الطب اليوم 

كيفية ترتيب هدايا السنة الجديدة لأطفال الموظفين. ضريبة الدخل على الهدايا. النقل الحر للقيمة لا علاقة له بنتائج العمالة

لذا ، قبل تحديد ترتيب كيفية عكس الهدايا التذكارية للموظفين والهدايا للعملاء - المحاسبة والمحاسبة الضريبية - دعونا نتعرف على الهدايا التي يمكن اعتبارها هدايا وأيها لا يمكن اعتباره.

لذلك ، لم يتم استلام كل حلية كجزء من العمل أو علاقات عمليمكن أن يسمى هدية. وهكذا ، فإن القانون المدني وقانون العمل في الاتحاد الروسي يحددان التعريفات التالية:

  1. الحاضر الذي لا علاقة له نشاط العملعامل. على سبيل المثال ، قدم هدية تذكارية لذكرى سنوية للموظف أو لقضاء عطلة.

وفقًا للجزء 1 من المادة 572 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، أي شيء (بما في ذلك النقود والإلكترونية والورقية شهادات الهداياوحتى البطاقات البريدية) ، التي يمنحها المتبرع للمتلقي مجانًا. في حالتنا ، المتبرع هو صاحب العمل ، والمستلم هو أحد الموظفين المرؤوسين. في هذه الحالة ، يجب إعداد وثيقة خاصة - اتفاقية تبرع.

يرجى ملاحظة أن اتفاقية التبرع لا تعتبر ملزمة إلا إذا كانت قيمة التذكار المقدم تزيد عن 3000 روبل ، وكان المتبرع كيانًا قانونيًا - منظمة صاحب عمل. إذا كان سعر الهدية أقل من المبلغ المحدد ، فليس من الضروري إعداد اتفاقية تبرع.

ولكن من الجدير بالذكر أنه فيما يتعلق بموظفي مؤسسات الميزانية ، وخاصة موظفي الخدمة المدنية ، لا يزال يوصى بإعداد عقد مناسب ، بغض النظر عن تكلفة العرض. اتفاقية التبرع ستحمي المتبرع والموظف الموهوب له من مشاكل "الفساد" ، وكذلك من المطالبات من المراقبين من دائرة الضرائب الفيدرالية.

ماذا لو كان هناك العديد من المستفيدين؟ على سبيل المثال ، للعام الجديد ، المخرج مؤسسة التصنيعقررت تقديم هدايا تذكارية باهظة الثمن إلى 1500 موظف. لا تبرم اتفاقية تبرع مع كل من موظفي المؤسسة. هناك طريقة للخروج من الوضع. في هذه الحالة ، ضع اتفاقية تبرع متعددة الأطراف يكون فيها صاحب العمل نفسه بمثابة المتبرع. والمستلمون هم جميع موظفي الشركة الذين تقرر مكافأتهم بالهدايا. هذه المعايير منصوص عليها في المادة 154 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

  1. مكافأة الموظف على مزايا العمل. على سبيل المثال ، من أجل تنفيذ خطة أو التنفيذ الناجح لمعاملة ما ، قرر صاحب العمل مكافأة الموظفين المرؤوسين بشهادات الهدايا أو القسائم أو المعدات أو الهدايا الأخرى.

نلاحظ على الفور أن مثل هذا "السلوك" من صاحب العمل لا تحظره تشريعات العمل. لذلك ، تنص المادة 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أن صاحب العمل له الحق في تشجيع المرؤوس هدية قيمةللإنجازات في العمل. في مثل هذه الحالة ، تعتبر تكلفة الهدية جزءًا من أجر الموهوب ، مما يستلزم مراعاة قواعد معينة من التشريعات الضريبية. بالإضافة إلى ذلك ، ضع في اعتبارك أن نقل مثل هذا التذكار لا يتم إضفاء الطابع الرسمي عليه بموجب اتفاقية تبرع ، ولكن يتم تنظيمه في عقد التوظيف(عقد اتفاق).

لذلك ، قررنا أنواع العروض التقديمية. ولكن كيف يؤثر ذلك على الضرائب والمحاسبة على الهدايا؟ سنتعامل معها خطوة بخطوة.

ميزات تغليف الهدايا

تشجيع الموظفين هو حق صاحب العمل. ومع ذلك ، مجرد تقديم هدية لا يكفي. كل شيء يجب القيام به بشكل صحيح. لذلك ، سيحتاج صاحب العمل إلى:

  1. طلب شراء وإصدار منتجات الهدايا.
  2. قائمة توزيع الهدايا على الموظفين.
  3. اتفاقية التبرع إذا لزم الأمر.

دعنا نقرر كيفية تكوين كل هذه المستندات بشكل صحيح. لنبدأ بترتيب تقديم الهدايا.

لذلك ، من أجل شراء الهدايا التذكارية وتقديم الهدايا في جو رسمي ، يلزم إصدار أمر رسمي من الرأس. الدفع هذا القرارالترتيب ذي الصلة. يجوز استخدام نماذج موحدة ، على سبيل المثال ، T-11 أو T-11a. يمكنك أيضًا إصدار أمر بأي شكل من الأشكال ، وهذا لا يحظره القانون.

ضع طلبًا عن طريق قواعد عامة. قائمة الموظفين الموهوبين في بدون فشل. يجوز تخصيص قائمة الموظفين في ملحق منفصل للأمر.

لاحظ أنه يجوز تقسيم الطلبات. على سبيل المثال ، في الترتيب الأول ، قم بإصلاح تعليمات محددة للموظف المسؤول لشراء الهدايا التذكارية والشهادات والهدايا والبطاقات البريدية. وفي الترتيب الثاني ، حدد قائمة الموظفين الذين سيحصلون على جوائز.

ثم قم بإنشاء قائمة هدايا للموظفين. اجعل المستند بأي شكل. من الأنسب استخدام جدول لهذا ، والذي سيشير إلى الاسم الكامل ، ومنصب الموظف ، واسم الهدية ، وقيمتها ، وهناك أيضًا أعمدة منفصلة لتوقيعات الموظفين الموهوبين وتاريخ التسليم . لاحظ أن التوقيع في البيان هو حقيقة استلام الحاضر. يجب على الموظف أيضًا تحديد تاريخ الاستلام (في يده).

  1. المتبرع كيان قانوني. أي أن صاحب العمل يشجع موظفيه وأطفالهم. أو قررت الشركة مكافأة عملائها أو مقاوليها أو شركائها التجاريين.
  2. سعر التذكار أكثر من 3000 روبل.

إذا تم استيفاء كلا الشرطين ، فإن اتفاقية التبرع هي وثيقة ملزمة ، فقط إذا كانت متاحة وتم تنفيذها بشكل صحيح ، فهل من الممكن نقل التذكار بشكل قانوني إلى الموهوب.

الشكل التقريبي لاتفاقية التبرع

يرجى ملاحظة أن هذا النموذج عام ، أي مناسب لـ خيارات مختلفةالتبرعات. لذلك ، هذا النموذج غير مطلوب. من الممكن تمامًا أن تقصر نفسك على صياغة اتفاقية تبرع بصيغة مكتوبة بسيطة.

لتبسيط التصميم ، ضع في اعتبارك التفاصيل الإلزامية التالية في المستند:

  1. عنوان الوثيقة.
  2. تاريخ ومكان التجميع.
  3. أسماء الأطراف: المتبرع والموظف الموهوب.
  4. موضوع الاتفاقية هو الهدية وخصائصها وقيمتها.
  5. توقيعات الطرفين.

قد يبدو مثال على اتفاقية تبرع بصيغة مكتوبة بسيطة كما يلي:

ضريبة الدخل على الهدايا

يجب احتساب ضريبة الدخل الشخصي من جميع أنواع دخل المواطن. لا توجد استثناءات. هناك حقوق في المزايا والإعفاءات ، لكن لا توجد استثناءات. حتى هدية لموظف عيني (شيء ، معدات ، أطباق وحتى إناء) تخضع لضريبة الدخل.

يشمل الأساس الضريبي لحساب الموظف الدخل الملموس وغير الملموس (البند 1 ، المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يعني أن جميع الدخل الذي يحصل عليه المواطن يخضع للضرائب ، بما في ذلك الدخل الذي يتم تلقيه في شكل مالوالأصول الملموسة وغير الملموسة. لقد تم بالفعل بهذه الطريقة. لذلك ، فإن الهدية هي نفس دخل الموظف ، وبالتالي ، يجب حجب الضريبة عنها.

