;
  • 220 - 러시아 조직의 별도 세분화 위치에서 계산 전달시;
  • 120 - 개별 기업가의 거주지에서;
  • 320 - UTII 또는 특허 과세 시스템에 대한 기업가의 사업장에서.

"이 계산에 지정된 정보의 정확성과 완전성을 확인합니다"라는 줄에서 다음을 나타냅니다.

  • 1 - 6-NDFL 계산에 세무 대리인 자신 또는 그의 법적 대리인(예: 개인 기업가 또는 조직의 장)이 서명한 경우. 또한 세금 대리인 (그의 법적 대리인)의 성, 이름, 후원을 표시해야합니다.
  • 2 - 6-NDFL 계산에 대리인이 위임장으로 서명한 경우. 이 경우 본인의 성, 이름, 가명 또는 대표단체명을 기재하여야 합니다.

2017년 6-NDFL 계산 섹션 1: 여기에는 무엇이 포함됩니까?

섹션 1 2017의 6-NDFL "일반화 된 지표"는 2017 년 전체에 대한 총 수입, 세금 공제 및 미지급 및 원천 징수 세액을 보여줍니다.

계산의 섹션 1에는 2017 년 초부터 발생 기준으로 1 분기, 6 개월, 9 개월, 연도의 총액에 소득, 공제 및 세금이 포함됩니다 (러시아 세금 코드 230 조 2 항 연합, 6-NDFL 계산 작성 절차의 조항 3.1) ... 따라서 2017년 6-NDFL의 섹션 1은 2017년 1월 1일부터 12월 31일까지의 집계 지표를 반영해야 합니다. 개인 소득세에 대한 세무 회계 등록부에서 정보를 작성하십시오. 센티미터. " ".

선 무엇을 반영할 것인가
010 개인 소득세율(각 세율에 대해 섹션 1을 작성하십시오).
020 미지급 소득 금액.
025 2017년 1월부터 12월까지 배당금 형태의 소득입니다. 센티미터. " ".
030 세금 공제 금액 "".
040 2017년 초부터 계산한 개인소득세액입니다. 이 지표의 가치를 결정하려면 모든 직원의 소득에 대해 발생한 개인 소득세 금액을 합산하십시오.
045 2017년 전체에 대한 발생주의 배당금에서 계산된 개인소득세 금액: 2017년 1월 1일부터 12월 31일까지.
050 특허에 따라 일하는 외국인의 소득에서 개인 소득세를 상쇄하는 고정 선불 금액. 그러나이 금액은 계산 된 개인 소득세의 총액을 초과해서는 안됩니다 (2016 년 3 월 10 일 No. BS-4-11 / 3852 러시아 연방 세금 서비스의 서신).
060 보고(세금) 기간 동안 소득을 받은 개인의 총 수입니다.
070 원천 징수 된 개인 소득세 금액.
080 세무 대리인이 원천 징수하지 않은 개인 소득세 금액. 회사나 개인사업자가 2017년 4분기 말까지 원천징수해야 하는 금액을 말하며, 어떤 이유로 이를 하지 않았습니다.
090 반환 된 개인 소득세 금액 (러시아 연방 세법 231 조에 따름).

2017년 6-NDFL 계산 섹션 2: 여기에는 무엇이 포함됩니까?

6-NDFL 연례 보고서의 섹션 2는 다음을 나타냅니다.

  • 개인 소득세의 수령 및 원천 징수 날짜;
  • 개인 소득세를 예산으로 이전하기 위해 러시아 연방 세법에 의해 설정된 기한;
  • 실제로받은 소득 금액과 원천 징수 된 개인 소득세.

2017년 연간 6-NDFL의 섹션 2에는 지난 3개월(2017년 10월, 11월, 12월)에 대한 정보만 반영되어야 합니다. 동시에이 기간에 세금 이전 기한이 정확하게 발생하는 지불 만 반영해야합니다. 따라서 섹션 2에서 세금의 지불 및 원천 징수 날짜에 특별한주의를 기울여야합니다.

중요한!

섹션 2의 일부로 소득세 및 개인 소득세는 2017년 10월, 11월 및 12월에 이루어진 거래에 대해서만 날짜별로 분류되어 표시되어야 합니다. 섹션 2에 2018년 작업을 포함하지 마십시오.

