गैर आवासीय परिसर की आईपी बिक्री। वर्तमान में हमारे पास इस मुद्दे पर मध्यस्थता अभ्यास से कोई उदाहरण नहीं है।

गैर आवासीय परिसर खरीदे गए प्राकृतिक व्यक्ति, 2005 में एक व्यक्तिगत उद्यमी का दर्जा रखते हुए, एक कार्यालय के रूप में इस्तेमाल किया गया था और उनके द्वारा अपनी व्यावसायिक गतिविधियों में इसका इस्तेमाल किया गया था। इसके स्वामित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों में यह संकेत दिया गया है कि इसे व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा अधिग्रहित किया गया था। वर्तमान में, एक व्यक्ति ने अपनी उद्यमशीलता गतिविधि को समाप्त कर दिया है; पहले, एक व्यक्तिगत उद्यमी एक सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करता था। इस परिसर को 5 मिलियन रूबल में बेचने की योजना है। किस कराधान प्रणाली के तहत और परिसर की बिक्री से किसी व्यक्ति की आय पर किस दर से कर लगाया जाएगा?

इस मुद्दे पर विचार करने के बाद, हम निम्नलिखित निष्कर्ष पर पहुंचे:

चूंकि लेन-देन के समय व्यक्ति ने एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति खो दी है और सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू नहीं करता है, बिक्री से आय गैर आवासीय परिसरव्यक्तिगत आयकर आधार में शामिल किए जाने के अधीन हैं और 13% की कर दर पर कर लगाया जाता है, भले ही संपत्ति का उपयोग बिक्री के समय आय उत्पन्न करने के लिए किया गया हो या नहीं।

निष्कर्ष के लिए तर्क:

एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति प्राप्त करने और खोने से, एक नागरिक क्रमशः एक या दूसरे कर कानूनी संबंध का विषय बन जाता है, अपनी गतिविधियों को समाप्त करके, व्यक्तिगत उद्यमी रद्द होने पर कर कानूनी संबंधों का एक विशेष विषय बनना बंद कर देता है। राज्य पंजीकरण(दूसरा मध्यस्थता न्यायालय अपील दिनांक 12.03.2012 एन 02एपी-8013/11)।

ऐसी आय 13% (आरएफ टैक्स कोड) की कर दर के अधीन है। उसी समय, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, एक व्यक्ति को स्वतंत्र रूप से बजट प्रणाली में व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना और भुगतान करना चाहिए, साथ ही क्षेत्रीय कर प्राधिकरण को एक व्यक्तिगत आयकर रिटर्न जमा करना चाहिए। पंजीकरण का स्थान समाप्त कर अवधि (रूसी संघ का टैक्स कोड) के बाद वर्ष के 30 अप्रैल के बाद नहीं ( 23.03.2012 से रूस के वित्त मंत्रालय एन 03-04-05 / 8-365)।

तैयार उत्तर:

कानूनी परामर्श सेवा GARANT के विशेषज्ञ

वोल्कोवा ओल्गास

उत्तर उत्तीर्ण गुणवत्ता नियंत्रण

सामग्री कानूनी परामर्श सेवा के ढांचे के भीतर प्रदान किए गए व्यक्तिगत लिखित परामर्श के आधार पर तैयार की गई थी।

(1) हमारी राय में, रूस के वित्त मंत्रालय की स्थिति निर्विवाद से बहुत दूर है। तथ्य यह है कि रूसी संघ का टैक्स कोड आय की बात करता है "उद्यमशीलता गतिविधि में एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा सीधे उपयोग की जाने वाली संपत्ति की बिक्री से।" इस मानदंड की एक अलग तरीके से व्याख्या की जा सकती है और कह सकते हैं कि यह उद्यमशीलता की गतिविधि में उपयोग की जाने वाली संपत्ति से संबंधित है और उस अवधि के दौरान बेची जाती है जब किसी व्यक्ति के पास एक व्यक्तिगत उद्यमी का दर्जा होता है। रूस के वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण के आधार पर, प्रतिबंध किसी भी संपत्ति पर लागू होता है जिसका उपयोग कभी भी एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा उद्यमशीलता की गतिविधि में किया जाता है।

यह देखते हुए कि यह दृष्टिकोण वित्तीय विभाग की स्थिति से मेल नहीं खाता है, यह अत्यधिक संभावना है कि संबंधित लेनदेन और अदालत में प्राप्त आय के कराधान से छूट के अधिकार की रक्षा करना आवश्यक होगा।

वर्तमान में हमारे पास के उदाहरण नहीं हैं मध्यस्थता अभ्यासइस मामले पर।

जब करों का भुगतान करने का मुद्दा व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन करने वाले संगठनों से संबंधित है, तो यह बिल्कुल स्वाभाविक लगता है।