إذا كان صاحب العمل هو المتبرع ، فيجب عليه حجب ضريبة الدخل الشخصي من الهدية. تذكر أن صاحب العمل يعمل كوكيل ضرائب فيما يتعلق بمرؤوسيه. وبالتالي ، من جميع الدخل الذي حصل عليه الموظف من صاحب عمل معين ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية من قبل صاحب العمل نفسه.

حسنًا ، حتى مع الهدية ، عليك دفع الضرائب. ولكن هناك أيضًا أخبار جيدة. قرر المسؤولون أنه إذا كانت القيمة الإجمالية لجميع الهدايا التي تلقاها الموظف خلال السنة المشمولة بالتقرير لا تزيد عن 4000 روبل ، فإن هذا النوع من الأجر لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي (البند 2 ، البند 2 ، المادة 211 ، البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، كتاب وزارة المالية رقم 03-04-06 / 16327 بتاريخ 05/08/2013).

وهذا يعني أنه إذا تلقيت خلال السنة التقويمية من صاحب العمل ، على سبيل المثال ، لوحة بقيمة 1500 روبل (بغض النظر عن تاريخ العطلة) ، فلن يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك ، ضع في اعتبارك أنه إذا حصلت على هدية قيمة أخرى في نفس العام ، على سبيل المثال ، بقيمة 5000 روبل ، فسيتم خصم ضريبة الدخل الشخصي من 2500 روبل (5000 + 1500 - 4000).

  1. نلخص أسعار جميع الهدايا التذكارية المستلمة (نأخذ في الاعتبار جميع أنواع الهدايا).
  2. نطرح مبلغ الفائدة المستحقة - 4000 روبل.
  3. مع وجود فرق إيجابي ، نحسب ضريبة الدخل الشخصي بالمعدل المناسب.

يتم تحديد معدلات ضريبة الدخل لفرض الضرائب على الهدايا في ترتيب عام. لذلك ، سيتم حجب 13 ٪ من المقيمين في روسيا. وإذا كان المواطن غير مقيم ، فسيتم تحصيله بالكامل: معدل ضريبة الدخل الشخصي هو 30٪.

من هو المقيم؟ سكان الضرائب في بلدنا هم هؤلاء المواطنون الذين يعيشون في الإقليم الاتحاد الروسيما لا يقل عن 183 يومًا في الفترة المشمولة بالتقرير ، أي في السنة التقويمية.

متى تحجب ضريبة الدخل الشخصي من الهدية

يعتمد تاريخ الاستقطاع ومدة تحويل ضريبة الدخل على الهدايا المستلمة على الشكل الذي تم فيه نقل هذا العرض الحالي. لذا انتبه:

  1. إذا تم التبرع بالمال ، فيجب اقتطاع ضريبة الدخل في اليوم الذي تم فيه تحويل الأموال إلى الموهوب. على سبيل المثال ، في يوم حفلة رأس السنة الجديدة للشركات. ولا ينبغي تحويل ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة إلى الميزانية وقت متأخر من الظهيرةبعد تاريخ تسليم الهدية المالية. على سبيل المثال ، اليوم التالي لحفل الشركة.
  2. إذا كانت الهدية شيئًا ، فكيف تحافظ على 13٪ أو 30٪ منها؟ بالطبع ، ليست هناك حاجة لقطع "قطعة" تعادل سعر الفائدة الضريبي. يجب اقتطاع الضريبة من الأجور أو مبالغ أخرى من المكافآت مقابل العمل. علاوة على ذلك ، اقتطع ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة التالية للموظف ، على سبيل المثال ، من دفعة مقدمة للنصف الأول من شهر العمل. يجب دفع الضريبة المقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التاليبعد يوم الاحتفاظ.

يرجى ملاحظة أنه إذا كانت الشركة غير قادرة على اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الهدية لأي سبب من الأسباب ، فيجب إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بذلك بالطريقة المناسبة. للقيام بذلك ، املأ شهادة 2-NDFL لهذا الموظف بعلامة دافع الضرائب "2" وأرسل مستند الإبلاغ إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 1 مارس من العام التالي للإبلاغ.

على سبيل المثال ، في عام 2019 ، منحت إحدى المؤسسات موظفًا هدية بقيمة 5000 روبل. لم يكن من الممكن حجب ضريبة الدخل الشخصي (استقال الموظف). لذلك ، المنظمة ملزمة بتقديم 2-NDFL لهذا الموظف قبل 03/01/2020.

في التقرير ، قم بإظهار قيمة الهدية تحت رمز الدخل 2720. يرجى ملاحظة أنه يجب الإشارة إلى رمز الدخل لجميع أنواع الهدايا ، حتى بقيمة تصل إلى 4000 روبل. حدد القيمة غير الخاضعة للضريبة لهدية 4000 روبل (خصم) في الأعمدة المناسبة لشهادة 2-NDFL تحت رمز الخصم 501.

لاحظ أن نوع العرض لا يهم لأغراض ضريبة الدخل الشخصي. بمعنى أنه يجب اقتطاع ضريبة الدخل بغض النظر عن العلاقة التي يتم تلقيها فيها. لذلك ، احسب الضريبة على الهدايا المستلمة بموجب اتفاقية الهدايا واتفاقية التوظيف.

اشتراكات التأمين من الهدايا

يعتمد التزام صاحب العمل بتحصيل التأمين الاجتماعي من الهدايا بشكل مباشر على نوعها. لذلك ، إذا تم إصدار الهدايا في إطار علاقات القانون المدني ، أي بموجب اتفاقية هدية ، ثم استحقاق أقساط التأمينلا حاجة. .لاحظ أن هذا الشرطينطبق فقط على موظفي المؤسسة.

إذا تم تقديم هدية إلى مواطن عادي ليس على علاقة عمل مع المنظمة ، على سبيل المثال ، هدية تذكارية لعميل ، فليس من الضروري الحصول على تغطية تأمينية. علاوة على ذلك ، وجود اتفاقية تبرع في هذه القضيةلا تلعب أي دور على الإطلاق (البنود 1 ، 4 من المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 1 من المادة 20.1 من القانون رقم 125-FZ ، خطابات وزارة المالية بتاريخ 4 ديسمبر 2017 رقم. 03-15-06 / 80448 ، وزارة العمل بتاريخ 27 أكتوبر 2014 رقم 17-3 / B-507).

ما لدينا؟ لذلك ، إذا تم تقديم هدية كجزء من عقد العمل كمكافأة للموظف عن العمل ، وإنجازات معينة وظروف عمل أخرى ، فمن الضروري تجميع أقساط التأمين.

لذلك ، من أجل تجنب التكاليف الإضافية لدفع أقساط التأمين من الهدايا للموظفين ، يمكنك إبرام اتفاقية تبرع. نكرر أن تكلفة العرض في هذه الحالة لا تلعب دورًا. كما لا يهم شكل الهدية سواء كانت شيئًا أو شهادة أو مالًا. إذا كانت هناك اتفاقية تبرع مكتوبة ، فلا يتعين على صاحب العمل دفع مساهمات في خدمة الضرائب الفيدرالية والتأمين الاجتماعي. نتيجة لذلك ، الأساس لـ مفقود.

تحقق من اتفاقية التبرع للمحتوى! لا ينبغي أن تكون هناك أي إشارات أو إشارات إلى اتفاقيات العمل في الوثيقة. استبعد أيضًا الإشارات إلى الاتفاقية الجماعية. بالإضافة إلى ذلك ، لا ينبغي أن تكون صياغة وتفسير تشريعات العمل في اتفاقية التبرع كذلك. لا تسمح بتثبيت شروط تحديد الهبة حسب الوظيفة أو الإنجازات أو النتائج. إذا كان المستند يحتوي على مثل هذه الصياغة ، فإن المراقبين يتعرفون على الهدية كأحد أنواع الأجر عن العمل. وسيتم احتساب أقساط التأمين الإضافية من قيمة الهدايا.

ضريبة القيمة المضافة على الهدايا

حسب الفقرات. 1 ص 1 فن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ورأي خبراء وزارة المالية (خطاب رقم 03-07-11 / 16 بتاريخ 22/01/2009) ، الهدية هي قيمة تم التبرع بها مخصصة لعطلة أو مهمة التاريخ الذي يخضع لضريبة القيمة المضافة. يجب على المنظمة التي قدمت الهدايا التذكارية فرض ضريبة القيمة المضافة وخصم مبلغ ضريبة المدخلات (إذا كانت هناك فاتورة). بناءً على نتائج المعاملة ، يجب أن تكون نتيجة التشغيل صفراً ، لأن المبالغ المستحقة والمشطوبة متشابهة مع بعضها البعض.