표의 주요 줄을 채우는 방법을 설명하겠습니다.

선 충전재
100 실제 소득 수령일. 예를 들어 급여의 경우 급여가 계산된 달의 마지막 날입니다. 다른 지불의 경우 - 다른 날짜(러시아 연방 세법 223조 2항).
110 개인 소득세 원천 징수 날짜.
120 개인 소득세가 예산으로 이전되어야 하는 날짜(러시아 연방 세법 226.1조 226조 6항, 9항). 일반적으로 소득이 지급된 다음 날입니다. 그러나 예를 들어 병원 혜택 및 휴가 지불의 경우 세금을 예산으로 이전하는 기간은 해당 지불이 이루어진 달의 마지막 날과 다릅니다. 세금 이전 기한이 휴일인 경우 120행은 그 다음 근무일을 나타냅니다(러시아 연방 세법 6.1조 7항).
130 100행에 표시된 날짜에 받은 소득 금액(개인 소득세 포함).
140 110행 일자 현재 원천징수된 세액입니다.

2017년 12월에 지급된 2017년 휴가 수당 및 혜택에 대해서는 섹션 2 6-NDFL에 표시하지 마십시오. 개인 소득세 양도 마감일은 2018년 1월 9일입니다.

2017년 6-NDFL의 일부로 섹션 1과 2를 작성하는 예

이제 섹션 작성의 일반적인 원칙이 명확하도록 2017년 6-NDFL 계산을 작성하는 예를 제공합니다. 2017 년 6-NDFL의 연간 계산을 작성할 때 가장 중요한 것은 개인 소득세에 대한 세금 등록부에서 데이터를 올바르게 이전하는 것입니다.

회사에 12명의 직원이 있다고 가정합니다. 2017 년에는 급여, 보너스, 휴가 수당 및 임시 장애에 대한 수당이 총 3,584,692.69 루블, 공제가 43,200 루블 발생했습니다. 모든 지불의 개인 소득세 - 460 394 루블. 12 월 급여에서 개인 소득세를 제외하고 모든 개인 소득세는 37,050 루블을 원천 징수하고 예산에 지불했습니다.

2017 년 1 월 개인 소득세는 36 400 루블을 원천 징수했습니다. 2016 년 12 월 급여에서 283 600 루블, 공제 - 3 600 루블. 총 개인 소득세는 2017-459,744 루블에 원천 징수되었습니다. (460 394 루블 - 37 050 루블 + 36 400 루블).

2017년 4분기에는 다음과 같은 지불이 이루어졌습니다.

  • 9 월 하반기 급여 295,000 루블. - 10월 10일. 개인 소득세는 9 월의 전체 급여에서 69,914 루블 공제되었습니다. (9 월 전체 급여 - 545,000 루블), 공제 - 7,200 루블;
  • 10 월 530,000 루블의 급여. - 10월 25일 및 11월 10일, 개인 소득세 - 67,964루블, 공제 - 7,200루블
  • 10 월 258,000 루블에 대한 프리미엄 - 11 월 10 일, 개인 소득세 - 33 540 루블;
  • 질병으로 인한 장애 수당 5,891.54 루블. - 11 월 23 일, 그에게서 개인 소득세 - 766 루블. 11월 14일부터 20일까지의 병가;
  • 휴가 급여 33 927.71 루블. - 11 월 24 일, 개인 소득세 - 4,411 루블. 휴가 - 11월 28일부터 12월 22일까지
  • 11 월 530,000 루블의 급여. - 11월 24일 및 12월 8일, 개인 소득세 - 67,964루블, 공제 - 7,200루블
  • 12 월 250,000 루블에 대한 선불. - 12월 25일.

참고: 10월의 보너스와 급여는 100-140행의 한 블록에 포함되어 있습니다. 그들은 100-120 행에 세 날짜가 모두 동일합니다. 총 금액은 788,000 루블이고 원천 징수 된 세금은 101,504 루블입니다. 이러한 조건에서 2017년 6-NDFL을 작성하는 샘플은 다음과 같습니다.