एक और बात यह है कि जब आय व्यक्तियों द्वारा संपत्ति की बिक्री से जुड़ी होती है। हर कोई हमेशा यह नहीं समझता है कि टैक्स देना जरूरी है या नहीं। इसलिए, उदाहरण के लिए, गैर-आवासीय परिसर बेचते समय।

यह प्रश्न निम्नलिखित कारकों पर निर्भर करता है। यह स्पष्ट करना आवश्यक है कि दिया गया परिसर कब से स्वामित्व में है। यह एक बात है अगर यह अवधि तीन साल की अवधि से अधिक है, और अगर यह कम है तो बिल्कुल दूसरी बात है।

यह प्रकाशन दो भागों में विभाजित है। उनमें से प्रत्येक अपने मामले के बारे में बताएगा। लेख का प्रारूप इतना बड़ा नहीं है कि सभी के उत्तरों को समायोजित कर सके संभावित प्रश्नविषय पर एक व्यक्ति द्वारा गैर-आवासीय परिसर की बिक्री, बाद में कराधान।

इसलिए, इसे पढ़ने के बाद, आप केवल अपने मामले के लिए विशेषज्ञों से पूर्ण परामर्श प्राप्त करने में सक्षम होंगे।

मालिक जिनके पास तीन साल से अधिक का स्वामित्व है

कानून इस श्रेणी के अंतर्गत आने वाले व्यक्तियों को कर का भुगतान न करने का अवसर प्रदान करता है। हालांकि, यह पुष्टि करना आवश्यक हो सकता है कि कोई व्यावसायिक गतिविधि नहीं की गई थी।

यह सीधे इस परिसर से संबंधित गतिविधियों को संदर्भित करता है। याद रखें कि यह लेख विशेष रूप से गैर-आवासीय परिसर और व्यक्तियों (संगठन नहीं) से संबंधित है।

तथ्य यह है कि कर अधिकारी यह जांच सकते हैं कि पिछले छत्तीस महीनों में बेचे गए क्षेत्र के पते पर कोई व्यावसायिक गतिविधि तो नहीं हुई है। यदि कोई नहीं था, कोई आयकर का भुगतान नहीं किया जाता है।

यदि यह क्षेत्र किराए के लिए प्रदान किया गया था, तो कर अधिकारियों के पास प्रश्न होंगे। इस मामले में, निर्णायक कारक यह होगा कि क्या परिसर को किराए पर देने की अवधि के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया गया था। यदि सब कुछ भुगतान कर दिया जाता है, तो कोई समस्या नहीं है (कोई कर नहीं दिया जाता है)।

कर अधिकारियों के संदेह को जगाने वाले कारकों में से एक प्राथमिक लेखा दस्तावेजों की उपलब्धता है। इसका मतलब यह है कि यदि वाणिज्यिक माल के शिपमेंट (रसीद) का स्थान बेचे गए परिसर का पता है।

तीन साल की अवधि उस समय से अपनी रिपोर्ट शुरू करती है जब क्षेत्र गैर-आवासीय के रूप में पंजीकृत होता है। यदि भवन मूल रूप से बनाया या खरीदा गया था, तो प्रारंभिक तिथि स्वामित्व में इसके पंजीकरण की तिथि है। यदि आवासीय श्रेणी से गैर-आवासीय में परिसर का स्थानांतरण होता है - गैर-आवासीय के रूप में पंजीकरण की तिथि।

छत्तीस महीने से कम पुरानी संपत्ति

ऐसे में आपको तेरह प्रतिशत व्यक्तिगत आयकर देना होगा। सच है, इसे कुछ हद तक कम किया जा सकता है। इसके लिए दो संभावनाएं हैं। पहले में "अन्य संपत्ति" की बिक्री शामिल है।

इसके अलावा, इसकी लागत एक चौथाई मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। ऐसे में परिसर की बिक्री से प्राप्त राशि और इस राशि के अंतर से तेरह प्रतिशत की गणना की जाएगी। यदि ये मूल्य समान हैं, तो पूरी राशि के लिए कटौती की जाएगी और कोई कर नहीं दिया जाएगा।

कटौती राशि की गणना में वे सभी लागतें शामिल हो सकती हैं जो लेनदेन को पूरा करने के लिए खर्च की गई थीं। एक आवश्यकता यह है कि उनके पास दस्तावेजी साक्ष्य होने चाहिए। यह दूसरा तरीका है।