الأساس الضريبي لحساب ضريبة القيمة المضافة هو تكلفة الهدايا التذكارية ، ويتم احتساب الضريبة نفسها بمعدل 18٪ (البند 3 ، المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تم إضفاء الطابع الرسمي على القيمة المتبرع بها كمكافأة للموظفين المتميزين بشكل خاص ، أي أن إمكانية هذا التشجيع مدرجة في الأحكام المتعلقة بالمكافآت والمكافآت ، فلن تكون الهدايا مبيعات ولن يتم فرض ضريبة القيمة المضافة عليهم. لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الهدية الممنوحة للموظفين في شكل حوافز مالية.

إذا كانت المؤسسة في نظام ضريبي مبسط ولا تدفع ضريبة القيمة المضافة ، فلن يتم تطبيق الخصم ، حيث لا يمكن أن تكون هناك ضريبة مدخلات في المنظمة. في نظام مبسط ، في حالة التبرع ، ليس من الضروري دفع ضريبة القيمة المضافة (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في حالة وجود نظام ضرائب عام في المنظمة أو UTII ، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على الهدايا التذكارية للموظفين وفقًا للقواعد العامة (البند 4 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، نظرًا لأن التبرع ليس نشاطًا فيما يتعلق بالمنظمة التي تم تحويلها إلى وضع UTII.

ضريبة دخل الهدايا

وفقًا لخطابات وزارة المالية الروسية رقم 03-04-06 / 6-329 بتاريخ 22 نوفمبر 2012 ورقم 03-03-06 / 1/653 بتاريخ 19 أكتوبر 2010 ، فإن تكلفة الهدايا هي لا تؤخذ في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح (البند 16 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، حيث تُعتبر ممتلكات منقولة دون مبرر. تتضمن محاسبة الهدايا للموظفين في المحاسبة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة في حساب "المصروفات الأخرى" ، بينما في NU ، في حالة التحويل غير المبرر ، لا يتم أخذ قيمة الهدية في الاعتبار. والنتيجة هي الفرق الناتج والالتزامات الضريبية الدائمة للمؤسسة (PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة دخل الشركات").

إذا كانت الهدايا تعادل تكلفة الأجور ، وتحفيز الموظفين بناءً على نتائج العمل ، فيمكن عندئذٍ أخذ هذه التكاليف في الاعتبار في ضريبة الدخل (البند 25 ، المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، مع إثبات بعض دليل على أن التبرع هو تشجيع لتحقيق نتائج إنتاجية عالية.

يجب أن تؤكد لوائح الرواتب الخاصة بدافع الضرائب أيضًا إمكانية مثل هذه العمليات ، ومن الضروري تضمين بنود الحوافز في الأحكام والاتفاقية الجماعية. يجب أن يتم التقديم على النحو التالي:

  1. قم بإعداد أمر أو أمر من الرئيس بشأن المكافآت للموظفين المتميزين بشكل خاص. يجب أن يشير الطلب إلى بند محدد من الحكم الخاص بالمكافآت.
  2. قم بتجميع قائمة الموظفين الممنوحين وسجل بتوقيعات الموظفين عند استلام المكافآت.

لا يمكن التعرف على الهدايا المشتراة بمنح أو منظمات VBOs كمصروفات ضريبة الدخل!

هدايا الأطفال

هل توجد فروق عند تقديم الهدايا لأبناء الموظفين؟

في الواقع ، في كل مؤسسة تقريبًا ، يتم إعطاء أطفال الموظفين حقائب رأس السنة الجديدة. كيف تحسب هذه الحوافز؟ كقاعدة عامة ، لا توجد استثناءات. دعنا نحدد المبادئ الأساسية لفرض الضرائب على هدايا الأطفال:

  1. احسب ضريبة الدخل الشخصي إذا تجاوز مبلغ كل الهدايا 4000 روبل. مثال: تلقت موظفة هدية تذكارية ليوم 8 مارس (500 روبل) ، وهدية بمناسبة ذكرى الشركة (3000 روبل) ، وبحلول العام الجديد حصلت على حقيبتين (1000 روبل لكل منهما). نلخص تكلفة جميع الهدايا للسنة التقويمية: 500 + 3000 + 1000 + 1000 = 5500 روبل. يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ الزائد: 5500-4000 = 1500 روبل. تطبيق المعدل حسب حالة دافع الضرائب: للمقيم - 13٪ ، لغير المقيم - 30٪.
  2. لا يتم احتساب أقساط التأمين مقابل هدايا أطفال الموظفين. بما أن هذه الهدايا ليست أجرًا مقابل العمل وليس لها علاقة بعلاقة العمل بين صاحب العمل والموظف.
  3. عند احتساب ضريبة الدخل لا تأخذ في الاعتبار تكلفة شراء الحقائب لأبناء الموظفين.
  4. قم بفرض ضريبة القيمة المضافة على سعر شراء هدية بدون ضريبة القيمة المضافة ، وإذا قدمت منتجاتك المصنعة ، فقم بفرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفة الإنتاج.

لا تنسي تصميم حقائب الأطفال بشكل مناسب. إصدار أمر لإصدار هدايا وإنشاء بيان تسليم. يجب على الموظفين التوقيع على الاستلام - آباء الأطفال الذين سيحصلون على أكياس ورقية السنة الجديدة.

تذكير بضريبة الهدايا

نحن نقدم مذكرة جدول محاسب بسيطة وسهلة الاستخدام تسمح لك بسرعة تحديد كيفية حساب الضرائب والمساهمات من الهدايا بشكل صحيح.

نوع العبء الضريبي

هدية تُمنح كجزء من علاقة القانون المدني

هدية تُمنح كجزء من علاقة عمل (كمكافأة على العمل)

اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل الضريبة المناسب من قيمة الهدية التي تزيد عن 4000 روبل.

لا تفرض ضريبة على هدية تصل قيمتها إلى 4000 روبل.

التغطية التأمينية (OPS و CHI و VNiM و NS و PZ)

لا تعول.

إبرام اتفاقية تبرع للقضاء على المشاكل مع المتحكمين.

خصم من كامل قيمة الهدية بالمعدلات العامة للتغطية التأمينية.

احسب ضريبة القيمة المضافة بالترتيب العام.

استبعاد قيمة الهدية المقدمة كجزء من علاقات العمل، من قاعدة ضريبة القيمة المضافة.

ضريبة الدخل أو STS

لا تُدرج في المصاريف عند حساب الوعاء الضريبي.

خذها في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي.

المحاسبة عن الهدايا في المنظمات غير الحكومية

كيف يتم حساب هدايا السنة الجديدة في محاسبة ضباط الصف؟ للقيام بذلك ، قم بعمل المنشورات التالية ، بناءً على الموقف:

  1. إذا كانت المكافأة على شكل مكافأة أداء:
  • استحقاق حوافز الموظفين على شكل مكافأة كجزء من مصاريف الراتب - 20 دينارًا ، 21 ، 23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 44 ألفًا و 70 ألف دينار ؛
  • حساب أقساط التأمين - 20 دينارا ، 21 ، 23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 44 كيلو طن 69 ؛
  • حصل الموظف على مكافأة - 70 كيلوطن ، 91.1 ، 90.1 دينارًا ؛
  • استقطاع ضرائب الدخل - 70 دينارًا مقدارًا 68 كيلوطن ؛
  • حساب مبلغ القسط في نفقات المؤسسة - 91.2 ديناراً ، 90.2 كيلوطن ، 10 ، 41 ألف دينار ؛
  • حساب ضريبة القيمة المضافة - 91.2 دينارًا ، 90.3 عقدة 68.
  1. إذا تم إعطاء موظف تذكار السنة الجديدةبقيمة تزيد عن 4000 روبل:
  • حساب سعر شراء الهدية كجزء من المصاريف - 91.2 قيراطًا و 10 و 41 دينارًا ؛
  • رسم ضريبة القيمة المضافة - Dt 91.2 Kt 68 ؛
  • استحقاق التزام ضريبي دائم - 99 ألف دينار 68 ؛
  • استقطاع ضريبة الدخل الشخصية من الموظف - 70 ألف دينار 68.