2017 년 12 월 12 월 급여 : 계산에 표시하는 방법

6-NDFL 작성과 관련하여 가장 논란이 되는 문제는 전환 기간 지불입니다. 급여 또는 보너스가 한 보고 기간에 발생하고 다른 보고 기간에 지급될 때 직면합니다. 비슷한 모호한 상황이 2017년 12월 급여에서도 발생했습니다. 사실 일부 고용주는 새해 (12 월) 전에 12 월 급여를 지불했습니다. 다른 조직과 개인 기업가는 2018년 1월에 급여와 연간 보너스를 지급했습니다. 센티미터. " ". 세무 당국이 처음으로 6-NDFL을 수락하도록 보고서에 12월 발생액을 표시하는 방법은 무엇입니까? 2017년 6-NDFD 작성의 구체적인 예에 ​​대해 알아보겠습니다.

2017년 12월 급여 전액이 2017년 12월 직원들에게 지급되었습니까? 그런 다음 다음과 같이 2017년 6-NDFL 양식으로 계산을 작성하십시오.

  • 2017년 12월 미지급 급여 금액 - 배수 020;
  • 급여에서 계산 된 개인 소득세 금액 - 라인 040;
  • 원천 징수 된 개인 소득세 금액 (행 070). 개인소득세 원천징수일은 2017년 12월 31일입니다.

2017 년 6-NDFL 계산의 섹션 2에서 12 월 급여 데이터를 기록하지 마십시오. 섹션 2에서 개인 소득세가 예산으로 이전되어야하는 날짜에 의존해야하기 때문에 2018 년 1 분기 계산에 표시해야합니다. 즉, 개인소득세 납부기한이 속하는 신고기간에 납부한 소득과 원천징수된 세액을 반영합니다.

NG 이전에 지급된 2017년 12월 급여의 경우 개인소득세 납부기한은 2017년 12월 31일 이후 첫 근무일, 즉 2018년 1월 9일입니다. 이유를 설명하겠습니다. 급여는 2017년 12월 31일에만 인정됩니다. 12월 31일 이전 12월에 지불한 금액은 선지급입니다. 미지급 급여는 2017년 12월 31일에만 선지급에 대해 상계할 수 있습니다. 이 날은 직원이 실제로 소득을 수령한 날짜입니다. 그리고 급여에 대한 개인 소득세는 소득을받은 날의 다음 날까지 지불됩니다.

2018년 I 분기에 대한 6-NDFL 계산의 섹션 2에서 다음 행을 표시합니다.

  • 100 "실제 소득 수령일"- 31.12.2017;
  • 110 "원천징수 일자"-2017년 12월 31일;
  • 120 "세금 이전 기간"- 09.01.2018;
  • 130 "실제 수입 금액"-12 월 급여 금액;
  • 140 "원천 징수 된 세액"-12 월 급여에서 원천 징수 된 개인 소득세 금액.

산출

2017년 12월에 지급된 12월 급여를 연간 계산의 섹션 1과 2018년 1분기 계산의 섹션 2에 표시합니다. 실제로 섹션 1에서는 해당 연도에 대해 지불한 모든 소득, 공제, 발생, 원천 징수 및 반환된 개인 소득세에 대한 데이터를 반영합니다. 그리고 12월 급여를 12월에 지급했습니다. 따라서 2017년 연차계산 1항에 반영해야 한다. 섹션 2는 세금이 원천 징수되어 예산으로 이전되어야 하는 소득이 발생한 날짜를 나타냅니다. 12월 급여의 개인 소득세 납부 마감일이 1월 1일(2018년 1월 9일)이므로 2018년 1분기 계산의 섹션 2에 납부금을 표시하십시오. 이는 2016년 12월 15일자 No. BS-4-11 / 24063 연방세 서비스의 서신에 의해 확인됩니다.