गैर-आवासीय अचल संपत्ति की बिक्री पर करों की गणना करने के लिए, 2 मुख्य मानदंडों को ध्यान में रखना आवश्यक है: पहला और सबसे महत्वपूर्ण नागरिक की कानूनी स्थिति (भौतिक या कंपनी), दूसरा बेचा जा रहा अचल संपत्ति के स्वामित्व की अवधि है। एक और मानदंड है जो कर लागत में उल्लेखनीय रूप से वृद्धि कर सकता है: गैर-आवासीय अचल संपत्ति बेचने वाले अनिवासी को लेनदेन राशि के 30% की राशि में कर का भुगतान करने के लिए मजबूर किया जाएगा। ऐसी स्थितियां अपेक्षाकृत दुर्लभ हैं, इसलिए, कर की गणना करते समय मुख्य ध्यान पहले दो मानदंडों पर दिया जाना चाहिए।

किसी व्यक्ति द्वारा गैर-आवासीय अचल संपत्ति की बिक्री पर कर

ऊपर से गैर-आवासीय परिसर का स्वामित्व तीन सालऔर इसके उपयोग को इसके अनुसार किसी भी व्यावसायिक गतिविधि से नहीं जोड़ना रूसी कानूनविक्रेता व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से बच सकता है। यह, साथ ही घोषणा में लेनदेन की राशि को इंगित करने की आवश्यकता की अनुपस्थिति, रूसी संघ के टैक्स कोड, कला में वर्णित है। 217 खंड 17.1. इस मामले में, अचल संपत्ति को "अन्य संपत्ति" के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, जिसके कार्यान्वयन से संघीय कर सेवा निरीक्षणालय के कर्मचारियों को कोई दिलचस्पी नहीं होगी। उद्यमशीलता गतिविधि के संकेतों की उपस्थिति में एक पूरी तरह से अलग स्थिति विकसित होती है। इसके अलावा, वही 3 पिछले सालगैर-आवासीय संपत्ति का स्वामित्व। दूसरे शब्दों में, किसी दी गई वस्तु पर आर्थिक गतिविधि के संचालन के साक्ष्य के अभाव में ही किसी व्यक्ति की आय पर कर का भुगतान करने का प्रश्न दूर हो जाएगा। गैर-आवासीय अचल संपत्ति के एक व्यक्ति द्वारा बिक्री, जो तीन साल से कम समय के लिए विक्रेता के स्वामित्व में थी, के लिए 13 प्रतिशत व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना आवश्यक है। उसी समय, टैक्स कोड लागत को कम करना संभव बनाता है। यहां विक्रेता के सामने दो विकल्प हैं:

1. कर कटौती। आज, राज्य कर योग्य आधार को 250 हजार रूबल तक कम करने के लिए तैयार है, अर्थात बेचते समय कार्यालय की जगह 1 मिलियन रूबल के लिए। व्यक्तिगत आयकर (1,000,000-250,000) * 0.13 = 97,500 रूबल होगा।
2. कर योग्य आय प्राप्त करने के लिए किए गए खर्च का दस्तावेजीकरण करें। हमारे मामले में, 500 हजार रूबल के लिए कार्यालय स्थान की खरीद की पुष्टि करने वाले कागजात प्रदान करके, व्यक्तिगत आयकर होगा: (1,000,000-500,000) * 0.13 = 65,000 रूबल।

एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा गैर-आवासीय अचल संपत्ति की बिक्री पर कर

गैर-आवासीय अचल संपत्ति बेचने वाली एक कानूनी इकाई जिसका उपयोग आर्थिक गतिविधियों में किया गया था, इस गतिविधि से प्राप्त आय के लेखांकन को दर्शाने वाले दस्तावेज प्रदान करने के लिए बाध्य है। इस मामले में व्यक्तिगत व्यवसायीसरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत 6% कर का भुगतान किया जाना चाहिए। एक अपवाद गैर-आवासीय संपत्ति की बिक्री 60 मिलियन रूबल से अधिक की कीमत पर होगी - यहां कर अधिकारियों को कराधान प्रणाली के लिए सभी मौजूदा दरों को लागू करने का अधिकार है। गैर-आवासीय संपत्तियों के संभावित विक्रेताओं द्वारा सामना की जाने वाली मुख्य समस्या बिक्री के लिए "सबसे सस्ता" विकल्प का चुनाव है। बहुत बार, कर अधिकारियों के साथ बहस आर्थिक अदालतों के स्तर तक चली जाती है, जो प्रदान किए गए दस्तावेजों के अध्ययन के आधार पर निर्णय लेते हैं। यही कारण है कि अचल संपत्ति की बिक्री से पहले व्यक्तिगत उद्यमियों के जल्दी बंद होने के मामले हैं, या इसके विपरीत, गैर-आवासीय परिसर में उद्यमशीलता गतिविधि के अधिक सबूत बेचे जा रहे हैं। आप में रुचि होगी: 6 व्यक्तिगत आयकर जमा करना: 6 व्यक्तिगत आयकर फॉर्म के अनुसार एक रिपोर्ट, फॉर्म, समय सीमा, गणना भरने के उदाहरण