المحاسبة عن الهدايا في مؤسسة الميزانية

محاسبة الهدايا في محاسبة مؤسسة الميزانية لها اختلافات كبيرة عن محاسبة ضباط الصف. بادئ ذي بدء ، يرجى ملاحظة أن تكلفة شراء الهدايا التذكارية والهدايا لموظفي القطاع العام يجب أن تنعكس في CWR 244 "مشتريات أخرى من السلع والأعمال والخدمات".

إنشاء منشورات اعتمادًا على نوع المؤسسة.

تعكس المؤسسة الحكومية:

الأسلاك

عملية

حساب غير متوازن 07

حساب غير متوازن 07

ينعكس تحويل الهدية (بتكلفة بدون ضريبة القيمة المضافة)

1401 20291 وون كوري جنوبي

KRB 1303 04730

ضريبة القيمة المضافة (على تكلفة هدية قيمة بدون ضريبة القيمة المضافة)

1302 11830 وون كوري جنوبي

KRB 1303 01730

تخصم من راتب الموظف لضريبة الدخل الشخصي (من قيمة الهدية مع ضريبة القيمة المضافة)

مؤسسة الميزانية ترسم التعيينات:

الأسلاك

عملية

يتم شحن الأصول المادية (الهدايا التذكارية) من الموردين

تم الدفع للمورد

حساب غير متوازن 07

تُضاف منتجات التذكارات إلى الحساب غير المتوازن

حساب غير متوازن 07

تحويل هدية قيمة (بتكلفة بدون ضريبة القيمة المضافة)

فرض ضريبة القيمة المضافة

تخصم من راتب الموظف لضريبة الدخل الشخصي (من قيمة الهدية مع ضريبة القيمة المضافة)

مؤسسة مستقلة تعكس.

آنا ليوبيموفا

التقليد الرائع لتقديم الهدايا للعام الجديد في العمل لأطفال الموظفين متجذر فيه الحقبة السوفيتية. لم يتم إلغاء هذا الإجراء حتى الآن ، على الرغم من تغيير القواعد وبعض الأحكام ، وخاصة الخطة المالية.

عشية عطلة عيد الميلاد ، تحاول الشركات خلق معنويات عالية وإرضاء الموظفين وأطفالهم بحلويات رأس السنة الجديدة و هدايا ممتعة. غالبًا ما يهتم الآباء بالأسئلة: في أي عمر يقدمون هدايا الميزانية من المنظمة إلى الطفل وإلى أي عمر يقدمون هدايا السنة الجديدة في المؤسسة؟ هل يقدمون هدايا عيد الميلاد في إجازة الأمومة?

ل هدايا السنة الجديدةمن الدولة ، سن أبناء الموظفين مهم. في مؤسسات الدولة ، يُسمح قانونًا بهدايا السنة الجديدة المجانية لأطفال الموظفين حتى سن 14 عامًا. تقدم المؤسسات الخاصة أحيانًا الهدايا ليس فقط لجميع الأطفال القصر ، ولكن أيضًا للموظفين أنفسهم. على سبيل المثال ، يمكن أن تكون هذه بطاقات بريدية وأكواب وأقلام وكتب وما إلى ذلك. كل هذا يتوقف على قرار الإدارة والأموال.

للموظفين المسجلين رسمياً الذين هم في إجازة أمومة ، يتم تقديم الهدايا منذ ولادة الطفل. في حالة عمل كلا الوالدين في نفس المؤسسة ، يتلقى كل منهما هدية لطفل ، لطفلين ، على التوالي ، سيتم استلام ما مجموعه 4 هدايا.

لدى الشركة عدة خيارات لشراء الهدايا. يمكن أن يكون شراء بالجملة من الصناديق الخاصةمن أي شركة تجارية ، شراء البضائع عن طريق تحويل أموالها إلى حساب المنظمات غير الهادفة للربح ، وكذلك تمويل النقابات واستخدام الأموال من صندوق الضمان الاجتماعي.

يتضمن الخيار الأول إصدار هدايا مجانية مصحوبة بضرائب على أساس عام. لذلك ، غالبًا ما تتحول إدارة المنظمات إلى مثل هذا النوع من التمويل مثل التحويل إلى المنظمات غير الهادفة للربح.

تحويلات الأموال إلى المنظمات غير الهادفة للربح

في الفترة من منتصف نوفمبر إلى منتصف يناير (من الخامس عشر إلى الخامس عشر) ، يحق للمؤسسة رسميًا الحصول على تمويل بشروط ميسرة لأحداث أعياد الميلاد وهدايا لأطفال الموظفين. لهذا يجب توقيع العقدمع إحدى المنظمات غير الربحية ، والتي تشمل النقابات العمالية ، LSG (الحكومة الذاتية المحلية) ، وسلطات الدولة ، فضلاً عن المؤسسات التعليمية والثقافية الحكومية. أحد الشروط هو تقييد القيمة المالية للهدية ، والتي يجب ألا تتجاوز 8 في المائة من الحد الأدنى للكفاف الذي ينص عليه القانون ، ويجب أيضًا مراعاة تسمية معينة تشكل جزءًا من الهدية.

من هو المؤهل للحصول على هدايا الضمان الاجتماعي؟

يقدم صندوق التأمين الاجتماعي مجانا هدايا عيد الميلاد للأطفالشخص مؤمن عليه اجتماعيًا ولديه طفل دون سن 14 عامًا. هؤلاء هم الآباء والأوصياء والآباء بالتبني. للأمهات العاطلات عن العمل مؤقتًا اللائي في إجازة أمومة حتى يبلغ الطفل سن الثالثة ، ولكن لم ينهوا اتفاقية العمل مع المنظمة ، وكذلك الآباء الذين يعملون موسميًا ولديهم علاقات عمل مع صاحب العمل ، الحق في الحصول على .

الموظفون الذين يعتنون بطفل يبلغ من العمر 3 سنوات ويكونون في إجازة بدون أجر ، وكذلك الأجداد وأفراد الأسرة الآخرين بخلاف المذكور أعلاه ، غير مؤهلين للحصول على هدية. أيضًا ، قد يُرفض أيضًا الأشخاص الذين ليس لديهم وثائق تؤكد أن لديهم أطفالًا تقل أعمارهم عن 14 عامًا. يجب الانتباه إلى لحظة مثل توقيت بلوغ الطفل 14 عامًا.

يمكن أن يتلقى الطفل القاصر هدية عيد ميلاده الرابع عشر بعد 31 ديسمبر من العام الحالي ، ولكن ليس قبل ذلك

هدايا السنة الجديدة من النقابة

تحول الشركات التي تضم منظمة نقابية مهمة تقديم الهدايا لها. أعضاء الاتحاد الذين يدفعون رسوم العضوية بانتظام مؤهلون لتلقي هدايا مجانية للأطفال. دخل الوالدين غير الخاضع للضريبة هو هدية رأس السنة الجديدة للأطفال من النقابة ، بما في ذلك الحلويات والمحلية لعب وفواكه تستحقلاتتجاوز 8٪ أجر المعيشةأو هدية لا تزيد قيمتها عن 50٪ من الحد الأدنى للأجور. يتم فرض ضرائب على تجاوز القواعد واللوائح المعمول بها كدخل في شكل مزايا إضافية.

حتى أي سن يحصل الأطفال على هدايا السنة الجديدة من الاتحاد؟ بما أن عمر أطفال المستفيدين غير محدد بوضوح بموجب القانون ، بناءً على الممارسة ، فإن النقابات عادةً ما تقدم هدايا السنة الجديدة للأطفال الصغار الذين يتم تحديد سنهم رمز العائلة، أي ليس حتى سن الرشد (18 عامًا) ، ولكن فقط حتى سن 14 عامًا.

هدايا الشركات للأطفال للعام الجديد

يمكن تقديم هدايا السنة الجديدة لأبناء الموظفين من صاحب العمل كميزة إضافية بمبادرة من إدارة منظمة معينة على حساب أموالهم وأرباحهم. في هذه الحالة ، تأخذ المؤسسة قرار الحد الأدنى للسن، وكذلك حجم وتكوين الهدية نفسها. قد تتضمن هدايا الأطفال للعام الجديد من المنظمة مجموعة غير قياسية من الحلويات والفواكه وكذلك الهدايا التذكارية ولعب الأطفال ، والتي يتم استكمالها وفقًا لتقدير المديرين. في معظم المؤسسات ، من المعتاد تنظيم مأدبة احتفالية على حساب الشركة.