12 월 급여의 올바른 반영 예

2017년 12월 급여가 2017년 12월 29일에 지급되었다고 가정합니다. 이 날짜의 달은 아직 끝나지 않았으므로 그러한 지불을 단어의 완전한 의미에서 12 월 급여로 간주하는 것은 불가능합니다. 실제로 월말 이전에 지불한 돈을 선지급이라고 합니다. 2017 년 12 월 29 일 현재 고용주는 급여가 청구 된 달의 마지막 날 - 12 월 31 일에만 소득이되기 때문에 아직 개인 소득세를 계산하고 원천 징수 할 의무가 없습니다 (제 223 조 2 항) 러시아 연방 세금 코드). 12월 31일이 일요일이라는 사실에도 불구하고 이 마감일 이전에 개인 소득세를 계산하거나 원천 징수하는 것은 불가능합니다(2016년 5월 16일자 No. BS-3-11 / 2169 러시아 연방 세금 서비스의 서신).

예: 12월에 지급된 12월 급여

조직은 12 월 29 일 직원에게 180,000 루블의 "급여"를 이전했습니다. 같은 날 지불 한 금액에서 23,400 루블 (180,000 x 13 %)의 개인 소득세가 계산되어 원천 징수되었습니다. 회계사는 2018년 첫 영업일부터 2018년 1월 9일까지 이 금액을 이체했습니다.

이러한 조건에서 2017년 6-NDFL 계산 섹션 1에서 회계사는 다음과 같이 급여를 올바르게 반영해야 합니다.

  • 020 행 - 12 월 "급여"금액 (180,000 루블);
  • 040 및 070 행 - 개인 소득세 계산 및 원천 징수 (23,400 루블).

2017년 6-NDFL 계산 섹션 2에서 2017년 12월 29일에 지급된 12월 "급여"가 어떤 식으로든 표시되지 않아야 합니다. 2018년 1분기 계산에 표시됩니다. 실제로 섹션 2를 작성할 때 개인 소득세가 예산으로 이전되어야 하는 날짜에 집중해야 합니다. 즉, 개인소득세 납부기한이 속하는 신고기간에 납부한 소득과 원천징수된 개인소득세를 기재하여야 합니다. 이러한 설명은 2016년 10월 24일 No. BS-4-11 / 20126 러시아 연방 세무 서비스의 서신에 나와 있습니다. 이 예에서는 다음 1월 영업일 - 2018년 1월 9일에 개인 소득세를 이전해야 합니다. 따라서 2018년 1분기 계산의 섹션 2에서 12월 급여는 다음과 같이 표시되어야 합니다.

  • 100행 - 2017년 12월 31일(소득 수령일);
  • 110행 - 2017년 12월 31일(개인 소득세 원천징수 일자);
  • 120행 - 2018년 1월 9일(개인 소득세를 예산으로 이전한 날짜);
  • 라인 130 - 180,000(소득 금액);
  • 라인 140 - 23 400 (개인 소득세 금액).

2018년 1분기 6-NDFL 계산 섹션 2의 110행에 대한 세금 원천 징수일은 2017년 12월 29일(지급 시점)이 아니라 정확히 31일이 됩니다. 사실은 2017년 12월 31일에 12월 급여를 적립하고 이전에 지급된 선지급(실제로는 12월 급여)과 상계해야 한다는 것입니다. 12월 30일까지 지급하는 경우에도 상황은 비슷합니다. 예를 들어, 12월 급여 계산이 12월 26일부터 12월 29일까지 이루어진 경우 개인소득세 원천징수일은 모두 "2016년 12월 31일"이어야 합니다.

2017년 12월말까지 개인소득세를 원천징수하여 양도한 경우

예: 2017년 12월에 개인 소득세가 예산으로 이전됨

조직은 2017 년 12 월 26 일 380,000 루블의 직원에게 "급여"를 이전했습니다. 같은 날 개인 소득세는 49,400 루블 (380,000 x 13 %)의 금액으로 원천 징수되었습니다. 원천 징수 된 금액은 다음 날 예산으로 이체되었습니다 - 2017년 12월 27일

6-NDFL을 작성하기 위해 회계사는 2016년 3월 24일자 BS-4-11 / 5106 연방세 서비스의 서신으로 향했습니다. 이 서신에서는 개인소득세를 실제 급여를 지급한 날(12월 26일)에 원천징수하고, 원천징수된 금액을 다음날(12월 27일) 예산으로 이체할 것을 권고했다. 또한 세무 당국은 6-NDFL 계산에 동일한 날짜를 반영하도록 조언합니다.

2017년 12월 급여가 12월(12/26/2017)에 발생하여 실제로 지급된 경우 개인 소득세의 원천 징수 및 이전은 반드시 2017년 6-NDFL 형식으로 계산에 반영될 수 있습니다. Art의 4, 6항에 명시된 조건에 따라 2017년에 발생합니다. 러시아 연방 세금 코드 226.

고려중인 상황에서 섹션의 100-120 행에 지불을 표시 할 수 있습니다. 2017년 6-NDFL의 2가지 형식은 다음과 같습니다.

  • 100행 "실제 소득 수령일" - 2017년 12월 31일;
  • 110행 "원천징수 일자"-2017년 12월 26일;
  • 120행 "세금 이전 기간"-2017년 12월 27일.

6-NDFL 양식의 거래 반영으로 인해 이전할 세금 금액이 과소 또는 과대 표시되지 않은 경우 업데이트된 계산을 제출할 필요가 없습니다. 동시에 지정된 작업이 2017 년 6-NDFL 형식의 계산에 반영되면이 작업은 2018 년 I 분기에 대한 6-NDFL 형식의 계산에 다시 반영되지 않습니다 (Letter of the Federal 2016년 12월 15일자 러시아 세무 서비스 N BS-4-11/24065). 그러나 그러한 작성이 다음과 같은 이유로 일부 IFTS에서 문제를 제기할 수 있음을 배제하지 않습니다.

  • 이 방법으로 채워진 6-NDFL의 계산은 형식 논리적 제어를 통과하지 못하고 "원천 징수 날짜는 실제 지불 날짜보다 빨라서는 안됩니다"라는 오류와 함께 반환됩니다.
  • 월말까지 급여에서 개인 소득세를 원천 징수하는 것은 21.06 일자 서한에서 러시아 재무부의 이후 권장 사항과 모순됩니다. 2016 번호 03-04-06 / 36092.

2018 년 1 월에 지불 한 12 월 급여 : 계산에 표시하는 방법

많은 고용주들이 2018년 1월에 2017년 12월 급여를 지급했습니다. 그렇다면 섹션 1에만 2017 년 6-NDFL보고에서 2018 년 1 월에 발행 된 12 월 급여를 표시하십시오. 결국 12 월에 급여 형태로 소득을 인식하고 동일한 방법으로 개인 소득세를 계산했습니다. 월. 따라서 2017년 6-NDFL을 계산할 때 다음과 같이 지불금을 분배하십시오.

  • 020 행 - 12 월 급여 형태의 미지급 소득;
  • 040 라인에서 - 계산 된 개인 소득세.

원천 징수를위한 2017 년 6-NDFL 계산의 070 행은 원천 징수가 이미 2018 년에 발생했기 때문에 증가하지 않습니다 (2016 년 5 월 12 일자 러시아 연방 세금 서비스 서신 No. BS-4 -11 / 23138). 연간 계산의 섹션 2에서 2018년 1월에 지급된 12월 급여를 전혀 표시하지 마십시오(2016년 11월 29일자 러시아 연방세 서비스 서신 No. BS-4-11 / 22677).

산출

2018년 1월에 발행된 12월 급여는 2017년 6-NDFL 섹션 1과 2018년 1분기 계산의 섹션 1 및 2에 나와 있습니다. 설명하자면 2017년 12월에 급여 형태로 소득을 인식하고 12월에도 개인 소득세를 계산했습니다. 따라서 연간 계산 섹션 1의 020 및 040 행에 표시하십시오. 그리고 그들은 2018년 1월에 이미 개인 소득세를 원천징수했으며 2018년 1분기 계산 섹션 1의 070행에 금액을 반영합니다. 이는 2016년 5월 12일 No. BS-4-11 / 23138의 연방세 서비스 서한으로 확인됩니다. 2016년 2월 25일자 서신 No. BS-4-11 / 3058에서 연방세 서비스의 초기 담당자는 섹션 2에서만 1분기에 대한 계산에 지불을 표시할 것을 권고했습니다. 그러나 이것은 명령과 모순됩니다. 2015년 10월 14일자 세금 서비스 No. ММВ-7-11 / 450.