قبل عمليات الشراء ، يصدر المدير أمرًا يحدد حجم البضائع والمبلغ المخصص للشراء (يتم تحديده بناءً على تقدير تم تجميعه مسبقًا). يشار إلى عدد الهدايا على أساس قوائم الموظفين مع الأطفال القصر المقدمة من قبل إدارة شؤون الموظفين.

يعرض الطلب أيضًا معلومات حول نقطة البيع حيث سيتم تنفيذ عمليات الشراء والمشكلات التنظيمية ، ولا سيما إجراءات إصدار الهدايا

يتم تضمين عنصر الإنفاق مثل شراء الهدايا أو تنظيم مأدبة الشركات في الضريبة. إذا تجاوزت قيمة الهدية حد 50٪ من الحد الأدنى للأجور ، فإن المبلغ الزائد يخضع لضريبة الدخل الشخصي والضريبة العسكرية.

24 ديسمبر 2017 ، 23:38

من المقال سوف تتعلم:

1. ما هي الضرائب والاشتراكات وبأي ترتيب ينبغي فرضها عند تقديم الهدايا للموظفين.

2. كيف تؤخذ الهدايا للموظفين في الاعتبار لأغراض حساب ضريبة الدخل ، في ظل النظام الضريبي المبسط.

3. في أي ترتيب تنعكس الهدايا المقدمة للموظفين في المحاسبة.

ليس سراً أن الطريقة الأكثر شيوعًا للتعبير عن امتنانك أو إظهار الاهتمام لشخص آخر هي منحه هدية. لذلك ، يمارس العديد من أرباب العمل "إهداء" موظفيهم كجزء من ثقافة الشركة. لحسن الحظ ، هناك أسباب كافية لتقديم الهدايا: هذه العطلات الرسمية ، مثل رأس السنة ، يوم المدافع عن الوطن (23 فبراير) ، اليوم العالمي للمرأة (8 مارس) ، والعطلات الفردية ، على سبيل المثال ، عطلة مهنيةأو عيد ميلاد الموظف. ومع ذلك ، على الرغم من كل الجدية في الوقت الحالي ، فإن تقديم الهدايا للموظفين من وجهة نظر المحاسبة هو معاملة تجارية يجب تنفيذها بشكل صحيح ، وتنعكس في المحاسبة ، وتحسب الضرائب والاشتراكات. كيف نفعل كل هذا بشكل صحيح وما يجب الانتباه إلى المحاسب ، سننظر في هذه المقالة.

ما هي الهدية

هدية الهدية مختلفة. من أجل معالجة تحويل الهدية إلى الموظف بشكل صحيح ، ثم حساب الضرائب والمساهمات بشكل صحيح من هذه العملية ، من الضروري تحديد كيفية تأهيل هذه الهدية من وجهة نظر التشريع المدني والعمالي.

1. هدية لا تتعلق بعمل الموظف(للاحتفالات السنوية و مواعيد العيدإلخ.).

وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، فإن الهدية هي شيء (بما في ذلك النقد وشهادات الهدايا) يقوم أحد الأطراف (المتبرع) بتحويله إلى الطرف الآخر (الموهوب) مجانًا (البند 1 ، المادة 572 من القانون المدني). قانون الاتحاد الروسي). في سياق هذه المقالة ، المانح هو صاحب العمل ، والموظف هو الموظف. يتم تنفيذ تحويل الهدية على أساس اتفاقية الهدية.

! ملحوظة:يجب إبرام اتفاقية التبرع كتابيًا إذا تجاوزت قيمة الهدية 3000 روبل ، وكان المتبرع كيانًا قانونيًا (البند 2 ، المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، فمن الأكثر أمانًا لصاحب العمل إبرام اتفاقية هدية مكتوبة مع الموظف في أي حال ، بغض النظر عن قيمة الهدية ، من أجل تجنب المطالبات المحتملة من السلطات الضريبية والأموال.

إذا تم تقديم الهدايا بالجملة ، على سبيل المثال ، لجميع الموظفين بحلول 8 مارس ، فلا داعي لإبرام اتفاقيات منفصلة مع كل موظف. في هذه الحالة ، يُنصح بوضع اتفاقية تبرع متعددة الأطراف ، حيث يقوم كل من متلقي الهدايا بتوقيعه (المادة 154 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

2. هدية كمكافأة على العمل.

ينص قانون العمل في الاتحاد الروسي على حق صاحب العمل في مكافأة موظفيه بهدايا قيمة كمكافأة على العمل (المادة 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، تكون قيمة الهدية جزءًا من المكافأة ، ولا يتم تحويل الهدية على أساس اتفاقية تبرع ، ولكن على أساس عقد عمل مع أحد الموظفين.

الهدايا الممنوحة للموظفين كمكافأة على العمل ، في الواقع ، هي مكافآت الإنتاج. يمكنك أن تقرأ عن إجراءات توثيق وتأكيد المكافآت للموظفين في.

ضريبة الدخل الشخصي من الهدايا للموظفين

الهدية الممنوحة للموظف ، نقدًا وعينيًا ، يتم الاعتراف بها كدخل له وتخضع لضريبة الدخل الشخصي. يقع الالتزام بتحصيل وحجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف على عاتق صاحب العمل ، لأنه وكيل ضرائب. حيث لا يتم فرض ضرائب على مبلغ الهدية بالكامل ، ولكن فقط أكثر من 4000 روبل.(البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند تطبيق هذا الحد ، يجب أن تأخذ في الاعتبار المبلغ الإجمالي للهدايا المقدمة إلى موظف معين نقدًا وعينيًا خلال السنة التقويمية.

مثال.

  • خلال عام 2014 ، تلقى الموظف الهدية الأولى في مارس (لـ International يوم المرأة). تكلفة الهدية الأولى 2800 روبل. نظرًا لأن قيمة الهدية أقل من 4000 روبل ، فلا يتم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي منها.
  • في سبتمبر 2014 ، تلقى الموظف هدية عيد ميلاد ثانية بمبلغ 3000 روبل. في هذه الحالة ، من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الهدية الذي يتجاوز 4000 من بداية العام ، أي من مبلغ 1800 روبل. (2800 + 3000 - 4000).
  • من الواضح أن جميع الهدايا اللاحقة لهذا الموظف ، الصادرة في السنة التقويمية الحالية ، على سبيل المثال ، للعام الجديد ، يجب أن تخضع لضريبة الدخل الشخصي في الحجم الكامل.

يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على قيمة الهدايا بالطريقة العامة: بمعدل 13٪ إذا كان الموظف مقيمًا ، بمعدل 30٪ إذا لم يكن الموظف مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي. يمكنك قراءة المزيد حول من هم السكان وغير المقيمين ، وكذلك حول ميزات حساب ضريبة الدخل الشخصي على الدخل من قبل شخص غير مقيم ، في.

! ملحوظة:تعتمد لحظة حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية في أي شكل تم تقديم الهدية(خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 22.08.2014 N SA-4-7 / 16692):

  • إذا تم تقديم الهدية إلى موظف في شكل نقدي، إذًا من الضروري اقتطاع الضريبة وتحويلها إلى الميزانية في اليوم الذي يتم فيه إصدار مبلغ الهدية من مكتب النقد أو تحويله إلى الحساب الشخصي للموظف ؛
  • إذا تم تقديم الهدية شكل طبيعي، فأنت بحاجة إلى حجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي في اليوم التالي من دفع الأموال إلى الموظف ، على سبيل المثال ، في اليوم التالي من دفع الأجور. إذا ، بعد تقديم الهدية للموظف ، لن يتم دفع أي مدفوعات حتى نهاية السنة التقويمية ، يجب على صاحب العمل ، في موعد لا يتجاوز شهر واحد من نهاية الفترة الضريبية (السنة) ، إخطار الموظف كتابيًا ، على النحو التالي: وكذلك مصلحة الضرائب في مكان التسجيل ، حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ومبلغ الضريبة غير المحتجز. في هذه الحالة ، يتم ملء شهادة 2-NDFL للموظف ، حيث يجب الإشارة إلى القيمة "2" في حقل "السمة" ، وتقديمها إلى IFTS في موعد لا يتجاوز 31 يناير من العام التالي.