Art에 따른 세금 양도 기간. 226 세금 코드는 2018년 1/4분기에 제공되며 섹션 소득을 표시합니다. 2종에 반영하더라도 필요없습니다. 1. 따라서 sect에 포함할 필요는 없습니다. 2 2017년 12월 급여에 대한 6-NDFL, 1월 지급. 예를 들어 보겠습니다.

예: 2018년 1월에 지급된 12월 급여

12 월 급여는 570,000 루블, 개인 소득세는 74,100 루블이며 2018 년 1 월 9 일에 12 월 하반기 급여가 지급되고 개인 소득세가 예산으로 이전되었습니다.

섹션 2에서 12월 급여는 2018년 1분기 6-NDFL에 반영됩니다.

9월 급여 10월 지급

9월 급여의 개인소득세 납부 마감일은 2017년 10월입니다. 따라서 9 개월 동안의 계산에서 회계사는 섹션 1에서만이 지불을 보여주었습니다. 이제이 금액을 2017 년 명세서로 이체해야합니다. 센티미터. " ".

2017 년 6-NDFL 계산의 섹션 2에서 10 월에 지급 된 9 월 급여를 표시해야합니다. 9월 급여가 10월 10일에 발행되었다고 가정합니다. 회계사는 샘플에서와 같이 6-NDFL의 연간 계산 섹션 2를 작성합니다.

2017년 연간 6-NDFL에 보험료를 표시하는 방법

월간 보너스

급여와 같은 방식으로 해당 달의 보너스를 반영합니다(2017년 9월 14일자 연방세 서비스 서한 No. BS-4-11 / 18391).

섹션 1에서 다음을 지정합니다.

  • 020 및 040 행 -보고 기간의 모든 개월 동안 발생한 보험료 및 그로부터 계산 된 개인 소득세;
  • 070 행 - 보험료의 개인 소득세, 2017 년 말까지 원천 징수. 이 금액은 일반적으로 라인 040의 개인 소득세보다 적습니다. 결국 마지막 달의 보험료는 다음 분기에 원천 징수됩니다. 040 및 070 행의 금액은 마지막 달의 보험료가 분기의 마지막 영업일 이전에 지불된 경우에만 일치합니다.

섹션 2에서는 지난 분기에 지급된 모든 보너스를 표시합니다. 예외는 분기의 마지막 영업일에 지급된 보너스입니다. 다음 분기의 섹션 2 6-NDFL에 포함합니다.

같은 달의 급여와 함께 지급된 상여금은 급여와 함께 100-140행의 한 블록에 표시하십시오. 상여금이 별도로 지급되는 경우 별도의 블록에 (10.10. 2017 번호 GD-4-11 / 20374):

  • 100행에서 - 보너스가 발생한 달의 마지막 날;
  • 110행에서 - 보너스 지급일;
  • 120행에서 - 보너스 지불 후 다음 영업일.

예: 2017년 12월에 지불한 11월 보험료

2017년 12월 8일에 2017년 11월 보험료(RUB 500,000)가 지급되었습니다. 개인 소득세 예산으로 이전되었습니다-65,000 루블. (RUB 500,000 x 13%).

이 경우 1월에 12월에 지급된 급여를 섹션에 반영해야 합니다. 내년 1분기 2계산.

분기별 또는 연간 보너스

한 달 - 분기, 연도 등 이상의 기간 동안의 보너스 지불 된 기간 동안 6-NDFL에 반영하십시오 (2017 년 10 월 23 일자 재무부 서신 No. 03-04-06 / 69115).

섹션 1에서 다음을 지정합니다.

  • 020 행 -보고 기간에 지불 된 한 달 이상의 모든 보험료와 개인 소득세;
  • 040 및 070 행 - 지불 된 보험료의 개인 소득세.

곤충. 2는 지난 분기에 지불한 보험료를 보여줍니다. 예외는 분기의 마지막 영업일에 지급된 보너스입니다. 그들을 분파에 포함시키십시오. 2 다음 분기의 6-NDFL.