ينعكس الدخل الذي يتلقاه الموظف في شكل هدايا 2-NDFLفي الترتيب التالي:

  • ينعكس مبلغ كل هدية (بما في ذلك ما لا يتجاوز 4000 روبل) في الشهادة كدخل برمز 2720 ؛
  • ينعكس مبلغ الهدية التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي (أي ما يصل إلى 4000 روبل) في الشهادة كخصم برمز 501.

اشتراكات التأمين من مقدار الهدايا للموظفين

لتحديد ما إذا كانت أقساط التأمين مستحقة من مبلغ الهدايا المقدمة للموظفين أم لا ، عليك أن تفهم بوضوح نوع المدفوعات التي تتعلق بها هذه الهدايا. وفقًا للقانون رقم 212-FZ ، تخضع المدفوعات والمكافآت الأخرى للموظفين في إطار علاقات العمل لأقساط التأمين (الجزء 1 من المادة 7) والمدفوعات والمكافآت الأخرى بموجب عقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها هو النقل ملكية الممتلكات (التي تتعلق بها اتفاقية التبرع) (الجزء 3 ، المادة 7). هذا يعني ما يلي:

  • إذا تم تقديم الهدايا للموظفين على أساس اتفاقيات العمل والجماعية دون عقد اتفاقيات هدايا ، مقدار هذه الهدايا تخضع لأقساط التأمين;
  • إذا تم تقديم الهدايا (بما في ذلك النقدية) للموظفين على أساس اتفاقيات التبرع المكتوبة ، فإن مبالغ هذه الهدايا لا تخضع لأقساط التأمينفي PFR ، FFOMS ، FSS ، بما في ذلك. للتأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.

ويرد هذا الاستنتاج في خطابات وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية بتاريخ 27 فبراير 2010 N 406-19 "فرض أقساط التأمين على المدفوعات الفردية" ؛ بتاريخ 05.03.2010 N 473-19 "بشأن دفع أقساط التأمين من تكلفة الهدايا للموظفين".

! ملحوظة:يجب ألا تحتوي اتفاقية التبرع على أي إشارات إلى اتفاقيات العمل والجماعية ، بالإضافة إلى الأعمال المحلية الأخرى للمنظمة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب ألا تحسب اتفاقية التبرع قيمة الهدية اعتمادًا على منصب الموظف أو راتبه أو مؤشرات العمل أو بأي طريقة أخرى تحدد العلاقة بين عمل الموظف والهدية. خلاف ذلك ، سيكون لدى المفتشين كل الأسباب للنظر في الهدايا كحافز للعمل وفرض أقساط تأمين إضافية.

محاسبة الهدايا عند حساب ضريبة الدخل ، USN

تعتمد القدرة على حساب قيمة الهدايا للموظفين في النفقات الضريبية بشكل مباشر على الغرض والسبب من تقديم هذه الهدايا.

1. لا تتعلق الهدايا المقدمة للموظفين بالنشاط العمالي ونتائج الإنتاج، على سبيل المثال ، هدايا الذكرى السنوية والعطلات الرسمية.

عند حساب ضريبة الدخل ، قيمة هذه الهدايا للموظفين لا تؤخذ بعين الاعتبارفي النفقات الضريبية (البند 16 ، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل - المصروفات" أيضًا تضمين مبلغ هذه الهدايا للموظفين في النفقات ، نظرًا لأن هذا النوع من النفقات غير مذكور في قائمة النفقات المغلقة (البند 1 المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

2. يتم تقديم هدايا قيمة للموظفين كمكافأة على عملهم(المادة 191 من قانون العمل للاتحاد الروسي).

في هذه الحالة ، قيمة الهدايا القيمة المتعلقة بنتائج الإنتاج والتي تنص عليها عقود العمل ، يمكن أن تؤخذ في الاعتبارعند حساب الوعاء الضريبي لضريبة دخل الشركات كجزء من تكاليف العمالة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.06.2014 N 03-03-06 / 2/26291). بالقياس ، يمكن أيضًا أن تؤخذ تكلفة هذه الهدايا في الاعتبار في تكاليف النظام الضريبي المبسط.

ضريبة القيمة المضافة على تحويل الهدايا للموظفين

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يُعترف بنقل ملكية البضائع على أساس مجاني على أنه بيع ويخضع لضريبة القيمة المضافة (البند 1 ، البند 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على التوالى، يجب فرض ضريبة القيمة المضافة على قيمة الهدايا الممنوحة للموظفين(خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يناير 2009 N 03-07-11 / 16). عند القيام بذلك ، يجب مراعاة ما يلي:

  • لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الهدية المقدمة نقدًا للموظف.
  • يجب فرض ضريبة القيمة المضافة على قيمة الهدايا للموظفين من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد المتقدمين نظام مشتركالضرائب ، وكذلك ترجمت إلى UTII. نظرًا لأن نقل الهدايا إلى الموظفين لا يتم تنفيذه كجزء من النشاط المحول إلى دفع UTII ، يتم الاعتراف بهذه العملية كموضوع لضريبة القيمة المضافة وفقًا للإجراء المعمول به بشكل عام (البند 4 من المادة 346.26 من قانون ضريبة القيمة المضافة الاتحاد الروسي).
  • المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة ، وبالتالي ليسوا مطالبين بفرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفة الهدايا للموظفين (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
  • قيمة الهدية المقدمة للموظف كحافز للعمل لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. يشغل هذا المنصب القضاء(قرارات FAS للمنطقة الوسطى بتاريخ 06/02/2009 N A62-5424 / 2008 ، FAS لمنطقة الأورال بتاريخ 01/19/2010 N F09-10766 / 09-C2).

الأساس الضريبي لضريبة القيمة المضافة هو سعر شراء الهدية ، ويتم احتساب الضريبة بمعدل 18٪ (البند 3 ، المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" على قيمة الهدية (في حالة توفر فاتورة).

تعميم

كتعميم لكل ما سبق ، أوجه انتباهكم إلى جدول يعكس العلاقة بين أساس تقديم الهدية للموظف (سواء كانت الهدية مكافأة للعمل أم لا) وإجراءات حساب الضرائب والاشتراكات من مبلغ الهدية.

وفقًا للجدول أعلاه ، دعنا نحدد الضرائب والمساهمات الخاضعة ، على سبيل المثال ، هدايا الأطفال الممنوحة للموظفين للعام الجديد.من الواضح أن مثل هذه الهدايا ليست مكافأة على العمل ، ومع ذلك ، لكي يكون هذا واضحًا للمفتشين ، من الضروري وضع اتفاقية تبرع. علاوة على ذلك ، في هذه الحالة يكون من الأنسب إبرام اتفاقية تبرع متعددة الأطراف. كميات الهدايا ، بما في ذلك هدايا السنة الجديدة لأبناء الموظفين ، تخضع لضريبة الدخل الشخصي. لكن لا يلزم احتساب أقساط التأمين ، لأن مثل هذه الهدايا لا تنطبق على المدفوعات في إطار علاقة العمل. عند حساب ضريبة الدخل وفي ظل النظام الضريبي المبسط ، فإن هذه النفقات لا تقلل من الوعاء الضريبي. يجب احتساب ضريبة القيمة المضافة على قيمة الهدايا المتبرع بها.

محاسبة الهدايا للموظفين

أقترح النظر في المحاسبة عن الهدايا المقدمة للموظفين باستخدام مثال محدد.

قررت شركة Svetoch LLC تقديم هدية لموظفها Sorokin N.N. بمناسبة عيد ميلاده الخمسين. هذه هي الهدية الأولى للموظف منذ بداية العام.

يعتمد ترتيب الانعكاس المحاسبي على الشكل الذي يتم به تحويل الهدية إلى الموظف: عينيًا أو نقدًا.

1. الهدايا ساعة معصم بقيمة 5900 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 900 روبل).

دَين ائتمان مجموع عملية
شراء هدية
10 60(76, 71) 5 000,00 حصل على هدية لموظف (بتكلفة بدون ضريبة القيمة المضافة)
19 60 9 00,00 انعكاس ضريبة القيمة المضافة "المدخلات"
68 / ضريبة القيمة المضافة 19 900,00 تم قبول ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" للخصم
إعطاء هدية للموظف
73-3 10 5 000,00 هدية تعطى للموظف
91-2 73-3 5 000,00 يتم شطب تكلفة الهدية الممنوحة للموظف كمصروفات أخرى
70 68 / NDFL 247,00 ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من دخل الموظف على شكل هدية من مبلغ الأجور (بما في ذلك المبلغ غير الخاضع للضريبة البالغ 4000): (5،900 - 4،000) × 13٪
91-2 68 / ضريبة القيمة المضافة 900,00 يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على قيمة الهدية المقدمة للموظف

2. الهدية هي مبلغ مالي قدره 5900 روبل.