보험료의 경우 100 - 140 행의 별도 블록을 작성하십시오. 여기서 다음이 표시됩니다(2017년 11월 11일 N GD-4-11 / 일자 10.10.2017 N GD-4-11 / 20374 연방세 서비스 서신):

  • 100행과 110행에서 - 보너스 지급일;

    • 민법 계약에 따라 지불을 표시하는 방법

    세금이 원천징수되어야 하는 민법 계약에 따른 지불은 섹션에 포함되어야 합니다. 1 당신이 지불 한 기간과 섹션에서. 2 - 이러한 지불로 인한 개인 소득세 납부 기한이 만료되는 분기에만.

    개인과의 민사 계약에 따라 수행된 작업(제공된 서비스)에 대한 행위가 2017년 12월에 승인되었고 이에 대한 지불이 2018년 1월에 이루어진 또 다른 상황을 고려하십시오. 이 경우 계약에 따른 보수와 그에 따른 개인 소득세는 2018년 1분기 계산의 섹션 1과 2에 표시되어야 합니다. 2017년 작업을 표시하지 마십시오. 이것은 05.12.2016 No. BS-4-11 / 23138 일자 러시아 연방 세무 서비스의 서신에서 따릅니다. 12월에 민법 계약에 따라 선급금이 발행된 경우 연간 계산의 섹션 2에 해당해야 합니다.

    예: 2018년 1월 "닫힌" 계약에 따른 결제

    조직은 2017 년 12 월 19 일 근로 계약에 따라 개인에게 20,000 루블의 선급금을 지불했습니다. 이 금액에서 원천 징수 된 세금은 2600 루블이었습니다. (20,000 x 13%). 잔액은 모든 작업이 완료되고 전달된 후인 2018년 1월에 발행되었습니다.

    이 경우 선지급기간(12월)에 계약자에게 선지급을 반영한다. 이 경우 소득을 받은 날은 회사가 본인에게 자금을 이체 또는 발행한 날로 합니다. 회사가 서비스를 제공한 달의 말일 이전에, 또는 그 이후에 돈을 발행하는지 여부는 중요하지 않습니다.

    2018년 6-NDFL 계산의 섹션 2에서 다음 행으로 진행 상황을 표시합니다.

    • 100 "실제 소득 수령일"-19.12.2017;
    • 110 "날짜 원천 징수세"-19.12.2017;
    • 120 "세금 이전 기간"-20.12.2017.

    6-NDFL에 휴가 급여를 반영하는 방법

    휴가 수당은 2017년 보고서와 2018년 1분기 보고서에 포함될 예정입니다. 2017년 보고서에서 섹션 1의 020, 040, 070행으로 휴가 수당을 표시합니다. 2018년 1/4분기 보고서에서 섹션 2의 휴가 수당만 100-140행으로 표시합니다. 이러한 설명은 2017년 4월 5일자 연방세 서비스 서한 No. BS-4-11 / 6420에 있습니다.

    그러나 종파에 표시할 필요는 없습니다. 2 분기의 마지막 날이 휴일인 경우 분기의 ​​마지막 달에 지급되는 휴가 수당. 그러한 휴가 수당을 섹션에 포함하십시오. 2 다음 분기의 6-NDFL. 예를 들어, 2017년 12월에 지급된 휴가 수당은 Sec. 2 2017년 6-NDFL. 결국, 이 휴가 급여에 대한 세금 납부 마감일은 Art. 러시아 연방 세금 코드 226 - 09.01.2018(2017년 5월 4일자 연방세 서비스 서한 N BS-4-11 / 6420).

    예: 2018년 1분기 휴가 수당

    2018 년 1 분기에 휴가 수당이 지급되었습니다.

    • 2018년 1월 15일 - 25,000루블. 그들로부터의 개인 소득세 3,250 루블;
    • 2018년 2월 22일 - 47,000루블. 그들로부터 개인 소득세 6,110 루블.

    이 휴가 수당의 개인 소득세는 지급 당일 이체됩니다. 2018년 3월 30일에 휴가 급여는 27,616루블이 발생했으며 2018년 2월 4일에 지급되었습니다.