في المثال الذي تم النظر فيه ، لا تتعلق الهدية المقدمة للموظف بنشاط العمل (هدية للذكرى السنوية) ، وبالتالي ، يتم استخدام الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" في الحسابات. إذا تم إصدار هدية قيمة كحافز للعمل ، فسيتم استخدام الحساب 70 "حسابات الرواتب" للحسابات.

لذا ، فإن تقديم الهدايا للموظفين هو بلا شك إجراء لطيف لكل من الموهوب والمتبرع. ومع ذلك ، بالنسبة للمحاسب ، فإنه يخفي الكثير من "المزالق" ، والتي آمل أن تساعدك هذه المقالة في التعامل معها. وفي الفراق بعض التوصيات حول موضوع الهدايا للموظفين. أولاً ، إذا أمكن ، امنح الموظفين ، بغض النظر عن مدى ابتذال الأصوات ، القرطاسية (اليوميات ، والأقلام ، ...) ، وفئران الكمبيوتر ، ومحركات الأقراص المحمولة ، والعناصر المماثلة التي يمكن شطبها مستهلكاتدون صرفها كهدايا. وثانيًا ، إذا كان من المفترض تقديم هدية للموظف كمكافأة على العمل ، فمن الأفضل إصدارها لأنه ، في هذه الحالة ، لن يكون لدى المفتشين أسئلة حول إدراجها في المصاريف الضريبية وعدم فرض ضريبة القيمة المضافة.

هل تجد هذه المقالة مفيدة وممتعة؟ شاركها مع الزملاء على الشبكات الاجتماعية!

هناك تعليقات وأسئلة - اكتب ، سنناقش!

القاعدة المعيارية

  1. القانون المدني للاتحاد الروسي
  2. قانون العمل للاتحاد الروسي
  3. قانون الضرائب للاتحاد الروسي
  4. القانون الاتحادي رقم 212-FZ بتاريخ 24 يوليو 2009 "بشأن اشتراكات التأمين ل صندوق التقاعدالاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، الصندوق الفيدراليالتأمين الصحي الإجباري "
  5. كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.06.2014 N 03-03-06 / 2/26291
  6. كتاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.22.2009 N 03-07-11 / 16
  7. خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 22.08.2014 N SA-4-7 / 16692
  8. كتابات وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية مؤرخة في 27.02.2010 ن 406-19 مؤرخة في 5/3/2010 ن 473-19

كيف تتعرف على النصوص الرسميةالمستندات المحددة ، اكتشف في القسم

♦ الموضوع: ، ،.

أولاً ، دعنا نحلل الموقف عندما تقدم الشركة هدايا لموظفيها.

ضريبة الدخل

في رأينا ، هدايا السنة الجديدة للموظفين لا تنطبق على أجور. في الواقع ، كقاعدة عامة ، هم متماثلون تمامًا للجميع ولا يعتمدون على طول الخدمة والوظيفة التي يشغلها الموظف وغياب العقوبات التأديبية. وطبقاً للمادة 129 قانون العملأجور RF هي أجر مقابل العمل ، اعتمادًا على مؤهلات الموظف وتعقيد وكمية ونوعية وظروف العمل المنجز.

لاحظ أن وزارة المالية الروسية (الخطابات رقم 03-03-06 / 1/281 بتاريخ 28 مايو 2012 ، رقم 03-03-06 / 2/42 بتاريخ 23 أبريل 2012) أوضحت أن المدفوعات المتعلقة بـ تواريخ مهمة، لا تتعلق بنتائج إنتاج الموظفين ، لا يمكن التعرف عليها.

ضريبة الدخل الشخصية

بموجب الفقرة 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن قيمة الهدايا الواردة من المنظمات ورجال الأعمال ، والتي لا يتجاوز مبلغها للفترة الضريبية (أي سنة) 4000 روبل ،.

ثم كل شيء بسيط: إذا كانت قيمة الهدية لا تتجاوز 4000 روبل ، فليس من الضروري فرض ضرائب عليها بضريبة الدخل الشخصي. ولكن سيتعين على المبلغ الزائد اقتطاع الضريبة.

يرجى ملاحظة ما يلي: إذا تم تقديم هدية السنة الجديدة لموظف في إجازة أمومة ، فإن هذا لا يغير شيئًا. بعد كل شيء ، أولاً ، رسميًا ، لا تزال موظفة في المنظمة ، وثانيًا ، لا تنص الفقرة 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الإطلاق على أنه لا يمكن تقديم الهدايا إلا للموظفين.

أقساط التأمين

كما هو محدد في الجزء 1 من المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ، فإن المدفوعات والمكافآت الأخرى المستحقة لصالح الأفراد في إطار علاقات العمل وعقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها هو الأداء العمل ، وتقديم الخدمات ، يخضع للضرائب.

ملحوظة. ترد قائمة المدفوعات غير الخاضعة لأقساط التأمين في المادة 9 من القانون رقم 212-FZ.

في الوقت نفسه ، في الجزء 3 من المادة 7 من القانون رقم 212-FZ ، ثبت أن المدفوعات والمكافآت الأخرى التي تتم بموجب عقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها نقل الملكية أو غير ذلك من حقوق عينيةفي الملكية أو حقوق الملكية.

لتعريف الهدية ، عليك الرجوع إلى القانون المدني للاتحاد الروسي.

في الفقرة 1 من المادة 572 القانون المدنيينص الاتحاد الروسي على أنه بموجب اتفاقية الهدية ، ينقل المانح أو يتعهد بنقل الشيء إلى ملكية طرف ثالث مجانًا. علاوة على ذلك ، يمكن التبرع شفهيا ، باستثناء بعض الحالات (البند 1 ، المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لذلك ، كتابيًا ، يتم إبرام عقد التبرع بالممتلكات المنقولة عندما يكون المتبرع كيانًا قانونيًا وتتجاوز قيمة الهدية 3000 روبل. (البند 2 ، المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وبالتالي ، إذا كانت تكلفة هدية العام الجديد للموظفين في النطاق ، على سبيل المثال ، من 3000 إلى 4000 روبل ، فإن الشركة تحتاج إلى إبرام اتفاقية هدية مكتوبة مع كل من موظفيها. ومن ثم لا يمكن تحصيل مساهمات من قيمة الهدية.

وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف ببيع البضائع والأشغال والخدمات على أراضي الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، بموجب الفقرة 1 من المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن نقل البضائع مجانًا يعادل البيع.

عندما يتم تقديم الهدايا لموظفي الشركة ، فإنهم ينقلون ملكيتها فعليًا ، وبالتالي يخضع هذا النقل لضريبة القيمة المضافة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يناير 2009 رقم 03-07-11 / 16).

من غير الواقعي حاليًا مناقشة المسؤولين ، نظرًا لأن المحاكم لديها رأي مماثل (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو 2013 رقم 1001/13).

ومع ذلك ، من الناحية العملية ، كل شيء ليس حزينًا جدًا. بعد كل شيء ، اعترافًا بأن هذه العملية خاضعة للضريبة ، سمحت المحكمة بسداد ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" المتعلقة بها. نظرًا لأن الهدية تُمنح للموظفين بسعر الشراء ، فإن ضريبة القيمة المضافة المستحقة والقابلة للاسترداد هي صفر في النهاية. لذلك ليس لدى الشركة ما تخسره.

هدايا للأطفال

والآن دعونا نتحدث عن الالتزامات الضريبية التي تنشأ في حالة تقديم الهدايا لأبناء موظفي الشركة.

ضريبة الدخل الشخصية

هناك المزيد من الصعوبات هنا.

لنبدأ بمن يتلقى الهدية فيما يتعلق بدفع ضريبة الدخل الشخصي - الطفل أو والديه مباشرة؟

نعتقد أن هناك سيناريوهين رسميًا هنا.

1. يتم تقديم الهدايا مباشرة للأطفال. على سبيل المثال ، في عطلة.

وهذا هو المكان الذي ينشأ فيه تضارب قانوني مثير للاهتمام.

من يتلقى الدخل؟ طفل. هذا يعني أنه دافع ضرائب ، لكن الأطفال في بلدنا ليسوا معفيين من دفع الضرائب.

في الوقت نفسه ، وفقًا للفقرة 1 من المادة 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجوز لدافع الضرائب المشاركة في العلاقات الضريبية من خلال ممثل قانوني أو مفوض. ولكن يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه بموجب الفقرة 7 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 فبراير 2001 رقم 5 ، بالمعنى المقصود في هذه القاعدة ، فإن دافع الضرائب نفسه هو موضوع العلاقة الضريبية القانونية ، بغض النظر عما إذا كان يشارك شخصيًا في هذه العلاقة القانونية أو من خلال ممثل قانوني.

ملحوظة. لقد فقد هذا القرار القوة ، لكن الاستنتاجات الواردة فيه ذات صلة الآن.

وفقًا للفقرة 2 من المادة 27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالأشخاص الذين يعملون كممثلين لها وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي كممثلين قانونيين لدافعي الضرائب. تنص الفقرة 1 من المادة 28 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه بالنسبة للقصر الذين تقل أعمارهم عن 14 عامًا ، لا يمكن إجراء المعاملات نيابة عنهم إلا من قبل والديهم أو والديهم بالتبني أو الأوصياء.

وبالتالي ، فإن الممثلين القانونيين للأطفال حتى سن 14 هم والديهم.

هذا يعني أنه من المفترض دفع ضريبة الدخل الشخصي وتقديم الإقرارات الضريبية في حالة تقديم هدايا للأطفال دون سن 14 عامًا ، يجب على والديهم (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يونيو 2009 رقم 03-02-08- 54 ، بتاريخ 28 أغسطس 2008 رقم 03-05-06-01 / 27).

في الواقع موقف المسؤولين متزعزع جدا.

أولاً ، يجب أن تُدفع الضرائب عمومًا على حساب أموال دافع الضرائب الخاصة. ويدفع الممثلون الضرائب على حساب الشخص الممثل ، وليس على نفقتهم الخاصة (حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 22 كانون الثاني (يناير) 2004 رقم 41-O).

وما هي الوسيلة الخاصة للقاصر؟ في معظم الحالات ، لا شيء. في الوقت نفسه ، لا تحتوي تشريعاتنا الضريبية على مبدأ المسؤولية الضريبية للأسرة: فكل فرد من أفراد الأسرة هو دافع ضرائب منفصل.

ثانياً ، دفع الضرائب ليس معاملة. لذلك لا يدخل الأطفال في أي صفقات مع الدولة. ومن المستحيل استخلاص المادة 28 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

إنه فقط أن هناك فجوة كبيرة في التشريع الخاص بهذه القضية.

بالإضافة إلى ذلك ، حتى معاقبة شخص ما على عدم تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي لن ينجح. تنص المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه بالنسبة لفشل دافع الضرائب في تقديم أ وقت ثابتالإقرار الضريبي مسؤول. ومع ذلك ، وفقًا للفقرة 2 من المادة 107 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تحميل الفرد المسؤولية عن ارتكاب مخالفات ضريبية بدءًا من سن 16 عامًا. لم يتم توفير مسؤولية الممثلين القانونيين للفرد.

صحيح ، السلطات الضريبية في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 9 أغسطس 2007 رقم 28-10 / [بريد إلكتروني محمي]هددوا بنوع من المسؤولية ، لكنهم لم يتمكنوا من تسمية ماذا.

لذلك في مثل هذه الحالة ، بالمعنى الدقيق للكلمة ، يمكنك عمومًا التهرب من دفع ضريبة الدخل الشخصي ، حتى لو كانت هدية العام الجديد للطفل تكلف أكثر من 4000 روبل.

2. يتم تسليم هدايا الأطفال إلى الوالدين. إذا تم إبرام عقد تقديم هدية رأس السنة الجديدة مباشرة مع الموظف ، أو إذا وقع على بيان استلام الهدايا ، فمن الناحية الرسمية هو الذي يتلقى الهدية. إذن ، لديه دخل. ثم يدفع ضريبة الدخل الشخصي.

بالمناسبة ، إذا كان كلا الوالدين يعملان في نفس الشركة ، فكم عدد الهدايا التي يحق لهم الحصول عليها؟

يعتمد هذا بشكل مباشر على كيفية كتابة الحكم الخاص بإصدار هدايا السنة الجديدة في الأعمال المحلية للمنظمة. إذا نصت على أن هدية العام الجديد تُمنح لكل موظف لديه طفل ، فيجب أن يحصل كل من الزوجين العاملين في نفس الشركة على هدية العام الجديد.

إذا كان مكتوبًا أن طفلًا واحدًا يستحق هدية واحدة فقط ، فسيتم إصدارها فقط لأحد الزوجين من اختيارهم.

أقساط التأمين

من أحكام المادة 7 من القانون رقم 212-FZ ، من الواضح أنه إذا تم تقديم الهدايا مباشرة إلى الأطفال ، فلا يمكن أن تكون هناك مسألة حساب أقساط التأمين الإلزامي ، لأن الأطفال ليسوا في علاقة عمل مع الشركة ولا تبرم أي عقود قانون مدني معها.

إذا تم تقديم هدايا للأطفال إلى الوالدين ، فهناك خياران ممكنان ، اعتمادًا على كيفية إجراء التحويل. إذا تم ذلك عقد مكتوبالتبرعات إذن ، كما رأينا سابقًا ، لا يمكن تحصيل أقساط التأمين. إذا صدر الإصدار ببيان لاستلام رأس السنة الجديدة هدية طفلعندما يوقع الموظف ، فمن الناحية النظرية هناك خطر من أن مثل هذه المسألة يمكن أن تفسر على أنها دفعة عينية.

لحسن الحظ ، هناك رسالة من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 19 مايو 2010 برقم 1239-19 ، حيث اعتبر المسؤولون أن المدفوعات والمكافآت لصالح الأفراد غير المرتبطين بالشركة بموجب عقود العمل أو القانون المدني ، بما في ذلك في شكل هدايا السنة الجديدة أطفال الموظفين ، لا يتم فرض أقساط التأمين.

ضريبة القيمة المضافة

فيما يتعلق بحساب ضريبة القيمة المضافة ، فإن الصورة هي نفسها عند تقديم هدية للوالدين: يجب تحصيل الضريبة.

مثال.اشترت وكالة سفريات Mayak هدايا رأس السنة الجديدة لأطفال موظفيها بمبلغ 250.000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 38136 روبل). تكلفة الهدية لكل طفل 2500 روبل. تم وضع اتفاقية تبرع منفصلة لكل هدية.

تبلغ تكلفة الهدايا عند نقلها للموظفين 211864 روبل. (250000 - 38136). وفقًا لذلك ، يبلغ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة 38136 روبل. (211864 روبل × 18٪).

سوف تظهر المحاسبة:

الخصم 41 الائتمان 60

  • 211،864 روبل روسي - تم إضافة هدايا رأس السنة للأطفال ؛

الخصم 19 الائتمان 60

  • 38136 روبل روسي - ضريبة "المدخلات" المنعكسة ؛

الحساب الفرعي للمدين 68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
الائتمان 19

  • 38136 روبل روسي - تقديم لخصم "المدخلات" ضريبة القيمة المضافة (لخصم "المدخلات" ضريبة القيمة المضافة ، يلزم وجود فاتورة) ؛

الخصم 60 ائتمان 51

  • 250000 فرك. - الهدايا المدفوعة ؛

الخصم 73 الائتمان 41

  • 211،864 روبل روسي - تم تقديم الهدايا للموظفين ؛


الائتمان 73

  • 211،864 روبل روسي - شطب تكلفة الهدايا ؛

الخصم 91 ، الحساب الفرعي "مصروفات أخرى"
الائتمان 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"

  • 38136 روبل روسي - يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على قيمة الهدايا.

ليس من الضروري استحقاق أقساط تأمين إلزامية ، وكذلك حجب ضريبة الدخل الشخصي من قيمة الهدايا.

نظرًا لعدم الاعتراف بقيمة الهدايا كمصروف في المحاسبة الضريبية ، على أساس PBU 18/02 "محاسبة تسويات ضريبة دخل الشركات" ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114 n ، ينشأ التزام ضريبي دائم في المحاسبة بمبلغ 42373 روبل. (211864 روبل × 20٪).

سوف يعكسها المحاسب على النحو التالي:

المدين 99CREDIT 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"

  • 42373 روبل روسي - يعكس التزام ضريبي دائم.