    1 분기에 지불 된 휴가 수당 총액은 72,000 루블입니다. (25,000 루블 + 47,000 루블), 개인 소득세 9,360 루블. (3 250 루블 + 6 110 루블).

    2018년 1분기 6-NDFL에서 휴가 수당은 다음과 같이 반영됩니다.

    1 분기에 대해 6-NDFL에서 2018년 4월 2일에 지급된 휴가 수당을 표시할 필요가 없습니다. 이 휴가 수당은 6개월 동안 6-NDFL에 반영됩니다.

    2017년 연간 6-NDFL 통과 방법

    통신 채널을 통해 전자 형식으로 세무 당국에 2017년 6-NDFL 양식의 계산을 보냅니다. "종이에"보고서는보고 또는 과세 기간 동안 개인 (소득 수령자)의 수가 25 명 미만인 경우에만 제출할 수 있습니다. 이것은 러시아 연방 세법 230 조 2 항 7 항의 규정에 따릅니다.

    책임

    계산을 통과하지 못하거나 지연으로 통과하면 벌금이 부과됩니다. – 루블 1000 계산 제출일로부터 전체 또는 불완전한 달마다 (세법 126 조 1.2 항). 지연 기간은 계산을 제출한 날부터 계산을 제출한 날짜까지 계산됩니다(직접 방문, 대리인을 통해, 우편 또는 인터넷을 통해).

    마감일로부터 10일 이내에 계산을 제출하지 않으면 세무 조사관은 세무 대리인의 은행 계좌를 차단할 수도 있습니다(세법 76조 3.2항). 연방세 서비스(Federal Tax Service)는 2016년 8월 9일자 GD-4-11 / 14515의 서신에서 이를 명확히 했습니다.

    검사관이 2017년 6-NDFL에서 잘못된 정보를 밝히면 해당 데이터를 사용한 각 계산에 대한 벌금은 500루블이 됩니다. 그러나 스스로 "신뢰할 수 없는" 오류를 식별하고 업데이트된 6-NDFL을 전달하면 벌금이 부과되지 않습니다(세법 126.1조).

    조직뿐만 아니라 책임있는 직원 (예 : 관리자 및 회계사)도 책임을 질 수 있습니다. 300 ~ 500 루블의 벌금. (행정법 15.6조).

    샘플 충전

    불행히도, 연간 명세서를 작성하는 것은 각각의 특정한 경우에 고유할 것이기 때문에 독자들에게 2017년 6-NDFL 작성을 위한 보편적인 샘플을 제공하는 것은 불가능합니다. 그러나 실제 사례와 특정 숫자로 구성된 2017년 4분기 완성된 6-NDFL 샘플을 숙지하고 다운로드할 수 있습니다.

질문:

조직은 노사 관계에 있지 않은 개인에게 모든 지명에서 상으로 상패를 제공합니다. 플라크 비용은 4000 루블 미만입니다. 올해 동안 더 많은 선물이 그들에게 주어질지 여부는 알려지지 않았습니다. 이 금액을 추적하는 방법. 6 개인 소득세와 2 YLAK /

답변:

02.07.2015 N BS-4-11 / [이메일 보호됨], Art의 단락 28에 명시된 소득 조직에서 개인이 수령하는 경우. 러시아 연방 세금 코드 217, 4,000 루블을 초과하지 않는 조직은 세무 대리인으로 인정되지 않습니다. 이러한 경우 개인 소득세를 계산하고 납세자로부터 원천 징수하고 예산으로 이전할 의무가 없기 때문입니다. 이는 이러한 개인에 대해 6-NDFL 및 2-NDFL을 제출할 의무가 없음을 의미합니다.

이 경우 조직은 세금 등록부에 특히 상금 및 상금 형태로 개인화된 소득 기록을 보관해야 합니다. 동일한 개인에게 양도된 상품의 가치가 과세 기간에 4000 루블을 초과하는 경우 조직은 각각 세무 대리인으로 인식되고 Art에 제공된 의무를 위임받습니다. 미술. 러시아 연방 세법 226 및 230.

저것들. 조직은 개인 소득세를 계산, 원천 징수 및 예산으로 이전하고 2 개인 소득세 증명서 및 6 개인 소득세 계산을 제출해야합니다.

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